Методы бюджетного планирования (на примере местного бюджета г. Шадринска)
Выделяют несколько методов бюджетного планирования:
- Метод коэффициентов. Базируется на применении соответствующих коэффициентов. За основу берутся показатели, которые были достигнуты в предыдущий период, и корректируются с учетом соответствующих коэффициентов, которые отражают изменения, которые предусматриваются в планируемый период.
Нормативный метод. За основу берутся нормативы, которые регламентируют виды поступлений и расходов. При этом учитываются экономическое состояние предприятий, учреждений, отраслей народного хозяйства, физических лиц. Этот метод дает возможность полностью выявить бюджетные резервы и способствует их экономии.
Балансовый метод. С помощь этого метода удается достичь соответствия между источниками поступлений и источниками расходов по видам и регионам, установить взаимосвязь с общим количеством финансовых ресурсов в государстве по министерствам, регионам, ведомствам и соответствующими потребностями, которые могут быть обеспечены.
Предметно-целевой метод. Используется при финансировании отдельных государственных программ экономического и социального развития, дает возможность выявить источники покрытия и определить эффективность этих программ.
Планирование расходов бюджета города Шадринска происходит программно-целевым методом. Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств на реализацию утвержденных законом или нормативным актом целевых программ. Следует отметить, что суммы, определенные в программе далеко не всегда совпадают с теми, что закладываются в законе о бюджете на определенный год. В основе финансирования программ лежит сметный подход, который определяет в рамках функциональной классификации расходы на конкретную программу.
Целевая программа - это совокупность выполняемых мероприятий (оказываемых услуг), взаимоувязанных по срокам, исполнителям и ресурсам, и направленных на достижение определенной цели (задачи). По сути, целевая программа - это программа действий по достижению поставленных целей, сбалансированная по ресурсам (финансовым, кадровым и др.)
федеральные;
региональные;
муниципальные.
По видам, согласно действующему бюджетному законодательству, целевые программы делятся на:
долгосрочные;
ведомственные;
федеральная адресная инвестиционная программа
Предпосылки возникновения:
Институт целевых программ существовал в Российской Федерации и при затратном финансовом планировании. Он был урегулирован в бюджетном законодательстве, однако применение данного инструмента было недостаточно хорошо для требуемого при внедрении методов бюджетирования, ориентированного на результат уровня.
В Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг., утвержденной Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 было предусмотрено усиление роли целевых программ. Концепция содержит следующие общие требования к бюджетным целевым программам:
четкая формулировка цели программы, соответствующей приоритетам государственной политики, полномочиям и сферам ответственности органов исполнительной власти;
описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов реализации программы;
наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы и целевых значений каждого из таких показателей;
обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценки внешних условий и рисков реализации программы;
определение системы управления реализацией программы, разграничения полномочий и ответственности.
Применение долгосрочных целевых программ в качестве инструмента управления социально-экономическим развитием определено статьей 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой:
полномочия по установлению порядка принятия решений о разработке ДЦП, порядок их формирования, проведения экспертизы, а также их реализации закрепляются за исполнительными органами соответствующего уровня власти;
объем бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ (подпрограмм) должен быть утвержден законом (решением) о бюджете в составе ведомственной структуры расходов бюджета по соответствующей каждой программе (подпрограмме) целевой статье расходов бюджет;
должен утверждаться порядок и критерии оценки эффективности долгосрочных целевых программ;
ежегодно должна проводиться оценка эффективности реализации долгосрочных целевых программ. По результатам оценки производится ранжирование программ, и формируются предложения об изменении объемов бюджетных ассигнований на реализацию программы или о досрочном ее прекращении.
Хотя статья 179 действующей редакции БК РФ и определяет базовые принципы и требования к организации работы с долгосрочными целевыми программами, однако четкого определения терминов долгосрочные и ведомственные целевые программы не дает, как следствие не дает четкого понимания их различий.
Предлагается, что долгосрочная целевая программа - комплекс взаимоувязанных по ресурсам, исполнителям, срокам осуществления и показателям результативности мероприятий, направленных на решение проблем системного характера в сфере социально-экономического развития территории.
