|
2 856 000
|
Показатели
|
Количество, кг
|
Цена, тыс. руб.
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Стоимость по учетным ценам,
тыс. руб.
|
320
|
290
|
92 800
|
|
Транспортно-заготовительные
расходы, тыс. руб.
|
|
|
7 500
|
|
Фактическая себестоимость,
тыс. руб.
|
|
|
100 300
|
Таблица 3 - Остатки по аналитическому счету «Олифа» на 1 октября 2010г.
|
Показатели
|
Количество, кг
|
Цена, тыс. руб.
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Стоимость по учетным ценам,
тыс. руб.
|
250
|
220
|
55 000
|
|
Транспортно-заготовительные
расходы, тыс. руб.
|
|
|
4 500
|
|
Фактическая себестоимость,
тыс. руб.
|
|
|
59 500
|
Хозяйственные операции за октябрь месяц приведены в таблице 3.
Журнал
регистрации хозяйственных операций (ПРИЛОЖЕНИЕ Б)
|
№ п\п
|
Содержание хозяйственных
операций
|
Корреспондирующие счета
|
Тип операции
|
Сумма, млн. руб.
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
1
|
Получена в банке и
зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда
|
51
|
66
|
III
|
520 000
|
|
2
|
В кассу с расчетного счета
по чеку поступили денежные средства
|
50
|
51
|
I
|
270 000
|
|
3
|
Выданы из кассы деньги под
отчет Сергееву О.Н. на приобретение материальных ценностей
|
71
|
50
|
IV
|
5 000
|
|
4
|
Акцептован счёт поставщика
за поступившие материалы по учетным (покупным) ценам: - эмаль ПФ - 400 кг по
цене 290 тыс. руб.; - олифа - 500 кг по цене 220 тыс. руб.
|
10 10
|
60 60
|
I I
|
116 000 110 000
|
|
5
|
Акцептован счет
транспортной организации за доставку материалов
|
10
|
60
|
I
|
1 520
|
|
6
|
Начислена заработная плата
рабочим за выгрузку поступивших материальных ценностей
|
10
|
IV
|
11 740
|
|
7
|
Произведены отчисления от
зарплаты рабочих, начисленной за погрузочно-разгрузочные работы: - в фонд
социальной защиты населения в размере - 35 %; - Страховой платеж в размере -
0,6%
|
10 10
|
69 76
|
IV IV
|
4 109 70
|
|
8
|
Согласно авансовому отчету
произведены командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов
|
10
|
71
|
IV
|
4 500
|
|
9
|
Выплачена из кассы
заработная плата
|
70
|
50
|
IV
|
65 000
|
|
10
|
На расчетный счет из кассы
возвращена невыплаченная (депонированная) заработная плата
|
51
|
50
|
I
|
6 000
|
|
11
|
С расчетного счета
перечислено в погашение задолженности кредиторам: - поставщикам за
материальные ценности; - транспортной организации за услуги по перевозке
материалов; - банку в погашение задолженности по краткосрочной ссуде; -
бюджету по налогам; - органам социального страхования.
|
60 60 66
68 69
|
51 51 51 51 51
|
I I IV IV IV
|
170 000 1 520 150 000
50 000 80 000
|
|
12
|
Отпущены со склада по
учетным ценам: - эмаль ПФ - 600 кг; - олифа - 750 кг.
|
20 20
|
10 10
|
I I
|
174 000 165 000
|
|
13
|
Списываются на производство
продукции отклонения фактической себестоимости от учетной цены
израсходованных материалов (транспортно-заготовительные расходы): - по эмали
ПФ; - по олифе
|
20 20
|
10 10
|
I I
|
10 264 9 733
|
регистрация хозяйственный операция учет
1. Определим стоимость материалов по учетным ценам и задолженность поставщику:
Эмаль ПФ: 400 · 290 = 116 000 тыс. руб.
Олифа: 500 · 220 = 110 000 тыс. руб.
задолженность поставщику:
000 + 110 000 = 226 000 тыс. руб.
2. Определим отчисления от зарплаты рабочих, начисленной за
погрузочно-разгрузочные работы:
в фонд социальной защиты населения в размере - 35 %:
11 740 · 35% = 4 109 тыс. руб.
страховой платеж в размере - 0,6%:
740 · 0,6% = 70 тыс. руб.
. Определим отношение транспортно-заготовительных расходов к стоимости
материалов по учетным ценам:
Активный счет «Материалы» должен отразить фактическую себестоимость
заготовленных материалов, поэтому записи по данному счету показаны в более
детальном и развернутом виде:
|
Д-т Учетный счет 10 К-т
|
|
Номер хозяйственной
операции
|
По оптовым ценам
|
ТЗР
|
Фактическая себестоимость
|
Номер хозяйственной
операции
|
По оптовым ценам
|
ТЗР
|
Фактическая себестоимость
|
|
Сальдо
|
92 800
|
7 500
|
100 300
|
4 500
|
59 500
|
|
|
|
|
|
1)
|
226 000
|
-
|
226 000
|
|
|
|
|
|
2)
|
-
|
1 520
|
1 520
|
|
|
|
|
|
3)
|
-
|
11 740
|
11 740
|
|
|
|
|
|
4)
|
|
4 109
|
4 109
|
|
|
|
|
|
5)
|
|
70
|
70
|
|
|
|
|
|
6)
|
|
4 500
|
4 500
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
226 000
|
21 939
|
247 939
|
|
|
|
|
|
Сальдо
|
373 800
|
33 939
|
407 739
|
|
|
|
|
По дебету счета 10 «Материалы» отражена фактическая себестоимость
материалов, имеющихся в организации в размере 407 739 тыс. руб. Она состоит из
стоимости материалов по учетным ценам - 373 800 тыс. руб. и
транспортно-заготовительных расходов - 33 939 тыс. руб. Однако синтетический
счет 10 «Материалы» аккумулирует в себе информацию о стоимости ценностей, уже
находящихся на складах, и стоимости приобретенных материальных ценностей в отчетном
периоде. Так, стоимость приобретенных материалов по учетным ценам составляет
226 000 тыс. руб., а величина транспортно-заготовительных расходов,
приходящаяся на них - 33 939 тыс. руб., следовательно, сумма
транспортно-заготовительных расходов в сумме 33 939 тыс. руб. связана как с
приобретением материала Эмаль ПФ так и с приобретением материла Олифа. При
помощи калькуляции фактической себестоимости определяется размер затрат,
произведенных в процессе приобретения отдельных видов товарно-материальных ценностей.
