- форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.
Федеральные органы государственной власти в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:
1. установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
. определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения отчётов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
. установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением, утверждения отчётов об их исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составление отчёта об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
. составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчётов об их исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составление отчёта об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
. установление порядка составления и представления федеральными органами исполнительной власти сводов утверждённых бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчётов об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и иной бюджетной отчётности;
. установление порядка разграничения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
. определение порядка установления и исполнения расходных обязательств Российской Федерации и муниципальных образований, подлежащих исполнению за счёт субвенций из федерального бюджета;
. определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
. установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
. определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов;
. установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
. предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
. установление порядка осуществления заимствований Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, управление долгом Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, погашения и обслуживания государственного долга Российской Федерации;
. осуществление государственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом Российской Федерации;
. установление бюджетной классификации Российской Федерации и общего порядка её применения, утверждение бюджетной классификации Российской Федерации и порядка её применения в части, относящейся к федеральному бюджету;
. установление единого порядка ведения бюджетного учёта и представления отчётности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений;
. установление унифицированных форм бюджетной документации и отчётности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений;
. установление оснований и порядка временного осуществления федеральными органами государственной власти (органами государственной власти субъектов Российской Федерации) отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления);
. временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
. установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
. иные бюджетные полномочия, отнесённые настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям федеральных органов государственной власти.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации осуществляют следующие бюджетные полномочия:
1. установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением и утверждения отчёта об их исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
. составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчётов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчётов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
. установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утверждённых местных бюджетов, отчётов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчётности, установленной федеральными органами государственной власти;
. установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
. определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счёт субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;
. установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
. установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
. предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
. установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
. осуществление государственных заимствований субъекта Российской Федерации, управление государственным долгом субъекта Российской Федерации;
. детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта Российской Федерации;
. временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
. в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
. иные бюджетные полномочия, отнесённые настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Органы местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:
1. установление порядка составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчёта об исполнении местного бюджета;
. составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждения отчёта об исполнении местного бюджета;
. установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
. определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
. осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;
. детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;
. в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
. иные бюджетные полномочия, отнесённые настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.
Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.
В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счёт субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счёт средств соответствующих бюджетов.
3. Реформирование межбюджетных отношений на федеральном, региональном и местных уровнях
Целью работы федеративных отношений и местного самоуправления являются создание и введение новой системы межбюджетных отношений на основе уточнения разграничения бюджетных и налоговых полномочий между органами власти разного уровня, уточнение бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы Российской Федерации, а также разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, связанное с проводимой в настоящее время реформой федеративных отношений и местного самоуправления, в частности, предполагает, что на федеральный бюджет возлагаются рефинансируемые в настоящее время расходные обязательства региональных бюджетов.
Предлагаемое закрепление налоговых доходов за местными бюджетами отражает основное направление перераспределения налоговой нагрузки, которое заключается в передаче местным и региональным бюджетам более равномерно распределенных и стабильных источников доходов, а также в перемещении налоговой нагрузки на непосредственных потребителей общественных благ и услуг, предоставляемых местной властью. Этим требованиям отвечают предложенные в русле реформы федеративных отношений и местного самоуправления для закрепления за местными бюджетами такие налоги, как налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц.
Достаточность налоговых и неналоговых поступлений в доходы местных бюджетов для исполнения их расходных обязательств в полном объеме вызывает сомнение.
Рассмотренный механизм поступления налоговых доходов в бюджеты поселений и муниципальных районов, а также в бюджеты городских округов достаточно сложен и многообразен, что усиливает его "непрозрачность" и уменьшает возможности для оценки эффективности. Единственным критерием его эффективности является полное соответствие суммы налоговых поступлений объему расходных обязательств бюджета определенного уровня. Обеспечивать это соответствие необходимо постоянно, ежегодно корректируя в случае необходимости сумму налоговых доходов или реестр расходных обязательств - перечень нормативно-правовых актов, на основании которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование ввели те или иные расходные обязательства.
Ограничение налоговых полномочий органов местного самоуправления ведет к сужению налоговой автономии муниципальных образований. Обусловлено это тем, что введение статуса налоговой автономии означает, в частности, что по местным налогам представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать не только налоговые ставки, но и объекты налогообложения, а в перспективе, возможно, и вводить местные надбавки к федеральным и региональным налогам.
Это имеет важное значение, так как создание условий для придания статуса налоговых автономий муниципальным образованиям, предполагающего свободу выбора налоговых решений на местах, является ближайшей задачей реформы местного самоуправления.
Важнейшим элементом реформирования региональных финансов в субъектах Федерации являлось внедрение казначейской системы исполнения как областного (краевого, республиканского), так и муниципальных бюджетов (перевод на казначейское исполнение бюджета планировался в том или ином виде во всех регионах, разработавших и принявших программы реформирования региональных финансов). В регионах также проводилась работа по организации эффективного управленческого учета, изучались положения международных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе, а также внедрялись системы мониторинга состояния общественных финансов субъекта Федерации с применением набора аналитических индикаторов.
