Анализ деятельности ООО 'Хоум Кредит энд Финанс Банк'

Анализ деятельности ООО 'Хоум Кредит энд Финанс Банк'

Образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Орловская банковская школа (колледж)

Центрального банка Российской Федерации

Отчет о практике по профилю специальности

предмет: Банковское дело

тема: Общество с ограниченной ответственностью «Хоум Кредит энд Финанс Банк»

Орёл, 2012

1. Организация деятельности банка (филиала)

Нормативно - правовая база

·  Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 года

·        Трудовой кодекс Российской Федерации от 21 декабря 2001 года.

·        Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 10 января 2003 г.).

·        Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня 2003 г.)».

·        Положение ЦБР от 16декабря 2003 г. N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

·        Указание от 3 декабря 2001 г. N 1060-У «Об утверждении новой редакции Инструкции по делопроизводству в учреждениях системы Банка России от 16 февраля 1998 г. N 70-И».

·  Кодекс делового поведения ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» Утвержден общим собранием участников ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» Протокол № 212б от 23.06.2008 г.

.1 Ознакомление с организацией деятельности учреждения банка

ООО "Хоум Кредит энд Финанс Банк" (Приложение 1), один из лидеров российского рынка банковской розницы, работает на российском рынке с 2002 года.

ООО "Хоум Кредит энд Финанс Банк" осуществляет свою деятельность в соответствие с Лицензия Банка России № 316 от 31 марта 2003(Приложение 2), и имеет свою структуру управления Банка.(Приложение 3)

Центральный офис расположен по адресу: 125040 г. Москва, ул. Правды, д. 8, корп.1. Телефон: (495) 648-99-30, факс: (495) 785-82-18. года. Банк "Хоум Кредит" является членом Группы "Хоум Кредит" (Home Credit Group). Компании Группы "Хоум Кредит" осуществляют свою деятельность на финансовых рынках Центральной и Восточной Европы, а также Центральной Азии и Дальнего Востока. Группа "Хоум Кредит" является одним из лидеров на рынках потребительского кредитования Чешской Республики (с 1997 года), Словацкой Республики (с 1999 года), Российской Федерации (с 2002 года) и Республики Казахстан (с декабря 2005 года). В 2006 году Группа "Хоум Кредит" вышла также на рынки Украины, Беларуси, в декабре 2007 года - на рынок Китая

Банк "Хоум Кредит энд Финанс Банк" имеет 2 офиса в городе Орле которые расположены по адресу:

Операционный офис 57/01

Адрес:

ул. Посадская 2-я, д. 2

Телефон:

(4862) 433639; 437139; 434438

Режим работы:

пн-пт 09:00-19:00 сб 10:00-18:00 вс 10:00-17:00

Руководство:

Управляющий отделением: Кононов Сергей Алексеевич

Операционный офис 57/02

Адрес:

ул. 60-летия Октября, д. 17Б

Телефон:

(4862) 20 06 51; 20 06 52; 20 06 53

Режим работы:

пн-пт 09:00-19:00 сб 10:00-18:00 вс 10:00-17:00

Руководство:

Управляющий отделением: Гуменюк Анастасия Михайловна

В соответствии с Лицензией Банка России № 316 № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» № 57/01 может осуществлять следующие банковские операции

привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических лиц от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических лиц по их банковским счетам.

Организационная и коммерческая структура ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» регламентируется его уставом , в котором содержатся положения об организации управления банка, их структуре, порядке образования и функциях.

«Хоум Кредит энд Финанс Банк» имеет службу внутреннего контроля к работникам, к которой предъявляются следующие требования:

высшее образование;

опыт работы.

Обязанности работников службы внутреннего контроля:

вести мониторинг рисков возникающих в банковской деятельности;

анализировать финансовое состояние банка;

осуществлять постоянный контроль путем проведения проверок всех совершенных операций;

расследовать факты нарушения законодательства;

разрабатывать рекомендации по устранению нарушений и осуществлять контроль за их исполнением;

обеспечивать сохранность полученных документов и их возврат;

документально оформлять каждый факт проверки;

результаты проверки докладывать руководству.

.2 Трудовое право

При приеме на работу в ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк», с новым сотрудником заключается трудовой договор(Приложение4) - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет в ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» следующие документы:

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Работник обязан:

добросовестно выполнять трудовые обязанности в соответствии с должностной инструкцией и внутренними нормативными актами;

соблюдать внутренний трудовой распорядок;

не допускать нарушения трудовой дисциплины;

соблюдать правила техники безопасности и пожарной охраны;

бережно относится к имуществу Банка.

Работодатель обязан:

предоставить работнику работу, обусловленную трудовым договором;

ознакомить работника с условиями оплаты труда, правилами внутреннего трудового распорядка, должностной инструкцией;

обеспечить безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны гигиены труда;

осуществлять обязательное социальное страхование работника в порядке, установленном федеральными законами.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине работника трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, должностной инструкцией и иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, работник несет дисциплинарную, материальную и иную ответственность в порядке, установленном законодательством.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банке» дисциплина регулируется правилами внутреннего распорядка, и должно соблюдатся рабочее время.(Приложение5). К их нарушителям применяются дисциплинарные взыскания:

замечание;

выговор;

увольнение по соответствующим основаниям.

До применения дисциплинарного взыскания работодатель требует от работника объяснение в письменной форме. Отказ работника дать объяснение не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания. Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банке» с сотрудниками также заключается договор о полной материальной ответственности(Приложение6) в соответствии с которым за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами.

.3 Этика деловых отношений

В операционном офисе №57/01 банка «Хоум Кредит энд Финанс Банке» существует этика деловых отношений .

Этика деловых отношений - система универсальных и специфических нравственных требований и норм поведения, реализуемых в профессиональной деятельности. Этика деловых отношений включает:

этическую оценку внутренней и внешней политики банка;

моральные принципы членов банка;

моральный климат в банке;

нормы делового этикета.

Сотрудники банка «Хоум Кредит энд Финанс Банке» должен уметь эффективно общаться с клиентами, знать приемы речевого воздействия, убеждения, а также уметь свободно и правильно использовать языковые средства в профессиональной деятельности, должен освоить стандарты деловых бумаг и деловой этикет. В отношениях «банковский служащий - клиент» банковскому специалисту необходимо умение найти правильное слово, правильный тон, верную «пристройку» к клиенту, чтобы достичь поставленной цели. Банковский специалист должен уметь высказывать свое личное мнение, позицию, взгляды, а также быть очень ответственным человеком, так как такая профессия требует осторожности.

Каждый банковский работник должен помнить, что:

- отношения с клиентом складываются из самых разных мелочей и неожиданностей, и они могут как нравиться клиентам, так и, наоборот, отвращать их от него; "сервис отношений" - это доли секунды, и нужно внимательно относиться и к мелочам;

человек, ушедший из банка с плохим настроением, - это десяток потерянных потенциальных клиентов;

нужно заранее прогнозировать поведение клиента, выстраивая его психологический портрет, и стараться максимально отсечь его от дискомфортных ситуаций;

чтобы правильно общаться с недоверчивым клиентом, надо войти в его роль и объясняться с ним психологически для него достоверно (например, следует согласиться с ним, что его недоверчивость к банкам небеспочвенна, но банк делает все от него зависящее, чтобы его не подвести, и объяснить "на пальцах", в чем это заключается);

нельзя "находиться к клиенту спиной" (например, на звонок клиента отвечать, что сейчас обед - для него такого понятия не существует);

жалобы клиентов - это инструмент, который должен использоваться для улучшения работы клиенто - ориентированного банка.

Стандарты внешнего вида и правила поведения сотрудников в офисах Банка «ХКФ Банка» создают благоприятный имидж Банка в глазах клиентов.

Для сотрудников ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» разработан «Кодекс делового поведения», который регламентирует правила поведения работника .

ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» призван содействовать интересам своих клиентов. Неслучайно поэтому в последние годы все более утвердилась идеология банка как партнера. Партнерские отношения обладают определенными свойствами. Им присущи:

добровольность;

взаимозаинтересованность;

коммерческий характер.

Принципы построения отношений с клиентами:

строгое выполнение обязательств;

открытость во взаимоотношениях;

взаимовыгодные отношения;

долгосрочное сотрудничество;

конфиденциальность;

взаимопонимание;

персональный подход.

В отношениях с клиентами ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» ориентируется на долгосрочное взаимовыгодное сотрудничество, основанное на честности, взаимопонимании и строгом выполнении взятых на себя обязательств обеих сторон при безусловном сохранении конфиденциальности всей доверенной Банку информации.

.4 Организация работы с документами

Первичная обработка поступающих документов заключается в проверке целостности упаковки, вскрытии конвертов, проверке наличия всех вложенных в них документов, правильности адресования, фиксации факта поступления документов.

Документы, подлежащие постановке на контроль: указания и поручения, содержащиеся в указах, постановлениях, распоряжениях, приказы (Приложение7), письмах представительных органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Необходимость постановки документов на контроль и срок исполнения определяется на основании резолюции руководителя и содержании документа. Если срок исполнения приходится на нерабочий день, то документ должен быть исполнен в первый следующий за ним рабочий день. Когда срок исполнения не указан, контроль исполнения необходимо осуществить в соответствии с типовыми сроками исполнения, исчисленными со дня регистрации документа. При изменении срока исполнения делаются отметки в журнальных формах(Приложение8).

Сотрудники, ответственные за контроль, осуществляют следующие операции:

ведение картотеки контролируемых документов в электронной базе данных САДД ТУ (запись хода и результатов исполнения) или в других учетных формах, если учреждение системы Банка России не располагает САДД ТУ;

направление карточки контролируемого документа (пункта задания) в структурное подразделение - исполнитель (как правило, не позднее чем за 2 дня до наступления срока исполнения), если подразделение не подключено к САДД ТУ;

получение, анализ и обобщение информации об исполнении документов.

Формирование дел - это группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел и систематизацией документов внутри дела.

При формировании дела применяются требования:

документы постоянного хранения группируются отдельно от документов временного хранения;

документы временного хранения группируются в дела в соответствии со сроками хранения;

Дела постоянного или временного хранения не должны содержать более 200 листов. В дело не должны помещаться черновики. Внутри дела документы располагаются по содержанию последовательно освещенных вопросов, в хронологическом порядке, входящие документы - по датам, исходящие - по датам отправления или по фамилии автора или корреспондентов, в алфавитном порядке. Все приложения присоединяются к документам. Приложения объемом свыше 250 листов формируются в отдельные тома. Документы в личных делах располагаются в хронологическом порядке по мере их поступления.

Оформление дел включает в себя:

подшивка и переплет дела;

нумерация листов в деле;

составление внутренней описи(Приложение9);

составление заверительной надписи;

оформление реквизитов обложки.

На обложке указываются полное наименование организации, индекс дела, заголовок, срок хранения, номер статьи по перечню Банка России.

Номенклатура дел представляет собой оформленный в установленном порядке систематизированный перечень наименования дел, заводимых в учреждениях с указанием срока хранения. Номенклатура дел является основой для составления описей дел постоянного и временного хранения, передачи дел в архив. Номенклатура дел предназначена для группировки исполненных документов.

