обязательность осуществления и учета кассовых операций органами Федерального казначейства.
Все эти составляющие «казначейского исполнения бюджетов» включают использование казначейских методов и технологий, в том числе по проведению и учету кассовых операций (поступлениям и выплатам).В БК РФ кассовое обслуживание исполнения территориальных бюджетов органами Федерального казначейства рассматривается как одно из обязательных условий казначейского их исполнения.
На основании статьи 21 <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CB8A801F8AC59D5D25245925BBCD4753FC639DBEE0DA0C8BEC3719384466051A072t3k5G> Положения о бюджетном процессе в городе Перми, утвержденного решением Пермской городской Думы от 28.08.2007 N 185 (с изменениями).Порядок <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CB8A801F8AC59D5D25245925FBCD37F3FC639DBEE0DA0C8BEC3719384466051A370t3k0G> исполнения бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита бюджета города.
Порядок определяет сроки и последовательность взаимодействия департамента финансов администрации города Перми с получателями бюджетных средств города, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета города Перми (далее - администраторы источников финансирования дефицита бюджета) при осуществлении процедур принятия бюджетных обязательств, подтверждения денежных обязательств, санкционирования оплаты денежных обязательств и подтверждения исполнения денежных обязательств.
Уполномоченным структурным подразделением департамента финансов администрации города Перми (далее - Департамент) по взаимодействию с получателями бюджетных средств города, администраторами источников финансирования дефицита бюджета при осуществлении процедур принятия бюджетных обязательств, подтверждения денежных обязательств, санкционирования оплаты денежных обязательств и подтверждения исполнения денежных обязательств является управление казначейства.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета города осуществляется управлением Федерального казначейства по Пермскому краю (далее - УФК по Пермскому краю). В рамках кассового обслуживания исполнения бюджета города УФК по Пермскому краю обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджета города по поручению Департамента без осуществления санкционирования выплат из бюджета.
Получатель бюджетных средств города (далее - получатель средств) принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него бюджетных ассигнований (по публичным нормативным обязательствам), лимитов бюджетных обязательств и утвержденной сметы доходов и расходов на очередной финансовый год и плановый период с учетом ранее принятых и неисполненных обязательств отчетного финансового года.
Получатель средств принимает бюджетные обязательства путем заключения муниципальных контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.
При уменьшении получателю средств главным распорядителем ранее доведенных бюджетных ассигнований (по публичным нормативным обязательствам), лимитов бюджетных обязательств исполнение заключенных контрактов и договоров осуществляется в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 161 <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CA6A51794F152DCD80B4C9F5CBF802B609D648CE707F78FF19A30D481t4k0G> Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Постановка на учет бюджетных обязательств, принятых бюджетными учреждениями, осуществляется управлением казначейства в порядке <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CB8A801F8AC59D5D252459359B0D6743FC639DBEE0DA0C8BEC3719384466051A370t3k6G>, утвержденном Департаментом.
Администраторы источников финансирования дефицита бюджета принимают бюджетные обязательства путем заключения муниципальных контрактов (договоров) на привлечение кредитов (открытие кредитной линии) в пределах доведенных бюджетных ассигнований на текущий финансовый год и плановый период.
Получатель средств, администратор источников финансирования дефицита бюджета подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета города денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования оплаты.
Управление казначейства осуществляет платежи за счет средств бюджета города от имени и по поручению получателей средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета путем безналичного списания средств с лицевых счетов, открытых в Департаменте в установленном порядке, и обеспечением получателей средств наличными денежными средствами.
Процедура осуществления кассового расхода за счет средств бюджета города состоит в передаче управлением казначейства в УФК по Пермскому краю платежных поручений, подготовленных на основании представленных платежных документов получателями средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, и списании сумм платежей с единого счета бюджета с одновременным отражением операций на лицевых счетах.
Получатель средств представляет платежные документы в виде заявки на оплату расходов, администратор источников финансирования дефицита бюджета - в виде распоряжения на выплату по договорам привлечения средств, по договорам размещения средств (далее - платежный документ) в управление казначейства в электронном виде в автоматизированной системе "АЦК-Финансы", с одновременным представлением на бумажном носителе в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного документа на бумажном носителе подписывается лицами, включенными в карточку образцов подписей, и заверяется оттиском его печати.
Оформление платежных документов для санкционирования оплаты денежных обязательств осуществляется в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CA6A51794F152DCD80B4C9F5CBF802B609D648CtEk7G> Российской Федерации, нормативных актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, Федерального казначейства Российской Федерации.
Одновременно с платежными документами получатели средств и администраторы источников финансирования дефицита бюджета для осуществления текущего контроля представляют в управление казначейства следующие подтверждающие возникновение денежных обязательств документы: оригиналы документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств: счет, счет-фактура, накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг, акт приемки-передачи, кассовый или товарный чек, налоговое требование, декларация, исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ), судебное решение (постановление), соглашение и(или) иные документы, предусмотренные условиями контракта (договора) либо установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации, Пермского края, города Перми,
Управление казначейства на основе созданных главным распорядителем бюджетных средств распорядительных заявок формирует и направляет электронный пакет платежных документов в УФК по Пермскому краю, а в случае возврата электронного пакета платежных документов из УФК по Пермскому краю проставляет отклонение на не принятых платежных документах.
Порядок и условия обмена информацией между УФК по Пермскому краю и Департаментом при кассовом обслуживании исполнения бюджета города устанавливается соответствующим Регламентом <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CB8A801F8AC59D5D25245925EBCD5773FC639DBEE0DA0C8BEC3719384466051A370t3k0G>.
Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется управлением казначейства путем выдачи выписки из лицевого счета получателя, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета с приложением платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета города Перми в пользу физических и юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с отметкой управления казначейства "ПРОВЕДЕНО" и подписью ответственного специалиста.
В течение финансового года возможно внесение изменений в произведенные получателями средств кассовые расходы в следующих случаях:
при внесении изменений в решение Пермской городской Думы о бюджете на очередной финансовый год и плановый период,
при внесении изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись,
при внесении изменений в бюджетную классификацию,
при внесении изменений в источники произведенных расходов,
при выявлении случаев ошибочного применения в платежных документах бюджетной классификации.
Для внесения изменений в произведенные расходы, отраженные на лицевых счетах, управлением казначейства оформляется уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по произведенным кассовым выплатам. Уведомление представляется в УФК по Пермскому краю в электронном виде, по форме <consultantplus://offline/ref=55E23E9BA992E9CBA39CA6A51794F152DCD90B4B9E5DBF802B609D648CE707F78FF19A33D7884069t5k9G>, установленной Приказом Федерального казначейства Российской Федерации от 10 октября 2008 года N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов".
Операции по внесению изменений в произведенные расходы отражаются в выписках по лицевому счету получателя средств после подтверждения УФК по Пермскому краю в выписке по лицевому счету бюджета операций по внесению изменений.
Уполномоченным структурным подразделением департамента финансов администрации города Перми (далее - Департамент) по взаимодействию с получателями бюджетных средств города, администраторами источников финансирования дефицита бюджета при осуществлении процедур принятия бюджетных обязательств, подтверждения денежных обязательств, санкционирования оплаты денежных обязательств и подтверждения исполнения денежных обязательств является управление казначейства.
Сегодня казначейство является мощной платежной, учетной, контрольной и информационной системой в сфере финансовой деятельности публично-правовых образований. За масштабными новыми проектами нельзя забывать об основной функциональной деятельности Федерального казначейства - кассовом обслуживании бюджетов и формировании бюджетной отчетности. Здесь важна стабильность и повышение качества выполняемых функций.
1.3 Порядок открытия и ведения лицевых счетов клиентам в муниципальном казначействе
В настоящее время активно изучается порядок открытия и ведения лицевых счетов, открываемых в Федеральном казначействе. С 1 января 2009 года существенно изменился порядок кассового обслуживания лицевых счетов, открытых в органах Федерального казначейства. Приказ Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами"
Настоящий Порядок разработан в соответствии со ст. 220.1 <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE594333EB278DC218737E829D31FD3968F9366FC37C3587679DDD70840752i0G> Бюджетного кодекса Российской Федерации, частью 3.3 статьи 2 <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE594333EB278DC218707884973EFD3968F9366FC37C3587679DDD57i7G> Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", частью 3 статьи 30 <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE594333EB278DC218737C8E9D31FD3968F9366FC37C3587679DDD738207267453iEG> Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Федеральный закон N 83-ФЗ), Положением <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9036FE6D36A66D3294753FD020D28431C60B267239DA8956iDG> о бюджете и бюджетном процессе в городе Перми, утвержденным решением Пермской городской Думы от 28.08.2007 N 185 (с изменениями), и устанавливает порядок открытия и ведения департаментом финансов администрации города Перми (далее - департамент) лицевых счетов главным распорядителям бюджетных средств, муниципальным бюджетным учреждениям, являющимся получателями бюджетных средств, муниципальным казенным учреждениям, главным администраторам источников финансирования дефицита бюджета города для учета операций по исполнению бюджета города Перми, лицевых счетов, предназначенных для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждений, лицевых счетов муниципальным бюджетным учреждениям и открытие лицевых счетов муниципальным автономным учреждениям.
