меры по повышению эффективности лизинговой деятельности.
Методология исследования вопроса, рассматриваемого в дипломной работе, представляет собой комплекс методов и приемов: изучение и анализ научной и специальной юридической литературы; изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики судебных органов и органов юстиции; изучение документов; сравнение и анализ. Последовательно реализованный принцип соотношения эмпирических данных и теоретических источников позволяет получить объективное представление о характере лизинговых сделок, выделить главные факторы, влияющие на формирование и реализацию таких отношений.
Глава 1. Лизинговая деятельность как объект правового регулирования
.1 Становление института лизинга
В отечественной юридической и экономической литературе по-разному оцениваются обстоятельства, связанные с появлением лизинга. Раскрытие сущности лизинговой сделки восходит к далеким временам Аристотеля (384\383-322 до н.э.). Именно ему принадлежит часто цитируемое не только в зарубежной, но и в отечественной литературе высказывание одного из трактатов в "Риторике" о том, что богатство составляет не владение имуществом на праве собственности, а его пользовании.
По мнению правоведов, лизинг как таковой появился в США в середине ХIХ века, а в странах Запада нашел широкое распространение в середине XX века как юридический институт, призванный регулировать новые формы инвестирования денежных средств в экономику, связанные с использованием такого способа, как приобретение финансовыми организациями по просьбе промышленных фирм машин и оборудования с последующей передачей их последним в лизинг.
Так, М.И. Кулагин, характеризуя изменения, произошедшие за последние десятилетия в системе договоров стран Запада, отмечал, что «с середины нашего столетия большое распространение получили договоры лизинга, особенно машин и оборудования, В силу договора лизинга одна сторона (лизинговая компания) передает другой стороне (пользователю) определенный предмет (машину, транспортное средство, завод и т.п.), а пользователь обязуется вносить за него периодически плату и по окончании договора вправе приобрести названный предмет на льготных условиях, с зачетом этих платежей».
Аналогичной позиции придерживается Ю.И. Свядосц, который писал: ''Отношения по использованию машинно-технических изделий в национальном и международном хозяйственном обороте все шире основываются на специфической договорной форме, получившей наименование договора о лизинге. Возникнув первоначально в США еще в середине прошлого века, с конца 50-х годов лизинг получил широкое применение в деловой практике фирм Западной Европы и Японии, а в настоящее время используется практически во всех странах. Лизинг нашел признание в судебной практике многих стран, не имеющих специального законодательного регулирования (США, ФРГ, Япония и др.), но в некоторых странах изданы специальные нормативные акты по лизинговым отношениям (Франция - закон от 2 июля 1966 года; Англия - закон об аренде-продаже 1965 года)".
Исследователи истории развития института лизинга в странах Запада обычно отмечают, что толчком к широкому применению лизинга в США и Западной Европе послужило развитие железнодорожного транспорта: железнодорожные компании, чтобы уйти от излишне обременительных расходов, стремились приобретать локомотивы, вагоны и иные транспортные средства не в собственность (по договорам купли-продажи), а лишь в пользование. "В этих целях на первоначальном этапе в США использовалась конструкция траста, когда соответствующие транспортные средства приобретались трастовыми фирмами с последующей передачей их в пользование железнодорожным компаниям. Затем активная заинтересованность компаний - производителей транспортных средств в реализации произведенной ими продукции и финансовых компаний - в выгодном вложении капитала привели к изменению системы инвестирования: финансовые компании стали приобретать транспортные средства и иное оборудование, необходимое транспортным компаниям, у определенного производителя по просьбе эксплуатирующих организаций с передачей их последним в лизинг". В начале 50-х годов XX столетия в США на основах лизинга стали в массовом порядке сдаваться эксплуатирующим организациям технологическое оборудование, машины, морские суда, самолеты и т.д. К этому же периоду относится появление первых специализированных лизинговых компаний. В лизинговых операциях стали принимать непосредственное участие коммерческие банки США, которые получили от Федеральной резервной системы США разрешение создавать дочерние фирмы для осуществления лизинговых операций. Аналогичные процессы развивались в Западной Европе и Японии.
Анализ развития лизинговых отношений на базе качественных изменений их характера и абсолютного роста числа лизинговых сделок позволил условно выделить 5 этапов в развитии лизинга за рубежом: 1-й этап конец 19-середина 20 вв. - начальный период развития лизинга; 2-й этап 50-е гг. -американский период; 3-й этап 60-е гг. - период распространения лизинга; 4-й этап 70-е гг.- начало 80-х гг. - период "лизингового бума"; 5-й этап середина 80~х гг. 20 в. - период мировой лизинговой интеграции.
Для первого этапа эволюции лизинговых отношений характерно смешанное соотнесение понятия "лизинг" ко всем видам арендных операций, что, естественно, особенно для англоязычных стран, где термин "lease" начал употребляться в конце периода зрелого феодализма в значении земледельческой аренды, а также договора об аренде и сроке аренды. Постепенно под лизингом начинает пониматься аренда любого имущества, в том числе домов, транспортных средств, механизмов. На американском континенте слово "leasing" стало применяться, главным образом, для обозначения арендных операций на транспорте, в промышленности, службах связи и сервиса.
Ряд авторов (В. Хойер, Шпиттлер Х.И., Ивашкин В.А., Г. Лозюн) придерживаются точки зрения, согласно которой в качестве действительной точки отсчета лизинговых операций в историческом плане следует считать 1877г., когда в США компания БЭЛЛ Телефон Компани приняла решение вместо того, чтобы продавать телефоны, сдавать их в аренду. Хотя общий объем подобных операций оставался еще несколько десятилетий весьма незначительным.
На рубеже веков операции по аренде средств производства практиковались практически во всех промышленно развитых странах мира, в том числе и в России. Однако, наибольшее развитие такая аренда получает в США, где ее приняли в том числе и такие гиганты, как "Юнайтед Шю Мэшинэри Корп.", "ИБМ", "Бэлл Телефон Корп.". Во многом благодаря влиянию Великобритании и США в начале 20 века слово "лизинг" начинает использоваться и в других странах. Следует отметить, что в этот период лизинг еще не выделился в самостоятельную отрасль, а применялся лишь для решения локальных задач, либо привлечения потребителей в период товарного избытка.
Лизинг прочно утвердился на внутриамериканском рынке оборудования в 50-60 гг. Основание в 1952 г. в Сан-Франциско американским предпринимателем Г. Шоенфельдом первой в мире специализированной лизинговой компании "Юнайтед Стейтс Лизинг Корп." (теперь это "ЮС лизинг интэрнэшнл инкваер") дало импульс к развитию лизинга. Лизинговые сделки начинают практиковать сотни фирм. В этот период происходит формирование лизинга как специализированного института финансово-посреднических операций. К концу 50-х гг. в США уже функционировала устойчивая структура лизинговых фирм, начавших проводить операции за рубежом.
Третий период в развитии лизинга характеризуется процессом восстановления арендных структур, как и всей системы финансово-промышленных отношений, в Западной Европе и Восточной Азии во многом при помощи США. Причем восстановление это идет уже на качественно ином уровне; беспорядочные лизинговые операции промышленных и торговых компаний сменяет организованная деятельность специализированных лизинговых фирм. Так, в 1960 г. при содействии "ЮС лизинг" (США) на основе английской компании "Макентайл кредит" (80% капитала) создается первая британская лизинговая компания "Макентайл лизинг".
Лизинговые фирмы возникают и в ряде других стран: в 1962 году на немецком рынке были созданы компании: "Дойче Лизинг ГмоХ" в городе Дюссельдорфе, "Митфинанц ГмоХ" в городе Мюльхайме, при участии американского капитала в том же году возникла лизинговая фирма "Финанциерунг-лизинг". Во Франции первая лизинговая компания "Сепафитэс" появилась в 1957 году, а в 1962 г. была переименована в "Локафронсе". В 1965 году во Франции действовало уже 28 лизинговых компаний, а спустя 4 года их уже насчитывалось 33. Первая лизинговая компания в Италии появилась в 1963 г., в Японии - "Интэрнэшнл лизинг" (1963 г., ныне "Джапан лизинг"), "Ориент лизинг" и "Токио лизинг" (1964 г.). Все они созданы с участием американского капитала.
Начало 70-х годов (4 этап) - период значительного нарастания интереса к лизинговым операциям, охватившим большинство промышленно-развитых стран. Возникают сотни специализированных лизинговых компаний. В некоторых отраслях лизинг становится доминирующей формой капиталовложений. Например, лизинговые инвестиции в автотранспорт США в 1971 г. составляли 52% общего объема инвестиций данной группы. В ряде государств возникают лизинговые ассоциации: "Эквипмент лизинг ассоси-эйшн" в Великобритании (1971 г.), "Джапан лизинг ассосиэйшн" в Японии (1972 г.), в Германии - Немецкий лизинговый союз (1971 г.).
С середины 80-х гг. в развитии мирового лизинга наступает следующий этап, продолжающийся и по сей день.
Важным моментом пятого этапа развития лизинга стало подключение к этому роду деятельности стран бывшего "социалистического лагеря". До 80-х гг. лизинговые операции в этих странах были единичными и не являлись объектом широкого анализа и изучения. Первой к интенсивной лизинговой деятельности подключилась КНР, создав в 1981 г. совместно с японской "Ориент лизинг" компанию "Чайна ориент лизинг". В Болгарии, с целью координации лизинговой деятельности в 1985 году 276 самостоятельных организаций, в том числе 5 коммерческих банков создали хозяйственное объединение "Булгарлизинг".
Во многих странах, относящихся к континентальному праву, в целях регулирования лизинговых операций приняты отдельные законодательные акты, посвященные лизингу. В указанных законодательных актах разных стран имеются различия, например в терминологии для обозначения договоров, регулирующих лизинговые отношения. Так, лизинг иногда определяют как "кредит-аренда", суть которого состоит в передаче во временное пользование с оплатой лизингополучателем стоимости услуг лизингодателя и процента по кредиту.
Например, "во французском законодательстве получил закрепление договор "кредит-аренда", который сочетает в себе элементы найма имущества, а также кредитных отношений и рассматривается как вид лизинга. По этому договору осуществляется лизинг оборудования для профессиональных целей с опционом на покупку (как обязательное условие договора "кредит-аренды" - опционное право на покупку оборудования пользователем по окончании срока договора), осуществляется финансовой организацией или банком". "В бельгийском законодательстве используются такие понятия, как «договор имущественного найма-финансирования» и "аренда" (лизинг)". В Германии, где имеются давние традиции аренды, лизингом называют "долгосрочную аренду, при которой объекты лизинговой сделки доставляются лизингополучателю лизингодателем и первый принимает на себя ответственность за сохранение арендованной собственности и выплату всех налогов и страховых платежей". В США лизингом считают, как правило, "предоставление в аренду лишь машин и оборудования, при весьма различных вариантах взаимообязательств между лизингополучателем и лизингодателем" и различных сроках договора.
Несмотря на имеющиеся различия в терминологии и элементах, составляющих содержание лизинга, регулирующих лизинговые отношения, по существу речь идет об одном и том же договоре.
В юридической литературе при анализе зарубежного законодательства о лизинге обычно выделяют следующие его характерные особенности.
Во-первых, по договору лизинга в пользование лизингополучателя передается технический объект, специально приобретенный лизинговой фирмой для лизингополучателя по его просьбе.
Во-вторых, договор лизинга, как правило, заключается на определенный срок, установленный договором. Причем этот срок является длительным и охватывает нередко весь период эффективной службы лизингового оборудования, т.е. приближается к расчетному сроку по его полной амортизации.
В-третьих, общая сумма лизинговых платежей за пользование оборудованием по договору лизинга включает его стоимость с учетом амортизации, проценты за пользование займом (предполагается, что лизингополучатель приобретает это оборудование за счет кредита), а также оплату услуг лизингодателя. Т.о. объем лизинговых платежей должен превышать покупную цену оборудования, а разница составляет прибыль лизингодателя. Причем порядок, размеры и сроки периодических платежей определяются в договоре таким образом, чтобы понесенные лизингодателем затраты в связи с приобретением имущества были возмещены последнему в возможно короткие сроки.
В-четвертых, по истечении срока действия договора лизинга лизингополучателю обычно предоставляется право приобрести объект лизинга в собственность по его остаточной стоимости. Однако не исключается возможность и других действий сторон по окончании срока лизинга, например, возобновления договора лизинга еще на некоторый срок либо возврата имущества лизингодателю.
В-пятых, для лизинга характерно особое распределение прав и обязанностей между его сторонами, основной смысл, которого состоит в освобождении лизингодателя от большинства обязанностей: передачи лизингополучателю сданного в лизинг имущества, обеспечения его надлежащей эксплуатации, в том числе осуществления его капитального ремонта, каких-либо расходов на содержание имущества и т.п. Данное обстоятельство подчеркивает преимущественно финансовый характер обязательств со стороны лизингодателя и его особую роль в лизинговых отношениях. И, напротив, на лизингополучателя возлагаются дополнительные обязанности, связанные с эксплуатацией имущества, осуществлением как его текущего, так и капитального ремонта, несением всех расходов в связи с его содержанием, а так же риска, связанного со случайной гибелью имущества, находящегося в лизинге.
В-шестых, лизингополучатель наделяется определенными правами и обязанностями в отношении продавца (поставщика) имущества по обязательству купли-продажи (за исключением оплаты этого имущества), несмотря на то, что получателем по данному договору является лизингодатель.
1.2Понятие лизинговой деятельности и лизинговых отношений
Сложность отношений, складывающихся в связи с лизингом, определяет необходимость рассмотрения вопроса о понятии самого лизинга. Именно этот вопрос является на данный момент дискуссионным в юридической литературе.
Лизинг - это новая форма экономических взаимоотношений, содержание которой является объективной необходимостью и вызвано рядом факторов экономического развития страны. Это одна из форм предпринимательской деятельности, предусматривающая инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок для использования в предпринимательских целях.
