Россия, респ. Башкортостан, г.Сибай.
1.1 Общее положение
Основной вид деятельности Общества, строительство зданий и сооружений 2 уровня ответственности:
.Общестроительные работы.
.Подготовительные работы:
расчистка территорий и подготовка их к застройке;
разборка и демонтаж зданий и сооружений.
.Земляные работы:
разработка выемок, вертикальная планировка.
.Каменные работы
.Устройство бетонных и железобетонных конструкций.
.Монтаж бетонных и железобетонных конструкций.
.Монтаж легких ограждающих конструкций.
.Кровельные работы.
Осуществление функций генерального подрядчика.
.Отделочные работы.
Разрешается осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений высотой до 40 метров.
Общество является членом Некоммерческого партнерства саморегулируемой организации работодателей «Союз строителей Р.Б.».
1.2 Уставный фонд
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10.000 рублей. Максимальный размер доли участника не ограничен. Соотношение долей участников может быть изменено.
Общее собрание участников Общества может принять об увеличение его капитала на основание заявления участников Общества о внесение дополнительного вклада. Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.
1.3 Распределение прибыли
Решение о распределение прибыли принимает Общее собрание участников. Часть чистой прибыли, подлежащей распределению, распределяется одним из следующих способов:
пропорционально доле каждого участника Общества.
Общество не вправе принимать решение о распределение прибыли между участниками Общества:
до выплаты действительной стоимости доли или части доли участников Общества, в случаях предусмотренных федеральным законом;
если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства);
если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда.
2. Объекты налогообложения и порядок расчетов с финансовыми органами
ООО «СО» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.
В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы:
- Первичные документы бухгалтерского учета.
- Регистры бухгалтерского учета.
- Баланс.
- Расчеты, справки, сведения.
- Договоры с контрагентами.
- Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.
- Протоколы решений совета директоров.
- Приказы исполнительной дирекции.
- Учетная политика организации в целях налогообложения.
Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.
Элементами налогообложения являются:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Для большей части налогов налоговым периодом является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.
2.1 Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет и внебюджетные фонды
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических лиц
Единый социальный налог
Налог с продаж
Налог на имущество предприятий
Показатели по фонду заработной платы
Наименование показателя2011 год (руб.)Начислена заработная плата всего1856900,19Начислена компенсация за неиспользованный отпуск23790,07Начислены отпускные136776,15Вычеты по налогу на доходы физических лиц271400Начислено по больничному листу79531,14Начислен налог на доходы физических лиц205667
Соотношение НДС по налоговой декларации с книгами покупок и продаж
КварталКнига покупокКнига продажСумма НДС к уплате в бюджетНалоговая декларацияОтклоне-нияI194351,523849444142,544155-12,5II147827115640-32187-32527340III236221,827132335101,235116-14,8IV293299,06351680,358381,245836516,24ИТОГО871699,4977137,3105438105109329
В результате проведения проверки по Налогу на добавленную стоимость, выявлено занижения налога к уплате в бюджет на 329 рублей.
Расчет налога на прибыль
№ п/пНаименование показателяПо данным ООО «СО»По данным аудитаОтклоне- ния1Доходы от реализации7114802711480202Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации7110862710921716453Прочий операционный доход2248050224805004Прочий операционный расход2241268224126805ИТОГО Прибыль (убыток)107221236716456Налог на прибыль 2573,3 2968,1 395
В результате проверки правильности исчисления налога на прибыль было выявлено занижение налога на прибыль на 395 руб. Рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму 1645*0,24=395 руб.
ООО «СО» как и большинство предприятий, уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.
Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.
Ответственность за нарушение финансового законодательства предусматривает налоговую, административную, гражданско-правовую, материальную, дисциплинарную и уголовную ответственность. При этом, ко всем перечисленным видам ответственности могут быть подвергнуты физические лица, юридические несут только административную, гражданскую и материальную ответственность.
3. Взаимоотношение предприятия с финансово-кредитными учреждениями
Данное предприятие ООО «СО» заключило договор с коммерческим банком ОАО «Социнвестбанк».
