Управление товарными запасами на предприятии ООО 'Лэнд-Круиз'
Содержание
Введение
Глава
1. Теоретические основы управления товарными запасами торгового предприятия
.1
Понятие товарных запасов, их классификация и политика управления
.2
Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными запасами
торгового предприятия
Глава
2. Анализ управления товарными запасами на оптово-розничном предприятии ООО
«Лэнд-Круиз»
.1
Краткая характеристика деятельности предприятия
.2
Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности
.3
Анализ политики управления товарными запасами: контроль обеспеченности
запасами, организация их нормирования и планирования
Глава
3. Мероприятия по совершенствованию политики управления товарными запасами и их
оптимизация на оптово-розничном предприятии в ООО «Лэнд-Круиз»
.1
Пути повышения эффективности политики управления товарными запасами
.2
Оценка экономической эффективности предполагаемых предложенных мероприятий
Заключение
Введение
Актуальной проблемой большинства отечественных
коммерческих предприятий являются наличие сверхнормативных товарных запасов,
низкая скорость их реализации, издержки, связанные с их хранением, старением
или порчей. Данная проблема может еще более обостриться в сложившейся
неблагоприятной экономической ситуации.
Те отечественные предприятия, которые не готовы
к конкуренции в новых условиях, понесут значительные убытки и в конечном итоге
разорятся. Руководители и сотрудники наших предприятий, как правило, не владеют
современными методами управления товарными запасами - не всегда умеют и знают,
как и за счет чего сегодня можно снизить уровень товарных запасов на своем
предприятии и уменьшить издержки по их содержанию.
В связи с этим на российских предприятиях в
структуре функций коммерческих служб стала формироваться товарная политика как
особое направление их деятельности. Управлению товарными запасами стало
уделяться значительное внимание.
Цель системы управления запасами - обеспечение
бесперебойного процесса торговли в нужном количестве и в установленные сроки и
достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных расходах
на содержание запасов.
На многих предприятиях политика управления
товарными запасами стала формироваться по западным стандартам, с использованием
западных методик и технологий. Однако, деятельность по разработке такой
политики должна ориентироваться, в первую очередь, на специфику потребителя,
сформированную социально-культурной и экономической средой его
жизнедеятельности в нашей стране.
Сердцевиной деятельности любого предприятия
является товар - сложное социально-экономическое понятие рыночной экономики.
Коммерческий успех предприятия определяется в первую очередь наличием
современного, высококачественного, выгодного для потребителя товара, решения по
которому являются главенствующими в рамках общей маркетинговой стратегии. Это
связано с тем, что товар - эффективное средство воздействия на рынок, главная
забота предприятия и источник получения прибыли. Кроме того, он представляет
собой центральный элемент комплекса маркетинга. Цена, сбыт, коммуникации основываются
на особенностях товара.
С учетом вышеизложенного можно отметить
актуальность выбранной темы исследования.
Цель данной работы - исследование управления
товарными запасами торгового предприятия ООО «Лэнд-Круиз».
Исходя из вышепоставленной цели, определены
следующие основные задачи исследования:
изучить теоретические основы управления
товарными запасами, в том числе определить понятие товарных запасов, провести
их классификацию, проанализировать политику управления обеспеченности
предприятия товарными запасами торгового предприятия;
провести анализ управления товарными запасами в
ООО «Лэнд-Круиз»;
разработать мероприятия по совершенствованию
политики управления товарными запасами и их оптимизация в ООО «Лэнд-Круиз».
Предметом исследования являются товарные запасы.
Объектом исследования является ООО «Лэнд-Круиз».
Информационной базой исследования послужила
бухгалтерская финансовая отчетность предприятия ООО «Лэнд-Круиз» за 2008-2010
гг.
Теоретическими и методологическими основами для
написания работы послужили учебная литература отечественных и зарубежных
авторов, также периодическая литература, посвященная вопросам управления
товарными запасами.
Глава 1. Теоретические основы
управления товарными запасами торгового предприятия
.1 Понятие товарных запасов,
классификация и политика управления
товарные запасы торговый
Управление запасами представляет собой проблему,
общую для предприятий и фирм любого сектора системы хозяйствования. Товарные
запасы формируются в промышленности, розничной, оптовой торговле, на
предприятиях и организациях различных форм собственности и направлений
деятельности.
Под материальными запасами понимают находящуюся
на разных стадиях производства и обращения продукцию
производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие
товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного
потребления.
Товарные запасы - это количество товаров в
денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на
складах, в пути на определенную дату. Товарные запасы - это оборотные фонды
коммерческого предприятия. Товарные запасы выступают как условие непрерывности
процесса удовлетворения спроса покупателей и бесперебойной продажи товаров.
Необходимость образования товарных запасов и
поддержания их на нужном уровне обусловлены многими факторами:
сезонными колебаниями в производстве и
потреблении товаров;
случайными колебаниями спроса и предложения
товаров;
особенностями в территориальном размещении
производства;
условиями транспортировки товаров;
условиями реализации товаров;
вида реализуемых (или продаваемых) товарных
запасов;
интервалами завоза товаров;
способа доставки товарных запасов коммерческому
предприятию: железнодорожным транспортом, автомобильным, речными или морскими
судами;
состоянием материально-технической базы
торговли, предопределяющей возможности для хранения товара.
Таким образом, существование товарных запасов
как явления, обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса
обращения товаров, его надежности и непрерывности. Однако не всякий товарный
запас объективно необходим для обеспечения товарного обращения.
Товарные запасы должны отвечать следующим
требованиям:
достигать определенных размеров, чтобы в течение
данного периода удовлетворять размерам спроса;
быть больше, чем средние размеры продажи или
покупательского спроса;
постоянно возобновляться и обновляться.
Товарные запасы выполняют определенные функции:
обеспечивают непрерывность расширенного
производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование
и расходование;
удовлетворяют платежеспособный спрос населения,
т.к. являются формой товарного предложения;
характеризуют соотношение между объемом и
структурой спроса и товарного предложения.
Создание запасов всегда сопряжено с
дополнительными финансовыми расходами. Затраты, связанные с созданием и
содержанием запасов можно разбить на следующие группы:
отвлечение части финансовых средств из оборота,
их «омертвление». Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают
финансовую стабильность, заставляя руководство предприятия в срочном порядке
изыскивать необходимые для операционной деятельности денежные средства (как
правило, дорогостоящие);
расходы, возникающие в связи с хранением и
владением запасами (аренда и содержание складских помещений, оплата труда
специального персонала, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и
др.);
расходы, связанные с риском потерь из-за
устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования
товарно-материальных ценностей и др.
В свою очередь отсутствие необходимого объема
запасов приводит также к дополнительным расходам. В целом, предприниматели,
создавая запасы товарно-материальных ценностей, руководствуются следующими
основными мотивами:
. Поддержание непрерывности производственного
(торгового) процесса. Запас должен обеспечить время транспортировки, время,
которое затрачивается на входной контроль, предпродажную подготовку,
комплектацию, предотвратить простой торгового процесса в случае нарушения
установленного графика поставки, изменения спроса и т.д.
. Стоимость отрицательного уровня запасов
(дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных
дополнительных расходов (в порядке увеличения их отрицательного влияния):
расходы в связи с несвоевременным (запоздалым) выполнением
заказа, когда его нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных
запасов;
расходы в связи с потерей сбыта, когда
постоянный заказчик обращается за данной покупкой в какую-то другую фирму
(измеряются в показателях потерянной выручки);
расходы в связи с потерей заказчика, когда
отсутствие запасов оборачивается не только потерей торговой сделки, но и тем,
что заказчик начинает постоянно искать другие источники снабжения.
. Сезонность, так как иногда только в
определенный период времени можно доставить продукцию потребителю или
произвести ее. В некоторые регионы доставить продукцию потребителю можно только
в ограниченный период времени, а потребляется она в течение всего года.
. Наличие скидок при покупке крупной партии
товаров, а также снижение издержек, связанных с размещением и доставкой
крупного заказа: постоянных издержек административного характера, связанных с
поиском поставщика, переговорами и т.п. и переменных издержек на
транспортировку товара, снизить которые можно, сократив количество заказов,
т.е. увеличив объем заказываемой партии.
. Инфляция и возможные спекуляции на росте цен.
Предприятия, предвидя рост цен, создают запасы, с целью получения прибыли в
дальнейшем из-за роста цен.
По этим причинам предприниматели отдают предпочтение
созданию запасов. По тем же причинам вместо запасов можно создавать
логистические технологии быстрого ответа, позволяющие достигать те же торговые
результаты. Например, если сократить срок оформления или доставки заказа для
торговой точки на несколько часов, то на случай непредвиденно большого
покупательского спроса потребуется гораздо меньший страховой запас.
В фирмах различных отраслей экономики создание
товарных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в
процессе выпуска продукции.
Запасы служат для того, чтобы ослабить
зависимость продавца от покупателя и наоборот. Они представляют собой одну из
форм проявления материальных потоков. В свою очередь материальные потоки могут
находиться либо в динамичном, либо статичном состоянии. В большинстве случаев
продвижение материального потока является дискретным. Т.е. материальный поток
меняет свое динамичное состояние на статичное и обратно.
Запасы готовой продукции на
предприятиях-производителях и в каналах распределения называются сбытовыми или
товарными.
Запасы являются важнейшим инструментом
обеспечения баланса спроса и предложения на рынке. В связи с тем, что в цене
товара значительную часть составляют издержки, связанные с нахождением его в
форме запаса, одной из важнейших задач распределительной логистики является
максимальное сокращение этих издержек и времени пребывания материальных запасов
в статичном состоянии.
С логистической позиции товарные запасы - это
материальные потоки, которые вышли из сферы производства, но еще не поступившие
в сферу потребления.
По видам товарные запасы подразделяются:
текущие, подготовительные, страховые.
Цели и виды запасов могут быть различными, но
независимо от этого запасы представляют собой очень значимую составляющую
производственного процесса. Их объем, места расположения и динамическая
зависимость от потребителей последующих стадий производства в большей степени
определяют эффективность материальных потоков внутри организации и во внешней
среде.
Одной из наиболее ярких и наболевших проблем управления
запасами на средних и крупных торговых предприятиях является проблема
неликвидов.
Излишний запас, хранимый на складе, приносит
убытки предприятию в виде издержек на хранение, учет, замораживания оборотных
средств и т.п. Также происходит моральное и физическое устаревание, что влечет
понижение его стоимости, и, соответственно, упущенную выгоду. Сгладить эти
издержки можно за счет альтернативных способов использования ресурса: продажи,
использование в качестве замены для других материалов, утилизация и др. В этом
случае частично удастся погасить издержки или даже получить выгоду от
реализации.
Полностью избежать появления излишних запасов
невозможно. Их появление - объективный процесс. Снижение убытков предприятия от
хранения излишних запасов является одной из главных задач системы управления
запасами.
Запасы можно классифицировать по большому
количеству различных признаков (рис.1.1). Однако, несмотря на большое число
признаков классификации, наиболее часто применяемой является следующая
дифференциация материальных запасов, представляющая собой некий сплав критериев
по отношению к логистическим операциям и функциональной принадлежности.
Рис. 1.1 - Классификация запасов
По отношению к базисным логистическим активам запасы
подразделяют на: совокупные, запасы в снабжении, производственные и сбытовые.
Все запасы, имеющиеся в экономике и включающие в себя сырье, основные и
вспомогательные материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия и т.п.
определим как совокупные. Снабженческие, производственные и сбытовые запасы
составляют совокупные материальные запасы фирмы, являющиеся объектом
оптимизации логистического менеджмента с позиции общих издержек.
Запасы в снабжении - это материальные ресурсы,
находящиеся в логистических каналах (цепях) от поставщиков до складов
материальных ресурсов товаропроизводителя, предназначенные для обеспечения
производства готовой продукции.
Производственные запасы - это запасы
материальных ресурсов и незавершенного производства, предназначенные для
производственного потребления, их основная цель - обеспечить ритмичное
функционирование производственного процесса.
Сбытовые (товарные) запасы - это запасы готовой
продукции, находящиеся на складах фирмы производителя и в каналах сферы
обращения и предназначенные для удовлетворения спроса потребителей (продажи).
Запасы в каналах сферы обращения подразделяются: на запасы в пути (транспортные
запасы) и запасы на предприятиях розничной и оптовой торговли.
По отношению к основным комплексным
логистическим активностям можно выделить складские, транспортные и запасы
грузопереработки.
Складские запасы - это запасы продукции,
находящиеся на складах различного типа и уровня определенных звеньев
логистической системы как внутрифирменных, так и логистических посредников.
Транспортные запасы - это запасы материальных
ресурсов, незавершенного производства или готовой продукции, находящиеся в
процессе транспортировки от одного звена логистической системы к другому или в
пределах одного звена логистической системы.
Запасы грузопереработки без логистической
операции хранения относятся к специфическим складским запасам.
По функциональному назначению запасы
подразделяют на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные, сезонные,
запасы продвижения готовой продукции, спекулятивные и неликвидные запасы.
Текущий запас (часть запаса) - основная часть
производственных и товарных запасов, обеспечивающая непрерывность
производственного или торгового процесса между очередными поставками. Их размер
постоянно меняется.
Страховой (гарантийный) запас (часть запаса)
предназначен для непрерывного обеспечения материалами или товарами
производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных
обстоятельств: колебаниями спроса на готовую продукцию, невыполнение договорных
обязательств по поставкам материальных ресурсов, сбоями в
производственно-технических циклах и др. Размеры страховых запасов следует
определить на основе сопоставления затрат на их содержание и затрат из-за
возникновения дефицита. Критерием целесообразности закупок в предвидении
повышения цены служит соотношение дополнительных затрат на содержание запасов и
возможности приобрести продукцию по более низкой цене. Этот компромисс
представлен на рис. 1.2.
Рис. 1.2 -Решение по объему запасов в
предположении повышения цены
Подготовительный запас (часть запаса) - часть
производственного (сбытового) запаса, предназначенная для подготовки
материальных ресурсов (готовой продукции) к производственному или личному
потреблению. Наличие данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения
определенных логистических элементарных действий по приемке, оформлению,
погрузке-разгрузке, дополнительной подготовке к потреблению.
Сезонные запасы - это запасы материальных
ресурсов и готовой продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных
сезонных колебаниях спроса или характера производства.
Запасы продвижения готовой продукции формируются
и поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на проводимую
фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно
сопровождаемую широкомасштабной рекламой в средствах массовой информации. Эти
запасы (чаще всего для товаров широкого потребления: аудио- и видеотехники)
должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на готовую продукцию.
Спекулятивные запасы обычно создаются фирмами
для материальных ресурсов в целях защиты от возможного повышения цен на них или
введения протекционистских квот или тарифов.
Устаревшие (неликвидные) запасы, как правило,
образуются, когда логистические циклы в производстве и дистрибьюции не
совпадают с жизненным циклом товара. В этом случае морально устаревшие товары
не находят сбыта. Задачей менеджера является предотвращение возможности
появления таких запасов.
Запасы следует изучать в разрезе территорий, по
формам сбытовой и торговой деятельности, по типам и видам предприятий, где они
находятся.
Классификация различных уровней запасов в
процессе потребления во времени представлена на рис. 1.3.
Рис. 1.3 - Дифференциация запасов в зависимости
от промежутка времени, прошедшего после очередного пополнения запаса
На рис. 1.3 максимально желательный запас - это
уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе. Этот уровень
может превышаться. В различных системах управления максимально желательный
запас используется как ориентир при расчете объема заказа.
Пороговый уровень запаса используется для
определения момента времени заказа следующих партий.
Текущий запас в любой момент времени может совпадать
с максимально желательным запасом, пороговым уровнем или страховым запасом.
Распределение товарных запасов на группы по
признаку назначения актуально потому, что традиционно большинство методов
анализа и управления применяется к товарным запасам текущего хранения, в то
время как другими группами товарных запасов управляют на основании данных
прошедшего периода.
Таким образом, запасы играют как положительную,
так и отрицательную роль в экономике в целом и в отдельных организациях
бизнеса. Положительная роль запасов заключается в том, что они обеспечивают
непрерывность процесса производства и сбыта, являясь своеобразным буфером,
сглаживающим непредвиденные колебания спроса, сбои в поставках, повышают
надежность логистического менеджмента. Негативной стороной запасов является то,
что в них замораживаются (иммобилизируются) значительные финансовые ресурсы и
объемы товарно-материальных ценностей, которые могли бы быть использованы
фирмой на другие цели, например инвестиции в новые технологии, маркетинг, повышение
производительности труда и т.п. Кроме того, большие уровни запасов готовой
продукции тормозят улучшение ее качества, так как фирма прежде всего
заинтересована в их реализации до инноваций в качество.
