Внутренний бухгалтерский контроль. Расчеты с подотчетными лицами
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ.
НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ПРИРОДООХРАННОГО И КУРОРТНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА.
Факультет экономики и менеджмента.
Кафедра учета
и аудита.
Контрольная
работа
по
дисциплине:
« Учет и
аудит »
Вариант № 2
Выполнила:
Студентка гр. МЕН-301з
Завгородняя Александра.
Научный руководитель:
стар. преподаватель
Пилатова Татьяна Николаевна
Симферополь ,
2012 г.
Содержание
1. Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета
. Расчеты с подотчетными лицами
. Внутренний контроль и его характеристика
. Задача на составление баланса предприятия
. Задача по финансовому учету
Литература
1.
Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета
Бухгалтерский
учёт - упорядоченная система сбора <#"530106.files/image001.gif">
Аналитический
учет по счету 372 ведется в разрезе подотчетных лиц, отдельно по каждой сумме,
выданной под отчет. [9].
При
контроле за денежными суммами, выданными под отчет, бухгалтер руководствуется
Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. (
Постановление Правления НБУ от 19.02.2001 г. №72.) Суммы наличных, не
возвращенные в положенные сроки, отражаются по кредиту счета 372 и дебету счета
661 «Расчеты по заработной плате» - если они могут быть удержаны из заработка
работника, или по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба» -
когда они не могут быть удержаны из заработной платы.
Ведомость
на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм передается
бухгалтеру, ответственному за начисление заработной платы. контроль расчет учет бухгалтерский
При
увольнении сотрудника бухгалтер должен проверить, не числится ли за увольняемым
работником задолженность по подотчетным суммам.
Типовая
корреспонденция субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Д-т
|
К-т
|
По дебету субсчета 372
«Расчеты с подотчетными лицами»
|
|
372
|
301 «Касса в национальной
валюте»
|
Выдача аванса под отчет
наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о
закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером
|
|
372
|
302 «Касса в иностранной
валюте»
|
Выдача аванса под отчет
наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о
загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером
|
|
372
|
311 «Текущие счета в
национальной валюте
|
Перевод денежных средств
безналичным путем на личный счет подотчетного лица
|
|
372
|
312 «Текущие счета в
иностранной валюте»
|
Перевод валютных средств
безналичным путем на личный счет подотчетного лица
|
|
372
|
331 «Денежные документы в
национальной валюте»
|
Выдача денежных документов
(например, дорожного чека) из кассы под отчет
|
|
372
|
714 «Доход от операционной
курсовой разницы»
|
Увеличение балансового
показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения
операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности
вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату
представления авансового отчета или на дату составления баланса
|
|
Д-т
|
К-т
|
По кредиту субсчета 372
«Расчеты с подотчетными лицами»
|
|
15 «Капитальные инвестиции»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым
отчетом
|
|
20 «Производственные
запасы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам на приобретение производственных запасов
|
|
21 «Животные на выращивании
и откорме»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и
откорма
|
|
22 «Малоценные и
быстроизнашиваемые предметы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам на приобретение МБП
|
|
23 «Производство»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам
|
|
24 «Брак в производстве»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и
доставка бракованных изделий и т. п.)
|
|
28 «Товары»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам на приобретение товаров
|
|
301 «Касса в национальной
валюте»
|
372
|
Остаток неизрасходованных
наличных, ранее выданных авансом, сдан в кассу
|
|
311 «Текущие счета в
национальной валюте»
|
372
|
Возврат остатка
неизрасходованных средств безналичным путем
|
|
331 «Денежные документы в
национальной валюте»
|
372
|
Возврат денежных
документов, ранее полученных подотчетным лицом
|
|
35 «Текущие финансовые
инвестиции»
|
372
|
Оплачены расходы на
финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг в целях дальнейшей
продажи или до погашения в течение 12 месяцев)
|
|
375 «Расчеты по возмещению
нанесенных убытков»
|
372
|
Отражена задолженность
работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам как
задолженность по возмещению материального ущерба, в случае если из заработной
платы ее удержать нет возможности*
|
|
39 «Расходы будущих
периодов»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных
изданий и т. п.)
