Анализ финансовых результатов деятельности ООО 'Альянс-Танец'
Оглавление
Введение
. Теоретические основы организации финансов учреждений,
предоставляющих услуги в сфере досуговой деятельности
.1 Финансы организаций: экономическая сущность и принципы
организации
.2 Особенности финансов коммерческих и некоммерческих организаций
.3 Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности
учреждений культуры
. Анализ доходов и расходов ООО «Альянс-Танец»
.1 Краткая характеристика объекта исследования
.2 Анализ доходов по результатам деятельности за 2011 - 2012
гг.
.3 Анализ расходов по результатам деятельности за 2011 - 2012
гг.
. Анализ финансовых результатов деятельности ООО
«Альянс-Танец»
.1 Анализ прибыли - как индикатора эффективности деятельности
.2 Оценка рентабельности и факторов на нее влияющих
.3 Предложения по совершенствованию организации финансов,
направленные на повышение финансового результата
Заключение
Список использованных источников
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Альянс-Танец» на 31
декабря 2012 г.
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ООО «Альянс-Танец»
за 2012 г.
Приложение В. Отчет о прибылях и убытках ООО «Альянс-Танец»
за 2011 г.
Введение
Финансы организации - составная часть финансов страны, самостоятельная
экономическая категория, характеризующая, в том числе процесс создания и распределения
валового внутреннего продукта и национального дохода. Финансы организации
представляют собой денежные отношения, посредством которых осуществляется
производственно-хозяйственная деятельность по созданию, привлечению,
распределению и использованию доходов и ресурсов. Финансы организации имеют
определенные цели и задачи, функционируют на основе хозяйственных принципов,
выполняют общепризнанные функции, обеспечивающие их развитие.
С переходом к рыночной экономике роль финансов организации неизмеримо
возросла. В современных условиях, когда организация самостоятельно принимает
управленческие решения, резко повышается ресурсный потенциал хозяйствующего
субъекта. Это предполагает оптимизацию финансовых отношений и повышение
эффективности управления финансовыми ресурсами. Показатели финансового
состояния организации становятся своеобразными индикаторами результативности
хозяйственной деятельности. Финансовое состояние определяет
конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловых отношениях, в итоге -
положение на финансовом рынке. В настоящее время социокультурная ситуация
характеризуется целым рядом негативных процессов, наметившихся в сфере духовной
жизни - утратой духовно-нравственных ориентиров, отчуждение от культуры и
искусства детей, молодежи и взрослых, существенным сокращением финансовой
обеспеченности учреждений культуры, в том числе и деятельности современных
культурно-досуговых центров.
Переход к рыночным отношениям вызывает необходимость постоянного
обогащения содержания деятельности учреждений культуры, методов ее
осуществления и поиска новых досуговых технологий.
Поэтому тема дипломной работы является актуальной.
Совершенствование системы управления финансовой деятельностью
организаций, предоставляющих услуги в сфере досуговой деятельности, имеет
важное значение.
Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию
организации финансов, направленных на повышение финансового результата
коммерческой организации сферы досуговой деятельности.
Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:
рассмотретьэкономическую сущность и принципы организации финансов
организации;
выявить особенности организации финансов досугово-культурных учреждений;
исследовать нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности
организаций, предоставляющих услуги в сфере досуговой деятельности;
провести анализ доходов и расходов ООО «Альянс-Танец» по результатам
деятельности за 2011-2012 гг.;
провести анализ прибыли и рентабельности ООО «Альянс-Танец»;
дать предложения по совершенствованию организации финансов, направленных
на повышение финансового результата ООО «Альянс-Танец».
Объектом изучения в данной работе является организация ООО
«Альянс-Танец».
Предметом исследования - финансы организаций, предоставляющих услуги в
сфере досуговой деятельности.
Теоретическую основу исследования составляют работы таких авторов как:
Абрютина Н.С., Остапенко В.В., Дашков В.К., Ковалев В.В. и др.
В дипломной работе применены следующие методы научного исследования:
анализ и синтез, группировки и сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ.
Информационной базой для проведения дипломного исследования являлась
бухгалтерская и статистическая отчетность, уставные и учредительные документы
исследуемой организации.
1. Теоретические основы организации
финансов учреждений, предоставляющих услуги в сфере досуговой деятельности
1.1 Финансы организаций:
экономическая сущность и принципы организации
Ключевое место в системе финансов хозяйствующих субъектов принадлежит
финансам коммерческих организаций, поскольку именно здесь создаются
материальные блага, формируется прибыль, которая является главным источником
производственного и социального развития общества.
Финансы (фр. Finance от ср. - лат. Financia) в переводе означает
наличность, доход, в широком смысле - денежные средства, денежные обороты.
Понятие «финансы» неразрывно связано с деньгами и товарно-денежными
отношениями.
Рассмотрим содержание понятия «финансы коммерческой организации»в
трактовке различных авторов (табл. 1.1).
Таблица 1.1 - Точки зрения различных экономистов на понятие «финансы
организаций»
|
Автор
|
Точка зрения
|
|
1
|
2
|
|
С.В. Загородников
|
Под финансами организации следует понимать совокупность
денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и
использования денежных средств в целях выполнения функций и задач организации
и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
|
|
Н.Ф. Самсонов
|
Это экономические, денежные отношения, возникающие в
результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков,
связанных с функционированием создаваемых в организациях денежных фондов.
Главный признак финансов - движение денег.
|
|
А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина
|
Система отношений, связанных с формированием и
использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения
их деятельности и решения вопросов социального характера.
|
|
В.В. Ковалев
|
Финансы коммерческой организации это общеэкономическая
категория, которая выполняет множество функций, т.е. динамических проявлений
своих свойств и предназначений. В этих функциях и проявляется сущность
финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и
процесса функционирования социально-экономической системы того или иного
уровня (инвестиционно-распределительная, фондообразующая,
доходораспределительная, обеспечивающая и контрольная функции).
|
|
|
А.С. Нешитой, Я.М. Воскобойников
|
Финансы коммерческой организации представляют собой
«систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием
денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели и финансирование
затрат самих организаций. В общественном производстве они выражают
распределительные экономические отношения. Функциями финансов являются
контрольная и распределительная».
|
|
|
В.К. Сенчагов, А.И. Архипов
|
Финансы коммерческой организации отражают отношения
организаций с другими субъектами экономической жизни по поводу потоков
денежных средств в процессе производства и реализации продукции, образования
собственных и привлечения внешних источников денежных средств, их
распределения и расходования. Итогом этого взаимодействия является взаимное
обеспечение финансовыми ресурсами, предоставляющее каждому сектору экономики
возможность реализации своих функций.
|
|
|
Н.В. Колчина
|
Это система финансовых или денежных отношений, возникающих
в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных
средств организации и их использования. Они носят распределительный и
контрольный характер и оказывают непосредственное воздействие на
воспроизводственный процесс.
|
|
Обобщая приведенные выше трактовки, можно сделать вывод о том, что среди
экономистов нет единства взглядов на дефиницию финансов органзаций, и часть
авторов отождествляют финансы организаций с денежными распределительными
отношениями, другие считают, что финансы - это экономическая категория и особая
форма экономических отношений, связанная с обязательствами организации, третьи
понимают под финансами организаций совокупность объектов и т.д.
Следует отметить, что и по вопросу о функциях финансов организаций среди
ученых и экономистов так же нет единого мнения.
Шеремет А.Д. в процессе финансового управления выделяет следующие
основные функции финансов коммерческой организации, которые находят свое
отражение в ее финансовом механизме: распределительная, перераспределительная,
воспроизводственная, контрольная, стимулирующая, регулирующая.
В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев выделяют такие функции финансов организаций,
как инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая).
В Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под общей редакцией А.Г.
Грязновой финансы организаций наделяются следующими функциями:
воспроизводственной (или функцией обеспечения организации денежными
средствами), распределительной и контрольной. Такую точку зрения разделяют
большинство ученых и экономистов.
Основными функциями финансов организаций, с точки зрения Н.В. Колчиной,
являются распределительная и контрольная. Сущность распределительной функции
заключается в следующем: посредством финансов организаций происходит
распределение и перераспределение стоимости выпущенной продукции, выполненных
работ, оказанных услуг, представленных в форме выручки и других доходов, на
фонды дальнейшего потребления, накопления, социальные фонды и т. д. Сущность
контрольной функции заключается в том, что посредством финансов организаций
осуществляется непрерывный контроль над всеми элементами
производственно-экономической деятельности, над эффективностью деятельности
организаций, над своевременностью расчетов и т.д.
Между функциями финансов организации существует тесная взаимосвязь (рис.
1.1).
Рисунок 1.1 - Функции финансов организаций
Очевидно, вышеперечисленные функции по своему содержанию имеют одну
природу и роль - обеспечение необходимыми источниками финансирования
деятельности организации.
Реализация функций финансов коммерческой организации осуществляется с
помощью определенных методов и инструментов.
Основные функции деятельности коммерческой организации, определяемые
рынком на уровне реального процесса - это закупка, снабжение, производство и
сбыт, на уровне денежного процесса - их финансирование. Таким образом, два
рынка - финансовый, купли и продажи (сбыта) - составляют главные экономические
уровни деятельности организации, которые подразумевают под собой экономические
отношения, используемые в трактовке «финансы коммерческих организаций» Я.М.
Воскобойниковым и А.С. Нешитым.
Эффективность функционирования финансов организаций в рыночной экономике
определяется рядом принципов.
Можно выделить следующие принципы организации финансовв сфере коммерческой
деятельности:
) получение и максимизация прибыли коммерческой организации;
) оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;
) обеспечение финансовой устойчивости коммерческих организаций, в том
числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков
(страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);
) создание инвестиционной привлекательности;
) ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной
деятельности.
Указанные принципы определены основной целью деятельности коммерческой
организации - получением прибыли, а также стремлением любого хозяйствующего
субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке.
В соответствии с гражданским законодательством (ст. 50ГК РФ) основной
целью создания и деятельности коммерческой организации как юридического лица
является извлечение прибыли, это предопределяет содержание ее финансовых
отношений с другими субъектами.
Финансы организаций представляют собой денежные отношения, возникающие
между субъектами, представленными в табл.1.2.
Таблица 1.2 - Финансовые отношения организации, возникающие между
различными субъектами
|
Субъекты Персонал
|
Рабочие, ИТР
|
Подразделения организации
|
Дирекция организации
|
Инвесторы, акционеры, учредители
|
Поставщики, подрядчики
|
Потребители
|
Государственный бюджет
|
Внебюджетные фонды
|
Коммерческие банки
|
Страховые организации
|
Участники фондового рынка
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1. Рабочие, служащие, специалисты
|
-
|
+
|
+
|
-
|
-
|
-
|
-
|
+
|
-
|
-
|
-
|
|
2. Подразделения организации
|
+
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Дирекция организации
|
+
|
+
|
-
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения:
с другими организациями и физическими лицами: по поводу привлечения и
получения источников формирования финансовых ресурсов (привлечение средств на
долевых и долговых началах, получение страховых возмещений и других поступлений
в порядке перераспределения: проценты, дивиденды, размеры финансовых санкций за
нарушение договорных обязательств ит.д.); по поводу использования финансовых
ресурсов (размещение финансовых ресурсов в различные активы; распределение
прибыли между собственниками; использование финансовых ресурсов на
благотворительные и другие социальные цели);
с государством и муниципальными образованиями: по поводу выполнения
обязательств коммерческой организацией перед бюджетами бюджетной системы
(налоговые и неналоговые платежи),а также получения бюджетных средств
коммерческой организацией в рамках государственной финансовой поддержки;
с работниками организации по поводу выплат, осуществляемых из прибыли
(премии, ссуды на приобретение жилья, товаров длительного пользования и др.).
1.2 Особенности финансов коммерческих
и некоммерческих организаций
Функционирование каждой организации с той или иной формой собственности
предусматривает и свои особенности в организации финансов. Они проявляются в
формировании уставного фонда, в распределении прибыли, в формировании и
использовании фондов денежных средств организации, взаимоотношении с бюджетом и
т.д.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ предпринимательской
деятельностью могут заниматься физические и юридические лица. Юридические лица,
в свою очередь, в зависимости от целей их создания и деятельности
подразделяются на две группы: коммерческие и некоммерческие организации (см.
рис. 1.2).
Рисунок 1.2 - Организационно-правовые формы организаций в РФ
К коммерческим организациям относятся те, которые имеют в качестве
основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Коммерческая деятельность
в национальной экономике осуществляется юридическими лицами (предприятиями и
организациями) и физическими лицами (предпринимателями без образования
юридического лица). Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями,
создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных
кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Некоммерческие организации создаются ради достижения конкретных целей,
как правило, связанных с решением задач социального характера. Они не имеют в
качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют прибыль между
своими участниками. Отличие коммерческой от некоммерческой организации состоит
в следующем.
Некоммерческие организации имеют целевую (специальную) правоспособность,
т.е. имеют только те гражданские права и обязанности, которые предусмотрены в
учредительных документах и соответствуют целям деятельности.
Некоммерческие организации могут использовать имеющееся имущество только
для достижения целей, предусмотренных их учредительными документами. В этой
связи Гражданский кодекс РФ не предусматривает минимального размера уставного
фонда, а также возможности применения к ним процедур банкротства (за
исключением потребительских кооперативов, благотворительных и иных фондов).
ФЗ «О некоммерческих организациях»предусматривает возможность создания
некоммерческих организаций в форме некоммерческих партнерств, автономных
некоммерческих организаций, государственной корпорации, торгово-промышленных
палат, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных
некоммерческих объединений граждан и др.
Организационно-правовая форма юридического лица
устанавливаетсяГражданским кодексом РФ(гл. 4). В соответствии со ст. 50
Гражданского кодекса РФ юридические лица, являющиеся коммерческимиорганизациями,
могут создаваться в форме хозяйственныхтовариществ и обществ, производственных
кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Различныеорганизационно-правовые формы определяют особенностиформирования
финансовых ресурсов в момент создания организации,распределения прибыли,
финансовой ответственностиучредителей и участников.
Так, финансовые ресурсы в момент создания акционерныхобществ формируются
за счет средств, поступивших от размещенияакций, товариществ и кооперативов -
от размещения паев,с государственной формой собственности финансовые ресурсы в
основномсостоят из бюджетных средств. Их собственником является государство,
которое передаетбюджетные средства вновь создаваемым предприятиям во временное
владение и распоряжение.
В организациях и учреждениях негосударственной формы собственности
финансовые ресурсыформируются за счет долевых взносов учредителей, заемных и
привлеченных финансовых ресурсов.
Прибыль, полученная государственными предприятиями, является собственностьюгосударства
и распределяется в соответствии с действующим законодательством. На
предприятияхнегосударственной формы собственности полученная прибыль частично
уплачивается в бюджет,оставшаяся принадлежит учредителям и распределяется в
соответствии с их решением.
Организационно-правовая форма влияет на особенности распределенияприбыли:
у акционерных обществ часть прибыли распределяетсяв форме дивидендов между
акционерами; прибыль унитарныхпредприятий может поступать в бюджет не только в
виденалоговых, но и неналоговых платежей (если собственником непринято иное
решение); в производственных кооперативах междучленами распределяется часть
предпринимательского дохода (прибыли).
Все коммерческие организации, как правило, формируютрезервы за счет
отчислений от прибыли, но для акционерных обществзаконодательно установлен
минимальный размер резервов(не менее 57% размера уставного капитала), размер
отчисленийв резервный фонд (не менее 5% чистой прибыли) и направленияего
использования (покрытие убытков, погашение облигаций обществаи выкуп акций при
отсутствии других источников). Производственныекооперативы отчисляют часть
предпринимательскогодохода в неделимый фонд.
В целом финансам коммерческих организаций как звену финансовойсистемы
независимо от организационно-правовых иотраслевых особенностей присущи
следующие черты:
финансовые ресурсы находятся в собственности коммерческихорганизаций (за
исключением унитарных предприятий);
управление финансами коммерческой организации ориентированона реализацию
ее основной цели - получение прибыли;
ограниченное по сравнению с другими звеньями финансовой системы
государственное регулирование финансов коммерческихорганизаций. Государственная
регламентация формированияи использования финансовых ресурсов
коммерческихорганизаций связана с определением налоговых обязательств, атакже
обязательств, вытекающих из возможного использованиябюджетных средств
(субсидии, государственный и муниципальныйзаказ, бюджетные инвестиции,
бюджетные кредиты).
Особенности организации финансов некоммерческих организаций как
самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью
уставной деятельности, порядком и источниками ее финансирования. Взносы
участников в некоммерческую организацию являются добровольными. Возможность
ведения предпринимательской деятельности в некоммерческих организациях
оговаривается в уставных документах и подчинена достижению целей их создания с
учетом того, что основная цель таких юридических лиц - удовлетворение
материальных и нематериальных потребностей, ведение общественно полезной
деятельности, защита общественных интересов. Планирование финансовой
деятельности осуществляется на основе составления органом управления
некоммерческой организации годовых или квартальных бюджетов доходов и расходов,
которые утверждаются в соответствии с уставом общим собранием учредителей,
участников, членов или высшим органом управления некоммерческой организации.
Некоммерческая организация не выплачивает вознаграждение членам высшего
органа управления за выполнение возложенных на них функций кроме компенсации
расходов, непосредственно связанных с участием в работе высшего органа
управления. Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организация
ведет бухгалтерский (финансовый) учет, составляет бухгалтерскую и финансовую отчетность,
производит налоговые платежи и другие отчисления, предусмотренные
законодательством. По окончании финансового года высший орган управления
некоммерческой организации отчитывается перед общим собранием учредителей,
участников или членов о проделанной работе за год и исполнении бюджета доходов
и расходов. Размеры и структура дохода некоммерческой организации, а также
сведения о размерах и составе ее имущества, о расходах, численности и составе
работников, об оплате их труда, об использовании безвозмездного труда граждан в
деятельности некоммерческой организации, в отличие от коммерческих организаций,
не могут быть предметом коммерческой тайны.
Финансы некоммерческих организаций и коммерческих организаций имеют
различия по следующим направлениям:
) формирование первоначального капитала (имущества и денежных средств);
) процедура создания юридического лица;
) порядок осуществления хозяйственной деятельности;
) реализация права собственности на имущество;
) порядок распределения прибыли;
) порядок управления юридическим лицом;
) объем и порядок ответственности по своим обязательствам перед третьими
лицами;
) порядок ликвидации юридического лица.
Финансы коммерческих организаций основываются на следующих принципах,
реализуемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности:
) самофинансирование;
) самоокупаемость;
) саморегулирование;
) материальная и финансовая ответственность;
) коммерческая тайна.
Финансы некоммерческих организаций основаны на таких принципах, как:
) внешнее финансирование (образование денежных фондов за счет членских
взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных
ассигнований);
) целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной
сметы (бюджета доходов и расходов);
) затратность, убыточность деятельности (отсутствие получения прибыли,
отсутствие самоокупаемости);
) открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой
тайны в деятельности некоммерческой организации;
) реализация общественных интересов, ведение деятельности,
предусмотренной исключительно учредительными документами;
) моральная и социальная ответственность участников некоммерческой
организации за результаты ее деятельности.
1.3 Нормативно-правовое регулирование
финансовой деятельности учреждений культуры
В современных условиях от государственного регулирования в значительной
мере зависитэффективность деятельности коммерческих организаций. Государство
оказывает влияниена все сферы экономической деятельности общества путем
выполненияправовой, экономической, социальной, оборонной, управленческой и
др.функций, т.к. рынок не может регулировать экономические и социальныепроцессы
в интересах всего общества. Задачей государства являетсяобеспечение надлежащего
правопорядка в стране и ее национальнаябезопасность, что является основой для
развития предпринимательства иэкономики.
Государственное регулирование представляет собой
законодательнооформленную систему внешнего воздействия на финансы организаций.
Вданном аспекте система внешнего воздействия на финансы организацийозначает
основные направления государственного регулирования исоответствующий
инструментарий их реализации. Государство формируетфинансовую политику на
макроуровне и осуществляет законодательноерегулирование финансов микроуровня.
Оно определяет порядок образования,распределения и использования
централизованных фондов финансовыхресурсов, которые служат одним из источников
финансированияорганизаций.
Основными направлениями государственного
регулированияфинансово-хозяйственной деятельности организаций являются:
) установление основ функционирования налоговой системы;
) регулирование ценообразования;
) воздействие на внешнеэкономическую деятельность организаций;
) организация денежного обращения и форм расчетов;
) организация обращения ценных бумаг;
) бюджетное финансирование, предоставление государственныхгарантий;
) состав и компетенция органов государственного управления врешении
финансовых вопросов и т.д.
К числу нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы развития любого
предпринимательства, прежде всего, относится Конституция РФ, которая закрепляет
общие принципы правового регулирования предпринимательской деятельности,
устанавливает минимум гарантий прав и интересов участников предпринимательских
правоотношений, который не может быть ограничен, закрепляет предметы ведения РФ
и субъектов РФ.
Предпринимательская деятельность в сфере культуры оговорена в статье 47
ФЗ «Основы законодательства РФ о культуре» (с изменениями на 23 июля 2008 года)
- государственные и муниципальные учреждения культуры вправе вести
предпринимательскую деятельность, предусмотренную законодательством РФ.
К деятельности государственного или муниципального учреждения культуры,
приносящей доход, относится:
по реализации и сдаче в аренду основных фондов и имущества учреждений
культуры для целей, не связанных с культурной деятельностью;
по торговле покупными товарами, оборудованием;
по оказанию посреднических услуг;
по долевому участию в деятельности коммерческих организаций, учреждений и
организаций (в том числе культуры);
по приобретению акций, облигаций, иных ценных бумаг и получению доходов
(дивидендов, процентов) по ним;
по осуществлению приносящих доход не предусмотренных уставом операций,
работ, услуг.
Деятельность некоммерческих учреждений культуры по реализации,
предусмотренной уставом производимой продукции, работ и услуг относится к
предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности
доход не инвестируется непосредственно в данном учреждении на нужды
обеспечения, развития и совершенствования основной уставной деятельности.
Платные формы культурной деятельности культурно - просветительных
учреждений, театров, филармоний, народных коллективов и исполнителей не
рассматриваются как предпринимательские, если доход от них полностью идет на их
развитие и совершенствование.
В своей предпринимательской деятельности учреждения культуры
приравнивается к организации (предприятию) и подпадает под действие
законодательства РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности.
Учредитель или орган, зарегистрировавший учреждение культуры, вправе
приостановить ее предпринимательскую деятельность, если она наносит ущерб
уставной деятельности, до решения суда по этому вопросу.
Помимо кодифицированных актов издано значительное число иных федеральных
законов, регулирующих деятельность, приносящую доход:
ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей»(в ред. ФЗ от 28.07.2012 г.);
ФЗот 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов
деятельности»;
ФЗ от 08.08.2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля
(надзора)»;
ФЗ от 26.07.2006 г.№ 135-ФЗ «О защите конкуренции»;
ФЗ от 08.02.1998 г.№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
ФЗ от 13.03.2006 г.№ 38-ФЗ «О рекламе» и т.д.
К числу федеральных подзаконных актов, регулирующих предпринимательскую
деятельность в настоящее время, относятся также:
. Постановления Правительства РФ (например, Постановление Правительства
РФ от 12 августа 2002 года № 584 «Об утверждении положения о проведении
конкурса по продаже государственного или муниципального имущества»), в рамках
дипломного исследования необходимо упомянуть Федеральную целевую
программу«Культура России (2006-2010 годы)».
. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти
(министерств, ФАС РФ и др.).
ФЗ РФ «Основы законодательства РФ о культуре» ввел норму, согласно
которой «граждане имеют право создавать организации, учреждения и предприятия
по производству в области культурной деятельности». Закон обязывает также
органы государственной власти и управления «содействовать созданию
альтернативных организаций культуры, предприятий, ассоциаций, иных культурных
объединений», учредителями которых могут быть юридические, а также физические
лица. Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность
развития предпринимательства в сфере культуры и искусства.
Однако существование особых условий производства и потребления
результатов деятельности организаций и учреждений культуры приводит к
ограничению, модификации и специфике развития предпринимательства в этом
секторе экономики. К ним относятся: ограничения рыночного характера, которые
обусловлены высокой социальной значимостью ряда культурных благ и услуг и необходимостью
государства обеспечить стандарты культурного обслуживания населения;
недостаточно устойчивый, неравномерный, а порой низкий потребительский спрос
населения на культурные блага и услуги.
Наиболее привлекательными являются аудиовизуальная сфера культуры
(телевидение, видео, Интернет, кинопроизводство и кинопрокат), производство
материально-технических средств для нее, производство работ и оказание услуг
(маркетинговых, продюсерских, консалтинговых и т.п.). Привлекательными также
могут оказаться дизайнерская, издательская деятельность, печатные средства
массовой информации, народные промыслы, реклама, цирки, театры, эстрадная
деятельность, печатные средства массовой информации, народные промыслы,
реклама, цирки, театры, эстрадная деятельность (в особенности шоу-бизнес), а
также музеи, выставочные залы, галереи и т.д.
Вхождение России в современное общемировое культурное пространство
привело к повышению требований со стороны общества к результатам деятельности
учреждений культуры. Международный уровень культурного продукта требует
несоизмеримо больших, нежели прежде, финансовых и организационных усилий, новых
материалов и технологий. Достичь современного уровня культурного продукта без
предпринимательской деятельности, как особой формы экономической активности,
основанной на инновационном самостоятельном подходе к производству и поставке
на рынок товаров, приносящих доход и осознание своей значимости в современных
условиях не представляется возможным.
Большинство практиков и исследователей делают акцент на получение
прибыли, рассматривая ее как конечную цель предпринимательства. Однако
предпринимательство в сфере культуры имеет своей конечной целью не столько
прибыль, сколько непрерывность воспроизводственного процесса, связанного с
воспроизводством спроса и удовлетворением постоянно меняющихся, постоянно
возрастающих культурных потребностей индивидуума или социальной группы,
общества в целом.
Таким образом, в заключение первой главы отметим, что предпринимательство
в сфере культуры - это не всякий бизнес, это стиль хозяйствования, которому
присущи принципы новаторства, антибюрократизма, постоянной инициативы,
ориентации на нововведения в процессы производства, маркетинга, распределения и
потребления культурного продукта. Тогда как бизнес - это репродуктивная
деятельность в сфере организации, производства, распределения и реализации
товаров и услуг без новаторства, без инициативы в развитии инновационных
процессов. Это осуществление или организация из года в год одного и того же
производства, сбыта, распределения или другой деятельности в рамках
апробированных технологий, норм и правил для удовлетворения сложившихся
потребностей.
2. Анализ доходов и расходов ООО
«Альянс-Танец»
2.1 Краткая характеристика объекта
исследования
Дипломная работа выполнена на материалах ООО «Альянс-Танец».
ООО «Альянс-Танец» зарегистрировано администрацией Центрального района г.
Новосибирска от 03.02.2010 года.
Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим
законодательством РФ, Уставом и учредительным договором. Устав сохраняет свою
юридическую силу на весь срок деятельности организации, в него могут быть
внесены изменения.
Организация является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую
ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место
нахождения организации, штампы и бланки со своим фирменным наименованием,
обладает хозяйственной самостоятельностью, владеет обособленным имуществом на
праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в
том числе валютный, счета в банках.
Общество с ограниченной ответственностью «Альянс-Танец» создано в
соответствии с Гражданским Кодексом РФ и ФЗ«Об обществах с ограниченной
ответственностью». Учредителем Общества является Панасенко Владимир
Геннадьевич. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Альянс-Танец». Сокращенное фирменное наименование ООО
«Альянс-Танец».
Целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуги,
получение прибыли.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
розничная торговля техническими носителями информации;
оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами;
розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети;
деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев;
копирование видеозаписей;
производство фильмов;
предоставление прочих услуг.
Основным видом деятельности ООО «Альянс-Танец» является организация услуг
по обучению танцам различных стилевых направлений на территории г.
Новосибирска.
Организация оказывает услуги по обучению населения танцам и йоге.
Европейская программа представлена такими видами танцев, как танго, фокстрот,
вальс. В латиноамериканскую программу включены ча-ча-ча, румба, самба, джайв.
Благодаря посещению уроков бальных танцев не только укрепляется осанка и
поддерживается прекрасная физическая форма, но и развивается чувство партнера.
Клубные танцы представлены в организации самыми популярными на
сегодняшний день направлениями: хип - хоп, street-jazz, RnB, стрип, go - go.
Это динамичные молодежные стили танцев.
Восточные танцы (танец живота) - становится все более и более популярным
как среди молодых девушек, так и среди женщин в возрасте. Занятия танцем живота
не только развивают пластику и грацию, поддерживают хорошую физическую форму,
но и благоприятно действуют на женское здоровье.
Также в школе можно заниматься йогой, с помощью которой не только
сохраняется здоровье и молодость тела, но и обретается душевная гармония.
Для удобства посетителей, в зависимости от целей посещения школы танцев:
просто активный отдых или занятия, направленные на профессиональный рост,
преподаватели ООО «Альянс-Танец» ведут как групповые, так и индивидуальные
занятия.
Основной целью коммерческой работы ООО «Альянс-Танец» является
удовлетворение потребностей конечного потребителя.
Численность персонала организации составляет 14 человек.
Главным управляющим органом ООО «Альянс-Танец» является директор.
К основным функциональным обязанностям, которого относится:
организация работы всех структурных подразделений ООО «Альянс-Танец»;
обеспечение выполнения организацией всех обязательств перед федеральным,
региональным и местным бюджетами, поставщиками, заказчиками и кредиторами,
включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров
(контрактов);
обеспечение правильного сочетания материальных и моральных стимулов
повышения эффективности продаж, применение принципа материальной
заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и
результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные
сроки;
обеспечение соблюдения законности в деятельности организации и
осуществлении ее хозяйственно-экономических связей, использование правовых
средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях;
защита имущественных интересоворганизации в суде, арбитраже, органах
государственной власти и управления.
В подчинении директора находятся: бухгалтер, ведущий специалист и
администратор.
Бухгалтер формирует учетную политику организации. Также бухгалтер обязан:
предоставлять директору организации отчеты о финансовом состоянии;
предоставлять сведения о поступивших платежах;
предоставлять сведения о задержках платежей от клиентов;
рассчитывать заработную плату сотрудников;
предоставлять полную, достоверную и своевременную информацию об
имущественном положении организации для внутренних и внешних пользователей;
обеспечивать достоверной информацией органов контрольно-ревизионных служб
и организации, контролирующих соблюдение экономического законодательства РФ.
Ведущий специалист несет ответственность за продвижение организации, за
налаживание связей с потребителями.
Администратор координирует работу преподавателей (хореографов) танцев,
составляет расписание занятий школы танцев, в случае необходимости регулирует
текущие проблемы с организацией занятий, сообщает об изменениях расписания
занятий хореографам школы танцев «Альянс-Танец».
Хореограф обязан: обучать клиентов школы танцев«Альянс-Танец», знакомить
с техникой безопасности и правилами, выполнять приказы директора, не нарушающие
законодательства и договора о найме.
Основной персонал школы танцев это преподаватели танцев.
Основные финансово-экономические показатели ООО «Альянс-Танец» приведены
в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика финансово-экономических показателей ООО
«Альянс-Танец» за 2011-2012 гг.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темп роста, %
|
|
Численность, чел.
|
8
|
14
|
175,0
|
|
Выручка, тыс. руб.
|
3 183
|
5 819
|
182,8
|
|
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
530
|
1041
|
196,4
|
|
Активы средние, тыс. руб.
|
289,5
|
352,5
|
121,8
|
|
Рентабельность активов, %
|
183,1
|
295,3
|
161,3
|
|
Капиталоотдача, руб. /руб.
|
11,0
|
16,5
|
150,0
|
|
Производительность труда, тыс. руб.
|
397,9
|
415,6
|
104,4
|
Из данных табл. 2.1 видно, что основные финансово-экономические
показатели (рентабельность, капиталоотдача, производительность труда) в 2012 г.
повышаются, что положительно характеризует деятельность ООО «Альянс-Танец»,
т.е. организация работает эффективно.
Численность персонала выросла на 6 чел. или на 75 % - это связано с
расширением услуг организации: открытие нового направления - «йога». В связи с
этим выручка увеличилась на 5819 тыс. руб. или на 82,8 %. За счет роста
численности персонала и выручки наблюдается рост производительности труда на
4,4 %.
Рост активов (121,8 %) и выручки (182,8 %) опережает рост инфляции в 2011-2012
гг., которая составила согласно данным Министерства экономического развития РФ
6-7 %, что свидетельствует о динамичном развитии организации.
Опережающий рост выручки над активами привел к росту капиталоотдачи на 50
%.
В 2012 г. прибыль возросла на 96,4 %, при росте выручки на 82,8 %
произошел рост рентабельности на 61,3 %.
Таблица 2.2 - Динамика показателей экономического роста ООО
«Альянс-Танец» за 2011 - 2012 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темп роста, %
|
|
Чистая прибыль
|
450
|
885
|
196,7
|
|
Выручка от продаж
|
3183
|
5819
|
182,8
|
|
Валюта баланса
|
323
|
382
|
118,3
|
Оценка темповых соотношений роста выручки, прибыли и активов ООО
«Альянс-Танец» (табл. 2.2) выявила выполнение «золотого правила экономики»,
т.е. деятельность ООО «Альянс-Танец» эффективна:
ТПч(чистой прибыли) > ТВ(выручки) > ТАК(активов) (2.1)
,7 %> 182,8 %>118,3 %
Результатом опережающего увеличения чистой прибыли над выручкой стал рост
рентабельности, опережающего роста выручки над ростом активов организации -
рост капиталоотдачи.
Динамика показателей деловой активности ООО «Альянс-Танец», представлена
в табл. 2.3.
Таблица 2.3 - Динамика показателей деловой активности ООО «Альянс-Танец»
за 2011 - 2012 гг.,
|
Наименование показателя
|
Алгоритм расчета
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Изменения, (+, -)
|
|
Капиталоотдача, руб./руб.
|
 11,0
|
16,5
|
5,5
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборот
|
 11,0
|
16,5
|
5,5
|
|
|
Период оборота оборотных активов, дни
|
 33
|
22
|
- 11
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов, оборот
|
 90,9
|
32,9
|
|
|
Продолжительность периода оборачиваемости запасов, дни
|
 4
|
3
|
-1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как видно из данных табл. 2.3, значение коэффициента капиталоотдачи в
2012 г. увеличилось, что свидетельствует о повышении эффективности
использования активов организации. Оборачиваемость оборотных средств
увеличилась на 5,5 оборота. Оборачиваемость запасов увеличилась на - 32,9
оборота.
Таким образом, в 2012 г. ресурсы организации стали использоваться более
эффективно, увеличился имущественный потенциал и объемы деятельности, то есть
деловая активность ООО «Альянс-Танец» в 2012 году стала выше.
Эффективность и целесообразность функционирования организации оценивается
не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительные
показатели, позволяющие дать оценку результатов деятельности организации,
представлены показателями рентабельности (табл. 2.4).
Таблица 2.4 - Динамика показателей рентабельности ООО «Альянс-Танец» за
2011 - 2012 гг.
|
№
|
Показатели
|
Алгоритм расчета
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Изменения, (+, -)
|
|
1
|
Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
с.2200 ф.2
|
580
|
1106
|
526
|
|
2
|
Себестоимость продаж, тыс. руб.
|
с. 2120 ф.2
|
2228
|
3792
|
1 564
|
|
3
|
Выручка, тыс. руб.
|
с. 2110 ф.2
|
3183
|
5819
|
2 636
|
|
4
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
с.2400 ф.2
|
450
|
885
|
435
|
|
5
|
Активы, тыс. руб.
|
с.1600 ф.1
|
323
|
382
|
59
|
|
6
|
Оборотные активы, тыс. руб.
|
с.1200 ф.1
|
92
|
119
|
27
|
|
7
|
Собственный капитал, тыс. руб.
|
с.1300 ф.1
|
174
|
218
|
44
|
|
8
|
Показатели рентабельности
|
|
9
|
Рентабельность продукции, %
|
стр.1/стр.2× ×100%
|
26,0
|
29,2
|
3,1
|
|
10
|
Рентабельность продаж, %
|
стр.1/стр.3× ×100%
|
60,7
|
54,6
|
-6,2
|
|
11
|
Рентабельность активов, %
|
стр.4/стр.5× ×100%
|
139,3
|
231,7
|
92,4
|
|
12
|
Рентабельность оборотных активов , %
|
стр.4/стр.6× ×100%
|
489,1
|
743,7
|
254,6
|
|
13
|
Рентабельность собственного капитала, %
|
стр.4/стр.7× ×100%
|
258,6
|
406,0
|
147,3
|
|
14
|
Оборачиваемость средств, оборот
|
стр.3/стр.5
|
3,0
|
5,3
|
2,3
|
Как видно из табл. 2.4, динамика всех показателей рентабельности
подтверждает повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Альянс-Танец» в 2012 г.
Значение рентабельности активов и рентабельности собственного капитала в
2012 г. говорит о высокой эффективности деятельности ООО «Альянс-Танец».Рентабельность
активов показывает, что 231,7 руб. чистой прибыли приносит каждая единица
активов, имеющихся в распоряжении организации. Рентабельность собственного
капитала показывает, что 406 руб. прибыль приносит каждый рубль, вложенный в
бизнес её владельцами.
Величина рентабельности продаж имеет высокое значение, но отмечается
отрицательная динамика данного показателя, что свидетельствует о снижении
конкурентоспособности услуг: стабильная величина рентабельности услуг при
наличии роста объема продаж свидетельствует о росте конкурентоспособности
услуг, причем за счет таких факторов, как качество и сервис в обслуживании
покупателей, а не ценового фактора.
Таким образом, можно отметить, что эффективность деятельности ООО
«Альянс-Танец» за исследуемый период повышается.
Задача улучшения финансового результата является жизненно важной для
хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить
возможности улучшения финансового положения и по результатам исследования
принять экономически обоснованные управленческие решения.
Поэтому анализ доходов и расходов важен для выявления резервов роста
прибыли организации. Именно доходы и расходы определяют финансовый результат
деятельности ООО «Альянс-Танец».
2.2 Анализ доходов по результатам
деятельности за 2011-2012 гг.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами организации
признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов
(денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее
к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников
(собственников имущества).
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и
направлений деятельности организации подразделяются на:
доходы от обычных видов деятельности;
прочие доходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от оказания
услуг.
Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
(включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по
договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств
организации, а также проценты за использование банком денежных средств,
находящихся на счете организации в этом банке;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок
исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия,
пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей,
остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию
активов, и т.п.
Все доходы за анализируемые годы ООО «Альянс-Танец» получало от основной
деятельности, к которой относятся оказание услуг по обучению танцам.
В табл. 2.5 представлена динамика выручки ООО «Альянс-Танец» за 2011 -
2012 гг.
Таблица 2.5 - Динамика выручки ООО «Альянс-Танец» за 2011 - 2012 гг.,тыс.
руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
А
|
1
|
2
|
|
1. Выручка, тыс. руб.
|
3183
|
5819
|
|
2.Абсолютный прирост к предыдущему году, тыс. руб.
|
-
|
2636
|
|
3.Темп роста базисный, %
|
100
|
182,8
|
|
4.Темп прироста, %
|
-
|
82,8
|
За 2011-2012 гг. выручка увеличилась на 2636 тыс. руб. или на 82,8 %.
Увеличение выручки - результат воздействия различных факторов, таких как
расширение перечня оказываемых услуг, увеличение численности персонала и
повышение производительности труда.
Проанализируем динамику и структуру выручки ООО «Альянс-Танец» по месяцам
за 2011 - 2012 гг. (табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Динамика и структура выручки ООО «Альянс-Танец» по месяцам
за 2011 - 2012 гг.
|
Месяцы
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темп изменения, %
|
|
сумма, руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, руб.
|
уд. вес, %
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Январь
|
187 124
|
5,9
|
393 784
|
6,8
|
110,4
|
|
Февраль
|
198 595
|
6,2
|
436 918
|
7,5
|
120,0
|
|
Март
|
224 912
|
7,1
|
524 670
|
9,0
|
133,3
|
|
Апрель
|
320 059
|
10,1
|
580 671
|
10,0
|
81,4
|
|
Май
|
348 737
|
11,0
|
620 067
|
10,7
|
77,8
|
|
Июнь
|
259 327
|
8,1
|
645 101
|
11,1
|
148,8
|
|
Июль
|
237 396
|
7,5
|
400 535
|
6,9
|
68,7
|
|
Август
|
212 766
|
6,7
|
391 150
|
6,7
|
83,8
|
|
Сентябрь
|
184 391
|
5,8
|
398 372
|
6,8
|
116,0
|
|
Октябрь
|
299 140
|
9,4
|
424 528
|
7,3
|
41,9
|
|
Ноябрь
|
322 758
|
10,1
|
466 481
|
8,0
|
44,5
|
|
Декабрь
|
387 796
|
12,2
|
536 723
|
9,2
|
38,4
|
|
Итого
|
3 183 000
|
100,0
|
5 819 000
|
100,0
|
82,8
|
Таким образом, в структуре годовой выручки ООО «Альянс-Танец» видно, что
наибольшая ее часть приходится на весенние месяцы (апрель и май) и зимние
месяцы (ноябрь-декабрь), наименьший удельный вес приходится на летние месяцы.
Следовательно, руководителю организации необходимо обратить внимание на этот
фактор и разработать маркетинговую политику с целью привлечения клиентов в
месяцы, в которые наблюдается наименьший размер выручки.
В табл. 2.7 представлена структура выручки по видам оказываемых услуг.
Таблица 2.7 - Структура выручки по видам услуг ООО «Альянс-Танец» за 2011
- 2012 гг.
|
Услуга
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темп изменения, %
|
|
сумма, руб.
|
уд. вес, %
|
сумма, руб.
|
уд. вес, %
|
|
|
Бальные танцы
|
832 327
|
26,1
|
1 574 567
|
27,1
|
189,2
|
|
Клубные танцы
|
1 335 780
|
42,0
|
2 487 023
|
42,7
|
186,2
|
|
Восточные танцы
|
989 926
|
31,1
|
1 562 362
|
26,8
|
157,8
|
|
Йога
|
24 967
|
0,8
|
195 047
|
3,4
|
781,2
|
|
Итого
|
3 183 000
|
100,0
|
5 818 999
|
100,0
|
182,8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как видно из табл. 2.7, основной удельный вес в структуре оказываемых
услуг занимают клубные танцы (около 42 %), положительную динамику имеет выручка
от оказания услуг по обучению бальным танцам и йоге, снижается удельный вес в
выручке оплата услуг по обучению восточным танцам.
На рис. 2.1 представлена структура выручки по видам оказываемых услуг.
Рисунок
2.1 - Структура выручки ООО «Альянс-Танец» по видам оказываемых услуг в
2011-2012 гг., %
Рассмотрим
помесячно формирование выручки ООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг. с учетом
оказываемых услуг (табл. 2.8).
Таблица 2.8 - Динамика выручки ООО «Альянс-Танец» по месяцам за 2011 -
2012 гг., руб.
|
Месяц
|
Бальные танцы
|
Клубные танцы
|
Восточные танцы
|
Йога
|
Итого
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
2011 год
|
|
Январь
|
4 049
|
103 449
|
79 626
|
-
|
187 124
|
|
Февраль
|
4 049
|
111 884
|
82 663
|
-
|
198 595
|
|
Март
|
6 073
|
120 656
|
98 183
|
-
|
224 912
|
|
Апрель
|
99 532
|
120 994
|
99 532
|
-
|
320 059
|
|
Май
|
120 114
|
126 055
|
102 569
|
-
|
348 737
|
|
Июнь
|
82 663
|
99 063
|
77 602
|
-
|
259 327
|
|
Июль
|
78 951
|
83 543
|
74 902
|
-
|
237 396
|
|
Август
|
73 890
|
80 506
|
58 370
|
-
|
212 766
|
|
Сентябрь
|
46 527
|
75 782
|
4 049
|
184 391
|
|
Октябрь
|
91 435
|
126 055
|
77 602
|
4 049
|
299 140
|
|
Ноябрь
|
102 906
|
131 116
|
82 663
|
6 073
|
322 758
|
|
Декабрь
|
122 138
|
156 678
|
98 183
|
10 797
|
387 796
|
|
Итого за 2011 год
|
832 327
|
1 335 780
|
989 926
|
24 967
|
3 183000
|
|
2012 год
|
|
Январь
|
122 285
|
159 874
|
100 500
|
11 125
|
393 784
|
|
Февраль
|
123 238
|
183 672
|
116 505
|
13 504
|
436 918
|
|
Март
|
125 456
|
230 508
|
150 407
|
18 298
|
524 670
|
|
Апрель
|
132 005
|
257 063
|
170 374
|
21 229
|
580 671
|
|
Май
|
139 068
|
274 479
|
183 322
|
23 198
|
620 067
|
|
Июнь
|
143 518
|
284 964
|
191 755
|
24 864
|
645 101
|
|
Июль
|
124 107
|
162 193
|
102 731
|
11 504
|
400 535
|
|
Август
|
118 348
|
161 284
|
99 567
|
11 951
|
391 150
|
|
Сентябрь
|
119 816
|
164 865
|
101 279
|
12 412
|
398 372
|
|
Октябрь
|
127 933
|
177 098
|
105 938
|
13 559
|
424 528
|
|
Ноябрь
|
139 639
|
197 606
|
113 725
|
15 511
|
466 481
|
|
Декабрь
|
159 155
|
233 419
|
126 258
|
17 891
|
536 723
|
|
Итого за 2012 год
|
1 574 567
|
2 487 023
|
1 562 362
|
195 047
|
5819000
|
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, из данных табл. 2.8 видно, что наибольшую сумму выручки в
2011 году принесли услуги по обучению клубным танцам, т.к. данная услуга в
основном востребована у молодежи (от 15 до 25 лет). В 2012 году данная
тенденция сохранилась. Кроме этого, организация расширила спектр услуг, открыв
классы по йоге.
На рис. 2.2 представлено изменение выручки ООО «Альянс-Танец» по месяцам
за 2011-2012 гг.
Как видно из данных рис. 2.2, выручка организации имеет сезонный
характер: рост выручки идет с января по май-июнь, затем наблюдается спад по
сентябрь, затем снова рост. Данная динамика обусловлена тем, что на летние
месяцы приходится основная масса отпусков и спрос на услуги по обучению танцам
снижается.
Рисунок 2.2 - Динамика выручкиООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг., руб.
Для построения сезонной волны необходимо располагать данными о
ежемесячной (ежеквартальной) выручке, на основании которой рассчитывается
среднемесячная (среднеквартальная) выручка (Vср.), коэффициенты сезонности (К
сез.), коэффициент (размах) вариации (К в.):
ср. = S Vi/12,(2.1)
где Vi - ежемесячная выручка;
К сез.(i) = Vi/Vср.
(2.2)
К в. = К сез. (max) - К сез. (min). (2.3)
Большой коэффициент (размах) вариации свидетельствует о неравномерной
загрузке организации по месяцам года, вызываемой сезонными колебаниями спроса
на услуги. Неравномерная загрузка организации в течение года, простои персонала
и оборудования при спаде спроса на услуги и максимальная их загрузка при
возрастающем спросе отрицательно влияют на объем реализации услуг, качество
услуг, производительность труда, уровень использования основных
производственных фондов и другие показатели хозяйственной деятельности
организации.
Расчет коэффициента сезонности представлен в табл. 2.9.
Таблица 2.9 - Сезонность выручки ООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг.
|
Месяц
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
выручка, тыс. руб.
|
коэффициент сезонности
|
выручка, тыс. руб.
|
коэффициент сезонности
|
|
Январь
|
187 124
|
0,71
|
393 784
|
0,81
|
|
Февраль
|
198 595
|
0,75
|
436 918
|
0,90
|
|
Март
|
224 912
|
0,85
|
524 670
|
1,08
|
|
Апрель
|
320 059
|
1,21
|
580 671
|
1,20
|
|
Май
|
348 737
|
1,31
|
620 067
|
1,28
|
|
Июнь
|
259 327
|
0,98
|
645 101
|
1,33
|
|
Июль
|
237 396
|
0,89
|
400 535
|
0,83
|
|
Август
|
212 766
|
0,80
|
391 150
|
0,81
|
|
Сентябрь
|
184 391
|
0,70
|
398 372
|
0,82
|
|
Октябрь
|
299 140
|
1,13
|
424 528
|
0,88
|
|
Ноябрь
|
322 758
|
1,22
|
466 481
|
0,96
|
|
Декабрь
|
387 796
|
1,46
|
536 723
|
1,11
|
|
Всего за год
|
3 183 000
|
12
|
5 819 000
|
12
|
По данным табл. 2.9 видно, что загрузка ООО «Альянс-Танец» по месяцам
неравномерна. Это связано с сезонными колебаниями спроса на услуги по обучению
танцам. Повышенный спрос на эту услугу выявлен в осенние, зимние и весенние
месяцы. В летние месяцы приходится основная масса отпусков, и, как было
отмечено выше, спрос сокращается.
В2011 году коэффициент вариации составил 0,77 (1,46 - 07), в 2012 году -
0,52 (1,33 - 0,81).
Для сглаживания сезонных колебаний спроса и равномерной загрузки
организации в течение года можно провести ряд мероприятий, таких, как,
например, снизить стоимость услуг при спаде спроса на них разработав
предложения на летние месяцы.
В целом следует отметить рост выручки в 2012 г. по сравнению с 2011 годом
в связи с расширением услуг (открытие занятий по йоге), увеличения численности
персонала и повышение производительности труда.
2.3 Анализ расходов по результатам
деятельности за 2011-2012 гг.
финансы доход расход рентабельность
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами организации
признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов
(денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств,
приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления
и направлений деятельности организации подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с
выполнением работ, оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение
стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых
активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных
материально-производственных запасов;
расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки)
материально-производственных запасов для целей производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи)
товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных
внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии,
коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть
обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Прочими расходами являются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) активов организации;
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной
валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование
денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами
бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений
в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием
условных фактов хозяйственной деятельности;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных для взыскания;
курсовые разницы;
сумма уценки активов;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий;
прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия,
пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Анализ расходов также важен для оценки экономичности деятельности
организации. Расходы влияют на финансовый результат организации, при этом
увеличение удельного веса расходов в структуре выручки снижает прибыль
организации.
Анализ расходов ООО «Альянс-Танец» начнем с изучения их состава и
структуры (табл. 2.10).
Таблица 2.10- Структура расходов ООО «Альянс-Танец»за 2011-2012 гг.
|
Показатель
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес в выручке, %
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
Выручка
|
3183
|
5819
|
100
|
100
|
|
Себестоимость услуг
|
2228
|
3792
|
70,0
|
65,2
|
|
Коммерческие расходы
|
172
|
273
|
5,4
|
4,7
|
|
Управленческие расходы
|
203
|
648
|
6,4
|
11,1
|
|
Проценты к уплате
|
36
|
37
|
1,1
|
0,6
|
|
Прочие расходы
|
14
|
28
|
0,4
|
0,5
|
|
Текущий налог на прибыль
|
80
|
156
|
2,5
|
2,7
|
|
Итого расходы
|
2733
|
4934
|
85,9
|
84,8
|
Из данных табл. 2.10 следует, что наблюдается увеличение расходов
обусловленных ростом выручки. Так в 2011 г. расходы составляли 2733 тыс. руб.,
а в 2012 г. - 4934 тыс. руб., т.е. увеличились на 2201 тыс. руб. или на 80,5 %.
Наибольшее увеличение наблюдаетсяна расходы относимые на себестоимость, т.е.
оплату труда преподавателей танцев.
Данные табл. 2.10 показывают снижение удельного веса себестоимости в
структуре выручки. За анализируемый период произошло снижение удельного веса
себестоимости в выручке с 70,0 % в 2011 году до 65,2 % в 2012 году, что
позволяет говорить о повышении эффективности деятельности ООО «Альянс-Танец» в
2012 г.
Удельный вес коммерческих расходов в выручке снизился с 5,4 % в 2011 году
до 4,7 % в 2012 году. В состав данных расходов ООО «Альянс-Танец» включает
расходы на рекламу, аренду помещений, расходы на электроэнергию, услуги связи и
амортизацию основных средств.
А вот удельный вес управленческих расходов вырос с 6,4 % в 2011 году до
11,1 % в 2012 году. В состав данных расходов ООО «Альянс-Танец» включает
расходы на заработную плату административно-управленческого персонала
(директор, бухгалтер, ведущий менеджер и администратор).
Отмеченная выше динамика коммерческих и управленческих расходов
обусловлена снижением затрат на рекламу школы и увеличением заработной платы
управленческого персонала.
Кроме этого, следует отметить увеличение удельного веса в выручке
текущего налога на прибыль с 2,5 % в 2011 году до 2,7 % в 2012 году. Это
связано с тем, что за анализируемый период значительно выросла выручка и
прибыль ООО «Альянс-Танец».
Так как в структуре расходов наибольший удельный вес занимает
себестоимость необходимо проанализировать ее состав и структуру.
Для анализа себестоимости услуг обычно используются такие показатели, как
общая сумма затрат (полная себестоимость услуг), себестоимость единицы услуг,
затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Общая сумма затрат не отражает
реальное изменение себестоимости, так как попадает под влияние объемного
фактора.
Элементы затрат, по которым производится планирование и учет
себестоимости в ООО «Альянс-Танец», представлены в табл. 2.11.
Таблица 2.11 - Структура себестоимости ООО «Альянс-Танец»по элементам
затрат за 2011-2012 гг.
|
Наименование затрат, включенных в себестоимость
|
Затраты, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменение
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
абс., тыс. руб.
|
относит, %
|
|
Материальные затраты
|
26
|
29
|
1,2
|
0,8
|
3
|
11,5
|
|
Затраты на оплату труда
|
1687
|
2885
|
75,7
|
76,1
|
1198
|
71,0
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
506
|
866
|
22,7
|
22,8
|
360
|
71,1
|
|
Прочие затраты
|
9
|
12
|
0,4
|
0,3
|
3
|
33,3
|
|
ИТОГО
|
2228
|
3792
|
100
|
100
|
1564
|
70,2
|
В связи с увеличением объема реализации услуг в 2012 года на 82,8
%увеличились затраты на оказание и реализацию услуг по сравнению с 2011 годом
на 70,2 %. Затраты на оплату труда выросли на 71 %, в2012 году составили 2885
тыс.руб. Соответственно, увеличились и отчисления во внебюджетные фонды на 71,1
%. Материальные затраты, удельный вес которых имеет наименьшее значение 0,8 %,
увеличились на 11,5 %.Опережающий рост выручки по сравнению с себестоимостью
продаж говорит о повышении эффективности деятельности ООО «Альянс-Танец» в 2012
г.
На рис. 2.3 представлена структура себестоимости ООО «Альянс-Танец».
Рисунок 2.3 - Структура себестоимости ООО «Альянс-Танец»по элементам за
2011-2012 гг., %
Для более точной оценки изменения себестоимости в динамике можно
использовать специальный аналитический показатель - затраты на 1 рубль объема
реализации услуг, который определяется делением общей суммы затрат на объем
реализации услуг.
Затраты на 1 рубль объема реализации услуг (З) является важнейшим
аналитическим показателем себестоимости услуг, так как показывает взаимосвязь
между себестоимостью и объемом реализации услуг:
З = С / V, (2.4)
Где С - общая сумма затрат;- объем реализации услуг (выручка).
Влияние физического объема реализации услуг, как правило, искажает
результаты анализа показателей себестоимости, так как некоторые затраты
изменяются пропорционально изменению объема реализации. Поэтому для получения
более точных результатов анализа необходимо нейтрализовать влияние объемного
фактора. Осуществить эту нейтрализацию можно методом прямого пересчета с
помощью индекса физического объема.
Для прямого пересчета показателя себестоимости используется коэффициент
структуры услуг:
К стр. = Vотч. /Vбаз;
(2.5)
гдеV отч. иVбаз - объем реализации услуг (выручка) в отчетном и базисном
периодах соответственно;
коэффициент изменения себестоимости услуг (изменение объема реализации
услуг в оценке по себестоимости)
К с. = Сi отч. / Сi
баз. (2.6)
гдеСi отч. и Сi отч баз - себестоимость услуг в отчетном и базисном
периодах соответственно.
Затраты на реализацию услуг базисного периода в пересчете на объем
реализации услуг отчетного периода можно представить как
С баз./отч. = С баз. х К стр, (2.7)
С баз./отч. = С отч. / К стр. (2.8)
Таким образом, на показатель затрат на 1 рубль реализации услуг влияет
два основных фактора: изменение себестоимости единицы услуг и изменение цены
единицы услуг.
Степень влияния этих факторов на изменение затрат на 1 рубль объема
продаж услуг можно выразить следующим образом:
за счет изменения цен на услуги:
DЗц = Збаз./отч. - Збаз.; (2.9)
гдеЗотч. иЗбаз - затраты на 1 рубль объема продаж услуг в отчетном и
базисном периодах соответственно;
Збаз./отч - затраты на реализацию услуг базисного периода в пересчете на
объем реализации услуг отчетного периода.
за счет изменения общей суммы затрат:
DЗс = Зотч. - Збаз./отч.; (2.10)
Общее изменение:
DЗ = Зотч. - Збаз. = DЗц + DЗс. (2.11)
Расчет затрат на 1 рубль реализации услуг представлен в табл. 2.12, при
этом учтено, что цены на услуги в 2012 году по сравнению с 2011 годом в среднем
были повышены на 5 %.
Таблица 2.12 - Динамика затрат на 1 рубль реализации услуг ООО
«Альянс-Танец» за 2011 - 2012 гг.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
с учетом объема реализации услуг 2011 г.
|
в пересчете на объем реализации услуг 2012 г.
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Выручка, тыс. руб.
|
3183
|
-
|
5819
|
|
2. Себестоимость услуг, тыс. руб.
|
2228
|
3879
|
3792
|
|
3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, руб. /руб.
|
0,70
|
0,67
|
0,65
|
В 2012 г. затраты на 1 руб. реализованных услуг снизились на 0,05 руб.
Рассчитаем влияние факторов:
за счет изменения ценна услуги: DЗц = 0,67 - 0,70 = - 0,03 руб.;
за счет изменения общей суммы затрат: DЗс = 0,65 - 0,67 = - 0,02 руб.;
за счет изменения этих двух факторов: DЗ = - 0,03 - 0,02 = - 0,05 руб.
Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными
факторами, повлиявшими на изменение показателя затрат на 1 рубль реализации
услуг, являются изменение цен на услуги и изменение объема затрат. При этом
изменение цен на услуги привело к снижению затрат на 1 рубль объема реализации
услуг на 3 коп., а снижение себестоимости привело к их снижению на 2 коп.
Изменение двух взаимодействующих факторов привело к снижению анализируемого
показателя на 5 коп.
В ООО «Альянс-Танец» для целей управленческого учета все расходы делят на
условно-переменные и условно-постоянные.
К условно-переменным в анализируемой организации относят затраты на
выполнение услуг по гражданско-правовым договорам. К таким затратам относят:
зарплату преподавателей;
отчисления во внебюджетные фонды;
расходы на материалы, отнесенные на производство услуг;
расходы на обучение и повышение квалификации персонала.
К условно-постоянным затратам в ООО «Альянс-Танец» относят коммерческие и
управленческие расходы. К коммерческим расходам относятся расходы на
продвижение услуг анализируемой организации. К управленческим расходам в ООО
«Альянс-Танец» относят расходы на содержание управленческого персонала.
Маржинальная прибыль - превышение выручки над всеми переменными
затратами, связанными с данным объемом продаж. Другими словами, маржинальная
прибыль - это разница между выручкой и переменными затратами.
Алгоритм анализа маржинальной прибыли можно представить в виде формулы:
П = V - (Зпер. + З пост.) = V - З пер. - З пост. = М - З
пост.(2.12)
М
где П - валовая прибыль;
V-
выручка;
Зпер.- затраты условно-переменные;
З пост. - затраты условно- постоянные.
Отсюда маржинальная прибыль (М) - это валовая прибыль в сумме с
постоянными затратами (З пост):
М = П + З пост.(2.13)
Точка безубыточности - точка критического объема продаж. Это такой
минимальный объем реализации услуг, при котором хозяйствующий субъект, имея
выручку, еще не получает прибыли, но уже не несет убытки.
Для ООО «Альянс-Танец», которая не оказывает штучные услуги по определенной
цене, удобно использовать следующую формулу для определения точки
безубыточности или порога рентабельности:
ТБУ = Зпост / (1 - Зпер./ В), (2.14)
где ТБУ - точка безубыточности.
Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, на сколько можно сократить
реализацию услуг, не неся при этом убытков. Превышение реального объема выручки
над порогом рентабельности (точкой безубыточности)и есть запас финансовой
прочности организации:
ЗПФ = V - ТБУ.(2.15)
Запас финансовой прочности организации выступает важнейшим показателем
уровня финансовой устойчивости. Расчет этого показателя позволяет оценить
возможности дополнительного снижения выручки в границах точки безубыточности.
Все показатели маржинального анализа ООО «Альянс-Танец» сведем в табл.
2.13.
Таблица 2.13- Расчет ЗФП ООО «Альянс-Танец» за 2011- 2012 гг., тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Изменение, (+; -)
|
|
Выручка
|
3183
|
5819
|
2636
|
|
Условно-переменные затраты
|
2228
|
3792
|
1564
|
|
Маржинальная прибыль
|
955
|
2027
|
1072
|
|
Условно-постоянные затраты
|
375
|
921
|
546
|
|
Прибыль от продаж
|
580
|
1106
|
526
|
|
Точка безубыточности
|
1250
|
2644
|
1394
|
|
Запас финансовой прочности абсолютный
|
1933
|
3175
|
1242
|
|
Запас финансовой прочности, %
|
60,7
|
54,6
|
- 6,1
|
Маржинальный анализ прибыли показал, что запас финансовой прочности ООО «Альянс-Танец»
за анализируемый период вырос с 1933 тыс. руб. в 2011 году до 3175 тыс. руб.- в
2012 году. А в процентном соотношении сократился с 60,7 % до 54,6 %.
Рост запаса финансовой прочности подтверждает рост эффективности
деятельности ООО «Альянс-Танец» и свидетельствует о повышении ее финансовой
устойчивости.
Таким образом, проведенный анализ доходов и расходов ООО «Альянс-Танец»
показал, что все доходы за анализируемые годы ООО «Альянс-Танец» получало от
основной деятельности, к которой относятся оказание услуг по обучению танцам.
За исследуемый период наблюдается увеличение выручки за счет расширения
перечня оказываемых услуг, увеличение численности персонала и повышение
производительности труда. В структуре годовой выручки ООО «Альянс-Танец» наибольшая
ее часть приходится на весенние месяцы (апрель и май) и зимние месяцы
(ноябрь-декабрь), наименьший удельный вес приходится на летние месяцы. Основной
удельный вес в структуре оказываемых услуг занимают клубные танцы (около 42 %),
положительную динамику имеет выручка от оказания услуг по обучению бальным
танцам и йоге, снижается удельный вес в выручке оплата услуг по обучению
восточным танцам.
Расходы ООО «Альянс-Танец» имеют положительную динамику, обусловленную
ростом выручки. Наибольшее увеличение наблюдается по расходам, относимым на
себестоимость, т.е. оплату труда преподавателей танцев. При этом снижаются
коммерческие расходы за счет снижения затрат на рекламу школы.
Основными факторами, повлиявшими на изменение показателя затрат на 1
рубль реализации услуг, являются изменение цен на услуги и изменение объема
затрат.
Маржинальный анализ показал, что запас финансовой прочности ООО
«Альянс-Танец» за анализируемый период снизился с 60,7 % до 54,6 %.
Анализ доходов и расходов также играет существенную роль при изучении
финансов исследуемой организации. Доходы и расходы влияют на финансовый
результат организации, поэтому следующим этапом исследования является анализ
прибыли, рентабельности и факторов на нее влияющих.
3. Анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Альянс-Танец»
3.1 Анализ прибыли - как индикатора
эффективности деятельности
Прибыль как экономическая категория отражает финансовый результат
хозяйственной деятельности организации и по своей сути является частью
накоплений, выраженных в денежной форме.
Финансовый результат деятельности организации (прибыль) находит отражение
в увеличении величины её собственного капитала.
Прибыль является важнейшим источником для самофинансирования организации,
погашения налоговых обязательств перед государством и долговых обязательств
перед банками, инвесторами и другими кредиторами.
Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:
характеризует финансовый результат деятельности организации, который
зависит от уровня себестоимости, качества и количества оказываемых услуг,
производительности труда, степени использования производственных фондов,
организации управления, материально-технического снабжения, а также насколько
услуга удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;
является основой экономического развития организации. Прибыль выступает
как один из основных источников расширенного воспроизводства. Таким образом,
прибыль - часть чистого дохода, который непосредственно получают организации
после реализации услуг как вознаграждение за вложенный капитал и риск
предпринимательской деятельности.
Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и
принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение
эффективности деятельности организации. Для достижения данной цели в ходе
проведения анализа решаются следующие задачи:
оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;
факторный анализ прибыли;
анализ прочих доходов и расходов;
оценка динамики показателей рентабельности продаж и капитала;
факторный анализ рентабельности продаж и капитала.
Главным источником формирования прибыли ООО «Альянс-Танец», как было
отмечено в главе 2, является основная деятельность организации, с целью
осуществления которой оно создано.
Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи услуг,
являются:
изменение объема оказанных услуг. Увеличение объема оказанных услуг
приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния организации.
Рост объема реализации убыточных услуг влияет на уменьшение суммы прибыли;
изменение структуры и ассортимента оказанных услуг. Увеличение доли более
рентабельных видов услуг в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы
прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельных или убыточных услуг влияет
на уменьшение прибыли;
изменение себестоимости услуг. Снижение себестоимости приводит к росту
прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость
существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;
изменение цены реализации услуг. При увеличении уровня цен сумма прибыли
возрастает, и наоборот.
Результаты факторного анализа прибыли от продаж позволяют оценить резервы
повышения эффективности оказания услуг, принять обоснованные управленческие
решения.
Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного
метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации
привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и
убытках».
Применяя метод цепных подстановок, в процессе факторного анализа прироста
прибыли от продаж (основной составляющей прибыли до налогообложения) можно
количественно измерить влияние следующих факторов:
а) выручки:
DПВЫР = РП1- РП0,(3.1)
где РП1, РП0- выручка от продажи услуг соответственно в
базисном и отчетном периодах (стр. 2110 формы «Отчет о прибылях и убытках»);
б) себестоимости продаж услуг:
D ПСР = Ср0- Ср1,(3.2)
где Ср0, Ср1- себестоимость продаж услуг соответственно в
базисном и отчетном периодах (стр. 2120 формы «Отчет о прибылях и убытках»);
в) управленческих расходов:
D ПУ = Су0- Су1,(3.3)
гдеСу0, Су1- управленческие расходы соответственно в
базисном и отчетном периодах (стр. 2220 формы «Отчет о прибылях и убытках»);
г) коммерческих расходов:
D ПК = Ск0 - Ск1,(3.4)
где Ск0, Ск1 - коммерческие расходы соответственно в
базисном и отчетном периодах (стр. 2120 формы «Отчет о прибылях и убытках»).
Анализ прибыли от продажи услуг ООО «Альянс-Танец» можно провести на
основе следующих данных (табл. 3.1).
Таблица 3.1 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
ООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг., тыс. руб.
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Абсолютный прирост
|
Теп роста, %
|
|
1. Выручка
|
3183
|
5819
|
2636
|
182,8
|
|
2. Себестоимость продажи услуг
|
2228
|
3792
|
1564
|
170,2
|
|
3. Коммерческие расходы
|
172
|
273
|
101
|
158,7
|
|
4. Управленческие расходы
|
203
|
648
|
445
|
319,2
|
|
5. Прибыль от продажи услуг
|
580
|
1106
|
526
|
190,7
|
|
6. Индекс изменения цен
|
1,00
|
1,05
|
0,05
|
15,0
|
|
7. Выручка в сопоставимых ценах
|
3183
|
5542
|
2359
|
174,1
|
Воспользуемся методикой факторного анализа, предложенной Е.А. Новопашиной,
которая предлагает измерение влияния факторов на сумму прибыли по следующему
алгоритму.
. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль
предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая
сложность определения данного фактора связана с трудностями определения
изменения физического объема оказанных услуг. Правильнее всего определять
изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей,
выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно
тогда, когда услуги однородны. В большинстве же случаев оказанные услуги по
своему составу являются неоднородными и необходимо производить сопоставления в
стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения
влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы
реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного
периода).
Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду,
необходимо знать индекс изменения цен на услуги. Пересчет осуществляется
делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен
реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на оказанные
услуги изменяются в течение всего отчетного периода.
Выручка за 2012 год в сопоставимых ценах составила5542 тыс. руб.
(5819/1,05). Динамика продаж за анализируемый период составила174,1 %
(5542/3183×100 %), т.е. произошло увеличение объема реализованных услуг
на 74,1 %.
За счет роста объема продажи услуг прибыль от продаж услуг увеличилась:
580× (+0,741) = 430 тыс. руб.
. Влияние структуры и ассортимента реализованных услуг на прибыль
определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе
цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на
изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного
периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
выручка 2012 года в ценах 2011 года составляет 5542 тыс. руб.;
фактически реализованные услуги, рассчитанные по себестоимости 2011 года
составляют (2228×1,741) = 3879 тыс. руб.;
коммерческие расходы за 2011 год - 172 тыс. руб.;
управленческие расходы за 2011 год - 203 тыс. руб.;
прибыль 2012 года, рассчитанная по себестоимости 2011 года составляет
(5542 - 3879 - 172 - 203) = 1288 тыс. руб., т.е. получена прибыль.
Таким образом, влияние структурных сдвигов на величину прибыли от продаж
равно:
- (580×1,741) = 278 тыс. руб.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованных услуг
увеличился удельный вес услуг с большим уровнем доходности.
. Влияние изменения себестоимости реализованных услуг на прибыль можно
определить, сопоставляя себестоимость реализации услуг отчетного периода с
затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:
- (2228×1,741)=- 87 тыс. руб.
Себестоимость реализованных услуг уменьшилась, следовательно, прибыль от
продаж увеличилась на ту же сумму.
. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль
определим путем сопоставления их величины в 2012 и 2011 гг. За счет увеличения
размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 101 тыс. руб. (273 - 172), а
за счет увеличения размера управленческих расходов - на 445 тыс. руб. (648 -
203).
. Для определения влияния цен реализации услуг на изменение прибыли
необходимо сопоставить объем продаж 2012 года, выраженный в ценах отчетного и
базисного периода, т.е.:
- 5542 = 277 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов на прибыль от продаж:
изменение объема продаж +430 тыс. руб.;
изменение структуры ассортимента реализованных услуг +1278 тыс. руб.;
изменение величины коммерческих расходов - 101 тыс. руб.;
изменение величины управленческих расходов - 445 тыс. руб.;
изменение цен реализации +277 тыс. руб.;
изменение себестоимости - 87 тыс. руб.;
общее влияние факторов +526 тыс. руб.
Значительный рост себестоимости реализованных услуг произошел в основном
за повышения заработной платы сотрудников. Кроме этого, к повышению прибыли
привели увеличение объема продаж, положительные сдвиги в структуре услуг.
Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением
уровня управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста
прибыли организации являются рост объема продаж и снижение себестоимости
продукции.
3.2 Оценка рентабельности и факторов
на нее влияющих
Показателями, характеризующими эффективность деятельности организации,
являются показатели рентабельности (прибыльности).
Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала,
вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом,
рентабельность позволяет сравнить уровень доходности деятельности организации с
альтернативным использованием капитала или с доходностью, полученной организацией
при сходных условиях риска. Более рисковые инвестиции требуют более высокой
прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль,
для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск,
сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой
прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим
эффективность деятельности организации.
При помощи рентабельности можно оценить эффективность управления
организацией, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня
доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых
управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из
критериев качества управления организацией.
По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие
организации, т.е. ее способность получать достаточную прибыль на инвестиции.
Для кредиторов и инвесторов, вкладывающих деньги в капитал организации, данный
показатель является более надежным индикатором, чем показатели ликвидности и
финансовой устойчивости, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей
баланса.
Рассмотрим основные показатели рентабельности.
Рентабельность активов (ROA) показывает, сколько денежных единиц чистой
прибыли приносит каждая единица активов, имеющихся в распоряжении организации,
позволяет оценить качество работы её финансовых менеджеров, рассчитывается по
формуле:
ROA =
ПЧ / А, (3.5)
Где ПЧ ‒ чистая прибыль;
А - активы.
Часто показатель ROA называют также экономической рентабельностью
активов. Рассчитанный коэффициент показывает величину прибыли, приходящейся на
каждый рубль имущества организации.
Рентабельность оборотных активов (RCA) демонстрирует возможности
организации в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к
используемым оборотным средствам организации. Чем выше значение коэффициента
рентабельности оборотных активов, тем более эффективно используются оборотные
средства, рассчитывается по формуле:
= ПЧ / АО, (3.6)
Где ОА ‒ оборотные активы.
Рентабельность собственного капитала(ROE) является важнейшим показателем
для оценки инвестиционной привлекательности организации в долгосрочном плане.
Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждый
рубль, вложенный в бизнес организации её владельцами; рассчитывается по
формуле:
ROЕ =
ПЧ / СК, (3.7)
Где СК ‒ собственный капитал.
Для осуществления контроля не только за себестоимостью продаж, но и за
изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности
продаж. Он определяется отношением величины прибыли к объему продаж:
ROS
= П/ N, (3.8)
где П-прибыль от продаж (прибыль до налогообложения или чистая
прибыль);
N - выручка.
Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской
деятельности и показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж.
Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции.
Анализ показателей рентабельности ООО «Альянс-Танец» представлен в табл.
3.2.
Таблица 3.2 - Анализ показателей рентабельности (убыточности)
деятельности организации ООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг.
|
Показатели
|
Алгоритм расчета
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Изменение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4=3-2
|
|
1. Выручка, тыс. руб.
|
с. 2110
|
3183
|
5819
|
2636
|
|
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.
|
с. 2200
|
580
|
1106
|
526
|
|
3. Чистая прибыль, тыс. руб.
|
с. 2400
|
450
|
885
|
435
|
|
4. Средняя стоимость активов, тыс. руб.
|
(с. 1600н + с. 1600к) · 0,5
|
289,5
|
352,5
|
63
|
|
5. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.
|
(с. 1200н + с. 1200к) · 0,5
|
70
|
105,5
|
35,5
|
|
6. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
|
(с. 1130н + с. 1130к) · 0,5
|
219,5
|
247
|
27,5
|
|
7. Стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.
|
(с. 1210н + с. 1210к) · 0,5
|
35
|
47
|
12
|
|
8. Рентабельность активов по чистой прибыли, %
|
[п. 3 / п. 4] · 100
|
155,4
|
251,1
|
95,6
|
|
9. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, %
|
[п. 3 / п. 5] · 100
|
642,9
|
838,9
|
196
|
|
10. Рентабельность производственной деятельности по чистой
прибыли (1/4+5), %
|
[п. 3 / (п. 6 + п. 7)] · 100
|
1285,7
|
1883
|
597,3
|
|
11. Рентабельность продаж, %
|
[п. 2 / п. 1] · 100
|
18,2
|
19,0
|
0,8
|
Как видно из данных табл. 3.2 все показатели рентабельности ООО
«Альянс-Танец» в 2012 г. имеют положительную динамику.
Рентабельность активов по чистой прибыли выросла в 2012 году по сравнению
с 2011 годом на 95,6 % и составила на конец 2012 года 251,1 %.
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли выросла на 196 % и
оставила на конец 2012 года 838,9 %.
Для более полного представления о причинах роста рентабельности ООО
«Альянс-Танец» проведем анализ влияния факторов на изменение показателей
рентабельности.
