Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
финансовый результат бухгалтерский баланс
Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за декабрь
№Содержание операции за декабрьСумма, руб.ДК1.Получен счет поставщиков за материалы: Стоимость материалов Транспортно-заготовительные расходы Итого: НДС (18%) Оплачен счет поставщиков с расчетного счета 900 000 30 000 930 000 1 674 000 1 097 400 60 512.Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков по учетной цене (согласно справки бухгалтерии) Изделие А Изделие Б 900 000 400 000 500 00010603.Отражается сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам (согласно справки бухгалтерии)30 00010604.На основании лимитных карт и требований отпущены и израсходованы по учетным ценам материалы: На изделие А На изделие Б На обслуживание оборудования На цеховые нужды (общепроизводственные) На нужды управления (общехозяйственные) Итого: 600 000 400 000 9 000 15 000 6 000 1 030 000 20 20 20 20 26 10 10 10 10 105.Списываются на основании расчета бухгалтерии транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к отпущенным в производство материалам На изделие А На изделие Б На обслуживание оборудования На цеховые нужды На нужды управление предприятием Итого:6.Получен счет поставщика за производственное оборудование: Стоимость оборудования НДС (18%) Итого: 200 000 36 000 236 000 08 19 60 607.Доставка оборудования согласно счету: Стоимость услуги по доставке НДС (18%) Итого: 5 000 900 5 900 08 19 60 608.Получен счет за доведение оборудования до рабочего состояния: Стоимость работ НДС (18%) Итого: 45 000 8 100 53 100 08 19 60 609.Согласно Акту приемки оборудования введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости250 000010810.Получена долгосрочная ссуда на расчетный счет1 500 000516711.Оплачены счета с расчетного счета: за оборудование за доставку оборудования за наладку оборудования Итого: 236 000 5 900 53 100 295 00060 60 6051 51 5112.Начислена амортизация основных средств (ведомость амортизации) Производственного оборудования На основные средства цехового назначения На основные средства управленческого назначения Итого: 60 000 15 000 5 000 80 000 20 20 26 02 02 0213.На основании Акта списано ненужное оборудование: Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость 400 000 320 000 80 000 01/9 02 91 01 01/9 01/914.По Договору купли-продажи реализованы ненужные основные средства: Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость Задолженность покупателей (выручка) НДС с выручки (18%) 600 000 230 000 370 000 472 000 72 000 01/9 02 91/2 62 91/1 01 01/9 01/9 91/1 91/215.Получен счет поставщика за проведенный капитальный ремонт в офисе (в управлении): Стоимость ремонта НДС (18%) Итого: 300 000 54 000 354 000 26 19 60 6016.Оплачен капитальный ремонт офиса354 000605117.Согласно Приказу директора стоимость ремонта списывается в течение 6 месяцев К списанию в текущем месяце 50 000 91 2618.Получено в текущую аренду оборудование сроком до 12 месяцев с ежемесячной арендой платой Стоимость арендуемого имущества Сумма начисленной арендой платы НДС (18%) Перечислена арендная плата с расчетного счета 500 000 20 000 3 600 23 60026 19 6060 60 5119.Согласно расчетных ведомостей начислена зарплата По производстве изделия А По производству изделия Б Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу управления Итого: 300 000 200 000 70 000 40 000 90 000 700 00020 20 20 20 2670 70 70 70 7020.Начислены страховые взносы (?%) от зарплаты По производстве изделия А (ФОТ - 300 000) По производству изделия Б (ФОТ - 200 000) Рабочим, обслуживающим оборудование (ФОТ - 70 000) Персоналу цехов (ФОТ - 40 000) Персоналу управления (ФОТ - 90 000) Итого: 102 000 78 000 8700 6000 9300 68 000 52 000 5800 4000 6200 23 800 18200 2030 1400 2170 13 600 10400 1160 800 1240 30 600 23400 2610 1800 2790 238 000 69/2 69/1 69/3.2 69/3.1 69/2 69/1 69/3.2 69/3.1 69/2 69/1 69/3.2 69/3.1 69/2 69/1 69/3.2 69/3.1 69/2 69/1 69/3.2 69/3.1 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 7021.Начислены пособия по временной нетрудоспособности11 00069/17022.Начислен НДФЛ от зарплаты персонала (13%)91 0007068/123.Удержано по исполнительным листам8 0007076/924.Совершены перечисления с фонда оплаты труда НДФЛ ПФР ФСС ТФОМС ФФОМС Итого: 91000 182000 20300 14000 21700 329 00068/1 69/2 69/1 69/3.2 69/3.151 51 51 51 5125.Согласно Выписке банка поступили денежные средства за реализованную продукцию В том числе продукция НДС (18%) 944 000 800 000 144 000 51 62 62 62 90/2 90/326.Оприходованы в кассу взносы родителей на содержание детей в ДДУ36 000507627.Поступило с расчетного счета на зарплату1 200 000505128.Выдана зарплата из кассы1 177 000705029.Депонированная неполученная в срок зарплата44 0007076/930.Инкассированы денежные средства60 00057/1 5150 57/131.Перечислено с расчетного счета банку в погашение краткосрочной ссуды300 000665132.Начислены % по краткосрочной ссуде банку15 000917633.Перечислены % по краткосрочной ссуде банку15 000765134.Получен авансовый отчет по командировочным расходам: Списано по отчету на управленческие расходы НДС 12 000 2 160 26 19 71 7135.Получены счета от Энергосбыта за электроэнергию: По производстве изделия А По производству изделия Б Итого: На производственное оборудование На освещение цеха На освещение здания управления Итого: НДС (18%) 9 000 6 000 15 000 1 000 3 000 1 000 20 000 3 600 20 20 20 20 26 19 60 60 60 60 60 6036.Перечислено с расчетного счета Энергосбыту23 600605137.В конце месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (таблица 2) На изделие А На изделие Б - 38.Списаны цеховые общепризнанные расходы (таблица 3) На изделие А На изделие Б -39.Списаны общехозяйственные расходы (таблица 4) На изделие А На изделие Б -40.Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (таблица 5) На изделие А На изделие Б -41.Отгружена продукция покупателям по рыночной цене4 950 0006290/142.Начислен НДС с объема продаж755 00090/36843.Списывается себестоимость реализованной покупателям продукции (учетная 2 400 000)? 1 120 00090/24344.Получен счет транспортной организации по доставке продукции покупателям75 000446045.Списаны расходы на продажу продукции45 00090/24446.Определить финансовый результат по продажи продукции?47.Поступили средства от дебиторов на расчетный счет59 000516248.Принят к зачету НДС из бюджета за товары, работы, услуги 275 60068/21949.Перечислена задолженность бюджету по НДС551 48568/25150.Начислены местные налоги51.Определить сальдо доходов и расходов52.Начислен условный расход по налогу на прибыль53.Отражается налоговая разница54.Определить нераспределенную прибыль
Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета)СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит014 240 000,001 250 000,002 000 000,003 490 000,0001.014 240 000,00250 000,001 000 000,003 490 000,0001.091 000 000,001 000 000,0002800 000,00550 000,0085 138,89335 138,8902.01800 000,00550 000,0085 138,89335 138,8908250 000,00250 000,0008.04250 000,00250 000,000948 000,0048 000,0010615 000,00930 000,001 030 000,00515 000,0010.01615 000,00930 000,001 030 000,00515 000,0019275 760,00275 760,0019.0136 000,0036 000,0019.03165 600,00165 600,0019.0474 160,0074 160,0020750 000,001 124 138,891 869 000,005 138,8920.01750 000,001 124 138,891 869 000,005 138,89261 283 000,001 283 000,00431 120 000,001 869 000,001 120 000,001 869 000,004475 000,0045 000,0030 000,0044.0175 000,0045 000,0030 000,00508 000,001 236 000,001 237 000,007 000,0050.018 000,001 236 000,001 237 000,007 000,00512 500 000,002 563 000,003 091 685,001 971 315,0060590 000,00696 200,001 868 600,001 762 400,0060.01590 000,00696 200,001 868 600,001 762 400,00621 062 000,007 121 000,001 003 000,007 180 000,0062.011 062 000,007 121 000,001 003 000,007 180 000,0066300 000,00315 000,0015 000,0066.01300 000,00300 000,0066.0215 000,0015 000,00671 500 000,001 500 000,0067.031 500 000,001 500 000,0068956 400,001 864 800,00908 400,0068.04956 400,001 864 800,00908 400,0068.04.1908 400,00908 400,0068.04.2956 400,00956 400,0068450 000,00918 245,00990 000,00521 755,0068.01150 000,0091 000,00235 000,00294 000,0068.02300 000,00827 245,00755 000,00227 755,0069252 000,00249 000,00238 000,00241 000,0069.01252 000,0031 300,0020 300,00241 000,0069.02182 000,00182 000,0069.02.1140 300,00140 300,0069.02.241 700,0041 700,0069.0335 700,0035 700,0069.03.114 700,0014 700,0069.03.221 000,0021 000,0070609 000,001 320 000,00711 000,007116 160,0016 160,0071.0116 160,0016 160,007688 000,0088 000,0076.0444 000,0044 000,0076.0944 000,0044 000,007748 000,0048 000,00806 984 000,006 984 000,0080.016 984 000,006 984 000,00841 233 000,003 633 600,002 400 600,0084.013 633 600,003 633 600,0084.021 233 000,001 233 000,009013 564 000,0013 564 000,0090.015 750 000,005 750 000,0090.01.15 750 000,005 750 000,0090.021 165 000,001 165 000,0090.02.11 165 000,001 165 000,0090.03899 000,00899 000,0090.095 750 000,005 750 000,00911 430 000,001 430 000,0091.01472 000,00472 000,0091.02515 000,00515 000,0091.09443 000,00443 000,0096360 000,00360 000,009750 000,0050 000,0097.2150 000,0050 000,00995 493 400,005 493 400,0099.014 585 000,004 585 000,0099.01.14 585 000,004 585 000,0099.02908 400,00908 400,0099.02.1908 400,00908 400,00Итого10 345 000,0010 345 000,0044 750 143,8944 750 143,8915 165 453,8915 165 453,89
Бухгалтерский баланс на 31 декабря
АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства31553440Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложения48Отложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I32033440II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы24692535Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность75341062Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)5050Денежные средства и денежные эквиваленты1978Прочие оборотные активыИтого по разделу II119816105БАЛАНС151849545ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)69846984Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2401Итого по разделу III93856984IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1500Отложенные налоговые обязательства48Оценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV1548V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства300Кредиторская задолженность38921901Доходы будущих периодов360360Оценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V42522561БАЛАНС151849545
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.