В настоящее время лизинг относится к наиболее распространенному виду бизнеса, масштабы его ежегодно возрастают. Это объясняется, прежде всего, тем, что "в условиях быстрого развития новой техники, смены ее поколений, использование потенциальных возможностей лизинговых сделок позволяет оперативно обновлять техническую базу производства, систематически осуществлять инвестиции".
Существенное преимущество лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоит в том, что предпринимателю (лизингополучателю) предоставляются не денежные ресурсы, а непосредственно средства производства, имеющие технико-экономические характеристики, определенные предпринимателем.
Лизинг, как определяет его Гражданский кодекс Российской Федерации, - "гражданско-правовой договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей" (ст. 665 ГК РФ).
Несколько иначе определяет понятие и признаки лизинга Федеральный закон "О лизинге" с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с момента их опубликования в "Российской газете" от 18 июля 2005 года.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" №164-ФЗ от 29 октября 1998г., "лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга".
До внесения изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" определение лизинга выглядело следующим образом: "вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем".
Приведенная формулировка закрепляла скорее "не правовое, а экономическое содержание данного отношения, что несколько неправильно с точки зрения теории права вообще и законодательной техники в частности".
Работа над совершенствованием Закона "О лизинге" велась на протяжении нескольких лет. Закон, принятый в 1998 году, сыграл позитивную роль в становлении лизинговых отношений на территории Российской Федерации. Однако практика показала, что закон не соответствовал современным экономическим реалиям и создал определенные барьеры для развития лизинга. По словам заместителя Председателя Комитета по экономической политике и предпринимательству Госдумы, депутата А.Г. Аксакова, "старый закон изобиловал внутренними противоречиями и не стыковался с другими нормативно-правовыми актами, и, в первую очередь, с Гражданским Кодексом РФ и Конвенцией УНИДРУА "О международном финансовом лизинге", к которой Россия присоединилась в 1998 году.
Как юристы, так и представители лизингового сектора считали, что закон требует серьезной доработки, однако по поводу того, какими именно должны быть поправки в закон, долгое время велись жаркие дискуссии.
В Государственной думе прошли парламентские слушания "Основные направления развития лизинга в России". Депутаты обсудили с теоретиками и практиками лизинговой деятельности вопросы правового регулирования лизинга и наметили дальнейшие пути его развития. Участники парламентских слушаний приняли решение о создании в рамках Комитета по экономической политике и предпринимательству Госдумы рабочей группы, в состав которой вошли представители лизинговых компаний, малых предприятий, финансовых институтов, структур поддержки бизнеса, федеральных и региональных органов исполнительной власти. Основной задачей рабочей группы было создание единого законопроекта о внесении изменений и дополнений в Закон "О лизинге". Помимо Закона "О лизинге", рабочая группа рассматривала также законопроекты, вносящие изменения в налоговое, таможенное и валютное законодательство, регулирующие финансовую аренду (лизинг).
По мнению Грега Алтона, руководителя Группы по развитию лизинга Международной финансовой корпорации, специалисты которой участвовали в рабочей группе по совершенствованию лизингового законодательства, созданной при Комитете по экономической политике и предпринимательству Госдумы "стабильность нормативно-правовой базы очень важна для инвесторов, заинтересованных во вложениях в лизинговый сектор России, ведь они должны быть уверены, что "правила игры" не будут произвольно меняться или вольно трактоваться в ходе осуществления проекта".
Согласно ст.2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" договором лизинга является "договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование".
В статье 16 Федерального закона "О лизинге" (в предыдущей редакции) были определены обязательные признаки и условия договора лизинга. Так, закон предусматривал (в п.1), что "договор квалифицируется как договор лизинга, если он содержит указания на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга и на наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю.
При осуществлении международного финансового лизинга договор лизинга должен содержать ссылку на договор купли-продажи, в соответствии с которым передача предмета лизинга лизингополучателю должна производиться не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы Российской Федерации, за исключением случаев транспортировки предмета лизинга по территории Российской Федерации в течение срока, превышающего шесть месяцев".
"Договор лизинга определен в первом случае через экономическое содержание, а во втором - через второстепенное с точки зрения правовой сущности явления - условие о сроке передачи предмета лизинга лизингополучателю". В Законе "О лизинге" в редакции от 18 июля 2005 года данная статья полностью отсутствует. Участники лизингового отношения становятся более свободны в определении сроков поставки и условий, содержащихся в договоре купли-продажи.
Согласно Конвенции УНИДРУА "О международном финансовом лизинге", на основе которой построены нормы ГК РФ, характерные черты финансового лизинга могут быть определены следующим образом:
-лизингополучатель выбирает оборудование и поставщика;
-оборудование приобретается лизингодателем;
-оборудование приобретается в связи с лизинговым соглашением;
-о таком лизинговом соглашении должно быть известно поставщику;
-совокупные арендные платежи по лизинговому соглашению должны соответствовать всей или существенной части амортизации оборудования.
К основным понятиям, необходимым для определения лизинга, Федеральный закон "О лизинге" от 29.10.1998г. относил лизинговую сделку как "совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга" (ст.2).
Термин "лизинговая сделка" представляется достаточно емким, но следует учесть, что сделка, согласно ст. 154 ГК РФ, может быть односторонней или представлять собой дву- или многосторонний договор. Так, лизинговые договорные связи могут быть двух видов: простые (заключается один договор между двумя сторонами) и сложные (заключается несколько договор с участием трех или более субъектов). Хотя в Законе "О лизинге" в последней редакции понятие лизинговой сделки отсутствует, все же вопрос о характере отношений между участниками лизинга остается дискуссионным.
Решетник И.А., Кабатова Е.В., проф. Свядосц Ю.И. рассматривают договор лизинга как трехстороннюю сделку. Решетник И.А. полагает, что трехсторонний характер лизинговых отношений имеет "глубоко объективную основу". "Так как одна сторона (потенциальный лизингополучатель), в силу недостаточности финансовых средств для приобретения имущества в собственность или в результате необходимости только во временном владении или пользовании, обращается к другой стороне (потенциальному лизингодателю) с просьбой приобрести необходимое оборудование у третьей стороны (продавца) и предоставить это оборудование во временное владение или пользование".
Кабатова Е.В. при рассмотрении трехсторонней природы лизинга указывает на тесную взаимосвязь всех сторон договора.
Это объясняется тем, что лизинговая сделка включает в себя два договора: договор купли-продажи (лизинговая компания по просьбе пользователя покупает определенное оборудование у фирмы-изготовителя или оптовой фирмы) и передачи оборудования во временное пользование (лизинговая компания, став собственником оборудования, передает его во временное пользование на основании самостоятельного договора).
По мнению проф. Свядосц Ю.И., "договор лизинга охватывает сложный комплекс хозяйственно-экономических сношений, участниками которых выступают не две, а три стороны; фирма - изготовитель оборудования, лизинговая фирма и фирма-пользователь".
Конвенция УНИДРУА "О международном финансовом лизинге" исходит из рассмотрения лизинга как трехсторонней сделки. При этом подчеркивается центральное место пользователя (лизингополучателя) в трехсторонней лизинговой сделке. По данному вопросу Кучер А. отмечает, что "лизингополучатель, не будучи субъектом договора купли - продажи, заключаемого между продавцом и лизингодателем, приобретает определенные права и обязанности, предусмотренные для покупателя, за исключением обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли - продажи".
Иванов А.А., Павлодский Е.А., Харитонов Ю.С. рассматривают договор лизинга как двустороннюю сделку. Но и в рамках данной точки зрения имеются свои особенности. Так, Иванов А.А. трактует договор лизинга как двустороннюю сделку, неразрывно связанную с договором купли - продажи арендованного имущества. Объясняется это тем, что "отношения между арендодателем и арендатором, с одной стороны, и арендодателем и продавцом, с другой, урегулированы так, как в классических (силлагматических) договорах. Участники этих договоров не имеют ни одного права или обязанности, которые бы принадлежали одновременно каждому из них, что как раз и характеризует многостороннюю сделку".
Павлодский Е.А. хотя и отмечает, что "классический лизинг связывает трех лиц: изготовителя оборудования, его приобретателя-лизингодателя и лизингополучателя", но избегает классификации лизинга как трехсторонней сделки. При этом он подчеркивает, что "участники лизинговых отношений связаны между собой не одним, а двумя отдельными договорами".
Коннова Т.А. и Кучер А. придерживаются промежуточной точки зрения. По их мнению, лизинговые отношения оформляются двумя договорами и "включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками: лизингодателем, лизингополучателем и продавцом имущества". Договор лизинга предшествует договору купли - продажи имущества, которое предполагается сдавать в лизинг. На наш взгляд, договор лизинга имеет двусторонний характер, а лизинг, как система отношений между сторонами, носит трехсторонний характер.
Конечно, возможность осуществления лизинговой сделки зависит не только от заключения и выполнения двух договоров. В действительности определяющее влияние на большинство лизинговых сделок оказывает кредитный договор между банком и лизинговой компанией. С помощью кредита осуществляется финансирование закупки лизингового имущества. Если рассматривать лизинговую сделку как комплекс хозяйственных договоров, "опосредующих передачу имущества", то, "к таким договорам можно отнести договоры купли-продажи, поставки, лизинга, кредитования, договоры страхования лизингового имущества, залога, мены". Необходимость их включения в лизинговую сделку обусловлена требованием обязательного выполнения самого договора лизинга.
Принципиально важным вопросом для юридической науки и практики является вопрос о том, следует ли рассматривать договор лизинга как самостоятельный тип гражданско-правового договора или как разновидность договора аренды.
В иностранной юридической литературе имеются различные точки зрения по поводу оценки юридической природы лизинга. Одни авторы полагают, что в юридическом отношении договор лизинга есть договор имущественного найма с рядом характерных особенностей.
Другие усматривают договор купли-продажи с рассрочкой платежа между собственником имущества и получателем.
Третьи считают, что речь идет о "договоре особого рода, сочетающем элементы арендного договора, договора займа и некоторые другие договорные элементы.
Конвенция УНИДРУА "О международном финансовом лизинге" также относит договор лизинга к "институту особого рода, но сочетающему в себе элементы договора передачи оборудования во временное пользование, договора купли-продажи, а также договора «условной продажи».
Но у большинства современных западных юристов не вызывает сомнения тот факт, что лизинг представляет собой разновидность института аренды, хотя "финансовая аренда и осложнена дополнительным элементом - фигурой продавца арендуемого имущества, с которым арендатор, не состоя в договорных отношениях, в ряде случаев вступает в непосредственный контакт.
В российской юридической литературе также отсутствует единый подход к правовой природе лизинга.
Белов А. считает излишним включать в систему гражданско-правовых договоров договор лизинга, который отождествляется с договором аренды. Так, по договору лизинга "арендатору оборудования предоставляется право использовать его, производя арендодателю, периодические платежи в течение согласованного срока". Такое понимание договора лизинга ничем не отличается от договора аренды.
Не вполне точным представляется утверждение Е.В. Кабатовой о том, что "в лизинге главенствующую роль играют отношения по временному использованию оборудования", а "отношения по купле-продаже остаются как бы вспомогательным звеном".
Если считать лизинг договором купли-продажи, то ''лизингополучатель здесь выступает как покупатель, часть статуса которого переносится на третье лицо - лизингодателя, не состоящего в непосредственных договорных отношениях с продавцом. При таком подходе лизинг - комбинация договора лизинга (купли-продажи) между продавцом и лизингополучателем, осложненного наличием лизингодателя, и договора аренды между лизингополучателем и лизингодателем".
Если тот же самый договор лизинга считать договором аренды, то "лизингополучатель здесь выступает как арендатор, а продавец - как арендодатель, часть статуса которого переносится на третье лицо - лизингодателя, не состоящего в непосредственных договорных отношениях с лизингополучателем. При таком подходе лизинг - комбинация договора лизинга (аренды) между продавцом и лизингополучателем, осложненного наличием лизингодателя, и договора купли-продажи между продавцом и лизингодателем".
Правовая природа лизинга, по мнению Шаталова С.С., может быть объяснена только "при признании "равноправия", т.е. одинаковой степени значимости, составляющих лизинг договоров купли-продажи и аренды, недопустимости выделения одного из них; невозможности существования составляющих лизинг договоров, в которых часть прав и обязанностей хотя бы одного контрагента переносится на третье лицо. Лизинг есть комбинация купли-продажи и аренды, классических договоров, необходимых и достаточных для объяснения его правовой природы".
Полагаем, что ни одну из перечисленных конструкций нельзя считать правильной, как и саму идею особого выделения отношений между какими-либо участниками лизинга, дающую повод к вышеприведенным умозаключениям.
Но, как нами указывалось ранее, ряд авторов относят лизинг к самостоятельному типу гражданско-правовых договоров.
Активно данную точку зрения, отстаивает Решетник И.А.. По его мнению, лизинговую деятельность "интегрируют разнородные по своей природе элементы, среди которых можно выделить черты отношений арендного типа, купли-продажи, договора об оказании услуг. Вместе с тем сочетание в договоре лизинга элементов известных законодательству договорных конструкций особые качества и признаки, которые характеризуют специфическую правовую сущность этого договора".
В ГК РФ договор финансовой аренды (лизинга) признается отдельным видом договора аренды и регулируется именно в этом качестве. Признание договора лизинга самостоятельным договором потребует совершенно иной системы его правового регулирования. Если обособить "нормы, регламентирующие лизинговые отношения, в рамках ГК РФ в отдельную главу, содержащую правила о договоре лизинга как одном из типичных договоров", как полагает И.А. Решетник, то применительно к договору лизинга утратит силу ст.625 ГК РФ , а вместе с ней и все общие положения об аренде, которые в силу данной статьи подлежат субсидиарному применению только к отдельным видам договора аренды. Следовательно, обособление норм о договоре лизинга в отдельную главу в рамках ГК РФ потребует включение в данную главу подавляющего большинства норм, составляющих сегодня общие положения об аренде, т.е. по сути, их дублирование.
