Анализ и диагностика использования основных производственных фондов на примере СПК 'Ембаевский' Тюменского района

Анализ и диагностика использования основных производственных фондов на примере СПК 'Ембаевский' Тюменского района

Введение

В данной курсовой предлагается рассмотреть вопросы, связанные с эффективностью использования основных производственных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и аналитической частей.

В теоретической части дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. В этой части дается методика проведения анализа основных средств с использованием метода цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

В аналитической части в качестве примера рассматривается СПК «Ембаевский» и анализируется использование его основных средств в анализируемом году 2010 г. по сравнению с базисным 2009 г. В процессе анализа рассчитываются показатели использования основных средств, производится факторный анализ. Полученные результаты сопоставляются и выявляются те причины, повлекшие их изменению. В конце аналитической части курсовой работы даются рекомендации и пути повышения эффективности использования основных средств.

.  
Методический инструментарий анализа и диагностики использования основных производственных фондов

1.1 Задачи и информационная база анализа и диагностики использования основных производственных фондов

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования, выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонент: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.

Основные средства (фонды) - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Основные производственные средства (фонды) - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

По действующей видовой классификации основные производственные средства делятся на следующие группы:

1. Здания - здания и строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств, административные здания, хозяйственные строения. В стоимость этих объектов кроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др.

2. Сооружения - инженерно - строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.

3. Передаточные устройства - водопроводная и электрическая сеть, теплосеть, газовые сети, проводы, т.е. объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии с машин-двигателей к рабочим машинам.

4. Машины и оборудование:

-   cиловые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей;

-        рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции;

         измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований;

         вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами;

         прочие оборудования, которые не отнесены к перечисленным подгруппам.

1. Транспортные средства - принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутри заводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.

2. Инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одной тысячи рублей за штуку. Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одной тысячи рублей за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.

3. Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, - верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.

4. Хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).

5. Рабочий и продуктивный скот.

6. Многолетние насаждения.

7. Капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений).

8. Прочие основные средства.

Соотношение отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных средств.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть 40% от всего состава основных средств. Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счёте сказывается на результатах деятельности предприятия.

Основные средства принято также классифицировать по следующим признакам.

По принадлежности:

·   собственные средства (находящиеся на балансе предприятия);

·   арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);

По характеру участия в процессе производства:

·   действующие;

·   находящиеся в запасе или консервации;

По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы:

·   до 5 лет;

·   6-11 лет;

·   11-20 лет;

·   свыше 20 лет.

Возрастная структура, в частности используется для планирования и восстановления, т.е. для воспроизводства основных средств.

По технической пригодности:

·   пригодное оборудование;

·   оборудование, требующее капитального ремонта;

·   оборудование, которое нужно списать.

Итак, подведем небольшой вывод. Основные средства предприятия представляют собой средства труда, которые участвуют в производстве, не теряя своей первоначальной формы, и переносят свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений. Основные средства делятся на производственные и непроизводственные, на активную и пассивную части.

Для того чтобы оценить эффективность использования основных средств предприятия, необходимо подсчитать так называемые показатели использования основных средств. Эти показатели адекватно отображают степень использования основных средств. Но, для того чтобы оценить использование основных средств, кроме расчета показателей, необходимо тщательным образом проанализировать эти показатели и выявить те факторы, которые повлияли на их значение. Методика анализа основных средств и их использования излагается в следующем разделе.

1.2 Система показателей анализа и диагностики использования производственных фондов

В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных).

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется рядом показателей, различных по экономическим признакам и единицам измерения. В зависимости от экономической природы они подразделяются на обобщающие (синтетические) и частные (аналитические), а по измерителям - на стоимостные и натуральные.

К обобщающим относятся следующие показатели: фондоотдача, фондоёмкость, реализованная продукция, рентабельность, относительная экономия основных средств, повышение объёма продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов, увеличение сроков службы средств труда.

Обобщающие показатели характеризуют использование всей совокупности основных производственных фондов.

