Финансовое взаимоотношение с дебиторами и кредиторами

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

153,4 Кб
Опубликовано:

2012-04-12

Все курсовые работы по финансам

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Финансовое взаимоотношение с дебиторами и кредиторами

Содержание

Введение

1. Теоретические основы взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

.1 Сущность безналичных расчетов

.2 Формы расчетов с дебиторами и кредиторами

. Организационно-экономическая характеристика предприятия

.1 Организационная характеристика

.2 Экономическая характеристика

3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

.1 Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами

.2 Взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

.Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Каждая организация в процессе своей деятельности и независимо от ее рода ведет расчеты с дебиторами и кредиторами.

Данной курсовая работа посвящена теме финансового взаимоотношения с дебиторами и кредиторами на примере отдельно взятого предприятия. Эта тема достаточно актуальна в настоящее время, так как развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. В качестве объекта исследования в данной курсовой работе взят СПК "Невский".

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Рост дебиторской задолженности может быть вызван:

· неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к потребителям его продукции, работ, услуг;

· наступлением неплатежеспособности или даже банкротства некоторых клиентов предприятия;

· слишком высокими темпами наращивания объемов продаж;

· трудностями в реализации продукции и другими неосмотрительными действиями.

Рост кредиторской задолженности может быть вызван теми же действиями в деятельности предприятия, что и дебиторской, только обратными им:

· нерациональными действиями, приводящими в целом работу предприятия в затруднительное положение по отношению к кредиторам при расчетах за кредиты и займы;

· наступлением неплатежеспособности аккредитованного предприятия или признания его банкротом;

· значительным сокращением объемов реализации и другими причинами.

Таким образом, предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами на основании договоров. Целью курсовой работы является анализ состояния финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами, разработка путей совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами в СПК "Невский".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· рассмотреть теоретический материал по данной теме;

· провести организационно-экономическую характеристику данного предприятия;

· провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе конкретных договоров;

· Сделать обобщения, вытекающее из результатов проведенного исследования, сделать соответствующие выводы по теме, на основе проведенного анализа предложить конкретные меры по совершенствованию финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами в СПК "Невский".

Период исследования расчетов предприятия и его основных документов охватывает 3 года: с 2006 по2008.

Основой для написания курсовой работы служат учебные пособия, журналы. Источниками данных являются годовой отчет, первичные документы и другие документы

Структура работы соответствует целям и задачам исследования. Работа состоит из четырех глав. Первая глава посвящена теоретическим вопросам изучения данной темы. В ней мы изучаем сущность и структуру безналичных расчетов. Во второй главе мы даем характеристику анализируемого нами предприятия, обозначаем его структуру и выполняемые им функции. Третья глава посвящена анализу взаимоотношений предприятия с дебиторами и кредиторами на основе данных бухгалтерского баланса и соответствующих приложений к нему. В четвертой главе мы делаем выводы и вносим предложения по улучшению состояния расчетов предприятия.

Курсовая работа содержит таблицы для наглядного изучения вопроса. Также работа содержит введение, выводы и предложения по рассматриваемой теме, список литературы, приложения.

Методы исследования:

· Монографический

· Расчетно - конструктивный

· Абстрактно - логический

· Графический

финансовый дебиторский кредиторский задолженность

1. Теоретические основы взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

.1 Сущность безналичных расчетов

В рыночных условиях особо актуальна четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.

Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы. [9]

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы организации безналичных расчетов.

1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требования предоплаты - предварительного получения денег перед отпуском товара.

4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данном банке.

5. Установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

Следует отметить, что в безналичном обороте могут участвовать и деньги, являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных денег безналичными расчетами также сокращает издержки обращения. [4]

Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных документов является ЦБ РФ. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых систем в РФ. Через свои учреждения он осуществляет расчеты между кредитными организациями и в целом отвечает за эффективное и бесперебойное функционирование отечественной системы расчетов. Непосредственным осуществлением межхозяйственных расчетных операций по поручению клиентов занимаются коммерческие банки. Платежно-расчетная функция коммерческих банков наряду с приемом депозитов и выдачей ссуд относится к числу важнейших банковских операций. Подсчитано, что на осуществление расчетов приходится не менее 2/3 всего операционного времени банковского персонала.

В настоящее время правовой базой, регламентирующей общие подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот в банках, являются:

· Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 45 "Банковский счет", глава 46 "Расчеты";

· Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (редакция 1995 г.), глава XII "Организация безналичных расчетов";

· Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (редакция1995г.), ст. 30 "Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами", ст. 31 "Осуществление расчетов кредитной организации";

· Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г, № 2-П.

В нашей стране система безналичных расчетов, существовавшая с 30-х годов до 1993 г., была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой, была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщиков, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности и ответственности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

· место платежа - банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);

· время платежа - после отгрузки продукции или оказания услуг (что означало запрещение авансов и коммерческого кредита);

· форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте. [7]

В системе безналичного оборота сложились принципы, имеющие всеобщий характер, обязательные к соблюдению всеми участниками расчетов. Такими принципами, регулирующими безналичные расчеты во внутреннем обороте России, являются следующие:

Первый принцип: правовая регламентация порядка осуществления безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия обусловлена ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества.

Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные (раздел II ГК РФ) и обязательные (разделы III и IV ГК РФ). Рыночный оборот, по существу, представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств организациями, частными лицами, государством обеспечивается во многом благодаря безналичным расчетам.

Второй принцип: осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие этих счетов как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов организаций в банке предопределяются действующим порядком создания организаций, их правовым статусом.

Согласно Федеральному закону от 3 февраля 1996 г. " О банках и банковской деятельности" (ст. 30) в договоре должны быть указаны:

· процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам);

· стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов;

· имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей;

· порядок расторжения договора;

· другие существенные условия договора.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено законодательством. Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга (заключается договор корреспондентского счета) и в обязательном порядке - в учреждениях Банка России.

