Инвестиции в производство нового изделия
1.
Расчёт инвестиций в основной капитал
1.1
Состав основного капитала
В состав инвестиций
(капитальных вложений) в основной капитал включаются единовременные затраты,
необходимые дна формирования основных фондов или долгосрочных активов
предприятия.
Капитальные
вложения в основной капитал включают следующие составляющие:
К = Коб
+ Кзд + Ксм + Кло + Кинс + Квт
+ Кинв + Ктр + Кпр,
где Коб
- капитальные вложения в технологическое оборудование, млн. руб.;
Кзд -
капитальные вложения в здания, млн. руб.;
Ксм -
капитальные вложения в силовые машины и оборудование, млн. руб.;
Кло -
капитальные вложения в лабораторное оборудование, млн. руб.;
Кинс -
капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку, млн. руб.;
Квт -
капитальные вложения в вычислительную и оргтехнику, млн. руб.;
Кинв -
капитальные вложения в производственный и хозяйственный инвентарь, млн. руб.;
Ктр -
капитальные вложения в транспортные средства, млн. руб.;
Кпр -
капитальные вложения в прочие основные фонды, млн. руб.
1.2
Расчет инвестиций в технологическое оборудование
Основой для расчета
инвестиций в основные фонды является определение капитальных вложений в их
активную часть - технологическое оборудование, расчет количества которого
необходимо производить по его видам по формуле:
nрi = ,
где nрi - расчетное количество оборудования i-го
вида, шт.;- плановый объем выпуска продукции, шт.;
ti
- трудоёмкость изготовления изделия на i-ой
операции, осуществляемой на оборудовании i
- го вида, нормо-часы;
Фэф -
эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования i-го
вида, ч;
Квнв -
коэффициент выполнения норм времени на оборудовании i-го
вида, который может быть установлен в пределах (1,05 - 1,2).
Эффективный фонд времени
работы единицы оборудования рассчитывается по формуле:
Фэф = Др * с
* tсм * Ки
где Др -
количество рабочих дней в году (252 дн.);
с - количество
смен в день, (с = 2);
tсм
- продолжительность смены, (8 ч);
Ки -
коэффициент использования времени работы оборудования, (0,95 - 0,99).
Расчетное
количество оборудования округляется до большего целого числа и называется
принятым (ппр).
Фэф
=252*2*8*0,95=3830,4 ч.
nр1 =(38000*0,23)/(3830,4
*1,1)=2,07≈3 шт.
nр2 =(38000*0,54)/(3830,4
*1,1)=4,87≈5 шт.
nр3 =(38000*0,12)/(3830,4
*1,1)=1, 08≈2 шт.
nр4 =(38000*0,18)/(3830,4
*1,1)=1,62≈2 шт.
nр5 =(38000*0,14)/(3830,4
*1,1)=1,26≈3 шт.
nр6 =(38000*0,09)/(3830,4
*1,1)=0,81≈1 шт.
nр7 =(38000*0,17)/(3830,4
*1,1)=1,53≈2 шт.
Расчет количества
оборудования в виде таблицы 5.
Таблица 5 - Расчет
количества оборудования
Вид оборудования
|
Объем производства, тыс. шт. N
|
Норма времени, н.-ч. ti
|
Фонд рабочего времени единицы оборудования, ч. Фэф
|
Расчетное количество оборудования, шт., nрi
|
Принятое количество оборудования, шт., nпр
|
1. Стол для подготовки
|
380
|
0,23
|
3830,4
|
2,07
|
3
|
2. Монтажный стол
|
|
0,54
|
|
4,87
|
5
|
3. Стол для контроля
|
|
0,12
|
|
1, 08
|
2
|
4. Сборочный стол
|
|
0,18
|
|
1,62
|
2
|
5. Стол для маркировки
|
|
0,14
|
|
1,26
|
3
|
6. Стол для контроля, компьютер, установка для монтажных плат
|
|
0,09
|
|
0,81
|
1
|
7. Стол мастера
|
|
0,17
|
|
1,53
|
2
|
Капитальные
вложения в технологическое оборудование определяются по их видам по формуле:
Кобi = ппр * Цi * Ктр * Кмнп,
где ппр
- количество принятого технологического оборудования;
Цi - отпускная цена
оборудования i-го вида, млн. руб.;
Ктр -
коэффициент, учитывающий транспортные расходы, (1,10 - 1,15);
Кмнп -
коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования (1,05-1,15).
Коб1
=3*565000*1,1*1,1=2050.95 тыс. руб.
Коб2
=5*855000*1,1*1,1=5172,75 тыс. руб.
Коб3
=2*755000*1,1*1,1=1827,1 тыс. руб.
Коб4
=2*935000*1,1*1,1=2262,7 тыс. руб.
Коб5
=2*435000*1,1*1,1=1052,7 тыс. руб.
Коб6
=1*2160000*1,1*1,1=2613,6 тыс. руб.
Коб7
=2*438000*1,1*1,1=1059,96 тыс. руб.
