Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Содержание
Введение
Глава 1. Формирование доходов
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
.1 Экономическая сущность и
виды доходов бюджетов
.2 Доходы бюджетов разных
уровней
.3 Основные направления
бюджетной политики в сфере доходов
Глава 2 Характеристика
бюджетов бюджетной системы РФ на современном этапе
.1 Анализ основных
показателей Федерального бюджета
.2 Анализ доходов местного
бюджета
.3 Анализ налоговых доходов
местного бюджета
.4 Анализ расходов бюджета
Челябинской области
.5 Распределение доходов
между бюджетами бюджетной системы РФ
.6 Анализ расходов
подразделов раздела Федерального бюджета на 2011г.
.7 Расчет поступлений в
бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды
.8 Изучение бюджетного
процесса на муниципальном уровне
Заключение
Список используемой
литературы
Введение
Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных
потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и
политической функций. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджет - это форма
образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для
финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Данная тема актуальна в настоящее время, так как централизация средств имеет
важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы
служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством
мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на
решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую
экономическую и финансовую политику на территории страны.
Целью работы является углубление знаний в области дисциплины «бюджетная
система».
Исходя из вышесказанного, можно определить следующие задачи данной
работы:
рассмотреть бюджет как экономическую категорию, то есть дать его
определение, сущность и показать его виды;
рассмотреть доходы бюджетов разных уровней;
выявить основные направления бюджетной политики в сфере доходов
Объектом исследования является бюджет РФ.
В работе использованы источники таких авторов как: Романовского М.В.,
Кудрина А.Л., Докучева Д., Александрова И.М., Седовой М.Л. и других, а также
законодательные и нормативные правовые акты и официальные сайты в Интернете.
Глава 1. Формирование
доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
1.1
Экономическая сущность и виды доходов бюджетов
Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов в
бюджет - не однозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые
потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние
производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения
между членами общества и государством.
Большое разнообразие экономических отношений порождает множественность
видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему
доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно
различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и
экономической значимости.
Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в
распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления.
В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета - это поступающие в бюджет
денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования
дефицитов бюджетов
Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами
общественного производства и национального дохода и определяются финансовой
политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы
доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого
финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе
доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и
безвозмездных перечислений.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец
предыдущего года.
В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы,
закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие доходы.
Закрепленные доходы бюджетной системы - это доходы, которые в
соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в
процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий
бюджет.
Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные
платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в
бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также
на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких
доходов.
Нормативы отчислений определяются БК РФ либо законом о бюджете того
уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом
о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему
регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Для полного сбалансирования бюджета могут применяться дотация и
субвенция. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для
покрытия текущих расходов.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах на осуществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ). Закон
подразделяет субвенции на два вида:
― текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование
текущих расходов;
― инвестиционные - направляемые на финансирование
инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с
расширенным воспроизводством.
Нормы отчислений утверждаются вышестоящим органом представительной власти
ежегодно по бюджетам разных уровней. Они могут быть едиными для бюджетов
определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема
закрепленных доходов и предстоящих расходов.
В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них
законодательство выделяет собственные источники доходов и заемные средства.
К собственным источникам доходов бюджетов относятся:
― налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами,
бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
― неналоговые доходы, указанные в п. 4 ст. 41 БК РФ;
― иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета,
бюджета государственного внебюджетного фонда.
При недостаточности собственных источников при необходимости покрыть
расходы, превышающие минимальный бюджет, а также в случаях временных финансовых
затруднений в процессе исполнения бюджета, используются заемные средства.
Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут
быть:
― получение органами исполнительной власти бюджетных ссуд;
― выпуск государственных или муниципальных займов (передача в
собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств,
которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той
же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа);
― банковский кредит.
Структура доходов бюджета может быть представлена виде таблицы 1.
|
Виды доходов бюджета
|
Источники
|
Процессы, обеспечивающие
поступление средств в бюджет
|
|
1. Налоговые
|
Экономическая деятельность,
выражающаяся в создании валового внутреннего продукта (ВВП)
|
Налогообложение
экономической деятельности
|
|
2. Неналоговые
|
Национальное богатство
|
Доходы от приватизации,
реализации золотовалютных резервов, деятельности государства как участника
рынка
|
|
3. Доходы целевых бюджетных
фондов
|
Смешанные
|
Различные сборы, штрафы и
др.
|
В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из
пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу -
неналоговые доходы, третью - безвозмездные перечисления от бюджетов других
уровней, четвертую - доходы целевых бюджетных фондов и пятую - доходы от
предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности.
Налоговые доходы составляют основу бюджета. Налоги являются основным
источником средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги
служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной
жизни. Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических
и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Прежде всего, они преобладают количественно.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета,
бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым
законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения
кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего
уровня при наличии средств на счете плательщика.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или
имущества и косвенные - взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от
реализации товаров, услуг.
Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их
мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в
частности:
1) в зависимости от механизма
поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
2) по социально - экономическому
признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
3) в зависимости от конкретных объектов
обложения - взимаемые с имущества или дохода;
4) по признаку источников уплаты -
налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на
себестоимость продукции (работ, услуг);
5) по конкретным видам прямых и косвенных
налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с
физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).
Особая проблема - распределение налогов и других доходов бюджета по
уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации,
местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от
определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между
различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так
как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные
налоги с хорошей "собирательностью", а есть и мелкие налоги, от
уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами
- актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному
уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
В федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы по нормативам
определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов
федеральному бюджету;
В бюджеты субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам,
установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и сборы в
полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые
из муниципальных бюджетов;
В местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных
налогов и местные налоги.
Федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые
Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся
налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, налог на
добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины и сборы, водный налог, сборы за
пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов.
Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с
Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это налог с
продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные
сборы и др.
Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в
соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на
территории соответствующих муниципальных образований (например, земельный
налог).
Неналоговые доходы, равно как и налоговые устанавливаются органами
представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един
для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации.
Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.
В соответствии с Бюджетным кодексом к неналоговым доходам бюджетов
относятся:
·
доходы от
использования имущества, находящегося в государственной собственности;
·
доходы от платных
услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении
соответственно органов государственной власти Российской Федерации;
·
таможенные
пошлины и таможенные сборы;
·
часть прибыли
унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей;
·
средства,
полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и
уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а
также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской
Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
·
доходы в виде
финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы
Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
·
иные неналоговые
доходы.
Основной доход в составе неналоговых платежей - это доход от
государственного имущества или от деятельности государственных организаций,
административные платежи, сборы и штрафы. Возможно, их доля в ближайшее время
несколько повысится, если продолжающаяся приватизация будет организованна на
более выгодных для государства началах, а также в случае повышения
эффективности текущей эксплуатации государственного имущества.
Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней
устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию
ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете на очередной год.
Объемы неналоговых доходов, за исключением финансовой помощи, составляют
3-5% в объеме доходов бюджетов и зависят от объема сдаваемой в аренду
собственности, от объема собственности планируемой к продаже, от развития
государственного или муниципального сектора экономики.
Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением
эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок
арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных
предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет
способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего,
учреждений, финансируемых за счет бюджетов.
Безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ) связаны обычно с движением
средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между
разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва
средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных
экономических субъектов. Соответственно бюджетного кодекса РФ, статья 41.5 это
выглядит так:
"К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся
перечисления в виде:
финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
субвенций из Федерального фонда и (или) из региональных фондов
компенсаций;
субвенций из местных бюджетов других уровней;
иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
безвозмездных перечислений из бюджетов государственных (или)
территориальных государственных внебюджетных фондов;
безвозмездных перечислений от физических лиц и юридических лиц, в том
числе добровольных пожертвований.
В целом эта статья доходов в консолидированном бюджете составляет менее
процента общей величины доходов.
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
― нерезидентов;
― других бюджетов бюджетной системы;
― государственных внебюджетных фондов;
― государственных организаций;
― наднациональных организаций;
― прочее
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть
в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.
Итак, главный источник доходов государства - это налоги, они
многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным
принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Налог
может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной
величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное
имущество, собственник которого и должен платить налог.
1.2 Доходы
бюджетов разных уровней
К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные
налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в
процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый
год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам
таких доходов.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной
системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того
уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие
доходы из бюджета другого уровня.
Так, например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам:
· в федеральный бюджет - 30%;
· в бюджеты субъектов РФ - 15%;
· в местные бюджеты - 45%;
· в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования - 0,5%;
· в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского
страхования - 4,5%;
· в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%.
Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не
позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих
бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему
финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд.
Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.
Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на
безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма
была основной до 1994 года.
Трансферт (нормативно-долевая дотация) - сумма, выделяемая без указания
конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного
регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой
поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном
бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой
дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных
доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым
для всех правилам.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный
срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по
назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была
получена.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого
финансирования целевых расходов.
Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у
административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как
способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить
нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости
обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на
возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев
в пределах финансового года.
Бюджетные компенсации - суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета
одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия
дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня.
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы
федерального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде
регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые
доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать
средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные
перечисления.
Так в соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются:
· налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления
указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
· налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных
организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через
постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде
дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по
нормативу 100 процентов;
· налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о
разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30
декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не
предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога
в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу
20 процентов;
· налог на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
· акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50
процентов;
· акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением
пищевого, - по нормативу 100 процентов;
· акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50
процентов;
· акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
· федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются
налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного
регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются
федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок
не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в
бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия
долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения
изменений в налоговое законодательство РФ;
· таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
· государственная пошлина.
Неналоговые доходы федерального бюджета включают:
· доходы от использования имущества, находящегося в государственной
собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;
· часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых
Правительством РФ;
· прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других
обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы
федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным
бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном
бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом
“О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов
может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое
законодательство РФ.
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только
путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды
неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления
федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем
внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и
дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала
очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального
закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных
налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего
финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих
изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий
финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты,
отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в
федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах
лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате
налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о
федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в
доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым
законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными
фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам,
определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый
год.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и
регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке
регулирования местным бюджетам.
В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от
использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от
платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении
органов государственной власти субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
· собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных
налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым
законодательством РФ. Пропорции их разграничения на постоянной основе и
распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и
местными бюджетами определяются законам о бюджете субъекта РФ на очередной
финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного
самоуправления в РФ”;
· отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов,
предназначенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным
федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за
исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке
бюджетного регулирования местным бюджетам.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии
законодательством, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий,
созданных субъектами РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и
сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов
могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или
частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными
(правительственными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.
Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения
изменений в налоговое законодательство РФ.
Полномочия органов государственной власти по формированию доходов
бюджетов определены БК РФ.
Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги
и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в
пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.
Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое
законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с
начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов
субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о
региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение
текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих
изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый
год.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые
кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в
бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах
лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате
налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о
бюджете.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или
рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ
в части суммы федерального налога или сбора, поступающих в бюджет субъекта РФ,
только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ
перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета
субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов
за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.
В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества,
находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг,
оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении органов местного самоуправления.
Также в местный бюджет поступают:
• ассигнования на финансирование осуществления отдельных
государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;
· ассигнования на финансирование реализации органами местного
самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ;
· ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в
результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к
увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных
образований;
· другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке
и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов
РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
· собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и
сборов, определенные налоговым законодательством РФ;
· отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и
сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ в порядке;
· государственная пошлина, за исключением государственной пошлины,
зачисляемой в соответствии со статьей 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, -
по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей
платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в
соответствии с законодательством, в том числе за счет части прибыли
муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных
обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов
местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по
ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного
самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и
сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате
в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.
Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении
изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции
органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного
финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на
очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов
местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих и вступление
в силу в течение текущего финансового года, допускаются только в случае
внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт
представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий
финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты отсрочки и
рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в
соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления
налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных
платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного
самоуправления о бюджете. А также определяют порядок предоставления отсрочек и
рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм
федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в
местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам
местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и
соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера
муниципального долга, установленных БК РФ.
Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью
процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов
осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы
не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в
соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.
1.3 Основные
направления бюджетной политики в сфере доходов
Бюджетная политика в 2011 -2013 гг. призвана способствовать
восстановлению макроэкономической сбалансированности на основе уменьшения
зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых ресурсов и постепенного
снижения дефицита федерального бюджета, а также созданию условий для
активизации модернизации экономики, в том числе - за счет структурных
преобразований в сфере образования и здравоохранения.
После серьезного снижения ВВП России в 2009 г. на 7,9% в 2010 г.
ожидается рост ВВП на уровне 4,0%, а в 2011 -2013 гг. - на уровне 3-4% в год.
Доходы федерального бюджета в 2011 -2013 годы, по ожидаемой оценке, составят в
2011 г. 17,4% к ВВП, в 2012 г. - 16,5% к ВВП и в 2013г.-16,1% к ВВП, расходы в
2011 году составят 20,9% к ВВП, а в 2012 и 2013гг.-19,6% к ВВП и 19,0% ВВП
соответственно.
Бюджетная политика на 2011 -2013 годы будет направлена, с одной стороны,
на восстановление экономики после кризиса и решение важнейших социальных задач,
с другой - на формирование инновационной экономики.
В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации
Федеральному собранию Российской Федерации основными целями бюджетной политики
в 2011 -2013 годах являются:
) использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов
макроэкономического регулирования;
) разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций;
) обеспечение долгосрочной устойчивости и сбалансированности пенсионной
системы;
) повышение качества человеческого капитала;
) повышение доступности и качества государственных и муниципальных услуг;
) реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов на
период до 2012 года.
В ближайшее время бюджетная политика должна быть главным образом нацелена
на восстановление стабильного функционирования экономики, дальнейшее стимулирование
кредитования реального сектора, а также перестройку предприятий на работу в
новых внешних и внутренних условиях при безусловном исполнении принятых
расходных обязательств Российской Федерации.
Поскольку в процессе сокращения дефицита расходы федерального бюджета
предполагается сократить с 22,8% к ВВП в 2010 году до 19,0% к ВВП в 2013 году,
сохранить их уровень по некоторым направлениям не удастся. Это важная
особенность бюджетной политики ближайших трех лет
При этом для развития экономики инновационного типа планируется
осуществлять государственную поддержку инновационных проектов и развития
современной инновационной инфраструктуры. Одним из наиболее значимых проектов
является проект по построению научно-технологического комплекса по разработке и
коммерциализации новых технологий в Сколково.
