Основы экономического анализа и его практическое усовершенствование на предприятии ООО 'Сорский ферромолибденовый завод'
КУРСОВАЯ
По дисциплине
«Экономический анализ»
Тема: «Основы
экономического анализа и его практическое усовершенствование на предприятии ООО
«Сорский ферромолибденовый завод»»
Содержание
Введение
. Теоретические аспекты
экономического анализа предприятия
.1 Предмет экономического
анализа
.2 Содержание и задачи
экономического анализа
.3 Методологические основы
экономического анализа
.4 Методика экономического
анализа деятельности предприятия
.5 Комплексный экономический
анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
. Экономический анализ
хозяйственной деятельности ООО «Сорский ферромолибденовый завад»
.1 Финансовое состояние
организации
.1.1 Анализ показателей
финансового состояния
.1.2 Анализ структуры баланса
ООО «Сорский ферромолибденовый завод»
.1.3 Анализ
платежеспособности предприятия
.2 Анализ эффективности
использования ресурсов предприятия
.2.1 Анализ эффективности
использования оборотного капитала предприятия
.2.2 Анализ эффективности
использования основного капитала предприятия
.2.3 Анализ эффективности
использования трудовых ресурсов
. Совершенствование
экономического анализа на ООО «Сорский ферромолибденовый завод»
.1 Основные направления
улучшения экономического состояния предприятия
.2 Совершенствование общей
методики и состава экономического анализа
.3 Возможности использования
информационных технологий в экономическом анализе
Заключение
Список использованных
источников
Введение
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует
экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом
определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа
изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения
результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,
вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой
принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо
выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,
производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений
на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие
специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами
экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического
анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа они смогут легко
адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и
ответы.
Таким образом, избранная тема актуальна как для работников экономических
служб предприятии, так и для формирующихся специалистов
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать
экономическое состояние, как своего предприятия, так и существующих
потенциальных конкурентов. Финансово-экономическое состояние - важнейшая
характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет
конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров
в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально
оценивать экономическое состояние недостаточно для успешного функционирования
предприятия и достижения им поставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное
управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в
распоряжении.
В данной работе рассматривается: комплексный экономический анализ; виды,
методы и приёмы экономического анализа; система показателей, характеризующих
экономическое состояние; анализ отчётности финансово-расчетных служб
предприятия и структуры баланса; оценка платёжеспособности, устойчивости,
доходности предприятия, оценка эффективности использования трудовых ресурсов, основного
и оборотного капитала, обобщающие показатели результатов работы предприятия.
Развития экономического анализ в теоретическом направлении тесно связаны
с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики,
бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов
практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил
достаточно широкого практического применения, так как не было нужды в
обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху.
Экономический анализ постепенно займет ведущее место в системе
управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем
обществе. Совершенствование экономического механизма через переход к рынку,
конкуренция предприятий и форм собственности будут содействовать повышению
заинтересованности в этой науке.
1. Теоретические аспекты экономического анализа предприятия
.1 Предмет экономического анализа
Каждая анализ имеет свой предмет исследования, который он изучает с
соответствующей целью присущими ей методами. Философия под предметом любого
исследования (включая и АХД) понимает какую-то часть или сторону объективной
действительности, которая изучается только данным исследованием. Один и тот же
объект может рассматриваться различными науками и изучаться различными
исследованиями. Каждая из них находит в нем специфические стороны или
отношения.
Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук:
экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и
планирования производственно-финансовой деятельности, статистики,
бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает
воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических
процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика
исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов,
которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского
учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.
Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с
ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.
Что же является предметом экономического анализа
В специальной литературе по экономическому анализу можно встретить
десятки самых разных его формулировок. Все определения его предмета можно
сгруппировать следующим образом:
а) хозяйственная деятельность предприятий;
б) хозяйственные процессы и явления.
При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что
анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический процесс,
а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических
процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы
предметом экономического анализа считают экономические процессы, которые
происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже
указывалось, хозяйственная деятельность предприятия и те процессы, что в ней
происходят, являются объектом изучения многих наук. Чтобы выделить ту часть или
те отношения в данном объекте, которые относятся только к анализу, нужно
исходить из сущности процессов хозяйственной деятельности. Процесс-это
причинно-обусловленное течение событий, смена явлений, состояния объекта в соответствии
с намеченной целью или результатом. Результаты экономических процессов как
следствие планируются и прогнозируются на будущее в соответствующих
показателях, учитываются по мере фактического формирования и затем
анализируются. Но результаты как следствия процессов являются не предметом
анализа хозяйственной деятельности, а объектами. Предметом же экономического
анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной
деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной
деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на
этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы
повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие
решения.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение
причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом
экономического анализа.
Таким образом, предметом экономического анализа являются
причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
1.2 Содержание и задачи экономического анализа деятельности
предприятия
Рассмотрим содержание экономического анализа деятельности предприятия,
направленного на решение определенных задач. Это содержание вытекает прежде
всего из тех функций, которые экономический анализ выполняет в системе других
прикладных экономических наук.
Одной из таких функций является изучение характера действия экономических
законов, установление закономерностей и тенденций происходящих явлений и
процессов в конкретных условиях предприятия.
Важной функцией экономического анализа является научное обоснование
текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа
результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без
обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков
и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный
вариант управленческого решения.
К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и
управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов
принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно
бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью
констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления
недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно
поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
Центральная функция экономического анализа, которую он выполняет на
предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе
изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия
по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию
имеющихся возможностей.
И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в
процессе хозяйственной деятельности - также одна из функций экономического
анализа.
Таким образом, экономический анализ представляет собой систему
специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного
развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их
выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и
обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их
использованию.
1.3 Методологические основы экономического анализа
предприятия
Метод любого исследования - это способ его изучения. Метод следует
рассматривать как путь исследования или познания какого-либо явления, то есть
как совокупность способов практического и теоретического освоения
действительности.
Процесс исследования формирования экономических показателей предполагает,
с одной стороны, их расчленение на отдельные слагаемые, а с другой - соединение
отдельных частей в единое целое, то есть анализ и синтез выступают в единстве.
Метод экономического анализа - это диалектический способ познания формирования
показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в
динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического
анализа - изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной
деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и
количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния
предприятия и повышения эффективности производства. Каждый процесс формирования
показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как
единство и борьбу противоположностей.
Объекты анализа - это показатели источников и средств, основного и
оборотного капитала, инвестиционной, лизинговой, маркетинговой и инновационной
деятельности, бизнес-плана, финансового состояния, эффективности использования
капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации; ритмичности
производства и качества продукции, прибыли и рентабельности. При анализе
хозяйственной деятельности предприятия способ фотографирования непригоден, так
как все показатели необходимы в конкретных условиях их формирования. При
формировании показателей финансово-хозяйственной деятельности происходит
переход количества в качество; появление нового качества; отрицание отрицания;
борьба противоположностей, то есть экономическому анализу присущи все законы и
приемы материалистической диалектики. Качественные методы исследования
формирования капитала, финансово-экономических показателей
Для комплексного экономического анализа деятельности предприятия
возникает необходимость постоянных сравнений. Материалистическая диалектика
учит, что каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.
Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и
отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Использование
диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной
деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей.
Например, внедрение новой техники увеличивает издержки производства, а значит и
себестоимость. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь
способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Если
темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек
на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет
снижаться.
Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не
только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную
характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты
деятельности.
Каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность
многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость
системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его
характерной чертой.
Важной методологической чертой экономического анализа, которая вытекает
непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы
показателей, необходимой для комплексного, системного исследования
причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной
деятельности предприятия.
Таким образом, метод комплексного экономического анализа представляет
системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на
результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами
системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с
целью повышения эффективности производства.
1.4 Методика экономического анализа деятельности предприятия
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее
целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика
представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования
экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели
анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково
используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных
отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую
относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу
производства или объекту исследования.
Любая методика анализа будет представлять собой наказ или
методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит
такие моменты, как:
а) задачи и формулировки целей анализа;
б) объекты анализа;
в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый
объект анализа;
г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического
исследования;
д) описание способов исследования изучаемых объектов;
е) источники данных, на основании которых производится анализ;
ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить
отдельные части исследования);
з) технические средства, которые целесообразно использовать для
аналитической обработки информации;
и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты
анализа;
к) потребители результатов анализа.
В качестве важнейшего элемента методики комплексного экономического
анализа выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы
можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах
исследования для:
первичной обработки собранной информации (проверки, группировки,
систематизации);
изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;
подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения
эффективности производства;
обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности
предприятий;
обоснования планов экономического и социального развития, управленческих
решений, различных мероприятий.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных
способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко
применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации
(сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел,
аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета
резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки,
абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный,
компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр,
исследования операций, методы решения экономических задач на основании
интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение тех
или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования,
технических возможностей выполнения расчетов и др.
Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень
большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы.
Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные
методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние
годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным
приобретением экономической науки является использование математических методов
в аналитическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точным.
1.5 Комплексный экономический анализ результатов
финансово-хозяйственной деятельности
Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной
деятельности базируется на изучении системы обобщающих и частных показателей.
