Организация отдела службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО 'Альфа – Строй')

Организация отдела службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО 'Альфа – Строй')

ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И ПРАВА

Факультет рекламы, маркетинга и управления

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема: Организация отдела (службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО «Альфа - Строй»)

Москва - 2009 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на предприятии

.1 Основные понятия и цель создания внутреннего контроля

.2 Российская СВК содержит два направления

.3 Принципы эффективности и требования к созданию службы внутреннего контроля (СВК)

Глава 2. «ООО Альфа - Строй»

.1 Общая характеристика ООО «Альфа-Строй»

.2 Организационная структура Общества с ограниченной ответственностью «Альфа - Строй»

Глава 3. Новый этап развития и усовершенствования строительной компании

.1 Как помочь руководству компании

.2 Необходимость предприятия в СВК

.3 Создание и внедрение СВК

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Настоящая выпускная квалификационная работа называется «Организация отдела (службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО «Альфа - Строй»). Данная тема рассматривается для более эффективного управления компанией, по принятию решений и проведению мер предупреждения и устранения не благоприятных условий (последствий) при антикризисном управлении, что приведет к повышению конкурентных преимуществ на современном рынке.

Современным руководителям приходится решать стратегические вопросы по выбору определения основных конкурентных преимуществ компании. Выработка и принятие таких решений является ключевой, функцией топ - менеджмента. А своевременная подача информации будет способствовать для принятия таких решений.

Несомненно, в современной социально-экономической обстановке большое внимание уделяется оптимизации структур компании. Для руководителя важно создание системы и технология ее управления, которая будет обеспечивать наиболее эффективную деятельность компании.

В поисках оптимальных путей управления компанией руководству просто необходимо четкое и своевременное информирование по каждой из звеньев компании отдельно и в целом. Такое информирование, и контроль деятельности функционирования организации для помощи органам управления, поможет оказать служба внутреннего контроля (внутренний аудит компании). Первостепенным значением будет преобладать решение много - аспектной проблемы по обеспечению контроля и законности при управлении предприятием. Приоритетными вопросами при управлении компанией на сегодняшний день следует признать документооборот по правовым, экономическим, организационным, кадровым и другим аспектам.

А также создание службы внутреннего контроля (СВК) для предприятий имеющих «эффект масштаба». Руководящему составу компании приходиться устанавливать политику и строить работу, создавая подчас аппарат и уровни управления многочисленными, что создает проблемы обмена информацией, координации решений, вследствие, чего увеличивается риск принятия противоречащих решений. Такие службы помогут обеспечить защиту от ошибок, определить «проблемную зону», устранить и «усилить» слабые места, найти правильный принцип управления. И конечно это очень важно, если компания имеет географически разбросанные филиалы, т.е. отдаленная территориальность подразделений или отдельных структурных подразделений (филиалов) будет связано с координированием и контролированием деятельности всех звеньев крупной организации. На сегодняшний день в условиях современного рынка, это становится необходимо для наиболее конкурентно преимущественной позиции компании на рынке.

С уверенностью можно сказать, что такие - СВК на предприятии окажут необходимое содействие и консультационную поддержку руководству компании по дальнейшему совершенствованию системы управления для достижения установленных долгосрочных целей компании по:

надежности и эффективности контроля;

достоверности финансовой информации;

полноты управленческой информации;

предотвращению кризисных ситуаций;

управлению рисками;

соблюдению законодательства.

В свою очередь, это позволит компании:

обеспечить эффективное функционирование;

устойчивость установленным целям;

своевременно выявить и минимизировать риски;

сохранять и использовать потенциал и ресурсы;

сформировать систему информационного обеспечения, позволяющую адаптироваться к изменениям во внутренней и внешней среде.

На сегодняшний день, в экономически развитых странах, большое внимание уделяется как внутреннему, так и внешнему аудиту компании. (Компании, акции которых выступают на бирже, обязаны создавать аудиторские комитеты). В России становление внешнего аудита состоялось, а внутренний аудит (профессиональном, законодательном, институциональном аспекте) находится в «стадии развития».

Введение таких служб на предприятии не налажено. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» не содержит запрета на создание каких-либо отделов (подразделений). Однако статья 85 данного закона предусматривает обязательное создание контрольной (ревизионной) службы в финансово - хозяйственной деятельности общества. В настоящее время, при исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля (СВК), И.А. Краснов столкнулся достаточно парадоксальной ситуацией. С одной стороны, можно констатировать наличие повышенного интереса к данной экономической категории на протяжении последних десяти - пятнадцати лет. С другой стороны, общепризнанного определения СВК до сих пор не существует.

В рамках настоящей работы понятие СВК рассматривается как совокупность организационной структуры управления строительной компании созданной для помощи органам управления организации.

Следовательно, объектом исследования данной работы является всесторонний анализ понятия «служба внутреннего контроля», через такие её характеристики, как цели, задачи, функции и принципы, правовые основы.

Предметом исследования, является изучение процесса становления и развития внутреннего контроля на предприятии.

Актуальность раскрытия данной темы выражается в том, что нормативная база таких служб практически отсутствует.

Сложность темы и ее недостаточная разработанность в научной литературе предопределяют необходимость осуществления комплексного исследования системы и процесса реализации внутреннего контроля на предприятии.

Целью данной работы является анализ эффективности современного управления на строительном предприятии при введении вспомогательной службы контроля.

Достижение поставленной цели, возможно, осуществить через решения следующих промежуточных задач исследования:

Анализ понятия и признаков внутреннего контроля, их освещённость в научной литературе и законодательстве.

Общая характеристика организационной структуры «ООО Альфа - Строй».

Анализ эффективности создания вспомогательной службы.

Данная работа включает в себя введение - где происходит ознакомление с актуальностью выбранной темы, трех глав и заключения по выбранной теме, также присутствует список использованной литературы.

Первая часть работы (1 глава - «Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на предприятии») посвящена актуальности выбранной темы. Ее изученности и применения на Российском производственно-экономическом современном рынке.

Во второй части (2 глава - «ООО Альфа - Строй») происходит знакомство с одной современной строительной компанией, имеющей 2 филиала в РФ (Нижний Новгород и Калмыкия, г. Элиста). Здесь описывается деятельность компании, открывается ее структура и стиль руководства для более детального рассмотрения о применении внедрения СВК в данную компанию.

Третья часть (3 глава - «Новый этап развития и усовершенствования строительной компании») демонстрирует способ создания и организации СВК в организации на примере ООО «Альфа - Строй».

Степень разработанности данной темы широко не освещена в специализированной литературе. В работе использовалась научно-популярная литература, включающая в себя информацию по инновационному и антикризисному управлению фирмами.

внутренний контроль предприятие законодательство

Глава 1. Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на

предприятии

В экономически развитых Европейских государствах внутренний аудит также широко распространен, как и внешний (внутренние аудиторские службы должны создавать компании, акции которых котируются на бирже, т.е. своего рода все крупные и известные компании). Что нельзя сказать о компаниях Российского рынка. На сегодняшний день в России становление внутреннего аудита в профессиональном и на законодательном уровне, находится в стадии «зачатия», по сравнению с внешним аудитом.

Совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти среднего бизнеса. В крупных же компаниях существует разделение этих функций - собственники (не вникая в повседневные детали ведения дел) занимаются вопросами стратегического развития организации, а для управления нанимают менеджеров. Но каким бы профессиональным, ни был менеджер, для собственников актуальным становится вопрос контроля. «Доверяй, но проверяй!» И в этом случае одним из инструментов проверки и за состоянием дел в компании является внутренний аудит.

Когда собственники являются управленцами своего предприятия и сами полностью контролируют ведение своего бизнеса, то наличие службы внутреннего контроля (аудита) не обязательно. Однако с ростом предприятия возникает сложность в процессе управления, у руководства не хватает физической возможности контролировать всю деятельность предприятия, вот тогда служба внутреннего контроля становиться весьма полезна.

Степень стабильности экономической системы отдельного государства зависит не только от динамики роста объемов производства, но и от величины привлекаемых инвестиционных ресурсов. А среди различных форм инвестиций, инвестиционно-строительная деятельность занимает важнейшее место.

Между тем в настоящее время серьезным препятствием для увеличения объемов инвестиций, связанных с капитальным строительством, являются несовершенство существующей системы внутреннего контроля. К сожалению, в настоящее время еще не сформировался подход к построению внутреннего аудита инвестиционно-строительной деятельности в России в условиях рыночной экономики, что вызывает немалые трудности. Необходимость построения системы внутреннего контроля организаций с учетом отраслевой специфики в современных экономических, правовых и социальных условиях становится чрезвычайно важной и актуальной проблемой.

.1 Основные понятия и цель создания внутреннего контроля

Переход экономики России к рыночным методам ведения хозяйствования выдвинул объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля, как на государственном, так и внутрихозяйственном уровне. Появление предприятий различных организационно-правовых форм и класса частных собственников, способствовало созданию независимого финансового и управленческого контроля в целях обеспечения достоверной информацией о деятельности хозяйствующего субъекта для всех заинтересованных участников хозяйственного оборота (менеджеров-управленцев, собственников, кредиторов и др.), а также пользователей финансовой информации (инвесторов, контрагентов, налоговых органов и т.п.).

Отечественные предприятия для успешного развития своего бизнеса на российском и мировом рынках должны быть готовы к жесткой и конкурентной борьбе. Конкурентоспособность складывается из двух основных факторов - способности на выгодных условиях привлекать инвестиции и умении эффективно использовать имеющиеся у компании ресурсы. Поэтому хозяйствующие субъекты нуждаются в проверках, вскрывающих недостатки в управлении до того, как они будут обнаружены внешними контролирующими органами, т.к. это способствует определению причин, их порождающих, выявлению резервов производства и возможностей для повышения эффективности бизнеса. В этих условиях для успешной работы организации необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого является постоянно действующая система внутреннего (внутрихозяйственного) контроля.

