Учёт денежных средств в кассе организации на примере ОАО 'Дятьково-ДОЗ'

Учёт денежных средств в кассе организации на примере ОАО 'Дятьково-ДОЗ'

Кафедра "Экономика, организация производства, управление"

Курсовая работа по теме: "Учёт денежных средств в кассе организации на примере ОАО "Дятьково-ДОЗ"

Дисциплина "Бухгалтерский учёт"

Выполнил студент: 08-ФК

Горбачёва А.А.

Преподаватель: Кулагина Н.А.

Брянск 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. теоретические основы учета денежных средств В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации

1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе организации

2. анализ деятельности оао "дятьково-доз"

2.1 Краткая характеристика предприятия

.2 Организация бухгалтерского учета

3. организация учета денежных средств В КАССЕ в оао "дятьково-доз"

3.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе в оао "дятьково-доз"

3.2 Совершенствование учета денежных средств в кассе в оао "дятьково-доз"

Заключение

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчётов производится безналично. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведет расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций.

Этим занимается бухгалтерский учёт денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями учёта денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчётности. Приобретает актуальность своевременности расчётов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объёмов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий, а также правильное её отображение в основных отчётных документах.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учёта денежных средств в кассе организации.

Задачи курсовой работы:

. Рассмотреть теоретические основы учёта денежных средств в кассе организации.

. Провести анализ деятельности ОАО "Дятьково-ДОЗ".

. Рассмотреть организацию учёта денежных средств в кассе в ОАО "Дятьково-ДОЗ".

Объектом исследования выступает "Дятьково-ДОЗ", а предметом исследования - денежные средства, в кассе в ОАО "Дятьково-ДОЗ".

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы - монографический, а также использовались методы бухгалтерского учёта (счета, сравнения).

Для написания курсовой работы были использованы нормативные акты по бухгалтерскому учету в целом и по учёту денежных средств, учебники, справочные пособия, бухгалтерская отчётность ОАО "Дятьково-ДОЗ".

Курсовая работа изложена на 54 страницах машинописного текста, включает одну таблицу, приложения. Список используемой литературы представлен 36 источниками.

1. теоретические основы учета денежных средств В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

.1 Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

-Гражданский кодекс РФ;

-Налоговый Кодекс РФ;

-Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

-Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998г. № 416-У "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

-Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 "Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением" (в редакции от 25.07.2000 г.);

-Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" [1].

-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

-"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

-"Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н [2].

-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

-Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 "Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности";

-Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

-"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме;

-Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

-Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002года №199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

-Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 "По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России";

-Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

-"О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

-Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

-Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 "О бланках строгой отчетности"

-Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У "О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

-Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин" [19].

-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

-документ по учетной политике предприятия;

-утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

-графики документооборота;

-утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" установил предельный размер расчетов наличными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами - 60 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Для осуществления расчетов с населением юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны:

-регистрировать контрольно-кассовые машины;

-использовать исправные контрольно-кассовые машины;

-выдавать покупателю отпечатанный на контрольно-кассовой машине чек за покупку (услугу);

-обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам [1].

За неприменение контрольно-кассовой машины, а также в случаях, приравненных к неприменению контрольно-кассовой машины (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14.5 КоАП).

1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе организации

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме [8, c. 102].

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений [8, c. 105].

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:

непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера;

предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждениях банков. Основанием для отражения по учету является также расходный кассовый ордер, выписываемый на основании квитанции отделения связи;

на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков [14, c. 30].

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России [14, c. 31].

В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

) срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);

) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия. Под предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку, которым по согласованию с учреждением банка может разрешаться использование вырученных денежных средств, следует подразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют систематические их поступления.

Юридические лица, которые не обращались за установлением лимита остатка наличных денежных средств ни в одно из учреждений банков, обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банк на расчетный счет. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России [8, c. 122].

Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

Таким образом, поступающие в кассу предприятия денежные средства могут расходоваться только на цели, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. При расходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельные ограничения:

) предприятия не вправе вносить денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требования для плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного 2-кратному размеру суммы произведенного взноса (п. 9 Указа № 1212). Если же наличные деньги были сняты со своего расчетного счета, а затем внесены на счета других лиц, то такая операция не противоречит требованиям п. 9 Указа (в этом случае действует только ограничение на сумму платежа). Она должна быть осуществлена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, согласно которому предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе (предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать ее только в строгом соответствии с п. 7 Порядка);

) во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации [8, c. 123.

Предельный размер расчетов по одному платежу составляет:

между юридическими лицами - не более 10 тыс. руб.;

для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельхозпродукты, сырье - не более 15 тыс. руб.;

для предприятий и организаций торговли ГУИН МВД при закупке товаров у юридических лиц - не более 15 тыс. руб.

Под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.[12, c. 86]

На руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда. Исчисление сумм административного штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанного нарушения.

За не установление лимита кассы ответственность не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность сверхлимитной [13, c. 312].

Не установлены штрафные санкции также за нецелевое использование полученных наличных денег. Такая ответственность может быть установлена по соглашению между предприятием и банком.

В случае если по условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание о сборе денежной наличности между предприятием, обслуживающим его банком и управлением инкассации установлено, что сверхлимитный остаток в кассе в случае неприезда инкассатора не признается нарушением Порядка ведения кассовых операций, то административная ответственность, предусмотренная п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах неприменима [13, c. 314].

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии, бухгалтеру, главному бухгалтеру. Более целесообразно, однако, в этом случае поручить ведение кассовых операций другому сотруднику, оформив доплату за совмещение профессий.

Порядок ведения кассовых операций обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк [7, c. 25].

При этом привлечение охраны должно быть вызвано необходимостью соблюдения предприятиями требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организации, надзора и контроля за ее деятельностью. Отсутствие лицензии у привлеченной организации влечет за собой признание сделки по оказанию услуг недействительной, а расходы по оказанию услуг должны быть исключены из состава затрат, формирующих себестоимость. Оплата услуг сторонних организаций (даже при наличии у них лицензии) по охране предприятия в случаях, не установленных законодательством, должна производиться за счет собственных средств.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Получение денежных средств со счетов, открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековые книжки выдаются предприятию учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России. Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия [7, c. 26].

О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка.

Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;

по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [7, c. 30].

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. учет денежный касса ордер

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается [12, c. 90].

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. [10, c. 102]

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности" [10, c. 103].

Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. [10, c. 105]

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи [10, c. 106].

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего [7, c. 33].

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

2. анализ деятельности оао "дятьково-доз"

.1 Краткая характеристика предприятия

История открытого акционерного ОАО "Дятьково-ДОЗ" начинается с 1932 года, когда был организован Дятьковский деревообрабатывающий завод по выпуску лесопиления.

В 1946 году, по решению правительства, завод начал производство стандартных щитовых домов. Производство древесностружечных плит было начато в 1965 году на базе отечественного оборудования.

А выпуск ламинированных плит начат в 1990 году на финском оборудовании "RAUMA-REPOLA". 20 ноября 1991 года Дятьковский деревообрабатывающий завод преобразовался в акционерное ОАО "Дятьково-ДОЗ" открытого типа. В конце июня 1996 года на ОАО "Дятьково-ДОЗ" пришёл новый молодой и энергичный генеральный директор Авдеев Сергей Александрович, который был избран решением общего собрания акционеров.

Экономическая ситуация как в стране, так и на заводе в это время была сложной и трудной.

За прошедшее время Авдеевым Сергеем Александровичем была проделана большая работа по созданию команды единомышленников, которая смогла вывести завод на качественно новый уровень работы.

Были привлечены необходимые инвестиции, проведена реконструкция производства, изменена номенклатура выпускаемой продукции в соответствии с требованиями рынка, реорганизована система управления.

В результате, производство шлифованного ДСП по сравнению с 1996 годом выросло в 5 раз, соответственно вырос выпуск ЛДСП. В настоящее время завод работает на полную мощность. ОАО "Дятьково-ДОЗ" предлагает клиентам качественную ламинированную плиту разнообразных декоров. Налажено производство абсолютной новой, качественной и недорогой корпусной мебели.

В данный момент ОАО "Дятьково-ДОЗ" является одним из крупнейших отечественных производителей видов продукции: производство древесностружечных плит, мебели, ламинированных плит, мебельных деталей, материала облицовочного, пленки декоративной, кромочного пластика, текстурной бумаги.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" активно принимает участие в столичных и региональных мебельных выставках.

В последние годы предприятие является постоянным участником выставок в городе Москве "Евроэкспомебель" в Сокольниках и "Мебель" на Красной Пресне.

Продукция ОАО "Дятьково-ДОЗ" пользуется большим спросом у покупателей в России и поставляется во многие регионы России: от Центрального до Дальневосточного.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого его учредителями (приложение 1).

Срок деятельности ОАО "Дятьково-ДОЗ" - не ограничен. Форма собственности: частная. Деятельность ОАО "Дятьково-ДОЗ" не ограничивается вышеназванным.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ОАО "Дятьково-ДОЗ" может заниматься только на основании разрешения /лицензии/.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. ОАО "Дятьково-ДОЗ" имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ОАО "Дятьково-ДОЗ" состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. ОАО "Дятьково-ДОЗ" имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Размер Уставного капитала - уставной капитал ОАО "Дятьково-ДОЗ" состоит из номинальной стоимости вкладов его участников.

Увеличение Уставного капитала допускается только после его полной оплаты и производится за счет имущества ОАО "Дятьково-ДОЗ", дополнительных вкладов участников ОАО "Дятьково-ДОЗ", за счет вкладов третьих лиц, принятых в ОАО "Дятьково-ДОЗ". Уставной капитал может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в Уставном капитале, или погашения долей принадлежащих Обществу.

Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку. Уставной капитал может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников ОАО "Дятьково-ДОЗ" в Уставном капитале, или погашения долей принадлежащих Обществу.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Для получения более подробной информации об ОАО "Дятьково-ДОЗ" рассмотрим основные экономические показатели, представленные в виде таблицы 1, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса (приложение 2) и отчета о прибылях и убытках (приложение 3).

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели ОАО "Дятьково-ДОЗ"

Показатели2007г.2008г.2009г.2009, в %2007г.2008г.1.Выручка,тыс.руб.233531524702402741280117,4111,02.Себестоимость,тыс.руб112806915403401400970124,291,03.Прибыль (убыток)848800519026909099107,1175,24.Стоимость ОПФ312699341020370244118,4108,65.Числен.рабочих,чел.312940130,0138,06.Дебиторская задолженность,тыс.руб134482504020070149,080,07.Кредиторская задолженность,тыс.руб.520916596743542745104,291,08.Уровень рентабельности,%75,233,764,986,3192,59.Уровень окупаемости,%207,0160,4196,094,7122,2

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка с каждым годом растёт, значит ОАО "Дятьково-ДОЗ" будет развивать свою деятельность и в дальнейшем. Себестоимость, прибыль и численность рабочих возрастает в среднем на 15%, 20% и 4,1% соответственно. Стоимость основных производственных фондов в среднем за три года составляет 341321 тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

.2 Организация бухгалтерского учета

Под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, т.е. способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и др.

Учетная политика на ОАО "Дятьково-ДОЗ" разрабатывается на каждый год, согласовывается и подписывается Генеральным директором, главным бухгалтером и заместителем финансового директора. Изменения в учетной политике ОАО "Дятьково-ДОЗ" оформляется приказом по заводу (приложение 4).

Учетная политика ОАО "Дятьково-ДОЗ" разработана исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и специфики работы организации. Применяется журнально-ордерная технология обработки документов.

К основным средствам относятся предметы стоимостью более 20 000 руб. за единицу на дату приобретения и сроком использования более одного года.

Амортизация по этим основным средствам начисляется по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление, утвержденным Постановлением Совмина от 22.10.1990г. № 1072. По всем основным средствам приобретенным после 31.12.2002 г. Амортизация начисляется в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, уменьшаем их срок полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущими собственниками.

