(Вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования)

Федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых сборов

Актов законодательства о сборах субъектов Российской Федерации, вводящих сборы

Актов представительных органов местного самоуправления, вводящих сборы

Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации)

Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации)

Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований)

ü налог на добавленную стоимость ü акцизы ü налог на доходы физических лиц ü единый социальный налог ü налог на прибыль организаций ü налог на добычу полезных ископаемых ü налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ü водный налог ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ü государственная пошлина

ü налог на имущество организаций ü налог на игорный бизнес ü транспортный налог ü специальные налоговые режмы

ü земельный налог ü налог на имущество физических лиц

Инспекции ФНС России по районам: <#"578958.files/image003.gif">

Рис.5. Поступления налогов в бюджеты Ленобласти в 2008 г., млрд. руб.

В отчетном периоде 2009 года налоговые поступления в территориальный бюджет возросли к уровню прошлого 2008 года на 44,9 %, в областной бюджет - на 45,2 %, в бюджеты муниципальных образований - на 43,4%.

Рис.6. Соотношение налоговых поступлений в бюджеты Ленобласти в 2009 году, в %

Высокие темпы роста поступлений в территориальный бюджет обеспечили: налог на доходы физических лиц - 36,9% и налог на прибыль организаций - 33%.

За январь-июль 2008 года налоговыми органами региона мобилизовано в бюджеты всех уровней 45,1 млрд. рублей налогов и сборов, что на 46 % больше, чем за аналогичный период прошлого года. Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в территориальный бюджет Ленинградской области составила 62,5% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, в федеральный бюджет - 18,6 % .

В федеральный бюджет перечислено 8,4 млрд. руб.

В территориальный бюджет Ленинградской области поступило 28,2 млрд. руб., рост к уровню прошлого года составил 34,3%.

Основная доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет территорий Ленинградской области обеспечена поступлениями налога на прибыль организации (37,2%), налога на доходы физических лиц (35,1%), акцизов на товары, производимые в Российской Федерации (9,9%).

налоговый физический лицо

Рис.7. Доля налоговых поступлений налогов физических лиц в консолидированный бюджет РФ, в%.

В том числе, в областной бюджет направлено 22,9 млрд. руб. (81,2% от общего объема налоговых поступлений в территориальный бюджет), в бюджеты муниципальных образований - 5,3 млрд. руб.

Налоговые поступления в областной бюджет возросли к уровню прошлого года на 30,9 %, в бюджеты муниципальных образований - на 51,4%.

Поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды представлены в таблице 2.

Таблица 5. Поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды

За январь-июль 2006 года на территории области мобилизовано в бюджетную систему 6,8 млрд. руб. единого социального налога, что на 5,9 % превышает поступление этого налога к уровню прошлого года.

,9 млрд. руб. из них (или 79%) направлены в доходы Пенсионного фонда РФ, в доходы Фонда социального страхования РФ - 378,9 млн. руб.; в Фонды обязательного медицинского страхования РФ - 409,8 млн. руб.

Поступление платежей по единому социальному налогу в бюджетную систему составили за I полугодие 2008 года более 7млрд. руб.(20,7 % от общего объема налоговых поступлений в бюджетную систему). Темп роста поступления ЕСН в государственные внебюджетные фонды для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь к соответствующему периоду прошлого года составил 131,4%. В доходы Пенсионного фонда РФ перечислено 5,6 млрд. руб., в доходы Фонда социального страхования РФ - 283 млн. руб., в доходы федерального Фонда обязательного медицинского страхования РФ - 398,3 млн. руб.,

Проанализировав динамику поступлений налоговых платежей по всей структуре доходной части бюджетов, можно отметить, что в консолидированный бюджет России налоговыми органами региона в 2009 году мобилизовано 57,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 10,5 млрд. рублей больше уровня 2008 года.

Рис.8. Динамика поступления администрируемых доходов в консолидированный бюджет Ленобласти, млрд. рублей.

Чтобы получить этот результат, налоговым инспекциям пришлось приложить немало усилий, терпения и профессиональной выучки. С «бельмом на глазу» можно сравнить выстраиваемые некоторыми «бизнесменами» цепочки фиктивных услуг или поставок материальных ценностей через череду посредников. В конце таких цепочек находится, как правило, так называемый «проблемный налогоплательщик», который зарегистрирован по поддельным документам, годами не сдает налоговую отчетность и пребывает неизвестно где. Поиск и распутывание таких цепочек отнимает много времени и сил, требует высокого профессионализма и четкости в подготовке доказательств их неправедных деяний. Как известно, сегодня, в отличие от прошлых лет, перед налоговыми органами не ставится задача проводить регулярную проверку всех без исключения налогоплательщиков. Тотального контроля нет, но это не значит, что кто-то может расслабляться. В поле зрения налоговиков были и остаются, прежде всего, организации, представляющие в инспекции отчеты с нулевыми балансами, фирмы с многопрофильной деятельностью и те, кто уже находится в «черном списке» нарушителей законодательства.

