Проведение инвентаризации
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ОМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) РОССИЙСКОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по бухгалтерскому учету
Вариант 8
Омск, 2012 г.
Содержание
- В каких случаях проведение инвентаризации обязательно
- Перечислите этапы проведения инвентаризации
- Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов
- Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации
- В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете
Тест
Задача
Список используемой литературы
1.В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?
Проведение инвентаризации согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
2. Перечислите этапы проведения инвентаризации?
Инвентаризация проводится в несколько этапов. Рассмотрим их подробнее.
. Подготовительный этап. Материально ответственные лица составляют промежуточные реестры (отчеты) приходных и расходных документов на дату проведения инвентаризации (т.е. не дожидаясь обычной даты представления отчета) и передают их инвентаризационной комиссии. Эти документы служат основанием для определения соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
. Натуральная и документальная проверка. Проверяется фактическое наличие имущества и обязательств. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись, документальной - акт инвентаризации.
Описи или акты составляются в двух экземплярах. Заполняются они чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. На каждой странице описи (акта) указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
. Таксировочный этап. В описи (акты) вносятся денежные оценки имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского учета.
. Сравнительно-аналитический этап. Производится сравнение фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия выявляет причины отклонений и предлагает способы их отражения в учете результатов инвентаризации. По фактам образования излишков или недостач товарно-материальных ценностей необходимо получить объяснения от материально ответственных лиц. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.
По результатам выполнения сравнительно-аналитического этапа все предложения комиссии обобщаются в унифицированной "Сличительная ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 г. N 26.
. Заключительный этап. Ведомость подписывают главный бухгалтер и руководитель организации одновременно с изданием приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Материалы инвентаризации передают в бухгалтерию, где они хранятся не менее 5 лет.
3. Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.
При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.
Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.
Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.
На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.
4. Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации?
Дт 94 Кт 01,10,41 - выявлена недостача основных средств, материалов, ТМЦ
Дт 73 Кт 94 - недостача отнесена на виновное лицо
Дт 50,70 Кт 73 - недостача внесена виновным лицом в кассу или удержана из зарплаты.
Дт 50 Кт 91 - выявлены и оприходованы излишки в кассе
5. В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете?
Результаты инвентаризации отражают на счетах бухгалтерского учета в том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - в годовом бухгалтерском отчете.
Тест
I. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для:Ответы:1. 2. 3.Всех работников организации кроме руководителя. Только для материально-ответственных работников организации. Всех работников организации.II. Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют:Ответы:1. 2. 3. 4. 5.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Методические указания по ведению бухгалтерского учета различных ведомств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Учетная политика организации, рабочий план счетов организации. Федеральные законы, указы президента РФ, постановления Правительства. III. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция «С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»?Ответы:1. 2. 3. 4.А + X - X = П. А = П + X - X. А + X = П + X. А - X = П - X.IV. Остаток материала на начало месяца - 100 ед. по цене 17 руб. Поступило за месяц: - 1-я партия материала - 200 ед. по цене 19 руб.; - 2-я партия материала - 250 ед. по цене 20 руб. Израсходовано за месяц 450 ед. материала. Определить стоимость конечного остатка, если учет выбытия материалов производится по методу ФИФО:Ответы:1. 2. 3.1 700 руб. 2 000 руб. 2 500 руб.V. Суммарные постоянные затраты - 240 000 руб. при объеме производства - 60 000 единиц. Рассчитать постоянные затраты на единицу продукции при объеме производства 40 000 руб.Ответы:1. 2. 3.6 руб. 160 000 руб. 4 руб.
Задача
Фрагмент учетной политики ОАО
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. - таблица 18 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г (таблица 17). инвентаризация бухгалтерский проводка ведомость
На основании Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Таблица 17
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200 __ г., руб.
№ счетаНаименование счетаСуммадебеткредит123401Основные средства8 956 50002Амортизация основных средств5 149 25004Нематериальные активы835 00005Амортизация нематериальных активов147 50007Оборудование к установке370 00008Вложения во внеоборотные активы825 00010Материалы600 00019Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191 65020Основное производство12 55043Готовая продукция645 86550Касса75051Расчетные счета2 647 60060Расчеты с поставщиками и подрядчиками502 50062Расчеты с покупателями и заказчиками945 37568Расчеты по налогам и сборам197 90069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению63 65070Расчеты с персоналом по оплате труда153 05071Расчеты с подотчетными лицами46076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами7 5001 90099Прибыли и убытки362 50080Уставный капитал8 750 00083Добавочный капитал250 00084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)460 000Итого:16 038 25016 038 250
Таблица 18
Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.
№ опер. Содержание операцииVIII вариантКорреспонден-ция счетовСумма (руб.)дебеткредит 12589 1.Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости)300 000 1060б) налог на добавленную стоимость54 0001960ИТОГО:354 000 2.Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха200 0000807 3.Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания180 0000860б) налог на добавленную стоимость 32 4001960ИТОГО:212 400 4.Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств):а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств120 0000101б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств50 000 0201в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить)700009101в) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования1 200 1060г) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить)688009199 5.Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования45 0000860б) налог на добавленную стоимость8 1001960ИТОГО:53 100 6.Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:а) здание цеха550 0000108б)производственное оборудование200 0000108ИТОГО:750 000 7.Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве165 0002010б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов38 0002510в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения23 0002610г) на упаковку продаваемой продукции5 5004410ИТОГО:231 500 8.Начислена амортизация (износ) основных средств:а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов121 5002002б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения16 5002502ИТОГО:138 000 9.Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды145 5002604 10.Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:а) за текущий ремонт здания офиса12 1002076б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом71 000 2676в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения12 0002576г) за информационо-консультационные услуги, оказанные организации7 200 4476д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам18 414 1976ИТОГО:120 714 11.Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи146 0005051 12. Выплачены из кассы организации:а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г.127 000 7050б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы6 1507150ИТОГО:133 150 13.Поступили денежные средства на расчетный счет организации:а) от покупателей за проданную продукцию1150 0005162б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)4 7005176ИТОГО:1154 700 14.Оплачены с расчетного счета организации:а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.636 000 6051б) налог на доходы физических лиц20 5006851в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог)62 500 6951г) алименты, удержанные по исполнительным листам1 5207651ИТОГО:720 52015.Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200__ г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции110 0002070б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами32 0002670в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений16 000 2570г) пособия по временной нетрудоспособности3 0006970ИТОГО:161 00016.Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц20 5007068б) по исполнительным листам (алименты)3 1007076ИТОГО:23 600 17.Произведены начисления единого социального налога:а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха28 6002069б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 8 3202569в) от заработной платы управленческого персонала4 1602669ИТОГО:41 080 18.Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом70 5006819 19.Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам5 1002071 20.Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов908202025б) общехозяйственные расходы организации2755602026 21.Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)8086804320 22.Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции810 0009043б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1205 0006290 23.Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции3 5009044 24.Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции183 5149068 25.Определен и списан финансовый результат от продажи продукции2079869099 26.Начислен налог на прибыль за декабрь47 4509968 27.Депонирована не выданная заработная плата24 6007076 28.Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита5 2505150 29. Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)2293369984
Главная книга по счетам
Активный счет
Счет 01 «Основные средства»
ДебетКредитСальдо на начало месяца8956500Номер операцииСуммаНомер операцииСумма412000041200006750000450000870000470000Оборот по дебету за месяц9586500Оборот по кредиту за месяц240000Сальдо на конец месяца
Пассивный счет
Счет 02 «Амортизация основных средств»
ДебетКредитСальдо на начало месяца5149250Номер операцииСуммаНомер операцииСумма4500008121500816500Оборот по дебету за месяц50000Оборот по кредиту за месяц138000Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца5237250
Активный счет
Счет 04 «Нематериальные активы»
ДебетКредитСальдо на начало месяца835000Номер операцииСуммаНомер операцииСумма9145500Оборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяц145500Сальдо на конец месяца689500
Пассивный счет
«Амортизация нематериальных активов»
ДебетКредитСальдо на начало месяца147500Номер операцииСуммаНомер операцииСуммаОборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяцСальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца147500
Активный счет
Счет 07 «Оборудование не требующее монтажа»
ДебетКредитСальдо на начало месяца370000Номер операцииСуммаНомер операцииСумма2200000Оборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяц200000Сальдо на конец месяца170000
Активный счет
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
ДебетКредитСальдо на начало месяца825000Номер операцииСуммаНомер операцииСумма220000067500003180000545000Оборот по дебету за месяц425000Оборот по кредиту за месяц750000Сальдо на конец месяца500000
Активный счет
Счет 10 «Материалы»
ДебетКредитСальдо на начало месяца600000Номер операцииСуммаНомер операцииСумма1300000723150041200Оборот по дебету за месяц301200Оборот по кредиту за месяц231500Сальдо на конец месяца669700
Активный счет
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
ДебетКредитСальдо на начало месяца191650Номер операцииСуммаНомер операцииСумма1540001870500332400581001018414Оборот по дебету за месяц112914Оборот по кредиту за месяц70500Сальдо на конец месяца234064
Активный счет
Счет 20 «Основное производство»
ДебетКредитСальдо на начало месяца12550Номер операцииСуммаНомер операцииСумма71650002180868081215001012100151100001728600195100209082020275560Оборот по дебету за месяц808680Оборот по кредиту за месяц808680Сальдо на конец месяца12550
Активный счет
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
ДебетКредитСальдо на начало месяцаНомер операцииСуммаНомер операцииСумма73800209082081650010120001516000178320Оборот по дебету за месяц90820Оборот по кредиту за месяц90820Сальдо на конец месяца
Активный счет
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДебетКредитСальдо на начало месяцаНомер операцииСуммаНомер операцииСумма72300020275560914540010710001532000174160Оборот по дебету за месяц275560Оборот по кредиту за месяц275560Сальдо на конец месяца--
Активный счет
Счет 43 «Готовая продукция»
ДебетКредитСальдо на начало месяца645865Номер операцииСуммаНомер операцииСумма2180868022810000Оборот по дебету за месяц808680Оборот по кредиту за месяц810000Сальдо на конец месяца644545Активный счет
Счет 44 «Расходы на продажу»
ДебетКредитСальдо на начало месяцаНомер операцииСуммаНомер операцииСумма75500233500107200Оборот по дебету за месяц12700Оборот по кредиту за месяц3500Сальдо на конец месяца9200
Активный счет
Счет 50 «Касса»
ДебетКредитСальдо на начало месяца750Номер операцииСуммаНомер операцииСумма1114600012127000126150285250Оборот по дебету за месяц146000Оборот по кредиту за месяц138400Сальдо на конец месяца8350
Активный счет
Счет 51 «Расчетный счет»
ДебетКредитСальдо на начало месяца2647600Номер операцииСуммаНомер операцииСумма131150000111460001347001463600018525014205001462500141520Оборот по дебету за месяц1159950Оборот по кредиту за месяц720520Сальдо на конец месяца3087030
Пассивный счет
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДебетКредитСальдо на начало месяца502500Номер операцииСуммаНомер операцииСумма14636000130000015400031800003324004120054500058100Оборот по дебету за месяц636000Оборот по кредиту за месяц620700Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца487200
Активный счет
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДебетКредитСальдо на начало месяца945375Номер операцииСуммаНомер операцииСумма221205000131150000Оборот по дебету за месяц1205000Оборот по кредиту за месяц1150000Сальдо на конец месяца1000375Сальдо на конец месяца
Пассивный счет
«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
ДебетКредитСальдо на начало месяца197900Номер операцииСуммаНомер операцииСумма142050016205001870500241835142647450Оборот по дебету за месяц91000Оборот по кредиту за месяц251464Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца358364
Пассивный счет
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДебетКредитСальдо на начало месяца63650Номер операцииСуммаНомер операцииСумма14625001741080153000Оборот по дебету за месяц65500Оборот по кредиту за месяц41080Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца39230Пассивный счет
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДебетКредитСальдо на начало месяца153050Номер операцииСуммаНомер операцииСумма121270001516100016236002724600Оборот по дебету за месяц175200Оборот по кредиту за месяц161000Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца138850
Пассивный счет
«Расчеты с подотчетными лицами»
Пассивный счет
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
ДебетКредит7500Сальдо на начало месяца1900Номер операцииСуммаНомер операцииСумма141520101207141347001631002724600Оборот по дебету за месяц1520Оборот по кредиту за месяц153114Сальдо на конец месяца9020Сальдо на конец месяца155014
Пассивный счет
Счет 80 «Уставный капитал»
ДебетКредитСальдо на начало месяца8750000Номер операцииСуммаНомер операцииСуммаОборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяцСальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца8750000
Пассивный счет
Счет 83 «Добавочный капитал»
ДебетКредитСальдо на начало месяца250000Номер операцииСуммаНомер операцииСуммаОборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяцСальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца250000
Пассивный счет
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый уьыток)»
ДебетКредитСальдо на начало месяца460000Номер операцииСуммаНомер операцииСумма29229336Оборот по дебету за месяцОборот по кредиту за месяц229336Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца689336
Пассивный счет
Счет 90 «Продажи»
ДебетКредитСальдо на начало месяцаНомер операцииСуммаНомер операцииСумма228100002212050002335002418351425207986Оборот по дебету за месяц1205000Оборот по кредиту за месяц1205000Сальдо на конец месяца-Сальдо на конец месяца-
Пассивный счет
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
ДебетКредитСальдо на начало месяцаНомер операцииСуммаНомер операцииСумма470000468800Оборот по дебету за месяц138800Оборот по кредиту за месяцСальдо на конец месяца138800Сальдо на конец месяца
Пассивный счет
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДебетКредитСальдо на начало месяца362500Номер операцииСуммаНомер операцииСумма26474504688002922933625207986Оборот по дебету за месяц276786Оборот по кредиту за месяц276786Сальдо на конец месяцаСальдо на конец месяца362500
Оборотная ведомость
Наименование счетаШифрОстаток на 01.12.06Обороты поОстаток на 31.12.06дебеткредитдебетукредитудебеткредит Основные средства018956500 8700002400009586500 Амортизация основных средств02 514925050000138000 5237250 Нематериальные активы04835000 145500689500 Износ нематериальных активов05 147500 147500 Оборудование к установке07370000 200000170000 Вложения во внеоборотные активы08825000 425000750000500000 Материалы10600000 301200231500669700 НДС по приобретенным ценностям19191650 11291470500234064 Основное производство2012550 80868080868012550 Общепроизводственные расходы25 9082090820 Общехозяйственные расходы26 275560275560 Готовая продукция43645865 808680810000644545 Расходы на продажу44 1270035009200 Касса50750 1460001384008350 Расчетный счет512647600 11599507205203087030 Расчеты с поставщиками и подрядчиками60 502500636000620700 487200 Расчеты с покупателями и заказчиками62945375 120500011500001000375 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами767500190015201531149020155014 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам68 19790091000251464 358364 Расчеты по социальному страхования и обеспечению69 636506550041080 39230 Расчеты с персоналом по оплате труда70 153050175200161000 138850 Расчеты с подотчетными лицами71460 615051001510 Уставный капитал80 8750000 8750000 Добавочный капитал83 250000 250000 Нераспределенная прибыль84 460000 229336 689336 Продажи90 12050001205000 Прочие доходы и расходы91 138800 138800 Прибыли и убытки99 362500276786422686 508400Итого 1603825016038250886246088624601676114416761144
Баланс за декабрь 2006 г.
АКТИВНа начало годаНа конец годаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы 687500542000Основные средства 38072504349250Незавершенное строительство370000Доходные вложения в материальные ценности825000500000Прочие внеоборотные активы170000ИТОГО по разделу I:56897505561250II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы в том числе:12584151335995 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 600000669700 затраты в незавершенном производстве 1255012550 готовая продукция и товары для перепродажи 645865644545 товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты9200Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191650234064Дебиторская задолженность в том числе:9453751009395 покупатели и заказчики 9453751000375 задолженность учредителей по взносам в уставный капитал прочие дебиторы 75009020Финансовые вложения Денежные средства в том числе:26483503095380 касса 7508350 расчетные счета26476003087030 валютные счета прочие денежные средстваПрочие оборотные активы460140310ИТОГО по разделу II:50517505815144БАЛАНС1074150011376394ПАССИВНа начало годаНа конец годаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 87500008750000Добавочный капитал 250000250000Резервный капитал Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль 8225001197736Непокрытый убытокИТОГО по разделу III:982250010197736IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства в том числе: кредиты банков прочие займыИТОГО по разделу IV:V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства в том числе: кредиты банков прочие займыКредиторская задолженность в том числе:9190001178658 поставщики и подрядчики 502500487200 по оплате труда 153050138850 по социальному страхованию и обеспечению6365039230 задолженность перед бюджетом197900358364 прочие кредиторы1900155014Расчеты по дивидендам Доходы будущих периодовРезервы предстоящих расходов и платежейПрочие краткосрочные пассивыИТОГО по разделу V:9190001178658БАЛАНС1074150011376394Список использованной литературы
1.Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 352 с.
2.Андросов А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Андросов. 2005. - 503 с.
3.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: «Феникс», 2005. - 608 с.
4.Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2006 - 462 с.
.Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. - 464 с.
.Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2005. - 633 с.
7.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2005. - 237 с.
8.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 592 с.
.Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2006. - 332 с.