Расчет капитальных
вложений в технологическое оборудование представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет
капитальных вложений в технологическое оборудование
Вид оборудования
|
Количество
|
Цена ед. оборудования, тыс. руб.
|
Стоимость оборудования, тыс. руб.
|
Коб, тыс. руб.
|
1. Стол для подготовки
|
3
|
565
|
1695
|
2050.95
|
2. Монтажный стол
|
5
|
855
|
4275
|
5172,75
|
3. Стол для контроля
|
2
|
755
|
1510
|
1827,1
|
4. Сборочный стол
|
2
|
935
|
1870
|
2262,7
|
5. Стол для маркировки
|
3
|
435
|
1305
|
1052,7
|
6. Стол для контроля, компьютер, установка для монтажных плат
|
1
|
480 1240 440
|
2160
|
2613,6
|
7. Стол мастера
|
2
|
438
|
876
|
1059,96
|
Итого
|
18
|
6143
|
13691
|
16040,41
|
Стоимость оборудования с учетом транспортных расходов и затрат
на монтаж, у. е.
|
16566,11
|
Общая стоимость оборудования, млн. руб.
|
16039,76
|
1.3
Расчёт инвестиций в здания
Инвестиции в здания
определяются на основе расчёта производственной площади, который проводится по
укрупнённым нормативам площади, приходящейся на единицу оборудования с учетом
ширины проходов и проездов в цехе.
Общая площадь
зданий создаваемого предприятия включает следующие составляющие:
Sзд = Sоб + SА + Sск + Sбыт,
где Sоб - площадь, занимаемая технологическим оборудованием, м2;
SА - площадь, занимаемая
административными помещениями, м2;
SСк - площадь, занимаемая
складскими помещениями, м2;
Sбыт - площадь, занимаемая
санитарно-бытовыми помещениями, м2;
Sоб =∑(Sобi * nрi)А = Sоб * КА;
(КА = 0,4);ск = Sоб * Ксп; (Ксп=0,3);быт
= Sоб * Кбыт; (Кбыт = 0,2).
Инвестиции в здания
определяются по формуле
Кзд = Sзд
* Цм
где Цм -
цена одного м2, 500 $об
=(3*6)+(5*10)+(2*8)+(2*6)+(2*10)+(1*12)+(2*6)= 140 м2
SА = 140*0,4=56 м2
Sск =140*0,3=42 м2
Sбыт =140*0,2=28 м2
Sзд =140+56+42+28=266 м2
Кзд
=266*500*=13300 у. е.= 1130,5≈1131 млн. руб.
Расчет площади,
занимаемой технологическим оборудованием, представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет
площади, занимаемой технологическим оборудованием
Вид оборудования
|
Количество оборудования
|
Площадь, занимаемая ед. оборудования, мПлощадь,
занимаемая оборудованием, м
|
|
1. Стол для подготовки
|
3
|
6
|
18
|
2. Монтажный стол
|
5
|
10
|
50
|
3. Стол для контроля
|
2
|
8
|
16
|
4. Сборочный стол
|
2
|
6
|
12
|
5. Стол для маркировки
|
2
|
10
|
20
|
6. Стол для контроля, компьютер, установка для монтажных плат
|
1
|
12
|
12
|
7. Стол мастера
|
2
|
6
|
12
|
Итого
|
140
|
1.4
Расчёт инвестиций в остальные виды основных фондов
Капитальные
вложения в остальные виды основных фондов определяются в процентах от стоимости
технологического оборудования.
Результаты расчёта
инвестиций в основной капитал представлены в таблице 8.
Таблица 8 -
Инвестиции в основной капитал
Вид основных фондов
|
Процентное соотношение
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Здания: и сооружения
|
-
|
1130500
|
2. Технологическое оборудование
|
100
|
16040
|
3. Силовые машины и оборудование
|
17,3
|
2775
|
4. Лабораторное и нестандартное оборудование
|
9,8
|
1572
|
5. Инструмент и технологическая оснастка
|
7,5
|
1203
|
6. Вычислительная техника и оргтехника
|
19,7
|
3160
|
7. Производственный и хозяйственный инвентарь
|
3,2
|
513
|
8. Транспортные средства
|
16,2
|
2598
|
9. Прочие основные фонды
|
13,1
|
2101
|
Итого
|
1160462
|
Капитальные
вложения в основной капитал:
К =
1130500+16040+2775+1572+1203+3160+513+2598+2101=1160462 т. руб.
1.5
Расчёт амортизационных отчислений
Сумма годовых
амортизационных отчислений рассчитывается на основе норм амортизации, которые
определяются исходя из сроков полезного использования основных фондов,
приведенных в приложении 1.
Сумма годовых
амортизационных отчислений определяется по формуле:
Агi = ОПФпi * Наi / 100,
где ОПФпi - первоначальная
стоимость основных фондов i-го вида, млн. руб.;
Наi - норма амортизации основных
фондов i-го вида, %.
Аг1
=(1130500*1)/100=11305 тыс. руб.
Аг2
=(16040*10)/100=1604 тыс. руб.
Аг3
=(2775*10)/100=278 тыс. руб.
Аг4
=(1572*10)/100=157 тыс. руб.
Аг5
=(1203*10)/100=120 тыс. руб.
Аг6
=(3160*10)/100=316 тыс. руб.
Аг7
=(513*10)/100=51 тыс. руб.