С учетом внесенных в Налоговый кодекс РФ изменений, в 2009 году основной акцент в контрольной работе был сделан на выездные налоговые проверки заранее подбираемых организаций. Итог такого подхода получился убедительным: за год удельный вес результативных налоговых проверок увеличился на 8,1% и достиг 98,8%. Всего же в ходе проводившихся в 2009 году контрольных мероприятий налоговые инспекции Ленинградской области дополнительно начислили к уплате в бюджетную систему 4,1 млрд рублей - на 0,5 млрд рублей больше, чем в предыдущем году. Инспекциям рекомендовано, прежде всего, отказаться от практики формального сравнения поступающей от налогоплательщиков отчетности, итогов работы того или иного предприятия на соответствие букве Налогового кодекса, инструкциям вышестоящих органов.

За последний год сумма доначислений на одну выездную налоговую проверку превысила 1740 тыс. рублей по юридическим лицам и 132 тыс. рублей по физическим лицам. Хороший результат, однако, не удалось полностью избежать низкорезультативных, а то и вовсе безрезультативных проверок. По мнению участников совещания, основной причиной этого является недостаточно глубоко проведенная предпроверочная аналитическая работа. Инспекции освоили технологию сбора доказательств необоснованности расходов, но не всегда в полной мере проверяют достоверность данных о доходах налогоплательщиков. Быть более внимательными к деятельности налогоплательщиков обязывает и ситуация с предприятиями, показывающими в отчетах убытки. И повод для этого был: некоторые фирмы стали пытаться использовать предоставляемые законодательством льготы без должных на то оснований. Налоговые органы приняли превентивные меры, сформировали специальные комиссии, которые занялись тщательным изучением причин убыточности. Резонанс от работы комиссий впечатляет: уже к октябрю 2009 года число убыточных предприятий в Ленинградской области сократилось на 16,5%.

Более пристального внимания заслуживают сегодня и индивидуальные предприниматели. Если верить отчетам, представляемым индивидуальными предпринимателями декларациям, то немалая их часть работает вхолостую, не имеет доходов, что у специалистов невольно вызывает большие сомнения, а сомнения, как известно, должны быть развеяны. Так уж получилось, что едва ли не с первых дней создания налоговой службы в России ее сотрудникам приходится заниматься и неплательщиками налогов, причем, с годами это направление становилось все более масштабным. На сегодня совокупная задолженность налогоплательщиков Ленинградской области - большой, очевидный, но, увы, такой труднодоступный резерв. Иногда невозможно взыскать задолженность с отсутствующей по конкретному адресу фирмы: милиция, судебные приставы с ног сбиваются в их розыске. А таковых беглецов в нашем регионе насчитывается ныне более 4 тысяч. Еще больше хлопот инспекциям доставляет взыскание налоговой задолженности с физических лиц. Причем, количество недоимщиков - физических лиц увеличивается. Этому бедствию, сродни стихийному, инспекции пытаются противостоять. В 2009 году в суд направлено 13175 исков на сумму 49 млн. рублей. В службу судебных приставов для взыскания задолженности физических лиц направлено свыше 9 тысяч исполнительных листов на сумму 37,6 млн рублей. В успехе заинтересованы и органы местного самоуправления, бюджетам которых всегда бы пригодились эти самые миллионы.

Не меньший интерес вызывает анализ и ситуацию с администрированием единого социального налога. При общем, достаточно хорошем результате сбора ЕСН - в 2009 году этого налога собрано в регионе 11,9 млрд рублей (без ЕСН в федеральный бюджет), есть и «ложка дегтя»: не удалось в полном объеме обеспечить плановые показатели поступления платежей в территориальный фонд органов местного самоуправления.

Социально важная работа проводилась по многим направлениям.

В 2009 году инспекции провели 116 выездных проверок работодателей с целью выявления фактов выплаты заработной платы в «конвертах», доначислили 23,2 млн. рублей ЕСН и 3,8 млн. рублей налога на доходы физических лиц. Одновременно на заседаниях комиссий непосредственно в инспекциях и при муниципальных образованиях было заслушано 2773 работодателя, выплачивавших заработную плату ниже среднеотраслевого уровня по видам экономической деятельности.

В итоге мощного прессинга взяли на себя обязательства увеличить выплаты в пользу наемных работников до среднеотраслевого уровня по видам экономической деятельности 1599 организаций, 1073 работодателя повысили заработную плату выше прожиточного минимума, установленного в регионе для работающего населения. При этом самыми отзывчивыми оказались работодатели Кировского района (все побывавшие «на ковре» работодатели повысили зарплату своим работникам до соответствующего уровня). Несколько скромнее оказался результат в Лужском (77,7%), Кингисеппском (71,3%), Выборгском (69,7%) районах и в городе Сосновый Бор (60%). Самой низкой отдачей отметились работодатели Сланцевского, Волосовского, Всеволожского, Киришского и Волховского районов, что негативно отразилось на общих итогах работы.

Необходимо отметить, что инспекции еще недостаточно задействуют административный ресурс и предоставленные законом рычаги воздействия на налогоплательщиков, не являющихся на заседания комиссий. В минувшем году за содействием в прокуратуру по вопросу воздействия на налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума, обращались межрайонные инспекции №№ 2,5,6 и 7, и это принесло пользу.

2.4 Анализ работы отдела налогообложения физических лиц УФНС Ленинградской области

Рассмотрим конкретное структурное подразделение, в котором я проходила практику.

В отделе налогообложения физических лиц работает 10 сотрудников и их должностные обязанности распределены следующим образом:

Возглавляет подразделение начальник отдела.

В реестре должностей федеральной государственной гражданской службы замещаемая должность отнесена к ведущей группе должностей государственной гражданской службы РФ категории «В».

