Учет уставного капитала
бухгалтерский учет отчетность капитал
Уставный (складочный) капитал - основная составляющая часть собственного капитала организации.
Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.
Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале предприятия, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.
Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, - обязательное условие для образования и функционирования любого юридического лица.
Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал ОАО должен составлять не менее 1000-кратного МРОТ, а ЗАО - не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.
Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.
К учредительным документам относятся учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (зависит от его доли в уставном капитале).
Устав определяет цели организации (состав существенных видов ее деятельности) и основной источник получения прибыли.
Не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено на момент регистрации предприятия, а остальная часть - не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты его регистрации.
Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По дебету счета 80 отражают уменьшение уставного капитала после регистрации и списание уставного капитала при прекращении деятельности организации, по кредиту счета 80 - увеличение уставного капитала после перерегистрации.
При создании предприятия после определения суммы уставного капитала учредители распределяют между собой доли уставного капитала.
Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту субсчета 75-1 «Расчеты с учредителями».
Порядок формирования уставного капитала:
отражена задолженность учредителя «А» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;
отражена задолженность учредителя «Б» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;
отражена задолженность учредителя «В» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;
оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «А» Д08К75/1 (стоимость здания);
оприходованы материалы, поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «Б» Д10К75/1 (стоимость материалов);
поступили денежные средства на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал учредителя «В» Д51К75/1 (зачисленные денежные средства).
Глава 2. Учет резервного капитала
Резервный капитал - составляющая часть собственного капитала организации. Он формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.
В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал) в размере, установленном их учредительными документами, но не менее 5% суммы уставного капитала.
Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется 82 «Резервный капитал». По дебету счета 82 отражают использование резервного капитала для покрытия убытков и погашения долгов организации по облигациям, по кредиту - увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли.
Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала - Д84К82.
Глава 3. Учет добавочного капитала
Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.
Добавочный капитал формируют:
суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;
присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;
суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной ценой размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др.
Уменьшение добавочного капитала (записи по дебету счета 83) производится в следующих случаях:
направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки;
распределение добавочного капитала между учредителями организации.
Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.
Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала:
сумма дооценки основных средств Д01К83 (сумма дооценки);
суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др. Д75/1К83 (сумма курсовой разницы);
сумма средств финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала Д86К83 (сумма средств целевого финансирования).
Глава 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Составной частью собственного капитала является чистая прибыль организации текущего отчетного года, которая при сложении с прибылью прошлых лет называется нераспределенной прибылью.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Средства, учитываемые на счете, состоят по структуре из сумм чистой прибыли (убытков):
) отчетного года - подлежат распределению участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);
) прошлых лет - оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, в частности, на производственное развитие предприятия (включая социальные нужды его коллектива, как правило, капитального характера).
Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами в декабре очередного отчетного года в кредит счета 84, а сумма чистого убытка - в дебет счета 84.
Распределение определенной суммы прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа предприятия (например, общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью). Распределение подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисления в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет.
Бухгалтерские записи по формированию нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и ее использованию:
организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистой прибыли от хозяйственной деятельности в состав прибыли к распределению отчетного года Д99К84 (сумма чистой прибыли);
организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистого убытка от хозяйственной деятельности в состав непогашенных убытков отчетного года Д84К99 (сумма чистого убытка);
начислены дивиденды внешнему учредителю Д84К75/2 (сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль);
перечислены дивиденды внешнему учредителю Д75/2К51;
начислены дивиденды работникам Д84К70;
выданы дивиденды работникам Д70К50.
Глава 5. Целевое финансирование
Организация получает целевое финансирование, как правило, в виде денежных средств от посторонних источников для осуществления указанных в соответствующем договоре мероприятий.
К средствам целевого финансирования относятся:
) государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ;
) средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ.
Полученная сумма может использоваться только на указанные цели. В случае ее применения не по назначению образуется кредиторская задолженность перед предоставившей деньги стороной, и, как правило, со штрафными санкциями.
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование» По дебету счета 86 отражают использование источников целевого финансирования, по кредиту - образование источников целевых поступлений.
Бухгалтерские записи по поступлению и использованию средств целевого финансирования:
принято к бухгалтерскому учету имущество, поступившее в счет целевого финансирования Д07,08,10,41,51К86 (сумма целевого финансирования);
средства целевого финансирования, согласно смете, направлены на содержание некоммерческой части Д86К20,26 (сумма целевого финансирования).
Глава 6. Заемный капитал
Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.
Под кредитом подразумевается предоставление денежных средств на условиях договора.
В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговариваются конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме того, в договоре о предоставлении кредита должны быть определены штрафные санкции за нарушение его условий. В тех случаях, когда процент штрафных санкций не указан, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Банка России на текущий момент (процент, под который Банк России выдает кредиты другим коммерческим банкам).
Заем - это предоставление отсрочки платежа. Он оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.
Кредиты и займы берутся на различные цели и сроки.
Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Долгосрочные кредиты и займы берутся на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов, а краткосрочные - для приобретения оборотных активов.
Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов:
получен банковский кредит Д51К66,67 (сумма кредита);
начислен процент на суммы кредита Д97К66,67 (процент по кредиту);
списана часть процентов по кредиту Д91-2К97 (часть процентов по кредиту);
возвращен банковский кредит Д66,67К51 (сумма кредита);
перечислена сумма процентов Д66,67К51 (проценты по банковскому кредиту).
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/пСодержание хозяйственной операцииПроводкаСумма, руб.ДК1Получено в кассу с р/счета505162502Выдана из кассы з/плата705035203Выдано Иванову на хоз. нужды71503004Выдано Петрову на командировочные расходы715025005аПолучены счета-фактуры за коммунальные услуги: за электроэнергию20604476в т.ч. НДС1960 9245бза телефон2060 458в т.ч. НДС1960825вза отопление2060 4068в т.ч. НДС19607326Получена выручка от продажи в кассу509090007аОплачены счета: ОАО «Омскэнерго»605157007бОАО «Электросвязь»605116207вза отопление605155008аПроизведены расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами: НДС (68-3)685180008бналог с физических лиц (68-2)685120008вналог на прибыль (68-1)685114488гФСС (69-1)695121978дПФ (69-2)6951113928жФМС (69-3)695120759Приобретены и оприходованы на склад материалы от ООО «Темп»106018000НДС по приобретенным ТМЦ1960324010Получена выручка от продажи на р/счет51906200011Отпущены материалы в производство20102300012аПроизведены амортизационные отчисления (линейным способом): по основным средствам (табл. 2)200255012б по нематериальным активам (табл. 2)20057313Начислена з/пл (табл. 3)207014906Начислено по б/л (табл. 3)697034114Удержан подоходный налог (табл. 3)7068131415аНачислен ЕСН, всего: (табл. 4) ФСС206942515бПФ2069298115вФМС206946116Авансовый отчет Иванова 20716102(приобретены канц. товары)1971109817Авансовый отчет Петрова, всего20712361в т.ч. НДС197129918Оприходована из производства готовая продукция по фактической себестоимости (табл. 5)43205986119Списана фактическая себестоимость проданной продукции90435986120Начислен НДС от проданной продукции (68-3)90681083121Выявлен финансовый результат от продажи (табл. 6)909930822Произведен расчет налога на прибыль (табл. 6)99686223Списана нераспределенная прибыль отчетного года (табл. 6)998424624НДС в зачет68193135
РАСЧЕТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ
Таблица 2
Ведомость начисления износа
№ п/пНаименование амортизируемого имуществаСредний срок эксплуатацииПервоначальная стоимость, руб. (исходные данные в табл. 1 по вариантам)Годовая норма амортизации, %Сумма амортизации в месяц, руб.1Основные средства1066000105502Нематериальные активы2017600573
Линейный способ
Основные средства:
НА = 100/СПИ, где
НА - норма амортизации год
СПИ (срок полезного использования)
НА = 100/10 = 10%
Σ Агод = ПС * НА, где
Σ Агод - сумма годовой амортизации
ПС - первоначальная стоимость
Σ Агод = 66000 * 10% = 6600 руб.
Σ Амес = Σ Агод / 12 месяцев
Σ Амес - сумма месячной амортизации
Σ Амес = 6600/12 = 550 руб.
Нематериальные активы:
НА = 100/20 = 5%
Σ Агод = 17600 * 5% = 880 руб.
Σ Амес = 880/12 = 73 руб.
Расчетная ведомость по заработной плате
№Ф.И.О.Кол-во отработанных днейНачисленоВсего начисленоУдержан подоход. налогК выпл.За отраб. времяОтпускБ/лГос. обязан-ностиР/к, 15%1Куракин1540912258--952730166366382Дедкова204091--409675517554346323Смагин171545-568-31724301082322Итого5297272258568409194414906131413592Куракин:
Оклад * Количество отработанных днейКоличество рабочих дней в месяце
Начислено за отраб. время =
= 6000*15 / 22 = 4091 руб.
Отпуск = 20000 / 62*7 = 2258 руб.
Районный коэффициент = все начисления*15% = (4091 + 2258) *15% = 952 руб.
НДФЛ = (7301-(400+600*3))*13% = 663 руб.
К выплате = 7301-663 = 6638 руб.
Дедкова:
Оклад * Количество дней выполнения государственных обязанностейКоличество рабочих дней в месяцеНачислено за отработанное время = 4500*20/22 = 4091 руб.
Государственные обязанности =
= 4500*2/22 = 409 руб.
Районный коэффициент = (4091 + 409) *15% = 675 руб.
НДФЛ = (5175-(400+600*1)) *13% = 543 руб.
К выплате = 5175-543 = 4632 руб.
Смагин:
Начислено за отработанное время = 2000*17 / 22 = 1545 руб.
Оклад * страховой стаж * Количество дней б/лКоличество рабочих дней за отч. период
Больничный лист =
= 5000/44*100%*5 = 568 руб.
Пособие выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, а за остальной период - за счет средств ФСС РФ (Д69К70): 5000/44*100%*3 = 341 руб.
Районный коэффициент = (1545 +568) *15% = 317 руб.
НДФЛ = (2430-(400+600*2)) *13% = 108 руб.
К выплате = 2430 - 108 = 2322 руб.
Таблица 4
Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования
№ п/пНачисленная заработная платаФСС (2,9%)ПФ (20%)ФМС (3,1%)Всего по К 6917301212146022618982517514310351601338324307048675631итог1490642529814613867
ФСС (1) = 7301*2,9% = 212
ФСС (2) = (5175-227)*2,9% = 143
ФСС (3) = 2430*2,9% = 70
ПФ (1) = 7301*20% = 1460
ПФ (2) = 5175*20% = 1035
ПФ (3) = 2430*20% = 486
ФМС (1) = 7301*3.1% = 226
ФМС (2) = 5175*3.1% = 160
ФМС (3) = 2430*3.1% = 75
Таблица 5
Расчет фактической себестоимости продукции
№Показатели1002, 0570697160, 76Всего1Материалы23000230002Амортизационные отчисления6236233Начисление заработной платы14906149064Отчисления в фонды386738675Прочие расходы8463900217465Итого230006231490638678463900259861
Таблица 6
Расчет результата от реализации
№ п/пПоказателиСумма, руб.1Выручка от реализации продукции без НДС601692Себестоимость реализованной продукции598613Прибыль (убыток) от реализации продукции3084Внереализационные доходы (расходы)X5Налог на прибыль 626Нераспределенная прибыль246
1.Выручка от реализации по К 90 (9000+62000)*18/118 = 10831 руб.,
-10831 = 60169 руб.
.Значение таблицы №5 = 59861 руб.
3.Прибыль (убыток) от реализации = Выручка - Себестоимость = 60169 - 59861 = 308 руб.
4.Налог на прибыль = Прибыль (убыток) от реализации *20% = 308*20% = 62 руб.
5.Нераспределенная прибыль = Прибыль (убыток) от реализации - Налог на прибыль = 308 - 62 = 246 руб.
Таблица 7
Сальдо - оборотный баланс
№ счетаСальдо на начало отчетного периодаОбороты за отчетный периодСальдо на конец Отчетного периодаДКДКДК0166000---66000-02-6600-550-71500417600---17600-05-8800-73-8873105280-1800023000280-192640-637531355880-20--5986159861--43--5986159861- -5088-1525063209018-5112848-620004618228666-60-39601282031980-2312066-2156---215668-189201458312207-1654469-15664160053867-352670--483415247-104137144-28009860- 701680-44000---4400084-4400-246-464690--7100071000--99--308308--итого104500104500343697343697127444127444
УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ
Журнал-ордер № 1
Счет 50 «Касса»
№ операцииС К счета 50 в Д разных счетовВсего К5070712352035203300300425002500Всего352028006320
Ведомость № 1
Счет 50 «Касса»
Сальдо начальное 88
№ операцииС Д счета 50 в К разных счетовВсего Д505190162506250690009000Всего6250900015250Сальдо конечное 9018
Журнал-ордер № 2
Счет 51 «Расчетный счет»
№ операцииС К счета 51 в Д разных счетовВсего К51506068691625062507а570057007б162016207в550055008а800080008б200020008в144814488г219721978д11392113928ж20752075Всего625012820114481566446182
Ведомость № 2
Счет 51 «Расчетный счет»
Сальдо начальное 12848
№ операцииС Д счета 51 в К разных счетовВсего Д5190106200062000Всего6200062000Сальдо конечное 28666
Журнал-ордер № 6
Счет 60 «Расчеты с поставщиками»
№Наименование поставщикаС-до НачальноеОплачено в Д60 с К счетовВсего Д60С К счета 60 в Д разных счетов Всего К60С-до конечноеДК5051201910ДК1«Омскэнерго»30057005700447692454002Электросвязь108016201620458825403МУП ТКЭ70055005500406873248004ООО «Темп»18803240180002124023120Итого3960128203198023120
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ФИОС-до начальноеВыдано в подотчетВсего израсходованоС К счета 71 в Д разных счетовС-до конечноеДК2019ДК1Иванов4430072006102109868562Петров250026602361299160Итого4428009860846313977016
Журнал-ордер № 8
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
№ Налоги и сборыС-до начальноеВ Д68 с К счетов Всего Д68С К счета 68 в Д разных счетов Всего К68С-до конечноеДК1951709099ДК1Налог на прибыль (68-1)14481448144813146213762Налог с доходов физич. лиц (68-2)2000200020003НДС (68-3)8000313580001113510831108314Налог на имущество (68-4)7472Итого18920145831220716544
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на________________ 200__ г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес)___________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 11088008727Основные средства1205940058850Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150ИТОГО по разделу I1906820067577II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности5280280животные на выращивании и откормезатраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажитовары отгруженныерасходы будущих периодовпрочие запасы и затратыНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 22026405880Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230в том числе покупатели и заказчикиДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 24044-в том числе покупатели и заказчикиКраткосрочные финансовые вложения250Денежные средства2601293637684Прочие оборотные активы270ИТОГО по разделу II2902090043844БАЛАНС30089100111421
ПАССИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал4104400044000Собственные акции, выкупленные у акционеров( )( )Добавочный капитал420Резервный капитал430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательствомрезервы, образованные в соответствии с учредительными документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)47044004646ИТОГО по разделу III4904840048646IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты61021562156Кредиторская задолженность620в том числе: поставщики и подрядчики396023120задолженность перед персоналом организации-17429задолженность перед государственными внебюджетными фондами156643526задолженность по налогам и сборам1892016544прочие кредиторыЗадолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V6904070062775БАЛАНС70089100111421Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средствав том числе по лизингуТоварно-материальные ценности, принятые на ответственное хранениеТовары, принятые на комиссиюСписанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторовОбеспечения обязательств и платежей полученныеОбеспечения обязательств и платежей выданныеИзнос жилищного фондаИзнос объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектовНематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель________________________
Главный бухгалтер________________________
Анализ финансово-экономического состояния предприятия
ПоказательНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаСчетаЗначения, руб.СчетаЗначения, руб.ДС50, 511293650, 5137684КО60, 66, 68, 69, 70, 714070060, 66, 68, 69, 70, 7162775КФВ58-58-ДЗ714471-ЗЗ10528010280СС80, 844840080, 8448646ИБитог баланса89100итог баланса111421К(ал)-0,3-0,6К(пп)-0,3-0,6К(п)-0,4-0,6К(фн)-54%-44%К(р)1,5%
Баланс и отчетность предприятия позволяют сделать анализ финансово-экономического состояния предприятия.
) Коэффициент рентабельности
К(р) = П / С * 100 %,
где К(р) - коэффициент рентабельности; П - прибыль; С - полная фактическая себестоимость продукции (кредитовый оборот по 43 счету).
К(р) характеризует прибыльность предприятия.
К(р) = 881/59288 = 1,5%
2)Коэффициент абсолютной ликвидности, определяющий способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства.
К(ал) = (ДС + КФВ) / КО,
где К(ал) - коэффициент абсолютной ликвидности; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.
Денежные средства включают средства на счетах: 50, 51, 52, 55, 57.
Краткосрочные финансовые вложения включают средства на счете 58.
Краткосрочные обязательства включают в себя суммы в пассиве баланса на счетах: 60, 66, 68, 69, 70, 71,76.
К(ал)НОП = 12936/40700 = 0,3
К(ал)КОП = 37684/62775 = 0,6
3)Коэффициент промежуточного покрытия, показывающий, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.
К(пп) = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО,
где К(пп) - коэффициент промежуточного покрытия; ДЗ - дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность включает суммы в активе баланса на счетах: 45, 62, 68,70, 71, 73,76.
К(пп)НОП = (12936+44)/40700 = 12980/40700 = 0,3
К(пп)КОП = 37684/62775 = 0,6
) Коэффициент покрытия, определяющий достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств.
К(п) = (ДС + КФВ + ДЗ + ЗЗ) / КО,
где К(п) - коэффициент покрытия; ЗЗ - запасы и затраты.
Запасы и затраты включают в себя суммы на счетах: 10.
К(п)НОП = (12936+44+5280)/40700 = 18260/40700 = 0,4
К(п)КОП = (37684+280)/62775 = 37964/62775 = 0,6
5)Коэффициент финансовой независимости, характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами.
К (фн) = СС / ИБ *100 %,
где К(фн) - коэффициент финансовой независимости; СС - собственные средства; ИБ - итог (валюта) баланса.
Собственные средства включают в себя суммы в пассиве баланса по счетам: 99, 80, 82, 83, 84, 86.
К (фн)НОП = 48400/89100*100% = 54%
К (фн)КОП = 48646/111421*100% = 44%
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализируя данные показатели можно увидеть, что коэффициент рентабельности в отчетном периоде составил 1,5%, нормативное значение показателя 5 - 15%. Главным фактором, оказавшим влияние на низкий уровень рентабельности, является уменьшение прибыли и увеличение себестоимости продукции. Для того, чтобы рост рентабельности товарной продукции не сдерживался и она увеличивалась, предприятию необходимо стремиться к снижению полной себестоимости товарной продукции за счет совершенствования применяемой техники и технологии производства, улучшения использования сырья и материалов, улучшение организации труда и обслуживания производства, усовершенствования управления производством и сокращения затрат на управление.
При анализе платежеспособности было выявлено, что платежеспособность на конец отчетного периода увеличилась, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия, коэффициент покрытия с 0,3 до 0,6, с 0,3 до 0,6 и с 0,4 до 0,6 пункта соответственно. Исходя из этого, можно сделать вывод, что на отчетную дату и в целом предприятие платежеспособно и имеет возможность погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.
По данным коэффициента финансовой независимости на начало и конец отчетного периода, 54 и 44% соответственно, можно сделать вывод, что к концу отчетного периода финансовая устойчивость снизилась.
В целом предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, способно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность в границах допустимого уровня риска.
Библиографический список
- Лантушенко Л.С. Бухгалтерский учет. -Омск: Изд-во ОмГТУ, 2009. - 176 с.
- Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «МарТ», 2001. - 832 с.
- Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. - 464 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 584 с.
- Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1и 2.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.
- Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Выш. шк, 2005. - 480 с.
- Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».