Планирование доходов и расходов предприятия

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО "Воронежский государственный технический университет"

Кафедра экономики производственного менеджмента и организации машиностроительного производства

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине "Экономика предприятия"

Тема "Планирование доходов и расходов предприятия"

Руководитель: ст. пр. И.Н. Савченко

Воронеж 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Исходные данные

Введение

1. Теоретические основы планирования доходов и расходов предприятия

.1 Сущность и виды доходов и расходов предприятия

.2       Факторы, влияющие на доходы и расходы

.3 Обзор современных методов планирования доходов и расходов

. Расчет плановых значений расходов предприятия

.1 Расчет потребности в материальных ресурсах

.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

3. Планирование доходов предприятия и оценка основных технико-экономических показателей

.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов

.2 Расчет и оценка технико-экономических показателей предприятия

Заключение доход расход амортизация затрата

Список литературы

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Объём выпуска в первый год, шт - 5700

Объем выпуска во второй год и последующие годы расчетного периода (производственная мощность), шт - 9500

Длительность расчетного периода - 5 лет

Затраты покупных комплектующих на одно изделие с учетом транспортных расходов, р - 25

Коэффициент выполнения норм - 1.0

ВВЕДЕНИЕ

Любая коммерческая организация строит свою деятельность, исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли. В мире бизнеса нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, достаточна ли будет величина полученных доходов для выполнения собственных обязательств и роста уровня рентабельности. Степень эффективности текущего управления финансами определяется не только значимостью полученных доходов в отдельные годы, но и устойчивостью получения прибыли.

Если предприятие постоянно имеет прибыль, тогда становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Устойчивая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса. [3]

В процессе собственной деятельности у предприятия складывается система денежных отношений, именуемой финансами предприятия, которые включают отношения с поставщиками и покупателями, с банками и бюджетом, с собственными работниками, учредителями и прочими. Таким образом, состояние финансов предприятия оказывает прямое влияние на формирование доходов и расходов предприятия, состояние которых оказывает, в свою очередь, влияние на формирование финансовых результатов деятельности предприятия (прибыль, рентабельность).

Актуальность темы: "Планирование доходов и расходов предприятия" можно объяснить тем, что от величины и соотношения доходов и расходов предприятия и наличия ряда факторов, оказывающих прямое и косвенное воздействие на них, зависит величина финансовых результатов деятельности предприятия - прибыли и рентабельности, и в конечном итоге перспектива роста стоимости предприятия, расширения деятельности и др.

Цель работы - раскрыть необходимость планирования доходов и расходов предприятия в условиях рыночного хозяйствования, с помощью решения следующих задач:

.        определения сущности и видов доходов и расходов предприятия;

.        определения факторов, оказывающих влияние на величину и соотношение доходов и расходов;

.        определения современных методов планирования доходов и расходов предприятия

Объектом исследования является производственное предприятие, предметом исследования являются полученные доходы в виде выручки от основной и прочей деятельности и расходы в виде себестоимости от производства и реализации продукции и прочие расходы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1     СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Величина прибыли складывается под влиянием соотношения между доходами и расходами коммерческой организации.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [11]

Доходы организации делят по следующим видам:

.        доходы от обычных видов деятельности;

.        операционные доходы;

.        внереализационные доходы;

.        чрезвычайные доходы

Доходы от обычных видов деятельности.

Основной вес в работе эффективно работающего предприятия занимают доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Под обычными видами деятельности понимают изготовление продукции, перепродажу товаров или оказание услуг, т.е. виды деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие. Они являются предметом деятельности организации и указываются в ее уставе. Однако это не является обязательным условием - предприятие может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности с соблюдением установленных законодательством требований, например лицензирование отдельных видов деятельности.

Если, например, предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, то арендная плата будет включаться в выручку. В противном случае, она будет включена в операционные доходы. Это же относится и к доходам от предоставления во временное владение и пользование объектов интеллектуальной собственности и от участия в уставном капитале других организаций.

Важнейшим условием успешной деятельности предприятия является своевременное и регулярное поступление выручки. Поступление выручки означает, что кругооборот средств завершен и возмещены расходы, осуществленные в процессе производственно-хозяйственной деятельности, создаются условия для восполнения потребности в оборотных средствах предприятия и возобновления нового кругооборота. Поступление выручки позволяет осуществлять расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями.

Операционные доходы предприятия.

К операционным доходам предприятия относят поступления, связанные с операциями с имуществом организации, с участием в уставном капитале других организаций и совместной деятельностью, а также от предоставления во временное пользование денежных средств организациям и банкам. Величина их зависит от активности предприятия на фондовом рынке, размере финансовых вложений в ценные бумаги других предприятий и доходности этих бумаг.

Внереализационные доходы предприятия.

Они отражают состояние договорной дисциплины между предприятием и его контрагентами. Внереализационные доходы включают штрафы, пени, неустойки, возмещения причиненных убытков, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, безвозмездно полученные активы, положительная курсовая разница, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Чрезвычайные доходы предприятия.

Отдельно выделяют чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров и др.). Они представлены страховыми возмещениями, стоимостным выражением материальных ценностей, остающихся после списания непригодных к восстановлению и использованию активов.

К доходам предприятия не относят:

.        поступления сумм налога на добавленную стоимость, поступления акцизов, налога с продаж и иных аналогичных обязательных платежей;

.        поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента и принципала;

.        поступления в порядке предварительной оплаты продукции, авансов, задатка, в погашении кредита, займа. [9]

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников (собственников имущества).[12]

Расходы организации делят по следующим видам:

.        расходы от обычной деятельности;

.        операционные расходы;

.        внереализационные расходы;

.        чрезвычайные расходы

Расходы от обычной деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Принимаются к учету:

.        в сумме, равной и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением сырья, материалов, товаров и иных производственно-материальных запасов, предназначенных для осуществления видов деятельности;

.        в сумме расходов, возникающих в процессе переработки материально - производственных запасов для целей производства продукции работ, услуг) и ее продажи, формирующих себестоимость продукции и незавершенного производства.

Совокупность всех расходов предприятия составляет себестоимость продукции, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство и реализацию.

Для исчисления полной себестоимости продукции по производству в целом расходы группируются по элементам затрат:

.        материальные затраты, которые включают стоимость основных и вспомогательных материалов, изделий, топлива, энергии, услуг сторонних организаций, стоимость их формируется исходя из цен приобретения, включая наценки и надбавки при приобретении , комиссионное вознаграждение, оплату брокерских и иных посреднических услуг, оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала по основной деятельности предприятия;

.        затраты на оплату труда;

.        отчисления на социальные нужды;

.        амортизация основных фондов;

.        прочие (почтовые, телефонные, командировочные и др.)

Предприятие для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) группирует затраты по статьям калькуляции, которые включают:

.        сырье и материалы;

.        возвратные отходы;

.        покупные изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций;

.        топливо и энергия на технологические цели;

.        заработная плата производственных рабочих;

.        отчисления на социальные нужды;

.        расходы на освоение производств;

.        общепроизводственные расходы;

.        общехозяйственные расходы;

. потери от брака;

. прочие производственные расходы;

. коммерческие расходы

Предприятие самостоятельно определяет перечень калькуляционных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу себестоимости.

Основными требованиями является выделение прямых затрат. Прямые затраты - это затраты, связанные с производством продукции, они могут быть включены в себестоимость отдельных видов продукции. Косвенные затраты - связаны с работой цеха, предприятия в целом и относятся ко всем видам выпускаемой продукции. Их нельзя прямо отнести на себестоимость изделия, в конце отчетного периода они распределяются между видами продукции. Базу распределения косвенных затрат предприятия определяют самостоятельно в соответствии с отраслевыми рекомендациями.

Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг) составляют подавляющую часть расходов предприятия.

Операционные расходы предприятия.

Операционные расходы предприятия включают:

.        расходы, связанные со сдачей во временное пользование активов;

.        расходы, связанные с оплатой прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

.        расходы от участия в уставном капитале других организаций и убытки от совместной деятельности;

.        расходы, связанные с выбытием, продажей и прочим списанием основных средств;

.        проценты за пользование займами и кредитами;

.        расходы по оплате ус луг кредитных организаций;

.        Прочие операционные расходы

Внереализационные расходы включают:

.        штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины;

.        возмещения от причиненных предприятием убытков;

.        убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

.        суммы дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

.        отрицательные курсовые разницы;

.        суммы уценки оборотных активов;

.        прочие внереализационные расходы. [9]

Таким образом, в структуре доходов работающего предприятия основной вес занимает выручка от продажи продукции (работ, услуг) своевременное и регулярное поступление которой является важнейшим условием успешной деятельности предприятия, в структуре расходов, связанных непосредственно с извлечением прибыли - основной вес занимают материальные затраты, основой определения стоимости которых является цена их приобретения.

1.2     ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДОХОДЫ И РАСХОДЫ.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют факторы внутренней среды предприятия и факторы внешней среды, не зависящей от деятельности предприятия.

Факторы внутренней среды, зависящие от деятельности предприятия:

.        В сфере производства:

а. объем производства;

б. структура производства;

в. ассортимент выпускаемой продукции;

г. качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции;

д. ритмичность производства

.        В сфере обращения:

а. уровень применяемых цен;

б. ритмичность отгрузки;

в. своевременное оформление платежных документов;

г. соблюдение договорных условий

д. применяемые формы расчетов

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов:

.        организационно - правовая форма хозяйствования;

.        отраслевая принадлежность;

.        место, занимаемое хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала;

.        инвестиционная, финансовая, учетная политика;

.        установленные законодательно правила в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Материальные затраты занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Возмещение этого вида затрат зависит от двух условий:

.        продукция должна быть реализована;

.        выручка от реализации должна своевременно поступать на счета предприятия.

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена из приобретения без учета косвенных налогов.

Формирование материальных затрат напрямую связано с величиной прибыли, от их уровня зависит устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность продукции предприятия. [4]

Факторы внешней финансовой среды не прямого влияния, которые играют наиболее важную роль в финансовом развитии предприятия:

.        Факторы политико-правовой сферы:

а. формы и методы государственного регулирования финансового рынка, денежного обращения в стране, политика государственной поддержки отдельных отраслей, политика государственного привлечения иностранных инвестиций, правовые аспекты регулирования процедур банкротства;

.        Факторы экономической среды:

а. темпы экономической динамики (показатели валового внутреннего продукта и национального дохода), темпы инфляции, система налогообложения, динамика валютных курсов, динамика учетной ставки национального банка.

Факторы внешней финансовой среды непосредственного влияния на финансовую деятельность предприятия:

.        поставщики сырья, материалов и полуфабрикатов;

.        покупатели готовой продукции;

.        кредиторы предприятия;

.        инвесторы;

.        страховщики;

.        финансовые посредники. [1]

Таким образом, состав факторов, оказывающих влияние на финансовую деятельность предприятия, на величину его доходов и расходов включает внутренние - которые подконтрольны самому предприятию, и внешние - которые не зависят от деятельности предприятия, но сами оказывают более сильное воздействие, чем факторы внутренние.

.3       ОБЗОР СОВРЕМЕННЫХ МЕТОДОВ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная система управления финансами, способная обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает:

.        систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений;

.        систему сводного бюджетного планирования деятельности предприятия

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

.        бюджет фонда оплаты труда;

.        бюджет материальных затрат, составляемый на основании и норм расхода сырья, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

.        бюджет потребления энергии;

.        бюджет амортизации;

.        бюджет прочих (командировочных, транспортных и др.) расходов;

.        Бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемы на основании графика платежей;

.        Налоговый бюджет

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе, когда бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются ежемесячно.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, которые работают на внутреннего потребителя, преобразовывают в центры затрат. Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры доходов.

В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, с отсрочкой платежа, по бартеру. Обычно используются два метода:

.        Определение денежных поступлений (выручки, ссуд и др.) и определение оттока денежных средств (оплата счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы др.);

.        Исходной точкой является прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств 9например увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств).

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязывание.

         Доходная часть баланса включает источники поступления средств:

.        выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

.        поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;

.        доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

.        доходы по ценным бумагам;

.        ссуды;

.        прочие поступления

Расходная часть баланса включает направления использования средств:

.        покупка товаров;

.        заработная плата;

.        платные услуги;

.        ремонт и содержание оборудования;

.        реклама;

.        погашение ссуд;

.        прочие платежи [9]

Планирование выручки.

