Планирование производственной программы предприятия
Аннотация
Данная работа предназначена для изучения системы экономических
показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия и
взаимосвязи таких факторов, как технические характеристики изготавливаемых
изделий, состояние производственных мощностей, качество используемых ресурсов.
В ходе выполнения работы происходит ознакомление и работа с такими документами
как баланс хозяйственных средств предприятия на начало и конец периода
хозяйственной деятельности, смета затрат на производство, отчет о прибылях и
убытках.
Введение
Курсовая работа состоит и двух разделов.
В первом разделе условное предприятие начинает свою деятельность с
производства изделия Б. Период моделирования равен периоду планирования, т.е.
одному году. Рыночные условия формируются самостоятельно.
Выполнение первого раздела предполагает:
расчет основных и оборотных средств на базе исходной информации об
условном изделии Б, расчет численности персонала и фонда оплаты труда,
формирование сметы затрат на производство, расчет полной себестоимости
продукции, составление баланса хозяйственных средств предприятия на начало
периода, расчет планируемой и фактической цены изделия, составление отчета о
прибылях и убытках по плановым и фактическим данным, формирование планового и
фактического баланса хозяйственных средств на конец периода, расчет плановых и
фактических значений основных показателей хозяйственной деятельности, анализ
показателей и выводы о результатах деятельности.
Во втором разделе предполагается, что анализ рыночного спроса показал,
что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия Б.
Причем одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого
качества даже по более высокой цене; другая группа потребителей считает, что
некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В
более низкого качества и за более умеренную цену. предприятие готово учесть
особенности спроса и организовать производство изделий А и В. Для принятия
окончательного решения необходимо технико-экономическое обоснование. Расчет и
анализ плановых показателей хозяйственной деятельности для следующего планового
периода и является содержанием второго раздела курсовой работы, состоящий из:
расчета дополнительных потребностей в оборудовании, персонале, материалах
и комплектующих изделиях, составления сметы затрат, определения прироста
основных и оборотных средств, формирования бухгалтерского баланса, установления
цен на изделия А и В, расчета выручки от реализации, составления отчета о
прибылях и убытках, расчета показателей хозяйственной деятельности,
формулирования результатов технико-экономического обоснования.
Содержание
Аннотация
Введение
Исходные данные
Раздел 1
1.1 Расчёт потребности в
технологическом оборудовании
1.2 Стоимостная структура
основных средств
1.3 Данные для расчёта
численности ОПР
1.4 Структура персонала
предприятия
1.5 Расчёт фонда оплаты
труда и ЕСН
1.6 Расчёт данных,
необходимых для формирования сметы
1.7 Смета затрат на
производство
1.9 Построение графических
зависимостей, связанных с издержками
1.10 Расчет потребности в
оборотных средствах
1.11 Баланс хозяйственных
средств на начало хозяйственной деятельности
1.12 Рассчет планируемой
цены изделия Б методами полных и переменных затрат
1.13 Расчет рыночной цены
изделия Б
1.14 Расчет фактического
объема продаж
1.15 Рассчет планового и
фактического объема продаж в стоимостном измерении
1.16 Отчет о прибылях и
убытках условного предприятия за планируемый период по плановым и фактическим
данным
1.17 Плановый и
фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода
1.18 Рассчет плановых и
фактических величин основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
1.19 График рентабельности
1.20 Выводы
Раздел 2
2.1 Установление новых
объёмов производства
2.3 Составление сметы
затрат на производство
2.4 Рассчет прямых
расходов по каждому изделию
2.5 Рассчет общей суммы
косвенных расходов
2.6 Смета косвенных
расходов
2.7 Распределение
косвенных расходов на связанные и не связанные с работой оборудования
2.8 Распределение по изделиям
А, Б и В косвенных расходов
2.9 Рассчет себестоимости
единицы каждого вида продукции
2.10 Определение
необходимости прироста основных и оборотных средств
2.11 Бухгалтерский баланс
на начло периода
2.12 Расчет цен на изделия
А и В «ценностной метод»
2.13 Рассчет цен на основе
метода переменных затрат
2.14 Рассчет планируемой
выручки от реализации
2.15 Отчет о прибылях и
убытках на конец года
2.16 Баланс хозяйственных
средств на конец планового периода
2.17 Рассчет основных
показателей хозяйственной деятельности
2.18.Аанализ деятельности
предприятия
Анализ производственной
программы по трудоемкости
2.19 Выводы
Заключение
Доклад
Исходные данные
Таблица 1.1
|
Объем производства изделия Б, тыс.шт./год
|
60
|
Таблица 1.2
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
3,00
|
2,00
|
8,00
|
40,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
10,00
|
2,00
|
8,00
|
5,00
|
Таблица 1.3
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
2,00
|
6,00
|
6,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
4,00
|
5,00
|
4,00
|
Таблица 1.4
|
Номер операции
|
Используемое оборудование
|
Первоначальная стоимость используемого оборудования,
тыс.руб./ед.
|
Технологическая трудоемкость, час./ед.прод.
|
|
1
|
-ручная операция-
|
|
0,6
|
|
2
|
б
|
200
|
0,3
|
|
3
|
в
|
800
|
0,4
|
|
4
|
г
|
500
|
0,6
|
|
5
|
д
|
900
|
0,7
|
Раздел 1.
1.1 Расчёт потребности в технологическом оборудовании. - количество единиц оборудования по
операциям, [ед. об.]:
Где: i - время обработки изделия или услуги на i-том
оборудовании, [час\шт.] (условно принято, что технологическая трудоемкость
i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции); пл - планируемый объем производства в
рассматриваемом периоде,
шт./период;
−
коэффициент загрузки оборудования;
−
эффективный фонд времени работы оборудования.
- эффективный фонд времени работы оборудования, [час]:
где А - число календарных дней в рассматриваемом периоде;
В - число выходных и праздничных дней (выбрать в соответствии с
рассматриваемым периодом);
С - число смен в сутки; - число часов в одной смене;
γ - планируемые простои оборудования в
долях единицы.
Задаем условия:
А=360
В=116
[ 
]
С=
2 
= 8 
γ= 0,06 ; β= 0,8
Тогда:
- суммарную первоначальную стоимость технологического
оборудования, [тыс. руб.]:
где m0 -
число технологических операций;
- первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той
операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на
монтаж и наладку, [тыс.руб.]
Тогда:
1.2 Стоимостная структура основных средств
Таблица 1.5 - Стоимостная структура основных средств
|
№
|
Вид основных средств
|
%
|
тыс. руб.
|
|
1
|
Земля
|
10
|
9533
|
|
2
|
Здания
|
20
|
19066
|
|
3
|
Сооружения
|
10
|
9533
|
|
4
|
Коммуникации
|
5
|
4767
|
|
5
|
Машины и оборудование
|
|
|
|
а) технологическое оборудование
|
30
|
28600
|
|
б) силовое оборудование
|
7
|
6673
|
|
в) вычислительная техника
|
3
|
2860
|
|
|
|
|
|
6
|
Инструменты и приспособления
|
4
|
3813
|
|
7
|
Транспортные средства
|
5
|
4767
|
|
8
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
5
|
4767
|
|
9
|
Прочие
|
1
|
953
|
|
Итого
|
100
|
95332
|
1.3 Данные для расчёта численности ОПР
a. продолжительность отпуска. О = 28 дн/год
b. величину планируемых невыходов. Н = 15 кал.дн./год . коэффициент
выполнения норм. kвн = 1,0.
Рассчитать эффективный фонд времени одного работающего и численность
основных производственных рабочих.
где
- трудоемкость i-той операции, ч.\шт.;
-
эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч.\период;
O - продолжительность отпуска в рабочих днях; - планируемые невыходы,
раб. дни; вн - коэффициент выполнения норм.
.4 Структура персонала предприятия
Таблица 1.6 - Штатное расписание
|
Профессия (должность)
|
Количество Штатных единиц
|
Зар. плата тыс руб/мес
|
|
|
|
|
1. ОПР
|
92
|
21
|
|
2. Механик
|
4
|
15
|
|
3. Грузчик
|
6
|
13
|
|
4. Электрик
|
4
|
15
|
|
5. Генеральный директор
|
1
|
60
|
|
6. Главный бухгалтер
|
1
|
35
|
|
7. Главный инженер
|
1
|
35
|
|
8. Главный технолог
|
1
|
35
|
|
9. Менеджер по персоналу
|
1
|
30
|
|
10. Менеджер по рекламе
|
1
|
30
|
|
11. Заведующий складом
|
1
|
30
|
|
12. Начальник фин. отдела
|
1
|
30
|
|
13. Бухгалтер
|
3
|
25
|
|
14. Инженер
|
6
|
25
|
|
15. Технолог
|
6
|
25
|
|
16. Экономист
|
2
|
25
|
|
17. Юрист
|
1
|
30
|
|
18. Чертежник
|
1
|
15
|
|
19. Секретарь
|
1
|
15
|
|
20. Водитель
|
6
|
15
|
|
21. Уборщик
|
6
|
10
|
|
22. Медсестра
|
1
|
15
|
|
23. Курьер
|
2
|
13
|
|
|
24. Охрана
|
5
|
15
|
|
|
Итого
|
135
|
|
.5 Расчёт фонда оплаты труда и ЕСН
При планировании ФОТ учитываем:
-
плановую численность работающих 
, [чел.];
среднюю
зар. плату одного работающего в предшествующем периоде
, 
;
Форма
оплаты труда ОПР - сдельная. Средняя заработная плата одного рабочего = 21000
руб/мес. Rпл=92чел
Форма
оплаты труда остальных работников - повременная. Средняя заработная плата
одного рабочего = 28698 руб/мес. Rпл= 43чел
ФОТ=
Средняя заработная плата одного рабочего*Rпл=(21000*92*12)+(28698*12*43)=37992 
Согласно
Налоговому Кодексу РФ ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда.
ЕСН=0,26*37992=9878
1.6 Расчёт данных, необходимых для формирования сметы
-
Стоимость вспомогательных материалов ВМ, -
определяем как 8% суммарной стоимости основных материалов (М) и комплектующих
изделий (КИ).
Стоимость
вспомогательных материалов(ВМ)= 0,08*21600=1728
-Величина транспортно-заготовительных расходов=10% суммарной стоимости
М+КИ+ВМ=0,1*(21600+1728)=2333
Стоимость МБП=4% стоимости
М+КИ=0,04*21600=864 тыс.руб/год
Стоимость топлива и энергии=40% суммарной
стоимости М и КИ=0,4*21600=8640 тыс.руб/год
Стоимость технологической энергии-60% общей
стоимости топлива и энергии=0,6*8640=5184 тыс.руб/год
Норма амортизации основных средств-8%
стоимости основных средств, не включая землю
А=0,08*(95332-9533)=2860 тыс.руб/год
-Величина прочих затрат - 5% от рассчитанных элементов сметы затрат плюс
Планируемые расходы на ремонт основных средств ,равные 5% общей стоимости
основных средств
Пр=0,05*(35165+37992+9878+2860)+ 0,05*(95332-9533)=8818 тыс.руб/год
.7 Смета затрат на производство
Таблица 1.7 - Смета затрат на производство
|
№
|
Элемент сметы
|
Экономическое содержание элемента
|
Сумма, тыс.руб./год.
|
%
|
|
1
|
Материальные затраты (стоимость возвратных отходов
принимается равной нулю)
|
Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых
в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со
стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость
вспомогательных материалов и зап.частей для ремонта оборудования, малоценных
и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе;
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но
без учета налога на добавленную стоимость.
|
35165
|
37,13
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
Заработная плата за фактически выполненную работу в
соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в
соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные
районным регулированием оплаты труда и т.п.
|
37992
|
40,11
|
|
3
|
Обязательное социальное страхование
|
Формируется за счет единого социального налога (26%),
средств от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(4%) и пр.
|
9878
|
10,43
|
|
4
|
Амортизация основных средств
|
Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление
основных производственных фондов, определенная исходя из первоначальной
стоимости и норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).
|
2860
|
3,02
|
|
5
|
Прочие затраты
|
Амортизация нематериальных активов; платежи по
обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам;
оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и
обслуживание; затраты на командировки и пр.; планируемые затраты на ремонт
основных средств.
|
8818
|
9,31
|
|
Итого затраты на производство в текущем периоде  94713100
|
|
|
Sком=0,05*94713=4736 тыс.руб/год
.8
Деление затрат на условно-постоянные и переменные
=0,4
=0,6
Получаем:
Таблица 1.8 - Условно-постоянные и переменные затраты
|
Суммарные затраты, тыс.руб./год
|
|
99449
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс.руб./год
|
|
1.
|
Коммерческие
|
1894
|
1.
|
Коммерческие
|
2842
|
|
2.
|
Стоимость нетехнологической энергии
|
3456
|
2.
|
Стоимость материалов и комплектующих
|
21600
|
|
3.
|
З/п персонала
|
14808
|
3.
|
Стоимость технологической энергии и топлива
|
5184
|
|
4.
|
ЕСН на з/пл персонала
|
5572
|
4.
|
Оплата труда ОПР
|
23184
|
|
5.
|
Амортизация основных средств
|
2860
|
5.
|
ЕСН на з/пл ОПР
|
4306
|
|
6.
|
Прочие затраты
|
8818
|
6.
|
|
|
|
7.
|
Стоимость вспомогательных материалов
|
1728
|
7.
|
|
|
|
8.
|
Транспортно-заготовит. расходы
|
2333
|
8.
|
|
|
|
9.
|
Стоимость МБП
|
864
|
|
|
|
|
Итого
|
42333
|
Итого
|
57116
|
.9 Построение графических зависимостей, связанных с издержками
а) общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных
переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема
производства за планируемый период.
Расчеты представить в таблице:
Таблица 1.9 - Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию
продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от
величины объема производства за планируемы период.
|
 , тыс.шт./год0102030405060
|
|
|
|
|
|
|
|
|
 ,
тыс.руб./год42333423334233342333423334233342333
|
|
|
|
|
|
|
|
|
 ,
тыс.руб./год095201904028560380804759757116
|
|
|
|
|
|
|
|
|
 ,
тыс.руб./год42333518536137370893804138993099449
|
|
|
|
|
|
|
|
б)
себестоимости единицы продукции, удельных переменных и удельных постоянных
затрат от величины объема производства в планируемом периоде, необходимые
расчеты представить в таблице:
Таблица
1.10 - зависимости себестоимости единицы продукции, удельных условно-
переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства
в планируемом периоде.
|
, тыс.шт./год0102030405060
|
|
|
|
|
|
|
|
|
, тыс.руб./шт.∞4,252,151,451,050,850,75
|
|
|
|
|
|
|
|
|
,
тыс.руб./шт.00,950,950,950,950,950,95
|
|
|
|
|
|
|
|
|
 , тыс.руб./шт.
|
∞
|
5,2
|
3,1
|
2,4
|
2,0
|
1,8
|
1,7
|
.10 Расчет потребности в оборотных средствах
- соотношение между производственным циклом и суммарной технологической
трудоёмкостью изготовления изделия = 10
- нормы запаса
материалов (
) и комплектующих изделий (
) в календарных днях (для каждого вида материалов и
комплектующих индивидуально, от 30 до 360 календ.дней) ;
- время
нахождения готовой продукции на складе предприятия 
=3дн
− структуру
оборотных средств 
(задавшись удельным весом стоимости производственных
запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме
оборотных средств в границах 0,5-0,8). Тогда, 
−
оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные
средства в кассе и на расчетном счете.
=0,6
Рассчитаем:
- коэффициент нарастания затрат (условно принимается
равномерное нарастание затрат):
где
Sм и к - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;
−
производственная себестоимость, руб/шт.
=1576
руб/шт
- оборотные средства в производственных запасах,
руб/год:
где
, 
- норма
расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое
изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;
Тпл
- планируемый период, календ.дн.\год; м , nк -
количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, 
.
− оборотные средства в незавершенном производстве, руб/год:
Тц
- длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность
производственного цикла - отрезок времени между началом и окончанием
производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и
т.д.) Длительность производственного цикла состоит из времени технологических
операций 
, 
; времени
подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов,
вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.
−
количество операций.
ч.; 
gц -
соотношение между производственным циклом и технологическим
временем.тех=0,6+0,3+0,4+0,6+0,7=2,6 ч
− оборотные средства в готовой продукции, руб/год:
- суммарную потребность в оборотных средствах, руб/год:
.11 Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной
деятельности
Величина РБП не должна превышать:
=22203(1-0,6)=8881
тысруб/год
На
момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как
затраты
в незавершенном производстве;
готовая
продукция и товары для перепродажи;
дебиторская
задолженность;
краткосрочные
финансовые вложения.
Величина
сырья и материалов, исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в
производственных запасах.
Значение
прочих запасов и затрат 
определяется
как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с
учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных
средств в материалах и комплектующих изделиях Кмики
.
Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим
образом:
- удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме
пассивов баланса=0,5;
- удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных
кредитов банков (γ¹ - 0,7), краткосрочных кредитов банков (γ²
- 02), прочих
краткосрочных обязательств (γ³ - 0,1), причем γ¹+γ²+γ³
= 1. Под прочими
краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед
персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.
Таблица 1.11 − Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной
деятельности.
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
3000
|
Уставный капитал
|
60268
|
|
Основные средства
|
95332
|
Добавочный капитал
|
0
|
|
|
Резервный капитал
|
0
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
0
|
|
Итого по разделу 1
|
98332
|
Итого по разделу 3
|
60268
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
42187
|
|
сырье и материалы
|
9404
|
Итого по 4 разделу
|
42187
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
0
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
0
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
расходы будущих периодов
|
2000
|
Займы и кредиты
|
12053
|
|
прочие запасы и затраты
|
2745
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
6027
|
|
Денежные средства
|
8054
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
22203
|
Итого по разделу 5
|
18080
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
120535
|
Баланс
|
120535
|
1.12 Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и
переменных затрат
. Метод полных затрат:
Сумма
планируемой нераспределенной прибыли - 40% стоимости собственного капитала: 
Пнераспр=0,4*60268=24107
тысруб/год
Удельный вес нераспределенной прибыли* в общей сумме прибыли
до налогообложения 0,8.
*Нераспределенная
прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль - обязательные платежи в
бюджет - дивиденды (выплаты учредителям). При значении 0,8 обязательные платежи
в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.
Пдо налогооблож=30133 тысруб/год
где
− цена изделия Б, рассчитанная методом полных
затрат (плановая), руб/шт;
−
полная себестоимость единицы продукции, руб/шт;
−
суммарные затраты на производство и реализацию продукции, руб/год.
.
Метод переменных затрат:
Где:
- цена
изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат (плановая), 
;
-
суммарные переменные затраты на производство и реализацию продукции, 
- суммарные
постоянные затраты на производство и реализацию продукции,
-
переменные затраты на единицу продукции,
2160
руб/шт
1.13 Расчет рыночной цены изделия Б
Цбфакт=0,95*2160=2052
.14 Расчет фактического объема продаж
Рассчитаем
фактический объем продаж, 
как 0,90
планового объема производства изделия Б (при условии, что произведенный объем
продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют
разности между плановым и фактическим объемом продаж):
Nфакт=0,9*60000=54000 шт/год
.15 Расчет планового и фактического объема продаж в
стоимостном измерении
Qпл=2160*60=129600 тыс.руб/годфакт=2052*54000=110808 тыс.руб/год
1.16 Отчет о прибылях и убытках условного предприятия за
планируемый период по плановым и фактическим данным
Рассчитаем:
− Плановую
себестоимость проданной продукции, 
:
-величина
производственных расходов
-
плановая величина коммерческих расходов.