Кроме того, сохраняется особое значение ассигнований на социальные цели,
прежде всего - обеспечение сбалансированности пенсионной системы, с которой
связаны наиболее острые вопросы бюджетной устойчивости. В среднесрочной
перспективе запланировано дальнейшее повышение уровня расходов на пенсионное
обеспечение населения. Это решение обусловлено низким уровнем доходов
пенсионеров и направлено на восстановление социальной справедливости, на
решение проблемы бедности старшего поколения, что накладывает дополнительные
обязательства на федеральный бюджет в части покрытия дефицита бюджета
Пенсионного фонда Российской Федерации.
В 2011 -2013 гг. дефицит бюджета фонда ожидается на уровне 1,8% к ВВП.
Такой высокий уровень дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации
обуславливает выделение значительных межбюджетных трансфертов из федерального
бюджета на его покрытие.
В федеральном бюджете запланированы ассигнования на выполнение в полном
объеме принятых обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций, кроме
того, предусмотрена индексация зарплат работникам бюджетной сферы и
военнослужащим. Однако следует отметить слабую направленность социальной
политики на поддержку нуждающихся граждан.
Еще одним приоритетом бюджетной политики, направленным на повышение
качества человеческого капитала, будут оставаться расходы на здравоохранение,
физическую культуру и спорт.
Повышение страховых взносов на 2% принесет в систему обязательного
медицинского страхования порядка 460 млрд. рублей в ближайшие два года.
Важнейшим приоритетом бюджетной политики является поддержка образования
как основы инновационной экономики.
Объемы финансирования образования позволят обеспечить переход к
образованию по стандартам нового поколения, отвечающим требованиям современной
экономики; решение проблем, связанных с оптимизацией сети образовательных
учреждений на всех уровнях; существенное повышение роли вузов в развитии науки;
разработку стимулов для привлечения частного сектора в отрасль и увязку
программ подготовки специалистов с требованиями рынка труда. Структурные
изменения в образовании необходимы в связи с тем, что в результате
демографической ситуации в течение 2-3 лет количество студентов в вузах
сократится на 20-30%.
Общий объем ассигнований на поддержку культуры, кинематографии и средств
массовой информации, из федерального бюджета в ближайшие три года планируется
поддерживать на уровне расходов в 2009-2010 годах.
Это позволит обеспечить проведение мероприятий по обеспечению сохранности
и доступности объектов культурного наследия России; по поддержке театров и
отечественного кинематографа; по развитию библиотек; проведение реставрации и
реконструкции объектов национального достояния. В помощь творческой
деятельности предусматривается финансирование грантов в области искусства,
выделяются средства на выплату премий выдающимся деятелям культуры и
талантливой молодежи.
Отдельное внимание будет уделяться интеграции российской культуры в
глобальное культурное сообщество, в том числе за счет бюджетной поддержки
участия России в мероприятиях мирового уровня.
Среди приоритетов бюджетной политики - обеспечение национальной обороны
на основе перевооружения армии, в рамках новой государственной программы
вооружения на 2011 -2020 годы (данная программа будет утверждена в течение 2010
года).
Предусмотренные в федеральном бюджете ассигнования обеспечат продолжение
реализации ряда инвестиционных проектов по развитию инфраструктуры экономики,
имеющих общефедеральное и региональное значение.
Реализация федеральных целевых программ (ФЦП) и непрограммной части
федеральной адресной инвестиционной программы (ФАИП) в среднесрочной
перспективе будет осуществляться исходя из приоритетов экономического развития
и с учетом бюджетных ограничений. В 2011 году планируется реализация 43
действующих федеральных программ, а в 2012 году - 37. Объем ассигнований на эти
цели в 2011 году увеличится более чем на 15% к текущему году, а в 2012 году
сокращается (на 16% к 2011 году) в связи с завершением ряда программ, в том числе
крупных - таких, например, как ГЛОНАСС.
Увеличатся ассигнования на дорожное строительство за счет целевого
направления доходов от повышения акцизов на нефтепродукты (индексация ставок
позволит дополнительно получить в федеральный бюджет в 2011 году 82,9 млрд.
рублей, из которых 34 млрд. рублей пойдет на строительство и ремонт дорог в
крупных городах. В 2012 году дополнительные доходы составят 174,6 млрд. рублей,
из которых 87,3 млрд. рублей (50%) будет направлены субъектам Российской
Федерации, а в 2013 году дополнительные доходы составят 279,4 млрд. рублей, из
которых в бюджеты субъектов Российской Федерации будет направлено 139,7 млрд.
рублей (50%)). В составе федерального бюджета будет создан Федеральный дорожный
фонд.
Необходимо отметить, что с 2010 по 2013 годы доходы консолидированных
бюджетов субъектов Российской Федерации уменьшатся с 13,0% к ВВП до 11,3% к ВВП
%, расходы - с 13,7% к ВВП до 11,4% к ВВП. В 2009 году дефицит
консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составлял 0,8% к ВВП,
в 2010 году - 0,7% к ВВП. Ожидается, что в ближайшие три года дефицит
последовательно снизится до 0,6 % к ВВП в 2012 году и до 0,1 % к ВВП в 2013
году.
Объем долговых обязательств бюджетов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований с учетом погашения и привлечения бюджетных кредитов и
кредитов коммерческих организаций оценивается по состоянию на 1 января 2011
года в сумме 973,4 млрд. рублей, на 1 января 2012 года - 806,5 млрд. рублей, на
1 января 2013 года - 482,1 млрд. рублей, на 1 января 2014 года - 480,1 млрд.
рублей.
В среднесрочной перспективе сохраняется необходимость выделения
ассигнований в форме межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации,
которые должны помочь регионам обеспечить на достойном и качественном уровне
получение гражданами государственных и муниципальных услуг.
Глава 2
Характеристика бюджетов бюджетной системы РФ на современном этапе
2.1 Анализ
основных показателей Федерального бюджета
а) Согласно подобранному цифровому материалу о доходах/расходах Федерального
бюджета РФ, а также данных прогнозируемого объёма ВВП и уровень инфляции за
соответствующий период и используя ст.1 ФЗ «О Федеральном бюджете…» заполним
таблицу 1.
Таблица 1
Показатели Федерального бюджета РФ
|
Показатели
|
2011
|
2012
|
2013
|
Изменения 2011 - 100 %
|
|
|
|
|
2012
|
2013
|
|
Доходы, млрд. руб.
|
8 844
|
9 503
|
10 379
|
7,45
|
17,36
|
|
Расходы, млрд. руб.
|
10 658
|
11 237
|
12 175
|
5,43
|
14,23
|
|
+ / - , млрд. руб.
|
- 1 814
|
- 1 734
|
- 1 796
|
- 4, 41
|
- 0,99
|
|
ВВП, млрд. руб.
|
50 389
|
55 950
|
61 920
|
11,04
|
22,9
|
|
Инфляция, %
|
6,5
|
6
|
5,5
|
-7,7
|
-15,4
|
Рассчитаем изменения показателей к 2011 году по формуле
Тn = (уn - yo) / yo*100%, (1)
где уn- уровень сравниваемого периода;
yo -
уровень базисного периода.
Результаты сведем в таблицу1.