|
|
48 «Целевое финансирование
и целевые поступления»
|
372
|
Различные приобретения и
расходы за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений
подтверждены авансовым отчетом п/о лица
|
|
63 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
|
372
|
Расчеты с поставщиками
произведены наличными через п/о лиц I
|
|
641 «Расчеты по налогам»
|
372
|
Отражен налоговый кредит по
НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с
авансовым отчетом
|
|
661 «Расчеты по заработной
плате»
|
372
|
Сумма неподтвержденного
авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств
удерживается из заработной платы подотчетного лица
|
|
67 «Расчеты с участниками»
|
372
|
Сумма не подтвержденного
авансовым отчетом и не возвращенного в кассу остатка ранее выданных средств
удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае если
подотчетным лицом оказался участник
|
|
91 «Общепроизводственные
расходы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера
|
|
92 «Административные
расходы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных
предприятием в административных целях
|
|
93 «Расходы на сбыт»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ,
услуг)
|
|
945 «Потери от операционной
курсовой разницы»
|
372
|
Уменьшение балансового
показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения
операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности
вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату
подачи авансового отчета или на дату составления баланса
|
|
97 «Прочие расходы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью
(например, подотчетные лица оплатили расходы, связанные с продажей основных
средств или других необоротных активов)
|
|
99 «Чрезвычайные расходы»
|
372
|
Списана задолженность
подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных
событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных
событий, оплачены подотчетным лицом
|
Расчеты с привлечением подотчетных лиц совершаются с определенной
последовательностью и предполагают шесть основных операций:
. Получение задания от руководителя.
. Получение денежного аванса для оплаты расходов.
. Направление работника на другое предприятие.
. Оформление документов на полученные ценности, работу и услуги на другом
предприятии.
. Передача полученных ценностей материально ответственным лицам своего
предприятия.
. Составление отчета об использовании полученных денежных средств,
проведение полного расчета в бухгалтерии.[8].
Таким образом, расчеты с подотчетными лицами относятся к расчетам
предприятия по текущей дебиторской задолженности. Для таких расчетов в
бухгалтерском учете используется субсчет 372 "Расчеты с подотчетными
лицами". Сальдо этого субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Для обеспечения требуемой точности по данному субсчету могут открываться
субсчета третьего порядка, например: "Расчеты с подотчетными лицами по
служебным командировкам в национальной валюте 3721", "Расчеты с
подотчетными лицами по командировкам в иностранной валюте 3722",
"Расчеты по расходам на хозяйственные нужды 3723" и другие субсчета.
Предприятию необходимо учитывать ограничения выдачи средств наличными.
Как предусмотрено Указом Президента №436 и инструкцией №21, предприятия могут
осуществлять выдачу наличных денежных средств на хозяйственные нужды из кассы
за счет остатка выручки в кассе при отсутствии налоговой задолженности.[7].
Окончательный расчет подотчетного лица по полученным денежным средствам
завершается составлением им авансового отчета.
Для урегулирования отношений с работниками, направленными руководителем
на выполнение задания в качестве подотчетного лица, и защиты имущественных
интересов предприятия целесообразно сопровождать такое направление внутренними
документами, предусмотренными служебными обязанностями таких лиц, специальным
положением о внутригородских командировках, служебных командировках в пределах
Украины, за границу и т.п.
3.
Внутренний контроль и его характеристика
Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый
органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить
информацию относительно выполнения следующих задач:
· Эффективность
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>
и рациональность деятельности.
· Достоверность
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>
финансовой отчетности
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D1%82%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>.
· Соблюдение
законов <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD> и
нормативных актов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%B0%D0%BA%D1%82>.
Одной
из основных функций бухгалтерского учёта
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82>
является его защитная функция
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82>,
заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы
для осуществления финансового контроля
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C>.
Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению
контроля. В первую очередь, это - внутренний контроль.[12].
Под
внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством
предприятия и осуществляемых на предприятии, с целью наиболее эффективного
выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных
операций
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A5%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>.
При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного
подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C>,
когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления
предприятия.
На
предприятии должны быть установлены жёсткие сроки подготовки внешней
бухгалтерской отчётности (в том числе налоговой
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3>). Она не
должна составляться в последний день установленного срока её представления.
Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и
подписание руководством. Сроки представления бухгалтерской отчётности внешним
пользователям устанавливаются учётной политикой
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0>
предприятия.[2].
Элементы внутреннего контроля системы бухгалтерского учёта:
· Учётная
политика
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0>
и основные принципы ведения бухгалтерского учёта.
· Организационная
структура бухгалтерии.
· Распределение
обязанностей между бухгалтерами
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80>.
· Организация
бухгалтерского документооборота
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82>,
то есть подготовки, оборота и хранения документов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82>,
отражающих хозяйственные операции.
· Порядок
отражения хозяйственных операций в регистрах учёта
<http://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82%D0%B0&action=edit&redlink=1>
и методы обобщения данных (форма бухгалтерского учёта
<http://ru.wikipedia.org/w/index.php?title=%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0_%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82%D0%B0&action=edit&redlink=1>).
· Порядок
подготовки бухгалтерской отчётности на основании данных регистров учёта.
· Программное
обеспечение
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0>,
применяемое для ведения учёта и подготовки отчётности.
· Внимание
к критическим областям учёта, где риск
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B8%D1%81%D0%BA> возникновения
ошибок <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D1%88%D0%B8%D0%B1%D0%BA%D0%B0>
особенно велик.
Эффективная система бухгалтерского учёта должна обеспечивать :
· отражение
в учёте всех без исключения фактов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82> хозяйственной
деятельности,
· однозначную
идентификацию хозяйственных операций в первичных документах
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82>
таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании,
· правильность
оценки стоимости активов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2>,
обязательств
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE>
и хозяйственных операций в денежном выражении,
· отнесение
фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место;
определение точного времени совершения хозяйственных операций.
· своевременное,
правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчётности.
Одним
из основных методов бухгалтерского учёта, обеспечивающим, в частности,
реализацию его защитной функции, является «документация
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>».
Таким образом, неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии -
правильная организация документооборота.[13].
Основные
требования к бухгалтерскому учётному документу:
· должен быть составлен по определённой форме,
регламентированной соответствующим нормативным актом,
· должен
содержать все предусмотренные реквизиты
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%BA%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%82%D1%8B>,
· должен
быть составлен своевременно (для первичных документов - в момент совершения
хозяйственной операции или непосредственно после её окончания),
· заполнение
его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени,
установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и
т. п.).
Исправления
в бухгалтерских учётных документах обязательно оговариваются и подписываются
всеми теми же лицами, которые подписали документ. В ряде кассовых
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%8F_%D0%BA%D0%B0%D1%81%D1%81%D1%8B>
и банковских <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA>
документов исправления (даже и оговорённые) не допускаются.
Для
каждого типа документа в организации составляется и нормативно утверждается
график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла:
· с ответственными лицами,
· с установленными сроками обработки.
График документооборота, таким образом, должен быть увязан:
· с должностными обязанностями сотрудников,
· с
учётной политикой
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D1%87%D1%91%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0>
предприятия.
Жизненный цикл документа:
1. Составление документа либо поступление документа в организацию.
2. Сортировка документов.
. Проверка правильности оформления документа.
4. Визирование
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5>
документа должностными лицами.
. Утверждение
документа.
. Регистрация
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>
документа.
. Исполнение
документа.
. Формирование
бухгалтерской записи
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B0_%28%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D1%8F%29>
(при необходимости).
. Текущее
хранение документа.
. Передача
документа в архив
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D1%80%D1%85%D0%B8%D0%B2>
организации. либо Уничтожение документа.
. Передача
в государственный архив (при необходимости).[11].
Внутренний
бухгалтерский контроль - контроль <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C>,
осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту
хозяйственной информации.
Средства
внутреннего бухгалтерского контроля:
· Проверка
первичных учётных документов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82>
при принятии к учёту.
· Документальное
подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.
· Распределение
обязанностей между различными лицами:
o по подготовке первичного учётного документа.
o по санкционированию хозяйственной операции,
o по
разноске операции по счетам учёта
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%81%D1%87%D1%91%D1%82>.
· Контроль за взаимосвязанными операциями (например,
перечисление средств и получение товара).
· Проверка
полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D1%8C%D1%8E%D1%82%D0%B5%D1%80>.
· Регулярная
сверка счетов с составлением пробного баланса
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%81>.
· Регулярная
сверка взаиморасчётов с дебиторами
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80>
и кредиторами
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80>.
· Сверка
данных учёта:
o с
выписками из счетов <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%81%D1%87%D1%91%D1%82>
в банках,
o с
остатками, выведенными по кассовой книге
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%BA%D0%BD%D0%B8%D0%B3%D0%B0>.
· Осуществление
контроля за соблюдением смет
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%B0> расходов.
· Обеспечение
сохранности и конфиденциальности
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%84%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>
информации:
o контроль
доступа к терминалам
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D1%8C%D1%8E%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BB>
(автоматизированным рабочим местам
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%87%D0%B5%D0%B5_%D0%BC%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BE>)
- пароли
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C>,
ключи <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87>;
каждый терминал имеет свой разрешённый круг доступа,
o создание
резервных копий
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B7%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%B8%D1%8F>
банков данных
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%B7%D0%B0_%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85>,
подлежащих автоматическому изменению,
o дублируемое
электропитание <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5>
на случай сбоев в сети
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%82%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B5%D1%82%D1%8C>.
· Предотвращение
злоупотреблений
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%BB%D0%BE%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5>
в результате тайного сговора работников:
o разделение обязанностей,
o ротация обязанностей,
o предоставление
регулярных ежегодных отпусков
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D1%82%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA> всем
сотрудникам в соответствии с графиком.
Таким образом можно сделать вывод, что внутренний аудит (контроль)
осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение
эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному
использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и
рентабельности.[5].
4. Задача
№1 (на составление баланса предприятия)
Задание:
На основании таблицы 1 составить вступительный баланс.
По данным таблицы 2 составить баланс на 1 апреля.
Данные для заполнения заглавной части баланса:
Предприятие: ООО «Олимп»
Территория: АР Крым
Форма собственности: Частная
Отрасль: Промышленность, производство товаров
Ед. измерения: грн.
Таблица 1
|
№ п/п
|
Активы и источники их
образования
|
Сумма, грн.
|
|
1
|
Нематериальные активы
|
12500
|
|
2
|
Износ нематериальных
активов
|
2100
|
|
3
|
Дебиторская задолжность по
расчетам с бюджетом
|
500
|
|
4
|
Уставной капитал
|
40000
|
|
5
|
Долгосрочные кредиты банка
|
50000
|
|
6
|
Денежные средства в кассе
|
250
|
|
7
|
Резервный капитал
|
12300
|
|
8
|
Первоначальная стоимость
основных средств
|
165000
|
|
9
|
Денежные средства на
текущих счетах
|
10700
|
|
10
|
Незавершенное производство
|
2400
|
|
11
|
Резерв на оплату отпусков
работникам
|
5100
|
|
12
|
Износ основных средств
|
37000
|
|
13
|
Производственные запасы
|
15900
|
|
14
|
Нераспределенная прибыль
|
27200
|
|
15
|
Текущие обязательства по
авансам полученным
|
4000
|
|
16
|
Обязательства по расчетам с
бюджетом
|
13700
|
|
17
|
Дебиторская задолженность
по авансам уплаченным
|
3200
|
|
18
|
Текущее обязательство по
расчетам по оплате труда
|
16500
|
|
19
|
Первоначальная стоимость
прочих необоротных средств
|
2700
|
|
20
|
Износ прочих необоротных
средств
|
900
|
|
21
|
Неоплаченный капитал
|
1600
|
|
22
|
Векселя выданные
|
20000
|
|
23
|
Задолженность подотчетных
лиц
|
700
|
|
24
|
Денежные средства на
валютном счете
|
10400
|
|
25
|
Готовая продукция
|
6900
|
|
26
|
Дебиторская задолженность
на продукцию
|
1500
|
|
27
|
Обязательства по расчетам
по страхованию
|
6500
|
|
28
|
Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
|
1050
|
Таблица 2
|
Остатки хозяйственных
средств и источников их образования на 01.04. т.г..
|
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных
средств
|
Сумма, грн
|
|
1
|
Уставной капитал
|
?
|
|
2
|
Текущие обязательства по
расчетам с бюджетом
|
5150
|
|
3
|
Краткосрочные кредиты банка
|
5600
|
|
4
|
Сырье и основные материалы
|
6880
|
|
5
|
Износ основных средств
|
34000
|
|
6
|
Прочие материалы
|
2000
|
|
7
|
Задолженность по
внебюджетным платежам
|
1978
|
|
8
|
Товары на складе
|
4000
|
|
9
|
Касса в национальной валюте
|
30
|
Текущая задолженность по
долгосрочным обязательствам
|
11150
|
|
11
|
Топливо на складе
|
154
|
|
12
|
Задолженность рабочим по
оплате труда
|
18583
|
|
13
|
Запчасти для ремонта
автомобилей
|
1260
|
|
14
|
Отсроченные налоговые
обязательства
|
463
|
|
15
|
Резервный капитал
|
7010
|
|
16
|
Готовая продукция
|
5657
|
|
17
|
Текущие обязательства по
расчетам органам социального страхования
|
1880
|
|
18
|
Основные средства
|
159484
|
|
19
|
Дополнительно вложенный
капитал
|
3150
|
|
20
|
Нематериальные активы
|
8000
|
|
21
|
Текущий счет в национальной
валюте
|
4100
|
|
22
|
Доходы будущих периодов
|
5500
|
|
23
|
Расходы будущих периодов
|
1000
|
|
24
|
Незавершенное производство
|
5677
|
|
25
|
Векселя выданные
|
1520
|
|
26
|
Прочие счета в банке
|
1672
|
|
27
|
Кредиторская задолженность
|
80
|
|
28
|
Прочие дебиторы
|
1304
|
|
29
|
Нераспределенная прибыль
|
8024
|
|
30
|
Износ нематериальных
активов
|
3200
|
|
31
|
Долгосрочные кредиты банка
|
6800
|
|
32
|
Текущие финансовые
инвестиции
|
37400
|
|
33
|
Целевое финансирование
|
830
|
Решение:
Делаем вспомогательную таблицу:
Таблица 3
|
№ п/п
|
Активы и источники их
образования
|
№ счета
|
Дебет, сумма, грн.
|
Кредит, сумма, грн.
|
|
1
|
Нематериальные активы
|
12
|
12500
|
|
|
2
|
Износ нематериальных
активов
|
133
|
|
2100
|
|
3
|
Дебиторская задолженность
по расчетам с бюджетом
|
377
|
500
|
|
|
4
|
Уставной капитал
|
40
|
|
40000
|
|
5
|
Долгосрочные кредиты банка
|
50
|
|
50000
|
|
6
|
Денежные средства в кассе
|
30
|
250
|
|
|
7
|
Резервный капитал
|
43
|
|
12300
|
|
8
|
Первоначальная стоимость
основных средств
|
10
|
165000
|
|
|
9
|
Денежные средства на
текущих счетах
|
31
|
10700
|
|
|
10
|
Незавершенное производство
|
23
|
2400
|
|
|
11
|
Резерв на оплату отпусков
работникам
|
471
|
|
5100
|
|
12
|
Износ основных средств
|
131
|
|
37000
|
|
13
|
Производственные запасы
|
20
|
15900
|
|
|
14
|
Нераспределенная прибыль
|
44
|
|
27200
|
|
15
|
Текущие обязательства по
авансам полученным
|
681
|
|
4000
|
|
16
|
Обязательства по расчетам с
бюджетом
|
641
|
|
13700
|
|
17
|
Дебиторская задолженность
по авансам уплаченным
|
371
|
3200
|
|
|
18
|
Текущее обязательство по
расчетам по оплате труда
|
661
|
|
16500
|
|
19
|
Первоначальная стоимость
прочих необоротных средств
|
11
|
2700
|
|
|
20
|
Износ прочих необоротных
средств
|
21
|
|
900
|
|
21
|
Неоплаченный капитал
|
46
|
|
1600
|
|
22
|
Векселя выданные
|
621
|
|
20000
|
|
23
|
Задолженность подотчетных
лиц
|
372
|
700
|
|
|
24
|
Денежные средства на
валютном счете
|
312
|
10400
|
|
|
25
|
Готовая продукция
|
26
|
6900
|
|
|
26
|
Дебиторская задолженность
на продукцию
|
36
|
1500
|
|
|
27
|
Обязательства по расчетам
по страхованию
|
65
|
|
6500
|
|
28
|
Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
|
22
|
1050
|
|
Составляем баланс предприятия:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КОДИ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата (рік, місяць, число)
|
|
|
|
01
|
|
|
Підприємство
|
ООО "Олімп"
|
|
за ЄДРПОУ
|
|
|
|
|
Територія
|
АР крим
|
|
за КОАТУУ
|
|
|
|
|
Форма власності
|
Приватна
|
|
за КФВ
|
|
|
|
|
Орган державного управління
|
|
|
за СПОДУ
|
|
|
|
|
Галузь
|
промисловість
|
|
за ЗКГНГ
|
|
|
|
|
Вид економічної діяльності
|
виробництво товарів
|
|
за КВЕД
|
|
|
|
|
Одиниця виміру: грн.
|
|
|
Контрольна сума
|
|
|
|
Адреса
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на
|
1 квітня
|
20
|
11
|
р.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма N 1
|
|
|
|
Код за ДКУД
|
1801003
|
|
|
Актив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
I. Необоротні активи
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
010
|
10 400
|
4 800
|
|
|
первісна вартість
|
011
|
12 500
|
8 000
|
|
|
накопичена амортизація
|
012
|
(
|
2 100
|
)
|
|
3 200
|
)
|
|
|
Незавершене будівництво
|
020
|
|
|
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість
|
030
|
128 000
|
125 484
|
|
|
первісна вартість
|
031
|
165 000
|
159 484
|
|
|
знос
|
032
|
(
|
37 000
|
)
|
(
|
34000
|
)
|
|
|
Довгострокові біологічні
активи:
|
|
|
|
|
|
справедлива (залишкова)
вартість
|
035
|
|
|
|
|
первісна вартість
|
036
|
|
|
|
|
накопичена амортизація
|
037
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
|
Довгострокові фінансові
інвестиції:
|
|
|
|
|
|
які обліковуються за
методом участі в капіталі інших підприємств
|
040
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції
|
045
|
|
37 400
|
|
|
Довгострокова дебіторська
заборгованість
|
050
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові
активи
|
060
|
|
463
|
|
|
Інші необоротні активи
|
070
|
1 800
|
|
|
|
Усього за розділом I
|
080
|
140 200
|
168 147
|
|
|
II. Оборотні активи
|
|
|
|
|
|
Виробничі запаси
|
100
|
16 950
|
12 294
|
|
|
Поточні біологічні активи
|
110
|
|
|
|
|
Незавершене виробництво
|
120
|
2 400
|
5 677
|
|
|
Готова продукція
|
130
|
6 900
|
5 657
|
|
|
Товари
|
140
|
|
|
|
|
Векселі одержані
|
150
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість
за товари, роботи, послуги:
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість
|
160
|
1 500
|
|
|
|
первісна вартість
|
161
|
|
|
|
|
резерв сумнівних боргів
|
162
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
|
Дебіторська заборгованість
за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
з бюджетом
|
170
|
500
|
|
|
|
за виданими авансами
|
180
|
3 200
|
|
|
|
з нарахованих доходів
|
190
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків
|
200
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська
заборгованість
|
210
|
700
|
1 304
|
|
|
Поточні фінансові
інвестиції
|
220
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їх
еквіваленти:
|
|
|
|
|
|
в національній валюті
|
230
|
10 950
|
4 130
|
240
|
10 400
|
|
|
|
Інші оборотні активи
|
250
|
|
3 672
|
|
|
Усього за розділом II
|
260
|
53 500
|
32 734
|
|
|
III. Витрати майбутніх
періодів
|
270
|
|
1 000
|
|
|
Баланс
|
280
|
193 700
|
201 881
|
|
|
Пасив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
I. Власний капітал
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал
|
300
|
40 000
|
124 626
|
|
|
Пайовий капітал
|
310
|
|
|
|
|
Додатковий вкладений
капітал
|
320
|
|
3 150
|
|
|
Інший додатковий капітал
|
330
|
|
|
|
|
Резервний капітал
|
340
|
12 300
|
7 010
|
|
|
Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток)
|
350
|
|
27 200
|
|
|
8 024
|
|
|
|
Неоплачений капітал
|
360
|
(
|
1 600
|
)
|
(
|
|
)
|
|
|
Вилучений капітал
|
370
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
|
Усього за розділом I
|
380
|
77 900
|
142 810
|
|
|
II. Забезпечення майбутніх
витрат і платежів
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат
персоналу
|
400
|
5 100
|
|
|
|
Інші забезпечення
|
410
|
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
420
|
|
830
|
|
|
Усього за розділом II
|
430
|
5 100
|
830
|
|
|
III. Довгострокові
зобов'язання
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити
банків
|
440
|
50 000
|
6 800
|
|
|
Інші довгострокові
фінансові зобов'язання
|
450
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові
зобов'язання
|
460
|
|
|
|
|
Інші довгострокові
зобов'язання
|
470
|
|
|
|
|
Усього за розділом III
|
480
|
50 000
|
6 800
|
|
|
IV. Поточні зобов'язання
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити
банків
|
500
|
|
5 600
|
|
|
Поточна заборгованість за
довгостроковими зобов'язаннями
|
510
|
|
11 150
|
|
|
Векселі видані
|
520
|
20 000
|
1 520
|
|
|
Кредиторська заборгованість
за товари, роботи, послуги
|
530
|
|
80
|
|
|
Поточні зобов'язання за
розрахунками:
|
|
|
|
|
|
з одержаних авансів
|
540
|
4 000
|
|
|
|
з бюджетом
|
550
|
13 700
|
5 150
|
|
|
з позабюджетних платежів
|
560
|
|
1 978
|
|
|
зі страхування
|
570
|
65 000
|
1 880
|
|
|
з оплати праці
|
580
|
16 500
|
18 583
|
|
|
з учасниками
|
590
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків
|
600
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов'язання
|
610
|
|
|
|
|
Усього за розділом IV
|
620
|
60 700
|
45 941
|
|
|
V. Доходи майбутніх
періодів
|
630
|
|
5 500
|
|
|
Баланс
|
640
|
193 700
|
201 881
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Головний бухгалтер
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставной капитал находим следующим образом:
У.К.=А-П, т.е.
Уставной капитал=201881-(18184+830+6800+45941+5500)=201881-77255= 124 626
(грн).
Задача №2
(расчет заработной платы)
Необходимо:
начислить заработную плату;
определить сумму удержаний из заработной платы и начислений единого
социального взноса;
составить бухгалтерские проводки.
Данные для выполнения:
Работник-сдельщик 3 разряда изготовил за месяц 330 деталей при норме 190
деталей, расценка за 1 деталь в пределах нормы 4,30 грн., а сверх нормы-4,70
грн.
Решение:
Начисляем заработную плату:
) 190*4,30=817(грн).
) 330-190=140 (дет).
) 140*4,70=658 (грн).
) 817+658=1475 (грн).
Бух. проводка: Д 23 К 661 ∑1475
Удержан единый взнос:
) 1475*3,6%=53,10 (грн).
Бух. проводка: Д 661 К 65 ∑ 53,10
Удержан НДФЛ 15%:
) (1475-53,10)*15%=213,29 (грн).
Бух. проводка: Д 661 К 641 ∑ 213,29
Выданная заработная плата:
) 1475-53,10-213,29=1208,61(грн).
Бух. проводка: Д 661 К 301(касса) 311(банк) ∑ 1208,61
Ответ: выданная заработная плата работника, с учетом удержаний и
начисления единого социального взноса составляет 1208 грн.61 коп..
Список
литературы
1. Закон
Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99
№996
. Закон
Украины «Об аудиторской деятельности» от 28.09.2008.
. План счетов
бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций
предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерством финансов Украины
от 30.11.99. №291 и инструкция по его применению.
.
Положения(стандарты) бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства
финансов Украины от 31.03.99. №87 и т.д.
. Бабаев Ю.
А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИДАНА, 2002. - 476 с.
. Дараева Ю.
А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций. - М.: ЭКСМО, 2008. - 160 с.
. Ерофеева В.
А., Принцева С. А. Бухгалтерский учет (с элементами налогообложения). М.:
Юрайт-Издат, 2004. 517 с.
. Кабкова
Е.Н. Бухгалтерский учет. Изд.: Аллель Год:
2010.- 203с.
. Красова
О.С. Создание, деятельность и ликвидация организации. Бухгалтерский учет и
налогообложение. Изд.: Омега-Л,2008г. - 216с.
. Крюков А.В.
Бухгалтерский учет с нуля. Изд.: Эксмо, 2010г.- 368с.
. Фадеева
Е.А. 1C: Бухгалтерия. Изд.: Альфа-Пресс, 2007 г.,- 200с.
. Шерстнева
Г.С. Бухгалтерский учет. Шпаргалки. М.: Эксмо, 2008. -32 с.
. Шредер
Е.Г., Невешкина Е.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле.
Практическое пособие FB2. М.: Дашков и К. 2009,- 412с.