Субъектам Российской Федерации необходимо предоставить право на снижение для указанных муниципальных образований, в первую очередь, нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, поскольку по этим налоговым доходам представительные органы местного самоуправления не наделены полномочиями по их установлению и взиманию. В случае, если снижение данных нормативов отчислений не будет обеспечивать поступление средств в региональный бюджет в размере вышеуказанных субвенций, получение оставшейся части средств возможно за счет уменьшения финансовой помощи, выделяемой из бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам данных муниципальных образований.
4. Совершенствование межбюджетных отношений
Межбюджетные отношения в настоящее время предопределяются, прежде всего, первичным распределением доходных источников и расходных полномочий между всеми уровнями бюджетной системы. Именно от первичного поступления налогов зависит величина встречных финансовых потоков.
Межбюджетные отношения между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ, а также отношения между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления основываются на принципах бюджетного федерализма:
1. Самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.д.);
. Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
. Соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);
. Нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;
. Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики
Необходимость успешного и стабильного развития регионов и муниципальных образований требует оптимизации межбюджетных отношений в направлениях более четкого разграничения полномочий органов власти и установления соответствующих расходных полномочий бюджетов всех уровней. Вариантов решений в каждом конкретном случае может быть много, и адекватное решение, как правило, представляет собой некий компромисс между многими целями политики децентрализации, которые нередко противоречат друг другу. Тем не менее существует ряд общих принципов, значение которых помогает выстроить концепцию разграничения расходных полномочий и провести соответствующие реформы на практике.
Одной из наиболее острых проблем межбюджетных отношений является недостаточно четкое разграничение полномочий и ответственности за финансирование расходов между всеми уровнями бюджетной системы. Данная проблема оказалась нерешенной с выходом Бюджетного кодекса РФ, где эти разграничения недостаточно конкретны. Остается значительная сфера для совместного финансирования.
Нет необходимости фиксировать в бюджетном законодательстве детальное разграничение расходных полномочий. Важно законодательно определить основные критерии (принципы), которые должны быть положены в основу разграничения этих полномочий. Вмести с тем считаем целесообразным сделать это с законодательным закреплением разграничения по укрепленным видам таких полномочий. Можно принять за основу действующий перечень разграничения расходных полномочий по уровням бюджетной системы, предусмотренный в Бюджетном кодексе РФ, скорректировав его с учетом указанных принципов.
В программе к таким принципам (критериям) отнесены:
) субсидиарность (максимальная близость органов власти, реализующих расходные полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг). Его можно назвать принципом возможного приближения к тем территориальным образованиям, в интересах населения которых они осуществляются. В основе такого подхода положение о том, что на низшем из уровней власти, которые могут выполнять соответствующую расходную функцию, достигается лучшая эффективность при ее реализации;
) территориальное соответствие (максимальное совпадение территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг). Данный принцип для России означает, что выбор уровня бюджетной системы, за которым закрепляются соответствующие расходы, зависит от того, осуществляются ли они в интересах всего населения страны или населения нескольких субъектов Федерации федеральный уровен;: проживающего на территории всех или нескольких муниципальных образований данного субъекта Федерации - региональный уровень; проживающего в основном на территории данного муниципального образования - местный уровень;
3) внешние эффекты (чем выше заинтересованность общества в целом в реализации расходных полномочий, тем, при прочих равных условиях, за более высоким уровнем власти они должны закрепляться). Но такие расходы, как на образование, здравоохранение и социальное обеспечение, ориентированы не только на жителей данной территории, а имеют значение и для всей страны, в связи с чем государство должно быть озабочено, чтобы повсеместно соблюдался минимально необходимый уровень расходов на эти цели и обеспечивалась гарантия населению доступности данных услуг. В связи с этим такие расходы могут финансироваться и на долевых началах с участием федерального бюджета;
) эффект территориальной дифференциации (чем больше региональные / местные различия в производстве и потреблении бюджетных услуг, тем, при прочих равных условиях, на более низких уровнях бюджетной системы они должны предоставляться). Данный принцип в некоторой степени имеет общее основание с принципами субсидиарности и территориального соответствия;
) эффект масштаба (концентрация бюджетных расходов, при прочих равных условиях, способствует экономии бюджетных средств). Это принцип наиболее эффективной реализации государственных, муниципальных полномочий, в соответствии с которым выбор того или иного уровня бюджетной системы определяется тем, на каком из них расходы будут соответствовать наиболее рациональной и эффективной реализации этих полномочий. Таким путем достигается не только экономия бюджетных средств, но, прежде всего, лучшим образом реализуются соответствующие полномочия.
Для принятия решений по разграничению расходных полномочий необходим комплексный подход, учитывающий все указанные пять принципов.
Заключение
Таким образом, межбюджетные отношения представляют собой отношения между органами государственной власти, органами власти субъектов федерации органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем возможных бюджетного дефицита и государственного долга. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.
Литература
1. Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы" Р.Ю. Рыбакова, 2008 г.
Перераспределение региональных доходов в рамках системы межбюджетных отношений в России, П. Кадочников, И. Трунин, С. Четвериков, 2007 г.
. Мировая экономика и международные отношения Мировой и российский опыт региональной экономической политики, О. Кузнецова, 2007 г.
. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства в целях реализации реформы федеративных отношений и местного самоуправления, Л. Пронина, выпуск второй, 2006 г.
. Экономический анализ динамики современных межбюджетных отношений, И.Е. Рисин, Ю.И. Трещевский, 2008 г.