Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
Содержание
Введение
1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с
дебиторами и кредиторами
1.1 Сущность безналичных расчетов
1.2 Развитие системы расчетов с дебиторами и кредиторами
2. Организационно-экономическая характеристика
предприятия
2.1 Организационная характеристика предприятия
2.2 Экономическая характеристика предприятия
3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
3.1 Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами
3.2 Организация расчетов с дебиторами и кредиторами
4. Совершенствование взаимоотношений с дебиторами и
кредиторами
Выводы и предложения
Список используемой литературы
Введение
Современная экономика любого государства представляет собой
широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее
хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других
стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе
которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного
оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в
денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и
внешнем экономических оборотах страны за определенный период обеспечиваются
реализация валового продукта, использование национального дохода и все
последующие перераспределительные процессы в экономике.
Безналичный денежный оборот - это движение стоимости без
участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам
кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.
Преимущественное развитие безналичного денежного оборота по
сравнению с налично-денежным обращением объясняется как объективными причинами,
так и сознательно проводимыми государством мероприятиями с целью создания рациональной
системы денежных расчетов и экономии общественных издержек обращения, поскольку
скорость движения денег в безналичном денежном обороте значительно выше
скорости движения денег в налично-денежном обращении.
Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 %
всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков
и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных
требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.). Соответственно,
экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно
безналичным платежным оборотом.
Таким образом, тема данной курсовой работы является
актуальной в наше время, так как развитие безналичных расчетов и их
рациональная организация в условиях рыночной экономики имеют важное значение
для регулирования денежного обращения, образования банковских ресурсов,
организации кредитных отношений, контроля за работой предприятий и сокращения
издержек обращения, связанных с денежными расчетами.
Объектом исследования данной работы является Закрытое
акционерное общество "Куйбышевское".
Предметом исследования настоящей курсовой работы является
анализ финансовых взаимоотношений предприятия с дебиторами и кредиторами. Это
комплексное понятие, характеризующееся системой, состоянием и организацией
расчетов с дебиторами и кредиторами.
Главная цель работы - по результатам проведенного анализа
состояния расчетов выявить и наметить пути устранения недостатков в данной
системе и пути ее улучшения.
Задачи курсовой работы:
1. изучить теоретические аспекты взаимоотношений
дебиторов и кредиторов;
2. дать организационно-экономическую характеристику
объекта исследования;
. оценить финансовое состояние с учетом расчетов
дебиторов и кредиторов;
. предложить возможные направления совершенствования
взаимоотношений с дебиторами и кредиторами.
Период исследования 2007, 2008, 2009, 2010 года.
Для анализа использовались следующие методы и приемы
исследования: экономико-статистический метод, абстрактно-логический метод (обобщение
и выводы), монографический метод (описания данных по хозяйству, его
деятельности), расчетно-конструктивный метод, таблицы, рисунки.
Основными источниками информации прослужили бухгалтерский
баланс (форма отчетности № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма №2), а также
первичные документы, используемые при организации расчетов с дебиторами и
кредиторами.
1.
Теоретические основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами
1.1
Сущность безналичных расчетов
Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность
платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Безналичный и
налично-денежный оборот как две составные части единого денежного оборота
взаимосвязаны и взаимообусловлены, поэтому всегда необходимо учитывать эту
связь и возможное влияние составных частей денежного оборота друг на друга.
Однако в экономической теории и банковской практике эти вопросы еще не нашли
своего окончательного решения. Ясно лишь то, что рациональная организация
денежного оборота с точки зрения укрепления обращения денег требует дальнейшего
расширения сферы безналичных расчетов и их совершенствования, улучшения
денежно-кредитного регулирования, строгого соблюдения принципов кредитования,
усиления связи между кредитными и кассово-эмиссионными операциями центрального
банка, так как именно в процессе кредитования экономика получает необходимые
платежные средства и наличные деньги.
Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных
расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного оборота. Путем
безналичного расчета производятся расчеты между предприятиями и организациями,
между организациями и их вышестоящими органами, с финансово-кредитной системой.
Постепенно сокращается сфера применения наличных денег для расчетов с
населением.
Одной из форм приобщения населения к безналичным расчетам
является внедрение платежей за разного рода услуги путем перечислений с вкладов
в коммерческих банках на счета предприятий и организаций и наоборот, а также
осуществление расчетов за товары посредством чеков и банковских пластиковых
карточек. Эти меры позволяют сокращать оборот наличных денег, что влечет за
собой уменьшение издержек государства и способствует в определенной мере
приросту вкладов населения. В общем объеме денежного оборота государств основное
место занимает безналичный оборот - около 90 % всего оборота денежных средств.
В настоящее время в безналичном денежном обороте используются
различные формы расчетов. В частности, используются банковские пластиковые
карточки, являющиеся фактически кредитным обязательством банка по последующей
выплате электронных денег в наличной или безналичной формах, поскольку
покупатель, оплачивая приобретенный товар пластиковой карточкой, передает
продавцу кредитное обязательство на соответствующую сумму. При этом платежная
сила банковской пластиковой карточки с ее функциями, формой и свойствами может
быть очень низкой или совсем сведена к нулю, если банк-эмитент по каким-либо
причинам перестанет платить по своим обязательствам. Безналичные расчеты
осуществляются также путем использования платежных требований, платежных
поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей,
инкассовых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств).
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе
определенных принципов.
Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и
платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого
современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений
предопределяют необходимость установления единообразия посредством
регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов
(указов президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех
государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования
расчетов.
Главный регулирующий орган платежной системы - Банк России.
Среди трех его основных задач значится обеспечение эффективного и
бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены
установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых
при этом документов, координация, регулирование и лицензирование организации
расчетных, в том числе клиринговых, систем. Порядок безналичных расчетов в
народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской
Федерации от 9 июля 1992 г. № 14 с последующими изменениями.
Организация расчетов в той или иной стране во многом
обусловлена и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими
обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе
постоянного и единообразного их применения. Так, в США, Канаде, Великобритании,
Франции предпочтение отдается дебетовым переводам; в Германии, Нидерландах,
Швеции, Бельгии, Японии - кредитовым. В России до революции было широко развито
вексельное обращение [10].
В связи с массовостью расчетных операций условия многих из
них унифицируются. Банком России установлены единые требования к оформлению
расчетных документов согласно утвержденным стандартам. Расчетные документы действительны
в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Второй принцип организации расчетов - осуществление их
преимущественно по счетам кредитных организаций. Наличие последних как у
получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка таких расчетов.
Безналичные расчеты проводятся юридическими лицами и гражданами через банк, в
котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между
банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный
двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой
договор. Согласно Федеральному закону “О банках и банковской деятельности”
(ст.30) в договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам
(депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе
сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за
нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам
осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные
условия договора. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных,
депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не
установлено федеральным законом.
Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов
между собой открывают корреспондентские счета - друг у друга (заключается
договор корреспондентского счета), в обязательном порядке - в учреждениях Банка
России.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне,
обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа
- залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики
(предприятия, банки) должны планировать поступления, списания средств со
счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения
кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых
обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на
платеж: реализуется применением соответствующего платежного инструмента (чека,
простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении
владельца на списание средств, или специального акцепта документов, выписанных
получателями средств (платежного требования, переводного векселя).
Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного
(без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим
обязательным платежам; на основе исполнительных листов, выданных судами;
некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей, а также безакцептного списания:
за тепло - и электроэнергию, коммунальные и другие услуги.
финансовые взаимоотношения дебитор кредитор
Принцип срочности платежа вытекает из самой сути рыночной
экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное полное
выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и
окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок
совершения действий в последний день срока даны в первой части ГК РФ (ст.
190-195).
Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно
расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться
за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами.
Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и, в
конечном счете, к платежному кризису.
Важнейший принцип организации безналичных расчетов - контроль
всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных
положений о порядке их проведения.
Имеются определенные особенности в проведении контроля со
стороны предприятий и банков. Каждое предприятие является одновременно
покупателем и продавцом. Выступая покупателем (сырья, материалов и других
материальных ресурсов для осуществления производства), оно контролирует
своевременность и правильность исполнения своих обязательств перед кредиторами
в соответствии с договорами с тем, чтобы обеспечить нормальные хозяйственные
связи со своими контрагентами. Выступая кредитором, т.е. поставщиком своей
продукции, предприятие в целях увеличения своей выручки проводит кредитный
контроль за повышением уровня инкассации счетов дебиторов, предотвращением
внеплановых отсрочек платежей, безвозвратных долгов, потерь крупных сумм.
С изложенным принципом взаимного контроля участников расчетов
тесно связан принцип их имущественной ответственности за несоблюдение
договорных условий. Суть этого принципа заключается в нарушении договорных
обязательств в части расчетов, которые влекут применение гражданско-правовой
ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а
также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить
неисполнение обязательств, как своих, так и контрагентов, а если оно наступило
со стороны последних - практически полностью возместить причиненные убытки и
тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно
расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно
дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение
денежных обязательств.
Подытоживая изложение двух последних взаимосвязанных между
собой принципов организации безналичных расчетов, следует отметить, что пока
еще не налажена целостная система контроля за сферой расчетов со стороны
органов, призванных его осуществлять: коммерческих банков и ЦБ РФ, Минфина РФ, Министерства
РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ, прокуратуры,
арбитражных, третейских судов. Во многом это связано со становлением новых
условий деятельности самих этих органов применительно к рыночной экономике, а
также недостатками в создании соответствующей законодательной базы.
1.2
Развитие системы расчетов с дебиторами и кредиторами
Безналичные расчеты осуществляются также путем использования
платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений,
аккредитивов, чеков, векселей, инкассовых распоряжений (распоряжений на
бесспорное взыскание средств).
Платежное требование - это требование поставщика к покупателю
об уплате ему определенной суммы денег и зачислении ее на счет получателя
средств. Специфика данного расчетного документа состоит в том, что:
платежное требование применяется после отгрузки продукции,
оказания услуг, выполнения работ;
оплата платежного требования осуществляется с согласия
(акцепта) плательщика;
в основе расчетов лежит система инкассо, при которой банк
поставщика по поручению последнего востребует (инкассирует) с покупателя
причитающиеся ему денежные средства и зачисляет их на его счет.
Платежное требование составляется на бланке установленной
формы и представляется в обслуживающий поставщика банк с приложением
товарно-транспортных накладных или заменяющих их документов.
При расчетах платежными требованиями совершаются следующие
операции:
. отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение
работ) и вручение или отсылка по почте плательщику товарных и других
документов, предусмотренных договором или условиями поставки до сдачи в банк
поставщиком платежного требования;
2. предоставление комплекта расчетных документов
поставщиком в обслуживающий его банк (сдача на инкассо), а в случае согласования
с предприятием банки разрешают направление платежного требования
непосредственно в банк плательщика, минуя банк поставщика с целью ускорения
расчетов;
. проверка и пересылка платежных требований в банк
покупателя;
. установление банком покупателя сроков акцепта,
оплаты платежных требований вручение экземпляра платежного требования
плательщику;
. согласие плательщика на оплату платежного требования
или отказ от акцепта;
. оплата платежных требований путем снятия денег со
счета плательщика (при согласии покупателя на оплату) или возврат платежных
требований в банк поставщика (в случае отказа от акцепта);
. перевод денег в банк поставщика или заявление об
отказе платежа;
. зачисление денег на счет поставщика;
. извещение поставщика о поступлении денег на его
расчетный счет или сообщение об отказе от акцепта.
Платежное поручение - это распоряжение владельца расчетного
счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег их
получателю, указанному в поручении. Платежными поручениями производятся расчеты
за полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по
предварительной оплате товаров (услуг) и по авансовым платежам, если это
предусмотрено договором. При расчетах платежными поручениями (в порядке
предварительной оплаты) совершаются следующие операции:
. предоставление плательщиком платежного поручения в
обслуживающий его банк;
2. проверка и оплата платежного поручения;
. перечисление денег на счет получателя;
. зачисление денег на счет поставщика;
. извещение поставщика о поступлении на его счет
денежных средств;
. документы на отгрузку продукции (оказание услуг,
выполнение работ).
