Стоимость ОС: 215+15400+1250+634+50+2705+2000+ 1450+41+10 +315+206+324+338 = 24938
Стоимость НМА: 600 + 94 = 694
Стоимость запасов: 10+23+52+13+66+54+64+6+113+9+25+60+1+21 = 517
Стоимость дебиторской задолженности: 3+240+46 = 289
Стоимость денежных средств: 15+470 = 485
Стоимость кредиторской задолженности: 45+24+13 = 82
Задание 2
На основе данных открыть счета бухгалтерского учета, отразить операции, используя метод двойной записи, посчитать обороты за период, вывести конечные остатки и составить оборотно-сальдовую ведомость.
Исходные данные:
Имеются следующие данные по счетам из Главной книги, тыс.руб.:
Основные средства1300Задолженность покупателей420Уставной капитал1000Резервный капитал200Нераспределенная прибыль1200Касса5Задолженность бюджету685Задолженность банку400Незавершенное производство560Расчетный счет1200
За месяц проведены следующие операции:
Приобретен станок стоимостью 2000 тыс.руб.
Выпущена из производства готовая продукция на сумму 430 тыс.руб.
Перечислена задолженность бюджету - 550 тыс.руб.
Погашен банковский кредит - 400 тыс.руб.
Поступили деньги от покупателя - 300 тыс.руб.
Решение
Запишем проводки, отражающие операции, проведенные за месяц:
1) Приобретен станок стоимостью 2000 тыс.руб.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 2000 тыс.руб.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2000 тыс.руб.
Станок введен в эксплуатацию:
Дебет 01 «Основные средства» - 2000 тыс.руб.
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 2000 тыс.руб.
) Выпущена из производства готовая продукция на сумму 430 тыс.руб.
Дебет 43 «Готовая продукция» - 430 тыс.руб.
Кредит 20 «Основное производство» - 430 тыс.руб.
) Перечислена задолженность бюджету - 550 тыс.руб.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 550 тыс.руб.
Кредит 51 «Расчетный счет» - 550 тыс.руб.
) Погашен банковский кредит - 400 тыс.руб.
Дебет 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 400 тыс.руб.
Кредит 51 «Расчетный счет» - 400 тыс.руб.
) Поступили деньги от покупателя - 300 тыс.руб.
Дебет 50 «Касса» - 300 тыс.руб.
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 300 тыс.руб.
Откроем счета бухгалтерского учета по исходным данным и отразим операции, проведенные за месяц.
ДО - дебетовый оборот за месяц
КО - кредитовый оборот за месяц
Сн - начальное сальдо
Ск - конечное сальдо
Счет 01 «Основные средства»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн1300СнПринят к учету станок 2000ДО2000КОСк3300СкСчет 08 «Вложения во внеоборотные активы»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСнСнПриобретен станок 20002000Принят к учету станокДО20002000КОСкСкСчет 20«Основное производство»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн560Сн430Выпущена из производства готовая продукцияДО430КОСк130СкСчет 43«Готовая продукция»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСнСнВыпущена из производства готовая продукция430ДО430КОСк430СкСчет 50«Касса»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн5СнПоступили деньги от покупателя300ДО300КОСк305СкСчет 51«Расчетный счет»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн1200Сн550Перечислена задолженность бюджету 400Погашен банковский кредитДО950КОСк250СкСчет 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСнСн2000Приобретен станокДО2000КОСк2000СкСчет 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн420Сн300Поступили деньги от покупателяДО300КОСк120СкСчет 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн400СнПогашен банковский кредит400ДО400КОСк0СкСчет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн685Сн550ДО550КОСк135СкСчет 80 «Уставной капитал»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн1000СнДОКОСк1000Ск Счет 82«Резервный капитал»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн200СнДОКОСк200СкСчет 84 «Нераспределенная прибыль»ДЕБЕТКРЕДИТСуммаСуммаСн1200СнДОКОСк1200Ск
Составим оборотно-сальдовую ведомость по открытым счетам учета.