Гражданско-правовые договоры, признаваемые ГК РФ самостоятельными договорными типами, обычно имеют существенные различия практически по всем своим элементам: предмете, субъектном составе, содержании. Сравнивая договор лизинга и договор аренды по указанным традиционным для всякого гражданско-правового договора элементам, мы обнаружили серьезные различия лишь в предмете. Суть этих различий состоит в том, что предмет лизингового договора несколько шире, чем договора аренды за счет действий лизингодателя по заключению с продавцом договора купли-продажи лизингового имущества.
Если говорить о лизинговых отношениях в целом, то, на наш взгляд, они представляют собой сложную структуру договорных связей, состоящую из договоров двух типов; договора лизинга, заключаемого между лизингодателем и лизингополучателем, а также собственно договора купли-продажи лизингового имущества, заключаемого между продавцом и лизингодателем, и в данной последовательности.
Объектом лизинговой сделки может быть практически любой вид материальных ценностей, "если он не уничтожается в производственном цикле". Все объекты лизинга в общем виде можно классифицировать по различным сущностным признакам. Во-первых, объекты, передаваемые в лизинг, могут быть использованы исключительно в предпринимательских целях. К производственно-основным средствам относятся средства, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, то есть с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и другими видами деятельности. Так, если в компанию обращается некоммерческая организация, то сделка не будет являться лизинговым соглашением. Другим важным критерием определения имущества, которое может быть предметом лизинга, является непотребляемость вещей в производственном процессе. Принято, что непотребляемые вещи не теряют своих натуральных свойств в процессе использования, то есть по окончании срока лизинга предмет должен быть пригоден для продажи или последующей сдачи в лизинг. По природе объекта различается лизинг движимого и недвижимого имущества. К объекту движимого имущества относятся транспортные средства, строительная техника, станки, средства вычислительной техники, иное производственное оборудование, механизмы и приборы. К объектам недвижимого лизинга - здания, сооружения производственного назначения. Важной особенностью является, что в соответствии со ст. 666 ГК РФ предметом (объектом) договора лизинга не могут быть земельные участки и иные природные объекты. Эта норма также закреплена и в Федеральном законе "О лизинге", где в ст. 3 добавляется: "а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения".
Любая лизинговая сделка должна быть, прежде всего, действительной, что определяет следующая совокупность условий:
Во-первых, законность содержания, то есть соответствие требованиям закона и нормативным актам.
Во-вторых, физические и юридические лица, участвующие в сделке, должны быть дееспособными и правоспособными.
В-третьих, необходимо соблюдать соответствие воли и волеизъявления сторон.
Лизинг заключает в себе множество функций, из которых можно выделить четыре основные:
-финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита;
-производственная функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. "При полном лизинге передача имущества может сопровождаться различным сервисом: техническим обслуживанием, страхованием, обеспечением сырьем и т.д.".
-сбытовая функция - это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество;
-также важное значение имеет функция использования налоговых и амортизационных льгот.
Таким образом, лизинг имеет ряд преимуществ.
. Лизинг предполагает 100% кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно было бы около 15% стоимости покупки оплатить из собственных средств. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Лизинговые платежи обычно начинаются после поставки имущества лизингополучателю либо еще позже, с момента его интенсивного использования.
. Контракт по лизингу получить гораздо легче, чем ссуду. Особенно это относится к мелким и средним предприятиям. Некоторые лизинговые компании даже не требуют от лизингополучателя дополнительных гарантий.
Предполагается, что обеспечением сделки служит само оборудование. При невыполнении лизингополучателем своих обязательств лизинговая компания сразу же изымает имущество.
. Лизинговое соглашение более гибко, чем, например, ссуда. Ссуда всегда предполагает ограниченные сроки и размер погашения. При лизинге лизингополучатель может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с лизингодателем соответствующую, удобную для него, схему. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т.д., суммы платежей могут отличаться друг от друга. Иногда погашение осуществляется после получения выручки от реализации товара, произведенного на взятом в лизинг оборудовании.
. Риск устаревания оборудования целиком ложится на лизингодателя. Лизингополучатель имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.
. Лизинг не "утяжеляет" активы предприятия, поскольку не привлекается заемный капитал, и помогает поддерживать оптимальное состояние собственного капитала.
. В случае лизинга лизингодатель может использовать сразу гораздо больше производственных мощностей, чем при покупке. Временно высвобожденные, благодаря лизингу, деньги он может пустить на другие цели.
. Так как лизинг долгое время служит средством реализации продукции и развития производства, то государственная политика направлена на поощрение и развитие лизинговых операций и выражена в налоговых льготах. Кроме прямых налоговых льгот существуют и косвенные: лизинговые платежи лизингополучателя оборудования относятся на "издержки производства" и соответственно снижают облагаемую налогом прибыль, а значит "и размер налога, изымаемого в бюджет".
. При лизинге имеется возможность опробовать оборудование до его «полной оплаты», т.е. приобретение его в собственность.
. Возможность использовать сезонное оборудование только в течение периода, когда оно необходимо.
. Закупка предоставляемого по лизингу оборудования но "оптимальным рыночным ценам". Не только лизингополучатель, но и лизингодатель заинтересованы в минимизации цены на оборудование.
. Часто предполагается широкий спектр сопутствующих товару услуг по наладке и обслуживанию приобретаемого оборудования,
. Лизинг освобождает лизингополучателя от процедур и расходов, связанных с владением имущества, поскольку юридическим собственником остается лизингодатель.
. Возможность для лизингополучателя выкупить оборудование по "номинальной или по остаточной стоимости" по истечении договора лизинга.
Хотя идея лизинга не нова, однако правовая база для регулирования лизинговых сделок сформировалась не сразу, несмотря на то, что необходимость в регулировании подобных отношений возникла давно.
.3 История развития правовых основ лизинга в РФ
Несмотря на то, что Оттавская конвенция о международном финансовом лизинге 1988 года разрабатывалась с участием представителей СССР, началом правового регулирования лизинга в России можно считать 1994 год, когда был принят Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. № 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" . И хотя данный Указ не содержит норм, направленных на непосредственное урегулирование правоотношений, связанных с лизингом имущества, а лишь поручает Правительству Российской Федерации "разработать и в месячный срок утвердить Временное положение о лизинге" (которое, кстати, опоздало почти на год) и, более того допускает ошибки в определении параметров будущего правового регулирования лизинговых отношений, считаю все же нужным отдать ему должное, как первому правовому акту в этой области в России.
Говоря об ошибках в параметрах будущего правового регулирования мы имеем в виду, прежде всего, чисто экономический подход к лизингу не как к гражданско-правовому договору, как это имеет место в Оттавской конвенции, а как к виду предпринимательской деятельности. Указ именно так и определяет лизинг; "вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, переданное по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок". Другая ошибка состоит в том, что в круг объектов лизинга Указ включил "любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественных права" (п.1), хотя, конечно же, "имущественные права ни при каких условиях не могут служить самостоятельным объектом лизинга". Кроме того, никак нельзя объяснить и требования, предъявляемые Указом к организациям-лизингодателям: "лизинговые предприятия создаются в форме акционерных обществ, главным образом открытого типа" (п.2).
И все же этот Указ, безусловно, имеет важное значение в деле правового регулирования отношений, связанных с лизингом имущества, а также присоединения России к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге.
Следующим значительным шагом в развитии правового регулирования лизинга являлись Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности" и утвержденное им Временное положение о лизинге (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 23.04.96 № 528).
Во Временном положении о лизинге была несколько скорректирована позиция, содержащаяся в Указе от 17 сентября 1994г., относительно понятия "лизинг" в сторону договорной природы лизинговых отношений. Лизинг определяется как "вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для предпринимательских целей" (п.1).
С экономической точки зрения в этом определении лизинг представляет собой один из видов предпринимательской деятельности, одну из форм коммерческого инвестирования временно свободных или специально привлеченных для этих целей денежных средств.
С юридической точки зрения суть лизинга состоит в приобретении лизингодателем в собственность имущества в соответствии с указаниями лизингополучателя для передачи его последнему в лизинг.
В число возможных объектов лизинга Временное положение включило «любое движимое или недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, закрепленного к свободному обращению на рынке» (п.2).
Субъектами лизинговых правоотношений согласно Временному положению были признаны: "лизингодатель - юридические лица, осуществляющие лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; в качестве лизингополучателя - юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, или граждане - индивидуальные предприниматели, получающие имущество в пользование по договору лизинга; в качестве продавца лизингового имущества - юридические лица - изготовители машин, оборудования, а также иные организации и граждане, продающие имущество, являющееся объектом лизинга" (п.3).
Временным положением о лизинге было скорректировано и другое положение Указа Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994г., предъявляющее требования к организационно-правовой форме лизинговых организаций, согласно которому последние могли создаваться исключительно как акционерные общества. В соответствии с Временным положением (п.4) лизинговые компании (фирмы) - это коммерческие организации, создаваемые в форме акционерного общества или других организационно-правовых формах, выполняющие в соответствии с учредительными документами и лицензиями функции лизингодателей. В качестве их учредителей могут выступать как юридические лица, так и граждане.
Основные признаки лизинга определены Временным положением путем формирования четких требований, предъявляемых ко всякому договору лизинга:
-право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором;
-лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю;
-сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки (п.6).
В договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа лизингового имущества лизингополучателем по истечении или до истечения срока договора. По соглашению сторон в договоре может предусматриваться также ускоренная амортизация лизингового имущества.
Основные права и обязанности сторон, а также распределение между ними расходов по содержанию и эксплуатации лизингового имущества корреспондировали основным положениям Оттавской конвенции и укладывались в предусмотренную последней конструкцию договора лизинга.
Лизингодатель сохранял лизинговое имущество в своей собственности и был вправе, если иное не предусмотрено договором лизинга, использовать его в качестве предмета лизинга (п. 11). Очевидно, что "в случае обращения залогодержателем взыскания на это имущество при продаже его с публичных торгов новый собственник, приобретая это имущество, обремененное лизинговыми платежами, сам становится лизингодержателем".
Лизингополучатель наделялся правом пользования лизинговым имуществом на условиях, определенных договором лизинга. С момента поставки лизингового имущества лизингополучатель наделялся правом предъявления претензий продавцу в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и других случаев ненадлежащего исполнения обязательств по договору купли-продажи, заключенному между продавцом и лизингодателем. Лизингодатель мог нести ответственность перед лизингополучателем за качество лизингового имущества лишь в том случае, если выбор имущества осуществлялся в соответствии с договором лизингодателем по поручению лизингополучателя (п. 16).
Основные обязанности лизингополучателем заключались в обеспечении сохранности лизингового имущества и поддержании его в надлежащем состоянии в течение всего срока действия договора лизинга, а также в своевременной уплате лизинговых платежей. На лизингополучателя возлагались все расходы, возникающие в связи с эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом лизингового имущества, а также по его страхованию, включая страхование своей ответственности перед лизингодателем. Иное распределение расходов между сторонами могло быть установлено договором лизинга (п.п.17-18).
Что касается обязанности лизингополучателя по своевременной уплате лизинговых платежей, то в соответствии с Временным положением размеры, способ, форма и периодичность выплат определяются в договоре лизинга по соглашению сторон. Вместе с тем Временное положение предусматривало основные составные части общей суммы лизинговых платежей, что, по сути, предопределяло их конкретные размеры. Общая сумма лизинговых платежей должна была включать в себя:
-сумму, возмещающую полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества;
-сумму, компенсирующую лизингодателю расходы, связанные с получением и использованием им кредитных ресурсов для приобретения имущества в соответствии с договором лизинга;
-вознаграждение лизингодателя;
-сумму, выплачиваемую за страхование имущества в случае его страхования лизингодателем;
-иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
Согласно Временному положению лизинговые платежи должны включаться в себестоимость продукции (работ, услуг), производимой лизингополучателем (п. 19).
Риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества возлагался Временным положением на лизингодателя, однако договором лизинга мог быть предусмотрен переход указанного риска к лизингополучателю с момента поставки ему имущества (п. 15).
В качестве последствия нарушения лизингодателем или лизингополучателем условий договора лизинга Временное положение наделяло соответствующего контрагента правом требовать расторжения договора в установленном порядке. Кроме того, сторонам предписывалось в обязательном порядке включать в договор условие о санкциях за неуплату или несвоевременную уплату лизинговых платежей (п.п. 13-14).
Однако анализ Временного положения о лизинге позволяет выявить следующие его недостатки:
) положение не содержит каких-либо норм, определяющих судьбу лизингового имущества на случай банкротства лизингополучателя;
) Временное положение не содержит правил, позволяющих освободить лизингодателя от ответственности за выбор поставщика и оборудования (когда такая обязанность возлагается на лизингодателя);
) правильно определяя в целом права лизингополучателя в отношении продавца (поставщика) лизингового имущества, Временное положение (п. 16) по непонятным причинам связывает переход этих прав от лизингодателя с моментом поставки лизингового имущества лизингополучателю, что лишает последнего возможности предъявлять к поставщику какие-либо требования в случае непоставки указанного имущества;
) во Временном положении последствия неисполнения либо ненадлежащего исполнения сторонами обязательств, вытекающих из договора лизинга урегулированы в малом объеме;
) Временное положение не содержит каких-либо положений, регулирующих отношения, связанные с сублизингом, а также с уступкой прав по договору лизинга.
Необходимо подчеркнуть, что Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995г, №1 633, утвердившее Временное положение о лизинге, включало в себя ряд положений, "относящихся к публично-правовому регулированию лизинговых отношений, которые были направлены на создание благоприятных условий для развития лизинга в России". В частности, предусматривалось внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, направленных на освобождение: лизингодателей - от уплаты налога на прибыль, полученную от реализации долгосрочных договоров лизинга; банков - от уплаты налога на прибыль, полученную ими от предоставления долгосрочных кредитов для осуществления операций финансового лизинга; лизингодателей - от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг, с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга (п.3).
Положения, в части налога на прибыль были реализованы Правительством путем внесения соответствующих дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992г.№552.
