Расчет себестоимости производства вишневого железооксидного пигмента

Расчет себестоимости производства вишневого железооксидного пигмента

Тема

Расчет себестоимости производства вишневого железооксидного пигмента

Введение

Целью курсовой работы является расчёт себестоимости участка производства вишневого железооксидного пигмента.

Вишневый железооксидный пигмент по химическому составу представляет собой окись железа α-Fe2O3 75-95% по массе. Вишневый железооксидный пигмент представляет собой дисперсный порошок красно-вишневого цвета. Устойчив к действию света, атмосферных влияний, щелoчей и слабых кислот. В концентрированной серной кислоте растворяется только при нагревании.

Вишневый железооксидный пигмент должен соответствовать требованиям и значениям ТУ2322 -166-05011907-98.

Вишневые пигменты по составу и кристаллической структуре не отличаются от красных железооксидных и представляют собой гематит, но первичные кристаллы их имеют более крупные размеры. Для того, чтобы придать возможность роста кристаллов при синтезе, в реакционную систему вводят плавни. Они, являясь своеобразными растворителями при температуре плавления обеспечивают массоперенос с мелких кристаллов на крупные (изотермическая перегонка).

Вишневые железооксидные пигменты дороже красных. Основная сфера их использования - производство автоэмалей, а также для получения грунтовок и красок на основе любых пленкообразователей. Для этой цели их покупают, главным образом, в Германии. Организация производства таких пигментов в России экономически целесообразна.

Проектом предусмотрена годовая мощность участка 3000 т/год.

В курсовой работе представлены следующие расчеты: балансовая стоимость и структура ОПФ; расчеты материальных затрат; затраты на сырьё, материалы, топливо и энергию; состав и численность работающих; фонд оплаты труда отдельных категорий промышленно-производственного персонала; расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования; цеховые расходы; проектная себестоимость продукции и технико-экономические показатели.

1 Расчет плановых затрат по созданию и реализации проекта технического перевооружения производства вишневого железооксидного пигмента

Раздел содержит расчет объема необходимых инвестиций в разработку проекта по техническому перевооружению производства вишневого железооксидного пигмента на ОАО «Ярославский пигмент».

.1 Балансовая стоимость основных производственных фондов

Общая балансовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) рассчитывается суммированием стоимости отдельных групп ОПФ.

1.1.1  Балансовая стоимость здания

Оценка балансовой стоимости здания цеха сводится к определению стоимости той его части, которую занимают основное и вспомогательное оборудование с зонами его обслуживания, имеющие отношение к проектируемому технологическому процессу. Необходимо сначала рассчитать стоимость одного квадратного метра развёрнутой производственной площади здания путём деления балансовой стоимости здания цеха на сумму производственной площади по всем его этажам.

где С1 ─ стоимость одного квадратного метра;

Б.с. ─ балансовая стоимость здания цеха;

S ─ сумма производственной площади цеха по всем его этажам.

Общая площадь цеха составляет 1000 м2, а его стоимость составляет 3000000,00 руб.

руб.

Затем, умножая полученную величину на площадь, занимаемую основным и вспомогательным оборудованием с зонами обслуживания, рассчитывают требуемую величину балансовой стоимости нужной части здания, руб:

где СЗ ─ балансовая стоимость части здания, отводимой под проектируемый участок;

П ─ площадь, занимаемая основным и вспомогательным оборудованием

Производство вишневого железооксидного пигмента осуществляется на участке общей площадью 500 м2 в цехе ОАО «Ярославский пигмент».

 руб.

Результаты расчета балансовой стоимости производственного участка представлены в таблице 2.

1.1.2  Балансовая стоимость основного и вспомогательного оборудования

В состав ОПФ предприятия, подлежащих амортизации, включается имущество, стоимость которого превышает стократный размер установленного минимума оплаты труда или полезный срок использования которого более одного года.

Перечень основного и вспомогательного оборудования, его балансовая стоимость [3] и результаты расчета величины амортизационных отчислений представлены в таблице 1.

железооксидный пигмент смета себестоимость

Таблица 1 - Расчет балансовой стоимости амортизационных отчислений по основному и вспомогательному оборудованию

Рассчитанное значение балансовой стоимости основного, вспомогательного и неучтенного оборудования заносится в таблицу 2.

Балансовая стоимость транспортных средств рассчитывается по нормативу 1,6 % от балансовой стоимости основного и вспомогательного оборудования, хозяйственного и производственного инвентаря - 0,5 % от балансовой стоимости основного и вспомогательного оборудования.

Фактическая структура ОПФ участка по производству вишневого железооксидного пигмента рассчитывается как отношение, выраженное в процентах, балансовой стоимости отдельных групп ОПФ к их общей стоимости. Результаты расчетов приведены в таблице 2 .

Таблица 2 - Балансовая стоимость и структура ОПФ

.2 Объем капитальных вложений в разработку проекта и в основные производственные фонды

При определении объема капитальных вложений в разработку проекта и его реализацию необходимо учитывать не только непосредственные капитальные вложения в основные фонды и в увеличение собственных оборотных средств, но и в затраты на проектирование и связанные с ним научные исследования, опыты, испытания.

Затраты на проектирование можно оценить лишь косвенным путем, пользуясь укрупненными нормативами, сложившимся в отраслевых проектных организациях. Для ориентировочной оценки затрат на проектирование примем величину этого норматива в размере пяти процентов от величины вложений в основные фонды объекта.

Объем капитальных вложений в основные фонды определяется балансовой стоимостью вновь приобретаемых или создаваемых элементов ОПФ, которые выбираем из перечня оборудования таблицы 1.

где  - объем капитальных вложений в основные производственные фонды;

 - балансовая стоимость вновь приобретаемых или создаваемых элементов ОПФ.

затраты на демонтаж ликвидируемой части ОПФ при техническом перевооружении или реконструкции;

 ликвидационная стоимость соответствующей части ОПФ, равная либо стоимости лома материалов, либо цене продажи демонтируемых элементов ОПФ.

 тыс.руб

где - первоначальные разовые инвестиции в проектирование и

основные фонды;

,05 - коэффициент, учитывающий затраты на проектирование.

 тыс.руб.

Текущие издержки производства вишневого железооксидного пигмента

Состав затрат на производство отдельных видов продукции оценивается по калькуляционным статьям затрат. Калькулирование себестоимости является важным этапом производственного учета.

В разделе представлен расчет текущих затрат по отдельным статьям калькуляции:

-     затраты на основное и вспомогательное сырье и материалы, топливо и энергию на технологические нужды;

-        фонд оплаты труда отдельных категорий промышленно-производственного персонала;

         затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;

         расчет цеховых расходов;

         проектной калькуляции себестоимости продукции, работ или услуг

         производства вишневого железооксидного пигмента.

.1 Расчет материальных затрат

Материальные статьи калькуляции отражают основные затраты, т.е. те, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции, работ, услуг. К ним относят сырье и материалы, возвратные отходы, полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды. Затраты () по указанным статьям рассчитываются как произведение цены () физической единицы каждого вида затрат, а для энергоносителей - тарифа () и их нормы расхода () на учетную единицу продукции, работ, услуг  или  [1].

Данные для расчета взяты из ведомости [4,5].

Результаты расчета представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Затраты на основные и вспомогательные сырье и материалы, топливо и энергию на технологические нужды

.2 Определение фонда оплаты труда отдельных категорий промышленно-производственного персонала

Расчет фонда оплаты труда производится раздельно по отдельным группам промышленно-производственного персонала.

В качестве исходной информации для определения фонда оплаты труда выступают:

тарифные ставки (оклады) для соответствующих условий труда[4];

численность работников;

режима работы объекта;

продолжительности отпуска [1].

.2.1 Режим работы цеха непрерывный в три смены без остановки на общевыходные и праздничные дни

Начало и окончание смен:

утренняя с 7-00 до 15-00;

вечерняя с 15-00 до 22-30;

ночная с 22-30 до 7-00.

Количество часов, подлежащих отработке одним рабочим, для вредных условий труда составляет 2016 часов, что соответствует 252 рабочим дням.

Продолжительность очередного и дополнительного отпуска составляет соответственно 28 и 6 календарных дня, то есть в сумме 34 календарных дня, что соответствует 30 рабочим дням.

Расчет списочной численности производственных (основных) и вспомогательных рабочих представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Состав и численность основных и вспомогательных рабочих

.2.2 Годовой фонд оплаты труда рабочих

Проектная величина фонда оплаты труда для производственных (основных) и вспомогательных рабочих определяется по данным, которые представляются в соответствующих графах таблицы 5.

Оплата работы во вредных условиях осуществляется по повышенным на 12 % тарифным ставкам, а в особо вредных условиях - на 24%.

Доплата за каждый час работы в ночную смену составляет 40% часовой тарифной ставки

Доплата за каждый час работы в вечернюю смену составляет 20% часовой тарифной ставки.

Поскольку предприятие работает в непрерывном режиме и работа по графику совпадает с праздничным днем, то доплата за работу осуществляется, исходя из размера однократной дневной. В году согласно постановлению Правительства 12 праздничных дней.

Расчет тарифного фонда вычисляется как произведение часовой тарифной ставки с учетом условий работы, численности рабочих, количества рабочих дней в году и количества часов работы 1 смены.

Расчет годового фонда оплаты труда представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет годового фонда оплаты труда рабочих

Каждый час работы в ночное время оплачивается по повышенной на 20% тарифной ставке.

Затраты по оплате отпуска планируются в основной заработной плате, исходя из продолжительности основного и дополнительного отпусков и среднедневной заработной платы, определяемой как отношение тарифного фонда к полезному фонду времени, выраженному врабочих днях.

Прочие виды доплат, которые относятся к дополнительной заработной платой, связаны с оплатой сокращенного рабочего дня для кормящих матерей, подростков, оплатой дней выполнения государственных и общественных обязанностей и т.д.

Однако работа первых двух групп в условиях вредного производства запрещена законодательством РФ, а дни выполнения государственных и общественных обязанностей в проекте не запланированы. Поэтому в таблице 5 графа дополнительная заработная плата отсутствует.

Расчет единого социального налога ведется по нормативу, равному 26% от суммы основной и дополнительной заработной платы.

Оплата отпуска вычисляется

Оплата отпуска = ;

Основная заработная плата рассчитывается как сумма тарифного фонда, доплата за работу в ночную смену, доплата за работу в ночное время и оплата отпуска.

.2.3 Состав и численность руководителей, специалистов и служащих

В пределах производственного подразделения ( цеха или участка) руководство всеми сторонами производственного процесса осуществляется по возрастанию степени ответственности сменными мастерами, старшим мастером, начальником смены и начальником цеха.

Вопросами организации производственного процесса занимаются специалисты - технологи и механики производственного подразделения.

Служащие выполняют финансово-расчетные, снабженческо-сбытовые и другие функции.

Расчет численности указанных категорий промышленно-производственного персонала по объекту проектирования производится по нормам управляемости.

Ввиду незначительного вклада затрат по оплате труда в себестоимость продукции руководителей цеха, отдельных специалистов и служащих, ограничимся учетом затрат труда мастеров, инженера-технолога и экономиста.

Расчет необходимой численности руководителей, специалистов и служащих по объекту проектирования представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Определение численности руководителей, специалистов и служащих

.2.4 Годовой фонд оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Фонд оплаты труда руководителей, специалистов и служащих рассчитывается исходя из следующих факторов:

соответствующих месячных должностных окладов указанных категорий промышленно производственного персонала; численности работников [4];

доплат данным категориям промышленно-производственного персонала, которые работают по принятому графику сменности в ночное время ( или в ночную и вечернюю смены) и в праздничные дни;

единого социального налога;

Годовой фонд рассчитывается как произведение месячного должностного оклада с учетом условий работы на численность и на 12.

Таблица 7 - Расчет фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих Фонд в рублях

Примечания

)        Графа 5 = графа 3 × графа 4 × графа 11.

)        Графа 9 = графа 5 + графа 6.

)        Графа 11 = графа 9 + графа 10.

2.3 Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

Статьи расходов сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования включает в себя амортизационные отчисления по группам ОПФ "Машины и оборудование" и "Средства транспортные", заработную плату вспомогательных рабочих по соответствующей статье с единым социальным налогом (ЕСН ) .Кроме того, в смету входят стоимость вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии; стоимость услуг вспомогательных производств; затраты на текущий ремонт оборудования и т.д. Статьи затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и нормативы для расчета представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

2.4 Смета цеховых расходов

Смета цеховых расходов (таблица 9) включает в себя затраты общецехового характера. К ним относятся затраты по оплате труда с отчислениями во внебюджетные фонды работников аппаратов управления цеха, начиная от начальника цеха заканчивая сменными мастерами участка, а также прочего цехового персонала. Кроме того, к цеховым расходам относятся затраты, связанные с амортизацией и содержанием здания цеха, затраты по охране труда и т.д.

Расходы на испытания, опыты в проекте не запланированы.

В графе 2 таблицы 9 приведены нормативы для расчета отдельных статей цеховых расходов.

Ориентировочно расходы на охрану труда приняты в размере 10 % от основной и дополнительной заработной платы всех работников производственного подразделения (таблица 5, строка "Всего", графа 15; таблица 7, строка "Всего", графа 9).

Прочие расходы, включая износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря составляют примерно 20% от суммы затрат по предыдущим статьям цеховых расходов.

Смета цеховых расходов представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет цеховых расходов

.5 Себестоимость производства одной тонны вишневого железооксидного пигмента

Полная себестоимость одной тонны пигмента рассчитывается как сумма затрат по отдельным статьям калькуляции. Оптовая цена (Цопт) рассчитывается исходя из полной себестоимости (Сполн) и рентабельность продукции (Р), выраженному в долях по следующему соотношению Цопт = Сполн(1 + Р).

Результаты расчета представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Проектная калькуляция себестоимости изготовления 1 тонны вишневого железоосидного пигмента

3     
Показатели экономической эффективности проекта

.1     Чистая текущая стоимость проекта (NPV)

Рассчитывается чистая текущая стоимость проекта, под которой понимают текущую стоимость денежных притоков за вычетом текущей стоимости денежных оттоков. Для определения эффективности инвестиций предусматривается дисконтирование денежных потоков, распределенных во времени.

Расчет текущей стоимости денежных притоков (доходов от реализации продукции) проводится , начиная с года, следующего за годом инвестиционных вложений (таблица 11).

Поскольку данные по результатам исследований рынка отсутствуют, условно принимаем, что объем реализации по каждому году остается неизменным на уровне объема производства, а цена пигмента соответствует его оптовой цене.

Дисконтированные поступления по каждому году (PVt) (таблица 11, строка 12) рассчитывается по следующему соотношению:

 =

где Pt - чистые денежные поступления по каждому году (таблица 11, стр. 10);

r - величина процентной ставки, доли (таблица 11, строка 11).

Чистая текущей стоимости проекта (NPVt) рассчитывается как разница между суммой дисконтированных поступлений PVt (таблица 11, строка 12) по всем годам жизни проекта и величиной первоначальных инвестиций.

Для разовых инвестиций, которые характерны для подавляющего большинства проектов технического перевооружения и реконструкции производства, расчет ведется по следующей формуле:

NPV =

где СFt - чистый дисконтированный доход;

Сt - капитальные инвестиции конкретного года;

r - процентная ставка, r = 16%.

Таблица 11 - Расчет дисконтированных поступлений

Примечания

1)   Себестоимость годового объема продукции, работ или услуг рассчитывается переумножением себестоимости учетной единицы продукции, работ или услуг (табл.10, стр.11) и объема реализации в натуральном выражении (табл.11, стр.1).

2)      Амортизационные отчисления по объекту проектирования рассчитывается суммированием данных табл.1, стр. "Всего", графа 7 и табл.9, стр.3.

)        Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как объем реализации в стоимостном выражении, уменьшенный на величину себестоимости годового объема продукции, работ или услуг.

)        Налог на прибыль равен произведению налогооблагаемой прибыли (табл.11, стр.6) и ставка налога на прибыль (табл.11, стр.7).

)        Чистая прибыль определяется как разность налогооблагаемой прибыли (табл.11, стр.6) и налога на прибыль (табл.11, стр.8).

)        Чистый доход конкретного года рассчитывается как сумма величины амортизационных отчислений (табл.11, стр.5) и чистой прибыли соответствующего года (табл.11, стр.9).

В проекте первоначальные разовые инвестиции в проектирование и создание ОПФ составляют 2057315 руб.

В результате проведенных расчетов показано, что проект может быть принят к реализации, поскольку NPV положительна. Это правило означает, что в проекте отдача на капитал превышает вложенный капитал.

3.2 Срок окупаемости

Под отдачей на капитал в случае реальных инвестиций (инвестиций в материальные активы) понимается сумма дисконтированных финансовых итогов по годам, подсчитанных без первоначальных инвестиций.

Для разовых инвестиций должно выполняться равенство

Чистый дисконтированный доход суммируется до тех пор, пока не будет верным равенство. Когда в очередной год сумма в правой части превысит объём инвестиций в левой части, чистый дисконтированный доход разбивают равномерно по месяцам, и к накопленной сумме чистого дисконтированного дохода предыдущих лет прибавляют месяц за месяцем чистый дисконтированный доход последнего года до выполнения равенства.

Поскольку чистый дисконтированный доход первого года эксплуатационной фазы не превышает объем инвестиций, то для покрытия всей суммы инвестиции не хватает 656183,8 руб. (после 2 лет) и на это уйдет

Срок окупаемости проекта составляет 2 года 5 мес. и 5дн., после начала реализации пигмента.

4. Технико-экономические показатели проектируемого производства

В данном разделе представлены исходные данные для технико- экономического анализа инвестиционного проекта и результаты основных его показателей в таблице 12.

Таблица 12

Технико-экономические показатели проектируемого производства

Заключение

В результате проведенной работы была рассчитана полная себестоимость процесса производства 1 тонны вишневого железооксидного пигмента, которая составила 157621,69 рублей, рассчитаны следующие технико-экономические показатели:

годовая программа производства продукции (в натуральном выражении и по себестоимости);

численность работающих;

численность производственных (основных) рабочих;

производительность труда (выработка на одного работника, выработка на одного производственного (основного) рабочего (тонн/чел.));

цеховая себестоимость тонны продукции;

полная себестоимость продукции;

проектная прибыль.

Список использованной литературы

1 СТО-702-2005 Документы текстовые учебные. Требования к оформлению. - Яролавль.: ГОУВПО ЯГТУ, 2005. - 52 с.

СТО-702-2005. КСУДВ. Документы текстовые учебные. Требования к оформлению титульных листов и основных надписей. - Яролавль.: ГОУВПО ЯГТУ, 2005. - 20 с.

Ухтомский В.Г. Экономическая эффективность инвестиций в материальные активы предприятий: Учебное пособие / Яросл. гос. техн. ун-т. - Ярославль, 2003. - 44 с. - № 2327.

Расчет планового бюджета заработной платы на январь месяц 2007 г., ОАО Ярославский пигмент.