Аг8
=(2598*5)/100=130 тыс. руб.
Аг9
=(2101*10)/100=210 тыс. руб.
Расчёт
амортизационных отчислений представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Расчёт
амортизационных отчислений основных фондов
Вид основных фондов
|
Первоначальная стоимость,
тыс. руб.
|
Средняя норма амортизации, %
|
Сумма амортизационных отчислении, тыс. руб.
|
1. Здания и сооружения
|
1130500
|
1
|
11305
|
2. Технологическое оборудование,
|
16040
|
10
|
1604
|
3. Силовые машины и оборудование
|
2775
|
10
|
278
|
4. Лабораторное и нестандартное оборудование
|
1572
|
10
|
157
|
5. Инструмент и технологическая оснастка
|
1203
|
10
|
120
|
6. Вычислительная техника и оргтехника
|
3160
|
10
|
316
|
7. Производственный и хозяйственный инвентарь
|
513
|
10
|
51
|
8. Транспортные средства
|
2598
|
5
|
130
|
9. Прочие основные фонды
|
2101
|
10
|
210
|
Итого
|
14171
|
1.6
Определение остаточной стоимости основных фондов
Остаточная
стоимость основного капитала нужна для определенна налога на недвижимость и
оценки степени износа капитала.
Расчет остаточной
стоимости основных фондов по годам:
в первый год:
ОФ1ОС
= ОФП - Аг;
в последующие годы;
ОФiОС = ОФОСi - 1 - аг,
где ОФОС
- остаточная стоимость основных фондов на конец i-го года, тыс. руб.
ОФ1ОС1 =1130500-11305=1119195 тыс. руб. ОФ1ОС2 =16040-1604=14436
тыс. руб. ОФ1ОС3 =2775-278=2497 тыс. руб. ОФ1ОС4 =1572-157=1415 тыс. руб.
ОФ1ОС5 =1203-120=1083 тыс. руб. ОФ1ОС6 =3160-316=2844 тыс. руб. ОФ1ОС7
=513-51=462 тыс. руб. ОФ1ОС8 =2598-130=2468 тыс. руб. ОФ1ОС9 =2101-210=1891
тыс. руб.
|
ОФ2ОС1 =1119195-11305=1107890 тыс. руб. ОФ2ОС2 =14436-1604=12832
тыс. руб. ОФ2ОС3 =2497-278=2219 тыс. руб. ОФ2ОС4 =1415-157=1258 тыс. руб.
ОФ2ОС5 =1083-120=963 тыс. руб. ОФ2ОС6 =2844-316=2529 тыс. руб. ОФ2ОС7
=462-51=411 тыс. руб. ОФ2ОС8 =2468-130=2338 тыс. руб. ОФ2ОС9 =1891-210=1681
тыс. руб.
|
ОФ3ОС1 =1107890-11305=1096585 тыс. руб. ОФ3ОС2 =12832-1604=11228
тыс. руб. ОФ3ОС3 =2219-278=1941 тыс. руб. ОФ3ОС4 =1258-157=1101 тыс. руб.
ОФ3ОС5 =963-120=843 тыс. руб. ОФ3ОС6 =2529 -316=2212 тыс. руб. ОФ3ОС7
=411-51=360 тыс. руб. ОФ3ОС8 =2338-130=2208 тыс. руб. ОФ3ОС9 =1681-210=1471
тыс. руб.
|
ОФ4ОС1 =1096585-11305=1085280 тыс. руб. ОФ4ОС2 =11228-1604=9624
тыс. руб. ОФ4ОС3 =1941-278=1663 тыс. руб. ОФ4ОС4 =1101-157=944 тыс. руб.
ОФ4ОС5 =843-120= 723 тыс. руб. ОФ4ОС6 =2212-316=1896 тыс. руб. ОФ4ОС7
=360-51=309 тыс. руб. ОФ4ОС8 =2208-130=2078 тыс. руб. ОФ4ОС9 ==1471-210=1261
тыс. руб.
|
Таблица 10 - Расчет
остаточной стоимости основных фондов
Вид основных фондов
|
Первоначальная стоимость, тыс.
руб.
|
Остаточная стоимость по годам, тыс. руб.
|
|
|
1-й
|
2-й
|
3-й
|
4-й
|
1. Здания и сооружения
|
1130500
|
1119195
|
1107890
|
1096585
|
1085280
|
2. Оборудование
|
16040
|
14436
|
12832
|
11228
|
9624
|
3. Силовые машины и оборудование
|
2775
|
2497
|
2219
|
1941
|
1663
|
4. Лабораторное и нестандартное оборудование
|
1572
|
1415
|
1258
|
1101
|
944
|
5. Инструмент и технологическая оснастка
|
1203
|
1083
|
963
|
843
|
723
|
6. Вычислительная техника и оргтехника
|
3160
|
2844
|
2529
|
2212
|
1896
|
7. Производственный и хозяйственный инвентарь
|
513
|
462
|
411
|
360
|
309
|
8. Транспортные средства
|
2468
|
2338
|
2208
|
2078
|
9. Прочие основные фонды
|
2101
|
1891
|
1681
|
1471
|
1261
|
Итого
|
1146291
|
1132120
|
1117949
|
1103778
|
2. Расчёт себестоимости
и отпускной цены единицы продукции
2.1
Расчёт затрат по статье «сырьё и материалы»
В эту статью
включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для
изготовления единицы продукции по установленным нормам, которая рассчитывается
по формуле:
Рм = ∑(Нрi * Цi) * Ктр
Расчет затрат по
статье «Сырьё и материалы» производим в таблице 11.
