Составить оборотно-сальдовую ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость
СчетаСНДСНКОДОКСКДСКК014039650 59000910004007650 02 24191705100073250 244142004145000 13000 158000 05 25015 1726 2674108 3200032000 0997320 97320 101397500 792303006801176050 15 6500065000 1671000 20001477658224 19239914 2608726087239914 2033090 83115180269861543 23 9404894048 25 153877153877 26 5649856498 28 27802780 40 798898798898 43666673 752000427440991233 44 3870038700 507300 3504953504957300 51448349 19008201430307918862 58140000 6000062500137500 60 843104696460120626 26727062327970 840000790800377170 62 236700 23670066 67987059000966000 158687068 155286181373192389 16630269 5170056720114866 10984670 213475372895378731 219311714300 540047204980 73128000 128000 7630000 96320236120 10980076 287261173665786630774 77 19960 1996080 1000000 100000082 150000 15000083 730012 73001284 523401 806886 133028790 790800790800 91 157820157820 99 699647833696134049 0 777606677760669542433954243383945208394520
Расчет отклонений в стоимости материалов:
матоткл.всегоСальдо начальное1397500710001468500поступило75300200077300итого с остатком1472800730001545800% отклонений 0,050 списано29790014776312676Сальдо конечное1174900582241233124
2. Задание по анализу финансово-хозяйственной деятельности
учет ведомость прибыль ликвидность
Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо оформить в таблицах.
Задание №1
Таблица 1. - Анализ прибыли и её использование
ПоказателиРасчётный планФактическое выполнение Отклонение +, -1. Объем продаж, тыс. руб.6701692. Валовая прибыль, тыс. руб.139334 Валовая прибыль, %20,793. Издержки обращения и производства, тыс. руб.5308354. Прибыль от продаж, тыс. руб.100634 Прибыль от продаж, %15,015. Прочие доходы и расходы:- проценты к получению; - проценты к уплате; - доходы от участия в других организациях; - прочие доходы; - прочие расходы15000 30000 - 142820 944046. Прибыль (убыток) до налогообложения1340507. Налог на прибыль и другие аналогичные платежи, тыс. руб.268108. Прибыль от обычной деятельности201279. Чистая прибыль107240
Вывод: чистая прибыль предприятия формируется из выручки за вычетом НДС, себестоимости, процентов к уплате прочих расходов с учетом процентов к получению и прочих доходов.
Таблица 2. - Анализ средств предприятия (оценка структурных изменений актива баланса), тыс. руб.
Наименование разделов и статей балансаАбсолютная величинаУдельный вес в %Измененияна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсолютной величинев уд. весев % к величине на начало периодаА 12345671. Основные средства и вложения:1977785193230937,0930,51-45476-6,58-2,301.1 Основные средства1620480156623030,3924,73-54250-5,66-3,351.2 Нематериальные активы1199851312592,252,0711274-0,189,401.3 Капитальные вложения1.4 Финансовые вложения1400001375002,632,17-2500-0,45-1,792. Оборотные средства:3354096440111662,9169,4910470206,5831,222.1 Запасы и затраты2168263312666040,6749,379583978,744,202.2 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения4556499015628,5514,234459135,6897,862.3 Средства в расчётах4902701329809,202,10-357290-7,1-72,883. Общий объём средств53318816333425100,00100,0010015440,0018,78
Вывод:
Наблюдается снижение суммы и удельного веса основных средств, финансовых вложений, средств в расчетах в общей сумме совокупных активов компании.
Наблюдается наращивание сумм нематериальных активов, запасов и затрат, а также денежных средств с одновременным увеличением долей в совокупных активах компании.
Наибольший удельный вес в активах принадлежит оборотным средствам, а именно - запасам и затратам.
Таблица 3. - Анализ собственных и заёмных средств (оценка структурных изменений пассива баланса)
Наименование разделов и статей балансаАбсолютная величинаУдельный вес в %Измененияна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсолютной величинев уд. весев % к величине на начало периодаА 12345671. Собственные средства:3103060323710958,2051,11134049-7,094,321.1 Собственные оборотные средства3103060323710958,2051,11134049-7,094,322. Заёмные средства:2228821309631641,4348,578674957,1438,922.1 Долгосрочные кредиты и займы19960199600,370,320-0,050,002.2 Краткосрочные кредиты и займы679870158687012,7525,0690700012,31133,412.3 Кредиторская задолженность1528991148948628,6823,52-39505-5,16-2,583. Общий объём источников средств53318816333425100,00100,0010015440,0018,78
Вывод:
Наблюдается положительная динамика суммы собственных средств организации при одновременном снижении их удельного веса в составе источников имущества.
Также наблюдается положительная динамика суммы и удельного веса заемных средств организации в составе источников имущества.
Наибольший удельный вес в пассивах принадлежит собственному капиталу организации.
Таблица 4. - Оценка платёжеспособности предприятия
Актив балансаНа начало периодаНа конец периодаПассив балансаНа начало периодаНа конец периодаПлатёжный излишек / недостаток (+) (-)на начало периодана конец периода12345678А 1455649901562П 115289911489486-1073342 -587924А 213968571364127П 26798701586870716987-222743А 315015902135427П 3199601996014816302115467А 419777851932309П 431030603237109-1125275-1304800Итого:5331881633342553318816333425
Вывод:
На начало периода структура баланса предприятия обладала достаточной ликвидностью: сумма абсолютно ликвидных активов ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов осталась больше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, сумма трудно реализуемых активов стала больше суммы собственного капитала предприятия.
На конец периода структура баланса ухудшилась: сумма абсолютно ликвидных активов также была ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов также стала меньше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, но сумма трудно реализуемых активов стала меньше суммы собственного капитала предприятия. Поэтому структуру баланса предприятия на конец периода можно охарактеризовать как обладающую недостаточной ликвидностью.
Таблица 5. - Расчёт коэффициентов ликвидности по предприятию
КоэффициентОптимальное значениеНа начало периодаНа конец периодаА 1231. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 - 0,250,210,292. Промежуточный коэффициент покрытия0,7 - 0,81,411,353. Общий коэффициент покрытия2,0 - 2,51,521,43
Вывод:
Коэффициент ликвидности абсолютной определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия Коэффициент ликвидности абсолютной характеризует структуру баланса и показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных активов. На начало и конец периода коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы.
Промежуточный коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов за минусом расходов будущих периодов и НДС к общей сумме краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе за счет полного погашения дебиторской задолженности. На начало и конец периода промежуточный коэффициент покрытия превышает норматив.
Общий коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Характеризует платежные возможности предприятия за счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. На начало и конец периода общий коэффициент покрытия ниже рекомендованного норматива, что означает снижение платежных возможностей.
Таблица 6. - Расчёт чистых активов предприятия, тыс. руб.
Наименование показателяКод строки балансаНа начало периодаНа конец периода Активы 1. Нематериальные активы1101199851312592. Основные средства120162048015662303. Незавершённое строительство1304. Долгосрочные финансовые вложения1401400001375005. Прочие внеоборотные активы1506. Запасы210216826331266607. Дебиторская задолженность230, 240 (без стр. 244)4902701329808. Краткосрочные финансовые вложения250 (без стр. 252)9. Денежные средства26045564990156210. Прочие оборотные активы27011. Итого активы (суммы пунктов 1 - 10)49946475996191 Пассивы12. Целевые финансирования и поступления4601223048135709713. Заёмные средства510, 610699830160683014. Кредиторская задолженность6201528991148948615. Расчёты по дивидендам63016. Резервы предстоящих расходов и платежей66017. Прочие пассивы67018. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12 - 17)3451869445341319. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов п. 11 - п. 18)15427781542778
Вывод:
На начало и на конец периода величина чистых активов предприятия является величиной положительной. Это означает, что имеющееся у предприятия имущество превышает его обязательства.
Вывод и рекомендации
На начало конец наблюдается снижение суммы и удельного веса основных средств, финансовых вложений, средств в расчетах в общей сумме совокупных активов компании.
Наблюдается наращивание сумм нематериальных активов, запасов и затрат, а также денежных средств с одновременным увеличением долей в совокупных активах компании.
Наибольший удельный вес в активах принадлежит оборотным средствам, а именно - запасам и затратам.
Наблюдается положительная динамика суммы собственных средств организации при одновременном снижении их удельного веса в составе источников имущества.
Также наблюдается положительная динамика суммы и удельного веса заемных средств организации в составе источников имущества.
Наибольший удельный вес в пассивах принадлежит собственному капиталу организации.
На конец периода структура баланса ухудшилась: сумма абсолютно ликвидных активов также была ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов также стала меньше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, но сумма трудно реализуемых активов стала меньше суммы собственного капитала предприятия. Поэтому структуру баланса предприятия на конец периода можно охарактеризовать как обладающую недостаточной ликвидностью.
Коэффициент ликвидности абсолютной определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия Коэффициент ликвидности абсолютной характеризует структуру баланса и показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных активов. На начало и конец периода коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы.
Промежуточный коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов за минусом расходов будущих периодов и НДС к общей сумме краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов. Показывает, какую часть краткосрочной
Общий коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Характеризует платежные возможности предприятия за счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. На начало и конец периода общий коэффициент покрытия ниже рекомендованного норматива, что означает снижение платежных возможностей. На начало и на конец периода величина чистых активов предприятия является величиной положительной. Это означает, что имеющееся у предприятия имущество превышает его обязательства.
Для финансового и платежеспособного состояния предприятия рекомендовано пропорциональное размещение активов и пассивов в наиболее благоприятной структуре. Нельзя допускать затоваривание материально-производственными запасами, необходимо стремиться к снижению себестоимости продукции, своевременно погашать кредиторскую и взыскивать дебиторскую задолженность.
Список литературы
1.Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ // Российская газета, №209-210, 02.11.2002.
2.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. №67н // Финансовая газета, №33, 2003.
3.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н // Российская газета, №116, 22.06.1999.
4.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - Издательство «Юрайт», 2011. - 960 с.
5.Бабушкина Е.А., Бирюкова О.Ю., Верещагина Л.С. Антикризисное управление. Конспект лекций. - М.: Эксмо, 2009. - 160 с.
6.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 224 с.
7.Бирюкова О.Ю., Бочкова Л.А. Приемы антикризисного менеджмента: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2009. - 430 с.
8.Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет. - Издательство «Маркет ДС», 2010. - 752 с.
9.Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 600 с. - (Серия «Высшее образование»).
10.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 7-е изд. - Издательство «Академия», 2011. - 432 с.
11.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - Издательство «Финансы и статистика», 2008. - 400 с.
.Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - Издательство «Инфра-М», 2011. - 96 с.
13.Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. - 451 с.
14.Жариков В.В., Жариков И.А., Евсейчев А.И. Антикризисное управление предприятием. - Тамбов: ТГТУ, 2009. - 128 с.
.Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 455 с.
.Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. - 414 с.
17.Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - 6-е изд. - Издательство «Академия», 2011. - 304 с.
18.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. - Издательство «Дашков и Ко», 2012. - 776 с.
19.Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 815 с.
20.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет: Учебник. - 2-е изд. - Издательство «Проспект», 2012. - 504 с.
21.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Инфра-М, 2010. - 320 с.
22.Макарьян Э.А., Герасименко Г.П., Макарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2011. - 552 с.
23.Мельник М.В, Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2010. - 192 с. - (Серия «Профессиональное образование»).
24.Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебно-методическое пособие. - М.: ЕАОИ, 2009. - 240 с.
25.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с. - (Серия «Высшее образование»).