Учет готовой продукции, ее документальное оформление и отражение в бухгалтерском балансе

Учет готовой продукции, ее документальное оформление и отражение в бухгалтерском балансе

Содержание

Введение

. Учет готовой продукции и процесса ее реализации

.1 Бухгалтерский учет готовой продукции

.2 Учет готовой продукции на складе

.3 Инвентаризация готовой продукции

.4 Налоговые платежи при реализации продукции

.5 Коммерческие расходы и расходы на рекламу

.6 Учет процесса реализации продукции

. Практическая часть

.1 Приказ об учетной политике

.2 Начальный баланс

.3 Журнал хозяйственных операций

.4 Синтетические счета

.5 Оборотная ведомость

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Цель выбранной темы - более глубокое изучение операций по выпуску и оприходованию готовой продукции, ее отгрузке и реализации покупателям, а также методике отражения в учете этих операций.

При более подробном изучении данной темы, попытаемся разобраться в некоторых нюансах, связанных с инвентаризацией готовой продукции, определением суммы для налогообложения.

После приведенной теории, отразим некоторые аспекты на примерах, т.е. как это осуществляется на практике.

Актуальность и значимость рассмотрения проблемы заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции переходит из сферы производства в сферу обращения.

Готовая продукция - это изделия, полностью прошедшие все стадии технологического процесса, отвечающие требованиям технического контроля и сданные на склад готовой продукции. Их последующая реализация завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и продажи, в задачи которого входят:

¾      систематический контроль выпуска готовой продукции, состояния ее запасов и сохранности на складах, объема выполненных работ и услуг;

¾      своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

¾      контроль выполнения плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;

¾      своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию, фактических затрат на ее производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Выпуск готовой продукции - это ключевой этап производственной деятельности предприятия, без которого невыполнима главная его цель - извлечение прибыли.

Цель курсовой работы - рассмотреть процесс учета готовой продукции, ее документально оформление, отражение в бухгалтерском балансе.

Задачи:

. определить правила учета и оценки готовой продукции;

. рассмотреть учет и документальное оформление готовой продукции на сладах;

. рассмотреть учет и документальное оформление продажи готовой продукции;

. рассмотреть конкретный пример учета готовой продукции и ее продаж в практической части.

1. Учет готовой продукции и процесса ее реализации

.1 Бухгалтерский учет готовой продукции

В соответствии с ПБУ 5/01 готовая продукция производственной организации, представляет собой МПЗ, предназначенные для продажи. Пунктом 5 ПБУ 5/01 установлено, что МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Если организация самостоятельно изготавливает МПЗ, то фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех фактических затрат, связанных с их изготовлением (пункт 7 ПБУ 5/01). Учет и формирование затрат на производство организация осуществляет в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Таким образом, фактическая себестоимость готовой продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и так далее.

В бухгалтерском учете готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной себестоимости, так и по нормативной (плановой) себестоимости. В зависимости от избираемого производственной организацией способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Если организация-производитель принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, то в этом случае учет наличия и движения готовой продукции будет осуществляться на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счёт используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счёте 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону так же не отражают на счёте 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счёта 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счёте 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Синтетический учёт готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счёта 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учётной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счёте 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учёт отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учётным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учётным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.

Оприходование готовой продукции по учётным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету 43 «Готовая продукция» и кредиту 20 «Основное производство».

По окончанию месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости её по учётным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».

Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то её можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».

При использовании счета 40 готовая и отгруженная продукция отражается на синтетических счетах 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные» и соответствующих балансовых статьях не по фактической производственной себестоимости, а по учётным ценам.

Использование счёта 40 позволяет в системном порядке контролировать выпуск продукции из производства, формирование издержек производства, выявлять отклонения фактической себестоимости продукции (работ, услуг) от нормативной или плановой, объективно оценивать деятельность работников по переработке сырья и материалов и выпуску готовой продукции.

Кроме того, при использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой:

¾      по готовой продукции;

¾      по отгруженной продукции;

¾      по проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывается на счёт 90 «Продажи».

Вариант учёта готовой продукции с использованием счета 40 нецелесообразно использовать, если отклонения фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой оказываются значительными, а продукция продается неритмично. Задержки с продажей продукции могут привести к убыточности организации, поскольку отклонения со счета 40 сразу списываются на счёт 90 «Продажи», который ежемесячно закрывается счетом 99 «Прибыли и убытки».

1.2 Учет готовой продукции на складе

Количественный учёт готовой продукции по её видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учёту материальных запасов, т. е. в карточках учёта материалов.

В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учёта готовой продукции. При данном методе с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учёта выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризуют.

На автоматизированных складах вместо карточек складского учёта используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

Как и по материальным запасам, по готовой продукции составляют номенклатуру-ценник. Помимо ценника, разрабатываются справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и необлагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Учёт товаров на предприятиях торговли организуются на складах по наименованиям, сортам, количеству и цене товара в товарных книгах, товарных карточках.

Организация складского учета товаров зависит от выбранного торговым предприятием способа хранения товаров - партийного, партийно-сортового, сортового или по наименованиям.

При партийном и партийно-сортовом способах хранения товаров на каждую партию товаров выписывается партионная карта унифицированной формы №МХ-10 в двух экземплярах. Один экземпляр остается на складе и является регистром складского учёта, а второй - передается в бухгалтерию.

Одной партией считают товары, поступившие одним видом транспорта, независимо от количества транспортных документов, а так же товары одного наименования, поступившие одновременно по нескольким транспортным документам от одного поставщика.

Учёт товаров в партионных картах ведется на основании приходных и расходных товарных документов. При заполнении партионной карты в ней указывают номер карты и дату её составления, наименование товара, номер и дату акта о приеме товара, номер и дату накладной, по которой поступил товар, реквизиты поставщика, вид транспорта, место отправления, наименование, сорт и количество (массу) товара.

Полный расход партии товаров оформляют в партионной карте подписями заведующего складом и товароведа. После этого карту передают в бухгалтерию для проверки. Если при проверке по данной партии выявляется недостача товаров, ее в пределах норм естественной убыли списывают в расходы на продажу:

Дт сч. 44 - Кт сч. 41-1.

Недостачу сверх норм естественной убыли взыскивают с материально ответственного лица:

Дт сч. 94 - Кт сч. 41-1;

Дт сч.73-2 - Кт сч. 94.

При этом инвентаризация не проводится. Излишки товаров, выявленные при проверке, приходуют с отнесением на внереализационные доходы:

Дт сч. 41-1 - Кт сч. 91-1.