Уполномоченным структурным подразделением департамента по открытию и ведению лицевых счетов клиентов является управление казначейства.
В целях настоящего Порядка участниками бюджетного процесса являются главные распорядители бюджетных средств, муниципальные бюджетные учреждения, являющиеся получателями бюджетных средств, муниципальные казенные учреждения, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета. Не участниками бюджетного процесса являются бюджетные учреждения и муниципальные автономные учреждения.
Главный распорядитель бюджетных средств, муниципальное бюджетное учреждение, являющееся получателем бюджетных средств, муниципальное казенное учреждение, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, муниципальное бюджетное учреждение, в отношении которого главным распорядителем бюджетных средств принято решение о предоставлении подведомственному учреждению субсидии из бюджета города Перми в соответствии с п. 1 ст. 78.1 <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE594333EB278DC218737E829D31FD3968F9366FC37C3587679DDD71830252i2G> Бюджетного кодекса РФ (далее - бюджетное учреждение), муниципальное автономное учреждение, которым в установленном порядке в департаменте открыты соответствующие лицевые счета, являются клиентами, не участниками бюджетного процесса являются бюджетные учреждения и муниципальные автономные учреждения.
Лицевой счет клиента является регистром аналитического учета департамента. В управлении казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
Лицевой счет главного распорядителя бюджетных средств,
Лицевой счет получателя бюджетных средств
Лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение муниципального бюджетного учреждения
Лицевой счет главного администратора источников финансирования дефицита бюджета
Лицевой счет бюджетного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами бюджетного учреждения
Лицевой счет бюджетного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными бюджетному учреждению в виде субсидий из бюджета
Лицевой счет автономного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами автономного учреждения
Лицевой счет автономного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными автономному учреждению в виде субсидий из бюджета
При открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.4 <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9033FE6830A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8856iCG> настоящего Порядка, управление казначейства присваивает им учетные номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность клиента к главному распорядителю бюджетных средств (функциональному (территориальному) органу администрации города, осуществляющему полномочия и функции учредителя (далее - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя).
.6. Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:
- лицевой счет главного распорядителя средств,
- лицевой счет получателя средств,
- лицевой счет по учету операций со средствами, поступающими во временное распоряжение клиента,
- лицевой счет главного администратора источников финансирования дефицита бюджета,
- лицевой счет бюджетного учреждения,
- отдельный лицевой счет бюджетного учреждения,
- лицевой счет автономного учреждения,
- отдельный лицевой счет автономного учреждения,
- лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств,
- отдельный лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования,
- отдельный лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования.
.7. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов (рис.1)
Номера разрядов1234567891011
Где 1-й и 2-й разряды - код вида лицевого счета;
с 3-го по 5-й разряд - код главного распорядителя средств (органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя), в ведении которого находится клиент, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, утвержденные решением Пермской городской Думы о бюджете города Перми на очередной финансовый год и плановый период;
с 6-го по 10-й разряд - учетный номер клиента, соответствующий коду участника бюджетного процесса по Сводному реестру главных распорядителей и получателей средств бюджета города Перми, главных администраторов и администраторов доходов бюджета города Перми, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Перми, за исключением лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств, - по участникам бюджетного процесса;
Учетному номеру бюджетного учреждения, являющегося получателем бюджетных средств, бюджетного учреждения (автономного учреждения), принимающих бюджетные полномочия, - по лицевым счетам для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;
Учетному номеру клиента по книге регистрации лицевых счетов - по неучастникам бюджетного процесса;
-й разряд - код отдела платежей управления казначейства, в котором обслуживается клиент, в том числе:
- сводный отдел платежей,
- отдел платежей по Ленинскому району,
- отдел платежей по Свердловскому району,
- отдел платежей по Индустриальному району,
- отдел платежей по Мотовилихинскому району,
- отдел платежей по Орджоникидзевскому району,
- отдел платежей по Кировскому району.
Управлением казначейства открываются лицевые счета клиентам, включенным в Сводный реестр главных распорядителей и получателей бюджетных средств города, главных администраторов и администраторов доходов бюджета города, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета города (далее - Сводный реестр), а также не участникам бюджетного процесса. Порядок <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B943EF06A31A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8856i9G> ведения Сводного реестра утверждается приказом департамента.
Открытие и ведение лицевых счетов муниципальным автономным учреждениям осуществляется в соответствии с порядком <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9032FE6635A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8856i8G> открытия и ведения лицевых счетов муниципальным автономным учреждениям в департаменте финансов администрации города Перми и проведения кассовых выплат за счет средств муниципальных автономных учреждений, утвержденным распоряжением начальника департамента.
Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.
В течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета клиента (бюджетного учреждения, являющегося получателем бюджетных средств, бюджетного учреждения (автономного учреждения), принявших бюджетные полномочия), лицевого счета бюджетного учреждения, отдельного лицевого счета бюджетного учреждения, отдельного лицевого счета бюджетного учреждения для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств, лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, начальник управления казначейства письмом сообщает об этом Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговый орган) по месту регистрации клиента (бюджетного учреждения, являющегося получателем бюджетных средств, бюджетного учреждения (автономного учреждения), принявших бюджетные полномочия). Сообщение об открытии лицевого счета хранится в юридическом деле клиента.
Лицевые счета регистрируются управлением казначейства в системе "АЦК-Финансы" и книге регистрации лицевых счетов.
На лицевых счетах бюджетных учреждений, отдельных лицевых счетах бюджетных учреждений, отдельных лицевых счетах бюджетных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, лицевых счетах автономных учреждений, отдельных лицевых счетах автономных учреждений, отдельных лицевых счетах автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции со средствами бюджетных учреждений и муниципальных автономных учреждений.
На лицевом счете главного распорядителя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации, дополнительных кодов классификации, утвержденных распоряжениями начальника департамента и приказами главных распорядителей бюджетных средств, отражаются:
бюджетные ассигнования на текущий финансовый год и плановый период,
распределенные лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период,
показатели кассового плана,
предельные объемы финансирования.
Доведение главным распорядителям бюджетных средств бюджетных ассигнований производится в соответствии с порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи, бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, утвержденным приказом департамента.
Доведение кассового плана по расходам производится в соответствии с утвержденным департаментом порядком <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9134F06C35A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8B56iAG> составления и ведения кассового плана.
Доведение предельных объемов финансирования производится в соответствии с порядком <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9134FE6733A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8A56iDG> утверждения и доведения до главных распорядителей и получателей бюджетных средств предельных объемов финансирования, утвержденным департаментом.
Объемы финансирования главному распорядителю бюджетных средств доводятся в размерах, заявленных главными распорядителями средств по распорядительным заявкам в пределах бюджетных ассигнований, кассового плана и предельных объемов финансирования.
На лицевом счете получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации и дополнительных кодов классификации, утвержденных распоряжениями начальника департамента и приказами главных распорядителей бюджетных средств, отражаются:
доведенные лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год и плановый период,
показатели кассового плана,
поставленные на учет денежные и бюджетные обязательства на текущий финансовый год и плановый период,
кассовые выбытия, в том числе произведенные за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в течение текущего финансового года,
восстановление кассовых выбытий,
объемы финансирования текущего года,
остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств текущего года,
объем поступлений средств, полученных от приносящей доход деятельности, и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов нарастающим итогом с начала текущего финансового года,
остаток средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на начало текущего финансового года,
суммы средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы без права расходования, суммы невыясненных поступлений,
прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением на осуществление приносящей доход деятельности не относящиеся к расходам перечисления (уплата НДС и налога на прибыль),
остаток средств на отчетную дату.
Доведение главным распорядителем бюджетных средств до получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств производится в соответствии с порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи, бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, утвержденным приказом департамента.
