Бухгалтерський облік господарських операцій

Бухгалтерський облік господарських операцій

Зміст

Вступ

. Теоретична частина

.1 Облік надходження нематеріальних активів

.2 Визначення первісної вартості фінансових інвестицій

.3 Облік нарахування та виплати відпускних працівникам підприємства

. Практична частина

.1 Завдання 1

.2 Завдання 2

.3 Завдання 3

.4 Завдання 4

.5 Завдання 5

.6 Завдання 6

.7 Завдання 7

.8 Завдання 8

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

Курсова робота складається з двох частин: теоретичної і практичної. Теоретична складова містить інформацію про конкретну ділянку обліку, чітко поставлені питання до розкриття питань. Теоретичні питання вимагають перегляду, вивчення і узагальнення періодичної літератури, навчальних посібників, Законів України тощо. Відповідаючи на поставлені питання, потрібно проаналізувати законодавчі, нормативні та періодичні джерела інформації, підручники та посібники.

Метою курсової роботи є вдосконалення теоретичних і практичних знань з «Бухгалтерського обліку господарських операцій». Завдання курсової роботи - виконати комплекс завдань в повному обсязі.

Відповідь на перше питання повинне містити вичерпну відповідь про облік надходження нематеріальних активів. Потрібно назвати способи надходження нематеріальних активів на підприємство, відображення їх в обліку. Слід робити посилання на законодавчі, нормативні, періодичні видання та підручники, що містять інформацію про нематеріальні активи. У другому питанні потрібно розкрити поняття визначення первісної вартості фінансових інвестицій, що залежить від способу надходження їх на підприємство. У третьому питанні потрібно відобразити теоретичні і прикладні засади обліку нарахування та виплати відпускних працівникам підприємства. Для нього рекомендовано опрацювати низку періодичних видань та законодавчих актів, тому що облік розрахунків з працівниками часто набуває змін.

Практична частина курсової роботи складається з комплексу завдань, що широко охоплюють облік єдиного податку. Тема єдиного податку є актуальною так як багато суб'єктів підприємницької діяльності працюють на основі спрощеної системи обліку із застосуванням спрощеного Плану рахунків та єдиного податку. До розв'язку задач рекомендовано ознайомитися з такою літературою:

.Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»

.Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку» від 19.04.2001. №186.

Виконуючи завдання з обліку єдиного податку слід чітко розмежувати поняття щодо ставок податку (6%; 10%) та їх платників.

1. Теоретична частина

.1 Облік надходження нематеріальних активів

Більшість нематеріальних активів є об'єктами цивільного обігу і їхня передача (відчуження) здійснюється здебільшого на підставі ліцензійних угод. Угоди про передачу права власності на охоронний документ (патент, свідоцтво), на цілісній майновій комплекс або видачу ліцензій на використання об'єкта інтелектуальної власності потребують реєстрації [2, ст. 320].

При оприбуткуванні НМА на підприємстві оформляється акт приймання-передачі, до якого додається копія охоронного документа, такого як документи, що списують сам об'єкт або порядок його використання. При отриманні підприємством "ноу-хау" також додається аудіо-, відео-, або письмове відображення вмісту конфіденційної інформації, що є об'єктом угоди [2, ст.320].

Якщо НМА отриманий в результаті розробки, то він відображається на балансі за умови, якщо у підприємстві виникає намір, є технічні можливості та ресурси для доведення НМА до стану, придатного до використання чи реалізації. При цьому має бути інформація про витрати пов'язані з розробкою НМА [2, ст. 320].

Якщо НМА не відповідає умовам, передбаченим П(С)БО 8 «Нематеріальні активи» , то витрати, пов'язані з придбанням, створенням, визнаються витратами на дослідження (заплановані підприємством, які проводяться ним вперше з метою розуміння нових наукових і технічних знань), підготовку та перепідготовку кадрів, рекламу, створення, переміщення підприємства, підвищення ділової репутації [2, ст. 320].

Оприбуткування НМА у складі активів підприємства здійснюється за первісною вартістю, яка визначається виходячи з таких умов їх отримання [2, ст. 320]:

.Якщо НМА придбано, то первісна вартість включає ціну (вартість) придбання (за вирахування знижок), непрямі податки, які підлягають поверненню, інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням та доведенням НМА до стану, придатного для використання.

.Якщо НМА створено, первісну вартість складають прямі матеріальні витрати на оплату праці, вартість оплати юридичної реєстрації прав, амортизація патентів, ліцензій та інші витрати, безпосередньо пов'язані зі створенням та доведенням НМА до стану, придатного для використання .

.Якщо НМА обміняно на подібний об'єкт, то первісна вартість визначається на основі залишкової вартості переданого НМА (первісна вартість за мінусом зносу).

.Якщо НМА обміняно на неподібний об'єкт, то первісна вартість складається із справедливої вартості переданого НМА плюс (мінус) сума коштів (їх еквівалентів), отриманих (доплачених) в результаті обміну.

.Якщо НМА отриманий в результаті внеску до статутного капіталу або безоплатно отриманий, то первісна вартість є справедливою вартістю НМА.

В б/о рух НМА відображається на рахунку 12 «Нематеріальні активи», по дебету якого відображається придбання, отримання активів, а по кредиту - вибуття ( внаслідок продажу, безоплатної передачі чи невідповідності критеріям активу) [2, ст. 97] .

Для обліку витрат, пов'язаних з придбанням (створенням) НМА, використовують рахунок 154 « Придбання (створення) нематеріальних активів». По дебету рахунка 154 збирають всі витрати, які складають первісну вартість НМА, в кореспонденції з кредитом рахунків, які відображають прямі витрати ( рахунки класу 2), а також рахунків розрахунків (66, 68, 37). По кредиту рахунка 154 здійснюється списання в дебет 12 - на суму первісної вартості оприбуткованого об'єкта [2, ст. 97 ].

За кредитом рахунку 154 здійснюється списання в дебет 12 - на суму первісної вартості оприбуткованого об'єкта НМА. НМА підприємство може отримувати з різних джерел. Основні бухгалтерські проведення з надходження НМА [3, с. 205]:

Таблиця 1 Кореспонденція рахунків з обліку надходження нематеріальних активів

№ з/пЗміст господарської операціїКореспонденція рахунківДтКт1.Внесення учасником нематеріального активу12462.Отримано нематеріальний актив з бюджету, позабюджетних фондів, за рахунок цільових внесків фізичних і юридичних осіб12483.Нематеріальний актив придбано за рахунок довгострокових фінансових інвестицій12144.В рахунок погашення довгострокової дебіторської заборгованості отримано матеріальний актив12165.Безоплатно отримані нематеріальні активи1242

Придбаний або одержаний НМА (як і кожний інший актив) відображають у балансі, якщо існує вірогідність одержання майбутніх економічних вигод від його використання і вартість цього активу може бути достовірно визначена [4, с. 334].

НМА надходить на підприємство в результаті[4, с. 334]:

.Придбання (за бартером, за гроші).

.Одержання як внеску засновника до статутного фонду підприємства.

.Самостійного виготовлення об'єкта нематеріального активу.

.Безоплатного одержання нематеріальних активів.

НМА, одержаний в результаті розробки, відображають у балансі за умов, що підприємство має [4, с. 334-335]:

.намір, технічну спроможність і ресурси для доведення нематеріального активу до стану придатності для реалізації або використання;

.можливість одержання майбутніх економічних вигод від його реалізації або використання;

.інформацію для достовірного визначення витрат, пов'язаних із його розробкою.

Якщо НМА не відповідає зазначеним критеріям визнання, витрати, пов'язані з його придбанням або створенням, визнаються витратами того звітного періоду, протягом якого вони здійснювалися, без визнання таких витрат у майбутньому нематеріальним активом [4, с. 335].

Не визнаються активом і відображаються у витратах того звітного періоду, протягом якого вони здійснювалися [4, с. 335]:

.витрати на дослідження;

.витрати на підготовку та перепідготовку кадрів;

.витрати на рекламу та просування продукції на ринку;

.витрати на створення, реорганізацію, та переміщення підприємства або його частини;

.витрати на підвищення ділової репутації підприємства (гудвіл), вартість видань.

Придбані НМА зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Первісна вартість придбаного НМА складається з ціни (вартості) придбання (крім одержаних торгових знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають компенсації, та інших витрат, які безпосередньо пов'язані з його придбання і доведення до стану придатності для використання за призначенням. Витрати на сплату відсотків за кредит не включаються до первісної вартості НМА, які придбано (створено) цілком або частково за рахунок банківського кредиту [4, с. 335].

Витрати, що здійснюються для утримання обєкта в придатному для використання стані та одержання початково визначеного розміру майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до витрат звітного періоду [4, с. 335].

Порядок облікових записів щодо надходження НМА визначається виходячи з джерела такого надходження. Підприємства можуть купувати НМА, одержуючи їх безкоштовно або створювати власними силами. Оприбуткування НМА, отриманих в результаті внеску засновників ( учасників) до статутного капіталу, проводиться в обліку таким записом на підставі установчого договору та акту приймання-передачі [1, ñò. 320]:

Äò 46 «Íåîïëà÷åíèé êàï³òàë»

Êò 40 «Ñòàòóòíèé êàï³òàë»

Äò 12 «Íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè»

Êò 46 «Íåîïëà÷åíèé êàï³òàë» - на суму справедливої вартості внесеного нематеріального активу, погодженої засновниками (учасниками) (акт приймання-передачі).

При виготовленні нематеріального активу власними силами підприємства всі витрати акумулюються на рахунку 154 «Придбання (створення) нематеріального активу» і після доведення об'єкту нематеріального активу до стану придатності для використання він зараховується на баланс як нематеріальний актив за первісною вартістю [1, ст. 322].

Первісна вартість нематеріальних активів збільшується на суму витрат, пов′язаних з удосконаленням цих активів і підвищення їхніх можливостей та строку використання, які сприятимуть збільшенню початково очікуваних майбутніх економічних вигод [4, ст. 336].

Витрати, що здійснюються для утримання об′єкта в придатному для використання стані та одержання початково визначеного розміру майбутніх економічних вигод від його використання, включають до витрат звітного періоду [4, ст. 336].

1.2 Визначення первісної вартості фінансових інвестицій

Первісна оцінка фінансових інвестицій здійснюється за собівартістю [5, с. 197].

Первісна вартість придбаних фінансових інвестицій складається з витрат, що безпосередньо повязані з таким придбанням [7]:

·Ціна придбання;

·Комісійні винагороди;

·Мито;

·Податки, збори, обов'язкові платежі;

·Інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням фінансових інвестицій.

Визначення первісної вартості фінансових інвестицій залежить від способів їх надходження на підприємство [7]:

.Фінансові інвестиції, придбані за гроші - собівартість.

.Фінансові інвестиції, придбані в обмін на цінні папери власної емісії - справедлива вартість переданих цінних паперів.

.Фінансові інвестиції, придбані в обмін на інші активи - справедлива вартість переданих активів.

.Фінансові інвестиції, придбані за кредити банку - витрати на придбання за винятком відсотків за кредит [5, с. 197].

.Безоплатно отримані фінансові інвестиції - справедлива вартість на дату отримання [5, с. 197].

Собівартість придбаних інвестицій у боргові цінні папери може змінюватися протягом періоду їх утримання підприємством, якщо вони придбані за вартістю, нижчою від номінальної. Тоді частина відсотків, які отримує підприємство за цими інвестиціями, не буде кваліфікуватись як дохід від використання активів, а приєднається до вартості інвестицій на балансі [5, с. 197].

Собівартість фінансових інвестицій складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції [9, ст. 112].

Дивіденди, відсотки, роялті та рента, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, відображаються як фінансовий дохід інвестора, крім випадків, коли такі надходження не відповідають критеріям визнання доходу, встановленим Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Міністерством фінансів України від 29 листопада 1999 року №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153 [9, ст. 112].

Оцінка фінансових вкладень визначається їх видами [1, ст. 447]:

·вкладення статутного капіталу іншим підприємством оцінюється в розмірі, встановленому засновницькими та іншими аналогічними документами;

·надані позики та грошові кошти, перераховані на депозит в банку, оцінюються в розмірі фактичної вартості грошових коштів;

·цінні папери, як правило, оцінюються в розмірі фактичних витрат для інвестора (витрат на купівлю цінних паперів, сплати комісійних винагород посередникам), але, враховуючи специфіку цінних паперів, їх оцінка залежить також від їх видів, терміну обігу та зміни ринкової вартості.

1.3 Облік нарахування та виплати відпускних працівникам підприємства

Право на відпустки мають громадяни України, які перебувають у трудових відносинах з підприємством, установами, організаціями незалежно від форм власності, виду діяльності та галузевої належності, а також працюють за трудовим договором у фізичної особи [10].

Ïðàâî íà â³äïóñòêè ìàþòü ãðîìàäÿíè Óêðà¿íè, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó òðóäîâèõ â³äíîñèíàõ ç ï³äïðèºìñòâàìè, óñòàíîâàìè, îðãàí³çàö³ÿìè íåçàëåæíî â³ä ôîðì âëàñíîñò³, âèäó ä³ÿëüíîñò³ òà ãàëóçåâî¿ íàëåæíîñò³, à òàêîæ ïðàöþþòü çà òðóäîâèì äîãîâîðîì ó ô³çè÷íî¿ îñîáè[10] .

²íîçåìí³ ãðîìàäÿíè òà îñîáè áåç ãðîìàäÿíñòâà, ÿê³ ïðàöþþòü â Óêðà¿í³, ìàþòü ïðàâî íà â³äïóñòêè íàð³âí³ ç ãðîìàäÿíàìè Óêðà¿íè [10] .

Çã³äíî ç ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì êîæåí ïðàö³âíèê ìຠïðàâî íà îïëà÷óâàí³ â³äïóñòêè [2, ñò. 182].

³äïóñòêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà ùîð³÷í³ (îñíîâíà, äîäàòêîâà çà ðîáîòó ç³ øê³äëèâèìè òà âàæêèìè óìîâàìè ïðàö³, äîäàòêîâà â³äïóñòêà çà îñîáëèâèé õàðàêòåð ïðàö³, ³íø³ äîäàòêîâ³ â³äïóñòêè), äîäàòêîâ³ â³äïóñòêè â çâ′ÿçêó ç íàâ÷àííÿì, òâîð÷³ â³äïóñòêè, ñîö³àëüí³ â³äïóñòêè (â çâ′ÿçêó ç âàã³òí³ñòþ òà ïîëîãàìè; ïî äîãëÿäó çà äèòèíîþ äî äîñÿãíåííÿ íåþ òðèð³÷íîãî â³êó; äîäàòêîâà â³äïóñòêà ïðàö³âíèê³â, ÿê³ ìàþòü ä³òåé [2, ñò. 182].

³äïîâ³äíî äî ñò. 75 Êîäåêñó çàêîí³â ïðî ïðàöþ (ÊÇïÏ) ùîð³÷íà îïëà÷óâàíà â³äïóñòêà íàäàºòüñÿ ïðàö³âíèêàì òðèâàë³ñòþ íå ìåíøå 24 êàëåíäàðíèõ äí³â. Ïðè öüîìó íå ìຠçíà÷åííÿ, º ðîáîòà îñíîâíîþ ÷è çà ñóì³ñíèöòâîì, çàéíÿòèé ïðàö³âíèê ïîâíèé ðîáî÷èé äåíü ÷è í³. Çàãàëüíà òðèâàë³ñòü ùîð³÷íèõ îñíîâíî¿ òà äîäàòêîâèõ â³äïóñòîê íå ìîæå ïåðåâèùóâàòè 59 êàëåíäàðíèõ äí³â, à äëÿ ïðàö³âíèê³â, çàéíÿòèõ íà ï³äçåìíèõ ã³ðñüêèõ ðîáîòàõ, - 69 êàëåíäàðíèõ äí³â [3, ñò. 374].

ϳä ÷àñ âèçíà÷åííÿ òðèâàëîñò³ ùîð³÷íèõ â³äïóñòîê, ùî íàäàþòüñÿ ïðàö³âíèêó, íå âðàõîâóþòü ñâÿòêîâ³ òà íåðîáî÷³ äí³. Çã³äíî ³ç ñò. 75 ÊÇïÏ âñòàíîâëåíî òàê³ ñâÿòêîâ³ äí³: 1 ñ³÷íÿ - Íîâèé ð³ê, 7 ñ³÷íÿ - гçäâî Õðèñòîâå, 8 áåðåçíÿ - ̳æíàðîäíèé æ³íî÷èé äåíü, 1 ³ 2 òðàâíÿ - Äåíü ì³æíàðîäíî¿ ñîë³äàðíîñò³ òðóäÿùèõ, 9 òðàâíÿ - Äåíü Ïåðåìîãè, 28 ÷åðâíÿ - Äåíü Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, 24 ñåðïíÿ - Äåíü íåçàëåæíîñò³ Óêðà¿íè. Ðîáîòà òàêîæ íå ïðîâîäèòüñÿ ó äí³ ðåë³ã³éíèõ ñâÿò: îäèí äåíü (íåä³ëÿ) - Ïàñõà, îäèí äåíü (íåä³ëÿ) - Òð³éöÿ [3, ñò. 380-381].

Ïðàâî ïðàö³âíèêà íà ùîð³÷í³ îñíîâíó ³ äîäàòêîâ³ â³äïóñòêè ïîâíî¿ òðèâàëîñò³ ó ïåðøèé ð³ê ðîáîòè íàñòຠï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ øåñòè ì³ñÿö³â áåçïåðåðâíî¿ ðîáîòè íà äàíîìó ï³äïðèºìñòâ³. Ó ðàç³ íàäàííÿ ïðàö³âíèêîâ³ â³äïóñòêè äî çàê³í÷åííÿ øåñòèì³ñÿ÷íîãî òåðì³íó áåçïåðåðâíî¿ ðîáîòè ¿¿ òðèâàë³ñòü âèçíà÷àºòüñÿ ïðîïîðö³éíî äî â³äïðàöüîâàíîãî ÷àñó [3, ñò. 385].

³äïóñêí³ íàðàõîâóþòüñÿ íà ï³äñòàâ³ íàêàçó (ðîçïîðÿäæåííÿ) ïðî íàäàííÿ â³äïóñòêè, â ÿêîìó âêàçóþòü ³ â³äïóñòêè. ϳäñòàâîþ äëÿ âèäàâàííÿ íàêàçó ïðî íàäàííÿ â³äïóñòêè º çàÿâà ïðàö³âíèêà. Çã³äíî ç³ ñòàòòåþ 21 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî â³äïóñòêè» íàëåæíó ïðàö³âíèêó ñóìó â³äïóñêíèõ ìຠáóòè âèïëà÷åíî íå ï³çí³øå í³æ çà òðè äí³ äî ïî÷àòêó â³äïóñòêè [3, ñò. 388].

Ñóìà â³äïóñêíèõ âèçíà÷àºòüñÿ çã³äíî ç Ïîðÿäêîì îá÷èñëåííÿ ñåðåäíüî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè, çàòâåðäæåíèì Ïîñòàíîâîþ ÊÌÓ â³ä 08.02.95 ð. ¹ 100. ³äïîâ³äíî äî öüîãî Ïîðÿäêó ñóìè âèïëàò, íàëåæíèõ ïðàö³âíèêó çà ÷àñ íàäàííÿ éîìó ùîð³÷íèõ îñíîâíî¿ òà äîäàòêîâî¿ â³äïóñòîê, òðèâàë³ñòü ÿêèõ âèçíà÷àºòüñÿ â êàëåíäàðíèõ äíÿõ, ðîçðàõîâóþòüñÿ ä³ëåííÿì ñóìàðíîãî çàðîá³òêó çà îñòàíí³ 12 ì³ñÿö³â ïåðåä íàäàííÿì â³äïóñòêè íà â³äïîâ³äíó ê³ëüê³ñòü êàëåíäàðíèõ äí³â ðîêó (çà âèíÿòêîì ñâÿòêîâèõ ³ íåðîáî÷èõ äí³â) ³ ìíîæåííÿ îòðèìàíîãî ðåçóëüòàòó (ñåðåäíüîäåííîãî çàðîá³òêó) ê³ëüê³ñòü êàëåíäàðíèõ äí³â íàäàíî¿ îïëà÷óâàíî¿ â³äïóñòêè [3, ñò. 388].

Öåé ðîçðàõóíîê ìîæíà ïîêàçàòè ó âèãëÿä³ ôîðìóëè [3, ñò. 388]:

Â=(Ì/ (Ê-Ñ))*N, (1)

äå,  - ñóìà â³äïóñêíèõ;

Ì - ñóìàðíèé çàðîá³òîê ïðàö³âíèê³â çà îñòàíí³ 12 ì³ñÿö³â àáî çà ôàêòè÷íî â³äïðàöüîâàíèé ïåð³îä (ìåíøî¿ òðèâàëîñò³);

Ê - ê³ëüê³ñòü êàëåíäàðíèõ äí³â ðîçðàõóíêîâîãî ïåð³îäó (äëÿ ïðàö³âíèêà, ÿêèé â³äïðàöþâàâ íà ï³äïðèºìñòâ³ ïîíàä îäèí ð³ê, - 12 êàëåíäàðíèõ ì³ñÿö³â, òîáòî 365 êàëåíäàðíèõ äí³â (ó âèñîêîñíîìó ðîö³ - 366 êàëåíäàðíèõ äí³â), à äëÿ ïðàö³âíèêà, ÿêèé â³äïðàöþâàâ ìåíøå â³ä îäíîãî ðîêó, - ê³ëüê³ñòü êàëåíäàðíèõ äí³â ôàêòè÷íî â³äïðàöüîâàíîãî ïåð³îäó, ùî ïåðåäóâàëè ì³ñÿöþ íàäàííÿ â³äïóñòêè);

Ñ - ê³ëüê³ñòü ñâÿòêîâèõ ³ íåðîáî÷èõ äí³â, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì (10 ñâÿòêîâèõ òà íåðîáî÷èõ äí³â, çã³äíî ç³ ñò. 73 ÊÇïÏ);- òðèâàë³ñòü â³äïóñòêè â êàëåíäàðíèõ äíÿõ.

Ùîð³÷í³ â³äïóñòêè ïîâíî¿ òðèâàëîñò³ äî íàñòàííÿ øåñòèì³ñÿ÷íîãî òåðì³íó áåçïåðåðâíî¿ ðîáîòè ó ïåðøèé ð³ê ðîáîòè íà äàíîìó ï³äïðèºìñòâ³ çà áàæàííÿì ïðàö³âíèêà íàäàþòüñÿ [10] :

) æ³íêàì - ïåðåä â³äïóñòêîþ ó çâ'ÿçêó ç âàã³òí³ñòþ òà ïîëîãàìè àáî ï³ñëÿ íå¿, à òàêîæ æ³íêàì, ÿê³ ìàþòü äâîõ ³ á³ëüøå ä³òåé â³êîì äî 15 ðîê³â àáî äèòèíó-³íâàë³äà;

) ³íâàë³äàì;

) îñîáàì â³êîì äî â³ñ³ìíàäöÿòè ðîê³â;

) ÷îëîâ³êàì, äðóæèíè ÿêèõ ïåðåáóâàþòü ó â³äïóñòö³ ó çâ'ÿçêó ç âàã³òí³ñòþ òà ïîëîãàìè;

) îñîáàì, çâ³ëüíåíèì ï³ñëÿ ïðîõîäæåííÿ ñòðîêîâî¿ â³éñüêîâî¿ àáî àëüòåðíàòèâíî¿ (íåâ³éñüêîâî¿) ñëóæáè, ÿêùî ï³ñëÿ çâ³ëüíåííÿ ³ç ñëóæáè âîíè áóëè ïðèéíÿò³ íà ðîáîòó ïðîòÿãîì òðüîõ ì³ñÿö³â, íå âðàõîâóþ÷è ÷àñó ïåðå¿çäó äî ì³ñöÿ ïðîæèâàííÿ; { Ïóíêò 5 ÷àñòèíè ñüîìî¿ ñòàòò³ 10 ³ç çì³íàìè, âíåñåíèìè çã³äíî ³ç Çàêîíîì N 1276-VI â³ä 16.04.2009 }

) ñóì³ñíèêàì - îäíî÷àñíî ç â³äïóñòêîþ çà îñíîâíèì ì³ñöåì ðîáîòè;

) ïðàö³âíèêàì, ÿê³ óñï³øíî íàâ÷àþòüñÿ â íàâ÷àëüíèõ çàêëàäàõ òà áàæàþòü ïðèºäíàòè â³äïóñòêó äî ÷àñó ñêëàäàííÿ ³ñïèò³â, çàë³ê³â, íàïèñàííÿ äèïëîìíèõ, êóðñîâèõ, ëàáîðàòîðíèõ òà ³íøèõ ðîá³ò, ïåðåäáà÷åíèõ íàâ÷àëüíîþ ïðîãðàìîþ;

) ïðàö³âíèêàì, ÿê³ íå âèêîðèñòàëè çà ïîïåðåäí³ì ì³ñöåì ðîáîòè ïîâí³ñòþ àáî ÷àñòêîâî ùîð³÷íó îñíîâíó â³äïóñòêó ³ íå îäåðæàëè çà íå¿ ãðîøîâî¿ êîìïåíñàö³¿;

) ïðàö³âíèêàì, ÿê³ ìàþòü ïóò³âêó (êóðñ³âêó) äëÿ ñàíàòîðíî-êóðîðòíîãî (àìáóëàòîðíî-êóðîðòíîãî) ë³êóâàííÿ;

) áàòüêàì - âèõîâàòåëÿì äèòÿ÷èõ áóäèíê³â ñ³ìåéíîãî òèïó;

) â ³íøèõ âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì, êîëåêòèâíèì àáî òðóäîâèì äîãîâîðîì.

Ïðàö³âíèêàì, ä³òè ÿêèõ ó â³ö³ äî 18 ðîê³â âñòóïàþòü äî íàâ÷àëüíèõ çàêëàä³â, ðîçòàøîâàíèõ â ³íø³é ì³ñöåâîñò³, çà ¿õí³ì áàæàííÿì íàäàºòüñÿ ùîð³÷íà â³äïóñòêà àáî ¿¿ ÷àñòèíà (íå ìåíø ÿê 12 êàëåíäàðíèõ äí³â) äëÿ ñóïðîâîäæåííÿ äèòèíè äî ì³ñöÿ ðîçòàøóâàííÿ íàâ÷àëüíîãî çàêëàäó òà ó çâîðîòíîìó íàïðÿì³. Çà íàÿâíîñò³ äâîõ àáî á³ëüøå ä³òåé çàçíà÷åíîãî â³êó òàêà â³äïóñòêà íàäàºòüñÿ îêðåìî äëÿ ñóïðîâîäæåííÿ êîæíî¿ äèòèíè. ( Ñòàòòþ 10 äîïîâíåíî ÷àñòèíîþ çã³äíî ³ç Çàêîíîì N 2622-IV â³ä 02.06.2005 ) [10].

Ïðàö³âíèêîâ³, ÿêèé ïðîïðàöþâàâ íà ï³äïðèºìñòâ³ ìåíøå â³ä ðîêó, ñåðåäíÿ çàðîá³òíà ïëàòà îá÷èñëþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ âèïëàò çà ôàêòè÷íèé ÷àñ ðîáîòè, òîáòî ç ïåðøîãî ÷èñëà ì³ñÿöÿ ï³ñëÿ îôîðìëåííÿ íà ðîáîòó äî ïåðøîãî ÷èñëà ì³ñÿöÿ, â ÿêîìó íàäàºòüñÿ â³äïóñòêà àáî âèïëà÷óºòüñÿ êîìïåíñàö³ÿ çà íåâèêîðèñòàíó â³äïóñòêó. Âñ³ âèïëàòè âêëþ÷àþòüñÿ äî ðîçðàõóíêó ñåðåäíüî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè â òîìó ðîçì³ð³, â ÿêîìó âîíè íàðàõîâàí³, áåç âèðàõóâàííÿ ñóì ïîäàòê³â òà ³íøèõ óòðèìàíü. Îïëàòà ùîð³÷íèõ â³äïóñòîê âõîäèòü äî ôîíäó äîäàòêîâî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè. Ïîðÿäîê îïîäàòêóâàííÿ ñóì â³äïóñêíèõ òàêèé ñàìèé, ÿê ³ îñíîâíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè [3, ñò. 388]:

.íàðàõîâóþòüñÿ:

à) âíåñêè äî ÏÔ (33,2%);

á) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (1,5%);

â) âíåñîê äî Ôîíäó çàãàëüíîîáîâ'ÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (1,3%);

ã) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â íà âèðîáíèöòâ³ òà ïðîôåñ³éíèõ çàõâîðþâàíü Óêðà¿íè (çàëåæíî â³ä ãàëóç³);

. óòðèìóþòüñÿ:

à) ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á (15%);

á) âíåñêè äî ÏÔ (2%);

â) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (0,5%, 1%);

ã) âíåñîê äî Ôîíäó çàãàëüíîîáîâ'ÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (0,5%).

Îïîäàòêóâàííÿ â³äïóñêíèõ çä³éñíþºòüñÿ ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó äëÿ îïîäàòêóâàííÿ çàðïëàòè, îñê³ëüêè â³äïîâ³äíî äî ï. 1.1 ñò. 1 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á» â³ä 22.05.2003 ð. ¹ 889 - ²V ï³ä òåðì³íîì «çàðîá³òíà ïëàòà» ðîçóì³þòü òàêîæ ³íø³ çàîõî÷óâàëüí³ òà êîìïåíñàö³éí³ âèïëàòè òà âèíàãîðîäè, ÿê³ âèïëà÷óþòüñÿ (íàäàþòüñÿ) ïëàòíèêó ïîäàòêó ó çâ'ÿçêó ç â³äíîñèíàìè òðóäîâîãî íàéìó çã³äíî ³ç çàêîíîì [3, ñò. 394].

Îïåðàö³¿, ïîâ'ÿçàí³ ç íàðàõóâàííÿì ³ âèïëàòîþ â³äïóñêíèõ, à òàêîæ ñóì íàðàõóâàíü ³ óòðèìàíü ïîäàòê³â ³ îáîâ'ÿçêîâèõ çáîð³â (âíåñê³â), â³äîáðàæàþòüñÿ òàêèìè áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâåäåííÿìè [3, ñò. 394].

Òàáëèöÿ 2 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó íàðàõóâàííÿ òà âèïëàò â³äïóñêíèõ

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÄòÊò1.Íàðàõîâàíî â³äïóñêí³4716612.Íàðàõîâàíî çáîðè äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (33,2%)4716513.Íàðàõîâàíî âíåñêè äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (1,5%)4716524.Íàðàõîâàíî âíåñêè äî Ôîíäó çàãàëüíîîáîâ′ÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ Óêðà¿íè íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (1,3%)4716535.Íàðàõîâàíî âíåñêè äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â íà âèðîáíèöòâ³ òà ïðîôåñ³éíèõ çàõâîðþâàíü Óêðà¿íè4716566Óòðèìàíî ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á (15%)6616417.Óòðèìàíî çá³ð äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (2%)6616518.Óòðèìàíî âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (0,25%, 0,5%, 1%)6616529.Óòðèìàíî âíåñîê äî Ôîíäó çàãàëüíîîáîâ′ÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ Óêðà¿íè íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (0,5%)66165310.Îòðèìàíî ãðîø³ äëÿ âèïëàòè â³äïóñêíèõ30132111.Âèïëà÷åíî â³äïóñêí³661301

Çàðîá³òíà ïëàòà ïðàö³âíèêàì çà ÷àñ â³äïóñòêè âèïëà÷óºòüñÿ íå ï³çí³øå í³æ çà òðè äí³ äî ¿¿ ïî÷àòêó [10].

Ïîðÿäîê îá÷èñëåííÿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè ïðàö³âíèêàì çà ÷àñ ùîð³÷íî¿ â³äïóñòêè, äîäàòêîâèõ â³äïóñòîê ó çâ'ÿçêó ç íàâ÷àííÿì, òâîð÷î¿ â³äïóñòêè, äîäàòêîâî¿ â³äïóñòêè ïðàö³âíèêàì, ÿê³ ìàþòü ä³òåé, òà êîìïåíñàö³¿ çà íåâèêîðèñòàí³ â³äïóñòêè, âñòàíîâëþºòüñÿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè [10].

Ïðàö³âíèêàì, ÿê³ ìàþòü ïðàâî íà ñîö³àëüí³ â³äïóñòêè, ïåðåäáà÷åí³ ñòàòòÿìè 17 ³ 18 öüîãî Çàêîíó, âèïëà÷óºòüñÿ äåðæàâíà äîïîìîãà íà óìîâàõ, ïåðåäáà÷åíèõ Çàêîíîì Óêðà¿íè "Ïðî äåðæàâíó äîïîìîãó ñ³ì'ÿì ç ä³òüìè" (2811-12 <javascript:OpenDoc('2811-12');>) òà ³íøèìè íîðìàòèâíî-ïðàâîâèìè àêòàìè Óêðà¿íè [10].

Âèòðàòè, ïîâ'ÿçàí³ ç îïëàòîþ â³äïóñòîê, çä³éñíþþòüñÿ çà ðàõóíîê êîøò³â ï³äïðèºìñòâ, ïðèçíà÷åíèõ íà îïëàòó ïðàö³, àáî çà ðàõóíîê êîøò³â ô³çè÷íî¿ îñîáè, â ÿêî¿ ïðàöþþòü çà òðóäîâèì äîãîâîðîì ïðàö³âíèêè. (×àñòèíà ïåðøà ñòàòò³ 23 ³ç çì³íàìè, âíåñåíèìè çã³äíî ³ç Çàêîíîì N 1096-IV (1096-15 <javascript:OpenDoc('1096-15');>) â³ä 10.07.2003) [10]

 óñòàíîâàõ òà îðãàí³çàö³ÿõ, ùî óòðèìóþòüñÿ çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ êîøò³â, îïëàòà â³äïóñòîê ïðîâàäèòüñÿ ³ç áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü íà ¿õ óòðèìàííÿ [10].

2. Ïðàêòè÷íà ÷àñòèíà

2.1 Çàâäàííÿ 1

îáë³ê ô³íàíñîâèé ³íâåñòèö³ÿ â³äïóñêíèé

Äëÿ âèðîáíè÷èõ ïîòðåá, ÒçΠ„Áóä - ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 10 % ïðèäáàëî àâòîìîá³ëü âàðò³ñòþ 124000 ãðí., ó òîìó ÷èñë³ ÏÄ (20%), ó ÒçΠ„Àâòîëåâ íà óìîâàõ 70% ïåðåäîïëàòè. ϳäïðèºìñòâîì îïëà÷åíî ñóìà çáîðó äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (3 %) òà âàðò³ñòü äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ àâòîìîá³ëÿ â îðãàíàõ ÄÀ² 500 ãðí. Âèòðàòè ç³ ñòðàõóâàííÿ öèâ³ëüíî-ïðàâîâî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ àâòîâëàñíèêà ñêëàëè 1000 ãðí. (ñòðîê 䳿 äîãîâîðó ñòðàõóâàííÿ - 1 ð³ê); âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ïîë³ñó ÊÀÑÊÎ - 3000 ãðí. Çä³éñíèòè ï³äðàõóíîê ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ïðèäáàíîãî àâòîìîá³ëÿ òà â³äîáðàçèòè â îáë³êó ï³äïðèºìñòâà îïåðàö³¿ ç ïðèäáàííÿ àâòîìîá³ëÿ.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Ç ìåòîþ ñïðîùåííÿ îáë³êó äëÿ îá'ºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, çìåíøåííÿ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ òà âèòðàòè íà ¿¿ âåäåííÿ çàïðîâàäæåíî ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ ³ ºäèíèé ïîäàòîê.

Ñóá'ºêò ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà, ÿêèé ñïëà÷óº ºäèíèé ïîäàòîê, íå º ïëàòíèêîì òàêèõ âèä³â ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâ'ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â):ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, êð³ì âèïàäêó, êîëè þðèäè÷íà îñîáà îáðàëà ñïîñ³á îïîäàòêóâàííÿ äîõîä³â çà ºäèíèì ïîäàòêîì çà ñòàâêîþ 6 â³äñîòê³â òà ³íøèõ ïîäàòê³â [8, ï. 6].

Íàøå ï³äïðèºìñòâî ïëàòíèê ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 10 %, òîìó ÏÄ íå â³äîáðàæàºòüñÿ. Ñïî÷àòêó ïåðåðàõîâóºìî ñóìó àâàíñó ïðîäàâöþ â ñóì³ 70 % â³ä éîãî çàãàëüíî¿ âàðòîñò³. Îáèäâà ðàõóíêè º àêòèâíèìè ³ âèïëàòó êîøò³â ìè ïðîâîäèìî ç ðàõóíêó â áàíêó. Çìåíøåííÿ àêòèâíèõ ðàõóíê³â â³äîáðàæàºòüñÿ ïî êðåäèòó 311 «Ïîòî÷í³ ðàõóíêè â íàö³îíàëüí³é âàëþò³» (ïðè ñïðîùåí³é ñèñòåì³ îáë³êó 31 «Ðàõóíêè â áàíêàõ»), çá³ëüøåííÿ - ïî äåáåòó (çðîñòຠðàõóíîê 37 «Ðîçðàõóíêè ç ð³çíèìè äåá³òîðàìè») â³äïîâ³äíî íà ñóìó â ðîçì³ð³ 70 % â³ä çàãàëüíî¿ âàðòîñò³ àâòîìîá³ëÿ, ùî äîð³âíþº 124000*0,70=86800 ãðí.

Äðóãå ïðîâåäåííÿ ïîêàçóº îòðèìàííÿ àâòîìîá³ëÿ â³ä ïðîäàâöÿ. Îòðèìàííÿ îñíîâíîãî çàñîáó â³ä ïîñòà÷àëüíèêà â³äîáðàæàºòüñÿ ïðîâåäåííÿì: Äò 15 «Êàï³òàëüí³ ³íâåñòèö³¿» Êò 68 «Ðîçðàõóíêè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè». Çà äåáåòîì ðàõóíêó 15 â³äîáðàæàºòüñÿ çá³ëüøåííÿ çàçíàíèõ âèòðàò íà ñòâîðåííÿ (ïðèäáàííÿ) ìàòåð³àëüíèõ ³ íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â. Ïðèäáàâàþ÷è ìàòåð³àëüí³ ³ íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè, ìè çä³éñíþºìî êàï³òàëüí³ ³íâåñòèö³¿. Çà êðåäèòîì - ðàõóíîê 68, íà ÿêîìó âåäåòüñÿ îáë³ê óçàãàëüíåííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ðîçðàõóíêè ç ïîñòà÷àëüíèêàìè ³ ï³äðÿäíèêàìè. Öå îïåðàö³ÿ 3 òèïó, äå àêòèâíèé ðàõóíîê çá³ëüøóºòüñÿ íà òó æ ñóìó, ùî é ïàñèâíèé, à ñàìå íà çàãàëüíó ñóìó àâòîìîá³ëÿ - 124000 ãðí.

 íàñ çàëèøèëàñÿ çàáîðãîâàí³ñòü ïî ðàõóíêàõ 37 ³ 68. Òîìó çä³éñíþºìî âçàºìîçàë³ê öèõ çàáîðãîâàíîñòåé íà çàãàëüíó ñóìó àâòîìîá³ëÿ.

³äïîâ³äíî äî äåðæàâíèõ ñòàíäàðò³â ïîòð³áíî â³äîáðàçèòè çá³ð äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (3 %) çà ïðèäáàíèé àâòîìîá³ëü. Ïåíñ³éíèé çá³ð âêëþ÷àºòüñÿ äî ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ àâòîìîá³ëÿ (Äò 15), à êðåäèò ðàõóíêà 64 «Ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè ³ ïëàòåæàìè» â³äîáðàæຠçá³ëüøåííÿ íàøèõ çîáîâ'ÿçàíü ïåðåä äåðæàâîþ ùîäî ñïëàòè çáîðó äî äåðæàâíîãî áþäæåòó íà ñóìó 86800*0,03=2604 ãðí. Íà ðàõóíêó 64 âåäåòüñÿ îáë³ê òà óçàãàëüíåííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè, îáîâ'ÿçêîâèìè ïëàòåæàìè.

Íàðàõóâàâøè çá³ð äî ÏÔ, ïîòð³áíî éîãî ³ ñïëàòèòè. Íàñòóïíå ïðîâåäåííÿ ñòîñóºòüñÿ ñïëàòè çáîðó. Ïðè öüîìó çìåíøóºìî çàáîðãîâàí³ñòü ïåðåä äåðæàâîþ (Äò 64) çà äîïîìîãîþ ïåðåðàõóíêó êîøò³â ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêó â áàíêó (Êò 31).

Ïðè êóï³âë³ àâòîìîá³ëÿ îáîâ'ÿçêîâèì ïëàòåæåì º ðåºñòðàö³ÿ éîãî â îðãàíàõ ÄÀ². Äàíà ñóìà âêëþ÷àºòüñÿ äî ñêëàäó ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ àâòîìîá³ëÿ, çá³ëüøóºòüñÿ íàøà çàáîðãîâàí³ñòü ïåðåä áþäæåòîì. Çá³ëüøóþòüñÿ äâà ðàõóíêè àíàëîã³÷íî ïðè íàðàõóâàíí³ çáîðó äî ÏÔ.

Çà íàðàõóâàííÿì íàñòóïíèì êðîêîì º ñïëàòà çà ðåºñòðàö³þ àâòîìîá³ëÿ ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêó â áàíêó ³ òèì ñàìèì ìè ïîãàñèëè çàáîðãîâàí³ñòü.

Ïåðåðàõóâàííÿ âèòðàò ç³ ñòðàõóâàííÿ öèâ³ëüíî-ïðàâîâî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ àâòîâëàñíèêà àíàëîã³÷íå ïîïåðåäí³ì íàðàõóâàííÿì ïîäàòê³â ³ îáîâ'ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â.

Ìè â³äíîñèìî äàíèé ïëàò³æ íà âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â, áî ñòðàõîâ³ ïëàòåæ³ íàì áóäóòü âèïëà÷óâàòèñÿ â ìàéáóòíüîìó ïðè çàçíàâàí³ ìàòåð³àëüíèõ çáèòê³â òà áóäóòü â³äøêîäîâóâàòèñÿ çàëåæíî â³ä ð³âíÿ çàçíàíèõ âòðàò.

Îïåðàö³¿ ç ïðèäáàííÿ ñòðàõîâîãî ïîë³ñó ÊÀÑÊÎ àíàëîã³÷í³ ïîïåðåäí³ì îïåðàö³ÿì.

ϳñëÿ ñïëàòè âñ³õ îáîâ'ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â ìè ïîâèíí³ ïåðåðàõóâàòè ïðîäàâöþ ùå 30 % âàðòîñò³ àâòîìîá³ëÿ (124000*0,3=37200 ãðí), íàðàõóâàòè ³ ñïëàòèòè çá³ð äî ÏÔ â ðîçì³ð³ 3 % (37200*0,03=1116 ãðí). Àíàëîã³÷íî ïðîâåäåííþ 1, 4,5.

Ñòðîê 䳿 äîãîâîðó ñòðàõóâàííÿ ñòàíîâèòü 1 ð³ê çà óìîâîþ â ñóì³ 1000 ãðí ³ â³í ïîâèíåí ñïèñóâàòèñÿ ùîì³ñÿöÿ îäíàêîâèìè ñóìàìè.  íàøîìó âèïàäêó: 1000/12=83,3 ãðí ùîì³ñÿöÿ òà ñïèñóþòüñÿ íà âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â (Êò 39). Ïî äåáåòó ðàõóíîê 84 «Âèòðàòè îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³» (áåç âèêîðèñòàííÿ ñïðîùåíî¿ ñèñòåìè îáë³êó - ðàõóíîê 92 «Àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè»). ϳñëÿ ñïëàòè âñ³õ ïîäàòê³â, çáîð³â, ïëàòåæ³â ââîäèìî àâòîìîá³ëü åêñïëóàòàö³þ, çàêðèâàþ÷è ðàõóíîê 15 «Êàï³òàëüí³ ³íâåñòèö³¿» ïî êðåäèòó ç äåáåòîì 10 «Îñíîâí³ çàñîáè» íà ñóìó 132221 ãðí (124000+2604+500+1000+3000+1117).

Òàáëèöÿ 3. Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó ïðèäáàííÿ àâòîìîá³ëÿ

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.Ïåðåðàõîâàíî àâàíñ ïðîäàâöþ çà àâòîìîá³ëü (124000*70%)3731868002.Îòðèìàííÿ àâòîìîá³ëÿ â³ä ïîñòà÷àëüíèêà15681240003.Çä³éñíåíî âçàºìîçàë³ê çàáîðãîâàíîñòåé68371240004.³äîáðàæåíî íàðàõóâàííÿ çáîðó äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (3%) (86800*3%)156426045.Ïåðåðàõîâàíî çá³ð äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (3%)643126046.Íàðàõóâàííÿ çàáîðãîâàíîñò³ ïåðåä ÄÀ² çà íàäàí³ ïîñëóãè ç ðåºñòðàö³¿ àâòîìîá³ëÿ15645007.Ñïëàòà ïîñëóã çà ðåºñòðàö³þ àâòîìîá³ëÿ â ÄÀ²64315008.Ïåðåðàõîâàíî âèòðàòè ç³ ñòðàõóâàííÿ öèâ³ëüíî-ïðàâîâî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ àâòîâëàñíèêà643110009.³äíåñåííÿ ñóìè çà äîãîâîðîì àâòî ñòðàõóâàííÿ íà âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â3964100010.³äîáðàæåíî âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ïîë³ñó ÊÀÑÊÎ3964300011.Ïåðåðàõîâàíî âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ïîë³ñó ÊÀÑÊÎ6431300012.Ïåðåäàíî ðåøòó êîøò³â ïðîäàâöþ çà àâòîìîá³ëü (30%) (124000*30%)68313720013.³äîáðàæåíî íàðàõóâàííÿ çáîðó äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (3%) (37200*3%)1564111714.Ñïëàòà Ïåíñ³éíîãî çáîðó (3%)6431111715.Ïîñòóïîâå ùîì³ñÿ÷íå ñïèñàííÿ ñòðàõîâîãî ïëàòåæó íà âèòðàòè ïåð³îäó (1000:12)843983,316.Ââåäåíî â åêñïëóàòàö³þ àâòîìîá³ëü çà éîãî ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ1015132221

2.2 Çàâäàííÿ 2

Ó çâ³òíîìó ïåð³îä³ ÒçΠ„Áóä - ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 6 % ïîáóäîâàíî 2 ñêëàäè (ãîñïîäàðñüêèì ³ ï³äðÿäíèì ñïîñîáàìè).

Áóä³âíèöòâî Ñêëàäó ¹1 ï³äïðèºìñòâî çä³éñíèëî çà äîïîìîãîþ ÒçΠ„Áóäñåðâ³ñ. Âàðò³ñòü áóä³âåëüíèõ ìàòåð³àë³â, ïåðåäàíèõ çàìîâíèêîì ï³äðÿäíèêó - 17400 ãðí. (â ò.÷. ÏÄ 20%.). Êîøòîðèñíà âàðò³ñòü ðîá³ò ï³äðÿäíèêà - 124000 ãðí. (â ò.÷. ÏÄ 20%.). Ðåºñòðàö³éí³ çáîðè (óìîâíî) - 500 ãðí. (áåç ÏÄÂ).

Áóä³âíèöòâî Ñêëàäó ¹2 ï³äïðèºìñòâî çä³éñíèëî âëàñíèìè ñèëàìè: âàðò³ñòü áóä³âåëüíèõ ìàòåð³àë³â - 17400 ãðí. (â ò.÷. ÏÄ 20%.); çàðîá³òíà ïëàòà ïðàö³âíèê³â, çàéíÿòèõ áóä³âíèöòâîì ñêëàäó - 1024 ãðí.; íàðàõóâàííÿ íà çàðîá³òíó ïëàòó; çàãàëüíîâèðîáíè÷³ âèòðàòè (çì³íí³ ³ ðîçïîä³ëåí³ ïîñò³éí³) - 1 300 ãðí.; àìîðòèçàö³ÿ âëàñíèõ ìàøèí ³ ìåõàí³çì³â, âèêîðèñòàíèõ äëÿ çä³éñíåííÿ áóä³âíèöòâà - 4200 ãðí.; ðåºñòðàö³éí³ çáîðè (óìîâíî) - 500 ãðí. (áåç ÏÄÂ). Êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü ïîãàøåíà â ïîâíîìó îáñÿç³. Çä³éñíèòè ï³äðàõóíîê ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ñêëàä³â òà â³äîáðàçèòè â îáë³êó ï³äïðèºìñòâà îïåðàö³¿ ç ïðèäáàííÿ îñíîâíèõ çàñîá³â.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Ïðè íàäõîäæåíí³ ìàòåð³àë³â íà ï³äïðèºìñòâî ìè ¿õ çá³ëüøåííÿ â³äîáðàæàºìî ïî äåáåòó ðàõóíêà 20 «Âèðîáíè÷³ çàïàñè» ³ â³äïîâ³äíî çðîñòຠíà öþ æ ñóìó íàøà çàáîðãîâàí³ñòü ïåðåä ïîñòà÷àëüíèêàìè (Êò 68). Ïîäàòêîâèé êðåäèò ïîòð³áíî â³äîáðàçèòè â³ä ñóìè îïðèáóòêóâàííÿ: 13920*0,2=3480 ãðí. Ïî äåáåòó 64 ðàõóíîê ÿê ðàõóíîê, íà ÿêîìó âåäåòüñÿ îáë³ê ïîäàòê³â, à 68 - öå ðàõóíîê, ùî â³äîáðàæຠíàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñàìå ç ñóìè îïðèáóòêóâàííÿ ìàòåð³àë³â â³ä ïîñòà÷àëüíèêà.

ϳñëÿ öüîãî ìè ïîâèíí³ ñïèñàòè áóäìàòåð³àëè, ùî âèêîðèñòàëè ó áóä³âíèöòâ³, ùî âêëþ÷àºìî äî ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ñêëàäó. Íàðàõîâàíà ÇÏ ³ íàðàõóâàííÿ íà ÇÏ òåæ âêëþ÷àþòüñÿ äî ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ñêëàäó. Âèêîðèñòîâóþòüñÿ äâà ïàñèâí³ ðàõóíêè 66 ³ 64, ùî â³äîáðàæàþòü íàøó çàáîðãîâàí³ñòü ñïëàòèòè ÇÏ ïðàö³âíèêàì.

Ïðè áóä³âíèöòâ³ áóëè ïðèñóòí³ çàãàëüíî âèðîáíè÷³ âèòðàòè, ÿê³ ìè â³äíåñëè íà ðàõóíîê 85 «²íø³ çàòðàòè», ÿê³ ïîò³ì ñïèñàëè ³ âêëþ÷èëè äî ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ÷åðåç 15 ðàõóíîê.Ñóìà íàêîïè÷åíîãî çíîñó ñïèñóºòüñÿ ç äîïîìîãîþ ðàõóíêà 13 «Çíîñ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â» (ïî äåáåòó) çâè÷àéíî ç êðåäèòîì ðàõóíêà 10 «Îñíîâí³ çàñîáè» íà ñóìó 4200 ãðí.

³äîáðàæåííÿ ñóì çà êîíñóëüòàö³éí³, ³íôîðìàö³éí³, ïîñåðåäíèöüê³, ðåºñòðàö³éí³, òðàíñïîðòí³ ïîñëóãè òà ³íø³ âèòðàòè ïîâ'ÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì (ñòâîðåííÿì) ÎÇ â³äîáðàæàºòüñÿ ïðîâåäåííÿì Äò 15 Êò 685 (â íàøîìó âèïàäêó: Äò 15 Êò 64).

Ââîäèìî ñêëàä â åêñïëóàòàö³þ çà éîãî ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ : 13920+1024+342+1300+500=17086 ãðí.

Ãîñïîäàðñüêèé ñïîñ³á:

Òàáëèöÿ 4 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó ñòâîðåííÿ ñêëàäó ¹2 ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí..ÄòÊò123451.Îïðèáóòêóâàííÿ ìàòåð³àë³â â³ä ïîñòà÷àëüíèêà2068139202.³äîáðàæåíî ïîäàòêîâèé êðåäèò ç ïðèäáàííÿ ìàòåð³àë³â646834803.Ñïèñàííÿ áóäìàòåð³àë³â âèêîðèñòàíèõ ó áóä³âíèöòâ³1520139204.Íàðàõîâàíà ÇÏ ïðàö³âíèêàì çàéíÿòèõ ó áóä³âíèöòâ³156610245.³äîáðàæåíî íàðàõóâàííÿ íà ÔÎÏ (33,2%+0,2%) (1024*0,334)15643426.³äîáðàæåíî çàãàëüíîâèðîáíè÷³ âèòðàòè852313007.Ñïèñàíî ñóìó çàãàëüíîâèðîáíè÷èõ âèòðàò158513008.Ñïèñàíî ñóìó çíîñó âëàñíèõ ìàøèí ³ ìåõàí³çì³â, âèêîðèñòàíèõ äëÿ çä³éñíåííÿ áóä³âíèöòâà131042009.³äîáðàæåíî âèòðàòè íà ðåºñòðàö³éí³ çáîðè156450010.Ââåäåíî ñêëàä ¹2 â åêñïëóàòàö³þ çà éîãî ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ101517086

Íàì íà ñêëàä íàä³éøëè ìàòåð³àëè äëÿ ñòâîðåííÿ ñêëàäó ï³äðÿäíèêîì çà äîãîâîðîì: çá³ëüøèëàñÿ ê³ëüê³ñòü ìàòåð³àë³â ³ öå â³äîáðàæåíî ïî Äò 20, òèì ñàìèì çá³ëüøèëàñÿ íàøà çàáîðãîâàí³ñòü çà ìàòåð³àëè ïåðåä ïîñòà÷àëüíèêàìè. ³äîáðàçèìî çðàçó ñóìó ÏÄÂ, ùî áóëà íàðàõîâàíà íà âàðò³ñòü ìàòåð³àë³â (àíàëîã³÷íî 2 ïðîâåäåííþ â òàáë. 4).

Ïðîâåäåííÿ ç³ ñïèñàííÿ ìàòåð³àë³â ó ïîïåðåäí³é òàáë. 4.

Îòðèìàííÿ ÎÇ çà äîãîâîðîì ïîñòàâêè â³äîáðàæàºòüñÿ ïî äåáåòó 15 ðàõóíêó ç êðåäèòîì 63 (â íàñ - 68) íà ñóìó áåç ÏÄÂ, à ïîò³ì íàðàõîâóºìî ïîäàòêîâèé êðåäèò ç ÏÄ íàðàõîâàíèé íà âàðò³ñòü ðîá³ò ï³äðÿäíèêà.

³äïîâ³äíî îïëàòà ïðàö³ ï³äðÿäíèêà ïîâèííà áóòè ³ º â³äîáðàæåíà òàê: Äò 68 Êò 31 íà ïîâíó âàðò³ñòü ðîáîòè.

³äîáðàæåííÿ çáîð³â íà ðåºñòðàö³éí³ çáîðè â³äîáðàæåíî ó ïîïåðåäí³é òàáëèö³. Òîìó ââîäèìî ñêëàä â åêñïëóàòàö³þ çà éîãî ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ, ùî ñòàíîâèòü: 13920+99200+500=113620 ãðí.

ϳäðÿäíèé ñïîñ³á:

Òàáëèöÿ 5 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó ñòâîðåííÿ ñêëàäó ¹1 ï³äðÿäíèì ñïîñîáîì

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.Îïðèáóòêóâàííÿ ìàòåð³àë³â ïåðåäàíèõ ï³äðÿäíèêó2068139202.³äîáðàæåíî ñóìó ÏÄ íàðàõîâàíó íà âàðò³ñòü ìàòåð³àë³â646834803.Ñïèñàíî âèêîðèñòàí³ ï³äðÿäíèêîì áóä³âåëüí³ ìàòåð³àëè ïåðåäàí³ çàìîâíèêîì1520139204.³äîáðàæåíà âàðò³ñòü ðîá³ò ï³äðÿäíèêà1568992005.³äîáðàæåíî ïîäàòêîâèé êðåäèò íàðàõîâàíèé íà âàðò³ñòü ðîá³ò ï³äðÿäíèêà6468248006.Îïëàòà âèêîíàíèõ ï³äðÿäíèêîì ðîá³ò68311240007.³äîáðàæåíî çáîðè íà ðåºñòðàö³éí³ çáîðè15645008.Ââåäåíî â åêñïëóàòàö³þ ñêëàä ¹11015113620

2.3 Çàâäàííÿ 3

ÒçΠ„Áóä - ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 10 % áåçîïëàòíî ïåðåäàëî âåðñòàò, ùî áóâ ó êîðèñòóâàíí³.  àêò³ ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³ çàçíà÷åíî: ïåðâ³ñíà âàðò³ñòü ñòàíîâèòü 17600 ãðí., ñóìà íàðàõîâàíîãî çíîñó íà ìîìåíò ïåðåäà÷³ 7400 ãðí., çâè÷àéíà ö³íà 15700 ãðí.

ϳäïðèºìñòâî ³íâåñòîð ïåðåäàëî äî ñòàòóòíîãî ôîíäó ³íøîãî ï³äïðèºìñòâà ñêëàä ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ 224000, çíîñ - 80000 ãðí. çâè÷àéíà ö³íà 250000 ãðí. ³äîáðàçèòè â îáë³êó ï³äïðèºìñòâà îïåðàö³¿ ç âèáóòòÿ îñíîâíèõ çàñîá³â.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Òàáëèöÿ 6. Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç áåçîïëàòíî¿ ïåðåäà÷³ âåðñòàòà ³ ïåðåäà÷³ ñêëàäó ³íøîìó ï³äïðèºìñòâó ÿê âíåñêó äî ñòàòóòíîãî êàï³òàëó

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îðãàí³çàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.Çìåíøåíî âàðò³ñòü âåðñòàòà íà ñóìó çíîñó131074002.³äîáðàæåíî ñïèñàííÿ çàëèøêîâî¿ âàðòîñò³ âåðñòàòó8510102003.Ñïèñàíî çàëèøêîâó âàðò³ñòü íà ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè7985176004.³äîáðàæåíî ïåðåäà÷ó ñêëàäó ³íøîìó ï³äïðèºìñòâó ÿê âíåñêó äî ñòàòóòíîãî êàï³òàëó (çà ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ)14701440005.Ñïèñàíî ñóìó íàðàõîâàíîãî çíîñó ñêëàäó ïåðåäàíîãî ³íøîìó ï³äïðèºìñòâó1310800006.³äîáðàæåíî çàëèøêîâó âàðò³ñòü ïåðåäàíîãî ñêëàäó85101440007.³äíåñåíî íà ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò ð³çíèöþ ì³æ çàëèøêîâîþ ³ ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ ³íâåñòèö³é çä³éñíåíèõ ïðè ïåðåäà÷³ ñêëàäó ³íøîìó ï³äïðèºìñòâó ÿê âíåñêó äî ñòàòóòíîãî êàï³òàëó7079250000

Ñòàâêà ºäèíîãî ïîäàòêó 10%, òîìó ñóìè ÏÄ íå íàðàõîâóºìî òàê ÿê ÏÄ âêëþ÷àºòüñÿ äî ñêëàäó ºäèíîãî ïîäàòêó. Àëå ñàìå íàðàõóâàííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó ìè íå â³äîáðàæàºìî, áî â³äñóòí³é äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã).

Ïî äåáåòó ðàõóíêà 13 â³äîáðàæàºòüñÿ çìåíøåííÿ ñóìè çíîñó (íàêîïè÷åíî¿ àìîðòèçàö³¿) íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïðè öüîìó çìåíøóºòüñÿ âàðò³ñòü îñíîâíîãî çàñîáó. Òîìó ïåðøå ïðîâåäåííÿ çàïèñóºìî ÿê Äò 13 Êò 10 íà ñóìó íàêîïè÷åíîãî çíîñó.

2.4 Çàâäàííÿ 4

Ïîñò³éíî ä³þ÷à åêñïåðòíà êîì³ñ³ÿ ï³äïðèºìñòâà ìຠäàí³ ïðî òå, ùî ñòàíîì íà 01 ëèïíÿ âàðò³ñòü ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ, çà ðèíêîâîþ (ñïðàâåäëèâîþ) âàðò³ñòþ ñòàíîâèòü 3900, çàëèøêîâà âàðò³ñòü - 6500 ãðí., ë³êâ³äàö³éíà âàðò³ñòü 2000 ãðí. Êåð³âíèöòâîì ïðèéíÿòå ð³øåííÿ çä³éñíèòè ïåðåîö³íêó ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ. ³äîáðàçèòè â îáë³êó ï³äïðèºìñòâà îïåðàö³¿ ç ïåðåîö³íêè ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Òàáëèöÿ 7. Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó îïåðàö³é ç ïåðåîö³íêè ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.³äîáðàæåíî óö³íêó çàëèøêîâî¿ âàðòîñò³ îáºêòà íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó (6500-6500*0,6)423122600

Íàì íå â³äîìî ÿêèé âèä ïåðåîö³íêè âèêîðèñòàëî ï³äïðèºìñòâî (äîîö³íêó, ïåðåîö³íêó). Òîìó ìè ïîâèíí³ ðîçðàõóâàòè ³íäåêñ ïåðåîö³íêè, ÿêèé âèçíà÷àºòüñÿ òàê:

²Ï=ÑÂ/(ÏÂ-ÇÍ)=ÑÂ/ÇÂ, (2)

äå: ²Ï - ³íäåêñ ïåðåîö³íêè íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó;

Ñ - ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó;

Ï - ïåðâ³ñíà âàðò³ñòü íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó;

ÇÍ - çíîñ íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó;

Ç - çàëèøêîâà âàðò³ñòü íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó.

²Ï=3900/6500=0,6.

Ìè ïîâèíí³ â³äîáðàçèòè óö³íêó, áî ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü º ìåíøîþ çà çàëèøêîâó âàðò³ñòü.

²íøèé äîäàòêîâèé êàï³òàë âêëþ÷ຠñóìó äîîö³íêè (óö³íêè) íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, çä³éñíþºòüñÿ íà ðàõóíêó 40 «Äîäàòêîâèé êàï³òàë» íà ðàõóíêó 423 «Äîîö³íêà àêòèâ³â» (äîîö³íêà íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â ó âèïàäêàõ ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì òà ïîëîæåííÿìè (ñòàíäàðòàìè) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Ïî êðåäèòó ñóáðàõóíêó â³äîáðàæàºòüñÿ ñóìà äîîö³íêè àêòèâ³â, ïî äåáåòó - óö³íêà àêòèâó, éîãî âèáóòòÿ ÷è âèêîðèñòàííÿ [5, ñò. 448].

2.5 Çàâäàííÿ 5

ÒçΠ„Áóä ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 10 % ³ ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü óêëàëè äâà äîãîâîðè ì³íè.

Çã³äíî ç ïåðøèì äîãîâîðîì ï³äïðèºìñòâà îáì³íþâàëèñÿ öåãëîþ êåðàì³÷íîþ ó ê³ëüêîñò³ 10 òèñ. øò. çà ö³íîþ 90000 ãðí. (ó òîìó ÷èñë³ ÏÄ - 15000 ãðí.), ñïðàâåäëèâà âàðò³ñòü ÿêî¿ ñòàíîâèëà ò³ ñàì³ 90000 ãðí. (ó òîìó ÷èñë³ ÏÄ - 15000 ãðí.). Ïðè öüîìó â äîãîâîð³ áóëî âèçíà÷åíî, ùî äîñòàâêó öåãëè çä³éñíþº ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü, ÿêå â îäíîìó âèïàäêó âèñòóïàëî ÿê ïîêóïåöü, à ó äðóãîìó - ÿê ïðîäàâåöü. Âèòðàòè íà äîñòàâêó öåãëè ç ÒçΠ„Áóä íà ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü ñòàíîâèëè 2000 ãðí. (ó öüîìó âèïàäêó ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü âèñòóïàëî ÿê ïîêóïåöü), ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü íà ÒçΠ„Áóä - â ñóì³ 1000 ãðí. (â öüîìó âèïàäêó âîíî âèñòóïàëî ÿê ïðîäàâåöü). Áàëàíñîâà âàðò³ñòü öåãëè íà ÒçΠ„Áóä ñòàíîâèëà 80000 ãðí., íà ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü - 70000 ãðí.

Äðóãèé äîãîâ³ð áóâ óêëàäåíèé íà ñóìó 63000 ãðí. (ó òîìó ÷èñë³ ÏÄ - 10500 ãðí.) ³ ïåðåäáà÷àâ, ùî ÒçΠ„Áóä ïðîäຠÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü ãîòîâó ïðîäóêö³þ ç äîñòàâêîþ, íàòîì³ñòü îòðèìóþ÷è â³ä ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü ïîñëóãè ç ïåðåâåçåííÿ ï³ñêó é öåìåíòó. Áàëàíñîâà âàðò³ñòü ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿ ÒçΠ„Áóä ñòàíîâèëà 48000 ãðí., âèòðàòè ç ¿¿ äîñòàâêè (ïåðåâåçåííÿ çä³éñíèëî ñàìå ÒçΠ„Áóä) - 600 ãðí., ñîá³âàðò³ñòü ïîñëóã ç ïåðåâåçåííÿ ÏÀÒ „Íåçàëåæí³ñòü - 44000 ãðí. ² ó îäíîìó, ³ â ³íøîìó äîãîâîð³ áóëî âñòàíîâëåíî, ùî ïðàâî âëàñíîñò³ íà îáì³íþâàí³ àêòèâè ïåðåõîäèòü ç ìîìåíòó ¿õ ïåðåäàííÿ ïðîäàâöåì. ³äîáðàçèòè ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó äâîõ ï³äïðèºìñòâ.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

 íàø³é çàäà÷³ ñêàçàíî, ùî ï³äïðèºìñòâà çàñòîñóâàëè áàðòåðíèé ñïîñ³á ðîçðàõóíêó, à â³äïîâ³äíî äî âèùåíàâåäåíîãî Óêàçó ïðè ñïðîùåí³é ñèñòåì³ îïîäàòêóâàííÿ öå íåìîæëèâî. Òîìó ìè íå ìîæåìî ðîçâ'ÿçàòè öþ çàäà÷ó.

2.6 Çàâäàííÿ 6

ÒçΠ„Áóä ñòàíîì íà 01 êâ³òíÿ ìຠòàê³ äàí³ ïðî çàïàñè:

äîøêà - 1240 ãðí.;

öåãëà - 2400 ãðí.;

öåìåíò - 490 ãðí.;

ïàëèâî - 290 ãðí.;

çàëèøîê ÒÇÂ 440 ãðí.

Íà ÒçΠ„Áóä òðàíñïîðòíå ï³äïðèºìñòâî äîñòàâèëî:

äîøêó ó ê³ëüêîñò³ 2 ì. êóá. íà ñóìó 4000 ãðí. (â ò.÷. ÏÄ 20%);

öåãëó ó ê³ëüêîñò³ 1000 íà ñóìó 340 ãðí. (â ò.÷. ÏÄ 20%);

öåìåíò ó ê³ëüêîñò³ 100 ì³øê³â íà ñóìó 1240 (â ò.÷. ÏÄ 20%);

ïàëèâî 390 (â ò.÷. ÏÄÂ 20%).

Òðàíñïîðòí³ âèòðàòè íà äîñòàâêó çàïàñ³â ñêëàëè 560 ãðí.

Êð³ì òîãî ï³äïðèºìñòâîì ïåðåäàíî:

ó âèðîáíèöòâî öåãëó ³ öåìåíò - 1000 ãðí.;

íà àäì³í³ñòðàòèâí³ ïîòðåáè ïàëèâî - 100 ãðí.

Çä³éñíèòè ðîçïîä³ë òðàíñïîðòíî-çàãîò³âåëüíèõ âèòðàò íà ê³íåöü êâàðòàëó ïî âèòðà÷åíèõ çàïàñàõ ³ çàïàñàõ, ùî çàëèøèëèñÿ.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Òàáëèöÿ 8. Âèçíà÷àºìî ñóìè ÒÇÂ, ùî ïðèïàäàþòü íà âèáóë³ çàïàñè:

¹ ï/ïÏîêàçíèêèÂàðò³ñòü çàïàñ³â, ãðíÐàçîì, ãðíÒÇÂ, ãðíÄîøêàÌàòåð³àëèÏàëèâî12345671.Çàëèøîê íà ïî÷àòîê ì³ñÿöÿ1240289029044204402.Íàä³éøëî ïðîòÿãîì ì³ñÿöÿ3333131832549764673.Ðàçîì4573420861593969074.Ñåðåäí³é â³äñîòîê ÒÇÂ, %----9,675.Âèáóëî ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³îäó-10001001100106,376.Çàëèøîê íà ê³íåöü ì³ñÿöÿ457332085158296800,63

Âàðò³ñòü ìàòåð³àë³â, ùî íàä³éøëè íà ÒçΠ«Áóä», ìè â³äîáðàæàºìî â òàáë. 8 áåç ÏÄ (íàïðèêëàä, 4000-4000/6=3333 ãðí).

Ùîá âèçíà÷èòè ñåðåäí³é % ÒÇÂ, íåîáõ³äíî âñþ ñóìó ÒÇÂ(çàëèøîê íà ïî÷àòîê êâàðòàëó ³ òå, ùî íàä³éøëî ïðîòÿãîì êâàðòàëó) ïîä³ëèòè íà âñþ ñóìó âàðòîñò³ çàïàñ³â (äîøêà, ìàòåð³àëè ³ ïàëèâî) ³ ïîìíîæèòè íà 100%.

Ñåðåäí³é % ÒÇ = (907/9376)*100% = 9,67 %

Âèáóëî ïðîòÿãîì ïåð³îäó ÒÇÂ=(1100*9,67)/100=106,37 ãðí.

Çàëèøîê íà ê³íåöü ïåð³îäó âèçíà÷àºìî ÿê äî âàðòîñò³ çàïàñ³â íà ïî÷àòêó êâàðòàëó äîäàòè âàðò³ñòü çàïàñ³â, ùî íàä³éøëè, ³ â³äíÿòè çàïàñè, ùî âèáóëè.

.Ðîçïîä³ë ñóìè ÒÇÂ, ÿêà ïðèïàäຠíà çàïàñè, ùî âèáóëè, çà âèäàìè âèòðàò:

Òàáëèöÿ 9 Ðîçïîä³ë ÒÇÂ

¹ ï/ïÑòàòò³ âèòðàòÂèáóëî ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³îäóÒÇÂÔàêòè÷íà ñîá³âàðò³ñòü âèáóëèõ çàïàñ³â123451.Âèðîáíèöòâî100096,71096,72.Àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè1009,67109,67Ðàçîì1100106,371206,37

ÒÇÂ, ñïèñàí³ íà âèðîáíèöòâî, âèçíà÷àþòü ÿê (1000*9,67)/100=96,7 ãðí.

ÒÇÂ, ñïèñàí³ íà àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè âèçíà÷àþòüñÿ ÿê (100*9,67)/100=9,67 ãðí.

Ôàêòè÷íà ñîá³âàðò³ñòü âèáóëèõ çàïàñ³â âèçíà÷àºòüñÿ øëÿõîì ñóìóâàííÿ âèáóëèõ çàïàñ³â ïðîòÿãîì êâàðòàëó ³ ÒÇÂ:

ÒÇÂâ-âà=1000+96,7=1096,7 ãðí

ÒÇÂàäì. â.=100+9,67=109,67 ãðí

Ó ðåºñòðàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó çðîáëåíî òàê³ çàïèñè:

Òàáëèöÿ 10 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó îïðèáóòêóâàííÿ çàïàñ³â

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí..ÄòÊò123451.Îïëà÷åíî ïîñëóãè àâòîòðàíñïîðòíîãî ï³äïðèºìñòâà37315602.³äîáðàæåíî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ64 (1)64 (4)93,33.Îïðèáóòêîâàíî äîøêó206833334.³äîáðàæåíî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ64686665.Îïðèáóòêîâàíî öåãëó2068283,36.³äîáðàæåíî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ646856,77.Îïðèáóòêîâàíî öåìåíò206810338.³äîáðàæåíî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ64682069.Îïðèáóòêîâàíî ïàëèâî206832510.³äîáðàæåíî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ64686511.Ïðîâåäåíî âçàºìîçàë³ê çàáîðãîâàíîñòåé683756012.Ïåðåäàíî ñèðîâèíó ó âèðîáíèöòâî2320100013.Ñïèñàíî ñóìó ÒÇÂ232696,714.Ïåðåäàíî ïàëèâî äëÿ àäì³í³ñòðàòèâíèõ âèòðàò842010015.Ñïèñàíî ñóìó ÒÇÂ84269,67

Ïåðøå ïðîâåäåííÿ â³äîáðàæຠïåðåäîïëàòó çà ìàòåð³àëè. Ïðè öüîìó âèêîðèñòîâóºìî äâà àêòèâí³ ðàõóíêè: ïî äåáåòó 37 «Ðîçðàõóíêè ç ð³çíèìè äåá³òîðàìè», ïî êðåäèòó - 31 «Ðàõóíêè â áàíêàõ» íà ñóìó 560 ãðí ç ÏÄÂ. Çìåíøåííÿ àêòèâíèõ ðàõóíê³â â³äîáðàæàºòüñÿ ïî êðåäèòó, çá³ëüøåííÿ - ïî äåáåòó. Çðàçó ïîòð³áíî íàðàõóâàòè ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó :560/6=93,3 ãðí. Çã³äíî ç Ïëàíîì ðàõóíê³â éîãî â³äîáðàæàþòü òàê: Äò 641 «Ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè» Êò 644 «Ïîäàòêîâèé êðåäèò», à çà ñïðîùåíèì Ïëàíîì ðàõóíê³â â íàñ áóäå ïðîâåäåííÿ: Äò 64 «Ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè ³ ïëàòåæàìè» Êò 64.

Íàñòóïíèì êðîêîì ìè â³äîáðàæàºìî íàäõîäæåííÿ çàïàñ³â íà ÒçÎÂ. Îáë³ê çàïàñ³â âåäåòüñÿ íà ðàõóíêó 20 «Âèðîáíè÷³ çàïàñè» - öå àêòèâíèé ðàõóíîê, çá³ëüøåííÿ çàïàñ³â â³äîáðàæàºòüñÿ ïî äåáåòó 20 ðàõóíêà. Îäíî÷àñíî çðîñòຠíàøà çàáîðãîâàí³ñòü ïî êðåäèòó ðàõóíêà 68 «Ðîçðàõóíêè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè», äå âåäåòüñÿ îáë³ê ðîçðàõóíê³â ç ïîñòà÷àëüíèêàìè ³ ï³äðÿäíèêàìè. Ñóìó îïðèáóòêîâàíèõ çàïàñ³â â³äîáðàæàºìî áåç ÏÄÂ, àëå ï³ñëÿ ö³º¿ îïåðàö³¿ â³äîáðàæàºìî ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ. Ïðîâåäåííÿ ç îïðèáóòêóâàííÿ äîøêè, öåãëè, öåìåíòó òà ïàëèâà àíàëîã³÷í³, à òàêîæ ïðîâåäåííÿ ç â³äîáðàæåííÿ ñóì ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ.

 íàñ çàëèøèëàñÿ íåïîãàøåíà çàáîðãîâàí³ñòü ïî ðîçðàõóíêàõ ç ïîêóïöÿìè ³ çàìîâíèêàìè (Êò 37), òîìó ìè éîãî çàêðèâàºìî íà Äò 68 ðàõóíîê íà ñóìó 560 ãðí.

Òåïåð ìè ïåðåäàºìî ñèðîâèíó íà âèðîáíèöòâî òàêèì ïðîâåäåííÿì: Äò 23 Êò 20 íà ñóìó 1000 ãðí.  íàñ º äâà àêòèâí³ ðàõóíêè (îïåðàö³ÿ ² òèïó), äå çá³ëüøåííÿ çàïàñ³â íà âèðîáíèöòâ³ â³äîáðàæàºòüñÿ çá³ëüøåííÿì 23 ðàõóíêó ïî äåáåòó, à çìåíøåííÿ çàïàñ³â íà ñêëàä³ â³äîáðàæàºòüñÿ ïî êðåäèòó 20 ðàõóíêó.

Ñïèñóþ÷è ÒÇÂ, ¿õ âàðò³ñòü çàðàõîâóºòüñÿ ó âèðîáíèöòâî, òîáòî, ñïèñóºòüñÿ íà äåáåò ðàõóíêà 23 «Âèðîáíèöòâî», à çìåíøóºòüñÿ ïî êðåäèòó 2011 (ÿêùî ÒÇ ïîâ'ÿçàí³ ³ç äîñòàâêîþ ê³ëüêîõ íàéìåíóâàíü, ãðóï, âèä³â çàïàñ³â, òî ¿õ ñóìà ìîæå óçàãàëüíþâàòèñÿ çà îêðåìèìè ãðóïàìè çàïàñ³â íà îêðåìîìó ñóáðàõóíêó, íàïðèêëàä, 200 «Òðàíñïîðòíî-çàãîò³âåëüí³ âèòðàòè íà çàïàñè» àáî íà îêðåìîìó äîäàòêîâîìó ñóáðàõóíêó, íàïðèêëàä, 2011 «Òðàíñïîðòíî-çàãîò³âåëüí³ âèòðàòè íà ñèðîâèíó òà ìàòåð³àëè») [7, ñò. 93].

Àëå ìè ïðè ñïðîùåí³é ñèñòåì³ îáë³êó äëÿ â³äîáðàæåííÿ ÒÇ âèêîðèñòîâóºìî ðàõóíîê 26 «Ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ».

Àíàëîã³÷íî â³äîáðàæàºìî ïåðåäà÷ó ïàëèâà íà àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè, àëå ïðè çàñòîñóâàíí³ ñïðîùåíîãî Ïëàíó ðàõóíê³â ïî äåáåòó â íàñ çàì³ñòü ðàõóíêó 92 «Àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè» áóäå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ ðàõóíîê 84 «Âèòðàòè îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³». ϳñëÿ öüîãî ñïèñóºìî ñóìó ÒÇÂ. Ïðè ñïèñàíí³ ñóì ÒÇ âèêîðèñòîâóºìî òàáë. 9.

2.7 Çàâäàííÿ 7

ÒçΠ„Áóä - ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ 6 %. Ñóìà ºäèíîãî ïîäàòêó íàðàõîâàíà â 1 êâàðòàë³ ñòàíîâèòü 27400 ãðí. Ó öüîìó êâàðòàë³ ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî âèïëàòó çàñíîâíèêàì äèâ³äåíä³â ó ñóì³:

ï³äïðèºìñòâó 12400 ãðí.;

ô³çè÷í³é îñîá³ 7400 ãðí.

³äîáðàçèòè ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ï³äïðèºìñòâà.

Ðîçâ'ÿçàííÿ:

Òàáëèöÿ 11 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó âèïëàòè äèâ³äåíä³â ï³äïðèºìñòâîì

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.³äîáðàæåíî íàðàõóâàííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó8564274002.Íàðàõîâàíî äèâ³äåíäè ï³äïðèºìñòâó4468124004.Íàðàõîâàíî äèâ³äåíäè ô³çè÷í³é îñîá³446874005Ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî âèïëàòó äèâ³äåíä³â ï³äïðèºìñòâó6831124006.Ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî âèïëàòó äèâ³äåíä³â ô³çè÷í³é îñîá³68317400

Íàðàõóâàííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó â³äîáðàæàºòüñÿ çà êðåäèòîì ðàõóíêó 64 «Ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè ³ ïëàòåæàìè» ³ äåáåòîì ðàõóíêó 85 «²íø³ çàòðàòè»[3, ñò. 999].

Îáë³ê íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó âåäåòüñÿ íà ðàõóíêó 44 «Íåðîçïîä³ëåí³ ïðèáóòêè (íåïîêðèò³ çáèòêè)». Çà êðåäèòîì ðàõóíêó â³äîáðàæàºòüñÿ çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó â³ä óñ³õ âèä³â ä³ÿëüíîñò³, çà äåáåòîì - çáèòêè òà âèêîðèñòàííÿ ïðèáóòêó [5, ñò. 457].

Íåðîçïîä³ëåíèé ïðèáóòîê ìîæå áóòè âèêîðèñòàíèé íà [5, ñò. 458]:

·ïîïîâíåííÿ ñòàòóòíîãî êàï³òàëó;

·ïîïîâíåííÿ ðåçåðâíîãî êàï³òàëó;

·âèïëàòè äèâ³äåíä³â àêö³îíåðàì (ó÷àñíèêàì);

·³íø³ ïîòðåáè.

Ïðè íàðàõóâàíí³ äèâ³äåíä³â âèêîðèñòîâóþòü ïðîâåäåííÿ: Äò 443 «Ïðèáóòîê, âèêîðèñòàíèé ó çâ³òíîìó ðîö³» Êò 671 «Ðîçðàõóíêè çà íàðàõîâàíèìè äèâ³äåíäàìè», 641 «Ðîçðàõóíêè çà ïîäàòêàìè» [5, ñò. 458].

Ïðè çàñòîñóâàíí³ Ïëàíó ðàõóíê³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àêòèâ³â, êàï³òàëó, çîáîâ′ÿçàíü ³ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ñóá'ºêò³â ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà: Äò 44 «Íåðîçïîä³ëåí³ ïðèáóòêè (íåïîêðèò³ çáèòêè)» (âåäåòüñÿ îáë³ê íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó, âèêîðèñòàííÿ ïðèáóòêó) Êò 68 «Ðîçðàõóíêè çà ³íøèìè îïåðàö³ÿìè» (âåäåòüñÿ îáë³ê òà óçàãàëüíåííÿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ðîçðàõóíêè ç ïîñòà÷àëüíèêàìè ³ ï³äðÿäíèêàìè, ç ó÷àñíèêàìè, ðîçðàõóíêè ç ³íøèìè îïåðàö³ÿìè) [13].

Ïðè âèïëàò³ äèâ³äåíä³â ìè ïîâèíí³ ïîãàñèòè çàáîðãîâàí³ñòü ïåðåä ó÷àñíèêàìè, à ïîãàøàºìî ìè ¿¿ çà äîïîìîãîþ âèïëàòè êîøò³â ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêó â áàíêó.

2.8 Çàâäàííÿ 8

ÒçΠ„Áóä ïðîòÿãîì ì³ñÿöÿ ðåàë³çóâàëî:

áóä³âëþ çà ïîïåðåäíþ îïëàòó - ö³íà ïðîäàæó 224000 ãðí., ó òîìó ÷èñë³ ÏÄ (20 %). Çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ïåðâ³ñíà âàðò³ñòü áóä³âë³ ñòàíîâèòü 180000 ãðí., ñóìà íàðàõîâàíîãî çíîñó (íà ìîìåíò ïðîäàæó) - 30000 ãðí.;

ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ îáë³êó, ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòü 2000 ãðí. ³ ñóìîþ íàêîïè÷åíîãî çíîñó 420 ãðí.

ìàòåð³àëè íà ñóìó 5400 ãðí.

Òàêîæ ïðîòÿãîì ì³ñÿöÿ íàðàõîâàíà çàðîá³òíà ïëàòà áóõãàëòåðó - ñóì³ñíèêó 3800 ãðí.; äèðåêòîðó - 4400 ãðí.; äâîì ïðàö³âíèêàì âèðîáíèöòâà ïî 2200 ãðí.

Çä³éñíåíî íàðàõóâàííÿ ³ óòðèìàííÿ ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè ó ïåíñ³éíèé ôîíä òà ôîíäè ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ òà îïëà÷åíî âñ³ âíåñêè ³ ºäèíèé ïîäàòîê.

³äîáðàçèòè ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó çà ñòàâêîþ à) 10% ; á) 6%.

Íàøå ÒçΠ«Áóä» - ïëàòíèê ºäèíîãî ïîäàòêó.  çàäà÷³ ñë³ä â³äîáðàçèòè îïåðàö³¿ ïðè ñòàâö³ ºäèíîãî ïîäàòêó 6 % ³ 10 %.

Ñóá'ºêò ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ - þðèäè÷íà îñîáà, ÿêèé ïåðåéøîâ íà ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà çâ³òíîñò³, ñàìîñò³éíî îáèðຠîäíó ç íàñòóïíèõ ñòàâîê ºäèíîãî ïîäàòêó [8, ñò. 3]:

·6 â³äñîòê³â ñóìè âèðó÷êè â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã) áåç óðàõóâàííÿ àêöèçíîãî çáîðó ó ðàç³ ñïëàòè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè "Ïðî ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü".

·10 â³äñîòê³â ñóìè âèðó÷êè â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã), çà âèíÿòêîì àêöèçíîãî çáîðó, ó ðàç³ âêëþ÷åííÿ ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü äî ñêëàäó ºäèíîãî ïîäàòêó.

Ïåðøå ïðîâåäåííÿ àíàëîã³÷íå ïåðøîìó ïðîâåäåííþ â çàäà÷³ 1.

ßêùî íàøå ï³äïðèºìñòâî îáðàëî ñòàâêó ºäèíîãî ïîäàòêó 10 %, òî ñóìè ÏÄ ìè íå â³äîáðàæàºìî, áî öÿ ñóìà âêëþ÷àºòüñÿ â ö³ 10 %, à ðåøòà ïðîâåäåíü ïîâòîðþþòüñÿ. Äëÿ ðîçâ′ÿçêó çàäà÷³ ÿ âèáðàëà ñòàâêó ïîäàòêó 6 %, ùîáè ïîêàçàòè íàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâ'ÿçàííÿ ç ÏÄÂ.

Äðóãå ïðîâåäåííÿ àíàëîã³÷íå ïðîâåäåííþ 2 â çàäà÷³ 6.

Çã³äíî íîâî¿ ðåäàêö³¿ Ï (Ñ) ÁÎ 27 ç 01.01.2008 ðîêó îá'ºêòè ÎÇ, ÿê³ ï³äïðèºìñòâî ãîòóºòüñÿ ðåàë³çóâàòè, ïîâèíí³ áóòè ïåðåâåäåí³ äî ñêëàäó íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â ïðèçíà÷åíèõ äëÿ ïðîäàæó ç â³äîáðàæåííÿì ¿õ âàðòîñò³ ïî äåáåòó ðàõóíêà 286 «Íåîáîðîòí³ àêòèâè òà ãðóïè âèáóòòÿ óòðèìóâàí³ äëÿ ïðîäàæó» [9, ñò. 243-248] .

Ïðè ñïðîùåíîìó Ïëàí³ ðàõóíê³â çàì³ñòü 286 ðàõóíêó âèêîðèñòîâóºòüñÿ 26 «Ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ», ïî êðåäèòó - ðàõóíîê 10 «Îñíîâí³ çàñîáè» íà ñóìó, ùî äîð³âíþº ð³çíèö³ ì³æ ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ áóä³âë³ ³ íàêîïè÷åíèì çíîñîì (180000-30000=150000 ãðí).

Çã³äíî Ï(Ñ)ÁÎ 15 «Äîõ³ä»: äîõ³ä â³äîáðàæàºòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â ñóì³ ñïðàâåäëèâî¿ âàðòîñò³ àêòèâ³â, ùî îòðèìàí³ àáî ï³äëÿãàþòü îòðèìàííþ [9, ñò. 151].

 íàø³é çàäà÷³ ñïðàâåäëèâîþ âàðò³ñòþ âèñòóïຠñóìà, ùî áóëà îòðèìàíà â ïåðåäîïëàòó çà áóä³âëþ. Âèçíàíèé äîõ³ä â³ä ïðîäàæó îá'ºêòà ÎÇ â³äîáðàæàºòüñÿ ïî êðåäèòó ñóáðàõóíêà 712 «Äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ³íøèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â» ç äåáåòîì 377 «Ðîçðàõóíêè ç ³íøèìè äåá³òîðàìè». Ïðè ñïðîùåí³é ñèñòåì³ îáë³êó: Äò 37 «Ðîçðàõóíêè ç ð³çíèìè äåá³òîðàìè» Êò 70 «Äîõîäè» íà ñóìó 224000 ãðí.

Ñóìà íàêîïè÷åíîãî çíîñó ñïèñóºòüñÿ ç äîïîìîãîþ ðàõóíêà 13 «Çíîñ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â» (ïî äåáåòó) çâè÷àéíî ç êðåäèòîì ðàõóíêà 10 «Îñíîâí³ çàñîáè» íà ñóìó 30000 ãðí.

Ç ïåðåäîïëàòè âèçíà÷àºìî ñóìó ÏÄ â ö³í³ áóä³âë³ ³ öå áóäå òå æ ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàííÿ ç ÏÄÂ, ùî ó ïóíêò³ 2 ö³º¿ çàäà÷³, àëå ñïèñàíî íà äîõîäè.

Çã³äíî Ï (Ñ) ÁÎ 27 íàñàìê³íåöü ñïèñóºòüñÿ çàëèøêîâà âàðò³ñòü îáºêòà ÎÇ íà ñóáðàõóíîê 943 «Ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çîâàíèõ âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â» (ïî äåáåòó) íà 286 «Íåîáîðîòí³ àêòèâè òà ãðóïè âèáóòòÿ óòðèìóâàí³ äëÿ ïðîäàæó». Ïðè ñïðîùåíîìó Ïëàíó ðàõóíê³â Äò 84 «Âèòðàòè îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³» Êò 26 «Ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ» íà ñóìó 150000 ãðí.

³äïîâ³äíî íàì ïîòð³áíî çä³éñíèòè âçàºìîçàë³ê çàáîðãîâàíîñò³ ïî ðàõóíêàõ 68 ³ 37 íà ñóìó 224000 ãðí.

Ïðè íàäõîäæåíí³ íåìàòåð³àëüíîãî àêòèâó ñë³ä âèçíàòè äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿, ùî º àíàëîã³÷íèì äî âèçíàííÿ äîõîäó ÎÇ. Ïðîâåäåííÿ àíàëîã³÷íå 4 ïðîâåäåííþ ö³º¿ çàäà÷³.

Ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàííÿ â³äîáðàæàºòüñÿ íà ñóìó 1580/6=263,3 ãðí. Ïî äåáåòó 70 ðàõóíîê, áî íàðàõîâóºìî ç äîõîäó ç êðåäèòîì 64.

Ïðîâåäåííÿ àíàëîã³÷íå 3 ïðîâåäåííþ ö³º¿ çàäà÷³. Âèêîðèñòîâóºòüñÿ ðàõóíîê 10 «Îñíîâí³ çàñîáè», áî â ñïðîùåíîìó Ïëàí³ ðàõóíê³â íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó öüîãî ðàõóíêà çà ñóìîþ, ùî äîð³âíþº ð³çíèö³ ì³æ ïåðâ³ñíîþ âàðò³ñòþ ³ çíîñîì.

Ñïèñàííÿ çíîñó àíàëîã³÷íî ïðîâåäåííþ 5 ö³º¿ çàäà÷³. Íàñòóïí³ äâà ïðîâåäåííÿ àíàëîã³÷í³ ïðîâåäåííþ 9,10. Äëÿ â³äîáðàæåííÿ ñïëàòè ïðàö³âíèêàì ÇÏ âèêîðèñòîâóþòü ðàõóíîê 66 «Ðîçðàõóíêè ç îïëàòè ïðàö³». Óòðèìàííÿ â³äîáðàæàºìî ïî äåáåòó 66 ðàõóíêó ³ ïî êðåäèòó 64. Íàðàõóâàííÿ íà ÇÏ ïðàö³âíèê³â àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïåðñîíàëó â³äîáðàæàþòü: Äò 84 Êò 64, âèðîáíè÷îãî ïåðñîíàëó - Äò 23 Êò 64. Íàðàõóâàííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó çä³éñíþºòüñÿ çà äîïîìîãîþ ñóìè äîõîäó â³ä ðåàë³çàö³¿ ïîìíîæåíî¿ íà ñòàâêó ïîäàòêó. Íàðàõóâàííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó â³äáóâàºòüñÿ çà äåáåòîì ðàõóíêó 85 ³ êðåäèòîì 64 [3, ñò. 999].

Òàáëèöÿ 12 Êîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³â ç îáë³êó îïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó çà äâîìà ñòàâêàìè

¹ ï/ïÇì³ñò ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³éÊîðåñïîíäåíö³ÿ ðàõóíê³âÑóìà, ãðí.ÄòÊò123451.Îòðèìàíî ïåðåäîïëàòó çà áóä³âëþ31682240002.Íàðàõîâàíî ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàííÿ ç ÏÄÂ6464373333.Ïåðåâåäåíî áóä³âëþ äî ñêëàäó íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, óòðèìóâàíèõ äëÿ ïðîäàæó (ÏÂ-ÇÍ)26101500004.³äîáðàæåíî äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ áóä³âë³37702240005.Ñïèñàíî ñóìó íàêîïè÷åíîãî çíîñó íà áóä³âëþ1310300006.³äîáðàæåííÿ ñóìè ÏÄ ó ö³í³ ðåàë³çîâàíî¿ áóä³âë³7064373337.Ñïèñàííÿ âàðòîñò³ ðåàë³çîâàíî¿ áóä³âë³ â ñóì³ ¿¿ çàëèøêîâî¿ âàðòîñò³84261500008.Âçàºìîçàë³ê çàáîðãîâàíîñò³68372240009.Âèçíàíî äîõ³ä â³ä ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ îáë³êó çà çàëèøêîâîþ âàðò³ñòþ (ÏÂ-ÇÍ)3770158010.Íàðàõîâàíî ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàííÿ ç ÏÄÂ7064263,311.Ïåðåâåäåíî ïðîãðàìíå çàáåçïå÷åííÿ äî íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â óòðèìóâàíèõ äëÿ ïðîäàæó (ÏÂ-ÇÍ)2610158012.Ñïèñàíî çíîñ ïðîãðàìíîãî çàåçïå÷åííÿ131042013.Âèçíàíî äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ìàòåð³àë³â3770540014.Íàðàçîâàíî ïîäàòêîâå çîáîâ'ÿçàíÿ ç ÏÄ (5400/6)706490015.Óòðèìàíî âíåñêè äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó (2%), äî òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (1%), äî ôîíäó çàéíÿòîñò³ (0,6%) ³ ïîäàòêó ç äîõîäó ô³çè÷íèõ îñ³á (15%) 66 64 -16.Íàðàõîâàíî âíåñêè äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó(33,2%) ³ íà çàãàëüíîîáîâÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíîãî âèïàäêó íà âèðîáíèöòâ³ (0,2%) äèðåêòîðó ³ áóõãàëòåðó ( àäì³í³ñòðàòèâíèé ïåðñîíàë) 84 64 -17.Íàðàõîâàíî âíåñêè äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó(33,2%) ³ íà çàãàëüíîîáîâÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíîãî âèïàäêó íà âèðîáíèöòâ³ (0,2%) ïðàö³âíèêàì (âèðîáíè÷èé ïåðñîíàë) 23 64 -18.Íàðàõîâàíî ºäèíèé ïîäàòîê (6%)856413858,819.Ïåðåðàõîâàíî ºäèíèé ïîäàòîê äî áþäæåòó643113858,8

Òàáëèöÿ 13. Äàí³ ïðî óòðèìàííÿ ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè ïðàö³âíèê³â ï³äïðèºìñòâà

¹ÏîñàäàÍàðàõîâàíî ç/ïÏåíñ³éíèé ôîíä (2%)Òèì÷àñîâà âòðàòà ïðàöåçäàòíîñò³ (1%)Ôîíä Çàéíÿòîñò³ (0,6%)Ïîäàòîê ç äîõîäó ô³ç. Îñ³á (15%)Âñüîãî óòðèìàíîÂèäàíî íà ðóêè1234567891.Áóõãàëòåð3800763822,8549,51686,313113,692.Äèðåêòîð4400884426,4636,24794,643605,363.Ïðàö³âíèê 12200442213,2318,12397,321802,684.Ïðàö³âíèê 22200442213,2318,12397,321802,68Çàãàëüíèé ÔÎÏ1260025212675,61821,992275,5910324,41

³äïîâ³äíî äî Äåðæàâíèõ ñòàíäàðò³â Óêðà¿íè º òàê³ äàí³ ïðî çàðîá³òíó ïëàòó:

.íàðàõîâóþòüñÿ:

à) âíåñêè äî ÏÔ (33,2%);

á) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (1,5%);

â) âíåñêè íà ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â (0,2%);

ã) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â íà âèðîáíèöòâ³ òà ïðîôåñ³éíèõ çàõâîðþâàíü Óêðà¿íè (çàëåæíî â³ä ãàëóç³);

ä) ïåíñ³éí³ âíåñêè íà ÇÏ ³íâàë³ä³â (4%);

å)âíåñêè íà ñòðàõóâàííÿ â³ä íåïðàöåçäàòíîñò³ (1,4%);

. óòðèìóþòüñÿ:

à) ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á (15%);

á) âíåñêè äî ÏÔ (2%);

â) âíåñîê äî Ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ (0,5%, 1%);

ã) âíåñîê äî Ôîíäó çàãàëüíîîáîâ'ÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (0,5%).

Ïðè çàñòîñóâàíí³ ñïðîùåíî¿ ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ íàðàõîâóþòüñÿ ëèøå ïåíñ³éí³ âíåñêè (33,2%) ³ âíåñêè íà ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â (0,2%).

Ïðè ï³äðàõóíêó ïîäàòêó ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á òðåáà ñïî÷àòêó â³ä íàðàõîâàíî¿ ÇÏ â³äíÿòè âñ³ ïîïåðåäí³ óòðèìàííÿ ³ àæ òîä³ âèçíà÷àòè éîãî.

Âèñíîâêè

Êóðñîâà ðîáîòà âèìàãàëà ãëèáîêîãî âèâ÷åííÿ âñ³õ ä³ëÿíîê îáë³êó òàê ÿê ïðè íàïèñàíí³ â³äïîâ³äåé äî çàäà÷ ñïîíóêàëè íàñ îçíàéîìèòèñÿ íå ò³ëüêè ç îáë³êîì ºäèíîãî ïîäàòêó, à é ì³ñòèëà çàâäàííÿ íà òåìè: îáë³êó îïëàòè ïðàö³, îáë³êó ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é, îáë³êó îñíîâíèõ çàñîá³â, îáë³êó íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â, à òàêîæ îáë³êó çàïàñ³â. ßê áà÷èìî, îçíàéîìèòèñÿ ç òåîðåòè÷íèìè ³ ïðèêëàäíèìè çàñàäàìè îáë³êó ºäèíîãî ïîäàòêó áóëî íå äîñòàòíüî, ùîá äàòè â³äïîâ³ä³ íà ö³ 8 çàäà÷. Äîâåëîñÿ îïðàöþâàòè çíà÷íó ê³ëüê³ñòü íàóêîâî¿ òà ïåð³îäè÷íî¿ ë³òåðàòóðè äëÿ ïîïîâíåííÿ çíàíü.

Òåîðåòè÷í³ ïèòàííÿ ´ðóíòóâàëèñÿ çäåá³ëüøîãî íà îïðàöþâàíí³ ï³äðó÷íèê³â ³ ïîñ³áíèê³â, òàê ÿê öå êîíêðåòí³ ïèòàííÿ íàâ÷àëüíî¿ ë³òåðàòóðè.

Ïèòàííÿ îáë³êó íàäõîäæåííÿ íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â øèðîêî ðîçêðèòî, íàçâàíî ñïîñîáè íàäõîäæåííÿ, íàâåäåíî ïðîâåäåííÿ, çðîáëåíî ïîñèëàííÿ íà âèêîðèñòàíó ë³òåðàòóðó.

Âèçíà÷åííÿ ïåðâ³ñíî¿ âàðòîñò³ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é ïîäàíî â çàëåæíîñò³ â³ä ñïîñîáó íàäõîäæåííÿ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é íà ï³äïðèºìñòâî, íàâåäåíî ñòðóêòóðîâàí³ ïîÿñíåííÿ.

Ïèòàííÿ îáë³êó íàðàõóâàííÿ â³äïóñêíèõ ïðàö³âíèêàì ì³ñòèòü ³íôîðìàö³þ ïðî ¿õ íàðàõóâàííÿ, ïåâí³ îáìåæåííÿ ïðàö³âíèê³â ùîäî ñòàæó ðîáîòè òà ³íø³ àðãóìåíòè.

Öÿ êóðñîâà ðîáîòà äàëà îñâî¿òè ìåí³ çðîçóì³òè íèçêó ðàí³øå íåçðîçóì³ëèõ ÿâèù â îáë³êó, ÿê, íàïðèêëàä, ïîíÿòòÿ ºäèíîãî ïîäàòêó òà çðîáèòè äëÿ ñåáå ïåâí³ âèñíîâêè ùîäî íåäîë³ê³â ³ ïåðåâàã ñïðîùåíî¿ ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ îáë³êó.

Ñïèñîê âèêîðèñòàíî¿ ë³òåðàòóðè

1.Áóòèíåöü Ò. À., ×èæåâñüêà Ë.Â., Áåðåçà Ñ.Ë. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê. Íàâ÷. ïîñ³áíèê äëÿ ñòóäåíò³â âóç³â ñïåö³àëüíîñò³ 7.050201 «Ìåíåäæìåíò îðãàí³çàö³¿» òà 7.050107 «Åêîíîì³êà ï³äïðèºìñòâ» /çà ðåä. ïðîô. Áóòèíöÿ Ô.Ô. Æèòîìèð: ƲҲ, 2000 - 672 ñ.

.Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê â Óêðà¿í³. Íàâ÷. ïîñ³áíèê. Íîðìàòèâíî-ïðàêòè÷í³ ìàòåð³àëè. Çà ðåä. Õîì'ÿêà Ð.Ë. - Ëüâ³â: ÍÓ «ËÏ» (²íôîðìàö³éíî-âèäàâíè÷èé öåíòð «²íòåëåêò +» ²íñòèòóòó ï³ñëÿäèïëîìíî¿ îñâ³òè), «²íòåëåêò - Çàõ³ä», 2001. - 728 ñ.

.Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà îïîäàòêóâàííÿ.: Íàâ÷. ïîñ³áíèê. Çà ðåä. Ð.Ë. Õîì'ÿêà, Â.². Ëåì³øîâñüêîãî. - Ëüâ³â: Áóõãàëòåðñüêèé öåíòð «Àæóð», 2009. - 1112 ñ.

.×àáàíîâà Í.Â., Âàñèëåíêî Þ.À. Áóõãàëòåðñüêèé ô³íàíñîâèé îáë³ê: Ïîñ³áíèê. - Ê.: Âèäàâíèöòâî öåíòð «Àêàäåì³ÿ», 2002. - 672. (Àëüìà-ìàòåð)

.Íàøêåðñüêà Ã.Â. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê: Íàâ÷. ïîñ³áíèê. - Êè¿â: Öåíòð íàâ÷àëüíî¿ ë³òåðàòóðè, 2004 - 464 ñ.

.Âñåóêðà¿íñüêèé áóõãàëòåðñüêèé òèæíåâèê «Áàëàíñ» â³ä 06.02.06 ðîêó, 600-é âèïóñê

.Âèñî÷àí Î.Ñ.

.Óêàç Ïðåçèäåíòà Óêðà¿íè «Ïðî ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà çâ³òíîñò³ ñóá'ºêò³â ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà»

.34 ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðòè) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³». Ïîëîæåííÿ ïðî ïîðÿäîê áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îêðåìèõ àêòèâ³â òà îïåðàö³é ï³äïðèºìñòâ äåðæàâíîãî, êîìóíàëüíîãî ñåêòîð³â åêîíîì³êè ³ ãîñïîäàðñüêèõ îðãàí³çàö³é, ÿê³ âîëîä³þòü òà/àáî êîðèñòóþòüñÿ îá'ºêòàìè äåðæàâíî¿, êîìóíàëüíî¿ âëàñíîñò³. - Ê.: ÊÍÒ, 2009. - 320 ñ.

.Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî â³äïóñòêè»

.Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî îïëàòó ïðàö³»

.Êîäåêñ Çàêîí³â ïðî ïðàöþ

.Íàêàç ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè «Ïðî çàòâåðäæåííÿ ñïðîùåíîãî Ïëàíó ðàõóíê³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó» â³ä 19.04.2001. ¹186

.Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á»

Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru