Анализ динамических показателей производства

Оглавление

Введение

Исходные данные. Анализ производства и реализации продукции

.1 Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции

.2 Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции

.4 Оценка ритмичности производства и реализации продукции . Анализ трудовых ресурсов

.1 Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики

.2 Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии  

.3 Анализ производительности труда. Анализ основных фондов

.1 Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты

.2 Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов

.3 Расчет и анализ фондоотдачи. Анализ себестоимости и прибыли

.1 Анализ динамики себестоимости продукции

.2 Анализ поэлементной структуры себестоимости продукции и динамики этой структуры

.3 Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли

Список использованной литературы

Введение

В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности с учетом поставленных стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их достижения.

Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в системе управления велико, так как именно она является базой, на которой строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия. Ведущее преобразование учета и переход к международным стандартам финансовой отчетности вновь вернула к жизни один из важнейших элементов управленческой работы - финансовый анализ. Но современные условия обусловили необходимость коренных изменений в методологии и методике оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Коммерческие организации работают в условиях неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты, договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности является важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

Финансовое состояние оценивается, прежде всего, финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени. Считается, что если предприятие не может отвечать по своим обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно. На основе финансового анализа определяется его потенциальные возможности и тенденции для покрытия долга. Иначе предприятие может быть признано банкротом.

Целью курсовой работы является проведение экономического анализа деятельности предприятия.

Задачами курсовой работы являются:

·    Проведение анализа производства и реализации продукции;

·        Проведение анализа движения и использования трудовых ресурсов;

·        Проведение анализа движения и использования основных фондов;

·        Проведение анализа себестоимости продукции;

·        Проведение анализа прибыли предприятия.

Исходные данные

Списочная стоимость работников на начало отчетного года - 21 чел

Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного года - 2300 руб.

Амортизация ОФ на начало отчетного года - 40%

Годовая норма амортизации - 12%

I. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции

В первом квартале наблюдается фактический объем производства и реализации ниже плановых показателей, а следовательно, предприятие не выполняет установленные планы.

Так, необходимо производить 8060, а в реальности произведено 7940. По планам необходимо реализовывать продукцию на 8060 т.руб., а фактический показатель равен 7540 т.руб.

Во втором квартал наблюдается превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (8000 и 7900, соответственно), по объемам реализации - фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7900 т.руб, а реализовано - на 7580 т.руб.

Обратимся к показателям третьего квартала. Тенденции второго квартала сохраняются, а именно наблюдается превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (8070 и 7850, соответственно), по объемам реализации - фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7850 т.руб, а реализовано - на 7520 т.руб.

В четвертом квартала также наблюдается незначительное превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (7850 и 7805, соответственно), по объемам реализации - фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7805 т.руб, а реализовано - на 7480 т.руб.

.2 Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Для заполнения таблицы и определения абсолютных отклонений фактических значений показателей от плановых вычтем из фактического показателя плановый:

- 31615 = 565

- 8060 = - 120

- 7900 = 100

- 7850 = 220

- 7805 = 365

Рассчитаем степень выполнения плана:

* 100 / 32180 = 101,79%

* 100 / 7940 = 98,51%

* 100 / 8000 = 101,27%

* 100 / 8070 = 102,80%

* 100 / 8170 = 104,68%

1.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции

Для анализа структуры производства построим графики по каждому виду продукции с разбивкой на кварталы.

Так, объем производства товара А имеет тенденцию снижения с первого по четвертый квартал.

Объем товара В, наоборот имеет тенденцию роста. Если в первом квартале было произведено товара В на 7500 т. руб., то к четвертому кварталу объем производства вырос до 7800 т.руб.

Объем производства товара С имеет волнообразную тенденцию, иными словами, наблюдается рост объемов, затем во втором и третьем кварталах стабильный показатель, а в четвертом - снова рост.

Показатель объемов производства товара С увеличивается с 60 т.руб. до 100 т.руб.

Стоит сказать, что из трех видов производимой продукцию наибольшую долю занимает товар В, так как именно по этому товару наблюдаются самые большие значения. Второе место в структуре ассортимента занимает товар А, а третье - товар С.

Обратимся к объемам реализации по видам продукции. Так, объем реализации товара А имеет тенденцию снижения с первого по четвертый квартал, показатель снижается с 380 до 270.

Объем товара В имеет сначала тенденцию роста с первого по второй квартал, а затем - тенденцию снижения. Если в первом квартале было реализовано товара В на 7100 т.руб, во втором - на 7200 т.руб., в третьем - на 7150 т.руб., то к четвертому кварталу объем реализации становится таким же, как и в первом квартале - 7100 т.руб.

Объем реализации товара С имеет тенденцию роста. Если в первом квартале было реализовано товара В на 60 т.руб, то к четвертому кварталу объем производства вырос до 110 т.руб.

1.4 Оценка ритмичности производства и реализации продукции

По производству товара А можно сказать, что в первом квартале фактический показатель был равен плановому, а далее фактический показатель превышает запланированные.

По производству товара В можно сказать, что в первом квартале фактический показатель был ниже планового, во втором квартале - объем производства полностью соответствовал плану, а далее фактический показатель превышает запланированные.

По производству товара С можно сказать, что во всем отчетном периоде, во всех кварталах фактический показатель ниже планового.

Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

) коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы

где Q - объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы “факт” и “план” - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы “i” и “j” соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;

Кр (А) = [(380 + 310 + 280 + 270) - ((380-380) + (310-200) + (280-150) + (270-95))]/ (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 1189

Кр (В) = [(7500 + 7600 + 7700 + 7800) - ((7500-7600) + (7600-7600) + (7700-7600) + (7800-7600))]/ (7600 + 7600 + 7600 + 7600) * 100 = 30599

Кр (С) = [(60 + 90 + 90 + 100) - ((60-80) + (90-100) + (90-100) + (100-110))]/ (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 352

) коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

Кр * (А) = [(380 + 200 + 150 + 95) - |((380-380) + (310-200) + (280-150) + (270-95))]/ (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 774

Кр * (В) = [(7600 + 7600 + 7600 + 7600) - |((7500-7600) + (7600-7600) + (7700-7600) + (7800-7600))]/ (7600 + 7600 + 7600 + 7600)* 100 = 30374

Кр * (С) = [(80 + 100 + 100 + 110) - |((60-80) + (90-100) + (90-100) + (100-110))]/ (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 402

3) среднее квадратическое из отклонений:

где n - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

О (А) = √ ((380-380) + (310-200) + (280-150) + (270-95))2/ 4 = 207,5

О (В) = √ ((7500-7600) + (7600-7600) + (7700-7600) + (7800-7600))2/ 4 = 3900

О (С) = √((60-80) + (90-100) + (90-100) + (100-110)) 2/ 4 = 25

II. Анализ трудовых ресурсов

.1 Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики

Проведем сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

где  - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе - квартал);

 - средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

 - количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);

 - среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;

 - количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).

Первый квартал

 = 1720

 = 21 + 3

 = 10300

 = 1720 / 24= 71,66

 = 10300 / 71,66 * 24 = 5,98

Второй квартал

 = 1800

 = 24

 = 11700

 = 1800 / 24 = 75,00

 = 11700 / 75,00 * 25 = 6,5

Третий квартал

 = 1770

 = 24 -2 = 22

 = 7090

 = 1770 / 22 = 80,45

 = 7090 / 80,45 * 22 = 4,0

Четвертый квартал

 = 1790

 = 22 + 1 = 23

 = 7690

 = 1790 / 23 = 77,82

 = 7690/ 77,82 * 23 = 4,29

2.2 Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии

Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Коэффициент оборота по приему (Коб. пр ) рассчитывается как отношение числа принятых за отчетный период (Чпр ) к среднесписочному составу работников за отчетный период

Кобпр = 4/21 = 0,19

Коэффициент оборота по выбытию (Квыб ) рассчитывается как отношение числа выбывших в отчетный период к среднесписочному составу за отчетный период

Квыб. = 2/21 = 0,09

Определим фонд рабочего времени:

где - фонд рабочего времени за период, чел.-час.

Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:

·   осуществляются промежуточные расчеты:

ФРВ’ = 24 * 71,66 * 5,98 = 10284,64

ФРВ” = 23 * 77,82 * 5,98 = 10703,36

·   осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым:

значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года, соответственно.

ФРВI = 24 * 71,66 * 5,98 = 10284,64

ФРВIV = 23 * 77,82 * 4,29 = 7678,49

ΔФРВЧ = 10284,64- 10284,64 = 0

ΔФРВД = 10703,36- 10284,64= 418,72

ΔФРВП = 7678,49 - 10703,36 = - 3024,87

Результаты факторного анализа позволяют судить об изменениях внутрисменных и целодневных потерь рабочего времени на предприятии по кварталам отчетного года.

.3 Анализ производительности труда

Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего:

где  - объем производства продукции за период, т. руб.

ВI = (380 + 7500 + 60) / 24 = 7940/24 = 330,83

ВII = (310 + 7600 + 90) / 24 = 8000/24 = 333,33

ВIII = (280 + 7700 + 90) / 22 = 8070/22 = 366,81

ВIV = (270 + 7800 + 100) / 23 = 8170 /23 = 355,21

Оценка влияния факторов на изменение объема производства по кварталам осуществляется интегральным способом с пропорциональным распределением неразложимого остатка с использованием зависимости объема производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего.

Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

где  средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;

- среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.

Первый квартал

ВЧI = 10300 / 24 = 429,16

Второй квартал

ВЧII = 11700 / 24 = 487,50

Третий квартал

ВЧIII = 7090 / 22 = 322,27

Четвертый квартал

ВЧIV = 7690 / 23 = 334,34

Первый квартал

 = 1720

 = 21 + 3

 = 10300

 = 1720 / 24= 71,66

 = 10300 / 71,66 * 24 = 5,98

Четвертый квартал

 = 1790

 = 22 + 1 = 23

 = 7690

 = 1790 / 23 = 77,82

 = 7690/ 77,82 * 23 = 4,29

Средняя за период выработка одного работающего за первый квартал

ВП = 71,66 * 5,98 * 429,16= 183906

Средняя за период выработка одного работающего за четвертый квартал

ВП = 77,82 * 4,29 * 334,34 = 111618

фондоотдача себестоимость среднесписочный численность

III. Анализ основных фондов

.1 Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты

Балансовая стоимость во втором квартале = (2300000 + 0 - 10000) * 0,97 = 2221300

Балансовая стоимость в третьем квартале = (2221300 + 0 - 0) * 0,97 = 1865892

Балансовая стоимость во втором квартале = (1865892 + 0 - 0) * 0,97 = 1567349

Балансовая стоимость на конец года = (1567349 + 10000 - 0) * 0,97 = 1324973

Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки

.2 Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов

Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного периода составляет 2300 000 руб.

В первом квартале произошли изменения стоимости основных фондов за счет:

· Выбытия (10000)

·        Начисления амортизации (годовая норма амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).

Во втором квартале произошли изменения стоимости основных фондов только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).

В третьем квартале произошли изменения стоимости основных фондов также только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).

В четвертом квартале произошли изменения стоимости основных фондов за счет:

· Поступления (10000)

·        Начисления амортизации (годовая норма амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).

3.3 Расчет и анализ фондоотдачи

Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов.

Средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

Средняя балансовая стоимость = (2 300 000 + 1324973) /2 = 1812486,5

Фондоотдача за первый квартал = 7 940 000/ 1812486,5= 4,38

Фондоотдача за второй квартал = 8 000 000/ 1812486,5= 4,42

Фондоотдача за третий квартал = 8 070 000/ 1812486,5= 4,45

Фондоотдача за четвертый квартал = 8 170 000/ 1812486,5 = 4,5

IV. Анализ себестоимости и прибыли

.1 Анализ динамики себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в первом и втором квартале

Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда во втором квартале по сравнению с первым увеличивается на 330, а амортизация основных фондов - увеличивается на 277, прочие затраты увеличиваются на 310

Данные таблицы свидетельствуют о том, что во втором квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются отрицательными, а следовательно, уменьшаются, а амортизация основных фондов и прочие затраты увеличиваются.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции во втором и третьем квартале

Материальные затраты возрастают на 20, оплата труда во втором квартале по сравнению с первым увеличивается на 390, а амортизация основных фондов - снижается на 58, прочие затраты уменьшаются на 310

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в третьем квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно, увеличиваются, а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и имеют отрицательное значение.

Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в третьем и четвертом квартале

Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда в четвертом квартале по сравнению с третьим увеличивается на 100, а амортизация основных фондов - снижается на 55, прочие затраты уменьшаются на 80

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в четвертом квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно, увеличиваются, а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и имеют отрицательное значение.

.2 Анализ поэлементной структуры себестоимости продукции и динамики этой структуры

Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных следующей таблицы:

Информация для анализа прибыли предприятия

Себестоимость в первом квартале = 1890 + 2600 + 79 + 2100 = 6669

Себестоимость во втором квартале = 1920 + 2930 + 356 + 2410 = 7616

Себестоимость в третьем квартале = 1940 + 3320 + 298 + 2100 = 7658

Себестоимость в четвертом квартале = 1970 +3420 + 243 + 2020 = 7653

Выручка в первом квартале = 380 + 7100 + 60 = 7540

Выручка во втором квартале = 310 + 7200 + 70 = 7580

Выручка в третьем квартале = 280 + 7150 + 90 = 7520

Выручка в четвертом квартале = 270 + 7100 + 110 = 7480

Прибыль от реализации продукции = Выручка - Себестоимость

Прибыль от реализации продукции в первом квартале = 7540 - 6669 = 871

Прибыль от реализации продукции во втором квартале = 7580 - 7616 = -36

Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7520 - 7658 = -138

Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7480 - 7653 = - 173

.3 Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли

Если проанализировать выше представленные графики, то можно сделать следующие выводы:

·  Выручка от реализации увеличивается во втором квартале, а затем - уменьшается;

·        Себестоимость продукции увеличивается, в первом квартале она составляет 6669, а в четвертом - 7653;

·        Балансовая прибыль имеет тенденцию снижения и со второго квартала данный показатель имеет отрицательное значение, что свидетельствует об убыточности производства;

·        Прибыль от реализации продукции также уменьшается и, начиная со второго квартала имеет отрицательное значение.

Прибыль от прочей реализации предприятие имеет в первом и втором кварталах;

Прибыль от внереализационных доходов зафиксирована в третьем и четвертом кварталах.

Так, деятельность предприятия характеризуется снижение выручки от реализации, увеличением себестоимости и отрицательной балансовой прибылью, а значит, предприятие работает неэффективно.

Список использованной литературы

1.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008.

.       Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.

.       Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. - М, 2006.

.       Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия, Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

5.       Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

6.     Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом - М.: Финансы и статистика, 2007.

7.       Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. - М.: Юристъ, 2006.

.        Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: «ПРИОР», 2006.

.        Привалов В.П., Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия, М.: Центр экономики и маркетинга, 2006.