Доведение до получателей бюджетных средств кассового плана по расходам производится в соответствии с утвержденным департаментом порядком <consultantplus://offline/ref=6D37F75D604EE6CAFE595D3EFD4BD0C91179278B9134F06C35A66D3294753FD020D28431C60B267239DC8B56iAG> составления и ведения кассового плана.
Процедура осуществления кассового расхода за счет средств бюджета города состоит в передаче управлением казначейства через СЭД (система электронного документооборота) расчетных документов, оформленных на основе платежных документов, представленных муниципальными бюджетными учреждениями, являющимися получателями бюджетных средств, муниципальными казенными учреждениями, и списании Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю сумм платежей с единого счета бюджета города с отражением операций по лицевым счетам клиентов. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств бюджетных учреждений и муниципальных автономных учреждений состоит в передаче управлением казначейства через СЭД расчетных документов, оформленных на основе платежных документов, представленных бюджетными учреждениями и муниципальными автономными учреждениями, и списании банком сумм платежей со счета департамента с отражением операций по лицевым счетам клиентов.
Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям в виде субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ), используются в очередном финансовом году на те же цели.
Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям в виде субсидии на иные цели или бюджетных инвестиций, подлежат перечислению учреждениями в бюджет. Остатки средств могут быть возвращены бюджетным учреждениям в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств.
Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, поступающих бюджетным учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, используются в очередном финансовом году на те же цели.
Таким образом, делая вывод изложенному можно сказать, что реализация органом казначейства полномочий, закрепленных ст. 166.1 БК РФ, по установлению порядка и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей средств Федерального бюджета требуют совершенствования.
Глава 2. Практика расчетно-кассового обслуживания клиентов муниципальным казначейством на примере территориального отдела платежей по Ленинскому району г.Перми
.1 Характеристика территориального отдела платежей управления казначейства по Ленинскому району департамента финансов администрации г.Перми
В соответствии с Положением департамента финансов администрации г.Перми №06-07 от 10.01.2007г., территориальный отдел платежей является структурным подразделением управления казначейства департамента финансов администрации города Перми (далее - департамент) и создан в целях организации и непосредственного осуществления предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств бюджета города.
Краткое наименование Территориального отдела платежей управления казначейства - ТОП УК (далее - ТОП УК). ТОП УК в своей деятельности подотчетно начальнику управления казначейства департамента (далее - начальник УК). ТОП УК в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, законодательством РФ и Пермского края, Уставом г. Перми, решениями Пермской городской Думы, постановлениями Главы города Перми, постановлениями и распоряжениями главы администрации города Перми, Положением о департаменте, Положением об управлении казначейства, настоящим Положением, распоряжениями и приказами начальника департамента. ТОП УК возглавляет начальник территориального отдела платежей управления казначейства (далее - начальник ТОП УК). В его подчинении находятся сотрудники ТОП УК, численность которых определяется штатным расписанием. Положение, структура и штатная численность ТОП УК утверждаются начальником департамента по представлению начальника УК.
Целью образования и деятельности ТОП УК является обеспечение и организация кассового обслуживания исполнения бюджета города.
Основными задачами деятельности ТОП УК являются:
Осуществление контроля исполнения за соблюдением законодательства участников бюджетного процесса в рамках казначейского исполнения бюджета;
Организация исполнения бюджета города, управление операциями на счетах департамента, исходя из принципа единства кассы;
Организация методологического обеспечения по вопросам, относящимся к компетенции ТОП УК, обязательных для главных распорядителей и получателей средств бюджета города;
Ведение учета операций по кассовому исполнению бюджета города;
Ведение учета бюджетных обязательств;
Открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей и получателей средств бюджета города;
Ведение реестра муниципальных контрактов по итогам размещения заказа;
Установление режимов счетов бюджета города.
Функциями ТОП УК являются:
ТОП УК при реализации задачи «Осуществление контроля за соблюдением законодательства участников бюджетного процесса в рамках казначейского исполнения бюджета» осуществляет:
Предварительный и текущий контроль за целевым расходованием средств бюджета города главными распорядителями и получателями;
Контроль за устранением выявленных нарушений;
ТОП УК при реализации задачи, определенной пунктом 2.1.2. «Организация исполнения бюджета города, управление операциями на счетах департамента, исходя из принципа единства кассы»:
Открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей и получателей средств бюджета города;
Формирует полную и достоверную информацию об исполнении бюджета города по кассовым поступлениям и кассовым выплатам;
Составляет и представляет начальнику УК оперативную информации об исполнении бюджета города;
Взаимодействует с органами ФНС МФ Российской Федерации, иными государственными, муниципальными структурами в процессе выполнения возложенных на него функций;
Организует рассмотрение заявлений, предложений, жалоб граждан и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ТОП УК;
Взаимодействует со структурными подразделениями департамента и органами местного самоуправления в части казначейского исполнения бюджета города;
Анализирует и обобщает результаты работы ТОП УК, разрабатывает предложения по ее совершенствованию.
ТОП УК при реализации задачи «Организация методологического обеспечения по вопросам, относящимся к компетенции ТОП УК, обязательных для главных распорядителей и получателей средств бюджета города»:
Разрабатывает административные стандарты по реализации казначейского исполнения бюджета;
Оказывает организационно - методологическую помощь соответствующим службам администрации города и районов, муниципальным бюджетным учреждениям по вопросам казначейского исполнения бюджета;
Обобщает практику применения законодательства в установленной сфере деятельности и вносит предложения начальнику УК по его совершенствованию;
ТОП УК при реализации задачи «Ведение учета операций по кассовому исполнению бюджета города»:
Проверяет достоверность отчетных данных, представляемых участниками бюджетного процесса в части кассовых поступлений и выплат по назначениям.
ТОП УК при реализации задачи «Ведение учета бюджетных обязательств»:
Проверяет полноту представленного пакета документов для постановки на учет бюджетного обязательства;
Проверяет соответствие предмета контракта (договора) бюджетной классификации РФ;
Проверяет наличие свободного остатка лимитов бюджетных обязательств;
Регистрирует бюджетное (денежное) обязательство;
Перерегистрирует бюджетные обязательства на основании обращений получателей средств бюджета города;
Формирует карточки контроля бюджетных обязательств;
Формирует журнал учета бюджетных обязательств;
Формирует ведомость контроля неисполненных бюджетных обязательств (по итогам года);
Формирует финансовые дела учета бюджетных обязательств в разрезе получателей средств бюджета города.
ТОП УК при реализации задачи «Открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей и получателей средств бюджета города»:
Запрашивает у получателей средств бюджета города необходимый для открытия лицевого счета пакет документов;
Извещает ИФНС об открытии, изменении или закрытии лицевого счета получателей средств бюджета города;
Формирует и ведет юридические дела получателей средств бюджета города;
Формирует выписки по лицевым счетам получателей средств бюджета города и приложения к ним;
Производит сверку с получателями средств бюджета города по операциям на лицевых счетах;
Принимает платежные документы (заявки на оплату расходов) получателей средств бюджета города для осуществления кассового расхода;
Осуществляет подтверждение денежных обязательств бюджета города и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов бюджета города в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.
ТОП УК при реализации задачи «Ведение реестра муниципальных контрактов по итогам размещения заказов»:
Проверяет представленные сведения о муниципальном контракте показателям заключенного контракта;
Проверяет соответствие способа размещения муниципального заказа действующему законодательству;
Присваивает реестровый номер контракту;
Готовит информацию для размещения сведений о муниципальных контрактах на официальном сайте в сети Интернет.
ТОП УК при реализации задачи, определенной «Установление режимов счетов бюджета города»:
Устанавливает получателям средств бюджета города лимит остатка кассы;
Контролирует соблюдение установленных сроков выплаты заработной платы получателями средств бюджета города.
Права и обязанности ТОП УК:
В целях реализации возложенных на него задач и функций ТОП УК имеет право:
Открывать и вести лицевые счета получателей средств бюджета города;
Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, являющихся получателями средств бюджета города, устранения выявленных по исполнению городского бюджета нарушений;
Требовать от руководителей и других должностных лиц предоставление необходимых документов, объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе проведения кассового расхода бюджета и при проверках состояния бухгалтерского учета и отчетности;
Осуществлять проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств бюджета города, в том числе по приносящей доход деятельности;
Приостанавливать операции по счетам получателей средств бюджета города в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством на основании приказа начальника департамента;
Согласовывать документы, относящиеся к компетенции ТОП УК;
Принимать участие в работе совещаний, комиссий, рабочих групп по вопросам, касающимся организации казначейского исполнения бюджета;
Вносить предложения по совершенствованию казначейского исполнения бюджета;
Осуществлять проверки документов, связанных с ведением реестра муниципальных контрактов, в том числе по приносящей доход деятельности;
Осуществлять права и обязанности, связанные с применением мер ответственности за нецелевое использование средств бюджета города в порядке, предусмотренном законодательством РФ и Пермского края об административных правонарушениях.
