Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (на примере ООО 'Меркурий')
Содержание
Введение
. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
.1 Заполнение журнала хозяйственных операций
.2 Бухгалтерские справки
.3 Заполнение журналов-ордеров и главной книги
.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности
.5 Взаимоувязка показателей отчетности
. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте
.1 Общие сведения
.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте
.3 Учет курсовых разниц
.4 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
.5 Сравнение международных и российских стандартов учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Заключение
Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.
Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения в ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее.
Целями данной курсовой работы является освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ, ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.
Задачи курсовой работы:
на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для составления бухгалтерской отчетности;
познакомиться с заполнением всех форм отчетности;
произвести взаимоувязку форм отчетности;
изучить основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
познакомиться с требованиями реальности и преемственности бухгалтерского баланса.
Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка литературы. В первом разделе содержится расчетная часть, на основании которой заполняются прилагаемые формы отчетности, во втором разделе рассматривается теоретический вопрос.
1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
ООО "Меркурий" было основано в г. Костроме пять лет назад для производства оберточной плотной бумаги и гофрированного картона для упаковочных коробок. В начале своей деятельности предприятие "Меркурий" продавало картон, а затем было принято решение изготавливать из него складывающиеся коробки и реализовывать уже их, как готовую продукцию. Таким образом, это предприятие выпускает два вида продукции - оберточную бумагу (назовем её условно изделием А) и картонные коробки (изделие Б). Каждое производство выделено в самостоятельное структурное подразделение предприятия.
Директор предприятия "Меркурий" - Иванов И.И.; Главный бухгалтер - Петрова П.П.; Кассир - Сидорова С.С.
Помимо уже названных, в "Меркурии" работает 35 человек, заработная плата выплачивается один раз в месяц без авансовых платежей.
Выписка из учетной политики предприятия "Меркурий"
- Учет материальных ценностей на счете 10 "Материалы" ведется по фактической себестоимости.
- Амортизационные начисления методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом, равным 2.
- Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б.
- Расходы по обслуживанию оборудования и управлению цехов учитываются на счете 25 "Общехозяйственные расходы". В конце месяца они распределяются между видами изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
- Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного месяца на счет 90 "Продажи".
- Выпуск продукции отражается с применением счета 40 "Выпуск продукции" по плановой себестоимости.
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2009 года (руб.)
Номер счетаНаименование счетаДебет счетаКредит счета123401Основные средства8690700-02Амортизация основных средств-334600004Нематериальные активы503800-05Износ нематериальных активов-5445008Вложения во внеоборотные активы682000-10Материалы4339500-19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям956912-20Основное производство, в том числе: Основное производство - изделие А Основное производство - изделие Б935550 583000 352550- - -43Готовая продукция780780-50Касса 167750-51Расчетный счет2064808-58Долгосрочные финансовые вложения660000-62Расчеты с покупателями и заказчиками225500-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-46002066Краткосрочные кредиты банков-114488068Расчеты по налогам и сборам-22088069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению-39050070Расчеты с персоналом по оплате труда-89000075Расчеты с учредителями-22027576Расчеты с разными дебиторами и кредиторами-11440080Уставный капитал-1205000084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)-15702599Прибыль и убытки-958870Итого:2000730020007300
Перечень хозяйственных операций ООО «Меркурий» за декабрь 2009 года приведен в журнале хозяйственных операций (Таблица 2).
Все необходимые расчеты оформлены бухгалтерскими справками.
Первоначальное значение остатка по счету 51 значилось по кредиту счета в сумме 1990558. Чтобы обеспечить равенство дебета и кредита в балансе, данное значение было откорректировано.
1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года
№Содержание хозяйственной операцииПервичный документ, подтверждающий факт совершения операцииКорр. СчетСумма, р.ДтКт1234561Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы: - по договорной цене;Счет-фактура №37/19 от 01.12.2009 г.1060478681,36налог на добавленную стоимость196086162,642Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники: - сметная стоимость;Счет №9119 от 18.11.2009 г., договор №13/92 от 10.10.2009 г.08460636500налог на добавленную стоимость19601145703Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатациюАкт приемки-передачи основных средств от 02.12.2009 г010846365004Отпущены со склада основные материалы по фактической себестоимости для производства: - изделия АЛимитно-заборная карта №1093 от 3.12.2009 г., Лимитно-заборная карта №1094 от 03.12.2009 г., Требование №810 от 03.12.2009 г.20А101323752- изделия Б20Б101000350-обслуживания оборудования, установленного в цехах 25104857505Начислена амортизация (износ) основных средств: в том числе: - административного здания и оборудования фирмы;Расчет бухгалтерии по нормам, установленным Правительством РФ 26 02 18049- помещений цехов;25027580 - производственного оборудования и вычислительной техники 2502728296Начислена амортизация нематериальных активовРасчет бухгалтерии по нормам260576727Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти» Налог на добавленную стоимость к возмещениюВыписка из расчетного счета банка от 07.12.2009г.605113159146819200732,648Отпущены по фактической себестоимости и израсходованы на текущий ремонт смазочные материалы: -оборудования, установленного в цехах Требование №811 от 07.12.2009г. Требование №812 от 07.12.20092510192323-оборудования, установленного в административном здании фирмы2610804009Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструментТребование №813 от 08.12.2009г.251022016210Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краскаТребование №814 от 09.12.2008 г. На ремонт помещения от 01.10.2009261053600 11Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной ценеТоварно-транспортная накладная №90 от 10.12.09 Счет №812 от 10.12.2009г., Приходный кассовый ордер №2087 от 10.12.09629116998825062699882В том числе налог на добавленную стоимость91268106761,6612Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ: - первоначальная стоимость;Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г. Расчет бухгалтерии01201435500начисленная за время эксплуатации амортизация02012268335остаточная стоимость912012167 16513Финансовый результат от реализации ПЭВМ Расчет бухгалтерии911919699882919912273926,6614Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукциюВыписка из расчетного листа из банка от 11.12.20095162376865015Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.2009г.257667703019761218657651798895681912186516Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость одной акции - 1000 рублей)Платежное поручение №3118 от 12.12.200958519856017Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств, признанный фирмой «НЭП»Договор №84 от 18.01.2009г., выписка из банка от 12.12.20097629111306505176213065018Начислены и уплачены проценты за банковский кредитПлатежное поручение №3119 от 12.12.2009. выписка из банка от 12.12.200991266100500665110050019Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия:Наряды, рапорты, табеля, расчетно-платежная ведомость- рабочим основного производства изделия А;20А70100500- рабочим основного производства изделия Б;20Б70 115600- административно-управленческому персоналу цехов2570130650- администрации фирмы (предприятия) 267015075020Начислены взносы Пенсионный фонд России в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда Расчет бухгалтерии- рабочим основного производства изделия А;20А69220100- рабочим основного производства изделия Б;20Б69223120- административно-управленческому персоналу цехов2569226130- администрации фирмы 266923015021Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда (2%):Расчет бухгалтерии- рабочим основного производства изделия А;20А6942010- рабочим основного производства изделия Б;20Б6942312- административно-управленческому персоналу цехов256942613- администрации фирмы 26694301522Начислены взносы на государственное социальное страхование в установленном размере к начисленной сумме оплаты труда(2,9%):Расчет бухгалтерии- рабочим основного производства изделия А;20А6912914,5- рабочим основного производства изделия Б;20Б6913352,4- административно-управленческому персоналу цехов25691 3788,85- администрации фирмы26691 4371,7523Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в установленном проценте от начисленной суммы оплаты труда (3,1%):Расчет бухгалтерии- рабочим основного производства изделия А;20А6933115,5- рабочим основного производства изделия Б;20Б6933583,6- административно-управленческому персоналу цехов256934050,15- администрации фирмы 266934673,2524С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛРасчетно-платежная ведомость70686285525Выплачен штраф автотранспортному предприятию №2Договор №819 от 19.02.2009г., Платежное поручение №3120 от 15.12.2009г.91276268870762516887026Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятияБольничные листы, расчетно-платежные ведомости697020150327Перечислены суммы взносов предприятия в Пенсионный фонд, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхованияПлатежные поручения №3121-3123 от 17.12.2009г.695113930028Перечислена в бюджет сумма НДФЛ Платежное поручение №3124 от 17.12.2009г. 68516285529Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр.Чек №111 от 18.12.2008 г., Приходный кассовый ордер №2088 от 18.12.2009г5051100500030Выданы из кассы суммы оплаты трудаРасчетно-платежные ведомости7050102711031Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукциюВыписка из расчетного счета банка от 22.12.095162405371432Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление)Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.26 19 76 6876 76 51 19525211,86 94538,14 619750 94538,1433Депонируются не полученные в срок суммы оплаты трудаРасчетно-платежная ведомость707616093434Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассеОбъявление на взнос наличными от 25.12.2009515083052235Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам продукции:Расчет прилагается- основное производство изделия А20А25847651- основное производство изделия Б20Б2597525536Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализацииРасчет бухгалтерии90626877892,8637Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:Расчет бухгалтерии, накладные от 28.12.2009- изделие А;40А20А2088806- изделие Б.40Б20Б2017840Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца составила:- основное производство изделия А794237- основное производство изделия Б45828338Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимостиНакладные от 28.12.200X г., расчет бухгалтерии- изделие А;43А40А4221000- изделие Б43Б40Б235980039Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукцииРасчет90240А(2132194)90240Б(341960)40Отгружена покупателям готовая продукция и выписан счёт на её оплатуТоварно-транспортная накладная №984 от 29.12.2009г. 62901500904041Оплачен счет автотранспортного предприятия №18 за услуги по перевозке отгруженной продукцииПлатежное поручение №3126 от 29.12.2009 г., Выписка с расчетного счета банка 29.12.2009г.44763559476513559442Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукциюВыписка из расчетного счета банка от 29.12.0951623334856,543Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукцииРасчет бухгалтерии902436811927,8244Отражен налог на добавленную стоимость по реализованной за месяц продукцииРасчет бухгалтерии90368764090,85 45Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукцииРасчет бухгалтерии904443559446Выявить и списать финансовый результат от реализации продукцииРасчет бухгалтерии999091006311,5347Уплачен штраф автотранспортному предприятию №18 за нарушение договораВыписка из расчетного счета банка от 29.12.200991276216665,327625116665,3248Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»Расчет бухгалтерии919 911 919912 919 99186035,32 130650 370570,0249Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыльРасчет бухгалтерии---50Закрытие счета «Прибыли и убытки»Расчет бухгалтерии9984323128,4951Начислены дивиденды учредителям предприятияУстав предприятия, расчет бухгалтерии8475355100756831959685131959
.2 Бухгалтерские справки
Оформим необходимые расчеты бухгалтерскими справками.
Хозяйственная операция №1
Бухгалтерская справка №1
Расчет суммы НДС
Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы на сумму 564844 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:
НДС = 564844 *18/118 = 86162,64 (руб.);
Стоимость материалов без учета НДС:
- 86162,64 = 478681,36 (руб.).
Дебет 10 Кредит 60 - 478681,36 руб.
Дебет 19 Кредит 60 - 86162,64 руб.
Хозяйственная операция №2
Бухгалтерская справка №2
Расчет суммы НДС
Акцептован счет ООО "Либерти" на поставку комплекса персональной вычислительной техники по сметной стоимости, равной 636500 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:
НДС = 636500*18%= 114570(руб.)
Дебет 19 Кредит 60 - 114570 руб.
Хозяйственная операция №7
Бухгалтерская справка №3
Расчет суммы оплаты и НДС
Оплачены счета поставщиков материалов и ООО "Либерти". Расчет осуществляется на основе хозяйственных операций №1 и №2:
Оплата материалов - 564844 руб. (хоз. операция №1);
Оплата вычислительной техники - 750070 руб. (636500+114570)
Общая сумма оплаты равна 1315914 руб. (564844+750070)
Дебет 60 Кредит 51 - 1315914 руб.
Сумма НДС, подлежащая возмещению - 200732,64 руб. (86162,64+114570)
Дебет 68 Кредит 19 - 200732,64 руб.
Хозяйственная операция №11
Бухгалтерская справка №4
Отгружена кооперативу "Квант" ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене, в т.ч. НДС. Договорная цена равна 699882 руб.
НДС = 699882 * 18/118 = 106761,66 руб.
Сформированы проводки:
Дт 62 Кт 911 - 699882 руб.
Дт 912Кт 68 -106761,66 руб.
Дт 50 Кт 62 - 699882 руб.
Хозяйственная операция №12
Бухгалтерская справка №5
Расчет остаточной стоимости
Списывается отгруженная кооперативу "Квант" ПЭВМ. Первоначальная стоимость - 435500 руб., начисленная амортизация - 268335 руб.
Остаточная стоимость равна 167165 руб. (435500 -268335).
Сформированы проводки:
Дт 012 Кт 011 - 435500 руб.
Дт 02 Кт 012 - 268335 руб.
Дт 912 Кт 012 - 167165 руб.
Хозяйственная операция №13
Бухгалтерская справка №6
Расчет финансового результата
На основе данных операций №11 и №12 рассчитываем финансовый результат от реализации ПЭВМ.
Дебетовый оборот счета 912 - 273926,66 руб. (106761,66 + 167165).
Кредитовый оборот счета 911 - 699882 руб.
Сформированы проводки:
Дт 911 Кт 919 - 699882 руб.
Дт 919 Кт 912 - 273926,66 руб.
Хозяйственная операция №15
Бухгалтерская справка №7
Расчет суммы НДС
Оплачены расходы по содержанию производственных помещений на сумму 798895 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:
НДС = 798895 *18/118 = 121865 (руб.);
Расходы без учета НДС: 798895 - 121865 = 677030 (руб.).
Дебет 25 Кредит 76 - 677030 руб.
Дебет 19 Кредит 76 - 121865 руб.
Дебет 68 Кредит 19 - 121865 руб.
Дебет 76 Кредит 51 - 798895 руб.
Хозяйственная операция №20
Бухгалтерская справка №8
Расчет взносов в Пенсионный фонд
Начислены взносы в Пенсионный фонд в размере 20% от начисленной суммы оплаты труда. Заработная плата рабочих основного производства изделия А равна 100500 руб., изделия Б - 115600 руб., административно-управленческого персонала - 130650 руб., администрации фирмы - 150750руб. (данные операции №19), взносы составят:
Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*20% = 20100 руб.;
Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*20% = 23120 руб.;
Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*20% = 26130 руб.;
Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*20% = 30150 руб.
Хозяйственная операция №21
Бухгалтерская справка №9
Расчет взносов по страхованию от несчастных случаев
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 2% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:
Дебет 20А Кредит 69 - 100500 * 2% = 2010 руб.;
Дебет 20Б Кредит 69 - 115600 * 2% = 2312 руб.;
Дебет 25 Кредит 69 - 130650 * 2% = 2613 руб.;
Дебет 26 Кредит 69 - 150750 * 2% = 3015 руб.
Хозяйственная операция №22
Бухгалтерская справка №10
Расчет взносов на государственное социальное страхование
Начислены взносы на государственное социальное страхование в размере 2,9% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:
Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*2,9% = 2914,5 руб.;
Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*2,9% = 3352,4 руб.;
Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*2,9% = 3788,85 руб.;
Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*2,9% = 4371,75 руб.
Хозяйственная операция №23
Бухгалтерская справка №11
Расчет взносов на обязательное медицинское страхование
Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3,1% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:
Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*3,1% = 3115,5 руб.;
Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*3,1% = 3583,6 руб.;
Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*3,1% = 4050,15 руб.;
Дебет 26 Кредит 69-2 - 150750*3,1% = 4673,25 руб.
Хозяйственная операция №24
Бухгалтерская справка №12
Расчет суммы подоходного налога
С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ по ставке 13%.
Сумма начисленной оплаты труда - 497500 рублей, на фирме работают 35 человек, стандартный налоговый вычет - 400 рублей:
НДФЛ = (497500 - 400 * 35) * 13% = 62855 (руб.).
Дебет 70 Кредит 682 - 62855 руб.
Хозяйственная операция №27
Бухгалтерская справка №13
Расчет взносов, которые нужно перечислить в бюджет
Перечислены суммы взносов предприятия в ПФ, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования, взносов от несчастных случаев. Для расчета используются данные операций №20,21,22,23.
Сумма взносов:
в ПФ - 99500 руб. (20100+23120+26130+30150)
по страхованию от несчастных случаев на производстве - 9950 руб. (2010+2312+2613+3015)
на государственное социальное страхование - 14427,5 руб. (2914,5+3352,4+3788,85+4371,75)
на обязательное медицинское страхование - 15422,5 руб. (3115,5+3583,6+4050,15+4673,25)
Общая сумма взносов равна 139300 руб. (99500+ 9950+ 14427,5+ 15422,5)
Дебет 69 Кредит 51 - 139300 руб.
Хозяйственная операция №28
Бухгалтерская справка №14
Расчет перечисляемой суммы НДФЛ
Перечислена в бюджет сумма налога на доходы с физических лиц. На основе данных операции №24 эта сумма равна 62855 руб.
Дебет 682 Кредит 51 - 62855 руб.
Хозяйственная операция №32
Бухгалтерская справка №15
Расчет суммы НДС
Произведены расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление и т.д.) на сумму 619750 руб. Рассчитаем НДС:
НДС = 619750* 18/118 = 94538,14 руб.
Сформированы проводки:
Дт 26 Кт 76 - 525211,86 руб.
Дт 19 Кт 76 - 94538,14 руб.
Дт 76 Кт 51 - 619750 руб.
Дт 68 Кт 19 - 94538,14 руб.
Хозяйственная операция №34
Бухгалтерская справка №16
Расчет средств, возвращаемых на расчетный счет
Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе - 15000 рублей.
Наличные средства в кассе на 1 декабря + поступления в кассу (операция №11, 29) - выданные средства (операция №30) - лимит кассы = 167750+(699882+1005000)- 1027110-15000 = 830522 (руб.).
Дебет 51 Кредит 50 - 830522 руб.
Хозяйственная операция №35
Бухгалтерская справка №17
Расчет общепроизводственных расходов, списываемых на счета основного производства
Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (согласно учетной политике). 485750 (операция 4) +7580+72829 (операция 5) + 192323 (операция 8) + 220162 (операция 9) + 677030 (операция 15) + 130650 (операция 19) + 26130 (операция 20) + 2613 (операция 21) + 3788,85 (операция 22) + 4050,15 (операция 23) = 1822906 рублей.
Найдем долю заработной платы основных рабочих по каждому изделию в общей сумме основной заработной платы. Путем умножения полученных долей на сумму общепроизводственных расходов найдем суммы, списываемые на каждое изделие.
Доля А = 100500/(100500+115600) = 0,465
Доля Б = 115600/(100500+115600) = 0,535
Дебет 20А Кредит 25 - 1822906 *0,465 = 903225
Дебет 20Б Кредит 25 - 1822906 *0,535 =1039194
Хозяйственная операция №36
Бухгалтерская справка №18
Расчет общехозяйственных расходов, списываемых на счет реализации
Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации. Все расходы, отраженные по 26 счету суммируются (операция 5+6+8+10+19+20+21+22+23+32). В итоге общая сумма расходов составила 877892,86 руб.
Дебет 906 Кредит 26 - 877892,86 руб.
Хозяйственная операция №37
Бухгалтерская справка №19
Расчет фактической себестоимости готовых изделий, выпущенных из производства
Фактическая себестоимость готовых изделий = Сальдонач счета 20 + обороты по Дебету 20 - Сальдокон счета 20.
Фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца по изделию А - 794237 руб., по изделию Б - 458283 руб.
Фактическая себестоимость готовых изделий:
изделие А: 583000 + 1323752 + 100500 + 20100 + 2010 + 2914,5+ 3115,5+ 847651 - 794237 = 2088806 рублей.
изделие Б: 352550 + 1000350 + 115600 + 23120 + 2312 + 3352,4+ 3583,6+ 975255- 458283 = 2017840 рублей.
Дебет 40А Кредит 20А - 2088806 руб.
Дебет 40Б Кредит 20Б - 2017840 руб.
Хозяйственная операция №39
Бухгалтерская справка №20
Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой
Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции (данные операций №37, 38). Отклонение:
изделие А: 2088806 - 4221000 = - 2132194 (руб.);
изделие Б: 2017840 - 2359800 = - 341960 (руб.).
Сформированы проводки:
Дебет 902 Кредит 40А - 2132194 руб.;
Дебет 902 Кредит 40Б - 341960 руб.
Хозяйственная операция №44
Бухгалтерская справка №21
На основе данных операции №40, НДС равен 764090,85 руб. (5009040*18/118).
Дебет 90-3 Кредит 68-3 - 764090,85 руб.
Хозяйственная операция №46
Бухгалтерская справка №22
Расчет финансового результата от реализации продукции
Финансовый результат от реализации продукции (операции №36, 39, 40, 43, 44, 45):
Дебет 90-1 Кредит 90-9 - 5009040 руб.(операция №40);
Дебет 90-9 Кредит 90-2 - 6811927,82+ (- 2474154) = 4337773,82 руб. (операции №39,43);
Дебет 90-9 Кредит 90-3 - 764090,85 руб. (операция №44);
Дебет 90-9 Кредит 90-6 - 877892,86 руб. (операция №36);
Дебет 90-9 Кредит 90-7 - 35594 руб. (операция №45).
Сравнив дебетовый и кредитовый обороты счета 909, получили убыток:
Дебет 90-9 Кредит 99 - 1006311,53 руб.
Хозяйственная операция №48
Бухгалтерская справка №23
Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
По данным операции №13 были сформированы проводки:
Дт 911 Кт 919 - 699882 руб.
Дт 919 Кт 912 - 273926,66 руб.
По данным операций 17, 18, 25, 47:
Дт 919 Кт 912 - 186035,32 руб.
Дт 911 Кт 919 - 130650 руб.
Сравнивая дебетовые и кредитовые обороты по счету 919, получили прибыль: Дебет 919 Кредит 99 - 370570,02 руб. (699882+130650 - 186035,32-273926,66)
Хозяйственная операция №50
Бухгалтерская справка №24
Закрытие счета «Прибыли и убытки»
На основе остатков по счетам и данных операций №46,48 счет «Прибыли и убытки» закрывается на сумму, равную 323128,49 руб. (958870+370570,02 - 1006311,53): Дебет 99 Кредит 84 - 323128,49 руб.
Хозяйственная операция №51
Бухгалтерская справка №25
Расчет налога на доходы, полученные в виде дивидендов.
Начислены дивиденды учредителям предприятия: 355100 руб. Ставка по налогу - 9%. 355100* 9% = 31959 руб.
Сформированы проводки:
Дт 84 Кт 75 - 355100 руб.
Дт 75 Кт 68 - 31959 руб.
Дт 68 Кт 51 - 31959 руб.
.3 Заполнение журналов-ордеров и главной книги
В курсовой работе применены регистры наиболее распространенной в практике хозяйствования журнально-ордерной формы учета. На основе данных по хозяйственным операциям ООО «Меркурий» за декабрь 2009 года заполним формы журналов-ордеров.
Журнал-ордер №1 «Касса» за декабрь 2009 года по кредиту счета 50 «Касса» - в дебет счетов (руб.)
№п/п№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 70Счет 511301027110-1027110234-830522830522Итого:10271108305221857632
Журнал-ордер №2 «Расчетные счета» за декабрь 2009 года по кредиту счета 51 «Расчетный счет» - в дебет счетов (руб.)
№№операцииВ дебет счетов: Итого:5058606668697617 1315914 1315914215 798895798895316 98560 98560418 100500 100500525 6887068870627 139300 139300728 62855 628558291005000 1005000932 6197506197501041 35594355941147 16665,3216665,321251 31959 31959Итого10050009856013159141005009481413930015397744293862
Журнал-ордер №4 «Учет кредитов и займов» за декабрь 2009 года по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - в дебет счетов (руб.)
№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 91 «Прочие доходы и расходы»18100500100500Итого:100500100500
Журнал-ордер №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2009 года по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - в дебет счетов (руб.)
№п/п№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 08Счет 10Счет 1911 478681,3686162,656484422636500 114570751070Итого:636500478681,362007331315914
Журнал-ордер №11 «Учет отгрузки и реализации» за декабрь 2009 года по кредиту счетов 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу» - в дебет счетов (в руб.)
№п/п№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 50Счет 51 Счет 62 Счет 90Счет 99111699882 699882214 3768650 3768650331 4053714 4053714440 5009040 5009040542 3334856,5 3334856,5643 6811927,82 6811927,82 45 35594 35594846 1006311,531006311,53 Итого:69988211157220,550090406847521,821006311,5324719975,85
Журнал-ордер №15 «Учет прибыли, ее использования и доходов будущих периодов» за декабрь 2009 года по кредиту счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» - в дебет счетов (в руб.)
№п/п№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 62Счет 91Счет 76Счет 99111699882699882217130650130650348370570,02370570,02450323128,49323128,49Итого:699882370570,02130650323128,491524230,51
Журнал-ордер №16 «Учет капитальных вложений» за декабрь 2009 года по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - в дебет счетов (руб.)
№п/п№операцииПо дебету счетовИтого:Счет 01 «Основные средства»13636500636500Итого:636500636500
Заполнение Главной книги представлено в Приложении.
Для проверки данных на основе Главной книги составлена оборотная ведомость (таблица 3):
Таблица 3 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
№счетаСальдо на начало месяцаОборотыСальдо на конец месяцадебеткредитдебеткредитдебеткредит18690700-10720008710008891700-2-334600026833598458-31761234503800---503800-5-54450-7672-621228682000-636500636500682000-104339500-478681,3633563371461844,36-19956912-417135,78417135,78956912-20935550-442361641066461252520-25--18229061822906--26--877892,86877892,86--40--41066464106646--43780780-65808006811927,82549652,18-44--3559435594--50167750-1704882185763215000-512064808-12118392,54293862,329889338,18-58660000-98560-758560-60-46002013159141315914-46002062225500-570892211857102,5593442211857102,566-1144880100500100500-114488068-220880511949,78965666,51-674596,7369-390500340803139300-18899770-8900001250899699003-33810475-22027531959355100-54341676-1144001670424,321831358,32-27533480-12050000---1205000084-157025355100323128,49-125053,4990--6015351,536015351,53--91--830532830532--99-9588701329440,02370570,02-0Итого200073002000730054103736,1554103736,1530895748,7230895748,72
.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности
Формы отчетности составлены на основе данных бухгалтерского учета организации ООО «Меркурий». В приложении к данной курсовой представлены следующие формы отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет об изменении капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Для правильного составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала» рассчитаем стоимость чистых активов предприятия.
Таблица 4 - Расчет оценки стоимости чистых активов (тыс. р.)
Наименование показателяКод строки бухгалтерского балансаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1. АКТИВЫ1. Нематериальные активы1104494422. Основные средства120534557163. Незавершенное строительство1306826824. Доходные вложения в материальные ценности135--5. Финансовые вложения140 + 2506607596. Прочие внеоборотные активы145 + 150--7. Запасы210605632648. НДС по приобретенным ценностям2209579579. Дебиторская задолженность230 + 240225593310. Денежные средства2602233990411. Прочие оборотные активы270--12. Итого активы16607276572. ПАССИВЫ13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам510--14. Прочие долгосрочные обязательства515 + 520--15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам610 1145 114516. Кредиторская задолженность62020761379417. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов63022054318. Резервы предстоящих расходов650--19. Прочие краткосрочные обязательства660--20. Итого пассивы34411548221 Стоимость чистых активов (стр. 12 - стр. 20)1316612175
Чтобы заполнить Форму №4 «Отчет о движении денежных средств» составим оборотные ведомости по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета».
Таблица 5 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса»
Сальдо начальноеС кредита счетовСуммаПо дебету счетовСуммаСальдо конечное12345651100500051830522626998827010271101677501704882185763215000
Таблица 6 - Оборотная ведомость по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо начальноеС кредита счетаСуммаПо дебету счетовСуммаСальдо конечное123456508305225010050006211157220,558985607613065060131591466100500689481469139300761539774,32206480812118392,54293862,329889338,18
Объединим полученные ведомости и исключим из них движение денежных средств из кассы на расчетный счет и с расчетного счета в кассу (таблица 7).
Таблица 7 - Оборотная ведомость по счету 50 «Касса» и по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо начальноеС кредита счетаСуммаПо дебету счетовСуммаСальдо конечное1234566211857102,558985607613065060131591466100500689481469139300701027110761539774,32223255811987752,54315972,329904338,18
1.5 Взаимоувязка показателей отчетности
После составления бухгалтерской отчетности необходимо проверить взаимоувязку показателей форм бухгалтерской отчетности для выявления и устранения ошибок.
Отчёт об изменениях капиталаБухгалтерский баланс123456Наименование (строка)ГрафаСуммаНаименование (строка)ГрафаСуммаОстаток на 1 января отчётного года (100)Уставный капитал (3)12050Уставный капитал (410)На начало отчётного года (3)12050Остаток на 31 декабря отчётного года (140)Уставный капитал (3)12050Уставный капитал (410)На конец отчётного периода (4)12050Остаток на 1 января отчётного года (100)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6)1116Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470)На начало отчётного года (3)1116Остаток на 31 декабря отчётного года (140)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6)125Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470)На конец отчётного периода (4)125Чистые активы (200)Остаток на начало отчетного года (3)13166Строки 190+290-590-690На начало отчётного года (3)13166Чистые активы (200)Остаток на конец отчетного периода (3)12175Строки 190+290-590-690На конец отчётного периода (4)12175
Таблица 9 - Взаимоувязка показателей форм №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №3 «Отчёт об изменениях капитала»
Форма №2СуммаФорма №3СуммаСтрока «Чистая прибыль отчетного периода», графа 3-636Раздел 1. Изменения капитала Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 6-636Таблица 10 - Взаимоувязка показателей формы №4 «Отчёт о движении денежных средств» и формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Отчёт о движении денежных средствБухгалтерский балансНаименование (строка)ГрафаСуммаНаименование (строка)ГрафаСуммаОстаток денежных средств на начало отчётного периода (010)За отчётный период (3)2233Денежные средства (260)На начало отчетного периода (3)2233Остаток денежных средств на конец отчётного периода (430)За отчётный период (3)9904Денежные средства (260)На конец отчетного периода (4)9904
Таблица 11 - Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»
Приложение к бухгалтерскому балансуБухгалтерский балансНаименование (строка)ГрафаСуммаНаименование (строка)ГрафаСуммаНематериальные активы (010+020 +030+040-050) на начало периода3449Нематериальные активы (110) на начало периода3449Нематериальные активы (010+020 +030+040-050) на конец периода6442Нематериальные активы (110) на конец периода4442Основные средства (130-140) на начало периода35345Основные средства (120) на начало периода35345Основные средства (130-140) на конец периода65716Основные средства (120) на конец периода45716Расходы по обычным видам деятельности (765)3-322Затраты в НЗП(213)3-4-322Дебиторская задолженность (610) на начало периода3225Дебиторская задолженность (230+240) на начало периода3225Дебиторская задолженность (610) на конец периода45933Дебиторская задолженность (230+240) на конец периода45933Кредиторская задолженность (640+650-644-645) на начало периода32076Кредиторская задолженность (620+630) на начало периода32076Кредиторская задолженность (640+650-644-645) на конец периода414337Кредиторская задолженность (620+630) на конец периода414337Финансовые вложения (540) на начало периода3660Раздел финансовые вложения (140) на начало периода3660Финансовые вложения (540) на конец периода4759Раздел финансовые вложения (140) на конец периода4759Взаимоувязка показателей в представленных формах сошлась, следовательно, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности верно составлены, и пользователи данной отчетности могут получить полную и достоверную информацию о деятельности ООО «Меркурий».
2. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте
.1 Общие сведения
Все организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, при учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н (далее ПБУ 3/2003).
Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, имеет определенные особенности, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.
Все активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, можно разделить на две группы.
К первой группе активов относятся основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары, долгосрочные ценные бумаги, а также величина уставного капитала. Стоимость этих активов принимается к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком РФ.
Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.
Ко второй группе активов относятся:
денежные знаки в кассе организации;
средства на счетах в кредитных организациях;
денежные и платежные документы;
краткосрочные ценные бумаги;
средства в расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими и физическими лицами;
остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами.
Пересчет стоимости активов, отнесенных ко второй группе, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Помимо этого выраженная в иностранной валюте стоимость денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях может пересчитываться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.
.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте
И первая, и вторая группа активов и обязательств оценивается в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.
Согласно пункту 3 ПБУ 3/2006 датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции. Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте приведен в Приложении к ПБУ 3/2006.
Согласно этому перечню датой совершения банковской операции по счетам считается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации.
Датой осуществления кассовых операций с иностранной валютой признается дата оприходования денежных знаков в кассу организации или их выдачи из кассы организации.
Датой отражения доходов и расходов организации в иностранной валюте признается, соответственно, дата признания доходов и расходов в иностранной валюте. В настоящее время при определении доходов и расходов организациям следует руководствоваться ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Датой совершения операции при импорте материально-производственных запасов и иного имущества в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 считается дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары и иное имущество. Правильное определение момента перехода собственности при импорте товаров позволит избежать ошибок при отражении на счетах бухгалтерского учета контрактной стоимости товара, курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курсов валют по отношению к рублю, транспортных расходов.
.3 Учет курсовых разниц
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
Возникшие курсовые разницы подлежат отражению в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательства по оплате и подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы
Исключение из этого правила составляют курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного капитала) и возникающие в момент погашения задолженности учредителей, которые подлежат отнесению на добавочный капитал организации.
.4 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
ордер бухгалтерский отчетность актив валюта
Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.
В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.
В бухгалтерской отчетности раскрывается:
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным Банком РФ, на отчетную дату. Если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
.5 Сравнение международных и российских стандартов учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Существует ряд отличий в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте по международным и российским стандартам.
В российской практике отчетность составляется исключительно в валюте Российской Федерации - рублях.
По МСФО, если функциональная валюта не является очевидной, руководство должно использовать профессиональное суждение для определения функциональной валюты, которая наиболее верно отражает экономические результаты деятельности компании. При этом следует обратить внимание в основном на то, в валюте какой экономики устанавливается ценообразование по операциям (а не в какой валюте выражены операции); в какой валюте получены средства от финансовой деятельности или обычно удерживаются доходы от операционной деятельности, а также характер деятельности и объем операций между иностранной деятельностью и отчитывающейся компанией.
Пересчет из одной валюты в другую также имеет свои особенности.
По МСФО:
Операции в иностранной валюте пересчитываются по валютному курсу на дату операции.
Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по заключительному курсу (на конец года).
Немонетарные активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются по соответствующему первоначальному курсу.
Немонетарные статьи в иностранной валюте, отраженные по справедливой стоимости, должны представляться на основе обменного курса, действовавшего на момент определения справедливой стоимости
Статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по курсу, действовавшему на дату совершения операции, или в качестве практического решения по среднему курсу при условии незначительных колебаний обменного курса.
Курсовые разницы, возникающие от операций в иностранной валюте, признаются как часть прибыли или убытка за отчетный год. Это также относится к курсовым прибылям и убыткам по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, а также к долгосрочным займам, которые по существу образуют часть чистых инвестиций компании в зарубежную деятельность.
В соответствии с ПБУ:
Операции в иностранной валюте пересчитываются по валютному курсу на дату операции.
Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по заключительному курсу (на конец года).
Немонетарные активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются по соответствующему первоначальному курсу.
Статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по курсу, действовавшему на дату совершения операции.
Курсовые разницы всегда относятся к неоперационным прибылям и убыткам.
Средневзвешенный курс не используется.
Основное отличие международной и российской практики учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - использование единой валюты - рубля. Тем не менее, финансовая отчетность зарубежного дочернего предприятия пересчитывается аналогично МСФО.
Заключение
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
В результате выполнения практической части данной курсовой работы было рассмотрено отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Меркурий».
Приведена взаимоувязка показателей основных форм отчетности между собой, показатели проверены с помощью данной взаимоувязки.
В результате работы была достигнута цель, а именно, обретены навыки составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу, раскрытия с помощью них полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, данных об имущественном и финансовом положении в целом и по конкретным объектам учета, результатах хозяйственной деятельности.
Также в настоящей курсовой работе был раскрыт теоретический вопрос, касающийся раскрытия информации об учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Список литературы
1)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.03.00 г.).
2)Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №43н от 06.07 99 г.
)Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06): Приказ Минфина РФ №от 27 ноября 2006 г. N 154н.
)Бухгалтерская отчетность организации. Порядок заполнения форм. - М.: «Ось-89», 2003.
)Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.
)Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций. - М. «Финансы и статистика», 2008.
)Информационно-правовая система Консультант-Плюс.