валютное законодательство представляет собой первый структурный элемент механизма валютного регулирования, и именно оно выполняет регулятивную функцию в этом механизме. Валютное законодательство РФ в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных ступеньках государственной иерархии.
.2 Понятие и классификация валютных операций
В науке финансового права валютное регулирование принято рассматривать в контексте категории "правовой режим".
В соответствии с таким подходом выделяются три режима валютного регулирования:
) валютная монополия;
) система валютных ограничений;
) отсутствие валютных ограничений (свободная конвертируемость валюты).
С такой позиции валютное регулирование принято рассматривать в качестве правового режима осуществления валютных операций.
Перечень валютных операций законодательно закреплен. К ним относятся (п. 9 ч. 1 ст. 1 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1762N3c4N> Закона о валютном регулировании):
приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.
Анализ норм Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1762N3c4N> о валютном регулировании позволяет выделить валютные операции, осуществляемые между резидентами и нерезидентами; валютные операции нерезидентов, а также валютные операции между резидентами, разрешенные к осуществлению (поскольку Закон <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании в принципе содержит запрет на их проведение, за некоторыми исключениями).
В науке валютные операции принято подразделять на текущие и операции, связанные с движением капитала. Действующий Закон <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании регулирует порядок осуществления капитальных валютных операций, но четкой классификации последних не содержит. Между тем в отдельных статьях упоминаются текущие валютные операции.
Подразделение валютных операций на виды необходимо для выбора совокупности средств и способов воздействия на их проведение, возможности установления и применения государством валютных ограничений. Данный принцип заложен международными нормами. Так, Соглашение Международного валютного фонда от 22 июля 1944 г. (далее - Соглашение МВФ) содержит правило дифференциации правовых режимов для различных валютных операций, устанавливает необходимые границы для введения валютных ограничений государствами - участниками соглашения. В п. "d" ст. XXX <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C13CCCA49411C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1261N3c8N> Соглашения МВФ прямо указано: "К платежам по текущим операциям отнесены без ограничений платежи, подлежащие выплате в форме дохода от инвестиций; все платежи, подлежащие выплате в связи с ведением внешней торговли, услуг".
В разд. 2 ст. VIII <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C13CCCA49411C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1666N3cEN> Соглашения МВФ содержится запрет на применение ограничений при осуществлении переводов и платежей по текущим валютным операциям. В практике мировой торговли платежи по текущим операциям производятся в целях, отличных от перевода капитала.
К платежам по текущим валютным операциям принято относить:
все платежи, подлежащие выплате в связи с ведением внешней торговли, иной текущей деятельности, включая услуги, а также в связи с работой обычных краткосрочных банковских и кредитных механизмов;
платежи, подлежащие выплате в форме процентов по ссудам и в форме чистого дохода от иных инвестиций;
выплаты умеренных сумм в счет погашения ссуд или в счет амортизации прямых инвестиций;
умеренные суммы частных переводов на текущие расходы семей из-за границы.
Подобные нормы закреплены и в российском законодательстве. Так, например, п. 12 ч. 1 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3cCN> Закона о валютном регулировании устанавливает право резидента - физического лица осуществлять переводы в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сумме, не превышающей в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк, равной в эквиваленте 5 тыс. долл. по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за исключением случаев, перечисленных в п. 17 ч. 1 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3cFN> Закона о валютном регулировании.
Согласно этому пункту переводы физическими лицами - резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямым восходящей и нисходящей линиям (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории нашего государства, осуществляются без ограничений.
В первоначальной редакции Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C53EC0AF9011C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1769N3cFN> о валютном регулировании были четко обозначены некоторые операции движения капитала (например, расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разд. XVI <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C139C5AF9411C50BA30A1653F9BC4119C1B6E414621361N3c4N>, XVII <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C139C5AF9411C50BA30A1653F9BC4119C1B6E415681064N3c5N> и XIX <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C139C5AF9411C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4156E1F62N3c4N> Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств).
В настоящее время государство отказалось от установления прямых запретов и ограничений при проведении резидентами и нерезидентами капитальных валютных операций, что свидетельствует о начале нового этапа развития института валютного регулирования.
Несмотря на либерализацию порядка проведения валютных операций, правовое регулирование таких отношений основано на императивных началах, что позволяет "отнести валютное законодательство к публично-правовой сфере"
В связи с этим государство самостоятельно устанавливает границы такого регулирования, выраженные в следующих принципах (ст. 3 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1764N3cCN> Закона о валютном регулировании и валютном контроле).
Приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования. Государственное регулирование порядка проведения валютных операций может быть прямым и косвенным. Непосредственное регулирование осуществляется с помощью введения административных запретов и ограничений на осуществление валютных операций, закрепляемых нормативно.
Опосредованное воздействие предполагает применение государством только необходимых для достижения целей валютного регулирования мер экономического характера. Отмена с 1 января 2007 г. валютных ограничений, установленных ранее, свидетельствует о том, что государство действительно отдает предпочтение экономическим рычагам воздействия на валютный рынок (например, применение ставки рефинансирования ЦБ РФ).
Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов. Этот принцип базируется на нормах Основного Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA0614N5c4N> государства. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 34 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146B14N6c1N> Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Частью 2 ст. 35 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146B14N6c5N> Конституции РФ закреплено право собственности на имущество, т.е. владения, пользования и распоряжения им как единолично, так и совместно с другими лицами.
Названный принцип валютного регулирования означает, что государство берет на себя обязательство не ограничивать проведение тех валютных операций, которые не могут повлиять на достижение целей валютного регулирования либо проведение которых не затрагивает интересов государства или порядок осуществления таковых урегулирован в достаточной мере.
Единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации означает, что государство устанавливает такой правовой режим осуществления валютных операций, который позволяет обеспечить интересы страны не только на внутреннем, но и на мировом валютном рынке.
В целях обеспечения реализации принципа единства системы валютного регулирования и валютного контроля на законодательном уровне установлена система органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля, определены границы их деятельности. Так, например, органы валютного регулирования вправе осуществлять нормотворчество, т.е. принимать подзаконные акты в валютной сфере.
Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Рассматриваемый принцип основан на таких конституционных гарантиях, как:
охрана законом частной собственности (ст. 35 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146B14N6c2N> Конституции РФ);
гарантия государственной защиты и свобод человека и гражданина в Российской Федерации (ст. 45 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146B10N6c7N> Конституции РФ);
гарантия каждому судебной защиты его прав и свобод (ст. 46 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146B10N6c8N> Конституции РФ).
Указанными правами могут воспользоваться иностранные граждане и лица без гражданства на основании ч. 3 ст. 62 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA061454F6E3561E88BAE5146814N6c1N> Конституции РФ. Нормы Основного Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C232C2A99E4CCF03FA0614N5c4N> конкретизированы ст. 4 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1764N3c5N> Закона о валютном регулировании, указывающей обязательность возмещения ущерба, возникшего в силу неправомерных действий властных субъектов, а также ст. 24 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1464N3c4N>, закрепляющей права и обязанности резидентов и нерезидентов.
Анализ положений Закона о валютном регулировании, закрепленных ст. ст. 6 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1766N3c4N>, <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1663N3cAN> - 15 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1561N3cEN>, 24 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1464N3c4N>, позволяет выделить следующие права резидентов и нерезидентов при проведении ими валютных операций:
осуществлять любые валютные операции между собой без ограничений, за исключением случаев установления требований к оформлению документов и осуществления таких операций через счета, открытые в уполномоченных банках;
без ограничений открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в уполномоченных банках (для резидентов - и в банках иностранных государств в порядке, определяемом ЦБ РФ) (ст. ст. 13 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1666N3c9N>, 14 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1669N3cEN> Закона о валютном регулировании);
осуществлять расчеты посредством своих банковских счетов в любой иностранной валюте независимо от того, в какой валюте был открыт банковский счет (Закон <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании допускает также возможность проведения конверсионных операций);
приобретать и продавать валюту и валютные ценности (преимущественно через уполномоченные банки, за исключением случаев, прямо перечисленных в ч. ч. 2 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1669N3c8N>, 3 ст. 14 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1669N3cAN> Закона о валютном регулировании);
знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
обжаловать решения, действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля, их должностных лиц в порядке, закрепленном российским законодательством;
требовать возмещения реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля, а также их должностными лицами, в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Поскольку государство заинтересовано в привлечении иностранного капитала, развитии импортозаменяющих отраслей, нерезиденты наделены также правами осуществления между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами государства на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках и, наоборот, валютных операций с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с соблюдением требований антимонопольного законодательства и законодательства о рынке ценных бумаг (ст. 10 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1665N3cBN> Закона о валютном регулировании).
Правовой статус резидентов и нерезидентов неразрывно связан с институтом валютного контроля. Для названных субъектов валютных правоотношений установлены следующие обязанности:
соблюдать нормы валютного законодательства, акты органов валютного регулирования и выполнять предписания актов органов и агентов валютного контроля;
представлять органам и агентам валютного контроля документы и предоставлять информацию, названные в ст. 23 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1460N3c4N> Закона о валютном регулировании;
вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Закон также устанавливает систему контрольных мероприятий за проводимыми валютными операциями.