Основной проблемой логистического управления
запасами является согласование (координация) зачастую противоположных целей
различных сфер бизнеса фирмы (маркетинга, торговли и финансов) по отношению к
запасам. Укрупнено эти цели заключаются в следующем: Менеджмент маркетинга
заинтересован в наиболее высоком уровне удовлетворения потребителей за счет
эффективно пополняемых запасов, способных быстро и комплексно реагировать на
изменение спроса. С позиции производственно-сбытового менеджмента запасы должны
прежде всего обеспечить непрерывность производства и сбыта продукции, и в тоже
время минимизировать затраты, связанные со снабжением. Финансовый менеджмент
заинтересован в наименьшем уровне запасов в логистической сети фирмы с точки
зрения оборотного капитала, ускорения оборачиваемости запасов, уменьшения общих
издержек, связанных с управлением запасами и повышением отдачи на вложенные в
запасы инвестиции.
В связи с разным целевым назначением и подходом
к запасам указанных сфер менеджмента фирмы между ними могут возникать
конфликты, сглаживание которых является одной из ключевых задач логистического
менеджмента. Обычно эта задача решается на основе критерия минимальных общих
затрат, связанных с формированием и политикой управления различными видами
запасов в логистических системах.
Политика управления запасами охватывает ряд
последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются:
) Анализ товарных запасов в предшествующем
периоде
Основной задачей анализа является выявление
уровня обеспеченности запасами в предшествующем периоде и оценка эффективности
их использования. В процессе анализа рассматриваются показатели общей суммы
запасов - темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов. Изучается
структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные
колебания их размеров. Изучается эффективность использования различных видов и
групп запасов, а также их объема в целом, которая характеризуется показателями
их оборачиваемости и рентабельности.
) Определение целей формирования запасов
Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых
в состав оборотных активов могут создаваться на предприятии с разными целями:
обеспечение текущей производственной
деятельности (текущие запасы сырья и материалов);
обеспечение текущей сбытовой деятельности
(текущие затраты готовой продукции);
накопление сезонных запасов, обеспечивающих
хозяйственный процесс в предстоящем периоде.
) Оптимизация размера основных групп текущих
запасов
Для оптимизации размера текущих запасов
товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее
распространение получила «Модель экономически обоснованного размера заказа»
(Economic ordering quantity - EOQ model.
) Оптимизация общей суммы запасов, включаемых в
состав оборотных активов
Расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в
целом и по основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по
формуле:
(1.1)
где
Зп - оптимальная сумма запасов на
конец рассматриваемого периода;
Нтх - норматив запасов текущего
хранения в днях оборота;
О0 - однодневный объем производства
(для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции)
в предстоящем периоде;
Зсх - планируемая сумма запасов
сезонного хранения;
Зцн - планируемая сумма запасов
целевого назначения других видов.
) Обеспечение высокой
оборачиваемости и эффективных форм движения запасов
Управление этими процессами
осуществляется путем оптимизации материальных потоков всех видов запасов.
Оптимизация материальных потоков представляет собой процесс выбора наилучших
форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления
технологического цикла его операционной деятельности.
Основной целью оптимизации
материальных потоков предприятия является обеспечение своевременной доставки
различных материальных активов в необходимом количестве в нужные пункты с
минимумом затрат на осуществление этого процесса. Методологическую основу
оптимизации материальных потоков составляют концепции, методы и приемы
логистики.
) Обоснование учетной политики
запасов
При отпуске запасов в производстве,
продаже и другом выбытии предприятие может осуществлять их оценку одним из
следующих методов:
идентифицированной себестоимости
соответствующей единицы запасов. Такой метод может использоваться по
отпускаемым запасам готовой продукции при выполнении специальных заказов и
проектов;
средневзвешенной себестоимости.
Такая оценка производится по каждой единице запасов делением суммарной
стоимости их остатка на начало отчетного месяца и стоимости, полученных в
отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов (в натуральном
выражении) на начало отчетного месяца и полученных в данном месяце запасов;
себестоимости первых по времени
поступления запасов (метод ФИФО). Оценка запасов по методу ФИФО базируется на
предположении, что запасы используются в той последовательности, в которой они
поступали на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или
продажу, оцениваются по себестоимости первых по времени поступления входящих
запасов);
себестоимости последних по времени
поступления запасов (метод ЛИ-ФО). Оценка запасов по методу ЛИФО базируется на
предположении, что запасы используются в последовательности, противоположной их
поступлению на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или
продажу, оцениваются по себестоимости последних по времени поступления входящих
запасов);
нормативных затрат. Оценка по
нормативным затратам состоит в применении норм расходов на единицу продукции,
установленных предприятием с учетом нормальных уровней использования запасов,
труда, производственных мощностей и действующих цен. Для обеспечения
максимального приближения нормативных затрат к фактическим нормы и цены в
нормативной базе должны регулярно проверяться и при необходимости
пересматриваться;
цены продажи. Оценка запасов по
ценам продажи используется на предприятиях розничной торговли путем применения
среднего процента торговой наценки на реализуемые товары. Этот метод могут
применять торговые предприятия, реализующие обширный и изменчивый ассортимент
товаров с примерно одинаковым уровнем торговой наценки. Себестоимость реализованных
товаров определяется как разница между продажной (розничной) стоимостью этих
товаров и суммой торговой наценки на них. В свою очередь, сумма торговой
наценки на реализованные товары рассчитывается как произведение продажной
(розничной) стоимости этих товаров и среднего процента торговой наценки.
Для всех видов и разновидностей
запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования,
может применяться только один из приведенных методов их оценки.
На дату баланса запасы могут
отражаться в отчетности по наименьшей из двух оценок - первоначальной стоимости
или чистой стоимости реализации. Первоначальная стоимость запасов включает
сумму, уплачиваемую поставщику (за вычетом непрямых налогов); сумму ввозной
таможенной пошлины; сумму непрямых налогов, не возмещаемых предприятию;
транспортно-заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно связанные
с приобретением запасов и доведением их до состояния, пригодного для
использования в предусмотренных целях. Чистая стоимость реализации представляет
собой ожидаемую цену реализации запасов в условиях обычной операционной
деятельности за вычетом ожидаемых затрат на завершение их производства и
реализацию.
) Построение эффективных систем
контроля за движением запасов на предприятии.
Основной задачей таких
контролирующих систем, которые являются составной частью оперативного
финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов
на пополнение запасов и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных
их видов.
Из выше сказанного можно сделать
вывод, что любому предприятию необходимо проанализировать и выбрать наиболее
эффективный метод формирования и оценки товарных запасов.
1.2 Анализ политики управления
обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия
Анализ политики управления
обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия
подразумевает финансовый успех компании. Показатель ее ликвидности и
платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства,
вложенные в запасы, превращаются в живые деньги.
В качестве показателя ликвидности
запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов, который чаще всего
называют просто оборачиваемостью. Коэффициент оборачиваемости служит мерой
эффективности и интенсивности использования запасов, которыми обладает
предприятие. Этот коэффициент может быть посчитан по разным параметрам (по
стоимости, по количеству) и для разных периодов (месяц, год), для одного товара
или для категорий.
Существует несколько видов
оборачиваемости запасов:
оборачиваемость каждого наименования
товара в количественном выражении (по штукам, по объему, по массе и т. д.);
оборачиваемость каждого наименования
товара по стоимости;
оборачиваемость совокупности
наименований или всего запаса в количественном выражении;
оборачиваемость совокупности позиций
или всего запаса по стоимости.
Рассмотрим два показателя -
оборачиваемость в днях и число оборотов товара. Оборачиваемость запасов (ОБ)
или скорость обращения товарных запасов. То, с какой скоростью товар
оборачивается (то есть приходит на склад и уходит с него), и есть показатель,
характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж. Существует еще
термин «товарооборачиваемость», что в данном случае одно и то же.
Товарооборачиваемость - время, необходимое
для полного обновления запаса или количество дней, за которое оборачивается
средний товарный запас.
Коэффициент оборачиваемости запасов
(inventory turnover ratio - ITR) характеризует количество оборотов, которое
могут совершить запасы в течение анализируемого периода. Другими словами, он
позволяет определить, сколько единиц дохода от реализации получает фирма с
денежной единицы товарных запасов и определяется по следующий формуле:
(1.2)
Высокие значения показателя
считаются признаком финансового благополучия, т.к. хорошая оборачиваемость
обеспечивает увеличение объемов продаж и способствует наращиванию доходов. Если
этот коэффициент значительно превышает среднеотраслевые нормы, ситуация должна
быть подвергнута тщательному анализу, т.к. это может означать присутствие
риска, связанного с нехваткой запасов, следствием которого будет снижение
объема реализации. Слишком высокая оборачиваемость может служить признаком
недостатка свободных денежных средств и сигналом о возможной
неплатежеспособности предприятия.
Для получения более точной оценки
аналитики используют в числителе формулы показатель стоимости реализации
продукции вместо выручки. При этом формула оборачиваемости запасов имеет вид
(1.3)
Сущность такого подхода заключается
в том, что стоимость запасов и реализации измеряется в отпускных ценах, т.е. не
включает торговые надбавки и наценки, в то время как выручка содержит их. Таким
образом, реальная, или «физическая», оборачиваемость при традиционном подходе
оказывается завышенной.
Показатель среднего периода
оборачиваемости запасов в днях (days' sales in inventory - DSI) определяется
как
(1.4)
Коэффициент DSI характеризует
среднее время, необходимое фирме для реализации своих продуктов и услуг. Другая
интерпретация этого показателя - период обеспеченности запасами при данном
среднедневном объеме продаж. В отличие от коэффициента ITR, предпочтительными
являются меньшие значения DSI, т.е. чем меньше период оборачиваемости, тем
более эффективными являются производство и сбыт продукции.
Также показателем эффективности
использования запасов является уровень товарных запасов. Он свидетельствует об
обеспеченности торговых предприятий товарами на определенную дату, другими
словами, на сколько дней торговли хватит этого запаса, и рассчитывается по
формуле:
(1.5)
Основная цель оборачиваемости
запасов - определить те товары, у которых скорость цикла «товар-деньги-товар»
минимальна, чтобы принять решение об их дальнейшей судьбе.
Основными факторами, влияющими на
оборачиваемость и величину товарных запасов на торговом предприятии, являются
объем и структура товарного предложения, широта и сложность ассортимента,
потребительские свойства товаров, уровень и динами цен, знание объема и
структуры покупательского спроса, выполнение договоров поставщиками,
обоснованность заказов, ритмичность поставки товаров, транспортные условия,
платежеспособность населения.
Методы управления складскими
запасами представляют собой совокупность правил, определяющих момент и объем закупки
для их пополнения. Закупка может осуществляться в зависимости от наличного
уровня запасов на складе или в заранее определенные сроки.
Сложились следующие системы и методы
управления запасами, применяемые для определения размера заказа и уровней запаса.
) Системы управления запасами (P- и
Q- системы).
Данные системы управления запасами
проектируются с целью непрерывного обеспечения производства. Реализация такой
цели предполагает решение целого ряда задач: учет текущего уровня запасов на
складе, определение размера гарантийного запаса, расчет размера заказа,
определение интервала времени между заказами.
Существует две базовые модели
системы управления заказами:
А) модель с фиксированным объемом
заказа (Q-модель);
В) модель с фиксированным периодом
времени между заказами (Р-модель).
Система управления с фиксированным
объемом заказа имеет ряд особенностей. Так, при управлении запасами по Q-модели
очередной заказ на поставку осуществляется в момент, когда запас материалов на
предприятии снизился до порогового уровня (рис.1.4). Это может произойти в
любой момент времени и зависит от объемов потребления. Использование этой
системы предполагает постоянный контроль остатка запасов. Q-модель
рекомендуется к применению при управлении дорогостоящими запасами, поскольку
она обеспечивает наименьший средний размер заказа. Однако для нее характерна
большая трудоемкость эксплуатации, поэтому для менее дорогостоящих запасов
применяется система с фиксированным интервалом времени между заказами.
Рис. 1.4 - Графическое отображение Q-модели
управления запасами
При этом важно отметить, что в данной системе:
материалы поступают равными партиями, что снижает затраты по доставке и
созданию запасов; требуется систематический контроль (растут издержки по
хранению); высокая стоимость предметов снабжения; непредсказуемый характер
спроса.
На рисунке 1.5 схематически показано действие
системы с фиксированным объемом заказа, как нетрудно заметить, работа системы
основывается на непрерывном сравнении объемов запаса и точки очередного заказа.
С процедурной точки зрения каждый раз, когда материал изымается из запаса, это
регистрируется в системе, а количество оставшегося материала немедленно
сравнивается с точкой очередного заказа. Если количество материала, оставшегося
в запасе уменьшилось до этой точки, размещается заказ на Q единиц, если нет,
система продолжает оставаться в состоянии покоя до следующего изъятия.
Рис. 1.5 - Схематичное представление модели с
фиксированным объемом заказа
Определение оптимального размера заказа в
Q-системе
Вопрос определения оптимального размера партии
поставляемых товаров крайне важен в коммерции, поскольку от него зависит
эффективность использования капитала и, как следствие, коммерческий успех
предприятия. Теоретически и практически проверено, что оптимальный размер
партии поставляемых товаров и, соответственно оптимальная частота завоза
зависят от следующих факторов: объем спроса (оборота);
транспортно-заготовительные расходы; расходы на хранение запаса.
Принципом определения оптимального размера
заказа является минимизация общих затрат Собщ, необходимых для реализации
заказа, включающих в себя транспортно-заготовительные затраты Странсп и затраты
на хранение запаса Схран:
(1.6)
Рассчитать оптимальный размер заказа
позволяет формула Уилсона:
(1.7)
- потребность в заказываемом
продукте в течение данного периода;
Срз - средняя стоимость размещения
(оформления) одного заказа;
Сх - стоимость хранения единицы
товара в рассматриваемом периоде (складские расходы).
Чем меньше партия поставки, тем
меньше затраты.
При управлении запасами по P-модели
размещение очередного заказа осуществляется через заранее определенный
временной период (рис. 1.6).
Рис. 1.6 - Графическое отображение Р-модели
управления запасами
При Р-модели вычисление остатка запаса
производится лишь по истечении контрольного периода времени. Р-модель имеет
больший запас, поскольку ресурсов должно хватить до момента следующей поставки
через фиксированный интервал. Можно также отметить, что Р-система рекомендуется
к использованию: для малостоящих товаров; когда затраты на хранение низкие;
когда в случае исчерпания запаса издержки незначительные; когда закладывается
один материал из широкой номенклатуры у одного поставщика; когда скидки
существенно определяют партию заказываемого товара; при относительно постоянном
уровне спроса на рынке.
Таким образом, достоинствами метода являются
простота реализации и единократное регулирование запаса между периодами
заказов. К недостаткам относятся необходимость делать заказ даже на
незначительное количество товара и опасность возникновения дефицита.
Расчет интервала времени между заказами и
определение размера заказа по Р-модели.
Оптимальный размер заказа в данной системе
позволяет минимизировать совокупные затраты на хранение запаса и повторение
заказа, а также достичь наилучшего сочетания взаимодействующих факторов, таких
как используемая площадь складских помещений, издержки на хранение запасов и
стоимость заказа. Расчет интервала времени T между заказами как ключевого
параметра Р-модели можно проводить следующим образом:
(1.8)
где N - количество рабочих дней в
году;- потребность в заказываемом продукте в течение данного периода;-
оптимальный размер заказа
Постоянно рассчитываемым параметром
системы управления запасами с установленной периодичностью пополнения запасов
до постоянного уровня является размер заказа (РЗ). Определяется размер заказа
по формуле:
(1.9)
Как видно из формулы, размер заказа
рассчитывается таким образом, что при условии точного соответствия фактического
потребления за время поставки прогнозируемому поставка пополняет запас на складе
до максимального желательного уровня. Разница между максимальным желательным и
текущим запасами определяет величину заказа, необходимую для восполнения запаса
до максимального желательного уровня на момент расчета, а ожидаемое потребление
за время поставки обеспечивает это восполнение в момент осуществления поставки.
Можно отметить, что обе системы
управления запасами имеют и недостатки и явные преимущества, поэтому даже в
рамках одного предприятия для разных ассортиментных групп закупаемых объектов
они могут применяться в комплексе.
) Методы нормирования запасов
Рассмотренные выше системы
управления уровнем запасов на предприятиях не оставляют сомнений в
необходимости строгого оперативного и в то же время гибкого, согласно рыночным
условиям, нормирования запасов.
Данные методы основаны на
определении плановой потребности в запасах. Нормирование включает в себя расчет
норм и нормативов. Нормы - относительные показатели запаса, определяются в
днях. Норматив определяет стоимостное выражение потребности предприятия в
товарных запасах при данной норме. При определении норм товарных запасов
используют три группы методов:
А) Опытно-статистический (метод
экспертных оценок или эвристический метод) предполагает использование опыта
специалистов, которые изучают отчетность за предыдущий период, анализируют
рынок и принимают решения о минимально необходимых запасах, основанных на
субъективном понимании тенденций развития спроса. В качестве
специалиста-эксперта может выступать работник предприятия, постоянно решающий
задачу нормирования запасов. Используемый в этом случае метод называется
опытно-статистическим. Суть его состоит в анализе товарооборачивааемости и
фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3
года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и
выявление сложившихся тенденций проводится как по категориям так и по всем
товарным позициям. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый
период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов. Опыт и
квалификация экономиста делают результат его работы более приближенным к
реальности.
Б) Метод технико-экономических
расчетов состоит в том, что объем товарного запаса по каждой ассортиментной
позиции разбивается на отдельные элементы:
. Запас, обеспечивающий время,
необходимое на приемку, проверку и подготовку товаров к продаже (Зпр).
. Текущий (рабочий) запас,
обеспечивающий наличие товарной массы в ассортименте, обеспечивающем постоянный
выбор товаров в соответствии с покупательским спросом, т.е. это запас который
должен постоянно находиться в торговом зале для показа реализуемых товаров и
непосредственного их отпуска покупателям (Зраб).
. Запас для обеспечения
бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (Зз).
. Гарантийный (страховой) запас
(Зстр), создаваемый для обеспечения бесперебойной работы предприятия при
нарушении сроков и размеров поставок товаров, для увеличения в отдельные
периоды товарооборота в связи с непредвиденным ростом спроса населения и т.п.
Основные расчеты в рамках
нормирования запасов проводят по второй и третьей составляющей товарного
запаса, которые составляют так называемый торговый запас. Для определения
рабочего запаса по каждой группе или наименованию товаров устанавливают
количество ассортиментных разновидностей, которыми планирует торговать
предприятие, и среднюю цену за единицу товара (по наименованиям товаров берется
не средняя, а фактическая соответствующая цена).
Затем к произведению количества
ассортиментных разновидностей и цены прибавляют сумму среднедневного оборота.
Полученная сумма является нормативом
рабочего запаса в денежном выражении. Норматив в днях оборота получают делением
норматива в денежном выражении на среднедневной оборот по данной группе или
наименованию товаров.
Запас для обеспечения бесперебойной
продажи товаров в период между очередными завозами (запас, обусловленный
временем нахождения товаров в пути), устанавливают по каждой группе или каждому
наименованию товаров исходя из частоты завоза, которая определяется по договорам
с поставщиками.
Размеры товарных запасов колеблются
в промежутке времени между завозами. В день завоза запасы товаров максимальны,
а накануне завоза - минимальны, поэтому в самом общем случае норма запаса до
следующего завоза товаров в днях оборота принимается в размере половины числа
дней между ближайшими поставками (завозами) товаров (0,5Тз).
Однако в расчетах второй части
торгового запаса необходимо учитывать комплектность поставок (K), определяемую
как отношение количества разновидностей товаров, поступающих в одной партии, к
общему количеству ассортиментных позиций, которые постоянно должны быть в
продаже.
Частота завоза с учетом
комплектности поставок равна времени, необходимому для обновления ассортимента:
(1.10)
где Тобн - время, необходимое для
обновления ассортимента в днях;
Тз - число дней между ближайшими
поставками (завозами) - частота завоза.
Необходимость формирования
гарантийного (страхового) запаса и его размер определяются руководством
организации по каждой группе товаров в процентах по отношению к торговому
запасу, обусловленный временем нахождения товаров в пути. Этот процент
определяется исходя из конкретных условий и потребностей торговой организации.
Например, по товарам повседневного спроса его размер может составить 100 %, по
другим товарным группам процентная величина может составить меньше 50 %. В
условиях равномерных стабильных поставок, при стабильном товарообороте и
равномерном покупательском спросе гарантийный страховой запас может не
создаваться или быть равным нулю.
Простейшая формула определения
оптимума товарного запаса i-го, наименования товара выглядит следующим образом:
(1.11)
Общий оптимальный размер товарных
запасов по совокупности товаров представляет собой сумму оптимумов:
N = ΣNi(1.12)
В процессе анализа запасов выявляют
отклонения имеющихся в наличии товарных запасов от установленного норматива.
Для этого определяют фактические текущие товарные запасы на 1-е число каждого
месяца в сумме по розничной цене и в днях. Эти показатели сравнивают с
нормативами. В случае превышения запаса над оптимумом необходимо сократить
запас и, наоборот, необходимо осуществить срочный заказ на пополнение запаса в
случае, если он ниже оптимального размера. Выявив наличие избытка или
недостатка запасов товаров, приступают к определению причин, их обусловивших.
В процессе оценки соответствия
имеющихся запасов нормативам следует выделить группу показателей, способных с
различных сторон охарактеризовать отклонение запасов от рассчитанного оптимума.
В) Экономико-математические методы
базируются на описании случайных колебаний хода поставок и потребления запасов
методом математической статистики, без проникновения во внутреннюю
технико-экономическую сущность этих процессов. Одним из самых распространенных
и в то же время простых методов такого рода являются методы экстраполирования,
которые заключаются в распространении на будущее параметров и норм, фактически
применявшихся на данном предприятии до настоящего времени. Хотя соображения,
определяющие применимость и достоверность экономико-математических моделей для
целей подобной экстраполяции, достаточно сложны, сами формулы расчетов могут
оказаться очень простыми и пригодными для практического использования. Метод
экстраполяции со скользящей средней применяется для целей краткосрочного
прогнозирования, когда имеющиеся данные динамического ряда не позволяют
обнаружить какую-либо тенденцию развития исследуемого процесса. Смысл метода
состоит в замене фактических уровней динамического ряда расчетными, имеющими
значительно меньшую колебимость, чем исходные данные. При этом средняя
рассчитывается по группе данных за определенный интервал времени, причем каждая
последующая группа образуется со сдвигом на 1 месяц (неделю).
) Система минимизации запасов на
предприятии «точно в срок»
В процессе принятия решений в
области снабжения товарными запасами используется интегрированная методика
«точно в срок».
Система поставки «точно в срок»
(just-in time, JIT) - система поставки товаров к месту потребления или к
моменту продажи в торговом предприятии в требуемом количестве и в нужное время.
При поставках в системе JIT контроль
качества у потребителя не предусмотрен. Следовательно, эту функцию должен взять
на себя поставщик. В этих условиях наличие некачественных изделий в
поставляемой партии недопустимо. Отношения между поставщиком и покупателем,
позволяющие применить систему поставок JIT, должны носить характер длительной
хозяйственной связи и строиться на долгосрочных контрактах. Система JIT
предусматривает работу потребителей с гораздо более низким запасом, чем в
условиях традиционного снабжения. Следовательно, повышаются требования к
надежности всех участников логистического процесса, в том числе и к
фирмам-перевозчикам. Поэтому если в условиях традиционного снабжения при выборе
перевозчика в первую очередь обращают внимание на перевозочные тарифы, то в системах
JIT предпочтение отдается перевозчику, способному гарантировать надежность
соблюдения сроков доставки.
Применение системы JIT позволяют
резко сократить запасы - товарные, сокращает потребность в складских мощностях,
персонале.
Система JIT требует для своего
внедрения значительных усилий и соответствующей инфраструктурой обеспеченности
по материальному, правовому и финансовому аспектам. Кроме того, ее разработке
должна предшествовать дифференциация ассортимента (номенклатуры) поставляемых
товаров с целью выделения наиболее значимых позиций (с точки зрения затрат на
приобретение или динами продаж), работа с которыми по методу JIT может дать
наибольший эффект. В качестве инструмента дифференциации могут применяться
анализ АВС и XYZ и их сочетание.
) АВС- метод контроля запасов
На предприятиях группируются и
используются в производственной и коммерческой деятельности разнообразные
запасы. Одни из них - малоценные или быстро расходуемые, другие - используются,
ликвидируются в длительном периоде или обладают большей закупочной ценностью.
Для реализации политики наиболее
эффективного управления запасами и получения прибыли фирме необходимо
структурировать приобретенные запасы, и применять дифференцированный подход по
отношению к выделенным группам. В большинстве случаев номенклатура товаров
настолько широка, что моделирование и анализ каждой позиции невозможны. Для
упрощения решения задачи проводят АВС - анализ, на основании которого все
ресурсы делят на следующие группы:
А - высокий стоимостной объем;
В - умеренный стоимостной объем;
С - низкий стоимостной объем.
Для классификации запасов по
значимости (АВС - анализ) определяют долю стоимости каждого наименования в
общей стоимости запасов, а затем располагают их в порядке убывания.
Таким образом, определение метода
АВС гласит: метод АВС - способ нормирования и контроля за состоянием запасов,
заключающихся в разбиении номенклатуры N реализуемых товарно-материальных
ценностей на три неравномощных подмножества А, В и С на основании некоторого
алгоритма.
Товары класса А - это
немногочисленные, но важнейшие товары, на которые приходится большая часть
денежных средств, вложенных в запасы. Размеры запасов по позициям группы А
постоянно контролируют; точно определяют издержки, связанные с закупкой,
доставкой и хранением, а также размер и момент заказа.
Товары класса В занимают срединное
положение в формировании запасов предприятия и по сравнению с группой А требуют
к себе меньшего внимания. Здесь осуществляется обычный контроль и сбор
информации о запасах, который должен позволить своевременно обнаружить основные
изменения в использовании запасов.
Товары класса С, составляющие, как
правило большую часть ассортимента, относятся к второстепенным. На долю этих
товаров приходится наименьшая часть всех финансовых средств, вложенных в
запасы. Точные оптимизационные расчеты размера и периода заказа с товарами
данной группы не выполняются. Пополнение запасов регистрируется, но текущий
учет уровня запаса не ведется. Проверка наличия запасов проводится лишь
периодически (один раз в квартал, полугодие).
Опытным путем установлено, что в
большинстве торговых фирм примерно 75% стоимости запасов охватывает около 10%
ассортиментных позиций (подмножество А), 2% стоимости - соответственно 25%
позиций ассортимента (подмножество В) и 5% стоимости - 65% ассортимента
(подмножество С).
Важная роль принадлежит контролю над
уровнем запасов. По объективным причинам при управлении запасами образуются
излишние запасы, которые не нужны предприятию для текущей деятельности. На
практике для анализа таких запасов применяют методы анализа запасов по сроку
пролеживания, по периоду оборачиваемости, по превышению норм запасов, как в
физическом, так и стоимостном выражении. Иногда на практике используют
сравнение планов потребления и наличного запаса.
Любая модель, метод или методика
призваны повысить эффективность системы управления запасами. Характерной чертой
большой системы является то, что работа ее звеньев и системы в целом
оценивается с точки зрения включающей их системы более высокого ранга. В связи
с этим теоретически нельзя ни для одной конкретной системы точно и строго
определить критерий эффективности, не поднимаясь при решении этой задачи до
самого высокого уровня, при котором в рассмотрение вводятся социальные факторы
самого большого масштаба.
Чаще всего в существующих моделях
критерием эффективности служат функции минимизации затрат, которые в дальнейшем
обеспечивают максимальную прибыль. Реже применяют критерий стабильности
обеспечения спроса. При ближайшем рассмотрении критерий обеспечения стабильного
спроса можно свести к затратам путем ввода в затраты еще одной составляющей -
штрафов за неудовлетворенный спрос. Конечно, формализовать полностью реальную
систему невозможно, приходится считаться с неполнотой соответствия между
моделью и реальностью.
Глава 2. Анализ управления товарными
запасами на оптово-розничном предприятии ООО «Лэнд-Круиз»
.1 Краткая характеристика
деятельности предприятия
Общество с ограниченной
ответственностью «Лэнд-Круиз» (ООО «Лэнд-Круиз») является юридическим лицом,
действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации.
Компания ООО «Лэнд-Круиз» основана в
2006 году, осуществляет розничную торговлю товарами БТиЭ. За счет постоянной
оптимизации ассортимента, внедрения современных логистических и информационных
технологий, оптимизации взаимоотношений с поставщиками, а также благодаря
использованию эффективных маркетинговых и рекламных средств в 2009 году
торговая компания достигла высоких темпов развития.
Для достижения главной цели компания
следующим образом организует свою деятельность:
ООО «Лэнд-Круиз» предлагает своим
клиентам широкий ассортимент, наличие больших товарных запасов на складах
компании, доступные цены и высококачественные услуги.
Компания учитывает потребительские
запросы всей аудитории.
В каждом магазине сети созданы все
необходимые условия для комфортной покупки - просторные залы, современное
удобное торговое оборудование, удобная выкладка товара, полная достоверность
информации о товаре. Система самообслуживания наряду с квалифицированным консультированием
и полной предпродажной подготовкой товара позволяет покупателям значительно
экономить их время.
Для удобства покупателей ООО
«Лэнд-Круиз» помогает оформить кредиты на покупку. Совместно с ведущими
банками-партнерами (Альфа Банк, ВТБ 24) торговая компания внедряет все более
новые и выгодные программы потребительского кредитования, благодаря которым вся
техника становится еще доступнее для всех категорий покупателей.
Специальные предложения и рекламные
акции, проходящие на регулярной основе, привлекают в магазины новых клиентов.
Резервирование заказов клиентов на
наших складах; бесплатная доставка крупногабаритного товара по городу.
На всю продукцию предоставляются все
необходимые сертификаты Госстандарта РФ, Министерства Здравоохранения РФ, Государственного
комитета РФ по охране окружающей среды, других министерств и ведомств.
Высокое качество товаров и услуг в
магазинах ООО «Лэнд-Круиз», перспективный торговый формат, каждодневная забота
о покупателях, а также уникальный подход к торговому процессу позволяют
торговой компании успешно развиваться и осваивать новые рынки, укрепляя свои
позиции.
На предприятии существуют
постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных
функций.
Фирма располагает автопарком из 6
автомобилей «ГАЗель», которые используются для целей доставки грузов от
поставщиков на склад и со склада в магазины. Автотранспорт находится в
собственности ООО «Лэнд-Круиз».
Компания ООО «Лэнд-Круиз»
создавалась путем формирование основных фондов и оборотных средств, величина
которых определяется уставным капиталом. Уставный капитал общества образуется
за счет имущественного вклада учредителей и составляет 2 016 тысяч рублей.
ООО «Лэнд-Круиз» имеет десять
магазинов и 1 склад. Средняя площадь магазина составляет 240-250 кв. м.
Предприятие имеет штат из 285
сотрудников плюс двадцать внештатных сотрудников (торговых представителей),
работающих по договору подряда.
Организационная структура компании
Управление предприятием
осуществляется на основе централизованного руководства, объединяющего всех
работников. Непосредственное управление предприятием осуществляет генеральный
директор предприятия.
Организационная структура
предприятия представлена в Приложении 1. Организационная структура компании
состоит из 2 департаментов и 14 отделов. Организационная структура ООО
«Лэнд-Круиз» носит линейно-функциональный характер. Многолетний опыт
использования линейно-функциональных структур управления показал, что они
наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество
рутинных, час-то повторяющихся процедур и операций при сравнительной
стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей
обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.
Функции генерального директора и
отделов приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Функции генерального
директора и отделов
|
Название
отдела
|
Функции
отделов
|
|
Генеральный
директор
|
Принимает
участие в разработке стратегических планов развития компании, разрабатывает
оперативные планы функционирования предприятия, контролирует работу всех
отделов компании, осуществляет организацию работы предприятия, производит
оценку текущего состояния компании и оперативно принимает управленческие
решения
|
|
Отдел
управления персоналом
|
Осуществляет
прием и увольнение работников, оформление трудовых книжек, начисление
зарплаты
|
|
Административный
отдел
|
Осуществляет
контроль за состоянием офиса, осуществляет прием входящей документации
|
|
Юридический
отдел
|
Юридическая
защита интересов организации, договорная, претензионная и исковая работа,
консультирование руководителей структурных подразделений организации по
юридическим вопросам
|
|
Финансовый
отдел
|
Мобилизация
финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с
целью получения прибыли, содействие эффективному использованию
производственных фондов и инвестиций, разработка и реализация финансового
плана, бюджета предприятия
|
|
Бухгалтерия
|
Организация
бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
формирование учетной политики, оплата счетов
|
|
Коммерческий
отдел
|
Заключение
и ведение договоров, построение долгосрочных отношений с Заказчиком, поиск и
привлечение новых клиентов, контроль ценообразования. Анализ конкурентов
|
|
Отдел
IT
|
Подготовка
планов проектирования и внедрения автоматизированных систем управления
Компанией и контроль за их выполнением, назначение пользователям сети прав
доступа, обеспечение бесперебойного функционирования системы и оборудования и
принятие оперативных мер по устранению возникающих в процессе работы
нарушений
|
|
Отдел
продаж
|
Работа
с клиентами по продаже БТиЭ, привлечение новых клиентов, телефонные и очные
переговоры, контроль исполнения заказов и платежей; консультации по продуктам
компании; подготовка договоров и первичных документов.
|
|
Отдел
маркетинга и рекламы
|
Планирование
рекламных мероприятий, составление и ведение рекламного бюджета, разработка и
реализация специальных акций, направленных на привлечение покупателей,
выработка рекомендаций по устройству и наполнению торгового центра
|
|
Отдел
по связям с общественностью
|
Организацию
оперативной и качественной подготовки материалов для размещения в средствах
массовой информации, Соблюдение режима доступа к информации, являющейся
государственной, коммерческой и служебной тайной, а также использование этой
информации сотрудниками отдела в служебных целях
|
|
Отдел
качества
|
Разработка,
поддержание и совершенствование руководств и процедур системы качества, а
также программ качества по видам продукции и видам деятельности, оценки
уровня качества, внутренние и внешние аудиты (ревизии, экспертизы, инспекции,
проверки) системы менеджмента качества, внутренний и внешний контроль
качества в цехах, подразделениях и службах предприятия, у действующих и
потенциальных поставщиков.
|
|
Отдел
планирования поставок
|
Исследование
рынка поставщиков, формирование портфеля заказов, закупка товара
|
|
Отдел
транспортной логистики
|
Составление
графиков отгрузки товаров, найм автотранспорта, осуществление и контроль
отгрузки
|
|
Отдел
складской логистики
|
Складирование
и хранение готовой продукции, управление погрузочно-разгрузочными работами;
учет складских операций
|
В вопросах организации работы предприятия
генеральный директор действует на основе единоначалия и несет персональную
ответственность за надлежащее выполнение возложенных на предприятие задач и
функций. Руководство отдельными направлениями деятельности предприятия в
соответствии с распределением обязанностей осуществляют начальник отдела
управления персоналом, коммерческий директор, директор по логистике, и
финансовый директор, назначаемые на должность и освобождаемые от должности
генеральным директором предприятия.
Руководство структурными подразделениями
осуществляется руководителями отделов, деятельность которых регламентируется
Положениями об отделе. Степень ответственности других работников предприятия
устанавливается должностными инструкциями данных работников в соответствии с
Положениями об отделе.
Анализ существующей организационной структуры позволяет
сделать выводы о сильной вертикали управления, все управленческие решения
принимаются на высшем уровне управления, а потом по вертикали доносятся до
последующих уровней управления организацией.
На рисунке 2.1 отражена взаимосвязь между
структурными элементами системы управления ООО «Лэнд-Круиз».
Рис. 2.1 - Взаимосвязь между элементами системы
управления ООО «Лэнд-Круиз»
Организация работы финансового отдела
Финансовый отдел ООО «Лэнд-Круиз», в котором
была пройдена производственная практика является самостоятельным структурным
подразделением рассматриваемого предприятия.
В современных условиях все более значимыми по
своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые
финансовыми менеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика,
управление капиталом имеют принципиальное значение для итогов его деятельности.
В связи с этим представляется необходимым
обсудить проблемы организации и функционирования финансово-экономической службы
рассматриваемого предприятия.
Цель деятельности финансового отдела ООО
«Лэнд-Круиз» - управление финансами компании в целях повышения его
рентабельности, максимизации прибыли, снижения затрат, повышения качества
продукции и внедрения новых передовых технологий.
Наиболее важными задачами финансового отдела
являются:
бюджетирование, то есть построение финансовых
планов и контроль за их выполнением;
выполнение финансовых обязательств и организация
расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;
обеспечение эффективного использования
производственных фондов и инвестиций;
обеспечение оптимальной структуры капитала;
управление денежными потоками;
контроль за рациональным использованием
финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей
деятельности предприятия.
Основная роль в процессе управления финансами
предприятия отводится финансовому директору, который непосредственно
подчиняется генеральному директору ООО «Лэнд-Круиз». Это ключевая фигура,
отвечающая за разработку стратегии и тактики финансового менеджмента, их
реализацию для достижения целей, стоящих перед предприятием. К должностным
обязанностям финансового директора относится решение задач, определяющих
финансовую политику и реализующих экономические цели предприятия. Назовем
некоторые из них: выбор схем управления службой, путей и способов их
совершенствования, организация эффективной работы экономической службы, подбор
и расстановка кадров, управление структурными подразделениями службы,
предоставление заинтересованным лицам финансово-экономических показателей
деятельности предприятия, работа с банковской системой и партнерами по бизнесу,
формирование и развитие отношений с собственниками.
К ключевым задачам начальника финансового отдела
относятся:
руководство операциями финансового отдела;
разработка и внедрение эффективных процессов
управления оборотным капиталом, планирования и управленческой отчетности;
поддержание отношений с банками и финансовыми
учреждениями, заключение договоров о финансировании с минимальными затратами;
обеспечение соблюдения всех требований к
отчетности и налогам;
подбор и формирование команды профессионалов.
Следующий уровень управления
финансово-экономической службой - это специалисты финансового отдела. Их
обязанности специализированны. Финансовый менеджер осуществляет текущее
управление финансовыми операциями предприятия и отвечает за организацию
финансового планирования, экономист по труду отвечает за организацию системы
расчетов с работниками по оплате труда и социальных выплат, экономист по
ценообразованию отвечает за организацию системы ценообразования на предприятии
и систему скидок. Бухгалтерия отвечает главным образом за выбор учетной
политики и организацию учетной деятельности. Она также ответственна за
достоверное отражение в учете хозяйственных операций, предоставление данных
учета внутренним и внешним пользователям, правильность ведения налогового
учета.
К основным направлениям деятельности финансовой
службы предприятия ООО «Лэнд-Круиз» относятся:
Первое направление - это работа на оперативном
уровне: планирование и контроль текущего финансового состояния предприятия
(рассматриваемый временной горизонт - от нескольких месяцев до года, предмет
деятельности - основной бизнес-процесс предприятия). В работу по данному
направлению входят следующие функции:
составление и контроль бюджета предприятия по
видам деятельности, продуктам и услугам и их группам, центрам финансовой
ответственности, статьям доходов и расходов;
взаиморасчеты - составление и контроль
выполнения графиков возникновения и оплаты дебиторской и кредиторской
задолженности, определение приоритета платежей, осуществление платежей;
привлечение и размещение денежных средств -
краткосрочное кредитование текущей деятельности, вложение свободных финансовых
ресурсов;
контроль показателей финансово-хозяйственной
деятельности - расчет различных коэффициентов, описывающих структуру и динамику
активов и капитала;
оптимизация финансовых потоков, налоговое
планирование;
документооборот организация документального
оформления финансовой деятельности предприятия.
Второе направление - это работа с историческими
данными (анализ) и перспективное планирование и прогнозирование
(рассматриваемый временной горизонт от года до нескольких лет, предмет
деятельности, как основной бизнес-процесс предприятия, так и различные проекты
ее совершенствования и развития, например, крупномасштабные инвестиции в новое
оборудование или реструктуризация бизнеса). Работа по данному аспекту включает
в себя:
многопараметрические анализ и прогнозирование
финансового состояния предприятия (в зависимости от курсов валют, цен на
готовую продукцию, объема производства т.д.);
управление стоимостью бизнеса (анализ влияния
различный параметров на стоимость акций, привлекательность для инвесторов,
принятие решения по управлению данными параметрами);
оценка инвестиционных проектов.
Бизнес стратегия компании определятся, прежде
всего, основными целями компании (Приложение 2).
Дерево целей показывает, какова основная цель
компании, и посредством каких менее масштабных целей она может быть достигнута.
Компания стремится к увеличению доходности и
завоеванию новых рынков. Основным показателем доходности бизнеса является
чистая прибыль. Достижение цели роста чистой прибыли достигается посредством
роста выручки и снижения издержек.
Рост выручки достигается двумя путями: снижение
цен; рост доли рынка.
В свою очередь рост доли рынка основывается на
расширении доли рынка и клиентской базы. Также планируется открытие трех новых
региональных филиалов, что позволит приблизить продукцию конечному потребителю,
сократить цепочку взаимодействия с клиентом. Региональное направление является
наиболее агрессивно развивающимся на данный момент. Это отвечает современным
требованиям рынка.
2.2 Основные технико-экономические
показатели финансово-хозяйственной деятельности
Деятельность любого предприятия сводится к
получению конечных финансовых результатов. Для того чтобы бизнес процветал,
финансовые менеджеры должны принимать эффективные решения, оказывающие
непосредственное влияние на общее состояние и стоимость фирмы. Для того чтобы
определить текущее положение и результаты деятельности фирмы за прошедшие
периоды, выявить скрытые резервы и проблемные области, финансовые менеджеры
должны проводить финансовый анализ. Анализ деятельности предприятия был
проведен по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
(Приложении 3).
В таблице 2.2 рассмотрим основные результаты
деятельности.
Таблица 2.2 - Динамика финансовых показателей
ООО «Лэнд-Круиз»
|
Показатели
|
2008
г., тыс. руб.
|
2009
г., тыс. руб.
|
2010
г., тыс. руб.
|
Отклонение,
тыс. руб.
|
Темп
роста, %
|
|
Выручка
предприятия
|
178173
|
186321
|
296862
|
118689
|
166,6
|
|
Чистая
прибыль
|
3596
|
2343
|
4485
|
889
|
124,7
|
|
Собственный
капитал
|
8666
|
11009
|
15494
|
6828
|
178,8
|
|
Внеоборотные
активы
|
3126
|
6930
|
5570
|
2444
|
178,2
|
|
Оборотные
активы
|
42034
|
52195
|
78240
|
36206
|
186,1
|
|
Дебиторская
задолженность
|
8953
|
15832
|
18759
|
9806
|
209,5
|
|
Кредиторская
задолженность
|
8828
|
8846
|
19302
|
10474
|
218,6
|
Из таблицы 2.2 видно, что выручка предприятия в
2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 118689 тыс. руб. Темп роста
составил 166,6%. При этом темп роста чистой прибыли составил 124,7, что говорит
об эффективной деятельности предприятия. Динамика и темп роста остальных
показателей - собственный капитал, оборотные и внеоборотные активы, дебиторская
и кредиторская задолженности свидетельствуют о том, что предприятие расширило
объем деятельности. Собственный капитал увеличился на 6828 тыс.руб. и составил
15494 тыс.руб.. Это характеризует ООО «Лэнд-Круиз» как устойчивое предприятие.
Кредиторская задолженность увеличилась быстрее чем дебиторская, ее темп роста
составил 218,6, при этом темп роста дебиторской задолженности - всего 209,5,
это означает, что предприятие использует в обороте чужие денежные средства, то
есть пользуется коммерческим кредитом.
На рисунке 2.2 представлена динамика чистой
прибыли от реализации продукции ООО «Лэнд-Круиз».
тыс.руб.
Рис. 2.2 - Динамика чистой прибыли от реализации
продукции ООО «Лэнд-Круиз»
Далее рассмотрим состав внеоборотных активов
предприятия (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Состав и динамика внеоборотных
активов в ООО «Лэнд-Круиз»
|
Средства
предприятия
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Отклонение
|
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
|
Основные
средства
|
1928
|
61,7
|
4403
|
63,5
|
4302
|
77,2
|
2374
|
15,6
|
|
Незавершенное
строительство
|
0
|
0,0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Нематериальные
активы
|
0
|
0,0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
1036
|
33,1
|
2370
|
34,2
|
1268
|
22,8
|
232
|
-10,4
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
162
|
5,2
|
157
|
2,3
|
0
|
0,0
|
-162
|
-5,2
|
|
Итого:
|
3126
|
100
|
6930
|
100
|
5570
|
100
|
2444
|
0
|
Из таблицы 2.3 можно заключить, что внеоборотные
активы в анализируемом периоде увеличились на 2444 тыс. руб. Наибольший
удельный вес в них принадлежит: в 2008 г. основным средствам 61,7 %, остальная
часть 33,1 % приходится на доходные вложения в материальные ценности и 5,2 % на
долгосрочные финансовые вложения. Удельный вес основных средств предприятия
возрос на 15,6 %, и составил в 2010 г. 77,2 %.Удельный вес доходных вложений в
материальные ценности уменьшился на 10,4 % и к концу 2009 г. они стали занимать
в балансе всего 22,8 %.
Проанализируем источники собственных средств
предприятия.
Таблица 2.4 - Анализ собственного капитала ООО
«Лэнд-Круиз»
|
Средства
предприятия
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Отклонение
|
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
|
Уставный
капитал
|
2016
|
23,3
|
2016
|
18,3
|
2016
|
13,0
|
0
|
-10,3
|
|
Добавочный
капитал
|
62
|
0,7
|
62
|
0,6
|
62
|
0,4
|
0
|
-0,3
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
6588
|
76,0
|
8931
|
81,1
|
13416
|
86,6
|
6828
|
10,6
|
|
Итого:
|
8666
|
100,0
|
11009
|
100,0
|
15494
|
100,0
|
6828
|
0,0
|
Из таблицы 2.4 видно, что за отчетный период
произошло увеличение собственного капитала организации на 6828 тыс. руб.
Уставный капитал общества не изменился за отчетный период - его сумма 2016 тыс.
руб. Если в 2008 г. уставный капитал общества составлял 23,3 %, то в 2009 г.
его доля уменьшилась и составила 18,3 %, при этом увеличилась доля
нераспределенной прибыли отчетного года - 81,1%. В 2010 г. доля уставного
капитала снизилась и составила 13,0 %, а доля нераспределенной прибыли
увеличилась до 86,6 %. Замечена тенденция снижения доли добавочного капитала в
2009 году она составила 0,6% , а в 2010 г. - 0,4%.
Проанализируем заемные источники предприятия ООО
«Лэнд-Круиз»:
Таблица 2.5 - Заемные источники предприятия ООО
«Лэнд-Круиз»
|
Средства
предприятия
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Отклонение
|
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
|
Займы
и кредиты
|
27666
|
75,81
|
39270
|
81,62
|
49014
|
71,75
|
21348
|
-4,06
|
|
Кредиторская
задолженность, в т.ч.
|
8828
|
24,19
|
8846
|
18,38
|
19302
|
28,25
|
10474
|
4,06
|
|
поставщики
и подрядчики
|
8086
|
22,16
|
4727
|
9,82
|
7797
|
11,41
|
-289
|
-10,74
|
|
задолженность
перед персоналом
|
199
|
0,55
|
642
|
1,33
|
518
|
0,76
|
319
|
0,21
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
64
|
0,18
|
74
|
0,15
|
178
|
0,26
|
114
|
0,09
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
134
|
0,37
|
160
|
0,33
|
340
|
0,50
|
206
|
0,13
|
|
прочие
кредиторы
|
345
|
0,95
|
3243
|
6,74
|
10469
|
15,32
|
10124
|
14,38
|
|
Итого:
|
36494
|
100,00
|
48116
|
100,00
|
68316
|
100,00
|
31822
|
0,00
|
На основании данных таблицы 2.5 можно сказать,
что основную долю в структуре заемных средств предприятия составляют займы и
кредиты: в 2008 г. они составляли 74,81 %, в 2008 г. 81,62 %, в 2010 г. - 71,75
%. На долю кредиторской задолженности приходится соответственно 24,19%, 18,38
%, 28,25%. Основная задолженность в составе кредиторской задолженности
принадлежит поставщикам и подрядчикам: 22,16%, 9,82 %, 11,41%. Из таблицы 2.5
можно сделать вывод, что на предприятии происходит перевес в сторону увеличения
кредиторской задолженности - их удельный вес увеличился на 4,06%, а доля
кредиторской задолженности снизилась на 4,06%.
На рис. 2.3 приведена структура и динамика
кредиторской задолженности.
Рис. 2.3 - Структура и динамика кредиторской
задолженности ООО «Лэнд-Круиз»
Финансовые результаты деятельности организации
характеризуются показателями ликвидности, финансовой устойчивости и уровнем
рентабельности. Они позволяют финансовому аналитику сделать вывод об
эффективности финансово-хозяйственной деятельности и прибыльности вложений
средств в данную организацию.
Проанализируем ликвидность ООО «Лэнд-Круиз». В
таблице 2.6 представлены данные для анализа ликвидности.
Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса
|
Группа
|
Наименование
показателя
|
Значение
|
|
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
|
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
|
Активы
|
|
А
1
|
Абсолютно
ликвидные
|
11506
|
25,55
|
11532
|
19,6
|
23928
|
28,7
|
|
А
2
|
Быстро
реализуемые
|
9861
|
21,91
|
16151
|
27,4
|
20623
|
24,7
|
|
А
3
|
Медленно
реализуемые
|
20673
|
45,94
|
24411
|
41,5
|
33335
|
39,9
|
|
А
4
|
Труднореализуемые
|
2964
|
6,60
|
6773
|
11,5
|
5570
|
6,7
|
|
Итого
|
45004
|
100
|
58867
|
100
|
83456
|
100
|
|
Пассивы
|
|
П
1
|
Наиболее
срочные
|
8828
|
19,6
|
8846
|
15
|
19302
|
23,13
|
|
П
2
|
Краткосрочные
|
27666
|
61,5
|
39270
|
66,7
|
49014
|
58,73
|
|
П
3
|
Долгосрочные
|
0
|
|
0
|
|
0
|
|
|
П
4
|
Постоянные
|
18,9
|
10751
|
18,3
|
15140
|
18,14
|
|
Итого
|
45004
|
100
|
58867
|
100
|
83456
|
100
|
Анализ ликвидности баланса позволяет сделать
следующий вывод. По всем годам соотношение А2≥П2 не выполняется, а это
говорит о том, что быстрореализуемых активов (дебиторской задолженности и
прочих оборотных активов не достаточно для погашения кредитов и займов.
Соотношение А1≥П1 выполняется, это говорит о том, что предприятие
способно расплатиться наиболее ликвидными активами по наиболее срочным
обязательствам. Соотношение А3≥П3 также выполняется, что говорит о
имеющихся запасах, которые при благоприятном стечении обстоятельств могут
погасить долгосрочные обязательства. Выполнение соотношения А4≤П4
свидетельствует о том, что у предприятия больше собственного капитала, что и
свидетельствует о ликвидности хозяйствующего субъекта.
Проанализируем коэффициенты ликвидности ООО
«Лэнд-Круиз» (Таблица 2.7). Анализ коэффициента абсолютной ликвидности
показывает, что у предприятия достаточно денежных средств, для того чтобы в
ближайшее время погасить свои краткосрочные обязательства, т.е. это говорит о
платежеспособности предприятия. Низкое значение коэффициента промежуточной
ликвидности указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами.
Невыполнение установленного норматива коэффициента покрытия создает угрозу
финансовой нестабильности организации в виду различной степени ликвидности
активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения
кредиторов. У данного предприятия есть кредиторская задолженность и кредиты, а
также большой объем нереализованной готовой продукции, что негативно отражается
на всех коэффициентах ликвидности. Кредиторская задолженность и непогашенные
кредиты возникли в связи с тем, что изготовленная продукция не была во время
реализована. Высокий объем нереализованной продукции говорит о том, что у
предприятия есть проблемы.
Таблица 2.7 - Коэффициенты ликвидности ООО
«Лэнд-Круиз»
|
Показатели
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Норматив
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (Кал= А1/П1+П2)
|
0,32
|
0,24
|
0,35
|
>0,2-0,5
|
|
Коэффициент
промежуточной ликвидности (Кпл= А1+А2/П1+П2)
|
0,59
|
0,58
|
0,65
|
>1
|
|
Коэффициент
покрытия (Кп= А1+А2+А3/П1+П2)
|
1,15
|
1,08
|
1,14
|
>2
|
На рисунке 2.4 представлена динамика основных
показателей ликвидности ООО «Лэнд-Круиз».
Рис. 2.4 - Динамика показателей ликвидности
предприятия
Проанализируем финансовую устойчивость ООО
«Лэнд-Круиз» (Таблица 2.8)
Таблица 2.8 - Коэффициенты финансовой
устойчивости
|
Показатели
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Норматив
|
|
Коэффициент
независимости (автономии) = стр470/стр700
|
0,2
|
0,2
|
0,2
|
>0,5
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными активами = (стр490-стр190) /стр 290
|
0,13
|
0,08
|
0,13
|
>0,1
|
|
Коэффициент
соотношения собственных и заемных средств = (стр610+стр620)/стр490
|
4,2
|
4,37
|
4,41
|
<1
|
|
Коэффициент
маневренности = (стр 490-стр190)/стр190
|
0,64
|
0,38
|
0,64
|
>0,2-0,5
|
Низкое значение коэффициента автономии говорит о
том, что у предприятия небольшое количество собственных средств и наблюдается
значительная зависимость от заемных средств. Коэффициента обеспеченности
собственными оборотными активами показывает наличие у предприятия собственных
оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, и он является
критерием для определения неплатежеспособности (банкротства) предприятия. Чем
выше этот показатель, тем лучше финансовое положение предприятия, тем больше у
него возможностей проведения независимой финансовой политики. Т.к у
рассматриваемого предприятия Кз/с=4,2, 4,37, 4,41, а это больше единицы,
следовательно, можно говорить о существенной зависимости предприятия от внешних
источников, а это ведет к потере финансовой устойчивости. Коэффициент
маневренности показывает способность предприятия поддерживать уровень
собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет
собственных источников. Чем ближе значение показателя к 0,5, тем больше
возможность финансового маневра у предприятия.
На рисунке 2.5 представлена динамика основных
показателей финансовой устойчивости ООО «Лэнд-Круиз» в 2008-2010гг.
Рис. 2.5 - Динамика основных показателей
финансовой устойчивости
Проанализируем коэффициенты прибыльности
(рентабельности) предприятия (Таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Коэффициенты прибыльности
(рентабельности) ООО «Лэнд-Круиз»
|
Показатели
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
|
Коэффициент
рентабельности активов (ROA) = ЧП/ Активы*100%
|
7,96
|
3,96
|
5,35
|
|
Коэффициент
рентабельности собственного капитала (ROE) = ЧП/собственный капитал*100%
|
41,50
|
21,28
|
28,95
|
|
Коэффициент
рентабельности продаж (ROS) = ЧП/выручку*100%
|
2,02
|
1,26
|
1,51
|
Рентабельность активов - комплексный показатель,
позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. Он выражает
отдачу, которая приходится на рубль совокупных активов фирмы. Из таблицы видно,
что коэффициент рентабельности активов в 2009 г. снизился 7,96 до 3,96, а в
2010 г увеличился до 5,35. Причинами изменения значений показателя могут
служить как рост активов, таки уменьшение соответствующих видов прибыли.
Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает насколько
эффективно использовался собственный капитал, т.е. какой доход получило
предприятие на единицу собственных средств. Снижение показателя свидетельствует
о чрезмерном уровне долга в структуре капитала и повышенном финансовом риске.
Коэффициент рентабельности продаж показывает, какую сумму чистой прибыли
получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами,
сколько останется у предприятия после покрытия всех расходов. У предприятия
наблюдается тенденция снижения данного коэффициента, что оценивается
отрицательно. Причинами снижения этого коэффициента могут быть как рост затрат,
так и падение выручки. Таким образом, объектом дальнейшего анализа должны стать
элементы себестоимости, а также потребительские характеристики и качество
продукции, маркетинговые факторы.
На рисунке 2.6 приведена динамика коэффициентов
рентабельности.
Рис. 2.6 - Динамика основных показателей
рентабельности
По результатам финансового анализа можно сказать
следующее:
Анализ финансовой отчетности показал, что
выручка предприятия за отчетный период увеличивалась и не снижалась в течение
3-х лет, что говорит о том, что спрос на товары компании возрос. Однако чистая
прибыль имела тенденцию как снижения так и роста, и в 2010г составила 4485 тыс.
руб., что на 889 тыс. руб. больше, чем в 2008г.
Анализ показателей ликвидности позволяет сделать
вывод о том, что предприятие недостаточно ликвидно, но ответить по наиболее
срочным обязательствам в состоянии, а продав запасы, а именно товары, ООО
«Лэнд-Круиз» сможет в перспективе ответить по своим обязательствам. Анализ
прибыльности (рентабельности) показал, что капитал предприятия приносит прибыль
собственникам, об этом говорят коэффициенты рентабельности собственного
капитала и активов. Однако была выявлена тенденцию к снижению всех показателей
рентабельности.
Таким образом, финансовое состояние предприятия
в целом оценивается положительно, тем не менее, выявленными основными
проблемами финансового состояния являются недостаточная ликвидность, высокая
зависимость предприятия от заемных источников и снижение рентабельности.
2.3 Анализ политики управления
товарными запасами: контроль обеспеченности запасами, организация их
нормирования и планирования
Проведенный анализ финансового состояния ООО
«Лэнд-Круиз» показал, что на предприятии имеются отрицательные моменты, такие
как низкая ликвидность, снижение рентабельности, высокая зависимость
предприятия от заемных источников. В данной ситуации необходимо уделить пристальное
внимание использованию товарных запасов предприятия. Так как именно от их
рационального использования, а также от их оптимального размера во многом
зависит успешная деятельность предприятия.
Проанализируем оборотные активы предприятия.
Таблица 2.10 - Состав и динамика оборотных
активов ООО «Лэнд-Круиз»
|
Средства
предприятия
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
отклонение
|
темп,
%
|
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
тыс.
руб.
|
доля,
%
|
|
|
Запасы
|
19216
|
45,7
|
22687
|
43,5
|
33026
|
42,2
|
13810
|
-3,5
|
171,9
|
|
НДС
|
1451
|
3,4
|
1825
|
3,5
|
663
|
0,8
|
-788
|
-2,6
|
45,7
|
|
Дебиторская
задолженность (долгосрочная)
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
|
Дебиторская
задолженность (краткосрочная)
|
8953
|
21,3
|
15832
|
30,3
|
18759
|
24
|
9806
|
2,7
|
209,5
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
10997
|
26,2
|
9712
|
18,6
|
21322
|
27,3
|
10325
|
1,1
|
193,9
|
|
Денежные
средства
|
509
|
1,2
|
1820
|
3,5
|
2606
|
3,3
|
2097
|
2,1
|
511,9
|
|
Прочие
оборотные активы
|
908
|
2,2
|
319
|
0,6
|
1864
|
2,4
|
956
|
0,2
|
205,3
|
|
Итого:
|
42034
|
100
|
52195
|
100
|
78240
|
100
|
36206
|
0
|
186,1
|
На основании данных таблицы 2.10, можно отметить
следующее: оборотные активы предприятии возросли на 36206 тыс. руб. за счет:
роста запасов на 13810 тыс.руб., снижения НДС на 788 тыс.руб., роста
дебиторской задолженности на 9806 тыс.руб., роста краткосрочных финансовых
вложений на 10325 тыс.руб., роста денежных средств на 2097 тыс.руб. и роста
прочих оборотных активов на 956 тыс.руб. Наибольшими темпами росли денежные
средства, т. е. наиболее ликвидные активы. Увеличение товаров на складе может
быть сигналом того, что предприятие ведет неправильную закупочно-сбытовую деятельность.
На рисунке 2.7 представлена динамика статей
оборотных активов ООО «Лэнд-Круиз».
Рис. 2.7 - Динамика статей оборотных активов
Исходя из таблицы 2.10 можно сделать вывод:
наибольшую долю в структуре оборотных активов занимают запасы, однако с каждым
годом замечается тенденция к их уменьшению; доля дебиторской задолженности и
денежных средств к 2009 г. увеличилась, а в 2010г. уменьшилась и составила 24%
и 3,3%; доля краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов имели
обратную тенденцию.
На рисунках 2.8, 2.9 и 2.10 отображена структура
оборотных активов за 2008-2010 гг.
Рис. 2.8 - Структура оборотных активов в 2008 г.
Рис. 2.9 - Структура оборотных активов в 2009 г.
Рис. 2.10 - Структура оборотных активов в 2010
г.
Проведем анализ статей запасов организации в
2008-2010гг.
Таблица 2.11 - Состав запасов ООО «Лэнд-Круиз» в
2008-2010 гг., тыс.руб.
|
Наименование
показателя
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Отклонение
|
Темп
роста, %
|
|
сырье
и материалы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
|
затраты
в незавершенном производстве
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
17014
|
20440
|
30933
|
13919
|
181,8
|
|
товары
отгруженные
|
1976
|
1936
|
1738
|
-238
|
87,9
|
|
расходы
будущих периодов
|
156
|
258
|
354
|
198
|
226,9
|
|
прочие
запасы и затраты
|
70
|
53
|
1
|
-69
|
1,4
|
|
Всего
запасов
|
19216
|
22687
|
33026
|
13810
|
171,9
|
Из данных приведенных в таблице 2.11 видно, что
на анализируемом предприятии за 2010 год по сравнению с 2008 годом сумма
запасов увеличилась на 71,9% или 13810 тыс.руб. Рост запасов был обеспечен в
основном за счет увеличения готовой продукции на 81,9% . Прослеживается
тенденция снижения отгруженных товаров на 12,1% и прочих запасов и затрат на
98,6%. Динамика запасов ООО «Лэнд-Круиз» представлена на рисунке 2.11.
Рис. 2.11 - Динамика запасов ООО «Лэнд-Круиз» в
2007-2009 гг.
В таблице 2.12 представлена структура запасов в
2008-2010гг.
Таблица 2.12 - Структура запасов ООО
«Лэнд-Круиз» в 2008-2010 гг., %
|
Наименование
показателя
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
88,50
|
91,00
|
94,00
|
5,50
|
|
товары
отгруженные
|
10,30
|
8,60
|
5,00
|
-5,30
|
|
расходы
будущих периодов
|
0,80
|
0,10
|
1,00
|
0,20
|
|
прочие
запасы и затраты
|
0,40
|
0,30
|
0,00
|
-0,40
|
|
Всего
запасов
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
-
|
Из таблицы 2.12 видно, что основную долю в
структуре запасов в анализируемом периоде составляет готовая продукция, ее доля
в динамике увеличивается, а доля отгруженных товаров и прочих запасов и затрат
уменьшается с каждым годом. Как видно из рисунка 2.12, в 2010 году наибольшую
долю в структуре запасов занимали товары для перепродажи - 94%.
Рис. 2.12 - Динамика структуры запасов ООО
«Лэнд-Круиз» в 2008-2010 гг.
Таким образом, анализ запасов выявил
неэффективную систему каналов закупок и сбыта запасов, т.к. сумма товаров на
предприятии ООО «Лэнд-Круиз» на конец года увеличивается с каждым годом.
Анализ изменения времени оборота ресурсов
организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы
уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов.
Важнейшим элементом анализа товарных запасов является оценка их
оборачиваемости, загрузки и длительности оборота. В таблице 2.13 отражены
показатели эффективности использования товарных запасов организации.
Таблица 2.13 - Показатели эффективности
использования товарных запасов организации
|
Показатели
|
2008
г.
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Изменение
|
Темп
роста, %
|
|
Выручка
|
178173
|
186321
|
296862
|
118689
|
166,6%
|
|
Запасы
|
19216
|
22687
|
33026
|
13810
|
171,9%
|
|
Количество
дней
|
365
|
365
|
365
|
-
|
-
|
|
Коэффициент
оборачиваемости запасов
|
9,3
|
8,2
|
9,0
|
-0,3
|
96,7%
|
|
Коэффициент
загрузки запасов
|
0,108
|
0,122
|
0,111
|
0,003
|
102,7%
|
|
Коэффициент
длительности оборота
|
39,0
|
44,0
|
40,0
|
1,0
|
102,5%
|
Коэффициент оборачиваемости запасов
характеризует количество оборотов, которое могут совершить запасы в течение
анализируемого периода, и определяется по следующий формуле:
(2.1)
Высокие значения показателя
считаются признаком финансового благополучия, т.к. хорошая оборачиваемость
обеспечивает увеличение объемов продаж и способствует наращиванию доходов. В
условиях нормально функционирующей рыночной экономики оптимальная величина
оборачиваемости запасов составляет 5-9 оборотов в год. В 2010 году по сравнению
с 2008 годом коэффициент оборачиваемости снизился на 0,3, но на деятельности
предприятия это сильно не отразилось.
Далее приводим расчет коэффициента
загрузки запасов. Он характеризует величину запасов, приходящихся на 1 рубль
реализованной продукции.
(2.2)
Теперь рассчитаем длительность
оборота запасов
(2.3)
Следовательно, предприятию в 2008 г.
необходимо 39 дней для реализации своих товаров, в 2009 г. - 44 дня, а в 2010
г. - 40 дней. Чем меньше значение коэффициента, т.е. чем меньше период
оборачиваемости, тем более эффективными являются сбыт продукции.
Появление сверхнормативных и
излишних запасов приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и
омертвлению капитала в запасах, росту затрат на хранение с последующим ростом
себестоимости и снижением прибыли. Увеличение запасов, как правило ведет к привлечению
заемных средств, росту кредиторской задолженности, что также отрицательно
сказывается на финансовом положении организации.
Рассмотрим действующую в настоящий
момент в ООО «Лэнд-Круиз» систему управления запасами. На предприятии
применяется модель управления запасами с фиксированным интервалом времени между
заказами.
Контроль состояния запасов по модели
с фиксированной периодичностью заказа в ООО «Лэнд-Круиз» осуществляется через
равные промежутки времени посредством проведения инвентаризации остатков. По
результатам проверки осуществляется заказ на поставку новой партии товаров.
Размер заказываемой партии товара
определяется разностью предусмотренного нормой максимального товарного запаса и
фактического запаса. Поскольку для исполнения заказа требуется определенный
период времени, то величина заказываемой партии увеличивается на размер
ожидаемого расхода на этот период.
Данная модель контроля с
фиксированной периодичность заказа применяется в ООО «Лэнд-Круиз» в следующих
случаях:
. Условия поставки позволяют
получать заказы различными по величине партиями.
. Расходы по размещению заказа и
доставке сравнительно невелики.
. Потери от возможного дефицита
сравнительно невелики.
В практике работы ООО «Лэнд-Круиз»
по данной модели заказывают один из многих товаров, закупаемых у одного и того
же поставщика, товары, на которые уровень спроса относительно постоянен,
малоценные товары и т.д.
Рассмотрим данную модель на примере
заказа партии стиральных машин в конце ноября 2011 г. Расчет параметров модели
управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами в ООО
«Лэнд-Круиз» приведен в таблице 2.14.
Исходными данными для расчета
параметров модели с фиксированным интервалом времени между заказами являются
следующие показатели:
объем потребности в запасе, единиц;
интервал времени между заказами,
дни;
время выполнения заказа, дни;
возможная задержка поставки, дни.
Расчетными параметрами модели с
фиксированным интервалом времени между заказами являются следующие показатели:
максимальный запас; минимальный запас; страховой запас в единицах.
Таблица 2.14 - Расчет параметров
модели управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами в
ООО «Лэнд-Круиз» на примере заказа партии стиральных машин (с учетом
округлений)
|
№
п/п
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
Результат
|
|
1
|
Потребность,
шт.
|
-
|
55
|
|
2
|
Интервал
времени между заказами, дн
|
-
|
15
|
|
3
|
Время
поставки, дн
|
-
|
6
|
|
4
|
Возможная
задержка поставки, дн
|
-
|
1
|
|
5
|
Ожидаемое
дневное потребление, шт./дн
|
[1]
: [количество рабочих дней]
|
4
|
|
6
|
Ожидаемое
потребление за время поставки, шт.
|
[3]
x [5]
|
22
|
|
7
|
Максимальное
потребление за время поставки, шт.
|
([3]
+ [4])х[5]
|
26
|
|
8
|
Гарантийный
запас, шт.
|
[7]
- [6]
|
4
|
|
9
|
Максимальный
желательный запас, шт.
|
[8]
+ [2] x [5]
|
59
|
|
10
|
Текущий
запас на момент заказа, шт.
|
-
|
15
|
|
11
|
Размер
заказа, шт.
|
РЗ
= МЖЗ - ТЗ + ОП - ТрЗ, где РЗ - размер заказа, МЖЗ - желательный максимальный
запас, ТЗ - текущий запас, ОП - ожидаемое потребление за время поставки, ТрЗ
- запас в пути (транспортный запас).
|
59-15+22-55=11
|
Особенностью описываемой модели является то, что
она допускает возникновение дефицита. Это означает, что модель применима, когда
возможные потери от дефицита для предприятия несущественны. Однако для ООО
«Лэнд-Круиз» данные потери могут быть достаточно существенными, так как предприятие
занимается реализаций дорогостоящей продукцией - бытовой техникой.
Использование данной модели, кроме того, приводит к тому, что в ООО
«Лэнд-Круиз» возникают:
большие потери в результате отсутствия запаса,
высокие издержки по хранению запасов,
высокая стоимость заказываемого товара,
необходимость делать заказ даже на
незначительное количество товара;
высокая степень неопределенности спроса.
Поэтому предприятию можно рекомендовать перейти
на модель с фиксированным размером заказа, эффективность использования которой
будет показана ниже.
Дополнительно в компании ООО «Лэнд-Круиз»
проводится анализ товарных запасов методом АВС. Суть метода АВС состоит в
ранжировании анализируемых параметров по степени влияния на суммарный объем
этих параметров на классы А, В и С, для которых затем устанавливают методы
прогнозирования.
Метод ABC весьма быстро набирает популярность
среди отечественных руководителей, причем не только в деле управления запасами.
Его также используют для выбора поставщиков (перевозчиков), для оценки
клиентов, для анализа дебиторской задолженности т.д.
Рассмотрим, как проводится этот анализ на
примере по данным ООО «Лэнд-Круиз»:
. Определим объекты анализа. Для этого вся
номенклатура продукции ООО «Лэнд-Круиз» была разбита на 10 основных номенклатурных
групп:
мелкая бытовая техника
фото и видео техника
товары для красоты и здоровья
аудио и видео продукция
крупная бытовая техника
компьютеры и оргтехника
телефоны и связь
посуда
ТВ видео и аудио техника
мелкие хозтовары
. Определим параметр, по которому будет
проводиться анализ объектов - объем потребления в натуральном выражении за
некоторый период. Также отсортируем объекты анализа в порядке убывания значения
параметра. Группировка номенклатурных групп ООО «Лэнд-Круиз» по объему
потребления представлена в таблице 2.15.
Таблица 2.15 - Группировка номенклатурных групп
ООО «Лэнд-Круиз» по объему потребления
|
Номенклатурная
позиция
|
Объем
потребления, шт.
|
Доля
в суммарной стоимости, %
|
|
1
|
50000
|
61,05
|
|
2
|
2000
|
2,44
|
|
3
|
400
|
0,49
|
|
4
|
700
|
0,85
|
|
5
|
4800
|
5,86
|
|
6
|
1300
|
1,59
|
|
7
|
17000
|
20,76
|
|
8
|
300
|
0,37
|
|
9
|
5000
|
6,11
|
|
10
|
400
|
0,49
|
|
ИТОГО
|
81900
|
100
|
. Построим график и определим группы А, В, С. В
данном случае мы принимаем А - 85%, В - 10%, С - 5%.
Следует отметить, что жесткие границы в
классификации не устанавливаются, все зависит от каждого конкретного
предприятия. Однако рекомендуется использование определенных границ категорий
А, В, и С, отображенных в таблице 2.16
Таблица 2.16 - Границы категорий А, В и С
|
Категория
|
%
от общего количества номенклатурных позиций
|
%
от использования в стоимостном выражении
|
|
А
|
10-20%
|
75-80
|
|
В
|
10-30%
|
15-20
|
|
С
|
50-70%
|
5-10
|
Для нашего примера получаем следующие
показатели, которые, отражены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Классификация товарных групп для
ООО «Лэнд-Круиз»
|
Номенклатурная
позиция
|
Объем
потребления, шт.
|
Доля
в суммарной стоимости, %
|
%
нарастающим итогом
|
Классификация
|
|
1
|
50000
|
61,05
|
61,05
|
А
|
|
7
|
17000
|
20,76
|
81,81
|
А
|
|
9
|
5000
|
6,11
|
87,91
|
В
|
|
5
|
4800
|
5,86
|
93,77
|
В
|
|
2
|
2000
|
2,44
|
96,21
|
С
|
|
6
|
1300
|
1,59
|
97,80
|
С
|
|
4
|
700
|
0,85
|
98,66
|
С
|
|
10
|
400
|
0,49
|
99,15
|
С
|
|
3
|
400
|
0,49
|
99,63
|
С
|
|
8
|
300
|
0,37
|
100,00
|
С
|
Графически группировка товарных групп для ООО
«Лэнд-Круиз» отражена на рисунке 2.13.
Рис. 2.13 - Группировка товарных
групп для ООО «Лэнд-Круиз»
Таким образом, группировка товарных
запасов ООО «Лэнд-Круиз» по методу АВС выглядит следующим образом (Таблица
2.18).
Таблица 2.18 - Группировка товарных
запасов ООО «Лэнд-Круиз» по АВС методу
|
Классификация
|
Доля
от суммарного объема потребления
|
Объем
потребления, шт.
|
%
от номенклатуры
|
Кол-во
номенклатурных позиций
|
|
А
|
85%
|
67000
|
20%
|
2
|
|
В
|
10%
|
9800
|
20%
|
2
|
|
С
|
5%
|
5100
|
80%
|
6
|
|
ИТОГО
|
|
81900
|
|
10
|
В ООО «Лэнд-Круиз» основное внимание при
прогнозировании, контроле, нормировании и управлении запасами должно быть
уделено группе А, которая при своей малочисленности составляет подавляющую
часть стоимости хранимых запасов, тем самым вызывая наибольшие расходы по их
хранению и содержанию в запасе.
Таким образом, мы рассмотрели действующую
систему управления товарными запасами и систему контроля над ними.
Глава 3. Мероприятия по
совершенствованию политики управления товарными запасами и их оптимизация на
оптово-розничном предприятии в ООО «Лэнд-Круиз»
.1 Пути повышения эффективности
политики управления товарными запасами
Отметим сначала основные проблемы управления
товарными запасами в ООО «Лэнд-Круиз»:
. Действующая на предприятии модель управления
запасами с фиксированным интервалом времени между заказами неэффективна.
. Отмечаются многочисленные случаи дефицита
товара при излишках запасов и высоких затратах по его закупке и
транспортировке.
. Не уделяется достаточного внимания контролю за
неликвидными запасами и товарами пониженного или несезонного спроса.
. Не осуществляется мониторинг цен транспортных
компаний, позволяющий осуществлять экономию на транспортных расходов для
снижения стоимости доставки не рассчитывается уровень собственных транспортных
затрат на единицу продукции.
. Отсутствует углубленный анализ сезонности
поставок и продаж
. Наблюдается отрицательная тенденция роста
дебиторской и кредиторской задолженности.
Выявленные недостатки отрицательно влияют в
целом на финансовое состояние компании, о чем может свидетельствовать анализ
эффективности управления запасами.
Таким образом, можно выделить следующие
предложения по решению проблем управления запасами в ООО «Лэнд-Круиз»:
. Анализ показал, что действующая на предприятии
модель управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами
неэффективна, поэтому предприятию можно рекомендовать перейти на модель с
фиксированным размером заказа.
В модели контроля за состоянием запасов с
фиксированным размером заказа размер заказа на пополнение запаса является
величиной постоянной. Интервалы времени, через которые производится размещение
заказа могут быть разными. Заказ на поставку размещается при уменьшении
наличного запаса до точки заказа. После размещения заказа запас продолжает
уменьшаться, так как заказанный товар привозят не сразу, а через какой-то
промежуток времени. Величина запаса в точке заказа выбирается такой, чтобы в
нормальной рабочей ситуации за время запас не опустился ниже суммы по
страховому и гарантийному запасам. Если же спрос непредвиденно увеличится или
же будет нарушен срок поставки, то начнет работать страховой и гарантийный
запас. Данная модель контроля предусматривает защиту предприятия от образования
дефицита.
Модель с фиксированным размером заказа
предполагает непрерывный учет остатков для определения точки заказа.
Покажем на примере со стиральными машинами
эффективность применения данной модели. Вначале произведем расчет оптимального
размера заказа с использованием формулы Вильсона (Уилсона):
(3.1)
где Q* - ОРЗ, денежные или
натуральные единицы измерения, - затраты на хранение единицы запаса в плановом
периоде времени, денежные единицы измерения/единица запаса, - потребность в
запасе в плановом периоде, денежные или натуральные единицы измерения,
А - стоимость размещения одного
заказа, денежные единицы.
Рассчитаем данное значение на
примере поставки партии стиральных машин, используя исходные данные:= 2480
руб.= 55 шт.
А = 12 000 руб. (средняя стоимость1
1-й стиральной машины).
Получим, что Q* = 23 шт.
Далее определим эффективность
применения модели управления запасами с фиксированным размером заказа в ООО
«Лэнд-Круиз» на примере заказа партии стиральных машин. Расчет параметров
управления запасами с фиксированным размером заказа приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Расчет параметров
модели управления запасами с фиксированным размером заказа в ООО «Лэнд-Круиз»
на примере заказа партии стиральных машин (с учетом округлений)
|
№
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
Результат
|
|
1
|
Потребность,
шт.
|
-
|
55
|
|
2
|
Оптимальный
размер заказа, шт.
|
|
23
|
|
3
|
Время
поставки, дни
|
-
|
6
|
|
4
|
Возможная
задержка поставки, дни
|
-
|
1
|
|
5
|
Ожидаемое
дневное потребление, шт./день
|
[1]
: [количество рабочих дней]
|
4
|
|
6
|
Срок
расходования заказа, дни
|
[2]
: [5]
|
6
|
|
7
|
Ожидаемое
потребление за время поставки, шт.
|
[3]
x [5]
|
22
|
|
8
|
Максимальное
потребление за время поставки, шт.
|
(
[3] + [4])х[5]
|
26
|
|
9
|
Гарантийный
запас, шт.
|
[8]
- [7]
|
4
|
|
10
|
Пороговый
уровень запаса, шт.
|
[9]
+ [7]
|
26
|
|
11
|
Желательный
максимальный запас, шт.
|
[9]
+ [2]
|
27
|
|
12
|
Срок
расходования запаса до порогового уровня, дни
|
(
[11] - [10] ) : [5]
|
0,27
|
Таким образом, можно отметить, что данная
система более эффективна, так как:
позволяет учитывать оптимальный размер заказа (в
данном случае - 23 шт.);
пороговый уровень запаса приближен к
желательному максимальному запасу;
оптимизирован срок расходования запаса до
порогового уровня;
отсутствует необходимость делать заказ даже на
незначительное количество товара;
низкая степень неопределенности спроса.
. Кроме АВС анализа предприятию следует начать
группировать товарные запасы и по другим признакам: доходу, частоте потребления
клиентами. Это поможет оценить привлекательность товара для клиента и долю их в
товарообороте компании. Этот же результат можно использовать при планировании
размещения товара на складе или в торговом зале магазина. Анализ товаров по
доходу покажет, на чем компания зарабатывает деньги.
При работе с запасами для номенклатурных позиций
группы А в ООО «Лэнд-Круиз» рекомендуются следующие правила:
Частая оценка прогноза и метода прогнозирования.
Любой прогноз несет некоторую ошибку и чем дороже и дефицитнее номенклатурная
позиция, тем дороже обходятся эти ошибки. Как следствие, данное правило
означает внимательное отношение к методам построения прогнозов потребности и
мониторинг точности реализации уже построенных прогнозов.
Частый, например ежемесячный, циклический
подсчет запасов с жесткими отклонениями. Недопустимо сколько-нибудь
существенное отклонение данных о запасах, зафиксированных в информационной
системе, от данных согласно проведенному подсчету (который можно назвать
текущей инвентаризацией). Каждое отклонение, превышающее установленный жесткий
допуск, должно расследоваться на предмет выяснения его причин. При этом
необходимо отметить, что имеет смысл проводить и традиционную полную
инвентаризацию раз в год или в полгода.
Ежедневное обновление данных в базе данных, т.е.
для таких номенклатурных позиций необходимо использование системы с непрерывным
обновлением данных о запасах.
Частое рассмотрение требований спроса, размеров
партий, страхового запаса, обычно имеющее результатом относительно небольшие
размеры заказов. Необходимо тщательное отслеживание всех параметров
планирования, выявление реальных потребностей в товаре. Стремление к небольшим размерам
партий может быть продиктовано возможностью снижения как прямых, так и скрытых
издержек, связанных с хранением товара.
Тщательное отслеживание и сокращение
длительности цикла. Чем короче длительность цикла, тем ниже потребность в
оборотных средствах. И так как основную долю потребности формируют запасы
класса А, то управление длительностью цикла для них окупаются втройне.
Для номенклатурных позиций группы В в ООО
«Лэнд-Круиз» применяются те же меры, что и для позиций группы А, но реже и с
большими приемлемыми допусками.
Для номенклатурных позиций группы С
применительно к компании ООО «Лэнд-Круиз» могут быть сформулированы следующие
правила:
Основное правило: товар должен быть в наличии.
Запасов товара группы С может быть больше, чем нужно, но не должно быть меньше,
чем необходимо, поскольку хранение запасов, пусть даже немного и превышающих
объем обычных потребностей, не влечет за собой сколько-нибудь существенный рост
издержек хранения.
Простая фиксация данных или вообще отсутствие
фиксации данных в базе данных - возможно использование для контроля объема
запасов процедуры периодического осмотра. Может применяться система с
периодическим обновлением данных.
Большие размеры заказов и большой страховой
запас. Крупные партии не влекут за собой существенных затрат, связанных с
хранением, поэтому имеет смысл экономить преимущественно на подготовительных
издержках, заказывая помногу.
Хранение на территориях, немедленно доступных
для персонала, что упрощает процедуру отпуска.
Нечастый подсчет запасов (раз в год или в
полгода) с большими приемлемыми допусками (вплоть до, например, взвешивания
вместо подсчета).
Наибольший эффект дает применение метода АВС в
комбинации с XYZ -анализом. Основная идея XYZ анализа состоит в группировании
объектов анализа по мере однородности анализируемых параметров (по коэффициенту
вариации). Коэффициент вариации показывает, насколько стабильными были
параметры за выбранный период.
Данный метод анализа имеет смысл, если
количество анализируемых периодов больше десяти, чем больше количество
периодов, тем более показательными будут результаты. При этом сам период должен
быть не меньше чем горизонт планирования принятый в компании.
Проведем данный анализ на примере ранее
рассмотренного метода АВС для компании в ООО «Лэнд-Круиз» за 4 мес. 2011 г.
Также определим меру однородности (коэффициент вариации) для каждого объекта
анализа. Для в ООО «Лэнд-Круиз» - это процент отклонения фактических продаж от
планируемых.
Группировка номенклатурных позиций для анализа
по методу XYZ отражена в таблице 3.2.
Отсортируем объекты анализа по возрастанию %
изменения значений. По возрастанию % отклонения.
Определим группы X, Y и Z. (для данного
предприятия принимаем X < 7%, 7%< Y < 15%, Z > 15%).
Используем распределение:
Группа X - объекты, коэффициент вариации
значение по которым не превышает 10%. Анализируемые параметры имеют почти
стабильный характер, непостоянство случайное.
Группа Y - объекты, коэффициент вариации по
которым составляет 10% - 25%. Характеризуется определенными тенденциями
потребления (сезонностью)
Группа Z - объекты, коэффициент вариации по
которым превышает 25%. Анализируемые параметры имеют стохастический характер,
постоянство случайное.
Таблица 3.2 - Группировка номенклатурных позиций
для анализа по методу XYZ
|
Номен.
позиция
|
Объем
потребления, шт.
|
Сентябрь
2011
|
%
откл.
|
Октябрь
2011
|
%
откл.
|
Ноябрь
2011
|
%
откл.
|
Декабрь
2011
|
%
откл.
|
средний
% откл.
|
|
|
план
|
факт
|
|
план
|
факт
|
|
план
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
1
|
50000
|
13000
|
9000
|
31%
|
13000
|
13000
|
0%
|
13000
|
15000
|
15%
|
13000
|
13000
|
0%
|
12%
|
|
2
|
2000
|
500
|
400
|
20%
|
500
|
450
|
10%
|
500
|
670
|
34%
|
500
|
480
|
4%
|
17%
|
|
3
|
400
|
150
|
120
|
20%
|
150
|
115
|
23%
|
150
|
95
|
37%
|
150
|
70
|
53%
|
33%
|
|
4
|
700
|
175
|
155
|
11%
|
175
|
180
|
3%
|
175
|
195
|
11%
|
175
|
170
|
3%
|
7%
|
|
5
|
4800
|
1200
|
1230
|
2%
|
1200
|
1210
|
1%
|
1200
|
1180
|
2%
|
1200
|
1180
|
2%
|
2%
|
|
6
|
1300
|
300
|
380
|
27%
|
300
|
290
|
3%
|
300
|
325
|
8%
|
300
|
305
|
2%
|
10%
|
|
7
|
17000
|
4000
|
4000
|
0%
|
4000
|
4550
|
14%
|
4000
|
4300
|
8%
|
4000
|
4150
|
4%
|
6%
|
|
8
|
300
|
100
|
85
|
15%
|
100
|
75
|
25%
|
100
|
70
|
30%
|
100
|
70
|
30%
|
25%
|
|
9
|
5000
|
800
|
950
|
19%
|
800
|
1050
|
31%
|
800
|
1550
|
94%
|
800
|
1450
|
81%
|
56%
|
|
10
|
400
|
70
|
75
|
7%
|
70
|
95
|
36%
|
70
|
90
|
29%
|
70
|
140
|
100%
|
43%
|
Определим проценты распределения по группам и
отразим их в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Проценты распределения по группам
|
Номен.
позиция
|
Объем
потребления, шт.
|
Сентябрь
2011
|
%
откл.
|
Октябрь
2011
|
%
откл.
|
Ноябрь
2011
|
%
откл.
|
Декабрь
2011
|
%
откл.
|
средни
й% откл.
|
классиф
икация XYZ
|
|
|
план
|
факт
|
|
план
|
факт
|
|
план
|
факт
|
|
план
|
факт
|
|
|
|
|
5
|
4800
|
1200
|
1230
|
2%
|
1200
|
1210
|
1%
|
1200
|
1180
|
2%
|
1200
|
1180
|
2%
|
2%
|
X
|
|
7
|
17000
|
4000
|
4000
|
0%
|
4000
|
4550
|
14%
|
4000
|
4300
|
8%
|
4000
|
4150
|
4%
|
6%
|
X
|
|
4
|
700
|
175
|
155
|
11%
|
175
|
180
|
3%
|
175
|
195
|
11%
|
175
|
170
|
3%
|
7%
|
Y
|
|
6
|
1300
|
300
|
380
|
27%
|
300
|
290
|
3%
|
300
|
325
|
8%
|
300
|
305
|
2%
|
10%
|
Y
|
|
1
|
50000
|
13000
|
9000
|
31%
|
13000
|
13000
|
0%
|
13000
|
15000
|
15%
|
13000
|
13000
|
0%
|
12%
|
Y
|
|
2
|
2000
|
500
|
400
|
20%
|
500
|
450
|
10%
|
500
|
670
|
34%
|
500
|
480
|
4%
|
17%
|
Z
|
|
S
|
300
|
100
|
85
|
15%
|
100
|
75
|
25%
|
100
|
70
|
30%
|
100
|
70
|
30%
|
25%
|
Z
|
|
3
|
400
|
150
|
120
|
20%
|
150
|
115
|
23%
|
150
|
95
|
37%
|
150
|
70
|
53%
|
33%
|
Z
|
|
10
|
400
|
70
|
75
|
7%
|
70
|
95
|
36%
|
70
|
90
|
29%
|
70
|
140
|
100%
|
43%
|
Z
|
|
9
|
5000
|
800
|
950
|
19%
|
800
|
1050
|
31%
|
800
|
1550
|
94%
|
800
|
1450
|
81%
|
56%
|
Z
|
Проанализировав данные таблицы 3.2, отразим
распределение классификации в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Сводное распределение по группам
|
Классификация
|
%
отклонения
|
количество
номенклатурных позиций
|
%
от номенклатуры
|
|
X
|
<7%
|
2
|
20%
|
|
Y
|
от7до15%
|
3
|
30%
|
|
Z
|
>15%
|
50%
|
|
ИТОГО:
|
|
10
|
|
Таким образом, XYZ анализ показывает следующий
результат группировки товаров по трем категориям:
Категория X - ресурсы характеризуются стабильной
величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой
точностью прогноза.
Категория Y - ресурсы характеризуются известными
тенденциями определения потребности в них (например, сезонными колебаниями) и
средними возможностями их прогнозирования. Категория Z - потребление ресурсов
нерегулярно, какие-либо тенденции отсутствуют, точность прогнозирования
невысокая.
Рассмотрим также комбинированный метод анализа
по двум методам.
Матричная проекция ABC и XYZ-анализов
представляет собой не что иное, как аналоговую модель, позволяющую принимать
стратегические решения относительно рыночной политики предприятия от состояния
«как есть» до состояния «как быть». При этом между указанными параметрами
существует циклическая взаимосвязь (Рис. 3.1).
Рис. 3.1 - Взаимосвязь ABC и
XYZ-методов
В результате данного совмещения
получаем 9 групп объектов анализа. По двум критериям степень влияния на
конечный результат (АВС) и стабильность/прогнозируемость этого результата
(XYZ). Это незаменимый инструмент для повышения эффективности системы
товародвижения компании.
Матричное изображение
интегрированного АВС и XYZ- анализа представлено в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Матричное изображение
интегрированного АВС и XYZ- анализа
|
АХ
(высокая потребительская стоимость, высокая степень надежности прогноза
вследствие стабильности потребления)
|
AY
(высокая потребительская стоимость, средняя степень надежности прогноза
вследствие нестабильности потребления)
|
AZ
(высокая потребительская стоимость, низкая степень надежности прогноза
вследствие стохастичного потребления)
|
|
|
ВХ
(средняя потребительская стоимость, высокая степень надежности прогноза
вследствие стабильности потребления.)
|
BY
(средняя потребительская стоимость, средняя степень надежности прогноза
вследствие нестабильности потребления)
|
BZ
(средняя потребительская стоимость, низкая степень надежности прогноза
вследствие стохастического потребления)
|
|
|
СХ
(низкая потребительская стоимость, высокая степень надежности прогноза
вследствие стабильности потребления)
|
CY
(низкая потребительская стоимость, средняя степень надежности прогноза
вследствие нестабильности потребления)
|
CZ
(низкая потребительская стоимость, низкая степень надежности прогноза
вследствие стохастического потребления)
|
|
|
Исходя из данных таблицы, важнейшими для закупки
являются составные ячеек с параметрами АХ, АY, АZ, ВХ, ВY и СХ, поскольку
годовую или на другой период потребность большинства из них можно со
статистической достоверностью предусмотреть. При этом поле АZ включено в
порядке исключения, благодаря высокой стоимости, хотя и характеризуется
стохастическим потреблением.
Аналогичный интегрированный анализ необходимо
проводить для товарных запасов по данным инвентаризации. Периодическое
сравнение результатов АВС и XYZ-анализа товарооборота и товарных запасов даст
возможность фирме оптимизировать товарные запасы в объеме, достаточном для
эффективной реализации, предотвратить чрезмерные запасы и увеличение риска
«замораживания» оборотных средств, а также списания товаров в связи с
окончанием срока годности.
Для ООО «Лэнд-Круиз» это будет выглядеть так:
Первый шаг: Провести АВС анализ
Второй шаг: Провести XYZ анализ
Третий шаг: Совместить полученные результаты
После проведенного анализа ABC и XYZ совместим
полученные результаты и отрази их в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Комбинация ABC и XYZ-методов
|
Номенкл.
позиция
|
Объем
потреб ления, шт.
|
Доля
в суммарной стоимости, %
|
%
нарастающим итогом
|
Классификация
АВС
|
Cредний
% отклонения
|
Классификация
XYZ
|
Классификация
АВС/XYZ
|
|
1
|
50000
|
61,05%
|
61%
|
А
|
12%
|
Y
|
AY
|
|
7
|
17000
|
20,76%
|
82%
|
А
|
6%
|
X
|
AX
|
|
9
|
5000
|
6,11%
|
88%
|
В
|
56%
|
Z
|
BZ
|
|
5
|
4800
|
5,86%
|
94%
|
В
|
2%
|
X
|
BX
|
|
2
|
2000
|
2,44%
|
96%
|
С
|
17%
|
Z
|
CZ
|
|
6
|
1300
|
1,59%
|
98%
|
С
|
10%
|
Y
|
CY
|
|
4
|
700
|
0,85%
|
99%
|
С
|
7%
|
Y
|
CY
|
|
3
|
400
|
0,49%
|
99%
|
С
|
33%
|
Z
|
CZ
|
|
10
|
400
|
0,49%
|
100%
|
С
|
43%
|
Z
|
CZ
|
|
8
|
300
|
0,37%
|
100%
|
С
|
25%
|
Z
|
CZ
|
Составим матричное изображение интегрированного
АВС и XYZ- анализа для ООО «Лэнд-Круиз» (Рис. 3.2).
|
Матрица
АВС-XYZ по количеству позиций
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
AX
|
AY
|
AZ
|
|
|
|
1
|
1
|
0
|
|
2
|
|
BX
|
BY
|
BZ
|
|
|
|
1
|
0
|
1
|
|
2
|
|
CX
|
CY
|
CZ
|
|
|
|
0
|
2
|
4
|
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
2
|
3
|
5
|
|
10
|
Рис. 3.2 - Матричное изображение
интегрированного АВС и XYZ- анализа для ООО «Лэнд-Круиз»
Внедрение интегрированного АВС и XYZ-анализа в
практику работы ООО «Лэнд-Круиз» обеспечит эффективное управление товарным
ассортиментом, что в свою очередь будет способствовать сокращению количества
утраченных продаж, ускорению товарооборачиваемости, уменьшению излишков товаров,
снижению риска их списания, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.
Для ООО «Лэнд-Круиз» интегрированный
ABC/XYZ-анализ - средство поддержать принятие решений. Построение матрицы не
разделит товары на «плохие» и «хорошие», не выявит товары, подлежащие
немедленному выводу из списка продаваемых. Всегда необходим дополнительный
анализ. Поэтому без изучения маркетингового значения товара, без знания
политики взаимоотношений с поставщиком принимать решение о выводе товара
нельзя.
В ООО «Лэнд-Круиз» матрица интегрированного
анализа может использоваться даже для распределения административных ресурсов.
Категория AX должна обслуживаться самыми опытными и квалифицированными
сотрудниками, а группу товаров, попавших в «клетку» CZ, можно доверить новичкам.
Им будет несложно работать с категорией, где заказы происходят реже, допуски по
отклонениям выше, и жестко лимитируется лишь сумма, расходуемая на данную
товарную позицию за определенный период. Высокий уровень сервиса при реализации
неприбыльных товаров непостоянным клиентам является серьезной ошибкой.
Наглядность результатов ABC/XYZ-анализа
позволяет использовать его как аргумент в общении с руководителями, чтобы
подтолкнуть их к определенным действиям.
Результатом совместного проведения анализа АВС и
XYZ является выделение ключевых, наиболее важных ресурсов фирмы и установка на
этой основе приоритетов компании. Проделав эту достаточно кропотливую работу,
компания осуществит первые шаги к эффективному прогнозированию.
Дополнительно можно выделить следующие
предложения по решению проблем управления запасами в ООО «Лэнд-Круиз»:
. Совершенствование службы логистики на
предприятии через подготовку должных инструкций, положений, регламентов. Это
позволит поставить под контроль процесс управления затратами, ввести
дополнительную мотивацию и ответственность сотрудников, наметить цели и задачи
развития службы логистики.
. Следует начать внедрять на предприятии WMS и
CRM системы. (Warehouse Management Systems) - это система управления,
обеспечивающая комплексную автоматизацию управления складскими процессами. Это
необходимый атрибут современного, высокорентабельного склада.
Могут быть определены следующие решаемые задачи
в рамках WMS для ООО «Лэнд-Круиз»: приемка товара, складирование, автоматизация
единовременной приемки и отгрузки товара, гибкое управление заказами и группами
заказов, пополнение запасов, комплектация заказов, погрузка, управление
запасами, управление заданиями складскому персоналу, планирование работы
распределительного центра, управление человеческими ресурсами.
Преимущества WMS - системы: позволяют увеличить
эффективность работы склада, доводят точность операций до 99%, увеличивают
количество поставок в срок, позволяют оптимизировать использование складского
пространства, снижают процент потерь и брака.(Customer relationship management)
- это система управления отношениями с клиентами в условиях активной
конкуренции, нацеленная на максимальное освоение потенциала каждого клиента и
партнера в интересах предприятия. CRM предполагает регулярный сбор и анализ
информации о каждом клиенте, реальном и потенциальном: как клиент отреагировал
на деловое предложение, доволен ли он качеством обслуживания, меняются ли его
предпочтения со временем, насколько аккуратно он выполняет взятые на себя
обязательства и, в конечном итоге, сколько дохода клиент приносит (или мог бы
принести) предприятию. Отслеживаются все стадии отношений с клиентом. Тщательно
улавливаются признаки опасного ухудшения отношений, поскольку, как известно, на
конкурентном рынке затраты на привлечение нового клиента на порядок превышают
затраты на удержание имеющегося клиента.система должна иметь следующие уровни
функциональности для ООО «Лэнд-Круиз»:
Функциональность продаж. В том числе: управление
контактами (contact management) - все виды контактов и история контактов;
работа с клиентами (account management), включая все активности, связанные с
клиентом; ввод заказов от клиентов; создание коммерческих предложений ООО
«Лэнд-Круиз».
Функциональность управления продажами. В том
числе: прогнозирование, анализ цикла продаж, региональный анализ,
запланированная и произвольная отчетность. Должна позволять управлять
последовательными процессами в ООО «Лэнд-Круиз» через все каналы работы с
клиентами.
Функциональность для продаж по телефону. В том
числе: создание и распределение списка потенциальных клиентов, автоматический
набор номера, регистрация звонков, прием заказов.
Функциональность поддержки и обслуживания
клиентов. В том числе: регистрация обращений, переадресация обращений, движение
заявок от клиента внутри компании, отчетность, управление решением проблем,
информация по заказам, управление гарантийным/контрактным обслуживанием.
Функциональность для высшего руководства ООО
«Лэнд-Круиз». В том числе расширенная и легкая в использовании отчетность.
Функциональность интеграции с существующей
системой учета и анализа в ООО «Лэнд-Круиз». В том числе: интеграция с
бэкофисом, функциональность синхронизации данных.
Таким образом, функциональные возможности
системы позволяют предприятию успешно управлять отношениями с покупателями,
поставщиками и любыми другими контрагентами.
. Создание системы мотивации сотрудников,
ответственных за уровень и качество товарных запасов на предприятии.
. Оптимизация работы с дебиторской
задолженностью ООО «Лэнд-Круиз», в том числе:
Ежегодное проведение инвентаризации всей
просроченной дебиторской задолженности, подписание актов сверки задолженности,
включающих штрафы и пени.
Проведение анализа существующих договоров,
подготовка проектов договоров на условиях обеспечивающих:
жесткое исполнение всех пунктов договоров
ежемесячное проведение актов сверки.
Проведение анализа подписанных соглашений о
реструктуризации дебиторской задолженности и применений мер в случае
ненадлежащего исполнения графиков погашения задолженности, в том числе:
провести работу с неплательщиками по
предоставлению новых более жестких финансовых гарантий исполнения своих
обязательств
при непредставлении гарантий расторгнуть
заключенные соглашения
Активизировать работу юридической службы с
судебными органами в части взыскания задолженности.
. Ужесточение штрафных санкций в договорах
поставок.
. Создание резерва сомнительных долгов.
. Использование механизма факторинга для
оптимизации уровня дебиторской задолженности. Это позволит снизить уровень дебиторской
задолженности и повысить оборачиваемость товарных запасов.
. Группировка и анализ товарных запасов по
уровню ликвидности и сезонности.
. Использование механизма тендерных закупок у
поставщиков. ООО «Лэнд-Круиз» покупает различные товары от таких поставщиков
как: НТВ+, Электролюкс, LG, Диорит, Вестел, Самсунг, Беко, Вирпул, БОШ, Сони,
Инрост, Канди, Сити. Индезит и др. При этом ООО «Лэнд-Круиз» должно
использовать конкурсные закупки у данных поставщиков
. Более качественное проведение анализа потенциальных
поставщиков. Для этого следует выработать перечень специальных критериев,
позволяющих осуществить отбор приемлемых поставщиков. Такими критериями могут
быть: цена и качество поставляемой продукции, надежность поставок, сроки
выполнения текущих и экстренных заказом, финансовое положение поставщика, его
кредитоспособность и др.
. В ООО «Лэнд-Круиз» следует начать внедрение
автоматизированную систему управления запасами. Проведенный анализ аналогичных
систем, распространенных в России, а также требований и возможностей ООО
«Лэнд-Круиз» позволил сделать вывод, что на сегодняшний день оптимальной
системой автоматизации управления запасами может являться система
«1С-Логистика: Управление складом», которая может быть встроена в систему
бухгалтерского учета на предприятии.
«1С-Логистика:Управление складом» - современное
WMS решение на платформе «1С:Предприятие 8» для автоматизации управления
складом предприятия. Продукт позволяет эффективно автоматизировать управление
всеми технологическими процессами складского комплекса, включая организацию
адресного хранения товара, работу с радиотерминалами сбора данных, расчет услуг
ответственного хранения. Конфигурация «1С-Логистика: Управление складом» -
совместный продукт фирмы «1С» и компании «AXELOT», созданный в результате
анализа опыта автоматизации и управления складских хозяйств ряда российских и
зарубежных компаний.
Система «1С-Логистика: Управление складом»
редакция 2.0 ориентирована, прежде всего, на компании, которые хотят не просто
учитывать движения и остатки товаров, а хотят управлять всеми складскими
операциями, персоналом и оборудованием.
Система «1С-Логистика: Управление складом»
является системой автоматизированного принятия решений, «мозгом» современного
складского комплекса, что позволяет существенно повысить эффективность работы
всего складского комплекса в целом, а именно:
оптимизировать использование складских площадей
и объемов;
сократить затраты на складское хранение;
уменьшить время, затрачиваемое на проведение
всех складских операций;
уменьшить количество ошибочных складских
операций;
повысить точность и оперативность учета товара;
избежать потерь, связанных с критичностью сроков
реализации товаров;
уменьшить затраты на заработную плату складских
работников.
Программный продукт «1С-Логистика: Управление
складом» поддерживает автоматизацию следующих складских процессов: задание
топологии складского комплекса, планирование и приемка товара, размещение на
места хранения, внутрискладские перемещения, подбор товара для отгрузки, сборка
заказов, упаковка и переупаковка, отгрузка, инвентаризация без остановки работы
склада, управление складскими ресурсами, аналитическая отчетность, интеграция с
терминалами сбора данных.
Система «1С-Логистика: Управление складом»
реализована в среде «1С:Предприятие 8» и, поэтому, поддерживает все
преимущества этой современной технологической платформы: масштабируемость,
открытость, простота администрирования и конфигурирования, наличие большого
количества сервис-инженеров практически в любом городе и т.д.
Еще одним важным достоинством системы является
возможность ее полной интеграции с программными продуктами фирмы «1С» -
«1С:Предприятие 8. Управление торговлей». «1С:Предприятие 8 Управление
торговлей» - тиражное прикладное решение нового поколения, позволяющее в комплексе
автоматизировать задачи оперативного и управленческого учета, анализа и
планирования торговых операций. Решение предназначено для автоматизации учета в
организациях, занимающихся оптово-розничной торговлей, и позволяет вести
оперативный учет и управление не только торговыми, но и складскими и
финансовыми операциями. Прикладное решение автоматизирует следующие направления
торговой деятельности: управление продажами (включая оптовую, розничную и
комиссионную торговлю); управление поставками; планирование продаж и закупок;
управление складскими запасами; управление заказами покупателей; управление
отношениями с клиентами; анализ товарооборота предприятия; анализ цен и
управление ценовой политикой; мониторинг и анализ эффективности торговой
деятельности.
Таким образом, мы рассмотрели существующую
систему управления товарными запасами в торговой компании ООО «Лэнд-Круиз» и
выработали соответствующие рекомендации.
3.2 Оценка экономической
эффективности предполагаемых предложенных мероприятий
В результате предложенных выше мероприятий
ожидаются следующие количественные и качественные изменения в системе
управления запасами в ООО «Лэнд-Круиз»:
. Качественные изменения:
на предприятии будет сформирована единая
концепция управления запасами;
проведение ABC/XYZ-анализа позволит эффективно
управлять товарными запасами, осуществлять контроль над ними, точно
прогнозировать закупку необходимого объем товаров;
будет выработана система мотивации персонала для
повышения эффективности поставок на предприятии, подготовлены обновленные
должностные инструкции, положения и регламенты, что повысит уровень
управляемости предприятием;
будут определены требования к поставщикам WMS и
CRM систем.
. Количественные изменения:
) За счет ликвидации товаров пониженного спроса
по ценам с минимальной наценкой в 5 % предприятие может сократить уровень
запасов на 560 тыс. руб., замена аналогичного гарантийного товара на товар
повышенного спроса и своевременная их продажа позволят сократить уровень
запасов на 726 тыс. руб. Пожертвование части аналогичных товаров в
некоммерческие организации позволит избавиться еще от товаров на 80 тыс. руб.,
использование данных товаров в качестве подарков для сотрудников и контрагентов
предприятия позволит уменьшить уровень этих запасов еще на 120 тыс. руб. и
поднять имидж предприятия. В целом уровень запасов снизится с 33026 тыс. руб.
до 31 540 тыс. руб. или на 4,5%;
) за счет проведения дополнительной работы с
дебиторами, активизации работы юридической службы с судебными органами в части
взыскания задолженности, ужесточения штрафных санкций в договорах поставок
предприятие сможет дополнительно взыскать 2251 тыс. руб. дебиторской
задолженности, а ее уровень снизится с 18759 тыс. руб. до 16508 тыс. руб. или
на 12%;
) появление дополнительных свободных ликвидных
средств (продажа товарных запасов на 1286 тыс. руб. и взыскания дебиторской
задолженности на 2251 тыс. руб.) увеличиться объем денежных средств предприятия
на 3537 тыс. руб., которые позволят предприятию снизить уровень кредиторской
задолженности на 18,3% (с 19302 тыс. руб. до 15765 тыс. руб.);
С учетом данных мероприятий, а также
использованием метода управления запасами с фиксированным размером заказа в
лучшую сторону изменится структура оборотных активов предприятия. Изменение
структуры оборотных активов представлено в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Структура оборотных активов до и
после внедрения мероприятий
|
Средства
предприятия
|
До
изменений
|
После
изменений
|
|
тыс.руб.
|
доля
%
|
тыс.руб.
|
доля
%
|
|
Запасы
|
33026
|
42,2
|
31540
|
40,4
|
|
НДС
|
663
|
0,8
|
663
|
0,9
|
|
Дебиторская
задолженность (краткосрочная)
|
18759
|
24
|
16508
|
21,1
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
21322
|
27,3
|
21322
|
27,3
|
|
Денежные
средства
|
2606
|
3,3
|
6143
|
7,9
|
|
Прочие
оборотные активы
|
1864
|
2,4
|
1864
|
2,4
|
|
Итого:
|
78240
|
100
|
78040
|
100
|
Графически изменение структуры оборотных активов
изображено на рисунке 3.3.
Рис. 3.3 - Структура оборотных активов до и
после изменений
Изменение показателей оборачиваемости и
эффективности использования товарных запасов отражены в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Эффективность использования
товарных запасов
|
Показатели
|
до
изменений
|
после
изменений
|
|
|
|
|
Выручка
|
296862
|
296862
|
|
Запасы
|
33026
|
31540
|
|
Количество
дней
|
365
|
365
|
|
Коэффициент
оборачиваемости запасов
|
9
|
9,4
|
|
Коэффициент
загрузки запасов
|
0,111
|
0,106
|
|
Коэффициент
длительности оборота
|
40
|
39
|
Из проведенных расчетов можно увидеть, что
коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 0,4 раза, а длительность
оборота наоборот уменьшилась с 40 до 39 дней.
Таким образом, можно отметить, что предложенные
мероприятия позволят улучшить использования товарных запасов в ООО
«Лэнд-Круиз».
Заключение
В фирмах различных отраслей экономики создание
товарных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в
процессе выпуска продукции. Обычно более половины оборотных средств торговых
предприятий приходится на запасы. Это требует крупных инвестиций и
соответственно внимания со стороны лиц управляющих финансами предприятий.
Товарные запасы - это количество товаров в
денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на
складах, в пути на определенную дату. Существование товарных запасов как
явления, обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения
товаров, его надежности и непрерывности.
Управление запасами охватывает ряд
последовательно выполняемых работ: анализ запасов товарно-материальных
ценностей; определение целей формирования запасов; оптимизация размера основных
групп текущих запасов; оптимизация общей суммы запасов товарно-материальных
ценностей, включаемых в состав оборотных активов; обеспечение высокой
оборачиваемости и эффективных форм движения запасов; обоснование учетной
политики запасов; построение эффективных систем контроля за движением запасов
на предприятии.
Методы управления складскими запасами представляют
собой совокупность правил, определяющих момент и объем закупки для их
пополнения. При этом выделяют следующие системы:
система управления товарными запаса с
фиксированным объемом заказа
система управления товарными запасами с
фиксированным периодом времени между заказами.
Системы управления уровнем запасов на
предприятиях не оставляют сомнений в необходимости строгого оперативного и в то
же время гибкого, согласно рыночным условиям, нормирования запасов. Среди
методов нормирования выделяют: опытно-статистический метод, метод
технико-экономических расчетов и экономико-математические методы.
В процессе принятия решений в области снабжения
товарными запасами используется интегрированная методика «точно в срок».
Важная роль принадлежит контролю над уровнем
запасов. Среди систем контроля за движением запасов наиболее широкое применение
получил метод АВС.
В работе был проведен анализ финансовой
деятельности и анализ товарных запасов компании ООО «Лэнд-Круиз».
ООО «Лэнд-Круиз» является юридическим лицом, действующим
на основании устава и законодательства Российской Федерации, основным видом
деятельности которого является розничная торговля товарами БТиЭ.
Анализ финансовой деятельности ООО «Лэнд-Круиз»
показал, что выручка предприятия за отчетный период увеличивалась и не
снижалась в течение 3-х лет, что говорит о том, что спрос на товары компании
возрос. Однако чистая прибыль имела тенденцию, как снижения, так и роста, и в
2010 г. составила 4485 тыс. руб., что на 889 тыс. руб. больше, чем в 2008 г.
Анализ показателей ликвидности позволил сделать
вывод о том, что предприятие недостаточно ликвидно, но ответить по наиболее
срочным обязательствам в состоянии, а продав запасы, а именно товары, ООО
«Лэнд-Круиз» сможет в перспективе ответить по своим обязательствам. Анализ
прибыльности (рентабельности) показал, что капитал предприятия приносит прибыль
собственникам, об этом говорят коэффициенты рентабельности собственного
капитала и активов. Однако была выявлена тенденцию к снижению всех показателей
рентабельности.
Таким образом, финансовое состояние предприятия
в целом оценивается положительно, тем не менее, выявленными основными
проблемами финансового состояния являются недостаточная ликвидность, высокая
зависимость предприятия от заемных источников и снижение рентабельности.
Анализ товарных запасов выявил неэффективную
систему каналов закупок и сбыта запасов, т.к. сумма товаров на предприятии ООО
«Лэнд-Круиз» увеличивается с каждым годом.
Были отмечены основные проблемы управления
товарными запасами в ООО «Лэнд-Круиз», на основании которых были сделаны
следующие предложения по решению проблем управления запасами в ООО
«Лэнд-Круиз»:
. Анализ системы управления запасами показал,
что действующая на предприятии модель управления запасами с фиксированным
интервалом времени между заказами неэффективна, поэтому предприятию можно
рекомендовать перейти на модель с фиксированным размером заказа.
. Кроме АВС анализа предприятию следует начать
группировать товарные запасы и по другим признакам: доходу, частоте потребления
клиентами. Это поможет оценить привлекательность товара для клиента и долю их в
товарообороте компании. Этот же результат можно использовать при планировании
размещения товара на складе или в торговом зале магазина. Анализ товаров по
доходу покажет, на чем компания зарабатывает деньги. При работе с запасами для
номенклатурных позиций всех в ООО «Лэнд-Круиз» были предложены соответствующие
рекомендации. Наибольший эффект дает применение метода АВС в комбинации с XYZ
-анализом. Внедрение интегрированного АВС и XYZ-анализа в практику работы ООО
«Лэнд-Круиз» обеспечит эффективное управление товарным ассортиментом, что в
свою очередь будет способствовать сокращению количества утраченных продаж,
ускорению товарооборачиваемости, уменьшению излишков товаров, снижению риска их
списания, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.
. Совершенствование собственной службы логистики
на предприятии.
. Следует начать внедрять на предприятии WMS и
CRM системы.
. Создание системы мотивации сотрудников,
ответственных за уровень и качество товарных запасов на предприятии.
. Оптимизация работы с дебиторской
задолженностью ООО «Лэнд-Круиз».
. Ужесточение штрафных санкций в договорах
поставок.
. Создание резерва сомнительных долгов.
. Использование механизма факторинга для оптимизации
уровня дебиторской задолженности. Это позволит снизить уровень дебиторской
задолженности и повысить оборачиваемость товарных запасов.
. Группировка и анализ товарных запасов по
уровню ликвидности и сезонности.
. Использование механизма тендерных закупок у
поставщиков.
. Более качественное проведение анализа
потенциальных поставщиков.
. Следует начать внедрение автоматизированной
системы управления запасами.
В результате предложенных выше мероприятий
ожидаются следующие количественные и качественные изменения в системе
управления запасами в ООО «Лэнд-Круиз»:
. Качественные изменения:
на предприятии будет сформирована единая
концепция управления запасами;
проведение ABC/XYZ-анализа позволит эффективно
управлять товарными запасами, осуществлять контроль над ними, точно
прогнозировать закупку необходимого объем товаров;
будет выработана система мотивации персонала для
повышения эффективности поставок на предприятии, подготовлены обновленные
должностные инструкции, положения и регламенты, что повысит уровень
управляемости предприятием;
будут определены требования к поставщикам WMS и
CRM систем.
. Количественные изменения:
) За счет ликвидации товаров пониженного спроса
по ценам с минимальной наценкой в 5 % предприятие может сократить уровень
запасов на 560 тыс. руб., замена аналогичного гарантийного товара на товар
повышенного спроса и своевременная их продажа позволят сократить уровень
запасов на 726 тыс. руб. Пожертвование части аналогичных товаров в
некоммерческие организации позволит избавиться еще от товаров на 80 тыс. руб.,
использование данных товаров в качестве подарков для сотрудников и контрагентов
предприятия позволит уменьшить уровень этих запасов еще на 120 тыс. руб. и
поднять имидж предприятия. В целом уровень запасов снизится с 33026 тыс. руб.
до 31 540 тыс. руб. или на 4,5%;
) за счет проведения дополнительной работы с
дебиторами, активизации работы юридической службы с судебными органами в части
взыскания задолженности, ужесточения штрафных санкций в договорах поставок
предприятие сможет дополнительно взыскать 2251 тыс. руб. дебиторской
задолженности, а ее уровень снизится с 18759 тыс. руб. до 16508 тыс. руб. или
на 12%;
) появление дополнительных свободных ликвидных
средств (продажа товарных запасов на 1286 тыс. руб. и взыскания дебиторской
задолженности на 2251 тыс. руб.) увеличиться объем денежных средств предприятия
на 3537 тыс. руб., которые позволят предприятию снизить уровень кредиторской
задолженности на 18,3% (с 19302 тыс. руб. до 15765 тыс. руб.).
С учетом данных мероприятий, а также
использованием метода управления запасами с фиксированным размером заказа в
лучшую сторону изменится структура оборотных активов предприятия, а также
показатели оборачиваемости и эффективность использования товарных запасов
Таким образом, можно отметить, что предложенные
мероприятия позволят улучшить использования товарных запасов в ООО
«Лэнд-Круиз».