|
Сорт
продукции
|
Количество,
ед.
|
Цена
за 1 ед. продукции
|
V реализации
|
|
План
|
Факт
|
План
|
Балл
|
Факт
|
Балл
|
pо *
qо
|
pо *
q1
|
р1 *
q1
|
|
Высший
|
8100
|
9200
|
80,0
|
1,0
|
85,0
|
1,0
|
648000
|
736000
|
782000
|
|
Первый
|
7200
|
7600
|
65,0
|
0,81
|
60,0
|
0,76
|
468000
|
494000
|
456000
|
|
Второй
|
5000
|
4500
|
50,0
|
0,62
|
40,0
|
0,47
|
250000
|
225000
|
180000
|
|
ИТОГО
|
20300
|
21300
|
х
|
х
|
х
|
х
|
1366000
|
1455000
|
1418000
|
Решение:
Произведем расчет коэффициента сортности
продукции по следующей формуле:
, (1)
где Ксорт - коэффициент
сортности;
Цсорта - цена
рассчитываемого сорта, руб.;
Цвыс.сорта - цена высшего
сорта, руб.
Произведем расчет коэффициента
сортности для первого сорта по плану:
.
Произведем расчет коэффициента
сортности для первого сорта фактически:
.
Произведем расчет коэффициента
сортности для второго сорта по плану:
.
Произведем расчет коэффициента
сортности для второго сорта фактически:
.
Полученные данные занесем в таблицу
1.
Произведем расчет объема реализации
по плану по следующей формуле:
, (2)
где Vреализации - объем
реализации, руб.;
P0 - цена за 1
единицу продукции базового года, руб.
q0 - объем
продукции базового года, руб.
Произведем расчет объема реализации
по плану для высшего сорта:
руб.
Произведем расчет объема реализации
по плану для первого сорта:
руб.
Произведем расчет объема реализации
по плану для второго сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации в плановых ценах по следующей формуле:
, (3)
где q1 -
фактический объем продукции, руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации в плановых ценах для высшего сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации в плановых ценах для первого сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации в плановых ценах для второго сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации по следующей формуле:
, (4)
где P1 - цена за 1
единицу продукции (фактическая), руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации для высшего сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации для первого сорта:
руб.
Произведем расчет фактического
объема реализации для второго сорта:
руб.
Полученные данные занесем в таблицу
1.
Проведем расчет влияния факторов на
величину выручки от реализации.
Расчет влияния сортности продукции
на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц.
Для этого отклонение фактического
удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы
продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:
. (5)
Данные об удельных весах сортов представлены
в таблице 2.
Таблица 2
Расчет влияния качества изделия на
его среднюю цену реализации
|
Сорт
продукции
|
Средняя
цена, руб.
|
Объем
реализации, ед.
|
Удельный
вес сортов, %
|
|
|
план
|
Факт
|
План
|
Факт
|
+,-
|
|
Высший
|
82,5
|
8100
|
9200
|
40,20
|
43,19
|
+2,99
|
|
Первый
|
62,5
|
7200
|
7600
|
35,46
|
35,68
|
+0,22
|
|
Второй
|
45
|
5000
|
4500
|
24,34
|
21,13
|
-3,21
|
|
Всего
|
х
|
20300
|
21300
|
100,0
|
100,0
|
0
|
Произведем расчет влияния сортности продукции на
изменение средней цены.
руб.
Аналитическая записка
Коэффициент сортности для первого
сорта по плану составил 0,81, а фактически 0,76.
Коэффициент сортности для второго
сорта по плану составил 0,62, а фактически 0,47.
Объем реализации по плану для
высшего сорта составил 648000 руб., для первого сорта - 468000 руб., для
второго сорта - 250 000 руб.
Фактический объем реализации в
плановых ценах для высшего сорта составил 736000 руб., для первого сорта -
494000 руб., для второго сорта - 225000 руб.
Фактический объем реализации для
высшего сорта составил 782000 руб., для первого сорта - 456000 руб., для
второго сорта - 180 000 руб.
Анализ влияния сортности продукции
на изменение цены реализации показал, что объем реализации увеличился в среднем
на 116 тыс. руб., при этом за счет продукции высшего сорта он вырос на 246 тыс.
руб., за счет продукции второго сорта он вырос на 14 тыс. руб., за счет
продукции второго сорта он сократился на 144 тыс. руб.
. Задание 2
Проанализировать влияние
факторов на изменение объема реализации на основе балансовой взаимоувязки
показателей
Таблица 3
Анализ влияния факторов на
изменение объема реализации на основе балансовой взаимоувязки показателей
|
Показатели
|
1
год
|
2
год
|
+,-
факторы тыс. руб.
|
+,-
объем реал. в тыс. руб.
|
|
1.
Выпущено продукции
|
3200
|
3300
|
+100
|
+100
|
|
2.
Остаток готовой продукции на начало периода
|
150
|
140
|
-10
|
-100
|
|
3.
Остаток готовой продукции на конец периода
|
140
|
135
|
-5
|
+5
|
|
4.
Остаток товаров отгруженных на начало периода
|
1300
|
400
|
-900
|
+900
|
|
в
т.ч. - срок оплаты которых не наступил
|
900
|
100
|
-800
|
+800
|
|
-
оплата которых просрочена
|
300
|
200
|
-100
|
+100
|
|
-
товары на ответственном хранении
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
5.
Остаток товаров отгруженных на конец периода
|
680
|
970
|
+290
|
-290
|
|
в
т.ч. - срок оплаты которых не наступил
|
320
|
430
|
+100
|
-100
|
|
-
оплата которых просрочена
|
260
|
360
|
+100
|
-100
|
|
-
товары на ответственном хранении
|
100
|
180
|
+80
|
-80
|
|
6.
ИТОГО к реализации
|
3210
|
3305
|
+95
|
+95
|
Объем продаж продукции определяется следующим
образом:
, (6)
где N - объем продаж;
, 
- запасы готовой продукции на
начало и конец периода соответственно;
NВ - объем
выпуска продукции.
Рассчитаем объем продаж продукции за
1 год:
тыс. руб.
Рассчитаем объем продаж продукции за
2 год:
тыс. руб.
Результаты запишем в таблицу 3.
На изменение объема продаж влияют
факторы, приведенные в факторной модели. Представленная модель аддитивная,
построена на основе балансовой модели (рисунок 1).
Рисунок 1 - Модель факторной системы объема
продаж продукции
Факторы изменения объема продаж рассчитываются
способом сравнения.
При этом учитывают, что факторы изменения
остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года,
оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей.
Расчет влияния факторов произведем в таблице 3.
Аналитическая записка
Объем продаж продукции за 1 год составил 3210
тыс. руб.
Объем продаж продукции за 2 год составил 3305
тыс. руб.
Данные табл. 3 показывают, что увеличение объема
продаж продукции произошло в результате оплаты продукции, отгруженной в прошлом
периоде.
Рост объема выпуска продукции на 100 тыс. руб. и
снижение остатка готовой продукции на конец года на 5 тыс. руб. привели к росту
объема отгруженной продукции на 105 тыс. руб. (100 + 5).
Остатки готовой продукции на начало года
сократили объем отгруженной продукции на 100 тыс. руб.
Отрицательное влияние на объем продаж продукции
оказало увеличение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на
конец года при росте отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года.
Влияние рассмотренных факторов в совокупности с
отрицательным влиянием снижения объема отгруженной продукции привело к
увеличению объема продаж на 95 тыс. руб.
. Задание 3
Проанализировать показатели
изменения суммы амортизационных отчислений под влиянием факторов (таблица 4).
Таблица 4
Исходные данные
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
1.
Количество оборудования, ед
|
280
|
284
|
320
|
314
|
|
2.
Средняя цена 1 ед. оборудования, тыс. руб.
|
620,0
|
635,0
|
745,0
|
727,0
|
|
3.
Средняя годовая норма амортизации, %
|
12,5
|
11,6
|
10,6
|
11,8
|
Решение:
Произведем расчет амортизационных отчислений по
следующей формуле:
, (7)
где А - амортизационные отчисления,
тыс. руб.;
Коб - количество
оборудования, ед.;
Цоб - средняя цена 1 ед.
оборудования, тыс. руб.
На - норма амортизации,
%.
Произведем расчет плановых
амортизационных отчислений:
тыс. руб.
тыс. руб.
Произведем расчет фактических
амортизационных отчислений:
тыс. руб.
тыс. руб.
Полученные данные занесем в таблицу
5.
Таблица 5
Амортизационные отчисления (плановые
и фактические), тыс. руб.
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Отклонение
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
План
|
Факт
|
|
Амортизационные
отчисления
|
21700
|
20919
|
25270
|
26936
|
+3570
|
+6017
|
Произведем расчет влияния факторов, влияющих на
изменение амортизационных отчислений по плану и фактически. В качестве
факторной модели используем формулу (7).
Произведем расчет влияния факторов на изменение плановых
показателей способом цепных подстановок.
Рассчитаем первое условное значение показателя:
тыс. руб.
Рассчитаем второе условное значение
показателя:
тыс. руб.
Рассчитаем влияние изменения
количества оборудования на величину амортизационных отчислений:
руб.
Рассчитаем влияние изменения средней
цены единицы оборудования на величину амортизационных отчислений:
руб.
Рассчитаем влияние изменения нормы
амортизации на величину амортизационных отчислений:
руб.
Произведем проверку:
руб.
Произведем расчет влияния факторов
на изменение фактических показателей способом цепных подстановок.
Рассчитаем первое условное значение
показателя:
тыс. руб.
Рассчитаем второе условное значение
показателя:
тыс. руб.
Рассчитаем влияние изменения
количества оборудования на величину амортизационных отчислений:
руб.
Рассчитаем влияние изменения средней
цены единицы оборудования на величину амортизационных отчислений:
руб.
Рассчитаем влияние изменения нормы
амортизации на величину амортизационных отчислений:
руб.
Произведем проверку:
руб.
Результаты расчетов занесем в
таблицу 6.
Таблица 6
Результаты факторного анализа
амортизационных отчислений, тыс. руб.
|
№
п/п
|
Наименование
показателя
|
Влияние
показателя
|
|
|
План
|
Факт
|
|
1
|
Общее
изменение амортизационных отчислений
|
+3570
|
+6017
|
|
2
|
Влияние
изменения количества оборудования
|
+3100
|
+2210
|
|
3
|
+5000
|
+3351
|
|
4
|
Влияние
изменения нормы амортизации
|
-4530
|
+456
|
Аналитическая записка
Величина плановых амортизационных отчислений
выросла с 21700 тыс. руб. до 25270 тыс. руб., а величина фактических - с 20919
тыс. руб. до 26936 тыс. руб.
Факторный анализ влияниях факторов на величину
амортизационных отчислений позволил сделать следующие выводы.
Величина плановых амортизационных отчислений
выросла на 3570 тыс. руб. На это оказали влияние следующие факторы:
за счет изменения количества оборудования они
выросли на 3100 тыс. руб.;
за счет изменения средней цены они выросли на
5000 тыс. руб.;
за счет изменения нормы амортизации они
сократились на 4530 тыс. руб.
Величина плановых амортизационных отчислений
выросла на 6017 тыс. руб. На это оказали влияние следующие факторы:
за счет изменения количества оборудования они
выросли на 2210 тыс. руб.;
за счет изменения средней цены они выросли на
3351 тыс. руб.;
за счет изменения нормы амортизации они выросли
на 456 тыс. руб.
4. Задание 4
Проанализировать показатели,
изменение прибыли от реализации за счет влияния изменений уровня рентабельности
реализации и индекса цен.
Решение:
Прибыль от реализации
рассчитывается по формуле:
, (8)
где П - прибыль от реализации, руб.
В - выручка от реализации, руб.
СС - себестоимость, руб.
Рентабельность реализации
рассчитывается по следующей формуле:
, (9)
где Rреал -
рентабельность реализации, %.
Рассчитаем прибыль от реализации для
2010 г. и 2011 г.
руб.
руб.
Рассчитаем рентабельность реализации
для 2010 г. и 2011 г.
.
%.
Полученные данные занесем в таблицу
7.
Таблица 7
Расчет прибыли и рентабельности
реализации
|
Показатели
|
2010
г.
|
2011
г.
|
+,
-
|
К
инфляции
|
|
1.
Выручка от реализации
|
47250
|
56700
|
+9450
|
1,2
|
|
2.
Себестоимость полная
|
39500
|
39500
|
0
|
-
|
|
3.
Прибыль
|
7750
|
17200
|
+9450
|
-
|
|
4.Рентабельность
реализации (коэффициент)
|
0,16
|
0,30
|
+0,14
|
-
|
Произведем расчет влияния факторов на изменение
прибыли от реализации за счет влияния изменений уровня рентабельности
реализации по следующей факторной модели:
. (10)
Расчет произведем способом цепных
подстановок.
Произведем расчет условного значения
показателя.
руб.
Произведем расчет изменения прибыли
от реализации за счет уровня рентабельности:
руб.
Произведем расчет изменения прибыли
от реализации за счет выручки:
руб.
Произведем проверку:
руб.
Для расчета влияния изменения уровня
цен (тарифов) (ΔП(Ц))
используют следующую формулу:
, (11)
где q1р1
- выручка от реализации в текущих ценах, руб.;
q1р0
- выручка от фактической реализации в ценах предыдущего периода, руб.
Рассчитаем выручку от реализации
продукции в ценах предыдущего периода:
руб.
Сопоставим выручку от фактической
реализации продукции (работ, услуг) в текущих ценах с выручкой от фактической
реализации продукции (работ, услуг) в ценах предыдущего периода:
руб.
Данные полученных результатов
факторного анализа занесем в таблицу 8.
Таблица 8
Результаты факторного анализа
прибыли от реализации продукции, руб.
|
№
п/п
|
Наименование
показателя
|
Влияние
показателя
|
|
1
|
Общее
изменение прибыли от реализации
|
+9450
|
|
2
|
Общее
изменение выручки от реализации
|
+9450
|
|
3
|
Влияние
уровня рентабельности на изменение прибыли
|
+6425
|
|
4
|
Влияние
выручки на изменение прибыли
|
+3025
|
|
5
|
Влияние
цен на изменение выручки
|
+9450
|
Аналитическая записка
Прибыль от реализации в 2010 г. составила 7750
руб., а в 2011 г. выросла на 9450 руб. и составила 17200 руб.
Рассчитаем рентабельность
реализации в 2010 г. составила 0,16, а в 2011 г. выросла до 0,30.
Результаты факторного анализа
влияния изменения рентабельности позволили сделать следующие выводы:
за счет роста уровня
рентабельности на 0,14 прибыль от реализации выросла на 6425 руб.;
за счет изменения выручки на
9450 руб. прибыль от реализации выросла на 3025 руб.
Анализ влияния индекса цен, показал, что в
результате повышения цен (тарифов) на реализованную продукцию предприятие
получило дополнительно 9450 тыс. руб. прибыли.
В целом анализ показывает рост эффективности
реализации продукции на предприятии.
Произведем дополнительно расчет показателя
рентабельности изготовления продукции (Rизг)
по формуле:
. (12)
Рентабельность изготовления продукции
для 2010 г. составит:
.
Рентабельность изготовления
продукции для 2011 г. составит:
.
Рентабельность изготовления
продукции также выросла с 0,19 до 0,43, что показывает рост эффективности
производства продукции предприятия.
В качестве резервов повышения
прибыльности предприятия можно порекомендовать увеличение выпуска продукции.
. Задание 5
Определить, какой из двух способов организации
снабжения предприятия запасными частями более выгоден (по равным совокупным
затратам) при начальной потребности в 1000 ед. запчастей, построить график
развития совокупных затрат (таблица 9):
Таблица 9
Исходные данные
|
Показатели
|
1
- собственное производство
|
2
- приобретение на стороне
|
|
1.Рыночная
цена 1 ед. запчастей, руб.
|
-
|
120,0
|
|
2.Переменные
затраты на производство 1 ед. запчастей, руб.
|
60,0
|
-
|
|
3.
Постоянные затраты на производство запчастей, руб.
|
80000,0
|
-
|
Решение:
Произведем расчет затрат на собственное
производство запасных частей по следующей формуле:
, (13)
где Зпр/собст - затраты
на производство собственными силами, руб.;
Зпер - переменные затраты
на производство 1 единицы, руб.;
Кзп - количество запасных
частей, шт.
Рассчитаем затраты на производство
запасных частей собственными силами:
руб.
Произведем расчет затрат на
приобретение запасных частей на стороне по формуле:
, (14)
где Зприоб - затраты на
приобретение запасных частей на стороне, руб.;
Цед - цена за единицу,
руб.
Рассчитаем затраты на приобретение
запасных частей:
руб.
Полученные данные занесем в таблицу
10.
Таблица 10
Сравнение затрат на производство и
приобретение запасных частей, руб.
|
Наименование
показателя
|
Производство
собственными силами
|
Приобретение
на стороне
|
|
Затраты
на производство 1000 ед.
|
140
000
|
120
000
|
Для построения графика развития совокупных
затрат составим вспомогательную таблицу 11.
Таблица 11
Вспомогательный расчет для построения графика
развития совокупных затрат
|
Количество
запасных частей
|
Производство
собственными силами
|
Приобретение
на стороне
|
|
0
|
80
000
|
0
|
|
100
|
86000
|
12000
|
|
200
|
92000
|
24000
|
|
300
|
98000
|
36000
|
|
400
|
104000
|
48000
|
|
500
|
110000
|
60000
|
|
600
|
116000
|
72000
|
|
700
|
122000
|
84000
|
|
800
|
128000
|
96000
|
|
900
|
134000
|
108000
|
|
1000
|
140000
|
120000
|
|
1100
|
146000
|
132000
|
|
1200
|
152000
|
144000
|
|
1300
|
158000
|
156000
|
|
1400
|
164000
|
168000
|
|
|
|
|
Построим график развития совокупных затрат на
рисунке 2.
Рисунок 2 - График развития совокупных затрат
Аналитическая записка
Затраты на производство 1000 шт. запасных частей
собственными силами составят 140 000 руб., а на приобретение на стороне - 120
000 руб.
Таким образом, приобретение запасных частей на
стороне является более выгодным для организации.
Рассматривая построенный график можно сделать
вывод о том, что производство собственными силами для предприятия будет
выгоднее только при изготовлении запасных частей в размере более 1400 штук.
реализация амортизационный
отчисление
Список использованной литературы
1. Баканов М.И. Теория экономического анализа. -
М.: Финансы и статистика, 2009. - 543 с.
. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия : учеб. пособие. - М.: Велби, 2008. - 424 с.
3.
Любушин М.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.
пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 356 с.
.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. - М.: Новое знание, 2009. - 754
с.
5. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа:
учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 348 с.