Так, в соответствии с ч. 7 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3cBN> Закона о валютном регулировании резиденты обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.
Данное правило не распространяется на физических лиц - резидентов, дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства нашего государства, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.
Права и обязанности резидентов и нерезидентов регламентируются не только Законом <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании, но и другими нормативными актами, поскольку валютные операции опосредуют иные правоотношения. Например, в соответствии с ч. 8 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1666N3cEN> Закона о валютном регулировании для валютных бирж и уполномоченных банков установлены специальные требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам). Такие правила предусмотрены не в нормах Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании, а в подзаконных нормативных актах Банка России.
В практике мировой торговли нередко используются ограничения прав резидентов и нерезидентов на осуществление отдельных валютных операций, как правило, связанных с движением капитала.
Легитимное определение валютных ограничений отсутствует. Однако в рамках Соглашения <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538536FEF35F02C332CDAC91189801AB531A51FEB31E0EC6FFE8156A17613FN2c4N> о принципах валютной политики в ЕврАзЭС находим такое определение данной категории: "валютные ограничения - законодательно установленные ограничения валютных операций, связанные с движением капитала, выраженные в их прямом запрете, лимитировании их объемов, количества и сроков проведения, валюты платежа, а также установление требования получения специальных разрешений (лицензий) для их проведения, требования резервирования части или всей суммы проводимой операции, а также ограничения, связанные с открытием и ведением счетов на территориях государств - членов ЕврАзЭС".
Таким образом, валютные ограничения - своеобразные административные и экономические барьеры на пути проведения тех валютных операций, которые нежелательны для государства или невыгодны ему с позиций направления валютной политики.
Валютные ограничения - это проявление, форма валютного регулирования. Цель применения валютных ограничений - создание правового режима осуществления валютных операций, обеспечивающего интересы государства. В связи с этим правительства отдельных стран прибегают к установлению прямых запретов и ограничений на проведение валютных операций, т.е. используют административные способы воздействия на валютный рынок.
Как правило, такие меры в развитых государствах мира - явление временное. Они отменяются по достижении основных задач валютного регулирования. Россия не является исключением. Так, ст. 6 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1766N3c4N> Закона о валютном регулировании наделяет Правительство РФ и ЦБ РФ правом устанавливать ограничения на проведение отдельных капитальных валютных операций с учетом принципа недискриминации и в случаях, когда возникает необходимость поддержания стабильности платежного баланса государства и курса национальной валюты, пополнения золотовалютных резервов страны.
С 1 июля 2006 г. утратила силу ст. 7 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C53EC0AF9011C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1769N3cCN> Закона о валютном регулировании, предусматривавшая право органов Правительства РФ и ЦБ РФ устанавливать такое валютное ограничение, как требование о резервировании при проведении ряда валютных операций. В это же время прекратили свое действие нормы, установленные ч. ч. 3 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C53EC0AF9011C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1664N3c9N> - 6 ст. 11 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C53EC0AF9011C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1667N3cDN> Закона о валютном регулировании, предусматривавшие право ЦБ РФ ограничивать отдельные валютные операции посредством резервирования и использования специального счета. С 1 января 2007 г. отменено право ЦБ РФ устанавливать требование об использовании специального счета при осуществлении валютных операций, связанных с получением кредитов и займов, а также с куплей-продажей ценных бумаг.
Таким образом, государство постепенно отменяет валютные ограничения. Между тем Россия не отказалась от валютного регулирования совсем, поскольку в широком смысле оно представляет собой установление порядка и правил осуществления валютных операций, а не только установление запретов и ограничений.
На современном этапе воздействие государства на участников валютных правоотношений имеет косвенный характер, осуществляется преимущественно посредством применения экономических инструментов (например, установление ставки рефинансирования, искусственное сдерживание роста курса российской валюты и др.).
Однако по Закону о валютном регулировании некоторые валютные барьеры продолжают действовать, например:
запрет на осуществление валютных операций между резидентами (ст. 9) <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1663N3c5N>;
количественное ограничение перемещения наличной валюты и валютных ценностей резидентами и нерезидентами (ст. 15) <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1561N3cEN>;
репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ст. 19) <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1566N3cAN>.
Валютные ограничения следует отличать от традиционных форм валютного контроля, которые направлены на обеспечение режима законности проведения валютных операций, например, проверки документов и сведений органами и агентами валютного контроля.
Следует помнить, что государство устанавливает также дополнительные обязанности для участников валютных операций, направленные на обеспечение режима законности и упрощение процедуры валютного контроля. Так, например, предусмотрено обязательство резидентов - участников внешнеторговой деятельности заключать паспорт сделки, направлять отчеты в налоговые органы о движении денежных средств со счетов (вкладов) за рубежом (кроме лиц, указанных в ч. 7 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3cBN> Закона о валютном регулировании).
Рассмотрим валютные запреты и ограничения, применяемые в Российской Федерации, и изъятия из установленных правил их применения.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1663N3c5N> Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами запрещены, за исключением законодательно установленных случаев.
Так, в соответствии с п. п. 1 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1663N3c4N> - 19 ч. 1 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3c5N> Закона о валютном регулировании ряд валютных операций между резидентами осуществляется без ограничений, например:
между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;
операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и др.
Согласно с ч. 3 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1662N3cAN> Закона о валютном регулировании отдельные валютные операции между резидентами и уполномоченными банками также могут осуществляться без ограничений, например, операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам.
Особое внимание следует уделить положениям ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1667N3cCN> Закона о валютном регулировании.
Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными, в соответствии с Законом о валютном регулировании, на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в ч. 6.1 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1365N3c9N> Закона о валютном регулировании.
Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных, в соответствии с Законом <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании, на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории государства.
В указанных случаях между резидентами без ограничений осуществляются валютные операции, связанные:
с выплатой заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств государства, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
возмещением командировочных расходов;
выплатой заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации, и др. (см. подробнее ч. 6.1 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1365N3c9N>).
Статья 15 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1561N3cEN> Закона о валютном регулировании устанавливает количественные ограничения на перемещение валюты в наличной форме и валютных ценностей в случае их перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации. Такие ограничения сопряжены с процедурой документального таможенно-банковского валютного контроля. Например, обязательному декларированию подлежит вывозимая валюта стоимостью, эквивалентной свыше 3 тыс. долл. США, но не превышающей 10 тыс. долл. США. Подобные ограничения и необходимость декларирования применяются в целях недопущения бесконтрольного вывоза наличной валюты за рубеж.
Среди важнейших валютных ограничений можно выделить обязанность резидентов по репатриации валюты, закрепленную ст. 19 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1566N3cAN> Закона о валютном регулировании.
Репатриация представляет собой обязательство резидента зачислить валютную выручку от экспорта товаров, работ, услуг на счет, открытый в уполномоченном банке в России, в сроки, установленные во внешнеторговом контракте.
При осуществлении импортных операций на резидента возлагается обязанность по обеспечению возврата валюты, перечисленной в пользу нерезидента в виде предоплаты, если импортные товары (работы, услуги) не были доставлены на таможенную территорию государства (выполнены, оказаны) в контрактный срок.
Закон содержит и исключения из правила и устанавливает случаи, когда обязательство по перечислению валюты в уполномоченный банк резидентом может не соблюдаться, например, при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов при проведении строительных работ и др. (ч. 2 ст. 19 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1569N3cCN> Закона о валютном регулировании).
Три меры валютного регулирования выполняют одновременно задачу валютного контроля:
) обязательство резидентов осуществлять расчеты по валютным операциям через счета, открытые в уполномоченных банках;
) обязательство резидентов открывать без ограничений счета (вклады) за рубежом только в тех странах, которые принимают участие в международных организациях по борьбе с легализацией преступных доходов;
) обязательство нерезидентов открывать на территории Российской Федерации банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.
Указанные меры одновременно выступают в качестве валютных барьеров, а также служат задачам обеспечения режима законности проводимых валютных операций и выполнению международных обязательств России.
Согласно ст. 14 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1669N3c8N> Закона о валютном регулировании расчеты по валютным операциям юридических и физических лиц - резидентов осуществляются через уполномоченные банки.
Однако законодательство содержит и исключения. Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках:
расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при уплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;
расчеты с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при уплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;
расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Аналогичные изъятия предусмотрены для дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.
Указанные субъекты вправе осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной, в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 9 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1263N3cAN> Закона о валютном регулировании, для выплаты зарплаты и командировочных расходов своим сотрудникам.
Правом осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории нашего государства физическими лицами - резидентами для выплаты им зарплаты и командировочных расходов наделены также юридические лица - резиденты (абз. 8 ч. 2 ст. 14 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1262N3cFN> Закона о валютном регулировании).