Следующим шагом Правительства Российской Федерации в деле регулирования лизинговых правоотношений было утвержденное Постановлением Положение о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации от 26 февраля 1996г. № 167. Согласно п.3 данного Положения "лицензия является официальным документом, разрешающим лизинговой компании (под лизинговой компанией в настоящем Положении понимаются любые организации, осуществляющие лизинговую деятельность в качестве лизингодателя) осуществление лизинговой деятельности в течение установленного срока с соблюдением лицензионных условий и действующего законодательства".
Лицензирование лизинговой деятельности осуществлялось Министерством экономики Российской Федерации, которое имело право передавать свои соответствующие полномочия органу исполнительной власти субъекта РФ, если лизинговая деятельность осуществлялась на его территории. На Министерство экономики РФ также возлагалось ведение реестра выданных лицензий в области лизинговой деятельности (п.3 Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ).
Для получения лицензии вновь созданная лизинговая компания должна была представить в лицензионный орган (п. 8 Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ):
а) заявление установленного образца о выдаче лицензии с указанием наименования и организационно-правовой формы лизинговой компании, ее юридического адреса, номера расчетного счета, наименования обслуживающего банка и срока действия лицензии;
б) копии учредительных документов лизинговой компании;
в) копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;
г) справку органа Государственной налоговой службы РФ о поставке лизинговой компании на учет;
д) документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании;
е) баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал) и отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период;
ж) копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или ее проверки органом Государственной налоговой службы РФ;
з) документ, подтверждающий факт оплаты процедуры рассмотрения заявления.
Лицензия на осуществление лизинговой деятельности выдавалась на срок до пяти лет. По заявлению лизинговой компании лицензия могла выдаваться лицензионным органом на меньший срок, но не менее одного года (п. 18 Положения).
Основаниями для отказа в выдаче лицензии могли служить (п. 16 Положения):
-несоответствие представленных лизинговой компанией документов требованиям действующего законодательства и Положения;
-наличие в представленных лизинговой компанией документах недостоверной и/или искаженной информации;
-наличие отрицательного экспертного заключения лицензионного органа по итогам рассмотрения представленных документов в связи с отсутствием у лизинговой компании возможности выполнять функции лизингодателя в соответствии с действующим законодательством.
Сформулированы в Положении и обязательные условия действия лицензии, несоблюдение которых могло служить основанием для аннулирования лицензии. К их числу относились следующие требования (п. 17 Положения):
а) соблюдение законодательных и иных нормативных правовых актов, а также настоящего Положения;
б) осуществление деятельности в качестве лизингодателя (наличие не менее одного находящегося в стадии реализации договора финансового лизинга в течение срока действия лицензии);
в) приоритетность лизинговой деятельности по отношению к иным видам хозяйственной деятельности, осуществляемым лизинговой компанией (не менее 40 % доходов от реализации лизинговых услуг в общем объеме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности за год).
В юридической литературе поднимался вопрос о законности Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации. Дело в том, что данное Положение было утверждено Правительством РФ после введения в действие части первой Гражданского кодекса РФ. В соответствии с п.1 ст.49 ГК РФ перечень отдельных видов деятельности, которыми юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), определяется федеральным законом. Отсюда некоторые авторы делают вывод, что Постановление Правительства противоречит положению Кодекса и не подлежит применению. Т.И. Коннова пишет: "Положение о лицензировании лизинговой деятельности в РФ, созданное в соответствии с Временным положением, посвящено лицензированию деятельности лизинговых компаний, под которыми понимаются любые организации, осуществляющие лизинговую деятельность в качестве лизингодателя... Гражданский кодекс определил, что, по общему правилу, коммерческие организации занимаются любыми видами деятельности, не запрещенными законом. На сегодняшний день ни какой закон не определяет лизинговую деятельность как исключительную. Поэтому ею могут заниматься все лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность... Необходимость получения лицензии для проведения лизинговых операций была установлена Положением о лицензировании лизинговой деятельности, что противоречит абз.3 ст.49 ГК, в соответствии с которым перечень подлежащих лицензированию видов деятельности юридического лица определяется законом, а Постановление Правительства - акт подзаконный".
Федеральный закон от 25 сентября 1998г. №158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" вызвал еще больше дискуссий у правоведов и недовольства у реальных участников лизинговых правоотношений.
Однако, в настоящее время, в условиях действия Федерального закона от 8 августа 2001г. №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", в соответствии с которым лизинговая деятельность исключена из числа лицензируемых видов предпринимательской деятельности, данная проблема потеряла свою актуальность. Федеральный закон от 25 сентября 1998 года N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с последующими изменениями и дополнениями был признан утратившим силу со дня вступления в силу настоящего Федерального закона от 8 августа 2001г.
С 1 марта 1996г. была введена в действие часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации, представляющая собой раздел 1У "Отдельные виды обязательств". Глава 34 ГК РФ содержит нормы о договоре лизинга, объединенные в параграф 6 (статьи 665-670). После введения в действие норм ГК РФ о лизинге названные Указ Президента РФ и постановления Правительства РФ о лизинге сохранили свое действие лишь в части, не противоречащей параграфам 1 и 6 главы 34 ГК РФ.
Постановления Правительства РФ по различным вопросам лизинговой деятельности продолжали издаваться и после принятия части второй Гражданского кодекса РФ, однако все они носили чисто организационный характер и не содержали положений, направленных на позитивное регулирование договора лизинга. Постановлением Правительства РФ от 21 июля 1997г. № 915 "О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997 - 2003 годы" предусмотрены:
-подготовка предложений о снижении ставок таможенных пошлин на ввозимые в Российскую Федерацию виды технологического оборудования;
-разработка методических указаний по проведению международных лизинговых операций;
-решение вопросов, связанных с созданием ассоциации лизинговых компаний государств - участников СНГ, инвестиционного лизингового консорциума коммерческих банков;
-разработка проектов создания межрегиональных лизинговых центров для малого предпринимательства и т.п.
Несколько иной характер носит постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1998г. № 1020, которым утвержден Порядок предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций. Данным постановлением установлено, что "государственные гарантии на осуществление лизинговых операций за счет средств Бюджета развития Российской Федерации являются поручительством Правительства Российской Федерации и предоставляются резидентам Российской Федерации - кредиторам лизингодателя на конкурсной основе под заемные средства" (п. 1).
Рассмотрение вопроса о предоставлении государственных гарантий производится при наличии между организацией, реализующей инвестиционный проект, и лизингодателем соглашения об условиях заключения договора лизинга, в котором указывается, что права и обязанности сторон по договору возникают после получения государственных гарантий под заемные средства (п.1).
Общий объем государственных гарантий соответствует их лимитам по направлениям использования, предусмотренным законом о федеральном бюджете (п.2).
Размер государственных гарантий, выдаваемых кредитору лизингодателя, составляет до 40% фактически предоставляемых для реализации лизинговой операции средств (п.3).
Основной целью предоставления государственных гарантий является стимулирование более широкого привлечения частных инвестиций в сферу финансового лизинга как одной из форм инвестиционной деятельности (п.4).
Данное постановление Правительства не затрагивает правового регулирования договора лизинга.
После введения в действие норм ГК РФ о лизинге названные Указ Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации о лизинге "сохранили свое действие лишь в части, не противоречащей параграфам 1 и 6 главы 34 ГК РФ.
В Федеральном законе от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О лизинге», вступившем в силу 5 ноября 1998 г., была предпринята попытка детально определить правовые и организационные особенности лизинга, заложить основу для реформирования налогового, валютного, таможенного законодательства в части лизинговой деятельности.
Целями Закона являлись развитие форм собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования в реальный сектор экономики.
Однако необходимо учитывать, что при тщательном юридическом анализе норм Федерального закона "О лизинге" в нем выявлялись не только смысловые недостатки, но и некоторые несоответствия и даже противоречия с нормами Гражданского законодательства и положениями Конвенции УНИДРУА.
Практика показала, что закон не соответствовал современной экономической ситуации на лизинговом рынке, хотя свою позитивную роль в становлении лизинга закон, безусловно, сыграл.
Президент РФ 8 февраля 1998 года подписал Федеральный закон о присоединении Российской Федерации к Конвенции Международного института по унификации частного права - УНИДРУА - о международном финансовом лизинге. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге была принята 26 мая 1988 г. на дипломатической конференции, состоявшейся в Оттаве. Ее участниками являлись 55 государств, включая СССР. Однако, фактически Конвенция вступила в силу для России только с 1 января 1999 г. Это связано с тем, что в соответствии с положениями ст. 16 Конвенции она вступает в силу в первый день месяца, следующего после истечения шести месяцев с даты сдачи на хранение депозитарию (в данном случае правительству Канады) документа о присоединении. Данное уведомление о присоединении было направлено Министерством иностранных дел Российской Федерации 3 июня 1998 года".
Нормы Гражданского кодекса РФ в значительной мере базируются на нормах Конвенции. В этой связи не требуется приводить национальные нормы в соответствие с международными. Однако, следует иметь в виду, что Конвенция УНИДРУА содержит более подробное регулирование вопросов международного лизинга по сравнению с Гражданским кодексом РФ. Так, Конвенцией регулируются: вопросы сублизинга (ст.2); правоотношения доверительного собственника и лизингополучателя (ст.7); вопросы освобождения лизингодателя от ответственности перед третьими лицами за вред, причиненный им оборудованием (ст.8); обязанность лизингополучателя по поддержанию оборудования в надлежащем состоянии (ст.9); вопросы ответственности лизингополучателя и лизингодателя (ст. 12 и 13) и др.
Конвенция распространяется на сделки, в которых все участвующие стороны имеют свое место деятельности в странах - участницах Конвенции, но лизингодатель и лизингополучатель должны осуществлять свою деятельность в разных государствах.
Дополнительно следует отметить, что правила конвенции, учтены при подготовке в рамках СНГ Конвенции о межгосударственном лизинге, подписанной в Москве 25 ноября 1998г.
Однако и на уровне регионов ведется оживленная работа по усовершенствованию законодательства. Применение регионального законодательства о лизинге имеет свои особенности.
.4 Классификация лизинга
В зависимости от целевой задачи классификация может осуществляться по разным критериям. В данном случае перед нами стоит проблема определить наиболее эффективные виды практического использования лизинга в условиях современной экономики. Для этого представляется целесообразным использовать критерии, предлагаемые Федеральным законом "О лизинге".
Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" в статье 7 устанавливает основные формы лизинга, "отражающие национальную природу капитала": внутренний и международный.
Закон «О лизинге» от 29.10.1998 г. выделял так же основные типы лизинга, "определяющие срок договора" (долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный) и его виды, "указывающие на конкретный способ инвестирования" (финансовый, возвратный и оперативный). Статья состояла из четырех пунктов, из которых в новую редакцию были включены только два. Так, согласно п.1, к регулируемым основным формам лизинга относятся (и относились по Закону от 29.10.1998г.) внутренний лизинг и международный лизинг.
В п.2 ст.7 Закона (ныне исключенном) говорилось об основных типах лизинга:
-долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех лет и более;
-среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;
-краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.
В п.3 ст.7 законодатель отмечал, что к регулируемым Законом основным видам лизинга относятся финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг.
В независимости от изменений, которые претерпел Федеральный закон «О лизинге», правоведы и юристы-практики продолжают рассматривать лизинговые отношения с точки зрения подразделения лизинга на основные типы и виды. Рассмотрим их чуть подробнее.
Финансовый лизинг - это такой вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Исходя из этой формулировки, финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:
-лизингодатель закупает имущество для последующей передачи его в лизинг не на свой страх и риск, а по указанию лизингополучателя;
-кроме лизингодателя и лизингополучателя в сделке участвует третья сторона - продавец объекта сделки;
-продолжительным периодом лизингового договора, соизмеримым или превышающим срок амортизации;
-невозможностью перехода права собственности и завершения договора до выплаты лизингополучателем полной суммы.
Возвратный лизинг представляет собой разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Таким образом, возвратный лизинг предполагает наличие системы взаимосвязанных соглашений, при которой предприятие - собственник движимого или недвижимого имущества продает эту собственность лизинговой компании с одновременным оформлением договора лизинга своей бывшей собственности на условиях лизинга. "Возвратный лизинг выступает в данном случае как альтернатива залоговой операции, причем продавец собственности, перевоплощающийся в лизингополучателя, немедленно получает в свое распоряжение от покупателя взаимно согласованную сумму сделки купли-продажи, а покупатель продолжает участвовать в этой операции, но уже в качестве лизингодателя".
Для предприятия, ранее владевшего этой собственностью, важно, став лизингополучателем, продолжать пользоваться своей прежней собственностью на новых условиях лизинга.
Важным преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегося в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихся новых объектов с вытекающей из этого возможностью использовать налоговые льготы, предоставляемые участникам лизинговых операций.
При возвратном лизинге сумма платежей должна быть достаточной для полного возмещения инвестору всей суммы, которая была выплачена им при покупке, и плюс к этому обеспечивать среднюю норму прибыли на инвестированный капитал.
В отечественной практике возвратный лизинг необходим, прежде всего, для тех хозяйствующих субъектов, которым срочно требуются значительные объемы оборотных средств.
Третьим видом лизинга является оперативный лизинг. Это такой вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю; при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга.
При оперативном лизинге расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в лизинг объектов, ''не покрываются лизинговыми платежами в течение одного лизингового договора". При оперативном лизинге риск правильности приобретения имущества, риск порчи или утери объекта лежит в основном на лизингодателе, «ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге, из-за отсутствия гарантии окупаемости затрат». По окончании договора оперативного лизинга лизингополучатель имеет право: продлить срок договора на более выгодных условиях; вернуть оборудование лизингодателю; купить оборудование у лизингодателя при наличии соглашения (опциона) на покупку при справедливой рыночной стоимости. «На дефицитную технику она всегда будет выше остаточной».