Социнвестбанк нацелен на комплексное банковское обслуживание вкладчиков, предпринимателей, предприятий малого и среднего бизнеса, аграрных и промышленных предприятий Башкортостана.
Задача банка предоставить полный комплекс банковских услуг на высоком профессиональном уровне всем без исключения клиентам. Это касается всех услуг - расчетно-кассового, кредитного обслуживания, обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий, работа на рынке ценных бумаг, лизинг.
Денежные расчеты пронизывают все сферы хозяйственных отношений предприятия. Основная часть денежного оборота осуществляется в форме безналичного платежного оборота, когда движение средств происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях.
Денежные средства предприятий и организаций (как собственные, так и заемные) подлежат обязательному хранению в банках. Для этого банки открывают предприятиям и организациям расчетные, текущие и другие счета.
Для расчетного обслуживания между банком и предприятием заключен договор банковского счета.
По этому договору банк обязуется открыть предприятию (клиенту) расчетный и другие счета, зачислять на них поступающие от клиента и клиенту суммы; по поручению клиента (по решению суда и в других предусмотренных законодательством случаях - без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета клиента; принимать от клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги; выплачивать проценты за хранение на счете суммы.
Предприятие обязано соблюдать установленные в договоре правила. Сроки хранения, процентные ставки, порядок выплаты процентов и другие условия депонирования средств предусматриваются в договоре. По срочным депозитным счетам взносы не принимаются и частичные выдачи средств не производятся.
Расчетный счет является основным счетом предприятия.
Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятия, как правило, открываются текущие счета. Текущий счет позволяет проводить лишь ограниченные расчетные операции, главным образом связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами.
Банк гарантирует коммерческую тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов.
Для открытия счета в банке предприятию необходимо наличие следующих юридических фактов в совокупности:
заявление об открытии счета;
свидетельство о государственной регистрации предприятия;
копия надлежаще утвержденного устава;
копия учредительного договора;
свидетельство о регистрации предприятия в территориальном отделении
Пенсионного фонда России.
свидетельство о регистрации предприятия в территориальном отделении
Государственной налоговой инспекции;
карточка с образцами подписей и оттиска печати;
доверенность на право распоряжаться счетом;
приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера;
справка из органа статистики о присвоении кодов;
справка из соцстраха.
В кредитной сделке субъекты отношений всегда выступают как кредитор и заемщик. У данного предприятия не возникало причин для взятия кредита.
4. Оценка экономической работы предприятия
Новые условия хозяйствования, обусловленные рыночными отношениями в экономике, характеризуются нестабильностью рынков строительной продукции и строительных услуг, значительным уровнем конкуренции строительных организаций на указанных рынках, неопределённостью в объёмах инвестиций и строительства. В этих условиях необходим качественно новый подход к определению и реализации стратегий развития и хозяйственного поведения строительных организаций, управлению их производственно-экономическим потенциалом.
Анализ основных показателей деятельности строительных организаций показал, что за период 2007-2010 г. существенно изменился уровень факторов, влияющих на подрядную деятельность. Перечень факторов и их оценка влияния на подрядную деятельность показана в табл. 4.
Таблица 4
Факторы, влияющие на подрядную деятельность строительных организаций (Процент от числа анализируемых организаций)
№ п/п Характеристика факторов 2009 г. % 2010 г. % 2011 г. % 1Конкуренция на рынке подрядных работ 55 67 92 2Уровень специализации 63 54 38 3Кредитоспособность (получение кредита) 20 10 45 4Внедрение инновационных проектов 23 18 43 5Неплатёжеспособность заказчиков (срыв сроков оплаты)70 74 62 6Уровень использования мощности66 72 80 7Мероприятия по прогнозированию деятельности 5 8 16 Оценка эффективности использования ресурсов.
Анализ состояния и эффективности использования основных средств приведен в таблице 5.
