сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, признаваемыми НК взаимозависимыми.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Размеры имущественных налоговых вычетов по НДФЛ приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Основание получения вычетаПримечаниеРазмерпродажа жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее трех летне превышающих в целом 1 000 000 рублейпродажа иного имуществане превышающих в целом 125 000 рублейновое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участковповторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.не может превышать 2 000 000 рублей
Профессиональные налоговые вычеты.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Размеры профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ приведены в таблице 1.3.
Таблица 1.3.
НалогоплательщикРазмер вычетаПримечаниеНалогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением договоров Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в раз- мере 20% общей суммы доходов Предприниматели без образования юридического лица В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет рассчитывается в размерах, определенных в пп.3 ст.221 НК. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25Исполнение произведений литературы и искусства 20Создание научных трудов и разработок 20Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
) все виды компенсационных выплат связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения;
· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную помощь;
) алименты, получаемые налогоплательщиками;
) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому правительством РФ;
) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому правительством РФ;
) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
· налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
· работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
· налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов
или докторантов учреждений высшего профессионального образования.
Налоговая ставка.
По общему правилу налоговая ставка НДФЛ составляет 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий, в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающей 2 тыс. руб.;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за которой начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
· суммы экономии на процентах при превышении суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (налоговая база считается материальной выгодой налогоплательщика).
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также по облигациям с ипотечным покрытием, налоговая ставка устанавливается в размере 9%.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Налоговая декларация.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Глава 2. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ).
Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
) промысловые морские и речные суда;
) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база.
Налоговая база определяется:
) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Налоговый период. Отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (в рублях)Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 15свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 30 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 10Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 5свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем вдесять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Порядок и сроки уплаты налога.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговая декларация.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Льготы.
Транспортный налог является региональным налогом. Кодексом предоставлено право законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации устанавливать льготы по транспортному налогу отдельным категориям налогоплательщиков.
Льготы по транспортному налогу в Республике Удмуртия.
. Освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика:
·Герои Советского Союза;
·Герои Российской Федерации;
·Герои Социалистического Труда;
·граждане, награжденные орденами Славы трех степеней;
·лица, относящиеся в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк".
(1) Освобождаются от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству, по выбору налогоплательщика, ветераны Великой Отечественной войны.
. Пенсионеры всех категорий уплачивают транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога.
Указанная льгота применяется по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил.
Налогоплательщики, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Ставки транспортного налога в Удмуртской Республика в 2009 году
Ставки налога утверждены Законом от 27 ноября 2002г. № 63-РЗ (в ред. 12.05.2008г.)
Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (в рублях)Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно8свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно20свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно50свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно75свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)100Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно4свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно5свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)12Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно40свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)80Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно40свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно50свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно55свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)85Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)25Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно20свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)35Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):о 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно40свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)70Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно80свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)200Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно125свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)200Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)100Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)125Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)100Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)1000
Глава 3. Налог на имущество физических лиц
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля, 28 ноября 2009 г.)
Плательщики налогов.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
) жилой дом;
) квартира;
) комната;
) дача;
) гараж;
) иное строение, помещение и сооружение;
) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Ставки налога.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложенияСтавка налогаДо 300 000 рублей (включительно)До 0,1 процента (включительно) Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налог на имущество для физических лиц Увинского района на 2008 - 2009 год.
Согласно налоговому законодательству объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости. Инвентаризационную стоимость объектов представляют в налоговый орган органы технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого года.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Так, например, в пос. Ува они следующие
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 400 тыс. рублей 0,2 процента
От 400 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,3 процента
От 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей 0,4 процента
От 600 тыс. рублей до 700 тыс. рублей 0,5 процента
От 700 тыс. рублей до 800 тыс. рублей 0,6 процента
От 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей 0,7 процента
От 900 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей 0,8 процента
От 1000 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей 1,1 процента
От 1500 тыс.рублей до 2000 тыс.рублей 1,5 процента
Свыше 2000 тыс.рублей 2,0 процента
В селе Вавож они следующие:
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,12 процента
Свыше 500 тыс.рублей 0,3 процента
В селе Селты они следующие:
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,05 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,1 процента
Свыше 500 тыс.рублей 0,3 процента
И так далее.
Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ начиная с 2008года действует новый механизм расчета налога на имущество с физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной стоимости.
К примеру, семья из 2 человек имеет в собственности квартиру в п. Ува. находящуюся в общей долевой собственности, и каждый член обладает ½ стоимости квартиры. Инвентаризационная стоимость квартиры 550 тыс. руб. Ранее сумма налога предъявлялась налоговым органом каждому члену семьи из расчета ставки налога с инвентарной стоимости доли каждого собственника, т.е. с 275 тыс.руб (550тыс.руб : 2 = 275тыс.руб) по ставке 0,1% . налог составлял 275 руб. для каждого собственника.
В 2009году расчет произведен исходя из инвентарной стоимости квартиры (объекта обложения в целом) и соответствующей ей ставки налога, т.е. со стоимости квартиры 550 тыс. руб. по ставке 0,4% сумма налога с объекта составит 2200руб. Далее сумма разделится между членами семьи и составит соответственно 1100руб для каждого члена семьи.
Учитывая внесение изменений в алгоритм расчета, налоговые органы обязаны произвести расчет налога за 2009год с учетом перерасчета за 2008год.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
·Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
·инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
·участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
·лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";
·военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
·лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
·члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
·пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
·гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
·родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
·со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
·с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Порядок исчисления и уплаты налогов.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аннотация
В документ вносились изменения. См. справку к документу.
Установлено, что плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от их стоимости. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора.
Указаны лица, освобождаемые от налогов. Ими, в частности, являются Герои Советского Союза, инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн, и некоторые другие.
Исчисление налогов производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Закон вводится в действие с 1 января 1992 года.
Глава 4. Земельный налог (Глава 31 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
) земельные участки из состава земель лесного фонда;
) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
) инвалидов с детства;
) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";
) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы (10 000 руб.), определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Льготы по налогу для Увинского района.
. Освобождаются полностью от уплаты земельного налога:
) физические лица, признанные почетными гражданами муниципального образования "Увинский район", - в отношении земельных участков, находящихся на территории муниципального образования "Увинский район", по представлении удостоверения Почетного гражданина муниципального образования "Увинский район";
) учреждения, финансируемые из бюджета Удмуртской Республики, и учреждения, финансируемые из бюджета муниципального образования "Увинский район", - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности, а также части земельных участков, которые заняты недвижимостью, переданной в аренду либо безвозмездное пользование муниципальным учреждениям, пропорционально занимаемой площади в здании по представлении устава учреждения, договора аренды либо договора безвозмездного пользования на занимаемые помещения.
(подп. 2 в ред. решения Увинского районного Совета депутатов от 14.09.2006 N 395)
. Освобождаются от уплаты земельного налога физические лица, имеющие земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства и которые не могли быть использованы по назначению из-за стихийных бедствий: проливных, ливневых дождей, наводнений, ураганов, а также обстоятельств техногенного характера, исключающих такое использование, в размере:
процентов - на 1/2 площади земельного участка;
процентов - на 1/3 площади земельного участка;
процентов - на 1/5 площади земельного участка;
процентов - на 1/10 площади земельного участка;
процентов - на 1/20 площади земельного участка.
Льгота предоставляется при наличии акта обследования земельного участка, составленного администрациями муниципальных образований сельских поселений, находящихся на территории Увинского района, с процентным указанием площади земельного участка, освобождаемого от уплаты земельного налога.
(в ред. решения Увинского районного Совета депутатов от 27.10.2005 N 316)
. Освобождаются на 2006 год от уплаты земельного налога учреждения, организации, уставным видом деятельности которых является организация отдыха и оздоровления детей в сельской местности, в размере 92%. Для получения льготы организация представляет в налоговый орган следующие документы: акт на право пользования землей, документы, подтверждающие деятельность, выписку из государственного реестра о регистрации организации.
Налоговый период. Отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговая ставка.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
) 0,3 процента в отношении земельных участков:
·отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
·занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
·приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые ставки по Увинскому району.
. Налоговые ставки устанавливаются в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:
) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
) по категории земель населенных пунктов:
а) 1,0 процента в отношении земельных участков под промышленными объектами, административно-управленческими и общественными объектами;
б) 1,0 процента в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, за исключением сельских населенных пунктов;
в) 0,3 процента в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания на территории сельских населенных пунктов;
г) 0,1 процента в отношении земельных участков под гаражами и автостоянками;
д) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;
) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения;
) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель особо охраняемых территорий;
) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков за земли иного назначения.
Налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговая декларация
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 5. Практическое решение задачи по налогообложению физического лица.
Условие задачи.
Петров Сергей Иванович (работник 1 категории - чернобылец) имеет полную семью, 1 здоровый ребёнок в возрасте 18 лет обучается на дневном отделении высшего учебного заведения платно - 30 000 руб. в год, второй ребёнок инвалид в возрасте 16 лет обучается платно на дневном отделении - 60 000 руб. в год.
Петров С.И. имеет заработную плату в размере 40 000 руб. в месяц. На предприятии в апреле он получил материальную помощь в размере 2 000 руб., а в июне на юбилей получил подарок - телевизор стоимостью 20 000 руб.
Санаторное лечение Петрову С.И. обошлось в 50 000 руб., лечение зубов в платной клинике - 24 000 руб.
Петров С.И. продал:- 1-комн. квартиру за 1 500 000 руб., в собственности более 3-х лет Останину М.Н.;
- дачу, в собственности менее 3-х лет за 2 000 000
руб. Лекомцевой Г.И.;
- земельный участок, в собственности менее 3-х лет
за 700 000 руб. Тороховой С.Н.;
- автомобиль, в собственности менее 3-х лет за
200 000 руб. Сидорову С.А.;
- гараж, в собственности более 3-х лет за 150 000 руб. Кунилову А.А.
Написал книгу и продал в издательство журнала за 50 000 руб.
Купил коттедж за 4 000 000 руб.
Петров С.И. имеет в собственности два автомобиля ВАЗ 2109 с мощностью двигателя 86 л.с. и CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с., который преобрёл в июне 2009 года.
Кадастровая стоимость земельного участка составляет 67 460 рублей.
Решение задачи.
. НДФЛ
) Рассчитаем НДФЛ за год.
СД = 40 000 * 12 + 2 000 + 20 000 = 502 000
СК = 2 000 + 4 000 = 6 000
СтВ = 3 000 * 12 + (1 000 + 2 000) * 6 = 54 000
ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 = 442 000
НДФЛ = 442 000 * 13% = 57 460
) Рассчитаем НДФЛ применив социальный вычет (СоцВ).
СД = 502 000
СК = 6 000
СтВ = 54 000
СоцВ = 30 000 + 50 000 + 50 000 + 24 000 = 154 000
ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000 = 288 000
НДФЛ = 37 440
К возврату из бюджета по декларации 57 460 - 37 440 = 20 020
) ИмВ(продажа), ИмВ(покупка), ПрофВ.
СД = 502 000 + 1 500 000 + 2 000 000 + 700 000 + 200 000 + 150 000+50 000 =
102 000
ИмВ(продажа) = 1 500 000 + 1 000 000 + 125 000 + 150 000= 2 775 000
ПрофВ = 50 000 * 20% = 10 000
Промеж. ОД = СД - СК - СтВ - СоцВ - ИмВ(продаж) - ПрофВ
Промеж. ОД = 5 102 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000- 10 000 - 2 775 000 = 2 103 000
ИмВ(покупка) = 2 000 000
ОД = 2 103 000 - 2 000 000 = 103 000
НДФЛ = 13 390
НДФЛ = 57 460 - 13 390 = 44 070 руб. - подлежит возврату из бюджета.
. Транспортный налог.
В соответствии с законодательством Удмуртской Республики Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу и освобождается от уплаты транспорного налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика.
Петров С.И. платит налог только за автомобиль CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с.
л.с. х 8% х 6/12 мес. = 208,00 рублей - транспортный налог.
. Налог на имущество физических лиц.
В соответствии с законодательством Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу и освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц.
. Земельный налог.
В соответствии с законодательством Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности.
При кадастровой стоимости земельного участка 67 460 рублей, налоговой базой будет - 57 460 рублей
460 х 0,3% = 172,38 - земельный налог.
Заключение
Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые
государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизационном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что незнание законов не освобождает от ответственности.
Попадаться на удочки всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой
(принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.
Так лучше знать и платить меньше и правильно. А для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Литература:
налог физическое лицо транспортный земельный
. Бухгалтерский учет: учебник / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий и др.; под ред. П. С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. -
М.: ИНФА-М, 2001.
. Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского учета / С. Н. Щадилова. - М.:Бухгалтерский учет, 1997.
. Мостовая Е. Б. Основы экономической теории: курс лекций / Е. Б. Мостовая. - М.: ИНФА-М; НовосибирскЖИзд-во НГАиУ, 1997.
. Хендриксен Э. С. Теория бухгалтерского учета.: пер. с англ. проф. Я. В. Соколова / Э. С. Хендриксен, М. Ф. Ван Бреда. - М.: Финансы и статистика,
.
. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкунова и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. - М.: Финстатинформ, 1996.
. Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/ Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. - М.: ЮРАЙТ, 2005.
. Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.