Лизингодатель в условиях оперативного лизинга предоставляет имущество во временное пользование несколько раз и, естественно, возрастает риск по возмещению его остаточной стоимости, поскольку имущество стареет физически и морально. Как правило, в этих условиях обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию имущества лежат на лизингодателе.
Как показывает зарубежная практика, возвратный лизинг часто используется в ситуациях, когда рыночная стоимость опережает его первоначальную стоимость, когда в условиях пониженной деловой активности требуется изыскать дополнительные средства для повышения конкурентоспособности продукции и для других нужд. К помощи возвратного лизинга прибегают предприниматели и тогда, когда требуется существенно улучшить показатели баланса хозяйственной деятельности. Известно, что "имущество, полученное по лизингу, как правило, не отражается у лизингополучателя в статьях баланса, поскольку право собственности на это имущество сохраняется за лизингодателем. Такой порядок учета позволяет фирмам, компаниям, занимающимся возвратным лизингом, улучшить экономические показатели (рентабельность, отдачу от основных фондов и др.)".
Итак, "при осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации". Внутренний лизинг регулируется Федеральным законом "О лизинге" и законодательством РФ.
"При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами Российской Федерации".
Вопросы, касающиеся международного лизинга "регулируются в соответствии с Федеральным законом "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге", самой международной Конвенцией и нормами национального законодательства в части, не противоречащей отнесенным к предмету регулирования нормам международного права".
Ранее закон предусматривал, что, "если лизингодателем является резидент Российской Федерации, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации.
Если лизингодателем является нерезидент Российской Федерации, т.е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности. На данный момент в действующей редакции Закона «О финансовой аренде (лизинге)» эти нормы отсутствуют, так как «режим применимого права устанавливается по соглашению сторон международного договора лизинга в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге".
Глава 2. Субъекты лизинговой деятельности и их правомочия
.1 Лизингодатель и его статус
Субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик). Все они могут быть физическими или юридическими лицами.
Лизингодатель за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
В качестве основных лизингодателей выступают лизинговые компании - коммерческие организации, в том числе и нерезиденты Российской Федерации, выполняющие в соответствии со своими учредительными документами функции лизингодателей.
Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические и физические лица как резиденты РФ , так и нерезидента РФ.
Для осуществления лизинговой деятельности лизинговые компании имеют право привлекать денежные средства не только юридических (как это было до внесения изменений), но и физических лиц (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). Привлечение средств только юридических лиц означало, что физические лица могли быть учредителями лизинговых компаний, лизингодателями, но не могли быть кредиторами лизинговых операций.
Однако, круг лизингодателей - юридических лиц не исчерпывается лизинговыми компаниями. Право на осуществление лизинговой деятельности может быть предоставлено федеральным законом отдельным категориям юридических лиц, действующих в форме коммерческих организаций, наделенных целевой правоспособностью.
По мнению Группы по развитию лизинга МФК "существует три категории лизинговых компаний:
частные лизинговые компании;
промышленные предприятия во взаимодействии с банками (например, ФПГ, "Интеррос"), действующие, главным образом, в нефтегазовом и горнодобывающем секторах экономики;
банки: несколько банков также предлагают в лизинг ряд своих собственных продуктов (например, Сбербанк)".
«Лизинговая компания при формировании портфеля лизинговых сделок может пойти либо по пути универсальности (т.е. не сосредотачиваться на работе с определенной отраслью или типом имущества), либо у нее может сложиться специализированный подход. Специализация может пойти по следующим направлениям:
-работа с определенной отраслью (отраслевой подход),
-с конкретным типом имущества,
-специализация на определенной территории и, наконец,
-специализация по типу клиентов (малые и средние предприятия, либо только крупные предприятия)».
Анализ российского рынка лизинговых услуг показывает, что наряду с универсальными компаниями, как, например, «Балтийский лизинг» (Санкт-Петербург) или «РГ Лизинг» (Москва), на нем работают и специализированные лизинговые компании, которые формируют свой портфель лизинговых проектов в зависимости от своей специализации. Например, «Московская лизинговая компания» работает в секторе малых предприятий, а «Лизинг Моторс» (Москва) специализируется на лизинге автотранспортных средств.
Лизинговая компания может специализироваться на работе с определенной отраслью, например, сельское хозяйство, нефтехимия, деревообработка и т.д. Т.е. «компания работает с одной отраслью, но снабжает ее широким спектром имущества, начиная от специализированного и заканчивая офисным оборудованием, компьютерами, транспортными средствами».
ЗАО «Лизингуголь», ЗАО «РТК лизинг» - совершенно разные компании, однако портфели их лизинговых проектов сформированы по одному принципу- принципу отраслевой специализации. «Лизингуголь» в качестве источников финансирования использует бюджетные средства, предназначенные для поддержки определенной отрасли, в данном случае - угольной промышленности. Однако эти компании нельзя назвать коммерческими, т.к. многие проекты у них заведомо неприбыльны. Скорее их можно охарактеризовать как «операторов, распределяющих бюджетные средства, выделенные для конкретной отрасли, между отдельными предприятиями».
Компания «РТК лизинг», специализирующаяся на лизинге телекоммуникационного оборудования - коммерческая, однако ее специализация определяется тем, что она является дочерней лизинговой компанией ОАО «Ростелеком».
В приведенных примерах лизинговые компании специально создавались какими - то структурами для обслуживания отдельных отраслей экономики. На российском рынке встречаются и обратные примеры, когда уже созданная лизинговая компания решает по тем или иным причинам специализироваться на работе с одной отраслью. Например, московская компания «Продмашлизинг», деятельность которой сосредоточена в основном на мясомолочной промышленности. «Такую специализацию, по словам Г.Ю. Воробейчука, финансового директора компании, «задали» сотрудники компании, которые до образования «Продмашлизинга» работали в смежных отраслях. Положительной стороной специализации на этой отрасли, по мнению г-на Воробейчука, является быстрый оборот денежных средств и, как следствие, меньшие проблемы с платежеспособностью лизингополучателя».
Лизинговая компания может специализироваться на заключении лизинговых контрактов с отдельным видом имущества. Например, транспортные средства, технологическое оборудование, офисное или банковское оборудование. Типичными представителями данной группы являются такие компании, как «ДаймлерКрайслерСервис (дебис) Лизинг Автомобили» или Промышленная лизинговая компания «Анкер» из Санкт-Петербурга, специализирующаяся на лизинге кассовых аппаратов. Их специализация объясняется тем, что «компании были специально созданы при производителях данного типа имущества, и основная задача их деятельности заключается в повышении объема реализации продукции этого конкретного производителя».
Однако бывают случаи, когда лизинговые компании обращаются к работе с определенным типом имущества, руководствуясь соображениями о его «большей ликвидности на рынке». Например, лизинговая компания «Кредитимпекс», работающая на российском рынке с 1996 года. Специализация на этом типе имущества дает ей большие преимущества при получении финансирования.
По объективным причинам большинство лизинговых компаний работают в том регионе, где они расположены. Выход на различные регионы предполагает наличие региональных партнеров. Так что чаще всего «работу с лизингополучателями из разных регионов может позволить себе лизинговая компания, образованная либо при банке с большим числом филиалов, либо находящаяся в составе какой-либо промышленной группы». Например, компания РУСТ (Санкт - Петербург). Сосредоточенность этой лизинговой компании на одном регионе позволила ей экономить накладные расходы, связанные с оплатой международных переговоров и командировками специалистов и другими подобными затратами, которые нередко значительно ощутимы.
Однако есть и недостатки. Клиентская база компании ограничена одним регионом, а все специфические региональные риски ложатся на плечи этой компании. Она попадает в полную зависимость от общей ситуации в этом регионе.
Во многих регионах работают лизинговые компании, которые специализируются на работе с малым бизнесом. Обычно такие компании финансируются специализированными структурами (например, региональными Фондами Поддержки Предпринимательства). «Руководитель Московской Лизинговой Компании В.А. Коломейцев считает, что работа с малыми предприятиями в целом не более рисковая, чем с крупными предприятиями. И потом, малые предприятия по российскому законодательству определяются в зависимости от числа сотрудников, хотя объем их выручки может значительно превышать объем выручки простаивающих крупных промышленных предприятий»,
Как правило, у лизинговой компании устанавливается определенный «коридор» по объему финансирования, в рамках которого она и заключает сделки. Это в большой степени является следствием и выбранного типа имущества, и типа предприятий, с которыми работает данная компания.
Банки играют определяющую роль в процессе финансирования большинства лизинговых сделок. Не случайно "основная часть реально действующих лизинговых компаний создана при банках. В ряде лизинговых компаний ("Индустрия-М", "ИнтерЛизинг", "Красные ворота", "Интерпромлизинг", "Госинкор-лизинг", "ММБлизинг" и др.) разработкой ключевых вопросов по каждой конкретной лизинговой сделке занимаются специалисты банка-учредителя". А иногда банки сами выступают в качестве лизингодателей ("Российский кредит", "Восток-Запад").
.2 Лизингополучатель и третьи лица в лизинго-правовых отношениях
Лизингополучатель в соответствии с договором лизинга обязан принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Продавец (поставщик) в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.
Важным для определения круга субъектов (участников) лизинговых отношений является то, что ими могут быть как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации, а также "субъекты предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющего свою деятельность в соответствии с законодательством РФ".
В круг субъектов лизинговых отношений на стороне лизингополучателя входят разнопрофильные организации.
ООО «Континент Пласт ЛЛС», завод по производству полиэтиленовой тары, расположенный на окраине Санкт - Петербурга, значительно расширил производство и увеличил ассортимент выпускаемой продукции благодаря помощи лизинговой компании «Балтийский лизинг». «В феврале 2008г. компания «Балтийский лизинг» финансировала покупку трех термопласт автоматов «Космос» для производства пластиковой упаковки, а так же покупку формовочной машины «Баттенфельд» для производства пластиковой тары методом выдувания».
ЗАО Производственно-строительная фирма «Телефонстрой», первый и единственный оператор кабельного телевидения в г. Новочеркасске (Чувашия). Занимается специализированными строительно-монтажными работами по телекоммуникационным и электрическим сетям. Через «Лизинговую компанию малого бизнеса Чувашии», профинансировавшую покупку специализированного и дорогостоящего оборудования, «фирма стала осуществлять, как считает генеральный директор Н.А. Лисин, «услуги 21 века». Переоснащение и переоборудование сетей по последнему слову техники позволило не только значительно улучшить картинку изображения, но и осуществить телеметрию (передача на экран показаний счетчика и т.д.), выход в Интернет.
ООО Стоматологическая компания «Исеть» - «один из наиболее удачных проектов» Инвестиционного Фонда «США-Россия» (ТШМР) была образована в 1997 году. Компания осуществляет полное стоматологическое обслуживание всех возрастных групп населения.
На первом этапе работы необходимое оборудование и помещение компания приобрела за счет валютного кредита, предоставленного Инвестиционным фондом «США - Россия» в рамках Программы кредитования малого и среднего бизнеса. Однако в течение уже первого года специалисты компании «Исеть» поняли, что имеющегося оборудования недостаточно для оказания квалифицированных услуг. Для того, чтобы выйти на более высококачественный уровень обслуживания клиентов, нужно приобретать более новое, более совершенное оборудование. Средств на покупку дорогостоящего импортного оборудования не было, а второй кредит компания брать не хотела, чтобы не увеличивать свою задолженность перед Фондом. Выходом из ситуации стал лизинг. Финансовое обеспечение предоставила лизинговая компания «РКМ Лизинг Центр», за счет которой «Исеть» и получила необходимое ей для развития оборудование. Лизинговые платежи были рассчитаны с учетом интересов лизингополучателя, что позволило в течении двух лет ликвидировать задолженность перед Фондом и успешно выполнить условия договора.
При наличии письменного согласия лизингодателя лизингополучатель может передать предмет лизинга в сублизинг третьим лицам. Нормы, содержащиеся в ГК РФ (гл.34) не включают в себя каких-либо специальных правил, регулирующих отношения, связанные с сублизингом.
В соответствии с Федеральным законом «О лизинге» «сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и использование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга».
В качестве еще одного лица по договору лизинга наряду с лизингодателем и лизингополучателем выступает также продавец имущества, являющийся его собственником, не участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны. Некоторыми особенностями отличаются и правила определения места исполнения обязанности продавца по передаче товара. По общему правилу, регулирующему договор купли-продажи, обязанность продавца по передаче товара может считаться исполненной не только в момент вручения товара покупателю (предусмотренная по договору обязанность продавца по доставке товара в место нахождения покупателя). Исполнение данной обязанности возможно путем предоставления товара в распоряжение покупателя в месте нахождения этого товара либо путем сдачи товара перевозчику или органу связи для доставки покупателю. В последних случаях местом исполнения обязательства признаются соответственно место нахождения товара или место сдачи товара перевозчику или органу связи (ст.458 ГК РФ). В лизинговых отношениях проданное имущество передается продавцом (поставщиком) непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего. Если же стороны имеют в виду иное место исполнения продавцом (поставщиком) обязательства по передаче имущества, это должно быть специально предусмотрено договором лизинга (ст. 668 ГК РФ).
2.3 Права и обязанности сторон
При любой форме лизинговых отношений неотъемлемым элементом хозяйственной связи партнеров является договор (контракт), под которым понимается "соглашение об установлении, изменении и прекращении прав и обязанностей двух или нескольких лиц". Он определяет важнейшие условия функционирования лизинговых сделок.
Содержание договора лизинга представляет собой совокупность прав и обязанностей сторон, вытекающих из этого договора.
Права и обязанности участников договора лизинга регулируются гражданским законодательством, непосредственно самим Законом "О финансовой аренде (лизинге)" и договором лизинга.
К сделкам международного лизинга относятся договоры, лизингодатель и лизингополучатель которых находятся в разных государствах. В данном случае не имеет значения нахождение продавца имущества. Под местом нахождения имеется в виду место нахождения юридического лица, но не его филиала или представительства, даже если оно зарегистрировано, либо аккредитовано на территории другого государства.
Вопросы, связанные со сделками международного лизинга, решаются с учетом положений международного права. В виду того, что разные законодательные системы по-разному рассматривают природу лизинговых сделок, международным сообществом была предпринята попытка унификации основных положений, касающихся операций международного лизинга.
Основная обязанность лизингодателя заключается в том, что он должен приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного последним продавца (поставщика) и предоставить это имущество лизингополучателю в лизинг.
Выполнение данной обязанности состоит в том, что лизингодатель должен заключить договор купли-продажи (поставки) лизингового имущества с продавцом (поставщиком) в соответствии с указаниями лизингополучателя. Договор заключается в порядке, предусмотренном нормами ГК РФ о купле-продаже. Вместе с тем имеются определенные особенности в выполнении данного договора: вытекающие из него обязанности по передаче товара продавец должен исполнить не перед покупателем по договору (лизингодателем), а перед лизингополучателем, не являющимся стороной в этом договоре.
Лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные законом для покупателя по договору купли-продажи, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной по договору купли-продажи. Роль лизингодателя в обязательстве, возникшем из договора купли-продажи, где он является покупателем, помимо обязанности оплатить приобретенное у продавца имущество сводится к тому, что без его согласия лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи и, кроме того, ему (наряду с лизингополучателем) предоставляется статус солидарного кредитора по отношению к продавцу. Именно лизингополучатель наделен правом предъявлять требования непосредственно к продавцу имущества, являющегося объектом договора лизинга, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом (поставщиком) и лизингодателем, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом (поставщиком). Поскольку данное обстоятельство имеет значение для последнего, ГК РФ предусматривает, что лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца (поставщика) о том, что имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу (ст. 667 ГК РФ).
В отличие от общего правила о купле-продаже, согласно которому, если иное не предусмотрено договором, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю (п. I ст.459 ГК РФ), в лизинговых отношениях риск случайной гибели или случайной порчи лизингового имущества переходит непосредственно к лизингополучателю в момент передачи ему этого имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст.669 ГК РФ).
Невыполнение продавцом (поставщиком) обязанности по передаче проданного лизингодателю имущества влечет для него негативные последствия, предусмотренные нормами ГК РФ о лизинге (п.2 ст.668), а также о купле-продаже (ст. 463), с той лишь разницей, что соответствующие требования должны предъявляться не покупателем по договору купли-продажи (лизингодателем), а непосредственно лизингополучателем этого имущества. Кроме того, требование о расторжении договора купли-продажи с продавцом не может быть предъявлено лизингополучателем без согласия лизингодателя (п.1 СТ.670 ГК РФ).
Что же касается лизингодателя, то он не несет ответственности перед лизингополучателем за неисполнение или ненадлежащее исполнение продавцом своих обязанностей, вытекающих из договора купли-продажи лизингового имущества. Исключение составляют лишь случаи, когда в соответствии с договором лизинга ответственность за выбор продавца возложена на лизингодателя. При таких условиях лизингополучатель наделен правом предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно к продавцу, так и к лизингодателю, которые несут перед лизингополучателем солидарную ответственность (п.2 ст.670 ГК РФ).
Определенным своеобразием отличается и право собственности на лизинговое имущество, приобретенное лизингодателем по договору купли-продажи. Получая это имущество в собственность, лизингодатель, тем не менее, не обладает такими традиционными правомочиями собственника, как право владения и право пользования собственным имуществом, право распоряжения также ограничено единственной возможностью: лизингодатель должен передать его лизингополучателю. По существу, в момент приобретения лизингодателем права собственности на имущество оно уже обременено правами лизингополучателя.
Для выполнения своей основной обязанности по договору лизинга - приобретение лизингового имущества у определенного продавца (поставщика) в собственность и передача его в лизинг лизингополучателю, - лизингодатель, не располагающий свободными денежными средствами, должен вступить в договорные отношения с третьими лицами для получения заемных средств и обеспечения исполнения заемных обязательств. В связи с этим Федеральный закон "О лизинге" содержит положение о том, что "договором лизинга обязательства сторон, которые исполняются сторонами других договоров, образуются путем заключения с другими субъектами лизинга обязательных и сопутствующих договоров. К обязательным относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении денежных средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие". Поскольку ни ГК РФ, ни Федеральный закон "О лизинге" не содержат каких-либо положений, регулирующих так называемые сопутствующие договоры, то такие договоры заключаются лизингодателем самостоятельно в порядке, установленном законодательством применительно к соответствующим договорам.
В статье 9 Закона "О лизинге", утратившей силу с момента вступления Федерального закона от 29.01.2002г., был установлен запреты на совмещение обязательств участниками лизинга. Определялось, что "в рамках системы взаимосвязанных и взаимообусловленных договоров, в соответствии с которыми осуществляется лизинг, в отношении конкретного предмета лизинга не допускается совмещение обязательств следующими участниками договора лизинга:
-лизингодателем и лизингополучателем по договору лизинга;
-кредитором и лизингополучателем предмета лизинга, за исключением возвратного лизинга".
Специалисты ряда российских лизинговых компаний определили, что данная формулировка приводила к невозможности использования авансовых платежей при осуществлении лизинговых контрактов, так как в соответствии со ст.823 ГК РФ аванс (или предварительная оплата) является формой коммерческого кредита, а значит, имеет место совмещение обязательств".
"На круглом столе "Рынок финансовой аренды в России в период кризиса: взгляд со стороны", организованном Торгово-промышленной палатой Российской Федерации и Международной финансовой корпорацией 5 октября 2008 г., отмечалось, что лизинговые компании, пытаясь минимизировать свои риски, берут авансовые платежи или предоплату в размере 20 - 50%. В настоящее время значимость банковских гарантий сведена к минимуму, а предполагаемые лизингополучателем залоги неликвидны. В результате лизинговая компания может лишиться возможности определенного обеспечения лизинговых сделок". В новой редакции статья полностью отсутствует.
Основные обязанности лизингополучателя заключаются в том, что он должен принять лизинговое имущество у продавца, использовать его по назначению, определенному договором лизинга, обеспечить его сохранность и надлежащее техническое состояние, своевременно вносить лизинговые платежи, а по окончании срока лизинга возвратить лизинговое имущество лизингодателю, либо приобрести его в собственность, если это предусмотрено договором.
Выполнение обязанности по принятию лизингового имущества от лизингодателя предполагает:
-совершение со стороны лизингополучателя всех действий, которые в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями необходимы с его стороны для обеспечения передачи продавцом и получения соответствующего имущества с учетом того, что лизингополучатель несет обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя по договору купли-продажи;
-проверку лизингополучателем качества и комплектности указанного имущества в целях выявления его недостатков (в том числе скрытых) и иных несоответствий условиям договора купли-продажи, а при выявлении таковых
-извещение продавца о нарушениях договора;
-принятие мер к своевременному оформлению приема-передачи лизингового имущества, если такое оформление требуется в соответствии с законодательством (например, если объектом лизинга является здание, сооружение, иное недвижимое имущество или предприятие, их передача удостоверяется передаточным актом, который подписывается обеими сторонами)".
Лизингополучатель обязан пользоваться лизинговым имуществом в соответствии с условиями договора лизинга, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества. В процессе использования имущества лизингополучатель должен поддерживать его в исправном состоянии, производить за свой счет текущих ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором лизинга (п.1 ст.615, п.2 ст.616 ГК РФ). Некоторые обязанности определенным образом совпадают с обязанностями стороны в договоре аренды.
Договор лизинга рассматривается ГК РФ в качестве отдельного вида договорных арендных обязательств. Однако договору лизинга присущи определенные характерные особенности.
Во-первых, в качестве обязанного лица по договору лизинга наряду с лизингодателем и лизингополучателем выступает также продавец имущества, являющийся его собственником, не участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны.
Во-вторых, по договору лизинга, в отличие от общих положений об аренде, лизингодатель не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче в лизинг. Более того, на лизингодателя возлагается обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Данная обязанность лизингодателя охватывается содержанием обязательства, возникающего из договора лизинга. Приобретая имущество для лизингополучателя, лизингодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи его в лизинг.
В-третьих, активная роль, несвойственная арендным отношениям, в обязательстве по лизингу принадлежит лизингополучателю. Именно он (лизингополучатель) определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено лизингодателем для последующей передачи в лизинг. Естественно, лизингодатель освобождается от какой-либо ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Исключение из этого правила могут составить лишь случаи, когда договором лизинга обязанности по определению продавца и выбору имущества возложены на лизингодателя.
В-четвертых, по сравнению с общими правилами об аренде, изложенными в ГК РФ, передача имущества по договору лизинга лизингополучателю производится не лизингодателем, а продавцом этого имущества. Тем не менее, ответственность за неисполнение или за ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает лизингодатель, возлагается на лизингодателя. В этом случае лизингополучатель вправе потребовать от лизингодателя расторжения договора и возмещения убытков (п.2 ст. 668 ГК РФ). С момента передачи продавцом лизингополучателю предусмотренного договором лизинга имущества к последнему переходит риск случайной гибели или случайной порчи этого имущества (ст. 669 ГК РФ).
Договором лизинга отдельные обязанности по обслуживанию лизингового имущества и обеспечению его надлежащей эксплуатации могут быть возложены на лизингодателя. В частности, Федеральный закон "О лизинге" в п.2 ст.7 предусматривает, что лизинговая сделка может включать в себя условия об оказании лизингодателем дополнительных условий, перечень, объем и стоимость которых определяется соглашением сторон. В предыдущей редакции данное положение конкретизировалось, а именно: приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность; приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведения монтажных и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала и т.п.
Следующая основная обязанность лизингополучателя - своевременно выплачивать лизинговые платежи. По данному поводу ГК РФ также не содержит каких-либо специальных правил. Однако такие специальные правила в отношении размера общей суммы лизинговых платежей и принципов его определения были включены в Федеральный закон "О лизинге" от 29.10.1998г. (статьи 27 - 30). В редакции Федерального закона от 18.07.2005г. осталась лишь ст. 28 «Лизинговые платежи».
Закон от 29.10.1998г. исходил из того, что лизинг по своему экономическому содержанию относится к «прямым инвестициям», поэтому общая сумма лизинговых платежей должна определяться с расчетом на то, чтобы лизингодатель мог полностью возместить свои инвестиционные затраты и плюс к этому получить определенное вознаграждение.
Под «инвестиционными затратами (издержками)» в Федеральном законе понимались расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, в том числе: стоимость предмета лизинга; налог на имущество; расходы на транспортировку и установку; расходы на обучение персонала лизингополучателя; расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, страхование от всех видов риска, расходы на регистрацию предмета лизинга и некоторое другое, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Под «вознаграждением лизингодателя» в Законе «О лизинге» понималась денежная сумма, предусмотренная договором лизинга сверх возмещения инвестиционных затрат (издержек), которая подлежит выплате лизингодателю в составе лизинговых платежей. Вознаграждение должно включать в себя оплату услуг лизингодателя, а также определенный процент за использование лизингополучателем средств лизингодателя (ст.30). Данные нормы имели скорее экономическое, нежели правовое значение. С юридической же точки зрения важно подчеркнуть, что как общая сумма лизингового договора, так и конкретный размер лизинговых платежей, способ их выплаты и периодичность определяются в договоре лизинга по соглашению сторон.
Таким образом, "договор лизинга не относится к числу договоров, по которым применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами, поэтому в этой части действует принцип свободы договора.
Лизингополучатель обязан своевременно вносить лизинговые платежи. Порядок, условия и сроки оговариваются сторонами в договоре. Если же договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
Думается, что нет необходимости подробно объяснять, почему целесообразно это определять в договоре, так как их отсутствие затруднит реализацию договора на практике, и еще неизвестно, выгодны ли будут для сторон порядок, условия и сроки, обычно применяемые при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Кроме того, на размер лизинговых платежей влияют амортизационные отчисления. И одним из достоинств лизинговой сделки является возможность применения ускоренной амортизации.
Однако ускоренная амортизация может применяться только по соглашению сторон, каковым и будет являться договор лизинга, если в нем предусмотрена такая возможность. Также договором лизинга должен быть определен размер коэффициента ускорения, не превышающий 3.
Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. «Решением этой проблемы может быть привязка лизинговых платежей и общей суммы договора либо к эквиваленту какой-либо конвертируемой валюты, либо к формуле расчета, которая позволит реагировать на инфляционные изменения, изменения налоговой политики и т.п.».
В случае существенного нарушения сроков внесения платежей, лизингодатель имеет право потребовать досрочного внесения платежей, но не более чем за два срока подряд. Если же лизингополучатель более двух раз подряд не вносит в срок лизинговые платежи, то, по требованию лизингодателя, договор, может быть, расторгнут судом досрочно. При этом при расторжении договора лизингодатель вправе потребовать возмещения своих убытков (в том числе и упущенной выгоды). Лизингодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления лизингополучателю письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.
Закон от 29.10.1998г. пытался более подробно рассмотреть вопросы, связанные с лизинговыми платежами, но, как и во многом другом, предлагаемая регламентация вступает в противоречия с ГК.
Например, в статьях 27 - 30 Закона были включены специальные правила в отношении размера общей суммы лизинговых платежей и принципов ее определения. ГК же в свою очередь считает, что, если такие условия не включены сторонами в договор лизинга, они будут урегулированы общими нормами об аренде, закрепленными в статье 614 ГК.
Отсюда следует, что с юридической точки зрения общая сумма лизингового договора, конкретный размер лизинговых платежей, способ их выплаты и периодичность определяются в договоре лизинга по соглашению сторон.
Аналогичный вывод можно сделать и в отношении статьи 28 Закона, которая предусматривала возможность отсрочки лизинговых платежей на срок не более 180 дней с момента начала использования предмета лизинга. Однако данное положение противоречило ГК. В соответствии со статьями 314 и 614 ГК обязательства, в том числе и по внесению лизинговых платежей, должны исполняться в сроки, определенные в договоре. Никаких ограничений в отношении сроков исполнения обязательств, а также возможности установления законами связанных с этим ограничений, ГК не предусмотрено. Это положение из Закона «О лизинге» было исключено.