Для определения доли, в которой транспортно-заготовительные расходы
должны включаться в себестоимость каждого вида приобретенных ценностей,
необходимо сделать следующий расчет:
Определяется отношение суммы транспортно-заготовительных расходов к стоимости
материалов, оцененных по учетной (договорной) цене. Тем самым устанавливается
их размер на единицу стоимости материальных ценностей.
Расчет будет иметь следующий вид:
В
соответствии с этим соотношением транспортно-заготовительные расходы по
приобретенным ценностям распределяются следующим образом:
материал
«Эмаль ПФ» - 10 264 тыс. руб. (116 000 · 0,88);
материал
«Олифа» - 9 733 тыс. руб. (110 000 · 0,88).
Таким
образом, фактическая себестоимость заготовления материала «Эмаль ПФ» составляет
126 224 тыс. руб. (116 000 + 10 264), а материала «Олифа» - 119 733 тыс. руб.
(110 000 + 9 733).
Для
лучшего представления и понимания действующего порядка отражения на счетах
процесса снабжения его важнейшие операции показаны на схеме (рисунок 1).
Краткое
содержание операций:
)
акцептован (дано согласие на оплату) счет поставщика за поступившие материалы
(то же - за услуги по перевозке и др.);
)
оплачены счета поставщиков за материалы (или услуги по доставке);
)
списываются расходы, связанные с покупкой и доставкой товарно-материальных
ценностей;
)
отпущены в производство по фактической (по учетной цене плюс
транспортно-заготовительные расходы) себестоимости материалы.
На
счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции найдут следующее отражение:
|
51
|
66
|
50
|
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
|
330 000
|
|
|
280000
|
35000
|
|
|
520 000 6 000
|
270 000 170 000 1 520 150
000 50 000 80 000
|
150 000
|
520 000
|
270 000
|
5 000 65 000 6 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
526 000
|
150 000
|
520 000
|
270 000
|
76 000
|
|
134 480
|
|
|
650 000
|
229 000
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
Наименование синтетического
счета
|
Сальдо на начало
|
Оборот за месяц
|
Сальдо на конец
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
Основные средства (01)
|
1 025 000
|
|
|
|
1 025 000
|
|
|
Амортизация (02)
|
|
480 000
|
|
|
|
480 000
|
|
Нематериальные активы (04)
|
80 000
|
|
|
|
80 000
|
|
|
Амортизация нематериальн.
активов (05)
|
|
20 000
|
|
|
|
20 000
|
|
Материалы (10)
|
159 800
|
|
247 939
|
358 997
|
48 742
|
|
|
Основное производство (20)
|
300 000
|
|
358 997
|
|
658 997
|
|
|
Готовая продукция и товары
для реализац. (43)
|
450 000
|
|
|
|
450 000
|
|
|
Касса (50)
|
35 000
|
|
270 000
|
76 000
|
229 000
|
|
|
Расчетный счет (51)
|
330 000
|
|
526 000
|
721 520
|
134 480
|
|
|
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками (60)
|
|
163 400
|
171 520
|
227 520
|
|
219 400
|
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками (62)
|
350 000
|
|
|
|
350 000
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам
(68)
|
|
298 000
|
50 000
|
|
|
248 000
|
|
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению (69)
|
|
102 000
|
80 000
|
4 109
|
|
26 109
|
|
56 400
|
65 000
|
11 740
|
|
3 140
|
|
Расчеты с подотчетными
лицами (71)
|
13 400
|
|
5 000
|
4 500
|
13 900
|
|
|
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами (76)
|
112 800
|
16 200
|
|
70
|
96 530
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
|
920 000
|
|
|
|
920 000
|
|
Нераспределенная прибыль
(89)
|
|
520 000
|
|
|
|
520 000
|
|
Краткосрочные кредиты
банков (66)
|
|
280 000
|
150 000
|
520 000
|
|
650 000
|
|
Итого
|
2 856 000
|
2 856 000
|
1 924 456
|
1 924 456
|
3 086 649
|
3 086 649
|
Список
использованной литературы
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких,
Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд. перераб. и доп. - М:
Бухгалтерский учет, 2002.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.
Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
Гизатуллина В.Г., Кравченко Н.В., Липатова О.В. Теория бухгалтерского
учета / Учебно-методическое пособие по выполнению контрольной работы - Гомель
2010
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.
Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; под ред. А.С. Бакаева. - М.:
ИПБ-БИНФА, 2006.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебн. пособие. - 4-е
изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - 3-е
изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.
Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет:
Учебник. - М.: Юристъ, 2001.
Похожие работы на - Теория бухгалтерского учета
|