Складання фінансової звітності
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ВП «БРЯНКІВСЬКИЙ ТЕХНОЛОГО-ЕКОНОМІЧНИЙ ТЕХНІКУМ
ЛУГАНСЬКОГО НАЦІОНАЛЬНОГО УНІВЕРСИТЕТУ ІМЕНІ ТАРАСА ШЕВЧЕНКА»
СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Пояснювальна записка до курсової роботи
з предмету «Бухгалтерський облік ІІ»
КР 5.03050901 001 ПЗ
2013
ВСТУП
Бухгалтерський облік є складною системою - сукупністю елементів методу обліку, повязаних між собою та обєднаних в єдине ціле, які надають інформацію про стан і рух активів, капіталу і зобовязань, про характер і результати господарювання в єдиному грошовому вимірнику. Виступаючи ланкою звязку між господарською діяльністю та особами, які приймають рішення, бухгалтерський облік: по-перше, вимірює господарську діяльність шляхом реєстрації даних про неї для подальшого використання; по-друге, виконує обробку даних та інтерпретує їх таким чином, щоб вони набули практичної корисності; по-третє, передає у вигляді звітів і інформацію тим, хто використовує її для прийняття управлінських рішень.
Будь - яка галузь науки чи наукової дисципліни безпосередньо повязана з чітким окресленням мети, предмета вивчення та методу пізнання. Таки чином і бухгалтерський облік, в котрому безперервно відбуваються численні господарські операції, що вносять зміни до складу та розміщення господарських засобів та джерел їх утворення, де використання яких потребує чіткої організації. Система бухгалтерського обліку не зявиться і не буде функціонувати без організації, яка виступає ефективним інструментом побудови та здійснення облікового процесу.
Процес організації бухгалтерського обліку передбачає вибір, впорядкування, встановлення зв'язку та об'єднання в часі й просторі необхідних складових. Таке розуміння є основою для пояснення організації бухгалтерського обліку як цілеспрямованого об'єднання, встановлення зв'язків, складових, які забезпечують виконання бухгалтерським обліком своїх завдань.
У цілому організацію бухгалтерського обліку визначають як:
=> сукупність способів створення та впорядкування системи бухгалтерського обліку для забезпечення її функціонування з урахуванням особливостей суб'єкта господарювання;
=> систему умов та елементів побудови облікового процесу для отримання достовірної і своєчасної інформації про господарську діяльність підприємства та здійснення контролю за раціональним використанням майна власника;
=> науково обґрунтовану сукупність умов, які забезпечують найбільш економне та раціональне здійснення збору, обробки та зберігання бухгалтерської інформації для оперативного контролю за правильним використанням майна підприємства та надання користувачам неупередженої фінансової звітності.
У широкому розумінні організація бухгалтерського обліку є упорядкуванням всіх елементів системи бухгалтерського обліку, налагодженням і удосконаленням його процесу.
Організація бухгалтерського обліку - це сукупність заходів власника
(керівника) підприємства, які мають цілеспрямований характер щодо
створення, забезпечення, постійного впорядкування і вдосконалення
функціонування системи бухгалтерського обліку та здійснення його процесу
на підприємстві.
Бухгалтерський облік організовується в основному для отримання користувачами необхідної інформації. Тому організація бухгалтерського обліку вимагає постановки та виконання кола завдань. Завдання організації бухгалтерського обліку визначаються, виходячи із завдань бухгалтерського обліку.
Виконання завдань організації бухгалтерського обліку забезпечить своєчасне, повне, достовірне та безперервне відображення всіх господарських операцій; обробку інформаційних даних , складання на їх основі облікових регістрів і бухгалтерської звітності. Від того, як організовано бухгалтерський облік, як він виконує свої функції значною мірою залежить рівень ефективності виконання поставлених завдань.
Таблиця 1
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п\пЗміст операційСума, грнКореспонденція рахунківНомер облікового реєструдебеткредит123456Облік касових операцій1Виконано внесок у уставний капітал10120,0030467Зараховані кошти на поточний рахунок10120,00313012Отримано з банку на господарські потреби320,00303113Видано в підзвіт Хорошиловій О.О на придбання канцелярських товарів230,003723014Повернуто Хорошиловій О.О залишок невикористаних сум.130,003037235Отримано готівку від реалізації товарів.5120,00307026Зараховано кошти на поточний рахунок5120,00313016Отримано готівкою з банку7620,00303117Видано аванс (заробітна платня за першу половину місяця)6120,006613018Видано Лісіцину М.Н. на відрядження620,003723019Видано Малахову А.Є. на відрядження620,0037230110Видано Молоковій Є.П на відрядження620,0037230111Внесена Мокряком С.П сума матеріального збитку130,00303753Разом:46980,00Облік операцій на поточному рахунку12Оплачені рахунки постачальників за матеріали 11620,00 63 31113Виплачені фінансові санкції за результатом здійснених перевірок податковими органами1320,0094831114Зарахована позика, отримана від банку терміном на три місяці6120,003160215Виплачені податки та збори820,0064131116Перераховано дивіденди учасникам2720,0067131117Перераховано відсотки за банківську позику310,0095131118Оплачена заборгованість кредиторам790,0068531119Отримані кошти у погашення дебіторської заборгованості3 920,0031377320Перерахована сума фонду соціального страхування520,00652311Разом:28 140,00Облік кредитів банку21Отримано короткостроковий кредит100 120,003160222Нараховані відсотки за отриманий кредит у поточному місяці5 006,00951684323Виплачено відсотки за кредит5 006,0068431124Погашено кредит100 120,006031125Списані нараховані відсотки за отриманий кредит5 006,0079951526Отриманий на поточний рахунок довгостроковий кредит250 120,003150227Нараховані відсотки за кредит за рік137 566,00951684328Погашена заборгованість перед банком за нарахованими відсотками137 566,0068431129Погашена заборгованість перед банком за довгострокову позику250 120,005031130Списано наприкінці звітного періоду нараховані відсотки за кредит137 566,00799515Разом:1 128 196,00Облік розрахунків з підзвітними особами31Списані підзвітні суми за авансовими звітами:№20 Хорошиловій О.О190,00923723№21 Лісіциній М.Н2 226,60923723№22 Малаховій А.Є2 048,70923723№23 Молоковій Є.П4 196,7091372389,50223723Разом:8 751,50Облік оплати праці:32Нарахована заробітна платня:- робітникам цеху №121 945,58236615- робітникам цеху №210 845,21236615- цеховому персоналу5 467,97916615-персоналу контори5 650,0092661533Здійснені нарахування на заробітну платню : 37,5 % а) пенсійному фонду від з/п:- робітників цеху №18 143,94236515- робітників цеху №23 955,7236515- цехового персоналу1 992,00916515- персоналу контори2 118,75926515б) пенсійному фонду від лікарняних:- робітників цеху №173,54236515- робітників цеху №298,5236515- цехового персоналу51,78916515- персоналу контори34Виконано утримання з заробітної плати робітників:- податок на прибуток6 377,836616413- в пенсійний фонд1 569,826616515- профспілкові внески437,536616853Разом:68 728,15Облік виробничих запасів35Придбано тканину у постачальників53 700,0020163336Нарахований ПДВ10 740,006463337Прийнятий до оплати рахунок АТП за транспортування матеріалів1 120,00 201 63338Нарахований ПДВ224,006463339Рахунок постачальників оплачений з урахуванням ПДВ 65 784,00 63 31 140Використано матеріалів:- на виробництво41 900,00232015- на ремонт9 504,0023201541Списано ТЗВ з використаних матеріалів:- у виробництво544,7232015- на ремонт123,55232015Разом:183 640,25Облік основних засобів42Придбано торгівельне обладнання:- купівельна вартість105 120,00152633- ПДВ21 024,006463343Витрати повязані з придбанням основних засобів720,00 152 635344ПДВ на транспортні послуги144,0064685345Виконана виплата:- за основні засоби126 144,0063311- за транспортні послуги864,0068531146Зараховані на баланс основні засоби105 840,0010152447Нарахована амортизація обладнання1 391,491131448Списується обєкт згідно до акту ліквідації:- первинна вартість 45600- знос 90%41 040,00131104- залишкова вартість4 560,0097610449Витрати повязані з ліквідацією бєкта: - інші витрати з рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками1 120,00 976 633з рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»600,00 976 685350Доход від ліквідації:- запчастини800,002077466- матеріали1 350,002017466- будівельні матеріали390,00205746651Списані витрати з ліквідації обєкта на рахунок 79 «Фінансові результати»6 280,00 79 976552Списані доходи від ліквідації обєкта на рахунок 79 «Фінансові результати»2 540,00 746 79653Визначений фінансовий результат від ліквідації обєкта: - прибуток - збиток3 740,00 442 796Разом:423 667,4Облік нематеріальних активів54Списана остаточна вартість реалізованих нематеріальних активів96 096,00 972 12455Списаний знос у розмірі 20% первинної вартості24 024,00 133 12456Предявлений рахунок покупцю за реалізовані нематеріальні активи з врахуванням ПДВ150 000,00 36 742657Нарахований ПДВ25 000,0074264358Надійшла на поточний рахунок від покупців за реалізовані нематеріальні активи150 000,00 31 36359Визначений фінансовий результат від реалізації нематеріальних активів:- списані витрати на рахунок 79 «Фінансові результати»96 096,00 79 9725- списаний доход на рахунок 79 «Фінансові результати»125 000,00 742 796- фінансовий результат:прибуток28 904,00794417збитокРазом:695 120,00Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості послуг та продукції60Списані загальновиробничі витрати13 099,852391561Акцептований рахунок міськводоканалу за використану воду на загальногосподарські цілі840,00 92 63362Акцептований рахунок міськелектромережі за використану на загальногосподарські цілі енергію930,00 92 63363Оплачено відділку звязку за телефонні витрати адміністративно-управлінського персоналу220,00 92 31164Оплачено з поточного рахунку за аудиторські послуги620,00 92 31165Списані адміністративні витрати14 844,057992566Оплачено готівкою за рекламу підприємства820,009330167Акцептований рахунок транспортної контори за доставку продукції1 320,00 93 63368Відпущені запасні частини на ремонт транспортних засобів відділення збуту4 920,00 93 207569Списані витрати на збут7 060,007993570Випущена з виробництва готова продукція94 536,372623571Списана собівартість здійснених послуг28 498,290235Разом:167 708,47Облік готової продукції та її реалізації72Виконана до оцінка готової продукції1 020,0026423773Предявлений рахунок покупцю та замовникам за продукцію та здійснені послуги549 816,00 36 70674Нарахований ПДВ91 636,007064375Надійшли гроші від покупців та замовників за виданими рахунками549 816,00 31 36376Списана фактична собівартість готової продукції94 536,37 90 26577Списана собівартість реалізованої продукції та ремонтних послуг на зменшення фінансових результатів123 034,57 79 90578Списані на рахунок 79 «Фінансові результати» рахунка:- 94 «Інші операційні витрати»1 320,00799485- 95 «Фінансові витрати»310,0079951579Списані доходи від реалізації на рахунок 79 «Фінансові результати»463 300,00 70 79680Визначений та списаний фінансовий результат від реалізації продукції та наданих послуг: - прибуток174 159,38 79 4417- збиткиРазом:2 048 948,32Облік власного капіталу81Здійснена підписка на акції відкритого акціонерного товариства на номінальну вартість акцій15 840,00 46 40782Внески від акціонерів у уставний капітал:- грошовими засобами920,0031467- основними засобами8 320,0015467- нематеріальними активами4 120,0012467- виробничими запасами2 120,002046783Збільшений уставний капітал за рахунок зростання номінальної вартості акцій1 120,00 31 40784Здійснені відрахування у резервний капітал за рахунок прибутку2 120,00 441 43785Нараховані дивіденди за акціями620,004416713Разом:35 180,00Всього по журналу:4 835 060,09
Розрахунки до журналу реєстрації господарських операцій
Розрахунки до теми «Облік оплати праці»
Таблиця 2
Відомість розподілення фактичної заробітної платні між членами бригади №1
Таб ном.П.І.БРозрядПогод. тарифна ставкаВідпрацьовано годинЗаробітна плата за тарифомФактична заробітна плата151Петров В.П612,0856676,481 666,16152Сім онов А.В612,081601 932,804 760,44153Олексіїв С.І511,7840471,201 160,55154Воронцов К.А410,31281 318,403 247,19155Дубровка М.І391601 440,003 546,68156Жученко А.Л410,31601 648,004 058,98Разом:ХХ7 486,8818 440,00
Нарахування додаткової з/плати бригаді №1
Петров В.П. держ. обовязків,13 дн., з/пл.. за 2 міс. (43 дн.) -6 220 грн.
Розрахунок :
220 : 43 х 13 = 1 880 ,46 грн.
Олексіїв С.І. - відпустка 22 дні, з/пл.. за рік 22 538 грн.
Розрахунок::
538, 00 : 355 х 22= 1 396 ,72 грн.
Воронцов К.А. хворів 5 днів, стаж роботи 4 роки, з/пл.. за 124 дні 9 430 ,00 грн.
Розрахунок :
430,00 : 124 х 5 х 0,6 = 228 ,14 грн.
Таблиця 3
Відомість розрахунку заробітної платні у відсотках від виручки бригаді №2
Таб. ном.П.І.БВиручкаВідсоток оплатиВідсоток виконання плануПремія у відсоткахЗаробітна платаПреміяпланфактЗа 100%За 1%Всього за 1%Разом161Бондар Н.Н33003 820,0035%115,8%6%0,57,9%13,9%1 337,00185,84162Триленко І.Р33003 720,0035%112,7%6%0,56,35%12,35%1 302,00160,8163Пономарьов Н.В33004 020,0035%121,8%6%0,510,9%16,9%1 407,00237,78164Лимарів А.Л33003 920,0035%118,8%6%0,59,4%15,4%1 372,00211,29165Мартиненко А.А33003 820,0035%115,8%6%0,57,9%13,9%1 337,00185,84166Сімковіч В.Л33003 620,0035%109,7%6%0,54,85%10,85%1 267,00137,47Разом:ХХХХХХХХ8 022,001 119,02
Нарахування додаткової заробітної плати бригади №2
Триленко І.Р. відпустка 22 дня ; з/пл.. за рік 22 712 грн.
Розрахунок :
712,00 : 355 х 22 = 1 407,5 грн.
Сімкович Л.М. хворів 4 дні, стаж роботи 9 років, з/пл.. за 124 дні 9420 грн.
Розрахунок
420 :127х4= 296,69 грн.
Нарахування з/пл.. погодинникам
Білов М.Н. оклад 2 940, 00 грн., хворів 4 дні, стаж роботи 7 років, з/пл.. за 127 днів 6190 грн.
Розрахунок :
1)З/пл.. 2940 :20х16 = 2 352 ,00 грн.
2)Лікарняні 6 190,00 : 127 х 0,8 х 4 = 155,97 грн.
Таблиця 4
Розрахунково - платіжна відомість
за поточний місяць
№Таб №П.І.БНарахованавсього нарахвсього утрим.До виплвідрядна з/платпогод. з/платадерж. обов.відпуслікар няніпремЄСФЄСФ з лікподатк подат.проф внеск12345678910111213141516АУП1100Губанова А.Є3 600,003 600,00129,60520,5636,00686,162 913,842103Рижов Н.С2 050,002 050,0073,80296,4320,50390,731 659,27Разом:0,005 650,000,000,000,000,005 650,00203,400,00816,9956,501 076,894 573,11Цеховий перс.3101Антонов А.І2 960,002 960,00106,56428,0229,60564,182 395,824102Белов М..Н.2 352,00155,972 507,9784,673,12363,0323,52474,342 033,63Разом:0,005 312,000,000,00155,970,005 467,97191,233,12791,0553,121 038,524 429,45Цех №15151Петров В.П.1 666,161 880,463 546,62127,68512,8435,47675,992 870,636152Сімонов А.В4 760,444 760,44171,38688,3647,6907,343 853,17153Олексіїв С. І.1 160,551 396,722 557,2792,06396,7825,57514,412 042,868154Воронцов В.А.3 247,19208,43 475,59116,94,57503,1232,47657,062 818,539155Дубровка М.І.3 546,683 546,68127,68512,8535,47676,002 870,6810156Журченко А.П.4 058,984 058,98146,12586,9340,59773,643 285,34Разом:18440,000,001 880,461 396,72208,40,0021945,58781,824,573 200,88219,464 204,4417 741,14Цех №211161Бондар Н.Н.1 337,00185,841 522,8454,82220,215,23290,251 232,5912162Триленко І.Р.1 302,001 407,5160,82 870,3103,34415,0428,7547,082 323,2213163Пономарьов Н1 407,00237,781 644,7859,21237,8316,45313,491 331,2914164Лимарев А.А.1 372,00211,291 583,2957,00228,9415,83301,771 281,5215165Мартиненко А.1 337,00185,841 522,8454,82220,215,23290,251 232,5916166Семковіч В..Л.1 267,00296,69137,471 701,1650,565,93246,714,04317,231 383,93Разом:8022,000,000,001 407,5296,691 119,0210 845,21379,755,931 568,91108,452 060,078 785,14Всього:26462,0010 962,001 880,462 804,22681,061 119,0243 908,761 556,213,626 377,83437,538 379,9235 528,84Таблиця 5
Розрахунки до теми «Облік виробничих запасів»
Метод середньозваженої собівартості
ПоказникиКількістьЦінаСумаЗалишок матеріалів на початок місяця100035,4035 400,00Надійшло матеріалів за місяць:06.03.1320030,006 000,0014.03.1380025,0020 000,0020.03.1370028,0019 600,0031.03.1330027,008 100,00Разом:2000-------53 700,00Витрачено матеріалів за місяць32029,709 504,00Залишок матеріалів на кінець місяця268079 596,00
Розрахунок середньозваженої ціни
Таблиця 6
Метод ФІФО
ПоказникиКількістьЦінаСумаЗалишок матеріалів на початок місяця100035,435 400,00Надійшло матеріалів за місяць:06.03.13200306 000,0014.03.138002520 000,0020.03.137002819 600,0031.03.13300278 100,00Разом:2000--------53 700,00Витрачено матеріалів за місяць 1380100035,435 400,00200306 000,002025500,00Залишок матеріалів на кінець місяця178047 200,00
Таблиця 7
Розрахунок фактичної собівартості матеріалів
ПоказникиОблікова вартістьТранспорзаготівельвитратиФактична собівартість1.Залишок матеріалів на початок місяця3540035 400,002. Надійшло матеріалів за місяць53 700,001 120,0054 820,003.Разом89 100,001 120,0090 220,004. % ТЗВ1,3%5. Витрачено матеріалів за місяць:- виробництво41 900,00544,742 444,7- ремонт9504,00123,559 627,556. Разом витрачено51404,00668,2552 072,217. Залишок матеріалів на кінець місяця37696,00451,7538 147,79
Таблиця 8
Відомість загальновиробничих витрат за поточний місяць 2012 р.
№ статіСтаті витратРахунок 661Рахунок 65З інших журналів 1-7Разом витратРах. 91(1) «Загальновиробничі витрати»1.Витрати на керівництво виробництвом (з/платня АК цехом, соціальні заходи., команд. витрати і інші витрати)5 467,972 043,784 196,7011 708,452.Амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення1 391,41 391,43.Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення4.Витрати на удосконалення технології та організації виробництва5.Витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інше утримання виробничих приміщень6.Витрати на обслуговування виробничого процесу7.Витрати на охорону праці, техніку безпеки та оточуюче середовище8.Інші витрати (внутрізаводське переміщення грузив;незавершене виробництво, оплата праці)Разом за рахунком 915 467,972 043,785 588,113 099,85нарахування заробітний собівартість журнал
Таблиця 9
Відомість «Адміністративні витрати»
за поточний витрат 2012 р.
Таблиця 10
Відомість «Витрати на збут»
за поточний місяць 2012 р.
Рах. 93 «Витрати на збут»№ статіСтаті витратРахунок 207З інших журналів 1 - 7Разом1.Зарплата праці робітників підприємства, що забезпечують збут2.Витрати на командировки робітників, зайнятих збутом3.Витрати на утримання основних засобів і інших НМА, повязаних зі збутом продукції.4.Витрати на транспортування, страхування готової продукції та ін.. послуги, повязані з транспортуванням продукції у відповідності з умовами постачання1 320,00 1 320,005.Витрати на транспортування готової продукції між складами підрозділів підприємств6.Витрати на страхування призначеної для подальшої реалізації готової продукції, яка зберігається на складі підприємства7.Витрати пакувальних матеріалів для пакування готової продукції на складах8.Витрати на рекламу та дослідження ринку820,00820,009.Витрати на передпродажну підготовку товарів10.Витрати на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування11.Витрати на ремонт тари12.Інші витрати, повязані зі збутом продукції, товарів, робот,послуг4 920,004 920,00Разом:4 920,002 140,007 060,00
Розрахунки до теми «Облік готової продукції»
Таблиця 11
Розподіл загальновиробничих видатків
Напрямок витратОсновна заробітна платаЗагальновиробничі витратиВиробництво18 440,009 128,61Ремонт8 022,003 971,24Разом26 462,0013 099,85
Таблиця 11
Звітна калькуляція
Статті калькуляціїВиробництвоРемонтРазом1. Сировина та матеріали42 444,709 627,5552 072,252. Основна заробітна плата18 440,008 022,0026 462,003. Додаткова заробітна плата3 505,582 823,216 328,794. Пенсійний фонд8 217,484 054,212 271,685. Загальновиробничі витрати9 128,613 971,2413 099,85Разом:81 736,3728 498,2110 234,57Незавершене виробництво на початок місяця24 200,0024 200,00Незавершене виробництво на кінець місяця11 400,0011 400,00Виробнича собівартість94 536,3728 498,2118 837,87
Розрахунки до теми «Облік основних засобів»
Таблиця 13
Розрахунок амортизації прямолінійним способом
РікРозрахунокАмортизаційні відчисленняНакопичена амортизаціяБалансова вартістьМісячна амортизація020 120,001(20220-2000):53 624,003 624,0016 496,00302,002(20220-2000):53 624,007 248,0012 872,00302,003(20220-2000):53 624,0010 872,009 248,00302,004(20220-2000):53 624,0014 496,005 624,00302,005(20220-2000):53 624,0018 120,002 000,00302,00
Таблиця 14
Розрахунок амортизації кумулятивним способом
РікРозрахунокАмортизаційні відчисленняНакопичена амортизаціяБалансова вартістьМісячна амортизація020 120,001(20220-2000)х5:156 040,006 040,0014 080,00503,002(20220-2000)х4:154 832,0010 872,009 248,00402,003(20220-2000)х3:153 624,0014 496,005 624,00302,004(20220-2000)х2:152 416,0016 912,003 208,00201,005(20220-2000)х1:151 208.0018 120,002 000,00100,00
Таблиця 15
Розрахунок амортизації методом подвійного зниження залишку
РікРозрахунокАмортизаційні відчисленняНакопичена амортизаціяБалансова вартістьМісячна амортизація020 120,00120220х0,48 048,008 048,0012 072,00670,00212132х0,44 828,8012 876,807 243,20402,4037279,2х0,42 897,2815 774,084 345,92241,0044367,72х0,41 742,36817 516,4482 603,552145,005-2 603,55220 120,000,00216,00
Таблиця 16
Розрахунок амортизації виробничим методом
РікРозрахунокАмортизаційні відчисленняНакопичена амортизаціяБалансова вартістьМісячна амортизація020 120,00127500х0,143 833,093 833,0916 286,91319,00224600х0,143 428,877 261,9612 857,13285,00329500х0,144 111,8611 373,828 745,27342,00426700х0,143 721,5815 095,45 023,69310,00521700х0143 024,6518 120,001 999,04252,00К = ( 20120 - 2000) : 130 000 = 0,139385
Таблиця 17
Розрахунок операції 80
рахунок 79 «Фінансові результати»№ опер.сума№ опер.сума255 006,00522 540,0030137 566,00533 740,00516 280,0059125 000,0059125 000,0079463 300,006514 844,05697 060,0077123 034,57781 630,0080174 159,38594 580594 580
Журнал 1
за поточний місяць 2012 р.
за рахунками 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші засоби», аналітичні дані до рахунків 30,31,33
Таблиця 18
1. З кредиту 30 «Каса» в дебет рахунків
№ опрахунок 31рахунок372рахунок 661рахунок 93Разом110 120,0010 120,003320,00320,0055 120,005 120,0076 120,006 120,008620,00620,009620,00620,0010620,00620,0066820,00820,00Разом15 240,002180,006 120,00820,0024 360,00Таблиця 19
. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 «Каса» з кредиту рахунків
Сальдо на початок місяця 1500
№ оп.рахунок 31рахунок 372рахунок 375рахунок 46рахунок 702Разом110 120,0010 120,002320,00320,004130,00130,0055 120,005 120,0067 620,007 620,0011130,00130,00Разом7 940,00130,00130,0010 120,005 120,0023 440,00
Разом за кредитом 24 360,00 за дебетом 23440,00
Сальдо на кінець місяця
580,00
Таблиця 20
З кредиту рахунку 31 «Рахунки у банках» до дебету рахунків
№ опрахун 30рахун 50рахун 60рахун 63рахун 641рахун 652рахун 671рахун 684рахун 685рахун 92Рахун 948рахун 951Разом2320,00320,0067 620,007 620,001211 620,0011 620,00131 320,001 320,0015820,00820,00162 720,002 720,0017310,00310,0018790,00790,0020520,00520,00235 006,005 006,0024100 120,00100 120,0028137 566,00137 566,0029250 120,00250 120,003965 784,0065 784,0045126 144,00864,00127 008,0063220,00220,0064620,00620,00Разом7 940,00250 120,00100 120,00203 548,00820,00520,002 720,00142 572,001 654,00840,001 320,00310,00712 484,00
Таблиця 21
. Відомість у дебіт рахунку 31 «Рахунки у банках» з кредиту рахунків
Сальдо на початок місяця 254 300 ,00
№ оп.рахун301рахун 36рахун377рахун40рахун46рахун 50рахун 601Разом110120,010 120,0055120,005 120,00146 120,006 120,00193 920,003 920,0021100 120,00100 120,0026250 120,00250 120,0058150 000,00150 000,0075549 816,00549 816,0082920,00920,00831 120,001 120,00Разом 15240,00 699 816,00 3 920,00 1 120,00 920,00 250 120,00 106 240,00 1 077 376
Разом за кредитом 712 484,00 за дебетом 1 077 376,00
Сальдо на кінець місяця 619 192,00
Журнал 2
за кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики», 60 «Короткострокова позики», аналітичні дані рахунків 50,60
за поточний місяць 2012 р
Таблиця 22
З кредиту рахунку 50 «Довгострокові позики» по дебету рахунків
№рахунок 31Разом26250 120,00250 120,00Разом250 120,00250 120,00
Таблиця 23
З кредиту рахунку 60 «Короткострокові позики» по дебету рахунків
№рахунок 31Разом146 120,006 120,0021100 120,00100 120,00Разом106 240,00106 240,00
Журнал 3
Відомості аналітичного обліку за поточний місяць 2012 р.
Кредиту рахунків: 16,34,36,37,38,51,52,53,54,55,61,62,63,64,67,68,69.
Таблиця 24
З кредиту рахунків 16,34,36,37,38,51,62,63,68 по дебету рахунків
Дебет рахунківКредит рахунківРазомРах. 36Рах. 372Рах. 375Рах. 377Рах.63Рах. 684Рах. 685рахунок 30130,00130,00260,00рахунок 31699 816,003 920,00703 736,00рахунок 951142572,00142 572,00рахунок 924 465,301 770,006 235,30рахунок 914 196,704 196,70рахунок 2289,5089,50рахунок 661437,53437,53рахунок 20154 820,0054 820,00рахунок 6431 988,00144,0032 132,00рахунок 152105 840,00105 840,00рахунок 9761 120,00600,001 720,00рахунок 931 320,001 320,00Разом699816,008 981,50130,003 920,00196858,00142572,001 181,531 053359,03
Таблиця 25
З кредиту рахунків 17,52,53,54,55,61,64,67,69 по дебету рахунків
Дебет рахунківКредит рахунківРазомрахунок 64рахунок 671рахунок 6616 377,836 377,83рахунок 7091 636,0091 636,00рахунок 74225 000,0025 000,00441620,00620,00Разом123 013,83620,00123 633,83
Журнал 4
За кредитом рахунків: 10,11,12,13,14,15,18,19,35
за поточний місяць 2012 р.
Таблиця 26
2.З кредиту рахунків 14,15,18,35 по дебету рахунків
№ оп.Д-т рахункКредит рахунківРазом№ оп.Д-т рахунк 10К-т рахунк 152Разомрахун10рахун12рахун13148рах 13141 040,0041 040,0046Рах.10105 840,00105840,0048рах. 9764 560,004 560,0054рах. 97296 096,0096 096,0055рах. 13324 024,0024 024,0047рах. 911 391,41 391,4Разом45 600,00120120,001 391,4167 111,4Разом105840,00105840,00
Журнал 5
За поточний місяць 2012 р.
За кредитом рахунків: 20,22,23,24,25,26,28,39,65,66, класу 9 «Витрати діяльності».
Таблиця 27
I.З кредиту рахунків 90,92,93,94,95,96,97,98,99 по дебету рахунків
№Дебет рахунківКредит рахунківРазомрахунок 90рахунок 92рахунок 93рахунок 94рахунок 95рахунок 971рах. 79. «Фін. результати123 034,5714 844,057 060,001 320,005 006,006 280,00157544,62137566,096 096,00233662,00310,00310,00Разом123 034,5714 844,057 060,001 320,00142882,00102 640,00391516,62
Таблиця 28
. Витрати діяльності
№Деб. рах.Кредит рахунківРазом за журнал № 5З інших журнРазом витратрахун 201рахун 207рахун 23рахун 26рахун 651рахун 652рахун 653рахун 654рахун 661рахун 911 - 71рах 2352 072,2512 271,6832 790,7913 099,85110 234,57110 234,572рах 2694 536,3794 536,371 020,0095 556,373рах 6611 569,821 569,8212 935,3614 505,184рах 9028 498,294 536,37123 034,57123 034,575рах 912 043,785 467,977 511,755 588,1013 099,856рах 922 118,755 650,007 768,757 075,314 844,057рах 934 920,004 920,002 140,007 060,00Разом52 072,254 920,00123 034,5794 536,3718 004,0343 908,7613 099,85349 575,8328758,76378 334,59
Журнал 6
За поточний місяць 2012 р.
за кредитом рахунків 70,71,72,73,74,75,76,79
Таблиця 29
З кредиту рахунків 70, 74, 79
Дебет рахунківКредит рахунківРазомрахунок 70рахунок 742рахунок 746рахунок 79рах. 2011 350,001 350,00рах. 205390,00390,00рах. 207800,00800,00рах. 305 120,005 120,00рах. 36549 816,00150 000,00699 816,00рах. 4423 740,003 740,00рах. 70463 300,00463 300,00рах. 742125 000,00125 000,00рах. 7462 540,002 540,00Разом554 936,00150 000,002 540,00594 580,001 302 056,00
Журнал 7
За поточний місяць 2012 р.
За кредитом рахунків 40,41,42,43,44,45,46,47,48,49
Таблиця 30
З кредиту рахунків 40,42,43,44,45,46
Дебет рахунківКредит рахунківРазомрахунок 40рахунок 423рахунок 43рахунок 441рахунок 46рах. 124 120,004 120,00рах. 158 320,008 320,00рах . 202 120,002 120,00рах . 261 020,001 020,00рах . 3010 120,0010 120,00рах . 311 120,00920,002 040,00рах . 4412 120,002 120,00рах . 4615 840,0015 840,00рах . 7928 904,0028 904,00174 159,38174159,38Разом16 960,001 020,002 120,00203 063,3825 600,00248763,38Таблиця 31
Головна книга
Шифр рахункуСальдо на початок місяцяДебетові обороти з журналів-ордерівОборот за дебетомОборот за кредитСальдо на кінець місяцяДебетКредит№1№2№3№4№5№6№7дебетКредит123456789101112131410978900105 840,00105 840,0045 600,001 039 140,00122042004 120,004 120,00120 120,0088 200,0013113940041 040,0041 040,001 391,499 751,41334160024 024,0024 024,0017 576,00158 320,008 320,008 320,00152105 840,00105 840,00105 840,00202 120,002 120,002 120,00201,2053540054 820,001 740,0056 560,0052 072,2539 887,752031810018 100,0020711400800,00800,004 920,007 280,002289,5089,5089,502324200110 234,57110 234,57123 034,5711 400,00264640094 536,371 020,0095 556,3794 536,3747 420,003015007 940,00260,005 120,0010 120,0023 440,0024 360,00580,003125430015 240,00356 360,00703 736,002 040,001 077376,00712 484,00619 192,003592009 200,0036216200699 816,00699 816,00699 816,00216 200,0037214603002 180,002 180,008 881,55 541,53751000130,00870,0037767003 920,002 780,0040138569016 960,001 402 650,004231 020,001 020,004358002 120,008 920,0044115800620,002 120,002 740,00203 063,38216 123,3844242003 740,003 740,007 940,004615 880,0015 840,0025 600,009 760,00482100021 000,005018000250 120,00250 120,00250 120,0018 000,006012000100 120,00100 120,00106 240,0018 120,006318600203 548,00203 548,00196 858,0011 910,00642100820,0032 132,0032 952,00123 013,8392 161,83651,653, 65457018 004,0318 574,03652700520,00520,00180,00661392006 120,006815,361 569,8214 505,1843 908,7668 603,586711000002 720,002 720,00620,0097 900,00684142 572,00142 572,00142 572,00685124001 654,001 654,001 181,5311 927,537091 636,00463 300,00554 936,00554 936,0074225 000,00125 000,00150 000,00150 000,007462 540,002 540,002 540,0079391 516,62203 063,38594 580,00594 580,0090123 034,57123 034,57123 034,57914 196,701 391,47 511,7513 099,8513 099,8592840,006 235,37 768,7514 844,0514 844,0593820,001 320,004 920,007 060,007 060,009481 320,001 320,001 320,00951310,00142 572,00142 882,00142 882,00971 720,00100 656,00102 376,00102 376,0014Разом18131601813160736 844,00356 360,001 176 992,9272 951,4741 092,451 302 056,00248 763,384 835 060,24 835 060,22 118 719,252 118 719,25
БАЛАНС ф.1
за поточний місяць 2012 р.
Таблиця 32
Найменування статей балансуКод строкСума на початок періодуСума на кінець періоду1234Актив балансуI. Необоротні активиНематеріальні активи:залишкова вартість010162 60070 624первісна вартість011204 20088 200накопичена амортизація01241 60017 576Незавершене будівництво0208 320Основні засоби:залишкова вартість030839 500939 388,6первісна вартість031978 9001 039 140знос032139 40099 751,4Довгострокові фінансові інвестиції:які рахують за методом участі в капіталі інших підприємств040інші фінансові інвестиції045Довгострокова дебіторська заборгованість050Відстрочені податкові активи060Гудвіл(строчка що вписується)065Інші необоротні активи070Всього за розділом I0801 002 1001 018 332,6II. Оборотні активиЗапаси:виробничі запаси10064 90067 477,25тварини на вирощуванні та відгодуванні110незавершене будівництво12024 20011 400готова продукція13046 40047 420товари140Отримані векселі150Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:чиста реалізаційна вартість160первісна вартість161216 200216 200резерв сумнівних боргів162Дебіторська заборгованість з розрахунків:з бюджетом170за виданими авансами180за нарахованими доходами190за внутрішніми розрахунками200Інша поточна дебіторська заборгованість2109 1603 650Поточні фінансові інвестиції2209 2009 200Грошові кошти та їх еквіваленти:у національній валюті230255 800619 772у іноземній валюті240Інші оборотні активи250Всього за розділом II260625 860975 119,25III. Витрати майбутніх періодів270Баланс2801 627 9601 993 451,85Пасив балансуI. Власний капіталУставний капітал3001 385 6901 402 650Пайовий капітал310Додатково вкладений капітал3201 020Інший додатковий капітал330Резервний капітал3405 8007 920Нерозподілений прибуток35011 600208 183,38Неоплачений капітал3609 760Вилучений капітал370Всього за розділом I3801 403 0901 629 533,38II. Забезпечення наступних витрат та платежівЗабезпечення виплат персоналу400Інші забезпечення410415416Цільове фінансування42021 00021 000Всього за розділом III43021 00021 000III. Довгострокові зобовязанняДовгострокові кредити банка44018 00018 000Інші довгострокові фінансові зобовязання450Відстрочені податкові зобовязання460Інші довгострокові зобовязання470Всього за розділом III48018 00018 000IY. Поточні зобовязанняКороткострокові кредити банків50012 00018 120Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями510Видані векселі520Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги53018 60011 910Поточні зобовязання за розрахунками:за отриманими авансами540з бюджетом5502 10092 161,83з позабюджетних виплат560з страхування5701 27018 754,03з оплати праці58039 20068 603,58з приймаючими участь590100 00097 900з внутрішніх розрахунків600Інші поточні зобовязання61012 70017 469,03Всього за розділом IY620185 870324 918,47Y. Доходи майбутніх періодів630Баланс6401 627 9601 993 451,85
Звіт про фінансові результати ф.2
за поточний місяць 2012 р.
Таблиця 33
. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
СтаттяКод строкиСума на початок періодуСума на кінець періоду1234Доход(виручка) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг)010554 936Податок на додану вартість015116 636Акцизний збір020Інші відрахування з доходу030Чистий доход(виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)035438 300Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)040123 034,57Валові:прибуток050315 265,43збиток055Інші операційні доходи060Адміністративні витрати07014 844,05Витрати на збут0807 060Інші операційні витрати0901 320Фін. результати від операц. діяльностіприбуток100292 041,38збиток105Доход від участі в капіталі110Інші фінансові доходи120Інші доходи130152 540Фінансові витрати140142 882Втрати від участі в капіталі150Інші витрати160102 376Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:прибуток170199 323,38збиток175Податок на прибуток від звичайної діяльності180
Аналіз фінансового стану підприємства
Виробнича діяльність тісно повязана з його фінансовою діяльністю.
Результати виробничої діяльності впливають на фінансовий стан підприємства. Що зробити докладний аналіз фінансового стану підприємства потрібно розрахувати наступні фактори:
-аналіз стану дебіторської і кредиторської заборгованості;
-аналіз платоспроможності підприємства;
аналіз фінансової стійкості.
Аналізуємо дебіторську й кредиторську заборгованість
1.Визначимо оборотність дебіторської заборгованості
К.об.деб.заб.=Виручка від реалізації=554 936=2,490,5х(деб.заб.на п.м. + деб.заб. на к.м)0,5х(225360+219850)2.Визначаємо оборотність кредиторської заборгованості
К об.кред.заб.=Виручка від реалізації=554 936=2,310,5х(кред.заб.на п.м.+ кред.заб.на к.м)0,5*(173870+306798,47)
3.Визначемо термін погашення дебіторської заборгованості
Ср. термін обертання деб. заб.=365=365=146,59К.об.деб.заб2,49
4. Визначемо коефіцієнт відношення дебіторської та кредиторської заборгованості
К.відн.на п.м.=деб.заборг. на п.м.=225360=1,3кред.заборг. на п.м.173870
К.відн.на к.м.=деб.заборг. на к.м.=219 850=0,7кред.заборг. на к.м.306 798,47
На початок місяця дебіторська заборгованість склала 225360 грн., а на кінець місяця вже 219650 грн., а це свідчить , що вона зменшилась на 5710грн., що робить фінансовий стан підприємства більш стійким. Але існування самої дебіторської заборгованості є негативним чинником у роботі підприємства, тому що це говорить про несвоєчасне оформлення документів, відсутність контролю за розрахунками з покупцем. Кредиторська заборгованість на початок місяця склала 173870 грн., а на кінець 307230,01 грн., збільшення кредиторської заборгованості говорить про погіршення роботи підприємства, тому що воно не може забезпечити свої зобовязання перед бюджетом, постачальниками, працівниками підприємства. Коефіцієнт обороності кредиторської заборгованості 2,31. Строк оборотності дебіторської заборгованості 146,59. Чим більше строк дебіторської заборгованості, тим швидше здійснюються розрахунки з дебіторами. Коефіцієнт співвідношення дебіторської заборгованості на початок місяця 1,3. Що говорить про рівновагу дебіторської і кредиторської заборгованості. На кінець місяця він склав 0,71. Що говорить про зменшення дебіторської заборгованості й збільшення кредиторської заборгованості, що не є позитивним в роботі підприємства.
Аналіз платоспроможності
. Визначаємо коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок і на кінець місяця
К.аб.лік.нап.м.=Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції=255800+9200=1,43поточні зобов'язання185870
К аб.лік.на к.м.=Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції=619772+9200=1,94поточні зобов'язання324918,47
. Визначаємо коефіцієнт ліквідності на початок і на кінець місяця
К.лік.на п.м.=Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції+дебет.заборг.=поточні зобов'язання
=255800+9200+225360=2,64185870К.лік.на к.м.=Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції+дебет.заборг.=поточні зобов'язання
=619772+9200+219850=2,61324918,47
3. Визначаємо коефіцієнт покриття на початок та на кінець місяця
К.покр. на п.м..=Оборотні актива=625860=3,37Поточні зобов'язання185870
К.покр. на к.м..=Оборотні актива=975119,25=3Поточні зобов'язання324918,47
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує миттєву платоспроможність підприємства. Він дорівнює 1,43 , а на кінець - 1,94. Коефіцієнт ліквідності показує поточну платоспроможність підприємства. На початок місяця вона дорівнює 2,64, а на кінець 2,61. Це свідчить, що підприємство не може покрити свої борги перед кредиторами, використовуючи кошти і їх еквіваленти. Коефіцієнт покриття показує прогнозовану платоспроможність. На початок місяця вона дорівнює 3,37, а на кінець 3. Підприємство може погасити повністю свою поточну заборгованість й унього ще залишаться кошти, які воно може використовувати на свій розсуд.
Аналіз фінансової стабільності
1. Визначаємо коефіцієнт фінансової незалежності
К.фін.нез. на п.м..=Власний капітал=1386590=0,99Валюта балансу1403090
К.фін.нез. на к.м..=Власний капітал=1402650=0,86Валюта балансу1629533,38
2. Визначаємо коефіцієнт фінансової стабільності
Кфін.стаб. на п.м=Власний капітал+довгострокові обов'язки=1385690+18000=1Валюта балансу14303090
К.фін.стаб. на к.м=Власний капітал+довгострокові обов'язки=1402650+18000=0,87Валюта балансу1629533,38
3. Визначаємо коефіцієнт ділової активності
4.Визначаємо коефіцієнт відношення позикових і власних коштів
К.відн. позик. і власн.кошт..=Позикові кошти=18000=0,3Власні кошти619772
К.відн. позик. і власн.кошт..=Позикові кошти=18000=0,03Власні кошти618652
5.Визначаємо ефективність використання фінансових результатів
К.еф. вик.фін. на п.м..=Чистий прибуток=193387,89=0,13валюта баланса1403090
.Визначаємо ефективність використання власних коштів
К.еф. вик.влас.кошт. .=Чистий прибуток=194739,65=0,13Власний капітал1402790
ВИСНОВОК
Коефіцієнт фінансової незалежності на початок місяця склав 0,99, а на кінець 0,86. Коефіцієнт фінансової стабільності на початок місяця дорівнює 1, а на кінець 0,87. Коефіцієнт ділової активності на початок місяця склав 0,4, а на кінець 0,34. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів свічить про те, що власні кошти підприємства переважають над позиковими. Це позитивний фактор у роботі підприємства. Він свідчить про відсутність залежності підприємства від зовнішніх кредитів і про гарний фінансовий стан підприємства. Коефіцієнт ефективності використання фінансових результатів на початок місяця дорівнює 0,13, підприємство працювало стабільно.