Третий принцип: поддержание ликвидности плательщика на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (банки и др.) должны планировать поступления, списание средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип: наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжения владельца на списание средств;

· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные услуги и в других случаях.

Пятый принцип: срочность платежа вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок совершения действий в последний день срока даны в первой части ГК РФ. Значение этого принципа заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство товаров, оказание услуг, должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете - к платежному кризису. Принцип срочности относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода - времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций.

Шестой принцип: контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. Этот контроль подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" публичности бухгалтерской отчетности. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создаваемые за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны организаций и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными фондами и др., контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности организаций.

Специфический характер имеет контроль банков за проведением расчетов между ними самими. Однако, как показывает практика, контроль участников рыночных отношений за выполнением договорных обязательств в силу ряда обстоятельств в организациях не всегда срабатывает. Кроме того, не отрегулирован механизм правового контроля со стороны государства за соблюдением установленных правил организациями различных форм собственности.

С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип регулирования безналичных расчетов во внутреннем обороте России.

Седьмой принцип: имущественная ответственность участников расчетов за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также принятие иных мер ответственности.

Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого существенно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.

В связи с формированием основ современного рынка в России было принято большое число законов и подзаконных актов в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты, касающиеся усиления имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. Значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства, что закреплено ст. 395 ГК РФ.

Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском и арбитражном судах. Претензии к банку, связанные с неисполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк, который ведет переписку по этим претензиям с другими банками (при необходимости с участием РКЦ). [11]

.2 Развитие системы расчетов с дебиторами и кредиторами

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов, установленной формы с соблюдением соответствующего документооборот та.

Существуют различные формы безналичных расчетов, которые избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ (37):

· расчеты платежными поручениями;

· расчеты чеками;

· расчеты по инкассо;

· расчеты платежными требованиями-поручениями

· расчеты по аккредитиву;

· расчеты платежными требованиями.

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций.

Выбор формы расчетов в основном определяется:

· характером хозяйственных связей между контрагентами;

· особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

· местонахождением сторон сделки;

· способом транспортировки груза;

· финансовым положением юридических лиц.

Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

Рассмотрим наиболее распространенные формы безналичных расчетов используемые в России более подробно. [12]

• Расчеты платежными поручениями. Эта форма безналичных расчетов самая распространенная в настоящее время в России. Платежное поручение - это документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему его банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Платежными поручениями могут производится перечисления денежных средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

· по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров (услуг) или для периодических платежей.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; при частичных платежах при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа нет и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются. При равномерных постоянных поставках расчеты между поставщиками и постоянными покупателями совершаются в порядке плановых платежей с использованием расчетов платежными поручениями.

При проведении таких расчетов плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему учреждению банка. Документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет получателя.

• Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.

Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как поступят средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым рассчитывались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.

Следует обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счете чекодателя и банк заранее не гарантировал их оплату. Чек считается также недействительным, если превышены гарантированные банком суммы или он выписан после даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

В соответствии с Положением (37) для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ. [6]

• Расчеты аккредитивами. Обязательство банка, возникающее по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора, называется аккредитивом.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или ой может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств; сроки представления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с покупателем в соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик должен представить в свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком. В практике расчетных отношений используется термин "документарный аккредитив".

Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов - в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности - в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения. [10]

• Инкассовые поручения. Инкассо - это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое, поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемой суммы; с какого счета плательщика сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо непосредственно учреждению банка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам - учреждению банка, обслуживающему взыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимает исполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данное учреждение банка.

Инкассовые поручения применяются:

· если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

· для взыскания по исполнительным документам;

· в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. Инкассовое поручение составляется по установленной Положением ЦБ РФ (37) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

· по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

· при наличии судебного акта о приостановлении взыскания. [6]

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

.1 Организационная характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив "Невский", именуемый в дальнейшем СПК "Невский", является коммерческой организацией.

Кооператив создан гражданами, по решению общего собрания, на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной, не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущественных паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан и передачи их в паевой фонд производственного кооператива, основанной на личном трудовом участии членов кооператива. Кооператив действует на основании Гражданского кодекса РФ, земельного законодательства РФ, другими федеральными законами, законами и нормативными правовыми актами Субъекта РФ, настоящего Устава, разработанного в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ. Срок действия кооператива не ограничен.

СПК "Невский" был образован в 1991 году в соответствии с законом "О приватизации государственных и имущественных предприятий в РСФСР". Правовое положение определено гражданским кодексом, уставом кооператива. Он является правопреемником товарищества с ограниченной ответственностью. Предприятие находится на самостоятельном балансе и по состоянию на 1 января 2008 года размер его уставного капитала составляет 2654 тыс.р.

Местонахождения кооператива и его юридический адрес: Курганская область, Кетовский район, село Кетово, улица Заозерная - 15. Удаленность от областного центра составляет 15 км.

Площадь землепользования хозяйства составляет 865 га. Территория хозяйства расположена в зоне резко континентального климата и характеризуется особенностями, свойственными лесостепной зоне Западно-Сибирской низменности, то есть зоне рискованного земледелия. Данные агроклиматических условий зоны показывают, что в целом климатические условия благоприятны для возделывания сельскохозяйственных культур и при соблюдении зональной агротехники в хозяйстве можно получать хорошие урожаи.

СПК "Невский" является юридическим лицом и имеет следующие полномочия:

· создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права на территории Российской Федерации и за ее пределами;

· иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, продавать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и земельные участки, в том числе переданные ему в виде паевого фонда кооператива, в порядке и на условиях, которые установлены законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

· создавать резервные и другие неделимые фонды кооператива и вкладывать средства резервного фонда в банки и другие кредитные учреждения, в ценные бумаги и иное имущество;

· привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам кооператива;

· заключать договоры, а также осуществлять все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных Уставом кооператива;

· осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством РФ;

· осуществлять реорганизацию или ликвидацию кооператива.