-
величина оборотных средств в незавершенном производстве на начало(конец)
периода
-
величина оборотных средств в готовой продукции на начало(конец) периода.
Фактическую себестоимость проданной продукции, как
Фактическая
величина коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов:
фактком=0,9*Sкомпл=0,9*4736=4262тысруб/годфакт=94713+4262-385-9480=89110
тысруб/годоб гот пр на кон факт=Sбпр(Nпл-Nфакт)=1,58(6000)=9480 тысруб/год
-
текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной
прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8):
Налог
на прибыль =0,2*Пдо налогооблаж (тысруб/год)
Налог
на прибыль=0,2*30133
=6027тысруб/год
Таблица 1.12 − Отчет о прибылях и убытках.
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
план
|
факт
|
|
Выручка от продажи продукции
|
129600
|
110808
|
|
Себестоимость проданной продукции
|
98276
|
89110
|
|
Прибыль (убыток) от продажи
|
31324
|
21698
|
|
Операционные доходы
|
500
|
700
|
|
Операционные расходы
|
600
|
500
|
|
Внереализационные доходы
|
800
|
900
|
|
Внереализационные расходы
|
1891
|
1200
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
30133
|
21598
|
|
Текущий налог на прибыль
|
6027
|
4320
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток)
|
24106
|
17278
|
1.17 Плановый и фактический балансы хозяйственных средств на
конец планируемого периода
Исходим из следующих условий:
-
нематериальные активы и основные средства показаны в балансе по остаточной
стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации НМА
принимаем равной: 
;
сумма
начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в
запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;
износ
МБП принимаем 100%;
в
составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же
объеме, что и во вступительном балансе (считаем неизменными внешние и внутренние
факторы, обуславливающие их величину);
стоимость
оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе
планового баланса равны нулю (условно);
Требуется
рассчитать и отразить в балансе величину оборотных средств в готовой продукции;
займы
и кредиты возвращены. При этом величину прочих краткосрочных обязательств не
обнуляем (данное значение включает в себя задолженности перед персоналом,
внебюджетными фондами и т.д.);
денежные
средства на расчетном счете определяются следующим образом:
,
где
-
плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;
-
величина денежных средств на начало года;
-
величина амортизации нематериальных активов;
-
величина амортизации основных средств;
-
фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка);
-
плановая или фактическая величина краткосрочных обязательств.
Анма=3000*0,1=300
тысруб/год
Аос=2860
тысруб/год
об
гот пр на кон факт=Sбпр(Nпл-Nфакт)=1,58(6000)=9480 тысруб/годденср кон
пл=8054+300+2860+864+24106-12053-385=23746 тысруб/годденср кон
факт=8054+300+2860+864+17278-12053-385-9480
=7438
тысруб/год
Таблица 1.13 - Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого
периода.
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2700
|
Уставный капитал
|
60268
|
|
Основные средства
|
92472
|
Добавочный капитал
|
0
|
|
|
Резервный капитал
|
0
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
24106
|
|
Итого по разделу 1
|
95172
|
Итого по разделу 3
|
84374
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
42187
|
|
сырье и материалы
|
9404
|
Итого по 4 разделу
|
42187
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
385
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
0
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
расходы будущих периодов
|
2000
|
Займы и кредиты
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
1881
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
6027
|
|
Денежные средства
|
23746
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
37416
|
Итого по разделу 5
|
6027
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
132588
|
Баланс
|
132588
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2700
|
Уставный капитал
|
60268
|
|
Основные средства
|
92472
|
Добавочный капитал
|
0
|
|
|
Резервный капитал
|
0
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
17278
|
|
Итого по разделу 1
|
95172
|
Итого по разделу 3
|
77546
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
42187
|
|
сырье и материалы
|
9404
|
Итого по 4 разделу
|
42187
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
385
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
9480
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
расходы будущих периодов
|
2000
|
Займы и кредиты
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
1881
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
6027
|
|
Денежные средства
|
7438
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
30588
|
Итого по разделу 5
|
6027
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
125760
|
Баланс
|
125760
|
.18 Расчет плановых и фактических величин основных
показателей хозяйственной деятельности предприятия
|
Показатели имущественного положения:
|
|
Сумма хозяйственных средств: Общий итог актива или пассива
баланса хозяйственных средств
|
Актив(пл)= 132588[тыс.руб.] Актив(факт)= 125760[тыс.руб.]
|
|
Доля активной части
основных средств:
|
|
|
Коэффициент износа основных средств:
|
|
|
Показатели ликвидности:
|
Собственные
оборотные средства: 
Ксоб.об.ср.пл=37416-12053=25363 тысруб/год
|
Ксоб.об.ср.факт.=30588-12053=18535
тысруб/год
|
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами: 
|
Коб.соб.ср.пл=(37416-12053)/37416=0,68
Коб.соб.ср.факт=(30588-12053)/30588=0,61
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности: 
|
Кабс.ликв.пл=23746/12053=1,97
Кабс.ликв.факт.=7438/12053=0,62
|
Коэффициент
относительной (срочной, быстрой) ликвидности: 
|
Ктек.ликв.пл=(23746+0)/12053=1,97
Ктек.ликв.факт=7438/12053=0,62
|
Коэффициент
текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса): 
|
Ктек.пл=37416/12053=3,1 Ктек.факт=30588/12053=2,54
|
|
|
Показатели оценки деловой активности
|
|
Выручка от продажи продукции:
|
Qпл=129600 тыс.руб/год Qфакт=110808 тыс.руб/год
|
|
Прибыль до налогообложения:
|
П доналогообл пл=30133 тыс.руб/год П доналогообл факт=21598
тыс.руб/год
|
|
Нераспределенная прибыль:
|
Пнерасп пл=24106 тысруб/год Пнерасп факт=17278 тысруб/год
|
Производительность
труда на предприятии: 
|
Птр.пл.=129600/135=960 тыс.руб/чел Птр.факт.=110808/135=821
тыс.руб/чел
|
Фондоотдача:
|
Кф.от.пл=129600/93902=1,38 Кф.от.факт=110808/93902=1,18
|
Фондоёмкость:
|
Кф.ем.пл=93902/129600=0,73 Кф.ем.факт=93902/110808=0,85
|
Число
оборотов оборотных средств: 
Кчисл.об.ср.пл=129600/29810=4,35
|
Кчисл.об.ср.факт=110808/26396=4,2
|
Оборачиваемость
собственного капитала: 
Коб.соб.кап.пл=129600/72321=1,79
|
Коб.соб.кап.факт=110808/68907=1,61
|
|
|
Показатели рентабельности
|
Рентабельность
продукции:  прод.пл=31324/98276=0,32
|
Rпрод.факт=21698/89110=0,24
|
Рентабельность
продаж:  продаж пл.=31324/129600=0,24
|
Rпродаж. Факт.=21698/110808=0,2
|
Рентабельность
активов:  акт.пл=30133/126562=0,24
|
Rакт.факт.=21598/123148=0,18
|
Рентабельность
собственного капитала: 
|
Rсоб.кап.пл=24106/72321=0,33 Rсоб.кап.факт=17278/68907=0,25
|
1.19 График рентабельности
сум.усл-пост=42333
тыс.руб/годсум.пер=57116 тыс.руб/годсум=99449 тысюруб/годпл=60000 шт=129600
тыс.руб/год
Точка безубыточности (критический объем продаж):
где
 - суммарные постоянные затраты, руб./период;
 - цена
единицы продукции, руб./шт.;
 -
удельные переменные затраты, руб./шт.
Qкр=Nкр*Ц=34986*2160=75570 тыс.руб/год
Коэффициент покрытия:
 или 
где
 - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;
 -выручка
от реализации, руб./период, j - конкретный вид продукции.
Запас финансовой прочности:
 ,  ;
Операционный рычаг:
 .
1.20 Выводы
Объём продаж за 1 год оказался ниже запланированного, не было продано
6000 шт. изделий по цене даже ниже запланировованной. В дальнейшем это
сказалось уменьшении выручки от реализации и прибыли в сравнении с их плановыми
показателями. Исходя из этого был сделан вывод, что часть потребителей не
удовлетворена продуктом Б.
Доля активных основных средств составила 44%, что соответствует
современным требованиям в машиностроении. Износ основных средств невелик, что
является позитивной тенденцией.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами по факту составил 61
процент, что придает предприятию уверенность в собственных силах, т.к. именно
собственный капитал выручает предприятие при самых разных проявлениях
отрицательных сторон рынка(при задержке погашения дебиторской задолженности или
трудностях со сбытом продукции, обесценивании или потере оборотных средств).
Фактический коэффициент абсолютной ликвидности получился равным 0,62, т.е.
каждый день предприятие способно погасить 62% краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности не отличается от предыдущего в связи с тем, что
в работе условно отсутствует дебиторская задолженность. Фактический коэффициент
покрытия баланса равен 2,54, он в первую очередь слагается за счет весомых
остатков готовой продукции на складе, реализовав которую, предприятие сможет
покрыть всю текущую задолженность в ближайшей перспективе. Но в отличие от двух
предыдущих показателей ликвидности коэффициент покрытия отражает прогноз
платежеспособности на относительно отдаленную перспективу. Все это позволяет
сказать, что предприятие платежеспособно.
Производительность труда характеризует эффективность использования
ресурсов труда, трудового фактора, измеряется количеством продукции в денежном
выражении, произведенным одним работником за определенное время. Фактическая
величина производительности меньше плановой в 1,17 раз, следовательно работники
произвели продукции в денежном выражении в 1,17 раз меньше. Производительность
можно повысить за счет повышения технологичности производства, улучшения
управленческой системы организации.