Однако если же брать сроки исполнения по лизинговому договору, то следует учитывать тот факт, что предметом лизинга может быть оборудование, которое требует длительных сроков ввода в действие, либо до начала его функционирования на полную мощность пройдет значительное время. Поэтому в отношении такого имущества лизинговые компании, как правило, применяют отсрочку уплаты лизинговых платежей на срок ввода или выхода работы на полную мощность. И ограничивать отсрочку уплаты лизинговых платежей в данном случае было нецелесообразно.
Еще одна основная обязанность лизингополучателя заключается в том, чтобы по окончании срока лизинга возвратить лизинговое имущество лизингодателю в том состоянии, в котором оно было получено (с учетом нормального износа) или в состоянии, обусловленном договором.
Федеральный закон "О лизинге" содержит последствия особого рода на случай нарушения условий договора лизинга со стороны лизингополучателя. В соответствии со ст. 13 лизингодатель наделен правом бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга. Однако в новой редакции случаи применения подобных мер не конкретизируются. В редакции Федерального закона от 29.10.1998г. ст.13 предусматривала следующие случаи:
-если условия пользования предметом лизинга лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга;
-если лизингополучатель сдает лизинговое имущество в сублизинг без согласия лизингодателя;
-если лизингополучатель не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его потребительские качества;
-если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вносит плату за пользование предметом лизинга.
Таким образом, в случае нарушения лизингополучателем условий договора лизинга (которые квалифицированы как "бесспорные и очевидные") лизингодатель наделяется двумя дополнительными правомочиями: правом бесспорного взыскания денежных сумм и правом бесспорного изъятия предмета лизинга.
Что касается бесспорного взыскания с лизингополучателя денежных сумм, например, задолженности по лизинговым платежам, это означает, что "лизингодатель выставляет на инкассо платежные документы для списания со счета лизингополучателя денежных средств без согласия последнего. При этом необходимо учитывать, что необоснованное списание денежных средств со счета клиента влечет для банка ответственность перед последним, в том числе и в виде законной неустойки (ст.856 ГК РФ)".
Право изъятия предмета лизинга лизингодателя в случаях неплатежей и других нарушений со стороны лизингополучателя - важнейшее право лизингодателя, обеспеченное его правом собственности на предмет лизинга. Качественное отличие этого права лизинговой компании в том, что «лизингодателю принадлежит право собственности на предмет лизинга, и он может требовать возврата индивидуально-определенной вещи, переданной в лизинг».
Представляется, что именно в силу этой особенности изъятие предмета лизинга могло бы осуществляться в досудебном порядке, как реализация требования, не владеющего собственника к владеющему несобственнику, нарушающему условия договора.
К сожалению, такой возможности у лизингодателя нет, даже, несмотря на то, что право бесспорного изъятия предмета лизинга предусмотрено в комментированной выше статье 13 Закона.
Поскольку изъятие предмета лизинга неизбежно предполагает досрочное расторжение договора, то в силу статьи 619 ГК, устанавливающей судебный порядок досрочного расторжения договора и изъятия предмета лизинга, при возражении лизингополучателя для изъятия лизингового имущества все равно потребуется судебная процедура.
Таким образом, в договоре лизинга должны быть оговорены существенные условия, обстоятельства, которые считаются бесспорным и очевидным нарушением обязательств и ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия и возврата предмета лизинга (п.6 ст. 15 Закона "О лизинге").
Глава 3. Договор лизинга
.1 Существенные условия и форма договора лизинга
Статья 432 ГК РФ предусматривает, что существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в Законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых, по заявлению одной из сторон, должно быть достигнуто соглашение. Согласно этой же статье ГК договор считается заключенным, если стороны договорились по всем существенным условиям договора.
Статья 15 Закона от 29.10.1998г. содержала перечень существенных условий договора лизинга. Согласно п.4 ст. 15 Федерального закона «О лизинге» от 29.10.1998г. договор лизинга должен был содержать следующие существенные положения:
-точное описание предмета лизинга;
-объем передаваемых прав собственности;
-наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга;
-указание срока действия договора лизинга;
-порядок балансового учета предмета лизинга;
-перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;
-указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;
-порядок расчетов (график платежей);
-определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.
Иначе, без соблюдения данных условий, считали некоторые правоведы, «практика применения как судебной, так и внесудебной защиты прав сторон в договоре лизинга будет безосновательной».
Однако не все эти условия можно считать таковыми, потому что как ГК, так и сам Закон содержат диспозитивные нормы касательно большинства из перечисленных в Законе существенных условий. Значит, если они не урегулированы договором лизинга, то они будут регулироваться положениями ГК и Закона. Определение такого рода условий как существенных противоречит логике и ГК и самого Закона. Вряд ли какой-либо суд признает договор лизинга незаключенным, если в нем не урегулированы вопросы, которые регулируются ГК или самим Законом. По этой причине в действующей редакции Закона данное положение отсутствует.
Федеральный закон "О лизинге" предусматривает, что договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме (п.1 ст. 15).
Что же касается государственной регистрации договора лизинга, то каких-либо специальных правил на этот счет ГК РФ и Федеральный закон "О лизинге'" не содержат. Правда, в Законе "О лизинге" имеется ст.20 о порядке регистрации имущества - предмета лизинга. Согласно данной статье регистрация недвижимого имущества, являющегося предметом договора лизинга, по договору лизинга осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе).
Дело в том, что лизинговые компании нередко сталкиваются с проблемами несогласованности порядка регистрации, например, транспортных средств и выдачи лицензии на право перевозки людей и грузов. Так, "при передаче в лизинг самолета Ту-154М компания "Инком-авиа" столкнулась с отсутствием федерального закона, регулирующего регистрацию прав, предусмотренных в ГК РФ, на воздушные суда (они относятся к недвижимости), и сделок с ними". Имеются определенные сложности при регистрации имущества, когда лизинговая компания находилась в одном регионе, а лизингополучатели в другом и т.д.
.2 Объекты договора лизинга
Как уже отмечалось ранее, объектами договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов (ст.666 ГК РФ). Федеральный закон "О лизинге" конкретизирует данную норму, устанавливая, что объектом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.
По мнению представителей Группы по развитию лизинга МФК (Международной финансовой корпорации) "активы, обычно сдаваемые в лизинг в России, представляют;
-промышленное оборудование;
-обрабатывающее оборудование;
-электронно-вычислительная техника (компьютеры, копировальные машины, принтеры);
-недвижимое имущество;
-сельскохозяйственное оборудование.
Сравнивая статистические данные 2002 - 2008гг. можно заметить ряд изменений, которые произошли на рынке лизинга:
ранее лизингом пользовались, в основном, промышленные предприятия и строительные компании;
в лизинг сдаются, главным образом, телекоммуникационное, медицинское и прочее оборудование (57%), а также промышленное оборудование (38%).
Исследование на тему "Финансовые технологии в малом бизнесе", проведенное Ресурсным центром МСП (малого и среднего предпринимательства) 2008г., касалось вопросов лизинга. Особое внимание было уделено лизингу оборудования и недвижимого имущества, которые непосредственно относятся к двум самым существенным категориям основных средств, без которых немыслима организация капитала и труда в производственных процессах.
В области лизинга оборудования сложилась следующая ситуация. "Из 282 опрошенных малых и средних предприятий более 100 (более 35%) заявили, что нуждаются в лизинге оборудования. Однако когда дело доходит до практического удовлетворения данной потребности, лишь одно из трех-четырех предприятий действительно пользуется лизингом, или менее одного из каждых девяти, участвовавших в опросе. По мнению четверти респондентов, в 2008г. число реальных возможностей для лизинга оборудования было значительно ниже, чем в 2002г.; и лишь 7% респондентов заявили, что положение изменилось к лучшему".
Что касается лизинга недвижимого имущества, то здесь положение еще хуже: отвечая на вопросы, связанные с недвижимостью, 226 из 282 обследованных МСП (малых и средних предпринимателей) указали, что 80% предприятий малого сектора сталкиваются с теми или иными проблемами в этой области. "Отсутствие производственных площадей ограничивает рост малого бизнеса. Значительная доля респондентов (27%) не в состоянии найти дополнительные площади даже на неблагоприятных для себя условиях аренды. МСП, которые удовлетворены имеющимися у них производственными площадями, могут в любой момент столкнуться с неожиданным ростом арендной платы. Примерно 60% респондентов указали на то, что по сравнению с 2002 г. в 2009г. условия аренды ухудшились, и лишь 2% полагают, что они улучшились".
Объектами лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральным законом запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (ст. 3 Федерального закона "О лизинге").
Следует лишь заметить, что имущественные права ни при каких условиях не могут быть самостоятельным объектом лизинга, как это предусматривалось Указом Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994г. № 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности", поскольку они не относятся к категории вещей. "Вместе с тем при лизинге предприятий имущественные права лизингодателя, связанные с указанным предприятием, передаются лизингодателю в составе соответствующего имущественного комплекса".
Вообще, лизинг предприятий имеет свои особенности. Предприятие представляет в большинстве своем весьма сложный имущественный комплекс, и предполагается, что договор лизинга должен быть заключен на средний (1,5-3 года) или длительный (более 3 лет) срок, так как краткосрочный договор лизинга (до полутора лет) вряд ли позволит окупить инвестиционный проект.
По договору лизинга предприятия, в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, лизингодатель обязан сдать в лизинг здания, сооружения, оборудование и другие входящие в предприятие основные средства. Так же могут передаваться по договору лизинга сырье, топливо, материалы, то есть оборотные средства, которые, однако, не будут являться предметом лизинга.
Отдельный интерес представляет факт наличия долгов у предприятия, сдаваемого в лизинг. В соответствии с п.1 ст.656 ГК РФ по договору аренды предприятия арендодатель может (но не должен) уступить арендатору права требования и перевести на арендатора долги, относящиеся к предприятию. И если от уступки прав лизингополучатель (арендатор) вряд ли будет возражать, то в переводе на себя долгов при лизинге предприятия ни один лизингополучатель не будет заинтересован, тем более, если это значительные долги.
«Законодатель в ст. 657 ГК РФ, если можно так сказать, недостаточно учел, что понятие «предприятие» может трактоваться не только в значении «имущественного комплекса», но и в значении «юридического лица», а также не учел специфики хозяйственной деятельности и хозяйственных отношений».
Предприятие, как имущественный комплекс, само по себе не является субъектом права, а всегда принадлежит коммерческой организации, либо является государственной или муниципальной собственностью. У юридического лица может быть не одно, а десятки предприятий, причем в разных городах и регионах. Совершение сделки по продаже одного либо нескольких предприятий юридического лица не влечет прекращение деятельности самого юридического лица. И даже если у юридического лица было всего одно предприятие, то, продав его, юридическое лицо не прекращает своего существования. Кроме того, взаимосвязь между предприятиями юридического лица, даже если они являются обособленными подразделениями-филиалами, порой бывает настолько тесной, что выделить обязательства конкретного предприятия (которое будет сдаваться в лизинг) в большинстве случаев абсолютно невозможно, так как невозможно разделить технологический процесс.
Еще одной особенностью лизинга предприятия, в отличии от иных видов имущества, будет то, что в большинстве случаев для лизинга предприятия понадобится согласие соответствующего территориального антимонопольного органа. В соответствии со ст. 18 Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» с предварительного согласия антимонопольного органа на основании ходатайства юридического лица осуществляется получение в пользование (в лизинг в частности) одним хозяйствующим субъектом основных производственных средств другого хозяйствующего субъекта, если балансовая стоимость имущества, составляющего предмет сделки, превышает 10% балансовой стоимости основных производственных средств субъекта, отчуждающего имущество.
Лизинг предприятия предполагает регистрацию договора, тогда он будет считаться заключенным (согласно п.2 ст. 658 ГК РФ). Регистрации подлежит не только договор, но и право аренды предприятия. В соответствии со ст.22 Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» право на объекты имущества, входящие в состав предприятия как имущественного комплекса, регистрируется в учреждениях юстиции по регистрации прав в месте нахождения данного объекта, а государственная регистрация прав на предприятие в целом - по месту регистрации предприятия, как юридического лица.
В заключении об особенностях лизинга предприятий необходимо отметить, что лизингополучатель обязан будет встать на учет в налоговом органе по месту нахождения лизингового предприятия - обособленного подразделения, и, кроме того, о создании обособленных подразделений письменно сообщать в налоговый орган по месту учета подразделения.
.3 Расторжение и прекращение договора лизинга
Действие договора прекращается по истечении срока договора. Однако договор может быть досрочно расторгнут судом. Основания для досрочного расторжения предусмотрены ГК РФ и включают в себя случаи расторжения договора как по требованию лизингодателя, так и по требованию лизингополучателя.
По требованию лизингодателя, случаи, когда лизингополучатель:
-пользуется имуществом с существенными нарушениями условий договора или назначения имущества, либо с неоднократными нарушениями;
-существенно ухудшает имущество;
-более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату;
-не производит капитального ремонта имущества в установленные сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с договором производство капитального ремонта является обязанностью лизингополучателя.
Договором могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора судом. Например, «если договор купли-продажи лизингового имущества не вступил в силу или был досрочно расторгнут по любой причине, либо, если в период действия договора, юридическое лицо -лизингополучатель ликвидируется (в случае прекращения деятельности юридического лица - лизингополучателя, и лизингодателя договор будет прекращаться на основании норм ГК РФ)».
Лизингодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления лизингополучателю письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.
По требованию же лизингополучателя договор может быть досрочно расторгнут судом, если:
-лизингодатель не предоставляет имущество в пользование лизингополучателю, либо создает препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;
-имущество в силу обстоятельств, за которые лизингополучатель не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
-лизингодатель не производит являющийся его обязанностью капитальный ремонт;
-имущество должно было быть передано продавцом лизингополучателю, но не поставлено в установленный срок, по обстоятельствам, за которые отвечает лизингодатель.