Кооператив функционирует в целях производства сельскохозяйственной и иной продукции, а также выполнения работ и оказания услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Основными видами деятельности кооператива являются:

· производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

· торгово-закупочная деятельность;

· осуществление любой иной хозяйственной деятельности в пределах целей, для достижения которых кооператив образован, за исключением запрещенных законодательством РФ.

Кооператив самостоятельно планирует и осуществляет свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие. Кооператив несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Источником формирования имущества кооператива могут быть как собственные, так и заемные средства. При этом размер заемных средств не должен превышать 60% от общего объема средств кооператива. Члены кооператива несут солидарную ответственность по обязательствам кооператива в пределах 5% обязательного пая.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, кооператив получает лицензию в установленном порядке.

Как любое сложное образование, кооператив состоит из отдельных взаимосвязанных частей, т.е. имеет определенную структуру. Под организационной структурой понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных частей организации - подразделений, обособившихся в результате разделения труда. Подразделения представляют собой официально существующие группы работников, ответственных за решение определенных производственных, снабженческих, сбытовых, финансовых, управленческих и иных задач. Кооператив имеет двухступенчатую организационную структуру.

На первом уровне структуры находятся аппарат управления, бухгалтерия, отдел кадров. Бухгалтерию хозяйства составляют 3 человека: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, кассир. На втором уровне находятся производственные и вспомогательные подразделения, играющие важнейшие функции в деятельности кооператива: авто гараж, машинотракторная мастерская, цех растениеводства. На предприятии также имеются две тракторно-полеводческие бригады, которые участвуют на посевных и уборочных работах.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1- Организационная структура предприятия

В соответствии с типом организационной структуры складывается структура управления, которая представляет собой совокупность звеньев управления и каналов, с помощью которых они взаимодействуют между собой.

СПК "Невский" - предприятие, занимающиеся производством и реализацией продукции сельского хозяйства. Для оценки организации производства также необходимо иметь представление о структуре управления предприятия. Управление кооперативом осуществляет Общее собрание членов кооператива, оно собирается раз в год, Правление кооператива занимается текущим управление, его возглавляет председатель Новгородовов Г. Г..

Председатель кооператива руководит всеми видами деятельности, утверждает штат и дает указания, направляет их деятельность на достижения высоких темпов развития и рациональное использование производственных ресурсов. Главный бухгалтер обеспечивает правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета и финансов хозяйства, своевременный учет средств кооператива, документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением этих средств.

Предприятие имеет линейно-функциональную структуру управления, которая представлена на рисунке 2.

2.2 Экономическая характеристика предприятия

Для того, чтобы дать экономическую характеристику предприятия, проанализируем следующие таблицы.

Во-первых, необходимо проанализировать обеспеченность СПК "Невский" ресурсами производства (таблица 1).

По данным хозяйства за анализируемый период площадь сельскохозяйственных угодий изменилась незначительно и составила в 2007 году 553 га. Площадь пашни и сенокосов не изменилась. Среднегодовая стоимость основных средств производства увеличилась на 26,4%.

Таблица 1 - Обеспеченность предприятия ресурсами производства

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008г.	Отношение 2008 г. к 2006 г., %
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	554	554	553	99
в т. ч: пашня	357	357	356	99
сенокосы	97	97	97	100
пастбища	100	100	100	100
Среднегодовая стоимость всех средств производства, тыс.р.	5683,5	6273	7186,5	126,4
Количество энергоресурсов, л.с.	3984	4081	4086	102,56
Среднесписочная численность работников, чел.	44	44	39	88,6
Стоимость валовой продукции	7438	9805	13176	177,1

Количество энергоресурсов за анализируемый период увеличилось на 2,56%. Среднегодовая численность работников изменилась и составила в 2008 году 39 человек.

В 2008 г. по сравнению с 2006 годом стоимость валовой продукции увеличилась на 77,1% и составила 13176 тыс.р. Это произошло за счет роста стоимости продукции растениеводства от уровня 2006 года и увеличении объема производства. Также это связано с ростом цен на ресурсы и на сельскохозяйственную продукцию ( приложения1-15).

Для того чтобы иметь представление об экономическом состоянии предприятия необходимо рассмотреть наличие, состав и структуру основных фондов, поскольку они являются материально-технической базой всего производства (таблица 2).

Таблица 2 - Состав и структура основных фондов (на конец года)

Группы и виды основных средств	2006 год		2007 год		2008 год		Отклонение 2008г. от 2006г.
	сумма, тыс.р	уд.вес, %	сумма, тыс.р	уд.вес, %	сумма, тыс.р	уд.вес, %	сумма, тыс.р
Здания Машины и оборудования Транспортные средства Производственный инвентарь	1829 3001 884 3	31,9 52,5 15,55 0,05	1829 3939 1013 48	26,8 57,7 14,8 0,7	1829 4539 1013 163	24,2 60,2 13,4 2,2	0 1538 129 160
Итого	5717	100,0	6829	100,0	7544	100,0	1827

За анализируемый период общая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 1827 тыс. рублей. В том числе значительно увеличилась стоимость машин и оборудования - на 1538 тыс. рублей. Это связано с тем, что в 2007 году предприятием были купленны новые машины. Стоимость зданий не изменилась. В структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают машины и оборудования. Структура основных средств за анализируемый период изменилась значительно.