В современных условиях предприятие выбирает метод учета выручки от реализации продукции (работ, услуг):

.        кассовый метод - по мере оплаты продукции и поступления денег на расчетный счет в банке;

.        метод начисления - по мере отгрузки товаров и поступления расчетных документов

предприятия используют два метода определения плановой выручки:

.        метод прямого счета:

выручка = объем реализованной продукции * цена реализации

.        расчетный метод. Предполагает корректировку объема реализованной продукции на входные и выходные остатки:

выручка = нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода + продукция, планируемая к выпуску - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода

На размер выручки оказывают влияние цены, качество продукции, влияние инфляции, каналы реализации.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции.

При планировании затрат используют следующие методы:

.        сметный - предполагает планирование по элементам затрат;

.        сводный - применяется на крупных предприятиях и осуществляется центрами ответственности;

.        калькуляционный - калькуляция себестоимости продукции осуществляется по каждому виду единицы продукции (используется в тех отраслях где не полностью осуществляется реализация, используется в переработке;

.        метод бюджетирования - основывается на составлении бюджетов и осуществляется в несколько этапов. [4]

Поиск путей сокращения затрат для любого предприятия всегда является актуальной темой. Автор статьи "Как сократить издержки" - П. Лукша пишет, что: "затраты - необходимая часть бизнеса. Как автомобиль должен сжигать бензин, чтобы двигаться, так и предприятие должно расходовать средства, чтобы работать и развиваться. Поэтому следует понимать, насколько производительны осуществляемые расходы, работает ли каждый рубль, вложенный в основную и вспомогательную деятельность на создание прибыли…Три основных принципа, которые помогут добиться успеха в борьбе за сокращение издержек - планирование, дисциплина и контроль. Руководитель, который управляет исключительно платежами, вскоре сталкивается с хронической нехваткой финансовых средств. Единственный способ не потерять контроль - составить финансовый план, причем желательна система таких планов: от краткосрочного (например месячного с разбивкой по декадам) до долгосрочного (годового) - поскольку некоторые решения (инвестиционные проекты) могут быть затратны в краткосрочной перспективе, но выгодны в долгосрочной." [10]

Планирование собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие задачи как : анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.

2. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ЗНАЧЕНИЙ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСАХ

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Расчет потребности в материальных ресурсах включает расчеты затрат по основным материалам на одно изделие и потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск.

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов. Для проведения расчёта используется формула:

Sm = м_i * Цм_i * К_m-3 - _0i * Ц_0i (1)

Где Нм_i - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_мi - цена i-го материала за единицу, р.;

К_м-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

Ц_0i - масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_0i - масса возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы на различных предприятиях колеблется в пределах от 1,05 до 1,1. В расчёт взято значение, равное 1,1

Далее используются данные, полученные из основных данных:

Масса возвратных отходов для Материала 1 = 5кг*0,08 = 0,4 кг

Масса возвратных отходов для Материала 2 = 3кг*0,03= 0,09 кг

Расчёт затрат по основным материалам проводится по формуле (1):

Пример:

Sm₁ = 5кг *6р * 1,1 - 0,4кг * 2р = 32,2р

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Сумма материальных затрат на основные материалы и комплектующие определяется по формуле:

S * V (2)

где S - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие;

V - объём выпуска продукции

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск был проведен на основе формулы 2 и с использованием пропорций удельного веса в составе материальных затрат.

Пример:

Сумма потребности в основных материалах и комплектующих: 75,32р * 9500шт = 715,54 тыс. р.

Сумма потребности во вспомогательных материалах: 715,54тыс.р./ 85 * 5 = 42,09 тыс. р.

К материальным затратам относятся:

расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и (или) реализуемых товаров; приобретение материалов на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

расходы на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;

расходы на приобретение, выработку и передачу топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

расходы на приобретение работ и услуг производственного характера.

Таблица 2 - Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равен 30%, в составе топлива и энергии - 60%

Пример:

Расчет постоянных элементов затрат на вспомогательные материалы на годовой выпуск: 42,09р * 0,7 = 29,46р

Расчет переменных элементов затрат на вспомогательные материалы на годовой выпуск: 42,09р * 0,3 = 12,63р

Расчет постоянных элементов затрат на топливо и энергию на годовой выпуск: 84,18р * 0,4 = 33,67р

Расчет переменных элементов затрат на топливо и энергию на годовой выпуск: 84,18 * 0,6 = 50,51р

Расчет элементов затрат на единицу времени производится аналогично расчету затрат на годовой выпуск.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции

.2 РАСЧЕТЫ ПОТРЕБНОСТИ В ОСНОВНЫХ СРЕДСТВАХ И СУММ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

При расчете потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Данные расчеты включают дополнительные расчеты потребности в технологическом оборудовании и стоимости технологического оборудования

Расчет потребности в технологическом оборудовании рассчитывается по формуле:

К_обj =  (1)

Где К_обj - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону)год - годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае - объем производства второго года)

T_j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

F_эфj - эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

Формула расчета эффективного фонда времени работы оборудования

F_эфj = D_p * m * t_p * (1 - ) (2)

Где D_p - число рабочих дней в году (D_p = 260)

m - число смен работы оборудования в сутки (принято равным 2)

t_p - продолжительность рабочего дня (принято равным 8 ч.)

K_потерь - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (принят равным 20% для сверлильного оборудования и 10% для всех остальных видов оборудования)

F_эфj = 260 дней * 2 смены * 8 ч * (1 - ) = 3744 ч.

Пример расчета потребности в токарном оборудовании

К_токарн =  = 7,61 шт

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Расчет первоначальной стоимости технологического оборудования производится по формуле:

Фп = Ц * Ст * (1 + k_тр + k_см + k_m) (3)

где Ц - цена оборудования, тыс. р.;

Ст - количество оборудования, шт.;_тр - затраты на транспортировку (принято значение, равное 10%);_см - затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (принято значение, равное 20%);_m - затраты на монтаж и освоение оборудования (принято значение, равное 10%)

Пример: Фп_токарн = 630 * 8 * (1 + 0,1 + 0,2 + 0,1) = 7056

Таблица 5 - Расчет стоимости технологического оборудования

Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений линейным методом производится по формуле:

А =  (4)

где Фп - первоначальная стоимость объекта, р.;

На - норма амортизации, %.

Формула расчета нормы амортизации:

На =  (5)

Тп - срок полезного использования

Принятые значения сроков полезного использования, лет: Тп1 = 50; Тп2 = 10; Тп3 = 4; Тп4 = 4; Тп5 = 5, Тп6= 7, Тп7 = 6

Пример расчета нормы амортизации и суммы амортизационных отчислений для зданий:

На =  = 2

А =  тыс.р.

Таблица 7 - Расчёт годовой суммы амортизационных отчислений

.3 РАСЧЕТЫ ПОТРЕБНОСТИ В ТРУДОВЫХ РЕСУРСАХ И СРЕДСТВАХ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Персонал фирмы - это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой, как юридическим лицом, в отношениях, регулируемых договором найма. Все работники по степени участия в производственной деятельности разделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

Необходимо определить численность основных рабочих по каждому виду работ, соответствующих указанной в задании, и заполнить таблице 8. При определении численности расчетное число рабочих по каждой специальности следует округлять в большую сторону.

Данные расчеты включают дополнительные расчеты численности основных рабочих и оплаты труда по сдельным расценкам

Расчет численности основных рабочих рассчитывается по формуле:

Ч_р =  (1)

Где Ч_р - число рабочих,- программа производства, шт.;- трудоемкость единицы продукции, нормо-ч.;эф - эффективный фонд времени

Fэф составляет 1780 ч.

Пример расчета численности основных рабочих для токарных работ:

Ч_р =

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (З_сдi) рассчитывается по формуле:

З_сдi = N t_штi k_mi C_mi (2)

Где N - количество изделий, шт.;_штi - норма времени на i-й операции, нормо-часах;

k_mi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;

C_mi - тарифная ставка I разряда, р.

Часовая тарифная ставка I разряда принята равной 25 р.

Пример расчета оплаты труда по сдельным расценкам для токарных работ:

З_сдi = 9500 шт. * 3 нормо-ч * 1,22 * 25 р. = 869250 р.

Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

При расчете годового фонда были приняты следующие значения:

Значение доли премий = 25%

Значение доли дополнительной заработной платы = 10%

Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учетом премии.

Пример расчета доли премий и дополнительной заработной платы для основных рабочих:

Премии = 2441,5 р. * 0,25 = 610,38 р.