Таблица 11 - Расчет
затрат на сырье и материалы
Наименование материала
|
Ед. изм.
|
Норма расхода на единицу
|
Цена за единицу материала
|
Сумма, руб.
|
1. Кабель ленточный
|
м
|
0,3
|
10800
|
3240
|
2. Припой ПОС-61
|
кг
|
0,005
|
18000
|
90
|
3. Флюс канифольный
|
л
|
0,002
|
16770
|
34
|
4. Спирто-бензиновая смесь
|
л
|
0, 015
|
14850
|
223
|
5. Клей момент
|
кг
|
0,008
|
11670
|
93
|
Итого
|
3680
|
Всего с транспортно-заготовительными расходами
|
4246
|
Рм =3680*1,1=4246
руб.
2.2
Расчёт затрат по статье «покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги
производственного характера»
В эту статью
включаются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации
готовых покупных изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования
изделий или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для
получения готовой продукции (радиоэлементы, микросхемы и пр.).
Расчёт затрат по
этой статье на единицу продукции производится по формуле:
Рк = Nкi * Цi * Ктр,
где Nкi - количество
комплектующих или полуфабрикатов i-го вида на единицу продукции, шт.;
Цi - отпускная цена i-го вида комплектующих изделий, тыс.
руб.;
Ктр -
коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,1 - 1,2).
Расчёт затрат по
статье «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги
производственного характера» в таблице 12.
Таблица 12 - Расчёт
затрат на комплектующие изделия и полуфабрикаты
Наименование комплектующего или полуфабриката
|
Количество на единицу, шт.
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
1. Печатная плата
|
1
|
76590
|
76590
|
2. Резисторы
|
14
|
570
|
7980
|
3. Дроссель ДПМ-01,100
мк
|
1
|
360
|
360
|
4. Конденсаторы
|
8
|
1380
|
11040
|
5. Микросхема КР1533ЛП12
|
1
|
1260
|
1260
|
6. Микросхема МАХ 1480
|
1
|
5400
|
5400
|
7. Микросхема АДМ-242
|
1
|
6900
|
6900
|
8. Микропереключатель сдвоенный
|
1
|
1180
|
1180
|
9. Разъёмы
|
6
|
2955
|
17730
|
10. Пластина крепёжная
|
1
|
2385
|
2385
|
Итого
|
130825
|
Всего с транспортно-заготовительными расходами
|
143908
|
Рк =
130825*1,1=143908 руб.
2.3 Расчет затрат но
статье «Возвратные отходы»
Возвратные отходы
(вычитаются) - это стоимость остатков сырья, материалов и полуфабрикатов, если
они полностью или частично утратили потребительские качества исходного
материала я в силу этого используемые с повышенными затратами или не
используемые по своему назначению. Возвратными считаются, отходы, которые могут
быть потребленным самим предприятием или реализованы на сторону и определяются
по формуле:
Ов = ∑(Нотхi * Цотхi),
где т - виды
материалов, по которым существуют отходы;
Нотхi - норма возвратных
отходов по материалу i-го вида, нат. ед./шт.;
Цотхi - цена за единицу
возвратных отходов, руб./ нат. ед.
Для упрощения
расчетов возвратные отходы можно принять в размере 1% от стоимости сырья и
материалов.
Ов =4246*0,01 =42
руб.
2.4
Расчёт затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»
В эту статью
включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно
связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг, которые
рассчитываются по формуле:
Зо = Кпр
* ∑СР,
СРi = Тчi * ti,
где Кпр
- коэффициент премий, установленный за выполнение определённых показателей, не
более 30% согласно законодательству;
Тчi - часовая тарифная
ставка, соответствующая разряду работ по i-ой операции, руб./ч;
ti - норма времени изготовления изделия на i-й операции.
Часовая тарифная ставка 1-го разряда
рассчитывается по формуле
где ТСмес -
месячная тарифная ставка 1-го разряда, руб.;
ЧТСмес1 -
месячная тарифная ставка первого разряда;
Фвр.ср. -
среднее время работы одного рабочего за месяц, ч.
Расчет часовой
тарифной ставки, соответствующей i-му разряду, осуществляется по формуле:
Тчi = Тч1 * Ктi,
где Тч1
- часовая тарифная ставка первого разряда, которая определяется делением
месячной тарифной ставки первого разряда на количество часов работы в месяц
(168 ч), руб./ч. Тч1=650000 руб.;
Ктi - тарифный коэффициент,
соответствующий i-му разряду.
Рассчитали часовые
тарифные ставки для 2, 3, 4, 5 и 6 разрядов работ:
=3586 руб.
ЧТС2 =4762*1,16
=5524 руб.
ЧТС3 =4762*1,35=6429
руб.
ЧТС4 =4762*1,57=7476
руб.
ЧТС5 =4762*1,74=8286
руб.
ЧТС6 =4762*1,9=9048
руб.
П=(11830*30)/100=3549
руб.
Зо =11830*1,3=15379 руб.
Таблица 13 - Расчет
основной заработной платы производственных рабочих
Наименование операции
|
Разряд работ
|
Часовая тарифная ставка, руб.
|
Норма времени по операции, ч
|
Прямая зарплата (расценка), руб.
|
1. Подготовительная
|
4
|
7476
|
0,23
|
1719
|
2. Монтажная
|
5
|
8286
|
0,54
|
4474
|
3. Контрольная
|
4
|
7476
|
0,12
|
897
|
4. Сборочная
|
6
|
9048
|
0,18
|
1629
|
5. Маркировочная
|
3
|
6429
|
0,14
|
900
|
6. Контрольная
|
4
|
7476
|
0,09
|
673
|
7. Сдача ОТК
|
6
|
9048
|
0,17
|
1538
|
Итого
|
11830
|
Премия
|
3549
|
Основная заработная плата
|
15379
|
2.5
Расчёт затрат по статье «дополнительная заработная плата производственных
рабочих»
Дополнительная
заработная включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями
по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты компенсирующего и
стимулирующего характера: оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата
учебных отпусков, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе
кормящих матерей, единовременные вознаграждения за стаж, за звание по
профессии, за классность и т.д. Дополнительная зарплата рассчитывается по
формуле:
Зд = ,
где Нд -
норматив дополнительной заработной платы производственных рабочих, (15%)
Зд
=(15379*15)/100=2307 руб.
2.6 Расчет затрат по
статье «Отчисления в фонд социальной защиты населения»
В эту статью включаются
предусмотренные законодательством отчисления с ФСЗН от фонда оплаты по труду,
которые рассчитываются следующим образом:
Рсоц =,
где Нсоц -
ставка отчислений в ФСЗН, установленная законодательством, (35%)
Рсоц
=((15379+2307)*35)/100=6190 руб.
2.7 Расчёт затрат по
статье «износ инструментов и приспособлений целевого назначения»
В этой статье отражается
доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их
ремонту и поддержанию в исправном состоянии.
К инструментам и
приспособлениям целевого назначения относятся штампы, пресс-формы, различный
специальный инструмент и приспособления, предназначенные только для
изготовления данных конкретных изделий.
Затраты по этой статье
рассчитываются по формуле:
Риз = ,
где Низ -
норматив расходов по износу специального инструмента и приспособлений, (20%)
Риз
=(15379*20)/100=3076 руб.
2.8 Расчёт затрат по
статье «общепроизводственные расходы»
Эта статья включает
расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; расходы по организации,
обслуживанию и управлению производством.
В расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования входят амортизационные отчисления оборудования,
транспортных средств, затраты на ремонт и эксплуатацию оборудования и
транспортных средств, на внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и
быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и пр.
В расходы по
организации, обслуживанию производством включаются амортизационные отчисления
производственных зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты,
исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и пр.
Общепроизводственные
расходы относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной
заработной плате производственных рабочих:
Ропр = ,
где Нопр -
норматив общепроизводственных расходов, (150%)
Ропр
=(15379*150)/100=23069 руб.
2.9
Расчёт затрат по статье «общехозяйственные расходы»
Эта статья включает
затраты, связанные с организацией и управлением предприятием в целом:
амортизационные отчисления административных зданий, затраты на их содержание и
ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата
управления, канцелярские, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр.
Общехозяйственные
расходы рассчитываются по формуле:
Рохр = ,
где Нохр -
норматив общехозяйственных расходов, (150%)
Рохр
=(15379*150)/100=23069 руб.
2.10 Расчёт затрат по
статье «прочие производственные расходы»
В состав этих расходов
включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции:
затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата
за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.); оплата командировочных
расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у
потребителя продукции и пр.
Эти затраты относятся на
себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок
службы, и определяются по формуле:
Рпр = ,
где Нпр -
норматив прочих производственных расходов, (2%)
Рпр
=(15379*2)/100=308 руб.
2.11 Расчёт затрат по
статье «коммерческие расходы»
В этой статье
учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним
относятся затраты на тару и упаковку; хранение, транспортировку продукции;
расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в
торгах на биржах аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи
по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.).
Затраты на маркетинговые
исследования, если они являются значительными и осуществляются с целью
исследования рынков сбыта на перспективу, относятся к нематериальным активам и
включаются в себестоимость продукции в течение срока проведения исследований в
виде амортизационных отчислений в составе общехозяйственных расходов.
Коммерческие расходы
определяются но формуле:
Рком = ,
где Нком -
норматив коммерческих расходов, (5%)
Спр -
производственная себестоимость единицы продукции, ден. ед., которая
определяется по формуле:
Спр = Рм
+ Рк - Ов + Зо + Зд + Рсоц
+ Риз + Ропр + Рохр + Рпр
Спр=42460+143908-42+15379+2307+6190+3076+
+23069+23069+308=221510
руб.
Тогда:
Рком
=(221510*5)/100=11076 руб.
Расчет
себестоимости продукции представлен в таблице 14.
Полная
себестоимость единицы продукции включает производственную себестоимость и
коммерческие расходы:
Сп = Спр
+ Рком = 221510+11076=232586 руб.
Таблица 14 -
Себестоимость продукции
Статьи затрат
|
Сумма, руб.
|
Структура затрат, %
|
Сырьё и материалы
|
4246
|
1,8
|
Комплектующие изделия
|
143908
|
61,85
|
Возвратные отходы (вычитаются)
|
42
|
0,02
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
15379
|
6,6
|
Дополнительная заработная плата
|
2307
|
1
|
Начисления на заработную плату
|
6190
|
2,7
|
Износ инструментов и приспособлений целевого назначения
|
3076
|
1,3
|
Общепроизводственные расходы
|
23069
|
9,9
|
Общехозяйственные расходы
|
23069
|
9,9
|
Прочие производственные расходы
|
308
|
0,13
|
Производственная себестоимость
|
221510
|
-
|
Коммерческие расходы
|
11076
|
4,8
|
Полная себестоимость продукции
|
232586
|
100,00
|
2.12
Расчет прибыли, включаемой в цену
После расчёта
полной себестоимости единицы продукции определим цену предприятия и отпускную
цену изделия.
Цена без налогов состоит
из полной себестоимости и плановой (нормативной) прибыли:
Ц = Сп +
Пед,
где Пед
- плановая прибыль на единицу продукции, определяем по формуле:
Пед = ,
где Нон -
норма прибыли, (15%)
Пед
=(232586*15)/100=34888 руб.
Ц
=3488+232586=236074 руб.
2.13
Расчет налогов, включаемых в цену
Налог на
добавленную стоимость определяем по формуле:
НДС = ,
где НДС - ставка налога
на добавленную стоимость, (20%)
НДС
=(236074*20)/100=47215 руб.
Отпускная цена
предприятия изготовителя составит:
Цотп = Цбез
ндс + НДС
Цотп
=236074+47215=283289 руб.
Результаты расчета
отпускной цены представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Расчёт
отпускной цены единицы продукции
Наименование статьи затрат
|
Сумма, руб.
|
1. Полная себестоимость, руб.
|
232586
|
2. Плановая прибыль на единицу продукции, руб.
|
34888
|
3. Цена продукции без налогов, руб.
|
236074
|
4. Налог на добавленную стоимость, руб.
|
47215
|
5. Отпускная цена, руб.
|
283289
|
Отпускная цена с округлением, руб.
|
284000
|
3.
Расчет товарной, реализованной продукции и прибыли от реализации
.1
Расчет товарной и реализованной продукции
Количество
продукции, произведенной на предприятии, совпадает с количеством реализованной
продукции.
Товарная продукция
- это стоимость готовой продукции, отвечающая требованиям технических условий,
договоров. Стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и
переданной на склад готовой продукции для реализации потребителям.
Товарная продукция
оценивается по цене предприятия и определяется по формуле:
ТП = N * Ц
ТП
=236074*38000=8971 млн. руб.
Реализованная
продукция (РП) или выручка от реализации отгруженной или оплаченной
потребителем продукции. Она оценивается по отпускным ценам и рассчитывается по
формуле:
РП = N * Цотп
РП
=38000*28400=10792 млн. руб.
3.2
Расчёт прибыли от реализации
Прибыль предприятия
от реализации до налогообложения определяется по формуле:
П = Пед
* N,
где Пед
- прибыль на единицу изделия, руб.;- годовой выпуск изделий, шт.
П = 34888*38000=1326
млн. руб.
Для определения
налогооблагаемой прибыли необходимо определить налог на недвижимость, который
предприятие уплачивает из прибыли до налогообложения по формуле
ННД =
где ОФОС - остаточная
стоимость основных фондов, млн. руб.
Ннд - ставка налога на
недвижимость, (1%).
ННД1=1146291000*1/100=11,46
млн. руб.
ННД2=1132120000*1/100=11,3
млн. руб.
ННД3=1117949000*1/100=11,18
млн. руб.
ННД4=1103778000*1/100=11,04
млн. руб.
Налогооблагаемая прибыль
определяется по формуле
Пно = П - ННД
Пно1=1326-11,46 =1314,54
млн. руб.
Пно2=1326-11,3=1314,7
млн. руб.
Пно3=1326-11,18 =1314,82
млн. руб.
Чистая прибыль
определяется по формуле
ЧП = П - НП,
где НП - сумма налога на
прибыль, которая определяется по формуле:
НП = ,
где Нп -
ставка налога на прибыль, (18%)
НП1=(1314,54
*18)/100=236,62 млн. руб.
НП2=(1314,7
*18)/100=236,65 млн. руб.
НП3=(1314,82
*18)/100=236,68 млн. руб.
НП4=(1314,96
*18)/100=236,69 млн. руб.
ЧП 1=1314,54
-236,62 =1077,92 млн. руб.
ЧП 2=1314,7
-236,65 =1078,05 млн. руб.
ЧП 3=1314,82
-236,68 =1078,14 млн. руб.
ЧП 4=1314,96
-236,69 =1078,27 млн. руб.
Результаты расчета
чистой прибыли осуществлены по всем годам реализации инвестиционного проекта и
представлены в таблице 16.
Таблица 16 - Расчет чистой прибыли
Показатель
|
Сумма по годам, млн. руб.
|
|
1 год
|
2 год
|
3 год
|
4 год
|
1. Прибыль до налогообложения, млн. руб.
|
1326
|
1326
|
1326
|
1326
|
2. Налог на недвижимость, млн. руб.
|
11,46
|
11,3
|
11,18
|
11,04
|
3. Налогооблагаемая прибыль, млн. руб.
|
1314,54
|
1314,7
|
1314,82
|
1314,96
|
4. Сумма налога на прибыль, млн. руб.
|
236,62
|
236,65
|
236,68
|
236,69
|
5. Чистая прибыль, млн. руб.
|
1077,92
|
1078,05
|
1078,14
|
1078,27
|
4.
Расчет потребности в собственном оборотном капитале
В состав оборотисто
капитала включаются денежные средства, необходимые для создания оборотных
производственных фондов и фондов обращения.
Определение
плановой потребности в собственных оборотных средствах называется
нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в
производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на
складе предприятия.
4.1
Расчет норматива оборотных средств по производственным запасам
В составе
производственных запасов рассчитываются:
. Основные и
вспомогательные материалы;
. Комплектующие
изделия и полуфабрикаты;
. Тара.
Потребность в
оборотных средствах для создания производственных запасов по материалам
(основным и вспомогательным) определяется следующим образом
Нос(м) = ,
где Н
- готовая потребность в материалах, млн. руб.;
Т - продолжительность
планируемого периода, (360 дн.).
Норма запаса материалов
определяется в днях и включает нормы текущего, страхового, транспортного
запасов
Н
= Нтек + Нстр + Нтр
Н
= 20 + 2+ 10 = 32 дн.
где Нтек -
норма текущего запаса, который создается на время между двумя очередными
поставками материальных ресурсов, дн.;
Нстр - норма
страхового запаса, который создается на случай непредвиденных срывов поставок,
некачественной поставки, и принимается в размере 0,5 от текущего запаса, дн.;
Нтр - норма
транспортною запаса, который создается в случае несовпадения времени прохождения,
материальных ресурсов и документов по ним, дн.
Стоимость годовой
потребности материалов определяем по формуле:
См = Рм * N
См =4246*38000=161
млн. руб.
где Рм -
материальные затраты на единицу продукции, руб.
Нос(м) =(32*161)/360=14
млн. руб.
Норматив оборотных
средств по комплектующим изделиям определяется по формуле:
Нос(к) = ,
где Н
- норма запаса комплектующих изделий, дн.;
Ск - годовая
потребность в комплектующих изделиях, ден. ед., которая определяется по
формуле:
Ск = Рк
* N
Ск =
143908*38000=5469 млн. руб.
где Рк -
затраты на комплектующие изделия на единицу продукции, ден. ед.
Норма запаса
комплектующих изделий рассчитывается аналогично норме запасов материалов.
Н=
10 + 5 + 2 = 17 дн.
Тогда:
Нос(к) =(17*5469)/360=258
млн. руб.
Норматив оборотных
средств по таре определяется следующим образом:
Нос(т) = ТП *
Нзт
где Нзт -
норма запаса по таре, (5 руб. на 10 тыс. руб. товарной продукции).
Нос(т) =
(8971*5)/10000=5 млн. руб.
4.2 Расчет потребности в
незавершенном производстве
Незавершенное
производство - это продукция, начатая и незаконченная изготовлением,
находящиеся на различных стадиях изготовления.
Норматив оборотных
средств для образования незавершенного производства определяется следующим
образом:
Нос(нзп) =
где Спр
- производственная себестоимость, ден. ед.
Н
- норма запаса незавершенного производства, которая определяется по формуле:
Н
= Кнз * Тц
где Тц -
длительность производственного цикла изготовления изделия, дн.;
Кнз -
коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, который
определяется по формуле:
Кнз =
где Р
- материальные затраты на единицу продукции, используемые на первой
технологической операции, млн. руб.
Кнз
=(143908+0,5*(221510-143908))/ 221510=0,82
Н
= 0,82*2 = 1,64 дн. ≈2 дн.
Нос(нзп) =((38000*221510)/360)*2=47
млн. руб.
4.3
Расчет нормативов оборотных средств в готовой продукции
Норматив оборотных
средств для создания запаса готовой продукции на складе предприятия
определяется но формуле:
Нос(гп) = ,
где Н
- норма запаса готовой продукции, на складе, которая определяется временем на
подготовку к отправке продукции и оформление документов, (0,5 дн.)
Нос(гп) ==(38000*221510*0,5)/360=12
млн. руб.
Общая потребность в
собственном оборотном капитале составит:
ОС = Н
+ Н
+ Н
+ Н
+ Н
= 336 млн. руб.
Результаты расчета
потребности в собственном оборотном капитале представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Расчет
потребности в собственном оборотном капитале
Оборотное средства
|
Сумма, млн. руб.
|
Структура затрат, %
|
1. Производственные запасы, всего
|
277
|
82,4
|
В том числе:
|
|
|
1.1. Основные и вспомогательные материалы
|
14
|
4,2
|
1.2. Комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
258
|
76,7
|
1.3. Тара
|
5
|
1,5
|
2. Незавершенное производство
|
47
|
14
|
3. Готовая продукция на складе предприятия
|
12
|
3,6
|
Итого
|
336
|
100,00
|
5.
Расчет показателей эффективности использования основного и оборотного капитала
.1
Расчет показателей использования оборотного капитала
Для характеристики
эффективности использования оборотного капитала рассчитываются следующие
показатели:
а) коэффициент
оборачиваемости по формуле:
Коб = РП
/ ОСс,
Коб =
10792 /336=32,1 об.
б) длительность одного
оборота по формуле:
Доб = Т
/ Коб
Доб =
360/32,1=14,7 дн.
где РП -
реализованная продукция, млн. руб.;
ОСс -
среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, млн. руб.
5.2
Расчет показателей использования основного капитала
Для характеристики
эффективности использования основного капитала рассчитываются следующие
показатели:
а) фондоотдача по
формуле:
ФО = ТП / ОФс,
где ТП - товарная
продукция, млн. руб.;
ОФс -
среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.
ФО =
8971000/1125035=7,97 руб.
б) фондоемкость по
формуле:
ФЕ = ОФс
/ ТП
ФЕ
=1125035/8971000=0,1 руб.
6.
Анализ безубыточности
При оценке
эффективности инвестиционных проектов необходимо сделать анализ безубыточности
- это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами
при различных уровнях производства, который предполагает определение точки
безубыточности, соответствующей объему продукции, который предприятию нужно
произвести и реализовать, чтобы покрыть все затраты без получения прибыли.
Для расчета точки
безубыточности можно использовать графический и аналитический (с помощью
уравнения) методы.
На графике точка
безубыточности соответствует точке пересечения выручке от реализации с общими
издержками предприятия, которые представляют сумму переменных и постоянных
затрат.
В состав переменных
издержек на единицу продукции (И) включаются затраты на
сырье и материалы; комплектующие изделия к полуфабрикаты; основная заработная
плата производственных рабочих (таблица 7):
И
= Рм + Рк + Зо
И
= 4246+143908+15379=163533 руб.
При построении графика
безубыточности переменные издержки будут рассчитываться на объем производства.
Постоянные издержки (Ипост)
можно определить по формуле
Ипост = (Сп
- И)
* N
Ипост =
(232586-163533)*38000=2624 млн. руб.
Для достижения
достоверности результата необходимо соблюдение следующих условий:
. Объем производства
продукции равен объему реализации;
. Цена единицы продукции
остается неизменной;
. Постоянные издержки
остаются неизменными для любого объема;
. Переменные издержки
изменяются пропорционально объему производства.
При определении точки
безубыточности аналитическим способом используется следующее уравнение
NА
* Цпред = Ипост + И * NА
Отсюда точка
безубыточности будет равна:
NА
=
NА
=264000000/(283289-163533)=21911 шт.
Анализ
безубыточности позволил определить объем, при котором предприятию будет выгодно
производить продукцию: 38000 шт. > 21911 шт., следовательно, производство
изделий будет рентабельным.
Заключение
В данной курсовой работе мы
произвели расчеты инвестиций в новое предприятие, себестоимости и отпускной
цены единицы продукции, прибыли от реализации, рассчитали показатели
эффективности использования основного и оборотного капиталов, произвели анализ
безубыточности, расчет экономической эффективности проекта. Были поострены
диаграммы структур издержек производства и собственного оборотного капитала,
построили график определение точки безубыточности.
Отпускная цена изделия составила
284000 рублей. Основной и оборотный капитал используются эффективно, так как
фондоотдача составила 7,97, а фондоёмкость 0,13 соответственно; коэффициент
оборачиваемости оборотных средств составляет 32,1 об. при длительности одного
оборота 14,7 дня.
Список источников
1 Л.Н. Нехорошева. Экономика
предприятия. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 383 с.
2 Конспект лекций.
3 Методические указания к выполнению курсовой работы.
4 Н.Л. Зайцев Экономика промышленного предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2002. - 384 с.
А.А. Калинка. Экономика предприятия. - Мн.: НПООО
«ПИОН». 1999. - 176 с.
В.Я. Хрипач. Экономика предприятия. - Мн.: Экономпресс,
2000. - 464 с.
А.И. Руденко. Экономика промышленных предприятий. - Мн.:
1995. - 475 с.
Т.В. Карпей, Л.С. Лазученкова. Экономика, организация и
планирование промышленного производства. - Мн.: Дизайн ПРО, 2003. - 272 с.
Н.Л. Зайцев. Экономика организации. М.: Экзамен, 2004,
624 с.
В.Ф. Балащенко. Основы экономики промышленного
предприятия. Мн.: 2000, - 160 с.
О.И. Волков, В.К. Скляренко. Экономика предприятия. - М:
ИНФРЛ-М. 2002. - 280 с.
12 О.И. Волков. Экономика предприятия (фирмы). - М.: ИНФРА-М,
2002, 601 с.
капитал основной прибыль инвестиция