Важным фактором рационального использования материально-технических и трудовых ресурсов предприятия является его специализация. Основной показатель, который наиболее полно и точно характеризует специализацию - это структура товарной продукции. Она выражает экономическое состояние предприятия. Для того чтобы иметь представление о специализации и сочетании отраслей в сельскохозяйственном предприятии, необходимо рассчитать удельный вес каждой отрасли в структуре товарной продукции. Необходимо установить, какая отрасль занимает ведущее место, а какие являются дополнительными.

Рассмотрим, какое количество продукции сельского хозяйства реализовало СПК "Невский" (таблица 3).

Таблица 3 - Состав и структура товарной продукции

Отрасль и вид продукции

2006 г.

2007 г.

2008 г.

В среднем за три года

сумма, тыс.р.

удель ный вес, %

сумма, тыс.р.

удель ный вес, %

сумма, тыс.р.

удель ный вес, %

сумма, тыс.р.

удель ный вес, %

Растениеводство, всего

8651

12223

17670

12848

в т. ч. картофель

3416

39,48

4720

38,61

7854

44,45

5330

41,49

овощи открытого грунта

5099

58,94

7437

60,84

9794

55,43

7443,3

57,93

Прочая продукция

0,36

0,17

0,12

0,19

Продукция в переработанном виде

104

1,22

0,38

49,7

0,39

Всего по хозяйству

8651

100

12223

100

17670

100

12848

100

В целом по предприятию за анализируемый период объем продаж увеличился от 8651 тыс.р. до 17670 тыс.р. в связи с увеличением объемов производства в растениеводстве (приложения 19-21).

Эффективность сельскохозяйственного производства в значительной мере зависит от обеспеченности трудовыми ресурсами и уровня их использования (таблица 4).

При этом оплата труда работников определяется его личным вкладом с учетом конечных результатов деятельности кооператива и максимальными размерами не ограничивается. Кооператив самостоятельно устанавливает форму, систему и размеры оплаты труда работников.

Таблица 4 - Среднегодовая численность и структура трудовых ресурсов

Категории работников	2006 г.		2007 г.		2008 г.		В среднем за 3 года
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве	44	100	44	100	39	100	42,3	100
Рабочие постоянные	32	72,72	32	72,72	30	77,0	31,3	74,2
в т.ч. трактористы-машинисты	15	34,1	14	З1,8	12	30,8	13,6	32,3
Рабочие сезонные и временные	6	13,64	5	11,4	2	5,1	4,3	10,0
Служащие	6	13,64	7	15,88	7	17,9	6,7	15,8
из них руководители	2	4,5	5	11,4	5	12,8	4,0	9,6
специалисты	4	9,1	2	4,5	2	5,1	2,7	6,2
Всего по предприятию	44	100	44	100	39	100	42,3	100

В структуре трудовых ресурсов наибольший удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве, их численность в 2008 году по сравнению с 2006 годом изменилась на 11,4% или на 5 человек. За этот же период число трактористов-машинистов так же уменьшилось, а число руководителей увеличилось на 3 человека. В среднем за 3 года численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве составила 42,3 человека. Большое влияние на результат хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Процесс интенсификации характеризуется двумя группами показателей:

1 показатели уровня интенсивности;

2 показатели экономической эффективности интенсивности.

Целью интенсификации является увеличение объема производимой продукции при снижении затрат на ее производство. Показатели уровня интенсивности сельскохозяйственного производства характеризуются вложением средств производства и труда на 100 га сельскохозяйственных угодий. С какой степенью интенсивности производится сельскохозяйственная продукция в СПК "Невский" можно проследить, проанализировав следующие показатели (таблица 5).

Таблица 5 - Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Отношение 2008 года к 2006 году, %
Показатели на 100 га сельскохозяйственных угодий:
Фондообеспеченность, тыс.р.	1025,9	1132,31	1299,54	126,67
Энергообеспеченность, л. с.	719,13	736,64	738,88	102,75
Производственные затраты, тыс.р.	1344,76	1775,09	2655,70	197,48
Затраты труда, чел - ч.	15,7	15,7	13,92	88,66

Приведенные в таблице 5 данные показывают, что уровень интенсивности сельскохозяйственного производства в СПК "Невский" за анализируемый период изменился не значительно. Так, фондообеспеченность в 2008 г. по сравнению с 2006 годом увеличилась на 26,67% и составила 1299,54 тыс.р. Использование энергетических мощностей или энергообеспеченность увеличилась за анализируемый период на 2,75 %. Производственные затраты на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличились 97,48%. В 2008 году по сравнению с 2006 годом произошло уменьшение затрат труда на 100 га сельскохозяйственных угодий на 11,34% (приложения 10-12, 16-18). Следующим показателем, характеризующим экономику сельского хозяйства, является интенсификация. Для определения эффективности вложения средств, необходимо постоянно соизмерять их с результатами производства. Об экономической эффективности интенсификации производства СПК "Невский" свидетельствуют следующие данные (таблица 6).

Таблица 6 - Экономическая эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отношение 2008 года к 2006году,%
Выход валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. рублей	1342,59	1769,85	2469,69	183,95
Фондоотдача, р.	130,87	156,3	223,62	170,87
Урожайность, ц. с 1 га картофель	121	142	153	126,45
овощи открытого грунта	186	156	202	108,6
Себестоимость единицы продукции, р.
картофель	256,52	292,32	246,90	96,25
овощи открытого грунта	256,5	292,29	247,03	96,31
Сумма прибыли (убытка), тыс.р.	2835	4809	8218	289,88
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, %.	48,56	64,78	86,21	-

Из анализируемых данных таблицы 6 видно, что в хозяйстве выход валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличивается на 83,95 %. Урожайность картофеля и овощей с 1 га в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 26,45 и 8,6% соответственно. Фондоотдача в 2008 году составила 223,62 р., что говорит о ее росте по сравнению с 2006 годом больше на 70,87%. Уменьшилась себестоимость единицы продукции картофеля и овощей за анализируемый период на 3,75 и 3,69% соответственно. Итогом хозяйственной деятельности СПК "Невский" за анализируемый период является прибыль, которая увеличилась в 2008 году по сравнению с 2006 годом почти в 4 раза.

Рентабельность - важнейший показатель экономической эффективности производства. В 2008 году составила 86,21 %, а в 2006 году - 48,56, на что повлияло значительное увеличение урожайности картофеля и овощей.

3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

.1 Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным каждый хозяйственный субъект должен стремиться к сокращению дебиторской задолженности. [5]

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. [11]

Кредиторская задолженность является составной частью заемных средств хозяйствующих субъектов и означает привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. В большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у предприятий возникает задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, по векселям выданным, авансам полученным.

Кредиторская задолженность сопряжена с образованием дебиторской и является основным источником ее покрытия. Кредиторская задолженность должна погашаться предприятиям независимо от величины дебиторской задолженности. [5]

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.[11]

Наличие и размер дебиторской задолженности влияет непосредственно на прибыль предприятия. Дебиторскую задолженность можно сократить путем предоставление более продолжительных сроков кредита.

К приемам управление дебиторской задолженностью относят учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например, необходимость поиска путей сокращения времени между завершением операции по выполнению работ и выпиской счета-фактуры заказчику. Организация должна также оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, то есть упущенная выгода от неиспользования средств вместо их инвестирования.

В процессе своей деятельности предприятия осуществляет взаимодействие с различного рода контрагентами, в связи с чем возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Состояние расчетов предприятия является важным аспектом экономической характеристики его производственно-финансовой деятельности, поскольку от этого зависит платежеспособность, а в конечном итоге и финансовая устойчивость предприятия. Состояние расчетов СПК "Невский" представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Состояние расчетов предприятия (на конец года)

Статьи	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение, %
				2007г. от 2006г.	2008г.от 2007г.
Расчеты с дебиторами, тыс.р. в том числе покупатели и заказчики прочие дебиторы авансы выданные	928 352 15 561	1162 725 5 432	1156 819 24 313	125,2 205,9 33,3 77	99,5 112,9 480 72,4
Расчеты с кредиторами, тыс.р. в том числе поставщикам и подрядчикам задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы	329 120 - - - 209	130 - - - 61 69	218 2 - - 133 83	39,5 - - - - 33	167,6 - - - 218 120
Превышение сумм дебиторской задолженности над кредиторской, тыс.р.	599	1032	938	Х	Х

В 2007 году по сравнению с 2006 годом сумма дебиторской задолженности увеличилась на 25,2%, а к концу 2008 года снизилась на 0,5%. При этом задолженность покупателей и заказчиков в 2008 году увеличилась на 12,9%, а задолженность прочих дебиторов на 380%. Такое положение оказывает негативное влияние на финансовое состояние предприятия, поскольку говорит о ежегодном снижении платежеспособности заказчиков.

Сумма кредиторской задолженности в 2007 году значительно снизилась - на 60,5% к показателю 2006 года, а к концу 2008 года увеличилась на 67,6%. Рассматривая структуру кредиторской задолженности, мы видим, что в 2006 году наибольший удельный вес занимала задолженность перед прочими кредитороми.

На конец 2008 года положение немного изменилось: задолженность перед поставщикам и подрядчикам, а также задолженность перед прочими кредиторами, значительно снизились, но при появилась задолженность по налогам и сборам. Которая в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, возросла - на 72 тыс. р. Такое положение снижает финансовую устойчивость предприятии, поскольку это может привести к возникновению штрафных санкций за несвоевременную уплату средств в бюджет и внебюджетные фонды, а, следовательно, и к возникновению дополнительных внереализационных расходов.

Сопоставляя суммы дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия, мы можем увидеть, что в 2006 году дебиторская задолженность превышала кредиторскую на 599 тыс. рублей, в 2007 году положение значительно изменилось, и превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 1032 тыс. рублей, а в 2008 году - 937 тыс. рублей (приложения 1-3).

В связи с этим мы можем сделать вывод, что СПК "Невский" находится в благополучном финансовом состоянии, поскольку долги предприятия значительно меньше тех сумм, которые должны дебиторы.

Также следует рассмотреть состояние платежеспособности организации, так как она позволяет бесперебойно осуществлять кругооборот средств на предприятии.

Для вычисления платежеспособности рассмотрим данные таблицы 8.

Таблица 8 - Расчет платежеспособности предприятия, тыс. р.

Статьи	2006 год	2007год	2008 год
Актив
1. Денежные средства	140	838	1554
2. Запасы	2036	2802	3811
3. Готовая продукция	2060	2192	3296
4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	18	-	-
Дебиторская задолженность	928	1162	1156
Итого	5182	6994	9817
Пассив (платежные обязательства)
1. Займы и кредиты	400	-	-
2. Кредиторская задолженность перед персоналом организации	-	-	-
перед государственными внебюджетными фондами	-	-	-
перед поставщиками и подрядчиками	120	-	2
по налогам и сборам	-	61	133
прочие кредиторы	209	69	83
3. Задолженность перед участниками по выплате доходов	131	140	97
Итого	860	270	315
Избыток (+), недостаток (-) платежных средств	4322	6724	9502
Коэффициент платежеспособности	6,02	25,9	31,1

По данным таблицы 6 видно, что в 2007 и 2008 годах произошло увеличение коэффициента платежеспособности - 25,9 и 31,1 соответственно. Это произошло в связи с резким увеличением дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность за анализируемый период также изменилась в сторону уменьшения, но не настолько резко, как дебиторская (приложения 1-3). Для более детального рассмотрения взаимоотношений СПК "Невский" с дебиторами и кредиторами рассмотрим основных заказчиков и поставщиков организации, которые представлены в таблицах 9 и 10соответственно.