В целях реализации возложенных на него задач и функций ТОП УК обязано:
Осуществлять проверку целевого расходования средств бюджета города в установленные законодательством сроки;
Своевременно предоставлять получателям средств бюджета города выписки по лицевым счетам;
Вести прием заявок на оплату расходов получателей средств бюджета города;
Обеспечивать своевременность проведения кассового расхода;
Давать в установленные законодательством сроки ответы на поступающие запросы в пределах своей компетенции;
Проводить мероприятия по повышению квалификации работников ТОП УК;
Осуществлять включение в реестр муниципальных контрактов в установленные законодательством сроки;
Обеспечить своевременность подготовки информации для размещения реестра муниципальных контрактов на официальном сайте администрации города.
Руководство ТОП УК.
ТОП УК возглавляет начальник, который назначается на должность и освобождается от должности начальником департамента по представлению начальника УК.
Должность начальника ТОП УК в составе департамента в соответствии с перечнем муниципальных должностей и муниципальных должностей муниципальной службы относится к группе ведущих муниципальных должностей муниципальной службы.
На должность начальника ТОП УК назначается лицо, имеющее высшее экономическое (бухгалтерское) образование, стаж муниципальной службы на ведущих муниципальных должностях не менее двух лет или работы по специальности не менее трех лет, обладающее знаниями действующего законодательства.
Начальник ТОП УК выполняет следующие функции:
Организует работу ТОП УК;
Согласовывает назначение, перемещение и освобождение от должности сотрудников ТОП УК, присвоение очередных квалификационных разрядов;
Распределяет обязанности между сотрудниками ТОП УК, разрабатывает и представляет на согласование начальнику УК в установленном порядке их должностные инструкции;
Осуществляет контроль за исполнением сотрудниками ТОП УК должностных обязанностей;
Вносит предложения о дисциплинарных взысканиях и материальных поощрениях сотрудников ТОП УК;
Письменно согласовывает и заверяет документы в пределах своих полномочий;
По доверенности начальника департамента представляет интересы департамента во всех государственных и муниципальных органах, учреждениях, предприятиях и организациях, независимо от форм собственности, по вопросам деятельности ТОП УК;
Осуществляет права и обязанности, связанные с применением мер ответственности за нецелевое использование средств бюджета города в порядке, предусмотренном законодательством РФ об административных правонарушениях.
По поручению начальника УК принимает участие в совещаниях, встречах и прочих мероприятиях разного уровня, представляя интересы департамента.
Начальник ТОП УК несет персональную ответственность в соответствии с действующим законодательством за несвоевременное и некачественное исполнение возложенных на ТОП УК обязанностей, действия (бездействия), ведущие к нарушению прав и законных интересов граждан, не сохранение и (или) разглашение сведений, ставших ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей.
ТОП УК в пределах своей компетенции взаимодействует с руководителями и сотрудниками структурных подразделений департамента, функциональными и территориальными органами администрации города Перми, органами государственной власти, налоговыми органами, органами федерального казначейства, кредитными учреждениями (организациями), правоохранительными органами, получателями средств бюджета города.
Деятельность ТОП УК контролируется и проверяется уполномоченными органами в соответствии с действующим законодательством.
Место нахождения ТОП УК : г.Пермь, ул.Сибирская, д.10.
Таким образом, на современном этапе перед органами казначейства стоят следующие основные задачи:
проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета;
осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;
осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета.
Одна из задач с 2012 года органов казначейства, в связи с изменениями типов учреждений возникает необходимость у органов казначейства открытия нескольких видов лицевых счетов, предназначенных для обслуживания клиентов.
2.2 Анализ лицевых счетов открытых в муниципальном казначействе
В 2010 году началась реформа бюджетной системы, основанием которой послужил Федеральный закон № 83-ФЗ от 8 мая 2010 года. Стоит сказать, что в соответствии с гражданским законодательством учреждение может быть(рис.2)
Виды лицевых счетов, обслуживаемых в отделе платежей Ленинского района Управления казначейства:
Лицевой счет получателя средств: (для казенных и бюджетных учреждений - получателей бюджетных средств) для учета доведенных главным распорядителем средств лимитов бюджетных обязательств, поставленных на учет бюджетных обязательств, операций по отражению кассовых выбытий в процессе исполнения расходов бюджета города;
Лицевой счёт бюджетного учреждения: (для бюджетных учреждений нового типа) для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий из бюджета на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением работ) в соответствии с муниципальным заданием;
Отдельный лицевой счёт бюджетного учреждения: (для бюджетных учреждений нового типа) для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий из бюджетов на иные цели, а также бюджетных инвестиций;
Лицевой счёт автономного учреждения: (для автономных учреждений)для учёта операций со средствами автономных учреждений;
Лицевой счет по переданным полномочиям: для учета операций со средствами, осуществляемыми учреждениями по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами от имени органа власти в денежной форме в установленном нормативно-правовым актом размере.
Для того, что проанализировать структуру лицевых счетов открытых в органе казначейства посмотрим данные таблицы 2.2.1
.2.1-Структура учреждений обслуживаемых в отделе платежей Ленинского района Управления казначейства по данным 2011
Наименование учрежденияРаспорядительный счетБюджетный л/счВнебюджетный л/счл\сч во временное распоряжениеБюджетное учреждение1282924Автономное учреждениеотсутствует3отсутствуетотсутствуетКазенное учреждениеотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетИтого1312924По данным таблицы видно, что у автономных учреждений не открыты счета по приносящей доход деятельности, т.е они не привлекают дополнительные средства для финансового обеспечения учреждения, что является отрицательным моментом, также из данных таблицы видно в 2010 году в данном отделе казначейства не было казенных учреждений в общей структуре клиентов бюджетные учреждения занимают 96 % от общего числа, чтобы посмотреть динамику изменения учреждений, в связи с изменением в законодательстве о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений, необходимо сравнить изменения в количестве клиентов в отделе казначейства в 2011 году. (Данные в таблице 2.2.2)
Таблица 2.2.2.-Динамика изменения в структуре клиентов в отделе платежей Ленинского района Управления казначейства.
Наименование учрежденияРаспорядительный счетБюджетный л/счВнебюджетный л/счл\сч во временное распоряжениеБюджетное учреждение1222223Автономное учреждение66отсутствуетКазенное учреждение6отсутствуетотсутствуетВсего1342823
Из данных таблицы видно, что изменилась структура автономные учреждения открыли лицевые счета по учету средств от приносящей доход деятельности, что является положительным моментом, также появились учреждения имеющие статус казенных учреждений.
Для того чтобы более подробно посмотреть виды лицевых счетов, необходимо посмотреть структуру по каждому виду учреждений. Таблица 2.2.4 по данным 2011гг.
Таблица 2.2.4 Структура видов лицевых счетов по бюджетному учреждению
количество бюджетных учрежденийл/сч бюджетного учрежденияОтдельный л/сч бюджетного учреждениял/сч по переданным полномочиям1818153
По данным таблицы можно сделать вывод, что бюджетные учреждения имеют несколько открытых лицевых счетов, это является положительным моментом в части разграничения субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, а также субсидий на иные цели, по средствам публичных обязательств по видам поступлений из бюджета.
Таблица 2.2.5 Структура лицевых счетов по автономному учреждению
количество автономных учрежденийл/сч автономного учрежденияотдельный л/сч автономного учреждениял/сч по переданным полномочиям1781610
Из данных таблицы видно, что автономные учреждения также имеют несколько открытых лицевых счетов в отделе платежей Ленинского района Управления казначейства.
Таблица 2.2.6 Структура лицевых счетов открытых в органе казначейства казенных учреждений
количество казенных учрежденийл/сч казенного учреждениял/сч во временное распоряжениел/сч по переданным полномочиям121290
По данным таблицы можно сделать вывод, что казенные учреждения также имеют несколько открытых лицевых счетов в органе казначейства.
Для более подробного анализа необходимо посмотреть структуру расходов по перечисленным учреждениям обслуживающихся в отделе платежей Ленинского района Управления казначейства.(Таблица 2.2.7)
Таблица 2.2.7.- Структура расходов учреждений, обслуживающихся в отделе платежей по Ленинскому району за 2010-2011 гг.
Наименование расходовИсполнение за 2010 г., тыс. руб.Процент от расходов, в федеральном бюджетеИсполнение за 2011 г., тыс. руб.Процент от расходов, в федеральном бюджете1. Государственное управление и местное самоуправление487744321,1544491,8271,32. Национальная оборона359672,271,68520683,024,03.Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности гос-ва, промышленность108069,1591,92752651,672,14. Строительство95581,8210,9437579,1331,05. Образование10277,4041,6997382,7891,86. Финансовая помощь бюджетам других уровней133679,872,14097817,882,2Всего расходов757719,1871,119104498,21,6
К 2011 г. Произведенные расходы через отдел платежей по Ленинскому району Управления Казначейства заметно возросли: индекс роста составил 1,8%.
Работа органов казначейства в основном сосредоточен на финансировании следующих бюджетных сфер (см. таблицу 2.2.8).
Таблица 2.2.8.-Структура расходов по отраслям по Ленинскому района за 2000-2001 гг., в процентах
Наименование расходов1. Национальная оборона31,244,62. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства19,614,43. Образование5,84,64. Финансовая помощь бюджетам других уровней19,821,5Всего расходов100,0100,0
Можно сказать, что 50-60% работы УК по Ленинского района направлено на обеспечение финансовыми ресурсами силовые структуры Ленинского района (федерального значения). Причем, почти 45% расходов в 2011 г. занимали расходы на национальную оборону и практически все средства идут на строительство и содержание вооруженных сил. Соответственно большая часть средств направляется на текущие расходы силовых структур - это, прежде всего, обеспечение денежным довольствием личного состава.
Отдел участвует в организации исполнения федерального бюджета на территории края:
при поступлении реестров от главного управления федерального казначейства Минфина Российской Федерации не позднее следующего дня (рабочего дня) сообщает получателям о финансировании;
при поступлении средств на счет УФК и при наличии реестров от получателей, на следующий операционный день производит доведение поступивших средств:
до получателей бюджетных средств,
получателей субсидий на выполнение муниципального задания. - получателей субсидий на иные цели ;
осуществляет другие действия по исполнению бюджета.
Процесс исполнения федерального бюджета отличается от исполнения бюджета Ленинского района (местного бюджета) по расходам, хотя в финансовых департаментах города существуют отделы казначейства. Отличительные черты проследим по отдельным статьям расходов (см. таблицу 2.2.9).
Таблица 2.2.9.-Исполнение федерального бюджета УК по Ленинскому району 2010-2011 гг.
Наименование расходовПлан 2010, тыс. руб.Факт. 2010, тыс. руб.Процент исполнения 2010План 2011, тыс. руб.1. Образование в т. ч.90000088738398,61400000Начальное30000029819899,4500000Среднее11000010369794,3170500Высшее46050045247298,37000002. Здравоохранение и физическая культура19050017846293,7275000Всего1090500106584597,73045500
В целом, процент исполнения плана не превышает 100% и в 2011 году та же ситуация. Это происходит потому, что плановые показатели предусмотрены бюджетной росписью и лимиты бюджетных обязательств не превышают показатели бюджетной росписи. Расходов может быть произведено в размерах, не превышающих лимиты.
При исполнении бюджета в целом по Ленинскому району сложилась следующая ситуация (см. таблицу 2.2.10).
Таблица 2.2.10.- Удельный вес расходов по отраслям Ленинского района по расходам в 2011 году, в процентах.
Расходы2011 год(в процентах)1. Управление91,02. Сельское хозяйство60,83. Топливная промышленность86,24. Транспорт99,95. Жилищно-коммунальное хозяйство63,46. Образование104,27. Культура и искусство97,98. Здравоохранение и физическая культура112,29. Социальная политика28,810. Прочие расходы151,9Всего расходов93,4
Данные показывают, что проценты исполнения запланированных расходов различны: одни отрасли испытывают дефицит, другие профинансированы с превышением налоговых показателей. Эти существенные отклонения имеют объективные причины. К примеру, ассигнования на образование были исполнены на 104,2% и перерасход на 4,2% образовался из-за погашения кредиторской задолженности прошлых лет. Расходы на социальную политику выполнены на 28,8%, что обусловлено отсутствием целевого финансирования из бюджетов вышестоящего уровня. В случае повышения или понижения расходов исполнительные органы принимают по этому поводу решения, которые обязательны для исполнения финансовыми органами.
По существу, механизм казначейского исполнения бюджетов федерального или местного уровня одинаков, но процесс исполнения отличается. Отличия заключаются в том, что администрация - финансовые органы - бюджетополучатели находятся в узком оперативном пространстве на местном уровне и перераспределение средств бюджета происходит даже слишком динамично, тем хуже для бюджетной сферы, у которой сокращают объемы бюджетного финансирования.
Таким образом, процесс исполнения федерального бюджета консервативен, устойчив и соответствует бюджетному законодательству. Процесс исполнения местного бюджета нельзя назвать устойчивым и юридически верным, при этом казначейский механизм исполнения бюджета во многом зависит от решений местных органов власти и объективность работы финансовых органов теряется. В данной связи есть резон использовать местные бюджеты органами федерального казначейства. Это будет способствовать оптимизации бюджетного процесса не только на муниципальном уровне, но и в целом по России.
Решения исполнительных органов муниципального уровня по поводу бюджетных средств будет реализовываться только в том случае, если они соответствуют Бюджетному кодексу Российской Федерации и иным законодательным актам, регулирующим бюджетные отчисления.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.04.2000 №46 были утверждены «Правила кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов», которые призваны расширить поле действия средств федерального казначейства. Кроме того, местные бюджеты будут экономить средства, так как содержание собственных финансовых органов представляется бесполезным, после того как органы федерального казначейства начнут исполнять местные бюджеты.
Возвращаясь к работе УК по Ленинского района. УФК в процессе исполнения федерального бюджета взаимодействует с органами федерального казначейства других субъектов Российской Федерации.
По итогам 2010 года органам федерального казначейства на территориях других субъектов Российской Федерации было перечислено 3802920 тыс. руб. в то же время от них поступило 2865052 тыс. руб.
В целом, за 2010 год в УФК по Ленинского района поступило для финансирования расходов и погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета 23095556 тыс. руб.
В том числе:
по реестрам из УФК 20198000 тыс. руб.;
поступило от других органов федерального казначейства 2865052 тыс. руб.;
с балансового счета УК № 40103 «Доходы федерального бюджета предназначенные для финансирования расходов 37504 тыс. руб.;
Из полученных средств профинансировано:
всего расходов 19104493 тыс. руб.;
перечислено другим органам федерального казначейства 3802920 тыс. руб.;
перечислено в УФК остатки неиспользованных средств 188143 тыс. руб.
Таким образом, федеральный бюджет по Ленинскому району исполнен на 99,2%, что говорит о хорошей работе органов казначейства и отлично характеризует систему исполнения федерального бюджета.
Управление казначейства является органом исполнительной власти осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения соответствующего бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального, регионального, местных бюджетов главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
казначейский муниципальный счет бюджет
Глава 3. Совершенствование расчетно-кассового обслуживания клиентов при казначейском исполнении местного бюджета
.1 Проблемы расчетно-кассового обслуживания клиентов органами казначейства
Становление казначейской системы происходит уже в течение длительного периода времени. Этот процесс сопровождается рядом трудностей. Он затрагивает интересы многих государственных структур и имеет не только сторонников, но и противников.
Органы казначейства представляют интересы государства и тем самым ставят под контроль деятельность других участников бюджетного процесса. Главные распорядители бюджетных средств утрачивают возможность управлять финансовыми потоками и сохраняют за собой лишь ограниченные права, связанные с распределением лимитов ассигнований о подведомственным получателям. Усиливается контроль над движением бюджетных средств на банковских счетах, счета федерального бюджета изымаются из коммерческих банков. Органы казначейства контролируют эффективность и целевое использование финансовых ресурсов на уровне отдельных бюджетополучателей. Ограничиваются права региональных органов власти по определению направлений использования средств федерального бюджета, полученных в форме дотаций, трансфертов, кредитов и займов, и другие.
В связи с переходом бюджетных учреждений в новый правовой статус существуют проблемы обслуживания бюджетных учреждений. Среди проблем, с которыми могут столкнуться новые федеральные бюджетные учреждения при изменении своего типа, по мнению Управления, наиболее актуальны следующие.
·Несоответствие содержания решений органов власти и уставов требованиям, предъявляемым к этим документам постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. № 539 «Об утверждении Порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений» и другим аналогичным этому постановлению документам, принятым на уровне субъекта и местных уровнях. В частности, в решениях не указываются информация об изменении (сохранении) основных целей деятельности федерального учреждения, мероприятия по созданию федерального учреждения с указанием сроков их проведения. Случается, что в уставах бюджетных учреждений не поименованы осуществляемые виды деятельности, отсутствуют положения об обязательности открытия лицевых счетов в органах Федерального казначейства (или финорганах), но при этом предусматривается возможность получения кредитов в банках и т. д. В связи с этим полагаем, что для приведения уставов в надлежащее состояние необходимо поручить учредителям проверить утвержденные ими уставы на соответствие предъявляемым к ним требованиям.
·Несоблюдение органами, осуществляющими функции и полномочия учредителей, и самими учреждениями установленного подп. 4 п. 2 ст. 31 Закона № 83-ФЗ срока внесения необходимых изменений в уставы подведомственных бюджетных учреждений - до 1 декабря 2011 года. При этом не учитывалось время на государственную регистрацию вносимых изменений. Вместо того чтобы оставить запас времени на государственную регистрацию, соответствующие акты изданы либо в последний день установленного срока, либо по истечении установленного срока.
·Учреждения, изменившие свой тип на бюджетный, «забыли» про свои обособленные подразделения, наделенные имуществом и обязанностью ведения бухгалтерского учета. Такие обособленные подразделения также являются клиентами органов Федерального казначейства и должны иметь на руках собственные положения, утвержденные создавшими их бюджетными учреждениями.
·Позднее внесение изменений в учредительные документы большинства бюджетных учреждений помешало им обеспечить заблаговременное изменение своих реквизитов (наименований, номеров лицевых и банковских счетов) в ранее заключенных с контрагентами договорах. Указанные обстоятельства могут повлиять на своевременное исполнение бюджетными учреждениями своих обязательств в 2012 году. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 8 августа 2011 г. № 02-03-06/3599, наиболее целесообразно в таких случаях оформлять дополнительные соглашения к ранее заключенным договорам. Следует отметить необходимость своевременного внесения изменений в реквизиты договоров, по которым предусматривается перечисление средств на счета бюджетных учреждений (например, платы за поставленные товары, оказанные услуги, арендной платы). В связи с закрытием органами казначейства счетов в учреждениях Банка России, на которых учитывались средства от приносящей доход деятельности, перечисляемые контрагентами бюджетных учреждений средства по старым реквизитам с 1 января 2012 года будут возвращаться учреждениями Банка России плательщикам и не могут быть уточнены по назначению через органы Федерального казначейства. Эта проблема особенно актуальна для плательщиков, вносящих наличные деньги в кредитные организации для их перечисления в пользу бюджетных учреждений. Поэтому особенно важно бюджетным учреждениям максимально широко известить всех своих контрагентов о новых реквизитах лицевых счетов.
Взаимодействие с Финорганами: соответствующим областным законом и нормативными правовыми актами уполномоченных органов местного самоуправления установлено, что в переходный период с 1 января по 31 декабря 2011 года финансовое обеспечение деятельности о муниципальных бюджетных учреждений осуществлялось на основании бюджетной сметы. В этот период операции всех областных и муниципальных бюджетных учреждений учитывались в органах Управления казначейства г.Перми на их прежних лицевых счетах получателей бюджетных средств (с кодом 03). С 1 января 2012 года финансовое обеспечение деятельности этих бюджетных учреждений обеспечивается путем предоставления субсидий в соответствии с п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса. Таким образом, в г.Перми переходный период к полноценной реализации Закона № 83-ФЗ завершился 31 декабря 2011 года.
Для подготовки к кассовому обслуживанию учреждений нового типа Управление запросило в финансовых органах информацию о том, какие государственные и муниципальные учреждения планируют обслуживаться в органах казначейства, о типе учреждения, сроках представления документов в орган казначейства для проведения соответствующих мероприятий по переоформлению, открытию, закрытию лицевых счетов. Кроме того, мы разработали план-график совместных с финансовыми органами и администрациями муниципальных образований мероприятий, которые обеспечили бы бесперебойное кассовое обслуживание органами Федерального казначейства областных и муниципальных бюджетных учреждений нового типа с 1 января 2012 года. Были определены сроки проведения таких подготовительных мероприятий, как заключение соответствующих соглашений об открытии и ведении Управлением лицевых счетов для учета операций бюджетных учреждений субъекта РФ (муниципальных бюджетных учреждений), открытие Управлению необходимого количества счетов в учреждении Банка России на балансовых счетах № 40601, 40701, 40116, проведение обучающих семинаров, открытие и переоформление лицевых счетов, перечисление остатков со старых лицевых счетов и т. д.
Проведенный мониторинг показал, что с 1 января 2012 года на лицевых счетах начали осуществлять операции 56 учреждений, что на 72 % больше числа получателей средств местных бюджетов в 2011 году. Увеличение количества клиентов произошло за счет учреждений, обслуживаемых ранее в централизованных бухгалтериях. Из первоначально полученной от финансовых органов информации следовало, что в большинстве случаев представление в органы казначейства документов для переоформления и открытия лицевых счетов муниципальным учреждениям в связи с изменением их типа было запланировано на декабрь минувшего года. С целью организации более планомерной работы и создания для учреждений резерва времени с тем, чтобы они могли внести в документы необходимые изменения при выявлении ошибок, Управление предложило главам местных администраций и финансовым органам уточнить сроки для заблаговременного (в ноябре - начале декабря минувшего года) представления учреждениями необходимого комплекта документов на переоформление, открытие, закрытие лицевых счетов в рамках реализации Закона № 83-ФЗ.
Территориальные органы Управления казначейства открывают и ведут лицевые счета бюджетных и автономных учреждений в порядке, установленном Приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н.Бюджетным учреждениям открываются лицевые счета 2-х видов:
Лицевой счет бюджетного учреждения (код[1] 20) - для учета операций со средствами бюджетных учреждений, за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения (код 21) - для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций.
Автономным учреждениям открываются лицевые счета 2-х видов:
Лицевой счет автономного учреждения (код 30) - для учета операций со средствами автономных учреждений, за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
Отдельный лицевой счет автономного учреждения (код 31) - для учета операций со средствами, предоставленными автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций.
На лицевом счете бюджетного учреждения (лицевом счете автономного учреждения) учитываются операции с субсидиями на возмещение нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания бюджетному (автономному) учреждению, а также операции со средствами от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения и средствами во временном распоряжении.
На отдельном лицевом счете бюджетного учреждения (отдельном лицевом счете автономного учреждения) учитываются операций со средствами, предоставленными бюджетному (автономному) учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий на иные цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания, а также в виде бюджетных инвестиций. В пункт 8 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г., которые устанавливают, что операции с субсидиями на иные цели, бюджетными инвестициями, а также средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетным учреждениям, будут учитываться на отдельных лицевых счетах бюджетного учреждения.
На официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации размещен проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений», который предусматривает внесение изменений в Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». В соответствии с данным законопроектом операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, также будут учитываться на отдельном лицевом счете автономного учреждения для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытом ему в территориальном органе Федерального казначейства.
Если бюджетное или автономное учреждение осуществляет бюджетные полномочия органа власти соответствующего уровня по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом в денежной форме, то на каждое полномочие получателю бюджетных средств, передающему свои полномочия, открывается лицевой счет вида:
Лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (код 14) - для учета операций бюджетного учреждения (автономного учреждения), принявшего бюджетные полномочия в соответствии с переданными бюджетными полномочиями получателя бюджетных средств. Бюджетное (автономное) учреждение, принявшее полномочие получателя бюджетных средств, осуществляет расходование средств с лицевого счета по переданным полномочиям. Несмотря на то, что реализация Федерального закона № 83-ФЗ идет уже второй год, вопросов меньше не становится. С каждым годом спектр задач, которые ставятся перед казначейством, расширяется. Главная из них - обеспечение прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов - может быть достигнута только через развитие и продвижение информационных систем, в которых производитель и потребитель информации тесно взаимосвязаны.
.2 Совершенствование порядка РКО клиентов муниципальным казначейством
Период с 2008 года руководство Федерального казначейства характеризует как переходный в развитии казначейской системы в России. Весь этот период происходила подготовка к началу качественно нового этапа - к работе, которая должна базироваться на положениях бюджетного законодательства, вступившего в силу с 1 января 2009 г. Приступая к новому этапу работы, на основе опыта предыдущих лет в рамках разработки стратегии развития федерального казначейства на 2010-2015 годы были определены следующие стратегические задачи (Приложение 6):
· Обеспечение прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов.
· Создание условий для интеграции процессов управления государственными закупками и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
· Кассовое обслуживание бюджетов государственных внебюджетных фондов и не участников бюджетного процесса.
· Повышение эффективности процессов управления финансовыми ресурсами Российской Федерации.
· Применение современных платежных технологий в секторе государственного управления.
· Повышение эффективности управления финансовыми ресурсами Казначейства России.
· Создание условий для обеспечения безопасности деятельности Казначейства России.
· Формирование условий для обеспечения результативности деятельности Казначейства России.
· Оптимизация структуры и функций Казначейства России.
· Создание и развитие "Электронного казначейства".
· Регламентация функциональной деятельности Казначейства России.
· Совершенствование системы управления кадрами. #"justify">Для обеспечения прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов - первой задачи Казначейства на 2010 - 2015 гг. - планируется регламентировать порядок распространения информации об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для внешних пользователей, автоматизировать систему предоставления пользователям необходимой информации. Следует проводить анализ востребованности информации, предоставляемой участникам бюджетного процесса в соответствии с нормативно-правовыми актами, и ее оптимизации. Цель Казначейства - организовать такую систему формирования и представления бюджетной отчетности, при которой отчетность формируется и представляется заинтересованным пользователям максимально оперативно и является достоверной. Казначейству вместе с Минфином России необходимо решить вопрос о консолидации в секторе государственного управления информации о деятельности государственных корпораций. Кроме того, в целях дальнейшего совершенствования информационной политики Казначейством России в 2010-2011 гг. будет продолжена работа, направленная на совершенствование работы по информационному освещению своей деятельности. Будет проведен мониторинг информационной открытости интернет-сайтов Управлений по субъектам Российской Федерации, продолжена работа по модернизации интернет-сайтов Казначейства России.
Открытие с 2011 года в сети Интернет Единого официального сайта Российской Федерации по размещению заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд обусловило вторую задачу Казначейства. Функционирование этого сайта должно создать условия для интеграции процессов управления государственными закупками и исполнения бюджетов бюджетной системы с целью получения практически любой информации о размещении заказов. Так, например, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд необходимо обеспечить переход к открытым аукционам в электронной форме.
В настоящее время определено пять электронных площадок, на которых могут проводиться электронные аукционы для заказчиков федерального уровня.
Для работы на электронных площадках требуется применение государственными заказчиками электронной цифровой подписи.
Для этого Казначейство как орган, имеющий крупнейшую систему удостоверяющих центров на всей территории Российской Федерации, выдаёт сертификаты открытых ключей ЭЦП.
Третья задача обусловлена требованием Бюджетного кодекса РФ, согласно которому кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов с 1 января 2010 г. должно осуществляться Федеральным казначейством. В свое время была разработана Концепция по их кассовому обслуживанию. В 2010 г. планируется пилотное внедрение с тем, чтобы с 2011 г. качественно и в полной мере приступить к кассовому обслуживанию исполнения бюджетов фондов.22 января 2009 г. было принято решение о переносе срока начала кассового обслуживания органами Федерального казначейства исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2014 г. и внесении в связи с этим соответствующих изменений в Бюджетный кодекс РФ. Несмотря на такую отсрочку, в 2009 г. Казначейство подготовило нормативно-правовую документацию по указанному вопросу. Так же, в порядке пилотного внедрения, в 2011-2012 гг. Казначейство России намерено приступить к кассовому обслуживанию исполнения бюджетов Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования.
С 2010 года Казначейство наделено еще одной новой для него функцией - это кассовое обслуживание субъектов сектора государственного управления - четвертая стратегическая цель на последующие годы. Речь идет об учете операций со средствами юридических лиц и их обособленных подразделений, не являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации получателями средств федерального бюджета.
Первым опытом в этой области стала вновь созданная Государственная компания "Российские автомобильные дороги", обслуживаемая с 2010 года в Управлении Федерального казначейства по городу Москве.
Это дает Федеральному Казначейству дополнительные возможности по обеспечению ликвидности единого счета федерального бюджета, размещению средств на депозиты.
В целях совершенствования системы бюджетных платежей Казначейству предстояло улучшить процедуры доведения бюджетных данных от главных распорядителей до получателей бюджетных средств, совершенствовать операционную работу в органах Казначейства России, сокращать сроки проведения клиентских операций. Следует решать задачи развития системы управления средствами на едином счете федерального бюджета, минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления, оптимизации механизмов уплаты платежей физических лиц в пользу публично-правовых образований. "Свободный доступ наших граждан к информации - это одна из самых значимых характеристик демократического развития", - отметил в одном из своих выступлений президент России.
Еще одним важным направлением деятельности Управления в рамках исполнения задачи "Совершенствование системы бюджетных платежей" является внедрение системы банковских электронных срочных платежей (БЭСП). Вступление казначейства в систему БЭСП значительно сократило время проведения операций между счётом Федерального казначейства и счетами Управлений. В настоящее время Федеральным Казначейством уже согласованы указания о перечислении со счетов УФК неиспользованных остатков средств федерального бюджета по новой схеме.
Повышение эффективности управления финансовыми ресурсами Казначейства России - шестая задача Казначейства. Она подразумевает внедрение управленческого учета по главе 100 "Федеральное казначейство" и является основой для внедрения бюджетирования по результатам в системе Казначейства России.
Седьмой задачей является создание условий для обеспечения безопасности деятельности Казначейства России. Она состоит в утверждении и реализация Концепции информационной безопасности Казначейства России. Концепция будет охватывать максимально широкий спектр угроз безопасности и способов их предотвращения. В ближайшее время предстоит также составить план мероприятий по внедрению концепции, после чего мы немедленно приступим к его реализации. Концепция безопасности будет утверждена установленным порядком и внедрена всеми органами Федерального казначейства.
Восьмая задача - Формирование условий для обеспечения результативности деятельности Казначейства России. Она заключается во внедрении системы оценки результативности деятельности ФК и его территориальных органов. За прошлые года был осуществлен мониторинг функциональной деятельности Казначейства России. В целях проведения мониторинга функциональной деятельности Казначейства России, а также оценки результативности деятельности управлений центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства в ближайшее время предстоит разработать и внедрить соответствующие приказы. Мониторинг осуществлялся по всем направлениям деятельности Казначейства России, формировался в автоматизированном режиме, а его результаты будут использоваться для оценки качества выполнения территориальными органами своих полномочий. Данные мониторинга будут доступны для всех территориальных органов, давая возможность проводить сравнение собственных результатов деятельности с деятельностью других органов. В течение 2009 года была опробована, а с начала 2010 года введена в работу система ключевых показателей эффективности - КПЭ. Система КПЭ очень важна, поскольку она предоставляет достоверные данные по операциям всех уровней бюджетов, обеспечивая прозрачность финансовой системы.
Оптимизация структуры и функций Казначейства России является девятой задачей на ближайший период. Целью оптимизации структуры и функций Федерального казначейства является повышение эффективности и результативности деятельности казначейской системы путем исключения дублирования функций на разных уровнях органов Федерального казначейства и сокращения излишних административно-хозяйственных расходов. Основными задачами оптимизации структуры и функций Федерального казначейства являются - оптимизация структуры, функциональной и организационной деятельности ЦА ФК, УФК и ОФК; - сокращение количества участников бюджетного процесса по главе 100 "Федеральное казначейство" с 2190 (по состоянию на 01.10.2010) до 85; - сокращение расходов на содержание казначейской системы с учетом инфляции не менее чем на 10 % годовых лимитов бюджетных обязательств.
В рамках десятой задачи - создание и развитие "Электронного казначейства" - безусловно, необходимо продолжить развитие системы электронного документооборота с клиентами, в том числе обеспечение приема отчетности в электронном виде. Для решения этой задачи Федеральным казначейством запланированы мероприятия по совершенствование Интернет-сайта УФК, а именно: внесение изменений и дополнений в регламент информационной и технической поддержки Интернет-сайта УФК с учетом новых нормативных правовых актов Российской Федерации (ФЗ от 09.02.2009 № 8-ФЗ, постановления Правительства Российской Федерации от 24.11.2009 № 953); обеспечение бесперебойной работы; обеспечение своевременного информационного наполнения всех разделов; проведение мониторинга
Для реализации одиннадцатой задачи - "Регламентация функциональной деятельности Казначейства России" будут разработаны Административные и Технологические регламенты по исполнению Казначейством России возложенных функций, а именно - по учету поступлений и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; по управлению операциями со средствами на едином счете федерального бюджета; по составлению и ведению кассового плана исполнения федерального бюджета; по санкционированию оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета; по исполнению государственной функции по организации приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятию решений и направлению ответов заявителям в установленный законодательством Российской Федерации срок; по исполнению государственной функции ведения Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Разработка административных регламентов необходима для того, чтобы исключить избыточные административные процедуры и одновременно более четко раскрыть необходимые процедуры. Наша цель в этой работе - повышение качества исполнения государственных функций.
Совершенствование системы управления кадрами последний пункт в списке стратегических задач на 2010-2015 гг., стоящих перед Казначейством России. В связи с ее реализацией особое внимание будет уделено проведению комплекса антикоррупционных мероприятий. В рамках мероприятий по проведению административной реформы, а также в целях реализации Национального плана противодействия коррупции, утвержденного президентом России, Федеральное казначейство разработало Программу противодействия коррупции в Федеральном казначействе на 2008-2010 гг. и план ее реализации, утвержденный приказом Федерального казначейства от 30 сентября 2008 г. № 257. Целью этой Программы является предупреждение причин и условий, порождающих возможность коррупции при исполнении Федеральным казначейством государственных функций. Программа основывается на разработке и реализации системы программных мероприятий, направленных на предупреждение коррупционных проявлений по следующим основным направлениям:
· обеспечение действенных мер по профилактике коррупционных правонарушений;
· совершенствование организации деятельности по размещению государственных заказов;
· организация проведения правовой экспертизы проектов ведомственных нормативных актов с целью выявления в них положений, способствующих проявлению коррупции;
· формирование нетерпимого отношения к проявлениям коррупции со стороны государственных гражданских служащих и т.д.
Казначейство России - один из динамично развивающихся органов государственной власти в Российской Федерации, постоянное развитие и совершенствование, которого обусловлено происходящими политическими, экономическими, технологическими и другими изменениями в жизни государства. Необходимость эффективно и своевременно отвечать на все вызовы современности закалила как саму структуру, так и работающих в ней специалистов.
Заключение
Важность работы органов казначейства как одного из основных элементов стратегического управления финансовыми ресурсами сложно переоценить. Значение его возросло с тех пор, как была расширена экономическая свобода бюджетных учреждений и их хозяйственная самостоятельность. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами государственных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности государства
В первой главе данной работы рассматривались особенности организации казначейского исполнения местного бюджета по отделу платежей Ленинского района Управления казначейства.
В главе второй, занимающей большую часть работы, было исследована структура лицевых счетов в органе казначейства, а также рассмотрены вопросы по расходованию бюджетных средств отдельно по отраслям в общем объеме расходов бюджетов обслуживающими отделом платежей Ленинского района Управления казначейства.
В третьей главе дипломной работы приводятся возможные пути совершенствования порядка расчетно-кассового обслуживания клиентов. Постоянно ведется работа по совершенствованию операционных процедур казначейского исполнения и учета исполнения бюджета. Разработаны нормативные документы по порядку учета и распределения доходов бюджетной системы, по ведению лицевых счетов распорядителей и получателей средств федерального бюджета, по кассовому обслуживанию местных бюджетов, по учету внебюджетных средств, по учету бюджетных обязательств и по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов и сметы расходов бюджетных учреждений.
Особое внимание уделяется совершенствованию процесса прохождения платежей в системе и контроля за осуществлением расходов бюджетополучателями в целях предотвращения создания несанкционированной кредиторской задолженности и обеспечения целевого использования бюджетных средств.
В связи с этим предложено:
· Обеспечение прозрачности и доступности информации о состоянии общественных финансов.
· Создание условий для интеграции процессов управления государственными закупками и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
· Кассовое обслуживание бюджетов государственных внебюджетных фондов и не участников бюджетного процесса.
· Повышение эффективности процессов управления финансовыми ресурсами Российской Федерации.
· Применение современных платежных технологий в секторе государственного управления.
· Повышение эффективности управления финансовыми ресурсами Казначейства России.
· Формирование условий для обеспечения результативности деятельности Казначейства России.
· Оптимизация структуры и функций Казначейства России.
· Создание и развитие "Электронного казначейства".
· Совершенствование системы управления кадрами.
Безусловно, предстоит еще очень многое сделать, доказать и воплотить в жизнь целый комплекс широкомасштабных задач и проектов по усовершенствованию деятельности органов казначейства.
Исходя из вышеизложенного можно заметить, что деятельность органов казначейства осуществляется согласно действующему законодательству целесообразно и весьма эффективно.
Список литературы
1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.07.2010)
. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009)
. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"
. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (ред. от 18.10.2007)
. Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (ред. от 08.05.2010)
. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (ред. от 19.05.2010)
. Приказ Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н (ред. от 12.11.2007) "О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств федерального бюджета от приносящей доход деятельности"
. Приказ от 16 июня 2009 г. N 75-О об утверждении порядка открытия и ведения Департаментом финансов администрации г.Перми лицевых счетов.(в ред. от 26.11.2011)
. Приказ от 20.03.2009 г № 31-О об утверждении порядка исполнения бюджета г.Перми по расходам и источникам финансирования бюджета
. Положения о бюджетном процессе в городе Перми, утвержденного решением Пермской городской Думы от 28.08.2007 N 185 (с изменениями)
. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ,2009.-687с.
. Баранова Л.Г., Врублевская О.Г. Бюджетный процесс в РФ. М.: Перспектива, 2009. - 230 С..
. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской федерации. Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2010.
. Годин А.М., Максимова Н.С. Бюджетная система Российской федерации. Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2009
. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ: Учебник -М «Дашков и К», 2007г.
. Качанова Е.А. Государственные и муниципальные финансы. Курс лекций. 2009.
. Ковалева А.М. Финансы. М.: Финансы и статистика, 2008. - 280 С.
. Мусарский М.М., Экономика и финансы - М.: Финансы и статистика, 2009 г. № 2. С. 24.
. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г. Б. Поляка. - 2 - е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 703 с.;
. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Вреблевской. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Юрайт ,2009.-615с.
. Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 2009.
. Финансы: Учебник /под ред. проф. С.И. Душица, проф. В.А. Слепова. - М.: Изд-во Рос. эконом. акад., 2009.
. Безденежных А.В., Начинкин Д.Б. Особенности казначейской системы исполнения бюджетов // -2008. - № 15(45) - С. 28-30.
.Безденежных. А.В. Институт казначейства как инструмент государственного влияния на экономику государства // Финансы. - 2008. - №2. - С.25-27.
.Бурцев В.В. Об этике и принципах финансового контроля // Финансы. - М., 2007. - №6. - С. 59-62.
.Бюджетное право и процесс: учебник / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Изд-во Эксмо, 2007. - 598 с.
.Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: учебное пособие. - М.: Велби, 2009. - 269 с.
.Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М., 2007. - 261 с.
.Грушевский В.И. Финансы: учебник. - М.: Изд-во Московского. института экономики, 2008. - 283 с.
.Ицкович Б.Ф. Контроль финансовых потоков государства: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Екатеринбург, 2009. - 163 с.
.Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М., 2007. - 378 с. Бюджетное финансирование образовательных учреждений/ Финансы и кредит. - 2010. - №35
. О составлении, утверждении и ведении бюджетных смет//Советник бухгалтера бюджетной сферы. 2010. №3.
. Совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений// Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Бюджетные учреждения. 2010. №7
. Государство будет выполнять свои социальные обязательства по-новому// Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Бюджетные учреждения. 2010. №6
. Утвержден порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет (планов финансово-хозяйственной деятельности) государственных учреждений// Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Бюджетные учреждения. 2011. №1
. Казенные и бюджетные учреждения: изменения в правовом статусе заказчиков// Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Бюджетные учреждения. 2011. №2
. Пути совершенствования Федерального закона № 94-ФЗ: предложения муниципалитетов// Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Бюджетные учреждения. 2011. №2
38. Официальный сайт Федерального казначейства www.roskazna.ru
. Сайт perm.59
. Сайт консультант плюс www.consultant.ru.
. Сайт www.bujet.ru