Фондоотдача показывает, сколько рублей в год мы получаем с каждого рубля
из основных средств, зависит от уровня использования и загруженности ОС
Фактический показатель(1,18) меньше планового(1,38), что говорит о
недостаточной эффективности использования основных средств. Число оборотов
оборотных средств по факту(4,2) оказалось немного меньше планового
значения(4,35). Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершенных
оборотными средствами за отчетный период. Увеличить его можно за счет снижения
нормы расхода, заключения надежных долгосрочных соглашений с надежными
поставщиками, уменьшения длительности производственного цикла, ускорения
реализации продукта. Снижение оборачиваемости собственного капитала
свидетельствует о тенденции к бездействию части собственных средств.
Показатели рентабельности предприятия отражают степень прибыльности его
деятельности. Наблюдается снижение фактических показателей относительно
плановых в связи с падением уровня продаж и снижением цены. Однако фактические
показатели рентабельности являются приемлемыми для начального этапа деятельности
предприятия (Rпродукции=24%, Rпродаж=20%, Rактивов=18%,
RСК=25%).
Сила операционного рычага составила значение 2,11, то есть при изменении
объема продаж на 1% прибыль изменится лишь на 2,11%. Запас финансовой прочности
составил 46%, то есть при падении объема продаж на 46% предприятие еще не будет
терпеть убытков. Это позволяет сказать, что степень предпринимательского риска
не столь высока.
Несмотря на удовлетворительные результаты деятельности предприятия, мы
видим, что существует возможность и дальнейшего уменьшения спроса на продукт Б.
Следовательно, чтобы не допустить снижения прибыли, нам необходимо расширить
номенклатуру продукции.
производственная программа рентабельность спрос
Раздел 2
Поскольку часть объема выпуска изделия Б не реализована даже при рыночной
цене, пониженной по сравнению с установленной плановой, предполагаем, что часть
потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия. Причем одна
группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества по
более высокой цене, другая группа считает, что некоторые свойства
изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества
и за более умеренную цену. Предприятие готово пойти навстречу и организовать
производство изделий А и В.
Для принятия окончательного решения менеджерам предприятия необходимо
технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной
программе, ресурсах и ценовой политике. Расчет и анализ плановых показателей
хозяйственной деятельности для следующего планового периода и является
содержанием второго раздела курсовой работы.
Период планирования - 1 год.
.1 Установление новых объёмов производства.
Таблица 2.1 - Объем производства изделий А, Б и В
|
Изделия
|
А
|
Б
|
В
|
|
Объем производства, тыс.шт./год
|
20
|
20
|
20
|
Устанавливая объемы производства на текущий период, мы рассчитываем
привлечь новых потребителей, не удовлетворенных продуктом Б, но готовых
покупать продукты А и В, удержав при этом потребителей, которых изделие Б
устраивает. Так как реакция рынка непредсказуема, в случае провала изделий А и
В, у нас есть возможность переориентировать производственные мощности под
производство изделия Б.
.2 Расчет дополнительной потребности в оборудовании, персонале,
материалах и комплектующих
оборудовании (при этом составить стоимостную структуру основных средств);
персонале, рассчитав численность работающих, величины фонда оплаты труда
и единого социального налога;
материалах и комплектующих изделиях.
Таблица 2.5
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
А
|
80,00
|
1,00
|
10,00
|
20,00
|
|
В
|
80,00
|
1,00
|
10,00
|
20,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
А
|
-
|
0,60
|
7
|
6,00
|
|
В
|
0,50
|
10,00
|
-
|
3,00
|
Таблица 2.6
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.изм.
|
А
|
2
|
6
|
6
|
|
В
|
2
|
6
|
6
|
|
Норма расхода, ед.измю/шт.
|
А
|
-
|
2
|
3
|
|
В
|
10
|
-
|
5
|
Таблица 2.7
|
Номер операции
|
Используемое оборудование
|
Стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.оборуд.
|
Технологическая трудоёмкость, час./ед.прод.
|
|
Изделие А
|
|
1
|
а
|
200
|
0,2
|
|
2
|
б
|
200
|
0,1
|
|
3
|
в
|
800
|
0,3
|
|
4
|
г
|
500
|
0,5
|
|
5
|
д
|
900
|
0,5
|
|
6
|
е
|
600
|
1,0
|
|
7
|
-ручная-
|
-
|
0,3
|
|
Изделие В
|
|
1
|
а
|
200
|
0,2
|
|
2
|
б
|
200
|
0,1
|
|
3
|
г
|
500
|
1,0
|
|
4
|
е
|
600
|
0,5
|
Рассчитаем дополнительные потребности в оборудовании:
Для производства изделий А, Б и В используется оборудование видов: а, б,
в, г, д и е (см. таблицы 1.4 и 2.4). Рассчитываем:
об эф=3669,76 час/год
β= 0,8
Оборудование «а» используется для производства изделий А и В:
Оборудование «б» используется для производства
изделий А,Б,В:
Оборудование «в» используется для производства
изделий А,Б:
Оборудование «г» используется для производства
изделий А,Б,В:
Об-ие «д» используется для производства изделий
А,Б:
Об-ие «е» используется для производства изделий А
и В:
Уже имеется в наличии:
7 ; 9  ; 13  ; 15 
Итого
потребность в оборудовании:
 =3
=0
=0
=1
=0
 =10
Стоимость дополнительного технологического оборудования:
то доп=(200*3+500*1+600*10)=7100 тысруб
Общая стоимость технологического оборудования:сум=28600+7100=35700 тысруб
|
№
|
Вид основных средств
|
%
|
тыс. руб.
|
|
1
|
Земля
|
12
|
14503
|
|
2
|
Здания
|
21
|
25220
|
|
3
|
Сооружения
|
8
|
9533
|
|
4
|
Коммуникации
|
4
|
4767
|
|
5
|
Машины и оборудование
|
|
|
|
а) технологическое оборудование
|
30
|
35700
|
|
б) силовое оборудование
|
8
|
9750
|
|
в) вычислительная техника
|
3
|
2860
|
|
|
|
|
|
6
|
Инструменты и приспособления
|
5
|
6180
|
|
7
|
Транспортные средства
|
4
|
4767
|
|
8
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
4
|
4767
|
|
9
|
Прочие
|
1
|
953
|
|
Итого
|
100
|
119000
|
Кос=119000 тысруб/год
Рассчитаем численность ОПР:
=1712
ч-час/год
Планируем
ФОТ:
В
прошедшем периоде ФОТ рассчитывался исходя из средней заработной платы одного
работника и их количества, в этом периоде к рассмотрению добавляется инфляция.
для
ОПР:
Где
r - ставка инфляции.
Принимаем,
что за прошедший период r=13%
Форма оплаты труда сдельная, ср.зар.плата 1 раб= 21000руб/мес
ФОТопр=21000*12*(1+0,13)*85=24205 тысруб/год
ЕСНопр=24205*0,26=6293 тысруб/год
для остального персонала
ФОТперс=28698*12*(1,13)*43=16733 тысруб/год
ЕСНперс=16733*0,26=4351 тысруб/год
Итого:
ФОТпл=24205+16733=40938 тысруб/год
ЕСНпл= 6293+4351=10644 тысруб/год
2.3 Составление сметы затрат на производство.
Таблица 1.2
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
3,00
|
2,00
|
8,00
|
40,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
10,00
|
2,00
|
8,00
|
5,00
|
Таблица 1.3
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
2,00
|
6,00
|
6,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
4,00
|
5,00
|
4,00
|
Таблица 2.5
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
А
|
80,00
|
60,00
|
40,00
|
20,00
|
|
В
|
80,00
|
1,00
|
10,00
|
20,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
А
|
-
|
0,60
|
7
|
6,00
|
|
В
|
0,50
|
10,00
|
-
|
3,00
|
Таблица 2.6
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.изм.
|
А
|
2
|
6
|
6
|
|
В
|
2
|
6
|
6
|
|
Норма расхода, ед.измю/шт.
|
А
|
-
|
2
|
3
|
|
В
|
10
|
-
|
5
|
Ма=(60*0,6+40*7+20*6)руб/шт*20000шт/год=8720 тыс.руб/год
Мб=(3*10+2*2+8*8+40*5) *20000=5960 тыс.руб/год
Мв=(80*0,5+1*10+20*3)*20000=2200 тыс.руб/год
КИа=(6*2+6*3)руб/шт*20000шт/год=600 тыс.руб/год
КИб=(4*2+6*5+6*4)*20000=1240тысруб/год
КИв=(2*10+6*5)*20000=1000 тыс.руб/год
М=8720+5960+2200=16880 тыс.руб/год
КИ=600+1240+1000=2840 тыс.руб/год
СтоимостьМ+КИ=19720 тыс.руб/год
-
Стоимость вспомогательных материалов ВМ, -
определяем как 8% суммарной стоимости основных материалов (М) и комплектующих
изделий (КИ).
Стоимость
вспомогательных материалов(ВМ)= 0,08*19720=1578
-Величина транспортно-заготовительных расходов=10% суммарной стоимости
М+КИ+ВМ=0,1*(19720+1578)=2130
Стоимость МБП=4% стоимости
М+КИ=0,04*19720=789 тыс.руб/год
Стоимость топлива и энергии=40% суммарной
стоимости М и КИ=0,4*19720=7888 тыс.руб/год
Стоимость технологической энергии-60% общей
стоимости топлива и энергии=0,6*7888=4733 тыс.руб/год
Амортизацию рассчитываем как сумму
амортизации основных средств, приобретенных в предшествующем периоде, и
амортизации вновь купленных средств:
Норма амортизации равна 8%,учитываем, что
земля не амортизируется:
Аобщ=
2860+0,08*(119000-14503-(95332-9533)-10300)=2860+1496=4356 тысруб/год
Величина прочих затрат - 5% от рассчитанных элементов сметы затрат плюс
Планируемые расходы на ремонт основных средств, равные 5% общей стоимости
амортизируемых основных средств
Пр=0,05*(М+КИ+ВМ+Тр-заг+МБП+Э+А+ФОТ+ЕСН)+0,05*(95332-9533+(119000-14503-(95332-9533)))=0,05*88043+104497*0,05=4402+5225=9627
тысруб/год
|
№
|
Элемент сметы
|
Экономическое содержание элемента
|
Сумма, тыс.руб./год.
|
%
|
|
1
|
Материальные затраты (стоимость возвратных отходов
принимается равной нулю)
|
Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых
в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со
стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость
вспомогательных материалов и зап.частей для ремонта оборудования, малоценных
и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе;
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но
без учета налога на добавленную стоимость.
|
32105
|
33
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
Заработная плата за фактически выполненную работу в
соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в
соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные
районным регулированием оплаты труда и т.п.
|
40938
|
42
|
|
3
|
Обязательное социальное страхование
|
Формируется за счет единого социального налога (26%),
средств от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(4%) и пр.
|
10644
|
11
|
|
4
|
Амортизация основных средств
|
Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление
основных производственных фондов, определенная исходя из первоначальной
стоимости и норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).
|
4356
|
4
|
|
5
|
Прочие затраты
|
Амортизация нематериальных активов; платежи по
обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам;
оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и
обслуживание; затраты на командировки и пр.; планируемые затраты на ремонт
основных средств.
|
9627
|
10
|
|
Итого затраты на производство в текущем периоде 97670100
|
|
|
=97670 тысруб/год
Sком=0,05*97670=4878 тыс.руб/год
Sсум= 97670+4878=102548 тысруб/год
.4 Расчет прямых расходов по каждому изделию
Включим в них:
− стоимость материалов и комплектующих;
(М+КИ)а=Ма+КИа=8720+600=9320 тыс.руб/год
(М+КИ)б=5960+1240=7200 тыс.руб/год
(М+КИ)в=2200+1000=3200 тыс.руб/год
− основную и дополнительную заработную плату основных
производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия;
− ОСС (Обязательное социальное страхование);
Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех
наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР и ОСС распределяются по
изделиям пропорционально трудоемкости всего объема производства.
Рассчитаем трудоемкости по каждому изделию:
Рассчитаем зар.плату ОПР по каждому изделию:
ОПРа=481 руб/шт
ОПРб=431 руб/шт
ОПРв=298 руб/шт
Рассчитаем
ЕСН по каждому изделию:
Распределим стоимость технологической энергии по
изделиям А,Б и В в соответствии со стоимостью энерго-часа работы оборудования:
2.5 Расчет общей суммы косвенных расходов
Включим в нее:
− стоимость вспомогательных материалов;
− транспортно-заготовительные расходы;
− стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
− стоимость топлива и энергии;
− основную и дополнительную заработную плату служащих и
вспомогательных рабочих;
− ОСС;
− амортизацию основных средств;
− коммерческие расходы (задать самостоятельно
основываясь на расчетах первого и второго разделов);
− прочие затраты.
косв=ВМ+Тр-Заг+МБП+Энетехн+ФОТперс+ЕСНперс+А+Sком+Пр
Энетехн=0,4*Э=0,4*7888=3155
тысруб/годкосв=1578+2130+789+3155+16733+4351+4356+4878+9627=47597тысруб/год
2.6 Смета косвенных расходов
Таблица 2.8 − Смета косвенных расходов
|
Элемент сметы
|
Сумма, тыс.руб./год
|
%
|
|
Вспомогательные материалы
|
1578
|
3
|
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
2130
|
4
|
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
789
|
2
|
|
Топливо и энергия
|
|
|
|
- на технологические цели
|
|
|
|
- на нетехнологические цели
|
3155
|
7
|
|
Заработная плата служащих и вспомогательных рабочих
|
16733
|
35
|
|
ОСС на указанную заработную плату
|
4351
|
9
|
|
Амортизация основных средств
|
4356
|
9
|
|
Коммерческие расходы
|
4878
|
10
|
|
Прочие
|
9627
|
20
|
|
Итого
|
47597
|
100
|
2.7 Распределение косвенных расходов на связанные и не
связанные с работой оборудования
Косвенные расходы, связанные с работой оборудования:
− 60% стоимости вспомогательных материалов и МБП,
(ВМ и МБП)техн=0,6*(1578+789)=1420 тысруб/год
− амортизационные отчисления от стоимости оборудования,
Аоб=35700*0,08=2856 тысруб/год
− затраты на ремонт оборудования.
Р=5225 тыс.руб/год
косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:
− стоимость нетехнологической энергии,
Энетехн=3155 тыс.руб/год
− 40% стоимости вспомогательных материалов и МБП,
(ВМ и МБП)нетехн=0,4*(1578+789)=947 тыс.руб/год
− основная и дополнительная заработная плата служащих и
вспомогательных рабочих с отчислениями в социальные фонды,
(ФОТ+ЕСН)перс=21084 тыс.руб/год
− амортизационные отчисления от стоимости основных средств
(не включая стоимость оборудования),
Аос=А-Аоб=4356-2856=1500 тыс.руб/год
− транспортно-заготовительные расходы,
Тр-заг=2130 тысруб/год
− коммерческие расходы,
Sком =4878 тысруб/год
-прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования).
Пр*=Пр-Р=9627-5225=4402 тысруб/год
2.8 Распределение по изделиям А, Б и В косвенных расходов
связанные с работой оборудования - пропорционально машино-часам,
затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия
Определим предварительно стоимость одного машино-часа.
 руб/час
косв.техн-
суммарные косвенные расходы, связанные с работой оборудования, тысруб/годсум-
суммарная технологическая трудоемкость всего производства, час/год
косв.техн.
=(ВМ и МБП)техн+Аоб+Р=1420+2856+5225=
=9501
тысруб/год
не
связанные с работой оборудования - пропорционально основной заработной плате
основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации
оборудования
Определим предварительно коэффициент косвенных расходов.
Где:
 -
суммарные косвенные расходы, не связанные с работой оборудования;
 -
суммарные косвенные расходы, связанные с работой оборудования.
Распределим
коммерческие расходы:
  
2.9 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия А
|
Статья расходов
|
Сумма, руб./шт.
|
%
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
466
|
22
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
481
|
23
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
125
|
6
|
|
Технологическая энергия
|
93
|
4
|
|
Итого прямые расходы
|
1165
|
50
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
189
|
9
|
|
не связанные с работой оборудования
|
757
|
36
|
|
Итого косвенные расходы
|
946
|
50
|
|
Полная себестоимость изделия А
|
2111
|
100
|
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия Б
|
Статья расходовСумма, руб./шт.%
|
|
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
360
|
20
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
431
|
24
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
112
|
6
|
|
Технологическая энергия
|
83
|
5
|
|
Итого прямые расходы
|
986
|
50
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
169
|
9
|
|
не связанные с работой оборудования
|
678
|
37
|
|
Итого косвенные расходы
|
847
|
50
|
|
Полная себестоимость изделия Б
|
1833
|
100
|
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия В
|
Статья расходовСумма, руб./шт.%
|
|
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
160
|
14
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
298
|
25
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
78
|
7
|
|
Технологическая энергия
|
58
|
5
|
594
|
50
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
117
|
10
|
|
не связанные с работой оборудования
|
469
|
40
|
|
Итого косвенные расходы
|
586
|
50
|
|
Полная себестоимость изделия В
|
1180
|
100
|
2.10 Определение необходимости прироста основных и оборотных
средств
Рассчитаем оборотные средства в производственных запасах:
Для изделия А:
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
А
|
80,00
|
60,00
|
40,00
|
20,00
|
|
В
|
80,00
|
1,00
|
10,00
|
20,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
А
|
-
|
0,60
|
7
|
6,00
|
|
В
|
0,50
|
10,00
|
-
|
3,00
|
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.изм.
|
А
|
2
|
6
|
6
|
|
В
|
2
|
6
|
6
|
|
Норма расхода, ед.измю/шт.
|
А
|
-
|
2
|
3
|
|
В
|
10
|
-
|
5
|
-
соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью
изготовления изделия  = 12
- нормы запаса
материалов () и комплектующих изделий ():
- время
нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =5 дн
Определим коэффициент нарастания затрат
где
Sм и к - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;
−
производственная себестоимость, руб/шт.
где
, - норма
расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое
изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;
Тпл
- планируемый период, календ.дн.\год;
Для
изделия Б:
соотношение
между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью
изготовления изделия = 10
- нормы запаса
материалов () и комплектующих изделий ():
время
нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =3 дн
|
Вид материала
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
3,00
|
2,00
|
8,00
|
40,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
10,00
|
2,00
|
8,00
|
5,00
|
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед.измер.
|
2,00
|
6,00
|
6,00
|
|
Норма расхода, ед.измер./шт.
|
4,00
|
5,00
|
4,00
|
Для изделия В:
-
соотношение между производственным циклом и суммарной технологической
трудоёмкостью изготовления изделия = 8
- нормы запаса
материалов () и комплектующих изделий ():
время
нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =2 дн
Суммарная
потребность в оборотных средствах в материалах и комплектующих изделиях:
Рассчитанную величину увеличиваем на 20%, учитывая прочие элементы
производственных запасов. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы также
входят в состав производственных запасов, поэтому их величину прибавляем к
рассчитанным оборотным средствам:
Прочие
запасы:
Уже
имеется в наличии: Км+ки=9404 тысруб; Кпр=1881
Излишек
Км+ки=9404-7271=2133 тысруб
Необходимый
прирост прочих запасов= 2243-1881=362 тысруб
Рассчитаем
оборотные средства в незавершенном производстве:
Тц
- длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность
производственного цикла - отрезок времени между началом и окончанием
производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и
т.д.) Длительность производственного цикла состоит из времени технологических
операций , ; времени
подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов,
вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.
−
количество операций.
ч.;
 дн
 дн
 дн
Уже
имеется в наличии: Кнез.произв.=385 тысруб.
Рассчитаем
оборотные средства в готовой продукции:
 
Часть
продукции Б, непроданной в прошлом периоде, реализуется по цене ниже рыночной:
Цреал=1800 руб/шт
Получаем
выручку от реализации Qреал=1800*4000=7200 тысруб.