На предприятии ОАО "Дятьково-ДОЗ" способом начисления амортизации является линейный метод. С 1.01.2008 основные средства стоимостью менее 20 000 руб. и сроком эксплуатации более 1 года списываются на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Бухгалтерский учет призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, о выполнении плановых заданий, содействовать обеспечению сохранности собственности, укреплению хозяйственного расчета, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Поэтому основными элементами системы организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

. Первичный учет и документооборот с графиком выполнения учетных работ.

. Плана счетов, включающего бухгалтерские счета, необходимые для отражения хозяйственных операций.

. Инвентаризация.

. Формы бухгалтерского учета.

. Объем и содержание отчетности.

. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии.

. Организации хранения бухгалтерской документации и расчетов.

Организационно-производственная структура оказывает решающее влияние на все аспекты внутрихозяйственного управления (приложение 5).

ОАО "Дятьково-ДОЗ" ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно закона "о бухгалтерском учете" несет директор ОАО "Дятьково-ДОЗ". Он призван создавать необходимые условия для правильного его ведения, обеспечивать неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка оформления и представления первичных учетных документов, источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

С работой бухгалтерии связаны так же финансовые и планово-экономические службы предприятия.

Организационная структура учетного процесса в ОАО "Дятьково-ДОЗ" строится на принципе частичной централизации, то есть в подразделениях хозяйства ведут первичный учет, производят группировку и сводку документов. Хранение совершенных операций в регистрах бухгалтерского учета производят в бухгалтерии на основании сводных документов с приложенными к ним первичными документами.

Основу разрабатываемого на предприятии рабочего плана счетов составляет План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на который перешли (приложение 6).

Руководители предприятия в целях реализации возложенных действующим законодательством на него задач и обязанностей в зависимости от объема учетной работы учреждают бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер ОАО "Дятьково-ДОЗ" является организатором учета и контроля. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись квалифицированными работниками.

Для ведения бухгалтерского учета на ОАО "Дятьково-ДОЗ" организована бухгалтерия. Общее руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который имеет двух заместителей.

Бухгалтерия подразделяется на группы:

. Общая группа (обобщает данные по себестоимости продукции, ведет счета реализации, расчеты с подотчетными лицами, счета основных фондов и нематериальных активов, производит начисление налогов).

. Расчетная группа (производит начисление заработной платы работникам предприятия, удержание с нее алиментов, вычетов за брак и т.д.; начисление налога на доходы физических лиц, платежей во внебюджетные фонды, расчет отпускных, выходных пособий, выплат по больничным листам, выдача справок о средней заработной плате и т.д.).

. Материальная группа (ведет учет движения сырья, материалов, услуг).

. Производственная группа (осуществляет бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции непосредственно по цехам завода).

Бухгалтер участка основных средств осуществляет свою деятельность на основании должностной инструкции (приложение 7). Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации и главный бухгалтер.

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" применяется частичная автоматизация бухгалтерского учета, в частности - процесса реализации, расчетов с поставщиками и подрядчиками, начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами, табель учета рабочего времени.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В финансовом отделе оформляются счета-фактуры на отгруженную продукцию и предоставленные услуги, а также осуществляются банковские и кассовые операции. Оформленные первичные документы передаются в бухгалтерию для дальнейшего использования в синтетическом и аналитическом учете.

Планово-экономический отдел на основании фактической и плановой себестоимости устанавливает цены на продукцию и услуги ОАО "Дятьково-ДОЗ", определяет затраты в незавершенное производство, определяет допустимый уровень заработной платы работников.

Предприятия обязаны хранить первичные документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации госархивного дела, но не менее пяти лет.

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" первичные документы, до передачи их в архив, хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений не допускается.

3. организация учета денежных средств средств В КАССЕ в оао "дятьково-доз"

.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе в оао "дятьково-доз"

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ОАО "Дятьково-ДОЗ" имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. "О порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (приложение 8).

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ОАО "Дятьково-ДОЗ" представляет в "Уралсиб-банк" расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу".

Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ОАО "Дятьково-ДОЗ" установленный лимит Уралсиб-Банком равен 10 000 рублей.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ" оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1) <#"justify">Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором (приложение 19).

Предприятие ежедневно получает от "Уралсиб-Банка" выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости №2 (приложение 20) ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО "Дятьково-ДОЗ". Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 "Расчетный счет" (приложение 21).

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 "Касса" и "Расчетный счет" подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 "Денежные средства", в которую бухгалтер ОАО "Дятьково-ДОЗ" вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за 2009г. бухгалтер ОАО "Дятьково-ДОЗ" внесла итоговую сумму в строку 260: 680859 тыс.руб. (202694+478165). Более подробно расшифровка данных по движению денежных средств приведена в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 22).

Данный отчет позволяет руководству ОАО "Дятьково-ДОЗ" и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В отчете форма №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 "Касса", 51 ""Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках"). В ОАО "Дятьково-ДОЗ" валютные и специальные счета не используются, а применяется только 51 "Расчетный счет".

Отчет о движении денежных средств в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

Так как ОАО "Дятьково-ДОЗ" является организацией по продажи книжной продукции, то ОАО "Дятьково-ДОЗ" осуществляет только текущею деятельность. Данные для заполнения "Отчета о движении денежных средств" берутся из Главной книге.

В общей сложности "Отчет о движении денежных средств" в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за 2009 г. содержит следующие числовые показатели:

. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (590780 тыс.руб.)

. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ОАО "Дятьково-ДОЗ". За 2009г. ОАО "Дятьково-ДОЗ" получило 3467186 тыс.руб.

в том числе:

средства, полученные от покупателей, заказчиков (1602804 тыс.руб.)

подотчетные суммы (106228 тыс.руб.)

средства от сотрудников (143048 тыс.руб.)

прочие поступления (1615106 тыс.руб.);

. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 3377107 тыс.руб.

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг (1870201 тыс.руб.);

на оплату труда (1009019 тыс.руб.);

на выплату дивидендов, процентов (-);

на расчеты по налогам и сборам (497887 тыс.руб.);

на прочие расходы (-).

. Чистые денежные средства. Данная строка в ОАО "Дятьково-ДОЗ" определяется следующим образом: данные по строке "Движение денежных средств по текущей деятельности" вычитаются из строки "Направленные денежные средства". За 2009 г. эта сумма составила: 3467186-3377107=90079 тыс.руб.

. Остаток денежных средств на конец отчетного периода ОАО "Дятьково-ДОЗ" определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За 2009г. эта сумма в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составила: 590780+90079=680859.

Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за 2009г. составила 680859 тыс.руб.

.2 Совершенствование учета денежных средств средств в кассе в оао "дятьково-доз"

В наши дни бухгалтерские программы и информационно-правовые базы данных стали незаменимым инструментом для бухгалтеров. С их помощью выполнение ежедневных профессиональных обязанностей становится менее рутинным и одновременно более оперативным. Бухгалтерская информация, обработанная современными программными средствами, дает возможность использовать ее для анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.

Пользуются бухгалтеры и специальными базами данных, которые предоставляют справочную и нормативную информацию. Ценность бухгалтерский программ и информационно-правовых баз данных напрямую зависят от их соответствия действующему законодательству. А значит, большое значение имеет частота и своевременность их обновления. Но если обновление отчетных форм для бухгалтерских программ чаще всего производится бесплатно, то пополнение информационно-правовых баз данных осуществляется за отдельную плату. Следует заметить, что для предприятий практически нет бухгалтерских программ, кроме "1С: Бухгалтерия". Однако внедрению вычислительной техники должны предшествовать исчисление эффективности ее внедрения, а повышение эффективности ее использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.

Эффективность должна определяться как на стадии технико-экономического проектирования (так называемая расчетная эффективность), так и после внедрения проекта и освоения его эксплуатации (фактическая эффективность). Предварительный расчет должен подтверждать правильность выбора вида вычислительной техники и информационных баз и целесообразность проведения дальнейших проектных работ.

Таким образом, необходимо не только автоматизировать учет, но рассчитать эффективность данной операции. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ". знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОАО "Дятьково-ДОЗ" поставлен на высокий уровень.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО "Дятьково-ДОЗ"следующие:

. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплаты труда.

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ОАО "Дятьково-ДОЗ" бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:

. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОАО "Дятьково-ДОЗ".

. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств:

Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг.

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета.