Планирование валовой прибыли торгового предприятия (на материалах ООО 'Лига-СВ')
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Планирование на
предприятии торговли»
на тему: «Планирование валовой
прибыли торгового предприятия»
(на материалах ООО «Лига-СВ»)
Оглавление
Введение
1. Теоретические и методические основы планирования валовой
прибыли торгового предприятия
1.1 Валовая прибыль как основной вид доходов: понятие,
сущность
1.2 Планирование валовой прибыли торгового предприятия:
сущность, этапы и их характеристика
1.3 Характеристика методов планирования валовой прибыли
торгового предприятия
.Анализ валовой прибыли исследуемого торгового предприятия
как основа их планирования
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности торгового предприятия
2.2 Оценка основных факторов, оказывающих влияние на
формирование валовой прибыли ООО «Лига-СВ»
2.3 Анализ динамики валовой прибыли и оценка влияния
факторов на ее изменение в торговом предприятии ООО «Лига-СВ»
. Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО
«Лига-СВ»
.1 Планирование оборота розничной торговли по общему объему и
по структуре
.2 Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО
«Лига-СВ»
.3 Оценка перспектив роста валовой прибыли исследуемого
торгового предприятия
Заключение
Библиографический список
Введение
В условиях развития рыночных отношений роль прибыли существенно росла.
Именно прибыль является движущей силой работы предприятия, вознаграждения за
деятельность, является источником самофинансирования каждого отдельного
хозяйства, а также дает возможность процветания отрасли в целом. Сегодня каждое
предприятие нацелено на получение прибыли и повышение рентабельности своей
деятельности для того, чтобы эффективно использовать полученную прибыль.
Эффективная работа различных предприятий оказывает положительное
воздействие не только на финансовое состояние каждого отдельного предприятия,
но и на развитие экономики страны в целом. Часть доходов предприятий служит
источником выплат различных налоговых платежей, обеспечивающих формирование
средств государственного бюджета.
За счет чистой прибыли предприятий осуществляется производственное и
социальное развитие, производится дополнительное материальное поощрение
персонала, социальные выплаты.
Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной
ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования
имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой,
своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся:
финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм
ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и
потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления
аналитической деятельности.
Анализ прибыли предприятия, порядок ее формирования и оценка
эффективности использования, являются наиболее актуальными на сегодняшний день.
Актуальность данной работы обусловлена важностью эффективного
формирования и использования прибыли предприятий торговли, функционирующего в
сложных экономических условиях.
Цель работы - планирование валовой прибыли торгового предприятия и оценка
её роста.
В соответствии с этим определен круг решаемых в работе задач:
Дать характеристику валовой прибыли, как основному источнику доходов
современного предприятия;
Охарактеризовать сущность и этапы планирования валовой прибыли торгового
предприятия;
Охарактеризовать методы планирования валовой прибыли торгового
предприятия;
Проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
торгового предприятия ООО «Лига-СВ»;
Оценить основные факторы, оказывающие влияние на формирование валовой
прибыли ООО «Лига-СВ»;
Проанализировать динамику валовой прибыли и оценить влияние факторов на
ее изменение в торговом предприятии ООО «Лига-СВ»;
Рассмотреть планирование оборота розничной торговли по общему объему и по
структуре;
Спланировать валовую прибыль торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
Оценить перспективы роста валовой прибыли исследуемого торгового
предприятия.
Теоретической основой написания курсовой работы послужили нормативные и
законодательные акты Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, работы
Российских экономистов на данную тему, методические материалы Н.Н. Терещенко и
Ю.Ю. Сусловой, а также бухгалтерская и отчетность конкретного торгового
предприятия за 2008 и 2009гг.
В процессе решения поставленных в работе задач и в зависимости от их
характера, применялась совокупность методов: анализа и синтеза, группировки и
сравнения, метод ризниц и другие.
Предметом исследования в курсовой работе является валовая прибыль
торгового предприятия.
Объектом исследования служит конкретное торговое предприятие ООО
«Лига-СВ».
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения. Общий объем
работы составляет 61 страницу. Работа иллюстрирована рисунками, таблицами.
Библиографический список источника.
1. Теоретические и методические основы планирования валовой прибыли
торгового предприятия
планирование валовая
прибыль торговый
1.1 Валовая прибыль как основной вид доходов: понятие, сущность
Основным видом доходов торгового предприятия является доход от реализации
товаров, источником получения которого служат торговые надбавки, выступающие
как разница между продажной и покупной ценой.
Именно за счет торговых надбавок формируется основной вид дохода
торгового предприятия-валовая прибыль от реализации товаров.[24]
Валовая прибыль-показатель, характеризующий финансовый результат торговой
деятельности и определяемый как превышение выручки от продаж товаров над
затратами по их приобретению за определенный период времени.
Валовой прибыль представляет собой часть стоимости товаров, продукции и
услуг, созданной в торговле и общественном питании и используемой для
возмещения издержек и образования прибыли.
В составе валовой прибыли выделяется чистая продукция - это вновь
созданная стоимость, состоящая из заработной платы, отчислений на социальные
нужды, прибыли.
Валовая прибыль по своему составу неоднородена. На предприятиях оптовой и
розничной торговли наибольший удельный вес в нем имеют доходы от реализации
товаров. Для некоторых они являются единственным видом доходов. Валовая прибыль
от реализации услуг невелика, однако её косвенное влияние, проявляющееся в
привлечении покупателей, значительно.
Валовая прибыль от реализации создается за счет торговых надбавок в
оптовой и розничной торговле и наценок на продукцию собственного производства в
общественном питании, являющихся особым структурным элементом цены товара
(продукции) и отражающих долю предприятий в её формировании.
Торговая надбавка (наценка) является ценой услуг предприятий торговли и
общественного питания по доведению товара до потребителя и его реализации. Ее
основные цели состоят в возмещении текущих затрат материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, направленных на продвижение товара от производителя к
потребителю и обеспечении рентабельности реализуемого товара. Достижение
поставленных целей зависит от размера торговой надбавки (наценки),
определяемого как внешними, так и внутренними границами ее формирования.
Внешние границы формирования торговой надбавки (наценки) обусловлены
складывающейся конъюнктурой на потребительском рынке. Нижний предел
формирования торговой надбавки зависит от цены оптового предложения
производителей и оптовых посредников. Эти цены в определенной степени подвижны,
так как в процессе совершения коммерческих сделок изменяются. Верхним пределом
формирования торговой надбавки (наценки) являются цены спроса покупателей
товара (продукции), которые в такой же степени меняются в зависимости от уровня
торгового обслуживания, условий оплаты и других факторов.
Внутренние границы формирования возможного диапазона торговой надбавки
(наценки) обусловлены ее структурой, характеризующейся двумя основными
элементами, которые показаны на рисунке 1.
Рис. 1 Структура торговой надбавки (наценки).
Соотношение этих элементов в цене товара может варьироваться. Так
снижение уровня издержек может быть обеспечено за счет роста объема продажи
товаров (продукции), изыскания резервов экономии.[30]
Торговые надбавки, самостоятельно устанавливаются торговым предприятиям,
представляют собой плату за торговые услуги, оказываемые покупателям. Поэтому
можно сказать, что сумма валового дохода есть оценка стоимостных услуг. По
различным товарам величина торговых набдавок неодинакова.
Размер торговой надбавки зависит от факторов, представленных на рисунке
2.[20]
Рис. 2 Факторы, определяющие уровень торговых надбавок на предприятиях
торговли.
Она дифференцирует по товарам, прежде всего, в зависимости от спроса и
предложения, что характеризует рыночный подход к формированию торговых надбавок
и от издержкоемкости реализации товаров, которая положена в основу формирования
торговых набдавок при затратном подходе.Затратный подход наиболее применим для
товаров, реализуемых в условиях незначительной конкуренции, когда предприятие относительно
свободно в установлении размера торговой надбавки:
Утн=УR+Уи, (1)
где Утн-уровень торговой надбавки,%;
УR -уровень рентабельности,%;
Уи-уровень издержек обращения,%.
При рыночном подходе предприятие должно на ряду с издержкоемкостью
учитывать множество факторов, связанных с конъюктурой как товарного
предложения, так и покупательского спроса; с уровнем обслуживания покупателей;
с величиной цен на анологичные товары и степенью развития конкуренции:
ТН=Цроз-Цпок, (2)
где ТН-торговая надбавка, руб;
Цроз,Цпок-соответственно розничная и покупная цена товара, руб.
Именно рыночный подход позволяет торговому предприятию устанавливать
конкурентоспособную цену и реализовывать товар, тем самым возместить затраты на
закупку и реализацию товаров и получить прибыль. Определенная таким образом
торговая надбавка является верхней её границей, за пределами которой товар
становится неконкурентоспособным по цене. Нижней границей размера торговой
надбавки является величина издержек обращения. Если торговые надбавки не
способны покрыть издержки обращения, реализация товаров становится убыточной.
Отсюда вытекает, что размер торговой надбавки должен быть достаточным для
покрытия издержек обращения, уплаты налогов и получения приыли. Только в этом
случае предприятие способно:
обеспечивать самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности, что
предполагает возмещения издержек обращения;
участвовать в формировании федерального и местного бюджета, а также
внебюджетных фондов за счет выплаты налогов;
обеспечить самофинансирование, то есть возможность направлять средства на
дальнейшее развитие материально-технической базы, пополнение собственных
оборотных средств и решение социальных проблем коллектива за счет прибыли,
остающейся у предприятия. [24]
Сумма валовой прибыли рассчитывается несколькими способами :
I
способ. Расчет размера валовой прибыли исходя из объема товарооборота в
отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:
(3)
где ВП - сумма реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс.
руб.;
Утнi - уровень торговой надбавки по i товарной группе, %;
Тотпi - товарооборот в отпускных ценах по i товарной группе, тыс. руб.
II
способ. Расчет суммы валовой прибыли исходя из объема товарооборота в розничных
ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:
(4)
где
Ррцi - товарооборот в розничных ценах по i
товарной группе, тыс. руб.
III способ.
Расчет валовой прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня
реализованных торговых надбавок:
(5)
где
Уртнi - уровень реализованной торговой надбавки по i
товарной группе, %.
IV способ.
Определение валовой прибыли как разницы между выручкой от реализации товаров
(работ, услуг) (Вр) и себестоимостью продажи товаров (Сп):
(6)
.2 Планирование валовой прибыли торгового предприятия: сущность, этапы и
их характеристика
Для предприятия торговли важнейшим является доход от реализации товаров,
выраженный суммой торговых надбавок. Поэтому при разработки плана валового
дохода от реализации товаров следует исходить из запланированного объема и
структуры товарооборота на предстоящий период, а также намеченной ценовой
политики предприятия, в соответствии с которой могут быть изменены торговые
надбавки, как по отдельным товарам, так и в целом по предприятию. [24]
Целью планирования валовой прибыли является определение его необходимого
объема в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
Достижение цели предполагает:
) осуществление глубокого анализа валовой прибыли, позволяющего оценить
деятельность предприятий по его формированию;
) изучение рынка потребительских товаров и услуг для экономического
обоснования их цены и входящей в нее торговой надбавки (наценки);
) выбор метода планирования валовой прибыли, определяемой целями развития
предприятий;
) координацию плана валовой прибыли с другими планами хозяйственной
деятельности: товарооборотом, издержками, прибылью;
) разработку управленческих решений, способствующих выполнению плана
валовой прибыли;
) корректировку плана в связи с изменяющимися условиями деятельности
предприятий на потребительском рынке товаров и услуг.
Предпосылки планирования валовой прибыли на торговых предприятиях таковы:
· прогнозируемые изменения законодательной базы, регулирующей
отношения предприятий с государственными и местными органами власти по вопросам
ценообразования;
· разработанная ценовая политика предприятия на предстоящий
период;
· разработанный план реализации товаров (продукции) и закупки
товаров (сырья).
Планирование валовой прибыли торгового предприятия должно осуществляться
этапами представленными на рисунке 4.
|
I этап
|
Определение целей и задач
планирования
|
|
|
II этап
|
Изучение экономических
предпосылок планирования
|
|
|
III этап
|
Выбор методов планирования
|
|
|
IV этап
|
Расчет объема валовой
прибыли выбранными методами планирования
|
|
|
V этап
|
Выбор проекта плана валовой
прибыли
|
|
|
VI этап
|
Разработка плана
мероприятий по достижению запланированной величины валовой прибыли торгового
предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 4 - Этапы планирования валовой прибыли торгового предприятия
В соответствии с поставленной целью на первом этапе определяются основные
задачи планирования валовой прибыли:
- максимизация доходов;
- экономическое обоснование размера доходов от обычной
деятельности;
- определение тенденций развития доходов и путей повышения
доходности работы предприятия.
На втором этапе планирования изучаются основные экономические
предпосылки:
· законодательные, нормативные документы, регламентирующие
порядок формирования, налогообложения, распределения валового дохода и других
финансовых результатов деятельности предприятия в плановом периоде;
· результаты анализа деятельности торгового предприятия за ряд
предшествующих лет; изучение тенденций, изменения различных показателей;
· результаты комплексного анализа валовой прибыли торгового
предприятия за ряд лет;
· план товарооборота и поступления по общему объему, составу и
структуре;
· потребности предприятия в будущем периоде в развитии основных
фондов, пополнении оборотных средств и т. п.;
· стратегия и тактика деятельности предприятия на
потребительском рынке в планируемом периоде;
· возможности предприятия (материально-техническая база, кадры,
финансовые, товарные ресурсы и т. д.)
На третьем этапе определяются и выбираются методы планирования валовой
прибыли.
На четвертом этапе планирования валовой прибыли торгового предприятия
осуществляется расчет выбранными методами планирования.
На пятом этапе планирования осуществляется выбор из произведенных
расчетов проекта плана валовой прибыли на будущий год исходя из установленных
предприятием целей и задач, в качестве которых могут выступать следующие:
- максимизация доходов предприятия;
- недопущение убыточности деятельности;
- получение среднего уровня доходности.
На последнем, заключительном шестом этапе планирования разрабатывается
план мероприятий по достижению запланированной величины валовой прибыли
торгового предприятия. Данный план мероприятий должен включать в себя следующие
разделы [20]:
- расчет товарного обеспечения товарооборота;
- сокращение звенности товародвижения и увеличение объема
закупок непосредственно у предприятий - товаропроизводителей или крупных
оптовых предприятий, минуя посредников;
- оптимизация договоров (контрактов) на поставку товаров;
- использование эффективной маркетинговой политики на
предприятии торговли;
- изучение спроса потребителей и формирование ассортиментной
политики в соответствии с потребностями и спросом покупателей;
- обеспечение соответствия уровня торгового обслуживания в
соответствии с требованиями покупателей, что позволит увеличить цены на
реализуемые товары;
- широкое использование скидок (за объем закупаемых товаров,
сезонных, бонусных и др.) при закупке товаров торговыми предприятиями, что
позволит снизить себестоимость продажи товаров и увеличить размер торговых
надбавок и т. д.
.3 Характеристика методов планирования валовой прибыли торгового
предприятия.
При планировании валовой прибыли торгового предприятия возможно
использование методов, представленных на рисунке 5.
Планирование доходов торгового предприятия от основной деятельности
(валовой прибыли) осуществляется следующими методами:
Рис.4 Методы планирования валовой прибыли торгового предприятия
Метод технико-экономических расчетов, используемый в двух вариантах [20].
При первом варианте сумма валовой прибыли на планируемый период
рассчитывается исходя из планируемой структуры оборота розничной торговли и
определенных предприятием уровней торговых надбавок по каждой товарной группе
по следующей формуле:
где
åВПпл - планируемая сумма валовой прибыли (сумма
реализованных торговых надбавок), тыс. руб.;
ОРТiпл -
сумма планируемого оборота розничной торговли по i-й товарной
группе в отпускных (покупных) ценах, тыс. руб.;
Утнiпл -
планируемый уровень торговых надбавок по i-й товарной
группе, %;
ОРТрцiпл -
сумма планируемого оборота розничной торговли по i-й товарной
группе в розничных (продажных) ценах, тыс. руб.
При
втором варианте сумма валовой прибыли (доходности) рассчитывается по каждому
источнику поступления товаров, согласно заключенным договорам поставки в
планируемом году. Общая сумма валовой прибыли по предприятию определяется путем
суммирования торговых надбавок по каждому договору поставки.
Однако
применение второго варианта использования метода технико-экономических расчетов
ограничено отсутствием в большинстве случаев на момент планирования заключенных
договоров и контрактов с поставщиками, что вызывает трудности с информационным
обеспечением планирования данным методом.
Расчетно-аналитический
метод. Планируемый средний уровень реализованных торговых надбавок определяется
на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет и
рассчитывается по следующей формуле:
где
УРтнпл - планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %; УРтнn -
уровень реализованных торговых надбавок в n (предплановом)
периоде, %;
Уртн0
- уровень реализованных торговых надбавок в базисном периоде, %.
Сумма
валовой прибыли (реализованных торговых надбавок) будет определена:
где
åВП - сумма валовой прибыли (реализованных торговых
надбавок), тыс. руб.;
- сумма
планируемого оборота розничной торговли в розничных ценах, тыс. руб.;
Утнпл
- планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %.
Данный
метод используется для планирования доходов от обычных видов деятельности
торгового предприятия, если на предприятии не прогнозируется изменения в
структуре оборота розничной торговли и звенности товародвижения [20].
Экономико-статистические
методы:
Метод
выравнивания динамического ряда уровня реализованных торговых надбавок по
скользящей средней. Суть данного метода заключается в построении динамического
ряда уровней реализованных торговых надбавок за ряд лет и их выравнивание по
скользящей средней. При этом каждому значению уровня реализованных торговых
надбавок присваивается условное обозначение «К» (таблица 1).
Таблица
1. Выравнивание показателей по скользящей средней
|
Периоды
|
Условное обозначение
|
Выравнивание показателей по
скользящей средней, %
|
|
I год
|
К1
|
|
|
II год
|
К2
|
|
|
III год
|
К3
|
|
|
IV год
|
К4
|
|
|
V год
|
К5
|
|
После выравнивания динамического ряда по скользящей средней находится
среднее изменение уровня реализованных торговых надбавок за анализируемый
период (∆К):
и
рассчитывается планируемый уровень реализованных торговых надбавок по формуле 
.
Тогда
планируемая сумма валовой прибыли на будущий год будет определена по следующей
формуле:
Экономико-математический
метод основан на построении и решении многофакторной модели линейного типа:
где у - сумма (уровень) реализованных торговых надбавок, тыс. руб., %;
а0, а1, а2 ….аn - коэффициенты
уравнения;
х0, х1, х2 ….хn - факторы,
определяющие изменения величины реализованных торговых надбавок (объем и
структура оборота розничной торговли, доля отдельных товарных групп, уровень
издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, индекс цен,
временной фактор и т. д.).
В качестве основных факторов, определяющих размер и динамику развития
доходов от обычной деятельности торгового предприятия, могут быть определены
объем и структура товарооборота, доля отдельных товарных групп, уровень
издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, индекс цен,
временной фактор и т. д. [15].
Опытно-статистический метод планирования валового дохода торгового
предприятия основан на анализе динамики среднего уровня валового дохода в
процентах и объема товарооборота за ряд предшествующих периодов и его
корректировка на плановый период с учетом предстоящих изменений в факторах,
определяющих данный уровень (изменение структуры товарооборота, уровня торговых
надбавок по отдельным товарным группам).
Метод получения целевой нормы прибыли. Данный метод основан на том, что
сумма реализованных торговых надбавок (валовая прибыль) должна не только
покрывать текущие затраты предприятия (издержки обращения), но и обеспечивать
определенный размер прибыли от продаж:
где
ВПпл - плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс.
руб.;
ИОпл
- плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.;
Ппрпл
- плановая сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;
Упрпл
- целевой (плановый) уровень прибыли от продаж (определяется в плане развития
предприятия), %;
ОРТпл
- планируемый объем оборота розничной торговли, тыс. руб.
Плановая
величина суммы реализованных торговых надбавок при этом рассчитывается исходя
из запланированного уровня целевой прибыли от продаж в соответствии с выбранной
стратегией деятельности предприятия на рынке методом обратного счета.
Метод
прямого счета используется в случае, если торговое предприятие имеет небольшое
количество поставщиков, с которыми на начало планового периода заключены
договоры (контракты) на поставку товаров, и осуществляет реализацию товаров
относительно узкого ассортимента. При применении данного метода расчет доходов
от реализации товаров осуществляется по следующей формуле:
где
Др - плановая сумма доходов от реализации товаров, тыс. руб.;
Прпл
- плановый объем поступления товаров в розничных ценах (без косвенных налогов),
тыс. руб.;
Пзпл
- плановая сумма поступления товаров в ценах закупки, тыс. руб.;
ТНзпл
- плановая сумма торговых надбавок на объем прироста товарных запасов в будущем
периоде, тыс. руб.
Из
качественных методов планирования при расчете доходов торгового предприятия
используется метод групповых экспертных оценок, в частности метод «Дельфи»,
метод «мозговой атаки».
Одним
из наиболее широко распространенных методов группового экспертного
прогнозирования является метод «Дельфи», представляющий собой ряд
последовательно осуществляемых многотуровых опросов, направленных на подготовку
и обоснование прогноза.
Суть
метода заключается в том, что для разработки плана привлекают группу экспертов
(10-15) человек, состоящую их представителей торговли, как оптовой, так и
розничной, экономистов, маркетологов, товаропроизводителей, и проводится
индивидуальный опрос экспертов, чаще всего в виде анкет-опросников. Обычно
бывает достаточно 3-4 раундов, чтобы выработать общее мнение, которое можно
считать достоверным:
тур
- эксперты дают ответы на поставленные вопросы, как правило,
без
аргументации. Результаты анкетирования обрабатываются, определяются
их
статистические характеристики (средняя, суммарная, крайние значения
ответов),
и результаты обработки сообщаются экспертам;
тур
- повторный опрос экспертов, в ходе которого они должны объяснить, почему
изменили или не изменили своего мнения. Результаты обработки результатов 2 тура
с аргументацией ответов на условиях анонимности сообщаются снова экспертам;
тур
- повторный опрос экспертов с учетом ими в своих ответах новых обстоятельств и
т. д. пока мнения экспертов не сблизятся [20].
При
прогнозировании в целях минимизации расходов на прогноз привлекается
минимальное число экспертов при соблюдении ошибки прогнозирования не более, где
0 < в < 1.
Минимальное
число экспертов определяется по формуле
Например:
ошибка в = 1, тогда N = 0,5 (3/1 + 5) = 4 (чел.)
При
использовании метода «Дельфи» возможны такие способы опроса экспертов, как
анкетирование (анкета раздается экспертам и возвращается заполненной, на ее
основании составляется новая анкета - и так раунд за раундом); анкетирование
экспертов, собранных в одном месте; с помощью компьютерных терминалов, что
позволяет обеспечить свободный график общения экспертов с ЭВМ, гибкость,
эффективность и анонимность ответов. Особенностями метода «Дельфи» являются
анонимность экспертов и отсутствие взаимодействия членов экспертной группы,
статистическая характеристика группового мнения, возможность использования
результатов предыдущего тура опроса.
К
методам коллективных экспертных оценок относится и метод «мозговой атаки»,
обеспечивающий получение прогноза как продукта коллективного творчества
специалистов в ходе заседания-сеанса и последующего анализа его результатов.
Эксперты подразделяются на две группы, одна из которых генерирует идеи, а
другая их анализирует, критикует и разрушает. Основу заседания составляет
выдвижение как можно большего количества идей, так как вероятность появления
действительно ценной идеи повышается с увеличением их общего числа. Выдвижение
идей протекает лавинообразно, так как высказываемые идеи порождают либо
творческую, либо критическую реакции. Групповое мышление производит на 70 %
больше ценных новых идей, чем сумма индивидуальных мышлений. Оптимальная
численность участников группы 10-15 человек. Продолжительность “мозгового
штурма” при генерации идей рекомендуется не менее 20 минут и не более 1 часа (в
зависимости от активности участников группы) [20].
Метод
мозговой атаки основан на предположении, что среди большего числа идей имеется
несколько хороших, поэтому, объединяя экспертов в соответствующие группы,
добиваются повышения продуктивности мышления ее участников, строящих свою
коллективную работу по правилам, приведенным на рисунке 5.
|
1.
|
Формулировка основной
проблемы и выделение единственного центрального пункта
|
|
|
2.
|
Не отрицать и не прекращать
исследования ни одной из названных идей
|
|
|
3.
|
Поддержка любой идеи, даже
если она неуместна и сомнительна
|
|
|
4.
|
Оказание поддержки и
поощрение условий, освобождающих участников от скованности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис.5 Правила проведения «мозговой атаки»
Метод мозговой атаки осуществляется в несколько этапов рисунок 6.
|
I этап
|
Формирование группы
участников «мозговой атаки»
|
|
II этап
|
Составление проблемной
записки
|
|
III этап
|
Генерация идей
|
|
IV этап
|
Систематизация идей,
высказанных в ходе III этапа
|
|
V этап
|
Деструктурирование
(разрушение) систематизированных идей
|
|
VI этап
|
Оценка критических
замечаний и составление списка практически реализуемых идей
|
Рис.6 Этапы проведения «мозговой атаки»
Одной из разновидностей метода “мозговой атаки” является метод «635».
Цифры в названии метода означают, что в группе состоит 6 участников, каждый из
которых должен записать 3 идеи в течение 5 минут.
Лист записи ходит по кругу, в результате чего каждый участник за 30 минут
записывает по 18 идей, что в общей сложности составляет 108 идей. Метод
позволяет из множества идей отобрать более оригинальные и прогрессивные для
решения поставленной проблемы.
При планировании доходов торгового предприятия может быть использован и
такой качественный метод планирования, как структурное планирование,
позволяющее найти решение проблемы или сохранение функций при изменении
структуры и (или) значений параметров объекта за время планирования.
Рис. 7 Дерево целей максимизации валовой прибыли торгового предприятия
при структурном планировании.
При данном методе строится дерево целей рисунок 7, позволяющих решить следующие
прогнозные задачи:
- прогноз развития объекта в целом;
- формирование сценария достижения планируемой цели;
- формулировка уровня цели;
- формулировка критерия и весов.
Проведенные расчеты валовой прибыли указанными методами планирования
позволяют выбрать их оптимальную величину на планируемый период, которая
удовлетворяет потребностям предприятия и способствует его развитию. [20]
2 Анализ валовой прибыли ООО «Лига-СВ» как основа ее планирования
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
Работа выполнена на материалах Общества с ограниченной ответственностью
ООО «Лига-СВ».
Юридический адрес: 663920, Красноярский край, г.Абакан, ул.Бортникова 33.
Торгово-розничное предприятие ООО «Лига-СВ», обладает правами
юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс,
расчетный счет и иные счета в банках, бланки и печать со своим наименованием,
собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного
расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Предприятие ООО «Лига-СВ» было создано 13.05.2005 года и осуществляет
свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
нормативными актами, Уставом.
Общая площадь торгового предприятия 200 кв. м .
Предприятие приобретает от своего имени имущественные и личные
неимущественные права и несет ответственность и обязанности, выступает истцом и
ответчиком в судебных органах. Отвечает по своим обязательствам имуществом
предприятия.
Источником формирования имущества Предприятия являются:
· прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
· заемные средства, в том числе кредиты банков и других
кредитных организаций;
· амортизационные отчисления;
· добровольные взносы граждан;
· иные источники не противоречащие законодательству Российской
Федерации.
Основными целями деятельности предприятия являются осуществление
розничной торговли продовольственными товарами. Обязательным предусматривается
обеспечение высокого качества торгового обслуживания покупателей с наименьшей
затратой для них времени на приобретение покупок, оказание услуг торгового и
коммерческого характера.
В соответствии с целями своей деятельности, предприятие:
· осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами
на основе договоров на изготовление и реализацию продукции, товаров;
· оказанию услуг, выполнения работ, совместной деятельности, а
так же иных договоров и юридических актов;
· определяет на договорной основе
производственно-хозяйственные, финансовые и иные взаимоотношения с Учредителем
;
· самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную
деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направлений деятельности,
предусмотренной Уставом ;
· выполняет любые виды хозяйственной и иной деятельности, если
она не противоречит действующему законодательству и согласована с Учредителем.
Предприятие имеет право:
· совершать различные виды сделок, кроме прямо запрещенных
законом, с любыми контрагентами;
· для собственных нужд приобретает, принимает в аренду или
безвозмездное пользование любое имущество, а также производит отчуждение
имущества, принадлежащего ему, в соответствии с уставными задачами и
действующим законодательством;
· создает подразделения, необходимые для хозяйственной
деятельности предприятия;
· получает от любых финансово-кредитных учреждений кредиты на
договорных условиях;
· реализует товары, работы, услуги по ценам и тарифам ,
устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе , в случаях,
предусмотренных законодательством, по государственным ценам;
· предприятие осуществляет иные виды деятельности, не
противоречащие положениям учредительных документов, прямо не запрещенные
законодательством и способствующие решению поставленных задач.
Предприятие самостоятельно распоряжается полученной прибылью, остающейся
в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законом РФ налогов и
других обязательных платежей и перечислений в федеральный бюджет.
Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным
исполнительным органом - директором. Отношения работника и предприятия,
возникшие на основе трудового договора, регулируются законодательством
Российской Федерации о труде. Формы, системы и размеры оплаты труда работников
предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются в соответствии с
действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности
предприятия.
ООО «Лига-СВ» может быть ликвидировано добровольно в порядке,
предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, Устава организации,
также по решению суда.
Предприятие имеет право осуществлять хозяйственную деятельность в
соответствии с учредительными документами в рамках действующего
законодательства.
Целью деятельности предприятия является осуществление розничной торговли
продовольственными товарами, обеспечение высокого качества торгового
обслуживания покупателей с наименьшей затратой ими времени на приобретение
покупок, оказание различного рода услуг населению торгового и коммерческого
характера, для чего может заниматься хозяйственной деятельностью, определенной
Уставом, за исключением той деятельности, которая запрещена Законами Российский
Федерации.
Численность работников и организационная структура предприятия зависят от
типа предприятия, размера его торговой площади, условий и режима работы,
количества рабочих мест и методов продажи товаров и многих других показателей,
влияющих на трудоемкость работ.
На предприятие работает следующий персонал: директор предприятия,
заместитель директора, гл. бухгалтер, бухгалтер, продавцы-кассиры, водитель,
уборщица. Каждый из них выполняют свои обязанности. Главный бухгалтер, главные
специалисты назначаются на должности приказом Директора.
Весь персонал розничного предприятия можно подразделяют на три категории:
Ø Управленческий персонал - состоит из работников,
обеспечивающих управление трудовым процессом.
ü Директор - руководит предприятием, так же руководит
планово-экономической работой, занимается подбором кадров и организует
повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и
пожарную безопасность. Ему же подчинены службы, занимающиеся вопросами труда и
заработной платы, бухгалтерского учета и финансов. Следит за соблюдение правил
продажи товаров, проверяет качество поступающих на предприятие товаров,
управляет персоналом. В магазине ООО «Лига-СВ » рабочий день директора длится с
9:00 до 18:00.
ü Гл.бухгалтер, бухгалтер - осуществляет
финансово-хозяйственные операции на предприятии. Проверяет товарные отчеты,
производит начисление заработной платы работникам предприятия, ведет учет
кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведет учет доходов и
расходов предприятия, осуществляет начисления налогов и перечисления их в
бюджет. Формирует журналы-ордера для составления бухгалтерского баланса. Ведет
учет основных средств и сдает все необходимые отчеты в налоговые органы. В
магазине ООО «Лига-СВ» работают ежедневно главный бухгалтер и бухгалтер.
Рабочий день у них длиться с 9:00 до 18:00.
Ø Основной персонал (ТОП) - это продавцы, кассиры, т. е.
работники, занятые обслуживанием покупателей в торговом зале.
ü Продавцы-кассиры - в их обязанности входит подготовка и
уборка рабочего места (получение упаковочного материала, проверка
работоспособности торгового оборудования и инвентаря, пополнение рабочих
товарных запасов, уборка тары, поддержание надлежащего санитарного состояния),
подготовка товаров к продаже, обслуживание покупателей, учет неудовлетворенного
спроса и т. д. Готовит рабочее место к выполнению расчетных операций (проверяет
исправность контрольно-кассовой машины, записывает показания счетчиков,
получает разменную монету и т. д.), выполняет расчетные операции с
покупателями, осуществляет сдачу выручки и т. д. Приемка товаров по количеству,
оформление витрин, подготовка товаров к продаже. Следить за частотой пополнения
товара с учетом покупательского спроса, знать ассортимент и особенности пищевой
ценности товара. На каждом отделе работают посменно двое продавцов-кассиров с
9:00 до 20:00 с перерывом на обед. Каждое воскресенье недели пересчитывают
отдел.
Ø Вспомогательный персонал - обеспечивает обслуживание
основного персонала, а также поддерживает магазин в надлежащем
санитарно-гигиеническом состоянии.
ü Водитель - осуществляет доставку товара, а так же и за
грузчика осуществляет разгрузку поступающих товаров. Осуществляет ремонтные
работы на предприятие. Доставляет со склада товары в отделы.
ü Уборщица - поддерживает магазин в санитарно-гигиеническом
состоянии. Ежедневно моет полы, протирает витрины и моет
административно-бытовые помещения, выносит мусор и др.
Посменный график работы обеспечивают возможность сочетания труда и
отдыха, что способствует повышению производительности труда.
уровень
2уровень
3уровень
уровень
Рис.8 Организационная структура предприятия
Аналитическое исследование основных показателей торгово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «Лига-СВ» показало следующие результаты (таб.)
Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления и
затраты на их содержание.
Численность работников и организационная структура предприятия зависят от
типа предприятия, размера его торговой площади, условий и режима работы,
количества рабочих мест и методов продажи товаров и многих других показателей,
влияющих на трудоемкость работ.
Таблица 2 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности предприятия за 2008-2009 гг.
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+;-)
|
Отчетный год в % к прошлому
году
|
|
Оборот розничной торговли
без НДС
|
тыс. руб.
|
49332
|
55278
|
5946
|
112,05
|
|
Торговая площадь
|
м2
|
200
|
200
|
0
|
100
|
|
Оборот розничной торговли
на 1м2 торговой площади
|
тыс. руб./м2
|
246,66
|
276,39
|
29,73
|
112,05
|
|
Численность работников,
всего
|
чел.
|
23
|
26
|
+3
|
113,04
|
|
В т.ч. работников
торгово-оперативного персонала
|
чел.
|
16
|
17
|
106,25
|
|
Производительность труда
одного работника
|
тыс. руб./ чел.
|
2144,87
|
2126,08
|
-18,79
|
99,12
|
|
Производительность труда
одного работника торгово-оперативного персонала
|
тыс. руб./ чел.
|
3083,25
|
3251,65
|
168,4
|
105,46
|
|
Фонд заработной платы -
сумма
|
тыс. руб.
|
2440
|
2870
|
+430
|
117,62
|
|
- уровень
|
%
|
5,61
|
5,82
|
+ 0,2
|
|
|
Среднемесячная заработная
плата одного работника
|
тыс. руб.
|
8,84
|
9,2
|
+0,79
|
104,5
|
|
Средняя стоимость основных
фондов
|
тыс. руб
|
1308,5
|
3508,5
|
2200
|
268,13
|
|
Фондоотдача
|
руб. / 1руб. 37,715,76-21,95104,39
|
|
|
|
|
|
Фондоемкость
|
|
0,03
|
0,06
|
0,03
|
200
|
|
Фондовооруженность труда
одного работника
|
тыс. руб./ чел.
|
56,89
|
134,94
|
78,05
|
237,19
|
|
Коэффициент эффективности
использования осн. фондов
|
1руб.0,460,19-0,27
|
|
|
|
|
|
Средняя стоимость оборотных
средств
|
тыс. руб.
|
8545,5
|
10066,5
|
1521
|
117,8
|
|
Скорость обращения
оборотных средств
|
обороты
|
5,77
|
5,49
|
-0,28
|
95,12
|
|
Коэффициент участия
оборотных средств в каждом рубле оборота
|
руб./ 1 руб. ОРТ
|
0,17
|
0,18
|
0,01
|
105,13
|
|
Коэффициент рентабельности
оборотных средств
|
руб./ 1 руб. ОС
|
0,07
|
0,06
|
-0,01
|
91,94
|
|
Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг
|
тыс. руб.
|
41053
|
43533
|
2480
|
106,04
|
|
Валовая прибыль - сумма
|
тыс. руб.
|
8279
|
11745
|
3466
|
141,86
|
|
- уровень
|
%
|
16,78
|
21,25
|
4,46
|
|
|
Издержки обращения -сумма
|
тыс. руб.
|
7500
|
10897
|
3397
|
145,29
|
|
- уровень
|
%
|
15,2
|
19,71
|
4,51
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
- сумма
|
тыс. руб.
|
779
|
848
|
69
|
108,86
|
|
- рентабельность продаж
|
%
|
1,58
|
1,53
|
-0,05
|
97,15
|
|
Проценты к получению
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие доходы
|
тыс. руб.
|
13
|
10
|
-3
|
76,92
|
|
Прочие расходы
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения - сумма
|
тыс. руб.
|
792
|
858
|
66
|
108,3
|
|
- рентабельность
предприятия
|
%
|
1,61
|
1,55
|
-0,05
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Текущий налог на прибыль
|
тыс. руб.
|
190
|
171,6
|
-18,4
|
90,3
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
тыс. руб.
|
602
|
686,4
|
84,4
|
114,0
|
|
Рентабельность конечной
деятельности
|
%
|
1,22
|
1,24
|
0,02
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Как видно из анализа, представленного в таблице 2, оборот розничной
торговли в отчетном году увеличился на12,05% и составил 55278 тыс. руб., что
выше соответствующего показателя прошлого года на 5946 тыс. руб.
Численность работников всего увеличилась на 3 человека, а также
увеличилась среднемесячная заработная плата на 4,5% до 9,2 тыс. руб., что
привело к увеличению фонда заработной платы на 17,62% или на 430 тыс. руб.
Уровень фонда заработной платы соответственно увеличился на 0,21% и составил в
отчетном году 5,82%.
Снизилась производительность труда в динамике на 0,82% и составила в
отчетном году 2126,08 тыс. руб./ чел., что ниже показателя прошлого года на
18,79 тыс. руб./ чел.. Производительность труда торгово-оперативного персонала
по сравнению с прошлым годом увеличилась на 168,4 тыс. руб./ чел. И составила
3251,65 тыс. руб./чел. Исходя из этого, можно сделать вывод, темп роста
заработной платы превышает темп роста производительности труда (104,5 и 99,12%
соответственно) можно сделать вывод о необоснованности увеличения
среднемесячной заработной платы одного работника.
Вместе с увеличением оборота розничной торговли изменилась и валовая
прибыль, сумма которой в 2008г. составила 11745 тыс. руб., что выше показателя
предыдущего года на 3466 тыс. руб. или на 41,86%, также изменился уровень
валовой прибыли, который в отчетном году вырос на 4,5% и составил 21,25%.
При росте оборота розничной торговли, наблюдается увеличение издержек
обращения на 3397 тыс.руб. или на 45,29%, уровень издержек обращения
увеличивается на 4,51% и составляет 19,71%. Этот фактор является отрицательным
в работе торгового предприятия, так как мы наблюдаем перерасход средств,
неэффективное формирование отдельных статей издержек обращения.
Величина прибыли от продаж увеличилась на 69 тыс.руб. или на 8,86% и
составила в отчетном году 848 тыс.руб., на это изменение повлиял рост валовой прибыли.
Рентабельность продаж в отчетном периоде снизилась на 0,05%, что отрицательно
оценивает деятельность торгового предприятия, на данный показатель повлиял рост
издержек обращения.
Сумма прибыли до налогообложения в отчетном году составила 858 тыс.руб.,
превысив показатель прошлого года на 66 тыс. руб. или на 8,3%, за счет
увеличения прибыли от продаж, но снижение прочих доходов на 3 тыс. руб.
отрицательно сказываются на формирование прибыли. Текущий налог на прибыль
снизился на 9,7% или на 18,4 тыс.руб., составив 171,6 тыс. руб., торговое
предприятие получило сумму чистой прибыли 686,4 тыс.руб., что выше данного
показателя прошлого года на 84,4 тыс.руб. или на 14%.
Рентабельность конечной деятельности в отчетном году составила 1,24%, что
выше показателя прошлого года на 0,02%, что в свою очередь говорит о
положительной тенденции развития деятельности торгового предприятия.
Так как основным показателем деятельности торгового предприятия является
оборот розничной торговли, а его размер оказывает непосредственное влияние на
размер прибыли, получаемой предприятием, то необходимо провести анализ
товарооборота предприятия.
2.2 Анализ
оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
Основным результативным показателем работы предприятия торговли является
оборот розничной торговли, а его размер оказывает непосредственное влияние на
размер прибыли получаемой предприятием, то необходимо провести анализ оборота
розничной торговли предприятия. Анализ динамики оборота розничной торговли
торгового предприятия приведен в (табл.3 ).
Таблица 3 Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Лига-СВ» за
2006-2009 гг.
|
годы
|
Оборот розничной торговли в
действующих ценах, тыс. руб.
|
Индекс цен
|
Оборот розничной торговли в
сопоставимых ценах
|
Цепные темпы роста оборота,
%
|
Базисные темпы роста
оборота, %
|
|
|
цепные
|
базисные
|
к предыдущему году, тыс.
руб.
|
к базисному году, тыс. руб.
|
в действующих ценах
|
в сопоставимых ценах
|
в действующих ценах
|
в сопоставимых ценах
|
|
2006
|
24715
|
1
|
1
|
24715
|
24715
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2007
|
48573
|
1,126
|
1,126
|
43137,65
|
43137,65
|
196,5
|
174,5
|
196,5
|
174,5
|
|
2008
|
49332
|
1,161
|
1,307
|
42490,9
|
37744,45
|
101,6
|
98,5
|
199,6
|
152,72
|
|
2009
|
55278
|
1,057
|
1,382
|
52297,06
|
39998,55
|
112,05
|
123,08
|
223,66
|
161,84
|
Как следует из таблицы 3 , на протяжении 2006-2009 гг. в ООО «Лига-СВ»
наблюдает рост оборота розничной торговли как в действующих, так и в
сопоставимых ценах.
Оборот розничной торговли в действующих ценах в отчетном периоде составил
55278 тыс. руб., учитывая индекс цен этот показатель составил 3998,55 тыс.
руб.,
Если рассматривать динамику продаж в сопоставимых ценах, то можно
отметить следующее: на протяжении всего периода наблюдается неравномерное
изменение темпов роста оборота розничной торговли.
Таблица 4 Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
по кварталам за 2008-2009г.г.
|
Кварталы
|
Оборот розничной торговли
|
Темп роста в % к прошлому
году
|
Удельный вес к итогу, %
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
11245,5
|
10438,5
|
92,82
|
22,80
|
18,88
|
|
2
|
13425,5
|
17200,5
|
128,12
|
27,21
|
31,12
|
|
3
|
10115,5
|
14000
|
138,40
|
20,50
|
25,33
|
|
4
|
14545,5
|
13639
|
93,77
|
29,48
|
24,67
|
|
Итого
|
49332
|
55278
|
112,05
|
100
|
100
|
Детальный анализ оборота розничной торговли показал, что предприятие
наращивает объемы оборота розничной торговли. Наибольший объем был достигнут во
II квартале 2009г. И составил 17200,5
тыс.руб., темп роста к прошлому году составил 128,12%. Наибольший удельный вес
в общем объеме оборота розничной торговли также приходится на II квартал отчетного года и составляет
31,12%, IV квартал прошлого года составил
29,48%, это мотивируется следующим: что предприятие недавно открылось и
постоянно увеличивает оборот розничной торговли, завоевывая свою нишу на рынке.
Темп роста к прошлому году составил 112,05%.
Рис. 9 Динамика оборота
розничной торговли торгового предприятия ООО «Лига-СВ» по кварталам.
Таблица 5. Данные для расчета равномерности развития оборота розничной
торговли в отчетном году
|
Кварталы
|
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
|
Темп роста в % к прошлому
году
|
(Х- ), %(Х-)2, %
|
|
|
прошлый
|
отчетный
|
|
|
|
|
А
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
11245,5
|
10438,5
|
92,82
|
-20,48
|
419,4
|
|
2
|
13425,5
|
17200,5
|
128,12
|
14,82
|
219,6
|
|
3
|
10115,5
|
14000
|
138,40
|
25,10
|
630
|
|
4
|
14545,5
|
13639
|
93,77
|
-19,53
|
381
|
|
Итого год
|
49332
|
55278
|
113,3
|
|
1650
|
Рассчитаем среднее квадратическое отклонение темпов роста выручки от
продаж по кварталам от темпа роста выручки от продаж за 2009 год, а также
определим коэффициент вариации и коэффициент равномерности по формулам:
= 
(19)
где:
Х - темп изменения оборота розничной торговли за месяц, %
- темп
изменения оборота розничной торговли за год, %
N - число единиц
изучаемого периода.
= 
(20)
ν =
*100 (21)
V = 
=17,92%
Коэффициент
равномерности, %
К
равн.= 100 - V (22)
К
равн.= 100 - 17,92 = 82,08%
Коэффициент
ритмичности:
К
ритм =
, (23)
ni - абсолютное
число периодов времени, в которых оборот розничной торговли выполнен или
перевыполнен;
n - число
периодов в анализируемом периоде.
Коэффициент
равномерности в размере 82,05%, показывает, что оборот розничной торговли на
торговом предприятии ООО «Лига-СВ», является не равномерным, т.к менее 95%.
Таблица 6. Анализ состава и структуры оборота розничной торговли в
разрезе товарных групп за 2008-2009г.г.
|
Товарные группы
|
2008г
|
2009г.
|
Отклонение (+,-)
|
Темп изменения, %
|
|
Сумма, тыс.руб.
|
Удельный вес, %
|
Сумма в действующих цена
тыс.руб.
|
Индексы
|
Сумма в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
В действующих ценах, тыс.
руб.
|
В сопоставимых ценах, тыс.
руб.
|
По удельному весу, %
|
В действующих ценах, тыс.
руб.
|
В сопоставимых ценах, тыс.
руб.
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
4735,9
|
9,6
|
5361,9
|
1,057
|
5072,75
|
9,70
|
626
|
336,85
|
0,10
|
107,11
|
107,11
|
|
Молоко и молочные продукты
|
7611,9
|
15,43
|
8573,6
|
1,057
|
8111,26
|
15,51
|
961,7
|
499,36
|
0,08
|
106,56
|
106,56
|
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
8189,1
|
16,6
|
9065,6
|
1,057
|
8576,73
|
16,40
|
876,5
|
387,63
|
-0,20
|
104,73
|
104,73
|
|
Кондитерские изделия
|
4933,2
|
10
|
6799,2
|
1,057
|
6432,54
|
12,30
|
1866
|
1499,34
|
2,30
|
130,39
|
130,39
|
|
Алкогольная продукция
|
8386,4
|
17
|
10115,8
|
1,057
|
9570,29
|
18,30
|
1729,4
|
1183,89
|
1,30
|
114,12
|
114,12
|
|
Мясные консервы
|
3206,6
|
6,5
|
3703,6
|
1,057
|
3503,88
|
6,70
|
497
|
297,28
|
0,20
|
109,27
|
109,27
|
|
Рыбные консервы
|
3620,9
|
7,34
|
3537,8
|
1,057
|
3347,02
|
6,40
|
-83,1
|
-273,88
|
-0,94
|
92,44
|
92,44
|
|
Овощи и фрукты
|
5786,6
|
11,73
|
5804,2
|
1,057
|
5491,20
|
10,50
|
17,6
|
-295,40
|
-1,23
|
94,90
|
94,90
|
|
Прочие
|
2861,2
|
5,8
|
2316,15
|
1,057
|
2191,25
|
4,19
|
-545,0
|
-669,95
|
-1,61
|
76,58
|
76,58
|
|
Итого год
|
49332
|
100
|
55278
|
1,057
|
52297,07
|
100
|
5946
|
2965,07
|
|
106,01
|
106,01
|
Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия в резерве
товарных групп за анализируемый период, свидетельствует о том, что основную
долю оборота розничной торговли в 2008 г и 2009г.,составляет реализация молока
и молочной продукции, мясные и колбасные изделия и полуфабрикаты, алкогольная
продукция вес которых составляет:
-молоко и молочные продукты 15,43% и 1515%
мясные и колбасные изделия, полуфабрикаты 16,60% и 16,40%
алкогольная продукция 17,00% и 18,3%.
В общем по всем товарным группам наблюдается равномерный рост в
действующих ценах.
В сопоставимых ценах в основном происходит снижение, что оценивается
отрицательно в работе предприятия.
Таблица 7. Анализ влияния цен и физического объема продаж на изменение
оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Лига-СВ» в 2008-2009г.г
|
Год
|
Оборота розничной торговли
|
Абсолютный прирост
(снижение) за год
|
Темп роста (снижения), %
|
|
в действующих ценах
|
Индекс цен
|
в сопоставимых цена
|
всего
|
в т.ч. за счет изменения
|
в действующих ценах
|
в сопоставимых ценах
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
физического объема оборота
розничной торговли
|
Роста цен
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
2007 год
|
49332
|
1,161
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2008 год
|
55278
|
1,057
|
52297,07
|
5946
|
2965,07
|
2980,93
|
112,05
|
106,01
|
Проанализировав влияние цен на изменение оборота розничной торговли на
предприятии ООО «Лига-СВ», выявлено следующее:
Основное влияние на увеличение оборота розничной торговли оказал рост цен
на товары- за счет этого фактора оборот розничной торговли вырос на 2980,93
тыс.руб. Увеличение физического объема продаж привело к росту оборота розничной
торговли на 6,01% или 2965,07 тыс. руб.
.3 Анализ доходов торгового предприятия ООО «Лига-СВ» и факторов их
определяющих.
Таблица 8. Анализ валовой прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ» за
2008-2009 г.г.
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
|
49332
|
55278
|
5946
|
112,05
|
|
Валовая прибыль, сумма,
тыс.руб.
|
8279
|
11745
|
3466
|
141,86
|
|
уровень, %
|
16,78
|
21,25
|
4,46
|
-
|
|
Уровень торговой надбавки,
%
|
20,2
|
26,9
|
6,7
|
-
|
(24)
Утн
- уровень торговой наценки,
Увп
- уровень валовой прибыли.
В
отчетном периоде наблюдается рост, как оборота розничной торговли, так и
валовой прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ». Темп роста оборота
розничной торговли составил 111,05 %, а темп роста валовой прибыли 141,86 %. В
прошлом году уровень торговой надбавки составил 20,2 %, а в отчетном - 26,9 %.
Торговая надбавка увеличилась на 6,7%.
Таблица
9. Анализ структуры валовой прибыли в разрезе ассортиментных групп за 2008-2009
г.г.
|
Товарные группы
|
Оборот розничной торговли,
тыс.руб.
|
Уровень торговой надбавки,
%
|
Сумма валовой прибыли,
тыс.руб.
|
Уровень валовой прибыли
|
Отклонение валовой прибыли
(+,-)
|
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
сумма, тыс.руб.
|
уровень%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
4735,9
|
5361,9
|
10,21
|
13,13
|
438,79
|
622,49
|
9,27
|
11,61
|
183,7
|
2,34
|
|
Молоко и молочные продукты
|
7611,9
|
8573,6
|
9,92
|
12,83
|
687,16
|
974,84
|
9,03
|
11,37
|
287,68
|
2,34
|
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
8189,1
|
9065,6
|
23,78
|
32,65
|
1573,01
|
2231,55
|
19,21
|
24,62
|
658,54
|
5,41
|
|
Кондитерские изделия
|
4933,2
|
6799,2
|
35,46
|
36,89
|
1291,52
|
1832,22
|
26,18
|
26,95
|
540,7
|
0,77
|
|
Алкогольная продукция
|
8386,4
|
10115,8
|
23,54
|
28,88
|
1597,85
|
2266,79
|
19,05
|
22,41
|
668,94
|
3,36
|
|
Мясные консервы
|
3206,6
|
3703,6
|
22,45
|
29,06
|
587,81
|
833,90
|
18,33
|
22,52
|
246,09
|
4,18
|
|
Рыбные консервы
|
3620,9
|
3537,8
|
18,73
|
29,71
|
571,25
|
810,41
|
15,78
|
22,91
|
239,16
|
7,13
|
|
Овощи и фрукты
|
5786,6
|
5804,2
|
22,85
|
35,70
|
1076,27
|
1526,85
|
18,60
|
26,31
|
450,58
|
7,71
|
|
Прочие
|
2316,15
|
18,93
|
38,68
|
455,34
|
645,95
|
15,91
|
27,89
|
190,61
|
11,97
|
|
Итого
|
49332
|
55278
|
20,2
|
26,9
|
8279,00
|
11745,0
|
16,78
|
21,25
|
3466
|
4,46
|
В таблицы 9 представлена динамика суммы и уровня валовой прибыли в
разрезе товарных групп. На протяжении 2008-2009 г.г. наибольший размер валовой
прибыли получен по таким товарным группам как мясные и колбасные изделия и
полуфабрикаты, алкогольная продукция. Рост прибыли был достигнут за счет увеличения
прибыли, полученной за счет реализации всех товарных групп.
Если рассматривать динамику уровня валовой прибыли в разрезе
ассортиментных позиций, то можно отметить следующее: рост уровня валовой
прибыли наблюдается по всем товарным группам.
Таблица 10 Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли
на уровень валовой прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
|
Товарные группы
|
Структура оборота розничной
торговли, %
|
Уровень валовой прибыли
прошлого года,
|
Процентные числа, %
|
|
2008г.
|
2009г.
|
%
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
9,6
|
9,7
|
9,27
|
88,99
|
89,92
|
|
Молоко и молочные продукты
|
15,43
|
15,51
|
9,03
|
139,33
|
140,06
|
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
16,6
|
16,4
|
19,21
|
318,89
|
315,04
|
|
Кондитерские изделия
|
10
|
12,3
|
26,18
|
261,80
|
322,01
|
|
Алкогольная продукция
|
17
|
18,3
|
19,05
|
323,85
|
348,62
|
|
Мясные консервы
|
6,5
|
6,7
|
18,33
|
119,15
|
122,81
|
|
Рыбные консервы
|
7,34
|
6,4
|
15,78
|
115,83
|
100,99
|
|
Овощи и фрукты
|
11,73
|
10,5
|
18,6
|
218,18
|
195,30
|
|
Прочие
|
5,8
|
4,19
|
15,91
|
92,28
|
66,66
|
|
Итого
|
100
|
100
|
16,78
|
1678,00
|
1701,41
|
На основе проведенных расчетов таб. 10 процентных чисел определим
изменение уровня и суммы валовой прибыли за счет изменения структуры
товарооборота:
,
где
Увп - уровень валовой прибыли, %;
Стр.Р
-структура оборота розничной торговли, %;
%Ч
- процентные числа, %.
За
счет изменения структуры оборота розничной торговли уровень валовой прибыли
увеличился на 0,23%.
Из-за
увеличения структуры оборота розничной торговли на 0,23% сумма валовой прибыли
увеличилась на 127,14 тыс. руб.
Рассчитанные
показатели по факторному анализу валовой прибыли торгового предприятия обобщим
в таблице (11).
Таблица 11 Анализ влияния отдельных факторов на сумму и уровень валовой
прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ».
|
Факторы
|
Влияние на сумму валовой
прибыли
|
|
расчет
|
размер влияния
|
Удельный вес фактора, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Изменение объема оборота
розничной торговли
|
(55278-49332)*20,2/100
|
1201,1
|
32,7
|
|
2.Изменение уровня валовой
прибыли, в том числе:
|
(21,25-16,78)*55278/100
|
2470,9
|
67,3
|
|
за счет изменения структуры
оборота розничной торговли.
|
0,23*55278/100
|
127,14
|
-
|
|
Всего влияния
|
1201,1+2470,9
|
3672
|
100
|
Как видно из таблицы, наибольшее влияние на увеличение валовой прибыли за
анализируемый период оказал рост уровня валовой прибыли: за счет данного
фактора сумма валовой прибыли увеличилась на 2470,9 тыс. руб. или на 67,3%.
Примерно в два раза меньше на динамику суммы реализованных торговых
надбавок оказал рост объема оборота розничной торговли: за счет данного фактора
сумма валовой прибыли увеличилась на 1201,1 тыс. руб. или на 32,7%.
Увеличение в структуре оборота розничной торговли доли товарных групп с
более высоким уровнем торговых надбавок (алкогольная продукция, мясные
колбасные изделия полуфабрикаты, кондитерские изделия) обеспечило рост среднего
уровня валовой прибыли на 0,23%, что в сумме составило 127,14 тыс. руб.
Рис. 10 Влияние отдельных факторов на динамику валовой прибыли, %
Таким образом, основное влияние на увеличение суммы валовой прибыли
оказал рост среднего уровня валовой прибыли, что было обусловлено увеличением
уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам.
3. Планирование валовой прибыли ООО «Лига-СВ» и оценка перспектив ее
роста.
.1 Планирование основных показателей, формирующих валовую прибыль
торгового предприятия
Основным показателем, формирующим валовую прибыль предприятия, является
оборот розничной торговли. Проведем планирование общего объема оборота
розничной торговли ООО «Лига-СВ» с использованием различных методов:
.Экономико-статистические методы планирования
.1 Планирование оборота розничной торговли по объему на основе расчета
среднегодового темпа роста:
Рпл=Ротч×
×Jпл
(25)
где
Рпл - плановый оборот розничной торговли, тыс.руб,
Ротч
- оборот розничной торговли отчетного года в действующих ценах, тыс. руб,
Тр
- среднегодовой темп роста оборота розничной торговли, %,
Jпл - индекс
инфляции будущего года.
, (26)
где
Тр - среднегодовой темп роста оборота розничной торговли, %,
Тотч
- оборот розничной торговли отчетного года в сопоставимых ценах к базисному
году, тыс.руб,
Тбаз
- оборот розничной торговли базисного года, тыс.руб.
1.2 Планирование оборота розничной торговли по объему, путем выравнивания
динамического ряда показателей по скользящей средней.
Для расчета планового оборота розничной торговли данным методом, в качестве
показателя берем сумму оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, потому
что в течении ряда лет темпы роста изменяются неравномерно, что затрудняет
использовать для расчета такой показатель, как темп роста.
Таблица 12 Исходные и расчетные данные для определения товарооборота на
будущий год выравниванием динамическим рядом по скользящей средней, тыс.руб.
|
Годы
|
Товарооборот в сопоставимых
ценах
|
Выравнивание динамического
ряда
|
|
|
расчет
|
сумма
|
|
2006
|
24715
|
-
|
-
|
|
2007
|
43137,65
|
 33926,32
|
|
|
2008
|
42490,9
|
 42814,27
|
|
|
2009
|
52297,06
|
 47393,98
|
|
Отклонение
(+;-) - 
6733,83
Плановый оборот розничной торговли на будущий год:
Рпл=(42490,9+2*6733,83)×1,1×1,382=85068,2 (тыс.руб.)
. Планирование оборота розничной торговли по объему экономико-математическим
методом.
Для выявления основной тенденции развития оборота используется метод
аналитического выравнивания (трендовый метод):
y=a0+a1*t,
где y- объем оборота розничной торговли; t - фактор времени; a0,a1 - параметры модели.
Параметры находятся по методу наименьших квадратов с помощью системы
нормальных уравнений вида:
∑y=n*a0+a1*∑t
∑ y*t= a0*∑t+ a1*∑t² , где n-
число лет в периоде.
Таблица 13 Расчет оборота розничной торговли методом
экономико-математического моделирования
|
Годы, n
|
Оборот розничной торговли в
сопоставимых ценах, тыс.руб (у)
|
Время, годы (t)
|
yt, тыс.руб.*год
|
t2, год
|
|
1
|
24715
|
1
|
24715
|
1
|
|
2
|
43137,65
|
2
|
86275,3
|
4
|
|
3
|
42490,9
|
3
|
127472,7
|
9
|
|
4
|
52297,06
|
4
|
209188,24
|
16
|
|
итого
|
162940,61
|
10
|
447651,24
|
30
|
из данных получается система уравнений:
.
Решив
систему уравнений относительно параметров а0, а1 получаем функцию зависимости
объема оборота розничной торговли ООО «Лига-СВ» от фактора времени:
у=19605,03+8452,05t
В
плановом периоде с учетом инфляции оборот розничной торговли составит:
у=19605,03+8452,05*5=61865,28
Рпл=61865,28×1,1×1,382=94047,6 тыс. руб.
В
таблице представлен план оборота розничной торговли на будущий год,
рассчитанный выше изложенными методами.
Таблица
13 План оборота розничной торговли на будущий год, тыс. руб.
|
Методы планирования
|
План оборота розничной
торговли
|
Темп роста
|
|
действующих ценах, руб.
|
сопоставимых ценах, руб.
|
действующих ценах, %
|
сопоставимых ценах, %
|
|
1. Экономико-статистические
|
|
|
|
|
|
1.1. Метод среднегодовых
темпов роста
|
71142,72
|
|
128,7
|
|
|
1.2. Метод выравнивания
динамического ряда по скользящей средней
|
85068,2
|
|
153,9
|
|
|
2. Экономико-математический
метод
|
94047,6
|
|
170,1
|
|
|
Выбранный объем оборота
розничной торговли
|
71142,72
|
|
|
|
Спланировав оборот розничной торговли несколькими методами, для
дальнейших расчетов возьмем значение полученное методом среднегодовых темпов
роста, Тпл=71142,72 тыс. руб. Значение полученное методом выравнивания
динамического ряда по скользящей средней и экономико-математическим методом,
слишком большое, у предприятия не достаточно ресурсов для того, что бы достичь
данного показателя.
Осуществим планирование оборота розничной торговли по кварталам на
будущий год, используя плановый объем оборота розничной торговли и средние удельные
веса квартальных оборотов.
Таблица 14 Плановое распределение оборота розничной торговли по периодам
года по ООО «Лига-СВ».
|
Кварталы
|
Оборот розничной торговли,
тыс. руб
|
Удельный вес к итогу,%
|
|
1
|
2
|
Прошлый
|
Отчетный
|
План 2010
|
1
|
2
|
Прошлый
|
Отчетный
|
План 2010
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1
|
6 549,48
|
11 657,52
|
11245,5
|
10438,5
|
13061,8
|
26,5
|
24
|
22,80
|
18,88
|
18,36
|
|
2
|
4 844,14
|
9 083,15
|
13425,5
|
17200,5
|
26479,32
|
19,6
|
18,7
|
27,21
|
31,12
|
37,22
|
|
3
|
5 017,15
|
13 309,00
|
10115,5
|
14000
|
13915,52
|
20,3
|
27,4
|
20,50
|
25,33
|
19,56
|
|
4
|
8 304,24
|
14 523,33
|
14545,5
|
13639
|
17686,08
|
33,6
|
29,9
|
29,48
|
24,67
|
24,86
|
|
Всего
|
24715
|
48573
|
49332
|
55278
|
71142,72
|
|
|
|
100,00
|
100,00
|
Проведем планирование ассортимента предприятия розничной торговли на
основе среднегодовых удельных весов товарных групп в общем объеме продаж по
таблице 15.
Таблица 15 План оборота розничной торговли торгового предприятия ООО
«Лига-СВ» в разрезе товарных групп на будущий период (экономико-статистический
метод).
|
Товарные группы
|
Отчетный год
|
План на будующий год
|
Отклонение (+;-)
|
|
Сумма, тыс. руб
|
уд.вес,%
|
Сумма, тыс. руб
|
уд.вес,%
|
по сумме, тыс. руб.
|
по уд. весу, %
|
|
А
|
1
|
2
|
|
4
|
5
|
6
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
5361,9
|
9,7
|
9,65
|
1503,37
|
-0,05
|
|
Молоко и молочные продукты
|
8573,6
|
15,51
|
11005,78
|
15,47
|
2432,37
|
-0,04
|
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
9065,6
|
16,4
|
11738,55
|
16,5
|
2672,95
|
0,1
|
|
Кондитерские изделия
|
6799,2
|
12,3
|
7932,42
|
11,15
|
1153,21
|
-1,15
|
|
Алкогольная продукция
|
10115,8
|
18,3
|
12556,69
|
17,65
|
2440,89
|
-0,65
|
|
Мясные консервы
|
3703,6
|
6,7
|
4695,42
|
6,6
|
991,82
|
-0,1
|
|
Рыбные консервы
|
3537,8
|
6,4
|
4887,50
|
6,87
|
1349,7
|
0,47
|
|
Овощи и фрукты
|
5804,2
|
10,5
|
7907,51
|
11,12
|
2103,31
|
0,615
|
|
Прочие
|
2316,15
|
4,19
|
3553,58
|
4,995
|
1237,43
|
0,805
|
|
Итого
|
55278
|
100
|
71142,7210015864,72
|
|
|
|
После проведения прогноза объема и структуры оборота розничной торговли
проведем планирование валовой прибыли.
.2 Планирование валовой прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
Планирование валовой прибыли ООО «Лига-СВ» проведем следующими метолами:
1. Планирование валовой прибыли расчетно-аналитическим методом
Таблица 16 Динамический ряд средних уровней реализованных торговых
надбавок за 2006-2009 года
|
Год
|
Уровень реализованных
торговых надбавок
|
|
2006
|
15,78
|
|
2007
|
16,06
|
|
2008
|
16,78
|
|
2009
|
21,25
|
Средний уровень реализованных торговых надбавок:
(27)
где
Утнпл - планируемы уровень реализованных торговых надбавок,%
Утнn-1 -
уровень реализованных торговых надбавок в предплановом периоде,%,
Утнn-t -
уровень реализованных торговых надбавок в период времени n-t,%
%
тогда
сумма планируемой валовой прибыли будет рассчитана по формуле:
ВПпл=
, ВПпл=
(тыс.руб.)
.Планирование
валовой прибыли экономико-статистическими методами.
а)
по среднеарифметическому расчету среднего уровня валовой прибыли.
Увп=
(%),
следовательно
ВПпл= 
(тыс.руб)
б)
расчет среднего уровня валовой прибыли на основе выравнивания динамического
ряда по скользящей средней
Таблица
17 Исходные и расчетные данные для определения уровня валовой прибыли на
будущий год выравниванием динамическим рядом по скользящей средней, тыс.руб.
|
Годы
|
Уровень валовой прибыли
|
Выравнивание динамического
ряда
|
|
|
расчет
|
сумма
|
|
2006
|
15,78
|
-
|
|
|
2007
|
16,06
|
 15,92
|
|
|
2008
|
16,78
|
 16,42
|
|
|
2009
|
21,25
|
 19,015
|
|
|
Отклонение (+;-)
|
-
|
 1,55
|
|
Уровень валовой прибыли в планируемом году:
Увп = 16,78+2*(1,55)=19,88
Сумма валовой прибыли на будущий год:
ВПпл=(71142,72*19,88)/100= 14143,17(тыс.руб.)
На будущий год планируется получить уровень валовой прибыли 19,88%, а
сумма валовой прибыли составит 14143,17 тыс. руб.
. Расчет валовой прибыли методом технико-экономических расчетов.
Плановый уровень реализованных торговых надбавок по товарным группам,
рассчитывается методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней.
Таблица 18 Динамический ряд уровня валовой прибыли по структуре оборота
розничной торговли предприятия ООО «Лига-СВ» за 2006-2009 года
|
Товарная группа
|
Уровень валовой прибыли по
годам, (%)
|
Уровень валовой прибыли в плановом
году
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
11,23
|
9,00
|
9,27
|
11,61
|
9,60
|
|
Молоко и молочные продукты
|
11,01
|
9,06
|
9,03
|
11,37
|
9,23
|
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
14,21
|
19,20
|
19,21
|
24,62
|
28,54
|
|
Кондитерские изделия
|
15,7
|
25,18
|
26,18
|
26,95
|
32,3
|
|
Алкогольная продукция
|
19,5
|
19,00
|
19,05
|
22,41
|
20,53
|
|
Мясные консервы
|
17,7
|
18,00
|
18,33
|
22,52
|
20,89
|
|
Рыбные консервы
|
14,5
|
14,1
|
15,78
|
22,91
|
20,82
|
|
Овощи и фрукты
|
17,3
|
17,1
|
18,60
|
26,31
|
21,22
|
|
Прочие
|
14,1
|
15,8
|
15,91
|
27,89
|
22,86
|
|
Итого
|
15,78
|
16,06
|
16,78
|
21,25
|
19,87
|
Сумма валовой прибыли на планируемый период рассчитывается исходя из
планируемой структуры товарооборота и определенных предприятием уровней
торговых надбавок по каждой товарной группе.
Таблица 19 Расчет суммы валовой прибыли по ООО «Лига-СВ» на 2010 год
методом технико-экономических расчетов
|
№
|
Товарная группа
|
Плановый оборот розничной
торговли
|
Плановый уровень
реализованной торговой надбавки
|
Сумма плановой валовой
прибыли
|
|
|
сумма
|
уровень
|
|
|
|
1
|
Хлеб и хлебобулочные
изделия
|
6865,27
|
9,65
|
9,60
|
659,0659
|
|
2
|
Молоко и молочные продукты
|
11005,78
|
15,47
|
9,23
|
1015,833
|
|
3
|
Мясные и колбасные изделия
и полуфабрикаты
|
11738,55
|
16,5
|
28,54
|
3350,182
|
|
4
|
Кондитерские изделия
|
7932,42
|
11,15
|
32,3
|
2562,168
|
|
5
|
Алкогольная продукция
|
12556,69
|
17,65
|
20,53
|
2577,888
|
|
6
|
Мясные консервы
|
4695,42
|
6,6
|
20,89
|
980,8732
|
|
7
|
Рыбные консервы
|
4887,50
|
6,87
|
20,82
|
1017,578
|
|
8
|
Овощи и фрукты
|
7907,51
|
11,12
|
21,22
|
1677,974
|
|
9
|
Прочие
|
3553,58
|
4,995
|
22,86
|
812,3484
|
|
Итого
|
71142,7210019,8714136,06
|
|
|
|
Средний уровень валовой прибыли по предприятию на будущий год составит
19,87%, а сумма валовой прибыли на будущий год предполагается 14136,06 тыс.
руб.
. Планирование оборота розничной торговли по объему
экономико-математическим методом.
Параметры находятся по методу наименьших квадратов с помощью системы
нормальных уравнений:
где
n - число лет в периоде.
Таблица
20 Расчет параметров уравнения для определения уровня валовой прибыли на
будущий год
|
Годы, n
|
Уровень валовой прибыли, %
(у)
|
Время, годы (t)
|
yt, %*год
|
t2, год
|
|
1
|
15,78
|
1
|
15,78
|
1
|
|
2
|
16,06
|
2
|
32,12
|
4
|
|
3
|
16,78
|
3
|
50,34
|
9
|
|
4
|
21,25
|
4
|
85
|
16
|
|
итого
|
69,8710183,2430
|
|
|
|
из данных получается система уравнений:
Решив
систему уравнений относительно параметров а0, а1 получаем функцию зависимости
реализованной торговой наценки ООО «Лига-СВ» от фактора времени:
у=13,16+1,72t.
В
плановом периоде с учетом инфляции валовая прибыль составит:
у=(13,16+1,72*5)*1,1
= 24,1%
тыс.руб.
На основе проведенных расчетов составим сводную таблицу планирования
суммы и уровня валовой прибыли.
Таблица 21 Сводная таблица планирования суммы и уровня валовой прибыли по
ООО «Лига-СВ»
|
Методы планирования
|
План валовой прибыли
|
|
сумма, тыс. руб.
|
уровень, %
|
|
1. Метод
технико-экономических расчетов
|
14136,06
|
19,87
|
|
2. Экономико-статистические
методы:
|
|
|
|
Расчет среднего уровня валовой
прибыли путем выравнивания динамического ряда по скользящей средней
|
14143,17
|
19,87
|
|
Расчет среднего уровня
валовой прибыли по средней арифметической
|
12421,5
|
17,46
|
|
3. Расчетно-аналитический
метод
|
16092,48
|
22,43
|
|
4. Метод
экономико-математического моделирования
|
17145,3
|
24,09
|
|
Оптимальный размер
|
|
|
Как видно по данным таблицы 20, наименьшая плановая величина валовой
прибыли была получена при расчете экономико-статистическим методом при расчете
среднего уровня валовой прибыли по средней арифметической и составил 12421,5
тыс. руб., а наибольший размер запланированной валовой прибыли был получен в
результате произведенных расчетах по экономико-математическому методу 17145,3
тыс. руб.
За основу дальнейших расчетов выберем плановый размер валовой прибыли
16092,48 тыс. руб., рассчитанный расчетно-аналитическим методом.
После расчета планового объема и структуры валовой прибыли разработаем
основные направления роста валового дохода на предприятии ООО «Лига-СВ».
.3 Оценка перспектив роста валовой прибыли торгового предприятия ООО
«Лига-СВ»
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по
повышению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего
характера:
1. Необходимо обеспечить правильную сбытовую политику непосредственно в магазине,
то есть разместить товар так, чтобы он принес больше прибыли. Все товары
условно делятся на три группы высокого, среднего и низкого уровня
рентабельности. Целесообразно размещать в наиболее удобных для покупателей и
обозримых зонах товары "импульсивного спроса" (приобретение которых
заранее не планируется), а также товары с замедленной оборачиваемостью.
Рациональное размещение товаров с учетом вышесказанного позволяет
максимизировать прибыль и минимизировать затраты.
. Резервом роста валовой прибыли для торгового предприятия ООО «Лига-СВ»
является расширение ассортимента реализуемых товаров, одно из направлений
расширения можно рассматривать введение новой группы товаров - детское и
диетическое питание.
Данная продукция будет пользоваться спросом у жителей данного района, так
как в ближайших магазинах очень маленький ассортимент данной продукции.
У магазина имеются необходимые свободные торговые площади для выкладки
новой продукции, в связи с чем дополнительные площади торгового зала не
потребуются.
В связи с расширение ассортимента дополнительного торгово-оперативного
персонала не потребуется, так как магазин реализует продукты питания через
прилавок и детское питание можно будет выставить в молочном отделе.
Таблица 22 Расчет розничной цены на новые группы товаров.
|
Наименование
|
Цена приобретения, руб.
|
Торговая надбавка, %
|
Розничная цена, руб.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Диетическое питание
|
50,0
|
15,0
|
57,5
|
|
2. Каши
|
47,0
|
20,0
|
56,4
|
|
3. Консервированная
продукция
|
35,0
|
20,0
|
42,0
|
|
4. Детское питание
|
35,0
|
10,0
|
38,5
|
30,0
|
20,0
|
36,0
|
Таблица 23 Прогноз оборота розничной торговли от реализации новых групп
товара на предприятии ООО «Лига-СВ».
|
Наименование
|
Кол-во реализованных единиц
товара за 1 день
|
Кол-во реализованных единиц
товара за год
|
Розничная цена, руб.
|
Оборот розничной торговли
за год, тыс. руб.
|
Валовая прибыль за год,
тыс. руб.
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
|
1. Диетическое питание
|
10
|
3600
|
57,5
|
207,0
|
27,0
|
|
2. Каши
|
15
|
5400
|
56,4
|
304,5
|
50,7
|
|
3. Консервированная
продукция
|
22
|
7920
|
42,0
|
332,6
|
55,4
|
|
4. Детское питание
|
13
|
4680
|
38,5
|
180,0
|
16,2
|
|
5. Напитки
|
35
|
12600
|
36,0
|
453,6
|
75,6
|
|
Итого:
|
х
|
х
|
х
|
1477,7
|
224,9
|
В результате внедрения данной рекомендации валовая прибыль при прочих
равных условиях возрастет на 224,9 тыс. руб. и в плановом году должна составить
12461,92 тыс. руб., оборот розничной торговли планируется увеличить с учетом
данной рекомендации на 1477, 7 тыс. руб., что составит 72620,42 тыс. руб.
При внедрении нового ассортимента предприятие понесет расходы, которые
связанны с доставкой продукции.
Часть товаров будут доставляться новыми поставщиками, планируемый объем
доставки составит 40% , следовательно, транспортные расходы также возрастут.
Средняя ставка за доставку в составляет 3% от покупной стоимости партии
перевозимого товара. Так себестоимость приобретенных товаров за год составит
1252,8 тыс. руб. Тогда сумма транспортных расходов составит 15,03 тыс. руб.
,8*40 /100*0,03= 15,03 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма издержек обращения от внедрения данной
рекомендации составит 15,03 тыс. руб.
3. Помимо перечисленных рекомендаций, анализируемому предприятию в
целях роста продаж необходимо повышать производительность труда
торгово-оперативному персоналу, для этого необходимо провести на предприятии
торговли ООО «Лига-СВ» следующие мероприятия:
- Сформировать фонд заработной платы на будущий год можно на основе
соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста товарооборота и
фонда оплаты труда. При эффективном использования фонда оплаты труда темпы
роста товарооборота должны опережать темпы роста фонда оплаты труда на 20-30 %.
Поэтому, применяя данный метод, исходят из условия, что одному проценту
прироста товарооборота в сопоставимых ценах соответствует 0,7-0,8 процента
прироста фонда оплаты труда.
Темп прироста оборота в планируемом году в сопоставимых ценах:
%.
- темп прироста фонда заработной платы в будущем году: 19,4*0,8=15,52%
коэффициент роста заработной платы: (100+15,52)/100=1,15
фонд заработной платы персонала в будущем году: 2870*1,1*1,15=3630,55
тыс. руб.
среднегодовая заработная плата персонала в будущем году:
3630,55/26=139,63 тыс. руб., а среднемесячная -11,63 тыс. руб.
Повысить производительность труда на предприятии ООО «Лига-СВ» можно
введением ежемесячных премий в размере 10% от оклада, если работник в течение
месяца отработал всё рабочее время.
(11,63+1,16)*1,6=21,17 тыс. руб.
Проведем анализ повышения прибыли торгового предприятия ООО «Лига-СВ» за
2009 год с учетом реализации товара.
Таблица 24. Оценка основных показателей деятельности торгового
предприятия ООО «Лига-СВ» за 2009 г. с учетом рекомендаций.
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отчетный год с учетом
рекомендаций
|
Темп изменения, %
|
|
|
|
|
|
отчетный год к прошлому
году
|
отчетный год с
рекомендациями к прошлому году.
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Выручка от продажи*
|
тыс. руб.
|
49332
|
55278
|
72620,42
|
112,05
|
131,4
|
|
2. Торговая площадь
|
м2
|
200
|
200
|
200
|
-
|
|
|
3. Оборот розничной
торговли * на 1 м2 торговой площади
|
тыс.руб./м2
|
246,66
|
276,39
|
363,1
|
112,05
|
131,4
|
|
4. Среднеспис. численность
работников, всего
|
чел.
|
23
|
26
|
26
|
113
|
-
|
|
- в т.ч. работников
торгово-оперативного персонала
|
чел.
|
16
|
17
|
17
|
106,2
|
-
|
|
5. Производительность труда
одного среднесписочного работника, всего
|
тыс. руб./чел.
|
2144,87
|
2126,08
|
2793,09
|
99,12
|
131,4
|
|
- производительность труда
одного работника торгово-оперативного персонала*
|
тыс. руб./ чел.
|
3083,25
|
3251,6
|
4271,8
|
105,2
|
131,4
|
|
6. Фонд заработной платы -
сумма
|
тыс. руб.
|
2440
|
2870
|
3630,55
|
117
|
126,5
|
|
- уровень
|
%
|
5,61
|
5,2
|
4,99
|
х
|
|
|
7. Среднегодовая заработная
плата одного работника
|
тыс. руб.
|
106,08
|
110,4
|
139,63
|
104
|
126,5
|
|
18. Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг
|
тыс. руб.
|
41053
|
43533
|
56527,9
|
106
|
129,8
|
|
19. Валовая прибыль - сумма
|
тыс. руб.
|
8279
|
11745
|
16092,48
|
141,8
|
137
|
|
- уровень
|
%
|
16,78
|
21,2
|
19,8
|
х
|
|
|
20. Издержки обращения
|
|
|
|
|
|
|
|
-сумма
|
тыс. руб.
|
7500
|
10897
|
14378,8
|
145,3
|
131,95
|
|
- уровень
|
%
|
15,2
|
19,8
|
19,8
|
|
|
|
21. Прибыль (убыток) от
продаж - сумма
|
тыс. руб.
|
779
|
848
|
1713,68
|
108,8
|
202,08
|
|
- рентабельность продаж
|
%
|
1,58
|
1,5
|
2,3
|
|
|
|
22. Проценты к получению
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
23. Проценты к уплате
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
24. Доходы от участия в
других организациях
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
25. Прочие доходы
|
тыс. руб.
|
13
|
10
|
15
|
76
|
|
|
26. Прочие расходы
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
|
|
|
|
27. Прибыль (убыток) до
налогообложения - сумма
|
тыс. руб.
|
792
|
858
|
1728,68
|
108,3
|
201,5
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 23
|
|
- рентабельность
предприятия
|
%
|
1,61
|
1,5
|
2,3
|
х
|
х
|
|
29. Отложенные налоговые
активы
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
30. Отложенные налоговые
обязательства
|
тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
31. Текущий налог на прибыль
|
тыс. руб.
|
190
|
171,6
|
345,7
|
108,4
|
201,4
|
|
32. Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
тыс. руб.
|
602
|
686,4
|
1382,9
|
108,3
|
201,5
|
|
- рентабельность конечной
деятельности
|
%
|
1,22
|
1,2
|
1,9
|
х
|
х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд оплаты труда на будущий год запланирован в размере 3630,55 тыс.
руб., что на 31,4% больше размера отчетного года. При этом уровень оплаты труда
сократится на 0,21% и составит 4,99%, что является положительным. Среднегодовая
заработная плата одного работника увеличиться на 29,23 тыс. руб. и составит
139,63 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции возрастет и составит 56527,9 тыс.
руб., что больше на 29,8 % отчетного года. При этом уровень валовой прибыли
возрастает, что является положительным в работе торгового предприятия ООО
«Лига-СВ».
Уровень издержек обращения предполагается оставить неизменным, 19,8%.
Рассчитаем сумму затрат:
ИОпл=71142,72*19,8/100=14378,8 тыс. руб.
Издержки обращения возрастут по сравнению с отчетным годом на 31,95% и
достигнут 14378,8 тыс. руб.
Прибыль от продаж ООО «Лига-СВ» составит 1713,68 тыс. руб., что выше
показателя отчетного года, при этом рентабельность от продаж увеличиться на
0,8% и составит 2,3%.
Прибыль до налогообложения составит 1728,68 тыс.руб., что больше
отчетного года. Налог на прибыль с 2009г, составляет 20%. Планируется получить
чистую прибыль в размере 1382,9 тыс. руб. Рентабельность конечной деятельности
увеличится на 0,7%, что является положительным в деятельности торгового
предприятия ООО «Лига-СВ».
Заключение
В курсовой работе были рассмотрены теоретические аспекты анализа и
планирование валовой прибыли предприятия торговли, и на их основе был проведен
анализ и прогноз валовой прибыли конкретного предприятия торговли ООО
«Лига-СВ».
В результате проведенного анализа, как валовой прибыли торгового
предприятия, так и целом его хозяйственной деятельности можно выделить ряд
положительных моментов:
1. В отчетном году предприятие обеспечило рост оборота розничной
торговли на 112,05%, при этом сумма дополнительно полученной реализации
составила 5946 тыс. руб.
2. Увеличение объема оборота розничной торговли привело к росту
валовой прибыли предприятия на 141,86 %, что в сумме составило 11745 тыс. руб.
. В результате своей деятельности предприятие получило чистой
прибыли в сумме 686,4 тыс. руб., что на 84,4 тыс.руб. больше, чем в прошлом
году.
Для улучшения основных показателей деятельности торгового предприятия и
устранения выявленных недостатков в прошлом и отчетном годах рекомендуется
провести следующие мероприятия:
1. Оборот розничной торговли на будущий год планируется увеличить на
31,4% , а валовую прибыль- на 37%. Данный рост будет достигнут за счет
расширения ассортимента продуктов питания: введения новой группы товаров-
диетическое и детское питание.
2. На росте продаж, а соответственно валовой прибыли положительно
скажется материальная заинтересованность торгово-оперативного персонала.
. Обеспечить правильную сбытовую политику непосредственно в
магазине.
Библиографический список
1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской
Федерации. - М.: Юрид. литерат. 2009г. - 62 с.
2.
Российская
Федерация. Законы. Гражданский кодекс Ч-1, 2. Ч-1 Принят Государственной думой
21.10.1994г. Ч-2 Принят Государственной думой 22.12.1995г. (редакция от 4
октября 2010).
3.
Российская
Федерация. Налоговый кодекс. Ч 1,2. От 30.07.2006 г. № 146ФЗ. Принят ГД ФС РФ
16.07.1998г. (редакция от 28 сентября 2010). Раздел 4 «Общие правила исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов» Гл.7, ст.41.
4.
Российская
Федерация. Министерство финансов. Зарег. Мин.Юст.РФ 31.05.1999г. Об утверждении
положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. 06.05.1999
№32н (ред.27.11.2006).
5.
Российская
Федерация. Министерство финансов. Зарег. Мин.Юст.РФ 31.05.1999г. № 1790. Об
утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
06.05.1999 №33н. (ред.27.11.2006).
6.
Российская
Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность в организации» ПБУ 4/99 от 06.07.1999г. № 43н. (в
ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
7.
Александров Ю.Л.
Экономика предприятия торговли: Учебное пособие Ч.1 / Ю.Л.Александров,
Э.А.Батраева, И.В.Петрученя, А.М.Смирнова, Н.Н. Терещенко; Краснояр. гос. ун-т.
Красноярск, 2002г.-258с.
8.
Александров Ю.Л.
Экономика предприятия торговли: Учебное пособие Ч.2 / Ю.Л.Александров,
Э.А.Батраева, И.В.Петрученя, А.М.Смирнова, Н.Н.Терещенко; Краснояр. гос. ун-т.
Красноярск, 2002г.- 171с.
9.
Выварец А.Д.
Экономика предприятия / А.Д. Выварец. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 543 с.
10.Глазов М.М. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.М. Глазов, Спб: ООО
«Андреевский издательский дом», 2006 г. - 448 с.
11.Грузинов В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов,
В.Д. Грибов. Издательство: Финансы и статистика, 2000 г. - 254 с.
12.Коноплев С.П. Экономика организации / С.П. Коноплев,
Изд-во: Велби Проспект, 2009 г. - 160 с.
Корсаков М.Н. Экономика
предприятия <http://www.aup.ru/books/m180/>: Конспект лекций / М.Н.
Корсаков, Таганрог: ТРТУ, 2005 г. - 177 с.
Макареня Т.А. Организация и планирование
производства <http://www.aup.ru/books/m178/>: Конспект лекций / Т.А.
Макареня, Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007 г. - 177 с.
2.
Новодворский В.
Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и
экономическая // Финансы. - 2003. - № 4. - С. 64 - 68
. Планирование на предприятии: Учебное пособие / Сост.
В.Д.Жариков, В.В.Жариков - Тамб. гос. техн. ун - т. Тамбов, 2007.-30с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия / Г.В. Савицкая, Издательство: 000 «Новое знание», 2000 г. - 364 с.
18. Скляренко В. К. Экономика предприятия / В. К.
Скляренко, В. М. Прудников, Н. Б. Акуленко, А. И. Кучеренко, Инфра-М, 2007 г. -
256 с.
19. Терещенко Н.Н. Анализ и планирование товарооборота и
товарных запасов розничного товарооборота торгового предприятия: учеб. пособие
/ Н.Н. Терещенко, О.Н. Емельянова; Краснояр.гос.торг.- экон. ин-т.- 2-е изд.,
перераб. и доп. - Красноярск, 2006г. - 114 с.
20. Терещенко Н. Н. Доходы и прибыль предприятия торговли :
учеб. пособие / Н. Н. Терещенко, Ю. Ю. Суслова. - Красноярск, 2004. - 272 с.
21. Терещенко Н.Н. Планирование на предприятии торговли :
учеб. пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.- экон. ин-т. -
Красноярск, 2005. - 281 с.
. Титов В.И. Экономика предприятия / В.И. Титов,
Москва: Эксмо,
2008 г. - 416 с.
23. Швандар В.А.
<http://www.zone-x.ru/DispetchShowPage.asp?Group_Id=ba281084> Экономика
предприятия / В.А. Швандар
<http://www.zone-x.ru/DispetchShowPage.asp?Group_Id=ba281084>, В.Я.
Горфинкель <http://www.zone-x.ru/DispetchShowPage.asp?Group_Id=ba292962>;
Финансы и статистика
<http://www.zone-x.ru/DispetchShowPage.asp?Group_Id=bp52832>, Юнити-Дана
<http://www.zone-x.ru/DispetchShowPage.asp?Group_Id=bp54345>, 2008 г.-670
с.
. Соломатин А.Н.
Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов/А.Н.
Соломатин, СПб.:Питер, 2010-560с.
25. Экономика предприятия: Учебник для вузов. / Под ред.
К.А.Раицкого - 2-е изд.-М. 2002г.-356 с.
26. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред.
В.М. Семенова. - 4-е изд. - Изд-во: Питер, 2007 г. - 384 с.
. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред.
проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. -
604 с.
28. Экономический анализ : учебник для вузов / Л. Т.
Гиляровская, Г. В. Корнякова, Н. С. Пласкова и др. ; под ред. Л. Т. Гиляровской.
- М. : ЮНИТИ-ДАНА; 2001. - 527 с.
29. Эффективность деятельности предприятия торговли:
Учебное пособие / Н.Н.Терещенко, О.Н.Емельянова. Красноярск, 2004г.-104 с.
30. Экономика предприятия торговли и общественного питания:
учебное пособие / Под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой. - М.:КНОРУС, 2006
г. - 400 с.