Рис. 1. Формирование показателей при комплексном экономическом анализе
деятельности предприятия
К частным относятся показатели, характеризующие эффективность
использования основного и оборотного капитала, рабочей силы. Первоначально, под
влиянием текущей, инвестиционной, инновационной и маркетинговой деятельности
формируются показатели использования производственных ресурсов.
Обобщающие показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия - это показатели формирования средств и источников, общего,
собственного и заемного капитала, финансового состояния, прибыли,
рентабельности продукции и капитала, реализации продукции, анализ качества,
ритмичности и ассортимента произведенной продукции.
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности должен
способствовать внедрению инноваций, привлечению инвестиций, режиму экономии,
широкому распространению передового опыта, улучшению финансового состояния
предприятия. Следовательно, этот вид анализа является важным рычагом улучшения
использования производственного потенциала. Он основывается на ряде принципов,
прежде всего на общегосударственном подходе к оценке формирования показателей
финансово-хозяйственной деятельности, к реализации задач по обеспечению
основной цели основной цели на данном этапе развития народного хозяйства -
созданию экономической выгоды для каждого хозяйствующего субъекта независимо от
форм собственности. В то же время анализ должен не только констатировать
изменения показателей эффективности работы, но и указывать, что нужно сделать
для улучшения использования основного и оборотного капитала, выявлять
недостатки и неиспользованные резервы улучшения финансового состояния и
инвестиционной привлекательности.
Конкретность проведения анализа состоит в изучении реальных показателей и
факторов их изменения по данным отчетности, планов, расчетов, нормативов.
В процессе анализа должна быть соблюдена целостность в изучении всех
показателей и факторов их изменения, что обусловливает необходимость учета
причинно-следственных связей при формирования показателей и объединения
отдельных направлений анализа факторов и резервов в единую систему. Полнота и
системность - важные принципы проведения комплексного анализа. Системность
комплексного экономического анализа проявляется в определенной, логически
обоснованной последовательности изучения показателей эффективности текущей,
инвестиционной, финансовой и маркетинговой деятельности, факторов ее изменения
и резервов дальнейшего повышения, предполагает изучение факторов и резервов во
взаимосвязи и взаимозависимости.
При анализе должны обеспечиваться такие условия, как согласованность и
одновременность. Согласованность проведения комплексного экономического анализа
заключается в том, что его необходимо осуществлять по единым методикам, единой
классификации факторов и резервов повышения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности.
При комплексном анализе должны не только проявляться факторы изменения
изучаемых показателей, резервы дальнейшего роста экономики, но и предлагаться
конкретные мероприятия по их реализации.
Взаимосвязь и взаимообусловленность формирования показателей
финансово-экономической деятельности предприятий и объединений определяют
последовательность комплексного экономического анализа. В теории и практике
анализа хозяйственной деятельности общепринятой считается такая
последовательность его проведения, при которой в первую очередь изучаться
источники состав и структура источников средств, финансовое состояние, прибыль,
рентабельность продукции; себестоимость; производство и реализация продукции, а
во вторую анализируются показатели использования трудовых ресурсов; состояние и
использование основного и оборотного капитала; формирование налогов,
эффективность инвестиционной, финансовой, маркетинговой и инновационной
деятельности.
В основу методики комплексного экономического анализа должна быть
положена классификация факторов, предусматривающая их разделение на факторы
первого и второго порядка.
При производстве материальных благ прежде всего происходит соединение
средств производства с рабочей силой в определенных организационно-технических
условиях, последние в свою очередь влияют на показатели эффективности
использования основного и оборотного капитала, производительность труда. Однако
для формирования функционирующего капитала необходимы источники средств,
характеризующие во взаимосвязи со средствами финансовое состояние предприятия. При
обосновании последовательности проведения анализа необходимо учитывать: для
факторов первого порядка - причины изменения показателей эффективности
инвестиций, маркетинговой деятельности, функционирующего капитала и трудовых
ресурсов, для факторов второго порядка - причины изменения обобщающих
показателей: финансового состояния, себестоимости, прибыли, рентабельности
продукции и капитала, объема производства и реализации продукции.
Каждый фактор первого порядка может действовать одновременно на
эффективность использования и всех видов ресурсов, и их определенного вида, а
через них - на изменение уровня затрат на производство, прибыль,
рентабельность. Например, внедрение в производство прогрессивных техники и
технологии может обеспечить повышение производительности труда (показатель
использования трудовых ресурсов), фондоотдачи, экономию оборотного капитала,
что приведет к снижению себестоимости. В связи с этим классификация основной
(решающей) группы факторов определенного показателя эффективности производства
должна быть единой. В следствие изменения факторов, то есть причин,
взаимосвязанных условий, изменяются и результаты производства, а следовательно,
и уровень использования каждого вида ресурсов.
2. Экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Сорский
ферромолибденовый завод»
В нашем случае будет рассматриваться ООО «Сорский ферромолибденовый
завод», который занимается добычей, обработкой, поставкой цветной металлургии
на территории РФ, в республике Хакасия. Основными источниками информации будут
служить отчетные данные и бухгалтерские балансы за 2006 - 2008 гг.
2.1 Финансовое состояние организации
ООО «Сорский ферромолибденовый завод» обосновался в 2005 году. Ранее
завод принадлежал ООО «Сорский ГОК», но с 2005 года произошло отделение этой отросли
от основного комбината, который занимался добычей меди, в небольшом количестве
10% от всей добычи сырья, молибдена, но поставлял сырье в необработанном виде.
Сырье поступало в столицу р. Хакасия, а от туда в переработанном виде
продавалось на различные рынки тяжелой промышленности, а так же на
международные рынки. Это было четвертое по величине предприятие занимающиеся
добычей цветной металлургии.
До 2000 года ООО «Сорский ГОК» переживал кризис в поставках своего сырья,
востребование в металлургии было не велико. С 2000 года предприятие было
выкуплено частными лицами. Поставки возобновились. Учредителей также
интересовала большая прибыль от данной промышленности, и в результате основали
ООО «Сорский ферромолибденовый завод» в 2005, на данный завод поставлялась вся
необходимая техника для обработки добываемых металлов. Что приносило еще
большую прибыль от поставок переработанного сырья и привлекло ряд иностранных
инвесторов. Сейчас на заводе перерабатывается молибден, и заводу была
номинирована премия Оскара, за добычу самого высокого качества молибдена. В
сутки предприятие добывает около 20 тонн чистого молибдена.
За небольшой срок работы завода как отдельной части ГОКа можно проследить
его финансовое состояние от 2006 по 2008 годы. Мы проследим поток денежных
средств, инвестиции, затрат и др. экономических показателей, проведем
экономический анализ состояния финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с
оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава
балансовых статей;
строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем
агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;
производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием
статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное,
т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить
главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать
структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи
сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного
баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями
структуры, динамики и структурной динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те
расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей,
характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс
фактически включает в себя показатели как горизонтального, так и вертикального
анализа.
2.2.1 Анализ показателей финансового состояния
Сегодня ООО «Сорский ферромолибденовый завод» - стабильно развивающиеся
предприятие, которое уже в достаточной степени укрепило свои позиции на рынке и
ее финансовое состояние можно оценить как стабильное. За 2008 год прибыль
оказалась значительно ниже предыдущих годов, так как упала цена на концентрат
меди на 500 долларов за тонну и цена на молибден на 15 тыс. долларов за тонну.
Но не смотря на это работа предприятия продолжается и его развитию не угрожает
упадок, в результате кризисного состояния страны.
Проанализируем финансовое состояние ООО «Сорский ферромолибденовый завод»
за 2008 г. и сравним с предыдущими периодами 2006 и 2007 года, используя данные
бухгалтерского баланса предприятия. На основании данных бухгалтерского баланса
за 2006-2008 гг. рассчитаем стоимость чистых активов.
Таблица 1. Расчет стоимости чистых активов ООО «Сорский ферромолибденовый
завод»
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
На конец 2006 г. млн.долл.
|
На конец 2007 г. млн.долл.
|
На конец 2008 г. млн.долл.
|
|
1
|
Активы - всего (сумма строк
2-11)
|
427840,0
|
423483,8
|
351201,6
|
|
2
|
Основные средства
|
21880,6
|
21450,7
|
20000,0
|
|
3
|
Нематериальные активы
|
4240,6
|
4580,1
|
3420,5
|
|
4
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
5
|
Запасы и затраты
|
24200,1
|
23500,7
|
21000,1
|
|
6
|
Готовая продукция и товары
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
7
|
Товары отгруженные
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
8
|
Дебиторская задолженность
|
325050,5
|
327710,6
|
289270,4
|
|
9
|
Финансовые вложения
|
1290,8
|
0,0
|
0,0
|
|
10
|
Денежные средства
|
42260,6
|
45230,8
|
34510,1
|
|
11
|
Прочие активы
|
8880,8
|
1010,9
|
1000,5
|
|
12
|
Пассивы - всего (сумма
строк 13-18)
|
345570,0
|
346840,0
|
326840,6
|
|
13
|
Целевое финансирование и
поступления
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
14
|
Заемные средства
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
15
|
Кредиторская задолженность
|
345570,0
|
346840,0
|
324510,6
|
|
16
|
Резервы предстоящих
расходов
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
17
|
Доходы будущих периодов
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
18
|
Прочие пассивы
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
19
|
Стоимость чистых активов
(стр.1 - стр.12)
|
82270,0
|
76643,8
|
24361,0
|
Проведенные данные показывают, что на конец 2008 года упадок чистых
активов составил 52282,8 млн. долл., с 2007 годом был тоже упадок чистых
активов 5626,2 млн. долл., начиная с 2006 года. Это говорит о том , что было
наращивание производственного потенциала предприятия начиная с начала 2006 года
и включая коне 2007 года, но в данной ситуации с началом 2008 года, и кризисной
ситуации наблюдается небольшой спад работы предприятия. Но в целом о его
непрерывной работе и продолжении функционировать и привлекать к себе внимание.
С 2006 по 2007 года на такой рост повлияли практически все статьи баланса.
Однако в течение 2007 года наблюдается некоторое сокращение основных средств,
что негативно сказалось на росте чистых активов, а так же уменьшение прочих
активов, что привело к дополнительному приросту денежных средств предприятия.
За период до нуля сократились финансовые вложения предприятия. Дебиторская
задолженность к 2008 году сократилась это говорит о том, что предприятие стало
меньше выделять денежных средств в целях экономии. Рост кредиторской
задолженности за период 2006-2007 предприятия указывает на то, что предприятие
активнее стало пользоваться средствами своих кредиторов. Но на 2008 год
кредиторская задолженность уменьшилась это можно отнести на сложившиеся в этом
году финансовые трудности как в России так и во многих странах. Предприятия не
особо спешат занимать денежные средства другим.
Диаграмма 1
Диаграмма 2
Проследим динамику показателей финансового состояния предприятия за
период 2006-2008 гг.
Таблица 2.Анализ финансового состояния предприятия ООО «Сорский
ферромолибденовый завод» по состоянию на 01.01.2008 г
|
№ п/п
|
Показатели
|
На конец 2006
|
На конец 2007
|
На конец 2008
|
Нормативное значение
|
|
1
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
1,2
|
1,2
|
1,0
|
>=1.5
|
|
2
|
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
|
0,19
|
0,18
|
0,07
|
>=0.15
|
|
3
|
Коэффициент обеспеченности
финансовых обязательств активами
|
0,8
|
0,819
|
0,9
|
<=0.85
|
В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры
бухгалтерского баланса предприятия используем следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности:
. К= Обор.акт./Кр.задолжность= 427840,0/345570,0= 1,2
. К= 423483,8/346840,0= 1,2
. К= 351201,6/324510,6= 1,0
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
. K= Чист.акт./Акт.всего=
82270,0/427840,0= 0,19
. K= 76643,8/423483,8= 0,18
. K= 24361,0/351201,6= 0,07
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:
. К= Кред.зад./Обор.акт.= 345570,0/427840,0= 0,8
. К= 346840,0/423483,8= 0,819
. К= 324510,6/351201,6= 0,9
Полученные расчеты (таблица 2) выявляют удовлетворительную структуру
баланса предприятия и его устойчивое положение с точки зрения его
платежеспособности.
Диаграмма 3. Анализ финансового состояния за 2006-2008 г.
Коэффициент текущей ликвидности незначительно меньше нормы за 2006 и 2007
года, но значительно ниже в 2008 году это говорит о том, что предприятие стало
хуже погашать свою задолженность и у него совсем не остаётся свободных средств,
это можно отнести на данную ситуацию в экономике. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами выше предельных значений замечается до 2008
года, это говорит о том, что до конца 2007 года в имуществе предприятий было
большое количество собственных средств, которые лежали в основе работы
предприятия, а привлеченных средств не наблюдалось. Но на конец 2008 года этот
показатель резко упал и стал меньше нормы это говорит о том, что реализовать в
данный момент, на данный период свою продукцию становиться труднее и
обеспеченность собственными средствами падает, предприятие нуждается в займах,
которые на сегодняшний день получить крайне сложно. А коэффициент
обеспеченности финансовых обязательств активами лежит в пределах норматива. Но
опят не беря ситуацию с 2008 годом. Это говорит о том, что активов у
предприятия становиться меньше, что зависит от реализации продукции, которыми
оно способно погасить свои кредиторские задолженности и другие финансовые
обязательства.
2.1.2 Анализ структуры баланса ООО «Сорский ферромолибденовый
завод»
Проанализируем структуру актива баланса за анализируемый период и его
основные разделы (таблица 3.).
Таблица 3. Анализ структуры актива баланса и его основных разделов
|
Показатели структуры актива
в валюте (итоге) баланса
|
|
На конец 2006
|
На конец 2007
|
На конец 2008
|
прирост(+), снижение(-)
2007 к 2006
|
прирост(+), Снижение (-)
2008 к 2006
|
|
Абсолютная величина, млн.
дол.
|
удельный вес, %
|
Абсолютная величина, млн.дол.
|
удельный вес, %
|
Абсолютная величина,
млн.дол.
|
удельный вес, %
|
Абсолютная величина,
млн.дол.
|
удельный вес, %
|
Абсолютная величина,
млн.дол.
|
удельный вес, %
|
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ
|
34061,6
|
8,8
|
34601,0
|
8,01
|
24320,5
|
6,58
|
539,4
|
1,15
|
-9741,1
|
59,6
|
|
Основные средства
|
21880,6
|
5,6
|
21450,7
|
4,97
|
20000,0
|
5,42
|
-429,9
|
-0,9
|
-1880,6
|
-11,5
|
|
Нематериальные активы
|
4240,6
|
1,09
|
4580,1
|
1,06
|
3420,5
|
0,92
|
339,5
|
0,7
|
-820,1
|
5,01
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
7940,4
|
2,05
|
8570,2
|
1,98
|
900,0
|
0,24
|
629,8
|
1,35
|
-7040,4
|
43,08
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
351481,8
|
91,2
|
397453,0
|
91,99
|
344881,1
|
93,4
|
45971,2
|
98,8
|
-6600,7
|
40,39
|
|
Запасы и затраты
|
24200,1
|
6,27
|
23500,7
|
5,44
|
21000,1
|
5,68
|
-699,4
|
-1,5
|
-3200
|
19,58
|
|
Дебиторская задолженность
|
325050,5
|
84,3
|
327710,6
|
289270,4
|
78,3
|
2660,1
|
5,7
|
-35780,1
|
34,87
|
|
Финансовые вложения
|
1290,8
|
0,3
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
-1290,8
|
-2,77
|
-1290,8
|
7,89
|
|
Денежные средства
|
42260,6
|
10,96
|
45230,8
|
10,47
|
34510,1
|
9,34
|
2970,2
|
6,38
|
-7750,5
|
47,4
|
|
Прочие оборотные активы
|
940,4
|
0,24
|
1010,9
|
0,24
|
100,5
|
0,02
|
829,5
|
1,78
|
-839,9
|
5,13
|
|
БАЛАНС
|
385543,4
|
100,00
|
432054,0
|
100,00
|
369201,6
|
100,00
|
46510,6
|
|
-16341,8
|
|
Диаграмма 3. Динамика структуры актива баланса
Как видно из динамики структуры баланса мы видим спад дебиторской
задолженности предприятия. При этом кредиторская задолженность не уменьшилась,
что не совсем удовлетворительно. Из динамики также видно, что сократилась
стоимость основных средств на балансе предприятия. Сокращение такого характера
нельзя однозначно оценить положительно или отрицательно. Это может быть связано
с сокращением площадей, с заменой оборудования на новое, более производительное
и т.д. Наибольший рост активов на 2007 год обеспечил рост дебиторской
задолженности, но к 2008 году спад активов, и спад дебиторской задолженности.
Такой фактор не является отрицательным также как и положительным. Рост дебиторской
задолженности необходимо контролировать в разрезе даты погашения задолженности,
просроченной задолженности. А также нельзя упускать из вида различные издержки
по ликвидации просроченной дебиторской задолженности (например, судебные
издержки)
Диаграмма 4. Структура актива баланса на начало и конец исследуемого
периода.
Как известно, особенностью оборотных средств является высокая скорость их
оборота, поэтому именно они обеспечивают непрерывность процесса производства.
Недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса,
замедлять скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Для стабильной
финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля
собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть
выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженности должны уравновешивать друг друга.
Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то необходимо
отметить чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу 2008
года достигает более 80% от итога баланса). Однако дебиторская задолженность
также немала и имеет тенденцию к дальнейшему росту (увеличилась с 76% до 79% в
структуре баланса).
Данные о значениях дебиторской и кредиторской задолженностях за
анализируемый промежуток времени выглядят следующим образом:
Таблица 4. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
|
31.12.2006
|
31.12.2007
|
31.12.2008
|
|
Дебиторская задолж.,
млн.дол.
|
325050,5
|
327710,6
|
289270,4
|
|
Кредиторская
задолж.,млн.дол.
|
345570,0
|
346840,0
|
324510,6
|
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное.
Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что
они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно
возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская
задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению
финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав,
давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины
образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу
предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за
просрочку платежей.
Как видим из балансов предприятия, за исследуемый период (2006-2008 гг.)
имущество организации уменьшилось на 2310,5 млн.дол., и роста оборотного
капитала на 45971,2 млн.дол. с 2006 по 2007 года или с 91,2% до 93,4%. И спад
оборотного капитала с 2007 по 2008 года на 6600,7 (или 40%).
В целом следует отметить, что структура совокупных активов
характеризуется значительным превышением в их составе оборотных средств,
которые составляли на начало 2006 года 91,2.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов организации позволяет
сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово
- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на
перспективу.
Например, увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный
период свидетельствует о увеличении организацией хозяйственного оборота, что
свидетельствует пока о платежеспособности предприятия.
Анализируя увеличение валюты баланса за данный промежуток времени,
необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение ее
стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно
учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать
определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием
только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья,
материалов либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной
деятельности.
В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются:
) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с
началом;
) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных
активов;
) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста
выше, чем темпы роста заемного капитала;
) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно
одинаковые.
Для анализируемого ООО «Сорский ферромолибденовый завод» характерно
выполнение только ряда этих признаков. Такой вывод должен прежде всего не
“расслабить” руководство предприятия, а подтолкнуть его к разработке мер по
дальнейшему росту финансовой устойчивости и улучшению общего финансового
состояния предприятия.
2.1.3 Анализ платежеспособности предприятия
В соответствии с современными теоретическими представлениями финансовое
положение предприятия может быть охарактеризовано показателями
платежеспособности и прибыльности (рентабельности).
Это связано с тем, что перечисленные показатели складываются под
воздействием всей совокупности экономических условий - от производственных
(техническое, технологическое оснащение, качество, конкурентоспособность
производимой продукции), до экономических показателей (объемы и эффективность
примененных ресурсов, цены и затраты).
В международной практике платежеспособность означает достаточность у
предприятия ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих
краткосрочных обязательств перед кредиторами.
Другими словами предприятие считается платежеспособным, если его текущие
оборотные активы превышают внешние текущие обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности) показывает, какая
часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.
В международной практике считается, что значение его должно быть больше
или равным 0,2 - 0,25
Расчеты таблицы 5. показывают, что К предприятия меньше
допустимого значения, что свидетельствует о наличии низколиквидных активов на
балансе ООО «Сорский ферромолибденовый завод». Тем не менее, по данному
показателю намечена нестабильная тенденция.
По степени платежеспособности можно в определенной мере судить о
финансовом состоянии предприятия.
Устойчивое финансовое состояние, как правило, обеспечивает своевременное
выполнение платежных обязательств, неустойчивое - ведет к финансовым
затруднениям, неплатежам и банкротству.
Таблица 5. Оценка платежеспособности организации и оборачиваемости ее
оборотных средств
|
№ п/п
|
Показатели
|
На конец 2006
|
На конец 2007
|
На конец 2008
|
|
1
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,12
|
0,13
|
0,10
|
Низкая платежеспособность может быть случайной, временной, иногда не по
вине предприятия, а может быть и длительной, хронической. В нашем случае низкая
платежеспособность предприятия вызвана высокой дебиторской задолженностью. В
случае превращения небольшой части дебиторской задолженности в наиболее
ликвидные (денежные) средства рост коэффициента абсолютной ликвидности
возрастет, значительно превысив нормативное значение.
Проведем анализ показателя методом цепных подстановок
К = ден.ср.+фин.вл./кред.зад.
К1 = 42260,6 / 345570,0 = 0,122
K2 = 45230,8/345570,0
= 0,123
К3 = 45230,8 / 346840,0 = 0,130
K 4=
34510,1/346840,0 = 0,09
К5 = 34510,1/324510,6 = 0,106
Влияние роста (сокращения) денежных средств
∆К= К4 - К3 + (K2 - K1)
∆К = 0,09 - 0,130 + (0,123 - 0,122) = -0,04 + 0,001 =
-0,039
Влияние роста (сокращения) кредиторской задолженности
∆К = K5 - K4+ (K3 - K2)
∆Кавсл.кз = 0,106 - 0,09 + (0,13 - 0,123) = 0,016 +
0,007 = 0,023
Проведенный анализ показателя платежеспособности показал, что в течение
исследуемого периода на изменение показателя абсолютной ликвидности
(платежеспособности) отрицательно повлияло сокращение денежных средств снизив
показатель на 0,04 в 2007 году и что положительно, это повышение показателя на
0,001 в 2009, что говорит о появившихся денежных средств на предприятии.
Положительно повлияло сокращение кредиторской задолженности на 0,016 в
2007 году по сравнению с 2005, но рост ее в 2008, на 0,023 по сравнению с 2007
годом.
Причинами длительного невыполнения платежных обязательств являются:
невозможность реализовать продукцию; недостаточная обеспеченность собственными
оборотными средствами; несвоевременное поступление платежей от покупателей;
рост безнадежных долгов; нерациональная структура оборотных средств, а часто -
неумение руководителей управлять оборотными средствами.
Платежеспособное предприятие выступает как надежный партнер, имеет
хорошие возможности получить кредит, привлечь инвестиции.
Финансовые затруднения могут свидетельствовать не только об ухудшении
финансового состояния, но также о динамичном развитии предприятия, наращивании
производственных мощностей.
Уровень платежеспособности определяется соответствием имеющихся платежных
средств и предстоящих платежей. В зависимости от целей анализа
платежеспособность изучается в оперативном, среднесрочном и долгосрочном аспектах.
2.2 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Следующим шагом комплексного экономического анализа предприятия является
анализ эффективности использования основных и оборотных средств, трудовых
ресурсов.
2.2.1 Анализ эффективности использования оборотного капитала
предприятия
Каждое предприятие имеет в распоряжении стоимость, которая авансируется
для образования производственных оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные средства составляют значительную часть ресурсов организаций,
поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий
непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его
материальной основы.
Проводя анализ оборотных активов, необходимо их различать по роли в
создании продукта - оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в
сфере производства. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы,
обслуживающие процесс реализации: готовая продукция, товары, денежные средства,
товары отгруженные, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере
производства, включают производственные запасы материальных ценностей и
незавершенное производство.
В процессе анализа изучают состояние и динамику оборотных средств, их
размер, структуру, причины изменения, эффективность использования, источники
формирования. Если по отдельным видам оборотных активов установлены нормативы,
то анализ проводят и в сопоставлении с ними. До проведения анализа необходимо
оборотные средства привести в сопоставимый вид. В частности, при изменении цен
и тарифов следует определить оборотные активы в сопоставимой оценке (используя
индексный метод пересчета) и измерить влияние инфляционных факторов на их
размер. В процессе движения оборотные средства совершают кругооборот, который
начинается с их авансирования в денежной форме - на образование материальных
запасов и другие цели, завершается высвобождением при реализации товара.
Оборотные средства последовательно переходят из денежной формы в товарную, в
расчеты, и, наконец, снова в деньги, поступающие от продажи товара. Выделение
средств для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения
позволяет рассматривать оборотные средства в качестве самостоятельного объекта
планирования и учета. Величина оборотных средств предприятия должна быть,
прежде всего, достаточной для обеспечения бесперебойности процессов
кругооборота денежных, материальных средств и всей деятельности предприятия.
Это требует наличия достаточных объемов оборотных средств на всех стадиях
производства и реализации. Размер оборотных средств должен поддерживаться на
минимально необходимом уровне, что вытекает из требований режима экономии.
На предприятии ООО «Сорский ферромолибденовый завод» проводится оценка и
анализ коэффициента оборачиваемости оборотных средств (КООС) и
длительности оборота в годах.
Таблица 6. Показатели использования оборотных средств
|
№ п/п
|
Показатели
|
На конец 2006
|
На конец 2007
|
На конец 2008
|
|
1
|
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
|
18,01
|
17,97
|
18,07
|
|
2
|
Длительность оборота (год)
|
2,2665
|
2,312
|
2,199
|
|
3
|
Выручка (млн.дол.)
|
616915,5
|
630264
|
801001
|
|
4
|
Среднегодовые остатки
|
34254,05
|
35073,14
|
44327,69
|
Предварительная оценка оборачиваемости оборотных средств указывает на
некоторый спад эффективности использования оборотных средств в 2007 году по
сравнению с 2006, однако до 2008 года показатели использования оборотных
средств переросли уровень 2006 года. Динамика показателей предоставлена на
графике 1.
График 1.
Длительность одного оборота также возросла с 2,27 лет в 2006 году до 2,3
в 2007. И также сократилась длительность оборота в 2008 году, что указывает на
более эффективное использование оборотных средств предприятием. Коэффициент
оборачиваемости показывает, сколько раз в десятки лет оборотные средства сделают
полный оборот.
Проведем анализ эффективности использования оборотных средств методом
цепных подстановок
Коос = Объем реализации (выручка) / среднегодовые остатки
Коос04 = 616915,5 / 34254,05 = 18,01
Коосусл1 = 630264 / 34254,05 = 18,4
Коос05 = 630264 / 35073,14 = 17,97
Изменение коэффициента оборачиваемости в 2007 году за счет роста выручки
от реализации
∆ Коосвыр= 18,4 - 18,01 = 0,39
Изменение оборачиваемости в 2007 году за счет роста среднегодовых
остатков:
∆ Коосвыр= 18,4 - 17,97 = - 0,43
В 2008 году:
Коос05 = 630264 / 35073,14 = 17,97
Коосусл1 = 801001 / 35073,14 = 22,84
Коос06 = 801001 / 44327,6 = 18,07
Изменение коэффициента оборачиваемости в 2008 году за счет роста выручки
от реализации
∆ Коосвыр= 22,84 - 17,97 = 4,87
Изменение оборачиваемости в 2008 году за счет роста среднегодовых
остатков:
∆ Коосвыр= 18,07 - 22,84 = - 4,77
Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Сорский ферромолибденовый
завод» показал, что в 2007 году показатель незначительно снизился, во многом
благодаря за счет роста среднегодовых остатков, чей рост снизил оборачиваемость
оборонных средств на 0,43. В свою очередь в том же году рост выручки не сумел
компенсировать спад показателя и повысил его лишь на 0,39. Однако в дальнейшем,
в 2008 году, предприятию опять удалось повысить данный показатель, обогнав при
этом уровень конца 2006 года. Это произошло, в основном благодаря относительно
резкому росту величины выручки от реализации. Такой результат работы
предприятия позволил повысить показатель на 4,87 по сравнению с прошлым годом.
И только лишь рост среднегодовых остатков не позволил резкого скачка
коэффициента, что снизило его на 4,77, и в сумме показатель возрос на 0,1.
Такой анализ позволяет определить причины роста и степень влияния
факторов на оборачиваемость. Нельзя однозначно сказать, что рост или сокращение
остатков является положительным или отрицательным. Он может повлечь как
позитивные так и негативные последствия, поэтому данный вопрос рассматривается
в конкретной ситуации. Только с полной уверенностью можно сказать, что для
роста показателя оборачиваемости необходимо, чтобы темпы роста выручки были
выше темпов роста остатков. Аналогичные результаты даст анализ длительности
одного оборота.
экономический трудовой капитал платежеспособность
2.2.2 Анализ эффективности использования основного капитала
предприятия
Анализ основных фондов начинают, как правило, с изучения их
вещественно-натурального содержания. Для этого, прежде всего, используются
данные отчетности об их группировке по назначению, которые позволяют
охарактеризовать состав и структуру основных фондов на определенный период
(начало и конец года) и их изменение.
Под составом основных фондов понимается их материально-вещественное
содержание, а под их структурой - процентное отношение отдельных видов основных
фондов к их общей сумме.
В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные
производственные и основные непроизводственные фонды. К основным
производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в
производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т.
п.) или создают условия для производственного процесса (производственные
здания, трубопроводы и т. д.). Основные непроизводственные фонды - это объекты
предприятия, медицинские учреждения, столовые и т. п.
Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы
и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном
процессе.
Для производственных предприятий типичный состав основных фондов
следующий: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование,
измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. п. В
этой классификации не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Одни
из них (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в
производственном процессе и поэтому их относят к активной части основных
фондов. Другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное
функционирование производственного процесса и представляют собой пассивную
часть основных фондов.
Как говорилось ранее, на структуру основных фондов влияет серийность
производства продукции. На предприятиях какой-либо отрасли с преобладанием
индивидуальной и мелкосерийной продукции доля машин и оборудования в стоимости
основных фондов снижается, а на предприятиях той же отрасли, выпускающих
преимущественно средне- и крупносерийные изделия, эта доля повышается.
Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими
показателями, как фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:
f=V/F
где f - фондоотдача, руб.;
V -
объем продукции, тыс. руб.;
F -
среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Фондоемкость показывает (Фе), сколько основных средств
используется для производства 1 рубля продукции и определяется по формуле:
Фе=F/V
Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования
основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств,
которая рассчитывается по формуле:
q=V/Fa
где q - фондоотдача активной части
основных средств;
Fa - среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн.руб.
Уровень показателей эффективности использования основных средств на ООО
«Сорский ферромолибденовый завод» характеризуется данными таблицы 7.
Таблица 7. Показатели эффективности использования основных средств на ООО
«Сорский ферромолибденовый завод».
|
Показатели
|
Обозначение в алгоритме
|
2006
|
2007
|
2008
|
% Роста 2007 к 2008
|
% Роста 2006 к 2008
|
|
1. Выручка от реализации
товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах (млрд.руб)
|
V
|
6169150,50
|
6302640
|
8010010
|
27,09
|
29,84
|
|
2.Среднегодовая стоимость
основных средств, млрд.руб.
|
F
|
20580,1
|
21050,6
|
21560
|
2,39
|
4,76
|
|
3.Фондоотдача основных
средств, .руб.
|
f
|
299,75
|
299,33
|
371,52
|
24,12
|
23,94
|
|
4.Фондоемкость, руб.
|
Ф/е
|
0,0033
|
0,0033
|
0,0027
|
-19,43
|
-19,32
|
Данные таблицы указывают на положительные сдвиги на рассматриваемом
предприятии. Фондоотдача основных средств возросла с 299,75 рубля в 2006 году
до 371,52 в 2008 году, что указывает на рост отдачи продукции с одного рубля
основных фондов на 24% по сравнению с 2004 годом или 24,15% по сравнению с
прошлым годом.
Сокращение фондоемкости продукции не может не сказываться положительно на
хозяйственной деятельности организации в целом. Данный фактор указывает не
только на сокращение фондоемкости продукции, но и на отдачу основного капитала
предприятия и на постепенный рост рентабельности основного капитала.
График 3. Фондоотдача основных средств
Как видно из графиков фондоемкости и фондоотдачи, в течение 2007 года на
ООО «Сорский ферромолибденовый завод» существенных изменений не произошло. Хотя
уже к концу 2008 года проделана большая работа по сокращению фондоемкости и
росту фондоотдачи на предприятии.
На ООО «Сорский ферромолибденовый завод» производиться анализ показателей
эффективности использования основных фондов. В частности особое внимание
уделяют анализу показателей фондоемкости и фондоотдачи.
График 4. Динамика фондоемкости
Так как эти показатели обратно пропорциональны, анализ лишь одного из них
укажет на степень влияния факторов. Проведем анализ фондоотдачи методом цепных
подстановок:
Фотд = Выручка / Среднегод. ст-ть ОФ
Анализ влияния факторов в 2004-2005 гг.
Фотд04 = 6169150,5 / 20580,1 = 299,75 руб.
ФотдУсл1 = 6302640 / 20580,1 = 306,25 руб.
Фотд05 = 6302640 / 21050,6 = 299,33 руб.
Влияние факторов:
Изменение фондоотдачи за счет роста выручки:
∆ ФотдВыр = 306,25 - 299,75 = 6,5 руб.
Изменение фондоотдачи за счет роста среднегодовой стоимости основных
фондов:
∆ ФотдОФ = 299,25 - 306,25 = -7 руб.
Анализ влияния факторов в 2007-2008 гг.
Фотд05 = 6302640 / 21050,6 = 299,33 руб.
ФотдУсл1 = 8010010 / 21050,6 = 380,41 руб.
Фотд06 = 8010010 / 21560 = 371,52 руб.
Влияние факторов:
Изменение фондоотдачи за счет роста выручки:
∆ ФотдВыр = 380,41 - 299,33 = 81,08 руб.
Изменение фондоотдачи за счет роста среднегодовой стоимости основных
фондов:
∆ ФотдОФ = 371,52 - 380,41 = -8,89 руб.
Проведенный анализ позволяет сделать некоторые заключения. В течение
периода 2006-2007 года фондоотдача продукции не имела место на исследуемом
предприятии. В то же время спад был незначителен, поэтому изменение можно
назвать нулевым. В 2008 же году данный рост составил уже значительную цифру -
24%, что говорит о работе предприятия в данном направлении. Надо отметить, что
такого рода производство не всегда поддается снижению фондоемкости и росту
фондоотдачи. В основном рост фондоотдачи и, соответственно, сокращение
фондоемкости вызван значительным ростом выручки продукции и менее значительным
ростом среднегодовой стоимости основных фондов.
Оборудование - наиболее активная часть основных фондов. Возрастание его
удельного веса считается прогрессивной тенденцией. В процессе анализа наряду с
исчислением доли среднегодовой стоимости активной части
промышленно-производственных основных фондов устанавливается количественная
обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический
уровень и соответствие лучшим мировым образцам.
Устанавливается степень выполнения мероприятии по внедрению новой
техники, способствующей повышению уровня механизации и автоматизации
производства. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве
и по каждой группе машин и оборудования. Выясняется удельный вес стоимости
автоматизированного оборудования и измерительных приборов, а также стоимость
модернизированного оборудования и измерительных приборов. По этим и другим
показателям технического уровня основных фондов фактические данные сравниваются
с плановыми.
2.2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
На современном этапе развития в условиях рыночной экономики обеспечение
предприятий рабочей силой, эффективность их использования - важнейшее условие
эффективного функционирования деятельности предприятия.
Т.к. в процессе производства в качестве экономического ресурса
используется труд, следует отметить, что в общем комплексе проблем развития
предприятия важное место занимают трудовые ресурсы. При всей важности
материально-вещественных элементов производства они выступают решающим фактором
повышения качества продукции и определяют эффективность всех сторон
производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Повышение эффективности использования рабочей силы на предприятиях
промышленности во многом означает повышение производительности труда. К
факторам роста производительности труда относятся: уровень развития науки,
организация производства, производственный опыт, повышение квалификации
работников, материальное и моральное стимулирование труда, совершенствование и
модернизация оборудования. Обеспечение эффективного функционирование
деятельности предприятия во многом зависит от рационального сочетания таких
факторов.
Учитывая особенности функционирования рынка (субъективность интересов
различных участников рыночного процесса, подвижность параметров производства и
сбыта продукции, конкуренция производителей аналогичных товаров), следует
отметить, что возможности способа развития производства и выбор наилучшего
варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Переход к рынку обуславливает
важность разработки единых подходов к измерению затрат и результатов для отбора
и реализации подлинно эффективных решений на всех уровнях управления производством,
которые превращают расчет экономической эффективности из формальной
хозяйственной процедуры в жизненную необходимость.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает
необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей
отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, их
рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют
большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности
производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и
эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех
работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как
результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд
других экономических показателей
Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует
производительность труда, которая определяется количеством продукции,
произведенной в единицу рабочего времени, или затратами рабочего времени на
производство единицы продукции либо выполненной работы. Производительность
труда в широком понимании - это способность конкретного работника производить
продукцию и оказывать услуги.
Различают индивидуальную и общественную производительность труда.
