К какой группе субъектов финансового права относится предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица?
Субъектами финансового права являются лица (физические или юридические), государственно-территориальные образования и их органы, за которыми финансовым законодательством признано особое юридическое свойство (качество) правосубъектности, дающее возможность участвовать в различных финансовых правоотношениях.
Среди субъектов финансового права выделяют индивидуальную группу субъектов финансового права, к которой относятся индивидуальные предприниматели и финансовые резиденты.
Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В финансово-правовых отношениях индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, субъектами банковских и расчетных правоотношений. Государственная регистрация физического лица в форме индивидуального предпринимателя и, как следствие, установление государственного контроля за подобной деятельностью позволяют индивидуальным предпринимателям приобретать статус аудиторов, получать лицензии на проведение отдельных валютных операций, осуществлять профессиональную деятельность на рынке государственных ценных бумаг и т.д.
2. Гражданин Егоров, 16 лет, с письменного согласия родителей занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. По результатам проверки, проведенной налоговой инспекцией, он обязан уплатить в бюджет недоимку по налогам и пеню, а также штраф за налоговое правонарушение. Кто в данном случае является субъектом налоговой ответственности?
Дееспособность - это способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Она возникает в полном объёме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста (ст. 21 ГК РФ). В отличие от правоспособности, дееспособность связана с совершением гражданином волевых действий, что предполагает достижение определенного уровня психической зрелости. Закон в качестве критерия достижения гражданином возможности собственными действиями приобретать для себя права и нести обязанности предусматривает возраст. Полная дееспособность признается за совершеннолетними гражданами, т.е. достигшими восемнадцатилетнего возраста. Допускается два изъятия из этого правила: полная дееспособность может возникнуть у гражданина и до достижения восемнадцатилетнего возраста в случаях, во-первых, вступления в брак лицом, не достигшим 18 лет, если ему в установленном законом порядке был снижен брачный возраст, во-вторых, эмансипации (ст. 27 ГК РФ). Эмансипация - объявление несовершеннолетнего, достигшего 16 лет, если он работает по трудовому договору либо с согласия родителей занимается предпринимательской деятельностью, полностью дееспособным. Указанные действия служат достаточным доказательством того, что несовершеннолетний в состоянии самостоятельно принимать решения по имущественным и иным гражданско-правовым вопросам, т.е. достиг уровня зрелости, обычно наступаемого по достижении совершеннолетия.
Налоговые правоотношения, возникшие между гражданином Егоровым и налоговой инспекций можно классифицировать как финансовые правоотношения.
Субъектом финансовых правоотношений является реальный участник конкретных правоотношений.
В рассматриваемой ситуации реальным участником признается гражданин Егоров, и учитывая тот факт, что будучи эмансипированным он самостоятельно несет ответственность по своим обязательствам, следовательно и выступит субъектом налоговой ответственности.
3. Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов по Тульской области осуществило ревизию финансово-хозяйственной деятельности АО «Тандем». АО не получало средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. В каком случае контрольно-ревизионное управление имело право осуществлять ревизию финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия?
Контрольно-ревизионное управление имело бы право проводить проверки юридических лиц, использующих в своей деятельности бюджетные средства, внебюджетные средства, в части использования этих средств.
В данном случае АО «Тандем» не получало средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов
Прежде чем выйти на проверку, контрольно-ревизионное управление составляет план работы, который утверждается главой исполнительной власти.
План работы предусматривает объект ревизии, время, количество участников ревизии, объем документооборота на предприятии, объемы смет и расходов бюджетных средств.
Номинальный срок проверки - 30 дней. Если проверка продолжается более чем 1,5 месяца, то эффективность снижается в два раза.
Периодичность проводимых проверок устанавливается следующим образом: - бюджетные организации один раз в два года; - хозяйственные организации ежегодно.
Основными задачами Главного контрольно-ревизионного управления являются:
организация и осуществление контроля за выполнением департаментами, комитетами, управлениями и другими органами исполнительной власти возложенных на них функций и соблюдением ими действующего законодательства;
организация и осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций, а также предприятий, имеющих в уставном фонде долю государственной и муниципальной собственности;
организация и осуществление контроля за сохранностью и использованием государственной и муниципальной собственности, бюджетных средств любыми хозяйственными субъектами, соблюдением интересов территорий в договорных отношениях с любыми юридическими и физическими лицами.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.
Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом.
Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
·обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
·функционирование федеральной судебной системы;
·осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);
·национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
·фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;
·государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
·государственная поддержка атомной энергетики;
·ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
·исследование и использование космического пространства;
·содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;
·формирование федеральной собственности;
·обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
·компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
·пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
·проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
·федеральная инвестиционная программа;
·обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
·финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
·официальный статистический учет;
·прочие расходы.
5. Лимит бюджетных обязательств на второй квартал финансового года был доведен до бюджетного учреждения в сумме 500 тыс. руб. Однако в течение второго квартала этот лимит бюджетных обязательств был профинансирован лишь на 50%. Недофинансирование имело место по вине органа, исполняющего бюджет. Как в данном случае должен поступить получатель бюджетных средств?
Согласно ст. 238 БК РФ права получателей бюджетных средств при исполнении бюджета, если в течение нормативного срока лимит бюджетных обязательств не финансируется в полном объеме, за исключением случаев, определенных статьями 230 и 231 настоящего Кодекса, получатель бюджетных средств имеет право на компенсацию в размере недофинансирования. Недофинансирование означает разницу между лимитом бюджетных обязательств, доведенных в уведомлении о лимите бюджетных обязательств до получателя бюджетных средств, и объемом средств, зачисленных на лицевой счет получателя бюджетных средств, либо объемом средств, списанных с единого счета бюджета в пользу получателя бюджетных средств, в период действия лимита бюджетных обязательств с учетом положений статей 224, 230 и 231 настоящего Кодекса. Компенсация в размере недофинансирования осуществляется в соответствии с судебным актом.
6. Агентство по управлению имуществом города получил доход от реализации акций, находящихся в федеральной собственности. Определите вид дохода в соответствии с бюджетной классификацией и отразите по соответствующим статьям и разделам его распределение
Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.
Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:
. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;
другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;
доходы от реализации государственных запасов и резервов;
доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;
иные доходы.
. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.
. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
. Иные неналоговые доходы.
Данный вид доходов в соответствии с бюджетной классификацией отразится по коду 167 01 06 01 00 01 0000 630(средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности).
Список литературы
штраф правонарушение недоимка ревизия
1.Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993, вступившая в действие 25 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. №32, ст. 3301.
3.Бюджетный кодекс Российской Федерации. 31 июля 1998 г. №145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. №31, ст. 3823.
.Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» от 26.04.2007 №63-ФЗ (в ред. Федерального закона от 12.11.2012 №189-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2007. №187. Ст. 2117.
.Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы. - М.: РАГС, 2007.
.Мелихова Л.В. Финансовое право. - М.: КЦ Маркетинг, 2009.
.Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Дашков и К, 2007.
.Ильин А.Ю., Яговкина В.А., Ленева И.Г. Финансовое право. - М.: Эксмо, 2011.
9.Виницина В.В. Особенности бюджетной системы России // БиНО. - 2008. - №2.
10.Древаль, Л.Н. О классификации субъектов финансового права // Закон и право. - 2007. - №9.