Таблица 5
Данные таблицы 5 указывают на то, что в 2011 году в сравнении с 2010 годом, средняя стоимость основных средств увеличилась на 90661 тыс. рублей, при темпах роста стоимости реализованной продукции 34,6 %, и снижении суммы прибыли на 725026 тыс. руб. Так как в течение 2011 года производства и реализации продукции по основному виду деятельности общество не производило, отдача от 1 рубля, вложенных в основные средства (фондоотдача) повысилась незначительно, на 0,005%. Одновременно произошло снижение фондоемкости (-28,27%), фондовооруженности (-34%) и фондорентабельности (-8,69%), что свидетельствует о том, что на предприятии за анализируемый период эффективно использовались основные средства. В целом на предприятии в отчетный период состояние материально-технической базы улучшилось, на это показывает увеличение абсолютной стоимости основных средств и улучшения их технического состояния. Предприятию необходимо в дальнейшем наращивать объем производства, чтобы получить высокие результаты.
Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов или фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах (таблица 6).
Таблица 6. Анализ расхода материальных ресурсов ООО «СО»
РесурсыОтчет, тыс. руб.Темп роста,%Изменения ,+/-2010г.2011г.сумма, тыс. руб.темп прироста, %123456Сырье и материалы693646918176102,7+22453032,4Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты19337348380,1+5415280,1Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями52048718167,5+351467,5Топливо1140413502118,4+209818,4Энергия1204913391111,1+134211,1Итого924236959135103,8+348993,8
Анализ таблицы 6 показывает, что в течении рассматриваемого периода наблюдается увеличение потребления сырья и материалов (темп прироста составляет 32,4%) при небольшом темпе прироста объема производства - 7,3%. Также наблюдается тенденция к увеличению энергопотребления на 11,1%. Наряду с этим потребление топлива также увеличивается: прирост составил 18,4% при общем приросте 3,8%.
Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.
Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.
Анализ эффективности использования персонала
Как видно из таблицы 7 эффективность использования персонала повысилась, т.к. за 2010-2011 гг. увеличилась среднегодовая выработка продукции на одного работающего на 1771 тыс.руб. или на 159,6 %. Уменьшилась сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки: с 0,15 руб. на конец 2010 года до 0,01 руб. на конец 2009 года.
Таблица 7. Эффективность использования персонала
Показатели2009 г.2010 г.2011 г.2011 к 20092010 к 20092011 к 2010ИзмененияТемп роста, %Измене-нияТемп роста, %Измене-нияТемп роста, %Объем реализации продукции (без НДС), тыс. руб.17646009968691401701-36289979,4-76773156,5404832140,6Среднесписочная численность работников, чел.159034643-15472,7-124421,8-30312,4Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.1110288132598314882937,21771259,6297161131,4Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.167,9182,2194,2626,36115,714,3108,512,06106,6Сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки0,150,060,01-0,153,9-0,0941,8-0,069,4Коэффициент опережения отношения темпов изменения выработки к темпу изменения заработной платы-2,3910,61------
Коэффициент опережения отношения темпов изменения выработки к темпу изменения заработной платы значительно возрос: с 2,36 в 2009-2010 гг. до 10,61 % в 2010-2011 гг.
Таблица 8. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда.
Показатели2009 г.2010 г.2011 г.2011 к 2009ИзмененияТемп роста, %Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.0,150,060,01-0,146,7Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,633,5027,6025,971693,3Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,171,7412,17111040,2
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда свидетельствует о том, что сумма валовой и чистой прибыли, приходящаяся на один рубль зарплаты значительно увеличились.
5. Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «СО» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).
5.1 Положение о бухгалтерии
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.
Задачи бухгалтерии:
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.
Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.
Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.
Функции бухгалтерии:
В бухгалтерии ООО «СО» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:
организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.
организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.
организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.
5.2 Учетная политика организации
Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:
·Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности предприятия;
·Погашения стоимости его активов;
·Организации документооборота;
·Инвентаризации;
·Применения счетов бухгалтерского учета;
·Применения системы регистров бухгалтерского учета;
·Обработки информации и др.
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора, распоряжения уполномоченных им лиц.
Основанием для формирования данных налогового учета являются:
·Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
·Аналитические документы бухгалтерского учета;
·Специальные расчеты налоговой базы.
При выборе способов начисления амортизации по основным средствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости.
Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам уменьшается.
При выборе способа начисления амортизации по основным средствам нужно также учитывать, что при применении ускоренных методов амортизации уменьшается сумма не облагаемой налогом прибыли, направляемой на капитальные вложения.
5.3 План счетов бухгалтерского учета
При ведении бухгалтерского учета ООО «СО» используется единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо руководствоваться рабочим планом счетов и инструкцией к его применению.
Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т. к. открываются на основании статей баланса. В соответствии с делениями баланса на актив и пассив различают следующие виды счетов:
- Активные - предназначены для учета имущества («Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет»)
- Пассивные - предназначены для учета источников формирования имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Кредиты банка»)
- Активно-пассивные - предназначены для учета имущества и источников одновременно (прибыли и убытки)
Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается генеральным директором.
Рабочий план счетов бухгалтерского учёта, другие документы учётной политик, процедуры, кодирований, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее 5-ти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчётности в последний раз.
5.4 Отчетность предприятия
Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и систематизируются с помощью отчетности.
Отчетность - система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.
Основные требования, предъявляемые к отчетности:
обязательность;
своевременность (квартальная, годовая отчетность);
достоверность информации;
сопоставимость данных;
единство форм и методики для всех предприятий.
простота;
доступность;
краткость и др.
Предоставляемая всеми предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления и объему. С точки зрения видов выделяются 3 вида отчетности:
статистическая;
оперативная;
бухгалтерская;
По периодичности составления:
внутригодовая (ежеквартальная);
Отчетность в Российской Федерации предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.
Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.
В зависимости от объема:
первичная (составляется на предприятии);
сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).
Существуют следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Самая главная форма - форма №1 «Бухгалтерский баланс». Форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме №1). По итогам года заполняется форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
При проверке отчетности следует установить: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.
На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.
6. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности предприятия
На первом этапе проведения анализа даётся общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Структура и динамика финансового состояния предприятия исследуется при помощи сравнительного аналитического баланса путём дополнения его структуры, динамики и структурной динамики и источников средств предприятия, за отчётный период.
Таблица 9. Состав и структура активов предприятия за 2011 год.
ПоказателиАбсолютная величина, тыс. руб.Удельный вес, %ИзмененияНа начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годатыс. руб.Удель-ного веса% к началу года123456=3-27=5-48=3:2*100АКТИВ 1.Вреоборотные активы581 8001 046 25058,0051,68464 450-6,32179,8Основные средства71 593 235 183 7,1411,62163 5904,48328,5Незавершенное строительство426 298 660 472 42,5032,63234 174-9,87154,9Долгосрочные финансовые вложения5 5 0,000,0000,00100,0Отложенные налоговые активы83 904 150 590 8,367,4466 686-0,93179,52 Оборотные активы421 304 978 036 42,0048,32556 7326,32232,1Запасы302 696 565 647 30,1827,94262 951-2,23186,9НДС по приобретенным ценностям16 999 51 880 1,692,5634 8810,87305,2Дебиторская задолженность97 066 342 548 9,6816,92245 4827,25352,9Денежные средства4 543 17 484 0,450,8612 9410,41384,9Прочие оборотные активы 478 0,024780,02-Баланс1 003 104 2 024 286 100,00100,001 021 182-201,8ПАССИВ 3 Капитал и резервы966 674 748 331 96,3736,97-218 343 -59,4077,41Уставный капитал114 000 114 000 11,365,630 -5,73100Добавочный капитал33 328 33 328 3,321,650 -1,68100Нераспределённая прибыль819 346 601 003 81,6829,69-218 343 -51,9973,44 Долгосрочные обязательства27 223 1 211 509 2,7159,851 184 286 57,134450,3Займы и кредиты13 166 1 196 010 1,3159,081 182 844 57,779084,1Отложенные налоговые активы14 058 15 499 1,400,771 441 -0,64110,35 Краткосрочные обязательства9 207 64 446 0,923,1855 239 2,27700,0кредиторская задолженность 9 207 64 446 0,923,1855 239 2,27700.0Баланс1 003 104 2 024 286 100,00100,001 021 182 0,00201,8Как видно из таблицы 9 величина активов за анализируемый период возросла на 1021182 тыс. руб. или на 101,8 %, и на конец периода составила 2024286 тыс. руб. Такое изменение следует признать положительным, так как имущественный потенциал организации увеличился.