Система внутреннего контроля в организации создается решением управленческого субъекта, и работа данной службы осуществляется за счет средств этого же субъекта, для улучшения и повышения эффективности принимаемых решений по управлению предприятием в целом для достижения стратегических целей. Предоставляемая информация службой внутрихозяйственного контроля, необходима для оперативного реагирования органам управления организации. Обычно, внутренний контроль охватывает все направления по деятельности структурных подразделений на предприятии в целом (ее финансовую, экономическую и производственную деятельность).

Отечественные и зарубежные специалисты приводят различные определения системы внутреннего (внутрихозяйственного) контроля.

По мнению Р. Адамса, система внутреннего контроля на предприятии создается руководством для:

упорядоченного и эффективного осуществления деятельности на предприятии;

соблюдения действующей политики управления руководства;

сохранности принадлежащего предприятию имущества;

достижения своевременного и качественного документооборота по производимым операциям и деятельности предприятия.

С.М. Бычкова и А.В. Газарян рассматривают систему внутреннего контроля, как совокупность процедур организационной структуры, ее методик по принятию руководителями организации по контролю эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

А.Д. Шеремет, В.П. Суйц систему внутреннего контроля определяют, как совокупность направлений, методик и процедур, принятых руководством по эффективному ведению хозяйственной деятельности предприятия, которая, включает организованные внутри данного предприятия, надзор и проверку за:

соблюдением законодательства на территории действующего субъекта;

точностью и полнотой документооборота бухгалтерского учета;

своевременность и достоверность отчетности;

предотвращение и своевременное исправление ошибок (искажений);

исполнение приказов и распоряжений;

обеспечение сохранности имущества организации.

На взгляд Ю.А. Данилевского, организованная система внутреннего контроля на предприятии направлена на успешное и эффективное ведение хозяйственной деятельности предприятия, это принятые организационные меры, методики и действия, руководством и работниками этого предприятия.

Л.В. Сотникова считает, что система внутреннего контроля включает в себя своевременную и качественную систему контроля бухгалтерского учета, внутренней и внешней среды и сами средства контроля.

Н.И. Химичева под внутрихозяйственным контролем понимает контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, в объединениях, организациях их руководителями и функциональными структурными подразделениями (бухгалтерией, финансовым отделом, отделами планирования и нормирования заработной платы и др.). Контрольные функции в данном случае - необходимое условие процесса повседневной финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ вышеизложенных определений позволил законодателю выработать определение системы внутреннего контроля. Согласно, Федеральному Правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. По обеспечению сохранности активов, выявлению, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

Цель внутреннего контроля - как говорилось выше, основной целью является помощь органам управления организации, по контролю деятельности за различными звеньями (элементами) и связями всего предприятия.

Задача внутреннего контроля - обеспечение удовлетворения по потребностям организации, в части предоставление всей информации руководству по различным вопросам, касающихся деятельности и связей предприятия.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется непосредственно в самом хозяйствующем субъекте с целью постоянного надзора и проверки совершаемых операций, принятия оперативных мер. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. При этом данная СВК эффективность ее работы во многом зависит от способов и методов управления используемого руководством, от технологии самого производства, от сбора информации, ее обработки и анализа, и других факторов. К функциям внутреннего контроля часто относят оперативную, защитную, регулятивную, информативную и коммуникативную. Последняя функция в современных условиях наиболее существенна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает организацию от неблагоприятных последствий тех или иных действий. Например, оценка законности и целесообразности на стадии подготовки к совершению сделки предотвращает действия, противоречащие требованиям нормативных документов и целям деятельности организации.

Внутрихозяйственный контроль в организации направлен также на решение следующих задач:

обеспечение контроля за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

соблюдение сбалансированности между активами и обязательствами хозяйствующего субъекта;

обеспечение эффективного функционирования организации, а также ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции;

соблюдение своевременности и полноты уплаты налоговых платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные государственные фонды;

выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, включая уменьшение себестоимости производимой продукции или оказываемых услуг и повышение рентабельности производства;

обеспечение должного уровня полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений;

соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам, и др.

Мировой опыт показывает, что понятие внутреннего контроля эволюционировало со временем. Можно выделить три основных этапа развития мирового внутреннего контроля в XX - начале XXI столетия, отличающиеся по роли аудита в осуществлении контрольных процедур в хозяйствующем субъекте.

На первоначальном этапе задачи внутреннего контроля заключались в проверке бухгалтерско-финансовой отчетности, а также в выполнении ревизионных мероприятий по проверке бухгалтерско-финансовой отчетности и эффективности использования средств. В последующем внутренний контроль наряду с проверками финансово-хозяйственной деятельности стал проводить мероприятия по тестированию системы внутреннего контроля в рамках всей организации. Современный этап внутреннего контроля характеризуется участием в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

В настоящее время большинство отечественных и зарубежных ученых разделяют мнение о том, что внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля хозяйствующих субъектов.

Общая деятельность службы внутреннего контроля направлена на оценку адекватности всей системы контроля - проверка всех звеньев (структурных подразделений), и предоставление информации по их деятельности, обоснованные рекомендаций и предложения по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности их деятельности. Также оценка эффективности деятельности - различных сторон функционирования организации (как во внешней, так и во внутренней среде взаимодействия предприятия) обоснованные предложения по их совершенствованию.

Значение деятельности СВК для органов управления носит информационный и консультативный характер и рассматривается по видам:

функциональная система управления - проводится в любом разрезе хозяйственной деятельности предприятия для оценки эффективности по направленной деятельности;

межфункциональная система управления - оценивается во взаимосвязи и по взаимодействию различных функций исполнения;

организационно - технологическая система управления - контроль разных звеньев в плане оценки совокупности применяемых способов и приемов управления, а также осуществляемых процедур по рациональности их применения.

Внутренний контроль по отдельным видам системы управления предполагает объективное обследование и всесторонний анализ, для выявления возможности их улучшения.

А при проверке совокупных видов систем управления, позволяет проводить более глубокий контроль организации (по элементам, процессам, профессиональным и внешним связям организации). Здесь возможно оценить сильные и слабые стороны деятельности организации, оценить устойчивость и перспективы развития.

Другими словами такой контроль называют - всесторонний контроль системы управления организацией.

Рост отечественной экономики и развитие предприятий, конкурентоспособность и ряд других факторов на сегодняшний день способствуют повышению роли службы внутреннего контроля в компании. Он позволяет выявить возможности наиболее действенных инструментов по повышению эффективности бизнеса, становясь преимуществом компании.

Внутренний контроль на сегодняшний день является одним из недооцененных ресурсов, по повышению эффективности компании.

Однако как показывает практика, некоторые российские компании используют практику западных, и из функций первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности, СВК превращается в функцию охвата всех аспектов деятельности предприятия.

.2 Российская СВК содержит два направления

В отличие от западных стран, где внутренний контроль существует более полувека, в России в настоящее время институт внутреннего контроля в профессиональном, законодательном и институциональном аспекте еще находится на стадии формирования.

Характерными проблемами, накладывающими отпечаток на общее развитие внутреннего контроля, в России являются:

существенное недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны собственников, так и со стороны высшего менеджмента компаний;

преобладающая зависимость внутреннего контроля от исполнительного руководства и как следствие - потеря независимости и объективности;

восприятие внутренних аудиторов как корпоративных "прокуроров", что затрудняет выявление существующих недостатков и снижает эффективность контроля;

отсутствие законодательных норм, этических правил и профессиональных стандартов, регулирующих данный вид деятельности;

неопределенность в единых требованиях к профессиональному и образовательному уровню внутренних аудиторов.

Внутренний контроль в России - вид деятельности не только новый, но и совершенно не регламентированный законодательством, за исключением служб внутреннего аудита в банках и кредитных организациях.

В целом система правового регулирования внутреннего контроля в настоящее время в Российской Федерации не сформирована. Отдельные закрепленные законодательные положения о внутреннем контроле содержатся в:

Федеральном законе № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 года, где определяется место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве необходимого и равноправного элемента.

Стандартах, правилах, регулирующих аудиторскую деятельность, основным назначением которых является установление норм контроля, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего, арбитражным судом.

Документах, необходимых для реализации стандартов, которые содержат сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности и внутрифирменных стандартов хозяйствующих субъектов.

Внутренний аудит - понятие не новое, но от западного варианта модель российского внутреннего аудита далека, и состоит из двух направлений:

Ревизия - фокусируется на проверке и эффективности использования активов, выявление недостач, задолженностей;

Внутренний аудит - целью является обеспечить достоверность хозяйственно-финансовой деятельности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов.

Практическая польза от создания СВК для каждой отдельной взятой организации различна.

В настоящее время в России не отрегулировано создание служб (отделов) по направлению внутреннего (контроля) аудита в компаниях. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ не содержит указаний по существованию каких-либо подразделений по контролю, но и запрета на их создание нет.

В статье 85 данного закона, говориться об обязательном создании ревизионной комиссии по контролю финансово-хозяйственной деятельности общества. Ревизию по деятельности такая комиссия должна проводить не реже одного раза в год (по итогам годовой деятельности - отчетности).

Все другие (более частые внеочередные проверки) могут быть проведены по решению вышестоящего руководства (советом директоров, собранием акционеров общества и др. лицами) на основании внутренних нормативных документов предприятия.

Но организация, имеющая ревизионную комиссию, еще не может заявлять о составе службы внутреннего контроля в своей организации, т.к. эта комиссия является лишь одной из форм внутреннего аудита (контроля), и направлена всего лишь на определенную финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Можно отметить что, между службой внутреннего контроля (СВК) и ревизионной комиссией есть общее, они направлены на осуществление контроля в организации и дополняют друг друга.

При этом они существенно различаются, эти различия мы можем посмотреть в таб. 1 - В.В. Бурцева.

Таблица 1. Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита

Как видно из таблицы цель создания службы аудита или ревизии зависит от цели создания, постановки задач и многих других вопросов, с помощью которых эта служба позволит руководству организации осуществлять функции по управлению компанией и будет являться вспомогательным звеном. А именно: решить, подготовить, обеспечить более эффективное функционирование и устойчивость организации в условиях конкуренции; рационально сохранить и использовать ресурсы и потенциал; а также своевременно выявить и минимизировать риски в управлении организацией.

При создании внутреннего аудита (контроля) в компании может проводиться более глубокий контроль организации. Для определения сильных и слабых сторон деятельности организации, оценки устойчивости ее положения и перспективы развития, предмет соответствия стандартов, правил, методик, законности.

.3 Принципы эффективности и требования к созданию службы

внутреннего контроля (СВК)

Структура службы внутреннего контроля зависит от позиции руководства (органа управления) по отношению к целям и задачам данной службы, т.е. его роли в управлении организацией. В начале формирование структуры СВК возможно чисто консультативными функциями (предоставлением информации по деятельности структурных подразделений), по мере организационного развития финансового, кадрового и производственного потенциала, а также по задачам контроля его функции станут совершенствоваться на всех уровнях управления в организации.

Создание и организация службы внутреннего контроля во многом зависит от следующих факторов - цели создания (для чего); от деятельности предприятия (его правовой формы, оргструктуры, масштаба, размера, ресурсов и др.); от количества ее обособленных подразделений и регионального месторасположения, а также наличием дочерних компаний.

К условиям успешного функционирования службы внутреннего контроля в компании - следует соблюдение следующих принципов табл. 2. В.В. Бурцева.

Таблица 2. Принципы эффективности СВК

Все эти принципы взаимосвязаны, и позволяют функционировать слажено и более эффективно службе внутреннего контроля в организации.

В основе функционирования службы внутреннего контроля (аудита) также лежат принципы независимости, объективности, конфиденциальности, специализации и др.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита гласят, что независимость внутреннего аудита есть "свобода от обстоятельств, которые угрожают объективности или воспринимаются как угрожающие объективности", т.е. под объективностью воспринимается способность проверяющего (контролирующего исполнителя) беспрепятственно выполнять порученную ему работу, независимо от мнения других выражать свое мнение.

Независимость в данном случае заключается в такой структуре подчиненности внутреннего контроля (аудита), при котором исполнительное руководство не будет оказывать непосредственное давление на внутренних проверяющих. Выполнению этой задачи в наибольшей мере отвечает функциональное подчинение службы внутреннего аудита совету директоров (комитету по аудиту компании).

Конфиденциальность - внутренние контролеры (аудиторы) должны осторожно использовать применяемую информацию, полученную ими в ходе выполнения своей работе. Им запрещено использовать конфиденциальную информацию в личных и иных целях.

Принцип специализации означает, что при проведении внутреннего аудита всегда необходимо учитывать отраслевую особенность деятельности предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, правовые регламенты деятельности, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др.

Как показало исследование внутреннего аудита на российских предприятиях, проведенное Институтом внутренних аудиторов, основными функциональными обязанностями служб внутреннего аудита на отечественных предприятиях являются проведение внутренних аудитов финансово-хозяйственной деятельности и контроль за сохранностью активов (100% респондентов), содействие менеджменту в построении системы внутреннего контроля (78%), консультирование исполнительного руководства (67%) и расследование мошенничеств (61%).

Выявление мошенничеств обычно не ставится в качестве цели проведения аудита, однако недавнее исследование, проведенное Ассоциацией дипломированных специалистов по расследованию мошенничеств (Association of Certified Fraud Examiners), показало, что в среднем около 25% совершенных мошенничеств становятся известными благодаря деятельности внутреннего контролера.

Организация, функции, цели, а также кадровый состав и численность СВК определяется самостоятельно организацией. Однако, например, в США на промышленных предприятиях обычно на 1500 сотрудников приходится один внутренний проверяющий контролер (аудитор).

Также при создании СВК следует учитывать, знание всех тонкостей в деятельности своей организации, ее информационный потенциал. Выполнение функций внутренних контролеров в организации следует поручить выполнять штатным специалистам. Они более ответственны в своих рекомендациях, так как объединены общей целью. А возглавлять СВК должен (главный внутренний (контролер) аудитор) - высококвалифицированный специалист, обладающий наибольшим опытом, и разносторонними знаниями, готовый и способный предоставить руководству необходимый компетентный совет по решению или устранению выявленных проблем.

Такой специалист в идеале должен иметь теоретические и практические навыки и знания в следующих областях юриспруденции, бухгалтерском учете, налоговом и финансовом менеджменте, экономике, маркетинге, управлении персоналом и прочими законодательными и нормативными требованиями, касающимися деятельности своего предприятия. К тому же понимать и знать возможности и потребности ресурсов трудового и технологического потенциала, внешние и внутренние связи организации, обладать достаточными знания в области компьютерной техники и технологии, быть освещенным и доверенным лицом в области стратегических целей поставленных руководством управления перед компанией.

В состав самой службы внутреннего контроля строительной компании обязательно должны входить специалисты со знанием проектно-сметной документации, и технологий строительного производства.

Для более эффективного функционирования службы внутреннего контроля следует придерживаться следующих 10 требований:

Требование ущемления интересов. Специально создаются условия, ставящие работника в невыгодное положение, что позволяет регулировать «узкие места», т.е. находить заинтересованными работниками определенные действия по устранению отклонений.

Недопущение единоличного контроля в руках одного лица. Это может привести к недостоверной информации по учету, деятельности организации, или заинтересованности данного лица.

Заинтересованность администрации. Функционирование СВК не может быть эффективной без честности должностных лиц.

Требование приемлемости (пригодности). Цели и задачи (программы), ставящиеся перед СВК должны быть рациональными, а методы по распределению контрольных функций - целесообразными.

Непрерывность развития и совершенствования. Давно известно, что даже самые прогрессивные и современные методы управления устаревают. Поэтому СВК должна быть гибкой и легко «настраиваемой» на решение новых задач, при изменении внутренних и внешних условий взаимодействия организации.

Требование приоритетности. Руководству необходимо выделить наиболее важные области деятельности организации, имеющие стратегическое значение, для контроля, над обычными незначительными операциями (например, мелкими расходами). Так как такой контроль будет только отвлекать силы.

Исключение ненужных шагов (процедур) в проведении контроля. Рационально организованный контроль, уменьшает дополнительные затраты труда и средств.

Требование ответственности. Чтобы избежать безответственность, следует закрепить за каждым контрольным звеном (функцией) - один центр ответственности, а за одним центром ответственности допустимо закрепление нескольких контрольных функций. Например, контрольная функция главного бухгалтера - осуществление хозяйственных операций по деятельности организации согласно законодательству РФ, он несет ответственность за своевременное доведение информации о нарушениях. Контрольная функция внутреннего аудитора (контролера) - наблюдение за качественным исполнением главного бухгалтера его контрольных функций, также он (контролер) должен оценивать законность проводимых операций. А ответственность за своевременное обнаружение негативных операций отраженных главным бухгалтером, возлагается на внутреннего аудитора (контролера).

Требование замещения. Каждый внутренний аудитор должен исполнять, на время временно выбывшего работника из своей службы, контрольную работу, чтобы не прерывать общую процедуру функционирования СВК.

Требование регламентации. Следует установить порядок и правила, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля. Это прямо связано с подчинением контрольной деятельности в организации.

Соблюдение этических норм и профессиональных стандартов для внутреннего контроля организации, гарантирует качество службы внутреннего контроля в целом. Адекватную оценку внутренней проверки предприятия, как для руководителей, так и для внешних проверяющих определяет наличие стандартов и кодекса этики в организации.

В России такие кодексы и стандарты профессиональной деятельности внутреннего контроля пока не централизованы, они разрабатываются и принимаются локально высшим органом управления предприятия. За основу берутся стандарты и кодексы, разработанные филиалом международного Института внутренних аудиторов созданного в России. За рубежом центральным органом управления является международный Институт внутренних аудиторов организованный в 1941 г. в США, принятый этим органом кодекс обязаны соблюдать все службы внутреннего контроля. На сегодняшний день Институт имеет более 180 отделений по всему миру.

Централизованное становление внутреннего аудита в России, планируется в дальнейшем при создании РИВА - Российского института внутренних аудиторов, которым будут разрабатываться выше названные стандарты профессиональной деятельности в централизованном порядке. Конечно, при их разработке можно будет опираться на опыт зарубежных коллег, но, являться «идеальным образцом» не могут, и должны быть переработаны под условия экономической и социальной сферы в России.

Глава 2. «ООО Альфа - Строй»

2.1 Общая характеристика ООО «Альфа-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа - Строй», так называется одна из строительных генподрядных компаний, работающих не только на территории Москвы и Московской области, но и далеко за ее пределами, с которой произойдет знакомство в этой главе.

ООО «Альфа - Строй» является Обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

В России обществом с ограниченной ответственностью признается созданное как юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими физическими или юридическими лицами, с момента его государственной регистрации в установленном законном порядке РФ «О государственной регистрации юридических лиц» хозяйственное общество. Уставный капитал разделен на доли участников общества, зафиксированный и определенный в учредительных документах (в соответствии со ст. 11 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), учредители общества заключают учредительный договор и утверждают устав общества. Учредительный договор и устав общества являются учредительными документами общества. Участники общества согласно определенным размерам их вкладов (долям) в пределах их стоимости несут риск убытков, связанный с деятельностью общества. В учредительном договоре закрепляется состав учредителей общества, размер уставного капитала и доли (размер вклада) каждого участника, порядок и сроки их внесения, ответственность учредителей, условия и порядок распределения прибыли, порядок входа и выхода из состава участников общества (согласно ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

На основании этого же закона общество имеет право создавать и открывать филиалы и представительства по принятому решению общего собрания участников общества.