Дополнительная зарплата = (2441,5 + 610,38) * 0,1 = 305,19

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала, тыс. р.

.4 РАСЧЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные расчеты включают дополнительные расчеты ходовых расходов, связанных с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности и себестоимости единицы продукции.

Ставка ЕСН в соответствии с действующим законодательством Н 1.09.07 ЕСН составляет 26%

Отчисления по ЕСН: 6220,09р * 0,26 = 1619,56 р.

Прочие расходы составляют 10% от общей суммы расходов или девятую часть суммы затрат на материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления по ЕСН и начисленной амортизации:

 = 1903,66 р.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности.

Для определения затрат на годовой выпуск продукции в период освоения был получен коэффициент изменения (К_измен) равный отношению объема выпуска в период освоения к объему выпуска при полном использовании мощности.

К_измен = 5700шт./9500 шт. = 0,6

Следовательно, переменные затраты в период освоения были равны 60% от переменных затрат при полном использовании производственной мощности.

Таблица 13 - Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование - это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

Себестоимость единицы продукции подучается из отношения значений из таблицы 13 к объему производства

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

3. Планирование доходов предприятия и оценка основных технико-экономических показателей

.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

В = Ц * V (1)

Где Ц - цена единицы продукции, р.;

V - объем производства и реализации, шт.

Модель определения цен методом на основе издержек производства:

Ц_прод = С+ (2)

где Ц_прод - цена продукции, р.

С - себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.

Рс - рентабельность продукции, %

Уровень рентабельности продукции принят равным 50%

Налог на прибыль составляет 24% от налогооблагаемой прибыли

Ц_прод = 2921,48. +  = 4382,22р.

Примеры расчетов для стадии освоения:

Выручка = 4382,22р. * 5700шт. = 24978,65тыс.р.

Полная себестоимость реализованной продукции = 2921,48 * 5700шт. = 16652,44 тыс.р.

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Среднесуточный расход рассчитывается по формуле:

Ссутр = Годр/360 (3)

Где Годр - среднесуточный расход, р.

Потребность в оборотных средствах рассчитывается по формуле:

П = Ссутр * Нз (4)

Где Ссутр - среднесуточный расход, р.

Нз - Норма запаса, дни

Пример расчета потребности в основных материалах и комплектующих изделия на период освоения:

Известны следующие значения норм запаса:

Основные материалы, комплектующие изделия - 30 дней

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера - 60 дней

Топливо, энергия со стороны - 60 дней

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:

Наиболее точный метод - метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.

При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.

Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях.

Таблица 16а - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период освоения

Таблица 16б - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период полного использования мощности

Потребность в основных средствах рассчитывается по формуле

ОС =  (5)

Где В - выручка;

Д - длительность оборота

F - число дней в отчетном периоде

Известны следующие продолжительности оборота:

Незавершенное производство - 45 дней

Расходы будущих периодов - 10 дней

Готовая продукция на складах - 10 дней

Дебиторская задолженность - 30 дней

Пример расчета потребности в незавершенном производстве:

Потребность в денежных средствах составляют 5% от общей суммы потребностей, следовательно, сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств составляет 95%.

Сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств относится к потребности в денежных средствах следующим образом:

Данное соотношение позволяет сделать вывод:

Пдс =

Где Пдс - потребность в денежных средствах, тыс.р.

Пост - сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств, тыс.р.

Пост для периода освоения = 160,58 тыс.р. +3122,33тыс.р. + 693,85тыс.р. + 693,85тыс.р. + 2081,55тыс.р. = 6752,16 тыс.р.

Пдс = 6752,16тыс.р./19=355,38тыс.р.

Таблица 17 - Расчет потребности в оборотных средствах

От величины выручки зависит величина оборотных средств предприятия, от эффективности использования которых, в свою очередь, зависит платежеспособность, т.е. возможность в срок погашать свои обязательства перед кредиторами.

Объем выручки может быть ограничен имеющейся производственной мощностью. В данном случае было принято решение увеличить объем производства до величины, равной значению производственной мощности. Таким образом, был увеличен объем выручки. Следствием являлось увеличение оборотных средств: денежных средств, дебиторской задолженности, готовой продукции, расходов будущих периодов и незавершенного производства при одновременном значительном снижении потребности в производственных запасах.

3.2 Расчет и оценка технико-экономических показателей предприятия

Фондоотдача основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

ФО= (1)

ТП - объем товарной продукции, тыс.р.

Фоф- Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.

Пример расчета фондоотдачи для периода освоения:

ФО==0,44 р./р.

Фондоемкость основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

 (2)

Пример расчета фондоемкости для периода освоения:

 р./р.

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

Рпр =

Где ЧП - чистая прибыль, тыс.р.

ОФ - Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.

ОС - Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.р.

Пример расчета рентабельности производства для периода освоения:

Рпр =

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

 (3)

где П_рп - прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.;

Пример расчета рентабельности продукции для периода освоения

 = 50%

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

 (4)

Где П чист- чистая прибыль, тыс. р.;

В - выручка от продаж, тыс. р.

Пример расчета рентабельности продаж для периода освоения:

Рпр= = 25,33%

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются по формуле:

 (5)

Где Сед - себестоимость единицы продукции, тыс.р.

Vреал - Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р.

Пример расчета затрат на 1 рубль товарной продукции для периода освоения:

Затр =

Таблица 18 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия

В оценке технико-экономических показателей деятельности предприятия важная роль отводится динамике изменения себестоимости единицы продукции с последующим определением направления поиска резервов по ее снижению.

Данные таблицы 18 показывают, что у предприятия в динамике двух лет произошло снижение себестоимости единицы продукции на 917,63 тыс.р.. Причем, в структуре затрат следует отметить значительные снижения условно-постоянных расходов на 917,62 тыс.р. и отсутствие изменений условно-переменных.

Важным положительным фактором является рост выручки, вызванный ростом объема реализованной продукции. От него напрямую зависят показатели рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Важным фактором, оказывающим влияние на снижение себестоимости единицы продукции является рост производительности труда.

Об эффективности работы предприятия свидетельствует динамика роста показателей рентабельности, которая является одной из базовых экономических категорий экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения данной работы мы выяснили, что: величина прибыли предприятия складывается под влиянием соотношения между его доходами и расходами, соответственно, одной из важных задач предприятия является обеспечение роста доходов и снижения расходов. Основной объем в структуре доходов и расходов предприятия занимают выручка от основной деятельности и себестоимость произведенной продукции (основной вес которой занимают материальные затраты).

На величину доходов и расходов предприятия оказывает влияние ряд факторов которые можно делят на внешние и внутренние. Основные внутренние факторы воздействия это - объем производства и уровень применяемых цен, а также ассортимент, качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Основными внешними факторами воздействия на объем доходов и расходов предприятия являются - поставщики, покупатели, кредиторы, инвесторы, страховщики, посредники, а также в более глобальном масштабе - государственная политика поддержки отдельных отраслей, показатели валового внутреннего продукта и национального дохода, темпы инфляции, система налогообложения и другие.

В условиях рынка предприятие испытывает потребность в эффективной системе управления финансами для обеспечения достаточного уровня денежных средств и обеспечения платежеспособности предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает систему составления бюджетов отдельных подразделений предприятия и систему сводного бюджета деятельности всего предприятия.

В настоящее время предприятия используют два метода определения плановой выручки: метод прямого счета и расчетный. При планировании затрат используют такие методы, как: сметный, сводный, калькуляционный, метод бюджетирования.

Планирование собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие задачи как : анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием. / И.А. Бланк - Киев: Эльга, Ника-Центр, 2006. - 672 с.

. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская - М.: Юнити-Дана,2004. - 615с.

. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2000 - 559 с.

. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.В. Павлова. - М.: Юнити, 2007. - 383 с.

. Уткин Э.А. Антикризисное управление / Э.А. Уткин - М.: Экмос, 1997. - 128 с.

. Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие для вузов / О.В. Хорошилова, А.В. Соломка. - Воронеж: ВГТУ, 2008. - 259 с.

. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стоянова - М.: Перспектива, 2002. - 656с.

. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Ф. С. Сайфуллин . - М.: Инфра-М, 1999. - 343с.;

. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник/ О.И.Волков, О.В. Девяткин - М.: Инфра-М, 2008. - 604 с.

. Лукша П. Как сократить издержки/П.Лукша // Генеральный директор. - 2006. - № 6. - С. 4 - 11

. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)

. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)