Таблица 9 - Основные заказчики предприятия, тыс. р.

Заказчики	2006 год		2007 год		2008 год
	задолженн	перечислено	задолженн	перечислено	задолженн	перечислено
ГОУНПО Профессиональный лицей №6	356	300	255	255	431	260
ООО "Медок"	561	561	164	132	97	97
ООО "Касс-сервис"	307	108	-	-	118	51

Дебиторская задолженность велика, особенно в 2008 году. Это связано с тем, что предприятия по какой-либо причине не в состоянии вовремя оплатить счета. Поэтому неоплаченные счета списываются на дебиторскую задолженность анализируемой организации.

Таблица 10 - Основные поставщики предприятия

Поставщики

2006 год

2007 год

2008 год

задолженн

перечислено

задолженн

перечислено

задолженн

перечислено

ООО "Мак энд Мак"

165

149

ООО "Ника"

213

105

.2 Взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

В данном разделе курсовой работы мы рассмотрим взаимоотношения и расчеты с дебиторами и кредиторами на примере договоров. Расчеты на данном предприятии производятся путем предоставления счета-фактуры, который предусматривает оплату платежными поручениями в установленный срок.

Для более подробного анализа расчетов с дебиторами и кредиторами рассмотрим несколько договоров, заключенных СПК "Невский" с другими организациями, за 2008 год.

Рассмотрим пример дебиторской задолженности. СПК "Невский" занимается производством, переработкой, хранением и реализацией сельскохозяйственной продукции. Дебиторами предприятия могут быть как юридические, так и физические лица. Отношения с заказчиками строятся на основе заключенных договоров.

Таким образом, 7 января 2008 года был заключен договор поставки № 456 между СПК "Невский", именуемое в дальнейшем "Поставщик", в лице председателя кооператива Новгородова Геннадия Григорьевича и ООО "Медок", именуемого в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Гусейнова С.А. (Приложение 25)

По данному договору "Поставщик" обязуется передать "Покупателю" овощи, именуемые в дальнейшем "товар", на сумму 2680-00 рублей. Также "Покупатель" производит авансирование в размере 1430-00 рублей. Оплата товара осуществляется "Покупателем" путем перечисления денежных средств платежными поручениями на расчетный счет "Поставщика" не позднее 5 банковских дней с даты подписания "Покупателем" акта приемки товара на склад. В договоре также оговариваются обязанности сторон, разрешения споров, условия выполнения работ.

Договор является юридическим документом и в соответствии с законом "Поставик" обязан выписать счет-фактуру, которая является в соответствии со статьей 169 ГК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм.

СПК "Невский" была выписана счет-фактура №00000001 от 8 января 2008 года (приложение 30) на сумму 1430-00 рублей.

По данным документам оплата не произведена, таким образом мы имеем пример задолженности перед организацией, которую еще не списали на дебиторскую. Согласно Указу Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 года № 2004 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товара", данная задолженность списывается по истечении четырех месяцев со дня фактического получения товаров, выполнения работ, услуг.

Проанализируем пример кредиторской задолженности. Рассмотрим договор поставки от 14 мая 2008 года (приложение 26). По данному договору ОО "Мак энд Мак", именуемое в дальнейшем "Поставщик", обязуется поставить продукцию (брошуры и буклеты) СПК "Невский", именуемое в дальнейшем "Покупатель", по ценам, в количестве номенклатуре, в соответствии с согласованной обеими Сторонами спецификацией составляющей неотъемлемую часть договора. "Покупатель", в свою очередь, производит предоплату продукции денежными средствами в размере 50% ее стоимости на основании счета "Поставщика". Также в договоре были оговорены условия поставки, качество продукции, обязанности сторон.

На оплату поставленной продукции была выписана счет № 845 от 15 мая 2008 года, в которой указана сумма к оплате с учетом НДС. (Приложение 27). Так как "Покупатель" должен произвести предоплату продукции, мы имеем платежное поручение, которое является подтверждением перевода денежных средств в счет оплаты полученной продукции.

По платежному поручению № 128 от 17. 05. 2008 года (приложение 28) предприятие-кредитор произвело предоплату в размере 17088 рублей, путем перевода денежных средств с расчетного счета СПК "Невский".

По платежному поручению № 128 от 19. 06. 2008 года (приложение 29) СПК "Невский" оплатил оставшуюся стоимость за поставленную продукцию в размере 17088 рублей, также путем перечисления денежных средств с одного расчетного счета банка на другой.

В платежном поручении должны быть указаны все основные реквизиты организаций, между которыми заключается договор и осуществляются расчеты: наименование предприятия; наименование банка, который обслуживает предприятие; индефикационный номер; расчетный и кор. счет; дата и состав операции; сумма перевода.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности в соответствии с Положением списывается на финансовые результаты предприятия. В рассмотренном нами случае наличие кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками не наблюдается.

Таким образом, мы рассмотрели финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами в СПК "Невский".

4. Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

Каждая организация в современных условиях осуществляет различные мероприятия по совершенствованию финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами.

Величина дебиторской и кредиторской задолженности имеет очень важное значение для успешной работы предприятия. Опираясь на данные, полученные при анализе состояния задолженности в СПК "Невский", рассмотрим возможные пути совершенствования взаимоотношений с дебиторами и кредиторами данной организации.

С целью эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо, прежде всего, осуществлять на предприятии строгий контроль за состоянием расчетов, систематически (не реже 1 раза в квартал) проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, следует рассмотреть все возможные методы по снижению дебиторской задолженности, так как она влияет непосредственно на прибыль предприятия. Постоянное увеличение дебиторской задолженности приводит к неэффективной работе предприятия, ухудшает финансовое состояние. Дебиторская задолженность - это выбывшие из обращения денежные средства.