Начальник отдела назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления ФНС России по Ленинградской области.

Непосредственно подчинен заместителю руководителя Управления ФНС России по Ленинградской области, курирующему отдел.

Исходя из задач и функций, определенных Положением об Управлении ФНС России по Ленинградской области на начальника отдела возлагается:

ü организация и руководство работой подчиненных по выполнению возложенных на них задач и функций;

ü  организационное и методологическое обеспечение по контролю за правильным и единообразным применением на территории Ленинградской области законодательства о налогах и сборах в части:

ü  налога на доходы физических лиц;

ü  ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

ü  контроль и анализ хода декларационной кампании;

ü  контроль за предоставлением отчетности инспекциями ФНС России по районам и городам Ленинградской области;

ü  изучение и анализ практики применения налогового законодательства, подготовка на этой основе необходимых прогнозов, оценок и предложений;

ü  подготовка на основе законодательных и других нормативных актов методических рекомендаций о порядке осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства;

ü  разработка предложений по выявлению и пресечению фактов уклонения гражданами и юридическими лицами от налогообложения, занижения и сокрытия налогооблагаемой базы, а также не исполнения юридическими и физическими лицами обязанностей налоговых агентов;

ü  осуществление взаимодействия с органами МВД, ГТК, Миграционной службы в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства, как российскими гражданами, так и иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также выявление иностранных граждан и лиц без гражданства, уклоняющихся от уплаты налогов на территории РФ и привлечения их к налогообложению;

ü  обеспечение сохранности государственной тайны, неразглашение коммерческой тайны и ведомственной информации, предназначенной для служебного пользования, а также информации о доходах граждан.

ü  У начальника отдела есть заместитель, должность которого также отнесена к ведущей группе должностей государственной гражданской службы РФ категории «В».

Должностные обязанности главного государственного инспектора отдела налогообложения доходов физических лиц:

ü организационное и методологическое обеспечение по контролю за правильным и единообразным применением на территории Ленинградской области законодательства о налогах и сборах в части:

ü  налога на доходы физических лиц;

ü  применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица;

ü  контроль и анализ хода декларационной кампании;

ü  контроль за предоставлением отчетности инспекциями ФНС России по районам и городам Ленинградской области;

ü  изучение и анализ практики применения налогового законодательства на местах, уровня и динамики налогообложения физических лиц, подготовка на этой основе необходимых прогнозов, оценок и предложений;

ü  оказание содействия избирательным комиссиям при проведении проверок достоверности данных о доходах и имуществе, указанных кандидатами на выборные должности на период предвыборных кампаний по выборам в ГД Федерального собрания РФ, в органы местного самоуправления, а также на другие выборные должности государственной власти и местного самоуправления;

ü  разработка предложений по выявлению и пресечению фактов уклонения гражданами и юридическими лицами от налогообложения, занижения и сокрытия налогооблагаемой базы, а также не исполнения юридическими и физическими лицами обязанностей налоговых агентов;

ü  осуществление взаимодействия с органами МВД, ГТК, Миграционной службы в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства, как российскими гражданами, так и иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также выявление иностранных граждан и лиц без гражданства, уклоняющихся от уплаты налогов на территории РФ и привлечения их к налогообложению;

ü  обобщение и анализ отчетных данных по форме 1-ДДК о ходе декларационной кампании;

ü  обеспечение сохранности государственной тайны, неразглашение коммерческой тайны и ведомственной информации, предназначенной для служебного пользования, а также информации о доходах граждан;

ü  делопроизводство и хранение документов отдела с грифом «Для служебного пользования», обеспечение их сдачу в архив;

ü  обработка сведений по форме 2-НДФЛ.

Приоритетным направлением работы отдела на всем протяжении своего существования было администрирование налога на доходы физических лиц (до 2001 года - подоходный налог). Поступления платежей от этого вида налога всегда являлись одним из основных источников формирования бюджета области. На его долю приходится 31% от общей суммы поступивших налогов.

Рис.9. Доля подоходного налога в формировании бюджета области, в %

С 1 января 2001 года II частью Налогового кодекса Российской Федерации был введен в действие единый социальный налог. Необходимость его введения была продиктована, прежде всего, интересами предприятий и организаций, являющихся плательщиками страховых взносов.

Этот налог заменил собой взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Данная альтернатива была обусловлена необходимостью мобилизовать средства для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом и поступлением средств в соответствующие фонды.

Относительно новым (с 2002 года) направлением работы отдела является обеспечение контроля за правильным применением законодательства о специальных налоговых режимах - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения, а также в виде единого сельскохозяйственного налога. Введение законодательства о применении специальных режимов налогообложения имело целью упорядочить налогообложение субъектов малого бизнеса, предельно упростить для них порядок ведения учета и налогообложения.

Работа сотрудников отдела связана непосредственно с:

1. методологическим и организационным обеспечением работы подведомственных инспекций по контролю за правильностью исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части физических лиц, упрощенной системы налогообложения в части физических лиц, единого сельскохозяйственного налога в части физических лиц, транспортного налога в части физических лиц, земельного налога в части физических лиц, а также государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами;

2.       полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога, местных налогов и налогов со специальными налоговыми режимами;

.        определением приоритетных направлений контрольной работы с налогоплательщиками и разработкой общей стратегии ее проведения;

.        легализацией объектов налогообложения;

.        рассмотрение жалоб налогоплательщиков на акты подведомственных инспекций, действия или бездействия должностных лиц;

.        формированием установленной отчётности.