Также как и для лизингодателя, для лизингополучателя договором могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора лизинга. В отличие от лизингодателя, лизингополучатель не обязан предварительно направлять контрагенту письменное предупреждение с предложением исполнить обязательство или устранить нарушение в разумный срок. Однако до обращения в суд он должен в соответствии с пунктом 2 статьи 452 ГК РФ направить лизингодателю предложение расторгнуть договор и может предъявить соответствующий иск лишь в случае отказа от этого предложения, либо неполучения ответа на него в установленный срок. Такой срок обычно указывается в предложении, а при его отсутствии определяется пунктом 2 статьи 452 ГК РФ и составляет тридцать дней. В договоре могут быть также предусмотрены и случаи, когда стороны имеют право в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора, но эти случаи не могут быть теми же, что и те, за которые ГК РФ предусматривает расторжение договора в судебном порядке. Являясь собственником предмета лизинга, лизингодатель имеет право осуществлять контроль за использованием предмета лизинга, а также финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга и выполнению лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Цель и порядок контроля со стороны лизингодателя оговариваются в договоре лизинга. Лизингодатель имеет право бесспорного изъятия предмета лизинга, если условия его использования не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и к предмету лизинга.
Ранее Закон (пункт 4 статьи 38 Закона от 29.10.1998г.) также предусматривал, что лизингодатель имеет право назначать аудиторские проверки финансового состояния лизингополучателя, присутствовать без права голоса на общих собраниях учредителей и органов управления лизингополучателя. Однако данное положение противоречило российскому корпоративному законодательству (включая ФЗ РФ "Об акционерных обществах" и ФЗ РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью"), где четко урегулировано, кто имеет право принимать участие в работе собрания акционеров (участников) и органов управления, а также, кто имеет право назначать аудитора и аудиторские проверки. В действующей редакции Федерального закона данное положение исключено.
Заключение
. Финансовая аренда (лизинг) в России остается привлекательным и стремительно развивающимся инструментом. По-прежнему данный способ финансирования будет позволять минимизировать затраты предприятия в сравнении с другими источниками.
Лизинг стал одной из важнейших составляющих инвестиционной политики во многих государствах. Темпы роста лизинговых операций, как правило, опережают темпы роста основных макроэкономических показателей. Это не случайно. Насыщенность и разветвленность лизинговых операций являются свидетельством развитости экономических отношений в стране. В практической экономике лизинг становится проводником научно-технического прогресса, внедрения новых технологий на каждом конкретном предприятии. Для нашей российской действительности это принципиально важное обстоятельство. Страна остро нуждается в механизмах, помогающих ей выйти, причем достаточно быстро, из острого финансового кризиса, в механизмах, обеспечивающих структурную перестройку российской экономики. Опыт отечественных и зарубежных лизингодателей и лизингополучателей подсказывает, что это возможно, несмотря на те потрясения, которые ощутили банки и лизинговые компании во второй половине 2008 г. Лизинг позволяет самым выгодным образом согласовывать интересы производителей и потребителей, банков и лизинговых компаний.
Применение лизинговых операций как нетрадиционных методов инвестирования приобретает особое значение при разрешении такой проблемы, как финансирование технического перевооружения производства.
В современно деловом мире лизинг превратился в один из важнейших методов финансирования развития технической базы производства. В странах со стабильной экономикой до 30% всех капиталовложений осуществляются именно через лизинг.
. Главное достоинство лизинга в том, и потому он получает широкое распространение, что обеспечивает пользование промышленным и иным оборудованием, а в перспективе и приобретение его в собственность без серьезных первоначальных затрат пользователя. Лизингодатель надежно размещает имеющиеся у него денежные средства, приобретая на них имущество и передовая его в аренду, как правило, на длительный срок.
Возврат сделанных вложений, включая проценты на капитал, осуществляется посредством лизинговых платежей. Лизингополучатель, в свою очередь, получает необходимое оборудование, пользуется им и уплачивает лизинговые платежи. Обычно он может также и выкупить взятое в лизинг имущество. Обоим участникам лизинговой операции предоставляются налоговые льготы, что делает лизинг еще более привлекательным финансовым инструментом.
Однако, существуют некоторые противоречия. Федеральный закон «О лизинге» выделяет две формы лизинга - внутренний и международный, основным признаком которых является не место нахождения коммерческих предприятий сторон (как в Конвенции УНИДРУА), а их резидентность. Поэтому, если договор лизинга попадает под действие Конвенции, то при этом он не будет признаваться «международным» в смысле Закона «О лизинге». Такие противоречия между Законом и Конвенцией, в случае субсидиарного применения российского права, будут затруднять применение Закона.
В российском праве лизинг рассматривается как разновидность договора аренды. Следовательно, суд при рассмотрении спора по договору международного лизинга при отсутствии соглашения сторон будет применять право арендодателя и будет обращаться к нормам ГК РФ, общим положением об аренде, положением ФЗ «О лизинге». Если вопрос о применимом праве ставится за рубежом, возникают сложности, связанные с различными подходами в законодательстве и практике различных стран и правовой природе лизинга: он рассматривается либо как разновидность аренды, либо в качестве продажи под условием, либо самостоятельного договора.
Это обстоятельство, а также противоречие между Законом и Конвенцией, необходимо учитывать при выборе права, применимого к договору лизинга, в том числе при субсидиарном применении национального законодательства по отношению к положениям Конвенции УНИДРУА.
. В настоящее время в России функционирует значительное число лизинговых компаний различных направлений деятельности. Среди них имеются компании отраслевого профиля, регионального, межрегионального, межгосударственного. Однако необходимо учитывать, что реально действующих российских лизинговых компаний, заключающих новые лизинговые договоры, может остаться не более ста. Все зависит от того, в какой степени сумеют учредившие и финансирующие их проекты банки, перестроиться с бизнеса "коротких" денег на кредитование реального сектора экономики. Это зависит и от того, как быстро российские предприятия настроятся на прием и эффективное использование производственного капитала. Используя механизмы лизинга, государство сможет восстановить связи между предприятиями, решить проблемы сбыта продукции в основных отраслях производства.
. Конечно, инвестиционные лизинговые проекты крайне сложны. Они предполагают разработку специальных схем финансирования, обеспечения, предоставления гарантий, участия банков, страховых компаний, и, самое главное, участия государства как главного аппарата урегулирования и контроля таких взаимоотношений. Вместе с тем высокая результативность лизинговых операций во многих странах мира не может не подтвердиться и на российском рынке.
. До сих пор, остается главной проблемой после долгого перехода российской экономики на рыночные рельсы, и это является актуальной задачей дальнейшего исследования, то что в практике хозяйствования нашей страны проблемы использования лизинга являются по существу еще не исследованными. Для России лизинговая деятельность является новой и ее регулирование не имеет еще сложившихся традиций и устоявшейся практики.
Ситуация усугубляется отсутствием практической поддержки государством малого предпринимательства, что сводит на нет его интенсивное развитие и развитие лизинговой деятельности как таковой, обусловленное несовершенством законодательства, регулирующие эти отношения.
Следовательно, становление законодательной базы этого института имеет большое значение как для правоприменительной практики, так и для науки гражданского права. Все это является необходимым по созданию дальнейших путей развития исследования, по накоплению и обобщению опыта как зарубежных стран, так и России в этой области.
. Результатом проведенной работы стало рассмотрение наиболее значимых вопросов гражданско-правового регулирования лизинга в РФ, что позволило получить объективное представление о характере лизинговых отношений, выделить главные факторы, влияющие на формирование и реализацию таких отношений.
. В сложившейся ситуации, когда недостаток эффективных государственных рычагов воздействия в области экономического регулирования привел к размежеванию финансовых и производственных групп, что выражается в отсутствии единой и целостной политике государства в сфере воспроизводства, наращивания промышленного потенциала и, в связи с этим, благосостояния страны, по закону рынка необходимо создание механизмов вовлечения финансовых средств в кредитование реального сектора экономики, а не удержания капитала бесконечным накоплением. Такое возможно путем привлечения как зарубежных, так и Российских финансовых структур в финансирование таких проектов, что предполагает непосредственное участие государства, которое должно выступать в качестве аппарата контроля, обеспечения, предоставления гарантий, совершенствования правового обеспечения. Тогда лизинг станет одним из инструментов подъема экономики, ее стабилизации и улучшения показателей. Создание благоприятного климата для развития лизинговой деятельности в РФ позволит решить проблему технического перевооружения производства, эффективного использования оборудования путем перераспределения производственных затрат и финансовых обязательств.
Библиографический список
. Нормативные правовые акты
Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Заключена в Оттаве 28.05.88). // Собрание законодательства Российской Федерации от 9 августа 1999 г., № 32, ст. 4040.
1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.// Российская газета от 25 декабря 1993 г., № 237.
.Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ, 2002, №30, ст. 3012
.Федеральный Закон от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»»
.Федеральный Закон от 16 января 1998 года №16-фз «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» // Российская газета от 12 февраля 1998 года.
.Федеральный закон РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 15 июля 1998 г.// Российская газета от 4 марта 1999 г.
.Федеральный Закон от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» // Российская газета от 27 июня 2006 года.
.Федеральный закон РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. №160-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 июля 1999г., № 28, ст. 3493.
.Федеральный закон РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ // Российская газета от 10 августа 2001 г. N 153.
.Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 года №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» // Собрание законодательства РФ, 03.07.95, №27, ст. 2591 - утратило силу.
.Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 1995 года №1133 «О внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» // Собрание законодательства РФ, 27.11.1995, № 48, ст. 4683 - утратило силу.
.Указ Президента Российской Федерации от 17 июля 1994 года №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» // Российская газета от 21 сентября 1994 года - утратил силу.
.Указ Президента РФ от 17.09.94г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» // Собрание законодательства РФ, 26.09.1994, N 22, ст. 2463. Утратил силу в соответствии с Указом Президента РФ от 22.04.99г. №524
. Научная литература
1. Аверьянов О.В. Особенности лизинга предприятий. Юрист. 2001. №5.
. Асташкина А. Правовое положение лизинговых компаний. Закон и право. 2002. №7.
. Белов А. Лизинг во внешней торговле. Внешняя торговля. 2004.
. Боровинская Н. А., Комарова С. В. К вопросу о понятии договора лизинга. Юрист. 2006. №9.
. Васильев Н.М., Катырин С.Н., Лепе Л.Н, Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. М., 2007.
. Витрянский В.В. Договор финансовой аренды (лизинга). Комментарий. Вестник ВАС РФ. Спец. приложение к №10, октябрь 2003г.
. Витрянский В.В. Договор аренды и его виды. М.,2002.
. Газман В.Д. Лизинг: Теория, практика, комментарии. М., 2012.
. Газман В.Д.Изъятие имущества у лизингополучателя. Хозяйство и право.2012.№9.
. Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг. М.,2012.
. Газман В.Д. Российский лизинг нуждается в законодательной поддержке. Хозяйство и право. 2006. №1.
. Газман В.Д. Особенности применения регионального законодательства о лизинге. Хозяйство и право. 2012. №12.
. Гехт Л. И. Практика лизинга. М. 2013.
. И. Гладких Р.А, Гладких Р.Б. Анализ лизинга как формы инвестиционной деятельности с точки зрения предупреждения преступлений в сфере кредитования субъектов малого предпринимательства. Юридический мир, ноябрь 2001.
. Гражданское право: учебник. Часть 2. Под ред. Сергеева А. П. М., 2013.
. Гражданское и торговое право капиталистических государств. Изд. второе, перераб. и доп. Учебник. Под ред. Е.А.Васильева. М., 2007.
. Гражданское право России. Часть 2. Обязательственное право: Курс Лекций. Отв. Ред. О.Н. Садиков. М., 2007.
. Дегтярева Е. Минимизация рисков лизинговой компании. Лизинг - Курьер. Информационный бюллетень. 2001. Март-апрель.
. Егорова П.В., Курило В.В. Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга. Юрист. 2003.№ 2.
. Ивасенко А.Г. Лизинг: экономическая сущность и перспективы развития; Учебное пособие. М, 2004.
. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М., 2003
. Кабатова Е.В. Новые формы передачи машин и оборудования во временное пользование (лизинг) в гражданском праве буржуазных государств. Дисс. канд. наук. - М., 2002.
. Карим Ахмад. Инвестиционные проекты Международной финансовой корпорации. Лизинг - Курьер. Информационный бюллетень. 2001. Март-апрель.
. Кучер А. Закон о лизинге - шаг вперед или два назад? Законодательство и экономика. 2001. №6.
. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ, части второй (постатейный). Руковод. авт. коллектива и отв. ред. О.Н. Садиков. -М., 2012.
. Коннова Т,А. Договор финансовой аренды (лизинга). Законодательство 2001. № 9.
. Кулагин М.И. Избранные труды. (Классика российской цивилистики). М., 2010.
. Медников В. Лизинг в международном праве. Закон. 2001. № 8.
. Пипкин Т.Д., Федоренко Н.В. О некоторых проблемах правового регулирования лизинга. Законодательство. 2002.№ 12.
. Покровская В.В. Международные коммерческие операции и их регламентация. М.,2003.
. Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в РФ. Пермь, 2001.
. Сабитов А. Комментарий к Федеральному закону «О лизинге». Лизинг-курьер. 2007.№2.
- Шишлянникова О. Договор лизинга глазами лизингополучателя. Лизинг - Курьер. Информационный бюллетень. 2008. Январь-февраль.
- Штельман В. Стратегии формирования портфеля лизинговых проектов и минимизация соответствующих рисков. Лизинг - Курьер. Информационный бюллетень. 2009. Ноябрь-декабрь.
38. Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг). Законодательство 2001, № 1.
. Хойер В. Как делать бизнес в Европе. М.: Фонд «За экономическую грамотность». 2012. С. 10.
- Элеонора В. Семинар в Новосибирске. Лизинг - Курьер. Информационный бюллетень. 2003. Сентябрь-октябрь.