Доходы: Т2012 = (9 503 - 8 844)/ 8 844*100% = 7,45;
Т2013=(10 379- 8 844)/ 8 844*100% = 17,36%
Расходы: Т2012 = (11 237- 10 658)/ 10 658*100% = 5,43;
Т2013=(12 175- 10 658)/ 10 658*100% = 14,23%
+ / - : Т2012 = (-1 734 + 1 814))/(- 1814)*100% = -4,41 %
Т2013=(-1796+ 1 814))/( - 1814)*100% = -0,99 %
ВВП: Т2012 = (55 950,0- 50 389,0)/ 50389,0*100% = 11,04%
Т2013=(61 920,0- 50389,0)/ 50389,0*100% = 22,9%
Инфляция: Т2012 = (6- 6,5)/ 6,5*100% = -7,7 %
Т2013=(5,5- 6,5)/ 6,5*100% = - 15,4%
б) Проанализируем полученные данные. Согласно принятому Федеральному
бюджету на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг. ему бюджетные расходы в
2011 г. составят 10 658 млрд. руб., доходы - 8 844 млрд. руб. В 2012 г. они
вырастут до 11 237 и 9 503 млрд. руб. соответственно, а в 2013 г. - до 12 175 и
10 379 млрд. руб. При этом чуть менее половины всех доходов - нефтегазовые
поступления. Основные характеристики бюджета рассчитаны исходя из
прогнозируемого объема ВВП в 2011 г. в размере 50 389 млрд. руб. и уровня
инфляции, не превышающего 6,5%, в 2012 г. - 55 95 млрд. руб. и 6%
соответственно, в 2013 г. - 61 92 млрд. руб. и 5,5%. Рост ВВП в 2011 г.
прогнозируется на уровне 4,2%, в 2012 г. - 3,9%, в 2013 г. - 4,5%. Таким
образом, дефицит федерального бюджета в 2011 г. запланирован на уровне 3,6% ВВП
(1 814 млрд.руб.), в 2012 г. - 3,1% ВВП (1 734,4 млрд. руб.), в 2013 г. - 2,9%
ВВП (1 785,7 млрд. руб.). Бюджетный дефицит в 2012-2013 гг. будет покрываться
за счет доходов, поступающих от приватизации федерального имущества, и государственных
заимствований, а в 2011 г. - также за счет средств Резервного фонда.
Государственный внешний долг России на начало 2012 г. не должен превышать 55,6
млрд. долл. США, на 1 января 2013 г. - 65,2 млрд. долл. США, на 1 января 2014
г. - 75,6 млрд. долл. США. В 2011 г. более 2/3 расходов федерального бюджета
будут осуществлены по разделам «Социальная политика», «Национальная экономика»,
«Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность». На реализацию инвестиционных проектов направляется в 2011 г.
551,8 млрд. руб., в 2012 г. - 457,6 млрд. руб., в 2013 г. - 419,7 млрд. руб.
Рисунок
1 - Показатели Федерального бюджета РФ
Рисунок
2 - Изменение показателей Федерального бюджета к 2011 году, %
г)
Используя данные приложения ФЗ «О Федеральном бюджете…» заполним таблицу 2.
Таблица
2
Бюджетная
классификация расходов Федерального бюджета на 2011 год
|
Раздел расходов
|
Наименование раздела
|
Сумма, млрд. руб.
|
Доля, %
|
|
1
|
Общегосударственные расходы
|
863,8
|
8,1
|
|
2
|
Национальная оборона
|
1517,1
|
14,2
|
|
3
|
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
|
1215,5
|
11,4
|
|
4
|
Национальная экономика
|
1760,2
|
16,5
|
|
5
|
Жилищно-коммунальное
хозяйство
|
216,5
|
2
|
|
6
|
Охрана окружающей среды
|
16,8
|
0,16
|
|
7
|
Образование
|
516,6
|
4,9
|
|
8
|
Культура, кинематография
|
82
|
0,77
|
|
9
|
Здравоохранение
|
466,1
|
4,37
|
|
10
|
Социальная политика
|
2940,5
|
27,59
|
|
11
|
Физическая культура и спорт
|
42,5
|
0,4
|
|
12
|
Средства массовой
информации
|
61,2
|
0,6
|
|
13
|
Обслуживание государственного
и муниципального долга
|
389,9
|
3,7
|
|
14
|
Межбюджетные трансферты
|
569,8
|
5,31
|
|
Всего
|
10658,5
|
100
|
Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают социальная
политика, национальная экономика и национальная оборона. В 2011 году доля
расходования этих средств составляет 27,59%, 16,5% и 14,2%. Наименьшие веса в
классификации имеют охрана окружающей среды (0,16%), физическая культура и
спорт (0,4%) и средства массовой информации (0,6%).
д) Ответим на следующие вопросы:
назовите орган власти, утверждающий Федеральный бюджет
Федеральный бюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях. В первом
чтении принимаются основные параметры бюджета. По Бюджетному кодексу, в
процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит
федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное
заключение правительства. Госдума может отклонить проект бюджета; в этом случае
формируется согласительная комиссия совместно с правительством. Во втором
чтении Госдума утверждает бюджет по разделам, а в третьем - по подразделам.
После принятия федерального бюджета Госдумой он одобряется Советом Федерации и
утверждается Президентом РФ.
Рисунок 3 - Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета на 2011
год
Рисунок 4 - Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета на 2011
год, %
- каким документом регламентируется бюджетный процесс для анализируемого
бюджета?
Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламентируется
положениями Конституции РФ, Бюджетным кодексом РФ и целым рядом других законов
и нормативных документов. Кроме того, принимаются: федеральный закон о
федеральном бюджете на соответствующий год, правовые акты местных
представительных органов власти о бюджетах на очередной финансовый год, другие
федеральные законы, законы субъектов федерации, нормативно-правовые акты
местных органов власти по бюджетным вопросам.
- назовите орган власти, осуществляющий контроль за расходованием средств
федерального бюджета
Счётная палата РФ является по существу высшим органом государственного
финансового контроля. В соответствии со ст. 101 Конституции РФ Счётная палата
образуется Советом Федерации и Государственной Думой Федерального Собрания
страны для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета.
Согласно ФЗ от 11 января 1995 года N 4-ФЗ "О Счётной палате
Российской Федерации" основными задачами Счётной палаты являются:
организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и
расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных
фондов; определение эффективности или целесообразности расходов государственных
средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности
проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
финансовая экспертиза проектов федеральных законов, также нормативных правовых
актов федеральных органов государственной власти, затрагивающих интересы
федерального бюджета.
2.2 Анализ
доходов местного бюджета
А) Используя отчеты об исполнении бюджетов, о доходах бюджета
муниципального образования, заполним таблицу 4, сделаем выводы о том, какие
виды доходов преобладают и с чем это связано, какова их динамика и
Таблица 3
Анализ доходов бюджета Копейского городского округа
|
Виды
|
2009
|
2010
|
Изменения
|
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
Налоговые доходы
|
467 318,9
|
22,5
|
563 624,9
|
26
|
96 306,0
|
87,4
|
|
Неналоговые доходы
|
107 157, 6
|
5,1
|
108 564,0
|
5
|
1 406,4
|
1,6
|
|
Безвозмездные поступления
|
1 507 186, 9
|
72,4
|
1 495 043,8
|
69
|
- 12 143,1
|
- 14,2
|
|
ВСЕГО:
|
2 081 663, 4
|
100
|
2 167 232,7
|
100
|
85 569,3
|
100
|
Рассчитаем % доходов к общей сумме доходов для 2009 г.:
318,9 * 100%/2 081 663, 4 = 22,5%
157, 6 * 100%/2081663, 4 = 5,1%
507 186, 9 * 100%/2081663, 4 = 72,4%
Также рассчитаем % для 2010 г.
624,9 * 100% / 2 167 232,7 = 26 %
564,0 * 100% / 2 167 232,7 = 5%
495 043,8 * 100% / 2 167 232,7 = 69%
Изменения: 563 624,9 - 467 318,9 = 96 306,0 тыс.руб.; 108 564,0 - 107
157, 6 = 1 406,4 тыс. руб.; 1 495 043,8 - 1 507 186, 9 = -12143,1 тыс.руб.
Всего: 2 167 232,7 - 2 081 663, 4 = 85569,3 тыс.руб.
Найдем % изменений:
306,0*100% / 85 569,3 = 87,4 %
406,4*100% / 85 569,3 = 1,6 %
12 143,1*100% / 85569,3 = - 14,2 %
Таким образом, в 2010 году налоговые доходы и неналоговые доходы
увеличились соответственно на 96 306,0 тыс. руб. и 1 406,4 тыс. руб. Дефицит
погашен за счет остатков средств на счете местного бюджета на 1 января 2011
года (6,3млн. рублей), продажи акций - 0,6 млн.рублей и привлечения бюджетного
кредита (35,2 млн.рублей).
С целью дополнительного привлечения неналоговых доходов управлением
имуществом города предпринимались меры по повышению эффективности использования
муниципальной собственности: 1) зарегистрировано право муниципальной
собственности на 138 объектов недвижимости; 2) продано имущества на 13,9
млн.рублей; 3) принято в собственность 176 жилых домов; 4) направлено 254
претензии на сумму 19 млн.рублей; 5) направлено в суды 66 исковых заявлений на
сумму 17 млн.рублей, вынесено в пользу управления имуществом 44 решения суда;
6) передано на исполнение судебным приставам 82 решения суда на сумму 10
млн.рублей. Наблюдается преобладание налоговых доходов. Безвозмездные
поступления сократились на 12 143,1 тыс. руб.
Рисунок
5 - Доходы бюджета Копейского городского округа за 2009-2010 гг.
Б)
Ответим на вопросы
Возможен
ли анализ видов доходов бюджета на основании утвержденного бюджета? Ответ
поясните.
Бюджет
как финансовый документ отражает результаты планового образования и
расходования конкретных денежных средств. На основании утвержденного бюджета
можно проанализировать структуру налоговых и неналоговых доходов и выявить
тенденции, как в налоговой политике, так и в сборе неналоговых доходов.
Раскройте
структуру неналоговых доходов, в чем их особенность для местных бюджетов в
соответствии с ФЗ - 131?
К
неналоговым доходам бюджетов относятся:
доходы
от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной
собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством
о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также
имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных;
доходы
от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале,
государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней),
находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за
исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных
и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы
от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и
сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
средства,
полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и
уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а
также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской
Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные
суммы принудительного изъятия;
средства
самообложения граждан;
иные
неналоговые доходы.
Таким
образом, в местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных
налогов и местные налоги.
Раскройте
структуру собственных доходов анализируемого бюджета в соответствии со статьей
47 БК РФ.
В
соответствии со ст.47. БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:
· налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
· неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации
и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований;
· доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений,
за исключением субвенций.
Запишите определение бюджетной классификации, в каком документе она
содержится?
В соответствии со ст. 19 БК РФ бюджетная классификация Российской
Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования
дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для
составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности,
обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации.
Раскройте бюджетную классификацию КОСГУ доходов. В каком документе она
содержится?
Бюджетная классификация КОСГУ доходов находится в Бюджетном кодексе РФ.
Значение бюджетной классификации заключается в том, что умелое
использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации,
позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять
на ход экономических и социальных процессов.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой
доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и
основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих
источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы,
статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической
классификации доходов.
Структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации
состоит из четырех частей:
) администратор поступлений -- 1 -- 3-й разряды;
) вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент) -- 4 --
13-й разряды;
) программная классификация доходов -- 14 -- 17-й разряды;
) экономическая классификация доходов -- 18 -- 20-й разряды.
Администраторами поступлений в бюджеты являются налоговые органы, иные
органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных
фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные органами
государственной власти, а также созданные этими органами государственные
(муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством
Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о
возврате (зачете) ошибочно перечисленных и (или) излишне уплаченных
(взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также выполняющие
работу по уточнению принадлежности невыясненных поступлений в бюджеты.
Администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль,
анализ и прогнозирование поступлений средств из доходного источника и
представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в финансовые
органы.
Код администратора поступлений (1-3-й разряды) соответствует коду,
присвоенному главному распорядителю средств бюджета согласно перечню главных
распорядителей средств конкретного бюджета.
Код вида доходов (4--13 разряды кода классификации доходов бюджетов)
включает группу, подгруппу, статью, подстатью, элемент. Он состоит из 10
разрядов:
• группа -- 4-й разряд кода классификации доходов бюджетов;
• подгруппа -- 5--6-й разряды кода классификации доходов бюджетов;
• статья -- 7--8-й разряды кода классификации доходов бюджетов;
• подстатья -- 9--11-й разряды кода классификации доходов бюджетов;
элемент -- 12--13-й разряды кода классификации доходов бюджетов.
Код вида доходов предусматривает три группы:
00 00 000 00 -- доходы;
00 00 000 00 -- безвозмездные перечисления;
00 00 000 00 -- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Группы подразделяются на подгруппы (29 подгрупп).
Детализация подгрупп производится посредством статей.
Например, в подгруппу «Налоги на прибыль, доходы» (1 01 00 000 00)
включаются две статьи:
01 01 000 00 -- налог на прибыль организаций;
01 02 000 01 -- налог на доходы физических лиц.
Детализация статей кода вида доходов производится посредством подстатей.
Например, в статью «Налог на прибыль организаций» (10101 000 00)
включаются девять подстатей:
01 01 010 00 -- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам;
01 01 011 01 -- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный
бюджет и др.
Код элемента доходов (12-й и 13-й разряды) обеспечивает группировку
доходов по адресатам поступлений - различным бюджетам бюджетной системы
Российской Федерации.
Установлены следующие коды элементов доходов:
-- федеральный бюджет;
-- бюджет субъекта Российской Федерации;
-- местный бюджет;
-- Пенсионный фонд Российской Федерации;
-- Фонд социального страхования Российской Федерации;
-- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Код элемента доходов для налоговых доходов закрепляется за уровнем
бюджета бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по
установлению налога федеральным органами власти, органами власти субъектов
Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии
с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Например, налогу на имущество организаций, зачисляемому бюджеты субъектов
Российской Федерации, присваивается код элемента доходов 02, а налогу на
имущество физических лиц, зачисляемому в местный бюджет, присваивается код
элемента доходов 03.
Программная классификация доходов. Код программ доход бюджетов (14--17-й
разряды кода классификации доходов бюджета Российской Федерации) состоит из
четырех знаков.
Код программ доходов выделяется с целью приведения классификации доходов
бюджетов к единому виду наряду с классификацией расходов бюджетов Российской
Федерации в рамках кода классификации доходов бюджетов. Первый разряд кода
программ используется для раздельного учета сумм:
) налога или таможенного сбора;
) пеней по данному налогу или таможенному сбору;
) денежных взысканий (штрафов) по данному налогу или таможенному сбору.
По налоговым доходам (сборам) код программ определяется плательщиком при
осуществлении платежа самостоятельно:
) при уплате налога (сбора) -- 1000, в том числе по недоимке;
) при уплате пени по налогу (сбору) -- 2000;
) при уплате штрафов по налогу (сбору) -- 3000.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы
местного самоуправления вправе производить дальнейшую детализацию классификации
доходов бюджетов с применением кодов программ (подпрограмм) в отношении видов
доходов, не относящихся к налоговым доходам, в соответствии с законодательным
актом о бюджете субъекта Российской Федерации и (или) решением муниципалитетов
при исполнении соответствующих бюджетов только в том случае, если
администрирование доходов не возложено на органы власти другого уровня.
Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом. Она
предусматривает группировку операций с доходами по их экономическому
содержанию:
-- налоговые доходы;
-- доходы от собственности;
-- доходы от оказания платных услуг;
-- суммы принудительного изъятия;
-- безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;
-- поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
-- перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных
государств;
-- перечисления международных финансовых организаций;
-- взносы, отчисления на социальные нужды;
-- доходы от операций с активами;
-- доходы от переоценки активов;
-- доходы от реализации активов;
-- прочие доходы;
-- уменьшение стоимости основных средств;
-- уменьшение стоимости непроизводственных активов;
-- уменьшение стоимости материальных запасов.
2.3 Анализ
налоговых доходов местного бюджета
а) Используя данные таблицы 3, а также таблицы 6 проанализируем структуру
налоговых доходов анализируемого бюджета. Составим самостоятельно
соответствующую таблицу 4, в ней отразим те налоги, которые являются наиболее
значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примем равными 100%).
Таблица 4
Налоговые доходы местного бюджета Копейского городского округа
|
Вид налогового дохода
|
2009
|
2010
|
Изменения
|
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
|
Всего
|
467318,9
|
100
|
563 624,9
|
100
|
96 306
|
100
|
|
1.Налог на прибыль
|
13 552,3
|
2,9
|
10 145,3
|
1,8
|
- 3407
|
3,5
|
|
2.Налог на доходы физ.лиц
|
221 509,2
|
47,4
|
368 047,1
|
65,3
|
146 537,9
|
14,0
|
|
3.Налог на совокупный доход
|
153 280,6
|
32,8
|
133 015,5
|
23,6
|
- 20 265,1
|
21,0
|
|
4.Налог на имущество
физических лиц
|
5 607,8
|
1,2
|
21 981,3
|
3,9
|
16 373,5
|
17,0
|
|
5.Платежи за пользован.
природными ресурс.
|
14954,2
|
3,2
|
676,4
|
0,12
|
-14 277,8
|
14,8
|
|
6.Земельный налог
|
31 777,6
|
6,8
|
19 726,8
|
3,5
|
12 050,8
|
12,5
|
|
7.Прочие налоги, пошлины и
сборы
|
26 637,2
|
5,7
|
10 032,5
|
1,8
|
-16 604,7
|
17,2
|
В 2009 году сумма налоговых доходов составила 467318,9 тыс. руб., в 2010
году 563 624,9 тыс. руб. Если смотреть в целом на показатели, то можно сказать,
что наблюдается рост в поступлении налоговых доходов как в целом так и по видам
основных налоговых доходов. Так налог на доходы физических лиц вырос от 221
509,2тыс. руб. до 368 047,1 тыс.руб., поступления земельного налога в 2010 году
сократилось на 12 050,8 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. Основная масса в
доходах района это финансовая помощь с вышестоящего бюджета. За период с 2009
года по 2010 год основой собственных доходов является налог на доходы
физических лиц. Иные собственные источники приходятся на налог на совокупный
доход, налог на имущество физических лиц, а также земельный налог.
Рисунок
6 - Налоговые доходы местного бюджета Копейского городского округа
в) Запишите
определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих
принципах организации местного самоуправления».
В
соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в
Российской Федерации существуют 5 видов муниципальных образований:
· сельское поселение - один или несколько объединённых общей территорией
сельских населенных пунктов (посёлков, сёл, станиц, деревень, хуторов,
кишлаков, аулов и других сельских населённых пунктов), в которых местное
самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные
и иные органы местного самоуправления; соответствует сельсоветам советских
времён и волостям досоветского периода и в ряде современных регионов, например,
в районах Псковской области;
· городское поселение - город или посёлок, в которых местное
самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные
и иные органы местного самоуправления;
· муниципальный район - несколько поселений или поселений и
межселенных территорий, объединённых общей территорией, в границах которой
местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного
значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через
выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять
отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного
самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;
· городской округ - городское поселение, которое не входит в
состав муниципального района и органы местного самоуправления которого
осуществляют полномочия по решению установленных настоящим Федеральным законом
вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения
муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные
полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами
и законами субъектов Российской Федерации;
· внутригородская территория города федерального значения -
часть территории города федерального значения, в границах которой местное
самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные
и иные органы местного самоуправления.
2.4 Анализ
расходов бюджета Челябинской области
А) используя приложения к законам о соответствующем бюджете на момент
принятия и отчете об его исполнении, раскрывающие расходы бюджета субъекта РФ
по разделам бюджетной классификации за последний год заполним таблицу 5 и
сделаем соответствующие выводы.
Таблица 5
Анализ расходов бюджета Челябинской области по разделам бюджетной
|
№ разделов
|
Наименование разделов
|
2009 год
|
2010 год
|
|
|
Млн. руб.
|
%
|
Млн. руб.
|
%
|
|
01
|
Общегосударственные вопросы
|
2591,35
|
3,5
|
2659, 82
|
3,34
|
|
02
|
Национальная оборона
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
03
|
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
|
3230,11
|
4,7
|
3426,12
|
4,3
|
|
04
|
Национальная экономика
|
9876,3
|
13,4
|
9886,34
|
12,4
|
|
05
|
ЖКХ
|
1319,44
|
1,8
|
1536,62
|
1,9
|
|
06
|
Охрана окружающей среды
|
46,97
|
0,01
|
48,66
|
0,06
|
|
07
|
Образование
|
2766, 49
|
3,76
|
2869,56
|
3,6
|
|
08
|
Культура, кино, СМИ
|
642,72
|
0,9
|
678,24
|
0,85
|
|
09
|
Здравоохранение и спорт
|
4686,71
|
6,4
|
3798, 08
|
4,8
|
|
010
|
Социальная политика
|
7559,02
|
10,3
|
7864,12
|
9,9
|
|
011
|
Межбюджетные трансферты
|
43691,94
|
59,3
|
46785,2
|
58,1
|
|
|
ВСЕГО
|
73644,56
|
100
|
79552,75
|
100
|
б) В 2010г. в бюджете Челябинской области наблюдается увеличение расходов
до 79552,75 млн. руб. Наибольший удельный вес в 2009 году занимают расходы на
национальную экономику (13,4%) и межбюджетные трансферты (59,3%), а в 2010 году
- межбюджетные трансферты (58,1%) Наименьший удельный вес в бюджете Челябинской
области приходится на расходы охраны окружающей среды.
В 2009 году сократились инвестиционные расходы и траты на отдельные
мероприятия областных целевых программ. Кроме того, снизились расходы на
содержание органов власти: не были переиндексованы зарплаты чиновников, были
отложены ремонты и закрыты вакансии. Также было отложено предоставление
субсидий на жилье госслужащим. Социальной сферы сокращение расходов почти не
коснулось.
Расходы на общегосударственные нужды (содержание органов власти) в 2010
году были уменьшены почти вдвое - до 284 млн. рублей.
Почти не сократилась статья расходов на здравоохранение, физическую культуру
и спорт - в 2010 году на эти цели было направлено 2 369,10 млн. рублей.
Кроме того возросли расходы на социальную политику - до 3 746 ,4 млн.руб.
Предлагаемые изменения, в основном, вызваны необходимостью поддержать
сельхозпроизводителей, пострадавших от засухи, а также увеличением расходов на
ремонт многоквартирных домов и переселение граждан из ветхо-аварийного жилья.
в)
Рисунок
1 - Расходов бюджета Челябинской области, в %
г)
Ответы на вопросы.
Определение
понятия расходы бюджетов, основа их формирования.
Бюджетный
кодекс Российской Федерации дает следующее определение расходов бюджета - это
денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций
государства и местного самоуправления (ст. 6). Распределение государственных
средств по отдельным расходным статьям закрепляется законодательно, в составе
законов о бюджете. Его планирование, обсуждение, исполнение и контроль является
центральным элементом бюджетного процесса.
Для
количественной оценки расходов могут использоваться такие показатели, как общий
их объем, темпы роста (прироста), динамика по отношению к ВВП, структура
расходов и ее изменение, а также объем отдельных видов расходов в расчете на
душу населения. Для изучения структуры могут использоваться экономическая,
функциональная и ведомственная классификация расходов бюджета.
Величина
бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом
валового внутреннего продукта страны; величиной доходов государства, которая, в
свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов,
неналоговых поступлений в бюджет; предпочтениями общества в пользу
перераспределительных программ и рядом других факторов. В различных странах
периодически принимаются программы сокращения отдельных видов расходов,
направленные на экономию бюджетных средств и повышение эффективности их
использования. Однако, для государственных расходов в целом характерна
тенденция к опережающему росту по отношению к ВВП.
Сравнительная
характеристика понятий «расходное обязательство», «бюджетное обязательство» и
«денежное обязательство».
Бюджетное
обязательство - понятие бюджетного процесса Российской Федерации - признанная
органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего
бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о
бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст. 222 Бюджетного Кодекса РФ).
Бюджетное
обязательство является частью расходного обязательства. А именно:
Расходное
обязательство определяет общую обязанность что-либо оплатить из бюджета - не
важно, в какие сроки и в каком объеме.
Бюджетное
же обязательство определяет только ту часть расходного обязательства, которая
утверждена в бюджете на текущий год.
При
составлении бюджета на эти расходы на конкретный год планируются конкретные
суммы (бюджетные ассигнования).
Как
только бюджет будет принят в соответствии с законодательством, эти планы станут
бюджетными обязательствами.
запишите
определения различных видов расходных обязательств
Расходные
обязательства - обусловленные законом, иным нормативным актом, договором или
соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации,
муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам,
органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным
государствам, международным организациям и иным субъектам международного права
средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда,
территориального государственного внебюджетного фонда).
Расходные
обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и
источников финансирования дефицита федерального бюджета. Расходные
обязательства Российской Федерации возникают в результате:
принятия
федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской
Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными
органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской
Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в
соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации
законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов
государственной власти субъектов Российской Федерации;
заключения
Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений)
при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по
предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного
ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих
принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных
органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к
полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
заключения
от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными
учреждениями;
принятия
федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской
Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих
предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и
порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе:
субвенций
бюджетам субъектов Российской Федерации, бюджетам территориальных фондов обязательного
медицинского страхования на исполнение расходных обязательств субъектов
Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти
субъектов Российской Федерации переданных им отдельных государственных
полномочий Российской Федерации;
субвенций
бюджетам субъектов Российской Федерации для предоставления субвенций местным
бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи
с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными
полномочиями Российской Федерации.
Расходные
обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и
источников финансирования дефицита федерального бюджета. В случаях,
установленных федеральными законами, расходные обязательства Российской Федерации
исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации.
Так,
расходные обязательства субъектов РФ и муниципальных образований делятся на два
основных вида: расходные обязательства, исполняемые за счет собственных доходов
соответствующих бюджетов, за исключением субвенций из других бюджетов, и
расходные обязательства, исполняемые за счет субвенций из других бюджетов и в
пределах объемов этих субвенций (п. 3 ст. 20 ФЗ от 06,10.03 № 131-ФЗ).
Перечислите
статьи КОСГУ для группы «расходы».
Классификация
расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации включает в себя:
)
функциональную классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации;
)
экономическую классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации;
)
ведомственную классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации.
Унифицированный
код классификации расходов бюджетов предусматривает разряды для классификации
администраторов бюджетных средств - главных распорядителей средств
соответствующего бюджета: ведомственная классификация (с 1-го по 3-й разряд),
функциональной классификации и расходов бюджетов (с 4-го по 17-й разряд) и
экономической классификации расходов бюджетов (с 18-го по 20-й разряд).
Функциональная
классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой
расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление
бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов
местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных
правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных
правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование
отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.
Функциональная классификация расходов бюджетов состоит из четырех уровней и
занимает в ходе классификации расходов бюджетов 14 разрядов (с 4-го по 17-й).
Функциональная классификация расходов бюджетов содержит 84 подраздела. Структура
подразделов функциональной классификации расходов бюджетов построена по
принципу выделения подфункций.
Ведомственная
классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета и отражает
распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета
по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной
классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Первым уровнем этой
классификации является перечень прямых получателей средств из бюджета. Это
министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен свой код.
Вторым уровнем этой классификации является классификация целевых статей
расходов бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям
деятельности прямых получателей средств из бюджета по определенным разделам и
подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской
Федерации. В случаях создания новых либо реорганизации действующих федеральных
органов исполнительной власти Правительство Российской Федерации вправе вносить
изменения в ведомственную классификацию расходов федерального бюджета в
порядке, устанавливаемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной
финансовый год. Ведомственная структура бюджета субъекта Российской Федерации,
устанавливающая расходы бюджета субъекта Российской Федерации по главным
распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов
функциональной классификации расходов, утверждается законом субъекта Российской
Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.
2.5
Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ
Заполним пустующие ячейки, сделаем сноски на соответствующие
нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)
Таблица 6
Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)
|
Наименование доходов
|
ФБ*
|
РБ*
|
Местные бюджеты
|
Ссылка на НПА*
|
|
|
|
ГО*
|
МР*
|
П*
|
|
|
1. Налоговые доходы: 1.1
НДС
|
100
|
--
|
--
|
--
|
--
|
БК РФ Ст. 50.
|
|
1.2 Налог на прибыль (по
ставке)
|
100
|
100
|
--
|
--
|
--
|
БК РФ Ст. 50.
|
|
1.3 НДФЛ
|
--
|
70
|
30
|
20
|
10
|
БК РФ Ст. 56, 61
|
|
1.4 ЕНВД
|
-
|
-
|
90
|
90
|
90
|
БК РФ Ст. 61
|
|
1.5 ЕСХН
|
--
|
30
|
60
|
30
|
30
|
БК РФ Ст. 56, 61
|
|
1.6 Транспортный налог
|
--
|
50
|
50
|
50
|
50
|
ЗО №-413, ст.5
|
|
1.7 Налог на имущество
организаций
|
100
|
100
|
--
|
--
|
100
|
БК РФ Ст. 56,61
|
|
1.8 Земельный налог
|
--
|
--
|
100
|
100
|
100
|
БК РФ Ст. 61.
|
|
1.9 Налог на имущество
физических лиц
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
БК РФ Ст. 56, 50
|
|
2. Неналоговые доходы 2.1
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
|
20
|
40
|
40
|
40
|
40
|
БК РФ Ст. 51,57, 62
|
Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ - региональный бюджет (бюджет
субъекта федерации),
ГО - городской округ, МР - муниципальный район, П - поселение
(сельское/городское). НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)
2.6 Анализ
расходов подразделов раздела Федерального бюджета на 2011г.
Используя данные приложения к ФЗ «О Федеральном бюджете…» проанализируем
подразделы разделов бюджетной классификации расходов Федерального бюджета на
текущий год, сделаем выводы. Данные отразим в таблице 8.
Таблица 8
Анализ расходов раздела №2 Федерального бюджета на 2011 год
|
Код подраздела
|
Наименование подраздела
|
Сумма, в млрд. руб.
|
Доля, %
|
|
02
|
Общегосударственные вопросы
|
30 808,10
|
0,07
|
|
02
|
Национальная экономика
|
42216263,7
|
93,2
|
|
02
|
Здравоохранение и спорт
|
294943,7
|
0,65
|
|
02
|
Социальная политика
|
255421,2
|
0,56
|
|
02
|
Межбюджетные трансферты
|
2502000
|
5,52
|
|
02
|
Итого по разделу
|
45 299 436,70
|
100
|
2.7 Расчет
поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во
внебюджетные фонды
а) Рассчитаем сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за
год, если начисленная по всем основаниям заработная плата сотрудника составляет
000 + 8 500 = 13 500 руб. (примечание: при расчетах налоговые вычеты не
учитывать)
Обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц в размере 13%
лежит на организации и будет равен в нашем случае:
(13 500* 13%) /100% = 1755 руб.
б) Определим, используя данные таблицы 6, как рассчитанные суммы НДФЛ
будут распределяться по различным бюджетам, расчеты представим в виде таблицы 7
Таблица 7
Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ
|
Виды бюджетов, в которые
подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ
|
% отчислений (по сумме)
|
Сумма НДФЛ, руб.
|
|
|
За месяц
|
За год
|
|
Всего, в т.ч.:
|
100%
|
1755
|
21060
|
|
В региональный бюджет
|
70%
|
1228,5
|
14742
|
|
В бюджет городского округа
|
30%
|
526,5
|
6318
|
|
В бюджет муниципального
района
|
-
|
-
|
-
|
|
В бюджет поселения
|
-
|
-
|
-
|
Зачисления в региональный бюджет: 1 755*70% / 100% =1 228,5 руб.
За год: 1 228,5 * 12 = 14 742 руб.
Зачисления в бюджет городского округа: 1 755 * 30% / 100% = 526,5 руб.
За год: 526,5 * 12 = 6 318 руб.
в) Рассчитаем суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные
фонды за месяц и за год в целом (укажем ставки страховых взносов, сделаем
ссылку на соответствующий ФЗ), данные занесем в таблицу 8
Таблица 8
Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ
|
Внебюджетные фонды
|
Ставки страховых взносов, %
|
Суммы страховых взносов,
руб.
|
|
|
За месяц
|
За год
|
|
Всего, в т.ч.:
|
34
|
4 590
|
55080
|
|
Пенсионный фонд
|
26
|
3510
|
42120
|
|
Фонд социального
страхования
|
2,9
|
391,5
|
4698
|
|
Федеральный фонд ОМС
|
3,1
|
418,5
|
5022
|
|
Территориальный фонд ОМС
|
2
|
270
|
3240
|
Согласно закона N 272-ФЗ совокупная величина страховых тарифов составит
34% и будет применяться с 1 января 2011 г. к плательщикам, указанным в пп. 1 п.
1 ст. 5 Закона о страховых взносах. Структура тарифов выглядит следующим
образом:
ПФР - 26%;
ФСС РФ - 2,9%;
ФФОМС - 3,1%;
ТФОМС - 2%.
2.8 Изучение
бюджетного процесса на муниципальном уровне
бюджет доход расход
Заполним таблицу
Участники бюджетного процесса, их основные функции
|
Основные стадии бюджетного
процесса
|
Участники бюджетного
процесса
|
Основные задачи, функции,
полномочия
|
|
Составление проекта бюджета
|
Руководитель муниципалитета
|
Составление проекта бюджета
|
|
Рассмотрение утверждение
бюджета
|
Муниципальное Собрания
|
рассматривает проект
бюджета в двух чтениях и принимает решение о местном бюджете на очередной
финансовый год
|
|
Исполнение бюджета, ведение
|
Муниципалитет
|
Организация бюджетного
процесса в части исполнения бюджета муниципального образования,
взаимодействия с участниками бюджетного процесса, ведение бухгалтерского
учета, составление и представление в установленном порядке отчета об
исполнении бюджета
|
|
Контроль за исполнением, внешняя
проверка
|
Муниципальное Собрание и
иные органы, образованные им в целях контроля; Главный распорядитель,
распорядители бюджетных средств Финансовый орган муниципалитета
|
Организация контроля
местного бюджета
|
Каким документом регламентируется бюджетный процесс на муниципальном
уровне
Бюджетные полномочия органов местного самоуправления муниципального
образования в части составления, рассмотрения, утверждения и исполнения
местного бюджета определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации,
принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской
Федерации, Уставом муниципального образования и настоящим Положением.
Главным распорядителем средств бюджета муниципального образования
является муниципалитет в лице Руководителя муниципалитета.
Какой юридический статус имеет отчет об исполнении местного бюджета
Проект решения об исполнения бюджета
Заключение
Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого
государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения
основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо
рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление
путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды
деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на
выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной
деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы
бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы
выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен,
на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.
Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные
пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения
ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов,
снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению
объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного
валового национального продукта.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе
формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между
государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют
специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных
средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают
различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие
в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране
бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной
власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны,
являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой
- выступают объектом дальнейшего перераспределения.
Список
используемой литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. "Конституция Российской Федерации" (принята
всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ
о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) //
"Парламентская газета", N 4, 23-29.01.2009
. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.09.2010) // «Парламентская газета», № 33-34,
25.06-01.07.2010
. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998
№145-ФЗ (ред. 30.09.2010) // «Российская газета», 01.10.2010
2. Литература
4. Афанасьев М.П. Бюджет и Бюджетная система. - М.: Юрайт,
2011. - 777 с.
5. Годин А.М. Бюджетная система РФ. - М.: Дашков и К,
2009. - 628 с.
. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ. - М.: Кнорус,
2008. - 256 с.
. Денисова И.П. Бюджетная система РФ. - М.: Феникс,
2009. - 286 с.
. Ермасова Н.Б. Бюджетная система РФ. - М.: Юрайт,
2010. - 764 с.
. Игнатова Т.В. Налоги и налоговое администрирование в
РФ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 392 с.
. Новикова Н.А. Бюджетная система РФ. - М.: Экзамен,
2008. - 224 с.
. Федосов В.А. Бюджетная система РФ. - СПб.: Питер,
2009. - 224 с.