Одновременно с этим отделом проводится активная работа по:

ü информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочий налоговых органов и их должностных лиц;

ü  другим вопросам, отнесенным к компетенции отдела.

Всего в отделе работает десять человек: начальник отдела, заместитель начальника отдела, главные государственные налоговые инспекторы - 2 человека, старшие государственные налоговые инспекторы - 3 человека, государственные налоговые инспекторы - 3 человека.

Управление ФНС РФ по Ленинградской области ежемесячно доводит план по мобилизации налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет

План поступлений налога в районный бюджет утверждается на основании закона области “ Об областном бюджете”.

В 2009 году увеличился план и фактическое поступление налогов по сравнению с 2008годом, в общем за год план - в 1,4 раза, фактическое поступление - в 1,7 раза.

Непосредственной деятельностью отдела является учет статистики поступления налогов.

Например, поступление налога на доходы с физических лиц, удерживаемого предприятиями, учреждениями организациями и удерживаемыми налоговыми органами Ленинградской области в консолидированный бюджет:

Таблица 6. Поступления налога на доход с физических лиц в консолидированный бюджет Ленобласти, в тыс. рублей.

Налог на доходы физических лиц занимает третье место после ресурсных платежей и налога на прибыль, которыми была обеспечена основная часть поступлений в консолидированный бюджет. Темп роста поступлений 2009 года и 2008 года составил 137.9 %.

Основная часть поступлений налога в консолидированный бюджет в 2009 году была обеспечена крупнейшими промышленными предприятиями области - налоговыми агентами. Темп роста обусловлен развитием промышленности области и приходом в область новых крупнейших плательщиков.

Одним из направлений контрольной работы является проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налоге на доходы с физических лиц.

В целях правильного отбора налоговых агентов для проведения выездных проверок инспекцией используется информация, полученная как из внешних, так и внутренних источников.

Внутренние источники сформированы и постоянно обновляются в Управлении (база данных ЕГРН, база данных оперативно - бухгалтерского учета, база данных выездных налоговых проверок).

Выездные налоговые проверки планируются на основе предпроверочного анализа отчетных данных налогоплательщиков.

Главным показателем работы Управления по выездным проверкам является не количество, а результативность, т.е. процент не взысканных сумм по актам проверок должен быть сведен к минимуму.

Управлением принимается комплекс мер, направляемых для взыскания сумм, доначисленных по выездным проверкам. Вместе с актом проверки руководителю предприятия вручается требование об уплате .В случае неисполнения этого требования, инспекции дается срок шесть месяцев со дня подписания акта проверки, чтобы обратиться в арбитражный суд для принудительного взыскания до начисленных сумм финансовых и штрафных санкций.

Основными нарушениями при проведении выездных налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц являются:

ü недобор налога, несвоевременное перечисление удержанных сумм налога в бюджет,

ü  неведение учета доходов (налоговые карточки),

ü  непредставление в налоговую инспекцию сведений о выплаченных доходах и удержанных сумм налога (справка формы № 3).

Отделом налогообложения физических лиц УФНС РФ по Ленобласти ведется учет плательщиков и начисление налога с имущества, переходящего в наследование или дарение, и контроль за его поступлением.

Динамика учтенных граждан, получивших в наследование или дарение имущество и сумма исчисляемого налога характеризуется тем, что налог с имущества переходящего в порядке наследования и дарения займет мизерную долю в общем поступлении налогов.

Начисление и поступление сумм земельного налога с физических лиц характеризуется следующими данными:

Несмотря на небольшое увеличение количества граждан, имеющих в собственности земельные участки (на 17% больше в 2009 году, чем в 2008 году) произошло уменьшение суммы налога ,предъявленного к уплате.

Это объясняется тем, что увеличилось число граждан-льготников.

Если проанализировать сумму поступившего налога за два года, она составляет 82,3% в 2008 г. и 76,2 % в 2009 г. к сумме налога, которая должна поступить в бюджет.

Управление рекомендовало Инспекциям ФНС РФ по Ленинградской области проводить определенную работу по ликвидации недоимки, в частности вручаются гражданам требования об уплате задолженности с учетом пени за несвоевременную уплату. Если в указанный срок задолженность не уплачивается, инспекции обращаются в суд для принудительного взыскания.

На территории Ленинградской области так же действуют специальные режимы. Один из таких налогов - единый налог на вмененный доход.

Введение этого вида налогообложения на взгляд автора, оправданно. В современных условиях нет другого более эффективного и в то же время достаточно простого способа обложить налогом деятельность, результаты которой оплачиваются покупателями наличными деньгами.

Естественно, когда на территории Ленинградской области, предполагалось ввести этот вид налогообложения, возник вопрос: как это введение повлияет на экономику области, и в первую очередь как отразится на доходной части бюджета.

Практика применения единого налога на вмененный доход, показывает, что значительно увеличились суммы налоговых платежей, уплачиваемых предпринимателями.

Предприниматели, уплачивающие единый налог, не платят налог на доходы от предпринимательской деятельности.

Статистика отдела показывает, что с целью пополнения бюджета, выгоднее, чтобы предприниматели с доходов от предпринимательской деятельности уплачивали единый налог, а не налог на доходы.

