Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.
Решение:
. Налогооблагаемый доход за год:
200 руб.*12 мес.=74 400 руб.
. Стандартные вычеты:
На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.
руб. - стандартный налоговый вычет [1, с.182].
Доход работницы, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет право на стандартный вычет в течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.
На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.
руб. - стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок [1, с.183].
Данный вычет предоставляется в двойном размере, т.к. работница организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].
. Налоговая база за период январь-декабрь:
400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.
. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:
000 руб.*13%=3 120 руб.
% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].
3. Задача по НДФЛ
Дано:
Известно, что государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство для наследников первой очереди (жена, муж, дети) составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для других наследников 0,6%.
Определите размер государственной пошлины.
1.Стоимость наследуемого имущества - 500 000 руб.
2.Свидетельство о праве наследования имущества выдано сыну наследодателя.
Решение:
Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию [1, с.279] составляет:
000 руб.*0,3%=1 500 руб.
4. Задача по НДС
Дано:
Табачная фабрика для начисления НДС по реализованным сигаретам с фильтром за январь текущего года имеет следующие данные:
ПоказателиЕдиница измеренияЗначение показателя1. Реализовано сигареттыс. шт.495 8002. Расчетная стоимость 1000 штук сигарет, исчисленная исходя из максимальной розничной ценыруб.5503. Отпускная цена 1000 штук сигарет без учета акциза и НДСруб.2604. Ставки акциза: - твердая (специфическая) за 1000 штук; - адвалорная руб. % 100 55. Стоимость приобретенных, принятых на учет и оплаченных по счету-фактуре поставщиков товарно-материальных ценностей по ценам с учетом НДС - всего, в том числе: Стоимость основных средств, неиспользуемых для осуществления операций, облагаемых НДС руб. -/ /- 118 000 000 708 0006. Ставка НДС%18
Требуется:
1.Определить налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам.
2.Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку.
Решение:
) Рассчитаем сумму акциза по реализованным сигаретам с фильтром, на которые установлены комбинированные ставки [1, с.158]:
С=(Ос*Ас)+(Оа*Аа:100%).
а) Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) составляющей комбинированной ставки, равна [1, с.159]:
руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.=49 580 руб.
б) Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены [1, с.159]:
руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.*5%=13 634 500 руб.
в) Общая стоимость акциза [1, с.158]:
580 руб.+13 634 500 руб.=13 684 080 руб.
) Определим налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам:
800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.+13 684 080 руб.=142 592 080 руб.
) Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку:
а) Рассчитаем сумму начисленного НДС по реализации:
800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.*18%=23 203 440 руб.
б) Рассчитаем сумму налоговых вычетов [1, c.146-147]:
Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 708 000 руб. с НДС, без НДС сумма составляет 600 000 руб. Таким образом, к вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в сумме 108 000 руб.
Приобретены прочие товарно-материальные ценности на сумму:
000 000 руб.-708 000 руб.=117 292 000 руб. с учетом НДС.
НДС с товарно-материальных ценностей составляет [1, c.147]:
292 000 руб.*18% / 118%=17 892 000 руб.
Таким образом, сумма налоговых вычетов составляет:
000 руб.+17 892 000 руб.=18 000 000 руб.
в) Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет [1, c.147]:
203 440 руб.-18 000 000 руб.=5 203 440 руб.
5. Задача по НДФЛ
Дано:
Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.
Требуется:
1.Определить налоговую базу за период январь-декабрь.
2.Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.
Решение:
. Налогооблагаемый доход за год:
200 руб.*12 мес.=74 400 руб.
. Стандартные вычеты:
На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.
руб. - стандартный налоговый вычет [1, с.182].
Доход работницы, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет право на стандартный вычет в течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.
На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.
руб. - стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок [1, с.183].
Данный вычет предоставляется в двойном размере, т.к. работница организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].
. Налоговая база за период январь-декабрь:
400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.
. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:
000 руб.*13%=3 120 руб.
% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].
6. Задача по ВОДНОМУ НАЛОГУ
Дано:
1.Лимит забора воды - 120 тыс. м3
2.Фактический забор воды - 150 тыс. м3
.Ставка водного налога за 1000 куб. м - 390 руб.
Определить сумму водного налога.
Решение:
) Определим налог в пределах лимита [1, c.274]:
тыс.м3*390 руб./тыс.м3=46 800 руб.
) За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз [1, c.273], поэтому налог за сверхлимит равен:
(150 тыс.м3-120 тыс.м3)*390 руб./тыс.м3*5=58 500 руб.
) Общая сумма налога составляет:
800 руб.+58 500 руб.=105 300 руб.
Дано:
Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:
№ п/пПоказателиЕдиница измеренияЗначение показателя1Площадь земельного участка, зарегистрированного по состоянию на 1 января текущего года - всего, в том числе: - площадь, занятая зданиями религиозного и благотворительного назначениям2 м218 200 38002Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентябрям2 2200 3Кадастровая стоимость 1м2руб.9404Ставка земельного налога%0,3
Требуется определить:
1.Налоговую базу для исчисления налога.
2.Земельный налог за налоговый период.
Решение:
) Налоговая база определяется кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом [1, c.329]. Налоговая база:
200 м2*940 руб./м2=17 108 000 руб.
) Так как от уплаты земельного налога освобождаются религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, то в определении земельного налога учитывается площадь земельного участка [1, с.332]:
200 м2-3 800 м2=14 400м2.
) Так как право собственности на земельный участок площадью 2 200 м2 зарегистрировано 20 сентября (после 15-го числа месяца), то в расчете земельного налога учитывается коэффициент Кт=3/12 [1, c.334].
Таким образом, земельный налог за налоговый период составит:
(14 400 м2+2 200 м2*3/12)*940 руб./м2*0,3%=42 159 руб.
8. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Дано:
Определите сумму налога на строение физического лица, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к инвентаризационной стоимости строения. Гражданин имел льготу в виде полного освобождения от налога как инвалид второй группы, но 15 мая он был переведен на инвалидность третьей группы и утратил право на льготу. Определите сумму налога к уплате в бюджет.
Исходные данные:
. Инвентаризационная оценка строения - 550 000 руб.
. Ставка налога - 1,3%.
Решение:
При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за месяцев, в котором произошла утрата этого права [1, c.339].
Т.к. гражданин утратил право на льготу с 15 мая, то он должен уплатить в бюджет сумму налога на строение физического лица с июня месяца с учетом коэффициента Кт=7/12.
Сумма налога на строение физического лица [1, c.339]:
000 руб.*1,3%*7/12 = 4 170,83 руб.
. Задача по ЕНВД
Дано:
Организация розничной торговли, расположенная в центре города, торгующая продовольственными товарами, для исчисления единого налога на вмененный доход имеет след. данные:
№ПоказателиЕд. измеренияЗначение показателя1Площадь торгового залам2552Площадь складских помещенийм2203Месячная базовая доходность на единицу физического показателя - торговая площадьруб.18003Корректирующие коэффициенты (условно): Кмд: - улицы, прилегающие к центру города; - центр города; Квд: - продовольственные товары; - промышленные товары. 0,8 1,0 0,4 0,85К1 - коэффициент - дефлятор1,1046Ставка единого налога%15налог добыча вмененный доход
Требуется:
1.Определить вмененный доход торгующей организации за квартал.
2.Исчислить сумму единого налога на вмененный доход и указать срок уплаты в бюджет.
Решение:
Базовая доходность данного вида деятельности 1 800 руб.
Физический показатель, т.е. площадь торгового зала (м2), составляет 55 м2.
) Определим вмененный доход торгующей организации за квартал [1, c.362]:
ВД=(БД*N*K1*K2)*3=(1 800 руб./м2*55 м2*1,104*1,0*0,4)*3=131 155,20 руб.
) Исчислим сумму единого налога на вмененный доход [1, c.362]:
СН=ВД*15%=131 155,20 руб.*15% = 19 673,28 руб.
) По таблице 7.6 укажем срок уплаты в бюджет [1, c.365]:
Налоговый периодСрок уплатыI кварталНе позднее 25 апреляII кварталНе позднее 25 июляIII кварталНе позднее 25 октябряIV кварталНе позднее 25 января
10. Задача по АКЦИЗАМ
Дано:
.Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42% - 13 500 литров.
.Ставка акциза за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в продукции - 108 руб.
Определить сумму акциза по реализованной продукции.
Решение:
Определим сумму акциза по реализованной продукции [1, c.165]:
руб./литр*13 500 литр*42% = 612 360 руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Качур О.В. Налоги и налогооблажение: учебное пособие / О.В Качур. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 384 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогооблажение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. - 680 с. - Серия: Бакалавр.