Частью 3 ст. 14 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1669N3cAN> Закона о валютном регулировании предусмотрена обязанность осуществления расчетов по валютным операциям физическими лицами - резидентами только через уполномоченные банки.
Исключение составляют случаи:
передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
приобретения и отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, а также почтового перевода;
покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с ч. 6.1 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1365N3c9N> Закона о валютном регулировании.
Участие России в деятельности международных организаций, осуществляющих противодействие легализации преступных доходов, предопределило правило: резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ (ч. 1 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1667N3cFN> Закона о валютном регулировании) .
Подобные меры имеют двоякий характер: с одной стороны, они ограничивают резидентов в проведении валютных операций, с другой - выступают средством контроля за проводимыми валютными операциями и применяются в силу международных обязательств.
В целях унификации правил валютного контроля закон предусматривает правила осуществления валютных операций между нерезидентами на территории Российской Федерации. Расчеты между резидентами на территории Российской Федерации осуществляются только через счета, открытые в уполномоченных банках (ч. 3 ст. 10 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1665N3c5N> Закона о валютном регулировании).
Примечательно, что названный Закон позволяет нерезидентам без ограничений перечислять иностранную валюту как на банковские счета (вклады), открытые в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, так и за ее пределы через российский уполномоченный банк (ч. ч. 3 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1666N3cAN>, 4 ст. 13 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1666N3c5N>).
Производить расчеты в российской валюте на территории Российской Федерации в указанном порядке нерезиденты могут без ограничений, однако Закон <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании не предусматривает права перечисления российской валюты за рубеж со счета (вклада), открытого в уполномоченном банке нерезидента, на его счет (вклад) за рубежом. Это проявление экономической разновидности валютного ограничения: нерезидент вынужден участвовать в конвертации валюты. В итоге государство обеспечивает стабильность курса национальной валюты, уполномоченный банк выигрывает на разнице курсов валют, а в федеральный бюджет поступает налог на прибыль.
2.3 Формы и методы регулирования валютных операций
В настоящее время многие страны, а Россия в особенности, сталкиваются с проблемой приспособления к сложным экономическим ситуациям и устанавливают государственный контроль (в том числе валютный) над внешнеэкономической деятельностью страны.
Система государственного валютного контроля является составной частью набора мер, проводимых государством в рамках валютной политики, которая, в свою очередь, является подсистемой структуры более масштабного уровня государственного контроля.
Из всех видов валютной политики наибольшее распространение получила практика валютного контроля, применяемая практически во всех странах, но с разным уровнем жесткости. Правительства, сталкиваясь с постоянным нарушением платежного равновесия, прибегают к поддержке фиксированных валютных курсов при помощи развитой системы государственного контроля, ограничивающего возможности резидентов покупать иностранные товары и услуги или предоставлять за границу кредиты и обязательства.
Закон о валютном регулировании и валютном контроле определяет формы и методы осуществления валютного контроля.
Формы валютного контроля. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и иную информацию, связанную с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Методы валютного контроля. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25 КоАП РФ (далее по тексту - КоАП РФ)).
Одним из основных методов валютного контроля являются валютные ограничения. Валютные ограничения - это совокупность нормативно определенных правил, которые регулируют порядок совершения валютных операций резидентами и нерезидентами. Валютные ограничения могут состоять в запрещении совершения соответствующих валютных операций. Валютные ограничения призваны препятствовать утечке капитала за рубеж. Так, в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле единовременный вывоз из РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долларов США, не допускается. Валютные ограничения позволяют концентрировать валютные ресурсы в руках государства, осуществлять валютный контроль, поддерживать валютный курс и т.п. Экономисты отмечают такую закономерность, что чем меньше степень конвертируемости национальной валюты, тем шире спектр валютных ограничений, и наоборот.
Лицензирование деятельности, связанной с осуществлением валютных операций. Лицензирование данной деятельности является методом валютного регулирования и валютного контроля. Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, имеют право осуществлять валютные операции только на основании лицензий Банка России.
В ходе осуществления валютного контроля возникают соответствующие правоотношения, каждая из сторон имеет соответствующие права и обязанности. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. В процессе осуществления соответствующих мероприятий агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы документов, касающихся валютных операций, и др.
Глава 3. Особенности валютного контроля
.1 Органы и агенты валютного контроля, их права и обязанности
Органы валютного регулирования - Правительство РФ и Банк России - призваны осуществлять нормотворчество в целях развития и реализации положений Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании. Акты органов валютного регулирования обязательны для резидентов и нерезидентов (ст. 5 <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1766N3cEN> указанного Закона).
Особенность правового статуса таких субъектов проявляется в том, что они вправе осуществлять валютные операции без ограничений. Подобными правами наделены также органы исполнительной власти, определяемые Правительством РФ. Традиционно без ограничений валютные операции осуществляются силовыми и правоохранительными ведомствами, в том числе органами безопасности и внешней разведки.
В отличие от Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C43FC3AE9111C50BA30A1653NFc9N> РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" 1992 г. нормы действующего Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653F9BC4119C1B6E4146A1766N3c9N> содержат прямой запрет на установление органами валютного регулирования требования о получении индивидуальных разрешений на проведение отдельных валютных операций.
С отменой большинства валютных ограничений был значительно сокращен перечень полномочий Правительства РФ и Банка России как органов валютного регулирования. По сути, они исчерпываются названными правами. В настоящее время за Банком России как органом валютного регулирования сохранились лишь полномочия по установлению единых форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и сроков их представления, а также подготовке и опубликованию статистической информации по валютным операциям.
Банк России как орган валютного регулирования вправе применять косвенные экономические рычаги воздействия на валютный рынок. Порядок применения подобных инструментов не установлен нормами анализируемого Закона <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N>, но частично регламентирован иными нормативными актами (например, Законом <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C93EC4AA9D11C50BA30A1653NFc9N> о Банке России).
Статусом органов валютного контроля Законом <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании наделяются Банк России, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).
В рамках выполнения функций валютного контроля указанные субъекты не вправе осуществлять нормативное регулирование порядка проведения валютных операций и издают подзаконные акты, регламентирующие организационные вопросы проведения контрольных мероприятий, а также индивидуальные акты управления.
Примечательно, что ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации" наделяет высший орган исполнительной власти государства правом осуществления валютного регулирования и валютного контроля. Закон <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACCAOBcDN> о валютном регулировании конкретизирует данную норму и уполномочивает Правительство РФ обеспечивать координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России.
На Правительство РФ также возлагается задача обеспечивать взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся уполномоченными банками, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Банком России (ч. 6 ст. 22 Закона о валютном регулировании).
Согласно п. 1 ч. 3 ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACC9OBc3N> Закона о валютном регулировании Правительство РФ устанавливает порядок представления документов и сведений резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков.
В целях обеспечения выполнения контрольных полномочий и функций Росфиннадзора Правительство РФ по согласованию с Банком России разрабатывает порядок представления информации и документов в указанную службу органами и агентами валютного контроля (ч. 3 ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACC9OBcCN> Закона о валютном регулировании).
Таким образом, Правительство РФ не названо Законом <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262OFc2N> о валютном регулировании органом валютного контроля. Однако высший орган исполнительной власти выполняет важную задачу координации взаимодействия в области валютного контроля.
В связи с тем, что специфика правового статуса Правительства РФ в сфере валютных отношений состоит в совмещении в одном органе исполнительной власти регулирующей и контрольной функций, на наш взгляд, необходима правовая регламентация функций Правительства РФ в сфере валютных правоотношений с их последующей специализацией. В действующем же законодательстве мы не наблюдаем четко очерченных пределов валютной правосубъектности Правительства РФ.
Таким образом, в связи со сложившейся ситуацией необходимо перераспределение государственных полномочий по валютному регулированию и валютному контролю согласно направлениям административной реформы.
Банк России как орган валютного контроля отслеживает законность и целесообразность проведения валютных операций валютными биржами и уполномоченными банками. В случае несоблюдения кредитными организациями валютного законодательства Банк России выносит предписания об устранении нарушений в порядке ст. 73 Закона о Банке России. Банк России наделяется также правом применения мер административной ответственности в отношении кредитных организаций за нарушение законодательства о банках и банковской деятельности (ст. 15.26 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E45ED7CE4A69BB5AEDC69E60F582792C4EB590B15DAEC8B2O0cAN> КоАП РФ).
При выявлении факта нарушений валютного законодательства валютными биржами Банк России вправе приостановить или отозвать разрешение на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты (п. 8 ст. 4 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826EC5AD4C14B64E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DAFC9OBc3N> Закона о Банке России).
На Банк России также возлагается задача по обеспечению взаимодействия с Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, агентами валютного контроля подконтрольных ему кредитных организаций (в том числе уполномоченных банков).
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора призвана отслеживать законность и целесообразность проведения валютных операций всеми участниками валютных отношений, кроме Правительства РФ, Банка России, валютных бирж и кредитных организаций.
В качестве органа валютного контроля Росфиннадзор вправе принимать подзаконные акты в целях обеспечения организации валютного контроля подведомственными субъектами. Как и большинство федеральных служб, Росфиннадзор не наделяется правом нормотворчества. Подзаконные акты службы по организации валютного контроля в отличие от актов Правительства РФ и Банка России имеют ненормативный характер. Росфиннадзор вправе также издавать индивидуальные акты управления, направленные на решение конкретных дел.
Росфиннадзор применяет меры государственного принуждения, в том числе меры административной ответственности за нарушение норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E45ED7CE4A69BB5AEDC69E60F582792C4EB590B258OAc7N> КоАП РФ).
Росфиннадзор осуществляет свои полномочия как непосредственно, так и через территориальные органы, осуществляющие свои полномочия в пределах территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации.
Территориальные органы Росфиннадзора наделяются правом:
осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;
проверять соблюдение резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноту и достоверность учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции территориального управления вопросам, в том числе связанным с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
направлять в пределах своей компетенции в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений.
В соответствии со ст. 23.60 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E45ED7CE4A69BB5AEDC69E60F582792C4EB590B25DAFOCcBN> КоАП РФ руководитель территориального органа Росфиннадзора наряду с руководителем службы и ее структурных подразделений вправе рассматривать дела о валютных правонарушениях.
В отличие от Росфиннадзора территориальные органы не вправе издавать подзаконные акты управления, направленные на организацию деятельности службы. Юрисдикция названных агентов ограничивается пределами одного или нескольких субъектов Российской Федерации.
К числу агентов валютного контроля относятся:
таможенные органы;
налоговые органы;
уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
государственная корпорация "Внешэкономбанк";
профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестров ценных бумаг.
Законодатель, таким образом, попытался сузить круг властных субъектов, наделенных полномочиями по применению мер государственного принуждения в полном объеме. Очевидно, что правовой статус агентов валютного контроля различен.
Таможенные и налоговые органы осуществляют валютный контроль в установленных сферах своей деятельности. Например, ФТС России и ее территориальные органы вправе осуществлять валютный контроль в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу для коммерческих целей, а также при перемещении наличной валюты и валютных ценностей физическими лицами.
Сотрудники таможенных органов в случае выявления нарушений валютного законодательства не вправе осуществлять рассмотрение таких дел, они правомочны лишь возбуждать производство по делу об административном правонарушении и направлять все материалы в Росфиннадзор или его территориальные органы. То же можно сказать и о налоговых органах. В научной литературе неоднократно отмечалось, что функции таможенных органов по осуществлению валютного контроля сводятся, по сути, к надзору.
Условно к властным участникам валютных правоотношений мы относим также уполномоченные банки и профессиональных участников рынка ценных бумаг, поскольку в Законе <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DAAC9OBcBN> о валютном регулировании они причислены к агентам валютного контроля. Названные лица наделяются государством отдельными полномочиями по осуществлению специфической разновидности государственного контроля - валютного, несмотря на то что не являются органами власти. Полномочия данной категории агентов валютного контроля сводятся к проверке законности проведения валютных операций.
В случае выявления правонарушений в данной сфере такие организации отказывают в проведении валютной операции, приостанавливают операции по внешнеторговому контракту (например, уполномоченные банки в случае незачисления в срок валютной выручки от экспорта). Материалы дела могут быть переданы в территориальные органы Росфиннадзора.
Правовой статус Внешэкономбанка как агента валютного контроля отличается особенностями.
Высшим органом управления Внешэкономбанка является Наблюдательный совет, который возглавляет Председатель Правительства РФ. По сути, Внешэкономбанк подотчетен в своей деятельности Правительству РФ, однако в качестве агента валютного контроля осуществляет права и исполняет обязанности, установленные для уполномоченных банков. Следовательно, Внешэкономбанк при осуществлении полномочий агента валютного контроля обязан руководствоваться нормативными актами Банка России, регулирующими взаимоотношения уполномоченных банков с резидентами.
Между тем в Законе <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262OFc2N> о валютном регулировании отсутствует норма, регламентирующая взаимодействие Внешэкономбанка и Банка России в данной сфере.
Несмотря на различия в объеме полномочий, ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACCAOBc2N> Закона о валютном регулировании содержит общий перечень прав и обязанностей органов и агентов валютного контроля, а также их должностных лиц.
В настоящее время создан сложный механизм администрирования валютных операций, который осуществляется Правительством РФ, БанкомРоссии, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и другими государственными органами.
Наиболее уязвимым подходом в организации данной системы выступают трудности обеспечения надлежащего валютного контроля. Так, например, Банк России и Правительство РФ являются органами валютного регулирования и одновременно органами валютного контроля. При таком подходе в известной мере бесконтрольной оказывается сама деятельность государственных органов в сфере валютно-правового регулирования, ведь регулирующий орган одновременно осуществляет контрольную функцию. Такое построение системы валютных органов нарушает конституционно закрепленный принцип разделения властей, не способствует эффективной реализации функции правотворчества, дифференцированному исполнению функции правоприменения, на что по смыслу направлены положения ч. 5 ст. 4 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C3DC5oEe6N> ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
3.2 Права и обязанности органов и агентов валютного контроля
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право (ч. 1 ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACC9OBcBN> Закона о валютном регулировании):
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право (ч. 2 ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACC9OBcFN> названного Закона) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений в рассматриваемой сфере и применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций любым категориям агентов валютного контроля, кроме уполномоченных банков, установлен Правительством РФ; для представления уполномоченным банкам - Банку России. Уполномоченные банки передают подобную информацию в порядке, установленном Банком России.
Выше уже было отмечено, что органы и агенты валютного контроля представляют Росфиннадзору для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством РФ по согласованию с Банком России. Примечательно, что по существующим Правилам <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826ED5BD6C64B64E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DAFCBOBc2N> представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченный Правительством Российской Федерации орган валютного контроля (Федеральную службу финансово-бюджетного надзора) необходимых для осуществления его функций документов и информации, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. N 166, такая информация подлежит обязательному представлению только по официальному запросу Росфиннадзора или его территориальных органов.
Закон <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACC8OBcBN> о валютном регулировании наделяет агентов валютного контроля в пределах своей компетенции правом запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
) документы, удостоверяющие личность физического лица;
) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов; документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262OFc2N> о валютном регулировании;
) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
) паспорт сделки;
) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, например, свидетельство о заключении брака, и иные документы, подтверждающие родство или свойство.
Законодатель устанавливает также ограничения в деятельности агентов валютного контроля. Так, в соответствии с ч. 5 ст. 23 <consultantplus://offline/ref=5154432D5A34FC49521F86F9CB1AD826E256D0C34764E650E59F9262F28D263B49FC9CB05DACCFOBc8N> Закона о валютном регулировании агенты вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.
Установлены также требования к документам, предъявляемым в ходе валютного контроля: они должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.
Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять, в соответствии с законодательством Российской Федерации, коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
) в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
) в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество; данные о документе, удостоверяющем личность; адрес места жительства; содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта; дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
Недостатком рассматриваемого нормативно-правового акта является то, что ч. 3 ст. 5 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C3DC4oEeBN> ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" содержит прямой запрет органам валютного регулирования устанавливать требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений на осуществление валютных операций. Согласно данной статье органам валютного регулирования запрещается также устанавливать требования о предварительной регистрации, за исключением случаев, установленных ч. 3 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F8319036D27B112D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C39C0oEe7N>, ч. 5 ст. 15 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C39C5oEeCN> данного Федерального закона. Часть 3 ст. 12 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C38C2oEeBN> отменена с 1 января 2007 г. В связи с этим представляется целесообразным исключить ссылку на данную норму в ч. 3 ст. 5 <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C3DC4oEeBN> указанного Федерального закона.
ФЗ <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F35B220272F831913CD777102D9C265447F077o3eFN> "О валютном регулировании и валютном контроле" разграничивает деятельность органов государственной власти в рассматриваемой сфере общественных отношений на регулирующую и контрольную, но не надзорную. Вместе с тем министр финансов ежегодно утверждает план контрольной и надзорной работы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. В этой связи целесообразно уточнить наименование Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, переименовав ее в Федеральную службу финансово-бюджетного контроля. В настоящее время, исходя из названия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, можно сделать вывод о том, что формально-юридически данный орган не вправе осуществлять чисто контрольные полномочия.
Для более четкой регламентации контрольных и надзорных функций органов исполнительной власти в целом и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в частности необходимо законодательное закрепление категорий "государственный контроль" и "государственный надзор".
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных Законом о валютном регулировании, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
.3 Ответственность за нарушение валютного законодательства
В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ранее ответственность за нарушение валютного законодательства была установлена законом от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». Пункт 3 статьи 14 указанного закона содержал серьезную норму ответственности, согласно которой все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и нерезидентами по недействительным в силу этого закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий подлежало взысканию в доход государства.