По окончании месяца остатки товаров в натуральном выражении из регистров складского учёта заносятся материально-ответственными лицами в «Ведомость учёта остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения» унифицированной формы №МХ-19.

При сортовом способе хранения товаров и хранении по наименованиям складского учёта применяются «Журнал учёта движения товаров на складе» унифицированной формы №ТОРГ-18 и карточки количественно-суммового учёта формы №ТОРГ-28.

.3 Инвентаризация готовой продукции

Порядок инвентаризации готовой продукции такой же как и у других материальных ценностей.

При проведении инвентаризации отдельно составляются описи по материальным ценностям, отгруженным и не оплаченным в срок покупателями, а также находящихся на складах и не оплаченной в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке указывают наименование покупателя, наименование материальных ценностей, сумму, дату отгрузки, дату выписки и номер расчетного документа. При этом по счёту 45 «Товары отгруженные» необходимо установить, не перешло ли право собственности на эти ценности к покупателю, например, не поступала ли плата, отраженная на других счетах.

На счетах учёта ТМЦ, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами:

¾      по находящимся в пути - расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами;

¾      по товарам отгруженным - копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т. д.);

¾      по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка;

¾      по находящимся на складах сторонних организаций - сохраненными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Описи составляют отдельно на ТМЦ, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и хранящиеся на складах других организаций.

В описях на ТМЦ, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а так же перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

В описях ТМЦ, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование ТМЦ, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

ТМЦ, хранящиеся на складах других организация, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу эти ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

На готовую продукцию, пришедшую в негодность, составляют отдельный акт, в котором указывают причину, виновных лиц и сумму потерь.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием готовой продукции и данными бухгалтерского учёта регулируются в общем порядке.

Типовые проводки по учёту результатов инвентаризации готовой продукции приведены в таблице 1

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учёту результатов инвентаризации готовой продукции

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
1. Выявлены излишки ГП при инвентаризации	43	91-1
2. Выявлена недостача ГП при инвентаризации	94	43
3. Возвращена ГП в цехи для обработки	20,23,28	43
4. Списана ГП, уничтоженная в результате чрезвычайных событий	91	43

.4 Налоговые платежи при реализации продукции

В соответствии с действующим законодательством предприятия при реализации продукции потребителям являются плательщиками в бюджет налога на добавленную стоимость и специального налога. Эти налоги устанавливают в процентах к объему реализации:

¾      НДС - 20 или 10% (по отдельным видам товаров работ услуг);

¾      СН - 3% к объему реализации.

Согласно действующему законодательству по некоторым видам товаров, работ услуг НДС и СН не уплачиваются.

Сумма налогов НДС и СН начисляется в бюджет Дт46 Кт68, в установленный срок должны быть перечислены Дт68 Кт51.

Если предприятие реализует готовую продукцию в валюте, то и налоговые платежи в бюджет они вносят в валюте.

НДС и СН уплачивают:

¾      предприятия со среднемесячными платежами более 3 млн. рублей - ежедекадно 15-го, 25-го и 5 числа следующего месяца, исходя из фактических оборотов реализации товаров по последнему месячному счету;

¾      предприятия со среднемесячными платежами от 1 млн. рублей до 3 млн. рублей ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца от фактических оборотов реализации товаров за истекший месяц;

¾      предприятия со среднемесячным платежом до 1 млн. рублей - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по фактическим оборотам реализации товаров за истекший квартал;

¾      малые предприятия независимо от реализации продукции уплачивают эти налоги от фактического объема реализации ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для контроля за выполнением обязательств перед бюджетом по указанным налогам, предприятия всех организационно-правовых форм представляют сведения в свою налоговую инспекцию. Если предприятия задержали уплату налогов, то с них взимается пеня в размере 0,7% за каждый день просрочки к неуплаченной сумме налога.

Предприятия, реализующие товары, как освобожденные от НДС, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы в том случае, когда учет затрат на производство и реализацию таких товаров ведется раздельно, т.е. в развитие счета 46 следует открыть субсчета:

. "Реализованные товары с НДС по ставке 20%";

. "Реализованные товары с НДС по ставке 10%";

. "Реализованные товары, освобожденные от НДС и СН".

Предприятия, реализующие подакцизные товары, кроме того, являются плательщиками в бюджет акциза. Порядок и сроки уплаты в бюджет акцизного налога установлены Инструкцией №2 ГНС.

1.5 Коммерческие расходы и расходы на рекламу

На предприятиях кроме расходов, связанных с производством продукции, возникают также расходы, связанные с её отгрузкой и реализацией. Эти расходы называются расходами на продажу и вместе с производственной себестоимостью составляют полную себестоимость продукции.

В соответствии с типовой номенклатурой к расходам на продажу относят:

¾      расходы по организации сбыта (маркетинговые операции);

¾      расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочная бумага, древесина, шпагат, услуги своих вспомогательных цехов по изготовлению тары и упаковки, оплата затаривания). Затраты на тару (упаковку) входят в коммерческие расходы, когда готовая продукция упаковывается на общезаводском складе. Если упаковка (затаривание) осуществляется в производственных цехах до сдачи продукции на склад, то её стоимость от носится на производственную себестоимость;

¾      расходы по доставке продукции на станцию или пристань отправления, погрузке в вагоны и на судна, автомобили и другие транспортные средства, оплата железнодорожного тарифа или водного фрахта в тех случаях, когда цены на продукцию установлены франко-станция назначения, а так же оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор;

¾      комиссионные сборы торговым и сбытовым организациям за продажу ими продукции, которая не может быть реализована самим предприятием в общем порядке и передается этим организациям для реализации на комиссионных началах;

¾      затраты на рекламу: объявления в печати, на радио и телевидении, проспекты, каталоги, буклеты, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с договором покупателям или посредническим организациям бесплатно, и др.;

¾      прочие расходы, связанные со сбытом продукции (хранение, подработка, подсортировка, анализ продукции и др.).

Затраты по упаковке и транспортировке продукции, возмещаемые покупателями, в состав коммерческих расходов не включаются.

Для учёта коммерческих расходов используют синтетический активный счет 44 «Расходы на продажу». Аналитический учёт их ведется по статьям расходов в соответствии с утвержденной сметой.

Коммерческие расходы в бухгалтерском учёте отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счетов:

¾      10 «Материалы» - на стоимость израсходованных материалов и тара на упаковку продукции на складе;

¾      23 «Вспомогательные производства» - на стоимость услуг вспомогательных производств по изготовлению тары, доставке продукции на станцию (пристань, аэропорт) отправления;

¾      60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

¾      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на сумму отчислений на социальные нужды от заработной платы работников, занятых упаковкой, сбытом и сопровождением продукции;

¾      70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на оплату труда работников, связанных с упаковкой, затариванием готовой продукции на складе, погрузку ее на транспортные средства и сопровождение груза;

¾      71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму расходов, оплаченных подотчетными лицами за транспортировку готовой продукции и её выгрузку;

¾      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму расходов по рекламе, а также услуг транспортных организаций (железнодорожных, водных), оплаченных расчетными чеками за перевозку готовой продукции, и др.

Расходы на продажу присоединяются к производственной себестоимости отдельных видов реализованной и отгруженной продукции по прямому признаку. И лишь в той их части, которая не может быть отнесена по прямому признаку, она распределяется между отдельными видами реализованной и отгруженной продукции пропорционально её массе, объему и производственной себестоимости или стоимости по отпускным ценам. В связи с этим в текущем учете коммерческие расходы необходимо подразделить на прямые расходы, относимые на отдельные виды продукции по прямому признаку, и косвенные, распределяемые между отдельными видами продукции пропорционально той или иной условной базе. При этом база для распределения различных видов косвенных расходов, как правило, не может быть одинаковой, поэтому они должны распределяться по каждой статье коммерческих расходов в отдельности. Присоединение косвенных расходов к прямым дает возможность определить общую величину коммерческих расходов по отдельным видам реализованной и отгруженной продукции.

Все выявленные коммерческие расходы распределяют между реализованной продукцией и остатком неотгруженной (нереализованной) продукции. При этом коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции, в бухгалтерском учете списываются записью:

Дт сч. 90 «Продажи» - Кт сч. 44 «Расходы на продажу».

Коммерческие расходы, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции, остаются на счете 44 «Расходы на продажу», а при составлении баланса отражаются по статье «Прочие запасы, затраты». Таким образом, на производственных предприятиях всегда возникает переходящий остаток коммерческих расходов, который необходимо учитывать при последующем их распределении. В целом систему построения синтетического и аналитического учете коммерческих расходов и последовательность расчетов распределения можно представить в идее следующей схемы (смотрите Приложение А).

Производственные предприятия, имеющие незначительный объем сбытовых расходов, учет этих затрат могут организовать на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

1.6 Учет процесса реализации продукции

Отгрузка (отпуск) готовой продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами купли-продажи, мены, с участием посредников (агентирования, комиссии), на основании других сделок. Осуществляется она через транспортную организацию либо со склада товаропроизводителя представителю покупателя по доверенности; в розничной торговле товар отпускается непосредственно покупателю. Порядок бухгалтерского учёта отгруженных товаров и продукции зависит от условий перехода права собственности на имущество - от поставщика к покупателю.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента её передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ). Передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику либо в организацию связи для отправки (пересылки) по назначению имущества, отчужденного без обязательства доставки. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ст. 224 ГК РФ). В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.

Если условиями договора предусмотрен переход права собственности на продукцию к покупателю по мере её отгрузки и предъявления расчетных документов, то отгруженная продукция списывается со счета 43, как правило, по учетным ценам:

Дт сч. 90-2 «Себестоимость продаж» - Кт сч. 43 «Готовая продукция».

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции определяется расчетным путем по окончании отчетного периода (месяца). Сумма отклонений фактической производственной себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным ценам (перерасход) отражается дополнительной записью:

Дт сч. 90-2 «Себестоимость продаж» - Кт сч. 43 «Готовая продукция».

Если фактическая производственная себестоимость отгруженной готовой продукции ниже ее стоимости в учетной оценке, экономия фиксируется на указанных счетах бухгалтерского учета сторнировочной записью.

При использовании для учёта готовой продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отклонения фактической себестоимости отгруженной готовой продукции от учётной (плановой, нормативной), выявленные на счете 40, списываются на счет 90 «Продажи» дополнительной записью (перерасход) или сторнируются (экономия).

Если к счету 43 открывается субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости», отклонения, относящиеся к отгруженной (списанной) готовой продукции, учитываются на счете продаж, а приходящиеся на остатки готовой продукции - учитываются на указанном выше субсчете к счету 43.

2. Практическая часть

.1 Приказ об учетной политике

ПРИКАЗ

Об утверждении учетной политики предприятия на 2012 г.

Г.Томск                                                                      3 января 2012 г.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 №60н, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №34н (с последующими изменениями и дополнениями), Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21.11.96 г. №129-ФЗ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой методики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки активов и обязательств

ПРИКАЗЫВАЮ:

. Утвердить Положение: “Учетная политика предприятия на 2012 год”

. Контроль исполнения приказа возложить на главного бухгалтера Иванову А.А.

Генеральный директор ___________ Иванов Б.Б.

Положение

«Учетная политика предприятия на 2012 год»

1.Организация ведения бухгалтерского учета

.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом“О бухгалтерском учете” (№129-ФЗ от 21 11.96, в редакции от 23.07.98 №123-ФЗ), Планом счетов 6ухгaлтеpcкoгoучетаи Инструкцией по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.00 г. №94н), другими Положениями и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов РФ, а также согласно настоящему Приказу.

.2. Бухгалтерский учет и отчетность осуществляет бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером непосредственно подчиненного руководителю предприятия. Ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

.3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принципами, принятыми для журнально-ордерной формы счетоводства рекомендациями Министерства финансов РФ, изложенными в Письме МФ РФ от 24.07.92 №59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”. Обработка первичных документов и разноска данных по регистрам осуществляется автоматизированным способом, для чего используется бухгалтерская программа “1C”.

.4. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

.5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества в соответствии с законодательством РФ («Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.95 г. №49).

. Учет внеоборотных активов.

.1. Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом (в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением СМ СССР от 22.12.90 №1072, Положением по ведению бухгалтерского учета, п.48 (№34н), ПБУ 6/01, МУ по учету основных средств, п.4.3).

.2. Основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

.3. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете производится линейным методом (в соответствии с Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.97 г., п.56, ПБУ 14/00, п.15).

.4. Сумма начисленной амортизации по объектам нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

. Учёт материально-производственных запасов.

.1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 "Материалы", на котором формируется учетная стоимость материалов и отражается их движение; счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и их отклонений от учетной цены (на основании Инструкции по применению плана счетов БУ от 31.10.2000 г.: счет 10, ПБУ 5/01, п.6);

.2 Оценка товаров на предприятии осуществляется по покупной стоимости (исходя из ПБУ 5/01, п. 12, Положения по ведению БУ №34н, п.60 и Инструкции по применению плана счетов №94н (счет 41 и счет 42)).

.3. Материально-производственные запасы и товары списываются в расход по средней себестоимости (ПБУ 5/01 и Положение по ведению БУ №34н).

.4 Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется), инструкция по применению плана счетов №94н (счет 40)).Положение по ведению БУ №34н, п. 59.

.5 Учет отгруженных товаров и услуг производится по фактической производственной себестоимости (согласно положению по ведению БУ №34н, п. 61).

. Учёт затрат на производство.

.1. Общехозяйственные расходы списываются на счета производственных расходов (счет 20 «Основное производство» и счет 23 «Вспомогательное производство») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов №94н, счет 26 и ПБУ 10/99, п.9.

.2. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке распределения между объектами калькуляции и списываются в дебет счета 20 «Основное производство»;

.3. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N34н.;

.4 Затраты по ремонту основных средств списываются сразу на издержки производства и обращения (в соответствии с Положением по ведению БУ №34н, п. 72, Методическими рекомендациями по учету основных средств, п. 77).

.5 Учет расходов будущих периодов в течение периода времени, к которому они относятся, происходит путем равномерного списания расходов в течение периода, к которому они относятся. (Положение по ведению БУ №34н, п. 65, Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 97).

.6 Учёт предстоящих расходов и платежей ведётся путем создания резервов: на оплату отпусков, расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам с сезонным характером производства и др. цели. (Положение по ведению БУ №34н, п. 72).

.7 Резервы по сомнительным долгам создаются. (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 63), Положение по ведению БУ №34н, п. 70).

.8 Отражение изменений рыночной стоимости ценных бумаг ведётся без создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 58), Инструкция МФ РФ №97, п. 2.7, Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами (приказ МФ РФ от 15.01.97 №2, п.3.5)).

. Формирование финансовых результатов

.1 Учет выручки для целей налогообложения - по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов (в соответствии с НК РФ, ч.2, гл. 25).

.2 Определение финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера осуществляется по объекту в целом (ПБУ 2/94, 16, ПБУ 9/99, п.13).

.3 Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью производится в виде равномерного отнесения на финансовые результаты (согласно Положению по ведению БУ №34н, п. Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами).

.4 Использование чистой прибыли - с предварительного распределения по фондам. (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 84)).

.2 Начальный баланс

АКТИВ	На начало месяца	На конец месяца	ПАССИВ	На начало месяца	На конец месяца
1. ВОА			3. Капитал и резервы
01 Основные средства	1370		80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 84/1 Нераспределенная прибыль	440 627 28
Итого:	1370
			Итого:	1095
			4. Долгосрочные обязательства
			67 Долгосрочные кредиты и займы	18
			Итого по разделу:	18
2. Оборотные активы			5. Краткосрочные обязательства
10 Материалы 20 Основное производство 50 Касса 51 Расчётный счёт	24 21 13 128		60 Задолженность поставщикам 68 Расчёты по налогам и сборам 69 Расчёты по соц. страхованию и обеспечению 76 Расчёты с дебиторами и кредиторами (Кт)	110 90 47 196
Итого:	186
			Итого:	443
Баланс:	1556		Баланс:	1556

2.3 Журнал хозяйственных операций

учет готовая продукция инвентаризация

№	Дата	Содержание операции	Корреспондирующий счет		Сумма (т.р.)
			Дт	Кт
1. Операции по учету нематериальных активов
1	-	Безвозмездно получены от некоммерческой организации исключительные права на использование базы данных (рыночная цена обоснована), (срок использования 5 лет)	08/5	98/2	59
2	-	Отпущены материалы на доработку НМА	08/5	10	0,9
3	-	Введены в эксплуатацию НМА	04	08/5	59+0,9=59,9
4	-	Включена во внереализационные доходы часть стоимости НМА (в сумме амортизации)	26	05	1/5=0,2 (срок полезного исп-ия 5 лет)
			98/2	91/1	59,9*0,2/4=2,99
5.1	-	Отражены услуги сторонней организации	08/5	60	14
5.2	-	- кроме того НДС,18%	19/2	60	14*18%=2,52
6	-	Оплачены услуги сторонней организации в полной сумме	60	51	14+2,52=16,52
7	-	Списание НДС в зачет бюджету	68/ндс	19/2	2,52
8	-	Перечислен сбор за выдачу свидетельства о регистрации программного продукта	08/5	76	2,4
			76	51	2,4
9	2.02	Принята программа для ЭВМ к учету	04	08/5	14+2,4=16,4
10	-	Начислена амортизация (срок полезного использования 5 лет)	26	05	Норма амор-ии =1/5=0,2 Аза кв=16,4*0,2/4=0,82
2. Движение основных средств и прочих активов
11	15.01	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа			110
12	-	Предъявлен счет на оплату, включая НДС	07	60	110*100%/118%=93,2 (без НДС)
			19/1	60	НДС=110*18%/118%= 16,8
13	17.01	Оборудование сдано в монтаж	08/4	07	93,2
14	17.01	Отпущены на монтаж материалы	08/4	10	3
15	31.01	Начислена заработная плата рабочим-монтажникам	08/4	70	5
16	-	08/4	69/1	5*2,9%= 0,145
			08/4	69/2	5*26%=1,3
			08/4	69/3	5*5,1%= 0,255
			70	68/ндфл	5*13%=0,65
17	31.01	Оборудование сдано в эксплуатацию	01	08/4	∑ с учётом монтажных работ 93,2+5+0,145+1,3+0,255+3=102,9
18	-	Списание НДС в зачет бюджету	68/ндс	19/1	16,8
19	05.02	Списание пришедшего в негодность станка стоимостью	01/выб 02	01 01/выб	17 17
20	-	Износ 100%, отходы от ликвидации по цене возможного использования 15%	10	91/1	17*15%/100%=2,55
21	-	Расходы, связанные с ликвидацией	91/2	70	1*34%=0,34
			91/2	69/1	0,34*2,9%/100%=0,00986
			91/2	69/2	0,34*26%/100%=0,09
			91/2	69/3	0,34*5,1%/100%=0,0173
			91/2	68/ндфл	1*13%/100%=0,13
22	15.02	Получен безвозмездно от юридического лица компьютер	08.4	98.2	20
			01	08.4	20
23	20.02	Предприятие продает ксерокс первоначальной стоимостью	01/выб	01	44
24	-	Износ 20%, договорная цена, включая НДС	02 91/2 62/1 91/2 99	01/вы 01/вы 91/1 68/нд 91/9	Износ=44*0,2=8,8 Состат=44-8,8=35,2 38 НДС=38*18%/118%=5,79 Фин. рез. от продажи ОС 38-35,2-5,79=-2,99 (убыток)
25	с 01.01	Предприятие сдает в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью	01/аренда	01	500
26	-	Арендная плата 8% от стоимости + НДС	76	91/1	∑ с НДС=(500*8%)/4*118%= 11,8
			91/2	68/ндс	НДС=(500*8%)/4*18%=1,8
27	25.03	Приобретены материалы в обмен на оборудование + НДС	10	60	∑(без НДС)=42*100%/118%=35,6
			19/3	60	∑ НДС=42*18%/118%= 6,4
28	-	Балансовая стоимость оборудования	01/выб	01	40
29	-	Списание амортизации по данному оборудованию	02	01/выб	20
30	-	Списание остаточной стоимости	91/2	01/выб	40-20=20
31	-	Начисление НДС за реализованную продукцию	91/2	68/ндс	42*18%/118%=6,4
			62.1	91.1	42
32	-	Финансовый результат от реализации	91/9	99	42-6,4-20=15,6 (прибыль)
33	-	Зачет обязательств по договору мены	60	62/1	42
34	-	Списание НДС в зачет бюджету	68/ндс	19/3	6,407
35	-	Приобретены в январе за безналичный расчет акции предприятия «Сигма»	58/1	76	-
			76	51	-
36	-	В марте проданы акции	76	91/1	-
37	-	- списание балансовой стоимости акций	91/2	58/1	-
38	-	- получение денежных средств от покупателей в кассу (полностью оплачены)	50	76	-
39	-	- финансовый результат	91/9	99	-
40	-	Предприятие внесло в УК другого предприятия денежные средства (безналично), т.р.	75	80	34
41.1	-	Перечислены средства на депозит с расчетного счета, т.р.	55	51	90
41.2	-	Начислены проценты за 50 дней (15% годовых)	58.3	91.1	90*15%*50/365=1,85
42	-	Предприятие предоставило беспроцентный заем другому предприятию с расчетного счета, т.р.	50	51	12
43	-	Предприятие получило кредит в банке на полгода 8 января под 25% годовых на приобретение материалов (ставка ЦБ 22% годовых)	51	66	420
44	-	Начислены проценты за 1-й квартал	91/2	66	В 1-ом квартале 3 месяца = 83 дня. В году 365 дней. ∑%=(420*25%*83)/365=23,87 25%/22%=1,1 Предельная величина % признаваемых расходом=22%*1,1%=24,2% Величина % не признаваемых расходом=25%-24,2%=0,8% При расчете налога на прибыль ∑, кот. не признается расходом организации=420*0,8*83/365=0,76 23,87-0,76=23,11 (нормально) 0,75
45	-	Уплачены проценты за 1-й квартал	66	51	∑ =23,11+0,76=23,87
3. Учет материальных производственных запасов
46	-	Оприходование материалов по фактическим затратам	15	60	525
47	-	НДС по материалам (18%)	19/3	60	∑ НДС=525*18%=94,5
48	-	Учтены транспортные расходы	15	60	18
49	-	НДС по транспортным расходам	19/3	60	∑ НДС=18*18%=3,24
50	-	Приобретены материалы подотчетным лицом Петровым	15	71	13
51	-	Кроме того НДС	19/3	71	∑ НДС=13*18%=2,34
52	-	Оприходованы материалы на склад по учетным ценам	10	15	520
53	-	Определено отклонение фактической себестоимости от учетной цены, т. р.	16	15	∑=525+18+13-520=36
54	-	Материалы отпущены: - на производство основной продукции (70% от стоимости поступивших в отчетном квартале)	20	10	520*70%/100%= 364
55	-	- на производство инструмента вспомогательным цехом (5% от стоимости поступивших материалов)	23	10	520*5/100=26
56	-	Отпущены материалы на управленческие нужды (10% от суммы поступивших материалов)	26	10	520*10/100=52
57	-	Определены отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен	20	16	18/(42+520)* 364=11,65
			23	16	18/(42+520)*26=0,832
			26	16	18/(42+520)*52=1,665
58	-	Оплачены материалы поставщику (90% от поступления)	60	51	∑=(525+94,5)*90%=557,55
59	-	Выдано из кассы Петрову	71	50	16
60	-	Списан НДС по материалам в зачет бюджету	68/ндс	19/3	∑=94,5+3,24+2,34=100,08
61	-	Реализованы материалы
61.1	-	- цена реализации	62/1	91/1	18
61.2	-	- начислен НДС	91/2	68/ндс	∑=18*18%/118%=2,75
61.3	-	- учетная стоимость материалов	91/2	10	16
61.4	-	- отклонение учетных цен от фактической стоимости	91/2	16	(18/(42+520))*16=0,51
61.5	-	- финансовый результат	99	91/9	18-2,75-16-0,51= -1,26 (убыток)
4. Учет прочих затрат на производство						-	Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар и др.)	60	51	34+9+27+7=77
62.2		- на производство продукции	20	60	34
62.3		- на нужды вспомогательного цеха	23	60	9
62.4		- на общепроизводственные нужды	25	60	27
62.5		- на общехозяйственные нужды	26	60	7
63	-	Начислена заработная плата за период			∑=262,06+78+425,55+69,75=835,36
63.1		- производственным рабочим	20	70	262,06
63.2		- рабочим вспомогательного цеха	23	70	78
63.3		- администрации предприятия	26	70	425,55
63.4		- административно-управленческому персоналу цеха	25	70	69,75
64		Начисления по больничному листу	26	70	6,257*3/10=1,88
			69/1	70	6,257*7/10=4,38
65	-	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (25% от заработной платы рабочих)	20	96	262,06 *25%=67,015
			23	96	78*25%=19,5
			25	96	69,75*25%=17,4375
66	-	При начислении заработной платы произведены удержания: НДФЛ 13% (по расчетам)	70	68/ндфл	86,99+78*13%= 97,13
67	-	Прочие удержания из ЗП	70	73	3
68	-	Начислен ЕСН: ФСС - 2,9%,	20	69/1	262,06*2,9%= 7,59974
			23	69/1	78*2,9%=2,26
			25	69/1	69,75*2,9%=2,023
			26	69/1	425,55*2,9%=12,341
69	-	ПФ РФ - 26% в бюджет,	20	69/2	262,06*26%=68,14
			23	69/2	78*26%=20,28
			25	69/2	69,75*26%=18,14
			26	69/2	425,55*26%=110,64
70	-	ФОМС - 5,1%	20	69/3	262,06*5,1%=13,365
			23	69/3	78*5,1%=3,98
			25	69/3	69,75*5,1%=3,557
			26	69/3	425,55*5,1%=21,70
71	-	Начислены взносы в ФСС РФ (от НС и ПЗ) - 1,2%	20	69/11	262,06*1,2%= 3,145
			23	69/11	78*1,2%=0,936
			25	69/11	69,75*1,2%=0,837
			26	69/11	425,55*1,2%=5,107
72	-	Списаны командировочные расходы:
72.1	-	-в пределах норм на себестоимость	26	71	123
72.2	-	-сверх норм, отнесенных на себестоимость	26	71	39
73	-	Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме	69/1	51	7,6+2,26+2,02+12,34+0,0098+0,145-4,38= 19,995
			69/2	51	68,14+20,28+18,14+110,64+0,09+1,3=218,59
			69/3	51	13,37+3,98+3,56+21,70+0,017+0,255=42,882
			69/11	51	3,14+0,94+0,84+5,11=10,02
			68/ндфл	51	97,13+0,13+0,65=97,91
74	-	Получены средства с расчетного счета на выплату заработной платы (72% от начисленной)	50	51	835,36*72%=601,459
75	-	Выплачена заработная плата в размере полученной из банка суммы	70	50	601,459
76	-	Начислена амортизация по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС по видам и сроки службы указаны в табл.№1)	20	02	16,0025
			23	02	4,268
			26	02	7,3005
			25	02	На=1/10=0,1 Амес=102,9*0,1/12=0,857 А2мес=0,857*2=1,715
77	-	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм - 120% от суммы начисленного износа	20	96	∑=16,0025*120%=19,203
78	-	Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания банка 0,3% от величины полученных наличных средств в банке	91/2	51	601,4592*0,3%=1,8043776
79	-	Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость	20	97	33
80	-	Оплата расходов будущих периодов	97	51	33
81	-	Передан в течение отчетного периода инструмент (продукция вспомогательного цеха) на склад для нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме произведенных затрат	10	23	Об.23=26+0,832+9+78+19,5+2,26+20,28+3,98+0,94+4,268=165,06
82	-	Отпущен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад)	20	10	∑=165,06*85%= 140,3
83	-	В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по продукции основного производства	Сальдо на конеч сч.20		170
84.1	-	Передана на склад готовой продукции по фактической себестоимости продукция основного производства	43	20	14+364+11,65+34+262,07+67,015+7,599+68,14+13,37+3,145+16,0025+19,203+33+140,3-170+139,92+810,99=1834,40
84.2	-	Общепроизводственные расходы	20	25	27+69,75+17,44+2,02+18,135+3,56+0,84+1,715=139,92
84.3	-	Общехозяйственные расходы	20	26	2,99+0,82+52+1,665+7+425,55+1,88+12,34+110,64+21,70+5,11+7,3005+162=810,99
5. Реализация продукции, финансовые результаты и их использование
85	-	Поступила предоплата за продукцию от покупателей	51	62/2	100
86	-	Отгружена продукция покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20%	62/1	90/1	1834,40*90%*120%*118%=2337,76
87	-	Начислен НДС в бюджет	90/3	68/ндс	2337,76*18%/118%=356,61
88	-	Списана себестоимость реализованной продукции, списаны управленческие расходы и определен финансовый результат	90/2	43	1834,40*90%=1650,96
			90/9	99	2337,76-356,61-1650,96=330,19(прибыль)
89	-	Зачтен аванс от покупателей в счет оплаты за продукцию	62/2	62/1	100
90	-	Поступила оплата от покупателей (60% оставшейся задолженности)	51	62/1	(2337,76-100)*60%=1342,66
91	-	Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	76	91/1	65
92	-	Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный фонд	91/2	69/2/1	22
			69/2/1	51	22
93	-	Выявлены доходы прошлых периодов	76	91/1	25
94	-	Закрытие счета 91	91/9	99	Об.К91-Об.Д91=202,94-152,312=50,628
95	-	Начислен налог на прибыль	99	68/пр	(К99-Д99+0,75+22)*20%=(345,79-(-4,25)+0,75+22)*20%=74,558
96	-	Перечислен налог на прибыль, задолженность платежа в бюджет по НДС, начисленные за отчетный период	68/пр	51	74,558
			68/ндс	51	376,8427-123,155=253,687

Распределение основных средств по видам в % к первоначальной стоимости

Виды ОС	% к первоначальной стоимости	Стоимость	Амортизация за квартал
1. Заводоуправление	20	304,8
- здание	9	137,2	137,2 × 1 / 50 / 4 = 0,686
-вычислительная техника	1	15,24	15,24 × 1 / 4 / 4 = 0,9525
- транспортные средства	9	137,2	137,2 × 1 / 7 / 4 = 4,9
- хозяйственный инвентарь	1	15,24	15,24 × 1 / 5 / 4 = 0,762
2. Цех основной	60	914,4	1,905+12,5725+1,525=16,0025
- здание	25	381	381 × 1 / 50 / 4 = 1,905
- оборудование	33	502,9	502,9 × 1 / 10 / 4 = 12,5725
- производственный и хоз. Инвентарь	2	30,5	30,5 × 1 / 5 / 4 = 1,525
3. Вспомогательный цех	20	304,8	0,838+3,43=4,268
- здание	11	167,6	167,6 × 1 / 50 / 4 = 0,838
Оборудование	9	137,2	137,2 × 1 / 10 / 4 = 3,43

Сроки службы основных средств:

¾      здания- 50 лет

¾      оборудование - 10 лет

¾      производственный и хозяйственный инвентарь - 5 лет

¾      транспортные средства - 7 лет

¾      вычислительная техника - 4 года.

.4 Синтетические счета

01 «Основное средство»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн = 1450
17	31.01	102,9	19.1	05.02	17
22.2	15.02	20	23	20.02	44
25	01.01	500	25	01.01	500
			28		40
		Обд = 622,9			Обк = 601
		Ск = 1471,9

01/выбытие

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
19.1	05.02	17	19.2	05.02	17
23	20.02	44	24.1		8,8
28		40	24.2		35,2
			29		20
			30		20
		Обд = 101			Обк = 101

«Амортизация основных средств»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн=80
19.2	05.02	17	76.1 76.2 76.3 76.4		16,0025 4,268 7,3005 1,715
24.1		8,8
29		20
		Обд = 45,8			Обк = 29,286
					Ск = 63,486

«Нематериальные активы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
3		59,9
9	2.02	16,4
		Обд = 76,3			Обк =0
		Ск = 76,3

«Амортизация нематериальных активов»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
			4		2,99
			10		0,82
		Обд = 0			Обк = 3,81
					Ск = 3,81

«Оборудование к установке»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
12		93,2	13	17.01	93,2
		Обд = 93,2			Обк = 93,2

08/4 «Приобретение объектов основных средств»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
13	17.01	93,2	17	31.01	102,9
14	17.01	3	22.2	15.02	20
15	31.01	5
16.1 16.2 16.3		0,145 1,3 0,255
22.1	15.02	20
		Обд = 122,9			Обк = 122,9

/5 «Приобретение нематериальных активов»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
1		59	3		59,9
2		0,9	9	2.02	16,4
5.1		14
8.1		2,4
		Обд = 76,3			Обк = 76,3

«Материалы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн = 24
20		2,55	2		0,9
27.1	25.03	35,6	14	17.01	3
52		520	54		364
81		165,06	55		26
			56		52
			61.3		16
			82		140,3
		Обд = 723,21			Обк = 602,2
		Ск = 145,01

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
46		525	52		520
48		18	53		36
50		13
		Обд = 556			Обк = 556

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
53		36	57.1 57.2 57.3		11,65 0,832 1,665
			61.4		0,51
		Обд = 36			Обк = 14,657
		Ск = 21,343

/1 «Налог на добавленную стоимость на приобретение основных средств»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
12.2		16,8	18		16,8
		Обд = 16,8			Обк = 16,8

/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
5.2		2,52	7		2,52
		Обд = 2,52			Обк = 2,52

/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
27.2	25.03	6,4	34		6,407
47		94,5	60		100,08
49		3,24
51		2,34
		Обд = 106,48			Обк = 106,48

«Основное производство»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн = 21		364	84.1		1834,40
57.1		11,65
62.2		34
63.1		262,06
65.1		67,015
68.1		7,59974
69.1		68,14
70.1		13,365
71.1		3,145
76.1		16,0025
77		19,203
79		33
82		140,3
84.2 84.3		139,92 810,99
		Обд =1990,4			Обк = 1834,40
		Ск =177

«Вспомогательное производство»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
55		26	81		165,06
57.2		0,832
62.3		9
63.2		78
65.2		19,5
68.2		2,26
69.2		20,28
70.2		3,98
71.2		0,936
76.2		4,268
		Обд = 165,06			Обк = 165,06

«Общепроизводственные расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
62.4		27	84.2		139,92
63.3		69,75
65.3		17,4375
68.3		2,023
69.3		18,14
70.3		3,557
71.3		0,837
76.4		1,715
		Обд = 140,46			Обк = 140,46

«Общехозяйственные расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
4		2,99	84.3		810,99
10		0,82
56		52
57.3		1,665
62.5		7
63.4		425,55
64.1		1,88
68.4		12,341
69.4		110,64
70.4		21,70
71.4		5,107
72.1		123
72.2		39
76.3		7,3005
		Обд =810,99			Обк =810,99

«Готовая продукция»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
84.1		1834,40	88		1650,96
		Обд = 1849,309			Обк =1641,878
		Ск = 192,522

«Касса»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн = 13
42		12	59		16
74		601,459	75		601,459
		Обд = 613,459			Обк = 617,459
		Ск = 9

«Расчетный счет»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн = 128
43		420	6		16,52
85		100	8.2		2,4
90		1342,66	41.1		90
			42		12
			45		23,87
			58		557,55
			62.1		77
			73.1 73.2 73.3 73.4 73.5		19,995 218,59 42,882 10,03 97,91
			74		601,459
			78		1,8043778
			80		33
			92.2		22
		Обд = 1862,66			Обк = 1937,01
		Ск =53,65

«Специальные счета»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн=0
41.1		90
		Обд = 90			Обк =0
		Ск = 90

/3 «Предоставленные займы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
41.2		1,85
		Обд = 1,85			Обк = 0
		Ск = 1,85

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 110
6		16,52	5.1		14
33		42	5.2		2,52
58		557,55	12.1 12.2		93,2 16,8
62.1		77
			27.1 27.2		35,6 6,4
			46		525
			47		94,5
			48		18
			49		3,24
			62.2 62.3 62.4 62.5		34 9 27 7
		Обд = 693,07			Обк = 886,26
					Ск = 303,19

/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
24.3		38	33		42
31.2		42	89		100
61.1		18	90		1342,66
86		2337,76
		Обд = 2435,76			Обк = 1702,21
		Ск = 733,55

/2 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
89		100	85		100
		Обд = 100			Обк = 100

«Расчет по краткосрочным кредитам и займам»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
45		23,87	43		420
			44		23,87
		Обд = 23,87			Обк = 443,87
					Ск = 420

«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 18
					Ск = 18

68/НДС

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 90
7		2,52	24.4		5,79
18		16,8	26.2		1,8
34		6,407	31		6,4
60		100,08	61.2
96.2		253,687	87		356,61
		Обд = 376,8427			Обк = 376,8427
					Ск = 90

/НДФЛ

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
73.5		97,91	16.4		0,65
			21.5		0,13
			66		97,13
		Обд = 97,91			Обк = 97,91

/Налог на прибыль

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
96.1		74,558	95		74,558
		Обд = 74,558			Обк = 74,558

/1 «Расчеты по социальному страхованию»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 47
64.2		4,38	16.1		0,145
73.1		19,995	21.2		0,00986
			68.1 68.2 68.3 68.4		7,59974 2,26 2,023 12,341
		Обд = 24,38			Обк = 24,38
					Ск =47

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
73.2		218,59	16.2		1,3
92.2		22	21.3		0,09
			69.1 69.2 69.3 69.4		68,14 20,28 18,14 110,64
			92.1		22
		Обд = 240,59			Обк = 240,59

/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
73.3		42,88	16.3		0,255
			21.4		0,0173
			70.1 70.2 70.3 70.4		13,37 3,98 3,557 21,70
		Обд = 42,88			Обк = 42,88

/11 «Расчеты по социальному страхованию»

№ДатаДебет№ДатаКредит
73.4		10,02	71.1 71.2 71.3 71.4		3,145 0,936 0,837 5,107
		Обд = 10,02			Обк = 10,02

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
16.4		0,65	15	31.01	5
66		97,13	21.1		0,34
67		3	63.1 63.2 63.3 63.4		262,06 78 69,75 425,55
75		601,459
			64.1		1,88
			64.2		4,38
		Обд = 702,24			Обк = 846,96
					Ск = 144,72

«Расчеты с подотчетными лицами»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
59		16	50		13
			51		2,34
			72.1		123
			72.2		39
		Обд = 16			Обк = 177,34
					Ск = 161,34

«Расчеты с персоналом по прочим операциям»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
			67		3
		Обд = 0			Обк = 3
					Ск = 3

«Расчеты с учредителями»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн=0
40		34
		Обд = 34			Обк = 0
		Ск=34

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
		Сн =4			Сн = 200
8.2		2,4	8.1		2,4
26.1		11,8
91		65
93		25
		Обд = 104,2			Обк = 2,4
		Ск =105,8			Ск = 98,2

80 «Уставный капитал»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 440
			40		34
					Ск = 474

«Резервный капитал»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 627
					Ск = 627

«Нераспределенная прибыль»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
					Сн = 28
					Ск = 28

/1 «Выручка»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
			86		2337,76
		Обд = 0			Обк = 2337,76
					Ск = 2337,76

/2 «Себестоимость продаж»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
88		1650,96
		Обд = 1650,96			Обк = 0
		Ск = 1650,96

/3 «Налог на добавленную себестоимость»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
87		356,61
		Обд = 356,61			Обк = 0
		Ск = 356,61

90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
88.2		330,19
		Обд = 330,19			Обк = 0
		Ск = 330,19

/1 «Прочие доходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
			4		2,99
			20		2,55
			24.3		38
			26.1		11,8
			31.2		42
			41.2		1,85
			61.1		18
			91		65
			93		25
		Обд = 0			Обк = 207,19
					Ск = 207,19

/2 «Прочие расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
21.1 21.2 21.3 21.4 21.5		0,34 0,00986 0,09 0,0173 0,13
24.2 24.4		35,2 5,79
26.2		1,8
30		20
31		6,4
44		23,87
61.2		2,75
61.3		16
61.4		0,51
78		1,8043776
92.1		22
		Обд = 136,712			Обк =0
		Ск = 136,712

/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
32		15,6	24.5		-2,99
94	61.5		-1,26
		Обд = 66,228			Обк = -4,25
		Ск = 70,478

Прочие доходы и расходы

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
21.1 21.2 21.3 21.4 21.5		0,34 0,00986 0,09 0,0173 0,13	4		2,99
24.2 24.4		35,2 5,79	20		2,55
26.2		1,8	24.3		38
30		20	26.1		11,8
31		6,4	31.2		42
44		23,87	41.2		1,85
61.2		2,75	61.1		18
61.3		16	91		65
61.4		0,51	93		25
78		1,8043776	24.5		-2,99
92.1		22	61.5		-1,26
94		50,628
		Обд = 202,94			Обк = 202,94
		Ск = 0

«Резерв предстоящих расходов»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
			65.1 65.2 65.3		67,015 19,5 17,4375
			77		19,203
		Обд = 0			Обк = 123,155
					Ск = 123,155

«Расходы будущих периодов»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
80		33	79		33
		Обд = 33			Обк = 33

/2 «Безвозмездные поступление»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
4		2,99	1		59
			22.1	15.02	20
		Обд = 2,99			Обк = 79
					Ск = 76,01

«Прибыли и убытки»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
24.5		-2,99	32		15,6
61.5		-1,26	88.2		330,19
95		74,558	94		50,628
		Обд = 70,308			Обк = 396,418
					Ск = 326,11

2.5 Оборотная ведомость

Счет	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1450	-	622,9	601	1471,9	-
01/выб	-	-	101	101	-	-
02	-	80	45,8	29,286	-	63,486
04	-	-	76,3	-	76,3	-
05	-	-	-	3,81	-	3,81
07	-	-	93,2	93,2	-	-
08/4	-	-	122,9	122,9	-	-
08/5	-	-	76,3	76,3	-	-
10	24	-	723,21	602,2	145,01	-
15	-	-	556	556	-	-
16	-	-	36	14,657	21,343	-
19/1	-	-	16,8	16,8	-	-
19/2	-	-	2,52	2,52	-	-
19/3	-	-	106,48	106,48	-	-
20	21	-	1990,4	1834,4	177	-
23	-	-	165,06	165,06	-	-
25	-	-	140,46	140,46	-	-
26	-	-	810,99	810,99	-	-
43	-	-	1849,309	1641,878	192,522	-
50	13	-	613,459	617,459	9	-
51	128	-	1862,66	1937,01	53,65	-
55	-	-	90	-	90	-
58/3	-	-	1,85	-	1,85	-
60	-	110	693,07	886,26	-	303,19
62.1	-	-	2435,76	1702,21	733,55	-
62.2	-	-	100	100	-	-
66	-	-	23,87	443,87	-	420
67	-	18	-	18	-	18
68/ндс	-	90	376,8427	376,8427	-	90
68/ндфл	-	-	97,91	97,91	-	-
68/нп	-	-	74,558	-	-
69.1	-	47	24,38	24,38	-	47
69.2	-	-	240,59	240,59	-	-
69.3	-	-	42,88	42,88	-	-
69.11	-	-	10,02	10,02	-	-
70	-	-	702,24	846,96	-	144,72
71	-	-	16	177,34	-	161,34
73	-	-	-	3	-	3
75	-	-	34	-	34	-
76	4	200	104,2	2,4	105,8	98,2
80	-	440	-	34	-	474
82	-	627	-	-	-	627
84	-	28	-	-	-	28
90.1	-	-	-	2337,76	-	2337,76
90.2	-	-	1650,96	-	1650,96	-
90.3	-	-	356,61	-	356,61	-
90.9	-	-	330,19	-	330,19	-
91.1	-	-	-	207,19	-	207,19
91.2	-	-	136,712	-	136,712	-
91.9	-	-	66,228	-4,25	70,478	-
96	-	-	-	123,155	-	123,155
97	-	-	33	33	-	-
98.2	-	-	2,99	79	-	76,01
99	-	-	70,308	396,419	-	326,11
Итог	1640	1640	17726,907	17726,907	5656,875	5656,875

Заключение

Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет адекватно спросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.

В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка.

Как известно, хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

¾      обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

¾      формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

¾      выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Итак, большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия - получения максимальной прибыли при минимальных затратах - играет четкая организация учета и анализа готовой продукции на предприятии.

Список использованных источников

1.   Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. -841 с. - (Высшее образование).

2.       Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 650 с.

3.       Бочкарева И. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. - М.: Магистр, 2011. - 413 с.

4.       Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 776 с.

.        Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов, - М.: Экономистъ, 2008. - 351 с.

.        URL: #"578823.files/image001.gif">

Схема 1 - Учет и распределение расходов на продажу