Фондоотдача - выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных средств (Ф_о):

, (1.1)

Фондоёмкость - показатель, обратный фондоотдаче (Ф_ё):

, (1.2)

Фондорентабельность определяется как сумма прибыли от реализации продукции, полученная на 1 руб. основных производственных фондов (R_опф):

, (1.3)

Фондовооруженность труда - сумма стоимости основных производственных фондов приходящаяся на 1 работника (Ф_в):

, (1.4)

К частным (аналитическим показателям) относятся в первую очередь технико-экономические показатели использования производственного оборудования.

Коэффициент износа основных фондов представляет отношение суммы начисленного износа к стоимости основных фондов (К_изн):

, (1.5)

Коэффициент выбытия основных производственных фондов - отношение выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода (К_в):

, (1.6)

Коэффициент обновления - отношение стоимости вновь введенных в действие основных фондов к стоимости их на конец отчётного периода (К_обн):

,

Коэффициент прироста основных средств - отношение суммы прироста основных средств к стоимости их на начало периода (К_пр):

, (1.8)

Коэффициент технической годности - отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств (К_г):

, (1.9)

Коэффициент замены основных фондов - отношение стоимости выбывших основных фондов к стоимости поступивших основных средств (К_з):

, (1.10)

При анализе финансового состояния предприятия проводят оценку кредитоспособности и платежеспособности хозяйственного субъекта.

Кредитоспособность хозяйствующего субъекта характеризует наличие у него предпосылок для получения кредита и его возврата в срок.

При анализе кредитоспособности используют показатели ликвидности. Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Определить ликвидность хозяйствующего субъекта оперативно можно с помощью коэффициента абсолютной ликвидности (К_АЛ), который представляет собой отношение денежных средств, готовых для платежей и расчётов, к краткосрочным обязательствам. Этот коэффициент характеризует возможность хозяйствующего субъекта мобилизовать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности. Чем выше данный коэффициент, тем надёжнее заёмщик.

В зависимости от величины коэффициента абсолютной ликвидности принято различать:

Ø кредитоспособный хозяйствующий субъект при К_АЛ> 1,5;

Ø  ограниченно кредитоспособный - при К_АЛ = 1 - 1,5;

Ø  некредитоспособный - при К_АЛ < 1,0.

Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства (степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств). Ликвидность баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платёжных средств величине краткосрочных долговых обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платёжеспособность предприятия, при этом оно может быть платёжеспособным на отчётную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).

В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);

А4 - трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство, прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность);

П2 - краткосрочные пассивы (без кредиторской задолженности, т.е. заёмные средства, расчёты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные заёмные средства и прочие долгосрочные пассивы);

П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 ≥ П1;

А2 ≥П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4

В качестве критериев для диагностики риска банкротства используются показатели оценки структуры баланса. Для целей признания сельскохозяйственных организаций неплатежеспособными анализируется структура бухгалтерского баланса за последний отчетный период:

)   Коэффициент текущей ликвидности (К _ТЛ);

2)      Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ( К _ОСОС);

)        Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К _{В (У) П}).

Структура баланса признается неудовлетворительной, а сельскохозяйственная организация неплатежеспособной, при наличии одного из следующих условий:

)   К _ТЛ на конец отчетного периода имеет значение меньше 2.

2)      К _ОСОС на конец отчетного периода меньше 0,1.

По балансу организации коэффициент ликвидности (К _т.л.) определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия (организации) оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (раздел II актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности.

К_т.л. = II А : V П, (1.11)

где: II А - итого по разделу II "Оборотные активы";П - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства"

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_осос) определяется:

К_осос = (III П + IV П - I А ) : II А, (1.12) где:

Ш П - итого по разделу Ш "Капитал и резервы";

V П - итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства";А - итого по разделу I "Внеоборотные активы";А - итого по разделу II "Оборотные активы";

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (хотя бы один) имеют значение ≤ 2 и ≤ 0,1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности ≥ 2 и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥ 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение менее 1, свидетельствует о том, что организация в ближайшее время утратит свою платежеспособность. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КЗ) определяется с учетом коэффициентов текущей ликвидности, рассчитанных по данным на начало и на конец года:

КЗ = [К_1Ф + У : Т (К_1Ф - К_1Н)] : К_{1 НОРМ.},(1.13) где:

К_1Ф - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное по бухгалтерскому балансу на конец года;

К_1Н - значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное по бухгалтерскому балансу на начало года;

К_{1 НОРМ.} - нормативное значение, равное 2;

Т -отчетный период, равный 12 мес.;

У - период восстановления, равный 6 мес. (утраты - 3 мес.).