Необоротные активы увеличились на 464450 тыс. руб. или на 79,8 %. Оборотные активы увеличились на 556732 тыс. руб. или на 132,1 %, также произошел рост незавершенного строительства на 234174 тыс. руб. или на 54,9 %, увеличились отложенные налоговые активы на 66686 тыс.руб. или на 79,5 %.
В составе оборотных активов резко возрасти денежные средства на 12941 тыс. руб. или на 284,9 %, а также увеличились запасы на 262951 тыс.руб. или на 86,9 %, и составили на конец года 565647 тыс. руб. Одновременно произошло увеличение краткосрочной и долгосрочной задолженности.
Структура активов изменилась значительно. Доля необоротных активов в общей сумме активов на конец года составила 51,68 %, в том числе доля основных средств возросла на 4.48 %. Снизился удельный вес незавершенного строительства и отложенных налоговых активов на 9,87 % и 0,93% соответственно.
Таблица 10. Показатели оборачиваемости оборотных средств.
Показатель2010 г.2011 г.Изменение (+,-)Темп изменения, %1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.131868025484516,12.Среднегодовая величина оборотных средств, тыс. руб.391265,5699680308414,5178,83.Коэффициент оборачиваемости, обороты0,0030,0100,007333,34. Длительность одного оборота, дни1068706,935443,2-1033263,73,35.Коэффициент закрепления 0,0030,0100,007333,3Исходя из данных таблицы 10, можно сделать вывод о том, что выручка от продажи продукции, работ, услуг увеличилась на 5484 тыс. руб. или на 416,1 %, а также увеличилась среднегодовая величина оборотных средств на 308414,5 тыс. руб., или на 78,8%. Показатели оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период улучшились: коэффициент оборачиваемости вырос 0,007 оборота и составил в 2011г. 0,010 оборота, повышается длительность одного оборота сократилось на 1033263,7 дня и составила в 2011г. 35443,2 дня, что является положительным фактором использования оборотных средств в отчетном году. Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств.
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, частоту, давность образования кредиторской и дебиторской задолженностей. Необходимо также сравнить их сумму. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует о иммобилизации собственного капитала в дебиторскую и кредиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в два раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным.
Качество кредиторской и дебиторской задолженности оценивается удельным весом в них вексельной форме расчётов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.
Дебиторская задолженность предприятия на начало 2011 года составляла 97 067 тыс. рублей, а к концу года она увеличилась до 342 548 тыс. рублей, то есть на 245 481 тыс. рублей. Основными дебиторами являются покупатели и заказчики, следовательно, на данную сумму увеличились их обязательства перед предприятием.
Анализ кредиторской задолженности представлен в таблице 11
Таблица 11. Оценка состояния кредиторской задолженности.
Состав кредиторской задолженности2010 г.2011 г.Изменение (+,-)тыс,рубДоля,%тыс,рубДоля,%тыс,рубДоля,%Поставщики и подрядчики808087,84513770,037057-17,8Задолженность перед персоналом1151,0816913,0805411,0Задолженность перед гос. внеб. Фондами3694,0664510,062766,0Задолженность по налогам и сборам5136,040946,035810,прочие кредиторы1301,44010,62271-0,78итого920710064446100,00552390
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимают поставщики и подрядчики 87,8% и 70% на анализируемые периоды соответственно.
За отчётный год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 55 239 тыс. рублей. Изменения произошли в основном из-за роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками - на сумму 36935 тыс. рублей. Так же возрос размер обязательств перед государственными внебюджетными фондами на - 6276 тыс. рублей. Кроме этого, за данный период увеличилась задолженность перед персоналом на- 8054тыс. рублей, Задолженность по налогам и сборам на -3581 тыс. рублей, прочие кредиторы на - 393 тыс. рублей.
Сравним суммы дебиторской и кредиторской задолженностей между собой за 2010-2011 гг. - таблица 12.
