Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции на предприятии
Факультет
финансов
Специальность
080105 Кафедра ФМ
ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
На
тему: Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции на предприятии
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФОРМИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.1 Понятие, экономическое
содержание и виды себестоимости
.2 Калькулирование себестоимости
продукции
.3 Направления снижения
себестоимости продукции
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ ОАО «ОМСКШИНА»
2.1 Характеристика деятельности ОАО
«Омскшина»
2.2 Анализ финансового состояния
предприятия ОАО «Омскшина»
.3 Анализ себестоимости продукции
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ОМСКШИНА»
3.1 Экономия материалов за счет
изменения состава корда в производстве пневматических шин
3.2 Замена вида материала в
производстве шин для легковых автомобилей
3.3 Снижение себестоимости резиновой
смеси
3.4 Мероприятие по снижению
энергетических ресурсов
3.5 Внедрение экономичной технологии
осушки сжатого воздуха
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Себестоимость выпускаемой продукции является
основным экономическим показателем, характеризующим производственную и
финансово-хозяйственную деятельность предприятия, в том числе и предприятий -
производителей шинной продукции. Активная часть себестоимости продукции целиком
зависит от формирования затрат на её изготовление, то есть от издержек
производства, для шинной промышленности особенно по статье «сырьё и материалы».
Повышение эффективности промышленного
производства в значительной степени зависит от уровня использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Между тем в последние годы растет
удельный вес материальных затрат в производстве промышленной продукции. Для
химических производств, большинство из которых материалоемкие, а многие и
энергоемкие, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия
материалов и энергетических средств. Каждый процент снижения материальных
затрат приводит к снижению себестоимости химической продукции. Поэтому задача
снижения себестоимости была и остается одной из главных задач повышения
эффективности работы предприятия.
Таким образом, тема дипломной работы в
современных условиях является достаточно актуальной.
Целью дипломной работы является, выявление
возможных путей снижения себестоимости продукции ОАО «Омскшина» и разработка
мероприятий, исходя из выявленных резервов.
Задачи дипломной работы:
) исследование теоретических основ формирования
себестоимости продукции;
) анализ себестоимости продукции ОАО «Омскшина»;
) разработка и обоснование мероприятий по
снижению себестоимости продукции ОАО «Омскшина».
В качестве объекта исследования в данной работе
выбрано предприятие ОАО «Омскшина» - одно из крупнейших предприятий химической
промышленности в России по производству грузовых шин, первенец шинной
промышленности Сибири. Предмет исследования - себестоимость продукции.
При проведении анализа в дипломной работе
применялись приемы горизонтального, вертикального, факторного анализа, а также
анализ финансовых коэффициентов.
При выполнении дипломной работы были
использованы нормативные материалы, законодательные акты, монографии, издания
периодической печати, данные бухгалтерской и статистической отчетности.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав,
заключения.
В первой главе рассмотрены теоретические основы
формирования себестоимости продукции.
Во второй главе проведен анализ себестоимости
ОАО «Омскшина».
В третьей главе представлена разработка
мероприятий по снижению себестоимости ОАО «Омскшина».
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
1.1 Понятие, экономическое содержание и виды
себестоимости
себестоимость
снижение финансовый
В процессе хозяйственной деятельности
предприятие осуществляет издержки (материальные, трудовые, финансовые).
Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов на производство продукции и
ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются
себестоимостью и включаются в стоимость продукта. Таким
образом, себестоимость является частью цены товара,
причем она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения
условий производства и реализации продукции. Себестоимость входит в
число особо значимых показателей эффективности хозяйственной
деятельности. Она представляет
собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой
соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости.
Если
не известна себестоимость то, практически невозможно определить прибыль. А для
формирования отпускной цены нельзя обойтись без себестоимости. Себестоимость показывает,
во что обходится предприятию выпускаемая им продукция, сколько можно заработать
на продаже продукции или какую «накрутку» сделать сверх себестоимости, то есть
она является основой ценообразования. Если стоимость реализуемой продукции
больше себестоимости, то имеет место расширенное производство. Если в процессе
реализации продукция меньше себестоимости, то не обеспечивается даже простое
воспроизводство. Без преувеличения этот показатель
наиболее чутко реагирует на ситуацию, которая складывается на предприятиях, в
производстве отдельных видов изделий и в целых отраслях.
В экономической литературе часто встречается
определение, которое достаточно кратко и ясно выражает понятие себестоимости:
Себестоимость - это выраженные в стоимостной
форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции
(работ, услуг) [18, с.50, 67, 80].
Условно себестоимость выпускаемой предприятием
продукции можно рассматривать с экономических и юридических позиций. В
экономическом ракурсе себестоимость продукции представляет как стоимостное
выражение любых издержек на ее производство и реализацию, именуемые затратами.
В юридическом разрезе себестоимость произведенных предприятием расходов нужно
учитывать только тогда, когда это дозволяет законодательство [15, с.20].
Как экономическая категория себестоимость
продукции выполняет ряд важнейших функций [14, с.65]:
а) учет и контроль всех
затрат на выпуск и реализацию продукции;
б) база для
формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;
в) экономическое
обоснование целесообразности
вложения реальных инвестиций на реконструкцию,
техническое
перевооружение и расширение действующего предприятия;
г) определение
оптимальных размеров предприятия;
д) экономическое
обоснование и принятие любых управленческих решений и др.
Себестоимость продукции является не
только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так
как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и
постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.
В
себестоимость
входят затраты, связанные:
непосредственно с производством
(сырье, материалы, приобретенные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия и
т.д.);
с обслуживанием производственного
процесса и его управлением;
с оплатой труда и страховании
взносами
с затратами на ремонт основных
производственных фондов;
с амортизационными отчислениями на
полное восстановление (реновацию) основных фондов;
с расходами на реализацию продукции.
Причем следует
отметить, что все компоненты
учитываются по фактическим затратам, независимо от того, произведены ли они в
пределах установленных действующим законодателъством норм или превышают их. То
есть эти компоненты являются затратами прошлого труда уже совершенного. Данное
обстоятельство особо важно для обоснованного налогообложения прибыли.
В отечественной теории и практике в
зависимости от объекта, для которого определяются затраты, различают следующие виды
себестоимости
[14, с.85]:
а) себестоимость всей
продукции, под которой понимается общая сумма затрат на ее производство и
реализацию. При этом различают полную производственную себестоимость и полную
(коммерческую) себестоимость продукции.
1) полная
производственная себестоимость - это общая сумма прямых и косвенных затрат на
производство товаров или услуг.
) полная
(коммерческая) себестоимость включает в себя полную производственную
себестоимость, а также сумму внепроизводственных (коммерческих) расходов.
б) индивидуальная
себестоимость, т.е. себестоимость конкретной единицы продукции. Определяется
исключительно в случае единичного производства, например при строительстве
судна или при изготовлении уникального оборудования.
в) средняя
себестоимость - данный
показатель может быть рассчитан для отдельных предприятий
и
для отраслей определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние
затраты на единицу продукции.
1.2 Калькулирование себестоимости продукции
В себестоимость
продукции включаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и
предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и
т. п.), часть стоимости живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий
и полуфабрикатов, затраты на производственные услуги сторонних организаций.
Расходы на оборудование рабочих мест специальными устройствами, по обеспечению
специальной одеждой, обувью, созданию шкафчиков для спецодежды, сушилок,
комнаты отдыха и других условий, предусмотренных специальными требованиями,
относятся на себестоимость. Многие из этих
затрат можно планировать и учитывать
в натуральной форме, т. е. в килограммах, метрах, штуках и т. д. Однако, чтобы
подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому
измерителю, т. е. представить в денежном выражении [18,
с.46].
Дополнительно в себестоимость промышленной
продукции включаются: отчисления
на социальное страхование (пропорционально заработной плате),
проценты
за банковский кредит, затраты
по поддержанию основного капитала
в работоспособном состоянин,
премиальные выплаты, предусмотренные положениями о премировании на предприятиях
и другие затраты.
Для целей налогообложения произведенные
организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном
порядке лимитов, норм и нормативов. В таком порядке финансируются, например,
затраты на рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку
кадров на договорной основе с учебными заведениями, затраты на командировки,
связанные с производственной деятельностью, затраты на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, платежи за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др. [21, с.38].
В себестоимость выпускаемой
продукции включаются не все издержки предприятия. Так, например, не включаются
расходы непромышленных хозяйств (детские сады, поликлиники, общежития, школы,
клубы и т. п., находящиеся на балансе предприятия), затраты на мероприятия по
охране здоровья и организации отдыха, затраты, непосредственно
не связанные с участием работников в
производственном процессе, единовременные материальные поощрения работников не
включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет средств,
выделяемых на социальные нужды из прибыли [13, с.97].
Все затраты,
образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим
содержанием по следующим элементам (статьям) [26,
с.18]:
материальные затраты (за вычетом
стоимости возвратных отходов);
- затраты на оплату
труда;
- отчисления на
социальные нужды;
- амортизация
основных фондов;
- прочие затраты.
Можно отметить, что по всем пяти элементам,
сгруппированным в соответствии с экономическим содержанием в качестве основного
условия включения затрат в себестоимость, выступает критерий необходимости их
участия в процессе производства и реализации продукции. Это затраты,
непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией
и организацией производства, связанные с использованием природного сырья,
обслуживанием производственного процесса, обеспечением нормальных условий труда
и техники безопасности [18, с.23].
Для внутрипроизводственного анализа
и выявления резервов снижения себестоимости продукции необходимо знать не
только общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому
элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую
возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям, которую можно
представить в следующем виде:
1) сырье
и
материалы;
2) комплектующие изделия,
полуфабрикаты и услуги производственного характера, приобретенные у других
предприятий;
3) топливо и энергия всех видов
на технологические цели;возвратные (используемые в производстве) отходы
(вычитаются из себестоимости и учитываются по цене возможного использования,
которую предприятие определяет самостоятельно);
4) потери от брака;
5) заработная плата (основная и
дополнительная) производственных рабочих;
6) отчисления на социальные нужды;
7) затраты на содержание и
эксплуатацию оборудования;
8) общепроизводственные (цеховые)
затраты
(накладные расходы)
9) общехозяйственные (общезаводские
или общефабричные) затраты;:
10) внепроизводственные
(коммерческие) затраты на реализацию продукции.
В результате
оследовательного
сложения
перечисленных калькуляционных статей
получается система показателей себестоимости:
а) производственная
себестоимость (ПС) = 1+2+3-4+5+6+7;
б) цеховая
себестоимость (ЦС) = ПС + 8 + 9 ;
3) полная производственная или
фабрично-заводская себестоимость (ФЗС) = ЦС
+ 10;
4) полная (коммерческая)
себестоимость (КС) = ФЗС + 11.
Первые три показателя являются
характеристиками производства,
а четвертый включает в себя затраты, связанные не только с производством
продукции (что отражено в названии данного агрегата), но и с процессом ее
реализации. Это, например, расходы на непосредственные операции по продаже
продукции, т.е. связанные со сменой собственника товара (например, затраты на
все виды рекламы, включая участие в выставках, выплата процентов по кредитам),
именуемые в экономической литературе чистыми издержками. Кроме того, к
внепроизводственным расходам относят дополнительные издержки, т.е. затраты на
проведение операций, непосредственно связанных с продолжением процесса
производства в сфере обращения. Эти затраты относятся в
состав коммерческих расходов и включают:
расходы на тару и упаковку;
расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию
или пристань отправления, погрузку в вагоны, на суда, автомобили и т.п.); комиссионные
сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в
соответствии с договорами; затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту (расходы
по хранению, подработке, подсортировке) [15, с.54].
Общепроизводственные и
общехозяйственные расходы относятся к накладным расходам. Общепроизводственные
накладные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством.
В состав общепроизводственных накладных
издержек включаются:
а) расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования;
б) цеховые расходы на
управление.
Расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования - это амортизация оборудования и
транспортных средств; издержки на эксплуатацию оборудования в виде расходов
смазочных, обтирочных, охлаждающих и других аналогичных материалов; заработная
плата рабочих, обслуживающих оборудование, и отчисления на социальные нужды;
расходы всех видов энергии, воды, пара, сжатого воздуха, услуг вспомогательных
производств; расходы на ремонт оборудования, технические осмотры, уход; расходы
на внутризаводское перемещение материалов, полуфабрикатов, продукции; износ
малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и другие
расходы, связанные с использованием оборудования [25,
с.45].
В цеховые
расходы
на управление входят: заработная плата аппарата управления цехов с отчислениями
на социальные нужды; затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря,
содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и
технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; износ малоценного и
быстроизнашивающегося инструмента и другие аналогичные затраты, связанные с
управлением производственными подразделениями [38, с.317].
Каждая из этих групп накладных
расходов имеет свою специфику - они
планируются и учитываются по местам их возникновения, т.е. по производственным
подразделениям, а не по видам продукции. Обе эти группы - расходы комплексные,
косвенно распределяемые между отдельными видами продукции и между законченной
продукцией и незавершенным производством.
Общехозяйственные накладные расходы,
связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках
предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается
несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги,
обязательные платежи, отчисления и пр .
Смысл и содержание остальных статей
вытекают из их названия. Группировка
по калькуляционным статьям, кроме того, дает нам возможность последующего
разделения затрат на прямые и косвенные.
Прямые (технологические) затраты
характеризуют-
ся непосредственной связью с
процессом производства и достаточно легко могут быть распределены по конкретным
видами продукции..
Косвенные затраты не могут быть
прямо отнесены к конкретному виду произведенного товара или услуги.
Соответствующие статьи калькуляции являются комплексными. В частности, это
административно-управленческие расходы, расходы на страхование
имущества и т.п.
Деление на прямые и косвенные
затраты происходит
в
случае производства
широкого ассортимента товаров,
при простом производстве все
затраты рассматриваются в качестве прямых.
Классификация затрат на переменные
(variable costs) и постоянные (fixed costs) отражает прямую пропорциональную
зависимость объема выпуска продукции и соответственно затрат на ее производство
от степени загрузки производственных мощностей. Переменными затратами считаются
те, величина которых является производной от уровня использования производственных
мощностей. Это, например, затраты на сырье и материалы, на оплату труда.
Постоянными признаются затраты, размер которых не увязан с объемом производства
и уровнем использования производственных мощностей - расходы на оборудование,
аренда производственных помещений, оплата управленческого аппарата. При этом в
расчете на единицу продукции размер постоянных затрат обратно пропорционален
росту выпуска продукции в результате увеличения загрузки производственных
мощностей. Этой группировке уделяется особое внимание в международной практике
учета себестоимости [14, с.71].
Важное значение для анализа и
управления издержками производства на предприятии с целью их снижения имеет
классификация затрат на условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-постоянные затраты -
затраты, которые не изменяются
или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К
ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление
производством и предприятием в целом, арендная плата и др.
Условно-переменные затраты -
затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема
производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на
сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и
др.
Расчет себестоимости единицы продукции (работ,
услуг) в действующей практике называется калькулированием, а документ, в
котором оформляется этот расчет - калькуляцией. Цель калькулирования
себестоимости: обеспечить определение себестоимости изделий и всей произведенной
продукции; создать базу для установления цен; способствовать вскрытию и
использованию резервов производства. Промышленные предприятия организуют
калькулирование себестоимости промышленной продукции на основе отраслевых
инструкций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции,
разработанных в соответствии с основными положениями по применению этого
показателя.
Этим документом установлен порядок определения
состава затрат, образующих себестоимость, применение единых в своей основе принципов
и методов их планирования на предприятиях всех отраслей промышленности.
Различают нормативные, плановые и отчетные
калькуляции. Нормативная калькуляция единицы продукции - это себестоимость
единицы продукции, рассчитанная на основе действующих на начало каждого месяца
норм и нормативов расхода ресурсов, учетных цен и утвержденных смет расходов по
обслуживанию производства и управлению им. Эти расходы (по сметам) включаются в
калькуляцию себестоимости в соответствии с принятой методикой их распределения.
Нормативная калькуляция по существу является отправной точкой для расчета
плановой калькуляции.
Плановая калькуляция единицы продукции
составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции данного изделия
на начало планируемого года с учетом планируемого изменения этих затрат в
плановом периоде, обусловленных планом организационно-технических мероприятий.
Косвенные расходы зачисляются в плановую себестоимость в соответствии со
сметами расходов по ним и принятой методикой их распределения. Плановая
калькуляция разрабатывается, как правило, на 1 год, а в отдельных случаях на
квартал.
Объектами калькулирования могут быть детали,
узлы и изделия. Нормативные калькуляции на детали и узлы составляются по прямым
статьям, а на изделие в целом - по всем статьям калькуляции.
Отчетные калькуляции составляются на фактических
затратах на производство продукции в отчетный период.
Статьи калькуляции бывают одноэлементные
(заработная плата производственных рабочих и др.) и комплексные (общецеховые,
общезаводские расходы и др.), т.е. состоящие из ряда элементов. При
калькулировании себестоимости продукции нужно учитывать следующее:
при большой номенклатуре выпускаемой продукции
плановые калькуляции могут составляться на группу однотипных изделий;
калькулированию подлежит также продукция и
вспомогательных производств, особенно если она реализуется на сторону.
.3 Направления снижения себестоимости продукции
Факторы, влияющие на уровень снижения затрат,
отражают совокупность частных причин (обстоятельств), обуславливающих изменение
условий производства по направлениям их воздействия на производственный процесс
с целью их снижения. Они связаны с экономией затрат по всем видам ресурсов (по
всем статьям и элементам). Снижение затрат на продукцию (работ, услуг) необходимо
для следующего:
увеличение прибыли от реализации продукции, за
счет которой предприниматель может развивать собственное производство, в
большей
степени стимулировать отдельных работников,
выплачивать больший доход (дивиденд) акционерам и решать социальные задачи;
повышение конкурентоспособности производимой
продукции за счет возможности установления более низкой договорной цены по
сравнению со своими конкурентами;
производство новой продукции и внедрения
прогрессивных технологий;
Снижение затрат на производство представляет
собой единство двух сторон: факторов производства и экономических отношений.
Основными направлениями снижения затрат в области производства являются:
технический прогресс;
совершенствование организации и управления
производством;
использование эффективного сырья, материалов,
машин и оборудования, технологических процессов;
Снижение затрат на продукцию, работы, услуги
зависит от нескольких групп факторов: технологических, организационных и
экономических. Технологические факторы связаны с техникой и технологией
производства [12, c.13]. Они
предусматривают:
а) повышение прогрессивности и качества
продукции, работ,услуг;
б) применение более современного и
высокопроизводительного оборудвания и техники (машин и механизмов);
в) повышения степени механизации и автоматизации
производства;
г) применение ресурсных и энергосберегающих
технологий;
д) повышение уровня технической и энергетической
вооруженности труда;
е) ускорение внедрения достижений новой техники
и инструментов;
ж) применение высокоэффективных материалов.
Организационные факторы связаны с организацией
производства и труда и их управлением и включают:
а) повышения уровня концентрации, специализации
и кооперирования;
б) сокращения длительности производственного
цикла;
в) обеспечения ритмичности производства и других
условий рациональной организации труда;
г) сокращение и полная ликвидация
производственного брака, простоев оборудования и рабочих;
д) повышение квалификации работников и подбор
кадров согласно техническому уровню производства.
Экономические факторы состоят в повышении уровня
управления и методов хозяйствования. Они включают:
а) совершенствование производственной структуры
предприятия;
б) повышения уровня плановой, учетно-контрольной
и аналитической работы;
в) улучшение социальных условий жизни трудового
коллектива;
г) повышение культуры производства и состояния
промышленной эстетики;
д) повышение компетентности
административно-управленческого персонала (менеджеров) предприятия.
Все факторы, влияющие на уровень снижения затрат
можно подразделить по масштабам их действия: общегосударственные,
внутриотраслевые и внутрипроизводственные.
Общегосударственные факторы связаны с политикой
правительства в области экономических отношений. Внутриотраслевые факторы в
условиях реформирования экономики играют незначительную роль и могут быть
представлены процессом совершенствования нормативов системы цен на продукцию и
в области планирования производственной деятельности, принятия ценовых и
тарифных, трудовых (отраслевых) соглашений, регулирующих отдельные виды затрат.
Вопросы специализации и кооперирования решаются самим предприятием.
Внутрипроизводственные факторы связаны с
улучшением использования всех имеющихся у предприятия материально-технических,
трудовых и финансовых ресурсов. Они главным образом зависят от результатов
деятельности предприятия, могут быть также независимыми от них.
Кроме перечисленных группировок, факторы по
признакам использования подразделяются на перспективные и текущие, а по
способам выявления - явные и скрытые.
Классификация факторов, определяющих
экономические категории и показатели снижения затрат на продукцию (работ,
услуг) является основой классификации резервов производства. Под резервами
следует понимать неиспользованные возможности снижения затрат при данном уровне
состояния производства и экономических отношений. Устранение всякого рода
потерь и нерациональных затрат это главный путь использования производственных
резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения
научно-технического прогресса и использования достижений науки и техники, как
главного рычага повышения эффективности производства [20, с.32].