Выводы о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, делаются при отрицательной структуре баланса и отсутствии у него реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

При удовлетворительной структуре баланса (К_ЛИК и К_ОСОС выше нормативных), но при значении К _У.П < 1, решение о признании предприятия неплатежеспособным не принимается, но ввиду реальной угрозы утраты предприятием платежеспособности оно становится на соответствующий учет в специальных подразделениях Мингосимущества по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий.

Если предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса неудовлетворительной, то, прежде чем передать экспертное заключение в хозяйственный суд, у него запрашивается дополнительная информация и приводится углубленный анализ его производственно-финансовой деятельности с целью выбора одного из двух вариантов решений:

·  проведения реорганизационных мероприятий для восстановления его платежеспособности;

·        проведения ликвидационных мероприятий в соответствии с действующим законодательством.

В первую очередь осуществляется анализ зависимости неплатежеспособности предприятия от задолженности государства перед ним по оплате госзаказа, размещенного на предприятии. На основании документов, подтверждающих наличие такой задолженности, сумма государственного долга вычитается из суммы дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Наличие задолженности государства перед предприятием определяется на основании справки о структуре государственной задолженности и документов, подтверждающих наличие данной задолженности (договоров, распоряжений, приказов и т.д.). На основании предоставленных документов по каждому из неиспользованных в срок государственных обязательств определяются объемы государственной задолженности и сроки их возникновения.

1.3 Методы и формы диагностики потенциала предприятия

Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает совокупность конкретных методов (приёмов), способов выполнения технико-экономического анализа.

Рассмотрим отдельные методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяемые в данной курсовой работе.

. Факторный анализ - предполагает выявление и измерение влияния различных факторов на результативный показатель (на результат). Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия. (Элиминирование).

. Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и расположении в определённом порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он предполагает составление рейтингов (ранжированных по определённым признакам рядов) показателей. (Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа).

. Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово-хозяйственного развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования. Основой логического моделирования является модернизация или поддержание на требуемом уровне технико-экономического состояния предприятия. Разновидностью логического моделирования является имитационное моделирование. При этом на базе экономико-математических моделей задаются различные начальные и граничные условия и проигрываются соответствующие варианты с целью получения желаемого результата. (Имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых результатов).

. Метод аналитических таблиц.

. Математический анализ предполагает использование математических приёмов и способов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Форма диагностики потенциала предприятия зависит от его организационной структуры и отраслевой специфики. Диагностика потенциала предприятия проводится в форме комплексного исследования или поэтапно, поэлементно. При использовании комплексной формы диагностики одновременно используются все составляющие экономической состоятельности предприятия, т.е. анализируется совокупная способность предприятия как имущественного комплекса обеспечить определённый уровень производства продукции (работ, услуг). При использовании поэтапной формы диагностики потенциала предприятия упор делается на главные критерии, которые в основном определяют его основные задачи (при конкретной оценке отдельных возможностей предприятия).

Формы диагностики потенциала анализируемого предприятия включает в себя определённую схему:

.   Форму собственности и организационную структуру предприятия;

2.       Финансовый потенциал предприятия;

.        Производственный потенциал предприятия;

.        Кадровый потенциал предприятия;

.        Социальный потенциал предприятия;

.        Кооперативные связи и быт;

.        Финансовые результаты деятельности.

В данной работе особое внимание уделяется анализу производственного потенциала предприятия.

Производственный потенциал - совокупность производственных возможностей предприятия. При диагностике финансового потенциала целесообразен факторный анализ.

2.
Анализ использования основных производственных фондов и диагностика потенциала СПК «Ембаевский»

2.1 Динамический и факторный анализ показателей

Проанализируем использование основных средств на СПК «Ембаевский», основанный в 1960 году. Кооператив специализируется на выращивании и хранении овощей: капусты, моркови, свеклы, картофеля, огурцов, редьки. Современное оборудование и технологии выращивания. Введено в эксплуатацию тепличное хозяйство по выращиванию огурцов общей площадью 5 га. Произведем анализ использования основных средств в двух годах - в 2009 г. (базисный) и 2010 г. - анализируемый.