Создание обществом филиалов и представительств на территории РФ осуществляются с соблюдением требований Российского законодательства, а за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством, на территории которого открываются филиалы или представительства.

Филиал общества это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть.

Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту.

Филиалы и представительства общества не являются отдельными юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений, осуществляя свою деятельность от имени созданного их общества. Руководители филиалов и представительств назначаются руководством общества и действуют на основании выданных им доверенностей. Ответственность за их деятельность несет создавшее их общество.

Устав ООО «Альфа - Строй» содержит сведения о его двух филиалах (находящиеся в г. Нижний Новгород и республике Калмыкия г. Элиста). А при создании новых филиалов и представительств, все вносимые изменения в учредительные документы общества, сначала будут обсуждаться, и приниматься учредителями в случае одобрения на общем собрании участников общества, сообщения об изменениях будут представляться в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, и соответственно будут вноситься изменения в устав общества.

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с федеральными законами. Но создание таких обществ в ближайшие планы ООО «Альфа - Строй» пока не предусмотрены.

Все изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Как сказано выше участниками общества могут быть физические лица (граждане) и юридические лица. Оно может быть учреждено одним лицом (единственным участником) или впоследствии стать обществом с одним участником. При этом общее число участников общества не должно быть более пятидесяти.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа - Строй» учреждено двумя участниками, имеющими одинаковые доли. Они несут солидарную ответственность по обязательствам, прописанным в учредительном договоре.

Для осуществления руководства текущей деятельностью общества, учредители общества избирают (назначают) единоличный исполнительный орган общества, который подотчетен общему собранию участников общества, который в свою очередь считается высшим органом управления общества.

Также уставом общества может быть предусмотрено образование ревизионной комиссии (избрание ревизора) общества. (В обществах, имеющих более пятнадцати участников, образование ревизионной комиссии (избрание ревизора) общества является обязательным, членом ревизионной комиссии (ревизором) общества может быть лицо осуществляющее функции исполнительного органа, а также лицо, не являющееся участником общества.) Создание такой комиссии способствует более четкому определению и пониманию состояния дел текущей деятельности предприятия.

А при создании службы внутреннего контроля решение о его создании, может внести на рассмотрение участникам общества, как руководитель предприятия, так и любой учредитель не зависимо от числа голосов (его доли в уставном капитале).

Основной целью деятельности ООО «Альфа - Строй», так же как и целью любого коммерческого предприятия, является получение прибыли. Основная деятельность данной компании направлена на строительство монолитных многоэтажных зданий.

ООО «Альфа - Строй» является юридическим лицом с момента государственной регистрации в сентябре 2003 года. На сегодняшний день имеет 5 строительных объектов по Москве и Московской области:

многофункциональный общественно-жилой комплекс из 2-х 25-ти этажных и 1-ой 32-ух высотных башен, г. Москва;

комплекс 17-ти этажных жилых домов из 5-ти корпусов, г. Москва;

-ти этажный жилой дом со встроенными нежилыми помещениями, Моск. обл., г. Троицк;

общественный центр, Моск. обл., Мякининская пойма;

многофункциональный гаражно-торговый комплекс, Моск. обл., г. Жуковский.

А также имеются 2 филиала:

один в Нижнем Новгороде (строительство жилого комплекса);

другой в городе Элисте - Калмыкия (реконструкция городской больницы и центральной городской библиотеки).

В настоящее время это молодая, динамично развивающаяся компания, базирующаяся на монолитном домостроении, многофункциональных жилых зданиях и сооружениях. За свое не большое время существования, качественно и в срок осуществив строительство крупного торгово-развлекательного комплекса с подземными гаражами, доказала о своих серьезных намерениях завоевывать современный строительный рынок.

Это сплоченный коллектив, уверенно смотрит вперед и стремится к общей цели, строить не только быстро, но самое главное качественно. Вот основной девиз компании: «Не нарушая сроки, сдадим завершенный объект при максимальном качестве».

2.2 Организационная структура Общества с ограниченной

ответственностью «Альфа - Строй»

Количество работающих в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Альфа - Строй» составляет более 300-х человек. Из них Административно-управленческий персонал - 60 человек, и 240 человек специалисты на строительных объектах.

Организационная структура направлена, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации. Структуру предприятия можно представить схематически (рис. 2.1.):

Рис. 2.1. Структура управления ООО «Альфа - Строй»

В структуру управления организации входит:

высший уровень - административный состав, осуществляющий стратегическое управление организацией в целом;

средний уровень - менеджеры, руководители отделов и участков, специалисты, осуществляющие руководство функциональных служб управления для обслуживания производства при решении оперативных управленческих решений, их реализации и контролю исполнения;

низший уровень - руководители бригад, смен, занятые непосредственно в материальном производстве.

В данной схеме управления функциональные службы следуют непосредственно за уровнем высшего руководства, что способствует укреплению вертикальных связей, и усиливает контроль за деятельностью нижестоящих уровней. Но ослабевает горизонтальная связь между отделами.

Также каждый строительный объект имеет свою похожую схему управления, где высшим звеном на объекте выступает начальник участка (рис. 2.2.).

Рис. 2.2. Структура управления ООО «Альфа - Строй» на строительном объекте

В данной компании реализуется принцип демократического управления, т.е. четкие связи подчиненности, централизация управления и разделения труда, при которых подготовка и обсуждение решений производятся коллективно, а принятие самого решения и ответственность за его выполнение возложено на первого руководителя.

В ответственную за возведение (строительство) объекта организацию, поступает техническая документация. Проектно-сметная документация, содержащая перечень и стоимость работ на объекте, а также ресурсы для их выполнения. При работе на строительном объекте, как правило, смета требует корректировки, ее уточняют с привязками к новым (конкретным) условиям на объекте, по производству работ и по видам материалов. Такую работу по корректировки сметы в строительной организации выполняют специалисты из сметного отдела. В последнее время строительные компании имеют своих, довольно сильных сметчиков и часто сами выполняют (составляют) сметы на относительно простые объекты. На основании утвержденных (подписанных) смет составляются акты выполненных работ, заказывают и списывают материалы, производят взаиморасчеты с различными контрагентами, определяют плановые и фактические показатели, производят оплату авансов по выполненным работам. Следовательно, корректировка смет, их последующая обработка и передача информации в другие подразделения являются основой для управления производственным процессом и финансовой деятельности строительного предприятия.

Существенным и наиболее важным, как по содержанию, так и по трудоемкости в строительстве является производственно-технический отдел (ПТО), в его задачу входит организационно - техническое проектирование, т.е. составление проекта по процессу строительства будущего строительного объекта. Работа этого отдела ведется в два этапа.

Этап - создание проекта по организации строительства (ПОС). на этом этапе еще отсутствует полная информация об строительном объекте (площадке). Основой являются укрупненные нормативы. В состав по проекту организации строительства входят:

календарный план строительного объекта;

генеральный (строительный) план с расстановкой и расположением разных зданий и временных сооружений (складов, штабов и пр.), а также подъездными путями, инженерными сетями и т.д.;

технические схемы с указанием последовательности различных видов работ;

ведомости по объемам строительных, монтажных и др. работ;

перечень строительных материалов, изделий (конструкций) строительных машин, механизмов, строительных кадров и пр. по видам и календарным периодам.

Этап - создание проекта производства работ (ППР), в этом проекте производится уточнения ПОС (проекта 1 этапа) конкретных данных по основным позициям при производстве работ. ППР - является основным документом и определяет технологию, сроки, порядок, ресурсы по производству строительно-монтажных работ; содержит решения по организации процессов производства строительства с учетом различных условий.

На основании общих данных в процессе работ специалистов организации, происходит интенсивный обмен информационных потоков, который влияет и определяет направления на всех этапах по решению производственных и управленческих действий. Также в процессе производства работ тесно связаны между собой задачи по материально - техническому обеспечению, планированию и управлению инженерного производства на строительном объекте, которые выполняются порой не одной строительной организацией.

При возведении строительного объекта обрабатываются сметы, т.е. отслеживаются выполненные объемы работ по отдельным видам, согласно оформленным актам (раздельно генподряда и субподряда), составляются суммарные акты по выполненным объемам работ за месяц по утвержденной сметной стоимости. Своего рада некий план по фактическому выполнению работ с произведенной фактической оплатой. Также следует разделять заказчиков, подрядчиков, сортировать виды выполняемых заказов, типы объектных договоров по выполнению определенных комплексов работ.

На основании составленных смет для производственно - технической и финансовой службы строительной компании формируются акты выполненных работ за месяц, они то и служат основой для финансовых взаиморасчетов. Показатели фактического выполнения работ в свою очередь поступают от заказчиков, проектных организаций и субподрядчиков.

В строительной отрасли расчеты происходят по факту за возводимый объект. Работы на одном объекте могут вести несколько субподрядных организаций, или одна строительная компания ведет работы на нескольких объектах, они могут быть как генподрядными (отвечать за объект в целом и вести с заказчиком и с другими исполнителями все расчеты), так и субподрядными (выполнять определенный вид работ). По разным строительным объектам могут быть выплачены авансы (например, для оплаты материалов), или получены кредиты (например, получение материалов без предоплаты), такие взаиморасчеты между участниками строительного процесса необходимо учитывать финансовому подразделению (отделу бухгалтерии) строительной компании. В этой сложных взаиморасчетах им необходимо разбираться, проводить учет, анализ и принимать решения по управлению финансовыми потоками.

Также актуальной становиться задача организационного и кадрового обеспечения. Повышения квалификации специалистов в значительной степени способствует на производительность труда. Но для этого сначала необходимо сформировать состав трудовых ресурсов.