Анализ факторов, повлиявших на изменение рентабельности собственного
капитала, проводится с помощью формулы DUPONT. Формула DUPONT устанавливает
взаимосвязь между рентабельностью собственного капитала и тремя основными
финансовыми показателями организации: прибыльностью продаж, оборачиваемостью
всех активов и финансовым рычагом в одной из его модификаций.
(3.9)
гдеRO -
ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости активов);‒коэффициент финансовой
зависимости (показатель, обратный коэффициенту автономии.
Используя
формулу DUPONT, видно, что рентабельность собственного капитала
зависит от рентабельности продаж (ROS), оборачиваемости активов (RO) и
структуры капитала (коэффициента финансовой зависимости) (FD).
Изменение
рентабельности собственного капитала определяется по формуле:
.(3.10)
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов
определяется методом абсолютных разниц:
влияние чистой рентабельности продаж:
; (3.11)
влияние коэффициента оборачиваемости активов (ресурсоотдачи):
; (3.12)
- влияние коэффициента финансовой зависимости:
. (3.13)
Представим
рентабельности активов (ROA) в виде формулы, которая отражает взаимосвязь между
показателями ресурсоотдачи (RO) и рентабельности продаж (ROS):
ROA = П / А = (П/
N) · ( N / А ) = ROS·RO. (3.14)
Рентабельность
активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж путем ускорения
оборачиваемости активов. И, наоборот, при неизменной ресурсоотдаче
рентабельность активов может расти за счет увеличения рентабельности продаж.
Таким
образом, прибыль организации, полученная с каждого рубля средств, вложенных в
активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля
прибыли в выручке от продажи.
Формула
(3.14) прямо указывает пути повышения рентабельности капитала: при низкой
рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов. В свою
очередь, оборачиваемость активов зависит от того, насколько рациональна
структура имущества, имеются ли сверхнормативные запасы, просроченная
дебиторская и кредиторская задолженности и пр.
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала
ООО «Альянс-Танец» представлен в табл. 3.3.
Таблица 3.3 - Анализ влияния факторов на изменение показателей
рентабельности ООО «Альянс-Танец» за 2011-2012 гг.
|
№
|
Показатель
|
Комментарий
|
2010г.
|
2011г.
|
Изменение, (±) (Δ)
|
|
1
|
Чистая прибыль (NP), тыс.руб.
|
с. 2400
|
450
|
885
|
435
|
|
2
|
Выручка (S), тыс.руб.
|
с. 2110
|
3183
|
5819
|
2636
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость активов (А), тыс.руб.
|
(с.1600н + с.1600к) ··0,5
|
289,5
|
352,5
|
|
4
|
Среднегодовая стоимость собственного капитала (E), тыс.руб.
|
(с. 1300н + с.1300к + + с.1530н + с.1530к) ··0,5
|
92
|
196
|
104
|
|
5
|
Рентабельность продаж (ROS), %
|
п.1 / п.2
|
0,14
|
0,15
|
0,01
|
|
6
|
Ресурсоотдача (RO), руб./руб.
|
п.2 / п.3
|
10,99
|
16,51
|
5,51
|
|
7
|
Коэффициент финансовой зависимости (FD)
|
п.3 / п.4
|
3,15
|
1,80
|
-1,35
|
|
8
|
Рентабельность активов (ROА)
|
п.1 / п.3
|
1,55
|
2,51
|
0,96
|
|
9
|
Рентабельность собственного капитала (ROE)
|
п.1 / п.4
|
4,89
|
4,52
|
-0,38
|
В 2012 г. рентабельность активов возросла на 0,96.
С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменения факторов
на рентабельность активов:
рентабельности продаж: ΔROАROS = ΔROS · RO0 = 0,01·10,99 = 0,12;
ресурсоотдачи: ΔROАRO = ROS1
· Δ RO = 0,15·5,51 = 0,84.
Совокупное влияние факторов: ΔROАROS + ΔROАRO = 0,12 + 0,84 = 0,96.
Таким образом, рентабельность активов выросла на 0,96 за счет роста
рентабельности продаж на 0,84 и на 0,12 за счет роста ресурсоотдачи.
В 2012 г. рентабельность собственного капитала снизилась на 0,38.
Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала
(ΔROE) за счет:
за счет роста рентабельности продаж: ΔROEROS= ΔROS · RO0 · FD0 =
= 0,01·10,99·3,15 = 0,37;
за счет роста ресурсоотдачи: ΔROERO = ROS1 · ΔRO · FD0 = 0,15·5,51·3,15 = = 2,64;
за счет снижения коэффициента финансовой зависимости:ΔROEFD = ROS1 · ·RO1 · ΔFD = 0,15·16,51·(-1,35) = -3,39.
Совокупное влияние факторов: ΔROEROS + ΔROERO
+ ΔROEFD = 0,37 + 2,64 - - 3,39 = -0,38.
Данные анализа рентабельности в динамике подтверждают эффективную
деятельность ООО «Альянс-Танец».
3.3 Предложения по совершенствованию
организации финансов, направленные на повышение финансового результата
Хозяйственные резервы в экономическом анализе - это постоянно возникающие
возможности повышения эффективности деятельности организации на основе
использования достижений научно-технического прогресса (НТП) и передового
опыта. Чтобы выжить в конкурентной борьбе, каждая организация должна постоянно
искать резервы повышения эффективности своей деятельности - без этого
невозможно поступательное развитие общества.
Экономическая сущность резервов повышения эффективности деятельности
состоит в наиболее полном и рациональном использовании возрастающего потенциала
ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших
затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.
Объектами поиска резервов могут быть:
организации в целом и их сегменты;
виды деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая);
отдельные центры затрат и центры ответственности;
отдельные виды продукции;
основные показатели, отражающие результаты хозяйственной деятельности
(объем производства и реализации продукции, себестоимость продукции, сумма
прибыли, фондоотдача, производительность труда, скорость оборота капитала, его
доходность и т.д.).
Для более полного выявления и использования хозяйственные резервы
классифицируются по разным признакам.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые,
региональные и общегосударственные резервы.
Внутрихозяйственные резервы выявляются и могут быть использованы только в
исследуемой организации. Они базируются на более полном и экономном
использованием производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов,
применении инноваций в области техники, технологии и организации производства.
Отраслевые резервы могут быть выявлены только на уровне отрасли,
например, выведение новых сортов культур, пород животных, разработка новых
систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий и т.д. Поиск
этих резервов является компетенцией отраслевых объединений, министерств,
концернов.
Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах
географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических
ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их
ведомственного подчинения и т.д.).
К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в
развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы
управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно
только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и
перспективные.
Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения
эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового
опыта за прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов
хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении
ближайшего времени (месяца, квартала, года).
Перспективные резервы рассчитаны обычно на длительное время. Их
использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших
достижений НТП, структурной перестройкой производства, сменой технологии
производства и т.д.
По стадиям жизненного цикла изделия резервы бывают на стадиях предпроизводственной,
производственной, эксплуатации и утилизации изделия.
На предпроизводственной стадии изучаются потребность в изделии, свойства,
которыми оно обладает, разрабатываются конструкция изделия, технология его
изготовления, проводится подготовка производства. Здесь могут быть выявлены
резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции
изделия, усовершенствования технологии его производства, применения более
дешевого сырья и т.д.
На производственной стадии изделия выявляются и используются те резервы,
которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с
улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением
простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.
На стадии эксплуатации объекта резервы более производительного его
использования и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных
частей и т.д.) зависят главным образом от качества выполненных работ на первых
двух стадиях.
Резервы на стадии утилизации - это возможности получения дохода в
результате вторичного использования утилизационных материалов и сокращения
затрат на утилизацию изделия после завершения его жизненного цикла.
По стадиям процесса воспроизводства резервы относятся как к сфере
производства, так и к сфере обращения. Основные резервы находятся, как правило,
в сфере производства, но много их и в сфере обращения (предотвращение разных
потерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшение
затрат, которые связаны с хранением, перевозкой и продажей готовой продукции).
Группировка резервов по характеру производства, по видам деятельности и
по центрам ответственности необходима для повышения активности и
ответственности менеджеров всех уровней за полноту и своевременность их
выявления и освоения.
По экономической природе резервы делятся на экстенсивные и интенсивные.
Резервы экстенсивного характера связаны с использованием в производстве
дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервы интенсивного
типа основаны на более полном и рациональном использовании имеющегося
производственного потенциала.
По источникам образования резервы разделяются на внутренние, которые
могут быть освоены силами и средствами самой организации, и внешние (техническая,
технологическая или финансовая помощь субъекту хозяйствования со стороны
государства, вышестоящих органов, спонсоров и т.д.).
По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. Явные резервы
легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Скрытые резервы
связаны с внедрением инноваций в области науки и передового опыта.
Для их выявления необходимо провести сравнительный внутрихозяйственный
анализ, межхозяйственный, а в некоторых случаях - международные сопоставления.
Запаздывание в выявлении и использовании этих резервов влечет за собой снижение
конкурентоспособности организации на рынке товаров и услуг со всеми вытекающими
последствиями.
С целью повышения эффективности деятельности организации ООО
«Альянс-Танец» в летние месяцы, когда наблюдается спад спроса на услуги школы,
необходимо провести рекламу.
Рассчитаем ротацию рекламы на телевидение на телеканале «СТС» и радио
«РУССКОЕ РАДИО», «СИБИРЬFM», а
также в печатных изданиях: еженедельной газете «Моя газета» и «Левобережный
навигатор».
Таблица 3.4 - Ежемесячные затраты на рекламу ООО «Альянс-Танец»
|
Ежемесячные затраты на рекламу
|
Сумма
|
|
1
|
2
|
|
Телевидение
|
|
|
Изготовление телевизионного ролика
|
3000 руб.
|
|
Цена за секунду эфирного времени
|
40 руб.
|
|
Длительность рекламного ролика
|
10 секунд
|
|
Количество выходов данного ролика (за месяц)
|
30 выходов
|
|
Итого
|
15000 руб.
|
|
Радио
|
|
|
Изготовление радио ролика
|
2000 руб.
|
|
Цена за секунду эфирного времени
|
25 руб.
|
|
Длительность рекламного ролика
|
10 секунд
|
|
Количество выходов данного ролика (за месяц)
|
30 выходов
|
|
Итого
|
9 500 руб.
|
|
Реклама в печатных изданиях
|
|
|
Изготовление печатного макета
|
1 000
|
|
Цена за выход в газете «Моя газета»
|
500
|
|
Количество выходов данного макета
|
4
|
|
Цена за выход в бюллетене «Левобережный навигатор»
|
500
|
|
Количество выходов данного макета
|
4
|
|
Итого
|
5 000
|
|
Итого по рекламе
|
29 500
|
Из табл. 3.4 видно, что ежемесячные платежи за рекламу составляют 29500
руб., реклама на телевиденье и радио будет выходить в течение полугода (с
декабря по июнь) и затраты на нее составят 147 000 руб. Реклама в печатных
изданиях будет издаваться в течение трех месяцев и затраты на нее составят
15000 руб.