Сначала проанализируем структуру основных средств предприятия. В таблице 2.1 приводятся данные о структуре имеющихся основных средств.

Таблица 2.1

Состав, размер и структура основных фондов (на конец года)

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что размер основных фондов с периода 2009 года по 2010, убывает ( с 187896 тыс. руб. до 162773 тыс. руб.). Если рассматривать по составляющим, то за 3 года наблюдается увеличение зданий ( с 37526 тыс. руб. до 52003 тыс. руб.) Таким образом, предприятие скорее всего не занимается улучшением использования основных фондов.

Коэффициент износа определяется по формуле:

Ки = И/F

Ки - Коэффициент износа.

И - Сумма износа. тыс.руб.

F - первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб

Коэффициент годности можно рассчитать двумя способами:

. Как разница между 1 и коэффициентом износа.

Кг =1 - Ки.

. Как отношение остаточной стоимости ОС к их первоначальной стоимости.

Кг = Ос / F

Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших ОС к их стоимости на конец год.

Квв = Fn =Fk

Данные о наличие, об износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей - коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия; ликвидации; расширения.

Таблица 2.2

Анализ движения и состояния основных фондов

Наблюдается резкое уменьшение поступлений (с 37555 тыс. руб. до 21274 тыс. руб.) и растет коэффициент возрастания убытия ( в 2010 году он равен 0,24 по сравнению с 2008 годом - 0,03).

Важным показателем является фондообеспеченность (стоимость ОПФ в расчете на единицу с.-х. угодий в целом и по отдельным их видам) и и фондовооруженности труда (объем ОПФ, приходящийся на одного работника). Их анализ приведен в таблице 2.3

Таблица 2.3

Анализ обеспеченности хозяйства основными средствами производства

Наглядно виден рост за все 3 года ( с 14,3 до 19,8 тыс. руб. на 100 га с.-х. угодий). Аналогично растет фондовооруженность.

Экономическая эффективность использования основных производственных фондов характеризуется путем сопоставления полученных результатов производства с их стоимостью. Для ее определения используется система показателей, основными из которых являются фондоотдача и фондоёмкость.

Фондоотдача (Фот) представляет собой отношение стоимости валовой продукции (ВП) сельского хозяйства к среднегодовой стоимости основных фондов (Фо) сельскохозяйственного назначения, и показывает, сколько продукции получено на единицу основных фондов:

Фот = ВП/Фо

Если известна фондоотдача, то фондоемкость можно определить по формуле:

Фем = 1/Фо

Таблица 2.4

Экономическая эффективность использования основных фондов

Из таблицы 2.4 видно, что в 2009 году кооператив сработал с «-», т.е уровень убытка на 100 рублей составил 17,7 %.

)   условная фондоотдача:

Ф усл= СВП баз/СПФотч = 1,56

)   общее отклонение уровня фондоотдачи:

Ф = Фотч - Фбаз= -0,36

В т. ч за счет изменения:

а) стоимости вал продукции Фотч - Фусл= -0,16

б) стоимости фондов Фусл - Фбаз= -0,2

Проверка: -0,16 -0,2= -0,36

Фондоотдача уменьшилась на 0,36 руб. За счет снижения валовой продукции на 13741 тыс. руб., фондоотдача снизилась на 0,16 руб., а из-за увеличения средней стоимости основных фондов на 14757 тыс. руб., фондоотдача снизилась на 20 копеек.

В следствии влияния двух факторов, а т.е. стоимости валовой продукции и стоимости основных фондов, общее отклонение уровня фондоотдачи снизилось на 0,36 руб.

Установим влияние данных факторов на изменение уровня фондоотдачи (прием цепных подстановок):

.   Условная фондоотдача:

ПТ отч/Фв баз=1,35

.   Общее отклонение уровня фондоотдачи:

Фотч - Фбаз= - 0,36

.   В том числе за счет изменения:

А) уровня фондовооруженности труда Фотч - Фусл= -0,16

Б) уровня производительности труда Фусл - Фбаз= -0,2

Проверка: -0,16-0,2=-0,36

По данным таблицы можно сделать вывод, что в СПК «Ембаевский» не эффективно используют основные фонды. Снижение фондоотдачи произошло за счет увеличения оснащенности работников основными фондами и снижения производительности труда.

Эффективность использования основных средств производства зависит также от их технического состояния, степени обновления и износа. Высокая степень износа, плохое техническое состояние приводят к снижению фондоотдачи. И наоборот, своевременное обновление основных средств путём приобретения, строительства новых, реконструкции и ремонта старых объектов содействует их более производительному использованию. Поэтому при анализе причин изменения фондоотдачи необходимо учитывать влияние и этого фактора.

Таблица 2.5

Производство продукции, наличие и использование основного капитала

. Фондоотдача активной части (баз) =СВП/СОПФ=1,9505

Фондоотдача активной части (отч) =СВП/СОПФ=1,9501

. доля активной части (баз) = СОПФакт части/СОПФ=0,97

доля активной части (отч) = СОПФакт части/СОПФ=0,74

. Фондоотдача (баз) = 1*2=1,88

Фондоотдача (отч)=1*2=1,44

по данным таб.2.5. исчислим показатель основного используемого капитала. Общее отклонение Ф=Фотч - Фпред =1,44 - 1,88 = -0,44

а) структура ОС = (Доля акт части - доля акт части предпр)*Факт части предпр= (0,74-0,97)*1,9505= -0,44

б) отдачи активной части основных средств

(Ф активной части отчетного периода - Ф активной части предыдущего периода) * доля активной части отчетного периода = (1,9501-1,9505)*0,74= -0,0003

Проверка: -0,44-0,0003=-0,44

Определим, какие влияния оказали показатели использования ОС и их структура на изменение объема производства. Общее изменение объема продукции= СВП= СВП отчетного периода - СВП предыдущего периода = 135588 - 149329= -13741

В т.ч. за счет изменения объема продукции:

а) Объема основных средств

(СПФотчет. - СПФбазис.)*Факт.ч. базис.*Факт.ч.базис =

*1,9505*0,97= 27920,02

б) доли активной части в общей стоимости основных средств

(dакт.ч.отчет - dакт.ч.базис.)*Факт.ч.базис.*СПФотчет. =

= (0,74-0,97)*1,9505*93948= 42146,48

в) отдачи активной части

(Факт.ч.отчет. - Факт.ч.базис)*dакт.ч.отчет.*СПФотчет. =

(1,9501-1,9505)*0,74*93948= -27,8

Проверка: 27920,02-42146,48-27,8= -13741

Наблюдается снижение стоимости валовой продукции на 13741 тыс. руб. За счет изменения объема основных средств - 14757 тыс. руб., наблюдается увеличение основных средств к 2010 г - 93948 тыс. руб., за счет доли активной части в общей стоимости основных средств снизился и составляет 7282,73 тыс. руб., где наблюдается снижение доли активной части основных средств на 0,23 тыс. руб. и так же в связи с увеличением стоимости основных средств и снижения активной части на 7030,5тыс.руб и за счет активной части тоже снизилась - 27,8тыс.руб.

2.2 Диагностика вероятности банкротства предприятия и имитационное моделирование оптимальной структуры основных производственных фондов

Банкротство (финансовый крах, разорение) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и по уплате других обязательных платежей.

Основной признак банкротства - неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.

Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

В соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (от 26.10.2002 №127 - ФЗ) под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворит требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Для определения наличия признаков банкротства должника принимаются во внимание:

·   Размер денежных средств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

·   Суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, за исключением:

·  обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью;

·        обязательств по выплате авторского вознаграждения;

·        а также обязательств перед учредителями должника.

Подлежащие уплате за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства неустойки и иные меры ответственности не учитываются при определении размера денежных обязательств.[3]

Несостоятельность субъектов может быть:

.«несчастной» - не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств;

.«ложное» - в результате корыстного собственного имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам;

.«неосторожной» - вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.

В настоящее время большинство предприятий, особенно сельскохозяйственных, приближено к банкротству или уже являются банкротами и сворачивают свою деятельность. Для того чтобы узнать текущее и предстоящее положение предприятия в анализе используются следующие показатели:

.Коэффициент текущей ликвидности (Ктл);

. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос) Косос = (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы;

. Коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев (Квп) Квп = (Ктл на конец года + 6/12 * Ктл) / 2;

.Коэффициент утраты платежеспособности организации сроком на 3 месяца (Куп) Куп = (Ктл на конец года + 3/12* Ктл) / 2.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности.

В том случае, если Ктл и Косос имеют значение <= 2 и <= 1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период,равный 6 месяцам.

Если Ктл и Косос имеют значения выше указанных нормативов, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности в ближайшие три месяца.

Если хотя бы один из показателей ниже норматива, то бухгалтерский баланс является неудовлетворительным.

Сигнальным показателем является его платежеспособность, которая характеризуется абсолютными данными. На основе данных аналитической таблицы можно сделать оценку структуры баланса.

Таблица 2.6

Оценка структуры баланса

Проанализировав данные таблиц можно сказать о том, что структура баланса удовлетворительная, предприятие платёжеспособное, т.к. коэффициент утраты (который равен 4,4) больше 1,0, то в течении 3 месяцев предприятие не утратит свою платёжеспособность.

Одним из перспективных направлений повышения уровня платежеспособности предприятия является мобилизация резервов хозяйственной деятельности в целях увеличения доходности и прибыли. В связи с этим следует осуществить имитационное моделирование путем составления моделей - «прибыль» и «баланс». Необходимо составить прогнозные варианты условий платежеспособности.

Таблица 2.7

Имитационная модель «Прибыль», тыс. руб.

Таблица 2.8

Имитационная модель «Баланс», тыс. руб.

I.Прогнозный вариант:

.ОБС_прог=Ктл_прог*ЗК=8,01*14061=112628,61

.Прибыль_прог=Прибыль_отчет+Прибыль_мин=5442+30600,61=36042,61

.Прибыль_мин=ОБС_прог-ОБС_отчет=112628,61-82028=30600,61

.Выручка_прог=Прибыль_прог+Себестоимость_прог=36042,61+116183=

=152225,61

.Ко.с.ос._прог=(СК_отч+Прибыль_мин-ОС_отч)/ОБС_прог=

=(185515+30600,61-117548)/112628,61=0,875

.Ку.п=(Кт.л_прог+0,25*(Кт.л_прог-Кт.л_отч))/2=(8,01+0,25*(8,01-7,5))/2=

=4,069

.СКпрог=СКотч+Прибыль_мин=185515+30600,61=216115,61

II.Прогнозный вариант:

1.ОБСпрог=8,3*14061=116706,3

.Прибыль_мин=34678,3

.Прибыль_прог=5442+34678,3=40120,3

.Выручка_прог=Прибыль_прог+Себестоимость_прог=

=40120,3+110373,85=150494,15

.Ко.с.ос_прог=0,879

.Ку.п=4,25

.СКпрог=220103,3

Предприятие является платежеспособным. В имитационной модели, в прогнозных вариантах, я увеличивал коэффициент текущей ликвидности, но при этом коэффициент утраты платежеспособности так же увеличивался. Следовательно, на данный момент не оптимальный вариант баланса.

2.3 Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа

Для определения рейтинга субъектов хозяйствования и степени финансового риска, применяются методы многомерного рейтингового анализа (диагностики финансового состояния предприятия).

Этапами указанной методики являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния организаций, и их классификация; расчёт итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) организаций по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает важнейшие параметры (показатели) финансовой деятельности организации. При её построении используются данные о производственном потенциале организации, рентабельности её продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, об их источниках и др.

Итоговой показатель рейтинговой оценки рассчитывается путём сравнения каждого показателя организации с такими же показателями условной эталонной организации, имеющей наилучшие результаты по всем сравниваемым параметрам. Таким образом, базой отчёта для получения рейтинговой оценки финансового состояния организации являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной конкуренции наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых объектов. Эталоном сравнения является условный или реальный самый удачливый конкурент, у которого все показатели наилучшие.

Такой подход соответствует практике рыночной конкуренции, где каждый самостоятельный товаропроизводитель стремится к тому, чтобы по всем показателям деятельности выглядеть лучше своего конкурента.

В общей виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организации может быть представлен последовательностью следующих действий.

.Исходные данные представляются в виде матрицы (аij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3,…,m).