Ответственность за составление номенклатуры дел возлагается на специалистов службы делопроизводства. Номенклатура дел учреждения составляется на основе номенклатуры дел структурного подразделения. При этом используются положения об учреждениях, об структурных подразделениях, штатное расписание, планы, отчеты. В номенклатуру дел включаются документы на бумажных носителях, а также документы на других технических носителях. Номенклатура дел учреждения и их структурного подразделения на новый календарный год разрабатывается в 4 квартале текущего года и вводится в действие с 1 января следующего года, утверждается руководителем учреждения и составляется в 4 экземплярах.

Передача дел в архив учреждения производится по описям. В архив передаются дела постоянного, временного (свыше 10 лет) хранения и по личному составу. Дела временного хранения до 10 лет хранятся в структурных подразделениях. Документы, не входящие в систему организации учреждения, в архив не принимаются.

Передача дел в архив осуществляется по графику приема-передачи, как в учреждении, так и в государственном архиве. График приема- передачи дел на новый календарный год составляется ежегодно в конце года. Он составляется архивом и согласовывается с руководителем структурного подразделения, передающего дела в архив. График приема - передачи утверждается руководителем учреждения, отступление от данного графика приема - передачи разрешается только с его разрешения. Прием каждого дела осуществляется заведующим архива или ответственным лицом при его отсутствии.

Передача дел в архив осуществляется по описи в 2 экземплярах:

экз. - передается в архив;

экз. - остается в структурном подразделении.

Передача дел в государственный архив осуществляется по описи в 3 экземплярах:

экз. - в государственный архив;

экз. - в архив учреждения;

экз. - в качестве рабочего.

2. Организация учетно-операционной работы и документооборота в учреждениях банков

Нормативно - правовая база:

·  Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 года.

·        Трудовой кодекс Российской Федерации от 21 декабря 2001 года.

·        Федеральный закон от 23 февраля 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

·        Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

·        Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

·        Указание ЦБР от 13 декабря 2001 г. N 1069-У «О годовом отчете кредитной организации».

.1 Организация работы учетно-операционного отдела

Структура кредитной организации должна отвечать тем функциям, выполнение которых предусмотрено уставом банка. Бухгалтерская работа - это работа, связанная с составлением и приемом документов, контролем за операциями на основании документов и отражение их в бухгалтерском учете.

Перед учетно-операционным аппаратом стоят следующие задачи:

составление полной достоверной информации о деятельности банка и его имущественном положении;

ведение подробного, полного и достоверного учета по всем операциям;

предотвращение отрицательных результатов деятельности банка.

Бухгалтерия банка - это бухгалтерский аппарат являющийся необходимым структурным подразделением любого банка.

Бухгалтерия может быть построена по принципу специализированных отделов или по принципу ответственных исполнителей.

Главный бухгалтер осуществляет контролирующую и организационную функцию.

К бухгалтерским работникам относятся работники, выделенные для ведения бухгалтерского учета, независимо от того в каком структурном подразделении эти работники состоят.

Бухгалтера занимаются приемом, оформлением, контролем за расчетно-денежными документами, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Все бухгалтера подчиняются главному бухгалтеру. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания единого бухгалтерского подразделения, внутри которого создаются группы, которые выполняют однородные операции. Бухгалтерские работники работают по принципу ответственного исполнителя. Им предоставлено право единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов, подлежащих дополнительному контролю. Главный бухгалтер для каждого бухгалтерского работника разрабатывает конкретные должностные обязанности. Они утверждаются управляющим банком. Первые экземпляры хранятся у главного бухгалтера, а второй экземпляр под расписку на первом находится у бухгалтера.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

организация бухгалтерского учета и отчетности;

сохранность денежных средств и ценностей;

организация документооборота и внутрибанковского контроля;

подготовка кадров;

четкая ответственность за своевременностью и четкое отражение в учете операций, составление баланса;

ответственность за достоверность отчетности;

внедрение информационных технологий в организацию бухгалтерского учета.

Кроме этого главный бухгалтер ежедневно осуществляет:

сверку кассовых оборотов;

проверяет полноту оприходлования денег в кассу;

проверяет оборотную ведомость и баланс за день;

правильность формирования и хранения документов;

предоставление информации в вышестоящие органы;

анализ финансовой отчетности.

Функциональные обязанности бухгалтерского операционного работника:

прием расчетно-факсовых, денежно-расчетных документов от клиента;

проверка полученных документов;

подпись и оплата документов клиента;

отражение оплаченных документов в бухгалтерском учете;

сверка данных аналитического и синтетического учета;

выдача выписок по счетам клиентов;

формирование оплаченных документов в папку «Документы дня»;

работа с лицевыми счетами клиентов;

ведение картотек по счетам клиентов.

За правильную организацию учетно-операционной работы в банке отвечает главный бухгалтер. Он занимается организационными вопросами и осуществляет контрольные функции, обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.2 Аналитический и синтетический учет

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» для ведения учетно-операционной работы установлено программное обеспечение, позволяющее быстро и оперативно обрабатывать банковскую информацию.

Документами аналитического учета являются:

► лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

Ø дата открытия счета;

Ø  дата и номер договора об открытии счета;

Ø  наименование клиента;

Ø  наименование (цель) счета;

Ø  номер лицевого счета;

Ø  порядок и периодичность выдачи выписок счета;

Ø  дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

Ø  дата закрытия счета;

Ø  примечание

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

►ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам;

►ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости;

►кассовые журналы.

Документами синтетического учета являются:

►ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;

►ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или - по их поручению - заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или - по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или - по его поручению - работник кредитной организации должен сверить:

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной организации имеет право устанавливать срок совершения заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета в установленный срок с учетом указаний Банка России по этому вопросу.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году.

По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.

На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам". Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

В период проведения заключительных оборотов, установленного Банком России (с 1 января по день окончания заключительных оборотов), в ежедневной оборотной ведомости по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "ВСЕГО ОБОРОТОВ"), обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае в графе 3 "Наименование разделов и счетов баланса" ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке - "ЗО" (заключительные обороты).

По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января с включением заключительных оборотов.

Проведение заключительных оборотов

·  Списание суммы превышения распределения прибыли над фактически полученной суммой прибыли:

Дт 60319,10702,10701

Кт 70501

·  Списание суммы переплаты в бюджет налога на прибыль:

Дт 60302

Кт 70601

·  Доначисление суммы налога на прибыль:

Дт 70501

Кт 60301

·  Досписание суммы превышения распределенной прибыли над фактически полученной суммой прибыли:

Дт 70401

Кт 70501

·  Перенос финансового результата после проведения заключительных оборотов (закрытие счета 70301)

1. Прибыль:

Дт 70301

Кт 70302

. Убыток:

Дт 70402

Кт 70401

. Закрытие счета 70501:

Дт 70502

Кт 70501

.3 Документооборот и внутрибанковский контроль

Документооборот - порядок последовательного продвижения документа с момента его составления до помещения в папку «Документы дня».

Для правильного формирования и хранения документов должностное лицо должно быть ознакомлено с положением «О порядке формирования и хранение бухгалтерских документов» (Приложение10 ) и с графиком документооборота (Приложение11).

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерию банка подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенной договором.

В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации разрабатываются по согласованию с клиентами график их обслуживания.

В бухгалтерии кредитной организации существуют работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерским, включая кассовые, операций.

Кредитная организация организует и осуществляет внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Внутрибанковский контроль - это постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления.

Внутрибанковский контроль позволяет формировать систему, которая обеспечивает полную и формирование систем внутреннего контроля возлагается на руководящий состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

Основное назначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:

·        Соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;

·        Соблюдения действующего законодательства;

·        Достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;

·        Рациональности проводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности и устойчивости рынка.

Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности.

Главные бухгалтеры кредитной организации, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

Кредитные организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными операциями Иностранной валютой, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации с различными сроками хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости.

На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещаются следующий текст: на обложке основной папки делается надпись: «С данными бухгалтерского учета сверено» и ставится подпись главного бухгалтера или его заместителя, или начальника отдела.

.4 Состав и формы бухгалтерской и финансовой отчетности

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам.

В состав годовой бухгалтерской отчетности кредитной организации входят:

·        Годовой баланс;

·        Отчет о прибылях и убытках;

·        Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов;

·        Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

·        Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банк в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Банк проводит инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторская и кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительным оборотам. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам отсылаются выписки с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.

3. Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов

v  Нормативно-правовая база: Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11 января 2009 г.); Положение Банка России № 14-П от 5.01.1998г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 31.10.2002 г.); Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.); Положение Центрального Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

.1 Ведение расчетных и текущих счетов

Расчетный счет открывается хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица, и действует на принципах коммерческого расчета.

Текущий счет открывается предприятием и организацией, строящих свою деятельность не на принципах коммерческого расчета, позволяет производить лишь ограниченные операции, связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами.

Открытие счета Клиенту в Операционном офисе № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляется на основании Заявления Клиента на открытие банковского счета (Приложение 12) при условии предоставления Клиентом документов и подписания сторонами Договора банковского счета. Клиенту, имеющему счет и сформированное юридическое дело в Операционном офисе № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк», для открытия всех последующих счетов необходимо дополнительно предоставить следующие документы:

заявление на открытие счета;

договор банковского счета в двух экземплярах в соответствии с типом открываемого счета;

иные документы, если это обусловлено режимом счета либо предусмотрено действующими нормативными правовыми актами.

После открытия счета документы приобщаются к юридическому делу Клиента.

За пользование денежными средствами ,находящимися на счете клиента, если иное не предусмотрено договором банковского счета, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета.

Клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете в случаях, предусмотренных договором банковского счета. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Если у клиента на счете возникла задолженность, то он обязан ее погасить.

Все открытые в банке лицевые счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, которую ведет главный бухгалтер. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью главного бухгалтера и подписью. Книга хранится в несгораемом сейфе у главного бухгалтера. Если в течение операционного дня по счету совершались операции, то распечатывается лицевой счет в 1 экземпляре. Если поэтому счету выдается выписка клиенту (Приложение 13), то распечатывается 2 экземпляра лицевого счета. К выписке прикладываются вторые экземпляры платежных документов, на основании которых совершены записи по дебету и кредиту счета. Выписки клиентам выдаются в том порядке, который указан в карточке с образцами подписей и оттиска печати:

через абонентский ящик;

по доверенности работнику предприятия;

лицам, имеющим право первой и второй подписи.

Когда выписка выдается работнику банка, на лицевом счете проставляется штамп «Выписка выдана за «_____» _______г. в порядке доверенности», подпись бухгалтера и дата выдачи. Владелец счета обязан в течение 10 дней после получения выписки в письменной форме сообщить банку о суммах ошибочно зачисленных или списанных с его счета. Если такого сообщения не поступило, то остаток счета клиента считается подтвержденным. Если клиент потерял выписку, то ему может быть выдан дубликат.

На внебалансовом счете 91207 учитываются бланки чековых книжек в условной оценке 1 руб. 1 книжка. Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номера и серий и ответственных за хранение должностным лицам. Выдача бланков строгой отчетности производится на основании мемориального ордера(Приложение14):

Дт 99999

Кт 91207

На обороте мемориального ордера указываются номер и серия выданного бланка. Для получения денежной чековой книжки клиент представляет в банк заявление, в котором указано:

наименование банка и клиента;

номер счета;

фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение чековой книжки;

его подпись, заверенная подписями и печатями согласно образцу.

Из кассы чеки выдаются оформленные штампом Операционного офиса № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка», выдающей чек, и с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек. Клиент указывает на оборотной стороне денежного чека назначение суммы платежа. Сведения назначения платежа заверяются подписями чекодателя. Деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается.

Предприятия сдают выручку в сумках, в которые вкладывается 2-ой и 3-ий экземпляр накладной. Для учета денежной наличности, сданной предприятиями через инкассаторов в вечернюю кассу без пересчета открывается счет 40906 "П" «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется в тех случаях, когда проинкассированная накануне выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счета клиентов. Оприходование инкассированной выручки до пересчета отражается:

Дт 20209

Кт 40906

Пересчет наличности происходит не позднее следующего рабочего дня. Если при пересчете выявлен излишек, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной до пересчета:

Дт 20209

Кт 40906

Если при пересчете выявлена недостача, то в учете выполняется:

Дт 40906

Кт 20209 на сумму недостачи

Излишки или недостачи денежной наличности фиксируются в переданной вместе с сумками накладной.

Зачисление инкассированной выручки после пересчета отражается(Приложние15):

Дт 20202

Кт 20209

Дт 40906

Кт расчетный счет

.2 Кассовые операции

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет кассовое обслуживание только физических лиц.

Для осуществления кассового обслуживания физических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создает кассовый узел.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России, исходя из:

объема оборота наличных денег, проходящих через кассу;

графика поступления денежной наличности от клиентов;

порядка ее обработки;

других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

По мере необходимости минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня может пересматриваться кредитной организацией в установленном порядке.

Руководитель кредитной организации обеспечивает:

сохранность денежных средств и ценностей;

организацию кассового обслуживания клиентов;

контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется:

пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистным пересчетом;

мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в порядке, установленном законодательством.

Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным (Приложение 16) и расходным кассовым ордерам. В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада). Для подтверждения приема, выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись.

Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Форма документа устанавливается кредитной организацией либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы. Кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств ведет реестр, содержащий следующие реквизиты:

наименование кредитной организации, филиала, внутреннего структурного подразделения;

дату заполнения реестра;

суммы принятой денежной наличности.

По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег, указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и подписывает ее. Приведенные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах бухгалтерских работников и оформляются подписями кассового и бухгалтерского работников.

Остаток денег, справку о суммах принятой и выданной денежной наличности, реестр, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Наличные деньги принимаются от физических лиц, только по приходному кассовому ордеру. Принятая в течение операционного дня наличность отражается в учете(Приложение17):

Дт 20202

Кт 455, 70601, 423, 60308

Для проведения расходных кассовых операций кассиру расходной кассы выдается аванс наличных денег под отчет. Оформление расходного кассового ордера осуществляется с обязательным участием контролера, который ведет кассовый журнал по расходу.

Наличные деньги из кассы банка физическому лицу выдаются по расходному кассовому ордеру(Приложение18):

Дт 455, 423, 60308

Кт 20202

Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале отдельно по приходу и расходу, которые ведутся в двух экземплярах:

-ый подшивается в кассовые документы дня;

-ой в мемориальные.

Операции по доставке и инкассации денег и других ценностей производятся бригадами инкассаторов. Количественный состав бригады инкассаторов определяется в зависимости от объема работы и сложности выполнения указанных операций. Один из членов бригады назначается старшим бригады. При инкассации ценностей другой инкассатор назначается инкассатором-сборщиком. Если операции по инкассации производятся двумя работниками, обязанности старшего бригады выполняются водителем-инкассатором. Перед выездом на маршрут старший бригады инкассаторов получает порожние сумки, инкассатор-сборщик - доверенность на получение ценностей, печать и явочные карточки. Для доставки ценностей старший бригады получает доверенность на прием и доставку ценностей или доверенность на получение ценностей и явочную карточку. Выдача и прием доверенностей, явочных карточек, печатей, сумок производятся руководителем подразделения инкассации (дежурным инкассатором) под роспись в журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей. При доставке и инкассации наличных денег и других ценностей из филиалов, внутренних структурных подразделений кредитной организации явочные карточки не оформляются.

Подкрепление кредитными организациями денежной наличностью и другими ценностями филиалов, а также одним филиалом кредитной организации другого филиала этой кредитной организации производится на основании письма за подписями руководителя филиала, главного бухгалтера и заведующего кассой, заверенными печатью филиала.

Внутреннее структурное подразделение кредитной организации подкрепляется на основании заявки кассового работника этого внутреннего структурного подразделения.

В кредитной организации-отправителе на необходимую сумму подкрепления выписывается расходный ордер.

Выдача денежной наличности и других ценностей инкассаторам, кассовому работнику внутреннего структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником.

При получении денег и ценностей инкассаторы предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенность. Прием денег и ценностей инкассаторами, кассовым работником внутреннего структурного подразделения осуществляется по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки, наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, целости пломб и четкости оттисков пломбиров или клише; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

Обнаруженные в момент приема пачки и мешки с монетой, имеющие дефекты упаковки, приему не подлежат.

На денежную наличность и ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются отдельные описи, которые подписываются заведующим кассой кредитной организации и его подпись скрепляется печатью. В описях указываются:

на денежную наличность - номер сумки, достоинство банкнот (монеты), сумма по каждому достоинству и общая сумма денег;

на ценности - номер сумки, вид, наименование ценностей, их номинальная или условная оценка, общая сумма вложения.

Описи составляются в 3-х экземплярах:

экземпляр описи отправляется в кредитную организацию - получатель, во внутреннее структурное подразделение;

экземпляр остается в кредитной организации-отправителе;

экземпляр после выполнения задания инкассаторами передается подразделению инкассации.

3.3 Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями в Банке производятся:

Ø перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

Ø  перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов, (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

Ø  перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

В случае если денег на расчетном счете мало, платежное поручение оплачивается частично, оформляется платежный ордер(Приложение19).

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

Платежное поручение помещается в картотеку 90902(Приложение20)

Дт 90902

Кт 99999

На платежном поручении делается метка о частичной оплате. При поступлении денег на расчетный счет плательщика поручение изымается из картотеки 90902

На основании мемориального ордера совершается проводка(Приложение21):

Дт 99999

Кт 90902

Окончательная оплата оформляется платежным ордером(Пиложение22):

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

В документы дня помещается 1 экземпляр платежного поручения и 1 экземпляр платежного ордера, по которому осуществлялась окончательная оплата.

Зачисление средств по платежному поручению(Приложение23):

Дт 30102

Кт расчетный счет

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указано наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т. д.), то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 "П" «Суммы, поступившие на корсчет до выяснения»

Дт 30102

Кт 47416

В ведомости - расшифровке к лицевому счету должны быть указаны суммы и даты их зачисления на этот счет. На счете 47416 суммы могут находиться в течение 5 рабочих дней. По истечении этого срока суммы должны быть списаны со счета 47416 и зачислены на счет получателя, либо возвращены.

Дт 47416              либо           Дт 47416

Кт 30102                                 Кт расчетный счет получателя

.4 Расчеты по инкассо

Нормативно - правовая база:

v  Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.); Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом".

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле "Срок для акцепта" указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается 5 рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле "Окончание срока акцепта" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре.

Ответственный исполнитель, получив документы, проверяет правильность их оформления, не правильное оформлено оформленное требование вычеркивается из реестра и проставляется новая итоговая сумма.

На правильно оформленном требовании проставляется отметка банка получателя. И последний экземпляр платежного требования, и второй экземпляр реестра отправляются в исполняющий банк.

Если платежное требование будет оплачено, то сумма будет зачислятся на расчетный счет получателя средств(Приложение24):

Дт 30102

Кт 40702

Если будет получен отказ от акцепта, то платежное требование вместе с заявлением об отказе возвращается поставщику.

При поступлении платежного требования и инкассового поручения в исполняющий банк, они регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, даты и суммы каждого расчетного документа.

Ответственный исполнитель исполняющего банка проставляет на всех экземплярах платежного требования срок акцепта и проводит документы в общем порядке.

Один экземпляр платежного требования направляется плательщику, остальные экземпляры помещаются в картотеку по счету 90901 «Расчеты документами, ожидающими акцепта для оплаты»:

Дт 90901

Кт 99999

Оформляется мемориальный ордер.

В течение срока акцепта плательщик должен либо акцептовать платежное требование, либо оформить заявление на отказ от акцепта.

Если плательщик оформляет заявление об акцепте, то документ изымается из картотеки:

Дт 99999

Кт 90901

И оплачивается:

Дт 40702

Кт 30102

Если на счете плательщика денежных средств недостаточно, то документ изымается из картотеки, оплачивается частично и помещается в картотеку по счетам в оставшейся сумме:

Дт 90902

Кт 99999

Если денег на счете плательщика нет совсем, то документ изымается из картотеки по счету 90901 «Расчеты документами, ожидающими акцепта для оплаты» и помещается в картотеку по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дт 90902

Кт 90901

Лицевые счета по счету 90901 и по счету 90902 ведутся в разрезе плательщиков. Если плательщик заявил частичный отказ от акцепта, то платежное требование оплачивается в оставшейся сумме и возвращается поставщику вместе с заявлением о частичном отказе от акцепта.

Если платежное требование будет выписано без акцепта, то в графе «условия оплаты» указывается без акцепта и обязательно делается ссылка на закон или договор. Данное платежное требование оформляется на общих основаниях и так же как платежное требование с акцептом предоставляется вместе с реестром в исполняющий банк.

Данное платежное требование будет оплачиваться при наличии средств на счете:

Дт 40702

Кт 30102

Если денег на счете клиента не достаточно, то платежное требование без акцепта помещается в картотеку по счету номера.

Инкассовое поручение оформляется получателем и оформляется оно на бесспорное взыскание средств. Инкассовое поручение оформляется взыскателем (судебный пристав, налоговый инспектор).

Выписывается инкассовое поручение в следующих случаях:

бесспорный порядок взыскания денежных средств установленный законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение так же предоставляется в банк эмитент, который делает на нем отметки и направляет в исполняющий банк. Ответственный исполнитель исполняющего банка проверяет правильность заполнения инкассового поручения и реестра, и особенно проверяет, не истек ли срок документа, на основании которого, осуществляется взыскание.

При наличии средств на счете плательщика производится оплата(Приложение25):

Дт 40702

Кт (разные счета)

Если денег на счете клиента недостаточно, то инкассовое поручение помещается в картотеку по счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

.5 Расчеты чеками

Нормативно - правовая база:

v  Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.);

v  2. Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не осуществляет расчеты чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете № 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Кредитная организация самостоятельно разрабатывает документооборот по чекам. Если клиент выбрал форму расчета - чеки, то предварительно производится бронирование средств на специально выделенном счете № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

На основании платежного поручения клиента, в котором и плательщиком и получателем будет клиент, в кредитной организации делается запись:

Дт 40702

Кт 40903

Затем клиент должен предоставить заявление на выдачу чековой книжки.

Документооборот аналогичен порядку выдачи денежных чековых книжек, но вместо расчетного счета будет указываться счет № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

Чеки - это бланки строгой отчетности и при выдачи чековой книжки в конце рабочего дня по мемориальному ордеру производится ее списание:

Дт 99999

Кт 91207

На сумму 1 (один) рубль.

На обложке чековой книжки будит указываться:

срок действия;

забронированная сумма;

реквизиты банка.

На каждом расчетном чеке указывается счет № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками».

Расчеты между поставщиками и подрядчиками на основании чека производится, если товар отгружен автотранспортом, в момент отгрузки товара. При этом представитель плательщика выписывает чек указывая:

дату;

сумму;

наименование поставщика.

И подписывает чек, либо сам представитель плательщика, либо лицо, чьи подписи указаны в карточке с образцами.

Поставщик после получения чека составляет реестр чека, в котором указывает:

номера чеков;

счета плательщиком;

суммы чеков.

Реестр оформляется в 3 экземплярах. Первый заверяется подписью и печатью поставщика и остается у кредитной организации в документах дня.

Ответственный исполнитель, получив чек, проверяет его, и последний экземпляр реестра возвращает клиенту.

Ответственный исполнитель обслуживающий поставщика при поступлении чека проверяет правильность его оформления и проверяет выдавались ли чеки этому клиенту. По проверочной ведомости проверяет остаток средств на счете № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными чеками». Если все верно, то проставляется:

дата;

подпись.

И производится оплата по чеку:

Дт 40903

Кт 40702, 30102

3.6 Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.

      Существуют следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быт подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк - эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корсчета банка - эмитента по гарантийному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка - эмитента пред получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка - эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Ø Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующее: наименование банка - эмитента;

Ø  наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумму аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытом в исполняющем банке; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров и требования к оформлению указанных документов;

Ø  условия оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение обязательств; иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк - эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в 3 экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и печатью. На каждом экземпляре распоряжения бухгалтер банка проставляет дату, штамп, подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему балансовому счету, на котором учитывается аккредитив в банке - эмитенте. Оставшиеся два экземпляра распоряжения не позже следующего рабочего дня пересылается в исполняющий банк, один из которых передается исполняющим банком получателю средств. Другой экземпляр служит основанием для возврата денежных средств, либо изменения условий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющими банком от получателя средств условиям аккредитива, банк - эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корсчета. Банк эмитент обязан не позже следующего рабочего дня за днем возврата суммы неиспользованного покрытого аккредитива зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства, счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в банке - эмитенте.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063.

ü Плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

ü  номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве; срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия; полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

ü  наименование товаров, для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя и место назначения.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 исполняющим банком на основании заявления получателя средств. При выставлении непокрытого аккредитива поле «Счет №40901» в аккредитиве не заполняется.

В банке плательщика в полученном аккредитиве проверяется:

Ø правильность оформления;

Ø  идентичность всех экземпляров;

Ø  соответствие подписей и печати заявленным образцам;

Ø  наличие средств на счете плательщика.

При выполнении всех условий аккредитив оплачивается. На основании 1-го экземпляра выполняется следующая проводка(Приложение26):

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30102

На 2-ом и 3-ем экземпляре ставится подпись главного бухгалтера и печать банка. 4-й экземпляр помещается к внебалансовому счету 90907 "А" «Выставленные аккредитивы». По дебету проводятся суммы выставленных аккредитивов. По кредиту отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива.

Дт 90907

Кт 99999

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

ü отгрузка товаров в определенный пункт назначения;

ü  запрещение частичных выплат по аккредитиву;

ü  способы транспортировки;

ü  другие условия, предусмотренные основным договором.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет 40901 "П" «Аккредитивы к оплате». По кредиту проводятся суммы открытых аккредитивов в корреспонденции с корсчетами, по дебету проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и суммы, перечисленные обратно на счета покупателей вследствие не использования, уменьшения или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетами поставщиков и корсчетами.

Дт 20202

Кт 40901

При поступлении от банка - эмитента непокрытого аккредитива, сумма аккредитива учитывается на счете 91305.

При сомнении в правильности указания реквизитов исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме в банк - эмитент и до получения дополнительной информации не производить платеж по аккредитиву.

Для получения денежных средств по аккредитиву получателем средств представляется в исполняющий банк 4 экземпляра реестра формы 0401065, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, правильность оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати заявленным в карточке.

При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы до истечения срока действия аккредитива.

При платеже по аккредитиву указанная в реестре счетов сумма зачисляется на счет получателя средств. 1-й экземпляр реестра помещается в документы дня.

Дт 40901

Кт расчетный счет поставщика

-й экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также 3-й экземпляр направляются банку - эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по счету 90907.

Закрытие аккредитива

Закрытие аккредитива производится:

Ø по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

Ø  на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

Ø  по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращенной суммы и дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтера с указанием фамилии и штампом банка. Неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку - эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшения его суммы.

В банке поставщика(Приложение27):

Дт 40901

Кт 30102

В банке плательщика:

Дт 30102

Кт расчетный счет плательщика

Дт 99999

Кт 90907

По закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк - эмитент уведомление в произвольной форме.

Расчеты непокрытыми аккредитивами

Расчеты непокрытыми аккредитивами осуществляются между банками, имеющими прямые корреспондентские отношения. По непокрытому аккредитиву плательщик не депонирует свои средства на отдельном счете в банке поставщика, а банк плательщика предоставляет поставщику гарантию на оплату расчетных документов по аккредитиву. Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете 91404 "П" «Гарантии, выданные банком», а банк получателя на счете 91305 "А" «Гарантии и поручительства, полученные банком».

В банке плательщика при выдаче гарантии:

Дт 99998

Кт 91404

Дт 90907

Кт 99999

В банке получателя при получении гарантии:

Дт 91305

Кт 99999

При получении отгрузочных документов и реестра в банке получателя:

Дт 30109

Кт расчетный счет поставщика

Дт 99999

Кт 91305

В банке плательщика:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 30110

Дт 91404

Кт 99998

Дт 99999

Кт 90907

Если у плательщика деньги отсутствуют, то реестр оплачивается за счет средств банка 60315 "А" «Суммы, не взысканные по гарантиям». По дебету вдается кредит под собственную гарантию, по кредиту кредит гасится.

Дт 60315

Кт 30110

Одновременно создается резерв под возможные потери:

Дт 70606

Кт 60324

Счета 91404 и 90907 закрываются.

Когда на расчетный счет плательщика поступают денежные средства, то:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 60315 - на сумму кредита

Кт 70601 - на сумму процентов

Кт 70601 - на сумму комиссии

И одновременно восстанавливается резерв:

Дт 60324

Кт 70601

3.7 Безналичные платежи с использованием банковских карт

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет работу с клиентами по операциям с пластиковыми карточками(Приложение28).

Для оформления кредитной карты необходимо предоставить следующий пакет документов:

1)      паспорт;

2)      справка с места работы в форме 2НДФЛ;

)        заполненная анкета (Приложение 29)

Имеется 3 вида кредиток:

Кредитка "Стандарт" (Приложение30)

 Обслуживание лимита овердрафта - бесплатно

 Возобновляемый кредитный лимит до 100 000 рублей

 Льготный период кредитования - до 51 дня

 Ставка 34,9% годовых в рублях

 Быстрый срок рассмотрения - до 30 мин ,

Кредитка "Премиум"

 Обслуживание лимита овердрафта - бесплатно

 Возобновляемый кредитный лимит до 200 000 рублей

 Льготный период кредитования - до 51 дня

 Ставка 29,9% годовых в рублях

Кредитка "Эксклюзив" (Приложение31)

 Возобновляемый кредитный лимит до 300 000 рублей

 Ставка 24,9% годовых в рублях

 Льготный период кредитования - до 51 дня

Оформление и учет расчетов с использованием банковских карт:

1. На открытие счета для расчетов с использованием пластиковых карт зачислены поступившие денежные средства(Приложение32):

Дт 40702,30102,20202

Кт 41208,42508,42308,42608

. Держателю банковской карты выданы наличные денежные средства:

Дт 41208,42508,42308,42608

Кт 20202

. Со счета для расчетов с использованием пластиковых карт списывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка:

Дт 42108,42508,42308,42608

Кт 70601

3.8 Расчеты по счетам бюджетов различных уровней Российской Федерации

Нормативно - правовая база:

v  Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.998 года № 145 - ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.); Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.01.2009 г.);

v  Положение Центрального Банка Росси и Минфина Российской Федерации от 13.12.2006 г. № 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства"; Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Бюджетная классификация Российской Федерации - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В составе доходов бюджетов выделяются следующие основные группы: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные перечисления; доходы целевых бюджетных фондов.

Основные признаки бюджетной классификации расходов

Функциональный - позволяет четко выделять целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Экономический:

. Расходы сведены в единые экономические категории, отражающие разграничение средств, направляемых на текущие и капитальные расходы. 2. Для более детального распределения расходов по их предметному признаку (заработная плата, начисления, выплаты населению и др.)

Ведомственный Адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям федеральным министерствам и ведомствам, другим органам.

Для учета средств федерального бюджета открывается счет 401 «Средства федерального бюджета», для учета средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов предназначен пассивный счет 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов», 404 «Средства государственных внебюджетных фондов». Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта.

Оформление и учет расчетов по счетам бюджетов различных уровней

1. Налогоплательщик уплачивает налоги (Приложение33)

Кредитная организация                                        РКЦ

Дт р/с плательщика                                     Дт 30101

Кт 30102                                                      Кт 40101, 40102

2. Взносы от населения принимает Сбербанк и перечисляет в РКЦ

Дт 30101

Кт 40101

. Распределение налогов по бюджетам

Дт 40101

Кт 40201 - бюджет субъектов РФ

Кт 40204 - местный

40401 - Пенсионный фонд

40402 - Фонд социального страхования

. Оставшаяся сумма в пределах сметы расходов направляется

Дт 40101

Кт 40105

.9 Организация межбанковских расчетов

Корреспондентские счета - счета, которые банки открывают друг у друга, и том числе в Центральном банке Российской Федерации. Корреспондентские счета могут открывать как в рублях, так и в иностранной валюте.

Различают два вида корреспондентских счетов:

ностро - счет банка, открытый в другом банке («наш счет у них»),

лоро - счет другого банка, открытый в нашем банке («их счет у нас»).

Ввиду того, что различные банковские счета отражают финансовые операции клиентов, они служат также установлением взаимоотношений между банком и обслуживаемыми им юридическими и физическими лицами.

Для открытия счета в расчетной сети Банка России необходимо представить следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета;

) копию лицензии на осуществление банковских операций, заверенную в установленном порядке;

) копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке:

Устава кредитной организации;

свидетельства о государственной регистрации кредитной организации;

) письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;

6) заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации. Межбанковские расчеты - это система платежей между банками, основанная на прямых переводах денежных средств и регулярных зачетах их взаимных финансовых требований и обязательств.

Современная система межбанковских расчетов состоит из двух подсистем:

Ø межбанковских расчетов через систему корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях центрального банка (расчетно-кассовых центрах - РКЦ);

Ø  прямых расчетов между коммерческими банками.

Организация межбанковских расчетов одна из важных частей функционирования коммерческих банков. Они опосредуют следующие виды расчетных операций:

Ø промышленных и торговых предприятий и организаций и их структурных единиц друг с другом по поводу купли-продажи товаров и оказанных услуг;

Ø  с бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов, сборов и пошлин;

Ø  со страховыми компаниями по всем видам страхования;

Ø  с физическими лицами по выплате заработной платы и уравненных к ней платежей путем зачисления средств на их счета;

Ø с экономическими субъектами по поводу привлечения депозитов и предоставления кредитов;

Ø по внешнеэкономическим сделкам: расчеты по аккредитивам, инкассо и международные переводы.

Система межбанковских расчетов позволяет банкам осуществлять:

Ø зачисление и списание денежных средств по счетам клиентов, когда счета их контрагентов находятся в других банках;

Ø  размещение временно свободных денежных средств в форме межбанковских кредитов и депозитов;

Ø  получение централизованных кредитов в порядке рефинансирования;

Ø  покупку-продажу иностранной валюты на национальном и международном финансовых рынках;

Ø  покупку-продажу ценных бумаг и обращаемых на рынке долговых обязательств как государственных, так и принадлежащих частным компаниям;

Ø  предоставление международных консорциальных кредитов;

Ø  предоставление межгосударственных займов.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.

В банке - отправителе платежа:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

или

Дт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке - исполнителе платежа:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

или Дт счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

Кт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП.

В банке - отправителе платежа:

В день списания средств со счета клиента:

Дт счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

4. Организация и учет депозитных операций

Нормативно - правовая база:

v  Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 10.01.2009г.).

v  Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.);

v  Положение Центрального Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г.);

v  Положение Центрального Банка Российской Федерации от 29.03.2004 г. № 255-П «Об обязательных резервах кредитной организации» (с изменениями и дополнениями от 19.09.2008 г.);

v  Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

.1 Пассивные депозитные операции

Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады (на определенные сроки, либо до востребования).

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции (до 90% собственных средств). Депозитными операциями банков называются операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц на хранение на определенные сроки либо до востребования.

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» осуществляет депозитные операции по привлечению денежных средств только физических лиц.

Для привлечения денежных средств физических лиц Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» разрабатывает депозитную политику. Она имеет важное значение для создания ресурсной базы, как в целом, так и по срокам привлечения. Пассивная депозитная политика связана с привлечением денежных средств кредиторов и вкладчиков, а значит максимальным увеличением денежных средств населения.

Вклад - это денежные средства в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте, переданные в банк их собственниками для хранения на определенных условиях.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» представляет своим клиентам следующие виды вкладов:

- вклад «Хорошие новости»(Приложение34)

Для удобного управления средствами без потерь.

·    Ставка не меняется, 10% годовых даже при досрочном востребовании;

·              нет ограничений по времени и количеству снятий и пополнений;

·              срок вклада - 6 месяцев;

·              первоначальный взнос - от 1 000 рублей.

- вклад «Только плюсы» (Приложение35) Для высоких доходов при среднесрочных вложениях.

·    Оптимальный доход по вкладу по ставке - 11% годовых;

·              льготная система выплат при досрочном расторжении;

·              срок вклада - 12 месяцев;

·              первоначальный взнос - от 10 000 рублей.

-вклад «Доходный год» (Приложение36)

Для максимальных доходов при долгосрочных сбережениях.

·    Максимальный доход по вкладу по ставке - 12% годовых;

·              льготная система выплат при досрочном расторжении;

·              срок вклада - 24 месяца;

·              первоначальный взнос - от 30 000 рублей.

.2 Активные депозитные операции

К активным депозитным операциям относятся :

. Депозитные аукционы;

. Депозитные операции по фиксированной процентной ставке;

. Депозитные операции по фиксированным процентным ставкам на стандартных условиях, по процентным ставкам, определенным на аукционной основе

. Депозитные операции на основе отдельных соглашений, определяющих условия депозитов.

Кредитные организации, с которыми Банк России осуществляет депозитные операции, должны отвечать следующим критериям по состоянию на дату проведения депозитной операции:

. должны быть отнесены к I категории финансового состояния "Финансово стабильные кредитные организации";

. выполнять обязательные резервные требования Банка России (не иметь недовзноса в обязательные резервы, неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, непредставленного расчета регулирования размера обязательных резервов);

. не иметь просроченных денежных обязательств перед Банком России, в том числе по кредитам Банка России и процентам по ним.

Кредитные организации, с которыми Банк России осуществляет депозитные операции, должны иметь заключенное с Банком России Дополнительное соглашение к Договору корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации о предоставлении Банку России права на взыскание с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации без распоряжения кредитной организации - владельца счета суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) кредитной организацией обязательств по депозитной операции на основании инкассового поручения в очередности, установленной законодательством.

Договор-Заявка должен быть подписан со стороны кредитной организации уполномоченными лицами кредитной организации, подписи которых соответствуют образцам подписей, представленным в карточке образцов подписей, находящейся в уполномоченном учреждении Банка России, со стороны Банка России - уполномоченными лицами уполномоченного учреждения Банка России.

Проценты по депозитам, привлеченным Банком России, начисляются по формуле простых процентов начиная со дня, следующего за днем фактического привлечения Банком России денежных средств в депозит, до даты возврата депозита включительно исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты начисляются на входящие остатки средств по счетам по учету депозитов, открытым в Банке России в разрезе каждого привлеченного Банком России депозита.

Дата перечисления кредитной организацией средств в депозит не учитывается при расчете суммы процентов по депозиту.

Уплата процентов по депозиту, привлеченному Банком России, производится Банком России одновременно с возвратом кредитной организации суммы депозита.

Перечисление средств в депозит, открываемый в Банке России, производится платежным поручением кредитной организации на списание средств со своего корреспондентского счета, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, на счет по учету депозита.

Возврат суммы депозита, открытого в Банке России, и уплата начисленных процентов по депозиту производятся платежным поручением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России.

Досрочное изъятие кредитной организацией средств, размещенных в депозит в Банке России, не допускается.

Депозиты, открытые в Банке России, пролонгации не подлежат.

Вся информация о совершенных с конкретной кредитной организацией депозитных операциях является конфиденциальной.

5. Организация и учет кредитных операций

Нормативно - правовая база:

v  Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 10.01.2009 г.);

v  Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

v  Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.);

v  Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

.1 Организация работы по кредитованию клиентов

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет кредитовании своих клиентов.

Основным источником прибыли для операционного офиса №57/01 ООО «Хоум кредит энд Финанс Банка» являются кредитные операции. Цель и задачи анализа кредитоспособности заключается в определенной способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, размера кредита который может быть представлен в данных обстоятельствах, степени риска, который банк может взять на себя и условий его предоставления.

Это обуславливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу.

Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

При оценки кредитоспособности банки учитывают ряд факторов, которые позволяют точнее определить возможность заемщика по выполнению взятых на себя обязательств.

К числу таких факторов относятся:

способность получать доход;

деловая активность;

дееспособность и репутация в отношении ссуд;

размеры и структура активов;

конъюнктура рынка и иные внешние факторы.

Кредитоспособность клиента коммерческого банка - способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).

Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-либо дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу. Степень неплатежеспособности в прошлом является одним из показателей, на которые опираются при оценке кредитоспособности клиента. Если заемщик имеет просроченную задолженность, то разовая задержка платежей банку в прошлом не является основанием для заключения о некредитоспособности клиента.

Кредитоспособные клиенты допускают длительных неплатежей банку. Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени индивидуального (частного) риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику.

Кредитная политика - это деятельность, регулирующая стратегические отношения между кредитором и заемщиком направленная на реализацию свойств кредита и его роли в экономике.

Применительно к каждому отдельному банку, кредитная политика представляет собой деятельность, регулирующую отношения между банком и клиентом в отдельном периоде и направленная на реализацию их интересов.

Также существуют элементы кредитной политики(Приложение37)

ОО № 57/01 ООО «Хоум кредит энд Финанс Банка» предоставляет следующие виды кредитов своим клиентам(Приложение38):

·              -Быстрые деньги Кредит - до 250 000 рублей

·              Срок - до 4 лет

·              Выдача кредита - до 30 минут

- Большие деньги

·              Кредит - до 700 000 рублей

·              Ставка - от 19,9%

·              Срок - до 5 лет

.2 Оценка кредитоспособности и платёжеспособности клиентов

Кредитоспособность - способность Заемщика полностью и в срок исполнить свои обязательства перед Банком.

Для оценки кредитоспособности будущего Заемщика Банк использует всю доступную информацию, способную повлиять на выполнение Заемщиком своих обязательств, и материалы, получаемые как непосредственно от Заемщика, так и из других источников. Оценка кредитоспособности крупных и средних предприятий основывается на фактических данных баланса, отчета о прибыли, кредитной заявке, информации об истории клиента и его менеджерах. В качестве способов оценки кредитоспособности используются:

система финансовых коэффициентов;

анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Финансовые коэффициенты оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка- коэффициенты ликвидности:

коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;

коэффициент ликвидности (промежуточной ликвидности);

коэффициент текущей ликвидности (покрытия);- коэффициенты эффективности, или оборачиваемости;- коэффициенты финансового леверидже (финансовый рычаг);- коэффициенты прибыльности;- коэффициенты обслуживания долга.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена по первому требованию кредитора.

К. абс. лик. = денежные средства, краткосрочные ценные бумаги краткосрочные обязательства

Оптимальное значение - 0,2 - 0,3.

Коэффициент ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но и взысканной дебиторской задолженностью.

К. лик. = денежные средства и краткосрочные ценные бумаги, дебиторская задолженность до 12 месяцев краткосрочные обязательства

Оптимальное значение - 0,8 - 1,0.

Обобщающим показателем платежеспособности является коэффициент покрытия, который характеризует во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

К. тек. лик. = оборотные активы краткосрочные обязательства

Оптимальное значение > = 2, до 3,5 платежеспособность хорошая.

К. оборач. = выручка от продаж средняя стоимость активов

Оборачиваемость в днях = количество дней в периоде коэффициент оборачиваемости

Финансовый рычаг = заемный капитал собственный капитал

Финансовое состояние в экономической жизни определяется по уровню рентабельности и долей обеспеченности собственными средствами. В соответствии с этими критериями выделяют три группы предприятий с различной степенью риска несвоевременного возврата кредита:

безукоризненное финансовое состояние;

удовлетворительное финансовое состояние;

неудовлетворительное финансовое состояние.

С точки зрения финансового состояния, можно выделить три группы предприятий, различающихся, по уровню рентабельности и наличию собственных средств:

безукоризненное состояние - доля собственных средств и уровень рентабельности выше среднеотраслевого показателя;

удовлетворительное состояние - соответствующий показатель на уровне среднеотраслевого;

неудовлетворительное состояние - соответствующий показатель ниже среднеотраслевого.

Наименьший риск невозврата кредита имеют предприятия, относящиеся к первому типу. В отношении этого типа предприятий целесообразно считать основной формой обеспечения возврата кредита выручку, от реализации без юридического оформления гарантии.

Кредитование предприятий, имеющих неудовлетворительное финансовое состояние и относящихся к первому типу вследствие наличия безукоризненного обеспечения, целесообразно осуществлять под залог имущества. Для предприятий второго типа целесообразно использовать залог товарно-материальных ценностей с учетом качества обеспечения.

Для предприятий третьего типа целесообразно использовать как залог, так и гарантию.

Предприятия четвертого типа целесообразно кредитовать либо под гарантии финансово устойчивой организации, либо заключив договор страхования. Эти предприятия обладают повышенными рисками несвоевременного возврата кредита, поэтому банк должен уделять особое внимание анализу финансового состояния и соответствующего обеспечения.

Степень рискованности кредита определяется в коммерческом банке с учетом критериев:

тип или вид коммерческого банка;

тип заемщика;

финансовое положение заемщика;

наличие обеспеченности или гаранта по ссуде;

распространение риска во времени, в том числе срок ссуды.

.3 Кредитование юридических лиц

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет кредитование юридических лиц.

Основные условия кредитования юридических лиц

Целевая группа:

- юридические лица (коммерческие организации), зарегистрированные в РФ;

Индивидуальные предприниматели (ИП) - зарегистрированные в РФ;

Физические лица - резиденты РФ, при условии, что:

·        Физическое лицо является Индивидуальным предпринимателем

Или

·        Поручителем физического лица выступает физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем или юридическое лицо

Также, в случае, если физическое лицо имеет стабильные источники доходов в Российской Федерации, но не является резидентом РФ, возможны следующие варианты выдачи кредита:

выдача кредита связанному лицу (физическому лицу - резиденту РФ или юридическому лицу, зарегистрированному в РФ) под поручительство физического лица - нерезидента,

выдача кредита физическому лицу - нерезиденту под два поручительства связанных лиц (физических лиц - резидентов РФ и/или юридических лиц (коммерческих организаций), зарегистрированных в РФ).

Связанных лица должны быть зарегистрированы в той области РФ, где есть РП Банка и у Банка есть возможность проверить клиента на наличие негативной информации.

В ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» обратился клиент Иванов Иван Иванович счет №40702810600009900016 с просьбой выдать ему кредит в размере 580 000 рублей . После рассмотрения заявки на кредит между сторонами был заключен кредитный договор(Приложение39).

Учет операций по кредитованию юридических лиц:

Выдача кредита (Приложение40)

Дт 452

Кт 40702, 30102

Установление лимита кредитования

Дт 99998

Кт 91309

Выдача кредита в счет открытой кредитной линии

Дт 452

Кт 40702, 30102

Дт 91302, 91309

Кт 99998

Начислены и получены проценты в течение одного календарного месяца(Приложение41).

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Начислены проценты в конце месяца

Дт 47427

Кт 70601

Получены ранее начисленные проценты в следующем месяце

Дт 40702, 30102

Кт 47427

Погашение кредита в установленный срок

Дт 40702, 30102

Кт 452

Списание обеспечения

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307,91308

.4 Межбанковские и консорциальные кредиты

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не участвует в межбанковском и консорциальном кредитовании.

Консорциальный кредит - кредит, предоставляемый одному заемщику группой банков, объединенных для данной цели в консорциум.

Необходимость создания консорциума:

1. недостаточность кредитных ресурсов для предоставления крупного кредита.

. сложность привлечения ресурсов для долгосрочного кредитования.

. высокие риски кредитного мероприятия

. размещение выдаваемого кредита превышает норму выдачи кредита одному заемщику.

Объекты кредитования:

1. товарные операции

. потребность связана с внешнеэкономической деятельностью

. иные крупномасштабные мероприятия.

После положительного принятия решения о предоставлении кредита заключается кредитный договор, договор залога или договор поручительства (в зависимости от условий договора), составляется график погашения кредита.

В стоимость консорциального кредита входит:

. процентная ставка за кредит

. комиссионные вознаграждения за создание и управление консорциумом

. комиссии по обязательствам за предоставление кредитных ресурсов

. агентская комиссия.

После предоставления кредита осуществляется контроль за его целевым использованием, а также выполнением условий кредитного договора. Межбанковский кредит - привлечение и размещение банком между собой временно свободные денежные средства.

Для получения кредита кредитные организации должны установить корреспондентские отношения с оформлением соглашения об овердрафте при бронировании средств на счете на определенный срок.

Для получения кредита банку-заемщику необходимо предоставить учредительные документы, карточку с образцами подписей и оттиска печати, бухгалтерскую отчетность, а также расшифровку по полученным межбанковским кредитам и обеспечению.

Сделка оформляется кредитным договором, в котором указываются объект кредитования, срок договора, цена, обеспечение, обязанности и ответственность сторон и другие.

Валюта кредита после заключения договора переводятся с корреспондентского счета банка-кредитора на корреспондентский счет банка-заемщика.

Погашение кредита осуществляется переводом денежных средств с корреспондентского счета банка-заемщика на корреспондентский счет банка-кредитора платежным поручением. Проценты за кредит перечисляются вместе с уплатой основной суммы долга.

В банк ООО «ХКЭФ БАНК» обратилась кредитная организация ВТБ-24 БИК 068539645 счет 40702810669955223333 для выдачи им кредита в размере 700 000 рублей и сроком на 6 месяцев. Между ними бал заключён договор кредитования(Приложение42).

Учет операций по межбанковскому кредитованию

Выдача кредита(Приложение43)

Дт 320

Кт 30102

Принято обеспечение

Дт 91303, 91305, 91307,91308

Кт 99999

Погашение кредита в установленный срок

Дт 30102

Кт 320

Отнесение суммы основного долга на счет просроченных платежей

Дт 32401

Кт 320

Погашение просроченного основного долга

Дт 30102

Кт 32401

Начислены и получены проценты в течение одного календарного месяца

Дт 30102

Кт 70601

Начислены проценты в конце месяца (Приложение44)

Дт 47427

Кт 32801

Получены ранее начисленные проценты в следующем месяце

Дт 30102

Кт 70101

Отнесение ранее начисленных процентов на счет просроченных платежей

Дт 32501

Кт 47427

Погашение просроченных процентов

Дт 30102

Кт 32501

Отнесение задолженности по кредитам ко второй и выше группам риска

Дт 32801

Кт 32501

Дт 91603

Кт 99999

Уплата процентов по кредитам второй группы риска

Дт 30102

Кт 70601

Дт 99999

Кт 91603

.5 Организация потребительского кредитования

К потребительскому кредиту относятся любые виды кредитов предоставляемые населению. При потребительском кредите заемщиками являются физические лица, а кредиторами кредитные организации, предприятия и организации различных форм собственности.

ОО № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» осуществляет потребительское кредитование своих клиентов. Credit регулярно исследует потребительские предпочтения клиентов и совершенствует предлагаемый продуктовой ряд. Credit предлагает:

широкий выбор кредитных продуктов и маркетинговых акций;

гибкие сроки кредитования - от 4 до 36 месяцев (с шагом в 1 месяц);

сумма кредита - от 3 000 до 200 000 рублей;

широкий спектр кредитуемых товаров и услуг: от бытовой техники и электроники до предметов интерьера, одежды и туристических путевок.

Процедура оформления кредита займет не более 30 минут(Приложение45). Для оформления кредита необходимо 2 документа - паспорт гражданина Российской Федерации и любой из следующих документов:

заграничный паспорт;

водительское удостоверение;

пенсионное удостоверение;

страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

Карта Банка.

Уточнить необходимость предоставления второго документа надо непосредственно в торговой организации. Предоставление второго документа для некоторых видов кредита обязательно.

Требования Банка к заемщикам:

стабильный источник дохода;

постоянная регистрация в регионе обращения за кредитом. Платежи по кредиту принимаются по всей России (в офисах Банка, через отделения ФГУП «Почта России», через электронные платежные системы, а также путем безналичного перечисления со счета в другом Банке). Кредиты физическим лицам выдаются наличными денежными средствами через кассу банка и безналичным порядком путем зачисления на депозитный счет. Выданные Ёкредиты учитываются на счете 455(А) « Кредиты, выданные физическим лицам». Счет второго порядка открывается по срокам предоставления.

По Дту отражается выдача кредита.

По Кту погашение кредита.

Счета второго порядка 15-е предназначены для учета резервов на возможные потери.

Аналитический учет по счетам кредита ведется в разрезе каждого договора.

Ответственный исполнитель, получив распоряжение кредитного отдела на выдачу кредита, на основании документов, отражает в учете:

физическому лицу по расходному кассовому ордеру(Приложение46):

Дт 455

Кт 20202

если день зачисляются в депозит физического лица:

Дт 455

Кт 423

Банк может взыскивать с клиента комиссию по кредитному договору:

Дт 47423

Кт 70601

По предоставленному кредиту получателю обеспеченье учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91311 П «Ценные бумаги»;

91312 П «Имущество»;

91313 П «Драгоценные металлы»;

91414 А «Полученные гарантии и поручительства».

В момент выдачи кредита полученное от заемщика обеспеченье будет отражаться по Мемориальному ордеру(Приложение47):

Дт 99998

Кт 91311, 91312, 91313

Дт 91414

Кт 99999

При погашении задолженности заемщика по процентам и кредиту полученное обеспеченье возвращается:

Дт 91311, 91312, 91313

Кт 99998

Дт 99999

Кт 91414

В конце каждого месяца банк зачисляет проценты по размещенным средствам методом начисления. Для учета процентов используются счета:

47427 А «Требования по полученным процентам»;

70601 П «Доходы».

В конце месяца начисление процентов отражается:

Дт 47427

Кт 70601

Уплата этих процентов в следующем месяце:

Дт 20202

Кт 47427

Если проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в один день

Дт 917, 918

Кт 70601

Если проценты поступили в сумме большей, чем определено договором, то они считаются доходами будущих периодов:

Дт 20202, 40702

Кт 60301

Если проценты не соответствуют условиям, признанным в качестве дохода, то они отражаются:

Дт 91604

Кт 99999

Погашение кредита физического лица может осуществляться тремя способами:

наличными деньгами по Приходному кассовому ордеру(Приложение48):

Дт 20202

Кт 455

безналичным порядком путем списания с депозитного счета:

Дт 423

Кт 455, 47427, 70601

удержание из заработной платы по заявлению работника:

Дт 60305

Кт 455, 47427, 70601

Если в срок погашения кредита на расчетном счете заемщика денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то в конце операционного дня кредит выносится на счет просроченных платежей 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»:

Дт 458

Кт 455

По физическим лицам:

Дт 45815

Кт 455

Для учета просроченных процентов по кредитам используется счет 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Дт 459

Кт 47427

Просроченные проценты текущего месяца будут начисляться следующим образом:

Дт 459

Кт 70601

При поступлении денег на счет клиента просроченные проценты будут уплачиваться:

Дт 40702, 20202

Кт 459

Если задолженность по процентам вынесена за баланс, то она будет учитываться на счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам».

И по внебалансовому счету проценты будут начисляться следующей проводкой:

Дт 91604

Кт 99999

Для учета задолженностей по кредитам списываются с баланса открытые внебалансовые счета:

918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»;

917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания».

Если задолженность по кредиту невозможно взыскать то суммы кредита могут погашаться за счет резерва на возможные потери:

Дт 45515

Кт 455

В сумме ранее созданного резерва.

Остальная часть списывается в расходы банка:

Дт 70606

Кт 455

И сумма внезысканой задолженности будет учитываться на внебалансовом счете:

Дт 917, 918

Кт 99999

Задолженность по внебалансовым счетам будет учитываться в течении 5 лет, и банк кредитор будит высылать заемщику выписки по этим счетам и наблюдать за финансовым состоянием заемщика с целью взыскания задолженности.

6. Сделки и посреднические операции банков

Нормативно - правовая база:

v  Федеральный закон от 29.11.1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (с изменениями и дополнениями от 26.07.2006 г.);

v  Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

.1 Лизинг

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» не осуществляет лизинговые операции.

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга(Приложение49), в том числе приобретением предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъектами лизинга являются:

1. лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

2. лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

3. продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме, в котором определяются основные условия предоставления лизингополучателю объекта лизинга.

Дополнительные услуги (работы) - услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

Также лизингополучатель может передать предмет лизинга в сублизинг.

Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

Во время пользования предметом лизинга лизингополучатель платит лизингодателю лизинговые платежи, которые складываются из следующего:

1   амортизационные отчисления;

2   плата за пользование кредитными ресурсами;

3   комиссионное вознаграждение;

4   дополнительные услуги.

В целом, процедура оформления лизинговой сделки состоит из следующих этапов:

1. подготовительный

         оформление заявки клиентом

         анализ его кредитоспособности и бизнес-плана

         расчет эффективности лизингового проекта

         построение организационной схемы проведения работ

         определение способа платежей

         разработка проектов договоров

         направление заказа поставщику

2. организационный

         оформление ряда договоров купли- продажи

         акт приемки-передачи объекта лизинга в эксплуатацию

         страхование объекта

         действия: поставка объекта лизинга, наладка оборудования поставщиком, обучение персонала пользователя, пуск объекта в эксплуатацию, подписание акта приемки.

3. эксплуатационный

         выплата лизинговых платежей

         ремонт и развитие производства

         мониторинг экономических показателей реализации лизинговых проектов

         оформление отношений по дальнейшему использованию объекта лизинга

Взаимодействие субъектов лизинговой сделки и финансовые потоки (Приложение50).

Учет лизинговых операций на балансе банка-лизингодателя

Перечисление аванса поставщику имущества

Дт 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кт 40702, 30102 «р/с, к/с»

Кредитная организация через доверенное лицо получает имущество для лизинга

Дт 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»

Кт 47423 «Требования банка по прочим операциям» Дт 91506 «Имущество передано по договору лизинга»

Кт 99999

При передачи имущества в лизинг создается резерв на возможные потери по ссудам

Дт 70606 «Другие расходы»

Кт 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)»

Списание резерва на возможные потери по операциям финансовой аренды

Дт 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)»

Кт 70601 «Другие доходы»

.2 Факторинг

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» осуществляет факторинговые операции.

Факторинг можно определить как деятельность специализированного учреждения, связанную с переуступкой этому учреждению клиентом-поставщиком неоплаченных платежей-требований за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Банк (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег.

Целью факторингового обслуживания является своевременное инкассирование долгов для сокращения потерь от просрочки платежа предотвращение появления сомнительных долгов, предоставление помощи предприятиям в управлении кредитом, в ведении бухгалтерского учета и в увеличении их оборота и прибыльности.

В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (банк) - покупатель требования, первоначальный кредитор (клиент данного банка) и должник, получивший от клиента товары с отсрочкой платежа.

Для клиента-поставщика факторинг выгоден, во-первых, тем, что основную часть денежной выручки он получает сразу, экономит на расчетах со своими поставщиками. Ведь покупка у них товаров с немедленной оплатой обходится дешевле, чем покупка в кредит. Во-вторых, становясь собственником неоплаченных платежных требований. В-третьих, зная точную дату оплаты своих требований, поставщик может планировать совершение своих платежей. В-четвертых, до окончательного погашения счетов банк может оказывать клиенту ряд дополнительных услуг, среди них такие, как оценка кредитоспособности нынешних и потенциальных должников клиента.

На факторинговое обслуживание не принимаются:

Ø  предприятия с большим количеством должников с небольшими суммами задолженности;

Ø  поставщики нестандартной и узкоспециализированной продукции;

Ø  предприятия, реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания или по бартеру;

Ø  строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками;

Ø  предприятия, реализующие свою продукцию по долгосрочным контрактам и выставляющие счета поэтапно или получающие авансовые платежи.

Коммерческие банки при помощи факторинга получают дополнительную возможность расширять свои операции. укреплять связи с клиентами и получать дополнительную прибыль.

В мировой практике стоимость факторинговых услуг включает два элемента:

1. плату за обслуживание (комиссию). В среднем она находится в пределах 0,5 - 3% стоимости счетов-фактур;

. плату за предоставленные в кредит средства.

Процент за кредит обычно на 2-3% выше процента по краткосрочным кредитам клиентов с аналогичным оборотом и кредитоспособностью, что позволяет компенсировать дополнительные затраты и риск банка.

При заключении договора с правом регресса банк имеет право продать поставщику любое неоплаченное долговое требование в случае отказа плательщика от платежа независимо от причин отказа, включая отсутствие у плательщика средств для оплаты.

Приобретение права требования

Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Учет номинальной стоимости приобретенного права требования:

Дт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»

Кт 99999

Первое поступление денежных средств от должника отражается в учете проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Одновременно на сумму части прав требования, рассчитанную пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования, делается проводка:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Отнесение финансового результата на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС):

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 70601 «Другие доходы».

Отражение НДС делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный».

Списание с внебалансового учета суммы частичного платежа в размере делается проводкой:

Дт 99999

Кт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

Поступление второго платежа от должника на сумму в счет окончательного погашения задолженности отражается в учете проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Одновременно на сумму оставшейся части прав требования делается проводка:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Отнесение финансового результата на счет учета доходов от проведения факторинговых операций (за вычетом суммы НДС) делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 70601 «Другие доходы».

Отражение в учете НДС на сумму делается проводкой:

Дт 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный».

Списание с внебалансового учета погашенной суммы права требования:

Дт 99999

Кт 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

7. Операции банков с векселями

Нормативна-правовая база:

·        Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 года.

·        Федеральный закон от 21 февраля 1997 г. N 48-ФЗ «О простом и переводном векселе»

·        Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня 2003 г.)».

·        Федеральный закон от 07.08.2001г. №115 - ФЗ «о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»

·        Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

·        Положение ЦБР от 30 декабря 1998 г. N 65-П «О проведении Банком России переучетных операций».

·        Положение ЦБ РФ от 09.10.2002г. №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

·        Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1134 «О введение в действие положения о простом и переводном векселем».

·        Письмо ЦБ РФ от 23.02.1995г. №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями»,

7.1 Выпуск и обращение собственных векселей банков

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет операции с векселями.

Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы.

Векселя классифицируют по ряду признаков. Одним из основных является вид правоотношений:

обязательство уплатить долг;

поручение уплатить долг.

Соответственно различаются на:

простой вексель;

переводной вексель.

Простой вексель - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обещает (обязуется) уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок.

Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту).

Обязательные реквизиты векселя:

место составления векселя;

дата составления;

наименование плательщика (для переводного векселя);

срок платежа;

место платежа;

вексельная метка.

безусловное предложение или обязательство оплатить;

сумма;

наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

подпись векселедержателя.

Векселя по способу выплаты доходов подразделяется на:

процентные векселя;

дисконтные векселя.

В процентных векселях доход векселедержателя получается за счет начисления процента к цене приобретения. Процент, начисляемый по векселям тем выше, чем меньше осталось времени до запланированного их выкупа. При досрочном погашении доходность их будет ниже, чем при погашении их в срок.

В дисконтных векселях доход представляет собой разницу между номиналом и ценой приобретения. Передача дисконтного векселя происходит с дисконтом от суммы, указанной в нем, то есть часть дохода передается последующему держателю. В процентных векселях этот доход обусловлен процентной оговоркой.

Дисконтная сумма по учету векселя:

К * Т * П

С = 100 * 365/366

С - сумма дисконта;

К - сумма векселя;

Т - срок до оплаты;

П - учетная ставка.

Вексель может использоваться векселедержателем для расчетов по любым видам платежей, его передача не ограничивается статусом векселедержателя. Передача векселя осуществляется с помощью индоссамента на оборотной стороне векселя.

Выдача векселей банка оформляется:

доверенностью;

договором купли -продажи векселей (Приложение51);

актом приема - передачи векселей.

Учет выпущенных векселей

Процентные векселя:

) Продажа векселя(Приложение52).

Дт расчетный счет, 30102, 20202, 47422

Кт 523 П «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

) Списание бланка векселя

Дт 99999

Кт 90701 3) Начисление процентов в конце месяца(Приложение53).

Дт 52502

Кт 52501

1)      Накануне срока платежа по векселю

Дт 523

Кт 52406 П «Вексель к исполнению» - номинал

2)      Перенос начисленных процентов

Дт 52501

Кт 52406

) Вексель предъявлен к оплате

Дт 90704

Кт 99999 - на сумму векселя 7) Оплата векселя

Дт 52406 - номинал, проценты

Кт расчетный счет, 20202, 30102, 423

) Отнесение процентов на расходы

Дт 70606

Кт 52502

) Списание векселя

Дт 99999

Кт 90704

Дисконтные векселя:

1)      Продажа векселя (Приложение54)

Дт расчетный счет, 30102, 20202, 47422 - сумма за минусом дисконта

Дт 52502 - сумма дисконта

Кт 523 - номинал

2)      Списание бланка векселя

Дт 99999

Кт 90701

3)      Накануне срока платежа по векселю

Дт 523

Кт 52406 - номинал

4)      Вексель предъявлен к оплате

Дт 90704

Кт 99999 - на сумму векселя

5)      Оплата векселя

Дт 52406 - номинал

Кт расчетный счет, 20202, 30102, 423

6)      Отнесение дисконта на расходы

Дт 70606

Кт 52502

7)      Списание веселя

Дт 99999

Кт 90704

7.2 Предоставление банком кредитов с использованием собственных векселей

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не предоставляет кредиты с использованием собственных векселей.

При рассмотрении возможности открытия кредита банк рассматривает прежде всего, насколько хозяйственно-финансовое положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности.

Для оценки кредитоспособности клиентов банки требуют представления следующих данных:

анкету о хозяйственном положении организации и лиц:

наименование и адрес;

состав руководителей организации и предприятия;

перечень входящих отдельных предприятий или филиалов, если таковые имеются, местонахождение их;

состав основных и оборотных фондов;

в каком банке и в каких размерах открыты кредиты;

описание имеющегося оборудования, степень его износа;

имелась ли просроченная задолженность, чем она вызывалась;

на какие цели направляется кредит и т.д.;

последний баланс и годовой отчет;

производственно-хозяйственные планы;

обязательство о помещении в дальнейшем на расчетном счете свободных средств;

страховые полисы застрахованных предприятий;

устав и положения, определяющие юридический статус просителя кредита.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть.

Векселя представляются в банк при реестрах. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передаче векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полноты оплаты гербового сбора, полномочие лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Учет предоставленных банком вексельных кредитов

Учтена сумма кредита, предоставленного клиенту банка с использованием собственного векселя банка(Приложение55):

Дт 47423

Кт 52301-52307

Погашение банком собственного векселя, использованного для выдачи кредита:

Дт 52301-52307

Кт 30102, 20202

Заемщиком возвращена сумма кредита, полученного с использованием собственного векселя банка(Приложение56):

Дт 40702, 30102

Кт 47423

.3 Учётные и переучётные операции банков с векселями

Нормативно - правовая база:

·        Положение Центрального Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет учетные и переучетные операции с векселями.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом.

Проведение операций по переучету векселей допускается в пределах лимитов переучета Банка России.

Банк России извещает Учетный банк об установлении лимита переучета на Учетный банк и об изменении этого лимита в порядке, установленном Генеральным соглашением о переучете векселей.

Переучет векселей осуществляется на основании договора о переучете векселей, заключаемого в письменной форме.

Для проведения операции переучета Учетные банки, не входящие в переучетный пул, а также организаторы переучетных пулов должны представить в Банк России следующие документы:

копию паспорта сделки, оформленного на экспортный контракт;

один из следующих документов:

нотариально заверенную копию экспортного контракта, предусматривающего оплату товара путем выставления безотзывного подтвержденного аккредитива одним из Первоклассных банков, и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию письма об открытии аккредитива одним из Первоклассных банков с приложением перевода на русский язык;

нотариально заверенную копию экспортного контракта, предусматривающего наличие банковской гарантии исполнения контракта от Первоклассного банка, и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию банковской гарантии от Первоклассного банка с приложением перевода на русский язык;

нотариально заверенную копию экспортного контракта, в случае, если стороной по договору является Первоклассный покупатель;

легализованную нотариально заверенную копию страхового полиса первоклассного страховщика на страхование рисков Учетного банка, связанных с финансированием экспортного контракта, с приложением перевода на русский язык;

заявление на переучет векселей организаций-экспортеров;

поручение депо на перевод векселей со счета депо Учетного банка, открытого в Банке России, на счет депо Банка России.

Банк России на основании Генерального соглашения о переучете векселей имеет право продать переучтенный вексель организации-экспортера Учетному банку за три рабочих дня до наступления срока платежа по этому векселю по цене, равной вексельной сумме этого векселя. В этом случае предъявление векселей к платежу осуществляется без участия Банка России.

Эмитент может выкупить векселя, реализация векселей отражается через счет 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Списание при реализации:

Дт 61210

Кт 512-519

Средства, поступившие от реализации:

Дт 40702, 30102

Кт 61210

Так же к концу дня определяется финансовый результат:

отнесение на доход:

Дт 61210

Кт 70601

отнесение на расход:

Дт 70606

Кт 61210

Если вексель в срок не выкупается, то он относится на счет неоплаченных в срок, опротестованные или не опротестованные:

Дт 512-519 (08-09)

Кт 512-519 (01-07)

Если вексель не погашен и безнадежен, его стоимость списывается за счет резерва:

Дт 512-519 (10)

Кт 512-519 (08-09)

Если резерва не достаточно, то списывается на расходы:

Дт 70606

Кт 512-519 (08-09)

Если по векселю признанному безнадежным не были учтены проценты в составе дохода, то проценты при списании суммы векселя отражаются:

Дт 70601

Кт 512-519 (08-09)

По векселям, как и по любой задолженности, создается резерв на счетах второго порядка. Он создается в общеустановленном порядке как по ссудам и приравненной к ней задолженности. Создание резерва:

Дт 70606

Кт 512-519 (10)

За счет резерва могут погашаться векселя признанные безнадежными, а при реализации векселей списывается сумма резерва путем зачисления в доходы:

Дт 512-519 (10)

Кт 70601

7.4 Предоставление кредитов под залог векселей

Кредитование под залог векселей - это операция по которой банк выдает клиенту ссуду в денежной форме, а в обеспечение платежа принимает от заемщика находящийся в его распоряжении товарный вексель.

Вексель предоставляется в обеспечение ссуды в том же порядке, что и при учете, но на векселях производится залоговый индоссамент (валюта в залог). Индоссамент не получает права собственности на вексель, он становится его залогодержателем.

Индоссаменты классифицируются:

по способу написания:

индоссамент, передающий право собственности на вексель;

залоговый индоссамент;

препоручительный индоссамент.

в зависимости от ответственности индоссамента:

именной индоссамент;

бланковый индоссамент;

предъявительский индоссамент;

по цели:

оборотный индоссамент;

безоборотный индоссамент;

с оговоркой «не приказу».

Погашение кредитов, обеспеченных векселями осуществляется двумя путями:

перечисление средств по распоряжению клиента с его расчетного счета;

за счет средств, поступивших от платежей плательщиков.

Вексельно - кредитные операции в банке начинаются с получения клиентом вексельного кредита. Кредиты в форме учета векселей и в форме специального ссудного счета под обеспечение векселей открываются раздельно. Вексельные кредиты делятся на:

постоянные;

единовременные.

Кредиты по учету векселей могут быть:

векселедательскими.

Представительский (или акцептный) открывается для учета передаваемых клиентами банку векселей. Хозорганы, обладающие большим количеством покупательских векселей, используют предъявительские кредиты.

Векселедательский кредит предоставляется клиентам, которые выдают под этот кредит векселя на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, показываемых другим хозорганам, предприятиям и лицам. Последние представляют такие векселя в банк, который пересылает их для учета в банк векселедателя за счет открытого ему векселедателем кредита.

Кредиты открываются по заявкам. Заявка по вексельному кредиту представляется обычно в банк, в котором открыты основные счета предприятий, хозорганов, в том числе расчетный (текущий) счет.

Для оценки кредитоспособности клиентов банки требуют представления следующих данных:

анкету о хозяйственном положении организации и лиц;

последний баланс и годовой отчет;

производственно-хозяйственные планы;

обязательство о помещении в дальнейшем на расчетном счете свободных средств;

страховые полисы застрахованных предприятий;

устав и положения, определяющие юридический статус просителя кредита.

При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть.

Векселя представляются в банк при реестрах. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема.

На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передаче векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковую надпись клиента в именную.

Представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полноты оплаты гербового сбора, полномочие лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей.

Для этого банк заемщика оправляет векселя в банк плательщика в порядке инкассо.

.5 Комиссионные операции банков с векселями

Нормативно - правовая база:

·        Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет комиссионные операции с векселями.

Помимо кредитных и учетных операций с векселями банк может производить комиссионные операции. При этом векселя предъявляются держателями в банк не с целью получения денежных средств до наступления срока платежа (как при учете векселей и ссуде под их залог), а исходя из соображений удобства получения платежа по векселю в срок и по месту его выдачи. Роль банка в данном случае сводится лишь к роли комиссионера, исполняющего поручения клиента получить платеж по векселю.

Комиссионные операции банка с векселями:

инкассирование векселя;

домициляция векселя;

авалирование векселя;

акцепт векселя.

Инкассирование векселя - это выполнение поручения векселедержателя, по поручению, в установленный срок, произвести платеж, причитающийся по векселю. Эта операция поручается банку по препоручительному индоссаменту («типа» на инкассо). Совершается с целью выполнения индоссаментом поручения индоссанта. Он может содержать оговорку «на инкассо». Индоссант в этом случае может индоссировать вексель только в порядке препоручения. Банк берет с клиента плату в форме комиссии. Клиент является эмитентом.

Домициляция векселя - это оплата векселя по поручению векселедателя или трассата, оплатить в установленный срок. Банк в противоположном инкассированию векселя, является не получателем платежа, а домицилиатом.

Авалирование векселей банком - для повышение надежности векселей предприятию целесообразно обратиться в обслуживающий банк с просьбой предоставить ему гарантии платежа по векселю. Банк по средствам аваля может поручится за любое обязанное по векселю лицо. Обычно при авалировании векселя, банк заключает с лицом, за которого дает аваль договор, об авалировании векселя. По операции авалирования векселей банки взимают с клиентов комиссионное вознаграждение, которое выплачивается в момент совершения банком аваля и становится его доходом вне зависимости от того, используется аваль или нет. При не использовании гарантии клиент банка в письменной форме должен уведомить банк о том, что вексель погашен. Банк имеет право потребовать копию оплаченного векселя, с отметкой о получении платежа кредитором. Акцептный кредит - это кредит, при котором банк акцептует выставленные на него клиентом переводной вексель при условии, что клиент предоставит банку покрытие векселя до наступления срока платежа по нему. Таким образом, банк сможет оплатить предъявленный ему вексель. Векселя, акцептованные известными банками, имеют обычно высокую надежность и ликвидность. За выполнение акцептных операций банк взимает комиссионные платежи (акцептную комиссию).

8. Организация и учёт операций с ценными бумагами

Нормативно - правовая база:

·        Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

·        Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

·        Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 30.12.2008 г.);

·        Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. (с изменениями и дополнениями от 11.01.2009 г.).

.1 Эмиссионные операции

Операционный офис № 57/01 ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка» не осуществляет эмиссионные операции.

Эмиссионные операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов.

Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя. Именные ценные бумаги кредитной организации могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Ценные бумаги кредитной организации на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме. Государственной регистрации подлежат все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов.

Выпуски ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации в регистрирующих органах. Под регистрирующими органами понимаются Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России и территориальные учреждения Банка России (Главные управления, Национальные банки).

В Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России регистрируются:

выпуски акций кредитных организаций с уставным капиталом 700 млн. рублей и более (включая в расчет предполагаемые итоги выпуска) или с долей иностранного участия (в т.ч. физических и юридических лиц из стран СНГ) - свыше 50%;

выпуски облигаций кредитных организаций на сумму 200 млн. рублей и выше;

выпуски ценных бумаг при реорганизации кредитных организаций;

выпуски опционов кредитных организаций.

Остальные выпуски ценных бумаг кредитных организаций регистрируются в территориальных учреждениях Банка России.

Акционерные банки для формирования и расширения своего уставного капитала прибегают к выпуску собственных ценных бумаг - акций. Выпуская собственные акции, банки выступают как эмитенты ценных бумаг.

Акция акционерного коммерческого банка - любая ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах банка, получение дохода от ее деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком. Акции могут быть обыкновенные и привилегированные.

Акционерный коммерческий банк осуществляет эмиссию акций:

при своем создании;

при увеличении размеров уставного капитала путем дополнительного выпуска акций.