Обзор литературы
В настоящее время учеными - экономистами и практиками АПК вопросам совершенствования организации хранения и использования денежных средств в экономической литературе уделяется большое внимание.
А. Крыштафович [11] полагает, что клубок экономических проблем в настоящее время обострился и еще более запутался. Растет реальный ВВП, но сохраняется высокий уровень инфляции и издержек производства, обеспечивается стабильность курса белорусского рубля, но испытывает серьезные трудности бюджет; растут реальные доходы населения, но снижается рентабельность предприятий реального сектора и растут запасы готовой продукции; растут депозиты населения, но сохраняются высокие процентные ставки, обеспечивается положительное сальдо покупки - продажи инвалюты, но снижается экспорт. При этом не увеличиваются в должной мере международные резервы стран. А. Крыштафович, изучая и анализируя опыт Японии, предлагает заимствовать стратегическую линию экономической политики этого государства, направленную на снижение издержек и повышения качества продукции (прежде всего экспортной) через обновление основного капитала промышленности и развития новых производств. Это, по его мнению, является единственно возможной стратегической линией экономической политики Беларуси, которая позволит распутать клубок экономический проблем и обеспечить устойчивый рост экономики на низкоинфляционной основе.
А. Игнатов [8] убежден, что новое нецелесообразно внедрять в коллектив извне, даже если это идеи, разработанные и одобренные прогрессивной наукой. Новое должно рождаться непосредственно в самом коллективе, тогда оно не отторгается, а воспринимается естественно. Однако данного условия недостаточно - должны применяться стимулы в каждом коллективе, затрагивая все стороны его жизни: материальную, морально - психологическую и организационную. Действительно конкурентоспособным может стать лишь такое предприятие, которое создание и введение инноваций сделает нормой, девизом своей деятельности. Систему мотивации необходимо выстроить так, чтобы материальные и моральные стимулы взаимодополняли друг друга (были взаимозаменяющимися).
Первыми шагами в реформе АПК, которые могли бы дать быстрый эффект, на взгляд А. Крыштафовича [11], могли бы стать изменения производственных отношений внутри АПК и создание макроэкономических условий для прибыльного функционирования этой отрасли. Что касается производственных отношений, то речь не идет о замене крупных сельскохозяйственных предприятий фермерскими. Мировая практика показала, что крупное хозяйство эффективнее мелкого, но при условии, если у работников крупных хозяйств существует мотив (прежде всего материальный) повышать производительность своего труда и что макроэкономические условия (ценообразование, налогообложение и т. д.) позволяют вести рентабельную деятельность.
Реструктуризация предприятий АПК полагают А. Ефименко, М. Руденок, Д. Ганаков [5] и П. В. Лещиловский, А. В. Микулич [13], требует искать собственные источники, а также привлечение инвестиций: кредит, лизинг, участие в акционировании через увеличение уставного капитала на величину сторонних инвестиций.
Ю. Саморуков [19] предлагает использовать банковский кредит, который должен принять некую гибридную форму, сочетающие в себе элементы кредита в привычном понимании и вложения в акционерный капитал предприятия. Такой кредит должен быть возвратным, но процент по нему должен начисляться как дивиденты по акциям - в зависимости от реально полученной предприятием прибыли.
М. Коротков [9] дает следующие рекомендации по повышению эффективности кредитных отношений в условиях Республики Беларусь. Во-первых, одним из важных моментов в становлении кредитных отношений нашей страны должно стать формирование доверительных партнерских отношений между кредиторами и заемщиками, точнее, между банками и предприятиями, а также разработка процедур и методов участия кредиторов в управлении деятельностью заемщика. Во-вторых, в целях улучшения доступа предприятий к заемным средствам (уменьшение платы, увеличение сроков предоставления) необходимо развитие акционерной формы кредита. Выпуск предприятиями акций и их свободное обращение на рынке ценных бумаг позволит предприятиям привлекать на неограниченное время более значительные средства по сравнению с банковскими кредитами, а действующие процедуры участия кредитора в управлении деятельностью заемщика дадут возможность организовать действительно ликвидный и эффективный рынок ценных бумаг.
Все вышесказанное невозможно без этической стороны дела, то есть в белорусском обществе крайне необходимо культивирование рыночного сознания, поощряющего предпринимательство. Поскольку только через использование предпринимательских возможностей предприятия могут эффективно применить выданные им кредиты и возвратить их вместе с платой за их использование.
Однако для действенного функционирования денежно-кредитной системы Республики Беларусь, полагают В. Жуков и В. Островский [6], необходимо построение эффективной и надежной национальной платежной системы.
И. Пищик [16] дополняет: необходима платежная система, которая эффективно удовлетворяла бы потребности населения и субъектов хозяйствования в безопасном и своевременном переводе средств, необходима она и для успешного функционирования экономики страны в целом. Хорошо отлаженная платежная система играет ключевую роль в развитии межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг. Платежные системы являются главными каналами, по которым может осуществляться перевод финансовых средств, и, следовательно, надежные платежные системы - это важные составляющие в сохранении и упрочении финансовой стабильности.
Важным направлением, отмечает автор, в работе НБ РБ в области совершенствования платежной системы является выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических и юридических лиц за товары (работы, услуги). Для банков, считает автор, платежные услуги являются источником постоянного, нециклического дохода, а также играют важную роль в обеспечении их долгосрочной конкурентоспособности.
О. Мазуренок [15] предлагает активизировать работу банков на рынке предоставления услуг физическим лицам. Автор считает, что работа с так называемыми розничными клиентами чрезвычайно многогранна и имеет ряд преимуществ.
В тоже время, И. Лихогруд [14] убежден, что в настоящее время внутри страны отсутствует эффективная система расчетов в иностранной валюте.
Поскольку на сегодняшний день, по мнению автора, в эксплуатации нет эффективной автоматизированной системы расчетов в иностранной валюте (например, такой, как система расчетов в белорусских рублях), межбанковские переводы через Национальный банк Республики Беларусь, как правило, не производятся, а осуществляются другими способами. Исключение составляют расчеты по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты, когда для расчетов используются транзитные счета в Национальном банке.
Для проведения внутренних расчетов в иностранной валюте белорусские банки используют корреспондентские счета, открытые друг у друга. Многие из них имеют корсчета в иностранных валютах в Белвнешэкономбанке, Приорбанке, а некоторые - и в других банках нашей страны. Крупные банки (Беларусбанк, Белагропромбанк, Белпромстройбанк, Белинвестбанк, Приорбанк) имеют взаимные корсчета в основных иностранных валютах.
Внутренние платежи, связанные с переводом значительных сумм иностранной валюты, в большинстве случаев проводятся через корреспондентские счета белорусских банков в иностранных банках. Это связано с тем, что в качестве расчетного банка наиболее целесообразно использовать банк - корреспондент в стране - эмитенте валюты. Поэтому наибольшие остатки средств на корреспондентском счете находятся, как правило, в данном банке.
Применяемые для внутренних расчетов в иностранной валюте способы платежа имеют ряд недостатков, которые особенно ярко проявляются, когда плательщик и получатель средств обслуживаются филиалами банков. Наиболее существенными из этих недостатков являются:
длительное по времени (несколько дней) осуществление расчетов, связанное с большим количеством банков-участников;
большие издержки на перевод со стороны клиента;
риски, связанные с платежеспособностью каждого из участвующих в расчетах банков.
И. Лихогруд [14] полагает, что внедрение автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте через корсчета в НБ позволит:
ускорить проведение внутренних расчетов в иностранной валюте и тем самым повысить оборачиваемость средств;
снизить стоимость расчетов;
унифицировать нормативную базу безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте;
увеличить иностранные активы НБ РБ.
Таким образом, по мнению автора, создание централизованной автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте позволит значительно повысить эффективность проведения валютных переводов внутри страны.
В зависимости от целей открытия счетов и режима их функционирования (объема и вида операций, которые вправе совершать клиент) по мнению Р. Томковича [22] счета можно сгруппировать следующим образом:
текущие счета - это текущие (расчетные) счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;
субсчета - разновидность текущего счета
счета специального режима - специальные счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, специальный транзитный валютный счет, специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте;
накопительные счета - депозитные (вкладные) счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, доверительные (трастовые) счета, благотворительные счета и специальные счета для аккумулирования денежных средств граждан.
В Сенько [20] убежден, что необходимым условием финансовых вложений в экономику является наличие «длинных» денег, источником которых в цивилизованном мире являются сбережения населения. В отличие от депозитов предприятий, денежные средства которых по природе носят краткосрочный характер (обслуживают планово - хозяйственный оборот), вклады населения в стабильно развивающейся экономике ориентированы на долгосрочные цели (повышения благосостояния, приобретения дорогостоящих благ и т. д.) и являются достаточно устойчивым источником инвестиционных вложений. Мировая тенденция развития передовых стран состоит именно в увеличении вкладов населения, которые направляются на развитие экономики.
Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно - кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение по-прежнему занимает важное значение.
А. Голодушко [3] полагает, что наличные деньги в основном находятся на руках у населения и необходимы для осуществления предстоящих платежей. Их объем и структура (отношение рублей к валюте) определяются рядом факторов. Среди них:
. Объем предстоящих платежей. Население хранит у себя деньги для осуществления предстоящих платежей (трансакционный мотив хранения денег), а также «на всякий случай» (мотив предосторожности).
. Ожидаемый размер процентных ставок по неденежным финансовым активам, таким как срочные депозиты, ценные бумаги.
. Валюта платежа. Если в ближайшее время человек планирует осуществить платеж в долларах США (например, приобрести товар на рынке), то и хранить деньги для осуществления этого платежа ему целесообразнее в долларах, чтобы избежать затрат времени для обмена валют, а также риска изменения курса.
. Доверие к банковской системе и белорусскому рублю.
Значительная часть бессрочных депозитов принадлежит субъектам хозяйствования. Это ни что иное, как оборотные средства (денежная их часть), которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Мотивы хранения денег субъектами хозяйствования сходны с мотивами населения, а предпочтения в пользу хранения рублей или иностранной валюты определяются в большей степени тем, в какой валюте они осуществляют или предпочитают осуществлять платежи за поставляемые им продукцию, сырье, материалы.
Таким образом, структура срочных депозитов (по видам валют) обусловлена сравнительной доходностью по рублевым и валютным депозитам, плавностью и предсказуемостью динамики единого курса белорусского рубля, степенью доверия населения к национальной денежной единице.
Проведя анализ перспектив и значения наличных денег в экономике, в условиях бурного развития электронных технологий, А. В. Юров [24] делает вывод, что за будущее наличных денег можно быть спокойным. Они не пропадают в условиях происходящих информационных революций. Электронные же платежи предполагают участие в качестве посредника третьей стороны. Простота наличных денег позволяет практически любому человеку до определенной степени, конечно, обнаружить подделку. При электронных платежах это практически невозможно. Эта задача полностью ложится на специально обученных и подготовленных специалистов. А это неизбежно влечет большие затраты по обеспечению защиты платежных систем.
И. Пищик [16] полагает, что спрос на новые технологии и платежные инструменты в Республики Беларусь на начальной стадии сдерживаются значительными стартовыми расходами со стороны пользователей. Речь идет о затратах на создание необходимой технической инфраструктуры (платежные терминалы, банкоматы, телекоммуникации, программное обеспечение, безопасность, обучение специалистов и др.)
