Аудит денежных средств

Аудит денежных средств

Содержание

Введение

. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

.1 Цель, задачи, источники информации при проведении аудита денежных средств

.2 Методика проведения аудита денежных средств

.ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БАКУТОВО» КАЛИНИНСКОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

.1 Особенности деятельности ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

.3 Организация и функционирование системы внутреннего контроля ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

.1 Регламенты пообъектного аудита в аудиторских организациях: место в системе внутренних стандартов, разработка, применение

.2 Разработка методических рекомендаций по проведению аудиторских проверок денежных средств

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Актуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Цель курсовой работы разработка методических рекомендаций по проведению аудита денежных средств.

Задачи, решаемые в ходе изучения данной темы:

.обзор литературы по теме исследования;

.изучение нормативно-правовой базы;

.характеристика финансового состояния объекта исследования;

.описание методики проведения аудиторской проверки денежных средств, а также систематизация типичных ошибок при его учете;

5.разработка методических рекомендаций по проведению аудиторских проверок денежных средств.

Предметом исследования является достоверность отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО "Бакутово" Калининского района Саратовской области.

Источниками информации для написания данной работы послужили нормативно-правовые акты, статьи периодической печати, учебная литература, а также годовая отчетность анализируемого предприятия за 2010 - 2012 г.г.

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1Цель, задачи, источники информации при проведении аудита денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Предметом аудита является одна из основных функций управления, один из видов общественно необходимой деятельности по обеспечению пользователей достоверной информацией бухгалтерской отчетности аудируемого лица для принятия решений пользователями этой отчетности, т.е. обеспечивается обратная связь между экономическими субъектами и пользователями.

Объектом аудита является бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и отражение в ней итоговой производственно-хозяйственной деятельности организаций.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

Методика аудита - совокупность специальных приемов, т.е. конкретных процедур, расчетов, математических моделей, сопоставлений применяемых для обоснования мнения о степени достоверности отчетности.

Стандарты аудиторской деятельности представляют собой единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

1.2Методика проведения аудита денежных средств

аудит денежный стандарт контроль

Руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир несут ответственность за соблюдение порядка кассовых операций, поэтому аудитор опрашивает каждое ответственное лицо для составления мнения о правильности ведения кассовых расчетов.

Качественно проведенный аудит операций с денежными средствами способен повысить эффективность работы предприятия за счет устранения существующих недочетов и совершенствования системы контроля над проведением всех финансовых мероприятий.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

сколько касс в организации;

имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:

Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.

Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;

Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

Инкассация - перевоз денежных средств специальными организациями.

Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

Сколько расчетных счетов у организации;

Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;

После проведения предварительной экспертизы, аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.

Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами:

1) Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.

2) Составление аудиторской программы проверки денежных средств.

) Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.

1. Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
2. Проверка организации материальной ответственности.
3. Документальное оформление движения денежных средств.
4. Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».
5. Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.

Вся предоставленная для проверки информация (баланс, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.

Разработка и составление общего плана аудита. Во время разработки общего плана проверки, с учетом степени риска, определяют аудиторские процедуры для тех позиций годовой бухгалтерской отчетности, которые не подлежат системной проверке.

В общем плане аудита должна находить свое отражение стратегия проведения проверки денежных средств и их использования, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения и исполнителя.

Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки денежных средств и их использования, являются неотъемлемой частью рабочей документации.

Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Определим уровень существенности информации.

Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели (балансовая прибыль, валовый объем реализации без НДС, валюта баланса, собственный капитал, общие затраты предприятия). От этих показателей берутся процентные доли, которые определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе.

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Если аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

Разработка и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов.

Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.

Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры.

К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.

Таким образом, в первой главе данной курсовой работы мы рассмотрели теоретические аспекты проведения аудита денежных средств, в частности указали всю нормативную базу, которой обязан руководствоваться аудитор; изучили этапы проведения аудита денежных средств.

. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БАКУТОВО» КАЛИНИНСКОГО РАЙОНА САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Особенности деятельности ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

Общество с ограниченной ответственностью «Бакутово» расположена в селе Казачка Калининского района Саратовской области. ООО «Бакутово» находится в 45 км от районного центра г. Калининска и. Хозяйство связано с областным и районным центрами автодорогой с твёрдым покрытием. Состояние дорог хорошее, что создаёт благоприятные условия для перевозки готовой продукции к месту назначения.

В хозяйстве имеется ремонтная мастерская, где производится текущий и капитальный ремонты с.-х. техники; работает слесарный и токарный цех. Организационно - производственная структура предприятия представлена наличием основного, вспомогательного и обслуживающего производства.

Главное направление в работе ООО «Бакутово» - это растениеводство. Приоритетом является выращивание высококлассных зерновых, бобовых и масличных культур, поэтому хозяйство старается работать с элитными семенами с учетом новых научных разработок в сфере агрономии полей.

Предприятие тесно сотрудничает с различными саратовскими ОПХ и НПО, в частности, НПО «Покровское». Предоставляются данным организациям поля для совместного выращивания новых элитных сортов сельскохозяйственных культур, районированных в Саратовском регионе.

Численность сотрудников предприятия на сегодняшний день - 40 человек.

Особенностью корпоративной этики ООО «Бакутово» является взаимоуважение и взаимовыручка, стремление к знаниям и постоянное повышение квалификации сотрудников. Поэтому руководство предприятия очень внимательно относится к образованию работников и направляет наиболее перспективных сотрудников на различные специализированные курсы. К слову, среднемесячная заработная плата механизаторов - одна из самых высоких в области.

Говоря о сильном коллективе хозяйства, нельзя не сказать о его главном агрономе Умарове Асланбеге Умаровиче. Высококлассный специалист, неутомимый труженик и человек, который умеет тонко чувствовать настроение земли: он безошибочно определяет, когда нужно начать посевные или уборочные работы, как подготовить и организовать работу трактористов и комбайнеров. Его последовательный труд с элементами прогнозирования не раз приводил к блестящему результату и подтверждение тому почетные грамоты главы Калининского муниципального образования за добросовестный труд и культуру полей, полученные в период с 2009 по 2011 год.

ООО «Бакутово» содействует жителям села Казачка в различных вопросах, оказывает посильную материальную помощь местной больнице, детскому саду, школе, студиям при Казачинском доме культуры, спортивным секциям. С помощью предприятия в селе Казачка была возведена каменная церковь с пристроенной к ней колокольней, общей площадью около 150 квадратных метров. Особенное внимание и заботу руководство предприятия проявляет к ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам труда, проживающим в селе.

Партнерами являются:

.ООО «ТД «Янтарное»;

.ЗАО «Элеваторхолдинг»;

.Нижегородский маслокомбинат;

.НИИ «Юго-Восток».

Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственного предприятия, является структура товарной продукции. Под структурой товарной продукции понимают процентное соотношение отдельных видов её в общей выручке от реализации.

Таблица 1 - Структура товарной продукции в ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

Показатель2010 год2011 год2012 годВ среднем за 3 годавыручка от реализации, тыс. руб.структура, %выручка от реализации, тыс. руб.структура, %выручка от реализации, тыс. руб.структура, %выручка от реализации, тыс. руб.структура, %Зерновые и зернобобовые - всего1181781,3815988,22211584,31403084,6Прочая продукция растениеводства54460,2216751,3333070,3201430,6Итого продукция растениеводства1726381,52983489,55542284,63417385,2

Структура товарной продукции, представленная в таблице 1, показывает: какой удельный вес занимает каждый вид реализованной продукции в денежном выражении в общей стоимости реализованных товаров и услуг.

Проанализировав данные таблицы 1 можно сказать, что в структуре товарной продукции ведущее место занимает растениеводство - 85,2%. Из продукции растениеводства ведущее место принадлежит зерновым - 84,6%.

2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Бакутово» Калининского района Саратовской области

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал.