Понятие и сущность себестоимости продукции, ее экономическое обоснование
Введение
В условиях современного рынка снижение себестоимости продукции создает
предпосылки к высокой конкурентоспособности, что является особенно актуальным в
данный период развития экономики, когда идет борьба за сохранение уже
существующих рынков сбыта продукции, а также завоевание новых. Отсутствие
снижения себестоимости продукции значительно затрудняет продвижение ее на
локальных, региональных и мировом рынках
В настоящее время в условиях длительного и болезненного для Беларуси
перехода к рыночной экономике важное значение имеет эффективная организация
производства.
Уходит в прошлое государственное планирование работы предприятий,
большинство экономических связей налажено. И в новых условиях устойчивое
развитие предприятия возможно только при увеличении эффективности работы
предприятия, минимизации издержек и максимизации прибыли.
Один за другим экономические кризисы ставят в тяжелое положение не только
предприятия, но и рядовых граждан - потребителей, от уровня покупательской
способности которых зависят объемы продаж производимой продукции.
Вопрос формирования себестоимости является одним из наиболее важных для
любого предприятия. От величины себестоимости зависит, какой налог на прибыль
будет платить предприятие, какова будет оценка его рентабельности.
Законодательством четко определяются затраты, включаемые в себестоимость
продукции, и затраты, производимые за счет соответствующих источников
финансирования.
Общество с ограниченной ответственностью «Челябинский тракторный завод -
Уралтрак» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14 ФЗ
«Об обществах с ограниченной ответственностью» путем образования открытого
акционерного общества «Челябинский тракторный завод - Уралтрак» и является
правопреемником прав и обязанностей реорганизованного лица в соответствии с
передаточным актом.
Основной целью создания предприятия является осуществление коммерческой
деятельности для извлечения прибыли.
Предмет исследования данного дипломного проекта - себестоимость продукции
и пути ее снижения на ОАО «ЧТЗ-Уралтрак».
Цель дипломного проекта - выявить и проанализировать резервы снижения
себестоимости выпускаемой продукции путем теоретических исследований проблемы,
анализа ее состояния на данном предприятии, возможных путей ее решения.
Для достижения цели в дипломном проекте необходимо решить следующие
задачи:
- исследовать теоретические аспекты формирования себестоимости
продукции;
дать общую характеристику производственно-хозяйственной деятельности
предприятия;
- ознакомиться с ассортиментом выпускаемой продукции, а также
рынками сбыта предприятия;
- выявить возможные резервы снижения себестоимости;
- разработать предложения по снижению себестоимости продукции.
Для решения поставленных задач в дипломном проекте использовались
аналитические, диалектические и экономико-математические методы познания
экономических процессов и явлений.
Источниками информации в написании дипломного проекта являются:
- годовые отчеты предприятия ОАО «ЧТЗ-Уралтрак» за 2009-2011гг.;
- бизнес план предприятия;
финансовый анализ.
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие и сущность себестоимости продукции, ее экономическое
обоснование
Выпуск продукции или оказание услуг, предполагает соответствующее
ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на
уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое предприятие или
производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции
(работ, услуг). Данный фактор особенно важен в условиях рыночных отношений, так
как уровень затрат на производство продукции влияет на конкурентоспособность
предприятия, его экономику.
Для того чтобы знать, во что обходиться изготовление продукта,
предприятие должно производить его стоимостную оценку по вещественному и
количественному составу (средства и предметы труда), а также по составу и
количеству затрат труда, требуемых для его изготовления.
Издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат производственных
факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и
коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и
оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и
реализация продукта. В соответствии с определением издержек (себестоимости)
производства следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска
продукции и продаж.
Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном
измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или
ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции.
Приступая к рассмотрению сложных вопросов формирования себестоимости по
производству и реализации продукции (работ, услуг), необходимо рассмотреть
основные положения себестоимости как экономико-правовой категории.
Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с
потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы,
отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников,
начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством
процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от
реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность
производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их
приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении.
Таким показателем и является себестоимость.
Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных
обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих
эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и
прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и
управления. Если себестоимость такого же или аналогичного продукта конкурентов
ниже, то это означает, что производство и сбыт на нашем предприятии были
организованны нерационально. Следовательно, необходимо внести изменения.
Решить, какие нужны изменения, поможет опять же себестоимость, так как она
является одним из факторов формирования ассортимента.
Кроме того, себестоимость составляет часть стоимости продукции и
показывает, во что обходится производство продукции для предприятия (фирмы),
поэтому себестоимость является основным ценообразующим фактором. Чем больше
себестоимость, тем выше будет цена при прочих равных условиях.
Разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Следовательно,
для увеличения прибыли необходимо либо повысить цену, либо снизить
себестоимость. Снизить ее можно путем сокращения включенных в нее затрат.
Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки
производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую,
торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.
Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки
производства и обращения, регулируются законодательно практически во всех
странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью
различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость
продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из
прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других
обязательных платежей), а методы калькулирования определяются самими
предприятиями.
В соответствии с п. 1 Положения о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.05 №661 (Положение о
составе затрат), себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой
стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ,
услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
реализацию.
Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд
важнейших функций:
учёт и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;
база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения
прибыли и рентабельности;
экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций
на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего
предприятия;
определение оптимальных размеров предприятия;
экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и
денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и
оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие
своих коллективов и др.
По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости: цеховая
себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах
цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции,
амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных
рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатация
цехового оборудования, общецеховые расходы;
производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме
цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы
(административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты
вспомогательного производства;
полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной)
продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость
продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты,
внепроизводственные затраты).
Её реальное определение на предприятии необходимо для:
маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале
производства нового изделия (оказания нового вида услуг) с наименьшими
затратами;
определение степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость
продукции (работ, услуг);
ценообразования;
правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно и
налогообложения прибыли.
Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая
себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм
расходов и иных плановых показателей на этот период. Фактическая себестоимость
определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета
о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая
себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же
калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей
себестоимости.
Таким образом, изучение себестоимости продукции позволяет дать более
правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на
предприятиях. Но для правильной оценки и анализа себестоимости продукции
недостаточно знать лишь определение этого показателя. Очень важной стороной в
этом вопросе является рассмотрение и изучение статей затрат предприятия,
включаемых в себестоимость. Естественно в рамках курсовой работы невозможно
осветить все статьи затрат промышленного предприятия, поэтому необходимо
выделить наиболее основные. Этому будет посвящен соответствующий раздел
курсовой работы.
Частные предприятия представляют собой один из важнейших объектов
микроэкономического анализа. Их можно изучать с самых разнообразных углов
зрения, однако в первую очередь их нужно рассматривать с достаточно
прозаической точки зрения - как механизм для превращения затрат труда, капитала
и природных ресурсов в готовую продукцию, представляющую собой товары и услуги,
произведенные для удовлетворения человеческих потребностей.
Главным показателем, характеризующим степень экономической эффективности
деятельности фирмы, является соотношение «затраты - выпуск».
Производство продукции, как и любого товара, требует затрат экономических
ресурсов, которые имеют определенные цены.
Затраты на приобретение вводимых факторов производства или экономических
ресурсов, называются издержками производства.
Ресурсы, используемые в производстве ограничены. Предприятие, определяя
свою возможность производить товары, старается выбрать наиболее эффективную
комбинацию ресурсов, обеспечивающую наименьшую величину денежных затрат.
Затраты на производственные товары называются экономическими издержками
производства.
Классификацию издержек производства нужно начать с того, что в число
альтернативных издержек, с которыми сталкиваются фирмы, входят выплаты рабочим,
инвесторам, а так же владельцам природных ресурсов; все эти выплаты
осуществляются с целью привлечь факторы производства, отвлекая их тем самым от
альтернативных вариантов применения и т.д. Эти издержки можно классифицировать
множеством способов:
явные
неявные издержки
Явные издержки - это альтернативные издержки, принимающие форму прямых
(денежных) платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий.
В число явных издержек входит зарплата, выплачиваемая рабочим, жалованье
менеджеров, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим
поставщикам финансовых услуг, гонорары за юридические консультации, оплата
транспортных расходов и т.д.
Существуют также неявные издержки. К их числу относятся альтернативные
издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы (или
находящиеся в собственности фирмы, как юридического лица). Эти издержки не
предусмотрены контрактами, обязательными для явных платежей, и поэтому остаются
недополученными (в денежной форме).
Различают внешние и внутренние издержки производства.
Внешними издержками называется плата за ресурсы поставщикам, не
принадлежащим к собственникам фирмы.
Внутренние издержки - это издержки на собственные, неоплачиваемые
ресурсы.
К ним относятся: амортизация на восстановление основных средств, оплата
труда владельцев фирмы и т.д.
«Общие издержки производства - это сумма всех издержек внешних и
внутренних, необходимых для того, чтобы привлечь и удерживать ресурсы в
пределах, обеспечивающих экономически обоснованное функционирование фирмы».
Издержки производства имеют сложную структуру, которая определяет
характер и условия использования в процессе производства.
Еще один важный метод классификации издержек основывается на учете
временных горизонтов, на протяжении которых принимаются те или иные
производственные решения.
Различают постоянные и переменные издержки производства.
Постоянными называются издержки, величина которых не изменяется в
зависимости от объема производства, корректировка и регулирование которых
требует большого времени, также именно они определяют размеры фирмы, параметры
ее производственных мощностей. К ним относятся затраты на приобретение,
содержание и поддержание земли, зданий и сооружений, оборудования.
Переменные - это издержки, величина которых зависит от объемов
производства. Величина переменных издержек изменяется с объема производства,
возрастая или уменьшаясь вместе с этим объемом.
К переменным издержкам относятся затраты на приобретение сырья, оплату
труда, транспорта, тепловых и энергетических ресурсов и т.д.
Общими издержками называется сумма постоянных и переменных издержек.
Для анализа и управления состоянием фирмы большое значение имеют также
средние и удельные издержки, а также предельные издержки производства.
Средними и удельными издержками называются издержки на производство
единицы готовой продукции. Различают средние общие, средние постоянные и
средние переменные издержки.
Предельными издержками называют дополнительные издержки, связанные с
производством еще одной (дополнительной) единицы продукции.
«Сумма постоянных и переменных издержек, а также величина удельных и
предельных издержек составляют технологический набор издержек производства,
определяемый уровнем технологии и организации производства и уравнением
рыночных цен на ресурсы или факторы производства.». Поэтому по способу
отнесения на себестоимость продукции различают прямые и косвенные расходы,
выделить которые позволяет группировка затрат по статьям калькуляции.
Прямые затраты находятся в прямой зависимости от объема выпуска продукции
или от времени, затраченного на его изготовление и могут быть прямо и
непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы,
потери от брака и некоторые другие. Этот вид затрат непосредственно связан с
изготовлением продукции и учитывается прямым путём по её отдельным видам.
Выделяются три группы прямых затрат:
Прямые затраты материалов - это затраты тех материалов, которые
действительно составляют часть выпускаемого изделия (сырье и материалы, топливо
на технологические цели);
Прямые затраты труда - это заработная плата, выплаченная рабочему за
действительно выполненную работу по обработке некоторого изделия;
Прямые накладные расходы - это те расходы, величина которых находится в
прямой зависимости от количества выпущенных изделий или от времени,
затраченного на их изготовление (к ним относится стоимость электроэнергии, необходимой
для работы машин).
Косвенные затраты не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных
видов продукции и распределяются косвенно, при помощи условных расчетов,
например пропорционально оплате труда производственных рабочих:
общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы и др.
Они необходимы для общего осуществления производственного процесса
данного вида продукции на предприятии. Они также подразделяются на три группы:
Косвенные затраты материалов - это затраты различных побочных, но
необходимых материалов, используемых в производственном процессе (смазочные
масла, канцтовары, запчасти и др.);
Косвенные трудовые затраты - это заработная плата, выплаченная подсобным
рабочим, рабочим, занятым обслуживанием оборудования, кладовщикам, канцелярским
работникам и др. Они включают также время простоев основных производственных
рабочих и стоимость сверхурочных работ;
Косвенные накладные расходы - это заработная плата руководства,
коммерческих, административных работников, стоимость аренды, транспортных
расходов, затраты на разработку новых изделий.
Статьи, объединяющие косвенные расходы, называют комплексными. Сумма всех
прямых затрат составляет производственную себестоимость изделия. Сумма всех
прямых и косвенных затрат дает себестоимость реализованной продукции.
Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей,
организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости
продукции, например в угольной промышленности, где вырабатывается лишь один вид
продукции, все затраты являются прямыми.
По периодичности возникновения расходы делятся на текущие и
единовременные.
Текущие расходы имеют частую периодичность (расход сырья и материалов).
Единовременные (однократные) - расходы на подготовку и освоение выпуска
новых видов продукции. Также существуют пропорциональные затраты, величина
которых не изменяется в связи с изменением объемов производства и
непропорциональные, т. е. такие, которые изменяются прогрессирующим или
депрессирующим образом при изменении объемов производства.
По характеру участия в создании продукции (работ, услуг) выделяют
основные и накладные расходы.
Основные расходы непосредственно связанны с процессом изготовления
продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих,
топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т.д. Эти
расходы, как правило, являются условно - переменными: их общая величина связана
с объемом произведенной продукции и примерно пропорциональна ему.
Накладные расходы связаны с процессами организации, управления и
обслуживания производства. С объемом производства эти расходы связаны слабо,
изменяются не пропорционально ему, а потому их именуют условно-постоянными. К
условно-постоянным относятся затраты, абсолютная величина которых лимитируется
по цеху или предприятию в целом и не находится в прямой зависимости от объема
выполнения производственной программы (расходы по управлению и обслуживанию
производством - цеховые, общезаводские, внепроизводственные (коммерческие),
потери от брака).
По изменяемости в зависимости от объемов производства. Затраты, которые
изменяются (увеличиваются или сокращаются) пропорционально изменению объема
продукции, называют условно-переменными. Затраты, которые остаются неизменными,
и величина их не связана с ростом сокращения выработки продукции, называют
условно-постоянными. Данная классификация затрат необходима при планировании
производства, а также при анализе финансово- хозяйственной деятельности
предприятия.
Анализ динамики предельных издержек производства позволяет руководству
предприятия определить объем производства, приносящий наибольшую прибыль и
границу выгодного объема производства.
Изменение предельных издержек имеет свои границы.
Предприятие интересует не прибыль на единицу продукции, а максимум общей
прибыли, которая зависит от величины издержек производства и объема реализуемой
продукции.
Из всего сказанного можно сделать выводы :
. Величина издержек производства зависит от цены ресурсов, рациональности
их комбинаций и количества применяемых ресурсов. Она является функцией
технологии и организации производства.
. Экономическая эффективность производства зависит от соотношения
«затраты (издержки производства) - выпуск (доход фирмы)». Это соотношение
определяет размер прибыли, используемой фирмой для дальнейшего развития
производства.
. Уменьшение величины издержек производства при увеличении объема
производства до определенного предела и соответствующее изменение величины
прибыли - объективно действующий экономический закон.
Группировка издержек по экономическим элементам и статьям калькуляции.
Основным документом, которым необходимо руководствоваться при
формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утверждённое постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №
552 и последующими дополнениями и изменениями.
Большое значение для правильной организации учета производственных затрат
имеет их научно обоснованная классификация. Необходимость изучения структуры
себестоимости обусловлена тем, что затраты предприятия (фирмы) на производство
продукции различны по своей экономической природе и величине, а следовательно и
по удельному весу в полной себестоимости. В связи с многообразием издержек
производства их принято группировать по различным признакам в качественно
однородные совокупности /П. 1/.
. По видам расходов. Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой
и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат и по
калькуляционным статьям расходов.
Группировка затрат по экономическим элементам. Чтобы выяснить, под
влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в какой
мере и в каком направлении эти факторы влияли на общую себестоимость,
необходимо разделить различные расходы на группы. Однородные по своему
экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами
независимо от того, где они расходуются и на какие цели. В основу этой
группировки кладется признак экономического содержания того или иного расхода.
Затраты на сырье, топливо, на оплату труда и другие расходы в этом случае
рассматриваются не просто как слагаемые себестоимости, а как возмещение затрат
овеществленного и живого труда - возмещение потребленных предметов и средств
труда и самого труда.
В соответствии с вышеупомянутым Положением все затраты, образующие
себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по
следующим элементам:
Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
Затраты на оплату труда;
Отчисления на социальные нужды;
Амортизация основных фондов;
Прочие затраты.
По этим элементам на предприятии составляется «Смета затрат на производство»,
которая определяет общую сумму всех затрат предприятия на планируемый объем
производства.
Рассмотрим эти элементы более подробно.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав
вырабатываемой продукции;
покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для
обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а
также запчастей для ремонта оборудования;
покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в
дальнейшем дополнительной обработке на данном предприятии;
работ и услуг производственного характера, выполненными другими
предприятиями или производствами того же предприятия, не относящимися к
основному виду деятельности;
приобретаемых со стороны топлива и энергии всех видов, расходуемых на
технологические цели.
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их потребления
(без учета НДС), наценок, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение
и доставку, осуществляемых другими предприятиями и пр.