Оборотно-сальдовая ведомость:
СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебет КредитДебет КредитДебет Кредит01Основные средства13002000330008Вложения во внеоборотные активы»2000200020Основное производство56043013043Готовая продукция43043050Касса530030551Расчетный счет120095025060Расчеты с поставщиками и подрядчиками2000200062Расчеты с покупателями и заказчиками42030012067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам40040068Расчеты по налогам и сборам68555013580Уставной капитал1000100082Резервный капитал20020084Нераспределенная прибыль12001200Задание 3
Заполните баланс типовой формы на конец периода по следующим данным:
Наименование имуществаСальдо на к.п.Наименование имуществаСальдо на к.п.Задолженность поставщиков (60)496500Амортизация основных средств (02)1000000Нераспределенная прибыль (84)938149Денежные средства в кассе (50)750Добавочный капитал (83)250000Задолженность по соц.страхованию (69)62760Нематериальные активы (04)600000Задолженность бюджету по налогам (68)389651Амортизация нематериальных активов (05)60000Готовая продукция (43)608570Уставной капитал (80)8750000Расчетный счет (51)2844375НДС по приобрет. ценностям (19)191650Задолженность по з/п (70)153450Задолженность покупателей (62)1100775Задолженность прочим кредиторам (76)28675Незавершенное строительство (08)445000Задолженность прочих дебиторов (76)3960Основные средства (01)5667250Затраты в незавершенном производстве (20)85355Материальные запасы (10)581500
Решение
АКТИВКод строкиПути формированияI. Внеоборотные активыНематериальные активы110540000Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05Основные средства1204667250Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 Незавершенное строительство130445000Остаток счета 08Доходные вложения в материальные ценности135Финансовые вложения140Итог по разделу I1905652250Сумма строк 110, 120, 130II. Оборотные активыЗапасы2101190070Сумма остатков по счетам 10, 20, 43,Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220191650Сальдо счета 19Дебиторская задолженность230 2401104735Сумма остатков по счетам 62, 76Краткосрочные финансовые вложения250Денежные средства2602845125Сумма остатков по счетам 50, 51Итог по разделу II2905331580Сумма строк 210, 220, 230(240), 260БАЛАНС30011069185Сумма строк 190 и 290ПАССИВIII. Капитал и резервыУставной капитал4108750000Сальдо счета 80Собственные акции выкупленные, у акционеров411Добавочный капитал420250000Сальдо счета 83Резервный капитал430Нераспределенная прибыль470938149Сальдо счета 84Итог по разделу III4909938149Сумма строк 410,420,470IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итог по разделу IV590V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610Кредиторская задолженность6201131036Сумма сальдо счетов 60, 69, 68, 70, 76Задолженность перед учредителями по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Прочие краткосрочные обязательства650Итог по разделу V6901131036Результат строки 620БАЛАНС70011069185Сумма строк 490 и 690Задание 4
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по капитальным вложениям в основные средства. Рассчитать первоначальную стоимость основного средства.
Приобретен объект основных средств:
покупная стоимость 500000 рублей; НДС - 90000руб.
транспортные расходы, связанные с приобретением объекта - 1500 рублей;
. Произведены расходы по доведению объекта до рабочего состояния:
заработная плата рабочим за монтаж объекта - 1500 рублей;
отчисления единого социального налога (26%) - ?
. Объект по акту зачислен в состав основных средств - ?
. Оплачен с расчетного счета счет поставщика за основные средства.
Приобретен объект основных средств
ДебетКредитСуммаСодержание08 «Вложения во внеоборотные активы»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»500000Стоимость основного средства19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»90000Сумма НДС,
Произведены расходы по доведению объекта до рабочего состояния
ДебетКредитСуммаСодержание08 «Вложения во внеоборотные активы»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1500Заработная плата рабочим собственной организации за монтаж оборудования 08 «Вложения во внеоборотные активы»69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»1500´26%=390Отчисления единого социального налога3. Объект по акту зачислен в состав основных средств
Стоимость объекта складывается из собственной стоимости основного средства, суммы НДС, стоимости заработной платы рабочего, осуществляющего монтаж и суммы отчислений социального налога.
Получаем: 500000 + 90000 + 1500 + 390 = 591890 (руб.)
ДебетКредитСуммаСодержание01 «Основные средства»08 «Вложения во внеоборотные активы»591890Сумма фактических затрат на приобретение оборудования
. Оплачен с расчетного счета счет поставщика за основные средства.
ДебетКредитСуммаСодержание60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»активы»51 «Расчетный счет»590000Денежные средства, перечисленные поставщику за оборудование
Задание 5
Передан в качестве вклада в уставной капитал другой организации объект нематериальных активов, восстановленная стоимость 16000, амортизация на момент передачи - 4000, согласованная с учредителями стоимость 15000, финансовый результат от передачи объекта составит:
А) Прибыль 3000
Б) Убыток 3000
В) Прибыль 5000
Напишите проводки. Покажите расчет и выберите правильный ответ
Решение
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
) Списана сумма начисленной амортизации
Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов» - 4000 руб
К-т 04 «Нематериальные активы» - 4000 руб.
) Передан нематериальный актив в качестве вклада в уставный капитал по остаточной стоимости
Д-т 58 «Финансовые вложения» - 12000 руб.;
К-т 04 «Нематериальные активы» - 12000 руб.;
) Отражено превышение согласованной учредителями стоимости актива над его остаточной стоимостью. Сумма превышения 15000 - 12000 = 3000 руб.
Д-т 58 «Финансовые вложения» - 3000 руб
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» - 3000 руб.
Правильный ответ В) - прибыль составит 3000 руб.
Задание 6
Рассчитать сумму списанных в производство и оставшихся на складе материалов, используя различные методы списания материально-производственных запасов.
Таблица 3 - Исходные данные
ПоказателиОстаток материалов на начало месяцаПриходРасходОстаток материалов на конец месяцаЕд.измеренияшт.итого, руб.шт.итого, руб.шт.итого, руб.шт.итого, руб.Метод ФИФО50010000020060000300???Метод средней себестоимости50010000020060000300???
Решение
Метод FIFO основан на допущении, что запасы вступают в производство или реализуются в том порядке, в котором они поступили на предприятие. Значит, списываться запасы должны по себестоимости соответствующих партий в хронологическом порядке их поступления.
Всего списано материала в количестве 300 шт. На начало месяца остаток материалов составляет 500 шт., что полностью покрывает расход, так что списание будет происходить по себестоимости остатков на начало месяца.
Себестоимость материалов на начало месяца: 100000/500 = 200 руб.
Себестоимость материалов, поступивших в течение месяца: 60000/200 = 300 руб.
Стоимость списанных материалов: 300´200 = 60000руб.
Остаток материалов на конец месяца: 500 - 300 + 200 = 400 шт.
Стоимость остатков на конец месяца: 200´200 + 200´300 = 100000 руб.
Метод списания МПЗ по средней себестоимости заключается в следующем. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).
Стоимость материалов, списанных в производство, определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материала на остатке на среднюю себестоимость.
Вычислим среднюю себестоимость материалов.
Общее количество материалов: 500 + 200 = 700 шт.
Стоимость материалов 100000 + 60000 = 160000 руб.
Себестоимость материалов: 160000/700 = 228,57руб.
Стоимость списанных материалов: 300´228,57 = 68571 руб.
Стоимость остатка на конец месяца составляет: 160000 - 68571 = 91429 руб.
Заполним исходную таблицу:
оборотный ведомость запас списание
ПоказателиОстаток материалов на начало месяцаПриходРасходОстаток материалов на конец месяцаЕд.измеренияшт.итого, руб.шт.итого, руб.шт.итого, руб.шт.итого, руб.Метод ФИФО5001000002006000030060000400100000Метод средней себестоимости500100000200600003006857140091429