.По каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец условной эталонной организации (m + 1).

.Исходные показатели матрицы aij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле:

.Для каждой анализируемой организации значение её рейтинговой оценки определяется по формуле:

= (1 - x1j)2 + (1 - x2j)2 + … + (1 - xnj)2, (2.2)

где: x1j, x2j, …, xnj - стандартизированные показатели j - й анализируемой организации.

.Организации упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки.

Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значением сравнительной оценки.

Построим таблицу с исходными данными для расчета рейтингового анализа.

Таблица 2.9

Исходные данные для расчета рейтинговой оценки по годам

Таблица 2.10. Расчет стандартизированных коэффициентов (xij) и рейтинговой оценки

X_ij =  _i =  

R_{2008 г} =

R_{2009 г.} =

R_{2010 г.} =

По данным расчета рейтинговой оценки видно, что самый высокий рейтинг наблюдается в 2010 г., следовательно, эффективность производства также самая высокая в 2010 г.

Заключение

финансовый факторный анализ банкротство

В данной курсовой работе было показано, что анализ основных производственных фондов на предприятии необходим для того, чтобы выявить факторы, отрицательно влияющие на эффективное использование основных средств, найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов, выявление резервов.

Был проведен анализ обеспеченности и эффективности использования основных фондов на СПК «Ембаевский».

Анализ использования основных средств был произведен за - 2009 (базисный) и 2010 (анализируемый). Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи. Выпуск продукции в анализируемом году вырос за счет увеличения количества оборудования и за счет увеличение среднечасовой выработки продукции. Отрицательное влияние оказали увеличение целодневных простоев, внутрисменных простоев и уменьшение коэффициента сменности.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия:

•Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;

•Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.

•Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.

•Более интенсивное использование оборудование.

•Внедрение мероприятий НТП.

•Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.

•Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

•Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.

Как показал анализ, размер основных фондов в кооперативе к 2010 г убывает - 162773 тыс. руб., по сравнению с2009 г. В 2010 г самый наибольший удельный вес приходится на здания, а самый наименьший на рабочий скот - 0,04%. Наблюдается уменьшение основных фондов - 21274 тыс. руб, а выбывает все больше - 46397 тыс. руб. Сумма износа на конец года составляет - 76850 тыс. руб. Коэффицент годности превышает коэффициент износа. Фондообеспеченность возрастает к 2010 г на 100 га с/х угодий - 19.8 тыс. руб. и на 100 га пашни - 36,8 тыс. руб.

Структура баланса удовлетворительная, предприятие платёжеспособное, т.к. коэффициент утраты 4,4, что соответственно выше норматива (>1), можно сделать вывод, что в течении 3 месяцев предприятие не утратит свою платёжеспособность.

Для эффективной работы кооперативу необходимо произвести реконструкцию производства, а в частности:

-   увеличить степень автоматизации

-        привлекать инвестиции

         заменить устаревшие технологии на новые

         повысить рентабельность

         улучшить качество продукции для повышение конкурентоспособности.

Список литературы

1.   Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и Статистика, 2006.- 527 с.

.     Басовский Л.Е., Лунева А.М. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учебное пособие - М. ИНФРА - М, 2005. - 297 с.

.     Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215 с. - (Высшее образование).

.     Диагностика финансового состояния /Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 520 с.

.     Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2005.- 467 с.

.     Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник/ Под ред. Чл.-корр. РАН И.И. Елисеевой. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 с.: ил.

.     Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2006.- 820 с.

.     Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.

.     Осколков М. Л. Экономика предприятия АПК; Учебное пособие/ ТГСХА. - Тюмень, 2004. - 612 с.

.     Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2002.- 485 с.

.     Постановление Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003. N 367 /Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа// справочная система «Гарант» //;

.     Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. Пособие/ Мн.: Новое издание, 2005. - 652 с.

.     Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004., 24 октября 2005// справочная система «Гарант» //

.     Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. - М.: Омега-Л, 2004. - 304 с.

15.     Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб.-2-е изд.-М.: Изд-во «Маркетинг»,2002. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учеб.: 4-е изд. М.: Финансы и статистика.

16.     <http://ru.wikipedia.org/>

.        <http://www.help.abiturcenter.ru/>

.        http://embaevo.ru/