На конечные результаты производственной
деятельности предприятия резервы влияют также за счет изменения характера
производства и перехода от экстенсивных методов к интенсивным методам. Факторы
снижения затрат воздействуют на резервы обеспечивая при этом повышения объема
продукции (работ, услуг), улучшения их качества, совершенствования структуры и
ассортимента изделий. Они также создают условия для повышения прибыльности
предприятия, повышения уровня его рентабельности и укрепления финансового
положения. Их действие определяется многими факторами производственного,
экономического и организационного порядка. В машиностроении, высок удельный вес
незавершенного производства. На предприятиях пищевой и легкой промышленности
главное место в затратах занимают сырье и материалы. На предприятиях, где
применяется большое количество инструментов, приспособлений, приборов высок
удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
В добывающих отраслях практически отсутствуют
запасы сырья и основных материалов, но велик удельный вес расходов будущих
периодов. Кроме того, например, в нефтедобывающей промышленности повышенную
долю составляют вспомогательные материалы, запасные части для ремонта основных
фондов.
Основной характеристикой динамики издержек
производства может служить так называемый эффект масштаба. Рассматриваются два
момента эффекта масштаба - отрицательный и положительный моменты роста объема
производства. Положительный эффект масштаба - снижение средних издержек
производства.
Положительный эффект масштаба связан с объемным
и ценовым факторами, а также со специализацией производства, квалификацией
специалистов и персонала, использованием капитала. Отрицательный эффект
масштаба - рост средних издержек, связанных с ростом численности
административно-управленческого персонала.
Целесообразность снижения издержек производства
совершенно очевидна. Объем продаж на рынке шин и денежная составляющая в этом объеме
на сегодня является основными показателями конечного результата деятельности
предприятия.
Важным источником получения прибыли от выпуска
продукции является себестоимость товара, включающая в себя объемный и ценовой
факторы.
На рис.1 подробнее рассмотрим положительный
эффект масштаба, основные направления по которым возможно достичь снижения
средних издержек производства.
Рис.1. Схема снижения средних издержек
производства
Поскольку доля сырья и материалов в продукции
шинного производства составляет 60-70%, очевидна важность так называемого
сырьевого фактора, в котором главные роли играют качественные
материально-сырьевые показатели и цена.
Качественные характеристики шинной продукции и
количественные показатели производства взаимосвязаны и определяются
достижениями научно-технического прогресса, наукоемкими технологиями,
аппаратурным оформлением. Кроме того, необходимо отметить важность соблюдения
формы поставки сырья и материалов, сроков хранения, условий транспортировки.
Разработка продукции и определение ее
потребительских свойств проходят через следующие этапы :
1. Рецептуростроение (выбор рецептуры
резиновой смеси).
2. Конструирование (выбор конструкции
шины).
3. Технологическое и аппаратурное
оформление (выбор технологического процесса и оборудования производства шин).
. Определение выходных характеристик
готовой продукции (надежность, долговечность, экологическая безопасность).
. Разработка НТД на производство и
продукцию.
Для шинного производства характерны следующие
стадии развития и движения полного технологического цикла. Первая стадия
представляет собой входной контроль качества поступающего сырья и материалов,
подачу его в производство. Вторая стадия включает в себя изготовление резиновых
смесей и контроль их качества, передачу готовых резиновых смесей на дальнейшую
переработку по переделам производства. К третей стадии относятся -
заготовительно-сборочные технологические процессы, а именно профилирование
резиновых заготовок (деталей) и контроль их качества. Также к этой стадии
относятся обрезинивание, раскрой армирующих материалов (кордов и технических
тканей), сквиджевание и другие операции, контроль их качества; обрезинивание и
раскрой металлокорда, изготовление брекера, контроль их качества; обрезинивание
бортовой проволоки, изготовление бортовых колец и крыльев, контроль их
качества; сборка автопокрышек, мото- и велопродукции, сельхозпокрышек
различного назначения, контроль качества полуфабрикатов и готовой продукции в
сыром виде; вулканизационные процессы и контроль качества готовой продукции по
приемно-сдаточным показателям; сдача, хранение и отгрузка продукции
потребителю.
Оценка экономической эффективности осложняется
еще и тем, что при изготовлении продукции используется широкий ассортимент как
основного сырья и материалов (более 60 видов), так и вспомогательного (свыше 20
видов).
Качественные характеристики используемых
ингредиентов обычно зафиксированы в ГОСТах или ТУ, что, однако не всегда
возможно применить к технологическим процессам шинного производства. Это
связано со сложностью технологии изготовления сырья и возможным отсутствием
приборов для контроля качества, в результате чего затрудняется работа с
поставщиками по выяснению претензий. Особо следует отметить, что в основном
разделе статьи затрат себестоимости «сырье-материалы» в зависимости от
типоразмера и модели шины имеет место широкий спектр разбросов по весу и
ассортименту ингредиентов, сырья и материалов. То же можно констатировать
применительно к соотношению условно-переменных и условно-постоянных затрат в
полной себестоимости продукции.
Исходя из структуры себестоимости продукции
традиционно ставилась задача резкого снижения условно-постоянных затрат с
одновременным снижением условно-переменных затрат. Сегодня ситуация на рынке
шин связана с конкурентной способностью продажной цены готовой шины и
возможностью получения максимальной маржинальной прибыли на единицу товара.
Однако в реальных условиях радикально минимизировать размер условно-постоянных
затрат невозможно. Подобный вывод справедлив и для условно-переменной части
общих затрат.
Последнее обстоятельство обусловлено
существующей тенденцией роста стоимости услуг маркетинговых исследований,
интернета, телефонно-телеграфной и почтовой связи, затрат на рекламу и
предпродажную подготовку товара, увеличения транспортных тарифов, таможенных
пошлин. Кроме того, растет зарплата работников в сфере сбыта, поставок и
реализации продукции.
Следует отметить, что в производстве шин
невозможно свести до минимума использование определенных видов сырья и
материалов, так как это может инициировать резкое снижение технических,
эксплуатационных и потребительских свойств изделия, т.е. его качества.
Большим препятствием для организации
планирования себестоимости является неустойчивость (объективность) ценового
фактора в условиях рыночной экономики. В этой связи структурные подразделения
производства (участки, цеха, смены и т.п.) не могут влиять на ценовую политику
при покупке сырья, материалов, энергоносителей, оборудования, запасных частей,
а также формировать транспортно-заготовительные расходы и отчисления на
проведение рекламных компаний и маркетинговых экспертиз.
Складывается парадоксальная ситуация. Возникает
серьезное противоречие между необходимостью изготовления даже убыточной, но
априорно востребованной шины и повышением рентабельности продукции, приводящим
к росту общих затрат и их обязательному дифференцированию (перераспределению) и
к увеличению срока окупаемости.
В условиях рыночной экономики
товаропроизводитель при разработке нормативной базы должен предусматривать
реакцию рынка на изменение цен, поэтому при формировании норм расхода сырья и
материалов он ориентируется, прежде всего, на собственную выгоду, которая может
быть достигнута только при условии, что экономия от внедрения более прогрессивных
материалов в стоимостном выражении будет больше разницы цен до и после
проведения мероприятия. Прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов
формируются с учетом технических параметров изделия и являются основой экономии
материальных ресурсов. Экономия определяется путем сопоставления прогрессивных
норм с фактически действующими. С этой целью анализируются изменения
материальных затрат в зависимости от технических характеристик изделия, что
позволяет установить размер экономии по каждой группе однородных изделий.
Существует соблазн создания роботизированных
комплексов, то есть практически безлюдного производства. Однако неизбежное
расширение обслуживающего такой комплекс персонала с лихвой «перекроет» число
рабочих мест операторов в традиционном производстве с пресловутым «человеческим
фактором». Кроме того, неизбежны дополнительные затраты на эксклюзивную оплату
труда высокоинтеллектуального персонала, связанного с обслуживанием
робототехники.
Поэтому основными путями повышения экономичности
каждого изделия могут стать снижение материалоемкости и энергоемкости продукции
за счет совершенствования конструкции изделия и рецептуростроения, дальнейшей
автоматизации и механизацию
сборочно-заготовительных операций, вулканизационных процессов, заключительных
операций и инспекции качества на базе совершенствования оборудования,
разработки новых головных образцов, обеспечивающих высокую точность.
Следует осуществлять поиск и разработку новых
видов сырья и материалов для резиновых смесей с низким содержанием легколетучих
веществ в ингредиентах, а также высокопрочных армирующих материалов, что в
совокупности с прогрессивными видами энергоносителей позволит резко снизить
массу и энергопотребность изделия при сохранении норм его качества. А также
следует производить разработку методологии использования порошкообразных и
жидких каучуков в процессе резиносмешения с целью снижения энергопотребления,
регулирование энергозатрат путем широкомасштабного использования методов и
систем автоматизированного управления процессом резиносмешения, непосредственно
связанных с контролем объема загрузки смесителей. Нужно улучшать техническое
состояние линий резиносмесителей, снижать мощность холостого хода смесителей,
повышать технологические характеристики каучуков и ингредиентов в процессе
резиносмешения.
Для снижения издержек производства и реализации
продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа),
которая ежегодно корректируется. Эта программа должна носить комплексный
характер, то есть учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек
производства и реализации продукции. Комплекс мероприятий по рациональному
использованию материальных ресурсов это внедрение новой техники и безотходной
технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье и материалы,
использование более прогрессивных материалов, использование отходов
производства.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО
«ОМСКШИНА»
.1 Характеристика деятельности ОАО «Омскшина»
Открытое акционерное общество «Омскшина»,
входящее в состав вертикально интегрированного нефтегазохимического холдинга
«СИБУР», - одно из крунейших предприятий российской шинной промышленности, что
обеспечивает гарантированные поставки сырья и сбыт продукции. Генеральным
дилером Компании на шинном рынке является ОАО «СИБУР - Русские шины», созданное
в сентябре 2002 года с целью организации и развития единой дистрибьюторской
сети и проведения единой маркетинговой политики по продаже шин. Приоритетом в
товарной политике ОАО «СИБУР-Русские шины» является переход от диагональных шин
к современным радиальным и ЦМК шинам, доля которых увеличивается с каждым
годом. В апреле 2004 года нефтегазохимический холдинг АК «СИБУР» принял
«Программу по повышению качества продукции шинных заводов ОАО АК «СИБУР» с
углубленной их специализацией и оптимизацией модельного ряда шин». В рамках
выполнения этой программы, ОАО «Омскшина» специализируется на производстве
грузовых радиальных шин.
Анализ основных экономических показателей
проведен на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности ОАО
«Омскшина». На основе этих данных проведем экономический анализ. В Приложении 1
и на рисунке Приложения 2 представлены основные экономические показатели работы
ОАО «Омскшина» по которым будут производиться расчеты.
Проведем анализ динамики выручки от продажи
продукции. По данному показателю определим абсолютное отклонение, темпы роста и
представим расчеты в табл.1, а также рассмотрим динамику выручки на рис.1.
Таблица 1
Динамика выручки от продажи продукции ОАО
«Омскшина»
|
Показатель
|
Абсолютное
отклонение, руб.
|
Темп
роста, % (цепной)
|
Темп
роста, % (базисный)
|
|
2007-
2006
|
2008-
2007
|
2009-
2008
|
2007-
2006
|
2008-
2007
|
2009-
2008
|
2007-
2006
|
2008-
2006
|
2009-
2006
|
|
Выручка
(нетто) от продажи продукции, тыс. руб.
|
325459
|
-2018460
|
-1324298
|
106
|
61
|
58
|
106
|
65
|
38
|
Сравнивая данные табл.1 выручки по годам,
наблюдается динамика роста с 2006 г. по 2007 г. на 6% или на 325459 тыс.руб., в
2008 г. происходит снижение выручки от продаж на 39%, к 2009 году выручка
снизилась на 42% по сравнению с 2008 годом, это связано со снизившимся объемом
производства.
Рис. 1. Динамика стоимости основных
производственных фондов, выручки от продаж, товарной продукции ОАО «Омскшина»
за 2006-2009 гг.
Проведем экономический анализ использования
персонала предприятия. В качестве источников информации использовались
статистическая отчетность и данные отдела кадров.
Анализ обеспечения потребности в кадрах
действующего предприятия предполагает определение численности работников
предприятия, и ее сопоставление с имеющейся рабочей силой, оценкой текучести
кадров и определение дополнительной потребности или избытка кадров.
Трудовые ресурсы предприятия являются главным
ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования
которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его
конкурентоспособность. Трудовые ресурсы приводят в движение
материально-вещественные элементы производства, создают продукт, стоимость и
прибавочный продукт в форме прибыли.
От обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность
выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и
как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд
других экономических показателей. Рассмотрим численность работающих ОАО
«Омскшина» в табл.2.
Таблица 2
Количественная характеристика численности ОАО
«Омскшина»
|
Показатель
|
2006год.
|
2007год.
|
2008
год.
|
2009
год.
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
|
|
|
|
2006-2007
|
2007-2008
|
2009-2008
|
2007-2006
|
2008-
2007
|
2009-2008
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
Численность,
чел.
|
8538
|
8628
|
8724
|
7
927
|
90
|
96
|
-797
|
101,1
|
101,1
|
90,9
|
|
В
т.ч. численность рабочих, чел.
|
6995
|
7067
|
7305
|
6311
|
72
|
238
|
-994
|
101,0
|
103,4
|
86,4
|
По данным табл.8 видно, что численность на
предприятии в течение трех лет увеличивалась, особенный рост наблюдается в 2008
г, по сравнению с 2005 и 2006 гг. она увеличилась на 1 и 3,4%, соответственно
за счет увеличения численности рабочих, в 2009 году происходит снижение
численности на 797 человек. Рассмотрим динамику численности на рис.2.
Рис. 2. Динамика численности ОАО «Омскшина»
Среднесписочная численность всего персонала за
2009 год составила 7927 человек и уменьшилась на 797 человек или на 9,1% по
сравнению с 2008 годом. Снижение численности обусловлено следующими
мероприятиями, проведенными обществом, а именно:
1. Централизацией ремонтного персонала, с
передачей функций по ремонту технологического оборудования в подразделения
ремонтно-механического производства.
2. Реорганизацией отдела главного
энергетика, централизацией персонала с передачей функций по ремонту энерго- и
электрооборудования из всех цехов в цех электроснабжения.
3. Централизацией функций по ремонту и
обслуживанию контрольно-измерительных приборов и автоматики всех подразделений.
. Оптимизацией численности в
подразделениях.
. Реструктуризацией цехов велошин,
немассовых размеров шин.
. Передачей функций по уборке помещений и
территории общества ООО «Корпус Групп Омск».
. Централизацией транспортных средств.
Рассмотрим структуру численности рабочих в
табл.3.
Таблица 3
Структура численности рабочих
|
Показатель
|
Численность
|
Удельный
вес, %
|
|
2006
г.
|
2007
г.
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2006
г.
|
2007
г.
|
2008
г.
|
2009
г.
|
|
Всего
рабочих
|
6995
|
7067
|
7305
|
6311
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
|
В
т. ч.: основных
|
2980
|
3039
|
3205
|
2750
|
42,6
|
43,0
|
43,9
|
43,6
|
|
Вспомогательных
|
4015
|
4028
|
4100
|
3561
|
57,4
|
57,0
|
56,1
|
56,4
|
Доля вспомогательных рабочих имеет наибольший
удельный вес в численности рабочих, это связано со спецификой производства,
технологическим процессом.
Наибольший рост численности основных рабочих
произошел в 2008 г. по отношению к 2007 г., что составило 5,6%, а также рост
численности вспомогательных рабочих составил 1,8%. Таким образом, можно сделать
вывод о том, что потребность в основных рабочих на 2008 г. в сравнении с 2007
г. возросла на 170 чел., заметно также, что потребность в основных рабочих у
предприятия выше, чем во вспомогательных, об этом свидетельствуют темпы роста
их численности, которые выше темпов роста численности вспомогательных.
Рассмотрим на рис.3 динамику численности основных и вспомогательных рабочих.
Рис. 3. Динамика численности
основных и вспомогательных рабочих
Снижение численности работников в 2009 году
связано с тем, что численность была завышена и не соответствовала нормативным
требованиям.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост
производительности труда находится в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В
свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и
производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на
оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо
осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы,
выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Рассмотрим динамику фонда оплаты труда на рис.4.
Рис. 4. Динамика фонда оплаты труда ОАО
«Омскшина»
Рассмотрим изменение заработной платы за
анализируемый период в табл.4., где видно, что темпы роста фонда оплаты рабочих
опережают темпы роста фонда оплаты работающих, только к 2009 г. темп роста
фонда оплаты работающих превысил темп роста фонда оплаты рабочих, это связано
со снизившимися объемами производства продукции и сокращением численности
рабочих.
Таблица 4
Фонд оплаты труда работников ОАО «Омскшина»
|
Показатель
|
Абсолютное
отклонение, руб.
|
Темп
роста, % (цепной)
|
Темп
роста, % (базисный)
|
|
2007-
2006
|
2008-
2007
|
2009-
2008
|
2007-
2006
|
2008-
2007
|
2009-
2008
|
2009
- 2006
|
|
Фонд
оплаты труда работающих, тыс. руб.
|
141600
|
71292
|
145
|
137
|
111
|
в
2,2 раза
|
|
Фонд
оплаты труда рабочих, тыс. руб.
|
145900
|
150100
|
-32396
|
165
|
167
|
94
|
в
2,2 раза
|
Фонд заработной платы за 2009 год составил
692892,5 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом он увеличился на 71322,2 тыс.
руб. или 11,5%, из этой суммы было выплачено 27880,1 тыс. руб. работникам
общества вознаграждение по итогам работы за 2008 год.
Средняя заработная плата за 2009 год составила
7285 рубля и увеличилась на 22,7% против уровня прошлого года. Рост средней
заработной платы обусловлен повышением роста производительности труда,
выполнением работ меньшей численностью, а также:
1. Выплатой в марте 2009 года
вознаграждения по итогам работы за 2007 год всем работникам общества.
2. Увеличением с 1 июля и с 1 октября 2009
года уровня заработной платы основным технологическим рабочим.
. Индексацией с 1 ноября 2009 года уровня
заработной платы рабочих на 8,1%.
. Индексацией с 1 декабря 2009 года
уровня заработной платы служащих на 8,1%.
Средняя заработная плата за 2009 год по
химической и нефтехимической промышленности по Омской области составляет 7483
руб. Уровень соотношения средней заработной платы по обществу со средней
заработной платой по промышленности - 97,3%.
В табл.5 рассмотрим структуру фонда заработной
платы в 2009 г.
Таблица 5
Заработная плата и структура фонда заработной
платы ОАО «Омскшина» в 2009 г.
|
Показатель
|
Средняя
заработная плата, руб.
|
Фонд
заработной платы, тыс. руб.
|
|
|
Фонд
заработной платы из себестоимости
|
Фонд
заработной платы из прибыли
|
Всего
|
|
|
Фонд
заработной платы
|
Районный
коэффициент
|
Итого
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Всего
работающих, чел.
|
7285
|
604959
|
78345
|
683304
|
9588
|
692892
|
|
I.Производственный
персонал
|
7413
|
589572
|
76455
|
666027
|
9114
|
675141
|
|
1.
Рабочие
|
6306
|
425566
|
56152
|
481718
|
7286
|
489004
|
|
2.
Руководители
|
20959,1
|
104321
|
12465
|
116786
|
1172
|
117958
|
|
3.
Специалисты
|
8923
|
57018
|
7483
|
64501
|
610
|
65111
|
|
4.
Служащие
|
5148
|
2667
|
355
|
3022
|
46
|
3068
|
|
II.
Непромышленная группа
|
4377
|
15387
|
1890
|
17277
|
474
|
17751
|
Из данных представленных в табл. 5 видно, что в
основном средства на заработную плату идут из себестоимости продукции,
наименьший размер средней заработной платы имеют работники непромышленной
группы.
Рассмотрим на рис.5 динамику темпов роста
производительности труда и средней заработной платы.
Рис. 5. Динамика темпов роста
производительности труда и средней заработной платы ОАО «Омскшина»
По представленным данным видно, что темпы роста
выработки на одного работника и темпы роста средней зарплаты одного работника
не соответствуют друг другу, происходит несоответствие между темпами роста
средней заработной платы и производительностью труда. Особенно это
несоответствие заметно в 2008, 2009 гг., темп роста средней зарплаты одного
работника почти вдвое превышает темп роста выработки на одного работника. Для
расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности
важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его
оплаты. В данном случае этот принцип не соблюдается, таким образом, происходит
перерасход фонда заплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы
прибыли.
Себестоимость продукции - важнейший показатель
экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны
хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех
производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты
деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние
субъектов хозяйствования.
Рассмотрим динамику себестоимости продукции на
рис.6
Рис. 6 Динамика себестоимости
продукции и объема выпуска продукции ОАО «Омскшина»
По данным рис.6 можно сделать вывод о том, что
при возросшем объеме производства, себестоимость продукции в 2008 г. снизилась,
снижение себестоимости продукции происходит и в 2009 году. Это связано с тем,
что ОАО «Омскшина» с 2008 года заключило с АК «Сибур» договор процессинга и
получало от АК «Сибур» давальческое сырье.
Рассмотрим динамику себестоимости продукции и
объемов выпуска продукции в табл.6.
Таблица 6
Динамика себестоимости продукции и объема
выпуска продукции ОАО «Омскшина»
|
Показатель
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
2006-
2007
|
2007-
2008
|
2009-
2008
|
2007-
2006
|
2008-
2007
|
2009-
2008
|
|
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
|
349346
|
-2445612
|
-1513505
|
107,8
|
49,2
|
50,4
|
|
Объем
выпуска продукции, тыс. шт.
|
671
|
91
|
-1198
|
115,1
|
101,7
|
77,0
|
Из данных табл. 6 видно, что в 2009 г.
себестоимость снизилась на 49,6% или на 1513505 тыс. руб., учитывая то, что в
2007 г. она напротив возрастала на 7,8%, а объем производства продукции на
протяжении с 2006 по 2008 год воз-
растает, причем в 2007 г. темп роста превышает
темп роста 2008 г, в 2009 году происходит снижение объема выпуска продукции.
Резкое снижение себестоимости объясняется тем, в феврале 2008 года ОАО
«Омскшина» и ОАО АК «Сибур» заключили договор процессинга.
Из данных табл. 7 видно, что в связи с
заключенным договором процессинга доля продукции произведенной из собственного
сырья резко сократилась, особенно в 2009 году, самый высокий удельный вес в
производстве продукции из давальческого сырья занимает производство шин для
грузовых автомобилей, из собственного сырья - шин для легковых автомобилей. В
2009 году предприятие перестало производить из собственного сырья шины для
мотоциклов и велосипедов. В целом, объем производства к 2009 году снизился,
несмотря на это наблюдается рост объемов отдельных видов шин, так, например, к
2009 году возросло производство шин для легкогрузовых автомобилей на 22%, шин
для грузовых автомобилей на 25%, по остальным видам производимых шин
наблюдается снижение объемов производства.
Таблица 7
Показатели производства продукции ОАО «Омскшина»
|
Наименование
показателя
|
Валовая
продукция, штук
|
Темп
роста, %
|
|
2008
г.
|
2009
г.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Производство продукции - всего
|
11885029
|
9152192
|
73
|
|
1.1.
В т.ч. для ОАО «АК «Сибур» по процессингу
|
4888547
|
3784992
|
77
|
|
Шины
для грузовых автомобилей
|
1941062
|
2419914
|
125
|
|
Шины
для легкогрузовых автомобилей
|
300397
|
366982
|
122
|
|
Шины
для легковых автомобилей
|
2133632
|
1178480
|
55
|
|
Шины
для сельхозтехники
|
127487
|
52366
|
41
|
|
Шины
для мотоциклов
|
385969
|
233
|
-
|
|
Шины
для велосипедов
|
1623307
|
1184440
|
73
|
|
1.2.
Продукция из собственного .сырья - всего
|
484628
|
164785
|
-
|
|
Шины
для грузовы Автомобилей
|
126711
|
125420
|
-
|
|
Шины
для легкогрузовых автомобилей
|
22480
|
19870
|
-
|
|
Шины
для легковых автомобилей
|
149414
|
13735
|
-
|
|
Шины
для сельхозтехники
|
6867
|
5760
|
-
|
|
Шины
для мотоциклов
|
21669
|
0
|
-
|
|
Шины
для велосипедов
|
157487
|
0
|
-
|
|
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует
предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов
увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере
бизнеса.
На рис.7. рассмотрим динамику прибыли от продаж.
Рис. 2.8. Динамика прибыли от продаж ОАО
«Омскшина»
В целом, на прибыль от продаж по сравнению с
2008 годом наибольшее влияние оказало снижение себестоимости продукции.
Снижение прибыли от продаж в период 2006-2008гг. преимущественно было связано с
изменением цен на продукцию и снижением объема продукции.
Таким образом, в анализируемом периоде
наблюдалась отрицательная динамика основных экономических показателей
деятельности предприятия. В частности выручка с 2006 по 2009 год снизилась.
При этом темпы роста выручки: наблюдается
динамика роста с 2006 г. по 2007 г. на 6% или на 325459 тыс. руб., в 2008 г.
происходит снижение выручки от продаж на 39%, к 2007 году выручка снизилась на
42% по сравнению 2008 годом, это связано со снизившимся объемом производства.
Выработка как на 1 работающего, так и на 1
рабочего имела отрицательную динамику, темпы прироста выработки как работающих,
так и рабочих снизились. Уменьшение выработки было связано со снижением выручки
от продаж, увеличение численности в 2006 по 2008 год оказало отрицательное
влияние на величину показателя.
Фонд оплаты труда в анализируемом периоде имел
положительную динамику, темпы прироста выработки в 2006-2007 году составили
45,5%, в 2007-2008году 37,2%. За период 2006-2008 года преобладание темпов
роста оплаты труда над темпами роста производительности труда, способствовали
перерасходу фонда оплаты труда. Средняя заработная плата за 2009 год составила
7285 рубля и увеличилась на 22,7% против уровня 2008 года. Рост средней
заработной платы обусловлен повышением роста производительности труда, выполнением
работ меньшей численностью.
Наблюдался рост себестоимости за 2006-2007 гг.,
что в сравнении со снижением выручки и определило уменьшение валовой прибыли в
2008 г. на 261573 тыс. руб. При возросшем объеме производства себестоимость
продукции в 2008 г. снизилась, снижение себестоимости продукции происходит и в
2009 году. Это связано с тем, что ОАО «Омскшина» с 2008 года заключило с АК
«Сибур» договор процессинга и получало от АК «Сибур» давальческое сырье.
Рост коммерческих расходов за период 2007-2006
года составивший 42190 тыс. руб. может быть объяснён ростом расходов на
рекламу, в последующие годы. Эти затраты сокращаются и в 2008 году, и
составляют 73745 тыс. руб., по сравнению с 102089 тыс. руб. в 2007 году, в 2009
году расходы также продолжали снижаться.
Затраты же на 1 руб. реализованной продукции в
течение времени с 2006 по 2008 год демонстрировали увеличение. Так если в 2006
году они составляли 93 коп., то в следующем году показатель увеличился на 2
коп. В 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 руб. продаж повысились
ещё на 4 коп. Таким образом, за три года затраты на 1 руб. продаж увеличились
на 3 коп., с 93 коп. до 99 коп., в 2009 году наблюдается снижение затрат на 1
руб. на 12,1 коп. На динамику затрат на 1 руб. продаж преимущественное влияние
оказали два фактора, а именно рост цен на продукцию и увеличение её
себестоимости, а на положительную тенденцию снижения затрат в 2009 году
повлияло использование давальческого сырья от АК «Сибур».
Динамика прибыли от продаж за 2009 год была
отрицательной. Прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2006 снизилась
более чем в 7 раз, уменьшившись с 342392 тыс. руб. до 43087 тыс. руб.
Характер действия факторов на динамику
рентабельности продукции в период с 2006 по 2009 год значительно менялся. Наиболее
влиятельным фактором на снижение рентабельности является прибыль от продаж,
которая в течение анализируемого периода снижалась.
Резюмируя всё вышесказанное, можно сделать вывод
о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, отрицательной динамике основных
технико-экономических показателей, в частности выручки, прибыли от продаж,
рентабельности, а также увеличения ряда непроизводственных расходов.
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Омскшина»
Задачами финансового анализа являются оценка
имущественного состояния организации, характеристика стоимости имущества, его
структуры и источников формирования; определение показателей финансовой
устойчивости и автономности организации; оценка платежеспособности организации.
В данной работе анализ финансового состояния
включает следующие блоки:
1. Оценка имущественного положения и
структуры капитала.
2. Оценка эффективности и интенсивности
использования капитала.
. Оценка финансовой устойчивости и
платежеспособности.
. Оценка банкротства.
Анализ финансового состояния основывается
главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели
баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Руководство предприятия должно иметь четкое
представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою
деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От
степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом
зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость, поэтому анализ
источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое
значение.
Рассмотрим динамику и структуру анализируемого
предприятия, представленную в табл. 8
Таблица 8
Динамика и структура источников капитала ОАО
«Омскшина» 2008-2009 гг.
|
Источник
капитала
|
На
конец 2008 г.
|
Отклонение
|
Темп
роста, %
|
На
конец 2009 г.
|
Отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
тыс.
руб.
|
удельный
вес, %
|
|
|
тыс.
руб.
|
удельный
вес, %
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Собственный
капитал
|
1244031
|
43,7
|
-34942
|
97,2
|
1165729
|
40,02
|
-78302
|
93,71
|
|
Заемный
капитал
|
1604379
|
56,3
|
17127
|
101,1
|
1747381
|
59,98
|
143002
|
108,91
|
|
Итого
|
2848410
|
100
|
-17815
|
99,4
|
2913110
|
100
|
64700
|
102,27
|
Из таблицы видно, что на данном предприятии
основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный
капитал, за отчетный период его доля увеличилась на 8,91%, а собственного,
соответственно, уменьшилась.
К 2009 г. собственный капитал снизился 6,29%, а
заемный увеличился на 143 002 тыс. руб. Основной рост произошел из-за
привлечения банковских кредитов. Видно, что средства предприятия созданы в
основном за счет обязательств, поэтому его финансовое положение можно считать
неустойчивым.
По данным, представленным в таблице Приложения 3
можно сделать следующие выводы. Коэффициент покрытия не соответствует
нормативному значению 1,1, в 2008 году он составлял 0,79, в 2009 показатель
вырос на 24,05% и составил 0,98, что следует оценить положительно. Коэффициент
финансовой зависимости увеличился к 2009 году на 9,17%, что является
отрицательным моментом. Коэффициент финансирования снизился к 2009 году на 15%.
Коэффициент обеспечения собственными средствами не соответствует нормативу 0,1,
в 2008 году этот показатель был равен 0,06, в 2009 году носит отрицательное
значение -0,33, что свидетельствует о возросшей зависимости предприятия от
кредиторов. Оценивая рентабельность собственного капитала можно сделать вывод о
том, что средства, которые были инвестированы в предприятие использовались не
эффективно.
В целом можно сделать вывод, что организация,
использующая только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую
устойчивость, но ограничивает темпы своего экономического развития. Что
касается заемного капитала, то он отличается широкими возможностями привлечения
капитала, особенно при высоком кредитном рейтинге организации, наличии залога
или гарантии поручителя, что обеспечивает рост финансового потенциала
организации; более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом за
счет уменьшения налога на прибыль вследствие включения процентов за пользование
кредитами в затраты и снижения налогооблагаемой прибыли; способностью
генерировать прирост собственного капитала или финансовой рентабельности фирмы.
В то же время использование заемного капитала существенно повышает финансовые
риски в хозяйственной деятельности организации - риск потери платежеспособности
и снижения финансовой устойчивости. Таким образом, организация, используя
заемный капитал, имеет больший потенциал развития и более высокий уровень
рентабельности собственного капитала за счет эффекта финансового рычага, с
одной стороны, но это ведет к повышению финансового риска и снижению финансовой
устойчивости организации, вплоть до его банкротства - с другой.
Рассмотрим структуру собственного и заемного
капитала в табл.9
Таблица 9
Структура собственного капитала ОАО «Омскшина»
2008 г.
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Уставный
капитал
|
505
|
505
|
-
|
0,04
|
0,04
|
-
|
|
Добавочный
капитал
|
939046
|
939397
|
+351
|
73,42
|
75,52
|
+2,1
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
339369
|
304057
|
-35312
|
26,54
|
24,44
|
-2,1
|
|
Итого
|
1278920
|
1243959
|
-34961
|
100,00
|
100,00
|
-
|
Данные табл.9 показывают изменения в размере и
структуре собственного капитала. Увеличилась доля добавочного капитала на 2,1%
или на 351 тыс.руб. и снизилась сумма, и доля нераспределенной прибыли,
удельный вес уставного капитала остался неизменным. Общая сумма собственного
капитала за отчетный год снизилась на 34961 тыс. руб.
Теперь рассмотрим в табл.10 структуру собственного
капитала в 2009 г.
Данные табл. 10 показывают изменения в размере и
структуре собственного капитала: увеличилась доля добавочного капитала на 5,03%
и соответственно уменьшилась сумма, и доля нераспределенной прибыли, удельный
вес уставного капитала остался неизменным. Общая сумма собственного капитала за
отчетный год снизилась на 78300 тыс. руб.
Таблица 10
Структура собственного капитала ОАО «Омскшина»
2009 г.
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств тыс. руб.
|
Структура
средств, %
|
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
|
Уставный
капитал
|
505
|
505
|
-
|
0,04
|
0,04
|
-
|
|
Добавочный
капитал
|
939
397
|
938
917
|
-480
|
75,52
|
80,55
|
+5,03
|
304
057
|
226
237
|
-77820
|
24,44
|
19,41
|
-5,03
|
|
Итого
|
1243959
|
1165659
|
-78300
|
100,00
|
100,00
|
-
|
В табл.11 рассмотрим изменения структуры
собственного капитала за 2008, 2009 гг.
Таблица 11
Структура собственного капитала ОАО «Омскшина»
2008-2009 гг.
|
Источник
капитала
|
Наличие
средств тыс. руб.
|
Темп
роста , %
|
|
на
конец 2008 г.
|
на
конец 2009 г.
|
изменение
|
|
|
Уставный
капитал
|
505
|
505
|
-
|
100,00
|
|
Добавочный
капитал
|
939397
|
938
917
|
-480
|
99,95
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
304057
|
226
237
|
-77820
|
74,41
|
|
Итого
|
1243959
|
1165659
|
-78300
|
93,71
|
Из данных табл. 11 видно, что к 2009 г. нераспределенная
прибыль уменьшилась на 25,59% или 77820 из-за убытка, полученного в отчетном
году. Это является положительным моментом, так как основным источником
пополнения собственного капитала является чистая (нераспределенная) прибыль
предприятия, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего
источника самофинансирования долгосрочного характера.
Учитывая, что по итогам работы за 2009 год
получен убыток в размере 77,82 млн. руб., можно было бы рекомендовать
исполнительному органу следующее распределение прибыли: дивиденды за 2009 год
не выплачивать, убыток отчетного года покрыть за счет прибыли прошлых лет.
Большое влияние на финансовое состояние
предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение
долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Рассмотрим в табл.12 динамику структуры заемного
капитала и источники заемных средств 2008 г.
Из табл. 12 следует, что за отчетный год сумма
заемных средств увеличилась на 66503 тыс. руб. Доля долгосрочных банковских
кредитов увеличилась на 0,007%, а краткосрочных на 0,3 %. Кредиторская
задолженность составляет наибольший удельный вес в заемных средствах, хотя и
снизилась на 1,2%.
Таблица 12
Динамика структуры заемного капитала ОАО
«Омскшина» 2008 г.
|
Источник
заемных средств
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Структура
капитала, %
|
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
|
Долгосрочные
кредиты
|
366
|
538
|
172
|
0,015
|
0,022
|
0,007
|
|
Краткосрочные
кредиты
|
139905
|
151195
|
11290
|
5,77
|
6,07
|
0,3
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1439087
|
1448545
|
9458
|
59,31
|
58,11
|
-1,2
|
|
В
том числе: поставщикам
|
770746
|
729648
|
-41098
|
31,77
|
29,27
|
-2,5
|
|
персоналу
по оплате труда
|
31549
|
30943
|
-606
|
1,30
|
1,24
|
-0,06
|
|
внебюджетным
фондам
|
10035
|
14894
|
4859
|
0,41
|
0,59
|
0,18
|
|
бюджету
|
34387
|
73431
|
39044
|
1,42
|
2,95
|
1,53
|
|
прочим
кредиторам
|
514
|
43532
|
43018
|
0,02
|
1,75
|
1,73
|
|
Итого
|
2426223
|
2492726
|
66503
|
100
|
100
|
-
|
Рассмотрим в табл.13 динамику структуры заемного
капитала 2009 г.
Таблица 13
Динамика структуры заемного капитала ОАО
«Омскшина» 2009 г.
|
Источник
заемных средств
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Структура
капитала, %
|
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
на
начало периода
|
на
конец периода
|
изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Долгосрочные
кредиты
|
538
|
538
|
0
|
0,02
|
0,02
|
0
|
|
Краткосрочные
кредиты
|
151
195
|
236
384
|
85
189
|
5,15
|
10,58
|
5,43
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1
405 877
|
999
018
|
-406
859
|
47,89
|
44,69
|
-3,2
|
|
В
том числе: поставщикам
|
729
648
|
83
585
|
-646
063
|
24,85
|
3,74
|
-21,11
|
|
персоналу
по оплате труда
|
30
943
|
35
037
|
4
094
|
1,05
|
1,57
|
0,52
|
|
внебюджетным
фондам
|
14
894
|
11
683
|
-3
211
|
0,51
|
0,52
|
0,01
|
|
бюджету
|
30
763
|
16
282
|
-14
481
|
1,05
|
0,73
|
-0,32
|
|
прочим
кредиторам
|
599
629
|
852
431
|
252
802
|
20,43
|
38,14
|
17,71
|
|
Итого
|
2
935 637
|
2
234 958
|
-700
679
|
100
|
100
|
-
|
Из табл. 13 следует, что за отчетный год сумма
заемных средств уменьшилась на 700679 тыс. руб. Произошли изменения в структуре
заемного капитала: доля краткосрочных банковских кредитов увеличилась на 5,43%,
а долгосрочных осталась неизменной. Кредиторская задолженность составляет
наибольший удельный вес в заемных средствах, положительным моментом явилось ее
снижение на 3,2% или на 406859 тыс. руб., в основном эти изменения произошли за
счет уменьшения задолженности перед поставщиками на 21,11%, перед внебюджетными
фондами - на 0,01% или на 3211 тыс. руб., перед бюджетом - на 0,32% или на 14
481 тыс.руб., задолженность перед прочими кредиторами напротив увеличилась на
17,71%. Рост задолженности по прочим кредиторам связан с перераспределением
структуры кредиторской задолженности в основном по поставщикам и подрядчикам.
Анализируя данные таблицы Приложения 3 можно
увидеть снижение кредиторской задолженности и ускорение ее оборачиваемости. Это
произошло за счет увеличения встречных платежей и уменьшения самостоятельного
закупа сырья.
Средства предприятия созданы в основном за счет
краткосрочных обязательств, следовательно, финансовое положение предприятия
будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования
необходима постоянная оперативная работа, контроль за своевременным их
возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. К
недостаткам этого источника финансирования следует отнести также сложность
процедуры привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры
финансового рынка и увеличение и связи с этим риска снижения платежеспособности
предприятия
Привлечение заемных средств в оборот предприятия
- явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния
при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в
обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть
просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к
выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
Необходимо рационально формировать источники
финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Это очень
важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке
финансовой стратегии.
Финансовое состояние предприятия и его
устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом
располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они
приносят.
По этим данным можно установить, какие изменения
произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость
предприятия, а какую -оборотные средства.
Рассмотрим состав и динамику внеоборотных
активов в табл. 14 за 2008, 2009 гг. Из таблицы видно, что в 2009 г. сумма
внеоборотных активов увеличилась на 39,45%. Возросла сумма основных средств на
34 612 тыс. руб., что свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности
предприятия.
Таблица 14
Состав и динамика внеоборотных активов ОАО
«Омскшина» 2008-2009 гг.
|
Средства
предприятия
|
На
конец 2008 года
|
На
конец 2009года
|
Отклонение,
тыс. руб.
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
|
|
Основные
средства
|
867846
|
76,21
|
902458
|
56,83
|
34612
|
|
Нематериальные
активы
|
181
|
0,02
|
168
|
0,01
|
-13
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
50688
|
4,45
|
363972
|
22,92
|
313284
|
|
Незавершенное
строительство
|
220012
|
19,32
|
321333
|
20,24
|
101321
|
|
Итого:
|
1138727
|
100
|
1587931
|
100
|
449204
|
Сумма нематериальных активов снизилась на 13
тыс. руб., доля незавершенного строительства значительно увеличилась на 46,05%
или на 101321 тыс. руб., что следует оценить отрицательно. К 2009 году сумма
основных средств выросла на 39,45 %. Основные средства предприятия увеличились
на 34,6 млн. руб. Изменение суммы по этой статье произошло как за счет
увеличения количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет
повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в
связи с инфляцией, основной рост произошел за счет технического перевооружения
и модернизации устаревшего оборудования. Перевод краткосрочных финансовых
вложений в долгосрочные увеличил их на 313,3 млн. руб. Нематериальные активы
снизились на 7,18%. Затраты в незавершенном строительстве выросли на 101,3 млн.
руб., рост произошел из-за строительства генерирующих мощностей.
Проанализируем изменения состава и динамики
оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в
значительной степени зависит финансовое состояние предприятия в табл.15
Таблица 15
Динамика состава оборотных активов ОАО
«Омскшина» 2008-2009 гг.
|
Вид
средств
|
Наличие
средств, тыс. руб.
|
Темп
роста, %
|
|
на
конец 2008 г.
|
на
конец 2009 г.
|
|
|
Запасы
|
250383
|
230
867
|
92,21
|
|
В
том числе: сырье и материалы
|
217046
|
206668
|
95,22
|
|
незавершенное
производство
|
10793
|
4257
|
39,44
|
|
готовая
продукция
|
12569
|
12682
|
100,89
|
|
расходы
будущих периодов
|
9965
|
7260
|
72,85
|
|
Налоги
по приобретенным ценностям
|
53944
|
43
921
|
81,42
|
|
Дебиторская
задолженность
|
990020
|
1036185
|
104,66
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
414435
|
134
|
0,03
|
|
Денежные
средства
|
901
|
368
|
40,84
|
|
Итого
|
1960056
|
1542342
|
78,69
|
Как видно из табл. 15 наибольший удельный вес в
оборотных активах имеет дебиторская задолженность. К концу года ее доля
возросла на 16,67%, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на
предприятии. Тот факт, что дебиторская задолженность имеет наибольший удельный
вес, является весьма неблагоприятным, это свидетельствует о не самой лучшей
финансовой ситуации. Запасы и затраты снизились к прошлому году на 19,5 млн.
руб. В составе запасов значительно увеличилась доля готовой продукции в связи с
трудностями сбыта. Рост дебиторской задолженности на 46,1 млн. руб. произошел в
основном из-за интенсивных поставок сырья от ОАО «АК «Сибур» в конце года. К
2009 г. снизился рост запасов на 7,79%, в том числе сырье и материалы на 4,78%.
Уменьшились денежные средства на 59,16%, налоги по приобретенным ценностям на
18,58%, незавершенное производство на 60,56 %; выросла дебиторская
задолженность на 4,66%, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на
предприятии; краткосрочные финансовые вложения снизились на 99,7%.
Оборачиваемость запасов к 2009 году увеличилась
на 10,05%, что говорит о сниже6нии эффективности использования оборотных
средств, только оборачиваемость производственных запасов снизилась на 4,58%.
Длительность производственно-финансового цикла выросла в 2,01 раза.
Оборачиваемость задолженности покупателей и заказчиков к 2009 году увеличилась
на 34,74%.
По данным таблице Приложения 3 можно увидеть,
что в 2009 году по сравнению с 2008 году, темп роста дебиторской задолженности
по отношению к темпу роста кредиторской задолженности увеличился, то есть
предприятие получило дополнительную возможность погашать кредиторскую
задолженность за счет взыскания дебиторской.
Предприятие может испытывать финансовые
трудности, если нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в
сверхнормативные производственные запасы, а также из-за того, что допустило
большую дебиторскую задолженность.
Финансовое состояние предприятий, его
устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и
от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь от соотношения
основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов
активов и пассивов предприятия. Поэтому вначале необходимо оценить степень
финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитаем следующие
показатели, представленные в табл. 16
Таблица 16
Показатели финансовой устойчивости ОАО
«Омскшина» в 2008-2009 гг.
|
Показатель
|
Уровень
показателя
|
Изменение
|
|
на
конец 2008 г.
|
на
конец 2009 г.
|
|
|
Коэффициент
текущей задолженности
|
0,56
|
0,58
|
0,02
|
|
Коэффициент
долгосрочной финансовой независимости
|
0,45
|
0,42
|
-0,03
|
|
Коэффициент
покрытия долгов собственным капиталом
|
0,78
|
0,67
|
-0,11
|
|
Коэффициент
финансового левериджа (плечо финансового рычага)
|
1,29
|
1,49
|
0,2
|
По данным табл.16 можно сделать вывод, что доля
собственного капитала имеет тенденцию к понижению. За отчетный период она
снизилась на 11%, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов
прироста заемного капитала. Плечо финансового рычага увеличилось на 20
процентных пунктов. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость
предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась.
По данным таблицы Приложения 4 видно, что на
начало 2008 года финансовая ситуация была неустойчивой, к концу 2009 года
наметилась кризисная финансовая ситуация.
Наиболее полно финансовая устойчивость
предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями
актива и пассива баланса.
Собственный капитал в балансе отражается общей
суммой в разделе III
пассива баланса. Чтобы определить, сколько его вложено в долгосрочные активы,
необходимо из общей суммы внеоборотных активов вычесть долгосрочные кредиты
банка для инвестиций в недвижимость.
Рассмотрим величину доли собственного капитала в
формировании внеоборотных активов в табл.17. По данным таблицы долю в
формировании внеоборотных активов практически полностью составляет собственный
капитал.
Рассчитаем структуру распределения собственного
капитала, то есть долю собственного оборотного капитала и долю собственного
основного капитала в общей его сумме.
Таблица 17
Доля собственного капитала в формировании
внеоборотных активов ОАО «Омскшина» за 2008-2009 гг
|
Показатель
|
На
конец 2008 г.
|
На
конец 2009 г.
|
|
Внеоборотные
активы (разд. I баланса), тыс. руб.
|
1138727
|
1601626
|
|
Долгосрочные
финансовые обязательства, тыс.руб.
|
538
|
538
|
|
Сумма
собственного капитала в формировании внеоборотных активов, тыс. руб.
|
1138189
|
1601088
|
Отношение собственного оборотного капитала к
общей его сумме получило название «коэффициент маневренности капитала», который
показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, то есть в
той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами.
Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в
использовании собственных средств предприятия.
Наряду с абсолютными показателями для оценки
ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитаем относительные
показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности
и коэффициент текущей ликвидности.
часть краткосрочных обязательств может быть
погашена за счет имеющейся денежной наличности.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности -
отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и
краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности (общий
коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая
запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств, при его расчетах
воспользуемся формулой:
Ктл = (Оа - Рб) / (Ко - Дб - Рпр), (2.5)
где Оа - оборотные активы, тыс. руб.;
Рб - расходы будущих периодов, тыс. руб.;
Ко - краткосрочные обязательства, тыс. руб.;
Дб - доходы будущих периодов, тыс. руб.;
Рпр - резервы предстоящих расходов, тыс. руб.
Эти показатели представляют интерес не только
для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент
абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициент
быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для
инвесторов.
Рассмотрим показатели ликвидности в табл.18
Таблица 18
Показатели ликвидности ОАО «Омскшина»за
2008-2009 гг.
|
Показатель
|
На
конец 2008г.
|
На
конец 2009г.
|
Нормативное
значение
|
Изменение
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,00058
|
0,00028
|
более
0,2
|
-0,0003
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
0,91
|
0,00037
|
0,7-1
|
-0,90963
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,07
|
0,77
|
более
2
|
-0,3
|
По данным табл.18 величина коэффициента
абсолютной ликвидности составляет в 2008 г. - 0,00058, а на конец 2009 г. -
0,00028. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, в нашем
случае наблюдается противоположная ситуация, очень низкий показатель
коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что существует риск
не покрыть свои обязательства перед кредиторами в установленные сроки, а также
возникает риск привлечения новых кредитов.
Превышение оборотных активов над краткосрочными
финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации
убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех
оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше
уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно
коэффициент >2. В нашем случае величина его составляет 1,07 - в 2008 г. и
0,77 в 2009 г., что значительно ниже нормативного уровня, причем наметилась
тенденция его к понижению.
Следует иметь в виду, что величина показателей
ликвидности является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность
обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно.
Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности могло бы быть
достигнуто в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического
бухгалтерского учета.
Основной признак банкротства - неспособность
предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев
со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают
право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника
банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений,
которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском
потерь. Учитывая многообразие показателей финансовой устойчивости, различие
уровня их критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в оценке
кредитоспособности предприятия и риска его банкротства, используем интегральную
оценку финансовой устойчивости на основе скорингового анализа. Сущность этой
методики - классификация предприятий по степени риска исходя из фактического
уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя,
выраженного в баллах на основе экспертных оценок.
Рассмотрим простую скоринговую модель с тремя
балансовыми показателями в табл.19
Таблица 19
Группировка предприятий на классы по уровню
платежеспособности
|
Границы
классов согласно критериям
|
|
Показатель
|
1
класс
|
II класс
|
III класс
|
IV класс
|
V класс
|
|
Рентабельность
совокупного капитала, %
|
30
и выше (50 баллов)
|
29,9
- 20 (49,9 - 35 баллов)
|
19,9-10
(34,9 - 20 баллов)
|
9,9-1
(19,9-5 баллов)
|
менее
1 (0 баллов)
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
2,0
и выше (30 баллов)
|
1,99
- 1,7 (29,9 - 20 баллов)
|
1,69-1,4
(19,9-10 баллов)
|
1,39:1,1
(9,9-1 баллов)
|
1
и ниже (0 баллов)
|
|
Коэффициент
финансовой независимости
|
0,7
и выше (20 баллов)
|
0,69-0,45
(19,9-10 баллов)
|
0,44-0,30
(9,9-5 баллов)
|
0,29-0,20
(5-1 баллов)
|
менее
0,2 (0 баллов)
|
|
Границы
классов
|
100
баллов и выше
|
99-65
баллов
|
64-35
баллов
|
34-6
баллов
|
0
баллов
|
По данным табл.19 строится следующая
классификация предприятий:
1. I класс - предприятия с хорошим запасом
финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств.
2. II класс - предприятия, демонстрирующие
некоторую степень
риска по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные.
3. IV
класс проблемные предприятия.
4. V
класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после
принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют
потерять свои средства и проценты.
5. VI
класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.
Согласно этим критериям определим и используем
данные табл.19, и рассмотрим, к какому классу относилось рассматриваемое
предприятие в табл.20, 21
Таблица 20
Обобщающая оценка финансовой устойчивости ОАО
«Омскшина» за 2008 г.
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
|
Номер
показателя
|
Фактический
уровень показателя
|
Количество
баллов
|
Фактический
уровень
|
Количество
баллов
|
|
1
|
0,00006
|
0
|
0,05597
|
0
|
|
2
|
1,18
|
1,1
|
1,07
|
1
|
|
3
|
0,45
|
10
|
0,44
|
9,9
|
|
Итого
|
-
|
11,1
|
-
|
10,9
|
Данные табл. 20 свидетельствуют о том, что по
степени финансового риска, исчисленного с помощью данной методики,
анализируемое предприятие в 2008 году относится к IV
классу.
Таблица 21
Обобщающая оценка финансовой устойчивости ОАО
«Омскшина» за 2009 г.
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
|
№
показателя
|
Фактический
уровень показателя
|
Количество
баллов
|
Фактический
уровень
|
Количество
баллов
|
|
1
|
0,05597
|
0
|
0,03526
|
0
|
|
2
|
1,07
|
1
|
0,77
|
0
|
|
3
|
0,44
|
9,9
|
0,40
|
9,5
|
|
Итого
|
-
|
10,9
|
-
|
9,5
|
Данные табл. 21 свидетельствуют о том, что по
степени финансового риска, исчисленного с помощью данной методики,
анализируемое предприятие и в прошлом, и в отчетном году относится к IV
классу. Причем за отчетный год оно несколько ухудшило свое положение.
На данном предприятии основной удельный вес в
источниках формирования активов занимает заемный капитал, за отчетный период
его доля увеличилась на 8,91%, а собственного, соответственно, уменьшилась.
К 2009 г. собственный капитал снизился 6,29%, а
заемный увеличился на 143002 тыс. руб. Основной рост произошел из-за
привлечения банковских кредитов. Коэффициент финансирования снизился к 2009
году на 15%. Коэффициент обеспечения собственными средствами не соответствует
нормативу 0,1, в 2008 году этот показатель был равен 0,06, в 2009 году носит
отрицательное значение -0,33. Что свидетельствует о возросшей зависимости
предприятия от кредиторов. Оценивая рентабельность собственного капитала можно
сделать вывод о том, что средства, которые были инвестированы в предприятие
использовались не эффективно. Видно, что средства предприятия созданы в
основном за счет обязательств, поэтому его финансовое положение можно считать
неустойчивым.
Изменения, которые произошли в структуре
капитала, с позиций инвесторов и предприятия могут быть оценены по-разному. Для
банков и прочих кредиторов предпочтительной является ситуация, когда доля
собственного капитала у клиентов более высокая - это исключает финансовый риск.
Валюта баланса по состоянию на 1.01.08 года
составила 2913 млн. руб. и увеличилась к прошлому году на 64,7 млн. руб.
Перевод краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные увеличил их на 313,3
млн. руб.
Затраты в незавершенном строительстве выросли на
101,3 млн. руб. Рост произошел из-за строительства генерирующих мощностей.
Запасы и затраты снизились к прошлому году на 19,5 млн. руб.
Рост дебиторской задолженности на 46,1 млн. руб.
произошел в основном из-за интенсивных поставок сырья от ОАО «АК «Сибур» в конце
года.
В составе источников средств предприятия
произошли следующие изменения. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
уменьшилась на 77,8 млн. руб. из-за убытка, полученного в отчетном году.
Займы и кредиты выросли на 147,4 млн. руб.
Основной рост произошел из-за привлечения банковских кредитов. Общая сумма
векселей к уплате снизилась на 515,2 млн. руб. Произведены расчеты с ОАО «АК
«Сибур» по векселям ОАО «Омскшина».
Задолженность перед бюджетом уменьшилась на 14,5
млн. руб. Рост задолженности по прочим кредиторам на 788,3 млн. руб. связан с
перераспределением структуры кредиторской задолженности в основном по
поставщикам и подрядчикам.
Увеличение задолженности перед участниками
(учредителями) на 400,3 млн. руб. произошло вследствие увеличения эмиссии
ценных бумаг и внесения акционерами денежных средств в счет расчетов за
размещаемые акции.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг составила 1845,2 млн. руб. и снизилась к прошлому году на 1324 млн. руб.
в связи с тем, что в 2008 году предприятие в январе и феврале реализовывало
собственную и покупную продукцию.
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы составили 1873,5 млн. руб.
Убыток от продаж составил 28,3 млн. руб. Прочие операционные и
внереализационные доходы и расходы увеличили убыток до 102,7 млн. руб.
Отложенные налоговые активы увеличили налог на прибыль на 13,7 млн. руб. Прочие
расходы из прибыли, за счет прибыли прошлых лет, уменьшили убытки на 11,2 млн.
руб.
Убыток отчетного периода составил 77,82 млн.
руб. Учитывая, что по итогам работы за 2009 год получен убыток в размере 77,82
млн. руб., в этой ситуации можно было бы рекомендовать исполнительному органу
следующее распределение прибыли: дивиденды за 2008 год не выплачивать, убыток
отчетного года покрыть за счет прибыли прошлых лет.
По сравнению с 2008 годом оборачиваемость
капитала в 2009 г. замедлилась. Ускорить оборачиваемость капитала можно путем
интенсификации производства, более полного использования трудовых и материальных
ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей,
отвлечения средств в дебиторскую задолженность.
Данные анализа деятельности предприятия
свидетельствуют о том, что по степени финансового риска предприятие и в
прошлом, и в отчетном году относится к предприятиям с высоким риском
банкротства даже после
принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют
потерять свои средства и проценты. Причем за отчетный год предприятие несколько
ухудшило свое положение.
Устойчивость финансового состояния может быть
повышена путем ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в
результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота, а
также пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних
источников.
Так как рассматриваемое предприятия с высоким
риском банкротства, то к процедурам, предусматривающим восстановление
платежеспособности можно отнести проведение определенных инновационных
мероприятий. По результатам анализа должна быть выработана генеральная
финансовая стратегия и составлен бизнес-план финансового оздоровления
предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны»
путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.
К внешним источникам привлечения средств в
оборот предприятия можно отнести факторинг, лизинг, привлечение кредитов под
прибыльные проекты, выпуск новых акций и облигаций, государственные субсидии,
поиске сравнительно дешевых кредитов, в наиболее выгодном их вложении,
сокращении сроков продажи товаров, продукции, услуг.
Одним из основных и наиболее радикальных
направлений финансового оздоровления предприятия должен является поиск
внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению
безубыточной работы: более полное использование производственной мощности
предприятия, повышение качества и конкурентоспособности продукции, снижение ее
себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Резервы улучшения финансового состояния
предприятия могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по изучению
спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального
ассортимента и структуры производства продукции.
.3 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость производства продукции ОАО
«Омскшина» включает в себя основные экономические элементы.
По элементу «Сырье и материалы» учитываются и
планируются:
·
затраты
на все виды сырья и материалы;
·
износ
малоценных и быстроизнашивающихся предметов (инструмента, производственного
инвентаря, приспособлений);
По элементу «Топливо и энергия на
технологические цели» учитываются и планируются:
- затраты на топливо, электрическую, тепловую и
другие виды энергии, расходуемые на технологические и двигательные цели
непосредственно в производстве данной продукции;
По элементу «Вспомогательные материалы»
учитываются затраты на тару и тарные материалы, потребляемые в цехе.
В элемент «Основная и дополнительная заработная
плата» включаются:
·
основная
и дополнительная заработная плата инженерно-технических рабочих,
·
основная
и дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих (в том
числе заработная плата рабочих не списочного состава), занятых непосредственно
производством продукции, а также осуществляющих доставку вручную материалов от
склада до места их использования.
К элементу «Амортизация» относятся суммы
амортизационных отчислений, производимых по установленным на предприятии нормам
от стоимости основных фондов, находящихся на балансе предприятия, за
исключением основных фондов вспомогательных производств и обслуживающих
хозяйств.
По элементу «Отчисления на страх и социальные
нужды» учитываются и планируются:
-суммы отчислений на социальное страхование, медицинское
страхование, в пенсионный фонд по установленным нормам от заработной платы.
К элементу «Прочие затраты» относятся затраты,
не относящиеся к перечисленным выше элементам затрат, в частности:
·
на
оплату услуг транспорта общего пользования (кроме доставки материалов), а также
транспорта строительных организаций, в том числе занятого на перевозках в
пределах стройки;
·
на
служебные командировки;
·
другие
затраты.
В качестве цели анализа будем считать общую
оценку фактически сложившегося уровня себестоимости на предприятии и намечаемые
тенденции за последние годы. В частности, нас будет интересовать какие затраты
увеличились в наибольшей степени и возможно ли их дальнейшее увеличение. При
анализе будем также учитывать то, что на изменение состава и структуры
себестоимости прямое действие оказывает объем выполненных работ и изменение
затрат необходимо рассматривать в свете изменения объемов производства
продукции.
В табл.22 приведены данные по фактической
себестоимости за 2007-2009 гг. производства продукции ОАО «Омскшина» в разрезе
экономических элементов затрат.
Таблица 22
Фактическая себестоимость производства продукции
ОАО «Омскшина» тыс. руб.
|
Элементы
затрат
|
2007
г.
|
2008
г.
|
2009
г.
|
|
Топливо
|
155960
|
100739
|
52333
|
|
Вспомогательные
материалы
|
136815
|
73265
|
33863
|
|
Сырье
и материалы
|
3640395
|
2231542
|
1086689
|
|
Зарплата
основная и дополнительная
|
344222
|
271693
|
123138
|
|
Отчисления
на страховые и социальные нужды
|
67983
|
64107
|
26167
|
|
Амортизация
|
94751
|
67160
|
44637
|
|
Прочие
расходы
|
94751
|
48844
|
53873
|
|
Производственная
себестоимость
|
4726778
|
3006934
|
1500740
|
|
Внепроизводственные
расходы
|
82834
|
45791
|
38481
|
|
Полная
себестоимость
|
4809612
|
3052725
|
1539220
|
|
|
|
|
|
По данным табл.22 видно, что наибольший удельный
вес занимают статья затрат «Сырье и материалы». Более наглядно структура
себестоимости в 2009 году представлена на рисунке Приложения 5.
Из данных представленных в таблице Приложения 8
видно, что в 2009 году предприятие отдавало предпочтение производству грузовых
и легковых шин, причем производство сельскохозяйственных шин было наименьшим, в
то же время производство сельскохозяйственных шин является наиболее затратным.
Рассмотрим, как формировалась структура
себестоимости на единицу продукции в 2009 году из собственного сырья по видам
производимых шин в таблице 23
Таблица 23
Себестоимость на единицу продукции ОАО
«Омскшина» в 2009 году по видам производимых шин
|
Себестоимость
на единицу продукции, тыс. руб.
|
грузовые
шины
|
Легкогру
зовые шины
|
легковые
шины
|
сельхоз.
шины
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Сырье и основные материалы всего
|
80
|
79
|
80
|
100
|
|
2.
Энергия на технологические цели
|
48
|
47
|
48
|
60
|
|
3.
Затраты на оплату труда производственного персонала
|
13
|
13
|
13
|
16
|
|
4.
Отчисления на соц.нужды производственный персонала
|
5
|
5
|
5
|
6
|
|
5.
Общепроизводственные расходы
|
218
|
22
|
217
|
272
|
|
6.
Общехозяйственные расходы
|
37
|
37
|
37
|
46
|
|
7.
Производственная себестоимость
|
405
|
402
|
404
|
506
|
|
8.
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
6
|
6
|
6
|
8
|
|
9.
Полная себестоимость
|
812
|
611
|
810
|
1014
|
Из представленных данных в табл. 23 видно, что
наиболее затратным является производство сельскохозяйственных шин. На
производство данного вида шин идет наибольший расход сырья и материалов,
энергии на технологические цели, общепроизводственные и общехозяйственные
расходы имеют наибольший размер в сравнении с остальными производимыми видами
шин, зарплата и отчисления превышают затраты по производству других видов.
Таким образом, производство сельскохозяйственных шин является наиболее
материалоемким и трудоемким. А наиболее дешевым является производство
легкогрузовых шин.
На основе имеющихся данных представленных в
таблице 23 рассчитаем темпы прироста фактической себестоимости по формуле:
Сm/n = Cm - Cn /Cn *100, (2.6)
где 
Сm/n - это
прирост себестоимости за год, тыс. руб.;
Cm -
фактическая себестоимость за год, для которого находится прирост, тыс. руб.;
Cn -
фактическая (плановая) себестоимость за год, по отношению к которому находится
прирост (отчетный / предыдущий период), тыс. руб.
Для ОАО «Омскшина» за 2008-2009 гг. этот
показатель будет равен:
Сm/n = 1539220
-3052725 / 1539220 * 100 = - 98,32%.
Фактическая себестоимость
производства продукции за три года снизилась на 68%. Такое снижение
себестоимости с 2008 года обусловлено заключенным в феврале 2008 года договором
процессинга между ОАО «Омскшина» и АК «Сибур», и использованием давальческого
сырья.
При анализе себестоимости наиболее
распространенным и точным показателем является величина затрат на 1 рубль
производства продукции (услуг). Он определяется отношением себестоимости
производимых услуг к стоимости производимых услуг и выражается в копейках. Определим
данный показатель по годам исследуемого периода и представим в виде табл. 24
Таблица 24
Затраты на 1 рубль производства продукции ОАО
«Омскшина»
|
Показатели
|
2007
г.
|
2008
г.
|
2009
г.
|
|
Фактическая
себестоимость, тыс. руб.
|
4809612
|
3052725
|
1539220
|
|
Фактический
объем производства в целом по предприятию из собственного и давальческого
сырья, тыс. шт.
|
5125
|
5216
|
4
018
|
|
Затраты
на 1 руб. фактически, коп.
|
95
|
96
|
83
|
Поскольку за анализируемый период происходило
снижение, как объемов производства продукции, так и себестоимости, то для
выявления зависимости необходимо рассчитать соотношение темпов прироста объемов
фактически выполняемых работ и себестоимости. Использую формулу (2.6)
аналогичным образом можно рассчитать темпы прироста объемов производства.
Данные величины составят:
Δ О2007/2008 = (5216 -
5125) / 5125 * 100 = 1,78 %,
Δ О2008/2009 = (4 018
- 5216) / 5216 * 100 = -22,97 %.
Далее определим среднегодовые темпы прироста
себестоимости и объемов производства.
Темпы прироста себестоимости и объемов производства
составят:
С = 
*100 = 56,6 %,
О = 
*100 = 88,5 %.
Таким образом, себестоимость
производства продукции за исследуемый период снизилась в среднем на 44,4% в
год, в то время как объемы производства снизились в среднем на 11,5%.
В таблице 25, отражены данные по
элементам затрат за 2007 - 2009 года. Определим поэлементным делением на общую
годовую себестоимость удельный вес каждого из видов затрат.
Таблица 25
Структура себестоимости продукции
ОАО «Омскшина» по элементам затрат
|
Элементы
затрат
|
Удельный
вес, %
|
|
2007
г.
|
2008
г.
|
2009
г.
|
|
Сырье
и материалы
|
75,7
|
73,1
|
70,6
|
|
Топливо
|
3,2
|
3,3
|
3,4
|
|
Вспомогательные
материалы
|
2,8
|
2,4
|
2,2
|
|
Энергия
на технологические цели
|
4,2
|
4,8
|
5,2
|
|
Зарплата
основная и дополнительная
|
7,2
|
8,9
|
8,0
|
|
Отчисления
на страх. и соц. нужды
|
2,1
|
1,7
|
|
Амортизация
|
1,9
|
2,3
|
2,9
|
|
Прочие
расходы
|
1,9
|
1,6
|
3,5
|
|
Производственная
себестоимость
|
98,3
|
98,5
|
97,5
|
|
Внепроизводственные
расходы
|
1,7
|
1,5
|
2,5
|
|
Полная
себестоимость
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
На протяжении рассматриваемого периода
себестоимость продукции снижается, в основном это связано с тем, что уменьшился
объем производства и сократилась численность, вследствие этого несколько
сократилась доля зарплаты и отчислений, энергия занимает второе место после
сырья и материалов, это обусловлено увеличивающейся стоимостью основных
производственных фондов на протяжении рассматриваемого периода
Полученные данные позволяют сделать вывод о том,
что элемент «Сырье и материалы» составляет большой удельный вес в структуре
предприятия и диктует особое внимание к поиску вариантов снижения затрат на
материалы.
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ
СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ОМСКШИНА»
.1 Экономия материалов за счет изменения состава
корда в производстве пневматических шин
В условиях рыночной экономики товаропроизводитель
при разработке нормативной базы должен предусматривать реакцию рынка на
изменение цен, поэтому при формировании норм он ориентируется, прежде всего, на
собственную выгоду, которая может быть достигнута только при условии, что
экономия от внедрения более прогрессивных материалов в стоимостном выражении
будет больше разницы цен до и после проведения мероприятия.
Для химических производств, большинство из
которых материалоемкие, а многие - и энергоемкие, важнейшим направлением
снижения себестоимости является экономия материалов и энергетических средств.
Каждый процент снижения материальных затрат приводит к снижению себестоимости
химической продукции на 0,6 - 0,8% [19, с.38,42].
Покрышки и бескамерные шины изготавливают из
резины, кордной технической ткани, металлокорда и проволоки, а камеры и ободные
ленты - из резины.
В различных конструкциях шин используются
технические ткани - корд, чефер, доместик и бязь, а также металлокорд и
стальную проволоку. Корд представляет собой ткань, состоящую из прочных толстых
нитей двойного кручения с большей частотой на основе и из слабых тонких нитей
одинарного кручения с малой частотой - по утку. Корд является основной тканью,
из которой изготавливают главную часть покрышки - каркас.
Масса текстильных материалов составляет примерно
10-20% общей массы покрышки, а стоимость 25-30% стоимости всех материалов,
расходуемых на нее [18, c.39].
Ткани для покрышек изготавливают из вискозного
шелка, капрона, нейлона, тефлона. В связи с относительно высоким модулем
упругости вискозный корд 30 КНТС и 302 КНТС применяется в пневматических шинах.
К недостаткам вискозного корда относится его низкая прочность по сравнению с
капроновым и амидный таких марок как 35 КНТС и 352 КНТС, которая при увеличении
влажности уменьшается почти в 2 раза. Вискозный корд используется в
производстве покрышек для грузовых и легковых автомобилей.
Наиболее перспективным является применение
капронового и амидного кордов из полиамидных волокон, так как по сравнению с
вискозным они обладают большей прочностью, устойчивостью к действию
многократных деформаций изгиба, влагостойкостью и малой массой. Благодаря этому
повышается пробег шин, снижается расход каучука на 10 и корда до 30%.
Расход сырья и материалов является одним из
факторов, влияющих на рост объема производства. Себестоимость потребляемого
материала снижается в результате сокращения удельного расхода материалов на
единицу продукции, что непосредственно связано с уменьшением норматива
оборотных средств, а также за счет замены материалов достигается значительное
изменение себестоимости продукции. Фактор замены материалов может оказать
влияние на себестоимость продукции изменением нормы расхода заменяющего
материала по сравнению с заменяемым материалом и изменением их цен.
Предлагается применение корда 35 КНТС и 352 КНТС
вместо корда 30 КНТС и 302 КНТС для шин пневматических для грузовых автомобилей
с сохранением качественных показателей, что позволит снизить себестоимость
покрышек. Применение корда 35 КНТС и 352 КНТС вместо корда 30 КНТС и 302 КНТС
повлечет за собой изменение норм расхода из-за особенностей физико-химических
свойств составляющих материалов. Рассмотрим изменение норм расхода до и после
внедрения мероприятия, а также цену сырья и материалов в табл. 26.
Таблица 26
Сравнительный расчет материальных затрат при
производстве каркаса пневматических шин для грузовых автомобилей
|
Наименование
сырья и материала
|
Норма
расхода кг. на 1 единицу
|
Цена
материала, руб.
|
Сумма,
руб.
|
|
до
внедре ния мероприя тия
|
после
внедре ния мероп риятия
|
до
внедре ния мероп риятия
|
после
внедре ния мероп риятия
|
|
|
|
|
|
|
|
до
внедрения мероприятия
|
после
внедрения мероприятия
|
|
1.Каучук
|
32,47
|
31,19
|
18,25
|
18,25
|
592,58
|
569,22
|
|
2.Крошка
резиновая
|
0,32
|
0,29
|
2,46
|
2,46
|
0,79
|
0,71
|
|
3.Техуглерод
|
16,55
|
15,96
|
12,74
|
12,79
|
210,85
|
204,13
|
|
4.Белила
цинковые
|
1,55
|
1,48
|
27,33
|
27,33
|
42,36
|
10,45
|
|
5.Химия
|
10,80
|
10,61
|
11,83
|
11,66
|
127,76
|
123,72
|
|
6.232
КНТС
|
0,53
|
0,53
|
17,45
|
17,45
|
9,25
|
9,25
|
|
7.123
КНТС Т/О
|
1,77
|
1,75
|
12,40
|
12,40
|
21,95
|
21,70
|
|
8.30
КНТС Т/О
|
22,22
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
550,39
|
0,00
|
|
9.302
КНТС Т/О
|
4,67
|
0,00
|
22,52
|
0,00
|
105,17
|
0,00
|
|
10.35
КНТС
|
0,00
|
18,83
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
466,42
|
|
11.352
КНТС
|
0,00
|
4,60
|
0,00
|
24,77
|
0,00
|
113,94
|
|
12.Бязь
|
0,02
|
0,02
|
11,07
|
11,07
|
0,22
|
0,22
|
|
13.Корд
|
29,19
|
25,71
|
23,53
|
23,78
|
686,84
|
611,38
|
|
14.Проволока
|
2,56
|
2,56
|
15,17
|
15,17
|
38,84
|
38,84
|
|
15.Итого
сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
23872169,98
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из данных табл.26 видно, что изменения норм
расхода произойдут не по всем составляющим сырья и материалов.
Рассмотрим нормативную калькуляцию на одну
пневматическую шину для грузовых автомобилей до внедрения мероприятия в таблице
27.
Таблица 27
Нормативная калькуляция на одну шину до
внедрения мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
|
1.Сырье
и материалы
|
2387
|
|
2.Возвратные
отходы
|
-2,55
|
|
3.Транспортно-заготовительные
расходы
|
16,97
|
|
4.Всего
материалов
|
2401,42
|
|
5.Заработная
плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
|
6.Отчисления
на социальные нужды
|
9,46
|
|
7.Энергетические
затраты
|
0,00
|
|
8.Общепроизводственные
расходы
|
220,35
|
|
9.Общехозяйственные
расходы
|
154,24
|
|
10.Производственная
себестоимость
|
2822,88
|
|
11.Коммерческие
расходы
|
18,91
|
|
12.Полная
себестоимость
|
2841,79
|
Рассмотрим, как мероприятия по замене материалов
снизили себестоимость продукции, так как главной задачей работы является
определение пути, с помощью которого произойдет снижение себестоимости
производства продукции. По существу, в результате мероприятий по замене
материалов себестоимость производства продукции изменяется не только по одной
статье калькуляции материалы, а по всем статьям, то есть изменяются не только
прямые материальные затраты, а также происходят изменения в накладных расходах,
потому что они зависят от них.
Рассчитаем изменение статей калькуляции и
себестоимости при производстве каркаса с учетом замены корда. Учитывая
изменившиеся при замене корда нормы расхода на некоторые виды сырья и
материалов, а также их стоимость, сумма сырья и материалов после внедрения
мероприятия составит 2169,98 руб.
Возвратные отходы, транспортно-заготовительные
расходы при производстве шин составляют 0,1% и 0,7% соответственно от стоимости
сырья и материалов. При расчете калькуляции сумма возвратных отходов
учитывается со знаком «минус».
Рассчитаем величину возвратных отходов по
формуле:
Во = См * Пв, (3.1)
где Во - возвратные отходы после внедрения
мероприятия, руб.,
См - сырье и материалы после внедрения
мероприятия, руб.,
Пв - удельный вес возвратных отходов, %.
Величина возвратных отходов составит:
Во = 2169,98 * 0,001 = 2,17 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных
расходов по формуле:
Тз = См * Птз, (3.2)
где Тз - транспортно-заготовительные расходы
после внедрения мероприя-
тия, руб.;
См - сырье и материалы после внедрения
мероприятия, руб.;
Птз - удельный вес транспортно-заготовительных
расходов, %.
Величина транспортно-заготовительных расходов
составит:
Тз = 2169,98 * 0,007 = 15,19 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные
нужды при внедрении мероприятия останутся неизменными.
Поясним расчет накладных расходов. К накладным
расходам относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. На предприятии
существует определенный процент распределения накладных расходов, распределение
которого осуществляется пропорционально прямым затратам. Процент распределения
общепроизводственных расходов составляет 9%, а процент распределения
общехозяйственных расходов составляет 6,3%. Процент распределения накладных
расходов после внедрения мероприятия останется неизменным, то есть таким же,
как до мероприятия.
Расчет общепроизводственных расходов
осуществлялся по формуле:
Оп = (См - Во + Тз + Зп + Осн + Эз) * Побп,
(3.3)
где Оп - общепроизводственные расходы, руб.;
Во - возвратные отходы, руб.;
Тз - транспортно-заготовительные расходы, руб.;
Зп - заработная плата, руб.;
Осн - отчисления на социальные нужды, руб.;
Эз - энергетические затраты, руб.;
Побп - процент распределения
общепроизводственных расходов, %.
Таким образом, величина общепроизводственных
расходов составила:
Оп = (2169,98 - 2,17 + 15,19 + 34,14 + 12,73 +
0) * 0,09 = 200,69 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился
по формуле:
Ох = (См - Во + Тз + Зп + Осн + Эз) * Побх,
(3.4)
где Ох - общехозяйственные расходы, руб.;
Во - возвратные отходы, руб.;
Тз - транспортно-заготовительные расходы, руб.;
Зп - заработная плата, руб.;
Осн - отчисления на социальные нужды, руб.;
Эз - энергетические затраты, руб.
Побх - процент распределения
общепроизводственных расходов, %.
Таким образом, величина общехозяйственных
расходов составила:
Ох = (2169,98 - 2,17 + 15,19 + 34,14 + 12,73 +
0) * 0,063 = 140,48 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в
связи со снижением норм расхода после внедрения мероприятия в табл.28
Таблица 28
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные
расходы
|
Общехозяйственные
расходы
|
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Сумма прямых затрат, руб.
|
2448,29
|
2229,87
|
2448,29
|
2229,87
|
|
2.
Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3.
Сумма накладных расходов, руб.
|
220,35
|
200,69
|
154,24
|
140,48
|
Из табл. 28 видно, что из-за снижения суммы
прямых затрат общепроизводственные расходы после внедрения мероприятия снизились
на 9%, общехозяйственные расходы снизились на 9%.
Коммерческие расходы включают: расходы на тару и
упаковку, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и
отчисления, затраты на рекламу. Распределение коммерческих расходов осуществляется
пропорционально производственной себестоимости продукции. Процент распределения
коммерческих расходов составляет 0,67 %.
Расчет коммерческих расходов осуществлялся по
формуле:
Кр = ПС * Пкр, (3.5)
где Кр - коммерческие расходы, руб.;
ПС - производственная себестоимость, руб.
Пкр - процент распределения коммерческих
расходов, %.
Таким образом, величина коммерческих расходов
составит:
Кр = 2571,04 * 0,0067 = 17,23 руб.
Рассмотрим, как эти расходы изменились в связи
со снижением норм расхода после внедрения мероприятия в табл.29.
Таблица 29
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Производственная себестоимость, руб.
|
2822,88
|
2571,04
|
|
2.
Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3.
Коммерческие расходы, руб.
|
18,91
|
17,23
|
По данным табл. 29 можно сделать вывод, что
коммерческие расходы снизились на 9%.
Сведем сделанные выше расчеты в плановую
калькуляцию и представим их в табл.30
Таблица 30
Расчет калькуляции на одну шину после внедрения
мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1.
Сырье и материалы
|
2169,98
|
|
2.
Возвратные отходы
|
2,17
|
|
3.
Транспортно-заготовительные расходы
|
15,19
|
|
4.
Всего материалов
|
2183,00
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
9,46
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
200,69
|
|
9.
Общехозяйственные расходы
|
140,48
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
2571,04
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
17,23
|
|
12.
Полная себестоимость
|
2588,27
|
Из табл. 30 видно, что в результате замены одного
корда на другой значительно изменились прямые материальные затраты. Наибольшее
снижение расходов произошло по статье сырье и материалы, она снизилась на
9,09%.
Для расчета снижения себестоимости шин
пневматических для грузовых автомобилей, производимыми ОАО «Омскшина», приведем
расчет экономии от снижения материальных затрат. Как видно в результате замены
материалов прямые материальные затраты уменьшаются, что влечет за собой
снижение себестоимости.
Сравним базовую и проектную калькуляции в
табл.31
Таблица 31
Сравнение базовой и проектной калькуляций при
замене корда в каркасе пневматических шин для грузовых автомобилей
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Сумма,
руб.
|
Темп
роста, %
|
|
до
внедрения мероприятия
|
после
внедрения мероприятия
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Сырье и материалы
|
2387
|
2169,98
|
90,91
|
|
2.
Возвратные отходы
|
2,55
|
2,17
|
85,09
|
|
3.
Транспортно-заготовительные расходы
|
16,97
|
15,19
|
89,51
|
|
4.
Всего материалов
|
2401,42
|
2183,00
|
90,91
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
34,14
|
34,14
|
100,00
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
9,46
|
9,46
|
100,00
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,00
|
0,00
|
-
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
220,35
|
220,69
|
91,07
|
154,24
|
140,48
|
91,08
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
2822,88
|
2571,04
|
91,08
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
18,91
|
17,23
|
91,12
|
|
12.
Полная себестоимость
|
2841,79
|
2588,27
|
91,07
|
Из данных табл.31 видно, что наибольшее снижение
расходов произошло по статье «Сырье и материалы», затраты по этой статье
снизились на 9,09%.
Экономию от снижения материальных затрат определим
по формуле:
Эм = (Н0 - Н1) * В1, (3.6)
где Эм - экономия от снижения материальных
затрат, руб.;
Н0 и Н1 - норма расхода сырья, материалов на
единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия, руб.;
В1 - количество продукции, выпускаемой с момента
проведения мероприятий до конца планируемого года, штук.
Данная величина составит:
Эм = (2387 - 2183,00)*125420 = 25585680 руб.
Рассчитаем изменение себестоимости от снижения
материальных затрат по формуле:
С = (Со - С1)* В1, (3.7)
где С - изменение себестоимости, руб.,
Со - себестоимость до внедрения
мероприятия, руб.;
С1 - себестоимость после внедрения
мероприятия, руб.;
В1 - количество продукции,
выпускаемой с момента проведения мероприятий до конца планируемого года, штук.
Данная величина составит:
С = (2841,79 - 2588,27)*125420 =
31796478 руб.
В данном мероприятии, не
затрачиваются дополнительные средства для его осуществления, так как происходит
экономия существующих затрат на производство продукции, путем замены одного
вида сырья на другой, таким образом годовой экономический эффект равен годовой
экономии себестоимости.
Годовой экономический эффект будет
определен по формуле:
Эг = С, (3.8)
где Эг - годовой экономический эффект, руб.;
С - изменение себестоимости, руб.
Таким образом, из приведенных расчетов годовой
экономический эффект будет равен:
Эг = 31 796 478 руб.
Затраты на материалы при внедрении мероприятия в
производстве изготовление шин для грузовых автомобилей уменьшаются на 9%, а
экономия себестоимости составляет 31 796 478 руб.
3.2 Замена вида материала в производстве шин для
легковых автомобилей
Особое место в производстве шин занимает
металлакорд, который служит для изготовления брекера радиальных шин,
металлокордных бортовых лент, дополнительных крыльев, а также каркаса.
Брекер современных шин радиальной конструкции
должен обеспечивать стабильность габаритов, высокую стойкость к удару и
продавливанию, низкий уровень потерь на качение; каркас должен обладать высокой
работоспособностью, стойкостью к разнашиванию, обеспечивать комфортабельность
езды. Эти требования могут быть удовлетворены при применении в брекере
металлокорда. Металлокорд представляет собой трос, состоящий из стальных
латунированных проволок диаметром 0,15-0,25 мм. Проволоку латунируют для
создания необходимой прочности связи металлического корда с резиной.
Первоначально металлический корд преимущественно применялся в брекере грузовых
радиальных шин. В последние годы его стали использовать в каркасе легковых шин,
что позволило улучшить их качество и повысить производительность труда. В
брекере легковых радиальных шин используют, как правило, два слоя тонкого
металлического корда. Он отличается высокой прочностью и малым удлинением по
сравнению о текстильным, обладает высокой стойкостью к тепловому старению и
обеспечивает повышенную износостойкость протектора. С уменьшением содержания
серы и фосфора в металле повышается усталостная выносливость корда. Из металла
в виде стальных волокон можно получать тонкие нити с высокой эластичностью.
Такой корд может применяться в каркасах шин для легковых автомобилей.
Шины с металлическим кордом благодаря его
высокой прочности работают даже при полном износе рисунка протектора. К
недостаткам используемого металлического корда марки М/К 4Л27 относятся малая
эластичность, низкая влагостойкость, высокая плотность материала, что приводит
к увеличению массы шины и создает трудности в обрезинивании и раскрое корда.
В последние годы происходит принципиальное
обновление ассортимента металлокорда, направленное на улучшение экономичности,
повышение коррозионной стойкости, сопротивлению фреттинг-коррозии.
Металлокорд марки М/К 22Л15А специальной
конструкции отличается от металлокорда обычной конструкции М/К 4Л27, также
состоящего из трех проволок, большим диаметром, меньшим шагом свивки при
несколько меньшей линейной плотности. Прочность связи с резиной корда специальной
конструкции до и после старения выше, чем для аналогичного корда традиционной
конструкции. Высокопрочный корд по сравнению с обычным кордом такой же
конструкции имеет большую разрывную нагрузку.
Предлагается применение металлокорда М/К 22Л15А
вместо М/К 4Л27 для шин пневматических для легковых автомобилей. Применение
данного вида металлокорда позволит снизить прямые затраты при изготовлении
брекера.
Применение металлокорда М/К 22Л15А вместо М/К
4Л27 повлечет за собой изменение норм расхода из-за особенностей
физико-химических свойств составляющих материалов. Рассмотрим изменение норм
расхода в табл. 32
Таблица 32
Сравнительный расчет материальных затрат при
производстве брекера пневматических шин для легковых автомобилей
|
Наименование
сырья и материала
|
Норма
расхода кг. на 1 единицу
|
Цена
материала, руб.
|
Сумма,
руб.
|
|
до
внедре ния мероприя тия
|
после
внедре ния мероп риятия
|
до
внедре ния мероп риятия
|
после
внедре ния мероп риятия
|
|
|
|
|
|
|
|
до
внедрения мероприятия
|
после
внедрения мероприятия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
Каучук
|
5,16
|
4,98
|
22,20
|
22,28
|
114,55
|
110,95
|
|
2.
Техуглерод
|
2,90
|
2,81
|
12,83
|
12,80
|
37,21
|
35,97
|
|
3.
Крошка резиновая
|
0,01
|
0,01
|
2,48
|
2,48
|
0,02
|
0,02
|
|
4.
Белила цинковые
|
0,23
|
0,22
|
27,33
|
27,33
|
6,29
|
6,01
|
|
5.
Химия
|
1,78
|
1,74
|
16,32
|
15,97
|
29,05
|
27,79
|
|
6.
Корд капроновый
|
0,58
|
0,58
|
13,88
|
13,87
|
8,05
|
8,04
|
|
7.
Корд анидный
|
1,33
|
0,13
|
46,08
|
46,08
|
61,29
|
5,99
|
|
8.
М/Корд 22Л15А
|
1,04
|
0,00
|
60,54
|
0,00
|
62,96
|
0,00
|
|
9.
М/Корд 4Л27
|
0,00
|
0,73
|
0,00
|
36,67
|
0,00
|
26,77
|
|
10.
Бязь
|
0,004
|
0,004
|
11,07
|
11,07
|
0,04
|
0,04
|
|
11.
Проволока
|
0,39
|
0,39
|
15,17
|
15,17
|
5,92
|
5,92
|
|
12.
Итого сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
325,38227,5
|
|
Рассмотрим нормативную калькуляцию на одну
пневматическую шину для легкового автомобиля до внедрения мероприятия в таблице
33
Таблица 33
Нормативная калькуляция на одну шину до внедрения
мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1.
Сырье и материалы
|
325,38
|
|
2.
Возвратные отходы
|
0,33
|
|
3.
Транспортно-заготовительные расходы
|
2,28
|
|
4.
Всего материалов
|
327,33
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
15,54
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
4,31
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
31,37
|
|
9.
Общехозяйственные расходы
|
21,97
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
402,00
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
2,70
|
|
12.
Полная себестоимость
|
404,70
|
Рассчитаем изменение статей калькуляции и
себестоимости при производстве брекера с учетом замены металлокорда. Учитывая
изменившиеся нормы расхода на некоторые виды сырья и материалов, а также их
стоимость, сумма сырья и материалов после внедрения мероприятия составит 227,5
руб.
Возвратные отходы, транспортно-заготовительные
расходы при производстве составляют 0,1% и 0,7% соответственно от сырья и
материалов.
Рассчитаем величину возвратных отходов по
формуле (3.1).
Величина возвратных отходов составит:
Во = 227,5* 0,001 = 0,23 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных
расходов по формуле (3.2).
Величина транспортно-заготовительных расходов
составит:
Тз = 227,5 * 0,007 = 1,59 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные
нужды при внедрении мероприятия останутся неизменными.
Рассчитаем накладные расходы, к которым
относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. На предприятии
существует определенный процент распределения накладных расходов, распределение
которого осуществляется пропорционально прямым затратам. Процент распределения
накладных расходов после внедрения мероприятия останется неизменным, то есть
таким же, как до мероприятия.
Расчет общепроизводственных расходов
осуществлялся по формуле (3.3).
Таким образом, величина общепроизводственных
расходов составит:
Оп = (227,5 - 0,23 + 1,59 + 15,54 + 5,79 + 0) *
0,09 = 22,52 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился
по формуле (3.4).
Таким образом, величина общехозяйственных
расходов составит:
Ох = (227,5 - 0,23 + 1,59 +15,54 + 5,79 + 0) *
0,063 = 15,76 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в
связи со снижением норм расхода после внедрения мероприятия в табл.34
Таблица 34
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные
расходы
|
Общехозяйственные
расходы
|
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Сумма прямых затрат, руб.
|
348,66
|
250,19
|
348,66
|
250,19
|
|
2.
Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3.
Сумма накладных расходов, руб.
|
31,37
|
22,52
|
21,97
|
15,76
|
Распределение коммерческих расходов осуществляется
пропорционально производственной себестоимости продукции. Процент распределения
коммерческих расходов составляет 0,67 %.
Поясним расчет коммерческих расходов. Расчет
коммерческих расходов осуществлялся по формуле (3.5).
Рассмотрим, как эти расходы были рассчитаны в
связи со снижением норм расхода после внедрения мероприятия и увидим насколько
замена материалов повлияла на величину коммерческих расходов в табл. 35
Таблица 35
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Производственная себестоимость, руб.
|
402,00
|
288,47
|
|
2.
Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3.
Коммерческие расходы, руб.
|
2,7
|
1,93
|
Таким образом, величина коммерческих расходов
составила:
Кр = 288,47* 0,0067 = 1,93 руб.
По данным табл. 35 можно сделать вывод, что коммерческие
расходы снизились 29%.
Расчеты, произведенные выше сведем в табл.36.
Таблица 36
Расчет калькуляции на одну шину после внедрения
мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1.
Сырье и материалы
|
227,50
|
|
2.
Возвратные отходы
|
0,23
|
|
3.
Транспортно-заготовительные расходы
|
1,59
|
|
4.
Всего материалов
|
228,86
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
15,54
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
4,31
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,00
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
22,52
|
|
9.
Общехозяйственные расходы
|
15,76
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
288,47
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
1,93
|
|
12.
Полная себестоимость
|
290,40
|
Из табл. 36 видно, что в результате замены
одного металлокорда на другой значительно изменились прямые материальные
затраты в производстве шин для легковых автомобилей.
Для расчета снижения себестоимости шин
пневматических для легковых автомобилей, производимыми ОАО «Омскшина», приведем
расчет экономии от снижения материальных затрат. Из-за замены металлокорда
прямые материальные затраты уменьшаются, что влечет за собой снижение
себестоимости.
Экономию от снижения материальных затрат
определим по формуле (3.6).
Данная величина составит:
Эм = (325,38-227,5)*13735 = 1344382 руб.
Рассчитаем изменение себестоимости от снижения
материальных затрат по формуле (3.7).
Данная величина составит:
С = (404,70 - 290,40)*13735 = 1 569
910 руб.
В данном мероприятии, не затрачиваются
дополнительные средства для его осуществления, так как происходит экономия
существующих затрат на производство продукции, путем замены одного вида сырья
на другой, таким образом годовой экономический эффект равен годовой экономии
себестоимости.
Таким образом, из приведенных расчетов годовой
экономический эффект найденный по формуле (3.8) будет равен:
Эг = 1 569 910 руб.
В результате внедрения мероприятия по замене
материалов, затраты на материалы при внедрении мероприятия в производстве шин
для легковых автомобилей уменьшаются на 30%, а экономия себестоимости
составляет 1 569 910 руб.
3.3 Снижение себестоимости резиновой смеси
В ряде отраслей промышленности, например в
химической, сырье и материалы используются для производства продукции в
комплексе в виде смесей, создаваемых в соответствии с утвержденными
рецептурами. Уже на начальной стадии этих производств, в процессе образования
смесей могут возникать допустимые отклонения от рецептуры: уменьшение вложения
одного компонента и увеличение другого; замены отдельных компонентов с
сохранением утвержденного уровня качества смеси. Каждый компонент смеси имеет
свою определенную цену. Названные изменения состава смеси в допустимых пределах
могут приводить к значительному повышению или снижению себестоимости
вырабатываемой из нее продукции.
Резину получают вулканизацией резиновой смеси,
представляющей собой механическую смесь каучука с различными органическими и
неорганическими веществами. Основные компоненты резиновых смесей делят на
следующие группы: каучуки и регенерат, вулканизирующие вещества, ускорители
вулканизации, активаторы вулканизации, противостарители, пластификаторы
активные и неактивные наполнители, красители.
Активным наполнителем является технический
углерод - сажа, необходимая для повышения прочности и износостойкости резин.
Применяют гранулированный активный технический углерод различных марок в
количестве 30-60% от массы каучука.
В течение последних десятилетий создан обширный
ассортимент различных типов техуглерода, различающихся методами получения и
структурой. Особое место в этом ассортименте занимают высокопористые
модификации печного техуглерода. Учитывая уникальные свойства таких композиций,
в настоящей статье обобщены данные о структуре высокопористого техуглерода и
его взаимодействии с матрицей каучука.
Особенности структуры высокопористого
техуглерода делают весьма эффективным использование одновременно двух типов
техуглерода разной струк
туры. При большой разветвленности агрегатов
высокопористого техутлерода формируемые им сетчатые каркасы могут наполниться
вместе с окклюдированным и связанным каучуком более компактными единичными
агрегатами второго более усиливающего техутлерода. В результате комбинирования
двух наполнителей образуются узлы, сочетающие способность к взаимодействию по
цепочечному механизму с высокой прочностью и диссипирующей способностью на
заключительных стадиях ориентационных процессов.
Таким образом, пористые наполнители на
комбинированной основе, полученные по классической технологии печного способа
(к ним относится технический углерод марки П514, П701, П774 и другие) более
перспективны по сравнению с принудительно газифицированными (N339,
N161, N267
и другие) и перекрывают весь востребованный диапазон резин. При этом качество
резин растет с уменьшением размера частиц электрического сопротивления и
агрегатов серийного компонента. Предлагаемые комбинации наполнителей
представляют собой хорошо гранулирующиеся смеси, не влияют на эффективность
вулканизации каучуков и позволяют значительно поднять уровень прочностных и
электропроводящих свойств резин.
Предлагается изготовление резиновой смеси для
боковины легковых радиальных шин с увеличенным содержанием технического
углерода марки П514 вместо N339,
что позволит улучшить технологические свойства резиновых смесей и снизить
себестоимость единицы продукции.
В мероприятии по увеличению содержания
техуглерода марки П514 с одновременным снижением техуглерода марки N339
произойдут изменения в применяемом для изготовления резиновой смеси соотношении
массовых долей этих наполнителей. Рассмотрим изменение норм расхода в табл. 37.
Таблица 37
Сравнительный расчет материальных затрат при
производстве резиновой смеси
|
Наименование
сырья и материала
|
Норма
расхода кг. на 1 единицу
|
Цена
материала, руб.
|
Сумма,
руб.
|
|
до
внедре ния мероприя тия
|
после
внедре ния мероп риятия
|
|
до
внедрения мероприятия
|
после
внедрения мероприя тия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Каучук
|
0,544
|
0,544
|
17,90
|
9,738
|
9,738
|
|
2.
Техуглерод N339
|
0,110
|
0,055
|
13,75
|
1,513
|
0,756
|
|
3.
Техуглерод П514
|
0,220
|
0,275
|
11,48
|
2,526
|
3,157
|
|
4.
Итого тежуглерода
|
0,329
|
0,329
|
12,23
|
4,024
|
4,024
|
|
5.
Белила цинковые
|
0,027
|
0,027
|
27,33
|
0,738
|
0,738
|
|
6.
Сера молотая
|
0,012
|
0,012
|
6,17
|
0,074
|
0,074
|
|
7.
Альтакс порошковый
|
0,001
|
0,001
|
39,55
|
0,039
|
0,039
|
|
8.
Сульфенамид Ц
|
0,007
|
52,20
|
0,365
|
0,365
|
|
9.
Ангидрид фталевый
|
0,003
|
0,003
|
13,86
|
0,042
|
0,042
|
|
10.
Ацетонанил Р
|
0,011
|
0,011
|
34,00
|
0,374
|
0,374
|
|
11.
Диафен ФП
|
0,005
|
0,005
|
84,28
|
0,421
|
0,421
|
|
12.
Омск 10М
|
0,011
|
0,011
|
3,21
|
0,0350,035
|
|
|
13.
Масло ПН-6Ш
|
0,033
|
0,033
|
2,80
|
0,092
|
0,092
|
|
14.
Канифоль сосновая
|
0,005
|
0,005
|
19,00
|
0,095
|
0,095
|
|
15.
Пиропласт
|
0,016
|
0,002
|
10,42
|
0,167
|
0,021
|
|
16.
Кислота стеариновая
|
0,011
|
0,011
|
15,83
|
0,174
|
0,174
|
|
17.
Итого сырье и материалы
|
-
|
-
|
-
|
20,419
|
20,145
|
Массовая доля техуглерода марки N339
снизится на 50%, а техулерода марки П514 увеличится на 25%, при этом общая доля
этих наполнителей останется неизменной. За счет разной стоимости и
изменившегося соотношения двух наполнителей происходит снижение стоимости
сырья, вследствие чего меняется величина накладных расходов.
Рассмотрим нормативную калькуляцию на 1 кг
резиновой смеси до внедрения мероприятия в табл. 38
Таблица 38
Нормативная калькуляция калькуляции на 1 кг до
внедрения мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
|
1.
Сырье и материалы
|
20,419
|
|
2.
Возвратные отходы
|
0,020
|
|
3.
Транспортно-заготовительные расходы
|
0,141
|
|
4.
Всего материалов
|
20,540
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
0,10
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
0,123
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,000
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
1,889
|
|
9.
Общехозяйственные расходы
|
1,323
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
24,205
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
0,162
|
|
12.
Полная себестоимость
|
24,367
|
Рассчитаем изменение статей
калькуляции и себестоимости при производстве резиновой смеси с учетом замены
технического углерода марки N339 на П514. Учитывая изменившиеся
нормы расхода на некоторые виды сырья и материалов, а также их стоимость, сумма
сырья и материалов после внедрения мероприятия составит 20,145 руб.
Возвратные отходы,
транспортно-заготовительные расходы при производстве шин составляют 0,1% и 0,7%
соответственно от стоимости сырья и материалов. При расчете калькуляции сумма
возвратных отходов учитывается со знаком «минус».
Рассчитаем величину возвратных отходов по
формуле (3.1).
Величина возвратных отходов составит:
Во = 20,145 * 0,001 = 0,020 руб.
Определим величину транспортно-заготовительных
расходов по формуле (3.2).
Величина транспортно-заготовительных расходов
составит:
Тз = 20,145* 0,007 = 0,141 руб.
Заработная плата и отчисления на социальные
нужды при внедрении мероприятия останутся неизменными.
Рассчитаем накладные расходы. Процент
распределения накладных расходов после внедрения мероприятия останется
неизменным, то есть таким же, как до мероприятия.
Расчет общепроизводственных расходов
осуществлялся по формуле (3.3).
Таким образом, величина общепроизводственных
расходов составила:
Оп = (20,145 - 0,020 + 1,141 + 0,330 + 0,123 +
0) * 0,09 = 1,865 руб.
Расчет общехозяйственных расходов производился
по формуле (3.4).
Таким образом, величина общехозяйственных
расходов составила:
Ох = (20,145 - 0,020 + 1,141 + 0,330 + 0,123 +
0) * 0,063 = 1,305 руб.
Теперь сравним, как эти расходы изменились в
связи со снижением норм расхода после внедрения мероприятия в табл.39.
Таблица 39
Накладные расходы
|
Показатель
|
Общепроизводственные
расходы
|
Общехозяйственные
расходы
|
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Сумма прямых затрат, руб.
|
20,993
|
20,719
|
20,993
|
20,719
|
|
2.
Процент распределения, %
|
9
|
9
|
6,3
|
6,3
|
|
3.
Сумма накладных расходов, руб.
|
1,889
|
1,865
|
1,323
|
1,305
|
После внедрения мероприятия общепроизводственные
и общехозяйственные расходы снизились на 2%.
Распределение коммерческих расходов
осуществляется пропорционально производственной себестоимости продукции.
Рассмотрим, как эти расходы были рассчитаны в связи со снижением норм расхода
после внедрения мероприятия в табл. 40
Таблица 40
Коммерческие расходы
|
Показатель
|
До
внедрения
|
После
внедрения
|
|
1.
Производственная себестоимость, руб.
|
24,205
|
23,889
|
|
2.
Процент распределения, %
|
0,67
|
0,67
|
|
3.
Коммерческие расходы, руб.
|
0,162
|
0,160
|
Поясним расчет коммерческих расходов. Расчет
коммерческих расходов осуществлялся по формуле (3.5).
Таким образом, величина коммерческих расходов
составила:
Кр = 23,889 * 0,0067 = 0,160 руб.
По данным табл38. можно сделать вывод, что сумма
коммерческих расходов до и после внедрения мероприятия практически не
изменилась, а точнее изменение произошло всего на 0,002 руб.
Расчеты, произведенные выше сведем в табл.41
Таблица 41
Расчет калькуляции на 1 кг после внедрения
мероприятия
|
Наименование
статьи калькуляции
|
Итоговая
сумма, руб.
|
|
1.
Сырье и материалы
|
20,145
|
|
2.
Возвратные отходы
|
0,020
|
|
3.Транспортно-заготовительные
расходы
|
0,141
|
|
4.
Всего материалов
|
20,266
|
|
5.
Заработная плата (основная + дополнительная)
|
0,330
|
|
6.
Отчисления на социальные нужды
|
0,10
|
|
7.
Энергетические затраты
|
0,000
|
|
8.
Общепроизводственные расходы
|
1,865
|
|
9.
Общехозяйственные расходы
|
1,305
|
|
10.
Производственная себестоимость
|
23,889
|
|
11.
Коммерческие расходы
|
0,160
|
|
12.
Полная себестоимость
|
24,049
|
Из табл. 41 видно, что в результате замены
одного вида техуглерода на другой значительно изменились прямые материальные
затраты в производстве резиновых смесей.
Для расчета снижения себестоимости резиновой
смеси приведем расчет экономии от снижения материальных затрат. Из-за замены
техуглерода прямые материальные затраты уменьшаются, что влечет за собой
снижение себестоимости.
Экономию от снижения материальных затрат
определим по формуле (3.6), в данной формуле количество продукции, выпускаемой
с момента проведения мероприятий до конца планируемого года измеряемое в штуках
заменим на количество требуемого объема резиновой смеси для производства
легковых шин, измеряемого в килограммах.
Данная величина составит:
Эм = (20,419-20,145)*1192215 = 333
820 руб.
Рассчитаем изменение себестоимости
от снижения материальных затрат по формуле (3.7).
Данная величина составит:
С = (24,367- 24,049) * 1192215 = 381
509 руб.
В данном мероприятии, не
затрачиваются дополнительные средства для его осуществления, так как происходит
экономия существующих затрат на производство продукции, путем замены одного
вида сырья на другой, таким образом годовой экономический эффект равен годовой
экономии себестоимости.
Годовой экономический эффект найдем
по формуле (3.8) будет равен:
Эг = 333 820 руб.
Затраты на материалы при внедрении
мероприятия в производстве шин для легковых автомобилей уменьшаются на 2% а
экономия себестоимости составляет 381 509 руб.
.4 Мероприятие по снижению
энергетических ресурсов
Постоянно возрастающая конкуренция на шинном
рынке, увеличение количества производителей, использующих самые современные
ресурсосберегающие технологии производства приводит к необходимости постоянного
поиска резервов для снижения себестоимости и одновременного улучшения качества
продукции. На предприятии могут быть проведены мероприятия, которые позволили
бы сократить потребление энергоресурсов путем направленной программы на
рациональное использование топливно-энергетических ресурсов, снижение
потребления электрической энергии в целом по предприятию, повышение
эффективности использования потребляемых энергоресурсов.
Основной экономический эффект может быть получен
от внедрения организационных мероприятий, не требующих значительных капитальных
вложений, в тоже время обладающих короткими сроками окупаемости.
К мероприятию в рамках текущей деятельности
можно отнести мероприятие по снижению затрат посредством внедрения комплексной
системы автоматического регулирования компрессорной станции.
Предлагается снизить затраты посредством
внедрения комплексной системы автоматического регулирования компрессорной
станции (в дальнейшем Система ССС) для воздушной компрессорной станции в
котельной, так как действующая система автоматического регулирования
компрессоров физически и морально устарела и срок ее полезного использования
истек в 2009 году. Финансирование данного мероприятия будет производиться за
счет кредита взятого в Сбербанке России под пятнадцать процентов годовых на 7
лет, платежи по кредиту будут выплачиваться ежемесячно. Стоимость комплексной
системы автоматического регулирования компрессорной станции фирмы Compressor
Controls Corporation составляет 6 383 168 руб., срок полезного использования 7
лет. В качестве залога предприятие предоставит оборудование, приобретаемое на
заемные средства целевым назначением. Оборудование приобретается в
собственность предприятия. Банк и предприятие подпишут кредитный и залоговый
договоры, согласно которым кредитные средства могут быть использованы
исключительно на цели, предусмотренные соглашениями, а приобретенное
оборудование становится предметом залога. Рассмотрим сроки и величину процентов
по кредиту в табл. 42
Таблица 42
Погашение кредита
|
Год
|
Кредит,
руб.
|
15%
|
Погашение
|
Итого
|
|
2010
|
7
194 240,00
|
1
079 136,00
|
1
027 748,57
|
2
106 884,57
|
|
2011
|
6
166 491,43
|
924
973,71
|
1
027 748,57
|
1
952 722,28
|
|
2012
|
5
138 742,86
|
770
811,43
|
1
027 748,57
|
1
798 560,00
|
|
2013
|
4
110 994,29
|
616
649,14
|
1
027 748,57
|
1
644 397,71
|
|
2014
|
3
083 245,72
|
462
486,86
|
1
027 748,57
|
1
490 235,43
|
|
2015
|
2
055 497,15
|
308
324,57
|
1
027 748,57
|
1
336 073,14
|
|
2016
|
1
027 748,58
|
154
162,29
|
1
027 748,57
|
1
181 910,86
|
|
Всего
|
4
316 544,00
|
7
194 240,00
|
11
510 783,99
|
|
Графа «Итого» табл. 42 содержит сумму,
подлежащую возврату предприятием и складывается из возвращаемой банку
ежемесячно частей суммы займа и процентов за пользование суммой займа.
Реализация предложения даст экономию
электроэнергии, дополнительную экономию в самом технологическом процессе за
счет повышения точности регулирования. Кроме того, уменьшаются эксплуатационные
расходы, связанные с уменьшением простоев оборудования, расходами на ремонт.
Необходимой предпосылкой осуществления мероприятия является замена физически
изношенного оборудования.
Предлагаемая в мероприятии система,
разработанная фирмой Compressor Controls Corporation наиболее соответствует
потребностям предприятия по параметрам стабилизации давления воздуха.
Максимальный экономический эффект от внедрения таких систем можно получить за
счет внедрения комплексных систем автоматического регулирования компрессорных
станций (в противовес автономным агрегатным системам регулирования) что
позволяет более экономично использовать имеющееся оборудование за счет
применения алгоритмов распределения нагрузки.
Существующая на предприятии система
автоматического регулирования компрессоров предназначена для антипомпажного
регулирования, антипомпажной защиты, регулирования давления нагнетания на
агрегатном уровне. Система автоматического управления и регулирования
вышеупомянутых компрессоров имеет целый ряд существенных недостатков:
1. Гидравлическая система регулирования
морально устарела и физически изношена.
2. Релейная система управления и защиты
морально устарела и физически изношена.
3. Приборы индикации, сигнализации и защиты
компрессора по температуре подшипников компрессора, редуктора и
электродвигателя морально устарели и физически изношены.
4. Антипомпажное регулирование выполнено
по упрощённому алгоритму: по перепаду давления на торцевой диафрагме и давлению
за компрессором, что при давлении на всасывании компрессора выше атмосферного
приводит к преждевременному открытию антипомпажного клапана.
5. Гидравлический противопомпажный
регулятор струйного типа не обладает высоким быстродействием и точностью. Линия
его настройки не эквидистанта фактической границе помпажа, в большинстве случаев
нелинейной.
. Дроссельная заслонка и антипомпажный
клапан компрессоров управляются в ручном режиме, что не позволяет
оптимизировать работу группы параллельно работающих компрессоров.
7. Предельное регулирование мощности
электродвигателя отсутствует.
8. Существующая система регулирования не
обеспечивает распределения нагрузки, что приводит к дополнительным
энергетическим потерям.
Предлагаемая система свободна от перечисленных
недостатков и
обеспечивает:
1. Предотвращение помпажа компрессора на
всех режимах работы в автоматическом режиме за счет открытия антипомпажного
клапана по положению рабочей точки компрессора на его газодинамической
характеристике.
2. Минимизацию энергетических потерь за
счет открытия, в случае необходимости, антипомпажного клапана на минимально
необходимом расстоянии от границы помпажа.
3. Предельное регулирование мощности
компрессора с помощью дроссельной заслонки.
. Регулирование давления воздуха в
заводском колекторе в автоматическом режиме изменением положения дроссельных
заслонок.
. Распределение нагрузки для оптимальной
работы параллельно работающих компрессоров.
Система Автоматического Управления и
Регулирования ССС представляет собой современную систему на базе
микропроцессорной техники. Внедрение Системы ССС даёт экономию электроэнергии
от двух составляющих. Первая составляющая это уменьшение потребляемой мощности
компрессора при точном поддержании давления нагнетания. Вторая составляющая
связана с неодинаковой нагрузкой компрессоров. Режим распределения нагрузки
между работающими компрессорами с помощью дроссельных заслонок, когда рабочие
точки компрессоров устанавливаются на одинаковом расстоянии от границы помпажа
с целью предотвращения преждевременного открытия антипомпажных клапанов, по
опыту компании Compressor Controls Corporation даёт 25% и более экономии
потребляемой мощности.
С целью дублирования панелей индикации
контроллеров и для более полного и удобного для оператора интерфейса в состав
поставки включена Станция контроля и управления цеха. Учитывая необходимость,
для выполнения алгоритма противопомпажного регулирования, получения надежных и
точных сигналов по перепаду, давления в состав поставки включены датчики
перепада давления.
Разработанные фирмой Compressor Controls
Corporation предложения являются комплексными для каждой компрессорной станции
и включают в себя взаимодействующие системы управления компрессоров и
станционный мастер-регулятор, обеспечивающий поддержание заданного давления в
коллекторе и распределение нагрузки между находящимися в работе компрессорами.
При внедрении мероприятия потребуются
дополнительные денежные средства, как на покупку нового оборудования, так и на
инженерные услуги. Рассмотрим в табл.43 величину требуемых расходов.
Таблица 43
Капитальные вложения для внедрения комплексной
системы автоматического регулирования компрессорной станции
|
Наименование
оборудования и услуг
|
Сумма,
руб.
|
|
1.
Программно-технический комплекс, в том числе:
|
6
383 168,00
|
|
Регулятор
двухконтурный для воздушных заводских сетей
|
|
|
Мастер-регулятор
|
|
|
Станция
контроля и управления цеха
|
|
|
Датчик
перепада давлений
|
|
|
2.
Инженерные услуги, в т.ч.:
|
480
736,00
|
|
Инженерное
проектирование
|
101
600,00
|
|
Пуско-наладочные
работы
|
228
736,00
|
|
Итого:
Оборудование и услуги
|
7
194 240,00
|
Теперь рассчитаем амортизационные отчисления.
Стоимость нового оборудования составляет 7 194 240,00 руб. Срок полезного
использования 7 лет. На данное оборудование планируется начислять амортизацию
линейным способом.
При применении линейного метода норма
амортизации по объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n]*100%,
(3.9)
где К - норма амортизации к первоначальной
стоимости объекта амортизируемого имущества, %;
n - срок полезного
использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.
Данная величина составит: К = 
= 1,190 %.
Годовая норма амортизации
рассчитывается по формуле:
НАгод = К * 12, (3.10)
где НАгод - годовая норма амортизации, %;
К - норма амортизации к первоначальной стоимости
объекта амортизируемого имущества, %.
Годовая норма амортизации составит: НАгод =
1,190 *12 =14,28 %.
Годовые амортизационные отчисления от стоимости
оборудования будут рассчитываться по формуле:
Агод = НАгод * Соб, (3.11)
где Агод - годовые амортизационные отчисления, руб.;
НАгод - годовая норма амортизации, %;
Соб - стоимость оборудования, руб.
Данная величина составит:
Агод = 7 194 240,00* 14,28 % = 1 027 337,47 руб.
Существующая система обслуживается двенадцатью
слесарями. Предлагаемая система потребует только шести человек обслуживающего
персонала. Поскольку занятость данного персонала на объекте является частичной,
потребности в привлечении дополнительных работников не последует.
Эффективность мероприятия будет рассчитана
только за счёт экономии электроэнергии, поскольку прочие эффекты не поддаются
корректному расчету. Однако следует принимать во внимание, что при данном
расчете показатели эффективности будут несколько занижены. Следовательно,
возможные «необходимые» условия реализуемости предложения можно считать «достаточными».
Реализация мероприятия даёт экономию
электроэнергии, дополнительную экономию в самом технологическом процессе за
счет повышения точности регулирования. Потребление электроэнергии существующей
воздушной компрессорной станцией составляет 27 448 000 кВт в год. При
ориентировочном суммарном среднем снижении потребляемой мощности работающих
компрессоров в 25 %, рассчитаем экономию электроэнергии по формуле:
Ээл = Псн*Пэлб, (3.12)
где Ээл - экономия электроэнергии после
внедрения мероприятия, кВт/час в год;
Псн - снижение потребления электроэнергии, %;
Пэлб - потребление энергии до внедрения
мероприятия, кВт/час в год.
Данная величина составит:
Ээл = 27 448 000 * 0,25 = 6 872 000 кВт/час в
год.
ОАО «Омскшина» покупает электроэнергию ВН
(высокое напряжение) 1,68 руб. за кВт/час с учетом НДС., рассчитаем сумму
годовой экономии по формуле:
Ээлс = Ээл * Т, (3.13)
где Ээлс - сумма годовой экономии на
электроэнергии, руб.;
Ээл - экономия электроэнергии после внедрения
мероприятия, кВт/час в год;
Т - стоимость одного кВт/час, руб.
Данная величина равна:
Ээлс = 6 872 000 * 1,68 = 11 544 960 руб.
Из-за экономии потребляемой энергии произойдет
снижение себестоимости. Рассчитаем ее изменение по формуле:
С = Со - Ээлс, (3.14)
где С - себестоимость продукции после внедрения
мероприятия на весь объем выпускаемой продукции, руб.;
Со - себестоимость продукции до внедрения
мероприятия, руб.;
Ээлс - сумма годовой экономии на электроэнергии,
руб.
Себестоимость продукции после внедрения
мероприятия составит:
С = 1 539 220 000 - 11 544 960 =1 527 675 040
руб.
Теперь определим экономию себестоимости по
формуле:
С = Со - С, (3.15)
где С - экономия себестоимости на весь
объем выпускаемой продукции, руб.;
Со - себестоимость продукции до
внедрения мероприятия на весь объем выпускаемой продукции, руб.;
С - себестоимость продукции после
внедрения мероприятия на весь объем выпускаемой продукции, руб.
Данная величина составит:
С =1 539 220 000 - 1 527 675 040 =
11 544 960 руб.
Далее мы можем рассчитать срок
окупаемости по формуле:
Ток = К /С , (3.16)
где Ток - срок окупаемости, лет;
К - величина капитальных затрат,
руб.;
С - экономия себестоимости на весь
объем выпускаемой продукции, руб.
Данная величина составит:
Ток = 7 194 240/1 527 675 040 = 1
год.
Так как, срок окупаемости меньше единицы,
следовательно, годовой экономический эффект можно рассчитать по формуле:
Эг = С - 1/Ток * К, (3.17)
где Эг - годовой экономический
эффект, руб.;
К - капитальные затраты, руб.;
С - экономия себестоимости на весь объем
выпускаемой продукции, руб.
Данная величина составит:
Эгод = 11 544 960 - 1/1* 7 194 240 =
4 350 720 руб.
В результате можно сделать вывод о
том, что внедрение данного мероприятия снизит себестоимость продукции на 11 544
960 руб.
.5 Внедрение экономичной технологии
осушки сжатого воздуха
Предлагается снижение затрат
посредством использования более экономичной технологии осушки сжатого воздуха
путем применения холодильных осушителей, результатом которой является снижение
потребления сжатого воздуха на 131400000 нм3/год.
В мероприятии предлагается
приобрести холодильные осушители сжатого воздуха типа FD.
Данный тип осушителей и схема осушки
были выбраны путем анализа двух вариантов. Первый вариант предполагает осушку с
использованием двух блоков (по три осушителя типа BD2400/CE-AS) адсорбирующих
осушителей воздуха соответственно у компрессорных в корпусе № 53 и корпусе №
109 - это требует затрат на оборудование - 23,6 млн. руб. Этот вариант не может
быть принят, поскольку требует температуру сжатого воздуха на входе в осушитель
не более 35оС, которая не может быть обеспечена (фактическая температура
70-120оС-при такой температуре наполнитель осушителя - алюмогель просто
расплавиться). Второй вариант предусматривает осушку с использованием блоков
(по два осушителя типа FD) холодильных осушителей
непосредственно в цехах, потребляющих сжатый воздух. По техническому регламенту
температура входящего сжатого воздуха в осушители данного типа не должна
превышать 55оС, что вполне соответствует фактической температуре воздуха в
цехах. Суммарная стоимость осушителей составит 14,2 млн. руб. Данные по этим
двум вариантам представим в табл.44
Таблица 44
|
Основные
параметры
|
2
вариант
|
1
вариант
|
|
Цена
оборудования
|
14,2
млн.руб.
|
23,2
млн.руб.
|
|
Технические
параметры
|
Точка
росы +5о С Температура на входе +55о С
|
Точка
росы -40о С Температура на входе +35о С
|
Предлагаемый вариант 2 наиболее соответствует
потребностям предприятия по техническим параметрам и стоимости оборудования.
Финансирование данного мероприятия будет производиться за счет кредита взятого
в Сбербанке России под пятнадцать процентов годовых на 10 лет. Стоимость
требуемого оборудования составляет 14,2 млн. руб., срок полезного использования
10 лет. В качестве залога предприятие предоставит оборудование, приобретаемое
на заемные средства целевым назначением. Оборудование приобретается в
собственность предприятия. Банк и предприятие подпишут кредитный и залоговый
договоры, согласно которым кредитные средства могут быть использованы
исключительно на цели, предусмотренные соглашениями, а приобретенное
оборудование становится предметом залога. Рассмотрим сроки и величину процентов
по кредиту в табл. 45
Таблица 45
Погашение кредита
|
Год
|
Кредит,
руб.
|
15
%
|
Погашение
|
Итого
|
|
2010
|
14
160 001,00
|
2
124 000,15
|
1
416 000,1
|
3
540 000,25
|
|
2011
|
12
744 000,90
|
1
911 600,14
|
1
416 000,1
|
3
327 600,24
|
|
2012
|
11
328 000,80
|
1
699 200,12
|
1
416 000,1
|
3
115 200,22
|
|
2013
|
9
912 000,70
|
1
486 800,11
|
1
416 000,1
|
2
902 800,21
|
|
2014
|
8
496 000,60
|
1
274 400,09
|
1
416 000,1
|
2
690 400,19
|
|
2015
|
7
080 000,50
|
1
062 000,08
|
1
416 000,1
|
2
478 000,18
|
|
2016
|
5
664 000,40
|
849
600,06
|
1
416 000,1
|
2
265 600,16
|
|
2017
|
4
248 000,30
|
637
200,05
|
1
416 000,1
|
2
053 200,15
|
|
2018
|
2
832 000,20
|
424
800,03
|
1
416 000,1
|
1
840 800,13
|
|
2019
|
1
416 000,10
|
212
400,02
|
1
416 000,1
|
1
628 400,12
|
|
Всего
|
10
407 600,74
|
14
160 001,00
|
24
567 601,74
|
|
Графа «Итого» табл. 45 содержит сумму,
подлежащую возврату предприятием и складывается из возвращаемой банку
ежемесячно частей суммы займа и процентов за пользование суммой займа.
Одной из альтернативных технологий уменьшения
влаги в сжатом воздухе является используемая в цехах предприятия продувка
воздуха. Однако продувка воздуха влияет на аэродинамические свойства сжатого
воздуха, в частности уменьшается давление воздуха и, как следствие, ухудшается
работа оборудования, сборочных станков. Для стабилизации аэродинамических
характеристик требуется дополнительная работа одного компрессора К-250, данный
компрессор имеется у предприятия, его работа при внедрении мероприятия может
быть снижена, даже приостановлена.
В табл. 46 рассмотрим требуемые капитальные
вложения для внедрения мероприятия.
Таблица 46
Капитальные вложения
|
Тип
осушителя
|
Место
установки
|
Цена
единицы, руб.
|
Количество,
шт.
|
Сумма,
руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
FD850R404
|
Сборочное
производство
|
842
400
|
2
|
1
684 800
|
|
FD560A
|
Корпус
№ 51
|
678
349
|
2
|
1
356 697
|
|
FD950A
|
Корпус
№ 68
|
896
562
|
2
|
1
793 124
|
|
FD560A
|
Корпус
№ 28
|
678
349
|
2
|
1
356 697
|
|
FD170AS
|
Корпус
№ 54
|
170
068
|
2
|
340
137
|
|
FD170AS
|
Корпус
№ 3
|
170
068
|
2
|
340
137
|
|
FD850R404
|
Корпус
№ 7
|
842
400
|
2
|
1
684 800
|
|
FD950A
|
Корпус
№ 7а
|
896
562
|
2
|
1
793 124
|
|
FD110
|
Цех
литейный
|
125
294
|
1
|
125
294
|
|
FD170AS
|
Корпус
№ 29-31
|
170
068
|
1
|
170
068
|
|
Итого
|
|
|
18
|
10
644 879
|
Строительно-монтажные работы составят 3 515 122
руб., то есть общая сумма капитальных вложений равна 14 160 001,00 руб.
Срок полезного использования 10 лет. На данное
оборудование планируется начислять амортизацию линейным способом.
При применении линейного метода норма
амортизации по объекту амортизируемого имущества определяется по формуле (3.9).
Данная величина составит:
К = 
= 0,83 %.
Рассчитаем годовую норму амортизации
по формуле (3.10):
Годовая норма амортизации составит:
НАгод = 0,83 *12 = 10 %.
Годовые амортизационные отчисления
от стоимости оборудования будут рассчитываться по формуле (3.11).
Данная величина составит: Агод =10
644 879 * 10 = 1 064 488 руб.
Данное оборудование при мощности
37440 м3/час полностью соответствует потребностям предприятия в сжатом воздухе
низкого давления. Рассмотрим калькуляцию себестоимости сжатого воздуха
компрессором К-250 представленной в таблице 47
Таблица 47
Калькуляция себестоимости сжатого
воздуха компрессором К-250 до внедрения мероприятия
|
Сжатый
воздух
|
Количество,
м3
|
Сумма,
руб.
|
|
Электроэнергия
|
16575273
|
15
629 688
|
|
Вода
на охлаждение
|
12482
|
32
079
|
|
Заработная
плата
|
|
1
051 353
|
|
Прочие
прямые расходы
|
|
753
338
|
|
Цеховые
расходы
|
|
3
050 749
|
|
Итого
|
|
20
516 796
|
|
Количество
воздуха
|
131400000
|
|
|
Себестоимость,
руб.
|
|
0,156
|
При реализации данного мероприятия работу одного
компрессора К-250 можно будет остановить, сократив прямые расходы на
производство 131 400 тыс. м.куб. /год сжатого воздуха. Рассмотрим табл. 48 как
изменится калькуляция себестоимости сжатого воздуха после внедрения
мероприятия.
Таблица 48
Калькуляция себестоимости сжатого воздуха после
внедрения мероприятия
|
Сжатый
воздух
|
Сумма,
руб.
|
|
Электроэнергия
|
15629688
|
|
Вода
на охлаждение
|
32079
|
|
Заработная
плата
|
-
|
|
Прочие
прямые расходы
|
753338
|
|
Цеховые
расходы
|
-
|
|
Итого
|
16415105
|
|
Количество
воздуха
|
131400000
|
|
Себестоимость
|
0,125
|
Таким образом, можно рассчитать экономию прямых
расходов в денежном выражении, умножив прямые расходы на производство 1 м3
сжатого воздуха на количество воздуха, производимого компрессором К-250.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в минуту по
формуле:
Эв = Прас * Кв, (3.18)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прас - прямые расходы на производство 1 м3
сжатого воздуха в минуту, руб.;
Кв - количество воздуха, м3.
Данная величина составит: Эв =31,23*250 = 7808
руб.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в час по
формуле:
Эв = Прас * 60, (3.19)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прас - прямые расходы на производство 1 м3
сжатого воздуха в минуту, руб.
Данная величина составит: Эв= 31,23*60 = 1 874
руб.
Рассчитаем экономию сжатого воздуха в сутки по
формуле:
Эв = Прасч * 24, (3.20)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прасч - прямые расходы на производство 1 м3
сжатого воздуха в час, руб.
Данная величина составит: Эв = 1874*24 = 44 976
руб.
Теперь рассчитаем экономию сжатого воздуха в год
по формуле:
Эв = Прасс * 365, (3.21)
где Эв - экономию сжатого воздуха, руб.;
Прасс - прямые расходы на производство 1 м3
сжатого воздуха в сутки, руб.
Данная величина составит: Эв = 44 976*365 = 16
416 240 руб.
Данные суммы экономии снизятся на сумму затрат
на энергию, потребляемую новым оборудованием. Замена используемой технологии
подготовки сжатого воздуха не требует изменений в количестве и квалификации
обслуживающего персонала.
Использование новой технологии подготовки
сжатого воздуха потребует потребления энергии в час 124 кВт. Рассчитаем
потребление энергии в год после внедрения мероприятия по формуле:
Эпвн = Т * Пч *24 * 365, (3.22)
где Эпвн - потребление энергии в год после
внедрения мероприятия, руб.;
Т - стоимость одного кВт/час, руб.;
Пч - потребление энергии кВт / в час.
Данная величина составит: Эпвн = 1,68 *
124*24*365 = 1 824 883 руб.
То есть, на эту сумму увеличатся расходы на
энергию, потребляемую новым оборудованием по сравнению с потреблением
выводимого компрессора
Из-за увеличения потребления энергии после
внедрения мероприятия и экономии сжатого воздуха рассчитаем изменение
себестоимости в плановом году по формуле:
Эс = Сб - Эв + Эпвн, (3.23)
где Эс - изменение себестоимости в плановом
году, руб.;
Эв - экономию сжатого воздуха в год, руб.;
Эпвн - потребление электроэнергии в год после
внедрения мероприятия, руб.
Себестоимость продукции после внедрения
мероприятия составит:
Эс = 1539220000 - 16 416 240 + 1 824 883 = 1 522
803 760 руб.
Теперь определим экономию себестоимости по
формуле (3.15):
С = 1539220000 - 1 522 803 760 = 16
416 240 руб.
Рассчитаем срок окупаемости по
формуле (3.16).
Данная величина составит: Ток
=14160001/16 416 240 =1 год.
Так как, срок окупаемости меньше единицы,
следовательно, годовой экономический эффект можно рассчитать по формуле (3.17).
Данная величина составит:
Эг =16 416 240 - 1/1*14160001 = 2 256 239 руб.
В результате можно сделать вывод о том, что
внедрение данного мероприятия себестоимость продукции снизится на 16 416 240
руб.
Итак, все расчеты, проведенные по мероприятиям
сведем в таблице Приложения 6 «Эффективность проектируемых мероприятий ОАО
«Омскшина». По данным таблицы можно сделать вывод о том, что внедрение
мероприятий потребует от предприятия капитальных затрат в размере 21 354 241
руб. В результате внедрения данных мероприятий предприятие получит экономию
материальных затрат в размере 43 680 122 руб., экономию себестоимости в размере
61 709 097 руб. Годовой экономический эффект, который получит предприятие
составит 40 354 856 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
С упрощенной точки зрения себестоимость
представляет собой некоторую сумму денег, которую предприятие обязательно
должно потратить, чтобы про извести продукцию. То есть такие затраты, которых
невозможно избежать, но которые можно сокращать. Поэтому задача снижения
себестоимости была и остается одной из главных задач повышения эффективности
работы предприятий.
За последние годы предприятие уменьшило объемы
производства, наименьшим по объему производства в 2009 году является
производство из собственного сырья и материалов.
По данным анализа, проведенными во второй главе
дипломной работы можно сделать вывод о том, что при возросшем объеме
производства себестоимость продукции в 2008 г. снизилась, снижение себестоимости
продукции происходит и в 2009 году. Это связано с тем, что ОАО «Омскшина» с
2008 года заключило с АК «Сибур» договор процессинга и получало от АК «Сибур»
давальческое сырье.
Наиболее затратным является производство
сельскохозяйственных шин, на производство данного вида шин идет наибольший
расход сырья и материалов, энергии на технологические цели,
общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют наибольший размер в
сравнении с остальными производимыми видами шин, зарплата и отчисления превышают
затраты по производству других видов. Наиболее дешевым для предприятия является
производство легко-грузовых шин. Поэтому основным направлением снижения
себестоимости можно считать сокращение затрат по элементам «Сырье и материалы»
и «Энергия на технологические цели».
Основные направления повышения экономичности
производства шин предложенные в работе включают в себя снижение
материалоемкости и энергоемкости продукции за счет применения новых видов сырья
и материалов для резиновых смесей с низким содержанием легколетучих веществ в
ингредиентах, а также высокопрочных армирующих материалов, что в совокупности с
прогрессивными видами энергоносителей позволяет снизить материальные затраты и
энерго-потребность при сохранении норм его качества.
С целью снижения себестоимости продукции были
предложены мероприятия по снижению материальных и энерго-затрат на производство
продукции ОАО «Омскшина», внедрению комплексной системы автоматического
регулирования компрессорной станции и более экономичной технологии осушки
сжатого воздуха. При реализации данных мероприятий предприятие сможет снизить
себестоимость продукции, получить прибыль от продаж.
Все мероприятия, предложенные в работе
достаточно эффективны и позволят предприятию получить экономию себестоимости
продукции.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской
Федерации. Части I, II.
- М.: Право, 2009. - 480 с.
2. Налоговый кодекс Российской
Федерации. Части I, II.
- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 704 с.
. Положение по бухгалтерскому
учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 6
октября 2008 г. N 106н // КСС «КонсультантПлюс».
4. Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 02.02.1996 г.: утв.
приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н КСС «КонсультантПлюс».
5. Положение по бухгалтерскому
учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г.: Положения по
бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство элит», 2009 г. - С.121 -
130.
. Положение по бухгалтерскому
учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г.: Положения по
бухгалтерскому учету. Сборник. - М., «Издательство элит», 2009 г. - С.130 -
139.
7. Абрютина М. С. Финансовый
анализ коммерческой деятельности. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 425 с.
8. Бердникова Т. Б. Анализ и
диагностика финансово -хозяйственной деятельности : Учебное пособие. - М.:
Инфра - М, 2009. - 215 с.
. Ковалев В.В., Волкова О.Н.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби,
Издательство Проспект, 2008. - 424 с.
10. Анисимов П.В., Язев В.А.,
Свешников А.Н., Михайлов А.В. Перспективы развития шинной промышленности //
Каучук и резина. - 2008. - № 1.- С.16 - 19.
11. Антикризисный менеджмент /
Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». -
Издательство ЭКМОС, 2008. - 468 с.
. Богатко, А.Н. Основы
экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и
статистика, 2009.-208 с.: ил.
. Булатов, А.С. Экономика:
Учебник / Под ред. А.С. Булатова.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство
БЕК, 2009. - 816 с.
. Состав и учет затрат,
включаемых в себестоимость. - М.: «Издательство Приор», 2008 - 224с.
. Анализ хозяйственной
деятельности в промышленности: Учебник/Богдановская, Н.А., Мигун, О.М. и др.;
под общей редакцией Семенова В.И. - М: Высшая школа, 2008. - 480 с
16. Барсков Д.М.. Машины и аппараты
резинового производства. - М:, «Химия», 2008- 600 с.
17. Балабанов И.Т. Анализ и
планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика,
2008. - 132 с.
18. Бердникова Т.Б. Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч. пособие - М:
ИНФРА - М, 2008. - 215 с.
. Булатова З.Г., Юдина Л.Н.
Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. М.:
Промбытиздат, 2009. - 317 с.
. Швандр, В.А. Экономика
предприятия. Тесты, задачи, ситуации: Учебн.пособие для вузов/ В.А. Швандр,
В.П. Прасолова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 95 с.
. Зайцев, Н.Л. Экономика
промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. - 3е изд., перераб. и доп. -
М.: Инфра-М, 2008.- 358с
. Вещев А.А., Проворов А.В.,
Плотников Р.С. Исследование процесса изношенных металокордных покрышек //
Каучук и резина. - 2007. - № 5. - С.38 - 41.
. Власов Г.Я. , Сырицин Л.М.,
Чемеринский В.Б. Основные направления повышения экономической эффективности
производства шинных изделий // Каучук и резина. - 2007. - № 4. - С.38 - 43.
. Герасенко В.П.
Прогнозирование и планирование экономики: Практикум. - Минск.: Новое издание,
2009. -192 с.
. Головань С. И.
Бизнес-планирование: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2008. - 320 с.
. Ковалева, А.М. Финансы.
Учебное пособие/ А.М. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 244с.
. Гурков И.В. Искусство
выживания российских предприятий // ЭКО - 2008. - №9. - С.2-23.
. Донцова Л.В., Никифорова
Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2008. - 354 с.
. Захаров А.П. Прикладная
наука и ее роль для шинной промышленности в условиях рынка / А.П. Захаров, В.П.
Митькин, Ю.И Кармацкий. - Омск: ЗАО «НТЦ Сибмаш», 2008. - 140 с.
30. Ильин А.И. Планирование на
предприятии: Учебник.- Минск.: Новое знание, 2009. - 635 с.
31. Кандырин К.Л., Карпова А.Н.,
Осташева Н.С. // Тез. докл. Х Юбил.Рос.научно - практ. конф. «Резиновая
промышленность. Сырье, материалы, технология» (Москва, 2007). - С.151-159.
. Кандырин К.Л., Карпова А.Н.
Основные подходы к созданию связей между кремнекислотным наполнителем и
каучуком // Каучук и резина. - 2007. - № 3. - С.38 - 43.
. Кожинов В. Л. Налоговое
планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятия.
- М.: Издательство “Экзамен”, 2009. -160 с.
. Никитин Ю.Н. Роль природы и
структуры высокопористого техуглерода и его взаимодействия с матрицей в
усилении эластомеров // Каучук и резина. - 2007. - № 4. - С.18 - 20.
. Никитин Ю.Н., Ходакова
С.Я., Аникеев В.Н. К вопросу об ассортименте пористых разновидностей печного
техуглерода для антистатических и электоропроводящих резин // Каучук и резина.
- 2007. - № 4. - С.20- 22.
. Пичугин А.М. Материалы и
технология для производства шин перспективы развития // Каучук и резина. -
2008. - № 5. - С.32 - 38.
. Петухов P.M.
Оценка эффективности производства. Методы и показатели. М.: Экономика, 2009. -
95 с.
38. www.omsktyre.ru
<#"553934.files/image016.gif">
Рис. П.2.1.
Динамика основных экономических показателей ОАО «Омскшина»
|
Показатель
|
Расчет
|
Критерии
|
2008
г.
|
2009
г.
|
Темп
роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Коэффициент
покрытия
|
(Денеж.средства
+ Дебит.задол. + Запасы) / (Кред.задол. + Краткосроч.заем.средства)
|
Не
менее 1,1
|
0,79
|
0,98
|
124,05
|
|
Коэффициент
финансовой зависимости
|
Активы
/ Собственный капитал
|
-
|
2,29
|
2,50
|
109,17
|
|
Коэффициент
финансирования
|
Собственный
капитал / Заемные средства
|
-
|
0,80
|
0,68
|
85,00
|
|
Коэффициент
обеспечения собственными средствами
|
(Собственный
капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы
|
Не
менее 0,1
|
0,06
|
-
|
-
|
|
Рентабельность
активов, %
|
Чистая
прибыль / Активы
|
-
|
0,00
|
-
|
-
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
Чистая
прибыль / Собственный капитал
|
-
|
0,01
|
-
|
-
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
Прибыль
от продаж / Выручка
|
-
|
1,36
|
-
|
-
|
|
Соотношение
темпов роста величин дебиторской и кредиторской задолженности
|
Темп
роста дебиторской задолженности/ темп роста кредиторской задолженности
|
-
|
1,22
|
1,77
|
145,08
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Оценочные
финансовые показатели ОАО «Омскшина»
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности, дни
|
Дебиторская
задолженность средняя* Кол-во дней в периоде/Выручка
|
-
|
103,39
|
217,97
|
в
2,1 раза
|
|
Оборачиваемость
задолженности покупателей и заказчиков, дни
|
Дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков средняя* Кол-во дней в периоде/Выручка
|
-
|
143,88
|
194,04
|
134,86
|
|
Оборачиваемость
задолженности поставщикам и подрядчикам, дни
|
Кредиторская
задолженность поставщикам и подрядчикам средняя* Кол-во дней в
периоде/Себестоимость
|
-
|
133,91
|
180,43
|
134,74
|
|
Оборачиваемость
запасов, дни
|
Запасы
средние* Кол-во дней в периоде/Себестоимость
|
-
|
51,14
|
56,28
|
110,05
|
|
Оборачиваемость
производственных запасов, дни
|
Запасы
производственные средние* Кол-во дней в периоде/Себестоимость
|
-
|
86,33
|
82,38
|
95,42
|
|
Длительность
производственно-финансового цикла, дни
|
Период
оборота дебиторской задолженности + период оборота запасов -период оборота
кредиторской задолженности
|
-
|
219,99
|
442,92
|
в
2,01 раза
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Тип финансовой
устойчивости за 2008-2009 гг.
|
Показатель
|
2008
год
|
2009
год
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
На
начало года
|
На
конец года
|
|
1.
Собственный капитал
|
2468672
|
1244031
|
1244031
|
1165729
|
|
2.
Внеоборотные активы
|
998849
|
1138727
|
1138727
|
1601626
|
|
3.
Собственный оборотный капитал
|
1469823
|
105304
|
105304
|
-435897
|
|
4.
Долгосрочные кредиты и займы
|
366
|
538
|
538
|
538
|
|
5.
Собственные и долгосрочные источники формирования затрат
|
1470189
|
105842
|
105842
|
-435359
|
|
6.
Краткосрочные кредиты и займы
|
139905
|
151195
|
151195
|
298
588
|
|
7.
Общая величина всех источников формирования затрат
|
1610094
|
257037
|
257037
|
-136771
|
|
8.
Запасы
|
617014
|
250383
|
250383
|
230
867
|
|
9.
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных источников для формирования
запасов и затрат
|
852809
|
-145079
|
-145079
|
-666764
|
|
10.
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников для
формирования запасов и затрат
|
853175
|
-144541
|
-144541
|
-666226
|
|
11.
Излишек (+), недостаток (-) общей величины всех источников для запасов и
затрат
|
993080
|
6654
|
6654
|
-367638
|
|
Тип
финансовой ситуации
|
{1; 1; 1}
|
{0; 0; 1}
|
{0; 0; 1}
|
{0; 0; 0}
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Рис. Структура
себестоимости продукции ОАО «Омскшина» в 2009 году
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Эффективность
проектируемых мероприятий ОАО «Омскшина»
|
Наименование
мероприятия
|
Капитальные
затраты, руб.
|
Влияние
мероприятия на показатели работы предприятия
|
Годовая
экономия себестоимости, руб.
|
Годовой
экономический эффект
|
Срок
окупаемости капитальных затрат, лет
|
|
|
Экономия
материальных затрат, руб.
|
Экономия
энергозатрат, руб.
|
|
|
|
|
1.
Экономия материалов за счет изменения состава корда в производстве
пневматических шин
|
-
|
25585680
|
-
|
31
796 478
|
31
796 478
|
-
|
|
2.
Замена вида материала в производстве шин для легковых автомобилей
|
-
|
1
344 382
|
-
|
1
569 910
|
1
569 910
|
-
|
|
3.
Снижение себестоимости резиновой смеси
|
|
333
820
|
|
381
509
|
381
509
|
-
|
|
4.
Мероприятие по снижению энергетических ресурсов
|
7
194 240
|
|
11
544 960
|
11
544 960
|
4
350 720
|
1
|
|
Внедрение
экономичной технологии осушки сжатого воздуха
|
14
160 001
|
16
416 240
|
|
16
416 240
|
2
256 239
|
1
|
|
ИТОГО:
|
21
354 241
|
43
680 122
|
11
544 960
|
61
709 097
|
40
354 856
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Пересчет основных экономических показателей
работы ОАО «Омскшина»
|
Наименование
показателя
|
Величина
показателя
|
Темп
роста, %
|
|
До
мероприятий
|
После
мероприятий
|
|
|
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
1845259
|
1845259
|
100
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
1539220
|
1477510,903
|
96,0
|
|
3.
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
306
039
|
367748,097
|
120
|
|
4.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
|
64688
|
64688
|
100
|
|
5.
Управленческие расходы, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
|
6.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
|
-28279
|
303060,097
|
-
|
|
7.
Проценты к получению, тыс. руб.
|
42
|
42
|
100
|
|
8.
Проценты к уплате, тыс. руб.
|
23940
|
27
143,136
|
113,4
|
|
9
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.
|
0
|
0
|
-
|
|
10.
Прочие доходы, тыс. руб.
|
934769
|
934769
|
100
|
|
11.
Прочие расходы, тыс. руб.
|
985303
|
985772
|
100,04
|
|
12.
Прибыль (убыток), до налогообложения, тыс. руб.
|
-102711
|
224955,961
|
-
|
|
13.Чистая
прибыль (убыток), тыс. руб.
|
-102711
|
170966,531
|
-
|
|
14.
Затраты на 1 рубль выручки от продаж, коп.
|
86,9
|
83,58
|
96,2
|
|
15.
Рентабельность продукции, товаров, услуг%
|
-
|
19,65
|
-
|
Приложение
8
Себестоимость
продукции ОАО «Омскшина» в 2009 году по видам производимых шин
|
Себестоимость
по продукции, тыс. руб.
|
Грузовые
шины
|
Легкогру
зовые шины
|
Легковые
шины
|
Сельхоз.
шины
|
Итого
из собствен. сырья
|
|
Объем
продукции из собственного сырья, шт.
|
125420
|
19870
|
13735
|
5760
|
164785
|
|
Сырье
и основные материалы - всего
|
10033600
|
1569730
|
1098800
|
576000
|
13182800
|
|
Энергия
на технологические цели
|
6020160
|
933890
|
629280
|
345600
|
7909680
|
|
3.
Затраты на оплату труда производственного персонала
|
1630460
|
258310
|
178555
|
92160
|
2142205
|
|
4.
Отчисления на соц.нужды производственный персонала
|
627100
|
99350
|
68675
|
34560
|
823925
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
27341560
|
437140
|
2980495
|
1566720
|
35923130
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
4640540
|
735190
|
508195
|
264960
|
6097045
|
|
Производственная
себестоимость
|
50795100
|
7987740
|
5548940
|
2914560
|
66737925
|
|
8.
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
|
752520
|
119220
|
82410
|
46080
|
988710
|
|
Полная
себестоимость
|
101841040
|
12140570
|
11125350
|
5840640
|
133805420
|