Налогообложение в сфере коммерческой деятельности
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
Контрольная работа
по дисциплине "Налогообложение в сфере коммерческой деятельности"
Выполнил:
Рябова Анастасия Викторовна
Проверил:
ст.пр. Наумкин Сергей Валерьевич
Кемерово 2013
1. Понятие уклонения от уплаты налогов и ответственность за него
Под уклонением от уплаты налогов понимаются умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (статьи 198 и 199 УК РФ).
Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов (пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления")
К ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда речь идет об организации могут быть привлечены:
руководитель организации-налогоплательщика,
главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов,
иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение действий по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Нередки на практике случаи, когда уклонение от уплаты налогов осуществляется путем регистрации компании на номинального директора, который фактически не выполняет функций учредителя и генерального директора.
Состав преступления отсутствует, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным (статья 23 НК РФ), либо включил в налоговую декларацию или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока ее подачи, но затем до истечения срока уплаты налога и (или) сбора сумму обязательного взноса уплатил (пункт 4 статьи 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (часть вторая статьи 31 УК РФ), то в его действиях состав преступления, предусмотренный статьей 198 или статьей 199 УК РФ, отсутствует.
Ответственность в соответствии с положениями УК РФ наступает при совершении преступления в крупном и особо крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей 199 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации[2].
. Объект налогообложения налогом на доходы физических лиц, налоговые ставки
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Основная налоговая ставка - 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
%:
·стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
·процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
·суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.
%:
·доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
·для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
30 %:
·относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации[1].
3. Задача 1
Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый грузовой автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с, у второго легкового автомобиля мощность двигателя 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый легковой автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.
Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.
Дано:
грузовой автомобиль (два двигателя 1-80 л.с., 2-135 л.с.) - 215 л.с.
легковой автомобиль (продали в августе) - 95 л.с.
легковой автомобиль (купили в сентябре) - 100 л.с.
Найти: Рассчитать транспортный налог.
Решение:
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно -8 руб.
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 руб.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.
1.215 л.с. * 665 руб. = 13975 руб.
.8 мес. / 12 мес. = 0,67
л.с. * 8 руб. * 0,67 = 509,2 руб.
л.с. * 14 руб. * 0,33 = 462 руб.
Общая сумма транспортного налога: 13975 + 509,2 + 462 = 14946,2 руб.
Ответ: Организация должна оплатить в бюджет 14946,2 руб.
. Задача 2
Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
за предыдущий год:
доходы - 900 тыс. руб.,
расходы - 1100 тыс. руб.;
за текущий год:
доходы - 1300 тыс. руб.,
расходы - 800 тыс. руб.
Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.
Решение:
Налоговая база по единому налогу за предыдущий год равна 0 (900 000 - 1 100 000 = - 200 000). Таким образом, в предыдущем году организацией получен убыток 200 000 рублей.
Сумма минимального налога, который должна уплатить организация за предыдущий год, равна 9 000 рублей (900 000 × 1%).
По результатам работы организации в предыдущем году получен убыток 209 000 рублей (200 000 + 9 000).
Налоговая база по единому налогу за текущий год равна 500 000 рублей (1 300 000 - 800 000).
Организация имеет право зачесть убыток прошлого года, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения, в полном размере.
Таким образом, налоговая база по единому налогу за текущий год будет равна 291 000 рублей (500 000 - 209 000), а сумма единого налога к уплате за текущий год составит 43 650 рублей (291 000 × 15%).
Сумма минимального налога за текущий год равна 13 000 рублей (1300000 × 1%). Так как 43 650 ˃ 13 000, то организация будет уплачивать единый налог за текущий году в размере 43 650 рублей.
5. Задача 3
ООО "Восток" перешло на УСН в текущем году и в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на величину расходов.
В предыдущем году ООО "Восток" приобрело и оплатило объект основных средств стоимостью 18 тыс. руб. со сроком полезного использования три года, остаточная стоимость которого на 1 января текущего года составила 12 тыс. руб.
Определите стоимость объекта основных средств, включаемую в расходы ООО "Восток" по отчетным периодам при расчете налоговой базы.
Решение:
Списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН, происходит по следующему правилу (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
со сроком полезного использования ОС до 3 лет включительно - в течение одного года применения УСН;
от 3 до 15 лет - в течение 3 лет, но не равными долями. В первый год - 50% стоимости, во второй - 30%, в третий - 20%;
со сроком полезного использования более 15 лет - равными долями в течение 10 лет.
Так как, срок полезного использования объекта основных средств, приобретенного в предыдущем году - 3 года, то в текущем году, при расчете налоговой базы по единому налогу при применении УСН, ООО "Восток" включит в расходы всю остаточную стоимость объекта, то есть 12 тыс.руб.
Список используемой литературы
.Википедия URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/Подоходный_налог
.Журнал "Налоговый адвокат" 05.08.2011г. URL: http://advokat-bg.ru/ArticleItem.aspx?id=133