Создание фонда связано с тем, что в некоторых муниципальных районах собранный налог используется на улучшение состояния дорог всего на 50% или меньше, говорится в сообщении областной администрации. Фонд позволит эффективнее расходовать налог на благоустройство транспортной инфраструктуры.

Итак, отделом налогообложения физических лиц осуществляется следующее администрирование:

1.   налога на доходы физических лиц,

2.       единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

.        налога на имущество физических лиц,

.        единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части физических лиц, упрощенной системы налогообложения в части физических лиц,

.        единого сельскохозяйственного налога в части физических лиц,

.        транспортного налога в части физических лиц,

.        земельного налога в части физических лиц,

.        а также государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами.

Одновременно следует выделить и основные функции отдела налогообложения физических лиц в Управлении ФНС по Ленинградской области. Следует обратить внимание в первую очередь на функции, касающиеся консультативной, методологической и аналитической функции, направленных на нижестоящие структурные подразделения и разработку и контроль исполнения политики области в адрес муниципальных образований, а именно - основные функции отдела:

1.   Обеспечение единого методологического подхода по исчислению и уплате налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в соответствии с действующим законодательством.

2.       Организация контроля правильности применения нижестоящими налоговыми органами законодательства по налогообложению физических лиц.

.        Участие в контрольно-ревизионной работе.

.        Формирование установленной отчетности.

.        Оказание практической помощи нижестоящим налоговым органам по предмету деятельности отдела.

.        Организационно-методическое руководство нижестоящими налоговыми органами по предмету деятельности отдела.

Глава 3. Проблемы налогообложения в Ленинградской области и пути их решения

3.1 Недостатки функционирования налоговой системы Российской Федерации

Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В Российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку.

Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются. Некоторые местные налоги вообще не окупают затраты на их сбор (например, налог на собак).

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. Другое дело, что не все новшества оправданы.

Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система России строилась по образу и подобию налоговых систем западных стран. В некоторых случаях налоговые ставки вообще не отличаются от западных аналогов.

Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов, как на законном, так и на незаконном основании.

Особенностью российской налоговой системы является ее функционирование в условиях федеративного государства и многоуровневой бюджетной системы. Помимо этого, в настоящее время весьма затруднительно консолидировать налоговые обязательства налогоплательщиков, входящих в один холдинг или группу компаний, что создает стимулы для применения трансфертных цен внутри холдинга, перераспределения финансовых ресурсов.

Особенно сильные дебаты в настоящее время ведутся в связи с введением налога с продаж и единого налога на вмененный доход.

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы, ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.

3.2 Основные направления развития налоговой системы в России

Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления налоговой реформы в России должны быть направлены на:

ü ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

ü  расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;

ü  постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

ü  решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

ü расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

ü  унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

ü  создание особых экономических зон портового типа;

ü  расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

ü  усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них. Создание благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях также усилит социальную направленность налогов.

ü  улучшение качества налогового администрирования, которые основывается не только на законодательстве, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. В рамках этой деятельности должны быть приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры рассмотрения заявлений налогоплательщика, выдачи необходимых документов и т.д.

В целях создания благоприятных налоговых условий для функционирования некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность в социально-значимых областях, разработан законопроект, направленный на установление равных условий для некоммерческих организаций и государственных и муниципальных учреждений при применении освобождения от налогообложения НДС социально-значимых услуг, в том числе услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных организациях.

Предлагается также дополнительно установить освобождение от налогообложения НДС ряда услуг по социальному обслуживанию детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, граждан пожилого возраста, безнадзорных и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, услуг в сфере физической культуры и спорта, профессиональной ориентации и культуры и искусства, оказываемых в рамках государственных или муниципальных контрактов.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

3.3 Меры по совершенствованию системы налогообложения Ленинградской области

Говоря о проблемах системы налогообложения в субъекте Российской Федерации, необходимо понимать специфику его территориального расположения и социально-экономического развития.

Для Ленинградской области главной особенностью является близкое расположение в самом её сердце крупнейшего промышленного и делового центра - города Санкт-Петербург. И большинство рабочих мест находится именно на территории Санкт-Петербурга. Таким образом, люди живут в области, а работают в Санкт-Петербурге, который является другим субъектом федерации. По принятой у нас практике, налоги собираются по месту работы. Следовательно, часть подоходного налога жителей Ленобласти остается в Санкт-Петербурге. В итоге, человек платит в бюджет другого региона, а ожидает улучшение комфорта по месту прописки. Так не поступают достаточные средства в бюджет района, в бюджет муниципалитета, и возвращаясь домой с работы, человек видит все те же ямы во дворах, не благоустроенные территории и проблемы с транспортом.

Эта проблема характерна не только для Ленинградской области. Для решения достаточно принять закон, по которому налоги гражданин будет платить не по месту работы, а по месту жительства. Вот тогда могут полноценно развиваться предместья больших городов, подобно тому, как это происходит вокруг мегаполисов в Европе. Комфортное жилье за пределами города - это нормально, если есть грамотная налоговая политика.

Один из самых бурно развивающихся в Ленинградской области секторов - коттеджное строительство. Состоятельные петербуржцы строят коттеджи не только чтобы приезжать туда летом или на выходные: они предпочитают жить там постоянно. До недавнего времени наиболее привлекательными зонами для появления коттеджей считались прибрежные территории в пределах административной границы Петербурга (в первую очередь в Курортном районе).

Главный плюс массового коттеджного строительства для области - появление новых налогоплательщиков. Земельный налог, арендная плата за землю и налог на имущество физических лиц - важные источники пополнения бюджетов муниципальных образований (МО), особенно в условиях, когда реформа местного самоуправления (МСУ) сопровождается скорее ослаблением, чем усилением финансовой независимости муниципалитетов от властей субъектов РФ.

Другое дело, что имущественные и земельные налоги - самые плохо собираемые в России. И Ленинградская область - не исключение. Так, поступления по налогу на имущество физических лиц даже в наиболее крупных МО Ленобласти составляют всего несколько сотен тысяч рублей в год.

Проблемы с налоговыми поступлениями вызваны во многом тем, что жители коттеджей не спешат оформлять право собственности на постройку и участок под строением. Уловки применяются самые разные: например, хозяин живет в коттедже давно, но не достроил крыльцо или форточку на чердаке, следовательно, объект недвижимости еще не готов к регистрации.

Проблему может решить внесение изменений в соответствующее Распоряжение Губернатора Ленобласти, которые предусмотрят значительное увеличение годовой суммы арендной платы за земельный участок по истечении трехгодичного срока. То есть, если объект возводится более 3-х лет, не зарегистрирован и не сдан в эксплуатацию, а земельный участок находится в аренде, то увеличить арендную плату в несколько раз. Возможно, это заставит граждан быстрее оформить объект недвижимости.

Также хочется отметить, что задолженность налоговым органам Ленинградской области по состоянию на конец 2009 г. по налогу на прибыль составила 309 млн. рублей, по налогу на доходы физических лиц - 294,6 млн. рублей.

При этом недоимка по налогу на прибыль составляет 149 млн. рублей, по налогу на имущество организаций - 184. млн., по транспортному налогу - 727 млн., по земельному - 190 млн. рублей.

Рис. 10. Суммы недоимки по налогам в 2009 году в Ленобласти, в млн.рублей

В этой задолженности около 50% отложены для взыскания: либо по причине банкротства, либо передано уже судебным приставам для исполнения, либо находится в суде. Основная потеря в доходной части областного бюджета - от налога на прибыль предприятий и организаций. Причиной чему стало, согласно финансовой отчетности, увеличение количества убыточных предприятий. Чтобы проверить достоверность этих сведений, необходимо проводить выездные проверки. На сегодняшний день возможности проверить достоверность убыточности предприятий и перечисления налога на доходы физических лиц практически нет.

В ряде других регионов страны есть опыт решения указанной проблемы:

ü организация так называемых налогомобилей - автомашин для сбора с населения налогов на местах.

Особенно обоснована будет их эксплуатация в Гатчинском или Лужском районах, так как там при относительно большой территории проживает много жителей, обязанных платить налоги на землю и имущество, а также транспортный налог.

Также для оптимизации деятельности налоговых органов, необходимо унифицировать срок платежей по земельному налогу, т.к. сейчас в муниципальных образованиях разные сроки уплаты этого налога:

ü в одних - два авансовых платежа в течение года и доплата по истечении,

ü  в других - один авансовый платеж в течение года и доплата по его окончании.

По каждому сроку персонально направляются уведомления, а если налогоплательщик не заплатит, в первом случае снова надо посылать три требования и затем три исковых заявления в судебные органы. Установление одного срока уплаты земельного налога значительно облегчит работу налоговых органов.

Также собираемость по земельному налогу может увеличить внедрение системы ГЛОНАСС для геодезических и кадастровых работ. Это позволит с большой точностью определять координаты объектов и качественно разрешать конфликты между правообладателями по границам участков. На данный момент лишь 30% записей в реестре Роснедвижимости сделаны корректно, из-за чего в стране недособирается порядка 40 млн. руб. земельного налога. Большой опыт в этой сфере наработан в Московской области. Так, в Мытищинском районе, где применяются новые технологии при геодезических и кадастровых работах, поступления по земельному налогу выше, чем во всей Ленобласти.

По данным 2009г. недоимка по земельному налогу составила 216 млрд руб. Больше всего недоплатили собственники во Всеволожском районе (72 млн руб), Выборгском (более 20 млн), Волховском (почти 17 млн руб) и Лужском (11 млн руб) - здесь недоимка составляет почти 30% запланированного сбора.

В целях совершенствования контроля за поступлением земельного налога и налога на строения, помещения и сооружения и увеличения сумм поступления в местные бюджеты, необходимо проведение следующих мероприятий:

ü проведение сплошной инвентаризации строений помещений и сооружений с целью определения реальной оценки строений;

ü  проведение сплошной инвентаризации земель, находящихся в пользовании граждан,

ü  в целях контроля за поступлением арендной платы - вручать налоговые уведомления;

ü  для более качественного проведения учета и начисления земельного налога и налога на строения, помещения и сооружения, обеспечить каждого работника компьютером.

Проводить проверки службы судебных приставов по вопросу удержания налога с доходов, выплачиваемых по исполнительным листам.

Пока налоговая инспекция ограничивается только письмами в службу судебных приставов, в то время выплачиваются приличные суммы без удержания налога.

Необходимо также изменить порядок взимания налога с доходов иностранных граждан, те суммы налога, которые удается с них взять - это примерно одна десятая часть того, что реально они получают.

При решении данной проблемы, государству в лице компетентных органов необходимо рассмотреть вопрос заключения международных соглашений, предусматривающих согласованные действия налоговых органов стран по администрированию налоговых и иных обязательных платежей, полномочия налоговых органов страны осуществлять взыскание налогов с граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин имеет неисполненные обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения такого взыскания (арест имущества, приостановление операций по счетам). Подобные соглашения существуют в настоящее время с некоторыми иностранными государствами и предполагают обмен информацией. В соответствии с ними в Российскую Федерацию поступает информация о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная информация, связанная с налогообложением. В свою очередь, Российская Федерация предоставляет аналогичную информацию. Помимо разработки и заключения соглашений, совершенствования международного информационного взаимодействия требуют решения технические проблемы (внедрение единого формата передачи данных, защита каналов связи и т.д.).

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что основными причинами неплатежей бюджету области являются:

·    банкротство крупнейших предприятий-налогоплательщиков, например, таких как «Пикалевский глинозем» и др.;

·        сокрытие доходов - расчеты через третьих лиц; продолжается рост бартерных операций и взаимозачетов между предприятиями, тем более что несовершенное законодательство позволяет это сделать на вполне законных основаниях;

·        отсутствие денежных средств на счетах предприятий.

В связи с наступившим кризисом в экономике это неплатежеспособность организаций, которая обусловлена непоступлением денежных средств на расчетные счета за выполненные работы или поставленную продукцию и, как следствие, рост дебиторской задолженности; уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов и сборов из-за несовершенной законодательной базы, применяя практику создания предприятиями - должниками новых предприятий с одновременным переводом во вновь организованные всех активов; выплата так называемой «теневой заработной платы» работникам.

Налоговая политика должна выступать рычагом государственного воздействия на экономику, способствовать выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам, определять инвестиционный потенциал и развитие экономики в целом и обусловлена: налоговым законодательством, степенью налогового потенциала страны, необходимостью разработки и опытной отработки методик прогнозирования и планирования налоговых поступлений.

Так, что касается и особых экономических зон в Ленинградской области, целью создания которых является развитие обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции, транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы, то в отношении их резидентов законодатель предусматривает налоговые каникулы по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам; пониженные ставки единого социального налога и налога на прибыль организаций ; возможность применения установленного специального коэффициента(но не выше двух) при расчете амортизационных отчислений, что позволяет списывать стоимость основных средств вдвое быстрее; возможность без ограничений списывать убытки на будущий период и затраты на НИОКР.

Таким образом, все меры государства по привлечению в развитие инновационной деятельности, а также содействие субъектам, которые ее осуществляют, будут полностью реализованы посредством улучшения и модернизации механизмов совершенствования и упрощения всей процедуры налогообложения малого и среднего бизнеса, применения субъектами предпринимательской деятельности режимов налогообложения, наиболее выгодных и удобных, как для них самих, так и для экономики страны в целом.

3.4 Предложения по улучшению работы отдела налогообложения физических лиц

Наибольший удельный вес из всех налогов с физических лиц в общем объеме поступлений налогов, безусловно, занимает налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами.

Форма уплаты этого налога отличается от других тем, что он уплачивается не самим физическим лицом.

Предприятия, учреждения выступают сборщиком налога и на них возложена обязанность удерживать налог при выплате доходов гражданам и своевременно перечислять в бюджет.

Пять работников отдела налогообложения физических лиц занимаются выездными налоговыми проверками по соблюдению налогового законодательства по налогу на доходы, удерживаемого налоговыми агентами.

В отношении работников отдела можно сформулировать следующие предложения по оптимизации их деятельности:

ü работникам отдела проанализировать и изменить свое отношение к работе ,в частности улучшить качество проводимых выездных налоговых проверок, т.е.количество проверок с нулевым результатам свести к минимуму.

В отделе упор делается только на количество проверок по плану много актов проверок без нарушений.

Одной из главных причин такого результата проверок - слабое знание налогового законодательства по налогу на доходы работниками, осуществляющими выездные проверки.

Мало и некачественно проводятся техучебы по изучению изменений, вносимых в законодательство работники не занимаются самообразованием.

В отношении налоговых агентов:

ü усилить массово-разъяснительную работу, поскольку большое количество изменений и дополнений поступает в законодательство, что порой сами налоговые работники с трудом разбираются;

ü  проводить чаще семинары с налогоплательщиками, как можно понятнее и доступнее публиковать статьи в местной газете, с приведением реальных примеров, а не с инструкции и с законов перепечатывать текст.

Ведь в большинстве случаев нарушения допускаются из-за незнания законодательства, а не преднамеренно.

Принимать весь комплекс мер по взысканию до начисленных сумм по актам выездных налоговых проверок.

Чтобы у работников был стимул в работе, не было текучести кадров, поскольку в отделе уже все работники с приличным стажем работы на этом месте, необходимо:

ü повышение оплаты труда;

ü  защищенность работников при работе с налогоплательщиками - предпринимателями, а при вручении налоговых уведомлений по земельному налогу и налогу на строения гражданам.

Итак, путей совершенствования деятельности отдела довольно много и, рассмотренные варианты, только часть, но часть первоочередная.

Налоговые органы, получая сведения от соответствующих регистрирующих органов, создают базу данных о налогоплательщиках (физических лицах) и объектах налогообложения.

Практика показывает, что в сведениях, представленных регистрирующими органами об объектах налогообложения, могут быть неточности, ошибки. Например, по транспортным средствам не указана (неправильно указана) мощность двигателя, неправильные сведения о самом налогоплательщике. Кроме того, в данных, представленных регистрирующими органами, могут ошибочно приводиться физические лица, которые не владеют транспортными средствами.

При исчислении транспортного налога возникают затруднения с отнесением транспортного средства к той или иной категории в зависимости от типа: легковой, грузовой, автобус. Это происходит из-за того, что НК РФ не содержит точного порядка разграничения транспортных средств, и на практике приходится руководствоваться разными документами, нередко противоречащими друг другу. Судебная практика в разных регионах дает различное толкование, какой документ, определяющий тип транспортного средства, может применяться безоговорочно.

В целях своевременной уплаты налога налогоплательщиками необходимо проводить перманентную актуализацию адресов в базе данных Инспекции, что очень сложно делать в условиях ограниченных трудовых ресурсов. С целью повышения ответственности налогоплательщиков, было бы целесообразным установление в законодательстве мер налоговой, административной или уголовной ответственности за неуплату налогов физическими лицами.

С целью уменьшения задолженности по налогам и пеням, повышения процента их поступления в текущем и будущем налоговых периодах можно сделать ещё ряд предложений.

. Необходимо упростить порядок взыскания задолженности с физических лиц;

. Требуется сформировать более действенный механизм контроля за уплатой налогов физическими лицами, как вариант - организовать прямое взаимодействие со Службой судебных приставов, передавая им данные на лиц, не уплативших налог, с целью взимания недоимки;

. Привлечь к взаимодействию с налоговыми органами для осуществления контроля за уплатой транспортного налога иные государственные органы власти. Например, рекомендовать органам ГИБДД МВД РФ производить снятие с учета автомототранспортных средств только в случае отсутствия задолженности по транспортному налогу, Федеральной службе по надзору в сфере транспорта, лицензирующей перевозку пассажиров и грузов автомобильным транспортом, включить в перечень документов, необходимых для выдачи (продления) лицензии, справку об исполнении обязанности по уплате налогов.

Заключение

Налоговая сфера жизни любой страны представляет собой экономическую базу для существования государства, при этом налоговые поступления составляют 85 - 95% доходов бюджета. В настоящее время в России идет становление современной налоговой системы, налаживание эффективной работы органов, призванных контролировать поступления налоговых средств в бюджет. Наряду с этим организованный характер приобретает и уклонение от налогообложения, превращающееся в одно из направлений криминальной деятельности.

Своевременная и полная уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты и сознательно уклоняются от их исполнения. В связи с этим государство вынуждено применять к имуществу налогоплательщика меры обеспечительного характера, чтобы гарантировать поступление налоговых платежей.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к yпрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический резyльтат, меньше забот при составлении отчетных докyментов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдyмывание того, как снизить себестоимость продyкции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью yплаты налогов, что позволяет yменьшить число работников в финансовых органах.

Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще сyществyет один единственный налог на добавленнyю стоимость.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложнyю стрyктyрy. В ней присyтствyют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сyти почти ничем дрyг от дрyга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к томy, что бyхгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в резyльтате чего предприятие платит пени за несвоевременнyю yплатy налога. Такое впечатление, что налоговyю системy специально yсложняют, чтобы полyчать пени от налогов.

Кроме того многие законы, в которых yстановлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно yказывают все необходимые элементы налогов. Поэтомy спyстя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тyт же отменяются, не проработав и года.

Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильномy положению в нашей экономике и еще больше yсyгyбляет экономический кризис. Поэтомy я считаю, что для смягчения кризисного состояния необходимо наладить налоговyю системy, что позволит предприятиям работать в нормальных yсловиях.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения.

Введение местных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело. Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов. Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учетом национальных и территориальных особенностей.

Список используемой литературы

1.     Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория Плюс», 2003

2.       «Налоговый кодекс Российской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2004

.        Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: Юристъ, 2005.

.        Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. 2006.

.        Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2001.

.        Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2000.

.        Перов А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: ЮРАЙТ, 2002.

.        Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: Прибор, 2000.

.        Черник Д.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001.

.        Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ. Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2004.

.        И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.

.        Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования». Финансы-2001.

.        Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения»: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2001.

.        Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2003.

.        Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» - Налоги - 2000.

.        Кучеров И. И. «Налоговое право России: Курс лекций». - М., Учебно-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2001.

.        Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2004.

.        «Налоговое право: учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляева. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000.

.        «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», 2-е издание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. - Санкт-Петербург: Питер, - 2001.

.        Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.: МЦФЭР, 2004.

.        Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2003.

.        Перов А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003.

.        Пономарев А. И. «Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

.        Фишер С., Дорнбун Р., Шмалензи Р., «Экономика», М.: Дело, 2004.

.        «Экономика налоговой политики». Перевод с английского под редакцией Майкла П. Девере, М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2001.

.        Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Приложение 1

Приложение 2

Региональные и местные налоги и сборы, специальные налоговые режимы на территории Ленинградской области в 2009 году

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

© 2003 - 2022 «Библиофонд»

Обратная связь

Пользовательское соглашение

Политика конфиденциальности

Полная версия

Помощь по учебным работам

Консультация по курсовой работе

Консультация по дипломной работе ВКР

Консультация по реферату

Консультация по отчетам о практике