Оценка экономического эффекта реализации мероприятий по управлению материальными запасами

Введение

Состояние и эффективность использования производственных запасов, как самой значительной части оборотного капитала - является одним из основных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к производственным запасам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Поэтому для предприятия все возможные способы рационального расходования средств, одним из которых является определение оптимальной величины производственных запасов, приобретают все большую значимость.

Основной проблемой в системе управления предприятием является неэффективная (часто вообще отсутствующая) система управления запасами, которая, давая запоздалую, искаженную или слишком обобщенную информацию, может легко подорвать усилия компаний с превосходными разработками, производством и маркетингом. Следствием этой проблемы является не использование по причине отсутствия системы управления запасами современных методов управления производственными запасами.

Для решения этой проблемы необходимо создать систему современного управленческого учета, которая подготавливала бы информационную базу для основных элементов управления затратами и себестоимостью продукции предприятия, которыми являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, организация их учета и калькулирование себестоимости продукции, анализ, контроль и регулирование деятельности по ходу ее осуществления.

Цель данной работы рассмотрение современных методов и систем управления запасами как в теории так и на практике на примере торговой фирмы ООО «ПФ-МЗК», также будет рассмотрено моделирование финансовых показателей.

Таким образом, актуальность затронутой проблемы в данной работе велика, и данное направление для экономики предприятия и страны в целом играет в своём роде роль отправной точки - с переходом на экономически грамотные системы управления запасами произойдёт не только рост уровня прибыльности предприятия, но и рост достатка граждан.

Основные управленческие решения в отношении материальных запасов касаются определения сроков и количества заказов и влияют на стоимость закупаемых товаров, величину затрат, связанных с оформлением заказов, величину расходов, на хранение запасов и размер ущерба, возможного отсутствия запасов.

Главной задачей, торговых предприятий, является значительное увеличение прибыли и сокращение расходов на содержание товарных запасов. Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы исследования.

Основная цель данной работы заключается в исследовании проблем и разработке основных направлений совершенствования системы управления товарными запасами, как в теории, так и на практике на примере торговой фирмы ООО «ПФ-МЗК», также будет рассмотрено моделирование финансовых показателей.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучать теоретические основы управления запасами и виды запасов;

дать краткую характеристику фирмы ООО «ПФ-МЗК»;

проанализировать существующую систему управления запасами в фирме;

разработать пути совершенствования управления запасами.

Объектом исследования является управление материальными запасами торговой фирмы ООО «ПФ-МЗК».

1. Особенности формирования и управления материальными запасами на предприятии

1.1 Сущность и роль материальных запасов в производственном процессе

Материальные запасы являются составной частью оборотных активов организации.

Материальные запасы - это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления [4, с. 150].

Материальные запасы в самом общем виде классифицируются по трем видам [5, с. 178]:

1.   Производственные запасы;

2.      Незавершенное производство;

.        Готовая продукция.

К первой группе относятся запасы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топливо, тару и тарные материалы, отходы, запасные части, прочие материалы [6, с. 203].

Для каждого производственного процесса (или стадии производственного процесса) могут быть выделены следующие виды исходных материалов:

а) сырье, образующее в результате переработки значительную часть (по количеству или стоимости) конечного продукта. К сырью, как правило, относятся первичные материалы, не прошедшие переработки вообще или прошедшие ее в незначительной степени. Примерами могут служить продукты растениеводства, животноводства или рыболовства; продукты добычи и обогащения руды в горнодобывающей и металлургической промышленности, а также материалы, получаемые в результате специфических технологических процессов химической и физической обработки. Исходные продукты более высокой степени переработки, например, предварительно смонтированные детали, составляющие значительную по количеству часть конечного продукта, такого, как электромотор, относятся к категории полуфабрикатов. Процедура закупки таких продуктов на стороне аналогична закупке остальных видов сырья.

б) вспомогательные материалы, занимающие незначительную (по количеству или стоимости) часть в составе конечного продукта. Тем не менее, такие материалы могут иметь важное функциональное значение. Примерами вспомогательных материалов являются швейные нитки при пошиве одежды, монтажные болты, проволока. Необходимо также учитывать то обстоятельство, что отнесение продукта к той или иной категории материалов зависит от особенностей производственного процесса. Так, те же нитки в текстильной промышленности служат сырьем для изготовления ткани. Из проволоки определенного вида могут изготавливаться скрепки, и она в данном случае будет являться сырьем.

в) производственные материалы, не входящие в отличие от сырья и материалов в состав конечного продукта, но необходимые для нормального хода производственного процесса. Они обеспечивают ввод в действие и эксплуатацию оборудования. К таким средствам относятся смазочные материалы, охлаждающая жидкость для сверлильного оборудования, чистящие и моющие средства. К числу производственных материалов принадлежит также энергия, в силу высокой стоимости и значительной потребности в ней учитываемая, как правило, отдельно от остальных видов производственных материалов.

г) к числу комплектующих относятся продукты, не требующие обработки вообще или требующие ее в незначительной степени. К числу производящихся с ними операций могут относиться пересортировка, изменение размера партии, маркировка и т.п.

Сырье, полуфабрикаты, вспомогательные материалы относятся к общей категории сырье и материалы (так как подвергаются обработке или переработке в процессе изготовления конечной продукции).

На пути превращения сырья в конечное изделие и последующего движения этого изделия до конечного потребителя создается два основных вида запасов (см. рисунок 1.1).

Рисунок 1.1. Основные виды материальных запасов

Охарактеризуем каждый из названных запасов.

Производственные запасы - запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального производства, предназначенные для производственного потребления. Цель создания производственных запасов - обеспечить бесперебойность производственного процесса

Товарные запасы - запасы готовой продукции у предприятий-изготовителей, а также запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, то есть на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути [8, с. 10].

Товарные запасы подразделяются, в свою очередь, на запасы средств производства и предметов потребления.

В условиях производства продукции на основе заказа на текущий период времени (месяц, квартал) управление производственными запасами приобретает особую важность, вследствие чего сосредоточимся в данной работе на изучении проблем управления именно производственными запасами.

Производственные и товарные запасы подразделяются на текущие, страховые и сезонные [9, с. 45].

Текущие запасы - основная часть производственных и товарных запасов. Они обеспечивают непрерывность производственного и торгового процесса между очередными поставками.

Страховые запасы - предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например, таких как:

- отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором;

- возможных задержек материалов или товаров в пути при доставке от поставщиков;

- непредвиденного возрастания спроса.

Сезонные запасы - образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки. Примером сезонного характера производства может служить производство сельскохозяйственной продукции. Сезонный характер потребления имеет потребление бензина во время уборочной страды. Сезонный характер транспортировки обусловлен, как правило, отсутствием постоянно функционирующих дорог.

Основными задачами управления запасов является [13, с. 15]:

формирование фактической себестоимости запасов;

правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах движения;

контроль за соблюдением установленных организацией норма запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения в оборот;

проведение анализа эффективности использования запасов.

Эффективное управление товарно-материальными запасами (ТМЗ) позволяет [14, с. 101]:

уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и «замораживают» дефицитные денежные средства;

снизить риск старения и порчи товаров;

снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

Запасы сырья предоставляют предприятию свободу в осуществлении закупок. Без них предприятие вынуждено ограничить свою деятельность, закупая сырье и материалы в строгом соответствии с графиком производства. Запасы готовой продукции предоставляют предприятию свободу в составлении производственного плана и маркетинговых мероприятиях.

Необходимые запасы готовой продукции позволяют эффективно удовлетворять потребительский спрос. Если продукции определенного вида временно нет в запасе, то можно потерять нынешние и возможно будущие продажи этому покупателю. Все это заставляет предприятие поддерживать указанные виды запасов [15, с. 145].

Есть несколько преимуществ поддержания повышенного объема запасов: предприятие может получить экономию времени за счет возможности быстро наладить производство, свободы в осуществлении закупок и быстро выполнять заказы.

Однако существуют очевидные затраты: общие издержки по содержанию запасов, включая расходы на хранение и перевозку, а также упущенная выгода от средств, вложенных в избыточные запасы, могут быть весьма значительными. Дополнительный ущерб - угроза старения, естественной убыли, усушки и прочее. Поэтому предприятию следует воздерживаться от чрезмерных запасов.

В итоге, запасы должны увеличиваться до тех пор, пока общая экономия превышает общие затраты по содержанию дополнительных запасов [15, с. 147].

1.2 Этапы управления материальными запасами

Для управления запасами необходимо установить:

формы первичных документов по приему, отпуску и перемещению материальных запасов и порядок их оформления, а также правила документооборота;

перечень должностных лиц подразделений, осуществляющих получение и отпуск материальных запасов;

порядок осуществления контроля за обеспечением экономного и рационального расходования (использования) материальных запасов в производственном обращении, а также за правильным ведением учета, достоверностью отчетов об их расходовании и т.п.;

Организация грамотного учета материалов всегда являлась актуальной задачей для многих предприятий. При учете важно обеспечить контроль за сохранностью материала и соблюдением норм потребления, своевременное выявление и правильное калькулирование затрат, связанных с заготовлением, потреблением и хранением материалов.

Основными задачами управления запасов является [13, с. 156]:

формирование фактической себестоимости запасов;

правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах движения;

контроль за соблюдением установленных организацией норма запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения в оборот;

проведение анализа эффективности использования запасов.

Создание системы управления запасами

Эффективное управление товарно-материальными запасами (ТМЗ) позволяет [14, с. 105]:

уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и «замораживают» дефицитные денежные средства;

снизить риск старения и порчи товаров;

снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

Запасы сырья предоставляют предприятию свободу в осуществлении закупок. Без них предприятие вынуждено ограничить свою деятельность, закупая сырье и материалы в строгом соответствии с графиком производства. Запасы готовой продукции предоставляют предприятию свободу в составлении производственного плана и маркетинговых мероприятиях.

Необходимые запасы готовой продукции позволяют эффективно удовлетворять потребительский спрос. Если продукции определенного вида временно нет в запасе, то можно потерять нынешние и возможно будущие продажи этому покупателю. Все это заставляет предприятие поддерживать указанные виды запасов [14, с. 106].

Есть несколько преимуществ поддержания повышенного объема запасов: предприятие может получить экономию времени за счет возможности быстро наладить производство, свободы в осуществлении закупок и быстро выполнять заказы.

Однако существуют очевидные затраты: общие издержки по содержанию запасов, включая расходы на хранение и перевозку, а также упущенная выгода от средств, вложенных в избыточные запасы, могут быть весьма значительными. Дополнительный ущерб - угроза старения, естественной убыли, усушки и прочее. Поэтому предприятию следует воздерживаться от чрезмерных запасов.

В итоге, запасы должны увеличиваться до тех пор, пока общая экономия превышает общие затраты по содержанию дополнительных запасов.

Системы управления запасами

Можно выделить следующие системы управления запасами:

с фиксированным размером запаса;

с фиксированным интервалом времени между запасами. Остальные системы представляют собой разновидности этих двух систем.

Рассмотрим подробно первую систему, которая проста и является своего рода классической. В этой системе размер заказа является постоянной величиной, и повторный заказ подается при уменьшении наличных запасов до определенного критического уровня - точка заказа.

Эта система основана на выборе размера партии, минимизирующего общие издержки управления запасами. Последние состоят из издержек выполнения заказа и издержек хранения запасов.

Издержки выполнения заказа - это накладные расходы, связанные с реализацией заказа и зависящие от размера заказа. В промышленности эти издержки относят на подготовительно-заключительные операции.

Если С₀ - издержки выполнения заказа, а q - размер партии, то издержки выполнения заказа на единицу товара составят C₀/q.

Для определения годовых затрат выполнения заказа издержки выполнения заказа, приходящиеся на единицу товара, необходимо умножить на количество товара S, реализованного за год, т.е.:

                                                (1.1)

Годовые издержки выполнения заказа уменьшаются при увеличении размера партии, так же изменяются издержки выполнения заказа, приходящиеся на единицу товара.

Издержки хранения запасов включают в себя расходы, связанные с физическим содержанием товаров на складе, и возможные проценты на капитал, вложенный в запасы. Эти издержки выражаются в процентах от закупочной цены за определенное время. Годовые издержки хранения товара измеряются по формуле:

С_u * i * q, (1.2)

где:

С_u - закупочная цена единицы товара;

i - издержки хранения, выраженные как доля этой цены.

Издержки хранения определяются средним уровнем запасов. При постоянной интенсивности сбыта годовые издержки хранения запасов составляют:

. (1.3)

Эти издержки при увеличении размера заказа возрастают линейно. Общие годовые издержки управления - это сумма годовых издержек выполнения заказов (формула 1.1) и годовых издержек хранения запасов (формула 1.3), т.е.:

.                        (1.4)

Применяют и другую формулу расчета годовых издержек:

,                           (1.5)

где:

С₁ - цена единицы закупаемого товара.

Кривая общих годовых издержек является весьма пологой вблизи точки минимума. Это говорит о том, что вблизи точки минимума размер запаса может колебаться в некоторых пределах без существенного изменения общих издержек.

Значение размера партии q, минимизирующее годовые издержки управления запасами, называется наиболее экономичным размером заказа и обозначается q_опт.

Оптимальный размер партии q_опт можно определить исходя из общих годовых издержек по формуле Уилсона [18]:

, (1.6)

или:

. (1.7)

Рассмотрим идеальный случай управления запасами. В идеальном случае уровень запасов уменьшается с постоянной интенсивностью, немедленно поступает новый заказ объемом Q. Такого воспроизводства запасов на практике обычно не встречается.

На практике необходимо использовать более сложную модель. Для определения точки заказа необходимо знать временную задержку между моментом подачи заказа и моментом его получения и средний ожидаемый сбыт S_d за время доставки L. Однако этого недостаточно, так как фактический сбыт за время доставки заказа может превысить среднее значение и наступит временная нехватка товара (дефицит). Поэтому при определении точки заказа P к ожидаемому сбыту за время доставки заказа добавляется резервный или страховой запас В.

Точку заказа в этом случае можно определить по формуле:

, (1.8)

где:

 - средний суточный сбыт.

Формулы описывают работу модели с фиксированным размером заказа.

Средний уровень запасов для этой модели составит:

. (1.9)

Имеются и другие системы управления запасами, например система с постоянным уровнем запасов. В этой системе издержки управления запасами в явном виде не рассматриваются, и фиксированный размер заказа отсутствует. Через постоянные промежутки времени проводится проверка состояния запасов, и если после предыдущей проверки было реализовано какое-либо количество товаров, то подается заказ. Размер заказа равен разности между максимальным уровнем, до которого происходит пополнение запасов, и фактическим уровнем в момент проверки. Максимальный уровень запасов определяется по формуле:

. (1.10)

Для определения размера заказа применяется одно из двух правил:

где:

В-резервный запас, ед.;

 - средний ожидаемый сбыт, ед. в сутки;

L - время доставки заказа в сутки, сут.;

R - длительность промежутка времени между проверками, сут.;

J - размер наличного запаса в момент проверки ед.;

q₀ - заказное количество, ед.

Уровень М, до которого происходит пополнение склада, является минимальным уровнем запасов, при котором обеспечивается определенная защита от дефицита и выполняется принятый план периодических проверок и заказов. Он достигается в том случае, когда в интервале от момента подачи до момента его получения отсутствует сбыт. Размер заказа зависит от величины сбыта после последней проверки. Средний уровень запасов составляет:

. (1.11)

Размер резервного запаса можно определить, рассматривая распределение сбыта за определенный промежуток времени.

Существует еще одна система управления запасами, называемая системой с двумя уровнями, или Ss-системой. По существу это система с постоянным уровнем запасов, для которой установлен нижний предел размера заказа. В такой системе рассматривается максимальный уровень запасов М, вычисляемый по формуле (1.9), и, кроме того, используется точка заказа, вычисляемая по формуле:

. (1.12)

Порядок работы можно сформулировать так:

если в момент периодической проверки:

+ q₀ < Р,

то подается заказ:

q = М - J - q₀,

если же:

J + q₀ > Р,

то заказ не подается (q₀ - заказное количество, единиц).

Рассмотренные три основные системы не являются единственно возможными. Использование той или иной системы зависит от следующих обстоятельств [19]:

. Если издержки управления запасами значительные и их можно вычислить, то следует применять систему с фиксированным размером заказа.

. Если издержки управления запасами незначительные, то более предпочтительной оказывается система с постоянным уровнем запасов.

. При заказе товаров поставщик налагает ограничения на минимальный размер партии. В этом случае желательно использовать систему с фиксированным размером заказа, поскольку легче один раз скорректировать фиксированный размер партии, чем непрерывно регулировать его переменный заказ.

. Однако если налагаются ограничения, связанные с грузоподъемностью транспортных средств, то более предпочтительной является система с постоянным уровнем запасов.

. Система с постоянным уровнем запасов более предпочтительна и в том случае, когда поставка товаров происходит в установленные сроки.

. Система с постоянным уровнем и система с двумя уровнями часто выбираются тогда, когда необходимо быстро реагировать на изменение сбыта.

. Системы регулирования запасов имеют определенные регулирующие параметры (таблица. 1.1).

Таблица 1.1. Регулирующие параметры при управлении запасами

Разработка товарной политики предприятия и методика управления запасами

При разработке стратегии управления запасами учитывается товарная политика предприятия. Товар - это физический объект или услуга, а также символические частности и обязательства, которые могут удовлетворять нужды и потребности, принести выгоду покупателю. По этому определению товар рассматривается с точки зрения покупателя.

Покупатель покупает не только товар как физический объект, но и услуги, которые сопутствуют его продаже. Другими словами, покупатель покупает удовлетворение той или иной своей нужды или потребности.

Товар может выражаться в товарной единице, т.е. конкретном специфическом виде продукта. Существуют понятия товарный ассортимент и товарная номенклатура. Первое понятие - это группа товаров, тесно связанных между собой хотя бы одним признаком: общая потребительская группа, общий канал распределения, сходный диапазон цен. Второе понятие - совокупность всех ассортиментных групп товаров и товарных единиц, предлагаемых для продажи.

Товарная номенклатура характеризуется тремя показателями: шириной, глубиной и последовательностью (гармоничностью). Ширина товарной номенклатуры - общая численность различных ассортиментных групп, глубина товарной номенклатуры - число видов (вариантов) каждого отдельного товара в каждой ассортиментной группе. Последовательность (гармоничность) товарной номенклатуры означает степень близости между товарами различных ассортиментных групп с точки зрения конечного использования, каналов распределения и других показателей [20, с. 211].

Решения, принимаемые в рамках товарной политики, должны определять ряд следующих позиций [21, с. 18]: - номенклатуру товаров; - глубину и ширину ассортиментных групп товаров; - диапазон размеров каждого товара; - качество товара; - модификации товара; - выпуск новых товаров; - стандартизацию товара; - количество каждого вида товаров, выпускаемое за определенный период времени, и др.

Товарная политика формирует запасы продукции на фирмах. В связи с этим обратимся к перспективному методу управления запасами «точно в срок».

«Точно в срок» - это философия, которая может быть применена в логистике ко всем аспектам предпринимательства, включая производство, отгрузки и закупки продукции. Ядром этой философии является точка зрения, что все запасы нежелательны и они должны быть устранены или сведены к минимуму. Традиционная же политика представляет собой систему производства, при которой продукция имеется «на всякий случай» с тем, чтобы можно было удовлетворить непредвиденный на нее спрос. Такая практика очень дорогостоящая по причине содержания большой площади складских помещений для хранения запасов [22, с. 289].

Возникает вопрос: строить ли на имеющейся площади предприятию складские помещения для хранения запасов или расширять производственные мощности, а с ними и выпуск продукции. Предприятия, как правило, применяют второй вариант, поскольку метод управления запасами по принципу «точно в срок» связывает всю деятельность в процессе физического производства и распределения. Цель этого метода - производить и отгружать продукцию точно в срок для ее дальнейшего использования. Особое значение для реализации принципа «точно в срок» имеют такие аспекты, как закупки и производство вместе с контролем качества.

Принцип «точно в срок» применяется к закупкам для сокращения или устранения запасов. Предусматривается наличие нужного материала в соответствующем товарно-распределительном центре в требуемое время и доставка его на следующий день после заказа, причем в хорошем состоянии и без потерь.

Принцип «точно в срок» предполагает наличие нескольких надежных поставщиков на длительный срок с гарантией высокого качества обслуживания. Тесное сотрудничество между производителями и поставщиками предусматривает совместную работу в проектировании изделия, обеспечении контроля качества и стабилизированных графиков производства.

Для успешной реализации продукции по этому методу большое значение имеет вид транспортировки и отгрузки. Каждый вид транспортировки, естественно, имеет свои преимущества и недостатки относительно других видов.

Себестоимость - важнейший синтетический показатель деятельности предприятия. Себестоимость продукции является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. В ней находят отражение качественные изменения в технике, технологии, организации труда и производства.

Основные элементы затрат, включаемые в себестоимость продукции представляют большой практический интерес, так как на их основе составляется смета затрат на производство, что позволяет:

- определить общую потребность предприятия в затратах живого и овеществленного труда на производство запланированного объема продукции;

распределить все затраты по экономическому содержанию;

установить долю каждого элемента в общих затратах на производство [18, с. 125].

Для всех предприятий вне зависимости от организационно-правовых форм установлен единый перечень затрат [18, с. 126]:

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов), размер которых определяется как совокупность нормируемых оборотных фондов по каждому элементов и наименованию для производства продукции. Наряду со стоимостью материальных затрат в этом элементе себестоимости отражается плата за пользование природными ресурсами, в которую объединены два платежа: плата за пользование природными ресурсами и плата, направляемая на восстановление и охрану природных ресурсов.

2. Затраты на оплату труда. В состав расходов на оплату труда включена стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты, что практиковалось ранее только в сельском хозяйстве. В фонд оплаты включаются компенсационные выплаты матерям, осуществляющим уход за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.

В фонд оплаты включается также стоимость проезда к месту отдыха работников предприятия, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока.

4. Амортизация. Процесс амортизации обеспечивает воспроизводство изношенной стоимости объекта путем постепенного включения их стоимости в затраты на производство на протяжении всего срока полезного использования объекта.

5. Прочие затраты. Этот элемент затрат включает разные виды расходов, в том числе некоторые налоги, в частности налог на имущество, дорожный налог и др. Кроме того, в этом элементе находят отражение:

а) затраты, предназначенные для частичного воспроизводства основных фондов (проведение ремонтных работ);

б) затраты по оплате процентов за пользование банковским кредитом и по процентам поставщиков за приобретение товарно-материальных ценностей. Оплата процентов по ссудам, полученным на восстановление недостатка оборотных средств, на приобретение оборудования, нематериальных активов, а также по отсроченным и просроченным ссудам, на себестоимость не относится и покрывается за счет прибыли предприятия;

в) платежи за выбросы загрязняющих веществ;

г) представительские расходы;

д) расходы на рекламу;

е) расходы на подготовку кадров и др.

В отличие от других элементов затрат «Прочие затраты» по своему составу неоднородны.

Сумма затрат по всем вышеперечисленным элементам отражает затраты на производство запланированного объема продукции:

З_п = З_с + З_м + З_пф + З_вм + З_эн + З_т + З_п + З_отч + А + З_др = З_i + А, (1.13)

где З_п, З_м, З_пф, З_вм, З_эн, З_т - соответственно затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, вспомогательных материалов, энергии, топлива;

З_п - заработная плата;

З_отч - отчисления на социальные страхования;

А - амортизация;

З_др - прочие денежные затраты.

Цена продажи - это цена, по которой продавец желает, готов, согласен, предлагает продать свой товар, исходя из издержек производства и обращения товара, стремления получить прибыль от продажи товара, производственных возможностей изготовителя, цен на аналогичные замещающие товары [11, с. 100].

Одним из наиболее распространенных методов является метод «издержки плюс». Данный метод предполагает расчет цены продажи посредством прибавления к цене производства, цене закупки, хранения материалов и сырья фиксированной дополнительной величины прибыли. Этот метод ценообразования активно используется при формировании цены по товарам самого широкого круга отраслей.

Главная трудность его применения - сложность определения уровня добавочной суммы, поскольку нет точного способа или формы ее расчета. Все меняется в зависимости от вида отрасли, сезона, состояния конкурентной борьбы. Уровень добавления суммы к себестоимости товара или услуги, устраивающий продавца, может быть не принят покупателем.

Обычно под издержками понимают затраты, включающие постоянные и переменные затраты. Издержки также рассчитываются на определенную единицу продукции, и тогда определяют средние издержки, состоящие из средних постоянных затрат и средних переменных затрат. Определяют и предельные издержки, позволяющие оценить пределы изменений издержек на единицу продукции по отношению к росту объема производства и продаж. Многие менеджеры предпочитают устанавливать относительно высокую первоначальную цену на продвигаемый на рынок товар, чтобы быстрее окупить расходы, осуществленные на стадии его разработки и внедрения на рынок, когда объемы продаж относительно невелики. Однако по мере наращивания объемов продаж происходит снижение цены производства и цены продаж, одновременно активизируются усилия по оптимизации каналов сбыта для сведения к минимуму потерь при организации массовых продаж.

Метод минимальных затрат. Данный метод предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия расходов на производство конкретной продукции, а не посредством подсчета совокупных издержек, включающих постоянные и переменные затраты на производство и сбыт. Предельные издержки обычно определяются на уровне, при котором можно было бы только окупить сумму минимальных затрат.

Метод надбавки к цене. Расчет цены продажи в этом случае связан с умножением цены производства, цены закупки и хранения сырья и материалов на определенный коэффициент добавочной стоимости по формуле (1.13):

Себестоимость единицы продукции = цена продажи х (1 + повышающий коэффициент) (1.13)

Указанный коэффициент определяется делением общей суммы прибыли от продаж на себестоимость. Возможен также подсчет данного коэффициента делением общей суммы прибыли от продаж на цену продаж.

Метод целевого ценообразования. Иначе данный метод именуют методом определения целевой цены или определения цены в соответствии с целевой прибылью. На его основе рассчитывается себестоимость на единицу продукции с учетом объема продаж, который обеспечивает получение намеченной прибыли. Если себестоимость трансформируется из-за уменьшения или увеличения загрузки производственных мощностей и объемов сбыта, используют показатели степени загрузки производственных мощностей с учетом влияния конъюнктурны и других факторов, после чего определяют цену продажи на единицу продукции, которая при этих условиях обеспечила бы целевую прибыль. Но при этом методе цена подсчитывается исходя из интересов продавца, и не принимается во внимание отношение покупателя к рассчитываемой цене. Отсюда указанный метод нуждается в определенной корректировке, чтобы учесть, будут ли предполагаемые покупатели приобретать данный товар по расчетной цене или нет.

Поэтому столь важно определение цены с ориентацией на спрос, с учетом состояния конкуренции на рынке. Хотя и хочется, чтобы рассчитываемая цена покрывала себестоимость и целевую прибыль, но если она была определена с игнорированием изменений и требований спроса, отражающего покупательную способность рынка, то данное обстоятельство нередко становится причиной срыва планов финансовой деятельности фирмы [12, с. 15].

Метод определения цены продажи на основе анализа минимальных пределов убытков и прибылей. В условиях рынка развитой конкуренции следует определить концепцию: приемлема данная цена или нет, так как в подобных условиях рыночные цены являются главенствующими.

Определение цены на основе анализа пределов является уместным в случае, когда фирма нацелена на достижение максимальной прибыли. Но при этом фирма должна быть в состоянии точно подсчитать постоянные и переменные издержки, располагать условиями, позволяющими точно спрогнозировать спрос. Кроме того, спрос на рынке должен находиться под влиянием изменения преимущественно цен, а объем продаж показывать соответствующий уровень цены. В действительности трудно четко определить уровень расходов и их разграничение на постоянные и переменные издержки. Кроме того, на рыночный спрос оказывают влияние не только цены, но и другие многочисленные маркетинговые мероприятия, а также конкурентные отношения между фирмами. По этой причине способ определения цены на основе анализа пределов помогает дать лишь определенный ориентир ее расчетного уровня.

Метод определения цены продажи на основе анализа максимального пика убытков и прибылей. Данный метод позволяет определить объем производства и продаж, соответствующий тому случаю, когда общая сумма прибылей и общая сумма затрат равны между собой. При использовании этого способа фирма ориентируется на продажи одного и того же товара по различным ценам с тем, чтобы на практике проверить, сколько же в реальности удастся продать.

Определение цены с ориентацией на конкуренцию. Важную роль играет определение цены с ориентацией на конкуренцию. Когда фирма занимает монопольную позицию на рынке, она способна получать наибольшую прибыль. Но в условиях зрелости рынка появляется много фирм, активно внедряющихся на него и развивающих конкуренцию за счет осуществления стратегии дифференциации и диверсификации.

В подобных условиях при определении цены продажи эффективен метод, учитывающий конкурентное положение фирмы и данного товара или услуги, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. В этом случае цену на продаваемые товары и услуги определяют посредством анализа и сравнения возможностей товаров данной фирмы в сравнении с фирмами-конкурентами на конкретном рынке, а также через анализ и сравнение сложившихся на рынке цен. Следовательно, метод определения цены ориентацией заключается в уточнении цены с учетом изменений конкурентной ситуации и конкурентного положения данной фирмы на рынке. Здесь применяют метод определения цены посредством ориентации на рыночные цены; метод формирования цены за счет следования за ценами фирмы-лидера на рынке; метод определения цены на основе цен, принятых на данном рынке; метод определения престижных цен.

Метод формирования цены посредством ориентации на рыночные цены. Здесь каждый продавец, продающий данный товар на рынке, устанавливает цены, исходя из уровня цен, сложившихся здесь, не нарушая при этом традиций рынка. Метод следования обычному уровню рыночных цен применяется при определении цены на трудно дифференцируемые товары, например цемент, сахар и т.д.

Устанавливаемая таким образом цена определяется в особой ценовой зоне каждой фирмой самостоятельно. Еще один метод определения цены за счет следования за ценами фирмы-лидера на рынке, когда фирма конкретизирует свои цены, исходя из уровня цен фирмы-лидера, обладающей наибольшей рыночной долей. Фирма, занимающая лидирующее положение на рынке, располагает самой высокой степенью доверия со стороны покупателей, а также широкими возможностями устанавливать на рынке цены на более выгодном для себя уровне, чем другие, способна свободно формировать цены с учетом конкуренции. Фирмы, следующие в формировании своей ценовой политики за лидером, неконкурентны и по степени известности, и по степени признания покупателями их торговой марки, поэтому они придерживаются для своей продукции уровня цен, определенного фирмой-лидером. Цены каждой фирмы ограничены определенными рамками и не бывают выше соответствующих цен фирмы-лидера [22, с. 18].

Метод ценообразования на основе цен, принятых на данном рынке. Применяются цены, которые сохраняются на стабильном уровне в отношении определенных товаров в течение длительного времени на конкретном рыночном пространстве. В этом случае, независимо от объемов рыночной доли, занимаемой данной фирмой на рынке, даже при незначительном повышении цены, происходит резкое сокращение продаж соответствующих товаров и, наоборот: при небольшом ее снижении возможно резкое увеличение сбыта. В качестве примера использования метода привычных цен можно назвать такие товары, как шоколад, сок в металлических банках, предназначенный для продажи в автоматах. Чтобы отказаться от привычных цен и обеспечить их повышение, улучшают качество товара, его функциональные свойства, упаковку, стиль, дизайн, придают ему большую привлекательность, адаптируя его к рынку прогнозируемых покупателей. Без этого осуществить изменение привычной цены нереально.

Метода установления престижных цен. Примерами товаров такого рода ценообразования могут служить драгоценности, норковые шубы, черная икра. В последнее время характерно расширение ассортимента престижных товаров. Они обладают люксовым уровнем качества. Если такого рода товары будут продаваться по низким ценам, они станут легкодоступными и потеряют свою главную привлекательность для рынка престижных покупателей. Вместе с тем реально ожидать существенного увеличения продаж, если сбывать престижные товары по высоким ценам, но чуть ниже уровня сложившегося на рынке. В отношении подобных товаров целесообразно устанавливать цены повыше. Это будет служить мощным стимулом для покупателей, рассчитывающих на демонстрационный эффект приобретаемого товара и послужит основой еще более высокого уровня продаж. Следовательно, по таким товарам эффективно с самого начала выхода на рынок использовать политику высоких цен и поддержания имиджа сверхвысокого класса.

Состязательный метод определения цен, используемый, в частности, на центральных оптовых рынках, товарных рынках, рынках ценных бумаг и т.д. Имеется две его разновидности:

повышающий метод ведения аукциона, когда прежде называется самая низкая цена, после чего идет ее повышение, а товар достается тому, кто предлагает самую высокую цену;

понижающий метод ведения аукциона, когда вначале называется наиболее высокая цена и, если покупатель по такой цене не находится, то идет снижение цены. Право на заключение сделки купли - продажи на соответствующий товар получает покупатель, который первым примет цену продавца и таким образом соглашается на наиболее высокую цену в сравнении с остальными участниками аукциона [21, с. 21].

1.3 Проблемы управления запасами в условиях рыночной экономики

Управление запасами - это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами - это:

оптимизация общего размера и структуры запасов ТМЦ;

минимизация затрат по их обслуживанию;

обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (EOQ-model).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

а) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

б) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Но, с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если закупать раз в два месяца - 30 дней и т.д.

Отсюда видно, что при неизменном С_хр сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Рассмотрим модель EOQ, которая позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной. Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:

ПЗ _опт = EOQ / 2 (1.17)

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили АВС-анализ, XYZ-анализ и логистика.

AВС-анализ является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы, исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории A относят наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением.

В категорию В включают те ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в месяц.

В категорию С включаются все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в квартал.

ABС-анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления. К группе X относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y - сезонный, к группе Z - нерегулярный характер.

Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Таким образом, в качестве основной проблемы управления запасами следует выделить проблему выбора модели управления запасами.

2. Анализ организации и управления материальными запасами на предприятии

.1 Характеристика деятельности предприятия ООО «ПФ-МЗК»

Общество с ограниченной ответственностью «ПФ-МЗК», создано в результате внесения изменений в учредительные документы Общества с ограниченной ответственностью «ПФ-МЗК», зарегистрированного Московской регистрационной палатой 02 июня 1992 г. В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. и Гражданским Кодексом Российской Федерации. Общество создано для осуществления хозяйственной деятельности, выполнения работ и осуществления услуг, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности Общества, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в порядке, установленном действующим законом.

Общество вправе от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде, совершать любые сделки, не противоречащие законодательству.

Общество имеет самостоятельный баланс, в банках открыты расчетные счета, расчеты производятся в рублях и иностранной валюте.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участники Общества не отвечают по обязательствам Общества, а Общество не отвечает по обязательствам участников. Участники несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного ими вклада. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Фирменное наименование Общества:

полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ПФ-МЗК»;

сокращенное наименование: ООО «ПФ-МЗК».

Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Срок деятельности Общества не ограничен.

Местом нахождения Общества является место нахождения исполнительного органа Общества-директора» 125871, г. Москва.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Общество в целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных и др.); хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Целью создания Общества является получение прибыли от выполнения работ и оказания услуг.

Предметом деятельности Общества является:

оптовая и розничная торговля;

производство трикотажных и швейных изделий;

разработка рекламной продукции и ее распространение;

ведение внешнеэкономической деятельности в соответствии с порядком, предусмотренных действующим законодательством;

осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

На все виды деятельности, подлежащие лицензированию, оформляется лицензия в установленном действующим законодательном порядке.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10000-00 (десять тысяч) рублей.

Уставный капитал Общества оплачен участниками Общества на сто процентов денежными средствами в российских рублях.

Общество ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества.

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Директор Общества, является участником Общества, он принимает участие на общем собрании участников с совещательным органом.

К компетенции общего собрания участников относятся:

. определение основных направлений деятельности общества;

. изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;

. внесение изменений в учредительный договор;

. утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

. принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;

. назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

. создание филиалов и открытие представительств общества

. решение других вопросов, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Каждый участник общества имеет на общем собрании участников число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества.

Продолжительность рабочего времени составляет 8 часов, с 10.00-18.00 ч. ООО «ПФ-МЗК» состоит из дирекции и из следующих пяти отделов: коммерческий отдел; транспортный отдел; отдел модельеров конструкторов; бухгалтерия; склад. Тип организационной структуры ООО «ПФ-МЗК» определяет сфера контроля. Сфера контроля - это группа лиц подчиненные руководителю. В данном обществе узкая сфера контроля, так как директору непосредственно подчиняется три человека, которые несут ответственность за соблюдение утвержденных норм поведения, приказов и взаимодействия сотрудников, поэтому создается многоуровневая структура управления (рисунок 2.1.). Организационная структура ООО «ПФ-МЗК» состоит из следующих функциональных блоков (рис. 2.1): финансы и бухгалтерский учет; складское хозяйство; маркетинг, снабжение и сбыт.

Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «ПФ-МЗК»

Эта схема показывает, что распределение обязанностей ведется по функциональному признаку, то есть каждый отдел выполняет определенную функцию (работу) для общества.

Структура организации определяет делегирование полномочий. В данном обществе определяется принцип соответствия делегирования полномочий, если на лицо возлагают определенную обязанность, то его наделяют соответствующими полномочиями необходимыми для выполнения этих обязанностей.

Тип организационной структуры управления - линейный, так как распределение обязанностей осуществлено таким образом, чтобы каждый служащий был максимально нацелен на выполнение задач организации.

Все полномочия - идут от высшего звена управления к низшему. Преимущество линейной организации заключается в установлении четкого распределения обязанностей и полномочий.

Отдел бухгалтерии предприятия состоит из трех человек-главный бухгалтер, бухгалтер, помощник бухгалтера. Функция данного отдела состоит в достижении положительных результатов хозяйственной деятельности фирмы. Для этого необходимо обеспечить:

формирование полной и достоверной информации о деятельности фирмы и имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, а также внешним - инвесторам, кредиторам, и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечить информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Основные функции, выполняемые отделом бухгалтерия:

учет материально-производственных ценностей (основные средства, материалы, товар и т.п.);

учет расчетов по оплате труда (начисление заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное, медицинское и пенсионное страхование);

учет финансовой деятельности (реализация товара, прибыль, фонды и резервы);

учет денежных операций (денежные средства в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке; расчеты с поставщиками, прочими кредиторами; расчеты с бюджетом; расчеты по отчислениям и платежам);

составление бухгалтерской отчетности.

Состав технических средств обработки экономической информации в отделе делиться на две группы - вспомогательные и основные средства.

Вспомогательные средства - это оборудование, обеспечивающее работоспособность основных средств, а также оборудование, облегчающее и делающее управленческий труд комфортнее. К вспомогательным средствам обработки информации относятся средства оргтехники и ремонтно-профилактические средства. Оргтехника представлена весьма широкой номенклатурой средств, от канцелярских товаров, до средств доставления, размножения, хранения, поиска и уничтожения основных данных, средств административно производственной связи и так далее, что делает работу управленца удобной и комфортной. В данной фирме вспомогательными средствами является принтер, сканер, ксерокс, факс, телефон.

Основные средства - это орудия труда по автоматизированной обработке информации. Известно, что для управления теми или иными процессами необходима определенная управленческая информация, характеризующая состояния и параметры технологических процессов, количественные, стоимостные и трудовые показатели производства, снабжения, сбыта, финансовой деятельности и т.п. К основным средствам технической обработки относятся: средства регистрации и сбора информации, средства приема и передачи данных, средства подготовки данных, средства ввода, средства обработки информации и средства отображения информации. Основными средствами обработки экономической информации являются персональные компьютеры.

Технологический процесс сбора экономической информации в отделе происходит через коммерческий отдел, именно этот отдел получает первичную информацию и документацию. Затем данные сведения поступают в бухгалтерию, там обрабатываются, вводятся в программу. Затем информация выводиться на бумажные носители для отражения всех финансово-хозяйственных операций, подлежащих отражению в бухгалтерском учете предприятия, за определенный период.

Программное обеспечение - набор программ, которые обеспечивают выполнение задач, решаемых на компьютере. Программное обеспечение фирмы ООО «ПФ-МЗК» состоит из следующих программ: Microsoft office Excel 2007; Microsoft office Word 2007; Microsoft office Outlook 2003; Microsoft office Access 2003; Антивирус Касперского 8.0.0.454 и т.п.

Программное обеспечение обеспечивающее работу бухгалтерского отдела состоит из:

. «1с бухгалтерия 8.0» - программа универсально-массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, позволяет производить подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это решение для ведения учета в организациях, осуществляющих все виды коммерческой деятельности: розничную, оптовую и комиссионную торговлю, производство продукции, оказание услуг.

Бухгалтерский и налоговый учет в 1с бухгалтерия 8.0 реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав 1с бухгалтерия 8.0 включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. №94н.

«1с бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия в том случае, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, производственных или торговых операциях, могут вводить сотрудники прочих отделов и служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами.

. «1С Торговля и склад» представляет собой систему для учета любых видов торговых операций. «1С Торговля и склад» способна выполнять все функции учета - от ведения справочных данных и ввода первичных документов в систему до получения различных ведомостей и аналитических отчетов. Основное направление программы 1С Торговля и склад» - это учет наличия и движения материальных и денежных средств. «1С Торговля и склад» позволяет:

вести раздельный управленческий и финансовый учет;

вести учет от имени нескольких юридических лиц;

вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней);

вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию;

оформлять закупку и продажу товаров;

производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных;

вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам;

формировать необходимые первичные документы;

оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД;

выполнять резервирование товаров и контроль оплаты;

вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе;

вести учет товарных кредитов и контроль их погашения;

вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

Данной программой пользуется не только отдел бухгалтерии, но и коммерческий отдел.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПФ-МЗК»

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы представлены в таблцие 2.1.

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы

Данные, приведенные в таблице 2.1, свидетельствуют об увеличении объема выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 902,6 тыс. рублей, или на 4,4%, до 21610,9 тыс. рублей.

За этот же период чистая прибыль предприятия увеличилась в 2,3 раза (на 228,1 тыс. рулей) и составила 407 тыс. рублей.

Рентабельность продаж за 2006-2008 годы увеличилась на 0,99 процентных пункта и составила 2,24%.

За рассматриваемый период среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 16 человек (на 18,4%) и составила по итогам работы в 2008 году 103 чел.

Среднемесячная заработная плата работников предприятия в 2008 году составила 35 тыс. рублей, что на 38,3% выше уровня 2006 года.

Среднегодовая выручка от продажи товаров, приходящаяся на одного работника предприятия сократилась на 28,2 тыс. рублей (на 11,8%) и составила в 2008 году 209,8 тыс. рублей/чел.

Стоит отметить, что на предприятии наблюдается превышение темпов роста заработной платы (138,3%) над темпами изменения выручки от продажи товаров, приходящееся на одного работника предприятия (88,2%). Это свидетельствует о нерациональном использовании трудовых ресурсов предприятия, «проедании» созданной добавленной стоимости и при сохранении данной тенденции может привести к нарушению воспроизводственного процесса на предприятии.

Для выявления причин сложившейся ситуации на ООО «ПФ-МЗК», проведем анализ финансового состояния предприятия за 2006-2008 годы.

Анализ финансового состояния ООО «ПФ-МЗК» проведем с использованием данных бухгалтерской отчетности (форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») за 2006-2008 годы (приложения №1-4).

На первом этапе проанализируем состав имущества предприятия и его изменение за 2006-2008 годы на основании данных аналитической таблицы 2.2. Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о снижении валюты баланса ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы на 1004,7 тыс. рублей, или на 9,7%, что является неблагоприятной тенденцией.

В структуре валюты баланса около 70% приходится на долю внеоборотных активов - основных средств. За период с 2006 по 2008 год доля внеоборотных активов в структуре валюты баланса сократилась с 70,4%

до 68,9%. Преобладающую долю в составе внеоборотных активов занимают основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование), абсолютная величина которых за рассматриваемый период снизилась на 846,9 тыс. рублей (на 11,6%). Такое изменение связано с выбытием основных средств в 2007 году на общую сумму 815,4 тыс. рублей.

Доля нематериальных активов в структуре валюты баланса незначительна - менее 0,1%, поэтому их сокращение на 0,1 тыс. рублей в абсолютном выражении не оказало значительного влияния на изменение валюты баланса.

В структуре оборотных средств предприятия наибольшую долю занимают запасы, на долю которых приходится около 20% валюты баланса. За период с 2006 по 2008 годы абсолютная величина запасов увеличилась с на 209,6 тыс. рублей (на 11,7%): с 1784,5 тыс. рублей в 2006 году до 1994,1 тыс. рублей в 2008 году.

Таблица 2.2. Анализ состава имущества ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы тыс. рублей

Такое изменение связано, в первую очередь, с ростом готовой продукции и товаров для перепродажи на 171,7 тыс. рулей. Это может свидетельствовать о замедлении объемов продаж предприятия и трудностях со сбытом продукции.

За рассматриваемый период увеличилась величина производственных запасов - сырья и материалов, подлежащих дальнейшей переработке. Так, в 2008 году абсолютная величина сырья и материалов составила 590,6 тыс. рублей, или 6,3% от валюты баланса. При этом рост запасов сырья и материалов составил по отношению к 2006 году 54,5 тыс. рублей, к уровню 2007 году - снижение на 228,4 тыс. рублей. Такое изменение величины сырья и материалов, находящихся на складах предприятия, связано с приобретением в конце 2007 года материалов (металла) и комплектующих для производства нестандартного оборудования в связи с ожидаемым ростом цен на металл.

Дебиторская задолженность, на долю которой приходится менее 3% валюты баланса, за период с 2006 по 2008 годы увеличилась на 79,5 тыс. рублей. При этом в 2007 году дебиторская задолженность увеличилась по отношению к предыдущему году на в 1,9 раза - с 181,7 до 348,6 тыс. рублей. В 2008 году величина дебиторской задолженности снизилась по сравнению с уровнем 2007 года на 87,4 тыс. рублей, что связано с усилением контроля за состоянием дебиторской задолженности в 2008 году, а также с сокращением коммерческого кредита, предоставляемого ООО «ПФ-МЗК» покупателям. Неблагоприятным фактором, на взгляд автора, является и появление в 2008 году дебиторской задолженности, срок погашения которой ожидается более чем через 12 мес. Несмотря на ее незначительную величину - 1,7 тыс. рублей, целесообразно усилить контроль за состоянием дебиторской задолженности, в целях ее своевременного поступления на предприятие.

В 2007 году предприятием были приобретены краткосрочные ценные бумаги других компаний на общую сумму 40 тыс. рублей с целью получения дополнительного дохода. В 2008 году величина краткосрочных финансовых вложений увеличилась еще на 59,5 тыс. рублей, составив по итогам работы за 2008 год 99,5 тыс. рублей. В структуре валюты баланса на долю краткосрочных финансовых вложений приходится чуть более 1%.

Величина денежных средств предприятия, на долю которых приходится более 5% валюты баланса, увеличилась за рассматриваемый период незначительно - на 23 тыс. рублей. В то же время стоит отметить неравномерное изменение величины денежных средств предприятия: в 2007 году она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 167,8 тыс. рублей, в 2008 году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 144,8 тыс. рублей.

Данные, приведенные в таблице 2.3, свидетельствуют о преобладании в составе источников имущества предприятия собственных средств - более 75% валюты баланса в 2008 году. При этом стоит отметить, что доля собственных средств предприятия структуре валюты баланса увеличилась на 5,9 процентных пункта, тогда как в абсолютном выражении величина собственного капитала снизилась на 141,7 тыс. рублей.

Таблица 2.3. Анализ источников имущества ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы тыс. рублей

Наибольшую величину собственных средств занимает добавочный капитал, на долю которого приходится около 70% валюты баланса, образованный в связи с проведенной в 1995 году переоценкой основных средств предприятия. За рассматриваемый период величина добавочного капитала не перетерпела изменений и осталась на уровне 6374,2 тыс. рублей. Между тем, в структуре валюты баланса, его доля увеличилась на 6,5 процентных пунктов: с 61,2 до 67,8%.

Абсолютная величина резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами, также не изменилась за рассматриваемый период, составив 9,6 тыс. рублей.

Величина нераспределенной прибыли в 2008 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 141,7 тыс. рублей (на 17,7%), что может быть связано с уменьшением величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сокращение объемов нераспределенной прибыли предприятия оказало влияние на сокращение величины собственного капитала предприятия на 141,7 тыс. рублей (на 1,9%).

Заемные средства предприятия представлены кредиторской задолженностью, на долю которой приходится около 25% валюты баланса. За рассматриваемый период с 2006 по 2008 годы кредиторская задолженность предприятия сократилась на 863 тыс. рублей (на 27,5%). В структуре валюты баланса доля кредиторской задолженности сократилась с 30,1% в 2006 году до 24,2% в 2008 году. Это свидетельствует о своевременных расчетах предприятия с кредиторами, а также о сокращении коммерческого кредита, предоставляемого предприятию поставщиками и подрядчиками.

В структуре кредиторской задолженности предприятия наибольшую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками - более 20% валюты баланса. За рассматриваемый период задолженность перед поставщиками и подрядчиками сократилась на 592,4 тыс. рублей (на 22,9%).

Задолженность по налогам и сборам, на дою которой приходится около 2% валюты баланса сократилась за рассматриваемый период на 246,8 тыс. рублей (в 2,5 раза).

В целом необходимо отметить, что сокращение кредиторской задолженности предприятия является положительным фактором, оказывая влияние при прочих равных условиях, на рост ликвидности предприятия.

Рассмотрим динамику доходов и расходов ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы на основании аналитической таблицы 2.4.

Таблица 2.4. Анализ прибылей и убытков ООО «ПФ-МЗК» за 2006-2008 годы