Кадровая политика за последние годы претерпела серьезные изменения. Мнение, что работа с кадрами (персоналом) перестала носить только административный характер. В настоящее время кадровая работа это единство двух задач:

обеспечение всех структурных подразделений (филиалов) необходимой качественной рабочей силой;

обеспечение всех сотрудников мотивацией на достижение высоких результатов их трудовой деятельности.

Система использования рабочей силы должна обеспечивать наибольшую отдачу на каждом рабочем месте, что достигается лишь в том случае, когда индивидуальные способности сотрудников полностью совпадают с предъявляемыми к ним требованиями.

Формирование потребностей (планирование) кадров осуществляет служба по персоналу предприятия по информации, поступающей от структурных подразделений.

Профессиональный подбор, отбор и прием на работу является необходимыми составляющими по управлению персоналом. При приеме на работу совершается ряд предварительных действий, предпринимаемых предприятием для привлечения кандидатов на вакантные рабочие места.

Но помимо подбора, отбора и приема персонала, работа у службы управления персоналом не заканчивается. Производственная деятельность представляет собой процесс постоянного взаимодействия сотрудника, с организационным окружением, и возможность адаптации человека в организационном окружении, совместимость его ожиданий, сопровождается необходимостью решения ряда сопутствующих проблем для данного отдела.

Также кадровая служба решает задачи деловой оценки сотрудника: выявление его трудового потенциала, соответствие сотрудника занимаемой должности, его готовности занять другую должность. Деловая оценка непосредственно связана с повышением эффективности хозяйственной деятельности самого предприятия.

При этом становится необходимо соблюдение всех норм трудового, гражданского законодательства Российской Федерации: по соблюдению прав, обязанностей и ответственности, по условию и месту труда, по оплате труда и режиму рабочего времени, по социальным благам, гарантиям и другим условиям.

Ведь трудовое законодательство предъявляет к работодателю жесткие требования в регулировании трудовых отношений. Все работодатели (физические лица и юридические лица, независимо от их организационно-правовых форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Руководитель службы управления персонала, действует в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и другими нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за ведение кадрового учета, своевременное предоставление полной и достоверной информации.

Структура управления состоит из системы по организации труда и применений новых технологий производства работ. В современной экономической обстановке при поиске оптимальных путей управления производством работ на строительных объектах, в первую очередь, требует управление и контроль по эффективности выполняемой работы его основных организационных звеньев - строительных бригад. А по их эффективности определяется деятельность вышестоящих уровней по осуществлению всего производства работ.

При знакомстве со структурой и особенностями данной строительной компанией становится, очевидно, что взаимодействие всех ее структурных подразделений и отделов, на первый взгляд имеет сложную схему сплетения, что может негативно отражаться при получении информации руководством и в дальнейшем для принятия решений по различным вопросам.

Становится очевидно, что сложная схема взаимодействия самих строительных объектов, также тормозит процесс взаимообмена необходимым обеспечением для их беспрерывной жизнедеятельности.

Для повышения технического уровня строительных объектов и более стабильной позиции компании на строительном рынке среди конкурентов, предложено провести совершенствование по внедрению прогрессивной техники, предметов труда и материалов.

Глава 3. Новый этап развития и усовершенствования строительной

компании

В работе любой организации, при решении бизнес - задач, руководству необходимо вначале установить истинные причины возникшей проблемы. Для этого им необходимо сначала собрать всю имеющуюся полную и желательно достоверную информацию, произвести анализ и уже, потом для устранения проблем принять необходимое решение для проведения соответствующих мероприятий по их устранению.

Но в современном мире, развитие социально-экономической системы, окружающая среда жизнедеятельности конкурентов, экономическо-финансовая среда и другие окружающие факторы стремительно воздействуют и препятствуют развитию и повышению эффективного функционирования организации. Для планирования и принятия решений в быстро меняющихся условиях требуется тщательная подготовка и анализ, а малейший недочет может обернуться катастрофой.

Первой и самой главной задачей для руководства, становится предвидение, своевременное и по возможности безболезненное разрешение негативной ситуации, чтобы не допустить возникновения кризисной ситуации. Но действовать быстро, оперативно по решению обострения противоречий в социально-экономической системе в окружающей среде, довольно не простая задача. У руководителей проводить систематическую диагностику и выверку финансово-экономического состояния предприятия порой не позволяют общие, типовые и индивидуальные причины. Нехватка времени для проведения диагностики состояния дел на текущий период способствует развитию неблагоприятного климата в организации по достижению поставленных целей.

Диагностика - составление и определение внутренней среды всего предприятия, которая позволяет расставить «по местам» проблемы и определить возможные риски, а также предотвратить кризисную ситуацию.

Кризис - это угрожающее обострение противоречий в окружающей среде компании для ее жизнестойкости в социально-экономической системе.

Причины кризиса могут быть различны. Внешние - макро и микро экономического развития мировой экономики, политической ситуации в стране; и внутренние - с внутренними конфликтами, недостатками производства, политикой управления, инновациями и другими причинами, связанными в нутрии организации. Главная особенность кризисной ситуации является цепная реакция, т.е. она может начаться в отдельном подразделении, и при ненадлежащем управлении, стремительно распространиться на всю систему организации. Большое значение имеют не только причины, но и разные последствия при управлении кризисом: разрушение - возникновение новой кризисной ситуации или обновление - оздоровление организации. То есть необходимо распознать признаки кризисной ситуации и принять все меры по управлению их преодоления.

Систематическая диагностика поможет стать первым этапом комплексного проекта, при определении основных направлений стратегического планирования и дальнейшей работы управления организацией. Суть стратегического планирования определяется в нахождении компромисса между финансовыми и технологическими возможностями и потребностями самого предприятия, оценка внутренней и внешней среды сегодня и в будущем.

Из этого следует, что принятие решения в любой крупной и нередко средней компании принимается руководителем на основе стратегических планов ее деятельности, а процесс подготовки и анализ текущей дел, для принятия такого решения, также обладание информацией по всем аспектам текущей деятельности компании, остается правом выбора любого руководителя. Готов ли он тесно взаимодействовать со службой внутреннего контроля для повышения эффективности по принятию управленческих решений это решает каждый руководитель лично.

В той или иной мере в каждой организации осуществляется внутренний контроль благодаря наличию системы мер, обеспечивающих ее нормальное функционирование, и прежде всего в финансовой области (обеспечение сохранности активов, достижение прогнозных показателей, в том числе по прибыли контролируется работниками бухгалтерии, другими функциональными управлениями и службами данной организации) и внешний контроль (контроль со стороны вышестоящих органов, аудиторских фирм).

Система внутреннего контроля считается достаточно эффективной, если руководители осуществляют планирование и организацию деятельности таким способом, который дает достаточную уверенность в том, что цели и задачи организации будут достигаться рационально и экономично. Процесс разработки системы организации деятельности начинается с постановки целей и задач. Заем следует объединение или увязывание концепций, компонентов, видов деятельности и/или людей так, чтобы они действовали совместно ради достижения поставленных целей и задач. Если разработка системы сделана правильно, планируемые виды деятельности должны выполняться таким образом, чтобы обеспечивалось достижение ожидаемых результатов.

Систему внутреннего контроля организации можно определить как систему финансового и прочего контроля, организованную руководством в целях упорядоченной и эффективной работы организации, обеспечения соблюдения политики руководства, охраны активов, а также обеспечения полноты и точности документов.

Существует несколько целей внутреннего контроля:

надежность получения информации, а также ее достоверность и полнота;

соответствие действующему законодательству, внутренней политике и планам организации;

нацеленность на сохранность активов;

нацеленность на эффективное использование всех активных и скрытых ресурсов предприятия;

достижение поставленных стратегических целей и текущих задач предприятия.

Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько основных элементов:

во-первых, это внутренняя среда компании, т.е. этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю.

во-вторых, это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей.

в-третьих, повседневное осуществление контроля, т.е. учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг.

в-четвертых, система санкционированного доступа к информации.

в-пятых, мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.

Структура системы внутреннего контроля основывается на следующих компонентах:

организация - это организационная структура с определением четких линий подчиненности, ответственности и полномочий, разграничение трудовых функций. Также своевременная, и полная отчетность перед вышестоящими органами, для контроля и надлежащей оценки из результатов работы. А при изменении внутренних и внешних факторов, способность быстрого реагирования (определение роли и ответственности каждого сотрудника);

политика - утверждаемая письменно руководством в соответствии с поставленными стратегическими задачами предприятия, и доводится до сведения всех сотрудников данного предприятия (по необходимости вносятся изменения);

процедуры - максимально просты и понятны для всех сотрудников, они не должны противоречить и дублировать друг друга (по мере необходимости обновляются);

персонал - сотрудники предприятия прошедшие оценку личных качеств, профессионализма, и между ними распределены их функциональные обязанности и ответственность;

учет - ведется по всем подразделениям предприятия, для анализа принятия текущих решений по эффективности работы предприятия в целом;

отчетность - должна предоставляться надлежащая, своевременная, полная, достоверная, простая и последовательная;

бюджеты - являются инструментом контроля и анализа достижения поставленных задач, а также для улучшения деятельности различных отделов (подразделений).

Важно понимать, что при создании системы контроля целью будет являться своевременность выявления и устранения ошибок и неэффективной работы, а не гарантия отсутствия таких ошибок и отклонений. Следует не забывать, что даже хорошо организованная система внутреннего контроля (внутренний аудит) периодически нуждается в оценке своей деятельности. Провести профессиональную непредвзятую оценку деятельности службы внутреннего контроля, его надежность и эффективность всей системы призваны провести внутренние аудиторы. Ведь внутренний аудит - это независимая оценка всех аспектов (структурных подразделений) внутри организации. Она должна подтверждать уверенность, что данная система контроля надежна.

Внутренний аудит как функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия и отдельных его составляющих, позволяет установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и повышению результативности деятельности предприятия. Внутренний контроль, являясь функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.

Наличие отдела внутреннего контроля в организационной структуре компании в последнее время стало в глазах инвесторов, внешних аудиторов и других одним из важнейших показателей приверженности компании должному корпоративному управлению.

.1 Как помочь руководству компании

В России не отрегулировано и не является обязательным создание и введение на крупных предприятиях службы (системы) внутреннего контроля. На сегодняшний день политика государства России в отношении только банковского сектора обеспечивает развитие законодательных основ системы регулирования и надзора за деятельностью этих организаций в Российской Федерации. А само руководство банков в настоящее время уделяет постоянное внимание развитию эффективной системы внутреннего контроля деятельности организации. Ответственным за оценку эффективности системы внутреннего контроля, является существующая в каждом коммерческом банке служба внутреннего контроля. Постоянный контроль за деятельностью организации способствует её развитию.

Конечно, для любого предприятия важнейшей функцией менеджмента является финансовый контроль. А формой финансового контроля, выступает внутренний аудит (проверка и контроль за деятельностью финансовой службы). Он способствует принятию эффективных решений по управлению финансовыми потоками организации.

Но не только финансовые риски могут неблагополучно сказываться на деятельности предприятия. Как говорилось раньше, к кризисным ситуациям относятся различного рода внутренние и внешние факторы окружающей среды предприятия.

Представим, внутренняя критическая ситуация сложившаяся в организации - в службе снабжения. Руководителем данной службы было дано задание своим подчиненным о заказе и поставке необходимого строительного материала на строительный объект № 1. Однако персонал не понял поставленной задачи или не выполнил по другим причинам это задание. И это привело к конфликтной ситуации на предприятии. Работой службы снабжения были недовольны на строительном объекте, так как из-за отсутствия строительного материала произошел простой на строительном объекте, а это влекло недовольство работой руководителя службы снабжения вышестоящие руководители. И только из-за того, что менеджер снабжения не имел достаточного времени проверить исполнение поставленного задания.

Таких несвоевременно обнаруженных ситуаций «ляпов» в работе любого предприятия, может возникнуть множество и справляться с ними каждая компания будет своими методами и способами. От «проглатывания» ситуаций до критичной - замены персонала. А если это предприятие имеет несколько структурных подразделений, филиалов, то высшее руководство систематически будет тратить свое, и так бесценное время на контроль поставленных задач и подбор замены квалифицированных специалистов, на анализ и постановку решений по управлению и продвижению своей компании вперед.

.2 Необходимость предприятия в СВК

Решение о необходимости в компании создания службы внутреннего контроля, принимает высшее руководство компании. При создании такой службы с учетом внешних и внутренних изменений и развитием самой организации его первоначальные функции, ориентированные на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, могут изменяться по обхвату всех аспектов деятельности компании.

Итак, возникает вопрос: насколько служба внутреннего контроля нужна собственникам бизнеса и менеджменту?

Безусловно, что существуют организации, где работа спорится, и дела идут отлично. Но чем больше компания, тем все труднее руководителю охватить все уровни ее взаимодействий и держать все у себя под контролем. И в этом каждому руководителю может оказать помощь, созданная им служба внутреннего контроля (СВК). Обеспечить защиту от ошибок, определить зоны риска, возможности устранения недостатков, усилить слабые места, наладить работу того или иного отдела, а то целого подразделения. Стать правой рукой и незаменимым помощником при обсуждении проблем и обеспечением управляющих любой информацией, касающейся компетенции их специалистов, состоянием дел на разных этапах и в отделах.

Если компания имеет территориально разбросанные филиалы, в этом случае, роль СВК значительно возрастает. Так как в филиалах местное руководство самостоятельно принимает решения, а достоверную информацию, следует отметить достоверную, о деятельности филиала не всегда предоставляет. Центральному руководству такую информацию может предоставить СВК, для осуществления контроля и оценки принятых решений местным руководством филиала по работе филиала.

В зависимости от поставленных задач по работе внутреннего контроля, эта служба может выполнять различного рода проверку, анализ за состоянием дел, как за прошлый период, так и на будущий. Как по работе отдельного отдела, подразделения, так и по работе всей организации.

Если проводить диагностику деятельности компании силами специалистов фирмы (ее сотрудниками), то в силу предвзятости к собственной деятельности, это может быть неэффективно, да и сам процесс может значительно затянуться из-за необходимости исполнять свои повседневные обязанности.

Поэтому диагностику предприятия нужно, очевидно, проводить независимым экспертам, их оценка будет наиболее достоверной по достоинствам или недостаткам предприятия. Однако практика показала, что затраты на создание и содержание отдела внутреннего контроля на 30 - 50 процентов дешевле по сравнению с затратами на внешних консультантов. При этом оперативность службы внутреннего контроля куда выше. Ведь внутренние аудиторы лучше знакомы со спецификой деятельности предприятия и со всеми проблемами, которые возникают у фирмы. Внешние же консультанты не всегда способны правильно оценить ситуацию. И, наконец, специалисты собственной контрольной службы более заинтересованы в том, чтобы деятельность предприятия была эффективной.

По объективному обследованию и всестороннему анализу с целью выявления возможностей по улучшению деятельности компании позволит говорить СВК. Какая будет эта служба - созданная специально для руководителей (учредителей) компании или служба общего назначения, приспособленная для выполнения задач общего назначения (по комплексному подходу управления всей организацией) или других функций?

При проведении диагностики специалисты службы внутреннего контроля (СВК) тесно взаимодействуя с менеджерами и специалистами компании, будут использовать накопленную информацию, оценки и обсуждать возникающие проблемы. Следует добавить, что при проведении анализа разных предприятий (банковской сферы) наиболее эффективным становится опыт введения в компанию своей СВК, а не приглашенных из независимых компаний консультантов. Это, прежде всего, объясняется доверительными отношениями между сотрудниками организации, в силу их объединения общей цели компании.

Желание любого руководителя - досконально знать, что происходит у него на предприятии. Ведь с каждым годом цена ошибки все более и более возрастает. И служба внутреннего контроля в этом случае - хорошее подспорье. Этот отдел по сути - глаза и уши руководства. Собственному ревизору ничего не надо объяснять, к нему больше доверия, чем к постороннему. Одно плохо: внутренние аудиторы и бухгалтерия зачастую не ладят друг с другом. А если компания обязана приглашать еще и аудиторов внешних, то мира точно не будет. Как же наладить взаимоотношения?

Задачи, которые решают внутренние аудиторы, весьма разнообразны. Помимо проведения проверок, внутренние аудиторы занимаются консультированием бухгалтеров, проверкой внутренней документации предприятий, оценкой и улучшением эффективности систем бухгалтерского и налогового учета.

Кроме того, внутренний контроль призван наладить контроль над расходами и дисциплиной в отделах. Помимо прочего это означает, что внутренний аудитор должен находить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете своей же фирмы.

Ну и наконец, внутренние аудиторы призваны выявлять скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия.

.3 Создание и внедрение СВК

Рассмотрим создание и внедрение службы внутреннего контроля на примере одной Московской строительной компании.

В зависимости от отношения руководителя к понятию контроля, будет зависеть роль внутреннего контроля в управлении организацией, его структура и иерархический ранг.

В нашем случае структура СВК вначале формируется как звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания взаимопонимания, доверия и взаимодействия его с остальными сотрудниками компании, а также влияния на деятельность организации в его функции будет добавляться разработка рекомендаций по совершенствованию компании.

При создании и тем более введении в структуру взаимодействия организации, чего-либо нового в сформировавшемся коллективе очень важно не нарушить тот баланс взаимодействия и не нанести «травму» сотрудникам. В нашем случае, это может стать реакция недоверия: «Руководство не доверяет нам и поэтому создало службу внутреннего контроля, для проверки на соответствие занимаемой должности», что своего рода негативно может сказаться в свою очередь и на работе функциональных специалистов. И тем самым привести к сбою всей системы предприятия.

Поэтому, для руководителей предприятия в этом случае встает очень важный вопрос, как сохранить положительную атмосферу в коллективе и не допустить психологических стрессов у сотрудников.

Стресс - это состояние человека психологического и эмоционального напряжения, которое возникает при воздействии внешних раздражителей, таких как (обиды, переживания, сигналы опасности, угрозы и пр.)

Возникшая стрессовая ситуация, негативно отражается на трудовом процессе, и может развить конфликтную ситуацию.

Конфликт в процессе трудовой деятельности порождает ответное противодействие, снижает уровень сплоченности и единства в коллективе.

Следовательно, решение о введении новой организационной структуры СВК, позволяющей оптимизировать процесс управления предприятием к достижению стратегических целей, о причинах создания и внедрения такой службы, необходимо как можно проще и доступнее объяснить трудовому коллективу. Ведь правильно спланированная, организованная служба внутреннего контроля нацелена на улучшение работы всей организации, позволит руководителям, не отвлекаясь на повседневные, текущие, технические факторы всей деятельности предприятия, больше уделять времени на реагирование и адаптацию по усилению эффективности хозяйственной деятельности предприятия в условиях, произошедших в предпринимательской среде, тем самым повышать свои конкурентные преимущества.

Формирование СВК и его схема создания:

Определение круга вопросов, для решения которых формируется СВК. Оговоримся, что СВК в нашей организации создается как звено с чисто консультативными функциями, т.е. изначально это вспомогательная служба для учредителей предприятия в сфере информирования по текущему состоянию дел в компании. С целью осведомленности, проведения анализа для принятия решений по улучшению жизнедеятельности компании.

Определение основных функций и его состав. Вначале формируется как звено для проверки соответствия подлинности предоставляемой информации, соблюдения установленного порядка по ведению хозяйственно-финансовой деятельности, соответствия по действующему законодательству и нормативным актам, рационального использования ресурсов предприятия.

Определение прав и обязанностей, взаимодействий и ответственности. Очевидно, что руководитель службы внутреннего контроля - это разносторонний квалифицированный специалист, обладающий знаниями и навыками по бухучету, налоговому праву, экономики и финансового менеджмента, юриспруденции, маркетолога, специалиста по кадрам и конечно имеющий аудиторские знания (стандарты, приемы и т.п.), также знаниями в компьютерной технике и технологией строительного производства.

Документальное закрепление его оргстатуса (Положение об отделе службы внутреннего контроля). СВК не является подотчетной только учредительному органу (в обратном случае нарушается объективность внутреннего контроля), отчет о своих функциональных проверках предоставляет также генеральному директору или другому уполномоченному лицу, согласно, нормативным внутренним актам организации. Специалисты СВК при выполнении своих функциональных обязанностях должны быть независимы, тогда их работа будет объективна и беспристрастна.

Разработка внутрифирменных стандартов и Кодекса этики. Каждый внутренний проверяющий должен осознавать, что его решение, не должны противоречить этическому кодексу - в противном случае его честность, профессионализм могут быть подвергнуты сомнению. Поддерживать удовлетворительные отношения со всеми членами трудового коллектива, и руководством организации. Уметь общаться в устной, и в письменной форме с использованием современных средств коммуникации.

Внутренним проверяющим необходимо быть в курсе всех новостей, имеющих отношение к деятельности организации. Им необходимо вести непрерывную профессиональную подготовку, постоянно поддерживать и обновлять уровень знаний, сдавать экзамены на подтверждение квалификации.

Целью данной службы будет предоставление информации составу учредителей и помощь в принятии решений по текущим вопросам руководителем управления, объективное обследование и всесторонний анализ деятельности компании.

Задачами являются: проведение глубокого контроля по элементам и процессам связывающих компанию с внешней средой; определение сильных и слабых сторон организации; оценка ее устойчивости в социально-экономическом обществе Российской Федерации; и конечно перспективы ее развития.

В определенной мере функции внутренних проверяющих непосредственно выполняет отдел бухгалтерии, который подчиняется главному бухгалтеру или финансовому директору предприятия, однако функции СВК гораздо шире.

В.В. Дряхлов, считает, что внутренний контроль осуществляет следующие задачи:

Анализирует состояние активов минимизацию убытков.

Подтверждает ведение выполнения всех процедур внутреннего контроля.

Обрабатывает информацию для эффективности СВК.

Оценивает качество предоставляемой информации, структурными подразделениями.

Одним из видов контроля является управленческий или производственный контроль. Основная его задача заключается в проверке, совершенствовании организации и управления предприятием.

Производственный контроль выполняется независимыми проверяющими и относится к одному из видов консультационных услуг. Такой вид контроля используется для повышения эффективности использования мощностей, ресурсов и достижения намеченных целей в предприятии клиента.

Существует также контроль хозяйственной деятельности, который близок к управленческому контролю. Цель контроля хозяйственной деятельности - систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, который осуществляется для определенных целей.

Его также называют контролем эффективности работы. При этом виде контроля главная задача проверяющего - это проведение объективного обследования и создание всестороннего анализа определенных видов деятельности.

Контроль хозяйственной деятельности осуществляется по заказу администрации, государственных органов, требований третьих сторон.

В основные функции службы внутреннего контроля на предприятии будут входить:

соответствие системам внутренних регламентов и процедур контроля (инструкций, распоряжений и т.д.) действующим нормативным актам на предприятии и проверка их достаточности;

проверка и экспертиза методологии, техники, правильности бухгалтерского учета, достоверности бухгалтерской отчетности;

анализ, проверка внешних факторов в деятельности предприятия и обоснование их влияния;

организация готовности предприятия к внешнему аудиту, проверок контролирующих органов.

Для того чтобы, функции службы внутреннего контроля выполнялись на должном уровне на предприятии, в ее состав должны входить высококвалифицированные сотрудники, заслуживающие доверия.

Деятельность службы внутреннего контроля основывается на утверждаемом руководителем или собранием учредителей Положении о службе внутреннего контроля.

К руководителям и специалистам службы предъявляются определенные требования: высшее экономическое образование, опыт бухгалтерской, экономической работы, аттестат аудитора или профессионального бухгалтера-эксперта, отсутствие судимости.

Должностная инструкция сотрудников службы внутреннего контроля должна содержать общие положения, конкретные должностные обязанности и права, персональную ответственность.

На практике в большинстве случаев служба внутреннего контроля может подчинятся генеральному директору, а также вести контроль за деятельностью его заместителей или начальников структурных подразделений (складов, цехов).

В своей повседневной работе служба внутреннего контроля руководствуется нормативно-правовыми актами РФ, ведомств, министерств, правила бухгалтерского учета, органов местного самоуправления, внутренними документами предприятия (приказы, инструкции, положения, учредительные документы и т.д.)

Для службы внутреннего контроля руководителем данной службы разрабатывается план внутреннего контроля, который утверждается руководителем предприятия.

Служба внутреннего контроля должна обладать следующими правами:

проверка всех документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

производить обследование территории предприятия, объекты строительства, хозяйственные, служебные, складские, производственные помещения;

имеют право требования проведения инвентаризации имущества и обязательств предприятия (как полную, так и частичную); могут опечатывать места хранения ценностей и документов (сейфы, кассы, архивы, склады);

представление по доверенности предприятия имущественных интересов в судах, готовят предприятие к различным видам контроля;

производят наблюдение за правильностью и своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В сферу ответственности службы внутреннего контроля входит:

обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, о соответствии учредительных и внутрихозяйственных документов действующему законодательству;

обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, распределения прибыли, создания и использования средств различных фондов и др.;

правильность консультаций, оказываемых учредителям, руководителям, специалистам и работникам аппарата управления предприятия по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, налогового и хозяйственного законодательства.

Внутренний проверяющий при исполнении своих обязанностей должен:

Для надлежащего выполнения своих функций обладать соответствующими знаниями (умением, опытом);

Главный внутренний проверяющий (руководитель СВК) установить основные требования к образованию, практических навыков для должностей своего отдела, предварительно согласовав их с руководителем организации;

Уметь своевременно распознавать и оценивать возможные отклонения, применять знания в критических ситуациях и решать различного рода проблемы их без привлечения сторонней помощи;

Избегать неправильных действий, ошибок - соблюдая профессиональную осторожность;

Быть независим от лиц, чью работу он проверяет. Как в функциональной, так и в административной подчиненности;

Иметь поддержку органов управления организации;

Руководитель СВК для решения необходимых вопросов иметь прямую связь с советом директоров;

Внутреннему проверяющему предоставляется право:

Формального доступа к любой необходимой для контроля информации, в том числе к проектам, схемам, расчетам и пр. документации.

Свободного прохода во все помещения предприятия, а также право их опечатывать, или проводить инвентаризации в случае необходимости.

Требовать письменные и устные объяснения по интересующим его вопросам у сотрудников организации.

Получать информацию из внешних источников на основании обоснованного запроса.

Внутренний проверяющий не должен:

Назначаться на проверку той деятельности, в которой проверяющий был ранее задействован, т.е. имеют функции неаудиторского характера.

Требовать требования исполнения своих рекомендаций (предложений).

Нести ответственность за обнаруженные им отклонения.

Исходя из вышеизложенного, состав и структура персонала отдела внутреннего контроля должны выглядеть следующим образом:

Таблица 3. Состав и структура персонала отдела внутреннего контроля

В итоге для создания отдела внутреннего контроля нужны специалисты с высшим образованием до 40 лет, опытом работы в данной должности не менее трех лет. Такие требования вполне объяснимы. В настоящее время ООО «Альфа - Строй» не может позволить себе финансовых затрат на обучение персонала, а также ООО «Альфа - Строй» ограничены временем, следовательно на момент создания отдела необходимы высококвалифицированные молодые специалисты.

То, что отдел должен возглавлять мужчина обусловлено спецификой деятельности ООО «Альфа - Строй». С точки зрения создания имиджа отдела - женщина во главе отдела внутреннего контроля в строительной фирме явление нежелательное. В качестве специалистов наилучшим будет равномерное сочетание мужского и женского труда.

Как свидетельствует опыт других предприятий, там где создана профессиональная и эффективная служба внутреннего контроля увеличивается уровень сохранности имущества, использования всего потенциала финансово-экономических инструментов.

Для налаженной, эффективной работы системы внутрихозяйственного контроля требуются:

Высококвалифицированный, компетентный персонал, знающий свои права и обязанности;

Осуществление разделения обязанностей;

Решение организационных вопросов деятельности службы внутреннего контроля (выделение помещения под отдел, транспорта, нормативно-правовое обеспечение и т.д.);

Разработка конкретного штатного расписания службы, в котором бы учитывались: организация охраны труда, повышение квалификации сотрудников, уровень оплаты труда работников и т.д.;

Иметь следующие права:

Осуществлять проверку документов финансово-хозяйственной деятельности (первичные документы, ценных бумаг, ценностей, проверять сметы, бухгалтерские регистры и т.д.);

Знакомиться с распорядительной документацией предприятия (приказами, распоряжениями, проектами, договорами, постановлениями собрания учредителей);

производить обследование территории предприятия, объекты строительства, хозяйственные, служебные, складские, производственные помещения;

осуществлять проверку состояния, сохранности, наличия имущества и других ценностей у материально-ответственных лиц;

в ходе проверки требовать от руководства других подразделений необходимые документы, письменные и устные объяснения;

организовать подготовку к различным видам проверок контролирующих органов; осуществлять проверки выполнения обязанностей.

После проведения различных организационных мероприятий и слаженной работы службы внутреннего контроля у руководителя возникает убеждение о том, что он может опереться на систему внутреннего контроля своего предприятия и производит контроль финансово - экономической деятельности организации в целом или выборочно.

Работа службы внутреннего контроля должна в обязательном порядке документироваться. При выполнении данной работы используются различные типовые формы, например, такие как:

специально разработанные тестовые процедуры;

перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

специальные бланки и проверочные листы;

блок - схемы и графики;

перечни замечаний, протоколы или акты.

В обязанности службы внутреннего контроля входит также разработка методик, анализ финансово-экономической системы, а также планирование процедуры проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.

Мнение проверяющего об эффективности системы финансово-экономического контроля является важным, так как является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур.

Организация системы внутреннего контроля на предприятии должна быть устроена так, средства контроля проверяемого экономического субъекта достигали следующих целей:

все операции на предприятии производятся с разрешения руководства как в отдельных, так и конкретных случаях;

все хозяйственные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете в реальных суммах, на реальных и надлежащих счетах, в правильном периоде времени, в соответствии с учетной политикой этого предприятия и все это все это обеспечивало возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

пользование активами предприятия и доступ к ним только по согласованию руководства;

руководство устанавливает периодичность с которой будет производиться соответствие данных бухгалтерского учета и фактически имеющихся в наличии активов.

Если у проверяющего возникнет подозрение о нарушении уже произошедшем или возможном нарушении, то для того чтобы его подозрения развеялись он может расширить процедуры подтверждения.

При проверке проверяющим могут быть выявлены следующие отклонения:

от используемого действующего законодательства;

от нормативных актов, определяющих организацию и методологию учета;

вследствие несоблюдения в течение отчетного года принятой учетной политики отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;

из-за нарушения принципа отнесения доходов и расходов к своим отчетным периодам;

вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Для учредителей ООО «Альфа - Срой» всесторонний контроль за системой деятельности компании позволит полнее представить картину устойчивости их предприятия в условиях современного рынка.

Если организованная система внутреннего контроля будет действенной и удовлетворять нуждам данной организации, то можно избежать многих нарушений с ее помощью.

Организация службы внутреннего контроля позволит:

Осуществление контроля за движением денежных средств.

К подбору на должность кассира нужно подходить с особой тщательностью. При подборе данного сотрудника нужно удостовериться в его опыте работы и о прохождении соответствующей подготовки, об имеющихся судимостях вообще и экономических особенно, состоит ли на учете в психоневрологическом диспансере. Прием-передачу кассы новому кассиру производят после подписания приказа о назначении кассира и заключения договора о полной материальной ответственности.

Необходимым является проведение внезапных инвентаризаций кассы.

Наложить запрет на подписание чистых бланков чеков, которые кассиры просят подписать, так как это может привести к хищению денежных средств.

Требуется тщательно проверять взаимосвязанные операции.

Целесообразно проводить выборочные проверки ранее утвержденных авансовых отчетов и назначить ответственное лицо за сохранность бухгалтерского архива.

Выверять средства на банковских счетах.

Обновлять карточки подписей.

Банк, обслуживающий организацию, располагает списком лиц, которые уполномочены подписывать чеки. Если кто-то из этих ответственных работников оставляет организацию по какой-либо причине, то он некоторое время сохраняет правомочность подписывать чеки. Чтобы не допустить подобных ситуаций, карточки с образцами подписей должны немедленно обновляться сразу после того, как подписант увольняется.

Контроль за движением материально-производственных запасов

Нужно установить требования по подбору кадров на материально ответственные должности;

Осуществлять контроль за доступом к учетным, складским записям, разработать и утвердить уровни охраны таких документов;

Контроль на складе можно установить организовав контрольно-пропускную систему, оснащение охранно-пожарной сигнализацией, весоизмерительными приборами и т.д.;

Соблюдать требования по проведению инвентаризации;

Осуществлять контроль за движение выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей.

Учреждение службы внутреннего контроля также позволит:

наладить эффективный контроль за деятельностью структурных подразделений компании;

систематические контрольные проверки позволят выявить скрытые резервы производства и перспективные направления их развития;

предоставление любой информации службой внутреннего контроля управляющим, позволит стать дополнительными ресурсами, помогающими осуществлять свои управленческие функции.

Заключение

Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности.

Данная система создается для обеспечения:

соблюдения политики руководства;

сохранности имущества и информации;

своевременной и достоверной информацией;

соблюдения требований законодательства.

Эффективность данной системы зависит от способностей руководства, так как именно они призваны решать поставленные задачи предприятия.

Система внутреннего контроля в организации создается решением управленческого субъекта, и работа данной службы осуществляется за счет средств этого же субъекта, для улучшения и повышения эффективности принимаемых решений по управлению предприятием в целом для достижения стратегических целей. Предоставляемая информация службой внутрихозяйственного контроля, необходима для оперативного реагирования органам управления организации. Обычно, внутренний контроль охватывает все направления по деятельности структурных подразделений на предприятии в целом (ее финансовую, экономическую и производственную деятельность).

Цель внутреннего контроля - основной целью является помощь органам управления организации, по контролю деятельности за различными звеньями (элементами) и связями всего предприятия.

Задача внутреннего контроля - обеспечение удовлетворения по потребностям организации, в части предоставление всей информации руководству по различным вопросам, касающихся деятельности и связей предприятия.

Структура системы внутреннего контроля основывается на следующих компонентах:

организация - это организационная структура с определением четких линий подчиненности, ответственности и полномочий, разграничение трудовых функций.

политика - утверждаемая письменно руководством в соответствии с поставленными стратегическими задачами предприятия, и доводится до сведения всех сотрудников данного предприятия (по необходимости вносятся изменения);

процедуры - максимально просты и понятны для всех сотрудников, они не должны противоречить и дублировать друг друга (по мере необходимости обновляются);

персонал - сотрудники предприятия прошедшие оценку личных качеств, профессионализма, и между ними распределены их функциональные обязанности и ответственность;

учет - ведется по всем подразделениям предприятия, для анализа принятия текущих решений по эффективности работы предприятия в целом;

отчетность - должна предоставляться надлежащая, своевременная, полная, достоверная, простая и последовательная;

бюджеты - являются инструментом контроля и анализа достижения поставленных задач, а также для улучшения деятельности различных отделов (подразделений).

В отличие от западных стран, где внутренний контроль существует более полувека, в России в настоящее время институт внутреннего контроля в профессиональном, законодательном и институциональном аспекте еще находится на стадии формирования.

Решение о необходимости в компании создания службы внутреннего контроля, принимает высшее руководство компании. При создании такой службы с учетом внешних и внутренних изменений и развитием самой организации его первоначальные функции, ориентированные на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, могут изменяться по обхвату всех аспектов деятельности компании.

Более целесообразным является организация службы внутреннего контроля, осуществляющей постоянную проверку достоверности финансовой работы предприятия.

В ООО «Альфа - Срой» мы организовали службу внутреннего контроля. В ней будут работать 3 сотрудника - начальник отдела и 2 специалиста.

Целью данной службы будет предоставление информации составу учредителей и помощь в принятии решений по текущим вопросам руководителем управления, объективное обследование и всесторонний анализ деятельности компании.

Задачами являются: проведение глубокого контроля по элементам и процессам связывающих компанию с внешней средой; определение сильных и слабых сторон организации; оценка ее устойчивости в социально-экономическом обществе Российской Федерации; и конечно перспективы ее развития.

Учреждение службы внутреннего контроля также позволит:

наладить эффективный контроль за деятельностью структурных подразделений компании;

систематические контрольные проверки позволят выявить скрытые резервы производства и перспективные направления их развития;

предоставление любой информации службой внутреннего контроля управляющим, позволит стать дополнительными ресурсами, помогающими осуществлять свои управленческие функции.

Для учредителей ООО «Альфа - Срой» всесторонний контроль за системой деятельности компании позволит полнее представить картину устойчивости их предприятия в условиях современного рынка.

Список использованной литературы

1. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (ред. от 27.07.2006г.)//СЗ РФ. - 1996. - № 1. - Ст. 1.

. ФЗ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.04.2008г.)//СЗ РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.

. Трудовой кодекс РФ № 197-ФЗ от 30.12.2001г. (ред. от 28.02.2002г.)//СЗ РФ. - 2002. - № 1. - Ст. 3.

. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 № 405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»//СЗ РФ. - 2003. - № 28. - Ст. 2930.

. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ. 1995. - 344 с.

. Андреев В.Д., Черемшанов С.В. Система внутреннего контроля: Основные понятия // Аудиторские ведомости. - 2004.- № 2. - 110 с.

. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 2003. - 342 с.

. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. - М.: Экзамен, 2004. - 312 с.

. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. 2001. - 244 с.

. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты. М.: Юнити, 2000. - 188 с.

. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 320 с.

. Бурцев В.В. Аудит//Финансовый менеджмент. - 2005. - № 6. - 110 с.

.Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002. - 364 с.

. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. М.: Кнорус - Экор, 2000. - 212 с.

. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 380 с.

. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации//Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - № 5. - 120 с.

.Дряхлов В.В. Основы аудита М.: «Гном и Д», 2001. - 304 с.

. Каратонов М.Е. Финансово - правовое регулирование внутреннего аудита как одного из видов финансового контроля в РФ//Налоги. - 2006. - № 1. - 120 с.

. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. М.: Приор, 2000. - 204 с.

. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. М.: Мастерство, 2002. - 280 с.

. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и Сервис, 2002. - 148 с.

. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. - 386 с.

23. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2003. - 290 с.

24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2000. - 434 с.

25. Шилкин С.А. Внутренний аудит, или контроль для своих//Главбух. - 2006. - № 1. - 140 с.

.Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. Association Certified Fraud Examiners, 2004. - 118 р.