Платежное требование-поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк,
расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору
продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование-поручение
вместе с отгрузочными и другими документами направляется непосредственно
покупателю. При согласии оплатить (полностью или частично) платежное
требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных
распоряжаться счетом, и оттиском печати (на первом и втором экземплярах) и
сдает в банк. Об отказе оплатить платежное требование-поручение (всю сумму или
часть) плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки,
определенные договором.
При расчетах платежными требованиями-поручениями совершаются
следующие операции:
. пересылка платежных требований-поручений и
документов на отгрузку продукции (оказание услуг, выполнение работ) покупателю;
2. предъявление акцептованных покупателем платежных
требований-поручений в обслуживающий банк для платежа;
. оплата платежного требования-поручения путем
списания денежных средств со счета плательщика;
. перечисление платежа в банк поставщика;
. зачисление денежных средств на счет поставщика;
. извещение поставщика о поступлении на его счет
денежных средств.
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя
банку поставщика, выдаваемое им по поручению покупателя, производить платежи
поставщику при условии предоставления последним документов, подтверждающих
отгрузку товаров, а также других условий, предусмотренных в аккредитивном
заявлении. Расчеты аккредитивами применяются в случаях систематической задержки
платежей и если это предусмотрено договором.
Существуют покрытые или депонированные, непокрытые или
гарантированные, отзывные и безотзывные аккредитивы. При открытии покрытого
аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные или заемные (кредит банка)
средства плательщика в распоряжение исполняющего банка на отдельный балансовый
счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Непокрытый аккредитив представляет исполняющему банку списывать всю сумму
аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента. Отзывной аккредитив может
быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с
поставщиком. Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство
банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком в дополнение к обязательству
банка-эмитента, производить выплаты по аккредитиву при выполнении всех его
условий. Безотзывный аккредитив не может быть отменен или аннулирован без
согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
При расчетах покрытыми (депонированными) аккредитивами
совершаются следующие операции:
. предоставление заявление на выставление аккредитива;
2. списание суммы аккредитива со счета покупателя
(выдача кредита на выставление аккредитива; учет выставленного аккредитива);
. перевод суммы аккредитива в исполняющий банк;
. депонирование суммы аккредитива на отдельном счете и
проверка условий исполнения аккредитива;
. сообщение поставщику об открытии аккредитива;
. отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение
работ);
. предоставление документов, подтверждающих факт
отгрузки продукции (оказания услуг, выполнения работ) и проверка выполнения
условий аккредитивного заявления;
. зачисление денежных средств на счет поставщика;
. сообщение банка поставщика банку покупателя об
использовании поставщиком аккредитива;
10. учет использованного аккредитива;
11. извещение покупателя о выплатах по аккредитиву.
Чек представляет собой безусловное письменное предложение
чекодателя плательщику произвести платежи указанной на чеке денежной суммы
чекодержателю. Чекодатель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее
платеж за товары или услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает
чек. Чекодержатель - это юридическое лицо, являющееся получателем платежа по
чеку. Расчеты чеками производятся с депонированием средств на отдельном счете.
Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована
сумма денег.
При расчетах с использованием лимитированных чековых книжек
совершаются следующие операции:
. предоставление заявления на получение чековой книжки
и платежного поручения на депонирование денежных средств;
2. депонирование денежных средств на отдельном счете;
. выдача чековой книжки с указанием суммы лимита;
. предоставление документов на отгрузку продукции
(оказание услуг, выполнение работ);
. выписка чека и вручение его поставщику (операция 5
выполняется одновременно с операцией 4);
. предъявление чека (регистрация чеков) на инкассо в
обслуживающий банк;
. составление банком поручений реестров и пересылка их
вместе с чеками в банк покупателя;
. оплата поручения-реестра (чеков) путем списания
средств со счета, на котором были депонированы денежные средства;
. перевод денег в банк поставщика;
. зачисление денежных средств на счет поставщика;
. извещение поставщика о зачислении денежных средств.
Расчеты чеками имеют преимущества, связанные с гарантией
платежа, а недостатком является усложнение документооборота, поскольку
зачисление денежных средств поставщику (чекодержателю) осуществляется не в
момент предъявления чеков в свой банк, а после их списания со счета плательщика
(чекодателя).
Вексель является средством оформления коммерческого кредита,
представленного в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа
за проданный товар, а также ценной бумагой, в которой содержится обязательство
векселедателя уплатить определенную сумму векселедержателю независимо от
оснований выдачи векселя. Вексель является долговым обязательством. Существуют
простые и переводные векселя. Банки могут заниматься учетом векселей, под
которым понимается такая операция, когда векселедержатель продает банку векселя
по передаточной надписи (индоссамент) до наступления срока платежа и получает
определенную сумму денег по векселю за вычетом учетного процента (дисконта). К
учету принимаются только те векселя, в отношении которых имеется полная
уверенность в оплате. При помощи учетной операции происходит ускорение
оборачиваемости оборотных средств субъектов хозяйствования, поскольку учет
векселя позволяет предприятию-векселедателю произвести платеж поставщикам за материалы
и услуги, а предприятию-векселедержателю осуществить расчеты для начала нового
производственного цикла, не дожидаясь поступления средств от заказчиков за
отгруженную продукцию. Расчеты при этом происходят быстрее, так как, учитывая
векселя, их владелец превращает срочные обязательства в денежные средства и
получает тем самым дополнительные ресурсы для проведения коммерческих сделок с
поставщиками продукции и услуг.
Расчеты векселями способствуют тому, что
предприятие-векселедатель и предприятие-векселедержатель не иммобилизуют
собственные средства в расчеты и платежи за произведенную и приобретенную
продукцию. В свою очередь, коммерческий банк, совершив учетную операцию,
приобретает право собственности на учтенные векселя и, соответственно, осуществляет
контроль за своевременным поступлением средств от должника в срок, указанный в
векселе. Учет векселей обеспечивает банку также дополнительный приток средств,
которые могут быть использованы во время усиленного востребования вкладов.
Поэтому операции по учету векселей коммерческими банками имеют значение не
только для предприятий, дисконтирующих свои срочные обязательства, но и для
самих банков.
При использовании векселя производятся следующие операции:
1. поставка товара покупателю;
2. выписка векселя поставщику товара;
. передача векселя в банк;
. оплата векселя банком;
5. предъявление векселя банком для оплаты покупателем
товара;
оплата векселя покупателем товара.
При этом надо иметь в виду, что не каждый вексель может и
должен учитываться банком (преобладающая часть векселей не должна учитываться).
К тому же, прежде чем векселя будут предъявлены и приняты к учету, они должны,
как правило, совершить несколько оборотов с целью обслуживания ряда товарных
сделок.
Инкассовое распоряжение служит для получения денег со счета
плательщика без его согласия в порядке бесспорного списания. Бесспорное
взыскание средств со счетов плательщиков производится инкассовым поручением
либо распорядителем, составленным на бланке платежного требования. Бесспорное
списание средств осуществляется распоряжением взыскателя. В распоряжении
обязательно должна быть сделана ссылка на акт законодательства, которым
взыскателю предоставлено право списания средств в бесспорном порядке.
Инкассовое распоряжение применяется только при взыскании средств на основании
исполнительных и приравненных к ним документов. К инкассовому поручению
прилагается исполнительный документ (оригинал или дубликат), если основанием
для взыскания являются приказ арбитража, решение суда или исполнительная
подпись нотариуса.
2.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1
Организационная характеристика предприятия
В Целинном районе Курганской области находится шесть
хозяйств, которые, в основном, занимаются животноводством. Среди них самым
большим и прибыльным является ЗАО "Куйбышевское".
Оно находится по адресу: Курганская область, Целинный район,
село Кислянка, в тридцати километрах от районного центра - села Целинного.
ЗАО "Куйбышевское" является юридическим лицом
(коммерческой организацией) и строит свою деятельность на основании
действующего законодательства Российской Федерации.
Рассматриваемое в данной курсовой работе закрытое акционерное
общество "Куйбышевское", именуемое в дальнейшем ЗАО
"Куйбышевское", было создано в соответствии с Гражданским кодексом и
Федеральным Законом Российской Федерации "Об акционерных обществах"
№208-ФЗ от 26.12.1995.
Полное фирменное наименование ЗАО "Куйбышевское" на
русском языке: Закрытое акционерное общество "Куйбышевское",
сокращенное наименование: ЗАО "Куйбышевское".
Основные направления деятельности общества:
1. производство и реализация сельскохозяйственной
продукции (зерна, мяса и молока) через собственную торговую сеть;
2. забота о работниках и пенсионерах (обеспечение
зерном бесплатно и по себестоимости);
. осуществление мероприятий по охране окружающей
среды;
4. торгово-закупочная деятельность.
Организационная структура управления в ЗАО
"Куйбышевское" представлена в схеме 1 (Приложение 1).
Согласно схеме 1, ЗАО "Куйбышевское" возглавляет
руководитель организации - директор Черевко С.Г. Ему подчиняются отдел
животноводства, бухгалтерия, отдел кадров и отдел растениеводства.
Отдел животноводства включает в себя отдел зооинженерии,
отдел снабжения, цех по производству молока, цех по производству мяса и отдел
сбыта. Отдел растениеводства включает в себя отдел агрономии, отдел снабжения,
цех по производству зерна и отдел сбыта.
Управленческая структура управления в ЗАО
"Куйбышевское" представлена в схеме 2 (Приложение 1). Согласно схеме
2, директору подчиняются начальники отделов животноводства, растениеводства,
отдела кадров, главный бухгалтер, которым, в свою очередь, подчиняются
работники и бригадиры организации.
Эффективность производственно-финансовой деятельности
предприятия в значительной мере зависит от обеспеченности трудовыми ресурсами и
уровня их использования.
Трудовые ресурсы - население страны в трудоспособном
возрасте, располагающее совокупностью физических и духовных способностей.
Трудовые ресурсы являются важным фактором экономического развития. Границы
трудоспособного возраста устанавливаются с учетом национального
законодательства.
Степень обеспеченности предприятий трудовыми ресурсами
определяют, сопоставляя наличие с потребностями производства.
Структурная характеристика персонала предприятия определяется
составом и количественным соотношением различных категорий и групп работников.
Работники производственного предприятия в зависимости от выполняемых функций
разделяются на несколько категорий и групп.
Таблица 1 - Состав и структура персонала организации
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
коли- чество,
чел.
|
удельный вес, %
|
коли- чество,
чел.
|
удельный вес, %
|
коли- чество,
чел.
|
удельный вес, %
|
|
Работники,
занятые в сельскохо-зяйственном производстве
|
371
|
93,24
|
337
|
91,58
|
355
|
96,47
|
|
в том числе:
постоянные
|
317
|
80,25
|
283
|
76,90
|
298
|
78,84
|
|
служащие
|
54
|
13,67
|
54
|
14,67
|
57
|
15,08
|
|
из них:
руководители
|
8
|
2,03
|
8
|
2,17
|
7
|
1,85
|
|
специалисты
|
45
|
11,39
|
45
|
12,23
|
49
|
12,96
|
|
Работники
животноводства
|
78
|
19,75
|
74
|
20,11
|
73
|
19,31
|
|
Работники подсобных
промышленных предприятий и промыслов
|
14
|
3,54
|
21
|
5,71
|
14
|
3,70
|
|
Всего
работающих в предприятии
|
395
|
100
|
368
|
100
|
378
|
100
|
За анализируемый период произошло абсолютное сокращение
среднесписочной численности работников организации на 17 человек. Это
объясняется увольнением ряда работников по разным причинам: по собственному
желанию, по достижению пенсионного возраста, нарушение трудовой дисциплины и
другие. В 2008 году наблюдается уменьшение численности работников организации
на 34 человека в связи с сокращением производства.
Наибольший удельный вес в составе персонала организации
занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве - свыше 90% от
всей численности персонала. Наблюдается положительная динамика роста
численности персонала, в частности за счет приема на работу молодых
специалистов.
Состав персонала организации по половому составу выглядит
следующим образом:
Рисунок 1 - Состав распределения персонала по половому составу
Таким образом, видно, что преобладает численность работников
мужского пола, что объясняется, в первую очередь, отраслевой спецификой
производственной деятельности организации. Мужчины составляют более 60% от всей
численности персонала организации и заняты видами деятельности, которые
напрямую связаны с производством, реализацией продукции и обслуживанием
сельского хозяйства. Женщины, в основном, занимают должности специалистов,
руководителей среднего звена, а также должности операторов машинного доения и
операторов животноводческих комплексов по выращиванию и откорму.
Оценка качественного состава и структуры персонала организации
заключается в анализе таких показателей, как квалификация работников, их
возраст.
Подавляющее число персонала организации имеет средне специальное
образование - более 70%. Руководители и специалисты имеют высшее образование
(13%). Более 40% имеют начальное образование. В организации работают в основном
работники в возрасте от 30 до 55 лет. Работники пенсионного возраста уходят на
пенсию. Принимаются молодые рабочие.
Таблица 2 - Состав и структура трудовых ресурсов организации
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отношение 2009
г. к 2007 г., %
|
|
коли-чество,
чел.
|
удель-ный вес,
%
|
коли-чество,
чел.
|
удель-ный вес,
%
|
коли-чество,
чел.
|
удель-ный вес,
%
|
|
|
КВАЛИФИКАЦИЯ
РАБОТНИКОВ
|
|
Высшее
|
22
|
12,08
|
20
|
11,50
|
21
|
12,28
|
95,45
|
|
Среднее
|
25
|
13,74
|
22
|
12,64
|
23
|
13,45
|
92,00
|
|
Средне
срециальное
|
135
|
74,18
|
132
|
75,86
|
127
|
4,27
|
94,07
|
|
Итого
|
182
|
100
|
174
|
100
|
171
|
100
|
93,96
|
|
ВОЗРАСТ
РАБОТНИКОВ
|
|
До 30 лет
|
54
|
13,67
|
51
|
13,86
|
50
|
13, 20
|
92,59
|
|
От 30 до 55 лет
|
329
|
83,29
|
308
|
82,88
|
316
|
84,52
|
96,05
|
|
Свыше 55 лет
|
12
|
3,04
|
12
|
3,26
|
11
|
2,28
|
91,66
|
|
Итого
|
395
|
100
|
368
|
100
|
378
|
100
|
95,70
|
Согласно Сведениям о численности, составе и движении
работников массовых профессий агропромышленного комплекса за 2010 год
(Приложение 8), общая численность работников организации на начало года
составляет 326 человек, из них: постоянных работников в сельскохозяйственном
производстве - 281 человек; рабочие растениеводства - 80 человек; рабочие
животноводства - 71 человек; рабочие, занятые в переработке
сельскохозяйственной продукции в подразделениях организации - 3 человека;
рабочие, обслуживающие сельское хозяйство - 127 человек.
За 2010 года всего по организации было принято на работу 28
человек (9,96%), а также уволено с работы 52 человек (18,51%). В целом в
организации общая численность работников на конец исследуемого года снизилась
на 24 человека (8,5%).
Численность работников, занимающих должности руководителей и
специалистов, согласно Сведениям о численности, составе и движении работников,
заменяющих должности руководителей и специалистов сельскохозяйственных
организации за 2010 год, составляет 49 человек, из них: руководителей
сельскохозяйственных организации - 1 человек; главные специалисты - 6 человек;
руководители среднего звена - 11 человек; специалисты - 30 человек; работники
служб управления персоналом - 1 человек.
За анализируемый год на работу был принят 1 человек, также
уволено с работы 9 человек. Таким образом, численность работников, занимающих
должности руководителей и специалистов, сократилась на 16,33%.
Для нормального функционирования любого предприятия
необходимо наличие определенных средств и источников.
В условиях рыночной экономики первоначальное формирование
основных средств, их функционирование и расширенное воспроизводство
осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых
образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение,
эксплуатацию и восстановление средств труда.
Основные средства - это часть имущества, используемая в
качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании
услуг) либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12
месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и
переносится на себестоимость с помощью амортизации.
Основные средства являются материально-технической основой
процесса производства на любом предприятии, в том числе и в ЗАО
"Куйбышевское" Целинного района Курганской области. Рациональное и
экономное использование основных средств является первоочередной задачей любого
предприятия.
Для оценки наличия, состава, структуры и движения основных средств
ЗАО "Куйбышевское" используют данные Приложений к бухгалтерскому
балансу, по которым составляется таблица 3.
Таблица 3 - Состав и структура основных производственных фондов
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отно- шение
2009 г. к 2007 г., %
|
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
|
|
Здания
|
68385
|
51,1
|
67897
|
46,4
|
65086
|
39,8
|
95,18
|
|
Сооружения и
передаточные устройства
|
19881
|
14,8
|
16030
|
11,0
|
20417
|
12,5
|
97,74
|
|
Машины и оборудование
|
33488
|
25,0
|
49359
|
33,8
|
56209
|
34,3
|
167,85
|
|
Транспортные
средства
|
3296
|
2,5
|
3254
|
2,2
|
3254
|
2,0
|
98,72
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
0,1
|
213
|
0,1
|
213
|
0,1
|
112,70
|
|
Рабочий скот
|
1408
|
1,1
|
1337
|
0,9
|
1618
|
1,0
|
114,91
|
|
Продуктивный
скот
|
7251
|
5,4
|
8156
|
5,6
|
16871
|
10,3
|
в 2 раза
|
|
ИТОГО
|
133898
|
100,0
|
146246
|
100,0
|
163668
|
100,0
|
|
Наибольший дельный вес в структуре основных производственных
фондов (ОПФ) занимают здания (более 40%), хотя наблюдается сокращение в общем
числе ОПФ на 4,82 %, что объясняется выбытием на общую сумму 4891 тыс. руб. за три
года.
Значительный рост машин и оборудования объясняется
приобретением данных объектов в общей сумме 31986 тыс. руб. Например, в 2007
году был приобретен у ООО "Шининвест" трактор Беларус - 82.1 на сумму
560000 руб.
Положительная динамика численности продуктивного скота
объясняется приобретением новых пород скота на общую сумму 22196 тыс. руб.
Согласно Приложению к бухгалтерскому балансу за 2009 год у
ЗАО "Куйбышевское" имеются в наличии основные средства, переданные в
аренду (здания на сумму 864 тыс. р.).
2.2
Экономическая характеристика предприятия
ЗАО "Куйбышевское" является одним из самых
значительных по объемам производимой продукции предприятия района,
специализированное на выращивании крупного рогатого скота и зерновых культур.
Данное предприятие расположено в юго-западной части Курганской области.
ЗАО "Куйбышевское" находится в зоне
континентального умеренного пояса, поэтому климат здесь
умеренно-континентальный. Он проявляется в пониженной влажности воздуха,
меньшем количестве осадков, резким изменением суточных температур. Самый
холодный месяц - январь, а самый теплый - июль. Зима суровая и продолжительная,
а лето теплое и иногда жаркое. Но, несмотря на это теплый период длится 196
дней, этого хватает для того, чтобы благополучно выращивать сельскохозяйственные
культуры и разводить скот.
Почвенный покров описываемой территории очень разнообразен.
Основной фон составляют черноземы: выщелоченные, тяжело - и среднесуглинистого
механического состава.
Предприятие занимается производством и реализацией продукции
растениеводства и животноводства.
В настоящее время предприятие получает высокий урожай пшеницы
и высокий надой молока с одной коровы (более 3000 кг. в год). Чистая прибыль
предприятия в 2009 году составляла 11531 тыс. р. За последние три года наблюдается
положительная динамика изменения чистой прибыли. На основании этого можно
сделать вывод о том, что ЗАО "Куйбышевское" находится на стадии
стремительного развития.
Для более подробной характеристики ЗАО
"Куйбышевское" необходимо провести анализ размеров предприятия по
таблице 4.
Таблица 4 - Анализ размеров предприятия
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отношение 2009
г. к 2007 г., %
|
|
Площадь
сельскохозяйственных угодий - всего, га
|
19280
|
20670
|
19426
|
100,8
|
|
в том числе:
пашня
|
17800
|
17759
|
17728
|
99,6
|
|
сенокосы
|
389
|
772
|
463
|
119,0
|
|
пастбища
|
1091
|
2139
|
1235
|
113,2
|
|
Среднегодовая
стоимость основных производственных фондов, тыс. р.
|
129950
|
140072
|
154957
|
119,2
|
|
Количество
энергоресурсов, л. с.
|
24313
|
24456
|
22292
|
91,7
|
|
Поголовье
скота, усл. гол.
|
2634
|
2514
|
2481
|
94,2
|
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
395
|
368
|
378
|
95,7
|
|
Стоимость
валовой продукции (по себестоимости), тыс. р.
|
62904
|
8458
|
92748
|
147,4
|
В целом, происходит расширение размеров ЗАО
"Куйбышевское". Об этом свидетельствует такой наиболее важный
показатель как стоимость валовой продукции. Стоимость валовой продукции
увеличилась на 47,4 % или на 27844 тыс. р. Увеличилась также площадь
сельскохозяйственных угодий на 0,8 % или на 146 га за счет увеличения доли
сенокосов на 19 % и доли пастбищ на 13,2 %. Хотя по сравнению 2008 годом общая
площадь сельскохозяйственных угодий сократилась на 7 % или на 1242 га. В то же
время сократилась доля пашни на 0,4 % или на 37 га.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
данного предприятия увеличились на 19,2 %, или на 25007 тыс. р., а количество
энергоресурсов уменьшилось на 8,3 %, или на 2021 л. с. Численность работников
на данном предприятии уменьшилась на 4,3 %, или на 17 человек. Также за
анализируемый период можно отметить сокращение поголовья скота на 5,8 %.
В ходе дальнейшего анализа определим производственное
направление и специализацию сельскохозяйственного предприятия, которые наиболее
полно характеризует структура товарной продукции - таблица 5.
Для того чтобы знать, на чем в основном сосредоточена
деятельность ЗАО "Куйбышевское" необходимо рассчитать коэффициент
специализации.
Специализация предприятия определяется по составу и структуре
товарной продукции и представляет собой результат общественного разделения
труда.
Рассчитаем уровень специализации хозяйства по формуле:
Кс
= 100/ΣУТ* (2Н - 1),
(1)
где Кс - коэффициент специализации;
УТ - удельный вес каждой отрасли (вида продукции)
в структуре товарной продукции;
Н - порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном
ряду, начиная с наивысшего.
При коэффициенте специализации:
от 0,22 до 0,35 - низкий уровень специализации;
от 0,36 до 0,48 - средний уровень специализации;
от 0,49 до 0,60 - высокий уровень специализации;
от 0,61 и выше - углублённая специализация.
В ЗАО "Куйбышевское" отрасль животноводства
является ведущей отраслью сельского хозяйства. На ее долю в 2007 году
приходилось 51,2 %, в 2008 году - 52,6 %, в 2009 году - 67,6 % общего объема
выручки данного предприятия.
Среди животноводческой продукции наибольший удельный вес в
структуре товарной продукции предприятия приходится на выручку от реализации
молока, на втором же месте находится выручка от реализации мяса крупнорогатого
скота, а среди продукции растениеводства наибольший удельный вес занимает
выручка от реализации зерна.
Таблица 5 - Состав и структура товарной продукции
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
В среднем за
три года
|
|
сумма, тыс. р.
|
удель- ный вес,
%
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
сумма, тыс. р.
|
удель-ный вес,
%
|
|
Зерновые и
зернобобовые культуры - всего
|
25760
|
46,7
|
37242
|
44,7
|
19265
|
31,2
|
27422
|
41,1
|
|
в том числе:
пшеница
|
25461
|
46,2
|
33004
|
39,6
|
19188
|
31,1
|
25884
|
38,8
|
|
Прочая
продукция
|
1022
|
1,9
|
353
|
0,4
|
703
|
1,1
|
692,7
|
1,0
|
|
Собственная
продукция, реализованная в переработанном виде
|
123
|
0,2
|
1915
|
2,3
|
13
|
0,0
|
684
|
1,0
|
|
ИТОГО по
растениеводству
|
26905
|
48,8
|
39510
|
47,4
|
19981
|
32,4
|
28799
|
43,2
|
|
Скот и птица в
живой массе - всего
|
10995
|
19,9
|
19302
|
23,2
|
17022
|
27,6
|
15773
|
23,6
|
|
в том числе:
крупный рогатый скот
|
10625
|
19,3
|
18212
|
21,9
|
16687
|
27,1
|
15175
|
22,7
|
|
свиньи
|
272
|
0,5
|
893
|
1,1
|
-
|
-
|
388
|
0,6
|
|
лошади
|
98
|
0,2
|
197
|
0,2
|
335
|
0,5
|
210
|
0,3
|
|
Молоко цельное
|
14766
|
26,8
|
19568
|
23,5
|
22366
|
36,3
|
18900
|
28,3
|
|
Собственная
продукция, реализованная в переработанном виде
|
2466
|
4,5
|
4964
|
6,0
|
2280
|
3,7
|
2237
|
4,9
|
|
ИТОГО по
животноводству
|
28227
|
51,2
|
43834
|
52,6
|
41668
|
67,6
|
37910
|
56,8
|
|
ВСЕГО ПО
ХОЗЯЙСТВУ
|
55132
|
100
|
83344
|
100
|
61649
|
100
|
66709
|
100
|
Рассчитаем коэффициент специализации по отраслям в среднем за
три года:
Кс=
= 0,329 или 32,9 %
Исходя из расчетных данных, можно сказать, что ЗАО
"Куйбышевское" обладает низкой специализацией. Уровень специализации
показывает то, на чем в основном сосредоточена деятельность предприятия. Низкий
коэффициент специализации указывает на то, что в хозяйстве наблюдается низкий
уровень специализации, сложившийся под влиянием экономических условий.
Для дальнейшей характеристики хозяйства необходимо определить
уровень интенсификации производства и эффективность интенсификации.
Интенсификация сельскохозяйственного производства - это путь к
успеху предприятия, повышению конкурентоспособности. Она позволяет получить
продукции с меньшими издержками на единицу продукции, обеспечивает экономию
факторов производства, их более полное использование.
Уровень интенсификации характеризуется рядом показателей, которые
отражают концентрацию вложений средств. Эти показатели представлены в таблице
6.
Уровень интенсификации данного хозяйства немного понизился за счет
снижения основных производственных фондов, приходящихся на 100 га
сельскохозяйственных угодий. Общее снижение показателя за анализируемый период
составило 26,8 % или 135 тыс. руб. Также следует отметить, что повысились
текущие производственные затраты на основное производство на 45,6 % или 146
тыс. руб. Снизились и некоторые другие показатели. Это затраты труда в расчете
на 100 га сельскохозяйственных угодий - на 22 %, плотность поголовья - на 6,6
%, энергообеспеченность - на 8,7 %, электрообеспеченность - на 4,9 %.
Таблица 6 - Уровень интенсивности сельскохозяйственного
производства
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отношение 2009
г. к 2007 г., %
|
|
Приходится на
100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных производственных фондов
|
804
|
678
|
669
|
83,2
|
|
текущих
производственных затрат на основное производство
|
320
|
408
|
466
|
145,6
|
|
основных
производственных фондов и текущих производственных затрат
|
1140
|
1086
|
1135
|
99,6
|
|
Энергообеспеченность,
л. с.
|
126
|
118
|
115
|
91,3
|
|
Электрообеспеченность,
кВт. ч
|
6100
|
5500
|
5800
|
95,1
|
|
Плотность
поголовья, усл. гол.
|
14
|
12
|
13
|
92,8
|
|
Затраты труда
на 100 га с. - х. угодий, чел. - ч
|
4100
|
3600
|
3200
|
78,0
|
Основным и наиболее перспективным направлением развития
сельского хозяйства в настоящее время является его интенсификация
Эффективность сельскохозяйственного производства - сложная
экономическая категория, которая отражает одну из важнейших сторон
общественного производства - результативность.
Возрастающая потребность в сельскохозяйственной продукции для
более полного обеспечения населения продовольствием, а промышленности сырьем,
обуславливает объективную необходимость увеличения объемов
сельскохозяйственного производства.
Показатели эффективности интенсификации производства
приведены в таблице 7.
Таблица 7 - Эффективность интенсификации
производства
|
Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отношение 2009
г. к 2007 г., %
|
|
Выход валовой
продукции на 100 га с. - х. угодий, тыс. р.
|
326
|
410
|
477
|
146,3
|
|
Урожайность
зерновых культур с 1 га, ц
|
11
|
10
|
9
|
81,8
|
|
Произведено на
100 га с. - х. угодий, ц Молока
|
158
|
147
|
161
|
101,9
|
|
прироста ж. м.
кр. рог. Скота
|
18
|
19
|
17
|
94,4
|
|
Произведено на
100 га пашни свинины, ц
|
1,04
|
0,77
|
0,01
|
1,06
|
|
Фондоотдача, р.
|
0,48
|
0,60
|
0,59
|
122,92
|
|
Уровень
производительности труда, тыс. р.
|
159
|
230
|
245
|
154,1
|
|
Себестоимость
единицы продукции, р. зерновых культур
|
203,61
|
312,42
|
369,47
|
181,5
|
|
молока
|
509,64
|
633,47
|
741,69
|
145,5
|
|
прироста ж. м.
кр. рог. Скота
|
3681,75
|
4307,02
|
6212,74
|
168,7
|
|
прироста ж. м.
свиней
|
4018,81
|
10750,00
|
9000,00
|
|
Получено
прибыли на 100 га с. - х. угодий, тыс. р.
|
70
|
108
|
34
|
48,6
|
|
Рентабельность
(убыточность) производственной деятельности, %
|
27,47
|
34,82
|
11,79
|
|
Выход валовой продукции увеличился на 146,32 %. Отрицательным
моментом является понижение урожайности на 8,2 %. Происходит значительное
увеличение себестоимости: молока - на 45,53 %, живой массы крупного рогатого
скота - на 68,74 %, живой массы свиней - на 123,95 %, зерна - на 81,46 %.
Фондоотдача - показатель эффективности использования основных
средств, рассчитывается как годовой выпуск продукции, деленный на стоимость
основных средств, с помощью которых произведена эта продукция, в наиболее
обобщенном виде фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов
(средств).
Таким образом, данный показатель показывает выпуск продукции
на один рубль стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача в хозяйстве
увеличилась на 22,92 %.
Рентабельность - это показатель, который в общем виде
характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет
собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей.
Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования
материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.
Предприятие является низко доходным, так как рентабельность в
среднем составляет лишь 24,7 %.
3.
Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
3.1
Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами
Своевременная диагностика финансового состояния организации
является необходимым условием для поддержания ее платежеспособности и
финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования.
Оперативная финансовая работа на предприятии направлена на
рациональную организацию отношений с другими хозяйствующими субъектами. Это
означает, что на финансовую службу не только возлагается ответственность за
выбор соответствующих систем расчетов, но и контроль за их состоянием с целью
минимизации рисков и суммы денежных средств, обслуживающих кругооборот фондов
предприятия.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
позволяет формировать отношения с контрагентами, отстаивая собственные экономические
интересы. Но при этом не следует забывать, что перспектива таких отношений во
многом будет зависеть не от конъюнктуры, складывающейся на рынке, а от
понимания необходимости взаимной выгоды партнерских отношений.
Итак, под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов,
причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм,
компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что
соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта
[14].
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга
(или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем
не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за
исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне
зависимости от срока её погашения.
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта
(предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот
субъект обязан погасить.
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата
поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их
фактической оплаты.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская
задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три
года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть
установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более
длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока
исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора
возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности
списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списанная
дебиторская задолженность не считается аннулированной.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой
давности списывается на финансовые результаты [19].
В российской и мировой практике расчеты являются в основном
документарными. Это означает, что все расчетные операции производятся на основе
следующих документов: платежных (поручения, требования-поручения, реестры),
финансовых (векселя, чеки), коммерческих (счета-фактуры), транспортных
(коносаменты, железнодорожные накладные, документы других видов транспорта и
связи), страховых на страхование перевозимых грузов и других (сертификаты
качества, таможенные и др.).
Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь две
подписи и оттиск печати. Право первой подписи предоставлено руководителю
предприятия, его заместителю, начальнику финансового отдела и его заместителю,
право второй подписи - главному бухгалтеру и его заместителю. Расчетные
документы могут быть выписаны на любую сумму.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности
предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а
также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за
продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом
случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и
подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих
покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под
предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за
соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
В настоящее время правовой базой, регламентирующей общие
подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот
в банках, являются:
· Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 45
"Банковский счет", глава 46 "Расчеты";
· Федеральный закон от 10 июля 2002 года
№86-ФЗ " О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)",
глава XII "Организация безналичных расчетов";
· Федеральный закон " О банках и
банковской деятельности " от 3 февраля 1996 года, ст.30 "Отношения
между Банком России, кредитными организациями и их клиентами", ст.31
"Осуществление расчетов кредитной организации";
· Положение о безналичных расчетах в
Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П.
Анализ состояния расчетов представляет собой изучение
дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период с данными
предшествующих лет.
Важным этапом анализа состояния расчетов является
сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таблица 8 - Анализ состояния расчетов, тыс. руб.
|
Статьи
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отношение 2009
г. к 2007 г. (%)
|
|
Дебиторская
задолженность:
|
|
краткосрочная
- всего
|
3474
|
4549
|
3049
|
87,77
|
|
покупатели и
заказчики
|
707
|
2312
|
1493
|
в 2 раза
|
|
по авансам
выданным
|
1611
|
782
|
331
|
20,55
|
|
с прочими
дебиторами
|
1156
|
1455
|
1225
|
105,97
|
|
Итого
|
3474
|
4549
|
3049
|
87,77
|
|
Кредиторская
задолженность:
|
|
краткосрочная
- всего
|
7184
|
4847
|
1481
|
20,62
|
|
поставщики и
подрядчики
|
3667
|
3239
|
157
|
4,28
|
|
по оплате труда
|
807
|
838
|
745
|
92,32
|
|
авансы
полученные
|
185
|
1676
|
-
|
|
|
задолженность
перед бюджетом
|
321
|
225
|
166
|
51,71
|
|
по внебюджетным
фондам
|
33
|
172
|
185
|
в 5 раз
|
|
Кредиты
|
2000
|
-
|
-
|
|
|
с прочими
кредиторами
|
981
|
373
|
228
|
23,24
|
|
долгосрочная -
всего
|
16865
|
24101
|
21445
|
127,16
|
|
Кредиты
|
10673
|
18766
|
16110
|
150,94
|
|
Займы
|
857
|
-
|
-
|
|
|
с прочими
кредиторами
|
5335
|
5335
|
5335
|
100,00
|
|
Итого
|
24049
|
28948
|
22926
|
95,33
|
|
а) превышение
сумм дебиторской задолженности над кредиторской
|
-20575
|
-24399
|
-19877
|
|
|
б) превышение
сумм кредиторской задолженности над дебиторской
|
20575
|
24399
|
19877
|
|
В ЗАО "Куйбышевское" наблюдается превышение общего
значения кредиторской задолженности над дебиторской, что даёт организации
возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например,
полученные авансы).
Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и
покупателями готовой продукции занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской
и кредиторской задолженностей.
Для наглядного изображения динамики кредиторской и
дебиторской задолженности в ЗАО "Куйбышевское" обратимся к рисунку 2.
Рисунок 2 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
В течение анализируемого периода кредиторская задолженность
превысила дебиторскую в 2007 году на 20575 тыс. руб., в 2008 году - 24399 тыс.
руб., в 2009 году - на 19877 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности
над дебиторской в таких больших значениях объясняется наличием у организации
четырех долгосрочных кредитов, взятых у банка для приобретения объектов
основных средств.
Дебиторская задолженность организации за анализируемый период
сократилась на 12,23%. В свою очередь, расчеты с покупателями и заказчиками
увеличились более чем в два раза. Это может объясняться возможным сокращением
отгрузки готовой продукции, или ростом закупок, или влиянием инфляции.
Для более полной оценки состояния расчетов ЗАО
"Куйбышевское" следует рассмотреть динамику краткосрочной дебиторской
и кредиторской задолженностей за анализируемый период (на основании таблицы 8).
Рисунок 3 - Динамика краткосрочной дебиторской и кредиторской
задолженности
В течение анализируемого периода кредиторская задолженность
превысила дебиторскую в 2007 году на 1710 тыс. руб., в 2008 году - 298 тыс. руб.,
хотя в 2009 году наблюдается обратная тенденция - превышение дебиторской
задолженности над кредиторской на 1568 тыс. руб., что принято оценивать
положительно. Это объясняется тем, что погашение дебиторской задолженности, ее
инкассация и поступление денежных средств от заказчиков за отгруженную им
продукцию позволяет предприятию, в свою очередь, своевременно рассчитываться со
своими поставщиками и подрядчиками. Но это вовсе не значит, что любое
превышение дебиторской задолженности над кредиторской заслуживает положительной
оценки. Во-первых, значительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской не дает предприятию никаких преимуществ, но увеличивает
потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей
производственно-хозяйственной деятельности. Во-вторых, важное значение имеет
сопоставление показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности. Если оборачиваемость дебиторской задолженности опережает
оборачиваемость кредиторской, то это, как правило, означает, что при одновременном
возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской задолженности
последняя поступит раньше, чем наступит срок погашения кредиторской
задолженности. Таким образом, создаются предпосылки для своевременных расчетов
и поставщиками и подрядчиками.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности будем
использовать следующие данные, представленные в таблице 9.
Таблица 9 - Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение 2009
г. от 2007 г. (+,-)
|
|
Выручка от
реализации (Вр), тыс. руб.
|
62633
|
86711
|
62356
|
-277
|
|
Дебиторская
задолженность на начало года, тыс. руб.
|
2885
|
3474
|
4549
|
1664
|
|
Дебиторская
задолженность на конец года, тыс. руб.
|
3474
|
4549
|
3049
|
-425
|
|
Средняя
дебиторская задолженность, тыс. руб. (ДЗСР)
|
3179,5
|
4011,5
|
3799
|
619,5
|
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности, количество раз (Ко = Вр/ДЗСР)
|
19,70
|
21,62
|
16,41
|
-3,29
|
|
Период
погашения дебиторской задолженности, дни (ППДЗ= 365/Ко)
|
18,53
|
16,88
|
22,24
|
3,71
|
|
Отношение
средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
|
0,05
|
0,05
|
0,06
|
0,01
|
Средняя дебиторская задолженность к 2009 году увеличилась на
619,5 тыс. руб., произошло уменьшение оборачиваемости на 16,70%, период
погашения дебиторской задолженности увеличился на 4 дня. Отношение средней
величины дебиторской задолженности к выручке от реализации увеличилось на 20%.
Рассмотрим оценку оборачиваемости кредиторской задолженности
в таблице 10.
Таблица 10 - Оценка оборачиваемости кредиторской
задолженности
|
Показатели
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение 2009
г. от 2007 г. (+,-)
|
|
Выручка от
реализации (Вр), тыс. руб.
|
62633
|
86711
|
62356
|
-277
|
|
Кредиторская
задолженность на начало года, тыс. руб.
|
16281
|
7184
|
4847
|
-11434
|
|
Кредиторская
задолженность на конец года, тыс. руб.
|
7164
|
4847
|
1481
|
-5683
|
|
Средняя
кредиторская задолженность, тыс. руб. (ДЗСР)
|
11722,5
|
6015,5
|
3164
|
-8558,5
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности, количество раз (Ко = Вр/ДЗСР)
|
5,34
|
14,41
|
19,71
|
14,37
|
|
Период
погашения кредиторской задолженности, дни (ППДЗ= 365/Ко)
|
68,35
|
25,33
|
18,52
|
-49,83
|
|
Отношение
средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации
|
0, 19
|
0,07
|
0,05
|
-0,14
|
Средняя кредиторская задолженность к 2009 году сократилась на
8558,5 тыс. руб., произошло увеличение оборачиваемости более чем в 3,6 раза,
период погашения кредиторской задолженности сократился на 50 дней. Отношение
средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации сократилось
на 73,68%.
Далее рассмотрим основные показатели, характеризующие
состояние расчетов ЗАО "Куйбышевское", представленные в таблице 11.
Наличие платежных средств в организации за анализируемый
период увеличилось на 16010 тыс. руб., в основном, за счет увеличения денежных
средств на 1293 тыс. руб., запасов - на 15142 тыс. руб., в том числе готовой
продукции - 40 тыс. руб.
Платежные обязательства организации сократились на 5703 тыс.
руб., за счет краткосрочных кредитов и займов - на 2000 тыс. руб., расчетов с
кредиторами - 3703 тыс. руб., в том числе, расчеты с поставщиками и подрядчиками
- на 3510 тыс. руб.
Таблица 11 - Состояние расчетов с
дебиторами и кредиторами
|
Статьи
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение 2009
г. от 2007 г. (+; - )
|
|
Актив
|
|
1. Денежные
средства, тыс. руб.
|
975
|
4794
|
2268
|
1293
|
|
2. Запасы, тыс.
руб.
|
50889
|
67740
|
66031
|
15142
|
|
в т. ч.
готовая продукция, тыс. руб.
|
179
|
349
|
219
|
40
|
|
3 Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
|
3474
|
4549
|
3049
|
-425
|
|
Итого
|
55338
|
77432
|
71348
|
16010
|
|
Пассив (платежные
обязательства)
|
|
1.
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
|
2000
|
-
|
-
|
|
|
2. Расчеты с
кредиторами, тыс. руб.
|
5184
|
4847
|
1481
|
-3703
|
|
в т. ч. за
товары и услуги, тыс. руб.
|
3667
|
3239
|
157
|
-3510
|
|
по оплате
труда, тыс. руб.
|
807
|
838
|
745
|
-62
|
|
по налогам и
сборам, тыс. руб.
|
321
|
225
|
166
|
-155
|
|
по
внебюджетным платежам, тыс. руб.
|
33
|
172
|
185
|
152
|
|
прочие, тыс.
руб.
|
356
|
373
|
228
|
-128
|
|
Итого
|
7164
|
4847
|
1481
|
-5703
|
|
Избыток (+),
недостаток (-) платежных средств, тыс. руб.
|
48174
|
72585
|
69867
|
21693
|
|
Коэффициент
платежеспособности
|
0,814
|
0,822
|
0,864
|
0,050
|
Основным показателем, характеризующим финансовую устойчивость
организации, является ее платежеспособность, т.е. возможность организации
расплачиваться по своим обязательствам.
Коэффициент платежеспособности (автономии) рассчитывается как
отношение собственного капитала предприятия к итогу баланса предприятия и
показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме средств,
авансированных в его деятельность.
Самый лучший вариант, когда у организации всегда имеются
свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств.
Это и наблюдается в ЗАО "Куйбышевское". За весь анализируемый период
наблюдается избыток платежных средств, причем к 2009 году их количество
увеличилось на 45,03%. Для финансово устойчивой организации коэффициент платежеспособности
должен быть больше 0,5. В ЗАО "Куйбышевское" коэффициент
платежеспособности за весь анализируемый период больше 0,8 и наблюдается его
увеличение к 2009 году на 6%. В итоге можно сказать, что организация
платежеспособна.
Для более полной оценки состояния расчетов организации ЗАО
"Куйбышевское" следует рассмотреть основных поставщиков и
покупателей, представленных в таблицах 12 и 13 соответственно.
Таблица 12 - Основные поставщики
предприятия, руб.
|
Поставщики
|
2008 год
|
2009 год
|
2010 год
|
|
задолженность
|
перечислено
|
задолженность
|
перечислено
|
задолженность
|
перечислено
|
|
ОАО
"Энергосбыт"
|
3375360,02
|
3375360,02
|
4651137,00
|
4651137,00
|
5514079,84
|
5514079,84
|
|
ЗАО
"Тюменьагромаш"
|
14762641,00
|
4415534,00
|
4415534,00
|
226055,00
|
226055,00
|
|
Целинная
райСББЖ
|
58570, 20
|
55918,2
|
61160,00
|
60319,00
|
65679,00
|
69172,00
|
|
ОАО
"Уралсвязьинформ"
|
48655,25
|
48655,25
|
77434,00
|
77434,00
|
76707,95
|
76646,59
|
ЗАО "Куйбышевское" к 2010 году
стремилось снизить свою кредиторскую задолженность, поэтому был произведен полный
расчет с основными поставщиками, что положительно сказывается на состоянии
договорной дисциплины, которая в данных условиях имеет тенденцию к укреплению.
ЗАО "Куйбышевское" не имеет долговых обязательств перед ОАО
"Энергосбыт" и ЗАО "Тюменьагромаш" - все начисленные суммы
были погашены вовремя. При взаиморасчетах с Целинной райСББЖ в 2008 году
образовалась кредиторская задолженность на сумму 2652 рубля, в 2009 году - 3493
рубля, но в 2010 году кредиторская задолженность была полностью погашена. При
взаимоотношениях с ОАО "Уралсвязьинформ" кредиторской задолженности
не образовывалось, лишь в 2010 году образовалась незначительная кредиторская
задолженность в 61,36 рубль.
Таблица 13 - Основные покупатели
предприятия, руб.
|
Поставщики
|
2008 год
|
2009 год
|
2010 год
|
|
задолженность
|
перечислено
|
задолженность
|
перечислено
|
задолженность
|
перечислено
|
|
ГУП СО
"Ирбитский молочный комбинат"
|
-
|
-
|
14044644,00
|
13809999,00
|
28393131,75
|
28215772,55
|
|
Администрация
Кислянского сельского совета
|
33827,00
|
37531,00
|
35605,00
|
30647,00
|
55932,76
|
55533,49
|
|
ФГУП
"Почта России"
|
10080,00
|
4254,00
|
13478,40
|
1818,14
|
13478,40
|
12354,40
|
Наибольшую задолженность перед организацией в 2010 году имеет
ГУП СО "Ирбитский молочный комбинат" (организации начали сотрудничать
в 2009 году), его задолженность составляет 412004,20 рубля, причем
задолженность организации сократилась на 13632639,80 рублей. Наименьшая
задолженность наблюдается у Администрации Кислянского сельского совета - 399,27
рублей. ФГУП "Почта России" имеет задолженность перед ЗАО
"Куйбышевское" в сумме 1124 рубля.
Но следует помнить, что ЗАО "Куйбышевское" имеет
большое количество поставщиков и покупателей, а в представленных таблицах
отражена лишь малая их часть, поэтому по этим данным нельзя делать заключения о
состоянии расчетов при взаимоотношениях с дебиторами и кредиторами в целом по
всей организации.
3.2
Организация расчетов с дебиторами и кредиторами
В процессе своей хозяйственной деятельности ЗАО
"Куйбышевское" в обязательном порядке заключает договоры со всеми
поставщиками и покупателями (например, покупателями организации являются - ООО
УКС, ГУП СО "Ирбитский молочный комбинат", ФГУП "Почта
России"; поставщиками - ЗАО "Тюменьагромаш", ОАО
"Энергосбыт", Целинная рай СББЖ, ОАО "Уралсвязьинформ" и
другие).
Договор - "соглашение двух или
более лиц об установлении, изменении или
прекращении гражданских прав и обязанностей" (ст.420 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При договоре от каждой стороны требуется встречное удовлетворение. Сторонами договора могут выступать как физические, так и юридические лица, включая различные публично-правовые образования (международные организации, государство, муниципальные образования и пр.). Используется в трех значениях: договор как
правоотношение; как юридический факт, порождающий обязательства; как документ,
фиксирующий факт возникновения обязательств по воле его участников.
Финансовая часть договора в большей степени зависит от его вида,
форм расчета, сроков платежей или получения средств. Рассмотрим взаимоотношения
ЗАО "Куйбышевское" с дебиторами и кредиторами, используя следующие
виды договоров:
1. Договор поставки.
Типовым договором поставки называется соглашение, по которому одна сторона (поставщик)
обязуется передать в обусловленный срок другой стороне (покупателю) товары для
использования в хозяйственных целях (п.1 ст.506 ГК РФ). Характеристики
договора поставки следуют из его определения, он является возмездным,
консенсуальным и взаимным. Главная особенность договора поставки - это особый
характер использования товара, являющегося его предметом. Согласно ст.506 ГК РФ такой товар приобретается "для
хозяйственных целей", другими словами для использования в
предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с семейным,
домашним и другим использованием. Таким образом, товар приобретается по
договору поставки для дальнейшего производственного использования.
На основании договора на поставку молока № 53 от 19 января 2010
года (Приложение 9) ЗАО "Куйбышевское", именуемое в дальнейшем
"Поставщик", в лице директора Черевко С.Г., действующего на основании
Устава, с одной стороны, поставляет молоко натуральное коровье - сырье (далее
по договору "молоко") ГУП СО "Ирбитский молочный завод",
именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице директора Пильщикова
Е.Л., действующего на основании Устава.
В первом пункте договора оговаривается предмет договора. Согласно
договору Поставщик обязуется передавать молоко, а Покупатель - обязуется
принять и оплатить его по договорным ценам.
Поставка молока по данному договору производится партиями в сроки
и в объемах, которые рассчитаны на каждый месяц 2010 года. Согласно договору,
Поставщик в течение 2010 года обязуется поставить 2860 тонн молока.
Во втором пункте - качество, количество и порядок приема молока 7
подпунктов: 2.1 - приемка молока по количеству производится на приемном пункте
Покупателя в присутствии уполномоченного представителя Поставщика, в
соответствии с данными весов молока (счетчика), установленного у Покупателя;
2.2 - поставляемое сырое молоко должно соответствовать всем необходимым требованиям
"Технического регламента на молоко и молочную продукцию" (далее ТР);
2.3 - подтверждение соответствия молока требованиям ТР необходимыми докуметами
(ветеринарная справка по форме №4 или ветеринарное свидетельство по форме №2, а
также декларация о соответствии, которая предоставляется 1 раз в год); 2.4 -
производится прием молока; 2.5 - определение массовой доли белка в молоке с
применением анализатора качества молока Лактан 1-4; 2.6 - определение массовой
доли сухих обезжиренных веществ в молоке с применением анализатора качества
молока Лактан 1-4; 2.7 - определение плотности молока.
В договоре указываются ответственность сторон, а также особые
условия, например, о невозможности соблюдения сдачи объемов, согласованных в
договоре, о получении предоплаты. Срок действия договора с 01.01.2010 г. по
01.01.2011 г. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из них один
находится у Поставщика, второй у Покупателя.
Обязательным атрибутом составления договора являются реквизиты
сторон и юридические адреса, где указываются наименование организаций,
заключивших договор, юридический адрес, банковские реквизиты, отгрузочные
реквизиты.
Также к договору прилагается протокол согласования договорной цены
на заготовляемое молоко натуральное - сырье (ГОСТ Р 52054-2003) с 01.12.2010 г.
по 31.12.2010 г. между ГУП СО "Ирбитский молочный завод" и ЗАО
"Куйбышевское". Согласно данному протоколу, стороны согласовывают
цены за 1 кг молока в зависимости от сорта. (Приложение 10)
Правильно оформленные документы служат гарантией банковского
обслуживания, условием объективного решения арбитражных споров.
Счёт-фактура - документ,
удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.
Счет-фактура выставляется продавцом на оплату после поставки
продукции в течение трех дней. Так, в Приложении 11 приведена счет-фактура №
519 от 10 декабря 2010 года. В ней указано: наименование продавца и покупателя,
их адрес, ИНН, наименование товара - молоко сырое 1 сорт; единица измерения -
кг., количество 39593 кг.; цена (тариф) за единицу измерения 14,00 рублей,
стоимость товаров без налога 554302,00 рублей, налоговая ставка 0%, стоимость с
учетом налога 554302,00 рублей. Подписывают: руководитель и главный бухгалтер
поставщика.
По подобной сделке составлена товарная накладная № 0001474
(приложение 12) от 10 декабря 2010 года. Указаны поставщик ЗАО
"Куйбышевское"; плательщик ГУП СО "Ирбитский молочный
завод"; указана продукция - молоко сырое (сырье); характеристика продукции
- молоко 1 сорт, код имп100; единица измерения - кг, количество 39593; цена за
единицу 14,00 рублей, стоимость без НДС 554302,00 рублей, налоговая ставка 0%,
стоимость с учетом НДС 554302,00 рублей; подписи сдавшего и принявшего молоко.
К товарной накладной прилагается приложение к товарной накладной №
0001474 от 10.12.2010 г., в которой представлен расчет стоимости поставленного
молока. (Приложение 13)
Расчет за молоко производят платежными поручениями. Положением о
безналичных расчетах в Российской Федерации платежное поручение определено как
поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со
своего счета. Поручение
действительно в течение 10 дней, не считая дня выписки.
2. Договор купли-продажи.
Договор купли продажи (п.1
ст.454 ГК РФ) - это
гражданско-правовой договор, по которому одна сторона, именуемая продавцом,
обязуется передать товар в собственность другой стороне, именуемой покупателем,
а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную
денежную сумму. Особенности договора купли продажи обусловлены тем, что
он является наиболее универсальной формой товарно-денежного обмена.
На основании договора купли - продажи товара (с отсрочкой) № К 113
от 27 июля 2010 г. ЗАО "Тюменьагромаш", именуемое в дальнейшем
"Продавец", в лице заместителя генерального директора Лаврова Д.В.,
действующего на основании доверенности №14 от 12 января 2009 г., с одной
стороны, продает запасные части к комбайнам и тракторам и другое ЗАО
"Куйбышевское", именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице директора
Черевко С.Г., действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе
именуемые Стороны. (Приложение 14)
В первом пункте договора - Предмет договора - Продавец обязуется
передать, а Покупатель принять и оплатить запасные части к комбайнам "ДОН
- 1500Б", "ДОН - 680", "Нива", "ПН - 400",
"Енисей", запасные части к тракторам ДТ - 75, Вт - 100, МТЗ - 1221, Т
- 4А, К - 700, Т - 25, ЮМЗ, Т - 70, запасные части к сенокосилкам, граблям,
сеялкам, плугам, культиваторам, ремни, цепи, подшипники, гидросистемы,
резинотехнические изделия, валы, шарниры, далее именуемые - Товары.
Во втором пункте - Качество - указано, что товар по своему
качеству соответствует установленным в РФ стандартам.
В третьем пункте - Количество - количество передаваемого товара
определяется его общей стоимостью.
Четвертый пункт - Цена и сумма договора - содержит 5 подпунктов:
4.1 - товар оплачивается по договорным ценам; 4.2 - общая стоимость товара
составляет 500000 рублей, включая НДС; 4.3 - сумма неоплаченного Покупателем
товара не должна превышать 10000 рублей, иначе Продавец вправе приостановить
дальнейшую передачу товара; 4.4 - в случае, если Покупатель не произведет
полную оплату товара в указанный срок, то Продавец вправе приостановить
дальнейшую передачу товара до полной оплаты всех ранее переданных товаров; 4.5
- в случае, если Покупатель не произведет полную оплату товара в указанный
срок, то Продавец вправе в одностороннем порядке изменить цену передаваемого
товара, пропорционально изменению цены поставщиков Продавца на день фактической
оплаты. В случае просрочки оплаты более 30 календарных дней Продавец вправе
отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке (без обращения в
суд).
Порядок поставки - пятый пункт - содержит три подпункта, в которых
указываются условия выборки товара, расходы по перевозке товара и сроки
отгрузки товара (20 календарных дней с момента принятия заявки покупателя).
Шестой пункт - Приемка товара - также содержит три подпункта, в
которых указаны условия приемки товара Покупателем.
Седьмой пункт - Порядок расчетов - указывает, что оплата за товар
перечисляется на расчетный счет Продавца не позднее 30 календарных дней с с
момента получения товара на складе Продавца.
В восьмом пункте - Ответственность сторон - предусмотрена
ответственность, которую несут стороны при нарушении условий данного договора.
В девятом пункте указан срок действия договора, согласно которому
договор вступает в силу с момента его подписания и действует до окончательных
расчетов сторон.
Десятый пункт договора предусматривает дополнительные условия,
возникающие при заключении настоящего договора.
В одиннадцатом пункте - Порядок урегулирования споров - указаны
меры, которые могут приниматься при возникновении споров между сторонами или, в
случае невозможности урегулирования возникших споров, стороны могут обратиться в
Арбитражный суд Тюменской области.
В обязательном порядке указываются реквизит сторон, в которых
указано: наименование Продавца, Покупателя, их адреса, ИНН, банковские
реквизиты (расчетный счет, БИК, корреспондентский счет), контактные телефоны и
подписи сторон.
Счёт-фактура является основанием для оплаты (расчёта). Документ
выставляется (направляется) продавцом
(подрядчиком, исполнителем) покупателю
(заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг.
Счет-фактура № 8313 от 26 октября 2010 года (Приложение 15), в
которой указано: наименование продавца и покупателя, их адрес, ИНН,
наименование товара - Муфта LMD-Y-236-90; единица измерения - шт., количество - 2; цена
(тариф) за единицу измерения 21186,44 рублей, стоимость товаров без налога -
42372,88 рубля, налоговая ставка 18%, сумма налога - 7627,12 рублей, стоимость
с учетом налога 50000,00 рублей. Подписывают: руководитель и главный бухгалтер
поставщика.
Также по данной сделке составлена товарная накладная № 11122
(Приложение 16) от 26 октября 2010 года. Указаны поставщик ЗАО
"Тюменьагромаш"; плательщик ЗАО "Куйбышевское"; указана
продукция - Муфта LMD-Y-236-90;
единица измерения - шт., код по ОКЕИ - 796; количество в одном месте - 1, мест,
штук - 2; цена за единицу 21186,44 рублей; стоимость без НДС 42372,88 рубля;
налоговая ставка 18%; сумма налога - 7627,12 рублей; стоимость с учетом НДС -
50000,00 рублей; подписи сдавшего и принявшего товар.
Расчеты между организациями осуществляются безналичным путем с
использованием платежных поручений. Оплата поставки товара Муфта LMD-Y-236-90
в количестве двух штук на общую сумму 50000,00 рублей подтверждается Платежным
поручением №432 от 08 ноября 2010 г. (Приложение 17), в котором указаны:
плательщик ЗАО "Куйбышевское" в ДО Куртамышского ОСБ №1683/057, банк
плательщика Курганское ОСБ №8599, г. Курган, получатель ЗАО
"Тюменьагромаш", банк получателя Курганский РФ ОАО
"Россельхозбанк" г. Курган. Вид платежа - электронно. Также указаны
все необходимые сведения (№ счета, БИК). Подтверждено печатями и подписями.
4.
Совершенствование взаимоотношений с дебиторами и кредиторами
Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями
включают отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и
транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими
организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных
государств. Это - самая большая по объему денежных платежей группа.
Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией
готовой продукции и приобретенных материальных ценностей для хозяйственной
деятельности. Роль этой группы финансовых взаимоотношений первична, так как
именно в сфере материального производства создается национальный доход,
предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация
этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты
производственной деятельности.
Предоставление экономическим субъектам полной
хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и
подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание
уделять расчетам с различными контрагентами. Исследование экономической природы
и сущности кредиторской задолженности позволяет заинтересованному пользователю
принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременная диагностика финансового состояния
организации является необходимым условием для поддержания ее платежеспособности
и финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования [14].
Принятие необходимых мер по предупреждению последствий
финансового кризиса решается путем осуществления постоянного мониторинга
факторов внешней среды, оказывающих влияние на результаты финансовой
деятельности.
При наличии широкого круга контрагентов периодически возникают
просрочки оплаты счетов, и невозвращение части задолженности зачастую
становится неотъемлемой частью жизнедеятельности организации.
Недобросовестность контрагентов при исполнении принятых обязательств приводит к
формированию у хозяйствующего субъекта просроченной задолженности. При этом
составляющие такую задолженность средства вовлекаются в хозяйственный оборот
организации, причем задолженность планируется и закладывается как перманентная
часть доходов компании. Размеры задолженности остаются постоянными и
приемлемыми для компании. В связи с этим следует при вступлении в те или иные
правоотношения оценить с точки зрения безопасности заимствования собственное
материальное положение, платежеспособность контрагента и величину заемного
капитала.
С позиции финансового учета дебитором является физическое или
юридическое лицо, а также иные участники финансово-хозяйственной деятельности,
имеющие задолженность перед организацией. Это могут быть организация -
покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие
товары; физическое лицо, получившее аванс на командировку или другие расходы.
Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо,
предоставляющее организации деньги или товары в кредит, имеющее право на
последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие
товары или слуги. В широком смысл к кредиторам относятся банки и другие
кредитные учреждения, бюджет и внебюджетные фонды, организации, отпускающие
продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым
начислена, но не выплачена заработная плата.
Кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как
часть имущества, полученная от кредитора, она принадлежит организации на правах
владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений -
это долги организации перед кредиторами.
Кредиторская задолженность как показатель бухгалтерской
отчетности подлежит бухгалтерскому учету и отражению в качестве долгов
организации балансодержателя. Кредиторская задолженность по статье
"Задолженность поставщикам и подрядчикам" учитывается в сумме
договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных
работ или оказанных услуг.
Кредиторской задолженностью перед персоналом организации
являются начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда. Задолженность
организации перед бюджетом включает начисленные, но не уплаченные суммы
платежей по налогам, сборам и приравненным к ним платежам, включая налог на
доходы физических лиц.
К задолженности по авансам полученным относят суммы
полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам
на основе заключенных договоров. По статье "Прочие обязательства"
учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетам с
контрагентами организации.
К кредиторской задолженности участникам по выплате доходов
относится сумма долговых обязательств организации по причитающимся к выплате
дивидендам, процентам по акциям и облигациям.
В условиях финансового кризиса встает острая проблема
контроля за дебиторской задолженностью, поскольку своевременное поступление
выручки от продажи продукции (работ, услуг) является залогом для дальнейшей
производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного
товаропроизводителя. Кризис привел к неплатежеспособности и банкротству многих
предприятий, которые, в свою очередь, являлись контрагентами для других
организаций и предприятий. Если в банковском секторе востребованным становится
деятельность по "выбиванию долгов с должников" специализированными
компаниями, то в сельском хозяйстве такая возможность отсутствует, и в этом
случае вся ответственность ложится или на плечи службы внутреннего контроля
или, в случае отсутствия данного подразделения, на плечи бухгалтера.
В этом случае целесообразно внедрить систему внутреннего контроля
за дебиторской задолженностью.
Целью внутреннего контроля дебиторской задолженности является
своевременное выявление законности и эффективности осуществления расчетных
операций и тем самым способствование укреплению расчетно-платежной дисциплины
хозяйства.
Задачами внутреннего контроля дебиторской задолженности
являются: выявление наличия, законности и реальности возникновения, полноты и
точности отражения в учете и отчетности остатков той или иной задолженности, а
также определение комплекса мероприятий по укреплению расчетно-платежной
дисциплины и своевременного погашения дебиторской задолженности.
Внутренний контроль за дебиторской задолженностью может быть
организован по следующим четырем основным этапам [20]:
1. Правовая оценка договоров.
2. Организация первичного учета дебиторской
задолженности.
3. Оценка состояния дебиторской
задолженности.
. Оценка учета дебиторской задолженности.
Внутренний контроль дебиторской задолженности следует
начинать с правовой оценки договоров покупателей и заказчиков, поставщиков и
подрядчиков на предмет законности совершаемых операций в соответствии с ГК РФ.
Кроме того, необходимо выяснить, имеются ли в договорах соответствующие санкции
(штраф, пеня) за несвоевременное выполнение или невыполнение пунктов договоров,
касающихся оплаты продукции, работ и услуг. Правильно оформленный с юридической
точки зрения договор является залогом благоприятного исхода дел в суде для
организации, являющейся истцом.
Контроль за надлежащей организацией первичного учета
дебиторской задолженности способствует укреплению в целом всей системы
внутреннего контроля предприятия. Так, например, правильно оформленные договоры
- одно из необходимых требований в случае продажи дебиторской задолженности по
договору уступки права требования (цессия), а ненадлежащее оформление
счетов-фактур ведет к серьезным проблемам с налоговыми органами.
Контроль за состоянием дебиторской задолженности следует
начинать с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе ее статей.
Количественный анализ дебиторской задолженности позволит перейти к
качественному анализу ее состояния. Качественный анализ дебиторской
задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного
размеров просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
Проверить экономическую эффективность внутреннего контроля
дебиторской задолженности после проведения рекомендуемых мероприятий поможет
анализ скорости оборота дебиторской задолженности по таким показателям, как:
оборачиваемость дебиторской задолженности, длительность оборота, доля
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, доля сомнительной
дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности, удельный
вес дебиторской задолженности в объеме реализации. Необходимо найти абсолютные
отклонения этих показателей, рассчитанных для периодов после и до внедрения
комплекса мероприятия по усовершенствованию учета, контроля дебиторской
задолженности. Положительная абсолютная разница будет свидетельствовать об
эффективности разработанных мероприятий.
На практике может оказаться так, что предприятия
самостоятельно не могут обеспечить возврат дебиторской задолженности или
максимизировать ее, свести к минимуму возможные потери. В этих случаях могут
быть приняты меры по досудебному взысканию задолженности, защита страхованием
или факторинговые операции.
В связи с тем, что в ЗАО "Куйбышевское" наблюдается
задолженность с некоторыми покупателями, то для погашения данных долгов можно
выставить претензии за нарушение условий договора в письменной форме. Если
дебитор не погасит задолженность или не предпримет никаких иных мер по ее
погашению, то ЗАО "Куйбышевское может подать заявление на взыскание
платежей в бюджет с дебитора (дебиторов) на сумму недоимки, но не превышающую
сумму просроченной дебиторской задолженности. После проверки налоговыми
органами способности предприятия-дебитора произвести расчеты по платежам в
бюджет предприятия-недоимщика в счет просроченной дебиторской задолженности,
налоговая инспекция выписывает инкассовое поручение (распоряжение) на
бесспорное взыскание сумм, причитающихся недоимщику по его платежам в бюджет от
его дебитора в размере, не превышающем суммы недоимки по платежам в бюджет,
начисленных штрафов и пени за несвоевременное перечисление платежей в бюджет
недоимщиком.
Санкции не применяются при самостоятельном выявлении
налогоплательщиком ошибок и внесении исправлений в бухгалтерскую и налоговую
отчетность до проверки налоговым органом.
Также можно применить штрафы и пени к задолжнику. Пени
составляют 0,003% ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый
день просрочки платежа.
Для примера возьмем взаимоотношения с ГУП СО "Ирбитский
молочный комбинат". Задолженность данной организации на 1 января 2011 года
составляет 412004,20 рубля. Если использовать пени, то ежедневный прирост к
общей сумме задолженности составит:
,20 *0,00003 = 12,36 рубля.
Таким образом, дополнительный прирост задолженности в течение
месяца составит:
,20 + 12,36*30 = 412375 рублей, т.е.370,80 рублей за месяц.
ГУП СО "Ирбитский молочный комбинат" невыгодно
наличие дополнительной задолженности, что мотивирует организацию рассчитаться
по долгам.
У ЗАО "Куйбышевское" в 2010 году появился новый
дебитор - ООО УКС, заключивший договор о поставке зерна. Согласно документации,
ООО УКС в 2010 году была начислена задолженность в общей сумме 4722847,50
рублей. В свою очередь, ООО УКС рассчитался по своим обязательствам перед ЗАО
"Куйбышевское", т.е. дебиторская задолженность не была образована.
В случае если ООО УКС и в дальнейшем будет вовремя выполнять
свои обязательства, то к данной организации можно применить систему скидок.
Скидка является довольно привлекательным способом ускорения
расчетов. Однако, при этом необходимо все максимально точно рассчитывать:
динамику прибыли, выигрыши и проигрыши организации. Немаловажное значение
отводится прогнозированию динамики продаж, поскольку от ее прогнозных значений
зависит возможность принятия того или иного решения.
При разработке политики скидок в организации необходимо
подходить к проблеме комплексно, поскольку скидки связаны с такими
показателями, как выручка от продаж, прибыль, рентабельность, запас финансовой
прочности и другие. Предоставляя скидку, предприятие должно рассчитать
показатели эффективности деятельности [1].
Также с помощью системы скидок можно привлечь новых
покупателей, что, в свою очередь, является еще одним из положительных
результатов применения данного мероприятия. Именно скидки являются одним из
гибких инструментов маркетинговой политики хозяйствующего субъекта. Скидки в
числе многих факторов повышают конкурентоспособность организации.
Существуют различные виды скидок: торговые, ценовые,
плановые, тактические.
Рассмотрим один из вариантов предложения скидок - скидки за
большой объем закупок. Они могут быть привязаны к одному из двух оснований: к
натуральной величине покупке (числу приобретенных единиц товара или его объему,
например, литрам или кубометрам) или стоимости покупки, определенной на основе
неизменных номинальных (справочных, прейскурантных цен).
Скидка за большой объем закупок - мера снижения стандартной
продажной цены, которая гарантируется покупателю, если он разово приобретет
партию товара с объемом большей величины. При этом сама скидка может быть
выражена одним из следующих способов:
ü в виде процента снижения номинальной
(справочной, прейскурантной) цены;
ü в виде числа единиц (объема) товара,
который может быть получен бесплатно или по пониженной цене;
ü в виде суммы, которая может быть
покупателю возвращена или зачтена в счет оплаты им следующих партий товара.
При существующем спросе снижение цены (в результате
использования скидки) с номинального уровня до контрактного приводит к
увеличению объема заказов (продаж). Для этого приходится увеличить и объемы
производства. В силу эффекта масштаба это ведет к снижению средних затрат на
производство.
Рассмотрим алгоритм расчета скидки за большой объем закупок,
привязанный к натуральной величине покупки (числу приобретенных единиц товара).
Здесь важным моментом является прогнозирование изменения объема продаж с учетом
предоставляемой скидки. От точности прогнозов будет зависеть политика скидок
предприятия [1].
Для примера используем договор поставки №М0000157 от 04 марта
2010 года (Приложение 18).
Исходные данные представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Исходные данные для базового расчета ценовых
скидок
|
Продукция
|
AVC
|
Объем продаж, ц
|
VC
|
FC
|
AFC
|
TC
|
ATC
|
Р, руб.
|
Выручка от
продаж, руб.
|
Пед, руб.
|
По, руб.
|
|
Пшеница
|
323,07
|
20,577
|
664781,14
|
439030,87
|
213,36
|
1103812,01
|
536,43
|
3400
|
6996180
|
2863,57
|
5892367,99
|
Условные обозначения: AVC - величина переменных
издержек на единицу продукции; VC - величина переменных затрат на весь выпуск; FC - величина постоянных
затрат на весь выпуск; AFC - величина постоянных затрат на единицу
продукции; ТС - величина общих затрат; АТС - величина общих затрат на единицу
продукции; Р - цена единицы продукции; Пед - величина прибыли на единицу
продукции; По - общая величина прибыли на весь выпуск. На основании формы № 9 -
АПК - Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции
растениеводства за 2010 год - определяем величину переменных затрат, величину
постоянных затрат и величину общих затрат на 1 ц пшеницы:
АVC = 323,07 руб., АFC = 213,36 руб., АТС = 536,43 руб.
Отсюда,
VC = АVC*Q =323, 07*2057, 7 = 664781, 14
FC = АFC*Q = 213, 36*2057, 7 = 439030, 87
ТС = АТС*Q = 536, 43*2057, 7 = 1103812, 01
Проверка:
ТС = VC + FC = 664781, 14 + 439030, 87 = 1103812,01
Выручка от продаж составит:
Вр = V * P = 2057,7 * 3400 = 6996180 руб.
В общем порядке прибыль от продаж (П) определяется так:
П = N - S, где (1)
N - выручка от реализации; S - полная себестоимость.
Представим элементы формулы более детально:
N = P * Q, (2), S = AVC * Q +
FC (3)
Отсюда,
S = 323,07*2057,7+439030,87=1103812,01 руб.
П = 6996180 - 1103812,01 = 5892367,99 руб.
Пед = 5892367,99/2057,7 = 2863,57 руб.
Далее рассчитаем размер прибыли с учетом 10% скидки.
Таблица 16 - Расчет прибыли организации в случае применения
10% -х скидок
|
Продук-ция
|
AVC
|
Объем продаж, ц
|
VC
|
FC
|
AFC
|
TC
|
ATC
|
Р, руб.
|
Выруч-ка от
продаж, руб.
|
Пед, руб.
|
По, руб.
|
|
Пшеница
|
355,03
|
2059,76
|
731258,25
|
439030,87
|
213,15
|
1170289,12
|
568,18
|
3400 3060
|
6996180 6303,6
7002483,6
|
2863,57 2491,82
|
7762293,45
|
Величина скидки составляет 10% от цены (в случае приобретения
более 2057,7 единиц товара за каждую последующую единицу), то по прогнозам
маркетологов объем продаж должен вырасти на 10%: 2057,7+ (2057,7*10%)
/100%=2059,76 единиц.
Новая цена на дополнительный объем составит: 3400* (1-0,1) =
3060 руб.
При условии, что объем выпуска продукции увеличивается на
10%, то переменные затраты увеличиваются на 10%, постоянные - остаются на
прежнем уровне. Следовательно, совокупные (общие) затраты увеличиваются на 10%:
VC = 664781,14*10% = 73125,25
AVC = 731258,25/2059,76 = 355,03
FC = 439030,87
AFC = 439030,87/2059,76 = 213,15
TC = VC + FC = 731258.25 + 439030,87 = 1170289,12
ATC = 1170289,12/2059,76 = 568,18
Выручка от продаж включает общую выручку по прежним ценам и
дополнительно проданную продукцию с учетом новой цены и составит:
Вр1 = V * P = 2057,76 * 3400 = 6996180 руб.
Вр2 = 3060*2,06 = 6303,6 руб.
Вробщ = Вр1 + Вр2 =
6996180 + 6303,6 = 7002483,6 руб.
Прибыль от продаж с учетом скидок:
S = 355,03*2059,76+439030,87 = 1170307,46 руб.=
3060*2059,76 = 6302865,60 руб.
П = 6302865,60 - 1170307,46 = 5132558,14 руб.
Пед = 5132558,14/2059,76 = 2491,82 руб.
При таком условии темп роста прибыли организации составляет:
Тр = 
*100% = 131,74%
Абсолютное увеличение прибыли составило 1869925,46 рублей.
Проигрыш предприятия составил:
(3040 - 3060) * 2,06 = 700,4 руб.
Это потери от снижения цены на 10% и роста объема продаж на 10%.
Таким образом, если величина скидки выбрана правильно, то в
результате такой коммерческой политики, несмотря на снижение реальной цены
продаж, хозяйствующий субъект все же получит прирост прибыли.
Так, при использовании системы скидок организация имеет
дополнительный доход в 1869925,46 рублей, при одновременных потерях в 700,4
рублей. Применение данной системы укрепить взаимоотношения с контрагентом, а
также возможно привлечет новых покупателей.
Таблица 17 - Предполагаемая прибыль организации при
проведении предложенных мероприятий за год
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
1
|
Применение
штрафных санкций и пени к должнику ГУП СО "Ирбитский молочный
комбинат"
|
4449,60
|
|
2
|
Применение
скидок за большой объем закупок к ООО УКС
|
1869225,06
|
|
ИТОГО
|
1873674,66
|
Таким образом, при проведении данных мероприятий ЗАО
"Куйбышевское" получит чистую прибыль в размере 1873674,66 тыс. руб.,
которую в дальнейшем может использовать на собственные хозяйственный нужды.
Выводы
и предложения
В данной курсовой работе были рассмотрены финансовые
взаимоотношения с дебиторами и кредиторами ЗАО "Куйбышевское" на
основании изученного теоретического материала, а также данных бухгалтерской
отчетности и первичной документации, используемых в анализируемой организации.
Были рассмотрены также экономическая и организационная характеристика ЗАО
"Куйбышевское" и возможные направления совершенствования взаиморасчетов
с дебиторами и кредиторами.
По данным курсовой работы можно сделать следующие выводы:
. Целями деятельности ЗАО "Куйбышевское" являются,
извлечение максимальной прибыли от животноводства, а также увеличение площади
под корма, так как главная мечта общества - развивать молочное стадо.
. В динамике по годам происходит расширение размеров ЗАО
"Куйбышевское", за счет увеличения стоимость валовой продукции,
площади сельскохозяйственных угодий и среднегодовой стоимости основных средств
на 19,2 %, что свидетельствует о перспективном развитии общества.
. Главной отраслью хозяйства является животноводство, но и
растениеводство играет немаловажную роль. ЗАО специализируется на
скотоводческом направлении с хорошо развитым зерновым хозяйством.
4. В ЗАО "Куйбышевское"
наблюдается увеличение практически всех показателей эффективности
интенсификации производства.
5. Наибольший удельный вес в составе персонала организации
занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве - свыше 90% от
всей численности персонала. Наблюдается положительная динамика роста
численности персонала, в частности за счет приема на работу молодых
специалистов.
. Подавляющее число персонала организации имеет средне
специальное образование - более 70%. Руководители и специалисты имеют высшее
образование (13%). Более 40% имеют начальное образование. В организации
работают в основном работники в возрасте от 30 до 55 лет. Работники пенсионного
возраста уходят на пенсию. Принимаются молодые рабочие.
. В ЗАО "Куйбышевское" имеются в наличии следующие
виды основных средств: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и
оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный
инвентарь, рабочий и продуктивный скот. Имеются в наличии также основные
средства, переданные в аренду.
. В течение анализируемого периода кредиторская задолженность
превысила дебиторскую в 2007 году на 20575 тыс. руб., в 2008 году - 24399 тыс.
руб., в 2009 году - на 19877 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности
над дебиторской в таких больших значениях объясняется наличием у организации
четырех долгосрочных кредитов, взятых у банка для приобретения объектов
основных средств.
. В течение анализируемого периода краткосрочная кредиторская
задолженность превысила дебиторскую в 2007 году на 1710 тыс. руб., в 2008 году
- 298 тыс. руб., хотя в 2009 году наблюдается обратная тенденция - превышение
дебиторской задолженности над кредиторской на 1568 тыс. руб., что принято
оценивать положительно.
. Средняя дебиторская задолженность к 2009 году увеличилась
на 619,5 тыс. руб., произошло уменьшение оборачиваемости на 16,70%, период
погашения дебиторской задолженности увеличился на 4 дня. Отношение средней
величины дебиторской задолженности к выручке от реализации увеличилось на 20%.
. Средняя кредиторская задолженность к 2009 году сократилась
на 8558,5 тыс. руб., произошло увеличение оборачиваемости более чем в 3,6 раза,
период погашения кредиторской задолженности сократился на 50 дней. Отношение
средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации сократилось
на 73,68%.
. В процессе своей хозяйственной деятельности ЗАО
"Куйбышевское" в обязательном порядке заключает договоры со всеми
поставщиками и покупателями (например, покупателями организации являются - ООО
УКС, ГУП СО "Ирбитский молочный комбинат", ФГУП "Почта
России"; поставщиками - ЗАО "Тюменьагромаш", ОАО
"Энергосбыт", Целинная рай СББЖ, ОАО "Уралсвязьинформ" и
другие).
Для совершенствования финансовых взаимоотношений в ЗАО
"Куйбышевское" необходимо провести следующие мероприятия:
. Своевременная диагностика финансового состояния
организации является необходимым условием для поддержания ее платежеспособности
и финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования.
Принятие необходимых мер по предупреждению последствий
финансового кризиса решается путем осуществления постоянного мониторинга
факторов внешней среды, оказывающих влияние на результаты финансовой
деятельности.
. Внедрить систему внутреннего контроля за дебиторской
задолженностью.
Целью внутреннего контроля дебиторской задолженности является
своевременное выявление законности и эффективности осуществления расчетных
операций и тем самым способствование укреплению расчетно-платежной дисциплины
хозяйства.
. Применение штрафов, пени, санкции к задолжникам организации
в установленными соответствующими законами правилами.
. Применение системы скидок для покупателей, не имеющих
задолженностей, а также для привлечения новых покупателей.
Список
используемой литературы
1 Батурина
Н.А. Аналитические обоснования механизма применения скидок при расчетах с
дебиторами // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №9. - С.54 -
60
2 Воронченко
Т.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия // Экономический анализ:
теория и практика. - 2010. - №7. - С.23 - 29
Галицкая
С.В. Деньги. Кредит. Финансы / С.В. Галицкая. - М.: Экзамен, 2002. - 224 с.
Гражданский
кодекс Российской Федерации / под ред.Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2010. - 592
с.
Гусаров,
В.М. Статистика: учеб. пособие для вузов / В.М. Гусаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
- 463 с.
Демина
И.Д., Лейт А.Р. Моделирование зависимости образования дебиторской задолженности
от источников финансирования // Экономический анализ: теория и практика. -
2010. - №41. - С.18 - 23
Денежное
обращение и банки: учеб. пособие / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.В.
Толоконцевой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 272 с.
Деньги,
кредит, банки: учебник / под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 622
с.
Деньги,
кредит, банки: учебник / под ред.О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. -
М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.
Ковалев,
В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения):
учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2007. - 432с
.
Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. пособие / Г.М.
Колпакова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496
с.
Куликов
А.Г. Деньги, кредит, банки: учебник /А.Г. Куликов. - М.: КНОРУС, 2009. - 656 с.
Купрюшина
О.М., Фоменко М.О. Экономическая природа, релевантные риски и классификация
кредиторской задолженности как объекта учета и анализа // Экономический анализ:
теория и практика. - 2010. - №26. - С.52 - 57
Меркулова
И.В. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие / И.В. Меркулова, А.Ю. Лукьянова. -
М.: КНОРУС, 2010. - 352 с.
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: учебник / Г.В.
Савицкая. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2008. - 687 с.
Тарасов
В.И. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие /И.В. Тарасов. - М.: Мисанта, 2003. -
512 с.
Финансы
и кредит: учеб. пособие / под. ред. проф.А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 512 с.
Финансы,
деньги, кредит: учебник / под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2008. - 784 с.
Хосиев
Б.Н., Мощенко О.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности в
сельскохозяйственных организациях // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2009. -
№5. - С.42 - 45
Шилова
Е.Н., Вайсблат Б.И. Управление портфелем дебиторской задолженности на основе
кредитного ценообразования // Экономический анализ: теория и практика. - 2010.
- №36. - С.43 - 47