Рассмотрим подробнее виды ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства. Действующим законодательством предусмотрено сразу четыре состава административных правонарушений в сфере валютного регулирования. Рассмотрим их подробнее.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.
На основании пункта 3 статьи 5 Закона № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений. О каких же тогда разрешениях идет речь. Дело в том, что согласно статье 6.1 Закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» до вступления в силу Закона № 173-ФЗ была предусмотрена процедура получения разрешений Центробанка РФ на отдельные валютные операции <#"justify">Согласно пункту 8 Письма ГТК РФ конкретный размер административного наказания должен соответствовать характеру совершенного деяния и дифференцироваться в зависимости от того, в чем заключается правонарушение:
-в неввозе на территорию Российской Федерации товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, или невозврате переведенной за эти товары суммы денежных средств;
-во ввозе на территорию Российской Федерации указанных товаров или возврате денежных средств с нарушением установленного срока.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Статья 15.25 КоАП РФ включает в себя несколько составов административных правонарушений, совершенных в процессе обращения валютных ценностей, из которых целесообразно остановиться на самых распространенных правонарушениях, совершаемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Но прежде чем обратиться к конкретным правонарушениям в сфере валютного регулирования, следует обратить внимание на содержание административного правонарушения, которое характеризуется наличием четырех обязательных признаков (объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения и субъективная сторона правонарушения). Отсутствие одного из них исключает наличие состава правонарушения и, следовательно, на основании ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
Общим объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, складывающиеся в процессе обращения валютных ценностей. Объективная сторона выражается в совершении деяния (действия или бездействия), предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, за которое установлена административная ответственность.
Субъектом правонарушения могут быть как резиденты (граждане только по достижении 16 лет), так и нерезиденты, при условии осуществления валютной операции, противоречащей законодательству РФ и совершенной на ее территории.
Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной (в форме умысла или неосторожности). Поэтому вина подлежит доказыванию во всех случаях привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Обязанность по доказыванию вины лица, привлекаемого к ответственности, возлагается на органы валютного контроля.
Приведем примеры из арбитражной практики.
Пример 1. Арбитражным судом Новгородской области было рассмотрено заявление ООО (далее - заявитель) о признании незаконным и подлежащим отмене постановления территориального управления Росфиннадзора (далее - Управление) о привлечении заявителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Как следует из материалов дела, заявитель ввез на территорию РФ товары на сумму 1090 лат. При этом товар был приобретен за наличный расчет, что, по мнению Управления, противоречит ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ.
По мнению заявителя, в его действиях отсутствует состав правонарушения, поскольку товар был приобретен заместителем генерального директора, который не имел соответствующих полномочий.
Рассмотрев материалы дела, суд первой инстанции установил в действиях заявителя состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, - осуществление валютной операции, запрещенной валютным законодательством, в нарушение ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Довод заявителя о том, что товар был приобретен должностным лицом без надлежащих полномочий, был отвергнут судом на основании п. 3 ст. 132 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) и того, что в грузовой таможенной декларации получателем товара было указано ООО.
Вместе с тем суд также выявил нарушения процессуального порядка: протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие представителя заявителя. На этом основании суд признал оспариваемое постановление управления незаконным как противоречащее положениям ст. 28.2 КоАП РФ, предусматривающей предоставление соответствующих гарантий лицам, привлекаемым к административной ответственности.
Кассационная инстанция арбитражного суда оставила решение суда без изменений.
Другой распространенной ситуацией, при которой наступает административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является оплата наличными средствами на территории иностранного государства за товар, ввозимый на территорию РФ.
Пример 2. Арбитражным судом Псковской области было рассмотрено заявление индивидуального предпринимателя (далее - заявитель) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - Управление) о назначении административного наказания на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решением суда оспариваемое постановление было признано незаконным и отменено в части наложения на предпринимателя штрафа в размере 8929 руб. Вместе с тем на заявителя был наложен штраф в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 26 788 руб.
Постановлением апелляционной инстанции решение суда было оставлено без изменения.
По мнению заявителя, в его действиях нет состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку объективную сторону состава названного правонарушения образует осуществление на территории РФ валютной операции, прямо запрещенной валютным законодательством. В данном же случае оплата товара произведена на территории Литвы за наличный расчет в пределах денежных средств, допустимых к вывозу с территории РФ физическими лицами.
Кассационная инстанция, рассмотрев все материалы дела, согласилась с решениями нижестоящих судов и отклонила кассационную жалобу заявителя, указав следующее.
Как следует из материалов дела, заявитель на основании контракта ввез из Литвы в Россию товар стоимостью 950 евро. Оплата товара была произведена в Литве наличными денежными средствами.
Вместе с тем в силу подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям. Пункт 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ содержит исчерпывающий перечень валютных операций физических лиц, осуществляемых помимо счета в уполномоченном банке. Оплата импортного контракта наличной иностранной валютой не включена в этот перечень. Таким образом, операция, совершенная заявителем, является незаконной и влечет административную ответственность на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Кроме того, суд разъяснил, что нормы Федерального закона № 173-ФЗ регулируют отношения между определенными субъектами (резиденты и нерезиденты в различных сочетаниях) по поводу конкретных объектов (валютные ценности, валюта РФ, внутренние ценные бумаги) независимо от места осуществления валютных операций. Об этом свидетельствует анализ отдельных положений Федерального закона № 173-ФЗ (п. 1 ст. 10, ст. 12, пп. 2, 4 ст. 14), придающих юридическую значимость действиям субъектов, совершенным за пределами территории РФ. По смыслу ст. 2 Федерального закона № 173-ФЗ сфера действия данного закона не ограничивается территорией РФ. Пределы распространения положений данного закона очерчены субъектным составом и объектами правоотношений. В ряде случаев названный закон связывает юридические последствия с действиями резидентов, совершенными за пределами РФ. Следовательно, ссылка заявителя на то, что оплата товара произведена на территории иностранного государства, не может быть принята во внимание.
Пример 3. Казенное унитарное предприятие (далее - КУП) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене решения регионального управления валютного контроля Минфина РФ (далее - Управление) о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Как следует из материалов дела, между КУПом и иностранной фирмой был заключен внешнеторговый контракт, по условиям которого иностранный партнер принял обязательства продать, а КУП - купить комплект оборудования. При этом договором предусматривалась поэтапная оплата товара в определенные сроки. Согласно условиям контракта отгрузка оборудования осуществляется не позднее чем через 12 недель со дня открытия заказа, каковым считается день первого платежа по контракту при условии своевременной оплаты покупателем промежуточных платежей. Исполняя свои обязательства по договору, КУП осуществил 4 авансовых платежа в иностранной валюте. При этом средства были получены им по кредитному договору с банком. В связи с тем, что по двум первым платежам истекли 90-дневные сроки ввоза товара или возврата уплаченных за него денежных средств, Управление усмотрело в действиях КУПа признак административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решением арбитражного суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований КУПу было отказано. Однако постановлением апелляционной инстанции суда решение арбитражного суда первой инстанции было отменено, а заявление КУПа удовлетворено. При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что отсутствует вина КУПа в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Рассмотрев материалы дела в порядке кассации, кассационная инстанция не нашла оснований для отмены принятого апелляционной инстанцией суда решения, указав следующее.
Как следует из ответа банка на судебный запрос, предоставлению кредита КУПу предшествовала сложная процедура, предусматривающая согласование заимствования с собственником имущества унитарного предприятия в соответствии с требованиями ст. 24 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», рассмотрение кредитной заявки кредитным комитетом банка и заключение договора. Учитывая, что решение указанных вопросов потребовало времени, второй промежуточный платеж был проведен несвоевременно, что повлекло соответствующее увеличение срока поставки товара. Суд, исследовав переписку КУПа с банком и администрацией г. Казани по вопросам финансирования контракта, пришел к выводу, что КУП предпринял все зависящие от него меры по недопущению правонарушения, однако обеспечить ввоз оплаченного товара в течение 90 дней не представилось возможным по объективным причинам.
Принимая во внимание обстоятельства дела и учитывая ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, суд установил, что вина КУПа в совершении правонарушения отсутствует, следовательно, оспариваемое постановление Управления в части привлечения КУПа к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ незаконно (постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2004 г. по делу № А65-25704/2003-СА2-11).
В случае несогласия резидента или нерезидента с решением органа валютного контроля оно может быть обжаловано в арбитражный суд в течение 10 дней со дня получения копии оспариваемого решения (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ). Заявление об обжаловании решения органа валютного контроля государственной пошлиной не облагается.
В Определении от 14 января 2000 г. № 4-О КС РФ разъяснил, что если решение органа валютного контроля в указанный срок не обжаловано, то оно приводится в исполнение без применения судебной процедуры. Это означает, что на основании ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ сумма штрафа взыскивается в бесспорном порядке с банковского счета резидента или нерезидента судебным приставом-исполнителем по истечении 30-дневного срока, установленного для добровольной уплаты штрафа. Следует обратить внимание, что согласно ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ лицо, своевременно не уплатившее штраф, может быть привлечено к ответственности.
Пример 4. В судебно-арбитражной практике зачастую возникают спорные ситуации относительно необходимых и достаточных мер обеспечения получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, что свидетельствует о присутствии усмотрения в разрешении спорных ситуаций.
Например, Президиум ВАС РФ отменил решение Арбитражного суда г. Москвы от 10 апреля 2009 г., Постановление <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EB14A82B7E00E095D00262B229A2A8DFA30926B0FOEk4N> Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 июня 2009 г. и Постановление <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EBE4683CEB55D055D04242D25967787F2699E69O0k8N> Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 сентября 2009 г. и признал незаконным Постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве от 18 марта 2009 г. о привлечении ЗАО "Торговый дом "АЛБЕС" к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EB04A87CEB55D055E06202E21967787F2699E6908EBDE5382E76DE0O3kCN> КоАП РФ.
Отказывая в признании незаконным и отмене постановления административного органа, суды указывали на то, что общество могло на стадии заключения договора принять необходимые меры для обеспечения исполнения контрагентом обязательств, а также применить такие формы расчетов по контракту, которые исключают риск неисполнения нерезидентом обязанности по оплате товаров. Кроме того, суды не признавали исчерпывающими мерами по соблюдению обществом валютного законодательства претензионную переписку с контрагентом, ссылку на мораторий на удовлетворение требований кредиторов, введенный в отношении банка нерезидента, и решение Хозяйственного суда города Киева о взыскании в пользу общества спорной суммы валютной выручки.
Отменяя решения судов, ВАС РФ сделал вывод, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного ч. 4 ст. 15.25 <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EB04A87CEB55D055E06202E21967787F2699E6908EBDE5382E76DE0O3kCN> КоАП РФ.
При этом в Методических рекомендациях по квалификации административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EB04A87CEB55D055E06202E21967787F2699E6908EBDE5382E76DE3O3k1N> КоАП РФ, указано, что зачисление денежных средств на счет в уполномоченном банке или возврат их в Российскую Федерацию после возбуждения дела об административном правонарушении не должны вести к прекращению производства по делу, а учитываются лицом, рассматривающим дело об административном правонарушении, как обстоятельство, смягчающее административную ответственность.
Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства. Уголовная ответственность установлена за такое валютное преступление как невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Ответственность наступает по статье 193 Уголовного кодекса Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ. (далее по тексту - УК РФ).
Согласно статье 193 УК РФ невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до 3 лет. При этом крупным размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 миллионов рублей.
Согласно пункту 1 статьи 14 УК РФ валютное преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания.
Важно, что не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.
Порогом такой малозначительности в данном случае будет сумма в 5 миллионов рублей, прописанная в примечании к статье 193 УК РФ. Таким образом, если сумма невозвращенной иностранной валюты будет меньше 5 миллионов рублей, то данное деяние будет квалифицироваться уже не по нормам уголовного законодательства, а по нормам административного права.
Валютное преступление - это преступление средней тяжести со всеми вытекающими отсюда уголовно-правовыми последствиями (рецидив, освобождение от ответственности, освобождение от наказания и прочее), поскольку удовлетворяет условиям признания его таковым в части 3 статьи 15 УК РФ, где преступлениями средней тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы.
Согласно статье 8 УК РФ к уголовной ответственности можно привлечь руководителя юридического лица только при наличии в его деянии - действии или бездействии, состава преступления, сформулированного в статье УК РФ.
Рассмотрим подробнее характеристики состава валютного преступления по статье 193 УК РФ.
Субъект преступления - это конкретный преступник. Субъектом валютного преступления является руководитель организации, не возвративший из-за границы иностранную валюту.
Субъективной стороной валютного преступления выступает прямой умысел, поскольку субъект:
) сознавал, что не возвращает иностранную валюту;
) желал этого.
В данном случае, используемые в уголовном праве другие признаки субъективной стороны - мотивы и цели невозвращения иностранной валюты значения не имеют и могут выступать только лишь в качестве смягчающих или отягчающих обстоятельств при рассмотрении уголовного дела по существу.
Объектом валютного преступления являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают между уполномоченным банком и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностей на территорию Российской Федерации.
Объективную сторону валютного преступления составляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк. Понятие «крупный размер» расшифровано в примечании к статье 193 УК РФ.
На практике эта сумма, достаточно незначительна, поскольку речь идет о сумме рядовой сделки между организацией и ее иностранным партнером.
Под уполномоченным банком согласно пункту 8 статьи 1 Закона № 173-ФЗ в данном контексте понимается:
-кредитная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющая право на основании лицензий Центробанка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;
-действующий на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центробанка РФ филиал кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющий право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.
По данным официальной статистики, в 2008 г. зарегистрировано 31 преступление, предусмотренное ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ, в 2009 г. - 414, а за 6 месяцев 2010 г. - 191.
Казалось бы, все это указывает на действенность уголовно-правовой защиты сферы валютного регулирования. Однако из общего числа уголовных дел окончено производством и направлено в суд с обвинительным заключением в 2008 г. - 1, в 2009 г. - 20, а за 6 месяцев 2010 г. - 4. Соответственно с учетом приведенных данных непозволительно вести речь о действенности существующей уголовно-правовой защиты сферы валютного регулирования.
Проведенный анализ указывает на наличие ряда обстоятельств сугубо правового характера, которые препятствуют успешному применению ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ:
. Изначально диспозиция ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ основывалась на том, что порядок и сроки репатриации иностранной валюты определены валютным законодательством. Подобная конструкция уже не согласуется в полной мере с положением ч. 1 ст. 19 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D0583EDF9B664267E9FA20EAA786FDB5779792968DF0E2BkFk7N> Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, согласно которому резиденты обязаны обеспечить репатриацию валюты в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами).
. В соответствии с диспозицией ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ уголовная ответственность предусматривается лишь за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Однако в соответствии с ч. 1 ст. 19 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D0583EDF9B664267E9FA20EAA786FDB5779792968DF0E2BkFk7N> Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ требования по репатриации предъявляются также и в отношении валюты Российской Федерации.
. Юридическая конструкция ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ, основывающаяся на использовании слова "невозвращение", представляется не совсем удачной, поскольку недостаточно четко отражает субъективную сторону данного преступления, имеющего форму вины в виде прямого умысла. Иными словами, из диспозиции не усматривается то, что данное преступление фактически имеет своей целью уклонение от исполнения обязанности по репатриации валютной выручки.
. В соответствии с п. 7 ст. 1 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D0B82E9FAB664267E9FA20EAA786FDB5779792968DF0C2FkFkFN> Федерального закона от 7 апреля 2010 г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" сумма крупного размера для целей применения ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk2N> УК РФ многократно увеличена (с 5 млн. руб. до 30 млн. руб.).
. Санкция ст. 193 <consultantplus://offline/ref=8F3E32FD96AA1EFE05E2D6B0DC42E76D038BEFFEB06F7B7497FB02A87F6084407E302569DF0D2EFEkEk0N> УК РФ не предусматривает дифференциации уголовной ответственности в зависимости от размера невозвращенной валюты.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Задачи построения в Российской Федерации правового государства и эффективной рыночной экономики требуют рассматривать валютное регулирование и валютный контроль как инструменты валютной политики, которая, в свою очередь, должна быть гармонично интегрирована в общеэкономическую политику государства. Необходимыми правовыми ориентирами в формировании государственно-правовых основ валютного регулирования и валютного контроля должны служить законодательно закрепленные цели и принципы государственной валютной политики.
Валютные правоотношения - разновидность общественных отношений, складывающихся в процессе проведения валютных операций и регулируемых нормами различных отраслей права, в том числе финансового
Валютное регулирование - это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка и совершения валютных операций.
Понятие валютного контроля не закреплено в законодательстве РФ, поэтому категории "валютное регулирование" необходимо дать более общее определение. Так, под валютным регулированием следует понимать систему государственного регулирования осуществления валютных сделок посредством юридических и экономических мер воздействия на них. При этом государственное валютное регулирование не должно являться предписанием, навязывающим какие-либо виды деятельности, они должны предоставлять человеку и гражданину возможность заниматься любой деятельностью по своему усмотрению.
При минимальном количестве законодательно установленных норм правовое регулирование валютных отношений в России подзаконными актами позволяет в целом относительно оперативно и гибко реагировать на изменяющиеся условия переходного периода. В то же время обширное подзаконное нормотворчество снижает уровень стабильности валютно-правового регулирования и усиливает влияние ведомственного субъективизма в этой сфере экономической деятельности государства.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном.
Непосредственными объектами (предметами) валютных правоотношений являются валюта и валютные ценности.
Субъектами валютных правоотношений являются резиденты и нерезиденты.
Механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента:
валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;
валютные отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими валютных операций с различными объектами;
регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое в различных формах.