Таблица 12- Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Дебиторская задолженность, тыс руб.Кредиторская задолженность, тыс. руб.Отношение кредиторской задолженности к кредиторской2010 г.2011 г.2010 г.2011 г.2010 г.2011 г.97 067342 547920764 4460,0940,188
Таблица 13. Показатели финансовой устойчивости
КоэффициентНа начало годаНа конец годаИзменение за год1. соотношения привлеченных и собственных средств0,22440,35760,13322. финансовой независимости4,45592,7963-1,65963. автономии0,81670,7366-0,08014. маневренности-0,1661-0,2967-0,13065. покрытия баланса0,25990,1702-0,08976. эффективности использования собственных средств0,00400,00570,00177. использования финансовых ресурсов всего имущества0,00330,00420,0009
По данным расчета можно сделать следующие выводы. Предприятие использует незначительное количество заемных ресурсов и поэтому не зависит от внешних источников средств. Коэффициент автономии находится в пределах нормы, что показывает независимость предприятия от заемных средств. Степень мобильности использования собственных оборотных средств на предприятии снизилась на 130,6%.
Коэффициент покрытия баланса свидетельствует, что за счет наиболее мобильной части активов предприятие может легко покрыть свои обязательства. Собственные средства предприятия повысили доходность за 2011 г. на 0,17%, а доходность всего имущества к концу года увеличилась до 0,42% вместо 0,33% в начале года (+0,09%).
Таблица 14. Показатели платежеспособности.
КоэффициентНа начало годаНа конец годаИзменение за год1. покрытия краткосрочных обязательств собственным оборотным капиталом0,33801,25730,91942. общей ликвидности0,33691,24160,90473. текущей ликвидности0,28190,94480,66294. абсолютной ликвидности0,05690,26450,2076Общая платежеспособность предприятия выросла в 2011 г., однако значения рассчитанных коэффициентов позволяют утверждать, что предприятие способно платить по своим обязательствам. Положительным фактором является рост значения показателей ликвидности. Это означает, что в структуре баланса произошли качественные сдвиги в сторону увеличения доли активов, которые могут быть легко реализованы в случае возникновения потребности в удовлетворении кредиторской задолженности. Это означает, что предприятие становится более платежеспособным.
Таблица 15. Показатели кредитоспособности.
КоэффициентНа начало годаНа конец годаИзменение за год1. оборачиваемости оборотных средств10,43617,2577-3,17842. обеспеченности собственными оборотными средствами-2,8532-4,8751-2,02203. Оборачиваемости дебиторской задолженности37,646129,0639-8,58224. оборачиваемости кредиторской задолженности5,44284,2020-1,24085.восстановления платежеспособности0,85856. потери платежеспособности0,7436
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств отражает среднее число оборотов оборотных средств предприятия за период. За 2011г. на предприятии снизилась обеспеченность собственными оборотными средствами (с -2,8532 до -4,8751), оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 8,5822, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 1,2408, а коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,8585.
Заключение
По результатам сравнения видно, что дебиторская задолженность в несколько раз превышает кредиторскую, как за 2010г., так и за 2011г. Это свидетельствует о иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.
Таким образом, анализ валюты баланса, структуры активов и пассивов ООО «СО» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления финансово-хозяйственной деятельности данной организации, так и принятия управленческих решений на перспективу.
Однако в целом можно отметить, что в организации прослеживается увеличение валюты баланса в 2011 году по сравнению с предыдущим годом, а также превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста необоротных активов, что является положительными моментами улучшения финансового состояния и способствует ускорению оборачиваемости средств организации. При этом следует обратить внимание на то, что предприятие испытывает финансовую зависимость от инвесторов и кредиторов, и фактически неравное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, свидетельствуя о причинах финансовой неустойчивости.
Для повышения эффективности производства на строительных предприятиях необходимо: сокращать сроки строительства, что приведет к снижению дополнительных затрат, например, на охрану строящегося объекта, аренду земли; экономить и оптимально использовать строительные материалы; внедрять эффективные материалы и технологии производства СМР.
Важной задачей является внедрение различных новшеств, ноу-хау, применение новых эффективных материалов и конструкций, которые позволяют получить конкурентные преимущества перед другими компаниями в отрасли. Если компания хочет развиваться и расти, то полученная прибыль должна направляться на покупку современной техники. Это приведет к снижению расходов на аренду строительных машин.