О. Антонович и А. Игнатов [1] предлагают использование банковских пластиковых карточек. Они утверждают, что граждане большинства высокоразвитых государств уже давно ощутили их и пользуются ими при расчетах за товары и услуги, получают наличные в банкоматах.
Д. Сотин [21] приводит преимущества использования банковских пластиковых карточек на предприятии для выдачи заработной платы и иных платежей приравненных к ней работникам:
в значительной степени облегчается работа бухгалтерии, наличие кассы в учреждении становится практически ненужным, в результате высвобождаются значительные трудовые ресурсы, которые могут быть направлены на решение иных задач;
отсутствует необходимость получать, доставлять, хранить наличные деньги, что всегда связано с определенными расходами и непредвиденными ситуациями;
не нужно депонировать невостребованные денежные средства.
О. Антонович и А. Игнатов [1] отмечают, что Национальным банком Республики Беларусь банковская пластиковая карточка рассматривается как прогрессивный платежный инструмент, внедрение которого в перспективе позволит увеличить долю безналичных расчетов в платежном обороте страны.
Косач О.Ф. [10] утверждает, что корпоративная пластиковая карточка может быть дебетовой или кредитной. Совершение хозяйственных операций с ее использованием осуществляется на основании договора карт - счета или кредитного договора. Карт - счет может быть открыт в национальной или иностранной валюте.
В настоящее время в торговых организациях не разработаны формы первичных документов по использованию корпоративных банковских карт, отсутствуют регистры аналитического и синтетического учета для отражения операций, совершаемых с их использованием. В частности, отсутствует первичный документ, на основании которого отражается выдача и возврат корпоративной пластиковой карты под отчет материально-ответственному лицу. В литературных источниках встречается мнение, согласно которому выдачу и возврат пластиковых карт следует оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами, как это предусмотрено для денежных средств и денежных документов. Применение данных форм первичных документов не отражает особенности операций, совершаемых с использованием пластиковых карт. Поэтому разработана форма акта приемки - передачи банковских карт для документального оформления получения и возврата их держателями.
Информацию о держателях карт предлагается отражать в журнале учета приема, выдачи и использования корпоративных пластиковых карт.
На основании вышеизложенного, автор считает достаточно обоснованным отражать движение корпоративных карточек на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по фактической стоимости. Аналитический учет корпоративных карточек на счете 006 можно организовать в разрезе держателей карт, по видам карт, по видам валют.
Учет движения корпоративных карточек на забалансовом счете с применением простой записи, в отличие от учета с использованием двойной записи, не увеличивает итоговую сумму оборотов по счетам за период, сокращает трудоемкость учетных работ, упрощает документооборот организации. Вместе с этим, предлагаемая методика позволяет предоставить полную, своевременную и достоверную информацию о движении и использовании корпоративных пластиковых карт , а также усилить контроль и обеспечит их сохранность.
Применение предлагаемой методики учета позволяет сформировать информацию на счетах бухгалтерского учета о том, кто из подотчетных лиц в данный момент времени несет ответственность за использование денежных средств на карт - счете и в каком объеме, обоснованность отражения в учете хозяйственных операций в соответствии с их экономическим содержанием, обеспечить сохранность и целевое использование денежных средств.
Что касается платежных поручений, расчетных чеков и чеков из чековых книжек, убеждает И. Пищик [16], то рассчитывать на резкое увеличение их доли в расчетах за товары (работы, услуги) не приходится, прежде всего из-за значительных затрат времени на процедуру оформления этих платежных инструментов и осуществление расчетов с их использованием.
В своей статье С. Рогач [18] рассматривает и убеждает нас, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве необходимо соблюдать все правила, требования ведения кассовых операций, соблюдать кассовую дисциплину, правильно и своевременно выполнять все расчеты.
По мере углубления процессов перехода к рыночной экономике время начинает приобретать все большую ценность, поэтому актуальными становятся такие новые для Беларуси банковские услуги, как услуги удаленного доступа.
В. Шахов [23] отмечает, что под удаленным доступом к банковским услугам, или удаленным банкингом, понимается получение банковских услуг без посещения клиентом банковского учреждения.
В настоящее время наиболее распространенными являются системы телефонного банкинга, но перспективным считается управление банковским счетом посредством Интернета.
Перечень банковских услуг, доступных клиенту через разнообразные средства связи, весьма широк. Развитые системы удаленного банкинга позволяет выполнять все операции со своими счетами (балансы, выписки, переводы со счета на счет), инвестировать средства (депозиты, ценные бумаги, валютные спекуляции), оформлять переводы, производить оплату счетов за товары и услуги (разовые и периодические платежи) и даже получать кредиты.
Сегодня в Беларуси уже предлагаются основные виды услуг удаленного банкинга.:
РС-банкинг- доступ к счету с помощью персонального компьютера, осуществленный посредством прямого модемного соединения с банковской сетью (система "Клиент-Банк");
интернет-банкинг -технология управления счетом в этом случае предполагает связь с банком через всемирную сеть Интернет, идентификацию пользователя и заполнения специальных экранных форм для выполнения банковских операций. Данные отправляются с персонального компьютера клиента, шифруются и заверяются электронной подписью, что обеспечивает безопасность такого обслуживания;
мобильный банкинг - доступ к счету через сотовый телефон и спутниковые средства связи. В этом случае используются и такие устройства, как пейджер ( в режиме приема), сотовый телефон и специальные устройства в виде мобильных телефонов с экранами.
Однако, как утверждает В. Шахов, развитие удаленного доступа к банковским услугам в настоящее время затрудняется неразвитостью законодательной базы.
Герцева Т.Ф. [2] считает, что финансовая политика выражает целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач, определенных учредительными документами (уставом) предприятия.
Одним из звеньев финансовой политики является разработка оптимальной концепции управления денежной наличностью предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и защиту от предпринимательского риска.
Возникает необходимость равновесия между двумя противоположными потребностями, с одной стороны, предприятие должно обеспечить себе ликвидные средства для выполнения своих обязательств, избегая ситуаций нехватки наличности, с другой стороны, обеспечить максимальную окупаемость. Оптимальность и будет равносильна равновесию между этими показателями.
На белорусских предприятиях критерием возникновения финансовых затруднений является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому ежемесячный их анализ может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
У отечественных предприятий практически отсутствует возможность быстрого пополнения денежных средств, в случае их нехватки, за счет купли-продажи ценных бумаг. Поэтому единственной возможностью увеличения поступления денежных средств, не прибегая к кредитам, является целенаправленная работа с дебиторами по своевременному взысканию дебиторской задолженности.
Жульего А.Н. [7] утверждает, что предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах предприятий могут находиться наличные денежные средства.
Согласно Правилам ведения кассовых операций в РБ, утвержденным постановлением Правления Национального банка РБ от 28 июня 2001 г. №159, ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.
Гудков С.В. и Гудкова Е.А. [4] считают, что введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности является важным шагом на пути совершенствования национальной отчетности и ее приближению к международным стандартам.
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который путем обобщения определенных хозяйственных операций отчетного периода раскрывает поступление и выбытие реальных финансовых (денежных) средств. Он призван давать пользователям бухгалтерской отчетности дополнительную информацию о финансовом положении организации и, таким образом обеспечивать правильное понимание содержания остальных форм отчетности. Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователям отчетной информации оценить способность организации погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, определить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов, раскрыть внутренние финансовые возможности организации. Руководство организации может использовать этот отчет для расчета показателей ликвидности и оборачиваемости активов, определения размеров дивидендов, воздействия на общее финансовое состояние организации, а также для разработки на его основе краткосрочных и долгосрочных финансовых планов и принятия обоснованных управленческих решений.
Однако, несмотря на достоинства данного отчета, многие вопросы его составления до сих пор не имеют окончательного решения, требуют разработки соответствующих методик формирования в системе бухгалтерского учета необходимых данных для его заполнения и очень широко обсуждаются в экономической литературе.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о распределении поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой. Аналогичная классификация содержится в международной системе отчетности - операционная, инвестиционная и финансовая.
Лемеш В.И. [12 ] дает следующие определения:
текущая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением выбранных видов экономической деятельности, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности;
инвестиционная деятельность - деятельность организации по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг). В число хозяйственных операций, составляющих инвестиционную деятельность, включаются операции, связанные с приобретением (созданием) и продажей долгосрочных активов (земельных участков, зданий, оборудования), с осуществлением собственного строительства, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические разработки; вложениями денежных средств в уставные фонды и ценные бумаги других организаций на срок более 12 месяцев, вкладами в уставные фонды других организаций, предоставлением другим организациям займов, и прочие операции аналогичного характера;
финансовая деятельность - деятельность организации, включающая операции по осуществлению краткосрочных финансовых вложений с целью получения дохода в виде процентов или в фиксированной сумме, операции, связанные с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, операции с ценными бумагами других организаций, приобретенными на срок до 12 месяцев, и прочие операции, приводящие к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.
2.Экономико - финансовая характеристика РУП «Учхоз БГСХА»
История Учхоза начинается с 1844 года, когда было принято решение Министерства Государственных Имуществ организовать учебную ферму при Горы-Горецком земледельческом училище. В начале своего развития ферма состояла из двух фольварков Горки и Иваново, в которых было около 700 га земли. В 20-х годах учебно-опытному хозяйству были переданы племхоз и другие хозяйства. Огромный ущерб Учхозу был нанесен в годы Великой Отечественной войны. Лишь в октябре 1947 года вся земельная территория Учхоза была восстановлена. В 2002 году произошло объединение РУП «Учхоз БГСХА» с УКСП «Племсовхоз им. Чкалова», а в 2005 году присоединилось СПК «Погодино». Основная цель реорганизации - создание высокоразвитого производства на основе применения последних достижений аграрной науки и совмещение производственных процессов с обучением студентов.
Административный и хозяйственный центр находится в д. Паршино, в 10 километрах от районного центра г.Горки, где расположена железнодорожная станция «Погодино», и в 65 км от областного центра.
В настоящее время РУП «Учхоз БГСХА» является одной из крупнейших сельскохозяйственных организаций Горецкого района Могилевской области.
На территории землепользования РУП «Учхоз БГСХА» расположено 22 населенных пункта. В составе организации выделено 7 ферм крупного рогатого скота, в том числе 4 молочно-товарные фермы и 1 свиноводческая ферма в д. Паршино.
По специализации сельскохозяйственная организация является многоотраслевой. Она специализируется на развитии молочно-мясного скотоводства, свиноводства, производства сортовых семян зерновых культур и племенного скотоводства.
Район, в котором находится организация, характеризуется умеренно-континентальным климатом со сравнительно теплым летом и умеренно холодной зимой. Вегетационный период, в течение которого среднесуточная температура воздуха выше 10°С длится 135-140 дней, что соответствует требованиям к теплу основных сельскохозяйственных культур, возделываемых в организации. В целом агроклиматические условия зоны благоприятны для возделывания всех сельскохозяйственных культур, выращивания многих видов животных. Преобладающими на территории хозяйства являются дерново-подзолистые, слабо- и среднесуглинистые почвы.
Важнейшими экономическими показателями производственной деятельности хозяйства является специализация.
Специализация определяется структурой товарной продукции (Таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции
Виды продукции2009г.2010г.2011г.Средняя за 3 годамлн. руб.%млн. руб.%млн. руб.%млн. руб.%Зерно237712,519898,8485211,2307310,9Рапс5382,813856,127736,415655,5Другая продукция растениеводства6813,680,113833,26912,4Итого по растениеводству3593338290085329КРС (в ж.м.) на мясо476525,0484321,4879320,3613421,7Молоко цельное958450,31359360,42232251,61516653,6Свиньи4092,14622,17601,85442,0Другая продукция животноводства7083,72411,123655,511053,9Итого по животноводству15466191393424022948Всего по сельскому хозяйству19059100225211004324810028276100
По данным таблицы видно, что в структуре товарной продукции в 2011г. в РУП «Учхоз БГСХА» наибольший удельный вес занимало молоко цельное (51,6%), КРС (в ж. м.) на мясо - 20,3%, зерно - 11,2%.
Можно сделать вывод, что производственное направление РУП «Учхоз БГСХА» - молочно-мясное с развитым производством зерна.
Земля в сельском хозяйстве является главным незаменимым средством производства. От интенсивности ее использования во многом зависит эффективность производства в целом по хозяйству. Поэтому необходимо рассмотреть информацию о землепользовании (Таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования
Экспликация земель2009г.2010г.2011г.Темп роста, %га%га%га%Общая земельная площадь11913100113931001183510099,3в т.ч. сельхозземли1040087,31042587,31032587,299,3из них: пахотные залежные луговые под постоянными культурами 7086 -- 3264 50 68,1 -- 31.4 0,5 7107 -- 3264 54 68,2 -- 31,3 0,5 7020 -- 3239 66 68,0 -- 31,4 0,6 99,1 -- 99,2 132Несельхозземли151312,7151412,7151012,899,8в т.ч. лесные - под водными объектами 395 210 26,1 13,9 -- 210 -- 13,9 -- 211 -- 14,0 -- 100,5Качество почвы, баллов: -сельхозземель -пахотных 32,6 32,6 32,6 32,6 32,6 32,6 -- --По результатам таблицы 2.2 видно, что в структуре землепользования хозяйства наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные земли (87,3%), из них до 68,2% - пахотные, что характерно для сельскохозяйственных организаций с развитым растениеводством, а несельскохозяйственные земли - 12,7% общей площади.
- Качество сельскохозяйственных и пахотных земель в течение трех лет не изменялось.
- Для того, чтобы обеспечить работу хозяйства, прежде всего нужны трудовые ресурсы. Высокопроизводительный труд в сельском хозяйстве является одним из основных источников богатства. Рациональное использование трудовых ресурсов способствует повышению производительности труда.
Рассмотрим показатели уровня производительности труда в таблице 2.3.
- Таблица 2.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими
Показатели2009г.2010г.2011г.Средние данные по Горецкому району2011г. в % к 2009г.2010г. в % к средним данным по районуСреднегодовая численность работников, чел.38137936418395,5207,1Нагрузка на 1 среднегодового работника, га: сельхозземель пахотных 27,3 18,6 27,5 18,8 28,4 19,3 31,0 22,3104,0 103,888,7 84,3Трудообеспечен-ность, чел/га14,013,812,8--91,4--
- В 2011г. по сравнению с 2009г. среднегодовая численность работников сократилась на 4,5%. Нагрузка на 1 среднегодового работника сельхозземель увеличилась на 4%, а пахотных на 3,8%.
- По сравнению со средними данными по Горецкому району среднегодовая численность работников в РУП «Учхоз БГСХА» значительно выше, так же как и нагрузка на 1 среднегодового работника и сельхозземель, и пахотных земель.
- Производительность труда - это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства. Чтобы определить эффективность труда в РУП «Учхоз БГСХА», рассмотрим данные таблицы 2.4.
Таблица 2.4 - Динамика производительности труда и трудоемкости продукции
Показатели2009г.2010г.2011г.Средние данные по Горецкому району2011г в % к 2009г2010г. в % к средним данным по районуПроизводительность труда: - часовая, руб./чел-час.27396251483238325953118,296,9- годовая, тыс.руб./чел.71906663548896455340123,7119,9Трудоемкость производства, чел.-час./ц: - зерна 2,652,622,140,5180,8511,7- рапса1,812,542,010,46111,0553,4- корнеплодов3,501,661,280,3336,57504,6- молока21,1721,4921,333,05100,8704,1- прироста ж.м. КРС81,1076,3074,9118,1192,4421,4-прироста ж.м. свиней0,230,760,568,53243,58,9
- Как видно из таблицы 2.4, производительность труда часовая уменьшилась на 3,1%, а годовая в среднем за 3 года увеличилась соответственно на 19,9%. Трудоемкость производства зерна, корнеплодов и прироста ж.м. КРС с каждым годом снижается соответственно на 19,3%, 63,4% и 7,6%, однако показатели значительно выше средних данных по району. Трудоемкость производства рапса и молока увеличилась на 11% и 0,8% соответственно.
- На современном этапе развития сельского хозяйства первостепенное значение имеет эффективное использование уже созданного производственного потенциала, осуществление технической реконструкции и преобразование на этой основе материально - технической базы производства. Непременным условием производства сельскохозяйственной продукции является наличие средств производства. Экономическое состояние и развитие хозяйства зависит от имеющихся основных производственных фондов. О наличии и изменении их структуры можно судить по данным таблицы 2.5.
- Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных производственных фондов
2009г.2010г.2011г.Изменение (+,-)млн.руб%млн.руб%млн.руб.%Здания и сооружения6908467,47951965.18232754,613243Передаточные устройства7360,79580,814621,0726Машины и оборудование2167821,12817123,14384429,122166Транспортные средства19221,921801,854343,63512Инструмент, инвентарь и принадлежности420,1550,1650,123Рабочий скот и животные основного стада49994,959164,979085,22909Многолетние насаждения3740,47220,610020,7628Капитальные затраты в улучшение земель35903,542803,584585,64868Прочие основные средства720,1810,12340,2162Итого10249710012188210015073410048237Характеризуя показатели таблицы 2.5, можно говорить о том, что в структуре основных производственных фондов наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, машины и оборудование, а также рабочий скот и животные основного стада.
- В целом в 2011г. по сравнению с 2009г. показатели увеличиваются, что свидетельствует о том, что в РУП «Учхоз БГСХА» появляются возможности для более интенсивного использования имеющейся материально - технической базы.
- Вторым важным производственным ресурсом в сельском хозяйстве является наличие основных и оборотных средств.
Производственные успехи зависят от наличия необходимого количества сельскохозяйственных машин, оборудования, скота и других средств производства (Таблица 2.6).
- денежный средство бухгалтерский учет
- Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использование
Показатели2009 г.2010 г.2011 г.Средние данные по Горецкому району2011г в % к 2009г2010г. в % к средним данным по районуФондовооруженность, млн.руб/чел.239,7296,0374,5258,5156,2114,5Продолжение таблицы 2.6Фондооснащенность, млн. руб/ 100 га с.х. земель8,810,813,2832,9150,01,3Фондоотдача основных средств, руб/руб.3,34,54,20,214127,32102,8Фондоемкость, руб/руб.0,30,20,24,67266,74,3Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз1,0941,0881,4280,719130,5151,3Продолжительность оборота оборотных средств: лет дней 0,914 333,61 0,919 335,44 0,700 255,501,390 507,476,6 76,666,1 66,1По данным таблицы 2.6 в РУП "Учхоз БГСХА" за исследуемый период произошло увеличение таких показателей как фондовооруженность, фондооснащенность и фондоотдача (56,2%,50%,27,3% соответственно), что оказывает положительное влияние на производственный процесс и в дальнейшем приведет к увеличению производства продукции.
По сравнению со средними показателями по району фондовооруженность и фондоотдача в хозяйстве выше. Продолжительность оборота оборотных средств ниже, чем по Горецкому району.
Главным источником увеличения производства продукции растениеводства и повышения его эффективности является рост урожайности. Он зависит от совокупности факторов, фактически действовавших в течение данного и предшествующего года.
Урожайность основных сельскохозяйственных культур, удой от одной коровы и среднесуточный прирост живой массы представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных
Показатели2009г.2010г.2011г.Средние данные по Горецкому району2011г. в % к 2009г.2010г. в % к средним данным по районуУрожайность, ц/га: зерновые рапс корнеплоды 61,3 23,0 715,0 50,4 15,7 402,0 55,5 17,2 1175,0 35,6 14,0 196,0 90,5 74,8 164,3141,6 112,1Удой от одной среднегодовой коровы, кг/гол.685667566656540297,1125,1Среднесуточный прирост живой массы, г КРС свиней 673 588 670 593 1818 594487 486 270,1 101,0137,6 122,0
В животноводстве решающее значение имеют показатели продуктивности сельскохозяйственных животных. Так, в 2011г. по сравнению с 2009г. значительно возрос прирост живой массы одной головы КРС (на 170,1%).
Все показатели значительно выше средних данных по району, что является положительным критерием развития хозяйства.
Себестоимость продукции - важный экономический показатель, характеризующий количественную сторону работы хозяйства. Ее уровень складывается в основном под воздействием двух факторов - количества продукции и затрат на ее производство (Таблица 2.8).
Таблица 2.8 - Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции
Показатели2009г.2010г.2011г.Средние данные по Горецкому району2011г. в % к 2009г.2010г. в % к средним данным по районуСебестоимость производства 1 т, тыс.руб: - зерна 257,0 326,0 487,9 323 189,8100,9- рапса562,0688,01576,2722280,595,3- корнеплодов103,0110,097,913495,182,1- молока603,0795,01348,9781223,7101,8- прироста ж.м. КРС4953,06933,010026,29925202,469,9-прироста ж.м. свиней3405,04300,06836,24517200,895,2
Себестоимость производства зерна, рапса, молока и прироста ж.м. КРС в 2011г. по сравнению с 2009г. возросла соответственно на 89,8%, 180,5%, 123,7% и 102,4%. Себестоимость корнеплодов уменьшилась на 4,9%.
В 2011 г. почти все значения выше средних по району.
Важнейшими экономическими показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, являются размер прибыли и уровень рентабельности.
Основные показатели уровня и эффективности производства приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства
Показатели2009г.2010г.2011г.Средние данные по Горецкому району2011г. в % к 2009г.2010г. в % к средним данным по районуПрибыль (убыток), млн. руб.2696347085585353317,464,8Уровень рентабельности (убыточности), % 15,4 16,8 24,0 2,1 155,8 800Рентабельность (убыточность) реализации продукции, % в т.ч. - растениеводства - животноводства 36,4 16,0 11,5 11,6 20,6 24,60,544 7,260 56,6 153,82114,0 159,8Уровень производства, ц (млн.руб.)/100га сельхозземель: -валовой продукции 263,4 241,2 313,6178,3 119,1135,3- прибыли(убытка)25,933,382,97,8320,0426,9- молока131,7129,9132,1743,3100,3174,8- прироста ж.м. КРС12,613,113,363,4105,620,7-прироста ж.м. свиней0,20,20,2--100--Уровень производства, ц (млн.руб.)/100га пахотных земель: - зерна 281,1 237,7 260,91505,3 92,815,8-рапса15,622,121,3140,9136,515,9-корнеплодов20,217,033,5142,3165,811,9- молока193,3190,5194,4--100,6--- прироста ж.м. свиней0,30,40,468,4133,30,6
Для налаживания прочих экономических связей необходимо иметь информацию о финансовом состоянии хозяйства. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость хозяйства, представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Динамика показателей финансового состояния
Показатели2009г.2010г.2011г.НормативКоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,30,2-0,10,2Коэффициент текущей ликвидности2,32,11,51,5
По данным таблицы 2.10 видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива, а коэффициент текущей ликвидности больше норматива. Исходя из этого можно сделать вывод, что РУП «Учхоз БГСХА» является платежеспособным предприятием.