С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями следует по возможности расширить круг потребителей услуг предприятия, своевременно выделять просроченную дебиторскую задолженность и требовать от дебиторов ее погашения, а при необходимости обращаться в суд. Также необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и требует дополнительного привлечения источников финансирования.

Одним из методов усиления контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью является внедрение программы "1С: Бухгалтерия", которая имеет большие возможности для облегчения ведения учета на предприятии, повышения его эффективности и оперативности. С ее помощью осуществляется группировка информации с целью установления последовательности ее интегрирования и формирования, что дает возможность создать законченную информационную учетную систему на предприятии. Это, в свою очередь, обеспечивает условия для интегрированной обработки учетной информации с целью получения необходимых сводных показателей, показателей для составления финансовой и других видов отчетности, позволяет повысить качество и эффективность обработки информации, получить информацию, необходимую для обоснования управленческих решений, ориентированных на существующие рыночные условия. "Безбумажная технология" в отношениях фирм-партнеров и подразделений фирмы значительно сэкономит силы и время персонала, денежные средства.

Компьютеризация учёта, конечно, ускорит процессы деятельности специалистов, но для работы с современной вычислительной техникой необходимы соответствующие навыки и знания. Процесс обучения требует дополнительных затрат на образование, но с другой стороны, использование ЭВМ позволит сократить численность работников.

Взаимозачет обязательств также является одним из приёмов уменьшения задолженности. Такой приём носит название клиринг. Этот метод можно использовать в случае, если организации имеют длительные и стабильные экономические отношения, и выплаты производятся только на разницу взаимных задолженностей.

В СПК "Невский" размер дебиторской задолженности довольно большой, причем за последний год задолженность возросла практически в 3 раза. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Одним из важных моментов управления оборотным капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимо оценивать не только условия своего кредитования заказчиков, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием.

Предположим, что поставщики сырья и материалов предоставляют скидку 5% при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней. Оценим целесообразность использования скидки с точки зрения предприятия, использующего для досрочной оплаты кредит под 40% годовых (таблица 11).

Таблица 11 - Расчет финансового результата (на каждую 1 тыс. р.)

Показатель	Со скидкой	Без скидки
Оплата за сырье, руб.	950	1000
Расходы по оплате процентов, руб.	950х0,4х45/360=47,5	-
Итого	997,5	1000

Предприятию выгодно использовать скидки и производить досрочную оплату, однако 5%-ный уровень скидки в данном случае является максимально допустимым, что показывают следующие расчеты:

Минимально допустимый уровень скидки = 40% / 360 х 45 = 5%

Максимально допустимая величина скидки = 1000 х 5% = 50 руб. с каждой 1000 руб.

Таким образом, система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

Для ликвидации дебиторской задолженности организация так же может использовать вексель, полученный от покупателя. Сумма долга покупателя могла бы участвовать в обороте организации, поэтому организация может взять ссуду в банке под залог векселя.

Например, пусть вексель номинальной стоимостью 60000 р. выписан на 90 дней по ставке 9%. Через 10 дней СПК "Невский" переучитывает этот вексель в банке по учетной ставке 5%. Определим эффективность сделки. Найдем сумму, на величину которой СПК "Невский" оказал услуги:

P₁=S*(1-t₁/k*d₁), (1)

где P₁ - стоимость оказанных услуг;

S - номинал векселя;

d₁ - учетная ставка;

t₁ - количество дней до наступления платежа;

k - временная база.

P₁=60000*(1-90/360*0,09)=58650 р.

Теперь найдем цену учета векселя в банке:

P₂=S*(1-t₂/k*d₂), (2)

где P₂ - цена, уплаченная банком за вексель;

t₂ - количество дней до наступления платежа;

d₂ - учетная ставка банка.

P₂=60000*(1-80/360*0,05)=59333 р.

Найдем эффективность сделки или годовую учетную ставку (i):

i=((P₂-P₁)/(P₁*(t₁-t₂)))*360, (3)

i=(683/(58650*10))*360=0,419

То есть, СПК "Невский" получило бы те же самые деньги, вложив 58650 р. в банк под 41,9% годовых.

Используя данную комбинацию, предприятие может получить прибыль:

58650*0,419*10/360=682,62 р. - за 10 дней

+682,62*30=79128,6 р. - вместо 58650 р., полученных через месяц.

Так, используя вексельный оборот, СПК "Невский" может поддерживать уровень дебиторской задолженности на минимальном уровне.

Также в СПК "Невский" имеется большая доля кредиторской задолженности. Причем эта задолженность перед участниками по выплате доходов, а также по налогам и сборам, при несвоевременной уплате которой может произойти ее значительное увеличение из-за штрафных санкций. Так как предприятие не в состоянии выплатить такую сумму, можно предложить уменьшение суммы старых долгов за счет новых заимствований (ссуда, кредит), но на более выгодной основе.

Таким образом, для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в СПК "Невский" нужно принять следующие меры:

· установить контроль за состоянием расчетов с заказчиками;

· с целью снижения риска неуплаты по счетам следует по возможности установить финансовые отношения не с одним крупным заказчиком, а с несколькими;

· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, что требует дополнительного привлечения дорогостоящих источников финансирования;

· внедрение программы "1С: Бухгалтерия"

· использовать предоставление скидок при досрочной оплате.

· использовать вексель

В заключении можно отметить, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организации является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность.

Анализ и контроль за движением дебиторских долгов является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.

Выводы и предложения

На основе данной курсовой работы и проведенного анализа финансово хозяйственной деятельности СПК "Невский" можно сделать следующие выводы:

· предприятие довольно стабильное. На основе проведенного экономического анализа за последние три года организация улучшила свое финансовое состояние;

· СПК "Невский" стремится увеличить число заказов на свою продукцию;

· у предприятия есть постоянные клиенты и заказчики, что создает определенную стабильность в организации расчетов.