Суммарная
потребность в оборотных средствах:
Излишек
в оборотных средствах равен: 22203-18155=4048 тыс.руб
Необходимый
прирост основных средств:119000-95332=23668 тыс.руб.
Часть
оборудования больше не нужно для производства изделий, поэтому реализовываем
часть его по остаточной стоимости.
Неиспользуемое
оборудование к началу второго периода: 4 станка типа «б», 4 станка типа «в», 7
станков типа «д». Реализуем 4 станка типа «б» и 4 станка типа «в»
Кнеисп.об.перв=4*200+4*800=
4000 тыс.руб.
Остаточная
стоимость неиспользуемого оборудования:
К1неисп.об.ост=Кнеисп.об.перв-Анеисп.об.=
=4000-0,08*
К1неисп.об.перв=4000-320=3680 тыс.руб.
Итого
вырученные денежные средства от продажи неиспользуемого оборудования: 3680
тыс.руб.
В
течении периода будем дораспродавать оставшееся неиспользуемое оборудование( 7
станков типа «д»). За продажу их по остаточной стоимости в конце года получим:
К2неисп.об.ост=Кнеисп.об.перв-Анеисп.об.=
=6300-0,08*
К2неисп.об.перв=6300-504=5796 тыс.руб.
В качестве источника для прироста будем использовать денежные средства,
оставшиеся на расчетном счете на конец предыдущего периода, и денежные
средства, высвобождаемые благодаря продаже нереализованных в предыдущем периоде
товаров и продаже неиспользуемого оборудования.
2.11 Бухгалтерский баланс на
начало периода
Распишем все планируемые операции:
|
Покупка дополнительного оборудования
|
Прирост основных средств: +7100 тыс.руб/год
|
Уменьшение денежных средств: -7100 тыс.руб/год
|
|
Продажа нераспроданных в предыдущем периоде изделий
|
Поступления: Денежные средства +7200 тыс.руб/год
Нераспределенная прибыль +704 тыс.руб/год Прочие краткосрочные обязательства
+176 тыс.руб/год
|
Сокращение готовой продукции: (-4000 шт) -1580*4000=6320
тыс.руб
|
|
Продажа неиспользуемого оборудования
|
Поступление Денежных средств: +3680 тыс.руб/год
|
Сокращение основных средств: -3680 тыс.руб/год
|
|
Увеличение оборотных средств в прочих запасах
|
Прирост прочих запасов и затрат: +362 тыс.руб
|
Уменьшение Денежных средств: -362 тыс.руб/год
|
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2700
|
Уставный капитал
|
60268
|
|
Основные средства
|
95892
|
Добавочный капитал
|
0
|
|
|
Резервный капитал
|
0
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
17982
|
|
Итого по разделу 1
|
98592
|
Итого по разделу 3
|
78250
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
42187
|
|
сырье и материалы
|
9404
|
Итого по 4 разделу
|
42187
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
385
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
3160
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
расходы будущих периодов
|
2000
|
Займы и кредиты
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
2243
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
6203
|
|
Денежные средства
|
10856
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
28048
|
Итого по разделу 5
|
6203
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
126640
|
Баланс
|
126640
|
.12 Расчет цен на изделия А и В «ценностной метод».
|
Показатели качества
|
Изделия
|
Абсолютные значения показателей
|
Важность
|
|
А
|
Б
|
В
|
А
|
Б
|
В
|
А
|
В
|
|
Х1
|
Х1А
|
Х1Б
|
Х1В
|
20
|
20
|
20
|
0,2
|
0,2
|
|
Х2
|
Х2А
|
Х2Б
|
Х2В
|
15
|
12
|
10
|
0,4
|
0,3
|
|
Х3
|
Х3А
|
Х3Б
|
Х3В
|
48
|
60
|
75
|
0,4
|
0,5
|
Условно считаем, что увеличение показателя Х2 улучшает качество изделия в
целом; увеличение показателя Х3 ухудшает.
Задаем
важность ( ) i-го показателя, причем  ,
 ,
где,
 если увеличение показателя  ведет к улучшению качества изделия в целом;
 ,
если
увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.
Цб=2052 руб/шт
.13 Расчет цен на основе метода переменных затрат.
Разделим все затраты на условно-постоянные и переменные:ком =4878
тысруб/год
=0,4Sком.пост.=0,4*4878=1951
тысруб/год
=0,6Sком.перем.=0,6*4878=2927 тысруб/год
|
Суммарные затраты=102548
тыс.руб./год
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
Сумма, тыс.руб./год
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс.руб./год
|
|
1.
|
Коммерческие
|
1951
|
1.
|
Коммерческие
|
2927
|
|
2.
|
Стоимость нетехнологической энергии
|
3155
|
2.
|
Стоимость материалов и комплектующих
|
19720
|
|
3.
|
З/п сотрудников,не связанных с производственной
деятельностью
|
16733
|
3.
|
Стоимость технологической энергии и топлива
|
4733
|
|
4.
|
ЕСН на з/пл персонала
|
4351
|
4.
|
Оплата труда ОПР
|
24205
|
|
5.
|
Амортизация основных средств
|
4356
|
5.
|
ЕСН на з/пл ОПР
|
6293
|
|
6.
|
Прочие затраты
|
9627
|
6.
|
|
|
|
7.
|
Стоимость вспомогательных материалов
|
1578
|
7.
|
Транспортно-заготовит.расходы
|
2130
|
8.
|
|
|
|
9.
|
Стоимость МБП
|
789
|
|
|
|
|
Итого
|
44670
|
Итого
|
57878
|
Определим переменные расходы на единицу продукции:
комм.уд.а=(ОПРа*Sкомм)/ФОТопр=(481*2927000)/24205000=58
руб/шткомм.уд.б=(ОПРб*Sкомм)/ФОТопр=(431*2927000)/24205000=52
руб/шткомм.уд.в=(ОПРв*Sкомм)/ФОТопр=(298*2927000)/24205000=36
руб/штперем.уд.=Sкомм.уд+(М+КИ)уд+Sтехн.эн.уд+ОПРуд+ЕСНуд.перем.уд.а=58+466+93+481+125=1223
руб/штперем.уд.б=52+360+83+431+112=1038 руб/штперем.уд.в=36+160+58+298+78=630
руб/шт
где
 − переменные затраты на единицу продукции,
руб./шт.,
 −
желаемая прибыль, руб./ период, расчет аналогичен пункту 10 первого раздела.
 −
суммарные постоянные затраты, руб./ период,
 −
суммарные переменные затраты, руб./ период.
Сумма
планируемой нераспределенной прибыли - 40% стоимости собственного капитала:
Пнераспр=0,4СК, руб/год
Пнераспр=0,4*78250=31300
тысруб/год
Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до
налогообложения 0,8.
Пдо налогооблож=Пр=Пнераспр/0,8=39125 тысруб/год
|
Изделие
|
Себестои-м-ть, руб/шт.
|
Переменные удельные затраты, руб/шт
|
Цена, полученная ценностным методом, руб/шт
|
Цена, полученная методом переменных затрат, руб/шт
|
Принятая цена
|
|
А
|
2111
|
1223
|
2592
|
2994
|
2592
|
|
Б
|
1833
|
1038
|
2052
|
2543
|
2052
|
|
В
|
1180
|
630
|
1836
|
1544
|
1836
|
Устанавливаем цены, рассчитанные ценностным методом(цены безразличия),
чтобы минимизировать риск падения покупательского интереса, при выборе цены В
исходим из желания увеличить выручку.
.14 Расчет планируемой выручки от реализации
реал=Ца*Na+Цб*Nб+Цв*Nв=2592*20000+2052*20000+1836*20000=
=129600 тыс.руб/год
.15 Отчет о прибылях и убытках на конец года
Рассчитаем:
− Плановую
себестоимость проданной продукции, :
-величина
производственных расходов
-
плановая величина коммерческих расходов.
-
величина оборотных средств в незавершенном производстве на начало(конец)
периода
-
величина оборотных средств в готовой продукции на начало(конец) периода.
Налог
на прибыль =0,2*Пдо налогооблаж=0,2*30133=6026 (тысруб/год)
Таблица − Отчет о прибылях и убытках.
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
Выручка от продажи продукции
|
129600
|
|
Себестоимость проданной продукции
|
104715
|
|
Прибыль (убыток) от продажи
|
24885
|
|
Операционные доходы
|
13000
|
|
Операционные расходы
|
1000
|
|
Внереализационные доходы
|
4000
|
|
Внереализационные расходы
|
1760
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
39125
|
|
Текущий налог на прибыль
|
7825
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток)
|
31300
|
2.16 Баланс хозяйственных средств на конец планового периода
|
Поступление амортизации ОС
|
Поступление денежных средств: +4356 тыс.руб/год
|
Сокращение основных средств: -4356 тыс.руб/год
|
|
|
Поступление амортизации НМА
|
Поступление денежных средств: +300 тыс.руб/год
|
Нематериальные активы -300 тыс.руб/год
|
|
|
Поступление амортизации МБП
|
Поступление денежных средств: +789 тыс.руб/год
|
Прочие запасы и затраты -789 тыс.руб
|
|
|
Поступление нераспределённой прибыли
|
Поступление нераспределённой прибыли: +31300 тыс.руб/год
Поступление денежных средств: +31300 тыс.руб/год
|
|
|
|
Продажа нераспроданных в предыдущем периоде изделий
|
Поступление денежных средств: +3600 тыс.руб/год Поступление
нераспределенной прибыли +352 тыс.руб/год Прочие краткосрочные обязательства
+88 тыс.руб/год
|
Сокращение готовой продукции -2000 шт -1580*2000=3160
тыс.руб
|
|
|
Продажа неиспользуемого оборудования
|
Поступление денежных средств: +5796 тыс.руб/год
|
Сокращение Основных средств: -5796 тыс.руб/год
|
|
Продажа ненужных оборотных средств в материалах и
комплектующих изделиях
|
Поступление денежных средств: +2133 тыс.руб/год
|
Сокращение сырья и материалов: -2133 тыс.руб
|
|
Наращение оборотных средств в готовой продукции
|
Прирост готовой продукция: +973 тыс.руб
|
Сокращение Денежных средств: -973 тыс.руб/год
|
|
Наращение оборотных средств в незавершенном производстве
|
Прирост Незавершенного производства: +21 тыс.руб
|
Сокращение Денежных средств: -21 тыс.руб/год
|
|
Погашение части долгосрочных обязательств
|
|
Долгосрочные обязательства(займы и кредиты): -24000
тыс.руб/год Денежные средства: -24000 тыс.руб/год
|
|
|
|
|
|
|
денср кон пл=10856+4356+300+789+31300+3600+5796+2133-973-21-24000==26943
тысруб/год
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2400
|
Уставный капитал
|
60268
|
|
Основные средства
|
85740
|
Добавочный капитал
|
0
|
|
|
Резервный капитал
|
0
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
49634
|
|
Итого по разделу 1
|
88140
|
Итого по разделу 3
|
109902
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
18187
|
|
сырье и материалы
|
7271
|
Итого по 4 разделу
|
18187
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
406
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
973
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
расходы будущих периодов
|
2000
|
Займы и кредиты
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
1454
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
6291
|
|
Денежные средства
|
34136
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
46240
|
Итого по разделу 5
|
6291
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
134380
|
Баланс
|
134380
|
2.17 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности
|
Показатели имущественного положения:
|
|
Сумма хозяйственных средств: Общий итог актива или пассива
баланса хозяйственных средств
|
Актив(пл)= 134380 [тыс.руб.]
|
|
Доля активной части основных средств:
|
|
|
Коэффициент износа основных средств:
|
|
|
Показатели ликвидности:
|
Собственные
оборотные средства:
|
Ксоб.об.ср.пл=46240-6291=39949
тысруб/год
|
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами:
|
Коб.соб.ср.пл=(46240-6291)/46240=0,86
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности:
|
Кабс.ликв.пл=34136/6291=5,43
|
Коэффициент
относительной (срочной, быстрой) ликвидности:
|
Ктек.ликв.пл=(34136+0)/6291=5,43
|
Коэффициент
текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):
|
Ктек.пл=46240/6291=7,35
|
|
|
Показатели оценки деловой активности
|
|
Выручка от продажи продукции:
|
Qпл=129600 тыс.руб/год
|
|
Прибыль до налогообложения:
|
П доналогообл пл=39125 тыс.руб/год
|
|
Нераспределенная прибыль:
|
Пнерасп пл=30133 тысруб/год
|
Производительность
труда на предприятии:
|
Птр.пл.=129600/128=1013 тыс.руб/чел
|
Фондоотдача:
|
Кф.от.пл=129600/90816=1,43
|
Фондоёмкость:
|
Кф.ем.пл=90816/129600=0,7
|
Число
оборотов оборотных средств:
|
Кчисл.об.ср.пл=129600/37144=3,49
|
Оборачиваемость
собственного капитала:
|
Коб.соб.кап.пл=129600/94076=1,38
|
|
|
Показатели рентабельности
|
Рентабельность
продукции:
|
Rпрод.пл=24885/104715=0,24
|
Рентабельность
продаж:
|
Rпродаж пл.=24885/129600=0,20
|
Рентабельность
активов:
Рентабельность
собственного капитала:
|
Rсоб.кап.пл=30133/94076=0,32
|
* Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец
планируемого периода.
Построим графики рентабельности, определим точку безубыточности, запас
финансовой прочности для каждого вида изделий.
Исходные данные:
|
Показатель
|
Изделие А
|
Изделие Б
|
Изделие В
|
|
Объем продаж, шт./год
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
|
Суммарные переменные затраты, тыс.руб./год
|
24460
|
20760
|
12600
|
|
Суммарные условно-постоянные затраты, тыс.руб./год
|
17760
|
15900
|
11000
|
|
Суммарные затраты, тыс.руб./год
|
42220
|
36660
|
23600
|
|
Выручка от реализации, тыс.руб./год
|
51840
|
41040
|
36720
|
|
Прибыль от реализации, тыс.руб./год
|
9620
|
4380
|
13120
|
|
Удельные переменные затраты, руб./шт.
|
1223
|
1038
|
630
|
|
Цена, руб./шт
|
2592
|
2052
|
1836
|
Для изделия А:
Точка безубыточности (критический объем продаж):
где
- суммарные постоянные затраты, руб./период;
- цена
единицы продукции, руб./шт.;
-
удельные переменные затраты, руб./шт.
Qкр=Nкр*Ц=12945*2592=33553 тыс.руб/год
Коэффициент покрытия:
или
где
- суммарная маржинальная прибыль, руб./период;
-
выручка от реализации, руб./период; - конкретный вид продукции.
Запас финансовой прочности:
, ;
Операционный рычаг:
.
Для
изделия Б:
Qкр=Nкр*Ц=15681*2052=32177 тыс.руб/год
Коэффициент покрытия:
Запас
финансовой прочности:
Операционный рычаг:
Для изделия В:
Qкр=Nкр*Ц=9121*1836=16746 тыс.руб/год
Коэффициент покрытия:
Запас
финансовой прочности:
Операционный рычаг:
2.18 Анализ деятельности предприятия
Анализ производственной программы по трудоемкости:
|
Год
|
|
1-ый год
|
2-ой год
|
|
Изд. Б
|
Изд. А
|
Изд. Б
|
Изд. В
|
|
Количество выпускаемой продукции, тыс.шт./год
|
60
|
20
|
20
|
20
|
|
Удельный вес в общем объеме выпускаемой продукции, %
|
100
|
33
|
33
|
33
|
|
Технологическая трудоемкость единицы продукции, ч/ед.прод.
|
2,6
|
2,9
|
2,6
|
1,8
|
|
Суммарная технологическая трудоемкость, ч/год
|
156000
|
58000
|
52000
|
36000
|
|
|
146000
|
|
Удельный вес в общей суммарной технологической
трудоемкости, %
|
100
|
40
|
36
|
24
|
Как видно из таблицы, изделие Б по технологичности практически не
уступает изделию А. Однако стоимость изделия А выше, чем стоимость изделия Б.
Суммарная технологическая трудоемкость снижается. Это достигается за счет
производства менее трудоемкого изделия В.
Анализ динамики показателей хозяйственной деятельности и
предпринимательских рисков:
|
Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия
|
|
Показатель
|
Факт. значение на конец первого года работы
|
Плановое значение на конец второго года работы
|
Анализ
|
|
Показатели имущественного положения
|
|
Сумма хозяйственных средств
|
125760
|
134380
|
Величина пассива баланса изменяется на величину
нераспределённой прибыли. Доля активной части основных средств повысилась в
связи с приобретением нового оборудования.
|
|
Доля активной части основных средств, %
|
44
|
46
|
|
|
Коэффициент износа основных средств
|
0,03
|
0,04
|
|
Собственные оборотные средства
|
18535
|
39949
|
Рост показателей ликвидности значителен и увеличен в
основном за счет значительного увеличения денежных средств на счету
предприятия. Остальные оборотные средства возросли не значительно.
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
0,61
|
0,86
|
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,62
|
5,43
|
|
|
Коэффициент относительной ликвидности
|
0,62
|
5,43
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
2,54
|
7,35
|
|
|
Показатели оценки деловой активности
|
|
Выручка от продажи продукции
|
110808
|
129600
|
Выручка от продажи и не распределенная прибыль возросли в
связи с расширением номенклатуры производства, что является безусловно
положительным результатом. Изменения в производственной программе
положительным образом повлияли так жена производительность труда на
предприятии. Коэффициент фондоотдачи позволяет сказать, что оборудование
будет использоваться в течение второго отчетного периода более
производительно. Предполагается, что эффективность использования оборудования
возрастет. В то же время производство становится менее фондоемким. Число
оборотов оборотных средств уменьшилось, что говорит о том, что предприятию,
возможно, нужно понизить величину оборотных средств при неизменном значении
выручки. Снижение оборачиваемости собственного капитала говорит о том, что
собственные средства можно использовать эффективнее.
|
|
Прибыль до налогообложения
|
21598
|
39125
|
|
|
Нераспределенная прибыль
|
17278
|
30133
|
|
|
Производительность труда на предприятии
|
821
|
1013
|
|
|
Фондоотдача
|
1,18
|
1,43
|
|
|
Фондоемкость
|
0,85
|
0,7
|
|
|
Число оборотов оборотных средств
|
4,2
|
3,49
|
|
|
Оборачиваемость собственного капитала
|
1,61
|
1,38
|
|
|
Показатели рентабельности
|
|
Рентабельность продукции, %
|
24
|
24
|
Рентабельность продукции и продаж осталась на том же
уровне, отсутствие роста объясняется невысокой рентабельностью продукта Б,
исходя из этого объемы его производства необходимо сократить. В то же время
рентабельность активов и собственно капитала повысились за счет повышения
доходов от неосновной деятельности предприятия.
|
|
Рентабельность продаж, %
|
20
|
20
|
|
|
Рентабельность активов, %
|
18
|
30
|
|
|
Рентабельность собственного капитала, %
|
25
|
32
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
1-ый год
|
2-ий год (А)
|
2-ий год (Б)
|
2-ий год (В)
|
|
Объем продаж, шт./год
|
60000
|
20000
|
20000
|
20000
|
|
Критический объем продаж, шт./год
|
32237
|
12945
|
15681
|
9121
|
|
Коэффициент покрытия
|
0,5
|
0,53
|
0,49
|
0,66
|
|
Запас финансовой прочности
|
46%
|
35%
|
22%
|
54%
|
|
Операционный рычаг
|
2,11
|
1,54
|
1,28
|
1,84
|
Сила операционного рычага во втором периоде понизилась по сравнению с
прошлым периодом, в котором значение его было уже небольшим, все это говорит о
том, что степень предпринимательского риска понизится.
Анализ загрузки оборудования.
|
Вид оборудования
|
Год
|
|
Кол-во единиц
|
Загрузка, в %
|
|
1-ый год
|
2-ой год
|
1-ый год
|
2-ой год
|
|
а
|
-
|
3
|
-
|
73
|
|
б
|
7
|
3
|
70
|
74
|
|
в
|
9
|
5
|
73
|
76
|
|
г
|
13
|
14
|
76
|
74
|
|
д
|
15
|
8
|
76
|
82
|
|
е
|
-
|
10
|
-
|
82
|
|
Среднее значение
|
-
|
-
|
74
|
77
|
Загрузка оборудования в среднем составит 0,77, что почти остается на том
же уровне. Этот показатель видится наиболее оптимальным, т.к. полная загрузка
оборудования приводит к чрезмерному его износу, частой замене частей
оборудования и возрастанию затрат на ремонт. Вместе с тем более низкий уровень
загрузки привел бы к нежелательным простоям оборудования.
Анализ структуры запасов по материалам и комплектующим
изделиям.
|
Материалы
|
Год
|
|
1-ый
|
2-ой
|
|
Б
|
А
|
Б
|
В
|
|
Запасы по мат. в ед. изд., руб/шт.
|
298
|
436
|
298
|
110
|
|
В %
|
100
|
52
|
35
|
13
|
|
К.И.
|
Год
|
|
2010
|
2011
|
|
Б
|
А
|
Б
|
В
|
|
Запасы по комп. издел. в ед. изд., руб/шт.
|
62
|
30
|
62
|
50
|
|
В %
|
100
|
21
|
44
|
35
|
Наиболее материалоемким является продукт А.
В дальнейшем целесообразно будет уменьшить потребности в оборотных
средствах для увеличения их оборачиваемости. В связи с этим предполагается
снизить нормы запаса, заключить долгосрочные соглашения с надежными
поставщиками, попытаться ускорить реализацию продукции.
Сравним цены на изделия А, Б и В, образованные ценностным
методом и методом переменных затрат.
|
Изделие
|
Себестоим-ть, руб/шт.
|
Переменные удельные затраты, руб/шт
|
Цена, полученная ценностным методом, руб/шт
|
Цена, полученная методом переменных затрат, руб/шт
|
Принятая цена
|
|
А
|
2111
|
1223
|
2592
|
2994
|
2592
|
|
Б
|
1833
|
1038
|
2052
|
2543
|
2052
|
|
В
|
1180
|
630
|
1836
|
1544
|
1836
|
В основе ценностного метода определения цен лежит ощущаемая потребителем
ценностная значимость товара и желание покупателя за эту значимость заплатить
определенную сумму. Цена включает в себя все те улучшения, которые вложил в нее
производитель. Ценностным методом мы получаем цену безразличия.
При использовании метода переменных затрат предприятие устанавливает
такую цену, которая обеспечит ему получение желаемой прибыли, не учитывая тот
факт, что цена может оказаться выше той, которую потребители готовы заплатить
за товар. Цена изделия, полученная ценностным методом, и цена изделия по
затратам определяют границы планируемой цены предприятия. Чем шире границы тем
это выгодней для предприятия, оно может лучше приспосабливаться к ситуации на
рынке и получать нужную ему прибыль. Граница маневрирования ценой у изделия А
наиболее широкая. Все цены удовлетворяют представленным им требованиям. Цена
изделия А, как самого качественного и трудоемкого, выше, чем у остальных. Далее
следует изделие Б. Самым дешевым и наименее качественным является изделие В.
Анализ структуры косвенных расходов и себестоимости изделий
|
Элемент сметы
|
Сумма, тыс.руб./год
|
%
|
|
Вспомогательные материалы
|
1578
|
3
|
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
2130
|
4
|
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
789
|
2
|
|
Топливо и энергия
|
|
|
|
- на технологические цели
|
|
|
|
- на нетехнологические цели
|
3155
|
7
|
|
Заработная плата служащих и вспомогательных рабочих
|
16733
|
35
|
|
ОСС на указанную заработную плату
|
4351
|
9
|
|
Амортизация основных средств
|
4356
|
9
|
|
Коммерческие расходы
|
4878
|
10
|
|
Прочие
|
9627
|
20
|
|
Итого
|
47597
|
100
|
Большая часть косвенных расходов приходится на прочие расходы и
заработную плату служащих и вспомогательных рабочих. Остальные затраты имеют
менее существенный удельный вес в смете.
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия А
|
Статья расходов
|
Сумма, руб./шт.
|
%
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
466
|
22
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
481
|
23
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
125
|
6
|
|
Технологическая энергия
|
93
|
4
|
|
Итого прямые расходы
|
1165
|
55
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
189
|
9
|
|
не связанные с работой оборудования
|
757
|
36
|
|
Итого косвенные расходы
|
946
|
45
|
|
Полная себестоимость изделия А
|
2111
|
100
|
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия Б
|
Статья расходовСумма, руб./шт.%
|
|
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
360
|
20
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
431
|
24
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
112
|
6
|
|
Технологическая энергия
|
83
|
5
|
|
Итого прямые расходы
|
986
|
54
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
169
|
9
|
|
не связанные с работой оборудования
|
678
|
37
|
|
Итого косвенные расходы
|
847
|
46
|
|
Полная себестоимость изделия Б
|
1833
|
100
|
Таблица 2.9 − Калькуляция изделия В
|
Статья расходовСумма, руб./шт.%
|
|
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
160
|
14
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
298
|
25
|
|
ЕСН на указанную заработную плату
|
78
|
7
|
|
Технологическая энергия
|
58
|
5
|
|
Итого прямые расходы
|
594
|
50
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
117
|
10
|
|
не связанные с работой оборудования
|
469
|
40
|
|
Итого косвенные расходы
|
586
|
50
|
|
Полная себестоимость изделия В
|
1180
|
100
|
Себестоимость изделия Б повысилась по сравнению с прошлым годом. Это
связано с повышением заработной платы рабочих и соответственно повышением ЕСН,
и повышением расходов, распределяемых пропорционально з/пл ОПР, это косвенные
расходы не связанные с работой оборудования.
Все цены удовлетворяют представленным им требованиям. Цена изделия А, как
самого качественного и трудоемкого, выше, чем у остальных. Далее следует
изделие Б. Самым дешевым и наименее качественным является изделие В.
Сравнение значений косвенных расходов с условно-постоянными и
прямых с переменными.
|
Сумма тыс. руб.
|
|
Косвенные расходы
|
47597
|
|
Условно-постоянные
|
44670
|
|
Сумма тыс.руб.
|
|
Прямые
|
54951
|
|
Переменные
|
57878
|
Данные сравнения еще раз подчеркивают, что прямые издержки всегда
переменные. Косвенные могут быть как постоянными, так и переменными.
.19 Выводы
Проведя технико-экономический анализ, мы убедились в преимуществах
выбранной производственной программы. Предприятию удастся увеличить
нераспределенную прибыль на 30 %, расплатится с 57% долгосрочных обязательств,
оставшись при этом абсолютно платежеспособным, повысить производительность
труда и увеличить эффективность работы оборудования. Однако показатели
рентабельности продукции и продаж останутся практически на том же уровне, что
связано с низкой рентабельностью продукта Б. В случае наличия спроса на
продукты А и В, рентабельность можно будет повысить за счет сокращения
производства продукта Б. Т.е. производственная программа на следующий плановый
период:
Заключение
По результатам технико-экономической экспертизы, производственная
программа на следующий плановый период принята. По прогнозам, предприятие
сможет расплатиться с 57% долгосрочных обязательств и значительно увеличить
размер собственного капитала, показывая при этом очень высокие показатели
ликвидности. Собственные средства значительно превысят заемные, что является
приемлемым, но выгоднее для предприятия будет нарастить заемный капитал с целью
расширения и модернизации производства, что не будет рискованным, учитывая
предполагаемые показатели ликвидности.
Недостатком программы является низкая рентабельность продукта Б. В случае
успеха изделий А и В на рынке, объемы производства Б следует сократить, и
загрузить производственные мощности наиболее перспективными продуктами. При чем
сначала следует увеличить производство изделия В, как наиболее прибыльного.
Однако производство изделия А так же очень важно, т.к. в силу быстрого развития
технического прогресса, качество изделия В через какое-то время перестанет
удовлетворять все возрастающие потребности рынка, и его заменит изделие А. Но
предугадать заранее, какой будет спрос на продукты А и В очень сложно. В случае
его отсутствия предприятию придется вернуться к производству изделия Б, или
искать новые варианты производственных программ.
Доклад
В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного
предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания.
В течение первого года своей работы предприятие производило
только одно изделие Б и столкнулось с трудностями про его реализации. Объем
продаж оказался ниже запланированного, что привело к снижению всех показателей
хозяйственной деятельности относительно плановых.
Поэтому на следующий год руководство решило выпустить аналоги
изделия Б - более качественный и дорогой продукт А, и более дешевый и менее
качественный продукт В. Для второго год работы предприятия была выбрана
следующая производственная программа: объем выпускаемой продукции (60 тыс.
шт./год) распределяется равномерно между всеми изделиями.
Для принятия окончательного решения было проведено
технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной
программе. В результате его анализа были выявлены следующие преимущества:
увеличение нераспределенной прибыли на 30%, повышение платежеспособности
предприятия. Недостатком же является отсутствие роста показателей рентабельности
продукции и продаж, что связано с низкой рентабельностью продукта Б.
Предугадать, будет ли в действительности спрос на продукцию А и В очень
сложно. Поэтому в случае успеха их на рынке планируется постепенное выведение
из производства продукта Б с целью повышения рентабельности. Если же продукты А
и В не будут приняты на рынке, предприятию нужно будет вернуться к производству
лишь изделия Б или создавать новые производственные программы.
Похожие работы на - Планирование производственной программы предприятия
|