Эффективность индивидуальных затрат труда называют производительностью
индивидуального (живого) труда.
На предприятии для выражения производительности труда используются два
показателя - выработка и трудоемкость, рассчитываемые по следующим формулам:
В = ВП / Ч сп ,
Тр = Т / ВП
где В - выработка;
ВП - объем валовой продукции или выполненной работы в натуральных либо
условно-натуральных единицах, произведенной за период;
Ч сп - среднесписочная численность работников; Тр - трудоемкость;
Т - время, затраченное на производство объема продукции ВП.
Таблица 8. Анализ динамики производительности труда
|
Показатель
|
Год
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
1. Объем реализованной
продукции за вычетом налогов в сопоставимых ценах, милрд..р.
|
6169150,5
|
6302640
|
8010010
|
|
2. Темпы роста, %
|
100
|
102,16
|
129,84
|
|
3. Среднесписочная
численность персонала, чел.
|
1600
|
1800
|
1800
|
|
4. Темпы роста, %
|
100
|
112,5
|
112,5
|
|
5. Среднегодовая выработка
на одного работающего, р.
|
3855,72
|
3501,5
|
4450,0
|
|
6. Темпы роста, %
|
100
|
90,8
|
115,4
|
|
7. Годовой фонд рабочего
времени ППП, ч.
|
3285,0
|
3292,4
|
3263,3
|
|
8. Темпы роста, %
|
100
|
100,23
|
99,34
|
|
9. Среднегодовая
трудоемкость продукции, ч./руб.
|
0,00053
|
0,00052
|
0,00041
|
|
10. Темпы роста, %
|
100
|
98,1
|
76,5
|
На анализируемом предприятии за прошедший период темп роста численности
персонала в первый год превысил темп роста объема реализованной продукции, но
уже во второй год скачек роста объема реализованной продукции и прежняя
среднесписочная численность персонала позволила значительно повысить выработку.
Среднегодовая выработка в итоге возросла на 15,4%. Естественное сокращение
годового фонда рабочего времени в 2008 году не сказалось понижающее на объеме
реализованной продукции. Совокупность всех факторов положительно повлияли на
эффективность использования трудовых ресурсов на предприятия ООО «Сорский
ферромолибденовый завод». В частности трудоемкость продукции составила 76,5% от
уровня 2006 года, на что свой огромный вклад сделал рост объема продукции при
некотором сокращении фонда рабочего времени.
Динамика основных показателей эффективности использования трудовых
ресурсов показана на графиках 5-6
График 5. График изменения среднегодовой выработки на одного работающего,
р.
Из графика видно, что сокращении выработки имело место в течение 2007
года, однако резко возросла в 2008 на 15,4% и составила 4450 млрд.руб.
График 6. Изменение трудоемкости продукции
Анализ эффективности использования ресурсов предприятия имеет очень
важное значение для изучения эффективности работы предприятия в целом, для
принятия своевременных мер для более полного и эффективного использования
ресурсов, для принятия управленческих решений по проведению мероприятий для
повышения эффективности использования основных и оборотных фондов предприятия и
её трудовых ресурсов.
3. Совершенствование экономического анализа на ООО «Сорский
ферромолибденовый завод»
Необходимым условием разрешения поставленных задач является научный
поиск, анализ, обобщение практики и обоснование применения такой системы
управления предприятием, которая могла бы обеспечить улучшение использования
материальных, финансовых ресурсов, а также производство и насыщение рынка
высококачественной продукцией.
Следует отметить, что одним из принципов организации анализа на
предприятии является обеспечение экономичности, оперативности и эффективности
самого аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее полного и
всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью
необходимо проведение анализа по данной проблеме, при котором должны широко
использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки
информации, рациональные методы сбора и хранения информации
3.1 Основные направления улучшения экономического состояния
предприятия
Проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей
хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент
времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и
коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое
существование. Анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое
управление ими, т. е. низкая квалификация большинства менеджеров как среднего,
так и высшего звена.
Производство - процесс сложный по технологии, по организации, по
сочетанию различных видов деятельности. Руководитель не может, да и не должен
брать на себя то, что гораздо лучше могут сделать другие. Менеджер должен
прежде всего проявить предприимчивость при подборе команд, он должен окружить
себя профессионалами, довериться более компетентным специалистам - по производственным
вопросам, по маркетинговым исследованиям, планированию финансов и т. д. Себе же
оставить лишь то, что входит непосредственно в компетенцию организатора.
Организовывать - значит определить цель, знать и трезво оценивать имеющиеся
ресурсы и уметь использовать их для достижения целей. Организовывать - значит
уметь формировать задачу, доводить её до непосредственного исполнителя и
контролировать исполнение. Организовывать - значит уметь принимать решения,
уметь распределять обязанности и ответственность. Организовывать - значит
планировать, управлять, анализировать. Здесь недостаточно одной интуиции и даже
таланта, нужны знания.
Знания, необходимые в области управления трудовыми ресурсами, финансами и
в целом производством, даёт наука, называемая менеджментом. Данную глобальную
систему можно разбить на три основные функционирующие подсистемы:
Рис.2. Система управления предприятием
Менеджмент - как управление в условиях рынка - обеспечивает ориентацию
фирмы на удовлетворение потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей,
на организацию производства тех видов продукции, которые пользуются спросом и
способны приносить фирме предполагаемую прибыль.
Для современного менеджмента характерны:
стабильное стремление к повышению эффективности производства;
широкая хозяйственная самостоятельность, обеспечивающая свободу принятия
решений;
постоянная корректировка целей и программ в зависимости от состояния
рынка, изменений внешней среды;
ориентация на достижение запланированного конечного результата
деятельности предприятия;
использование современной информационной базы для многовариантных
расчетов при принятии управленческих решений;
изменение функции планирования - от текущего к перспективному;
упор на все основные факторы улучшения деятельности фирмы;
оценка управления работой в целом только на фундаменте реально
достигнутых конечных результатов;
привлечение всех сотрудников фирмы к управлению ею;
осуществление управления на основе предвидения изменений, гибких решений;
опора на инновации, нововведения в каждом сегменте работы предприятия,
нестандартные решения;
проведение глубокого экономического (решения) анализа каждого
управленческого решения;
способность разумно рисковать;
возрастание роли маркетинга в бизнесе до ключевой.
Система критериев для оценки удовлетворительности структуры
бухгалтерского баланса организации была определена в постановлении министерства
финансов РФ «об утверждении правил по анализу финансового состояния и
платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности».
В соответствии с данным постановлением утверждены Методические положения
по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной
структуры баланса.
Согласно этому Методическому положению анализ и оценка структуры баланса
организации в качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры
бухгалтерского баланса предприятия используются коэффициент текущей ликвидности
и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность
предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует
наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его
финансовой устойчивости.
Предприятие успешно функционирует, и для основных финансовых показателей
характерны позитивные изменения в отчётном году по сравнению с базовым:
ликвидность, финансовая устойчивость, рост нормы прибыли собственного капитала
и рентабельности продукции, снижение затратоёмкости продукции и рост прибыли,
экономия средств из-за увеличения уровня эффективности производства, повышение
запаса финансовой безопасности. В то же время предприятию следует обратить
особое внимание на постоянный рост кредиторской и дебиторской задолженности,
проанализировать возможность своевременного погашения задолженности, надежность
партнеров, как кредиторов, так и дебиторов.
Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер
во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон «О бухгалтерском
учете», и другие нормативные документы предоставляют право субъектам
хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные
существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Действующие
нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом
хозяйствования.
. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам
или к оборотным активам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и
прибыли в связи с различными способами отнесения их на затраты.
. Изменение метода переоценки основных средств: путем индексации
первоначальной стоимости с использованием среднестатистических коэффициентов
пересчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, сложившиеся на
дату переоценки на соответствующие виды основных средств. От выбранного метода
переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества (добавочный
капитал), сумма амортизационных отчислений и как результат - величина прибыли и
собственного капитала предприятия.
. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных
средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы
прибыли, а следовательно, и налога на прибыль.
. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов
начисления амортизации по ним.
. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.
. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на
себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за
счет созданного ремонтного фонда).
. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение
которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.
. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по
моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).
Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает
большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально
менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
В процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной
политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению
бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму
брутто-прибыли, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер потребляемой
и капитализированной прибыли.
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику необходимо
выявленный резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую
прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный
резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на планируемый
объем ее продаж с учетом резервов его роста.
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной
продукции. Он подсчитывается следующим образом: планируемое изменение удельного
веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего
сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается
на планируемый объем реализации продукции.
Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения рынков
сбыта.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции
являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение
себестоимости товарной продукции.
3.2 Совершенствование общей методики и состава экономического
анализа
Сегодня каждое предприятие вправе само выбирать способы, методику,
принципы экономического анализа. Для анализа финансового состояния предприятия,
например можно следовать Инструкции по анализу и контролю за финансовым
состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности,
утвержденной постановлением Министерства финансов РФ, Министерством экономики
РФ, Министерство статистики и анализа РФ.
Сегодня на предприятии возможность проводить достаточно тщательный и
подробный анализ финансово-хозяйственной деятельности, довольно процесс весьма
обширный и трудоемкий, что требует некоторое количество высококвалифицированных
кадров, которое на небольшом предприятии не имеет смысла, повлечет за собой
немалые экономические затраты но оплату труда персонала. Комплексный
экономический анализ должен в полной мере отражать результаты хозяйствования.
ü Экономический анализ, нередко применяемый сегодня в мировой
практике состоит из следующих основных разделов:
ü Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса
ü Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса
ü Отчёт о финансовых результатах
ü Состав полной себестоимости продукции
ü Горизонтальный и вертикальный анализ изменения себестоимости
продукции
. Оценка финансового состояния предприятия
.1. Анализ рентабельности продукции
.2. Анализ оборачиваемости активов
.3. Анализ задолженности
.4. Анализ платёжеспособности
. Анализ эффективности производства
.1. Исследование абсолютных значений показателей
.2. Исследование относительных значений показателей
.3. Факторный анализ
.4. Количественный анализ
. CVP - анализ
.1. Определение точки безубыточности
.1.1. Классическая точка безубыточности
.1.2. Минимальная точка безубыточности
.1.3. Финансовая точка безубыточности
.1.4. Финансовая точка безубыточности с учётом налогообложения
.2. Расчёт степени операционного рычага
Такой анализ отражает достаточно полную картину состояния финансов и
экономики предприятия и позволяет принять своевременные меры по оздоровлению
экономического состояния фирмы.
Что касается методики проведения анализа, то предприятию следует в полной
мере использовать приемы факторного анализа, стохастического моделирования,
множественной корреляции и других известных приемов изучения влияния и
использования. Но перед предприятием остро стоит проблема сведения трудоемкости
анализа до минимума. В следующем разделе мы рассмотрим возможности различных
программных средств в проведении аналитической работы предприятия.
3.3 Возможности использования информационных технологий в
экономическом анализе
Информационные технологии в соответствии с определением, данным в Законе
РФ «Об информатизации», представляют собой «совокупность методов, способов,
приемов и средств обработки документированной информации, включая прикладные
программные средства, и регламентированного порядка их применения».
Прикладные программные средства (ППС) как один из главных составляющих
компонентов информационных технологий формируют состав, содержание и
последовательность процедур обработки аналитической информации.
Различают следующие виды ППС для экономического анализа:
пользовательские, общего назначения, методо-ориентировочные,
предметно-ориентировочные.
Пользовательские программы относятся к категории оригинальных программ и
предназначены для автоматизации АХД на конкретном предприятии. Они учитывают
специфические особенности производства, технологических и информационных
процессов данного предприятия и не могут использоваться как типовые для
автоматизации анализа на других предприятиях.
ППС общего назначения, методо-ориентировочные, предметно-ориентировочные
относиться к категории типовых программ. Их используют на многих предприятиях
для автоматизации аналитических работ, в основу которых положены единые
методологические принципы анализа. Области применения ППС общего назначения
разнообразны и не зависят от отрасли деятельности человека, масштабов
производства и других факторов. Это целый класс программ, многие из которых
представляют собой сложные программные комплексы. В автоматизированной
бухгалтерии наибольшее применение находят такие программные средства, как
табличные процессоры и системы управления базами данных, а недавно широко вошло
в применение комплексы автоматизации предприятий.
Табличные процессоры представляют собой мощное средство обработки
многомерных аналитических таблиц. Функциональные возможности Microsoft Excel, широко известной системы этого класса программных
средств, позволяют создавать практически любое количество аналитических таблиц
для проведения комплексного экономического анализа предприятия, автоматически
выполнять в них экономические вычисления любой степени сложности и выдавать графическую
интерпретацию результатов выполненного анализа. MS Excel имеет многочисленные инструменты для развития приемов
экономического анализа формирования средств и источников средств предприятия,
финансового состояния и финансовых результатов деятельности, расходов и
доходов, объемов производства и реализации продукции, инновационной
деятельности и т.д.
Но как и в любом другом программном продукте в MS Excel есть и свои минусы при работе на предприятии.
Программный продукт не снижает в достаточной степени трудоемкости работ, не
является удобным средством для формирования комплексной автоматизации
конкретного предприятия, особенно если оно внушительных размеров. В MS Excel не удобно делать ссылки на прошлые периоды при
сохранении базы данных периода. При значительном росте базы данных работа с MS Excel становиться достаточно сложной.
Системы управления базами данных в основном ориентированы на хранение и
быстрый поиск информации через конкретный реквизит, и в меньшей степени на
раскрытие финансовых результатов, расчетов финансово-расчетных служб и т.д.
Самая известная и наиболее используемая СУБД на отечественных и зарубежных
предприятиях - Microsoft Access.
Всем известный российский продукт 1С:Предприятие является гибкой
настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в
сфере автоматизации деятельности предприятий. Специфические алгоритмы
конфигурации описываются в системе 1С: Предприятие при помощи программной
компоненты Конфигуратор (далее по тексту - конфигуратор) в программных модулях,
содержащих тексты на встроенном языке системы 1С: Предприятие.
Компонента «Бухгалтерский учет» системы 1С: Предприятис может быть
использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях
различных типов.
С: Предприятие может поддерживать разные системы учета и вести учет по
нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют
использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и
как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до
формирования отчетности.
Система 1С: Предприятие может быть использована для ведения практически
любых разделов бухгалтерского учета:
учет операций по банку и кассе;
учет основных средств и нематериальных активов;
учет материалов и МБП;
учет товаров, услуг и производства продукции;
учет валютных операций;
учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами,
подотчетными лицами;
учет расчетов по заработной плате;
учет расчетов с бюджетом;
другие разделы учета.
Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями организации учета:
синтетический учет по многоуровневому плану счетов;
учет по нескольким планам счетов;
валютный учет и учет покрытия валют;
многомерный аналитический учет;
многоуровневый аналитический учет по каждому измерению;
количественный учет;
учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Ввод информации в 1С:Предприятии может быть организован с разной степенью
автоматичности:
режим ручного ввода операций;
режим типовых операций;
режим автоматического формирования операций по документам.
Важным отличием бухгалтерских счетов от других типов данных является
возможность создания самих счетов как в конфигурации, так и в самой
информационной базе. Включение конкретных счетов в конфигурацию используется в
том случае, если сама конфигурация создается с использованием этих счетов и их
конкретных свойств, например, если в конфигурации определено автоматическое
формирование документами проводок по этим счетам.
Основные возможности компоненты «Оперативный учет»
Компонента «Оперативный учет» системы 1С:Предприятие является
универсальной системой для учета наличия и движения средств и может быть
настроена на различные схемы учета складских запасов, взаиморасчетов, средств
на расчетных счетах и в кассе, кредитов, консигнации и т. д.
Система 1С:Предприятие обеспечивает решение широкого круга разнообразных
задач оперативного учета, например:
учет складских запасов товаров и их движения;
учет взаиморасчетов с клиентами и поставщиками;
резервирование товаров и контроль оплаты;
учет денег на расчетных счетах и в кассе;
учет товарных кредитов и контроль их погашения;
автоматический расчет цен списания товаров;
учет выданных на реализацию товаров, их возврата и оплаты.
Набор выполняемых системой 1С:Предприятие функций определяется ее
конфигурацией, содержащейся в комплекте поставки системы или созданной для
конкретного предприятия.
Возможности системы позволяют организовать:
учет но нескольким фирмам и нескольким складам;
учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в
различных валютах;
получение самой разнообразной отчетной и аналитической информации о
финансовых и товарных движениях.
Средства конфигурирования системы позволяют настроить ее на самые
различные виды торговой деятельности. Вы можете организовать произвольное
количество справочников и документов необходимой структуры. Вы можете настроить
произвольное количество регистров для учета средств в самых различных разрезах.
Компонента «Оперативный учет» ориентирована на работу в реальном времени.
Она автоматически поддерживает в актуальном состоянии текущие остатки товарных
и денежных средств. При вводе документов может выполняться контроль наличия
товаров на складе или состояние взаиморасчетов клиента.
Система авторизации и контроля прав позволяет ограничить возможности
использования различных функций для отдельных категорий пользователей.
Компонента «Оперативный учет» имеет широкие возможности для связи с
другими программами. Конкретная конфигурация может поддерживать автоматическую
загрузку справочников из внешних приложений, передачу отчетов в другие
программы, в том числе формирование проводок для компоненты «Бухгалтерский
учет».
Основные возможности компоненты «Расчет»
Компонента «Расчет» системы 1С: Предприятие ориентирована на проведение
периодических расчетов и предназначена для решения широкого круга разнообразных
задач, связанных с учетом самых разнообразных ресурсов и расчетом тех или иных
параметров по ним. Это могут быть:
учет перемещений сотрудников предприятия и расчет их заработной платы и
разного рода компенсаций;
учет номенклатуры производимой продукции и услуг и расчет их
себестоимости;
регистрация клиентов и расчет стоимости выполняемых для них заказов.
Средства конфигурирования системы позволяют организовать произвольное
количество справочников и документов необходимой структуры. Вы можете настроить
произвольное количество журналов расчета для выполнения расчетов по тем или
иным объектам и хранения их результатов.
Система позволяет проводить расчеты с определенной периодичностью, от
одного дня до года. Она, например, может быть настроена на расчет заработной
платы как, но месячному, так и по недельному циклу.
Компонента «Расчет» имеет широкие возможности для связи с другими
программами. Конкретная конфигурация может поддерживать автоматическую загрузку
справочников из внешних приложений, передачу отчетов в другие программы, в том
числе формирование бухгалтерских проводок.
Встроенный язык системы 1С: Предприятие предназначен для описания (на
стадии разработки конфигурации) алгоритмов функционирования прикладной задачи.
Встроенный язык представляет собой предметно-ориентированный язык
программирования, специально разработанный с учетом возможности его применения
не только профессиональными программистами. В частности, все операторы языка
имеют как русское, так и англоязычное написание, которые можно использовать
одновременно в одном исходном тексте. Основной язык, описываемый в данной книге
- русский, однако для каждого оператора языка приводится его англоязычный
синоним.
При своей относительной простоте язык обладает некоторыми
объектно-ориентированными возможностями, например, правила доступа к атрибутам
и методам специализированных типов данных (документам, справочникам и т. п.)
подобны свойствам и методам объектов, используемых в других
объектно-ориентированных языках. Однако специализированные типы данных не могут
определяться средствами самого языка, а задаются в визуальном режиме
конфигуратора.
Типизация переменных в языке не жесткая, т. е. тип переменной
определяется ее значением. Переменные не обязательно объявлять в явном виде.
Неявным определением переменной является ее первое упоминание в левой части
оператора присваивания. Возможно также явное объявление переменных при помощи
соответствующего оператора. Допускается применение массивов.
Отечественный аналог 1С - программный комплекс Гедымин.
Данная система автоматизации (далее по тексту Система) предназначена для
учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных
хозяйственных операциях по движению товаров и получения внутренней и внешней
отчетности предприятий всех форм собственности.
Использование данной системы позволяет:
♦ регистрировать первичные документы по приходу товара с
возможностью расчета и формирования учетных и отпускных фиксированных и
произвольных цен в нескольких валютах;
♦ производить отпуск товаров с оформлением соответствующих
документов (накладной на отпуск товара на сторону установленной формы, протокол
согласования договорной цены с автоматическим расчетом процента торговой
надбавки в случаях, когда организация не является первым поставщиком) в
нескольких валютах, причем в Системе поддерживается возможность нескольких
разновидностей отпуска на сторону и прихода товаров - отпуск и получение товара
по предоплате, отпуск и получение товара на консигнацию (реализацию) с
контролем задолженности по поставщикам и покупателям соответственно.
♦ производить перемещение, списание и инвентаризацию товаров с
оформлением соответствующих документов;
♦ в Системе может быть произведена переоценка учетной, розничной
цены товаров в рублях или валюте на складе (складах) предприятия по одному из
ниже перечисленных алгоритмов: переоценка по последнему поступлению, переоценка
по новому курсу, ручная переоценка, переоценка розничной цены при изменении
торговой надбавки, налогов и т.д.;
♦ производить выписку счет-фактур с последующим контролем сроков
оплаты и количества товара (резервирование товара) и возможностью определения
льготных цен для определенных категорий покупателей, с возможностью
автоматического формирования накладных;
♦ получать оперативные отчеты по состоянию товаров на складе
(складах), а также производить анализ товарных запасов предприятия с
последующим формированием пакета заказов для допоставки товаров с выводом
результатов отчетов на экран, печать, в файл;
♦ формировать отчеты по движению товаров на складах, торговых
точках и предприятию в целом для бухгалтерии организации;
♦ анализировать хозяйственную деятельность и своевременно принимать
правильные организационные решения на основании отчетов, графиков и диаграмм;
♦ вести учет по нескольким фирмам в одной системе с возможностью
получения совокупного дохода по ним при многоступенчатой передаче товара от
одной из них в другие;
♦ автоматическое формирование хозяйственных операций, бухгалтерских
проводок.
Как 1С так и Гедымин предназначены для автоматизации абсолютно всех
финансово-расчетных служб предприятия. Однако ни на одном комплексе сегодня нет
типового решения для проведения экономического анализа предприятия. Но это не
значит, что фирмы-производители программных продуктов не в состоянии решить
задачу анализа. Сегодня достаточно редко можно увидеть предприятие, которое
производит комплексный экономический анализ с помощью программных средств. Хотя
возможности данных продуктов настолько широки, что при условии тщательного и
полного ведения отчетности, анализ показателей может достигаться путем нажатия
лишь виртуальной кнопки. На небольших предприятиях такая конфигурация возможна,
но при обслуживании огромных производственных объединений такая задача является
весьма проблемной, но осуществимой.
Сегодня на исследуемом предприятии в режиме тестовой эксплуатации
используется платформа Гедымин. На платформе есть уже некоторые наработки по
проведению анализа финансового состояния. Программный комплекс рассчитан на
полную автоматизацию всех финансово-расчетных служб предприятия. Таким образом,
для анализа финансового состояния предприятия не составляет никаких трудов
расчесать показатели. Данные показатели формируются на основании работы
предприятия за период. Все движение средств предприятия, его финансовые
результаты уже заложены в базу данных в течение периода различными службами:
бухгалтерией, финансовым отделом и т.д.
Такое положение дел указывает на чистый расчет, который ранее являлся
трудоемким, сейчас не займет большого промежутка времени.
Сегодня программный комплекс Гедымин может производить расчет показателей
финансового состояния и фактически производить его анализ автоматически. Данный
программный продукт на предприятии совсем недавно, и поэтому нет еще конкретных
наработок по совершенствованию экономического анализа. Но продукт настолько
гибкий, что неопытный программист способен делать серьезные разработки на
платформе. Таким образом разработка в Гедымине функций ведения комплексного
экономического анализа способен значительно сэкономить время (трудоемкость
работ) и средства предприятия.
Заключение
Главная цель производственного предприятия в современных условиях -
получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления
капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют
основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и
предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в
целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых
рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
В ходе данной дипломной работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Сорский ферромолибденовый завод». Информационной базой для
анализа являлись бухгалтерские балансы за 2006 и 2008 годы, отчет о прибыли и
убытках и другие данные отчетности хозяйственной деятельности предприятия.
В первой главе данной работы были показаны теоретические основы
экономического анализа.
В главе второй, было «обследовано» действующее предприятие и его
финансово-экономическое состояние. В ходе работы было установлено реальное
положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансово-хозяйственном и
экономическом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В третьей главе было совершенствование экономического анализа
исследуемого предприятия, рассмотрена экономическая эффективность внедрения
некоторых программных продуктов на исследуемом предприятии.
Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет
собственных и заемных средств. Баланс предприятия можно считать в достаточной
мере ликвидным, хотя оно и иногда испытывает недостаток в денежных средствах
(факт осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты оборачиваемости
элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия в
достаточной мере использует имеющиеся резервы, т. к. изменение скорости оборота
не отражает повышения производственно-технического потенциала предприятия.
Как уже говорилось выше, предприятия являются основными звеньями
хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.
Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её
вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец,
тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.
В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы,
свидетельствующие о еще существующих проблемах, связанных, прежде всего, с
текущим оперативным управлением финансами на ООО «Сорский ферромолибденовый
завод». Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. По
существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и
руководителя предприятия. Нет возможности организовать службу управления
финансами, но можно провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния
в соответствии с данными рекомендациями.
Данные анализа показали высокий производственно-хозяйственный потенциал
исследуемого предприятия. Практически по всем показателям финансового состояния
предприятие превышает минимальные нормативы. Состояние платежеспособности
предприятия также в норме, но ему следует обратить внимание на увеличение денежных
средств для возможности немедленного погашения 20% своей кредиторской
задолженности (нормативное значение). Все остальные рассчитанные экономические
показатели показали высокий результат.
Совершенствование экономического анализа на предприятии предусматривает
использование для этих средств систем автоматизации, без чего комплексный
экономический анализ деятельности не представляется возможным из-за высокой
трудоемкости работ.
Список использованных источников
1. Концепция
развития банковской системы РФ на 2001 - 2010 годы // ИС «КонсультантПлюс»
. Абрютина
М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
Учебно-практическое пособие - 2 изд., исправ. М.: Издательство ”Дело” и
”Сервис”, 2008 - 256с.
. Аксель
Зелль. Инвестиции и финансирование, планирование и оценка проектов. Пер. с
немецкого. Мн.: 2007- 160с.
. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. Л.Л.Ермалович. - Мн:
«Современная школа» 2008
. Банковское
дело: Учебник - 4-е изд., перераб. И доп. (Под редакцией проф. В.И.
Колесникова. - М.: Финансы и
статистика, 2007 - 464с)
. Богатко
А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и
статистика, 2007- 464с.
. Буевич
С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Уч.
пособие. - М.: КНОРУС, 2008. 160 с.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2008. 560
с.
. Ковалёв
В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры М.: Финансы и статистика, 2007 -
560с.
. Любушкин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Учебное пособие для вузов (Под ред. проф. Любушкина Н.П.)- М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2006 - 471с.
. Мазур
У. Финансовый менеджмент. Мн.: ООО”Право и экономика”, 2008 - 114с.
. Макарьев
В.И., Андреев Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. -
М.: Финансы и статистика, 2008 - 264с.
. Миронов
М.Г., Замедлена Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие -
М.: Издательство “Экзамен”, 2008 - 224с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. Мн.: ООО
«Новое знание», 2006. 704 с.
. Тренев
Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007 -
496с.
. Финансовая
система и экономика (Под ред. В.В. Нестерова). М.: Финансы и статистика, 2008 -
432с.
. Финансовый
анализ деятельности фирмы. - М.:Ист-Сервис,2007 г.
. Черкасов
В.Е. Учебное пособие по финансово-экономическим расчетам. -М.:АУЗБАНК, 2007г.
. Чечевицина
Л.Н., Чусов И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - М.:
Финансы и статистика, 2008 - 352с.
. Экономический
анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, набор оптимальных решений, финансовое
прогнозирование: Учебное пособие/ Под ред. М.И. Боканова. - М.,2007г.