Сумма всех указанных выше затрат, израсходованная на выпуск продукции,
уменьшается на стоимость возвратных отходов производства (возникающие в
процессе превращения исходного материала в готовую продукцию остатки сырья и
материалов, утерявшие полностью или частично потребительные качества исходного
материала, но могущие быть вторично использованы предприятием в качестве
материала на выпуск продукции или реализованы на сторону).
В элемент «Затраты на оплату труда» входят:
затраты на оплату труда основного производственного персонала
предприятия, включая премии рабочим и служащим, а также компенсации в связи с
повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных
законодательством;
компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах
женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком.
Элемент «Отчисления на социальные нужды» включает обязательные отчисления
по установленным законодательством нормам от сумм затрат на оплату труда
(отчисления в Пенсионный фонд- 28%, в Фонд социального страхования - 5,4%, в
Фонд занятости - 1,5%, в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%,
величина этих нормативов устанавливается в законодательном порядке и, конечно,
может пересматриваться).
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных
отчислений на полное восстановление основных производственных фондов,
определяемая исходя из балансовой стоимости утвержденных в установленном
порядке норм.
К элементу «Прочие затраты» относятся:
износ по нематериальным активам;
арендная плата;
командировочные расходы;
обязательные страховые платежи;
проценты по кредитам банков;
налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);
отчисления во внебюджетные фонды;
оплата услуг рекламных агентов и аудиторских организаций, связи,
вычислительных центров, вневедомственной охраны др.
Распределение затрат по экономическим элементам позволяет выделить две
основные их группы: затраты прошлого труда, овеществленные в стоимости
потребленных предметов труда (сырье, материалы и т. д.) и средств труда
(амортизация), и затраты живого труда (расходы на оплату труда). Из прочих
затрат обычно две трети относятся к материальным затратам, а остальное - к
затратам живого труда.
Таким образом, поэлементный анализ себестоимости показывает конкретные
расходы на производство продукции, независимо от места их возникновения и не
отражает процесса формирования себестоимости продукции по этапам ее
производства.
Этим целям отвечает группировка затрат по калькуляционным статьям,
которая учитывает затраты по месту их возникновения и направлению, а потому
дает возможность определить уровень себестоимости по отдельным видам продукции.
В промышленности принята следующая типовая классификация затрат по
статьям калькуляции:
. сырье и материалы
. вспомогательные материалы (покупные изделия, полуфабрикаты и услуги
производственного характера)
. возвратные отходы (вычитаются из себестоимости)
. топливо и энергия на технологические цели
. заработная плата рабочих
. отчисления на социальные нужды
. расходы на подготовку и освоение производства
. потери от брака
. общепроизводственные расходы
. общехозяйственные расходы
. прочие производственные расходы
Итого: Производственная себестоимость продукции
. коммерческие расходы
Итого: Полная себестоимость продукции
В состав коммерческих расходов включают: расходы на тару и упаковку;
расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы и отчисления,
уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами;
затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке,
подсортировке).
Перечисленные статьи могут быть изменены с учетом характера и структуры
производства. По данным статьям производится калькулирование себестоимости
продукции и составляются калькуляции. В зависимости от того, удельный вес каких
затрат преобладает в их общей структуре, выделяют отрасли трудоемкие (угольная,
горнорудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли
легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также
отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и
газовая промышленность). Такая классификация имеет важное значение прежде всего
для определения путей снижения себестоимости.
1.2
Себестоимость продукции и ее структура
Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей
деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной
форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией
продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая
им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты
прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов,
топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников
предприятия (заработная плата).
Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая
себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции.
Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия
на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты
предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая
себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от
организации производства по отрасли в целом.
Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству
дополнительные средства как для дальнейшего развития общественного
производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся.
Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли
предприятий.
Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются
по первичным экономическим элементам и статьям расходов.
Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать
смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность
предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты
на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. В промышленности принята
следующая группировка затрат по их экономическим элементам:
сырье и основные материалы,
вспомогательные материалы,
топливо (со стороны),
энергия (со стороны),
амортизация основных фондов,
заработная плата,
отчисления на социальное страхование,
прочие затраты, не распределенные по элементам.
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет
структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура
затрат на производство неодинакова; она зависит от специфических условий каждой
отрасли.
Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и
денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и
другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило,
определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой
затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и
учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции).
Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по
их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и
реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по
статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких
факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно
вести борьбу за ее снижение.
В промышленности применяется следующая номенклатура основных
калькуляционных статей:
) сырье и материалы
) топливо и энергия на технологические нужды
) основная заработная плата производственных рабочих
) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
) цеховые расходы
) общезаводские (общефабричные) расходы
7) потери от брака
) непроизводственные расходы.
Первые семь статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость.
Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и
внепроизводственных расходов.
Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на
прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно
связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным
видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические
нужды, заработная плата основных производственных расходов и др. К косвенным
расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо
относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые,
общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования.
Цеховые и общезаводские расходы в большинстве отраслей промышленности
включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения их
пропорционально сумме заработной платы производственных расходов (без доплат по
прогрессивно-премиальной системе) и расходам на содержание и эксплуатацию
оборудования.
Например, сумма цеховых расходов за месяц составила 75 млн. рублей, а
основная заработная плата производственных рабочих - 100 млн. рублей. Это
значит, что в себестоимость отдельных видов продукции цеховые расходы будут
включены в размере 75% от суммы основной заработной платы производственных
рабочих, начисленной по отдельным видам продукции.
По статье “Внепроизводственные расходы” учитываются главным образом
расходы по сбыту готовой продукции (затраты на тару, упаковку продукции и т.д.)
и расходы на научно-исследовательские работы, расходы по подготовке кадров,
расходы по доставке продукции на станцию отправления, и т.п. Как правило,
внепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов
продукции пропорционально их фабрично-заводской себестоимости.
Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления
калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и
реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым
в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций: плановую,
нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость определяется путем
расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной - по действующим на данном
предприятии нормам, и поэтому она в отличие от плановой калькуляции в связи со
снижением нормативов в результате проведения организационно-технических
мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно. Отчетная калькуляция
составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую
себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения
плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных
участках производства.
Правильное исчисление себестоимости продукции имеет важное значение: чем
лучше организован учет, чем совершеннее методы калькулирования, тем легче
выявить посредством анализа резервы снижения себестоимости продукции. На
промышленных предприятиях применяются три основных метода калькулирования себестоимости
и учета затрат на производство: позаказный, попередельный и нормативный.
Позаказный метод применяется чаще всего в индивидуальном и мелкосерийном
производстве, а также для калькулирования себестоимости работ ремонтного и
экспериментального характера. Метод этот состоит в том, что затраты на
производство учитываются по заказам на изделие или на группу изделий.
Фактическая себестоимость заказа определяется по окончании изготовления изделий
или работ, относящихся к этому заказу, путем суммирования всех затрат по
данному заказу. Для исчисления себестоимости единицы продукции общая сумма
затрат по заказу делится на количество выпущенных изделий.
Попередельный метод калькулирования себестоимости находит применение в
массовом производстве с коротким, но законченным технологическим циклом, когда
выпускаемая предприятием продукция однородна по исходному материалу и характеру
обработки. Учет затрат при этом методе осуществляется по стадиям (фазам)
производственного процесса.
Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее
прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль над ходом
производственного процесса, над выполнением заданий по снижению себестоимости
продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части:
затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах
норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от
установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает
возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в
процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном
методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в
результате отклонений и изменений текущих нормативов.
1.3 Процесс
анализа и планирования себестоимости продукции на предприятии
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой
продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения
используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее
полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда
и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по
снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой
техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки
и лучшее использование предметов труда, сокращение
административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и
ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости,
рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:
. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой,
прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных
процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов;
изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы,
повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость
научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию
рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на
производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением
величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и
умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
Э = (СС - СН) * АН,
где Э - экономия прямых текущих затрат
СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения
мероприятия
СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия
АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения
мероприятия до конца планируемого года.
Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем
мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как
разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых
расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда
лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой
техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого
года.
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных
систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей
техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного
использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования
отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование
продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и
оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
. Совершенствование организации производства и труда. Снижение
себестоимости может произойти в результате изменения в организации
производства, формах и методах труда при развитии специализации производства;
совершенствования управления производством и сокращения затрат на него;
улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического
снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих
уровень организации производства.
При одновременном совершенствовании техники и организации производства
необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в
соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может
быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам
факторов.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования
обслуживания основного производства (например, развития поточного
производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения
подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства,
совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).
Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении
норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа
рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если
умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в
предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов
на спецодежду, питание и т.п.).
Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры
управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на
управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с
высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости
происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования;
совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и
внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных
фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат
(кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на
среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).
Совершенствование материально-технического снабжения и использования
материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и
материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения
заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в
результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до
складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов
на транспортировку готовой продукции.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или
сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации
производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива,
энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и
сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).
Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания
коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и
единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на
производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.
. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному
уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному
уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента
продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят
непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема
производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к
снижению ее себестоимости.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по
формуле
ЭП = (Т * ПС) / 100,
где ЭП - экономия условно-постоянных расходов
ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году
Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо.
Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не
включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников
(спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной
продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться.
Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую
экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле
ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) * Д1,
где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных
отчислений
А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном
году
К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений,
относимых на себестоимость продукции в базисном году
Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают
(увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.
Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является
одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При
различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости)
сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и
повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к
увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на
себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции
типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на
себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности
труда.
. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается:
изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений,
объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья;
изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных
(природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на
снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик
добывающих отраслей промышленности.
. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых
цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение
производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.
Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате
ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой
технической основе, с лучшими экономическими показателями.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и
освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении
затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет
суммы изменения расходов осуществляется по формуле
ЭП = ( С1 / Д1 - С0 / Д0 ) * Д1 ,
где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства
С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года
Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении
производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции
производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в
результате применения различных технологических процессов. При этом
целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции
по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей,
снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта
с фактическим выявить резервы.
Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения
в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести,
например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных
платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы
необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние
всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.
2. АНАЛИЗ
ПЛАНИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЧТЗ-УРАЛТРАК»
2.1 Краткая
характеристика предриятия
Фирменное наименование предприятия:
Общество с ограниченной ответственностью «Челябинский тракторный завод -
Уралтрак».
Сокращенное наименование:
ООО «ЧТЗ - Уралтрак»
Место нахождения предприятия:
Российская Федерация, 454007, город Челябинск, проспект им. В.И. Ленина,
3.
Свою историю завод начинает с 1 июня 1933 года. Накануне пуска завода
газета «Правда» в своей передовой статье писала: «Челябинский тракторный -
новая планета на советском небосклоне… Старый и новый Челябинск сегодня на
очной ставке. В его судьбе в большей мере отражена судьба всей страны».
Тракторы с маркой «ЧТЗ», первые из которых начали выходить в июне 1933г.
сыграли свою роль в развитии промышленности и сельском хозяйстве.
В результате огромной организаторской работы по созданию и освоению
производственных мощностей, формированию высоко квалифицированного коллектива
ЧТЗ уверенно набирал темпы. К началу Великой Отечественной войны он уже
выпустил свыше ста тысяч мощных тракторов. Тысячи людей освоили новую для себя
профессию тракторостроителя, настойчиво совершенствовали производство.
Завод и его коллектив всегда был на передовых рубежах. Это - главная
традиция тракторостроителей, истоки которой восходят к тем далеким трудным дням
строительства и освоения мощностей предприятия.
Наиболее весомо она проявилась в годы войны. На базе Челябинского
тракторного было создано мощное танкостроительное предприятие, в которое вошли
эвакуированные ленинградский Кировский и харьковский «Серп и молот». Этот
объединенный завод народ любовно назвал Танкоградом. И было за что. Здесь ярко
проявилась решимость тружеников тыла отдать все силы, чтобы фронт бесперебойно
обеспечивался мощными боевыми машинами.
За годы войны завод 33 раза выходил победителем Всесоюзного соревнования
танкостроителей, два переходящих знамени переданы ему на вечное хранение.
В послевоенные годы значительно обновлены производственные фонды.
Построены новые цехи. И в 70-х годах на базе завода создано производственное
объединение «Челябинский тракторный завод имени В.И. Ленина», в которое вошли
несколько заводов.
Происходит производство и реконструкция новых машин.
Везде, где решались задачи государственного значения, где проходил
передний край битвы за новое, - работали и работают машины прославленного
Челябинского тракторного.
Продукция «ЧТЗ» пользуется спросом более чем в 60 странах мира.
Наши дни. Общество с ограниченной ответственностью «Челябинский
тракторный завод - Уралтрак» создано в соответствии с Федеральным законом от
08.02.1998г. №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» путем
образования открытого акционерного общества «Челябинский тракторный завод -
Уралтрак» и является правопреемником прав и обязанностей реорганизованного лица
в соответствии с передаточным актом.
Основной целью создания предприятия является осуществление коммерческой
деятельности для извлечения прибыли.
Основными видами деятельности предприятия являются:
1. производство и реализация тракторов, агрегатируемых различным
навесным оборудованием, обеспечивающим выполнение промышленных, строительных и
сельскохозяйственных работ, двигателей различного назначения и запасных частей;
2. производство продукции специального назначения для нужд
Российской Федерации и на экспорт;
. фирменное торгово-сервисное обслуживание выпускаемой продукции
и оказание лизинговых услуг;
. изготовление и реализация товаров народного потребления;
. оказание услуг и выполнение работ в области бытового
обслуживания;
. предоставление услуг связи телефонной сетью Общества;
. проведение ярмарок, аукционов, конкурсов, выставок;
. оказание услуг сторонним организациям, предприятиям и
владельцам личного транспорта в проведении технического обслуживания и ремонта
автотранспортных средств, а также в проведении измерений и регулировок
токсичности (дымности) выхлопных газов автомобилей;
. оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров всеми видами
автотранспортных средств;
. осуществление закупочной, оптовой, розничной, комиссионной
торговли, в том числе автотранспортными средствами (грузовыми и легковыми
автомобилями, мини-тракторами, прицепами и полуприцепами), строительной
техникой (землеройными машинами, грузоподъемными механизмами), оборудованием и
т.д.;
. осуществление ремонтно-строительных и строительных работ;
. выполнение проектных работ по строительству, реконструкции и
техническому перевооружению объектов промышленного назначения, жилья и объектов
соцсбыта на время работ газового хозяйства, системы противопожарной автоматики,
металлические конструкции, в том числе в сейсмических районах с, а также
производство строительных работ собственными силами;
. выполнение научно-исследовательских и проектно-конструкторских
работ;
. осуществление рекламно-издательской деятельности;
. оказание маркетинговых товарообменных и посреднических услуг;
. осуществление внешнеэкономической деятельности по экспорту и
импорту товаров и услуг научно-исследовательских и проектно-конструкторских
работ по созданию совместных предприятий;
. осуществление медицинской деятельности связанной с лечением и
профилактикой заболеваний;
. осуществление работ, связанных с использованием сведений,
составляющих государственную тайну, оказание услуг по защите государственной
тайны;
. изготовление промышленной продукции с использование драгоценных
металлов и драгоценных камней, совершение сделок купли-продажи изделий
содержащих драгоценные металлы.
В составе ООО "ЧТЗ - Уралтрак» - 43 дочерние фирмы. Есть среди них и
относительно крупные подразделения: "Энергия ЧТЗ",
"Строммашина", Инструментальный завод, ГСКБ, Трансдизель, НИО,
"Транспорт ЧТЗ" и небольшие предприятия типа: ДОП, типография, РТИ.
Процесс выделения самостоятельных структур будет продолжаться. Это не самоцель,
а всего лишь один из путей превращения ЧТЗ в современное рыночное предприятие,
четко реагирующее на экономическую конъюнктуру.
Руководство финансовой работой предприятия осуществляет финансовая
администрация. На предприятии ООО «ЧТЗ-Уралтрак» к числу финансовой
администрации относятся генеральный директор, финансовый директор, главный
бухгалтер и начальник финансового отдела, начальник планово-экономического
отдела. В состав подразделений предприятия, выполняющих финансовую работу
входят: бухгалтерия, финансовый отдел, планово-экономический отдел. Поскольку
финансовые отношения всегда представляют собой составную часть его
производственных отношений, то финансовые службы выполняют свою работу в тесном
контакте со всеми подразделениями предприятия.
Функциями финансовой администрации в области финансовой работы являются:
1
сбор и
систематизация финансовой информации;
2
анализ собранной
информации для оценки состояния финансовых потоков на определенный момент и за
определенный промежуток времени, а также для подготовки прогноза изменения
величины и направления движения финансовых потоков;
3
принятие
управленческих решений (утвержденного финансового плана, утвержденной учетной
политики предприятия, решения о привлечении средств, утвержденного положения о
стимулировании экономического развития и т.д.);
4
доведение
управленческих решений до исполнителей (финансового отдела,
планово-экономического отдела, бухгалтерии, и др.) и реализация управленческих
решений;
5
контроль за
выполнением управленческих решений, проверка организации финансовой работы,
выполнением финансовых планов.
2.2 Анализ
финансового состояния ОАО «ЧТЗ-Уралтрак»
Задачами финансового анализа являются оценка имущественного состояния
организации, характеристика стоимости имущества, его структуры и источников
формирования; определение показателей финансовой устойчивости и автономности
организации; оценка платежеспособности организации.
В данной работе анализ финансового состояния включает следующие блоки:
1. Оценка имущественного положения и структуры капитала
2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала
. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности
. Оценка банкротства
Анализ финансового состояния основывается главным образом на
относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях
инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы
деятельности будет вкладывать свой капитал. От степени оптимальности
соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое
положение предприятия и его устойчивость, поэтому анализ источников
формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Рассмотрим динамику и структуру анализируемого предприятия,
представленную в табл. 1
Таблица 1
Динамика и структура источников капитала ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2010-2011 гг.
|
Источник капитала
|
На конец 2010 г.
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
На конец 2011 г.
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Собственный капитал
|
1244031
|
43,7
|
-34942
|
97,2
|
1165729
|
40,02
|
-78302
|
93,71
|
|
Заемный капитал
|
1604379
|
56,3
|
17127
|
101,1
|
1747381
|
59,98
|
143002
|
108,91
|
|
Итого
|
2848410
|
100
|
-17815
|
99,4
|
2913110
|
100
|
64700
|
102,27
|
Из таблицы видно, что на данном предприятии основной удельный вес в
источниках формирования активов занимает заемный капитал, за отчетный период
его доля увеличилась на 8,91%, а собственного, соответственно, уменьшилась.
К 2011 г. собственный капитал снизился 6,29%, а заемный увеличился на 143
002 тыс. руб. Основной рост произошел из-за привлечения банковских кредитов.
Видно, что средства предприятия созданы в основном за счет обязательств,
поэтому его финансовое положение можно считать неустойчивым.
По данным, представленным в таблице Приложения 3 можно сделать следующие
выводы. Коэффициент покрытия не соответствует нормативному значению 1,1, в 2010
году он составлял 0,79, в 2011 показатель вырос на 24,05% и составил 0,98, что
следует оценить положительно. Коэффициент финансовой зависимости увеличился к
2011 году на 9,17%, что является отрицательным моментом. Коэффициент
финансирования снизился к 2011 году на 15%. Коэффициент обеспечения
собственными средствами не соответствует нормативу 0,1, в 2010 году этот
показатель был равен 0,06, в 2011 году носит отрицательное значение -0,33, что
свидетельствует о возросшей зависимости предприятия от кредиторов. Оценивая
рентабельность собственного капитала можно сделать вывод о том, что средства,
которые были инвестированы в предприятие использовались не эффективно.
Рассмотрим структуру собственного и заемного капитала в табл. 2
Таблица 2
Структура собственного капитала ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2010 г.
|
Источник капитала
|
Наличие средств тыс. руб.
|
Структура средств, %
|
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Уставный капитал
|
505
|
505
|
-
|
0,04
|
0,04
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
939046
|
939397
|
+351
|
73,42
|
75,52
|
+2,1
|
|
Нераспределенная прибыль
|
339369
|
304057
|
-35312
|
26,54
|
24,44
|
-2,1
|
|
Итого
|
1278920
|
1243959
|
-34961
|
100,00
|
100,00
|
-
|
Данные табл.9 показывают изменения в размере и структуре собственного
капитала. Увеличилась доля добавочного капитала на 2,1% или на 351 тыс. руб. и
снизилась сумма, и доля нераспределенной прибыли, удельный вес уставного
капитала остался неизменным. Общая сумма собственного капитала за отчетный год
снизилась на 34961 тыс. руб.
Теперь рассмотрим в табл.10 структуру собственного капитала в 2011 г.
Данные табл. 3 показывают изменения в размере и структуре собственного
капитала: увеличилась доля добавочного капитала на 5,03% и соответственно
уменьшилась сумма, и доля нераспределенной прибыли, удельный вес уставного
капитала остался неизменным. Общая сумма собственного капитала за отчетный год
снизилась на 78300 тыс. руб.
Таблица 3
Структура собственного капитала ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2011 г.
|
Источник капитала
|
Наличие средств тыс. руб.
|
Структура средств, %
|
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
|
Уставный капитал
|
505
|
505
|
-
|
0,04
|
0,04
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
939 397
|
938 917
|
-480
|
75,52
|
80,55
|
+5,03
|
|
Нераспределенная прибыль
|
304 057
|
226 237
|
-77820
|
24,44
|
19,41
|
-5,03
|
|
Итого
|
1243959
|
1165659
|
-78300
|
100,00
|
100,00
|
-
|
В табл. 4 рассмотрим изменения структуры собственного капитала за 2010,
2011 гг.
Таблица 4
Структура собственного капитала ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» 2010-2011 гг.
|
Источник капитала
|
Наличие средств тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
на конец 2010 г.
|
на конец 2011 г.
|
изменение
|
|
|
Уставный капитал
|
505
|
505
|
-
|
100,00
|
|
Добавочный капитал
|
939397
|
938 917
|
-480
|
99,95
|
|
Нераспределенная прибыль
|
304057
|
226 237
|
-77820
|
74,41
|
|
Итого
|
1243959
|
1165659
|
-78300
|
93,71
|
Из данных табл. 4 видно, что к 2011 г. нераспределенная прибыль
уменьшилась на 25,59% или 77820 из-за убытка, полученного в отчетном году. Это
является положительным моментом, так как основным источником пополнения собственного
капитала является чистая (нераспределенная) прибыль предприятия, которая
остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника
самофинансирования долгосрочного характера.
Учитывая, что по итогам работы за 2011 год получен убыток в размере 77,82
млн. руб., можно было бы рекомендовать исполнительному органу следующее
распределение прибыли: дивиденды за 2011 год не выплачивать, убыток отчетного
года покрыть за счет прибыли прошлых лет.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и
структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и
краткосрочных финансовых обязательств.
Рассмотрим в табл. 5 динамику структуры заемного капитала и источники
заемных средств 2010 г.
Из табл. 5 следует, что за отчетный год сумма заемных средств увеличилась
на 66503 тыс. руб. Доля долгосрочных банковских кредитов увеличилась на 0,007%,
а краткосрочных на 0,3%. Кредиторская задолженность составляет наибольший
удельный вес в заемных средствах, хотя и снизилась на 1,2%.
Таблица 5
Динамика структуры заемного капитала ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2010 г.
|
Источник заемных средств
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура капитала, %
|
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
|
Долгосрочные кредиты
|
366
|
538
|
172
|
0,015
|
0,022
|
0,007
|
|
Краткосрочные кредиты
|
139905
|
151195
|
11290
|
5,77
|
6,07
|
0,3
|
|
Кредиторская задолженность
|
1439087
|
1448545
|
9458
|
59,31
|
58,11
|
-1,2
|
|
В том числе: поставщикам
|
770746
|
729648
|
-41098
|
31,77
|
29,27
|
-2,5
|
|
персоналу по оплате труда
|
31549
|
30943
|
-606
|
1,30
|
1,24
|
-0,06
|
|
Внебюджетным фондам
|
10035
|
14894
|
4859
|
0,41
|
0,59
|
0,18
|
|
бюджету
|
34387
|
73431
|
39044
|
1,42
|
2,95
|
1,53
|
|
прочим кредиторам
|
514
|
43532
|
43018
|
0,02
|
1,75
|
1,73
|
|
Итого
|
2426223
|
2492726
|
66503
|
100
|
100
|
-
|
Рассмотрим в табл. 6 динамику структуры заемного капитала 2011 г.
Таблица 6
Динамика структуры заемного капитала ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2011 г.
|
Источник заемных средств
|
Сумма, тыс. руб.
|
Структура капитала, %
|
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
на начало периода
|
на конец периода
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Долгосрочные кредиты
|
538
|
538
|
0
|
0,02
|
0,02
|
0
|
|
Краткосрочные кредиты
|
151 195
|
236 384
|
85 189
|
5,15
|
10,58
|
5,43
|
|
Кредиторская задолженность
|
1 405 877
|
999 018
|
-406 859
|
47,89
|
44,69
|
-3,2
|
|
В том числе: поставщикам
|
729 648
|
83 585
|
-646 063
|
24,85
|
3,74
|
-21,11
|
|
персоналу по оплате труда
|
30 943
|
35 037
|
4 094
|
1,05
|
1,57
|
0,52
|
|
внебюджетным фондам
|
14 894
|
11 683
|
-3 211
|
0,51
|
0,52
|
0,01
|
|
бюджету
|
30 763
|
16 282
|
-14 481
|
1,05
|
0,73
|
-0,32
|
|
прочим кредиторам
|
599 629
|
852 431
|
252 802
|
20,43
|
38,14
|
17,71
|
|
Итого
|
2 935 637
|
2 234 958
|
-700 679
|
100
|
100
|
-
|
Из табл. 6 следует, что за отчетный год сумма заемных средств уменьшилась
на 700679 тыс. руб. Произошли изменения в структуре заемного капитала: доля
краткосрочных банковских кредитов увеличилась на 5,43%, а долгосрочных осталась
неизменной. Кредиторская задолженность составляет наибольший удельный вес в
заемных средствах, положительным моментом явилось ее снижение на 3,2% или на
406859 тыс. руб., в основном эти изменения произошли за счет уменьшения
задолженности перед поставщиками на 21,11%, перед внебюджетными фондами - на
0,01% или на 3211 тыс. руб., перед бюджетом - на 0,32% или на 14 481 тыс. руб.,
задолженность перед прочими кредиторами напротив увеличилась на 17,71%. Рост
задолженности по прочим кредиторам связан с перераспределением структуры
кредиторской задолженности в основном по поставщикам и подрядчикам.
Анализируя данные таблицы Приложения 3 можно увидеть снижение
кредиторской задолженности и ускорение ее оборачиваемости. Это произошло за
счет увеличения встречных платежей и уменьшения самостоятельного закупа сырья.
Средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных
обязательств, следовательно, финансовое положение предприятия будет
неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима
постоянная оперативная работа, контроль за своевременным их возвратом и
привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. К недостаткам
этого источника финансирования следует отнести также сложность процедуры
привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового
рынка и увеличение и связи с этим риска снижения платежеспособности предприятия
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное,
содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти
средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно
возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская
задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению
финансового положения.
Необходимо рационально формировать источники финансирования деятельности
предприятия и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении
перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной
степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие
активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах
предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую
-оборотные средства.
Рассмотрим состав и динамику внеоборотных активов в табл. 7 за 2010, 2011
гг. Из таблицы видно, что в 2011 г. сумма внеоборотных активов увеличилась на
39,45%. Возросла сумма основных средств на 34612 тыс. руб., что свидетельствует
о расширении инвестиционной деятельности предприятия.
Таблица 7
Состав и динамика внеоборотных активов ОАО «ЧТЗ Уралтрак» 2010-2011 гг.
|
Средства предприятия
|
На конец 2010 года
|
На конец 2011года
|
Отклонение, тыс. руб.
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
|
|
Основные средства
|
867846
|
76,21
|
902458
|
56,83
|
34612
|
|
Нематериальные активы
|
181
|
0,02
|
168
|
0,01
|
-13
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
50688
|
4,45
|
363972
|
22,92
|
313284
|
|
Незавершенное строительство
|
220012
|
19,32
|
321333
|
20,24
|
101321
|
|
Итого:
|
1138727
|
100
|
1587931
|
100
|
449204
|
Сумма нематериальных активов снизилась на 13 тыс. руб., доля
незавершенного строительства значительно увеличилась на 46,05% или на 101321
тыс. руб., что следует оценить отрицательно. К 2011 году сумма основных средств
выросла на 39,45%. Основные средства предприятия увеличились на 34,6 млн. руб.
Изменение суммы по этой статье произошло как за счет увеличения количества
мамашин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости
по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией, основной
рост произошел за счет технического перевооружения и модернизации устаревшего
оборудования. Перевод краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные увеличил
их на 313,3 млн. руб. Нематериальные активы снизились на 7,18%. Затраты в
незавершенном строительстве выросли на 101,3 млн. руб., рост произошел из-за
строительства генерирующих мощностей.
Проанализируем изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее
мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит
финансовое состояние предприятия в табл. 8
Таблица 8
Динамика состава оборотных активов ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» 2010-2011 гг.
|
Вид средств
|
Наличие средств, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
на конец 2010 г.
|
на конец 2011 г.
|
|
|
Запасы
|
250383
|
230 867
|
92,21
|
|
В том числе: сырье и материалы
|
217046
|
206668
|
95,22
|
|
незавершенное производство
|
10793
|
4257
|
39,44
|
|
готовая продукция
|
12569
|
100,89
|
|
расходы будущих периодов
|
9965
|
7260
|
72,85
|
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
53944
|
43 921
|
81,42
|
|
Дебиторская задолженность
|
990020
|
1036185
|
104,66
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
414435
|
134
|
0,03
|
|
Денежные средства
|
901
|
368
|
40,84
|
|
Итого
|
1960056
|
1542342
|
78,69
|
Как видно из табл. 15 наибольший удельный вес в оборотных активах имеет
дебиторская задолженность. К концу года ее доля возросла на 16,67%, что
свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии. Тот факт, что
дебиторская задолженность имеет наибольший удельный вес, является весьма
неблагоприятным, это свидетельствует о не самой лучшей финансовой ситуации.
Запасы и затраты снизились к прошлому году на 19,5 млн. руб. В составе запасов
значительно увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.
Рост дебиторской задолженности на 46,1 млн. руб. произошел в основном из-за
интенсивных поставок сырья от ОАО «АК «Инма» в конце года. К 2011 г. снизился
рост запасов на 7,79%, в том числе сырье и материалы на 4,78%. Уменьшились
денежные средства на 59,16%, налоги по приобретенным ценностям на 18,58%,
незавершенное производство на 60,56 %; выросла дебиторская задолженность на
4,66%, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии;
краткосрочные финансовые вложения снизились на 99,7%.
Оборачиваемость запасов к 2011 году увеличилась на 10,05%, что говорит о
сниже6нии эффективности использования оборотных средств, только оборачиваемость
производственных запасов снизилась на 4,58%. Длительность
производственно-финансового цикла выросла в 2,01 раза. Оборачиваемость
задолженности покупателей и заказчиков к 2011 году увеличилась на 34,74%.
По данным таблицы Приложения 3 можно увидеть, что в 2011 году по
сравнению с 2010 году, темп роста дебиторской задолженности по отношению к
темпу роста кредиторской задолженности увеличился, то есть предприятие получило
дополнительную возможность погашать кредиторскую задолженность за счет
взыскания дебиторской.
Предприятие может испытывать финансовые трудности, если нерационально
использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные
запасы, а также из-за того, что допустило большую дебиторскую задолженность.
Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от
оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры
активов предприятия, в первую очередь от соотношения основных и оборотных
средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов
предприятия. Поэтому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости
и финансового риска. С этой целью рассчитаем следующие показатели,
представленные в табл. 16
Таблица 9
Показатели финансовой устойчивости ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» в 2010-2011 гг.
|
Показатель
|
Уровень показателя
|
Изменение
|
|
на конец 2010 г.
|
на конец 2011 г.
|
|
|
Коэффициент текущей задолженности
|
0,56
|
0,58
|
0,02
|
|
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости
|
0,45
|
0,42
|
-0,03
|
|
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом
|
0,78
|
0,67
|
-0,11
|
|
Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового
рычага)
|
1,29
|
1,49
|
0,2
|
По данным табл. 9 можно сделать вывод, что доля собственного капитала
имеет тенденцию к понижению. За отчетный период она снизилась на 11%, так как
темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала.
Плечо финансового рычага увеличилось на 20 процентных пунктов. Это свидетельствует
о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно
повысилась.
По данным таблицы Приложения 4 видно, что на начало 2010 года финансовая
ситуация была неустойчивой, к концу 2011 года наметилась кризисная финансовая
ситуация.
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на
основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса.
Собственный капитал в балансе отражается общей суммой в разделе III пассива баланса. Чтобы определить,
сколько его вложено в долгосрочные активы, необходимо из общей суммы
внеоборотных активов вычесть долгосрочные кредиты банка для инвестиций в
недвижимость.
Рассмотрим величину доли собственного капитала в формировании
внеоборотных активов в табл. 10. По данным таблицы долю в формировании
внеоборотных активов практически полностью составляет собственный капитал.
Рассчитаем структуру распределения собственного капитала, то есть долю
собственного оборотного капитала и долю собственного основного капитала в общей
его сумме.
Таблица 10
Доля собственного капитала в формировании внеоборотных активов ОАО «ЧТЗ
Уралтрак» за 2010-2011 гг
|
Показатель
|
На конец 2010 г.
|
На конец 2011 г.
|
|
Внеоборотные активы (разд. I баланса), тыс. руб.
|
1138727
|
1601626
|
|
Долгосрочные финансовые обязательства, тыс.руб.
|
538
|
538
|
|
Сумма собственного капитала в формировании внеоборотных
активов, тыс. руб.
|
1138189
|
1601088
|
Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме получило
название «коэффициент маневренности капитала», который показывает, какая часть
собственного капитала находится в обороте, то есть в той форме, которая
позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть
достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных
средств предприятия.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия рассчитаем относительные показатели: коэффициент
абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей
ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется
отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме
краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных
обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение совокупности
денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской
задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) -
отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме
краткосрочных обязательств, при его расчетах воспользуемся формулой:
Ктл = (Оа - Рб) / (Ко - Дб - Рпр), (2.5)
где Оа - оборотные активы, тыс. руб.;
Рб - расходы будущих периодов, тыс. руб.;
Ко - краткосрочные обязательства, тыс. руб.;
Дб - доходы будущих периодов, тыс. руб.;
Рпр - резервы предстоящих расходов, тыс. руб.
Эти показатели представляют интерес не только для руководства
предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной
ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой
ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.
Рассмотрим показатели ликвидности в табл. 11
Таблица 11
Показатели ликвидности ОАО «ЧТЗ Уралтрак»за 2010-2011 гг.
|
Показатель
|
На конец 2010г.
|
На конец 2011г.
|
Нормативное значение
|
Изменение
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,00058
|
0,00028
|
более 0,2
|
-0,0003
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности
|
0,91
|
0,00037
|
0,7-1
|
-0,90963
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,07
|
0,77
|
более 2
|
-0,3
|
По данным табл.18 величина коэффициента абсолютной ликвидности составляет
в 2010 г. - 0,00058, а на конец 2011 г. - 0,00028. Чем выше его величина, тем
больше гарантия погашения долгов, в нашем случае наблюдается противоположная
ситуация, очень низкий показатель коэффициента абсолютной ликвидности
свидетельствует о том, что существует риск не покрыть свои обязательства перед
кредиторами в установленные сроки, а также возникает риск привлечения новых
кредитов.
Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми
обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые
может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов,
кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в
том, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно коэффициент >2. В нашем
случае величина его составляет 1,07 - в 2010 г. и 0,77 в 2011 г., что
значительно ниже нормативного уровня, причем наметилась тенденция его к
понижению.
Следует иметь в виду, что величина показателей ликвидности является
довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по
бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно. Поэтому
радикальное повышение точности оценки ликвидности могло бы быть достигнуто в
ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.
Основной признак банкротства - неспособность предприятия обеспечить
выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления
сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение
в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. Банкротство
предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с
неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь. Учитывая
многообразие показателей финансовой устойчивости, различие уровня их
критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в оценке
кредитоспособности предприятия и риска его банкротства, используем интегральную
оценку финансовой устойчивости на основе скорингового анализа. Сущность этой
методики - классификация предприятий по степени риска исходя из фактического
уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя,
выраженного в баллах на основе экспертных оценок.
Рассмотрим простую скоринговую модель с тремя балансовыми показателями в
табл. 12.
Таблица 12
Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособности
|
Показатель
|
Границы классов согласно критериям
|
|
1 класс
|
II класс
|
III класс
|
IV класс
|
V класс
|
|
Рентабельность совокупного капитала, %
|
30 и выше (50 баллов)
|
29,9 - 20 (49,9 - 35 баллов)
|
19,9-10 (34,9 - 20 баллов)
|
9,9-1 (19,9-5 баллов)
|
менее 1 (0 баллов)
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
2,0 и выше (30 баллов)
|
1,99 - 1,7 (29,9 - 20 баллов)
|
1,69-1,4 (19,9-10 баллов)
|
1,39:1,1 (9,9-1 баллов)
|
1 и ниже (0 баллов)
|
|
Коэффициент финансовой независимости
|
0,7 и выше (20 баллов)
|
0,69-0,45 (19,9-10 баллов)
|
0,44-0,30 (9,9-5 баллов)
|
0,29-0,20 (5-1 баллов)
|
менее 0,2 (0 баллов)
|
|
Границы классов
|
100 баллов и выше
|
99-65 баллов
|
64-35 баллов
|
34-6 баллов
|
0 баллов
|
По данным табл. 12 строится следующая классификация предприятий:
1. I класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости,
позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств.
2. II класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степеньриска
по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.
3. IV класс проблемные предприятия.
4. V класс - предприятия с высоким риском банкротства даже послепринятия мер
по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуютпотерять свои средства и
проценты.
5. VI класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.
Согласно этим критериям определим и используем данные табл.19, и
рассмотрим, к какому классу относилось рассматриваемое предприятие в табл. 13,
14
Таблица 13
Обобщающая оценка финансовой устойчивости ОАО «ЧТЗ Уралтрак» за 2010 г.
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
Номер показателя
|
Фактический уровень показателя
|
Количество баллов
|
Фактический уровень
|
Количество баллов
|
|
1
|
0,00006
|
0
|
0,05597
|
0
|
|
2
|
1,18
|
1,1
|
1,07
|
1
|
|
3
|
0,45
|
10
|
0,44
|
9,9
|
|
Итого
|
-
|
11,1
|
-
|
10,9
|
Данные табл. 13 свидетельствуют о том, что по степени финансового риска,
исчисленного с помощью данной методики, анализируемое предприятие в 2010 году
относится к IV классу.
Таблица 14
Обобщающая оценка финансовой устойчивости ОАО «ЧТЗ Уралтрак» за 2011 г.
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
№показателя
|
Фактический уровень показателя
|
Количество баллов
|
Фактический уровень
|
Количество баллов
|
|
1
|
0,05597
|
0
|
0,03526
|
0
|
|
2
|
1,07
|
1
|
0,77
|
0
|
|
3
|
0,44
|
9,9
|
0,40
|
9,5
|
|
Итого
|
-
|
10,9
|
-
|
9,5
|
Данные табл. 14 свидетельствуют о том, что по степени финансового риска,
исчисленного с помощью данной методики, анализируемое предприятие и в прошлом,
и в отчетном году относится к IV
классу. Причем за отчетный год оно несколько ухудшило свое положение.
На данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования
активов занимает заемный капитал, за отчетный период его доля увеличилась на
8,91%, а собственного, соответственно, уменьшилась.
К 2011 г. собственный капитал снизился 6,29%, а заемный увеличился на
143002 тыс. руб. Основной рост произошел из-за привлечения банковских кредитов.
Коэффициент финансирования снизился к 2011 году на 15%. Коэффициент обеспечения
собственными средствами не соответствует нормативу 0,1, в 2010 году этот
показатель был равен 0,06, в 2011 году носит отрицательное значение -0,33. Что
свидетельствует о возросшей зависимости предприятия от кредиторов. Оценивая
рентабельность собственного капитала можно сделать вывод о том, что средства,
которые были инвестированы в предприятие использовались не эффективно. Видно,
что средства предприятия созданы в основном за счет обязательств, поэтому его
финансовое положение можно считать неустойчивым.
Изменения, которые произошли в структуре капитала, с позиций инвесторов и
предприятия могут быть оценены по-разному. Для банков и прочих кредиторов
предпочтительной является ситуация, когда доля собственного капитала у клиентов
более высокая - это исключает финансовый риск.
Валюта баланса по состоянию на 1.01.08 года составила 2913 млн. руб. и
увеличилась к прошлому году на 64,7 млн. руб. Перевод краткосрочных финансовых
вложений в долгосрочные увеличил их на 313,3 млн. руб.
Затраты в незавершенном строительстве выросли на 101,3 млн. руб. Рост
произошел из-за строительства генерирующих мощностей. Запасы и затраты
снизились к прошлому году на 19,5 млн. руб.
Рост дебиторской задолженности на 46,1 млн. руб. произошел в основном
из-за интенсивных поставок сырья от ОАО «АК «Сибур» в конце года.
В составе источников средств предприятия произошли следующие изменения.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) уменьшилась на 77,8 млн. руб.
из-за убытка, полученного в отчетном году.
Займы и кредиты выросли на 147,4 млн. руб. Основной рост произошел из-за
привлечения банковских кредитов. Общая сумма векселей к уплате снизилась на
515,2 млн. руб. Произведены расчеты с ОАО «АК «Сибур» по векселям ОАО «ЧТЗ
Уралтрак».
Задолженность перед бюджетом уменьшилась на 14,5 млн. руб. Рост
задолженности по прочим кредиторам на 788,3 млн. руб. связан с
перераспределением структуры кредиторской задолженности в основном по
поставщикам и подрядчикам.
Увеличение задолженности перед участниками (учредителями) на 400,3 млн.
руб. произошло вследствие увеличения эмиссии ценных бумаг и внесения
акционерами денежных средств в счет расчетов за размещаемые акции.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг составила 1845,2 млн.
руб. и снизилась к прошлому году на 1324 млн. руб. в связи с тем, что в 2010
году предприятие в январе и феврале реализовывало собственную и покупную
продукцию.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и
управленческие расходы составили 1873,5 млн. руб. Убыток от продаж составил
28,3 млн. руб. Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы
увеличили убыток до 102,7 млн. руб. Отложенные налоговые активы увеличили налог
на прибыль на 13,7 млн. руб. Прочие расходы из прибыли, за счет прибыли прошлых
лет, уменьшили убытки на 11,2 млн. руб.
Убыток отчетного периода составил 77,82 млн. руб. Учитывая, что по итогам
работы за 2011 год получен убыток в размере 77,82 млн. руб., в этой ситуации
можно было бы рекомендовать исполнительному органу следующее распределение
прибыли: дивиденды за 2010 год не выплачивать, убыток отчетного года покрыть за
счет прибыли прошлых лет.
По сравнению с 2010 годом оборачиваемость капитала в 2011 г. замедлилась.
Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсификации производства,
более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения
сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в
дебиторскую задолженность.
Данные анализа деятельности предприятия свидетельствуют о том, что по
степени финансового риска предприятие и в прошлом, и в отчетном году относится
к предприятиям с высоким риском банкротства даже после принятия мер по
финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.
Причем за отчетный год предприятие несколько ухудшило свое положение.
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем ускорения
оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет
относительное его сокращение на рубль оборота, а также пополнения собственного
оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Так как рассматриваемое предприятия с высоким риском банкротства, то к
процедурам, предусматривающим восстановление платежеспособности можно отнести
проведение определенных инновационных мероприятий. По результатам анализа
должна быть выработана генеральная финансовая стратегия и составлен бизнес-план
финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода
его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних
резервов.
К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия можно
отнести факторинг, лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты, выпуск
новых акций и облигаций, государственные субсидии, поиске сравнительно дешевых
кредитов, в наиболее выгодном их вложении, сокращении сроков продажи товаров,
продукции, услуг.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового
оздоровления предприятия должен является поиск внутренних резервов по
увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы: более
полное использование производственной мощности предприятия, повышение качества
и конкурентоспособности продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных
расходов и потерь.
Резервы улучшения финансового состояния предприятия могут быть выявлены с
помощью маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и
формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства
продукции.
2.3
Планирование себестоимости предприятия ООО “ЧТЗ-Уралтрак” на определенный
период
Себестоимость производства продукции ОАО «ЧТЗ Уралтрак» включает в себя
основные экономические элементы.
По элементу «Сырье и материалы» учитываются и планируются:
·
затраты на все
виды сырья и материалы;
·
износ малоценных
и быстроизнашивающихся предметов (инструмента, производственного инвентаря,
приспособлений);
По элементу «Топливо и энергия на технологические цели» учитываются и
планируются:
- затраты на топливо, электрическую, тепловую и другие виды энергии,
расходуемые на технологические и двигательные цели непосредственно в
производстве данной продукции;
По элементу «Вспомогательные материалы» учитываются затраты на тару и
тарные материалы, потребляемые в цехе.
В элемент «Основная и дополнительная заработная плата» включаются:
·
основная и
дополнительная заработная плата инженерно-технических рабочих,
·
основная и
дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих (в том числе
заработная плата рабочих не списочного состава), занятых непосредственно
производством продукции, а также осуществляющих доставку вручную материалов от
склада до места их использования.
К элементу «Амортизация» относятся суммы амортизационных отчислений,
производимых по установленным на предприятии нормам от стоимости основных
фондов, находящихся на балансе предприятия, за исключением основных фондов
вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств.
По элементу «Отчисления на страх и социальные нужды» учитываются и
планируются:
- суммы отчислений на социальное страхование, медицинское страхование, в
пенсионный фонд по установленным нормам от заработной платы.
К элементу «Прочие затраты» относятся затраты, не относящиеся к
перечисленным выше элементам затрат, в частности:
·
на оплату услуг
транспорта общего пользования (кроме доставки материалов), а также транспорта
строительных организаций, в том числе занятого на перевозках в пределах
стройки;
·
на служебные
командировки;
·
другие затраты.
В качестве цели анализа будем считать общую оценку фактически
сложившегося уровня себестоимости на предприятии и намечаемые тенденции за
последние годы. В частности, нас будет интересовать какие затраты увеличились в
наибольшей степени и возможно ли их дальнейшее увеличение. При анализе будем
также учитывать то, что на изменение состава и структуры себестоимости прямое
действие оказывает объем выполненных работ и изменение затрат необходимо
рассматривать в свете изменения объемов производства продукции.
В табл. 15 приведены данные по фактической себестоимости за 2009-2011 гг.
производства продукции ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» в разрезе экономических элементов
затрат.
Таблица 15
Фактическая себестоимость производства продукции ОАО «ЧТЗ Уралтрак» тыс.
руб.
|
Элементы затрат
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
Топливо
|
155960
|
100739
|
52333
|
|
Вспомогательные материалы
|
136815
|
73265
|
33863
|
|
Сырье и материалы
|
3640395
|
2231542
|
1086689
|
|
Зарплата основная и дополнительная
|
344222
|
271693
|
123138
|
|
Отчисления на страховые и социальные нужды
|
67983
|
64107
|
26167
|
|
Амортизация
|
94751
|
67160
|
44637
|
|
Прочие расходы
|
94751
|
48844
|
53873
|
|
Производственная себестоимость
|
4726778
|
3006934
|
1500740
|
|
Внепроизводственные расходы
|
82834
|
45791
|
38481
|
|
Полная себестоимость
|
4809612
|
3052725
|
1539220
|
По данным табл. 15 видно, что наибольший удельный вес занимают статья
затрат «Сырье и материалы». Более наглядно структура себестоимости в 2011 году
представлена на рисунке Приложения 5.
Из данных представленных в таблице Приложения 8 видно, что в 2011 году
предприятие отдавало предпочтение производству грузовых и легковых машин,
причем производство сельскохозяйственных машин было наименьшим, в то же время
производство сельскохозяйственных машин является наиболее затратным.
Рассмотрим, как формировалась структура себестоимости на единицу
продукции в 2011 году из собственного сырья по видам производимых машин в
таблице 16
Таблица 16
Себестоимость на единицу продукции ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» в 2011 году по видам
производимых машин
|
Себестоимость на единицу продукции, тыс. руб.
|
грузовые машины
|
Легкогрузовые машины
|
легковые машины
|
сельхоз. машины
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Сырье и основные материалы всего
|
80
|
79
|
80
|
100
|
|
2. Энергия на технологические цели
|
48
|
47
|
48
|
60
|
|
3. Затраты на оплату труда производственного персонала
|
13
|
13
|
13
|
16
|
|
4. Отчисления на соц.нужды производственный персонала
|
5
|
5
|
5
|
6
|
|
5. Общепроизводственные расходы
|
218
|
22
|
217
|
272
|
|
6. Общехозяйственные расходы
|
37
|
37
|
37
|
46
|
|
7. Производственная себестоимость
|
405
|
402
|
404
|
506
|
|
8. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
6
|
6
|
8
|
|
9. Полная себестоимость
|
812
|
611
|
810
|
1014
|
Из представленных данных в табл. 16 видно, что наиболее затратным
является производство сельскохозяйственных машин. На производство данного вида
машин идет наибольший расход сырья и материалов, энергии на технологические
цели, общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют наибольший размер
в сравнении с остальными производимыми видами машин, зарплата и отчисления
превышают затраты по производству других видов. Таким образом, производство
сельскохозяйственных машин является наиболее материалоемким и трудоемким. А
наиболее дешевым является производство легкогрузовых машин.
На основе имеющихся данных представленных в таблице 16 рассчитаем темпы
прироста фактической себестоимости по формуле:
Сm/n = Cm - Cn /Cn *100, (2.6)
где 
Сm/n - это прирост себестоимости за год,
тыс. руб.;
Cm -
фактическая себестоимость за год, для которого находится прирост, тыс. руб.;
Cn -
фактическая (плановая) себестоимость за год, по отношению к которому находится
прирост (отчетный / предыдущий период), тыс. руб.
Для ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» за 2010-2011 гг. этот показатель будет равен:
Сm/n = 1539220 -3052725 / 1539220 * 100 =
- 98,32%.
Фактическая себестоимость производства продукции за три года снизилась на
68%. Такое снижение себестоимости с 2010 года обусловлено заключенным в феврале
2010 года договором процессинга между ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» и АК «Сибур», и
использованием давальческого сырья.
При анализе себестоимости наиболее распространенным и точным показателем
является величина затрат на 1 рубль производства продукции (услуг). Он
определяется отношением себестоимости производимых услуг к стоимости
производимых услуг и выражается в копейках. Определим данный показатель по
годам исследуемого периода и представим в виде табл. 24
Таблица 17
Затраты на 1 рубль производства продукции ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК»
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
Фактическая себестоимость, тыс. руб.
|
4809612
|
3052725
|
1539220
|
|
Фактический объем производства в целом по предприятию из
собственного и давальческого сырья, тыс. шт.
|
5125
|
5216
|
4 018
|
|
Затраты на 1 руб. фактически, коп.
|
95
|
96
|
83
|
Поскольку за анализируемый период происходило снижение, как объемов
производства продукции, так и себестоимости, то для выявления зависимости
необходимо рассчитать соотношение темпов прироста объемов фактически
выполняемых работ и себестоимости. Использую формулу (2.6) аналогичным образом
можно рассчитать темпы прироста объемов производства.
Данные величины составят:
Д О2009/2010 = (5216 - 5125) / 5125 * 100 = 1,78 %,
Д О2010/2011 = (4 018 - 5216) / 5216 * 100 = -22,97 %.
Далее определим среднегодовые темпы прироста себестоимости и объемов
производства.
Темпы прироста себестоимости и объемов производства составят:
С = 
*100 = 56,6 %,
О = 
*100 = 88,5 %.
Таким образом, себестоимость производства продукции за исследуемый период
снизилась в среднем на 44,4% в год, в то время как объемы производства
снизились в среднем на 11,5%.
В таблице 18, отражены данные по элементам затрат за 2009-2011 года.
Определим поэлементным делением на общую годовую себестоимость удельный вес
каждого из видов затрат.
Таблица 18
Структура себестоимости продукции ОАО «ЧТЗ Уралтрак» по элементам затрат
|
Элементы затрат
|
Удельный вес, %
|
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
Сырье и материалы
|
75,7
|
73,1
|
70,6
|
|
Топливо
|
3,2
|
3,3
|
3,4
|
|
Вспомогательные материалы
|
2,8
|
2,4
|
2,2
|
|
Энергия на технологические цели
|
4,2
|
4,8
|
5,2
|
|
Зарплата основная и дополнительная
|
7,2
|
8,9
|
8,0
|
|
Отчисления на страх. и соц. нужды
|
1,4
|
2,1
|
1,7
|
|
Амортизация
|
1,9
|
2,3
|
2,9
|
|
Прочие расходы
|
1,9
|
1,6
|
3,5
|
|
Производственная себестоимость
|
98,3
|
98,5
|
97,5
|
|
Внепроизводственные расходы
|
1,7
|
1,5
|
2,5
|
|
Полная себестоимость
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
На протяжении рассматриваемого периода себестоимость продукции снижается,
в основном это связано с тем, что уменьшился объем производства и сократилась
численность, вследствие этого несколько сократилась доля зарплаты и отчислений,
энергия занимает второе место после сырья и материалов, это обусловлено
увеличивающейся стоимостью основных производственных фондов на протяжении
рассматриваемого периода Полученные данные позволяют сделать вывод о том, что
элемент «Сырье и материалы» составляет большой удельный вес в структуре
предприятия, диктует особое внимание к поиску вариантов снижения затрат.
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ПЕРИОД
3.1 Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости
В условиях рыночной экономики товаропроизводитель при разработке
нормативной базы должен предусматривать реакцию рынка на изменение цен, поэтому
при формировании норм он ориентируется, прежде всего, на собственную выгоду,
которая может быть достигнута только при условии, что экономия от внедрения
более прогрессивных материалов в стоимостном выражении будет больше разницы цен
до и после проведения мероприятия.
Для производства продукции, большинство из которых материалоемкие, а
многие - и энергоемкие, важнейшим направлением снижения себестоимости является
экономия материалов и энергетических средств. Каждый процент снижения
материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции на 0,6-0,8%
[19, с.38,42].
В различных конструкциях машин используются технические материалы.
Например для шин - корд, чефер, доместик и бязь, а также металлокорд и стальную
проволоку. Корд представляет собой ткань, состоящую из прочных толстых нитей
двойного кручения с большей частотой на основе и из слабых тонких нитей
одинарного кручения с малой частотой - по утку. Корд является основной тканью,
из которой изготавливают главную часть покрышки - каркас.
Масса текстильных материалов составляет примерно 10-20% общей массы
покрышки, а стоимость 25-30% стоимости всех материалов, расходуемых на нее [18,
c.39].
Ткани для покрышек изготавливают из вискозного шелка, капрона, нейлона,
тефлона. В связи с относительно высоким модулем упругости вискозный корд 30
КНТС и 302 КНТС применяется в пневматических машинах. К недостаткам вискозного
корда относится его низкая прочность по сравнению с капроновым и амидный таких
марок как 35 КНТС и 352 КНТС, которая при увеличении влажности уменьшается
почти в 2 раза. Вискозный корд используется в производстве покрышек для грузовых
и легковых автомобилей.
Наиболее перспективным является применение капронового и амидного кордов
из полиамидных волокон, так как по сравнению с вискозным они обладают большей
прочностью, устойчивостью к действию многократных деформаций изгиба,
влагостойкостью и малой массой. Благодаря этому повышается пробег машин,
снижается расход каучука на 10 и корда до 30%.
Расход сырья и материалов является одним из факторов, влияющих на рост
объема производства. Себестоимость потребляемого материала снижается в результате
сокращения удельного расхода материалов на единицу продукции, что
непосредственно связано с уменьшением норматива оборотных средств, а также за
счет замены материалов достигается значительное изменение себестоимости
продукции. Фактор замены материалов может оказать влияние на себестоимость
продукции изменением нормы расхода заменяющего материала по сравнению с
заменяемым материалом и изменением их цен.
Предлагается применение корда 35 КНТС и 352 КНТС вместо корда 30 КНТС и
302 КНТС для машин пневматических для грузовых автомобилей с сохранением
качественных показателей, что позволит снизить себестоимость покрышек.
Применение корда 35 КНТС и 352 КНТС вместо корда 30 КНТС и 302 КНТС повлечет за
собой изменение норм расхода из-за особенностей физико-химических свойств
составляющих материалов. Рассмотрим изменение норм расхода до и после внедрения
мероприятия, а также цену сырья и материалов в табл. 19.
Таблица 19
Сравнительный расчет материальных затрат при производстве каркаса
пневматических машин для грузовых автомобилей
|
Наименование сырья и материала
|
Норма расхода кг на 1 единицу
|
Цена материала, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
1. Каучук
|
32,47
|
31,19
|
18,25
|
18,25
|
592,58
|
569,22
|
|
2. Крошка резиновая
|
0,32
|
0,29
|
2,46
|
2,46
|
0,79
|
0,71
|
|
3. Техуглерод
|
16,55
|
15,96
|
12,74
|
12,79
|
210,85
|
204,13
|
|
4. Белила цинковые
|
1,55
|
1,48
|
27,33
|
27,33
|
42,36
|
10,45
|
|
5. Химия
|
10,80
|
10,61
|
11,83
|
11,66
|
127,76
|
123,72
|
|
6. 232 КНТС
|
0,53
|
0,53
|
17,45
|
17,45
|
9,25
|
9,25
|
|
7. 123 КНТС Т/О
|
1,77
|
1,75
|
12,40
|
12,40
|
21,95
|
21,70
|
|
8. 30 КНТС Т/О
|
22,22
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
550,39
|
0,00
|
|
9. 302 КНТС Т/О
|
4,67
|
0,00
|
22,52
|
0,00
|
105,17
|
0,00
|
|
10. 35 КНТС
|
0,00
|
18,83
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
466,42
|
|
11. 352 КНТС
|
0,00
|
4,60
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
113,94
|
|
12. Бязь
|
0,02
|
0,02
|
11,07
|
11,07
|
0,22
|
0,22
|
|
13. Корд
|
29,19
|
25,71
|
23,53
|
23,78
|
686,84
|
611,38
|
|
14. Проволока
|
2,56
|
2,56
|
15,17
|
15,17
|
38,84
|
38,84
|
|
15. Итого сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
23872169,98
|
|
Из данных табл. 19 видно, что изменения норм расхода произойдут не по
всем составляющим сырья и материалов.
Рассмотрим нормативную калькуляцию на одну пневматическую машину для
грузовых автомобилей до внедрения мероприятия в таблице 20 .
Таблица 20
Нормативная калькуляция на одну машину до внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
Итоговая сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
|
1. Сырье и материалы
|
2387
|
|
2. Возвратные отходы
|
-2,55
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
16,97
|
|
4. Всего материалов
|
2401,42
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
9,46
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
220,35
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
154,24
|
|
10. Производственная себестоимость
|
2822,88
|
|
11. Коммерческие расходы
|
18,91
|
|
12. Полная себестоимость
|
2841,79
|
Рассмотрим, как мероприятия по замене материалов снизили себестоимость
продукции, так как главной задачей работы является определение пути, с помощью
которого произойдет снижение себестоимости производства продукции.
Рассчитаем изменение статей калькуляции и себестоимости при производстве
каркаса с учетом замены корда. Учитывая изменившиеся при замене корда нормы
расхода на некоторые виды сырья и материалов, а также их стоимость, сумма сырья
и материалов после внедрения мероприятия составит 2169,98 руб.
Возвратные отходы, транспортно-заготовительные расходы при производстве
машин составляют 0,1% и 0,7% соответственно от стоимости сырья и материалов.
При расчете калькуляции сумма возвратных отходов учитывается со знаком «минус».
Рассчитаем величину возвратных отходов по формуле:
Во = См * Пв, (3.1)
где Во - возвратные отходы после внедрения мероприятия, руб.,
См - сырье и материалы после внедрения мероприятия, руб.,
Пв - удельный вес возвратных отходов, %.
Величина возвратных отходов составит:
Во = 2169,98 * 0,001 = 2,17 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных расходов по формуле:
Тз = См * Птз, (3.2)
где Тз - транспортно-заготовительные расходы после внедрения мероприятия,
руб.;
См - сырье и материалы после внедрения мероприятия, руб.;
Птз - удельный вес транспортно-заготовительных расходов, %.
Величина транспортно-заготовительных расходов составит:
Тз = 2169,98 * 0,007 = 15,19 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные нужды при внедрении мероприятия
останутся неизменными.
Поясним расчет накладных расходов. К накладным расходам относятся
общепроизводственные и общехозяйственные расходы. На предприятии существует
определенный процент распределения накладных расходов, распределение которого
осуществляется пропорционально прямым затратам. Процент распределения
общепроизводственных расходов составляет 9%, а процент распределения
общехозяйственных расходов составляет 6,3%. Процент распределения накладных
расходов после внедрения мероприятия останется неизменным, то есть таким же,
как до мероприятия.
Расчет общепроизводственных расходов осуществлялся по формуле:
Оп = (См - Во + Тз + Зп + Осн + Эз) * Побп, (3.3)
где Оп - общепроизводственные расходы, руб.;
Во - возвратные отходы, руб.;
Тз - транспортно-заготовительные расходы, руб.;
Зп - заработная плата, руб.;
Осн - отчисления на социальные нужды, руб.;
Эз - энергетические затраты, руб.;
Побп - процент распределения общепроизводственных расходов, %.
Таким образом, величина общепроизводственных расходов составила:
Оп = (2169,98 - 2,17 + 15,19 + 34,14 + 12,73 + 0) * 0,09 = 200,69 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился по формуле:
Ох = (См - Во + Тз + Зп + Осн + Эз) * Побх, (3.4)
где Ох - общехозяйственные расходы, руб.;
Во - возвратные отходы, руб.;
Тз - транспортно-заготовительные расходы, руб.;
Зп - заработная плата, руб.;
Осн - отчисления на социальные нужды, руб.;
Эз - энергетические затраты, руб.
Побх - процент распределения общепроизводственных расходов, %.
Таким образом, величина общехозяйственных расходов составила:
Ох = (2169,98 - 2,17 + 15,19 + 34,14 + 12,73 + 0) * 0,063 = 140,48 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в связи со снижением норм
расхода после внедрения мероприятия в табл. 21
ассортимент кордовый себестоимость прибыль
Таблица 21
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные расходы
|
Общехозяйственные расходы
|
|
До внедрения
|
После внедрения
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Сумма прямых затрат, руб.
|
2448,29
|
2229,87
|
2448,29
|
2229,87
|
|
2. Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3. Сумма накладных расходов, руб.
|
220,35
|
200,69
|
154,24
|
140,48
|
Из табл. 21 видно, что из-за снижения суммы прямых затрат
общепроизводственные расходы после внедрения мероприятия снизились на 9%,
общехозяйственные расходы снизились на 9%.
Коммерческие расходы включают: расходы на тару и упаковку, расходы на
транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления, затраты на рекламу.
Распределение коммерческих расходов осуществляется пропорционально
производственной себестоимости продукции. Процент распределения коммерческих
расходов составляет 0,67 %.
Расчет коммерческих расходов осуществлялся по формуле:
Кр = ПС * Пкр, (3.5)
где Кр - коммерческие расходы, руб.;
ПС - производственная себестоимость, руб.
Пкр - процент распределения коммерческих расходов, %.
Таким образом, величина коммерческих расходов составит:
Кр = 2571,04 * 0,0067 = 17,23 руб.
Рассмотрим, как эти расходы изменились в связи со снижением норм расхода
после внедрения мероприятия в табл.29.
Таблица 22
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Производственная себестоимость, руб.
|
2822,88
|
2571,04
|
|
2. Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3. Коммерческие расходы, руб.
|
18,91
|
17,23
|
По данным табл. 29 можно сделать вывод, что коммерческие расходы снизились
на 9%.
Сведем сделанные выше расчеты в плановую калькуляцию и представим их в
табл. 23.
Таблица 23
Расчет калькуляции на одну машину после внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
|
1. Сырье и материалы
|
2169,98
|
|
2. Возвратные отходы
|
2,17
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
15,19
|
|
4. Всего материалов
|
2183,00
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
9,46
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
200,69
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
140,48
|
|
10. Производственная себестоимость
|
2571,04
|
|
11. Коммерческие расходы
|
17,23
|
|
12. Полная себестоимость
|
2588,27
|
Из табл. 23 видно, что в результате замены одного корда на другой
значительно изменились прямые материальные затраты. Наибольшее снижение
расходов произошло по статье сырье и материалы, она снизилась на 9,09%.
Для расчета снижения себестоимости машин пневматических для грузовых
автомобилей, производимыми ОАО «ЧТЗ Уралтрак», приведем расчет экономии от
снижения материальных затрат. Как видно в результате замены материалов прямые
материальные затраты уменьшаются, что влечет за собой снижение себестоимости.
Сравним базовую и проектную калькуляции в табл. 24
Таблица 24
Сравнение базовой и проектной калькуляций при замене корда в каркасе
пневматических машин для грузовых автомобилей
|
Наименование статьи калькуляции
|
Сумма, руб.
|
Темп роста, %
|
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Сырье и материалы
|
2387
|
2169,98
|
90,91
|
|
2. Возвратные отходы
|
2,55
|
2,17
|
85,09
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
16,97
|
15,19
|
89,51
|
|
4. Всего материалов
|
2401,42
|
2183,00
|
90,91
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
34,14
|
100,00
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
9,46
|
9,46
|
100,00
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,00
|
0,00
|
-
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
220,35
|
220,69
|
91,07
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
154,24
|
140,48
|
91,08
|
|
10. Производственная себестоимость
|
2822,88
|
2571,04
|
91,08
|
|
11. Коммерческие расходы
|
18,91
|
17,23
|
91,12
|
|
12. Полная себестоимость
|
2841,79
|
2588,27
|
91,07
|
Из данных табл. 24 видно, что наибольшее снижение расходов произошло по
статье «Сырье и материалы», затраты по этой статье снизились на 9,09%.
Экономию от снижения материальных затрат определим по формуле:
Эм = (Н0 - Н1) * В1, (3.6)
где Эм - экономия от снижения материальных затрат, руб.;
Н0 и Н1 - норма расхода сырья, материалов на единицу продукции до и после
проведения соответствующего мероприятия, руб.;
В1 - количество продукции, выпускаемой с момента проведения мероприятий
до конца планируемого года, штук.
Данная величина составит:
Эм = (2387 - 2183,00)*125420 = 25585680 руб.
Рассчитаем изменение себестоимости от снижения материальных затрат по
формуле:
С = (Со - С1)* В1, (3.7)
где С - изменение себестоимости, руб.,
Со - себестоимость до внедрения мероприятия, руб.;
С1 - себестоимость после внедрения мероприятия, руб.;
В1 - количество продукции, выпускаемой с момента проведения мероприятий
до конца планируемого года, штук.
Данная величина составит:
С = (2841,79 - 2588,27)*125420 = 31796478 руб.
В данном мероприятии, не затрачиваются дополнительные средства для его
осуществления, так как происходит экономия существующих затрат на производство
продукции, путем замены одного вида сырья на другой, таким образом годовой
экономический эффект равен годовой экономии себестоимости.
Годовой экономический эффект будет определен по формуле:
Эг = С, (3.8)
где Эг - годовой экономический эффект, руб.;
С - изменение себестоимости, руб.
Таким образом, из приведенных расчетов годовой экономический эффект будет
равен:
Эг = 31 796 478 руб.
Затраты на материалы при внедрении мероприятия в производстве
изготовление машин для грузовых автомобилей уменьшаются на 9%, а экономия
себестоимости составляет 31 796 478 руб.
3.2 Замена вида материала в производстве шин для легковых автомобилей
Особое место в производстве машин занимает металлакорд, который служит
для изготовления брекера радиальных машин, металлокордных бортовых лент,
дополнительных крыльев, а также каркаса.
Таблица 25
Сравнительный расчет материальных затрат при производстве брекера
пневматических машин для легковых автомобилей
|
Наименование сырья и материала
|
Норма расхода кг. на 1 единицу
|
Цена материала, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
До внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
До внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Каучук
|
5,16
|
4,98
|
22,20
|
22,28
|
114,55
|
110,95
|
|
2. Техуглерод
|
2,90
|
2,81
|
12,83
|
12,80
|
37,21
|
35,97
|
|
3. Крошка резиновая
|
0,01
|
0,01
|
2,48
|
2,48
|
0,02
|
0,02
|
|
4. Белила цинковые
|
0,23
|
0,22
|
27,33
|
27,33
|
6,29
|
6,01
|
|
5. Химия
|
1,78
|
1,74
|
16,32
|
15,97
|
29,05
|
27,79
|
|
6. Корд капроновый
|
0,58
|
0,58
|
13,88
|
13,87
|
8,05
|
8,04
|
|
7. Корд анидный
|
1,33
|
0,13
|
46,08
|
46,08
|
61,29
|
5,99
|
|
8. М/Корд 22Л15А
|
1,04
|
0,00
|
60,54
|
0,00
|
62,96
|
0,00
|
|
9. М/Корд 4Л27
|
0,00
|
0,73
|
0,00
|
36,67
|
0,00
|
26,77
|
|
10. Бязь
|
0,004
|
0,004
|
11,07
|
11,07
|
0,04
|
0,04
|
|
11. Проволока
|
0,39
|
0,39
|
15,17
|
15,17
|
5,92
|
5,92
|
|
12. Итого сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
325,38227,5
|
|
Рассмотрим нормативную калькуляцию на одну пневматическую машину для
легкового автомобиля до внедрения мероприятия в таблице 26
Таблица 26
Нормативная калькуляция на одну машину до внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
Итоговая сумма, руб.
|
|
1. Сырье и материалы
|
325,38
|
|
2. Возвратные отходы
|
0,33
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
2,28
|
|
4. Всего материалов
|
327,33
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
15,54
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
4,31
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
31,37
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
21,97
|
|
10. Производственная себестоимость
|
402,00
|
|
11. Коммерческие расходы
|
2,70
|
|
12. Полная себестоимость
|
404,70
|
Рассчитаем изменение статей калькуляции и себестоимости при производстве
брекера с учетом замены металлокорда. Учитывая изменившиеся нормы расхода на
некоторые виды сырья и материалов, а также их стоимость, сумма сырья и
материалов после внедрения мероприятия составит 227,5 руб.
Возвратные отходы, транспортно-заготовительные расходы при производстве
составляют 0,1% и 0,7% соответственно от сырья и материалов.
Рассчитаем величину возвратных отходов по формуле (3.1).
Величина возвратных отходов составит:
Во = 227,5* 0,001 = 0,23 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных расходов по формуле (3.2).
Величина транспортно-заготовительных расходов составит:
Тз = 227,5 * 0,007 = 1,59 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные нужды при внедрении
мероприятия останутся неизменными.
Расчет общепроизводственных расходов осуществлялся по формуле (3.3).
Таким образом, величина общепроизводственных расходов составит:
Оп = (227,5 - 0,23 + 1,59 + 15,54 + 5,79 + 0) * 0,09 = 22,52 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился по формуле (3.4).
Таким образом, величина общехозяйственных расходов составит:
Ох = (227,5 - 0,23 + 1,59 +15,54 + 5,79 + 0) * 0,063 = 15,76 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в связи со снижением норм
расхода после внедрения мероприятия в табл. 27
Таблица 27
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные расходы
|
Общехозяйственные расходы
|
|
До внедрения
|
После внедрения
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Сумма прямых затрат, руб.
|
348,66
|
250,19
|
348,66
|
250,19
|
|
2. Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3. Сумма накладных расходов, руб.
|
31,37
|
22,52
|
21,97
|
15,76
|
Распределение коммерческих расходов осуществляется пропорционально
производственной себестоимости продукции. Процент распределения коммерческих
расходов составляет 0,67%.
Поясним расчет коммерческих расходов. Расчет коммерческих расходов
осуществлялся по формуле (3.5).
Рассмотрим, как эти расходы были рассчитаны в связи со снижением норм
расхода после внедрения мероприятия и увидим насколько замена материалов
повлияла на величину коммерческих расходов в табл. 28
Таблица 28
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Производственная себестоимость, руб.
|
402,00
|
288,47
|
|
2. Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3. Коммерческие расходы, руб.
|
2,7
|
1,93
|
Таким образом, величина коммерческих расходов составила:
Кр = 288,47* 0,0067 = 1,93 руб.
По данным табл. 35 можно сделать вывод, что коммерческие расходы
снизились 29%.
Расчеты, произведенные выше сведем в табл. 29.
Таблица 29
Расчет калькуляции на одну машину после внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
Итоговая сумма, руб.
|
|
1. Сырье и материалы
|
227,50
|
|
2. Возвратные отходы
|
0,23
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
1,59
|
|
4. Всего материалов
|
228,86
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
15,54
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
4,31
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
22,52
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
15,76
|
|
10. Производственная себестоимость
|
288,47
|
|
11. Коммерческие расходы
|
1,93
|
|
12. Полная себестоимость
|
290,40
|
Из табл. 29 видно, что в результате замены одного металлокорда на другой
значительно изменились прямые материальные затраты в производстве машин для
легковых автомобилей.
Для расчета снижения себестоимости машин пневматических для легковых
автомобилей, производимыми ОАО «ЧТЗ Уралтрак», приведем расчет экономии от
снижения материальных затрат. Из-за замены металлокорда прямые материальные
затраты уменьшаются, что влечет за собой снижение себестоимости.
Экономию от снижения материальных затрат определим по формуле (3.6).
Данная величина составит:
Эм = (325,38-227,5)*13735 = 1344382 руб.
Рассчитаем изменение себестоимости от снижения материальных затрат по
формуле (3.7).
Данная величина составит:
С = (404,70 - 290,40)*13735 = 1 569 910 руб.
В данном мероприятии, не затрачиваются дополнительные средства для его
осуществления, так как происходит экономия существующих затрат на производство
продукции, путем замены одного вида сырья на другой, таким образом годовой
экономический эффект равен годовой экономии себестоимости.
Таким образом, из приведенных расчетов годовой экономический эффект
найденный по формуле (3.8) будет равен:
Эг = 1 569 910 руб.
В результате внедрения мероприятия по замене материалов, затраты на
материалы при внедрении мероприятия в производстве машин для легковых
автомобилей уменьшаются на 30%, а экономия себестоимости составляет 1 569 910
руб.
Предлагается изготовление резиновой смеси для боковины легковых
радиальных машин с увеличенным содержанием технического углерода марки П514
вместо N339, что позволит улучшить
технологические свойства резиновых смесей и снизить себестоимость единицы
продукции.
В мероприятии по увеличению содержания техуглерода марки П514 с
одновременным снижением техуглерода марки N339 произойдут изменения в применяемом для изготовления
резиновой смеси соотношении массовых долей этих наполнителей. Рассмотрим
изменение норм расхода в табл. 30.
Массовая доля техуглерода марки N339 снизится на 50%, а техулерода марки П514 увеличится на 25%, при этом
общая доля этих наполнителей останется неизменной. За счет разной стоимости и
изменившегося соотношения двух наполнителей происходит снижение стоимости
сырья, вследствие чего меняется величина накладных расходов.
Таблица 30
Сравнительный расчет материальных затрат при производстве резиновой смеси
|
Наименование сырья и материала
|
Цена материала, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
До внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
до внедрения мероприятия
|
после внедрения мероприятия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Каучук
|
0,544
|
0,544
|
17,90
|
9,738
|
9,738
|
|
2. Техуглерод N339
|
0,110
|
0,055
|
13,75
|
1,513
|
0,756
|
|
3. Техуглерод П514
|
0,220
|
0,275
|
11,48
|
2,526
|
3,157
|
|
4. Итого тежуглерода
|
0,329
|
0,329
|
12,23
|
4,024
|
4,024
|
|
5. Белила цинковые
|
0,027
|
0,027
|
27,33
|
0,738
|
0,738
|
|
6. Сера молотая
|
0,012
|
0,012
|
6,17
|
0,074
|
0,074
|
|
7. Альтакс порошковый
|
0,001
|
0,001
|
39,55
|
0,039
|
0,039
|
|
8. Сульфенамид Ц
|
0,007
|
0,007
|
52,20
|
0,365
|
0,365
|
|
9. Ангидрид фталевый
|
0,003
|
0,003
|
13,86
|
0,042
|
0,042
|
|
10. Ацетонанил Р
|
0,011
|
0,011
|
34,00
|
0,374
|
0,374
|
|
11. Диафен ФП
|
0,005
|
0,005
|
84,28
|
0,421
|
0,421
|
|
12. Омск 10М
|
0,011
|
0,011
|
3,21
|
0,0350,035
|
|
|
13. Масло ПН-6Ш
|
0,033
|
0,033
|
2,80
|
0,092
|
0,092
|
|
14. Канифоль сосновая
|
0,005
|
0,005
|
19,00
|
0,095
|
0,095
|
|
15. Пиропласт
|
0,016
|
0,002
|
10,42
|
0,167
|
0,021
|
|
16. Кислота стеариновая
|
0,011
|
0,011
|
15,83
|
0,174
|
0,174
|
|
17. Итого сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
20,419
|
20,145
|
Рассмотрим нормативную калькуляцию на 1 кг резиновой смеси до внедрения
мероприятия в табл. 31
Таблица 31
Нормативная калькуляция калькуляции на 1 кг до внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
Итоговая сумма, руб.
|
|
1. Сырье и материалы
|
20,419
|
|
2. Возвратные отходы
|
0,020
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы
|
0,141
|
|
4. Всего материалов
|
20,540
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
0,10
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
0,123
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,000
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
1,889
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
1,323
|
|
10. Производственная себестоимость
|
24,205
|
|
11. Коммерческие расходы
|
0,162
|
|
12. Полная себестоимость
|
24,367
|
Рассчитаем
изменение статей калькуляции и себестоимости при производстве резиновой смеси с
учетом замены технического углерода марки N339 на П514.
Учитывая изменившиеся нормы расхода на некоторые виды сырья и материалов, а
также их стоимость, сумма сырья и материалов после внедрения мероприятия
составит 20,145 руб.
Возвратные
отходы, транспортно-заготовительные расходы при производстве машин составляют
0,1% и 0,7% соответственно от стоимости сырья и материалов. При расчете
калькуляции сумма возвратных отходов учитывается со знаком «минус».
Рассчитаем величину возвратных отходов по формуле (3.1).
Величина возвратных отходов составит:
Во = 20,145 * 0,001 = 0,020 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных расходов по формуле (3.2).
Величина транспортно-заготовительных расходов составит:
Тз = 20,145* 0,007 = 0,141 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные нужды при внедрении
мероприятия останутся неизменными.
Рассчитаем накладные расходы. Процент распределения накладных расходов
после внедрения мероприятия останется неизменным, то есть таким же, как до
мероприятия.
Расчет общепроизводственных расходов осуществлялся по формуле (3.3).
Таким образом, величина общепроизводственных расходов составила:
Оп = (20,145 - 0,020 + 1,141 + 0,330 + 0,123 + 0) * 0,09 = 1,865 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился по формуле (3.4).
Таким образом, величина общехозяйственных расходов составила:
Ох = (20,145 - 0,020 + 1,141 + 0,330 + 0,123 + 0) * 0,063 = 1,305 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в связи со снижением норм
расхода после внедрения мероприятия в табл.39.
Таблица 32
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные расходы
|
Общехозяйственные расходы
|
|
До внедрения
|
После внедрения
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Сумма прямых затрат, руб.
|
20,993
|
20,719
|
20,993
|
20,719
|
|
2. Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3. Сумма накладных расходов, руб.
|
1,889
|
1,865
|
1,323
|
1,305
|
После внедрения мероприятия общепроизводственные и общехозяйственные
расходы снизились на 2%.
Распределение коммерческих расходов осуществляется пропорционально
производственной себестоимости продукции. Рассмотрим, как эти расходы были
рассчитаны в связи со снижением норм расхода после внедрения мероприятия в
табл. 33
Таблица 33
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До внедрения
|
После внедрения
|
|
1. Производственная себестоимость, руб.
|
24,205
|
23,889
|
|
2. Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3. Коммерческие расходы, руб.
|
0,162
|
0,160
|
Поясним расчет коммерческих расходов. Расчет коммерческих расходов
осуществлялся по формуле (3.5).
Таким образом, величина коммерческих расходов составила:
Кр = 23,889 * 0,0067 = 0,160 руб.
По данным табл 31. можно сделать вывод, что сумма коммерческих расходов
до и после внедрения мероприятия практически не изменилась, а точнее изменение
произошло всего на 0,002 руб.
Расчеты, произведенные выше сведем в табл. 34
Таблица 34
Расчет калькуляции на 1 кг после внедрения мероприятия
|
Наименование статьи калькуляции
|
Итоговая сумма, руб.
|
|
1. Сырье и материалы
|
20,145
|
|
2. Возвратные отходы
|
0,020
|
|
3.Транспортно-заготовительные расходы
|
0,141
|
|
4. Всего материалов
|
20,266
|
|
5. Заработная плата (основная + дополнительная)
|
0,330
|
|
6. Отчисления на социальные нужды
|
0,10
|
|
7. Энергетические затраты
|
0,000
|
|
8. Общепроизводственные расходы
|
1,865
|
|
9. Общехозяйственные расходы
|
1,305
|
|
10. Производственная себестоимость
|
23,889
|
|
11. Коммерческие расходы
|
0,160
|
|
12. Полная себестоимость
|
24,049
|
Из табл. 34 видно, что в результате замены одного вида техуглерода на
другой значительно изменились прямые материальные затраты в производстве
резиновых смесей.
Для расчета снижения себестоимости резиновой смеси приведем расчет
экономии от снижения материальных затрат. Из-за замены техуглерода прямые
материальные затраты уменьшаются, что влечет за собой снижение себестоимости.
Экономию от снижения материальных затрат определим по формуле (3.6), в
данной формуле количество продукции, выпускаемой с момента проведения
мероприятий до конца планируемого года измеряемое в штуках заменим на
количество требуемого объема резиновой смеси для производства легковых машин,
измеряемого в килограммах.
Данная величина составит:
Эм
= (20,419-20,145)*1192215 = 333 820 руб.
Рассчитаем
изменение себестоимости от снижения материальных затрат по формуле (3.7).
Данная величина составит:
С = (24,367- 24,049) * 1192215 = 381 509 руб.
В данном мероприятии, не затрачиваются дополнительные средства для его
осуществления, так как происходит экономия существующих затрат на производство
продукции, путем замены одного вида сырья на другой, таким образом годовой
экономический эффект равен годовой экономии себестоимости.
Годовой экономический эффект найдем по формуле (3.8) будет равен:
Эг = 333 820 руб.
Затраты на материалы при внедрении мероприятия в производстве машин для
легковых автомобилей уменьшаются на 2% а экономия себестоимости составляет 381
509 руб.
3.3 Мероприятие по снижению энергетических ресурсов
Предлагается снизить затраты посредством внедрения комплексной системы
автоматического регулирования компрессорной станции (в дальнейшем Система ССС)
для воздушной компрессорной станции в котельной, так как действующая система
автоматического регулирования компрессоров физически и морально устарела и срок
ее полезного использования истек в 2011 году. Финансирование данного
мероприятия будет производиться за счет кредита взятого в Сбербанке России под
пятнадцать процентов годовых на 7 лет, платежи по кредиту будут выплачиваться
ежемесячно. Стоимость комплексной системы автоматического регулирования
компрессорной станции фирмы Compressor Controls Corporation составляет 6383 168
руб., срок полезного использования 7 лет. В качестве залога предприятие
предоставит оборудование, приобретаемое на заемные средства целевым
назначением. Оборудование приобретается в собственность предприятия. Банк и
предприятие подпишут кредитный и залоговый договоры, согласно которым кредитные
средства могут быть использованы исключительно на цели, предусмотренные
соглашениями, а приобретенное оборудование становится предметом залога.
Рассмотрим сроки и величину процентов по кредиту в табл. 35.
Таблица 35
Погашение кредита
|
Год
|
Кредит, руб.
|
15%
|
Погашение
|
Итого
|
|
2010
|
7 194 240,00
|
1 079 136,00
|
1 027 748,57
|
2 106 884,57
|
|
2011
|
6 166 491,43
|
924 973,71
|
1 027 748,57
|
1 952 722,28
|
|
2012
|
5 138 742,86
|
770 811,43
|
1 027 748,57
|
1 798 560,00
|
|
2013
|
4 110 994,29
|
616 649,14
|
1 027 748,57
|
1 644 397,71
|
|
2014
|
3 083 245,72
|
462 486,86
|
1 027 748,57
|
1 490 235,43
|
|
2015
|
2 055 497,15
|
308 324,57
|
1 027 748,57
|
1 336 073,14
|
|
2016
|
1 027 748,58
|
154 162,29
|
1 027 748,57
|
1 181 910,86
|
|
Всего
|
4 316 544,00
|
7 194 240,00
|
11 510 783,99
|
|
Графа «Итого» табл. 35 содержит сумму, подлежащую возврату предприятием,
и складывается из возвращаемой банку ежемесячно частей суммы займа и процентов
за пользование суммой займа.
Реализация предложения даст экономию электроэнергии, дополнительную
экономию в самом технологическом процессе за счет повышения точности
регулирования. Кроме того, уменьшаются эксплуатационные расходы, связанные с
уменьшением простоев оборудования, расходами на ремонт. Необходимой
предпосылкой осуществления мероприятия является замена физически изношенного
оборудования.
Предлагаемая в мероприятии система, разработанная фирмой Compressor
Controls Corporation наиболее соответствует потребностям предприятия по
параметрам стабилизации давления воздуха. Максимальный экономический эффект от
внедрения таких систем можно получить за счет внедрения комплексных систем
автоматического регулирования компрессорных станций (в противовес автономным
агрегатным системам регулирования) что позволяет более экономично использовать
имеющееся оборудование за счет применения алгоритмов распределения нагрузки.
Существующая на предприятии система автоматического регулирования
компрессоров предназначена для антипомпажного регулирования, антипомпажной
защиты, регулирования давления нагнетания на агрегатном уровне. Система
автоматического управления и регулирования вышеупомянутых компрессоров имеет
целый ряд существенных недостатков:
1. Гидравлическая система регулирования морально устарела и физически
изношена.
2. Релейная система управления и защиты морально устарела и физически
изношена.
3. Приборы индикации, сигнализации и защиты компрессора по температуре
подшипников компрессора, редуктора и электродвигателя морально устарели и
физически изношены.
4. Антипомпажное регулирование выполнено по упрощённому алгоритму: по
перепаду давления на торцевой диафрагме и давлению за компрессором, что при
давлении на всасывании компрессора выше атмосферного приводит к
преждевременному открытию антипомпажного клапана.
5. Гидравлический противопомпажный регулятор струйного типа не
обладает высоким быстродействием и точностью. Линия его настройки не
эквидистанта фактической границе помпажа, в больмашинстве случаев нелинейной.
. Дроссельная заслонка и антипомпажный клапан компрессоров
управляются в ручном режиме, что не позволяет оптимизировать работу группы
параллельно работающих компрессоров.
7. Предельное регулирование мощности электродвигателя отсутствует.
8. Существующая система регулирования не обеспечивает распределения
нагрузки, что приводит к дополнительным энергетическим потерям.
Таблица 36
Капитальные вложения для внедрения комплексной системы автоматического
регулирования компрессорной станции
|
Наименование оборудования и услуг
|
Сумма, руб.
|
|
1. Программно-технический комплекс, в том числе:
|
6 383 168,00
|
|
Регулятор двухконтурный для воздушных заводских сетей
|
|
|
Мастер-регулятор
|
|
|
Станция контроля и управления цеха
|
|
|
Датчик перепада давлений
|
|
|
2. Инженерные услуги, в т.ч.:
|
480 736,00
|
|
Инженерное проектирование
|
101 600,00
|
|
Пуско-наладочные работы
|
228 736,00
|
|
Итого: Оборудование и услуги
|
7 194 240,00
|
При внедрении мероприятия потребуются дополнительные денежные средства,
как на покупку нового оборудования, так и на инженерные услуги.
Теперь рассчитаем амортизационные отчисления. Стоимость нового
оборудования составляет 7194 240,00 руб. Срок полезного использования 7 лет. На
данное оборудование планируется начислять амортизацию линейным способом.
При применении линейного метода норма амортизации по объекту
амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n]*100%, (3.9)
где К - норма амортизации к первоначальной стоимости объекта
амортизируемого имущества, %;
n -
срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.
Данная величина составит:
К = 
= 1,190 %.
Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле:
НА год = К * 12, (3.10)
где НА год - годовая норма амортизации, %;
К - норма амортизации к первоначальной стоимости объекта амортизируемого
имущества, %.
Годовая норма амортизации составит:
НАгод = 1,190 *12 =14,28 %.
Годовые амортизационные отчисления от стоимости оборудования будут
рассчитываться по формуле:
Агод = НАгод * Соб, (3.11)
где Агод - годовые амортизационные отчисления, руб.;
НА год - годовая норма амортизации, %;
Соб - стоимость оборудования, руб.
Данная величина составит:
Агод = 7 194 240,00* 14,28 % = 1 027 337,47 руб.
Существующая система обслуживается двенадцатью слесарями. Предлагаемая
система потребует только шести человек обслуживающего персонала. Поскольку
занятость данного персонала на объекте является частичной, потребности в
привлечении дополнительных работников не последует.
Эффективность мероприятия будет рассчитана только за счёт экономии
электроэнергии, поскольку прочие эффекты не поддаются корректному расчету.
Однако следует принимать во внимание, что при данном расчете показатели
эффективности будут несколько занижены. Следовательно, возможные «необходимые»
условия реализуемости предложения можно считать «достаточными».
Реализация мероприятия даёт экономию электроэнергии, дополнительную
экономию в самом технологическом процессе за счет повышения точности
регулирования. Потребление электроэнергии существующей воздушной компрессорной
станцией составляет 27 448 000 кВт в год. При ориентировочном суммарном среднем
снижении потребляемой мощности работающих компрессоров в 25%, рассчитаем
экономию электроэнергии по формуле:
Ээл = Псн*Пэлб, (3.12)
где Ээл - экономия электроэнергии после внедрения мероприятия, кВт/час в
год;
Псн - снижение потребления электроэнергии, %;
Пэлб - потребление энергии до внедрения мероприятия, кВт/час в год.
Ээл = 27 448 000 * 0,25 = 6 872 000 кВт/час в год.
ОАО «ЧТЗ Уралтрак» покупает электроэнергию ВН (высокое напряжение) 1,68
руб. за кВт/час с учетом НДС, рассчитаем сумму годовой экономии по формуле:
Ээлс = Ээл * Т, (3.13)
где Ээлс - сумма годовой экономии на электроэнергии, руб.;
Ээл - экономия электроэнергии после внедрения мероприятия, кВт/час в год;
Т - стоимость одного кВт/час, руб.
Данная величина равна:
Ээлс = 6 872 000 * 1,68 = 11 544 960 руб.
Из-за экономии потребляемой энергии произойдет снижение себестоимости.
Рассчитаем ее изменение по формуле:
С = Со - Ээлс, (3.14)
где С - себестоимость продукции после внедрения мероприятия на весь объем
выпускаемой продукции, руб.;
Со - себестоимость продукции до внедрения мероприятия, руб.;
Ээлс - сумма годовой экономии на электроэнергии, руб.
Себестоимость продукции после внедрения мероприятия составит:
С = 1 539 220 000 - 11 544 960 =1 527 675 040 руб.
Теперь определим экономию себестоимости по формуле:
С = Со - С, (3.15)
где С - экономия себестоимости на весь объем выпускаемой
продукции, руб.;
Со - себестоимость продукции до внедрения мероприятия на весь объем
выпускаемой продукции, руб.;
С - себестоимость продукции после внедрения мероприятия на весь объем
выпускаемой продукции, руб.
Данная величина составит:
С =1 539 220 000 - 1 527 675 040 = 11 544 960 руб.
Далее мы можем рассчитать срок окупаемости по формуле:
Ток = К /С , (3.16)
где Ток - срок окупаемости, лет;
К - величина капитальных затрат, руб.;
С - экономия себестоимости на весь объем выпускаемой
продукции, руб.
Данная величина составит:
Ток = 7 194 240/1 527 675 040 = 1 год.
Так как, срок окупаемости меньше единицы, следовательно, годовой
экономический эффект можно рассчитать по формуле:
Эг = С - 1/Ток * К, (3.17)
где Эг - годовой экономический эффект, руб.;
К - капитальные затраты, руб.;
С - экономия себестоимости на весь объем выпускаемой
продукции, руб.
Данная величина составит:
Эгод = 11 544 960 - 1/1* 7 194 240 = 4 350 720 руб.
В результате можно сделать вывод о том, что внедрение данного мероприятия
снизит себестоимость продукции на 11 544 960 руб.
Предлагается снижение затрат посредством использования более экономичной
технологии осушки сжатого воздуха путем применения холодильных осушителей,
результатом которой является снижение потребления сжатого воздуха на 131400000
нм3/год.
В мероприятии предлагается приобрести холодильные осушители сжатого
воздуха типа FD.
Данный тип осушителей и схема осушки были выбраны путем анализа двух
вариантов. Первый вариант предполагает осушку с использованием двух блоков (по
три осушителя типа BD2400/CE-AS) адсорбирующих осушителей воздуха
соответственно у компрессорных в корпусе №53 и корпусе №109 - это требует
затрат на оборудование - 23,6 млн. руб. Этот вариант не может быть принят,
поскольку требует температуру сжатого воздуха на входе в осушитель не более 35оС,
которая не может быть обеспечена (фактическая температура 70-120оС-при
такой температуре наполнитель осушителя - алюмогель просто расплавиться).
Второй вариант предусматривает осушку с использованием блоков (по два осушителя
типа FD) холодильных осушителей
непосредственно в цехах, потребляющих сжатый воздух. По техническому регламенту
температура входящего сжатого воздуха в осушители данного типа не должна
превышать 55оС, что вполне соответствует фактической температуре воздуха в
цехах. Суммарная стоимость осушителей составит 14,2 млн. руб. Данные по этим
двум вариантам представим в табл. 37
Таблица 37
Технико-экономические характеристики двух вариантов
|
Основные параметры
|
2 вариант
|
1 вариант
|
|
Цена оборудования
|
14,2 млн. руб.
|
23,2 млн. руб.
|
|
Технические параметры
|
Точка росы +5о С Температура на входе +55о С
|
Точка росы -40о С Температура на входе +35о С
|
Предлагаемый вариант 2 наиболее соответствует потребностям предприятия по
техническим параметрам и стоимости оборудования. Финансирование данного
мероприятия будет производиться за счет кредита взятого в Сбербанке России под
пятнадцать процентов годовых на 10 лет. Стоимость требуемого оборудования
составляет 14,2 млн. руб., срок полезного использования 10 лет. В качестве
залога предприятие предоставит оборудование, приобретаемое на заемные средства
целевым назначением. Оборудование приобретается в собственность предприятия.
Банк и предприятие подпишут кредитный и залоговый договоры, согласно которым
кредитные средства могут быть использованы исключительно на цели,
предусмотренные соглашениями, а приобретенное оборудование становится предметом
залога. Рассмотрим сроки и величину процентов по кредиту в табл. 38
Таблица 38
Погашение кредита
|
Год
|
Кредит, руб.
|
15 %
|
Погашение
|
Итого
|
|
2010
|
14 160 001,00
|
2 124 000,15
|
1 416 000,1
|
3 540 000,25
|
|
2011
|
12 744 000,90
|
1 911 600,14
|
1 416 000,1
|
3 327 600,24
|
|
2012
|
11 328 000,80
|
1 699 200,12
|
1 416 000,1
|
3 115 200,22
|
|
2013
|
9 912 000,70
|
1 486 800,11
|
1 416 000,1
|
2 902 800,21
|
|
2014
|
8 496 000,60
|
1 274 400,09
|
1 416 000,1
|
2 690 400,19
|
|
2015
|
7 080 000,50
|
1 062 000,08
|
1 416 000,1
|
2 478 000,18
|
|
2016
|
5 664 000,40
|
849 600,06
|
1 416 000,1
|
2 265 600,16
|
|
2017
|
4 248 000,30
|
637 200,05
|
1 416 000,1
|
2 053 200,15
|
|
2018
|
2 832 000,20
|
424 800,03
|
1 416 000,1
|
1 840 800,13
|
|
2019
|
1 416 000,10
|
212 400,02
|
1 416 000,1
|
1 628 400,12
|
|
Всего
|
10 407 600,74
|
14 160 001,00
|
24 567 601,74
|
|
Графа «Итого» табл. 45 содержит сумму, подлежащую возврату предприятием и
складывается из возвращаемой банку ежемесячно частей суммы займа и процентов за
пользование суммой займа.
Одной из альтернативных технологий уменьшения влаги в сжатом воздухе
является используемая в цехах предприятия продувка воздуха. Однако продувка
воздуха влияет на аэродинамические свойства сжатого воздуха, в частности
уменьшается давление воздуха и, как следствие, ухудшается работа оборудования,
сборочных станков. Для стабилизации аэродинамических характеристик требуется
дополнительная работа одного компрессора К-250, данный компрессор имеется у
предприятия, его работа при внедрении мероприятия может быть снижена, даже
приостановлена.
В табл. 39 рассмотрим требуемые капитальные вложения для внедрения
мероприятия.
Таблица 39
Капитальные вложения
|
Тип осушителя
|
Место установки
|
Цена единицы, руб.
|
Количество, шт.
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
FD850R404
|
Сборочное производство
|
842 400
|
2
|
1 684 800
|
|
FD560A
|
Корпус № 51
|
678 349
|
2
|
1 356 697
|
|
FD950A
|
Корпус № 68
|
896 562
|
2
|
1 793 124
|
|
FD560A
|
Корпус № 28
|
678 349
|
2
|
1 356 697
|
|
FD170AS
|
Корпус № 54
|
170 068
|
2
|
340 137
|
|
FD170AS
|
Корпус № 3
|
170 068
|
2
|
340 137
|
|
FD850R404
|
Корпус № 7
|
842 400
|
2
|
1 684 800
|
|
FD950A
|
Корпус № 7а
|
896 562
|
2
|
1 793 124
|
|
FD110
|
Цех литейный
|
125 294
|
1
|
125 294
|
|
FD170AS
|
Корпус № 29-31
|
170 068
|
1
|
170 068
|
|
Итого
|
|
|
18
|
10 644 879
|
Строительно-монтажные работы составят 3 515 122 руб., то есть общая сумма
капитальных вложений равна 14 160 001,00 руб.
Срок полезного использования 10 лет. На данное оборудование планируется
начислять амортизацию линейным способом.
При применении линейного метода норма амортизации по объекту
амортизируемого имущества определяется по формуле (3.9).
Данная величина составит:
К = 
= 0,83 %.
Рассчитаем годовую норму амортизации по формуле (3.10):
Годовая норма амортизации составит:
НАгод = 0,83 *12 = 10 %.
Годовые амортизационные отчисления от стоимости оборудования будут
рассчитываться по формуле (3.11).
Данная величина составит:
Агод =10 644 879 * 10 = 1 064 488 руб.
Данное оборудование при мощности 37440 м3/час полностью соответствует
потребностям предприятия в сжатом воздухе низкого давления. Рассмотрим
калькуляцию себестоимости сжатого воздуха компрессором К-250 представленной в
таблице 40
Таблица 40
Калькуляция себестоимости сжатого воздуха компрессором К-250 до внедрения
мероприятия
|
Сжатый воздух
|
Количество, м3
|
Сумма, руб.
|
|
Электроэнергия
|
16575273
|
15 629 688
|
|
Вода на охлаждение
|
12482
|
32 079
|
|
Заработная плата
|
|
1 051 353
|
|
Прочие прямые расходы
|
|
753 338
|
|
Цеховые расходы
|
|
3 050 749
|
|
Итого
|
|
20 516 796
|
|
Количество воздуха
|
131400000
|
|
|
Себестоимость, руб.
|
|
0,156
|
При реализации данного мероприятия работу одного компрессора К-250 можно
будет остановить, сократив прямые расходы на производство 131 400 тыс. м.куб.
/год сжатого воздуха. Рассмотрим табл. 48 как изменится калькуляция
себестоимости сжатого воздуха после внедрения мероприятия.
Таблица 41
Калькуляция себестоимости сжатого воздуха после внедрения мероприятия
|
Сжатый воздух
|
Сумма, руб.
|
|
Электроэнергия
|
15629688
|
|
Вода на охлаждение
|
32079
|
|
Заработная плата
|
-
|
|
Прочие прямые расходы
|
753338
|
|
Цеховые расходы
|
-
|
|
Итого
|
16415105
|
|
Количество воздуха
|
131400000
|
|
Себестоимость
|
0,125
|
Таким образом, можно рассчитать экономию прямых расходов в денежном
выражении, умножив прямые расходы на производство 1 м3 сжатого воздуха на
количество воздуха, производимого компрессором К-250.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в минуту по формуле:
Эв = Прас * Кв, (3.18)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прас - прямые расходы на производство 1 м3 сжатого воздуха в минуту,
руб.;
Кв - количество воздуха, м3.
Данная величина составит:
Эв =31,23*250 = 7808 руб.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в час по формуле:
Эв = Прас * 60, (3.19)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прас - прямые расходы на производство 1 м3 сжатого воздуха в минуту, руб.
Данная величина составит:
Эв= 31,23*60 = 1 874 руб.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в сутки по формуле:
Эв = Прасч * 24, (3.20)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прасч - прямые расходы на производство 1 м3 сжатого воздуха в час, руб.
Данная величина составит:
Эв = 1874*24 = 44 976 руб.
Теперь рассчитаем экономию сжатого воздуха в год по формуле:
Эв = Прасс * 365, (3.21)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прасс - прямые расходы на производство 1 м3 сжатого воздуха в сутки, руб.
Данная величина составит:
Эв = 44 976*365 = 16 416 240 руб.
Данные суммы экономии снизятся на сумму затрат на энергию, потребляемую
новым оборудованием. Замена используемой технологии подготовки сжатого воздуха
не требует изменений в количестве и квалификации обслуживающего персонала.
Использование новой технологии подготовки сжатого воздуха потребует
потребления энергии в час 124 кВт. Рассчитаем потребление энергии в год после
внедрения мероприятия по формуле:
Эпвн = Т * Пч *24 * 365, (3.22)
где Эпвн - потребление энергии в год после внедрения мероприятия, руб.;
Т - стоимость одного кВт/час, руб.;
Пч - потребление энергии кВт / в час.
Данная величина составит:
Эпвн = 1,68 * 124*24*365 = 1 824 883 руб.
То есть, на эту сумму увеличатся расходы на энергию, потребляемую новым
оборудованием по сравнению с потреблением выводимого компрессора
Из-за увеличения потребления энергии после внедрения мероприятия и
экономии сжатого воздуха рассчитаем изменение себестоимости в плановом году по
формуле:
Эс = Сб - Эв + Эпвн, (3.23)
где Эс - изменение себестоимости в плановом году, руб.;
Эв - экономию сжатого воздуха в год, руб.;
Эпвн - потребление электроэнергии в год после внедрения мероприятия, руб.
Себестоимость продукции после внедрения мероприятия составит:
Эс = 1539220000 - 16 416 240 + 1 824 883 = 1 522 803 760 руб.
Теперь определим экономию себестоимости по формуле (3.15):
С = 1539220000 - 1 522 803 760 = 16 416 240 руб.
Рассчитаем срок окупаемости по формуле (3.16).
Данная величина составит:
Ток =14160001/16 416 240 =1 год.
Так как, срок окупаемости меньше единицы, следовательно, годовой
экономический эффект можно рассчитать по формуле (3.17).
Данная величина составит:
Эг =16 416 240 - 1/1*14160001 = 2 256 239 руб.
В результате можно сделать вывод о том, что внедрение данного мероприятия
себестоимость продукции снизится на 16 416 240 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
С упрощенной точки зрения себестоимость представляет собой некоторую
сумму денег, которую предприятие обязательно должно потратить, чтобы про
извести продукцию. То есть такие затраты, которых невозможно избежать, но
которые можно сокращать. Поэтому задача снижения себестоимости была и остается
одной из главных задач повышения эффективности работы предприятий.
За последние годы предприятие уменьшило объемы производства, наименьшим
по объему производства в 2011 году является производство из собственного сырья
и материалов.
По данным анализа, проведенными во второй главе дипломной работы можно
сделать вывод о том, что при возросшем объеме производства себестоимость
продукции в 2010 г. снизилась, снижение себестоимости продукции происходит и в
2011 году. Это связано с тем, что ОАО «ЧТЗ Уралтрак» с 2010 года заключило с АК
«Сибур» договор процессинга и получало от АК «Сибур» давальческое сырье.
Наиболее затратным является производство сельскохозяйственных машин, на
производство данного вида машин идет наибольший расход сырья и материалов,
энергии на технологические цели, общепроизводственные и общехозяйственные
расходы имеют наибольший размер в сравнении с остальными производимыми видами
машин, зарплата и отчисления превышают затраты по производству других видов.
Наиболее дешевым для предприятия является производство легко-грузовых машин.
Поэтому основным направлением снижения себестоимости можно считать сокращение
затрат по элементам «Сырье и материалы» и «Энергия на технологические цели».
Основные направления повышения экономичности производства машин
предложенные в работе включают в себя снижение материалоемкости и энергоемкости
продукции за счет применения новых видов сырья и материалов для резиновых
смесей с низким содержанием легколетучих веществ в ингредиентах, а также
высокопрочных армирующих материалов, что в совокупности с прогрессивными видами
энергоносителей позволяет снизить материальные затраты и энергопотребность при
сохранении норм его качества.
С целью снижения себестоимости продукции были предложены мероприятия по
снижению материальных и энергозатрат на производство продукции ОАО «ЧТЗ
Уралтрак», внедрению комплексной системы автоматического регулирования
компрессорной станции и более экономичной технологии осушки сжатого воздуха.
При реализации данных мероприятий предприятие сможет снизить себестоимость
продукции, получить прибыль от продаж.
Все мероприятия, предложенные в работе достаточно эффективны и позволят
предприятию получить экономию себестоимости продукции.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский
кодекс Российской Федерации. Части I, II. - М.: Право, 2011. - 480 с.
2. Налоговый
кодекс Российской Федерации. Части I, II. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,
2010. - 704 с.
. Положение
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2010, утв.
приказом Минфина РФ от 6 октября 2010 г. N 106н // КСС «КонсультантПлюс».
4. Положение
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от
02.02.1996 г.: утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н КСС
«КонсультантПлюс».
5. Положение
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г.:
Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство элит», 2011 г.
- С.121 - 130.
. Положение
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г.:
Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство элит», 2011 г.
- С.130 - 139.
7. Абрютина
М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 425
с.
8. Бердникова
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное
пособие. - М.: Инфра - М, 2011. - 215 с.
. Ковалев
В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -
М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 424 с.
10. Анисимов
П.В., Язев В.А., Свешников А.Н., Михайлов А.В. Перспективы развития машинной
промышленности // Каучук и резина. - 2010. - № 1.- С.16 - 19.
11. Антикризисный
менеджмент / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Ассоциация авторов и издателей
«Тандем». - Издательство ЭКМОС, 2010. - 468 с.
. Богатко,
А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко. -
М.: Финансы и статистика, 2011.-208 с.: ил.
. Булатов,
А.С. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова.-2-е изд., перераб. и доп. -
М.: Издательство БЕК, 2011. - 816 с.
. Состав
и учет затрат, включаемых в себестоимость. - М.: «Издательство Приор», 2010 -
224с.
. Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Богдановская, Н.А.,
Мигун, О.М. и др.; под общей редакцией Семенова В.И. - М: Высшая школа, 2010. -
480 с
16. Барсков
Д.М.. Мамашины и аппараты резинового производства. - М:, «Химия», 2010- 600 с.
17. Балабанов
И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и
статистика, 2010. - 132 с.
18. Бердникова
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч.
пособие - М: ИНФРА - М, 2010. - 215 с.
. Булатова
З.Г., Юдина Л.Н. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности
предприятий. М.: Промбытиздат, 2011. - 317 с.
. Швандр,
В.А. Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации: Учебн. пособие для вузов/
В.А. Швандр, В.П. Прасолова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. - 95 с.
. Зайцев,
Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. - 3е изд.,
перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010.- 358с
. Вещев
А.А., Проворов А.В., Плотников Р.С. Исследование процесса изношенных
металокордных покрышек // Каучук и резина. - 2009. - № 5. - С.38 - 41.
. Власов
Г.Я., Сырицин Л.М., Чемеринский В.Б. Основные направления повышения
экономической эффективности производства машинных изделий // Каучук и резина. -
2009. - № 4. - С.38-43.
. Герасенко
В.П. Прогнозирование и планирование экономики: Практикум. - Минск.: Новое
издание, 2011. -192 с.
. Головань
С.И. Бизнес-планирование: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2010. - 320
с.
. Ковалева,
А.М. Финансы. Учебное пособие/ А.М. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2003.
- 244с.
. Гурков
И.В. Искусство выживания российских предприятий // ЭКО - 2010. - №9. - С.2-23.
. Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС,
2010. - 354 с.
. Захаров
А.П. Прикладная наука и ее роль для машинной промышленности в условиях рынка /
А.П. Захаров, В.П. Митькин, Ю.И Кармацкий. - Омск: ЗАО «НТЦ Сибмаш», 2010. -
140 с.
30. Ильин
А.И. Планирование на предприятии: Учебник.- Минск.: Новое знание, 2011. - 635
с.
31. Кандырин
К.Л., Карпова А.Н., Осташева Н.С. // Тез. докл. Х Юбил.Рос.научно - практ.
конф. «Резиновая промышленность. Сырье, материалы, технология» (Москва, 2009).
- С.151-159.
. Кандырин
К.Л., Карпова А.Н. Основные подходы к созданию связей между кремнекислотным
наполнителем и каучуком // Каучук и резина. - 2009. - №3. - С.38-43.
. Кожинов
В. Л. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата
деятельности предприятия. - М.: Издательство “Экзамен”, 2011. -160 с.
. Никитин
Ю.Н. Роль природы и структуры высокопористого техуглерода и его взаимодействия
с матрицей в усилении эластомеров // Каучук и резина. - 2009. - №4. - С.18-20.
. Никитин
Ю.Н., Ходакова С.Я., Аникеев В.Н. К вопросу об ассортименте пористых
разновидностей печного техуглерода для антистатических и электоропроводящих
резин // Каучук и резина. - 2009. - №4. - С.20-22.
. Пичугин
А.М. Материалы и технология для производства машин перспективы развития //
Каучук и резина. - 2010. - №5. - С.32-38.
. Петухов
P.M. Оценка эффективности производства. Методы и показатели. М.:
Экономика, 2011. - 95 с.
38. www.omsktyre.ru
<#"577619.files/image009.gif">
Рис. П. 2.1. Динамика основных экономических показателей ОАО «ЧТЗ
Уралтрак»
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Оценочные финансовые показатели ОАО «ЧТЗ Уралтрак»
|
Показатель
|
Расчет
|
Критерии
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
(Денеж.средства + Дебит.задол. + Запасы) / (Кред.задол. +
Краткосроч.заем.средства)
|
Не менее 1,1
|
0,79
|
0,98
|
124,05
|
|
Коэффициент финансовой зависимости
|
Активы / Собственный капитал
|
-
|
2,29
|
2,50
|
109,17
|
|
Коэффициент финансирования
|
Собственный капитал / Заемные средства
|
-
|
0,80
|
0,68
|
85,00
|
|
Коэффициент обеспечения собственными средствами
|
(Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные
активы
|
Не менее 0,1
|
0,06
|
-
|
-
|
|
Рентабельность активов, %
|
Чистая прибыль / Активы
|
-
|
0,00
|
-
|
-
|
|
Рентабельность собственного капитала, %
|
Чистая прибыль / Собственный капитал
|
-
|
0,01
|
-
|
-
|
|
Рентабельность продаж, %
|
Прибыль от продаж / Выручка
|
-
|
1,36
|
-
|
-
|
|
Соотношение темпов роста величин дебиторской и кредиторской
задолженности
|
Темп роста дебиторской задолженности/ темп роста
кредиторской задолженности
|
-
|
1,22
|
1,77
|
145,08
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни
|
Дебиторская задолженность средняя* Кол-во дней в
периоде/Выручка
|
-
|
103,39
|
217,97
|
в 2,1 раза
|
|
Оборачиваемость задолженности покупателей и заказчиков, дни
|
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков средняя*
Кол-во дней в периоде/Выручка
|
-
|
143,88
|
194,04
|
134,86
|
|
Оборачиваемость задолженности поставщикам и подрядчикам,
дни
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
средняя* Кол-во дней в периоде/Себестоимость
|
-
|
133,91
|
180,43
|
134,74
|
|
Оборачиваемость запасов, дни
|
Запасы средние* Кол-во дней в периоде/Себестоимость
|
-
|
51,14
|
56,28
|
110,05
|
|
Оборачиваемость производственных запасов, дни
|
Запасы производственные средние* Кол-во дней в
периоде/Себест.
|
-
|
86,33
|
82,38
|
95,42
|
|
Длительность производственно-финансового цикла, дни
|
Период оборота деб. Задолж. + период оборота запасов -
период оборота кредит. задолженности
|
-
|
219,99
|
442,92
|
в 2,01 раза
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Тип финансовой устойчивости за 2010-2011 гг.
|
Показатель
|
2010 год
|
2011 год
|
|
На начало года
|
На конец года
|
На начало года
|
На конец года
|
|
1. Собственный капитал
|
2468672
|
1244031
|
1244031
|
1165729
|
|
2. Внеоборотные активы
|
998849
|
1138727
|
1138727
|
1601626
|
|
3. Собственный оборотный капитал
|
1469823
|
105304
|
105304
|
-435897
|
|
4. Долгосрочные кредиты и займы
|
366
|
538
|
538
|
538
|
|
5. Собственные и долгосрочные источники формирования затрат
|
1470189
|
105842
|
105842
|
-435359
|
|
6. Краткосрочные кредиты и займы
|
139905
|
151195
|
151195
|
298 588
|
|
7. Общая величина всех источников формирования затрат
|
1610094
|
257037
|
257037
|
-136771
|
|
8. Запасы
|
617014
|
250383
|
250383
|
230 867
|
|
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных
источников для формирования запасов и затрат
|
852809
|
-145079
|
-145079
|
-666764
|
|
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных
источников для формирования запасов и затрат
|
853175
|
-144541
|
-144541
|
-666226
|
|
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины всех
источников для запасов и затрат
|
993080
|
6654
|
6654
|
-367638
|
|
Тип финансовой ситуации
|
{1; 1; 1}
|
{0; 0; 1}
|
{0; 0; 1}
|
{0; 0; 0}
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Рис. Структура себестоимости продукции ОАО «ЧТЗ Уралтрак» в 2011 году
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Эффективность проектируемых мероприятий ОАО «ЧТЗ Уралтрак»
|
Наименование мероприятия
|
Капитальные затраты, руб.
|
Влияние мероприятия на показатели работы предприятия
|
Годовая экономия себестоимости, руб.
|
Годовой экономический эффект
|
Срок окупаемости капитальных затрат, лет
|
|
|
Экономия материальных затрат, руб.
|
Экономия энергозатрат, руб.
|
|
|
|
|
1. Экономия материалов за счет изменения состава корда в
производстве пневматических машин
|
-
|
25585680
|
-
|
31 796 478
|
31 796 478
|
-
|
|
2. Замена вида материала в производстве машин для легковых
автомобилей
|
-
|
1 344 382
|
-
|
1 569 910
|
1 569 910
|
-
|
|
3. Снижение себестоимости резиновой смеси
|
|
333 820
|
|
381 509
|
381 509
|
-
|
|
4. Мероприятие по снижению энергетических ресурсов
|
7 194 240
|
|
11 544 960
|
11 544 960
|
4 350 720
|
1
|
|
Внедрение экономичной технологии осушки сжатого воздуха
|
14 160 001
|
16 416 240
|
|
16 416 240
|
2 256 239
|
1
|
|
ИТОГО:
|
21 354 241
|
43 680 122
|
11 544 960
|
61 709 097
|
40 354 856
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Пересчет основных экономических показателей работы ОАО «ЧТЗ Уралтрак»
|
Наименование показателя
|
Величина показателя
|
Темп роста, %
|
|
До мероприятий
|
После мероприятий
|
|
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
|
1845259
|
1845259
|
100
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
|
1539220
|
1477510,903
|
96,0
|
|
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
|
306 039
|
367748,097
|
120
|
|
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.
|
64688
|
64688
|
100
|
|
5. Управленческие расходы, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
|
-28279
|
303060,097
|
-
|
|
7. Проценты к получению, тыс. руб.
|
42
|
42
|
100
|
|
8. Проценты к уплате, тыс. руб.
|
23940
|
27 143,136
|
113,4
|
|
9 Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.
|
0
|
0
|
-
|
|
10. Прочие доходы, тыс. руб.
|
934769
|
934769
|
100
|
|
11. Прочие расходы, тыс. руб.
|
985303
|
985772
|
100,04
|
|
12. Прибыль (убыток), до налогообложения, тыс. руб.
|
-102711
|
224955,961
|
-
|
|
13.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
|
-102711
|
170966,531
|
-
|
|
14. Затраты на 1 рубль выручки от продаж, коп.
|
86,9
|
83,58
|
96,2
|
|
15. Рентабельность продукции, товаров, услуг %
|
-
|
19,65
|
-
|
Приложение 8
Себестоимость продукции ОАО «ЧТЗ УРАЛТРАК» в 2011 году по видам
производимых машин
|
Себестоимость по продукции, тыс. руб.
|
Грузовые машины
|
Легкогрузовые машины
|
Легковые машины
|
Сельхоз. машины
|
Итого из собствен. сырья
|
|
Объем продукции из собственного сырья, шт.
|
125420
|
19870
|
13735
|
5760
|
164785
|
|
Сырье и основные материалы - всего
|
10033600
|
1569730
|
1098800
|
576000
|
13182800
|
|
Энергия на технологические цели
|
6020160
|
933890
|
629280
|
345600
|
7909680
|
|
3. Затраты на оплату труда производственного персонала
|
1630460
|
258310
|
178555
|
92160
|
2142205
|
|
4. Отчисления на соц.нужды производственный персонала
|
627100
|
99350
|
68675
|
34560
|
823925
|
|
Общепроизводственные расходы
|
27341560
|
437140
|
2980495
|
1566720
|
35923130
|
|
Общехозяйственные расходы
|
4640540
|
735190
|
508195
|
264960
|
6097045
|
|
Производственная себестоимость
|
50795100
|
7987740
|
5548940
|
2914560
|
66737925
|
|
8. Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
752520
|
119220
|
82410
|
46080
|
988710
|
|
Полная себестоимость
|
101841040
|
12140570
|
11125350
|
5840640
|
133805420
|