В составе расходов на 2011 год в бюджете города Шадринска на финансирование долгосрочных целевых программ предусмотрено было 26 млн.руб. что составляет 4% расходов бюджета города Шадринска в 2011 году.
Таблица 1.1.Финансирование долгосрочных целевых программ города Шадринска на 2011-2013 гг.(тыс. руб.)
Муниципальные программы2011 год2012 год2013 год1ДЦП «Переселение граждан из аварийного жилищного фонда в городе Шадринске на 2007-2011 г.г.»12006,02ДЦП «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в городе Шадринске на 2009-2011 годы»220,03ДЦП «Здоровое питание школьников в общеобразовательных учреждениях города Шадринска на 2010-2012 годы»3918,03918,04ДЦП «Капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов в 2007-2012 года в городе Шадринске»1533,01533,05ДЦП «Профилактика правонарушений в городе Шадринске в 2011-2013 годах»1930,01930,01930,06ДЦП «Развитие системы образования Шадринска на 2009-2011 гг.»5800,07ДЦП «Развитие физической культуры, спорта и туризма в городе Шадринске на 2011-2013 годы»220,0220,0220,08ДЦП «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в муниципальном образовании - город Шадринск на 2010-2015 годы»1000,01000,01000,0Итого:26627,08601,03150,0
Проанализировав долгосрочные целевые программы города Шадринска, принятые в 2010 году, можно увидеть, что большая часть программ направлена на улучшение жилищных условий населения города. Расходы на финансирование данных программ в 2011 году составят 13539 тыс.руб.
Наибольшая сумма финансирования в составе долгосрочных целевых программ города Калининград в 2011 году утверждена на ДЦП «Переселение граждан из аварийного жилищного фонда в городе Шадринске на 2007-2011 годы» в размере 12006 тыс.руб., что составляет 45% от общей суммы финансирования долгосрочных целевых программ, предусмотренных в 2011 году. Что является основой для планирования суммы расходов на жилищно-коммунальное хозяйство в бюджете города Шадринска.
Стоит отметить финансирование на долгосрочную целевую программу «Развитие системы образования Шадринска на 2009-2011 гг.». Расходы на проведение данной программы в 2011 году планируются в размере 5800 тыс. руб.(за счет средств городского бюджета). Обоснованием для разработки настоящей Программы являются концепция модернизации российского образования, приоритетный национальный проект "Образование", комплексный план формирования и реализации современной модели образования в Российской Федерации на 2009-2012 годы и плановый период до 2020 года. Реализация этих документов направлена на обеспечение гражданам общедоступного, качественного образования, повышение эффективности вкладываемых в развитие отрасли финансовых и материальных средств, переход на более активное участие общественности в разработке механизмов управления, адекватных задачам развития системы образования.
Финансирование программы в 2011 году осуществляется за счет:
-федерального бюджета - 81,4 %;
-областного бюджета - 2,2 %;
-бюджета городского округа - 16,3 %.
На 2011 год и плановый период 2012-2013 гг. в городе Шадринске помимо долгосрочных целевых программ разработаны и ведомственные.
Ведомственные целевые программы направлены на осуществление субъектами бюджетного планирования государственной политики в установленных сферах деятельности, обеспечение достижения целей и задач социально-экономического развития, повышение результативности расходов федерального бюджета. Они базируются на системе целей, задач и показателей деятельности субъектов бюджетного планирования и отражаются в докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования.
Сумма расходов, предусмотренных в бюджете города Шадринска, на финансирование ведомственных целевых программ в 2011 году составляло более 20 млн. руб.
Таблица 1.2.Финансирование ведомственных целевых программ города Шадринска на 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
Муниципальные программы2011 год2012 год2013 год1ВЦП «Обеспечение пожарной безопасности муниципальных учреждений культуры города Шадринска на 2011-2013 годы»300,0300,0300,02ВЦП «Комплексная безопасность образовательного учреждения на 2011-2013 годы»2500,02500,02500,03ВЦП Развитие муниципальной службы в муниципальном образовании - город Шадринск 2011-2013 годы»390,0390,0390,04ВЦП «Благоустройство и озеленение муниципального образования - город Шадринск на 2009-2012 годы»14911,016917,05ВЦП «Молодежь города Шадринска 2010-2012 годы»2300,02300,0Итого20401,0224073190,0
Проанализировав состав ведомственных целевых программ города Шадринска, принятых в 2010 году, следует отметить, что наибольший объем финансирования предназначен для программы «Благоустройство и озеленение муниципального образования - город Шадринск на 2009-2012 годы» в размере 14 млн.руб., что составляет более 73% от общей суммы финансирования всех ведомственных целевых программ в 2011 году.
Ведомственная целевая программа «Молодежь города Шадринска» разработана в связи с тем, что в современных условиях резко возрастает социальная нагрузка на молодежь. С одной стороны, происходит ухудшение ряда объективных параметров, характеризующих социальное состояние в молодежной среде: размываются ценностные и морально-нравственные ориентиры как естественный процесс разрушения механизма передачи социального опыта и целей общественного развития; снижается физическая и психическая дееспособность молодежи. С другой стороны, определенная часть молодежи обеспечивает социальную мобильность и является источником экономической инициативы, инноваций и наиболее восприимчива к ним. Комплекс основных мероприятий по реализации программы направлен на поэтапное решение проблем, являющихся основными факторами в развитии отрасли "Молодежная политика". Основные принципы данной программы позволяют сосредоточить внимание и усилия ее исполнителей на отдельных, четко определенных приоритетных направлениях и задачах, соответствующих общей ситуации развития муниципальной молодежной политики, а также направить на их решение основные ресурсы. К задачам ВЦП «Молодежь города Шадринска» относятся - создание условий для гражданского становления, патриотического, духовно-нравственного воспитания молодежи, популяризации в молодежной среде здорового образа жизни; осуществление поддержки социально значимых молодежных проектов, инициатив, программ в области досуга, занятости, здоровья, спорта, общественной жизни; содействие инфраструктурному, ресурсному и информационному обеспечению субъектов молодежной политики. Объем финансирования данной программы составляет 4600 тыс. руб., в том числе по годам: 2011 г. - 2300 тыс. руб, 2012 г. - 2300 тыс. руб.
Итак, можно сделать вывод, что областные целевые программы представляют собой комплекс мероприятий, обеспечивающий эффективное решение проблем экономического, экологического, социального и культурного развития города Шадринска. Программы, реализуемые в настоящее время на территории Шадринска отражают приоритеты политики в конкретных сферах деятельности администрации области. В целом программно-целевой подход к решению социально-экономических проблем себя оправдывает. Однако уровень структурированности большинства из действующих программ и уровень адекватности используемых в них контрольных показателей нуждается в серьезном улучшении.
.Показатели оценки эффективности планирования и прогнозирования бюджета (на примере местного бюджета г. Шадринска). Роль финансового органа в бюджетном процессе
В целях более эффективного планирования доходов бюджета города Шадринска можно предложить следующие меры:
-Обеспечить систематический мониторинг формирования доходов бюджета города Шадринска в целях своевременной оценки необходимости корректировки поступлений, прогнозируемых на 2012 год.
-Повысить эффективность использования муниципальной собственности.
В целях более эффективного планирования расходов бюджета города Шадринска можно предложить следующие меры:
-Новые расходные обязательства города Шадринска принимать только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений.
-Дополнительно проанализировать состав и объемы действующих расходных обязательств исходя из первоочередности и результативности целей, для которых предусмотрено выделение бюджетных средств, в том числе по городским целевым программам.
-Стандартизация муниципальных услуг.
-Оптимизация планирования и мониторинг реализации инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств.
В целях более эффективного управления средств бюджета города Шадринска можно предложить следующие меры:
-Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципальных образований.
-Снижение и ликвидация простроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений.
Последние годы планирование расходов бюджета города Шадринска осуществляется программно-целевым методом. Программно-целевое бюджетное планирование исходит из необходимости направления бюджетных ресурсов на достижение общественно значимых и, как правило, количественно измеримых результатов деятельности субъекта с одновременным мониторингом и контролем за достижением намеченных целей и результатов.
Несмотря на то, что в городе Шадринске сложилась определенная практика применения программно-целевого метода бюджетного планирования, на сегодняшний день большая часть реализуемых целевых программ носит комплексный характер, что сопряжено с такими трудностями управленческого и методологического характера, как нечеткая формулировка целей, задач и ожидаемых результатов, которая влечет за собой необходимость корректировки указанных параметров в процессе реализации программ. Такая система не является эффективной, поскольку в ходе реализации программы возникает необходимость постоянного изменения объемов бюджетного финансирования и корректировки системы программных мероприятий. Для устранения имеющихся недостатков при применения программно-целевого метода планирования расходов города Шадринска стоит произвести оценку фактически достигнутых непосредственных результатов реализаций ведомственных программ, возможностей достижения запланированных конечных результатов ведомственных программ, показателей эффективности. Также можно предложить провести в 2011 году оценку результативности действующих долгосрочных муниципальных целевых программ города Шадринска и на основе данной оценки принять решение об объеме бюджетных средств на их реализацию, подлежащих включению в проект бюджета города Шадринска на очередной финансовый год и плановый период, и принять решение о дальнейшей реализации программ.
Наряду с формированием финансовых стимулов для распространения программно-целевых методов планирования необходимо создать и поддерживать заинтересованность субъектов бюджетного планирования в инициировании ведомственных целевых программ путем расширения их полномочий при управлении программными расходами по сравнению с управлением сметными расходами.
Участниками бюджетного процесса в Российской Федерации являются: Президент РФ; органы законодательной (представительной) государственной власти; органы исполнительной государственной власти, органы местного самоуправления, включая финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов и другие уполномоченные органы; органы денежно-кредитного регулирования (Центральный банк РФ); кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; органы государственного и муниципального финансового контроля; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия (ст. 152 БК РФ).
Каждый участник бюджетного процесса обладает совокупностью бюджетных полномочий. Компетенция отдельных органов власти и органов местного самоуправления в бюджетном процессе строго разграничена и определяется Конституцией РФ, конституциями (уставами) субъектов РФ, уставами муниципальных образований, бюджетным, налоговым и иным законодательством, а также нормативно-правовыми актами соответствующего уровня.
Президент РФ инициирует бюджетный процесс в Российской Федерации, направляя Федеральному Собранию ежегодное Бюджетное послание и определяя в нем приоритеты бюджетной политики на планируемый финансовый год; подписывает и обнародует федеральные законы, включая закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Президенту РФ принадлежит право законодательной инициативы, в том числе по бюджетным вопросам; он имеет право отклонить закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и, наконец, он подписывает закон об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета.
К ведению законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления относятся: рассмотрение проекта соответствующего бюджета, его утверждение, утверждение отчета об исполнении бюджета, осуществление последующего контроля за исполнением бюджета, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней. При этом бюджетное законодательство содержит запрет на осуществление представительными органами власти и органами местного самоуправления отдельных операций по исполнению бюджетов, за исключением органов местного самоуправления, совмещающих функции законодательных и исполнительных органов. Кроме того, высший законодательный орган власти страны - Федеральное Собрание - принимает законы, регулирующие отдельные стадии бюджетного процесса.
К ведению органов исполнительной власти, органов местного самоуправления относятся: составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления, исполнение бюджета, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления. Особую роль в системе органов исполнительной власти играют финансовые органы соответствующего уровня, осуществляющие непосредственную работу по составлению проекта соответствующего бюджета, расчету отдельных показателей доходов, расходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, а также контроль за ходом исполнения бюджета.
Таким образом, бюджетные полномочия представительных и исполнительных органов власти и органов местного самоуправления строго разграничены: права исполнительных органов ограничены в основном вопросами составления и исполнения соответствующих бюджетов, включая ведомственный контроль за исполнением бюджетов, в то время как к компетенции законодательных (представительных) органов относятся вопросы рассмотрения и утверждения бюджета, а также последующего контроля за его исполнением.
Участниками бюджетного процесса являются также Банк России и другие кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета (так называемые уполномоченные банки). Банк России как основной орган денежно-кредитного регулирования совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета бюджетов и осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации. Кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета, выполняют функции Банка России по обслуживанию счетов бюджетов при отсутствии учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций, а также могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе.
Бюджетным законодательством к участникам бюджетного процесса отнесены также главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Их роль в бюджетном процессе определяется тем, что средства бюджетов соответствующих уровней доводятся до конечных бюджетополучателей опосредованно через распорядителей бюджетных средств. Главным распорядителем средств соответствующего бюджета является орган государственной власти, орган местного самоуправления, имеющий право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации, которое наделено указанным правом (ст. 158 БК РФ) . В свою очередь, распорядитель бюджетных средств как орган государственной власти либо орган местного самоуправления имеет право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.
Главные распорядители и распорядители бюджетных средств участвуют в бюджетном процессе на стадии составления бюджета, его исполнения, составления отчета об исполнении бюджета. На стадии составления бюджета главный распорядитель определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат, осуществляет сводные расчеты бюджетных ассигнований на планируемый год, утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений. При исполнении бюджета главные распорядители бюджетных средств составляют бюджетную роспись, распределяют и доводят лимиты бюджетных обязательств, а также объемы финансирования расходов до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств; вносят изменения в сметы доходов и расходов подведомственных бюджетополучателей; осуществляют контроль за целевым использованием бюджетных средств распорядителями и получателями бюджетных средств, предоставлением ими отчетности об использовании бюджетных средств. На стадии составления отчета об исполнении бюджета главные распорядители бюджетных средств составляют сводную отчетность об использовании бюджетных средств подведомственными распорядителями и бюджетополучателями для последующего включения ее в отчет об исполнении бюджета. Права распорядителей бюджетных средств аналогичны правам главных распорядителей бюджетных средств. В целях упорядочения бюджетного процесса на федеральном уровне и в связи с проводимой административной реформой вводится понятие «субъекты бюджетного планирования», под которыми понимаются: федеральные министерства, имеющие право в соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» вносить в Министерство финансов РФ предложения по формированию федерального бюджета и финансовому обеспечению федеральных служб и федеральных агентств; федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет
Президент РФ или Правительство РФ, федеральные органы законодательной и судебной власти, Генеральная прокуратура РФ, Счетная палата РФ, Центральная избирательная комиссия РФ, имеющие право распределять ассигнования и лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Основной функцией каждого из субъектов бюджетного планирования на федеральном уровне является представление в Министерство финансов РФ обоснованной суммы бюджетных расходов на планируемый год (включая оценки расходов, финансируемых за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) в целом по субъекту планирования с разбивкой по подведомственным ему главным распорядителям бюджетных средств
бюджет планирование долгосрочный расход
Заключение
При изучении методологии бюджетного планирования и прогнозировании на примере бюджета города Шадринска можно сделать выводы, что бюджетное планирование и прогнозирование является составляющей общегосударственного экономического планирования. Уровень его организации, научная обоснованность планируемых показателей бюджета, их сбалансированность в основном определяют экономическое и социальное развитие, как отдельных регионов, так и государства в целом. Бюджетное планирование на государственном уровне базируется на существующей в РФ методике и многолетнем опыте сбора и распределения финансовых средств в целях выполнения своих функций перед обществом.
Методы планирования и прогнозирования представляют собой совокупность способов и приемов, применяемых в процессе конкретных плановых расчетов на разных уровнях бюджетного планирования, позволяющие реализовать его принципы. Наибольшее применение в практике планирования и прогнозирования получили следующие методы разработки планов: индексный метод (от достигнутого); нормативный метод; балансовый метод; бюджетирования ориентированного на результат; программно - целевой метод; метод экспертного прогнозирования; метод экстраполяции; метод моделирования; метод экономического анализа.
В данной работе рассмотрено планирование расходов бюджета города Шадринска программно-целевым методом. Программы, реализуемые в настоящее время на территории Шадринска отражают приоритеты политики в конкретных сферах деятельности администрации области. И можно сделать вывод, что в целом программно-целевой подход к решению социально-экономических проблем себя оправдывает.
Список используемой литературы
1.Бюджетный Кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс (с изменениями от 01.01.2012)
2.Постановление Администрации города Шадринска от 12 августа 2008 г. № 747 О докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования
3.Решение Шадринской городской Думы от 23.12.2010 года № 174 «О бюджете города Шадринска на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»
.Нешитой А.С. Бюджетная система РФ: Учебник. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. - 308 с.
.Поляк Г.Б. Финансово-бюджетное планирование- М.: Вузовский учебник, 2007.