Несмотря на положительные качества организации, имеются и ряд отрицательные, например: наличие высокой дебиторской и кредиторской задолженности.

Частично решить проблему финансовых платежей можно путем осуществления контроля за сроками погашения дебиторской и кредиторской задолженности, предоставления дебиторам скидок за погашение долгов в срок или досрочно. Предприятию необходимо принимать меры по уменьшению долгов, так как своевременные расчеты за выполненную работу обеспечат минимальный размер дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Правильное управление дебиторской и кредиторской задолженности будет способствовать росту благосостояния предприятия.

Таким образом, мы провели детальный анализ финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами на примере СПК "Невский" и предложили некоторые пути совершенствования этих взаимоотношений.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 45 "Банковский счет", глава 46 "Расчеты"

2. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", глава XII "Организация безналичных расчетов"

3. Банковское дело: Учебник/ Под редакцией Г. Н. Белоглазовой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 592 с.

. Банковское дело: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

5. Войко А.В. оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия/ А.В. Войко// Финансовый менеджмент. - 2004. - №4. - С. 37-42

6. Игнатов, А.В. Анализ финансового состояния предприятия

. Комаров, А.В. расходы по обслуживанию кредиторской задолженности/ А.В. Комаров// Бухгалтерский учет. - 2003. - №8. - С.21-22

. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА - М

. Купрюшина, О.М. Показатели и процедуры контроля дебиторской и кредиторской задолженностью/ О.М. Купрюшина // справочник экономиста

. Любушин, И.П. анализ финансового состояния коммерческой организации/ Н.П. Любушин// аудит и финансовый анализ. - 2003. - №3.

. Любушин Н. П. И др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для ВУЗов/ Под ред. проф. Н. П. Любушина

. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность

. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник

. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева; под ред. проф. Л.А. Дробозина.-М.: Финансы

. Финансы в вопросах и ответах: учеб. пособие/В.И.Трухачев, А.В. Гвоздиков, И.А. Томилина и др.- 2-е изд., перераб. и дополн

ПРИЛОЖЕНИЯ

ДОГОВОР ПОСТАВКИ №27

г. Курган

"14" мая 2008 г.

ОО "Мак энд Мак", именуемый в дальнейшем "Поставщик", в лице генеральног директора Макаров С.В., действующего на основании Устава, с одной стороны, и СПК "Невский", именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице председателя кооператива Новгородова Геннадия Григорьевича действующего на основании Устава, с другой стороны, договорились о нижеследующем:

. Предмет договора.

1.1. Настоящий договор заключен на печать брошюр

.2. "Поставщик" обязуется передать "Покупателю" готовые изделия, именуемые в дальнейшем "товар", на сумму 34176-00 рублей (Тридцать четыре тысячи сто семьдесят шесть рублей 00 копеек), а "Покупатель" обязуется товар принять и оплатить.

1.3. Ассортимент, стоимость и сроки поставки товара указаны в спецификации (приложение 1) и графике поставки (приложение 2), которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

. Периоды поставки товаров.

.1. Если стороны предусматривают поставку товара в течение действия договора поставки отдельными партиями и периоды поставки отдельных партий в нем не определены, то товары должны поставляться равномерными партиями помесячно или по заявке Покупателя.

.2. Недопоставленные по прилагаемой спецификации объемы товара восполняются Поставщиком в следующий период поставки.

. Порядок поставки, качество, комплектность, тара упаковка.

.1. Поставщик обязан доставить товар в бухгалтерию Покупателя сам.

.2. Качество поставляемого товара должно соответствовать ГОСТу и требования нормативно-технических документов.

.3. Прием по количеству и качеству товара осуществляется Покупателем на основании инструкций П-6 и П-7.

4. Обязанности сторон и порядок расчетов.

.1. Платежи по данному договору производятся Покупателем после получения продукции и переводятся на счет Поставщика.

.2. Покупатель вправе отказаться от оплаты товара ненадлежащего качества или не соответствующего его требованиям.

. Ответственность сторон.

.1. Стороны несут ответственность за ненадлежащие исполнение своих обязанностей по настоящему договору в соответствии с действующим законодательством.

. Срок действия договора.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и до окончания выполнения обязательств.

Договор может быть изменен, расторгнут, признан недействительным по соглашению сторон, либо на основании действующего законодательства.

Все споры, возникающие между сторонами по настоящему договору, разрешаются путем переговоров; в случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров, стороны вправе обращаться в Арбитражный суд по месту нахождения ответной стороны.

. Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон.

ДОГОВОР ПОСТАВКИ №456

г. Курган

"07" января 2008 г.

СПК "Невский", именуемый в дальнейшем "Поставщик", в лице председателя кооператива Новгородова Геннадия Григорьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Медок", именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Гусейнова С.А. действующего на основании Устава, с другой стороны, договорились о нижеследующем:

. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

1.1. Настоящий договор заключен на поставку овощей.

.2. "Поставщик" обязуется передать "Покупателю" овощи (капусту, свеклу столовую, морковь и картофель) именуемые в дальнейшем "товар", на сумму 2680-00 рублей (Две тысячи шестьсот восемдесят рублей 00 копеек), а "Покупатель" обязуется товар принять и оплатить.

. ПЕРИОДЫ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ.

. Порядок поставки, качество, комплектность, тара упаковка.

.1. Поставщик обязан доставить товар на склад Покупателя сам.

.3. Прием по количеству и качеству товара осуществляется Покупателем на основании инструкций П-6 и П-7.

4. Обязанности сторон и порядок расчетов.

. Ответственность сторон.

. Срок действия договора.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и до окончания выполнения обязательств.

. Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон.

Финансовое взаимоотношение с дебиторами и кредиторами

Финансовое взаимоотношение с дебиторами и кредиторами

Похожие работы на - Финансовое взаимоотношение с дебиторами и кредиторами