Валютное законодательство представляет собой первый структурный элемент механизма валютного регулирования, и именно оно выполняет регулятивную функцию в этом механизме. Валютное законодательство РФ в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных ступеньках государственной иерархии.
Статусом органов валютного контроля Законом <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538C2FF9F35F02C732C0A89111C50BA30A1653NFc9N> о валютном регулировании наделяются Банк России, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). Особенность правового статуса таких субъектов проявляется в том, что они вправе осуществлять валютные операции без ограничений. Подобными правами наделены также органы исполнительной власти, определяемые Правительством РФ.
Установление функций, полномочий и сфер ответственности органов валютного регулирования и валютного контроля должно осуществляться на законодательной основе, в соответствии с единой концепцией формирования структуры федеральных органов исполнительной власти и в рамках определенной валютной политики. При множественности субъектов валютного регулирования и валютного контроля необходимым условием их эффективной деятельности является наличие координационных органов и механизмов межведомственного взаимодействия.
Валютное регулирование реализуется посредством определенного набора инструментов - тех рычагов, с помощью которых государство регулирует валютные отношения. Набор инструментов валютного регулирования можно разделить на две группы:
административные меры, которые включают в себя целый ряд законодательных ограничений в сфере валютных отношений;
рыночные инструменты, которые представляют собой проведение Центральным банком Российской Федерации дисконтной политики и проведение валютных операций посредством валютных интервенций.
Важным элементом валютного регулирования выступают валютные ограничения, которые комплексно регулируются финансовым и административным законодательством в виде ограничений прав резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Валютные ограничения - это меры финансово-правового регулирования, препятствующие возникновению, изменению или прекращению валютных правоотношений, объектом которых являются национальная валюта и ценные бумаги, удостоверяющие право на получение национальной валюты, а также валютные ценности, в том числе и иностранная валюта.
В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности:
административную ответственность по ст.15.25 КоАП РФ;
уголовную ответственность по ст.193 УК РФ.
Соблюдение требований законодательства участниками валютных отношений обеспечивается государственным принуждением, действенность которого определяется адекватностью установленных мер ответственности степени опасности допускаемых правонарушений. Смягчение и отмена уголовной ответственности за многие виды незаконных валютных операций на настоящий момент лишь частично компенсирована мерами административной ответственности, установленными в основном подзаконными актами, что в целом снижает эффективность существующего законодательства.
Приведенные примеры коллизионности административного и валютного законодательства как проявление технико-юридического дефекта свидетельствуют о необходимости выработки мер, направленных на повышение эффективности правотворческой и правоприменительной деятельности по вопросам административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
С учетом изложенного представляется необходимым внести соответствующие изменения в уголовное законодательство:
"Статья 193. Уклонение от исполнения обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации
. Неполучение резидентом от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невозврат резидентом в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, совершенные в крупном размере, -
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.
. Те же деяния, совершенные в особо крупном размере, -
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Примечание. Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма неполученных (невозвращенных) денежных средств в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации превышает три миллиона рублей, особо крупном размере - превышает тридцать миллионов рублей".
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1.Конституция Российской Федерации [Текст]: федер. закон от 12.12.1993 г. в ред. от 30.12.2008 г. N 5-ФКЗ // Российская газета. N 237. 25.12.1993.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федер. закон от 30.11.1994 г. в ред. от 30.12.2012 г. // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст.3301.
.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: [федер. закон от 30.12.2001 г. в ред. 30.12.20122 г.] // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.
4.Уголовный кодекс Российской Федерации [Текст]: федер. закон от 13.06.1996г. N 63-ФЗ в ред. от 30.12.2012 г. // Собрание законодательства РФ. - 17.06.1996. - N 25. - Ст. 2954.
5.О Правительстве Российской Федерации [Текст]: федер. конст. закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ в ред. от 03.12.2012 г. // Собрание законодательства РФ. 1997. N 51. Ст. 5712.
.О валютном регулировании и валютном контроле [Текст]: федер. закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ в ред. от 06.12.2011 г. // Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. N 50. Ст. 4859.
.О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: федер. закон от 10.07.2002 г. в ред. от 29.12.2012 г. // Собрание законодательства РФ. 15.07.2002. N 28. Ст. 2790.
.О лицензировании отдельных видов деятельности [Текст]: федер. закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ в ред. от 28.07.2012 г. // Собрание законодательства РФ. 09.05.2011. N 19. Ст. 2716.
.Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза [Электронный ресурс]: [решение от 27 ноября 2009 г. N 17]. - Режим доступа: [Консультант плюс]. - Загл. с экрана.
.О таможенном регулировании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: [федер. закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ] - Режим доступа: [Консультант плюс]. - Загл. с экрана.
.О банке развития [Текст]: от 17.05.2007 N 82-ФЗ (ред. от 25.06.2012) // "Собрание законодательства РФ", 28.05.2007, N 22, ст. 2562.
.О банках и банковской деятельности [Текст]: закон от 02.12.1990 г. в ред. от 29.12.2012 г. // Собрание законодательства РФ. 05.02.1996. N 6. Ст. 492.
13.О подписании Соглашения об основополагающих принципах валютной политики государств - членов Евразийского экономического сообщества по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала [Текст]: распоряжение <consultantplus://offline/ref=6D85233B1350F1A85A538536FEF35F02C332CDAC91189801AB531A51FENBc3N> Правительства РФ от 14 апреля 2007 г. N 456-р // СЗ РФ. 2007. N 17. Ст. 2099.
.О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" (вместе с "Методическими рекомендациями по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: письмо ФТС РФ от 10 января 2008 г. N 01-11/217 // Таможенный вестник. 2008. N 3.
.Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора [Текст]: постановление Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 (ред. от 25.12.2012) // Собрание законодательства РФ, 21.06.2004, N 25, ст. 2561.
.О валютном регулировании и валютном контроле [Текст]: закон РФ от 09.10.1992 г. № 3615-1 // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. N 45. Ст. 2542. (документ утратил силу).
Научная и иная литература
17.Артемов Н.М. Валютное регулирование в Российской Федерации: Дис. ... д-ра юрид. наук. 12.00.14. М., 2002. - 78с.
.Вступают в силу изменения в Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // СПС Консультант Плюс. 2012.
33.Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. 2009. N 7. С.23-29.
18.Государственное регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие / Отв. ред. И.И. Столяров. 2-е изд. М.: Дело, 2010. - 784с.
.Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., Финансовое право: Учебное пособие. - М.: Юристъ, 2008. - 784с.
.Губарева Т.И. Статус органов валютного регулирования и валютного контроля в свете проводимой административной реформы // Право и политика. 2007. N 12. С.12-19.
.Добрецов Г.Б.К вопросу об административной ответственности за валютные правонарушения. Практическое пособие. Красноярск, 2006. - 239с.
21.Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушкин В.А. Валютное право России: Учебник для вузов. М., 2011. - 582с.
35.Емелин А.В. Проблемы финансово-правового регулирования валютных операций в РФ: Автореф. дис. ... к.ю.н.: 12.00.12. МГЮА. М., 2009. - 71с.
22.Емелин А.В., Тосунян Г.А. Валютное право Российской Федерации: Учеб. пособ. М., 2010. - 774с.
36.Ерпылева Н.Ю. Актуальные проблемы теории <consultantplus://offline/ref=FC02B71CDAFCE9A7DF04706349639EAAAE019AC898566B6F6DD49413FF6FCFEA9F7CDF19C5AD55y5I> и практики российского валютного права // Адвокат. 2002. N 9. С.11-16.
.Ерпылева Н.Ю. Механизм валютного регулирования в России <consultantplus://offline/ref=5DD396BB1A7BF54D03F354291C72F8319734DA70162D9C265447F0773F04D4F1B16798BF2C3DC2oEe8N>: новеллы правовой регламентации // Законодательство и экономика. 2006. N 4. С. 28 - 33.
37.Жолобов П.С. Особенности организации валютного регулирования в России // Валютное регулирование. Валютный контроль. 2012. N 9. С. 40 - 49.
38.Зубова Е. Некоторые аспекты регулирования валютных правоотношений // Валютное регулирование. Валютный контроль. 2012. N 3. С. 60 - 62.
24.Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 2009. - 831с.
.Карпович О.Г. Преступления, посягающие на валютный контроль Российской Федерации: ст. 193 УК РФ // Внешнеторговое право. 2011. N 1. С. 24 - 27.
40.Корнийчук Г.А. Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный) // СПС Консультант Плюс. 2005.
41.Крохина Ю.А. Понятие и содержание валютного права Российской Федерации // Финансовое право. 2010. N 5. С. 10 - 14.
42.Кучеров И.И. К вопросу о предмете и источниках международного валютного права // Финансовое право. 2011. N 1. С. 9 - 14.
43.Кучеров И.И. Современное состояние уголовно-правовой защиты сферы валютного регулирования // Российский следователь. 2011. N 1. С. 23 - 26.
.Лисицын А.Ю. Валютное регулирование и валютный контроль в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности // Административное и финансовое право. Ежегодник Центра публично-правовых исследований. Том 2. М.: АНО "Центр публично-правовых исследований", 2007. - 304с.
.Лисицын А.Ю. Ответственность за нарушение валютного законодательства: Научно-практический комментарий статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях // Финансовое право. 2009. N 6. С.23-29.
25.Любимова Р.Н. О некоторых вопросах судебной практики по применению законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, Вестник Высшего арбитражного суда РФ. - 2002. - № 7. С.23-28.
.Мотохин А.М., Родионова З.И. Валютное регулирование и валютный контроль в России: перспективы развития // Международные банковские операции. 2011. N 4. С. 101 - 107.
47.Неретин М.С. Административное правовое регулирование валютного контроля и место Банка России в системе валютного контроля // Административное и муниципальное право. 2008. N 4. С.33-38.
26.Обобщение практики по рассмотрению споров, связанных с применением валютного законодательства // СПС «Консультант Плюс».
27.Сапожников. Н.В. Ответственность в валютных правоотношениях // Законность. - 2001. - № 9. С.23-28.
.Селивановский А.С. Комментарий к Закону Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле". - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2005. - 212с.
48.Смирникова Ю.Л. Административная ответственность за нарушения валютного законодательства: коллизии правового регулирования и проблемы правоприменения // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 3. С. 23 - 26.
49.Снегирев А.Г. Об упрощении процедур валютного контроля // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 52 - 58.
29.Сухинин С.А. О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: «ДЕ-ЮРЕ», 2007. - 228с.
30.Тосунян Г.А., Емелин А.В. Валютное право Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Дело, 2008. - 783с.
.Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве. М., 2004. - 494с.
32.Финансовое право: учебник / Отв. ред Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2006. - 832с.
.Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2008. - 694с.
.Финансовое право: Учебник / Под ред. С.В. Запольского. М., 2010. - 784с.
35.Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: Учеб.-практ. пособ. М., 2007. - 590с.
50.Шальнева М.С., Куницын С.Ю. Валютное регулирование и валютный контроль: проблемы взаиморасчетов в холдинговых компаниях // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 29. С. 33 - 38.
.Шестакова Е.В. Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. - 68с.
37.Шубин Д. Санкции за нарушение валютного законодательства и общеправовые принципы юридической ответственности // ЭЖ-юрист. - - 2003. - № 38. - С.44-49.
.Янушко Р.Л. Правовое регулирование валютными ограничениями в Российской Федерации. Петрозаводск, 2006. - 56с.
Судебная практика
51.Постановление <consultantplus://offline/ref=4CEE180245DA35F3429EBD5992CEB55D05580A24292F967787F2699E69O0k8N> Президиума ВАС РФ от 30 марта 2010 г. N 15970/09 по делу N А40-31656/09-152-183 // Вестник ВАС РФ. 2010. N 7.
.Постановление ФАС Северо-Западного округа [Электронный ресурс]: от 01.11.2010 по делу N А66-3164/2010 // СПС «Консультант Плюс».
.Постановление ФАС Северо-Западного округа [Электронный ресурс]: от 15 августа 2005 г. по делу № А52-662/2005/2 // СПС «Консультант Плюс».
.Постановление ФАС Северо-Западного округа [Электронный ресурс]: от 4 августа 2005 г. по делу № А44-1271/05-13-А // СПС «Консультант Плюс».
Приложение 1
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 ноября 2010 г. по делу N А66-3164/2010
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Михайловской Е.А., судей Алешкевича О.А., Матлиной Е.О., рассмотрев 26.10.2010 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 13.05.2010 по делу N А66-3164/2010 (судья Белов О.В.),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Геоинформационные Системы Новые Технологии" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области (далее - Управление) от 05.04.2010 N 07-12/98-10 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E25E9B536E511013FDAF13E31C59976468DEA7V74EI> Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением суда от 13.05.2010 заявление удовлетворено.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Управление, ссылаясь на неправильное применение статьи 2.9 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E153E25099506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F11BVE4BI> КоАП РФ, просит отменить решение от 13.05.2010, в удовлетворении заявления отказать. По мнению подателя жалобы, суд первой инстанции необоснованно посчитал совершенное Обществом административное правонарушение малозначительным и освободил его от административной ответственности.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.
Стороны, уведомленные о месте и времени судебного разбирательства, своих представителей в заседание кассационной инстанции не направили, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, 07.08.2009 Общество заключило с акционерным обществом "Геостан", Республика Казахстан, договор N 3/2009/50-2009 (далее - договор) о бессрочном праве пользования, сопровождения и обучения программным комплексом ScanCrv версии 3.9.
Согласно ведомости банковского контроля 13.08.2009 денежные средства в размере 240 000 руб., зачислены на счет Общества.
Общество 18.08.2009 оформило паспорт сделки N 09080001/2539/0004/3/0 в Тверском филиале открытого акционерного общества "СИБИРСКИЙ БАНК РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА" (далее - Банк).
В ходе проверки соблюдения валютного законодательства Управление выявило нарушение заявителем установленных единых правил оформления (переоформления) резидентом паспорта сделки в уполномоченном банке, выразившееся в том, что паспорт сделки оформлен позже установленного законодательством срока, поскольку первая валютная операция по договору проведена 13.08.2009.
По результатам проверки 22.03.2010 составлены акт и протокол об административном правонарушении по делу N 07-12/98-10.
Постановлением Управления от 05.04.2010 N 07-12/98-10 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E25E9B536E511013FDAF13E31C59976468DEA7V74EI> КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде взыскания 40 000 руб. штрафа. По мнению Управления, Общество нарушило требования пункта 3.14 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE25E9C576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F619VE4BI> Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).
Общество, посчитав постановление административного органа незаконным, оспорило его в судебном порядке.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Частью 6 статьи 15.25 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E25E9B536E511013FDAF13E31C59976468DEA7V74EI> КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
В соответствии с частью 2 статьи 24 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE35C9B576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F21BVE4BI> Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE35C9B576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F21CVE46I> этого Закона.
Согласно статье 20 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE35C9B576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F315VE48I> Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с указанным Федеральным законом <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE35C9B576E511013FDAF13VE43I> может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными Законом N 173-ФЗ, и содержатся в разделе II <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE25E9C576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F114VE4CI> Инструкции N 117-И.
В соответствии с пунктом 3.14 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE25E9C576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F619VE4BI> Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15DE25E9C576E511013FDAF13E31C59976468DDA177F619VE4EI> настоящей Инструкции, в установленном банком паспорта сделки (далее - Банк ПС) порядке и в согласованный с банком ПС срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Суд первой инстанции установил и материалами дела подтверждается, что валютная выручка поступила на расчетный счет Общества в уполномоченном Банке 13.08.2009, а паспорт сделки оформлен 18.08.2009, то есть с нарушением срока, установленного действующим законодательством.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E25E9B536E511013FDAF13E31C59976468DEA7V74EI> КоАП РФ.
Вместе с тем в соответствии со статьей 2.9 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E153E25099506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F11BVE4BI> КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности.
В пункте 18 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E95C96506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F118VE4BI> постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - постановление Пленума) разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Оценив фактические обстоятельства совершения правонарушения и степень общественной опасности конкретного деяния, суд первой инстанции сделал вывод о том, что действия Общества не повлекли существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в сфере валютного регулирования и валютного контроля, и посчитал возможным освободить его от административной ответственности на основании статьи 2.9 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E153E25099506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F11BVE4BI> КоАП РФ ввиду малозначительности правонарушения.
В силу статей 286 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15BEB5A9D53670C1A1BA4A311E41306806321D1A077F015E7V146I> и 287 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15BEB5A9D53670C1A1BA4A311E41306806321D1A077F015E7V142I> АПК РФ у кассационной инстанции нет оснований для переоценки данного вывода суда.
Согласно пункту 17 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E152E95C96506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F118VE4DI> постановления Пленума, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15BEB5A9D53670C1A1BA4A311E41306806321D1A077F01EEBV142I> АПК РФ и статьей 2.9 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E153E25099506E511013FDAF13E31C59976468DDA177F11BVE4BI> КоАП РФ, принимает решение о признании этого постановления незаконным и о его отмене.
Обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального и процессуального права, в связи с чем оснований для его отмены не имеется.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15BEB5A9D53670C1A1BA4A311E41306806321D1A077F015E7V146I> и пунктом 1 части 1 статьи 287 <consultantplus://offline/ref=91BF098849AA4ACECA02C8032356E0E15BEB5A9D53670C1A1BA4A311E41306806321D1A077F015E7V14CI> Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Тверской области от 13.05.2010 по делу N А66-3164/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области - без удовлетворения.
Председательствующий
Е.А.МИХАЙЛОВСКАЯ
Судьи
О.А.АЛЕШКЕВИЧ
Е.О.МАТЛИНА