3.Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке
Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка, которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. В последнем оговаривается обязанность банка принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет клиента, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и о проведении других операций по счету, определяется ответственность сторон и размер комиссионного вознаграждения за проведение банковских операций.
Денежные средства организации обязаны хранить на открытых ими в соответствующих учреждениях банков счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчётным, текущим счетам регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утверждённым Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000г., № 24.12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами.
Банки не вправе отказать организации, её обособленному подразделению, выделенному организацией на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчётно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ Республики Беларусь.
Для их открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчётных) и других счетов в банк необходимо предоставить следующие документы:
. Заявление на открытие счёта. При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счёта.
. Копии документа о государственной регистрации (перерегистрации) организации, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республика Беларусь и т.д.).
Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом, два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта. При этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой - удостоверен нотариально либо регистрирующим органом.
Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.
. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счёта, причём на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом работник банка делает отметку об открытии текущего счёта с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счёта) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счёта, а второй остаётся в банке в деле клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк нотариально удостоверенную копию акта на пользование землёй, выдаваемого соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом управления.
Нерезиденты представляют удостоверенную в установленном порядке копию Устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на предоставление интересов нерезидента, оформленную в установленном порядке.
. Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика (УНП).
Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счёта. Дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика действителен до закрытия счёта в банке.
. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республика Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.
. Карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счётом, подлинность которых удостоверена нотариально, свидетельство страховой организации. При проведении расчётов с использованием электронных расчётных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью и печатью владельца личного ключа подписи.
При возникновении необходимости в дополнительных экземплярах, они заверяются главным бухгалтером банка или уполномоченным им лицом, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите «Прочие отметки» о сличении с основным экземпляром карточки дополнительного удостоверения не требуют.
При открытии временного счёта для формирования уставного фонда учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций для аккумулирования денежных средств представляется карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счётом.
. Документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
4. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование
.1 Документальное оформление операций по расчетному счету
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
. Обеспечивается их сохранность.
. Контролируется использование денежных средств по целевому назначению.
. Ускоряются расчёты между юридическими лицами путём применения безналичных форм расчётов.
. Банк зачисляет на расчётные счета организации определённый процент за хранение денежных средств.
Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.
Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др. С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т.д.
Платежи с расчётных счетов производятся за счёт средств, находящихся на счёте на начало дня.
Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными (Приложение 1), которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.
Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.
В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих документов:
платёжных поручений;
платёжных требований;
платёжных требований-поручений;
чеков.
Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:
·наименование расчётного документа;
·номер документа, число, месяц и год его выписка;
·наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);
·наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;
·наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);
·наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;
·назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
·сумма платежа (прописью и цифрами);
·подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.
Платёжными поручениями (Приложение 2) рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках. Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».
При расчётах платёжными требованиями (Приложение 3) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.
Платёжное требование-поручение (Приложение 4) является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
При расчётах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют расчётные чеки. Чек (Приложение 5)- письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств.
Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.
Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется банком чекодателя.
При приёмке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) организации и дату к оплате, подписывает его и корешок.
.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете
Между организациями могут производиться разовые зачёты взаимных требований. В них участвуют две организации и более. Заинтересованные стороны подают в банк заявления-обязательства, в соответствии с которыми учреждение банка заказывает документы, подлежащие зачёту, из другого учреждения банка. При групповых зачётах взаимных требований каждому участнику банк открывает временный активно-пассивный лицевой счёт.
Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчётов, использующей их в качестве платёжного средства, и частные банковские карточки.
Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо нет средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций.
Банка периодически сообщают владельцам счетов о произведенных операциях, выдавая копии выписок из расчётного счёта (Приложение 6).
В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчётного счёта организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счёта, а также номер записи и учреждения банка. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».
Выписка из расчётного счёта содержит показатели, определённая часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.
В организациях наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь ведётся на активном синтетическом счёте 51 «Расчётный счёт». По его дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание.
Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:
Дт 51 Кт 90, 91 - на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, основные средства, другие ценности (при отражении реализации по момент поступления денег);
Дт 51 Кт 50 - сдача наличных денег из кассы предприятия;
Дт 51 Кт 55 - на сумму остатков неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам;
Дт 51 Кт 56 - при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами;
Дт 51 Кт 76 - на погашение дебиторской задолженности;
Дт 51 Кт 76/3 - на сумму поступивших претензий;
Дт 51 Кт 62 - на сумму полученных авансов от других предприятий (работ, услуг);
Дт 51 Кт 76/2 - на сумму страховых возмещений;
Дт 51 Кт 68 - на сумму излишне перечисленных налогов;
Дт 51 Кт 69 - на сумму излишне перечисленных платежей в ФСЗН;
Дт 51 Кт 75 - на сумму вклада учредителей;
Дт 51 Кт 92 - на сумму внереализационных доходов (полученных штрафов, пени, неустоек);
Дт 51 Кт 98 - безвозмездное получение денежных средств;
Дт 51 Кт 66, 67 - на сумму кредитов банка и займов;
Дт 26, 44 Кт 51 - оплата услуг банка;
Дт 66, 67 Кт 51 - погашение кредитов и займов, полученных от других организаций;
Дт 68 Кт 51 - перечисление причитающихся налогов и сборов;
Дт 69 Кт 51 - перечисление страховых взносов;
Дт 73 Кт 51 - предоставление работникам займа;
Дт 50 Кт 51 - при списании денег в кассу;
Дт 55 Кт 51 - на сумму выставленных аккредитивов, полученных чековых книжек;
Дт 60 Кт 51 - при оплате счетов поставщиков, при перечислении авансов другим предприятиям под поставку материальных ценностей;
Дт 76/3 Кт 51 - на ошибочно списанные банком суммы (претензия);
Дт 76/2 Кт 51 - на сумму перечисленных страховых платежей;
Дт 71 Кт 51 - при перечислении заработной платы на карт-счета;
Дт 75 Кт 51 - на сумму перечисленных доходов в пользу учредителей предприятия и дивидендов держателям акций предприятия, кроме работников;
Дт 76 Кт 51 - при погашении кредиторской задолженности;
Дт 92 Кт 51 - на сумму уплаченных штрафных санкций, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью.
Выводы и предложения
Проведенные исследования по теме курсовой работы позволяют сделать следующие выводы и внести предложения:
. В условиях рыночных преобразований нормальное функционирование предприятия во многом зависит от наличия денежных средств, их равномерного поступления и рационального использования. Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне. Исходя из этого, тема дипломной работы в настоящее время весьма актуальна.
. Вопросам организации хранения и использования денежных средств в интересах дальнейшего совершенствования уделяется большое внимание в экономической литературе. Ученые-экономисты и специалисты агропромышленного комплекса, затрагивают вопросы относительно:
- сбалансированности наличных денежных средств с объемами реализации товаров и услуг;
- планирование денежных средств на уровне безопасного минимума;
- использования аккредитивов и векселей;
- исключения из приходных и расходных кассовых ордеров граф «Код целевого назначения» и «Код аналитического учета»;
- относительно очередности платежей.
Вышеизложенные предложения, по мнению авторов, позволит улучшить состояние наличного денежного оборота, что в конечном итоге будет способствовать оздоровлению экономики Республики.
. Бухгалтерский учет в РУП «Учхоз БГСХА» ведется по автоматизированной форме учета. Общий уровень организации хранения и использования денежных средств в целом обеспечивает получение информации, необходимой для оперативной деятельности, составления бухгалтерской отчетности и управления производством.
На текущий счет денежные средства поступают из следующих источников: при сдаче выручки, поступившей в кассу. С текущего счета денежные средства списываются на покрытие расходов предприятия, связанных с оплатой труда, хозяйственными расходами, оплаты счетов поставщиков, на погашение кредитов и, а также производятся платежи в бюджет, фонд социальной защиты населения.
. Изучены порядок открытия и проведения операций по расчетному счету.
Список использованной литературы:
1. Антонович О., Игнатов А. Банковские карточки: прошлое, настоящее, будущее // Банковский вестник.-№19, С. 2
. Герцева Т.Ф., «Организация производства в условиях рынка», С. 27.
. Голодушко А. Реальный спрос на деньги: проблемы его измерения и повышения // Банковский вестник.№10, С. 6.
. Гудков С.В., Гудкова Е.А., «Бухгалтерский учёт и анализ», №5, С. 52.
. Ефименко А., Руденок М., Ганаков Д. Проблемы реструктуризации предприятий АПК // Агроэкономика.№9. С. 7.
. Жуков В., Островский В. Основные принципы построения платежных систем и их реализация // Банковский вестник.№25, С. 43.
. Жульего А.Н., «Негосударственный сектор экономики: реалии и перспективы», С. 109.
. Игнатов А. Психология проведения перемен // Банковский вестник.-№4, С. 44.
. Коротков М. Исламское банковское дело: возможности для Беларуси // Банковский вестник.№28, С. 57.
. Косач О.Ф., «Бухгалтерский учёт и анализ», №11, С. 35.
. Крыштафович А. Снижение издержек и повышения качества товаров: опыт Японии для Беларуси // Банковский вестник.№25, С. 46.
. Лемеш В.И., «Налоги Беларуси», №5(53), С. 52.
. Лещиловский П., Микулич А.В. Реформирование АПК: стратегия и реальные возможности // Веснік БДЭУ.№2, С. 60.
. Лихогруд И. Расчеты в иностранной валюте: альтернативность и эффективность // Банковский вестник.№7, С. 26.
. Мазуренок О. Банковский вестник.№7, С. 47.
. Пищик И. Розничные платежи: мировой опыт и перспективы его использования в Беларуси // Банковский вестник.№32, С. 38.
. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 N 694 "О Государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь"
. Рогач С. Расчеты наличными денежными средствами // Консультант бухгалтера.№19, С. 16.
. Саморуков Ю. Япония: опыт экономического развития для Беларуси // Банковский вестник.№10, С. 30.
. Сенько В. О состоянии наличного денежного обращения в Республики Беларусь // Банковский вестник.№25. С. 2.
. Сотин Д. Внедрение зарплатных проектов в Беларуси // Банковский вестник.№4, C .23.
. Томкович Р.. Виды банковских счетов и режим их функционирования // Главный бухгалтер.№34, С. 68.
. Шахов В. Современные технологии доступа к банковским услугам.-Главный бухгалтер.№9, С.80.
. Юров А.В. Наличные деньги в эпоху развития электронных технологий // Деньги и Кредит.№1, С. 7.