Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «Магма» расположено в поселке Кенай Хабаровского края. Предприятие осуществляет лесозаготовительную деятельность, имеет цех по переработке древесины и цех по производству мебели. Основные производственные и экономические показатели работы предприятия представлены в таблицах 1.1 и 1.2.
Таблица 1.1 - Основные показатели для производственного анализа ООО «Магма»
ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуВывозка древесины, всего, м3100,00100,000,00100,00Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,83Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,17Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия, тыс.руб.13 247,0013 523,00276,00102,08Основные промышленно-производственные фонды, тыс. руб.9 126,009 430,00304,00103,33Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.50,00196,00146,00392,00Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.150,00500,00350,00333,33Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 800,00-5 100,00-8 900,00-134,21Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.-3 650,005 600,009 250,00-153,42Активная часть основных фондов, тыс.руб.3 600,003 900,00300,00108,33Производительность труда, тыс.руб.15,3015,580,28101,84Численность ППП, чел.863,00866,003,00100,35Численность рабочих, чел.7307333,00100,41Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 204,0002 274,00070,00103,18Среднегодовая заработная плата, руб.2 553,882 625,8771,99102,82Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни229,000230,0001,00100,44Зарплатоотдача, руб./руб.0,2860,279-0,0197,66Полная себестоимость, тыс.руб.11 19611 24145,00100,40Материальные затраты7 3227 210-112,0098,47Условно-переменные затраты, тыс. руб.9 387,479 346,93-40,5499,57Условно-постоянные затраты, тыс.руб.1 808,531 894,0785,54104,73Удельные затраты, руб./руб.0,850,83-0,0198,24
Данные, представленные в таблице 1.1, необходимы для дальнейшего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ООО «Магма» осуществляет лесозаготовительную деятельность. Объем вывозимой древесины в отчетном периоде составляет 100000 м3. Из них на продажу идет около 421 00 м3 круглых лесоматериалов, небольшая часть древесины продается в виде дров, а остальные лесоматериалы поступают в цех по производству пиломатериалов и каркасной мебели. Объем продукции в сопоставимых ценах предприятия составляет 13490 тысяч рублей. В отчетном периоде наблюдается увеличение основных промышленно-производственных фондов до 9430 тысяч рублей, кроме того поступившие ОППФ превышают показатель выбывших производственных фондов на 204 тысячи рублей, что говорит о частичном обновлении основных средств предприятия. Численность производственного персонала ООО «Магма» также имеет тенденцию к росту и составляет 866 человек в отчетном периоде; из них трое рабочих и трое сотрудников заводоуправления. Фонд оплаты труда составляет 2274 тысячи рублей, а среднегодовая заработная плата одного работающего - 2625,87 рублей. Что касается себестоимости предприятия, то она также увеличивается на 45 тысяч рублей по сравнению с плановым показателем. А доля материальных затрат в общей себестоимости предприятия несколько снижается из-за уменьшения этого рассматриваемого показателя на 112 тысяч рублей. При чем условно-переменные затраты и условно-постоянные затраты имеют соотношение 7:3. В целом, производственные показатели ООО «Магма» говорят о том, что предприятие имеет как стабильное производство, так и состав материальных и трудовых ресурсов.
Экономические показатели работы ООО «Магма» представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Экономические показатели предприятия
ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение20072008200908/0709/08Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг193 558,00151 486,00121 909,00-42072-29577Себестоимость проданных товаров-118 514,00-138 855,00-111 928,00-2034126927Коммерческие расходы-67 845,00-21 943,00-8 772,004590213171Прибыль (убыток) от продаж7 199,00-9 312,001 209,00-1651110521Прибыль (убыток) до налогообложения5 531,00-20 929,00346,00-26 460,0021 275,00Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3 746,00-18 207,00-152,00-21 953,0018 055,00Собственный капитал98 098,0026 158,0025 356,00-71 940,00-802,00Заемные средства32 852,009 151,0018 380,00-23 701,009 229,00Рентабельность продаж3,72-6,150,99-9,877,14Рентабельность продукции6,07-6,711,08-12,787,79Внеоборотные активы68 613,005 237,004 674,00-63 376,00-563,00Оборотные активы62 337,0030 072,0039 062,00-32 265,008 990,00
Данные, представленные в таблице 1.2, показывают, что на предприятии снижается выручка от реализации и себестоимости готовой продукции. Это связано, прежде всего, с ухудшением сбытовой политики предприятия, поскольку объем заготавливаемой и вывозимой древесины остаются без изменений. В 2009 году выручка от продажи товаров составляет 121909 тысяч рублей, что на 71649 тысяч рублей ниже показателя 2007 года. Помимо этого наблюдается снижение прибыли от продаж, правда в сравнении с 2008 годом ее величина растет и является положительной (около 1209 тысяч рублей). Чистая прибыль предприятия имеет отрицательную величину и по сути является чистым убытком, равным 152 тысячи рублей. Величина собственного капитала снижается на 72742 тысячи рублей, а вот показатель заемных средств снижается не так быстро, поэтому отношение этих показателей в конце рассматриваемого периода скорее можно назвать критическим. Заемные средства растут, прежде всего, за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов. Показатель внеоборотных активов снижается почти на 64000 тысячи рублей, что связано с продажей части собственности и основных средств предприятия. Зато доля оборотных активов в общей структуре баланса увеличивается до 80%. Рентабельность продаж в 2008 году становится отрицательной в связи с необоснованным снижением выручки от продаж и себестоимости, а потом и прибыли. Правда в 2009 году она увеличивается за счет того, что соотношение темпа роста выручки и темпа роста себестоимости выравнивается. То же самое можно сказать о рентабельности продукции. В целом можно сделать вывод, что 2008 год является для ООО «Магма» кризисным в силу некоторых особенностей динамики основных показателей его работы, зато в 2009 году ситуация несколько выравнивается за счет модернизации его финансовой и производственной политики.
Для того, чтобы разобраться в причинах таких изменений и исправить проблемные участки работы ООО «Магма», необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ производства и реализации продукции
Анализ производства и реализации продукции представляет собой важнейший этап оценки производственных результатов деятельности предприятия.
Исследование изменений структуры производства и реализации продукции, происходящих на предприятии, необходимо начать с анализа динамики объема продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ динамики выпуска продукции
Показатели, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуОбъем продукции в сопоставимых ценах13 200,0013 490,00290,00102,20Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия13 247,0013 523,00276,00102,08
Анализ объема продукции, представленный в таблице 2.1, показывает, что фактический показатель объема продукции в действующих оптовых ценах предприятия на 2,08% выше его планового значения. Что касается объема продукции в сопоставимых ценах, то его фактическая величина также больше планового значения на 290 тысяч рублей, что соответствует 2,2% роста. Это говорит о том, что объемы продукции в сопоставимых и оптовых ценах предприятия имеют примерно одинаковую динамику в рассматриваемом периоде.
Далее рассмотрим анализ изменения вывозимой и производимой продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ вывозимой и произведенной продукции
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуВывозка, тыс. м3, в том числе:100,00100,000,00100,0Круглые лесоматериалы, тыс.м342,6042,10-0,5098,8Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,9Пиломатериалы, тыс. м31,201,250,05104,2
Анализ продукции, представленный в таблице 2.2, показывает, что объем вывозки и производства круглых лесоматериалов имеет различные показатели в рассматриваемом периоде. Дело в том, что предприятие, помимо круглых лесоматериалов и топливной древесины, производит пиломатериалы и широкий ассортимент мебели. Кроме того, лесоматериалы с лесосеки вывозят в виде хлыстов, а реализация осуществляется в виде сортиментов. Именно это объясняет такую разницу между объемом вывозки и производства продукции. В рассматриваемом периоде фактический объем вывозимой древесины равен запланированному показателю. Что касается производства круглых лесоматериалов, то его фактическая величина ниже планируемой на 500 м3, в то время как отчетное значение топливной древесины растет на 100 м3. Кроме того, наблюдается увеличение фактического объема продаваемых пиломатериалов на 4,2% - его изменение в этом периоде составляет около 50 м3.
Ритмичность и сезонность предприятия являются важными параметрами выполнения производственной программы. Ритмичность, представляющая собой один из принципов организации производства, может трактоваться как равномерный выпуск продукции или как выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Анализ ритмичности и сезонности производимой продукции представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ ритмичности и сезонности производства
КварталПланОтчетАбсолютное отклонение (+;-)Коэффициент ритмичностиЛесозаготовки, тыс. м31 квартал30,0030,000,001,002 квартал20,0021,101,101,063 квартал23,2024,301,101,054 квартал26,8024,50-2,300,91Всего за год100,0099,90-0,101,00Деревообработка, тыс. руб.1 квартал2 920,002 850,00-70,000,982 квартал2 930,002 950,0020,001,013 квартал2 930,002 920,00-10,001,004 квартал2 940,002 762,00-178,000,94Всего за год11 720,0011 482,00-238,000,98
Анализ ритмичности и сезонности производства, представленный в таблице 2.3, показал, что в рассматриваемом периоде происходят расхождения его планового и отчетного значений. Прежде всего, стоит сказать о том, что наибольший объем производства запланирован на первый и четвертый квартал текущего года. Это связано с тем, что эти периоды выпадают на зимнее время, которое является наиболее продуктивным с точки зрения освоения лесосечных территорий. Во втором и третьем кварталах, как правило, происходит сезонное выпадение осадков, вследствие чего затрудняется проезд по многим усам и просекам из-за их размытости. Что касается коэффициента ритмичности лесозаготовительной продукции, то его значение стабильно, поскольку в первых трех кварталах запланированное значение соответствует фактическим показателям и лишь в четвертом квартале рассматриваемого периода плановая величина выше отчетной. Коэффициент ритмичности деревообрабатывающей продукции равен 0,94, что связано с недовыполнение плана на 70 и 178 тысяч рублей в первом и четвертом кварталах соответственно.
Анализ выпуска продукции в рассматриваемом периоде представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Анализ выпуска продукции
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчету1.Вывозка древесины, всего, м3, в том числе:100,00100,000,00100,00Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,83Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,952.Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,173.Мебельные изделия (шкафы, столы, тумбы для белья), тыс.шт.143,00142,90-0,1099,934.Прочая продукция (тарное производство, ширпотреб, услуги на сторону, и т.д.), тыс.руб.1,501,700,20113,33
Проанализировав рассмотренные в таблице 2.4 показатели предприятия, можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде плановое значение объема вывозимой древесины соответствует его фактической величине. Но структура производимой продукции все же имеет некоторые изменения. Так, снижение фактической величины лесозаготовительной продукции на 1,2% связано с ухудшением качества сырьевой базы (1% прироста топливной древесины) и ростом планируемого значения производства пиломатериалов на 50 м3. Помимо первичной деревообработки предприятие имеет в своем технологическом процессе цех производства широкого ассортимента мебели. Фактическая величина ее объема в рассматриваемом периоде ниже, чем плановое значение на 100 штук.
Таблица 2.5 - Анализ стоимости 1м3 вывозимой продукции лесозаготовок
Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуОбъем вывозки, тыс.м3100,00100,000,00100,00Оптовая цена 1м3 лесозаготовительной продукции, руб.132,47135,232,76102,08Готовая продукция в действующих оптовых ценах предприятий, тыс.руб.13 247,0013 523,00276,00102,08Сопоставимая цена 1м3 лесозаготовительной продукции, руб.132,00134,902,90102,20Готовая продукция в сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб.13 200,0013 490,00290,00102,20
Анализ стоимости 1м3 вывозимой продукции лесозаготовок, приведенный в таблице 2.5, показывает, как меняются сопоставимые и действующие оптовые цены производимой продукции в течение исследуемого периода. Увеличение фактического значения оптовой цены 1м3 лесозаготовительной продукции на 2,1% оказывает влияние на объем продукции в действующих оптовых ценах предприятий, который повышается на 276 тысяч рублей. Что же касается сопоставимых цен 1м3 лесозаготовительной продукции, то ее отчетная величина выше планового значения на 2,2% и также оказывает влияние на изменение объема готовой продукции в сопоставимых ценах, увеличивая его на 290 тысяч рублей.
В рассматриваемом периоде на предприятии произошли некоторые изменения. Прежде всего, это коснулось объема продукции в сопоставимых и действующих оптовых ценах предприятия. Их фактическое значение больше планового на 290 и 276 тысяч рублей соответственно. Но объем продукции - не единственный фактор, который подверг изменению величину выручки от реализации. Цена 1м3 лесозаготовок, фактический показатель которой увеличился на 36,71%, также повлияла на значение рассматриваемого показателя.
Помимо этого в структуре выпуска продукции за рассматриваемый период произошли изменения. Основным из них является то, предприятие ориентировано на выпуск деревообрабатывающей продукции. Причинами этого является тот факт, что продажа круглого леса сейчас стала невыгодной из-за высокой доли конкуренции. А также в связи с увеличением экспортных пошлин. Именно благодаря этому в структуре выпускаемой продукции появилась не только дровяная продукция, но и пиломатериалы, а также мебель.
3 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Задача анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования, а также установить причины их изменения. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция13 200,0013 490,00290,00102,20Основные фонды, в том числе:9 750,0010 200,00450,00104,62Основные промышленно-производственные фонды9 126,009 430,00304,00103,33
Проанализировав приведенные в таблице 3.1 показатели ООО «Магма», можно сделать вывод, что в рассматриваемом периоде на предприятии происходит превышение фактической величины основных производственных фондов над плановой на 3,33%. Помимо этого наблюдается рост отчетного значения товарной продукции на 2,2% по сравнению с плановым показателем.
По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято делить на активную и пассивную части. Считается, что активная часть непосредственно участвует в процессе создания продукции, соприкасаясь с предметом труда, а неактивная часть участвует в выпуске продукции опосредованно, создавая благоприятные условия для производства. Состав и динамика изменения основных производственных фондов предприятия представлена в приложении к бухгалтерскому балансу за рассматриваемый период.
Анализ структуры основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Динамика и структура основных производственных фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуАктивная часть ОППФ3 600,003 900,00300,00108,33Пассивная часть ОППФ5 526,005 530,004,00100,07Итоговая величина ОППФ9 126,009 430,00304,00103,33
Анализ, представленный в таблице 3.2, показывает, что в рассматриваемом периоде предприятие, скорее всего, начало строительство обустроенной дорожной сети, поэтому превышение пассивной части над активной рассматривается положительно. В целом увеличение отчетного показателя активной части основных фондов над его плановым значением в этом году составило 8,33%. Пассивная часть состоит из сооружений, зданий и производственного инвентаря. Рост фактической величины пассивных фондов в рассматриваемом периоде составил около 0,07%, что равно около 4000 рублей. Что касается общей величины основных фондов, то она имеет положительную динамику, что подтверждает показатель абсолютного отклонения, равный 304 тысячи рублей.
Рассчитаем основные показатели движения основных производственных фондов и результаты расчетов представим в виде таблицы 3.3.
Таблица 3.3 - Анализ показателей состояния и движения основных производственных фондов, тыс.руб.
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуОсновные производственные фонды на начало года, тыс.руб.9 126,009 430,00304,00103,33Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.50,00196,00146,00392,00Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.150,00500,00350,00333,33Основные производственные фонды на конец года, тыс.руб.9 226,009 734,00508,00105,51Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 800,004 134,00334,00108,79Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.5 426,005 600,00174,00103,21Коэффициент обновления0,020,050,03250,0Коэффициент выбытия 0,010,020,01200,0Коэффициент прироста0,010,030,02300,0Коэффициент износа0,420,440,02105,28Коэффициент годности0,580,56-0,0296,23
Анализ показателей состояния и движения основных фондов, представленный в таблице 3.3, показывает, что в рассматриваемом периоде поступившие средства значительно превышали показатель выбывших основных производственных фондов, что говорит о своевременном обновлении основных производственных фондов. Что касается коэффициентов выбытия и обновления, то их фактические значения больше плановых показателей на 200 и 250%. Это объясняется приростом выбывших и поступивших ОППФ за рассматриваемое время. В соответствии с коэффициентом обновления и коэффициентом выбытия, которые отражают изменение стоимости основных производственных фондов предприятия можно сделать вывод, что скорость обновления основных производственных фондов достаточна для увеличения производственной мощности предприятия, что положительно влияет на развитие производства. При рассмотрении анализа показателей износа основных средств, можно сделать вывод, что коэффициент износа в рассматриваемом периоде имеет меньшую величину, чем показатель коэффициента годности. Но все же фактические значения коэффициента годности на 3,7% ниже, чем плановая величина этого показателя. Но, не смотря на это обстоятельство, превышение коэффициента годности над коэффициентом износа говорит о хорошем состоянии основных средств предприятия, что, в свою очередь, связано со своевременной заменой устаревшего оборудования и использовании в процессе производства новых ОППФ. В данном случае не рекомендуется никакой замены сооружений, машин и механизмов, поскольку это подраздел комплексного анализа предприятия полностью удовлетворяет всем нормам и условиям в рассматриваемом году. Кроме того ОППФ, используемые на предприятии ООО «Магма», позволяют увеличить производительность, а значит и объем выпускаемой продукции.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели эффективности использования основных производственных фондов, представленные в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Основные производственные фонды, тыс. руб.9 126,009 430,00304,00103,33Активная часть основных фондов, тыс.руб.3 600,003 900,00300,00108,33Численность ППП, чел.863,00866,003,00100,35Рентабельность продаж, %15,2016,701,50109,87Фондоотдача, руб./руб.1,451,43-0,0298,90Фондовооруженность, тыс.руб./чел.10,5710,890,31102,97Фондоемкость, руб./руб.0,690,700,01101,11Фондорентабельность, руб./руб.0,220,240,02108,66Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов, представлены в таблице 3.4.
В исследуемом периоде наблюдается рост товарной продукции и величины основных производственных фондов предприятия, но темп роста фактического значения первого показателя ниже, чем та же самая величина второго показателя, именно поэтому фондоотдача снижается в рассматриваемом периоде на 0,02 руб./руб. По этим же причинам наблюдается рост фондорентабельности на 8,7%. Фондоемкость предприятия имеет обратную связь с показателем фондоотдачи. И если последний имеет тенденцию к снижению, то фондоемкость увеличивается, что и происходит в рассматриваемом периоде: ее отчетное значение превышает плановый показатель на 1,11%. Фондовооруженность предприятия показывает, сколько приходится величины основных производственных фондов предприятия на одного работающего. В силу невысокого роста численности ППП, фактическое значение этого показателя лишь на 3% превышает плановую величину. В целом, все показатели эффективности использования ОППФ имеют стабильные значения, что говорит о хорошей оснащенности предприятия.
Оценим влияние на ФО изменение следующих факторов: структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов.
Полученные данные сведем в таблицу 3.5 для дальнейшего проведения факторного анализа показателя фондоотдачи.
Таблица 3.5 - Влияние на фондоотдачу структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Основные производственные фонды, тыс. руб.9 126,009 430,00304,00103,33Активная часть основных фондов, тыс.руб.3 600,003 900,00300,00108,33Фондоотдача, руб./руб.1,451,43-0,0298,90Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.0,390,410,02104,84
Факторный анализ фондоотдачи, ФО, руб./руб., рассчитывается по формуле
ФО = (ТП / ОПФАКТ) * УВАКТ,(1)
гдеОПФАКТ - активная часть основных производственных фондов, в рублях;
Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (1).
∆ФОТП Ф/п =(13490/3600)*0,39-1,45 = 0,01 руб./руб.
∆ФООПФ(ак) =(13490/3900)*0,39-1,46 =-0,10 руб./руб.
∆ФОУВ(ак) =(13490/3900)*0,41-1,35 = 0,07руб./руб.
∆ФООБЩ =0,01+0,07-0,10=-0,02 руб./руб.
Благодаря проведенному факторному анализу фондоотдачи, представленному в таблице 3.5 и расчетов, произведенных по формуле (1), видно, что фактическое значение фондоотдачи снижается на 0,02 руб./руб. Главную роль в этом сыграл фактор увеличения активной части ОПФ. Показатели товарной продукции и удельного веса активной части ОППФ положительно повлияли на изменение фактической величины фондоотдачи, но не на столько, чтобы увеличить фондоотдачу в рассматриваемом периоде. Итоговая величина фондоотдачи снижается на 0,02 руб./руб., что составляет примерно 1,1%.
На фондоотдачу также влияют показатели производительности труда и фондовооруженности, значения которых представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Влияние на ФО изменения производительности труда и фондовооруженности
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Основные производственные фонды, тыс. руб.9 126,009 430,00304,00103,33Численность ППП, чел.863,00866,003,00100,35Фондоотдача, руб./руб.1,451,43-0,0298,90Фондовооруженность, тыс. руб./чел.10,5710,890,31102,97Производительность труда, тыс.руб.15,3015,580,28101,84
Модель, по которой будет определяться влияние на фондоотдачу изменения производительности труда и фондовооруженности, представлена в виде формулы
ФО = ПТ / ФВ,(2)
гдеПТ - производительность труда, в рублях;
ФВ - показатель фондовооруженности, в тыс.руб./руб.
Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (2).
∆ФОПТ ф/п = 15,58/10,57 - 1,45 = 0,02 руб./руб.
∆ФОФВ ф/п = 1,43 - 1,47= -0,04 руб./руб.
∆ФООБЩ ф/п = 0,02- 0,04 = -0,02 руб./руб.
На основе данных таблицы 3.6 и факторного анализа фондоотдачи, рассчитанного по формуле (2), можно просмотреть как на изменение этого показателя влияет производительность труда и фондовооруженность. В рассматриваемом периоде фактическая величина производительности труда увеличивает ФО на 0,02 руб./руб., в то время как фондовооруженность его снижает на 0,04 руб./руб. Но поскольку степень влияния первого фактора ниже, чем второго, то показатель фондоотдачи все же снижается на 0,02 руб./руб. Это изменение является минимальным и говорит о том, что прирост товарной продукции выше, чем прирост численности населения, а значит и показатель производительности труда будет иметь положительную динамику.
Для осуществления факторного анализа фондорентабельности необходимы исходные данные, которые представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Влияние на фондорентабельность изменения ФОАКТ, УВАКТ и RЦ
ПоказателиАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.13 200,00013 490,000290,000102,197Основные производственные фонды, тыс. руб.9 126,0009 430,000304,000103,331Активная часть основных фондов, тыс. руб.3 600,0003 900,000300,000108,333Удельный вес активной части ОППФ, тыс. руб.0,690,700,008101,110Рентабельность продаж, доли0,1520,1670,015109,868Фондоотдача активная, руб./руб.2,0922,046-0,04697,817Фондорентабельность, руб./руб.0,00320,00340,0002107,470
Модель, по которой будет определяться факторный анализ показателя фондорентабельности, представляет собой формулу
ФР = ФОАКТ * УВАКТ * RЦ(3)
Рассчитаем влияние на фондорентабельность показателей фондоотдачи активной, удельного веса активной части основных фондов и рентабельности продаж, воспользовавшись формулой (3).
∆ФРФО(ак) ф/п= 2,046*0,69*0,152 - 0,0032 = 0,2114 руб./руб.
∆ФРУВ(ак) ф/п =2,046*0,70*0,152 - 0,2146 = 0,0031руб./руб.
∆ФРRц ф/п = 0,0034 - 0,2177 = -0,2143 руб./руб.
∆ФРОБЩ ф/п = -0,2143 + 0,0031 + 0,2114 = - 0,0002 руб./руб.
Фондорентабельность зависит от трех показателей: фондоотдачи активной, удельного веса активной части ОППФ и рентабельности продаж. Факторный анализ фондорентабельности, проведенный в таблице 3.7 и рассчитанный по формуле (3), показал, что в отчетном периоде рассматриваемый показатель имел тенденцию к увеличению, которое составило 0,0002 руб./руб. На рост фондорентабельности повлияло, прежде всего, изменение показателя рентабельности продаж. Что касается фондоотдачи активной, то она положительно влияет на ФР, но доля ее влияния не так значительна. Таким образом, фондорентабельность в отчетном периоде изменилась в положительную сторону. Ее темп роста составил около 0,02%. Это очень низкий рост, который говорит о слабой взаимосвязи показателей эффективности и показателей рентабельности.
Анализ состояния и эффективности использования основных фондов в целом показал, что их состояние является стабильным. Об этом говорят коэффициенты износа и годности, а именно их изменение. Кроме того сохраняется положительная тенденция обновления парка машин за счет увеличения коэффициента обновления. Фактическая величина фондоотдачи имеет небольшое падение на 0,02 руб./руб. Кроме того происходят изменения с фондоотдачей активной - она снижается на протяжении всего рассматриваемого периода. Это связано с тем, что удельный вес активной части практически не изменяется в течение всего исследуемого года и этот показатель полностью зависит от величины общей фондоотдачи. Отчетное значение фондорентабельности падает из - за отрицательного влияния рентабельности продаж, которая увеличивается на 10% по сравнению с плановым показателем.
Что касается фондовооруженности, то она также имеет тенденцию к увеличению из - за своевременного обновления парка, что является, безусловно, положительным фактором в наращивании объемов производства в дальнейшем.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии состояние основных фондов стабильное. Никаких мероприятий по внедрению в производственный процесс новой техники осуществлять не нужно, поскольку ОППФ имели довольно эффективное обновление в течение всего рассматриваемого периода.
Анализ труда и заработной платы
В производственном процессе на любом предприятии крайне важную роль играет человеческий фактор. Необходимо анализировать кадровый состав, заработную плату и следить за обеспеченностью предприятия квалифицированными специалистами в необходимом количестве.
Задачей анализа является определение обеспеченности предприятия необходимым кадровым составом, уровнем заработной платы рабочих и показателей движения кадров на предприятии.
Основные показатели для анализа обеспеченности кадрами сводим в таблицу 4.1.
Таблица 4.1 - Показатели для анализа обеспеченности кадрами
ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуОбъем заготовок, тыс. м3100,00100,000,00100,00Среднесписочная численность, чел.963,00955,00-8,0099,17
Данные, представленные в таблице 4.1, показывают, что в отчетном периоде фактическая величина объема заготовок соответствует плановому показателю и составляет 100 тысяч м3. При этом среднесписочная численность персонала сокращается на 0,83%. Для того, чтобы разобраться какие причины повлияли на снижение среднесписочной численности персонала необходимо проанализировать динамику и структуру численности по категориям персонала, которая представлена в таблице 4.2.
Таблица 4.2 - Структура работников по категориям персонала
ПоказательПо плануПо фактуАбсолютное отклонение, (+;-)численность, чел.уд.вес, %численность, чел.уд.вес, %Численность ППП863100,00866100,003,00Рабочие73084,5973284,532,00Служащие13315,4113415,471,00
По данным таблицы 4.2 за отчетный период на предприятии произошло увеличение промышленно-производственного персонала: фактическое значение этого показателя по сравнению с плановой величиной выросло на 3 человек. Возможно, это связано с тем, что в этот период объемы лесопереработки увеличились при росте численности рабочих на 2 человек. Что касается служащих, то их количество также выросло на 1 человека.
Баланс использования календарного времени промышленно-производственными работающими в рассматриваемом периоде представлен в таблице 4.3.
Таблица 4.3 - Баланс рабочего времени промышленно-производственных рабочих по ООО «Магма»
Показатель, днипо планупо фактуАбсолютное отклонение (+;-)Календарный фонд3653650нерабочие дни: 0выходные9290-2праздничные770номинальный фонд времени2662682неявки на работу, всего37381в том числе: 0отпуска очередные и дополнительные26260отпуска по беременности0,50,3-0,2по болезни9101выполнение государственных обязанностей0,20,20отпуска учебные110с разрешения администрации0,30,50,2прогулы011Число рабочих дней2292301Целодневные простои000Средняя номинальная продолжительность рабочего дня8,28,20Число рабочих часов в день87,9-0,1
Баланс календарного времени, представленный в таблице 4.3, показал, что в рассматриваемый период происходит изменение в его структуре. Прежде всего, стоит сказать о номинальном фонде времени, фактическая величина которого увеличилась на 2 дня. Это связано с сокращением запланированных выходных в отчетном периоде. Помимо этого, произошло увеличение фактического числа неявок на работу, которые связаны с увеличением дней отсутствия работников в связи с болезнью. Таким образом, число рабочих дней по факту составило 230 дней, а среднее число рабочих часов в день - 7,9. В целом можно сказать, что изменение всех показателей в балансе вполне аргументировано и связано со снижением общей численности работающих.
Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. На производительность труда в лесной промышленности оказывают влияние различные факторы: снижение трудоемкости работ, улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников, повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства.
Определим производительность труда 1 работающего ППП, влияние на нее изменения структуры работающих, среднего количества дней, отработанных 1 работником ППП. Полученные данные сведем в таблицу 4.4 для последующего факторного анализа годовой производительности труда.
Таблица 4.4 - Анализ годовой производительности труда
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуДневная выработка одного рабочего, руб.78,96080,1231,162101,47Удельный вес рабочих, доли0,84590,8453-0,00199,93Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни229,000230,0001,000100,44Производительность труда одного работающего, руб.15 295,5015 577,40281,900101,84
Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ПТппп = ПТработ-годн * УВраб * ДСР,(4)
гдеПТработ-годн - дневная выработка одного рабочего, в рублях;
УВраб - удельный вес рабочих, в долях;
ДСР - среднее количество дней, отработанных 1 работником, в днях.
∆ПТПТраб-го(дн) ф/п = 80,123*0,8459*229-15295,5=225,18 тыс.руб.
∆ПТУвраб ф/п=80,123*0,8453*229-15520,68= -11,01 тыс.руб.
∆ПТ Дср ф/п = 15577,40 - 15509,67 = 67,73 тыс.руб.
∆ПТОБЩ ф/п = 225,18+67,73- 11,01= 281,9 тыс.руб.
Проведя анализ годовой производительности труда, представленный по данным таблицы 4.4 и рассчитанный благодаря формуле (4), можно сделать вывод, что в расчетном периоде ее фактическая величина повысилась на 1,84%, а это около 281,9 руб./чел.
В этот период на изменение годовой производительности труда 1 работающего главным образом оказала влияние дневная выработка 1 рабочего, которая в отчетном году выросла на 1,47%; она увеличила производительность труда одного работающего на 225,18 руб./чел. Положительно повлияло на изменение ПТ и среднее количество рабочих дней. Пусть и не так значительно, но все же этот показатель увеличил годовую производительность труда на 67,73 руб./чел. Отрицательное влияние на ПТппп оказало уменьшение удельного веса рабочих на предприятии, но его влияние не столь велико.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины. Для этого сведем необходимые данные в таблицу 4.5.
Таблица 4.5 - Динамика фонда заработной платы
НаименованиеЕд. измер.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуЧисленностьВсего персоналачел.863,0866,03,0100,35Из него рабочиечел.730,0732,02,0100,27Прочие категориичел.133,0134,01,0100,75Фонд оплаты трудаВсего персоналатыс.руб.2 204,0002 274,00070,000103,18Из него рабочиетыс.руб.1 814,0291 872,15158,122103,20Прочие категориитыс.руб.389,971401,84911,878103,05Среднегодовая заработная платаВсего персоналаруб.2 553,882 625,8771,98102,82Из него рабочиеруб.2 484,972 557,5872,61102,92Прочие категориируб.2 932,112 998,8766,76102,28
Данные, представленные в таблице 4.5, показывают, что фактическая величина общего фонда заработной платы в расчетном периоде по сравнению с плановым значением увеличился на 3,18 %, что составляет примерно 70 тысяч рублей. Это связано с повышением численности рабочих и служащих, а также финансовой политикой предприятия. За счет этого растут фонды заработной платы рабочих и управленцев: в среднем на 3,1% в рассматриваемом периоде. По этой причине наблюдается повышение фактической величины среднегодовой зарплаты рабочих на 71,98 рублей (2,82 % прироста) и управленцев - на 72,61 рублей (2,28% прироста). Этот фактор положительно сказывается на социальной политике предприятия ООО «Магма», поскольку увеличивает среднегодовую заработную плату работающего, а значит и повышает стимулы персонала к выполнению своих обязанностей.
Для того, чтобы понять причину таких изменений, необходимо провести анализ расходов на оплату труда, результаты которого сведем в таблицу 4.6.
Таблица 4.6 - Анализ расходов на оплату труда
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс.руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Себестоимость, тыс.руб.111961124145,00100,40Численность ППП, чел.863,00866,003,00100,35Численность рабочих, чел.7307333,00100,41Удельный вес рабочих, доли0,84590,84530,0099,93Удельный вес в себестоимости расходов на оплату труда, %0,19700,20200,01102,54Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 204,0002 274,00070,00103,18Среднегодовая заработная плата, руб.2 553,882 625,8771,99102,82Зарплатоотдача, руб./руб.5,9895,932-0,0699,05
Проанализировав в таблице 4.6 приведенные показатели предприятия за отчетный период, можно сделать вывод, что при увеличении объема производства на 0,4 % и товарной продукции на 2,2% фонд заработной платы повышается на 3,18%, то-есть темп роста зарплаты превышает темп роста объема производства. Также можно отметить, что заработная плата растет за счет принятия на работу специалистов и управленцев предприятия на 1 человека, а также рабочих - на 2 человека. Это определяет также и увеличение удельного веса в себестоимости расходов на оплату труда, который повышается на 2,54%, и среднегодовой заработной платы одного работающего, которая растет на 71,99 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то она снижается на 1% за счет повышения товарной продукции на 2,2% и ФЗП - на 3,18%.
Таблица 4.7 - Влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс.руб.13 200,0013 490,00290,00102,20Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 204,0002 274,00070,00103,18Зарплатоотдача, руб./руб.5,9895,932-0,0699,05
Факторный анализ товарной продукции рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ТП= ФЗП*ЗО, (5)
где ФЗП - фонд заработной платы, в рублях;
ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.
ΔТПФЗП Ф/п = 2274*5,989 - 13200 = 419 тыс.руб.
ΔТПзо ф/п= 13490,0 - 13619,0 = -129 тыс.руб.
ΔТПобщ ф/п = 419 - 129 = 290 тыс.руб.
Данные, представленные в таблице 4.7, и расчеты, приведенные по формуле (5), показывают как показатель товарной продукции может зависеть от двух факторов: величины фонда заработной платы и зарплатоотдачи. В расчетном периоде изменение ТП положительно и составляет в целом 290 тысяч рублей. Фактическая величина зарплатоотдачи уменьшает товарную продукцию на 129 тысяч рублей, но это влияние не столь велико, чтобы изменить размер абсолютного отклонения на противоположное значение. Что касается ФЗП, то он положительно влияет на изменение товарной продукции. И это влияние оказывает первостепенное значение.
Исследуем влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.8.
Таблица 4.8 - Влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуПроизводительность труда 1 работающего, тыс.руб.15,29515,5770,28101,84Среднегодовая заработная плата, руб.2 553,882 625,8771,99102,82Зарплатоотдача, руб./руб.5,9895,932-0,0699,05
Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:
ПТ = ЗПсреднегод.1ппп*ЗО, (6)
гдеЗПсреднегод.1ппп - среднегодовая зарплата одного работающего, в рублях;
ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.
ΔПТЗП 1ппп ф/п=2625,87*5,989 - 15295 = 431,3 руб.
ΔТПзоф/п = 15577 - 15726,3 = -149,3 руб.
ΔТПобщф/п= 431,3 - 149,3 = 282 руб.
Анализ производительности труда, представленный в таблице 4.8, и факторный анализ, рассчитанный по формуле (6), показывают зависимость рассматриваемого показателя от фактического изменения величин зарплатоотдачи и среднегодовой зарплаты 1 работающего. В расчетном году изменение производительности труда положительно и составляет 282 рубля. На данное изменение первостепенное влияние оказала среднегодовая заработная плата 1 работающего, которая увеличила рассматриваемый показатель на 431,3 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то ее фактическое значение отрицательно повлияло на производительность труда, уменьшив ее на 149,3 рубля.
Анализ труда и заработной платы выявил некоторые ключевые моменты в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемом периоде предприятие увеличило число работников ППП на 3 человека при стабильной величине объема заготовок, равной 100000 м3. Это связано, прежде всего, с углублением перерабатывающего производства. Кроме того, наблюдается рост среднегодовой заработной платы, как рабочих, так и служащих. Это является положительным фактором, поскольку работники получают определенный материальный стимул, что может привести к постепенному увеличению производительности труда. За счет превышения темпа роста ТП над темпом роста ФЗП в течение всего рассматриваемого периода снижается величина зарплатоотдачи, а также растет производительность труда.
В целом, практически все показатели заработной платы соответствуют норме и имеют стабильную динамику: растут значения фонда оплаты труда, среднегодовой заработной платы и многие показатели эффективности, что является положительным фактором.
5Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость ТП в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные элементы и статьи затрат. Данные для анализа себестоимости продукции сведем в таблицу 5.1.
Таблица 5.1 - Расходы по элементам затрат
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Сырье и материалы5 58649,895 37247,79-214,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 30011,611 40012,45100,00Вспомогательные материалы2101,882101,870,00Топливо1501,341501,330,00Электроэнергия760,68780,692,00Заработная плата (основная и дополнительная)220419,69227420,2370,00отчисления на страхование1841,641881,674,00амортизация6205,546405,6920,00попёная плата1000,891100,9810,00прочие расходы5364,795785,1442,00Производственная себестоимость10 96697,9511 00097,8634,00Общехозяйственные расходы2302,052412,1411,00Полная себестоимость11 196100,0011 241100,0045,00
Анализ себестоимости продукции по элементам затрат, представленный в таблице 5.1, показал, что фактическая величина затрат на производство продукции в рассматриваемом периоде имеет тенденцию к увеличению. Но структура себестоимости продукции изменяется неравномерно, а значит, удельный вес каждого элемента затрат колеблется. Так, по плану наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимал элемент «сырье и материалы», величина которого составляла около 49,9%. Второе место занимала величина фонда заработной платы и элемент затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера», которые составляли 19,7 и 11,6% соответственно. В отчетном периоде при увеличении общей себестоимости на 45 тысяч рублей динамика некоторых показателей несколько изменилась, но в целом больших изменений нет. Элемент затрат «сырье и материалы» снизился на 214 тысяч рублей, что повлияло на его удельный вес в общей величине себестоимости, которая упала на 2,1%. Повысилась величина заработной платы и элемента затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера» на 100 и 70 тысяч рублей соответственно. Выросла также амортизация, попёная плата и прочие производственные расходы. Увеличился показатель общехозяйственных расходов на 11 тысяч рублей, что повлияло также и на рост удельного веса этого элемента затрат в значении общей себестоимости. Доля остальных элементов затрат невелика. Причина высокого удельного веса такого элемента затрат, как сырье и материалы, связана с тем, что предприятие имеет цех по производству мебели и каркасов.
Анализ расходов по элементам затрат представлен в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Динамика расходов по элементам затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %Сырье и материалы5 5865 372-214,0096,17Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 3001 400100,00107,69Вспомогательные материалы2102100,00100,00Топливо1501500,00100,00Электроэнергия76782,00102,63Заработная плата (основная и дополнительная)2204227470,00103,18отчисления на страхование1841884,00102,17амортизация62064020,00103,23попеная плата10011010,00110,00прочие расходы53657842,00107,84Производственная себестоимость10 96611 00034,00100,31Общехозяйственные расходы23024111,00104,78Полная себестоимость11 19611 24145,00100,40
Проведя динамику расходов предприятия по элементам затрат, представленную в таблице 5.2, можно сделать вывод, что в течение всего рассматриваемого периода себестоимость продукции увеличивается. Это, прежде всего, обосновано ростом выручки от продаж, а также многих элементов затрат, входящих в состав общей себестоимости произведенной продукции. Отклонение фактической величины производственной себестоимости от плановой не столь велико и составляет 34 тысячи рублей. Стоит также заметь, что практически все элементы затрат имеют положительный темп роста, равный примерно 3%. Но это не относится к такому элементу затрат, как «сырье и материалы». Фактическая величина этого показателя снижается на 3,83%, что составляет примерно 214 тысяч рублей. Что касается общехозяйственных расходов, то их показатель увеличивается на 11 тысяч рублей (4,8% прироста). Итоговая величина общей себестоимости по факту увеличивается на 45 тысяч рублей, что составляет около 0,4% прироста к плановому показателю.
Материальные затраты в продукции лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производства присутствуют как правило в виде сырья, топлива и энергии. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.
Анализ состава материальных затрат продукции лесозаготовок производится на основе данных, представленных в таблице 5.3.
Таблица 5.3 - Анализ состава материальных затрат производимой продукции
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Сырье и материалы5 58676,295 37274,51-214,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 30017,751 40019,42100,00Вспомогательные материалы2102,872102,910,00Топливо1502,051502,080,00Электроэнергия761,04781,082,00Общая величина материальных затрат7 322100,007 210100,00-112,00
Проанализировав состав материальных затрат продукции лесозаготовок и лесопиления, который представлен в таблице 5.3, следует отметить, что по плану наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат занимает сырье и материалы, величина которого равна 5586 тысяч рублей. Фактически эта величина уменьшилась на 214 тысяч рублей и составила около 74,51% от общего значения материальных затрат. Помимо этого происходит рост фактической величины покупных изделий и полуфабрикатов на 100 тысяч рублей. Доля вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии в общей величине материальных затрат очень мала и составляет 3,2, и 1% соответственно. Большой удельный вес сырья и материалов, а также покупных изделий и полуфабрикатов связан с тем, что предприятие занимается углубленной обработкой древесины, имеет свой лесопильный цех и цех по производству каркасной мебели. В связи с этим происходит также и увеличение численности рабочих, занятых в этом направлении. Итоговая фактическая величина материальных затрат снижается на 112 тысяч рублей.
Анализ материальных затрат производится на основе данных, представленных в таблице 5.4.
Таблица 5.4 - Факторный анализ материальных затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %Товарная продукция13 200,0013 490,00290,00102,20Материальные затраты7 3227 210-112,0098,47Материалоотдача, руб./руб.1,801,870,07103,78Материалоёмкость, руб./руб.0,550,53-0,0296,35
Проанализировав данные таблицы 5.4, можно сделать вывод, что в расчетном периоде отрицательный прирост материальных затрат составил около 112 тысяч рублей. В связи с тем, что товарная продукция имеет тенденцию к росту, а материальные затраты снижаются, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,07руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,02 руб./руб.
Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, ЭМЗ, в рублях, определяется по формуле
ЭМЗ=(Ме ф - Ме б)*ТПф, (7)
где Меф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;
Меб - материалоемкость базовая, руб./руб.
М3(ф/п) = (0,55-0,53)* 13490 = 269,8 тыс.руб.
Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:
ТП = МЗ * МО,(8)
ΔТПмо = 7210 * 1,8 - 13200 = -222 тыс.руб.
ΔТПмз = 13490 - 12978 = 512 тыс.руб.
ΔТПобщ = 512 - 222 = 290 тыс.руб.
Факторный анализ товарной продукции, произведенный по данным таблицы 5.4 и с помощью формулы (8), показывает, могут влиять на нее такие показатели, как материальные затраты и материалоотдача. В расчетном периоде товарная продукция выросла на 290 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказали материальные затраты, поскольку они имеют положительную динамику и увеличивают товарную продукцию на 512 тысяч рублей. Что касается МО, то ее изменение влияет на товарную продукцию отрицательно, но этого недостаточно. Итоговое значение все же увеличивается.
Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 5.5.
Таблица 5.5 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки
Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Условно-переменные издержки9387,46983,859346,93183,15-40,54Попеная плата10066,6711073,3310,00Сырье и материалы5 58649,895 37247,79-214,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 30011,611 40012,45100,00Вспомогательные материалы2101,882101,870,00Топливо1501,341501,330,00Электроэнергия760,68780,692,00Заработная плата производственных рабочих1814,02916,201872,15116,6558,12Отчисления на страхование151,441,35154,781,383,34Условно-постоянные издержки1808,53116,151894,06916,8585,54Заработная плата служащих389,9713,48401,8493,5711,88Отчисления на страхование32,560,2933,220,300,66Амортизация6205,546405,6920,00Прочие расходы5364,795785,1442,00Общехозяйственные расходы2302,052412,1411,00Полная себестоимость11 196100,0011 241100,0045,00
Далее на основе данных, представленных в таблице 5.5, приводится факторный анализ себестоимости продукции.
С*1 =9387,469*1,022+1808,531 = 11402,531 тыс.руб.
С*2 =9346,931 + 1808,531 = 11155,462 тыс.руб.
ΔCQ =11402,531 - 11196 = 206,531 тыс.руб.
ΔCV =11155,462 - 11402,531 = -247,069 тыс.руб.
ΔCC' =11241 - 11155,462= 85,538 тыс.руб.
ΔCобщ =206,531+85,538 - 247,069 = 45 тыс.руб.
Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 5.5, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-постоянных расходов. Они увеличивают фактическую величину себестоимости на 206,531 и 85,538 тысяч рублей. Условно-переменные затраты имеют несколько меньший рост, нежели условно-постоянные, поэтому они отрицательно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически увеличивается на 45 тысяч рублей.
Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 5.6.
Таблица 5.6 - Данные для анализа удельных затрат
Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %Полная себестоимость11 196,0011 241,0045,00100,40Условно-переменные затраты9 387,479 346,93-40,5499,57Условно-постоянные затраты1 808,531 894,0785,54104,73Товарная продукция13 200,0013 490,00290,00102,20Удельные затраты0,850,83-0,0298,24
Далее на основе данных, представленных в таблице 5.6, приводится факторный анализ удельных затрат.
ТПбф (ф\п) =10000* 134,9 = 13490 тысяч рублей
УЗ1*= (9387,47*1,022 + 1808,53) / 13490 = 0,845 руб.
УЗ3*= (9346,93 + 1894,07) / 13490 = 0,833 руб.
ΔУЗQ = 0,845 - 0,85 = -0,005 руб.
ΔУЗv = 0,827- 0,845 = -0,018 руб.
ΔУЗС/ = 0,833 - 0,827 = 0,006 руб.
ΔУЗц = 0,83 - 0,833 = -0,003 руб.
ΔУЗобщ = - 0,005 - 0,018 - 0,003 + 0,006 = -0,02 руб.
Как показали данные таблицы 5.6 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат снизилась на 1,76%. Это связано с тем, что темп роста товарной продукции превышает темп роста общей себестоимости. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение условно-переменных затрат, которые имеют отрицательное влияние и уменьшает УЗ на 0,018 рублей. Кроме этого показателя отрицательное влияние также оказывает фактическое изменение цены и объема производства. Что касается условно-постоянных затрат и цены 1 м3 продукции, то данные показатели положительно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая снижается на 0,02 рубля.
Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде увеличивается на 45 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение составляет 8:2 соответственно. Что касается величины удельных затрат, то она снижается на 0,02 рубля в расчетном периоде. На ее изменение влияют такие показатели, как объем производства, цена 1 м3 продукции, условно-переменные и условно-постоянные затраты.
Анализ материальных затрат выявляет некоторые особенности в динамике материалоотдачи. Плановая величина МО очень невысока, около 1,80 руб./руб. Фактическая величина МЗ увеличивается, но из-за высокого темпа роста товарной продукции происходит увеличение материалоотдачи; ее изменение в этом году составляет около 0,07 руб./руб.
В целом можно сказать, что для наиболее эффективной работы и получения максимальной прибыли предприятию необходимо сформировать грамотную учетную политику для контроля над затратами организации.
6 Анализ прибыли и рентабельности
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. ООО «Магма» получает прибыль, главным образом, за счет реализации продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием показателями рентабельности.
Анализ финансового результата деятельности предприятия необходимо начать с динамики прибыли, а также выявить динамику отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ прибыли (убытков) предприятия представлен в таблице 6.1.
Таблица 6.1 - Анализ прибыли (убытков) предприятия ООО «Магма»
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонениеТемп роста, %20072008200908/0709/0808/0709/08Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг193 558,00151 486,00121 909,00-42 072,00-29 577,0078,2680,48Себестоимость проданных товаров-118 514,00-138 855,00-111 928,00-20 341,0026 927,00117,1680,61Валовая прибыль75 044,0012 631,009 981,00-62 413,00-2 650,0016,8379,02Коммерческие расходы-67 845,00-21 943,00-8 772,0045 902,0013 171,0032,3439,98Управленческие расходы0,000,000,000,000,00--Прибыль (убыток) от продаж7 199,00-9 312,001 209,00-16 511,0010 521,00-129,35-12,98Проценты к получению266,0081,0050,00-185,00-31,0030,4561,73Проценты к уплате-153,00-86,000,0067,0086,0056,210,00Прочие доходы4 196,00103 416,00137 793,0099 220,0034 377,002 464,63133,24Прочие расходы-5 977,00-115 028,00-138 706,00-109 051,00-23 678,001 924,51120,58Прибыль (убыток) до налогообложения5 531,00-20 929,00346,00-26 460,0021 275,00-378,39-1,65Отложенные налоговые активы265,00-554,00102,00-819,00656,00-209,06-18,41Отложенные налоговые обязательства-2 045,003 797,00-514,005 842,00-4 311,00-185,67-13,54Текущий налог на прибыль0,00-514,000,00-514,00514,00 - -Налоговые санкции-5,00-7,00-86,00-2,00-79,00140,001 228,57Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3 746,00-18 207,00-152,00-21 953,0018 055,00-486,040,83
Проанализировав приведенные в таблице 6.1 показатели предприятия за период с 2007 по 2009 год, можно сделать вывод, что наиболее удачным для ООО «Магма» является 2007 год, поскольку в данном периоде финансовые показатели имеют положительное значение при максимальном объеме производства.
В 2007 году выручка от продажи продукции и оказания услуг имеет максимальное значение. А чистая прибыль отчетного периода составляет 3746 тысяч рублей.
В 2008 году при снижении выручки от продаж на 42072 тысяч рублей себестоимость произведенной продукции повышается на 17,2%, что влияет на отрицательное изменение валовой прибыли предприятия в этом периоде. Она снижается на 62413 тысяч рублей. Это может быть связано с плохой сбытовой политикой предприятия, по причине которой много продукции осталось на складах. И не смотря на то, что коммерческие расходы уменьшились на 65%, прибыль от продаж имеет отрицательное значение в 2008 году и составляет 9312 тысяч рублей. Кроме того, превышение темпа роста прочих расходов над темпом роста прочих доходов еще более снижает прибыль до налогообложения и превращает ее в убыток, который уменьшается до 20929 тысяч рублей. И даже при снижении отложенных налоговых обязательств на 5842 тысячи рублей, чистый убыток отчетного периода составляет 18207 тысяч рублей.
Что касается 2009 года, то здесь происходит падение темпа роста выручки от продаж на 19,5%. Под влиянием этого фактора себестоимость снижается на 19,4%, что говорит об изменении показателя валовой прибыли, который составляет в этом периоде около 9981 тысячи рублей. При некотором уменьшении коммерческих расходов на 60% убыток от продаж становится прибылью и составляет в 2009 году 1209 тысяч рублей. Кроме того, при снижении процентов к уплате и прочих расходов прибыль до налогообложения также имеет положительное изменение и составляет 346 тысяч рублей. Но увеличение отложенных налоговых обязательств на 4311 тысяч рублей отрицательно сказывается на формировании величины чистой прибыли отчетного периода. В связи с этим прибыль превращается в убыток, который составляет 152 тысячи рублей.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Для более полной оценки эффективной деятельности предприятия необходимо просчитать основные показатели рентабельности. Показатели для их расчетов приведены в таблице 6.2.
Таблица 6.2 - База для расчета показателей рентабельности
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение (+;-)2007200820092008/20072009/2008Выручка от продаж193 558,00151 486,00121 909,00-42 072,00-29 577,00Себестоимость-118 514,00-138 855,00-111 928,00-20 341,0026 927,00Прибыль от продаж7 199,00-9 312,001 209,00-16 511,0010 521,00Чистая прибыль отчетного периода3 746,00-18 207,00-152,00-21 953,0018 055,00Собственный капитал98 098,0026 158,0025 356,00-71 940,00-802,00Заемные средства32 852,009 151,0018 380,00-23 701,009 229,00Совокупный капитал130 950,0035 309,0043 736,00-95 641,008 427,00
Данные, представленные в таблице 6.2, необходимы для расчета показателей рентабельности, которые приведены таблице 6.3.
Таблица 6.3 - Показатели финансового состояния предприятия
Показатель, %Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение (+;-)2007200820092008/20072009/2008Рентабельность продаж3,7-6,11,0-9,97,1Рентабельность продукции6,1-6,71,1-12,87,8Рентабельность капитала2,9-51,6-0,3-54,451,2Рентабельность собственного капитала3,8-69,6-0,6-73,469,0Рентабельность заемного капитала11,4-199,0-0,8-210,4198,1
Анализ данных, представленных в таблице 6.3, показал, что коэффициенты рентабельности в отчетном периоде постоянно изменяются. В 2008 году происходит снижение всех показателей рентабельности. Из-за отрицательной величины прибыли от продаж, равной 9312 тысяч рублей, рентабельность продаж и рентабельность продукции уменьшились на 9,9 и 12,8% соответственно. Рентабельность собственного капитала снизилась на 73,4% из-за падения собственного капитала на 71940 тысяч рублей и роста чистого убытка предприятия до величины, равной 18207 тысяч рублей. Рентабельность заемного капитала также имеет отрицательное изменение из-за снижения, как заемных средств, так и наличия большой величины чистого убытка. В 2009 году ситуация несколько улучшается, поскольку при некоторой стабилизации соотношения выручки и себестоимости продукции прибыль от продаж имеет положительное значение, равное 1209 тысяч рублей. Это связано со снижением коммерческих расходов и себестоимости. А значит, показатели рентабельности продаж и продукции увеличиваются в рассматриваемом периоде, что, собственно, и происходит. Кроме того в 2009 году происходит стабилизация показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции, которые увеличиваются на 7,1 и 7,8% соответственно. В целом наблюдается рост по всем показателям рентабельности в 2009 году, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Так увеличение коэффициентов рентабельности капитала свидетельствует о повышении эффективности использования всего имущества предприятия.
Для того, чтобы более полно рассмотреть финансовое состояние предприятия, необходимо проанализировать зависимость показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия, благодаря которым можно выявить доминирующее влияние одних показателей над другими.
Факторный анализ представляет собой совокупность аналитических приемов расчета влияния каждого фактора в отдельности, путем последовательного рассмотрения их как переменных при постоянном значении всех остальных факторов. Для данного анализа будет использован метод полных чисел, в котором имеет значение последовательность расчета влияния фактора. В первую очередь, производится исследование влияния количественных факторов, а затем качественных факторов.
Для данного анализа потребуется показатели, приведенные в таблице 6.3, так как в анализе будет использоваться такая факторная модель, посредством которой, определится, какое воздействие, негативное либо положительное, оказывают на деятельность предприятия за отчетный период с 2007 по 2009 год показатели рентабельности и эффективности работы предприятия.
Факторная модель рассчитывается по формуле
К = RЦ * К ОСК * УВСК , (9)
где КОСК - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
УВСК - удельный вес собственного капитала.
Кроме модели для анализа необходимы данные, которые проведены в таблице 6.4.
Таблица 6.4 - Показатели рентабельности и эффективности работы предприятия
Показатель, %Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение (+;-)2007200820092008/20072009/2008Рентабельность продаж3,72-6,150,99-9,877,14Рентабельность капитала2,86-51,56-0,35-54,4251,21Коэффициент оборачиваемости собственного капитала1,0311,32-0,6110,29-11,93Удельный вес собственного капитала0,750,740,58-0,01-0,16
Благодаря данным, приведенным в таблице 6.4, и формуле (9), рассчитаем влияние рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала и удельного веса собственного капитала на рентабельность собственного капитала, сначала для 2007-2008 годов, а затем для 2008-2009 годов, используя метод полных чисел. Сведем полученные данные в таблицу 6.5.
Таблица 6.5 - Анализ взаимосвязи показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия
Показатель, %2008/20072009/2008Рентабельность продаж -7,5952,32Удельный вес собственного капитала0,05-0,17Коэффициент оборачиваемости собственного капитала-46,88-0,94Рентабельность капитала-54,4251,21
Данные факторного анализа рентабельности общего капитала предприятия, представленные в таблице 6.5, показали, что в 2008 году решающим фактором снижения показателя рентабельности капитала является падение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, а также изменение величины рентабельности продаж. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса положительно сказывается на изменении рентабельности капитала, но данное изменение незначительно и не влияет на показатель абсолютного отклонения Rк. Итоговое значение рентабельности общего капитала уменьшается на 54,42% по сравнению с 2007 годом. В 2009 году ситуация несколько изменяется. На этот раз общее изменение рентабельности капитала является положительным и составляет 51,21%. Доминирующее влияние на изменение рассматриваемого показателя оказала рентабельность продаж, которая увеличила его на 52,32%. Остальные показатели отрицательно влияют на рентабельность совокупного капитала, но их влияние очень незначительно и лишь корректирует общую величину рентабельности совокупного капитала.
Как показывает анализ значение всех финансовых показателей в отчетном периоде, и именно их кардинальное изменение, говорит о том, что предприятие находится пока еще в нестабильном финансовом положении. При постоянном снижении выучки от продаж прибыль от реализации уменьшается, а в 2008 году имеет отрицательную величину, формирующую чистый убыток предприятия в размере 18207 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с ростом себестоимости продукции, а также прочих расходов. Показатели рентабельности предприятия также говорят о том, что этот год является самым кризисным во всем рассматриваемом периоде. В 2009 году ситуация несколько стабилизируется. Снижается себестоимость продукции, уменьшаются коммерческие расходы, что положительно сказывается на прибыли от продаж, которая в этом периоде равна 1209 тысяч рублей. Кроме этого в рассматриваемом году происходит увеличение всех показателей рентабельности, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Но, не смотря на это, необходимо предпринять меры по стабилизации всех показателей работы организации для избегания глубокого кризиса.
Анализ финансового состояния предприятия ООО «Магма»
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее агрегированную структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.
Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных таблицы 7.1, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменение абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.
Таблица 7.1 - Анализ общей структуры активов предприятия
Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Удельный вес (%) в общей величине активов200720082009200720082009Внеоборотные активы, в том числе:68 613,005 237,004 674,0052,4014,8310,69Нематериальные активы8,007,005,000,010,020,01Основные средства66 841,003 385,003 236,0051,049,597,40Незавершенное строительство458,001 070,001 012,000,353,032,31Долгосрочные финансовые вложения250,000,000,000,190,000,00Отложенные налоговые активы1 056,00775,00421,000,812,190,96Оборотные активы, в том числе:62 337,0030 072,0039 062,0047,6085,1789,31Запасы39 955,0015 079,0019 864,0030,5142,7145,42Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям838,00286,00572,000,640,811,31Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)18 395,0013 797,0014 288,0014,0539,0832,67Краткосрочные финансовые вложения2 277,00695,00790,001,741,971,81Денежные средства872,00215,003 548,000,670,618,11Итоговая величина баланса130 950,0035 309,0043 736,00100,00100,00100,00
Анализ общей структуры активов предприятия, представленный в таблице 7.1, показывает, что в ООО «Магма» в 2007 году удельный вес показателя внеоборотных активов составляет 52,4% от общей величины активов предприятия. В 2008 году доля внеоборотных активов снижается до 14,83% из-за падения величины этого показателя на 63376 тысяч рублей. В этом периоде наблюдается рост участия таких показателей, как «Незавершенное производство» и «Отложенные налоговые активы», но это изменение незначительно и не может повлиять на итоговое значение удельного веса внеоборотных активов. Оборотные активы в 2008 году снижаются практически на 50% процентов, но в силу того, что темп роста оборотных активов больше, чем темп роста внеоборотных активов, имеет место увеличение их удельного веса в общей величине активов предприятия до 85,2%.
В 2009 году происходят некоторые изменения. Доля участия внеоборотных активов в итоговой величине активов предприятия снижается до 10,7%, в то время как при росте оборотных активов на 8990 тысяч рублей их удельный вес повышается до 89,3%. Итоговая величина баланса предприятия в течение всего рассматриваемого периода изменяется неравномерно. Для определения причин, которые оказывают такие колебания рассматриваемого показателя, необходимо провести более конкретный анализ структуры активов. Он проводится в таблице 7.2 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.
Таблица 7.2 - Динамика активов предприятия
Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонениеТемп роста, %20072008200908/0709/0808/0709/08Внеоборотные активы, в том числе:68 613,005 237,004 674,00-63 376,00-563,007,6389,25Нематериальные активы8,007,005,00-1,00-2,0087,5071,43Основные средства66 841,003 385,003 236,00-63 456,00-149,005,0695,60Незавершенное строительство458,001 070,001 012,00612,00-58,00233,6294,58Долгосрочные финансовые вложения250,000,000,00-250,000,000,00-Отложенные налоговые активы1 056,00775,00421,00-281,00-354,0073,3954,32Оборотные активы, в том числе:62 337,0030 072,0039 062,00-32 265,008 990,0048,24129,89Запасы39 955,0015 079,0019 864,00-24 876,004 785,0037,74131,73Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям838,00286,00572,00-552,00286,0034,13200,00Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)18 395,0013 797,0014 288,00-4 598,00491,0075,00103,56Краткосрочные финансовые вложения2 277,00695,00790,00-1 582,0095,0030,52113,67Денежные средства872,00215,003 548,00-657,003 333,0024,661 650,23Итоговая величина баланса130 950,0035 309,0043 736,00-95 641,008 427,0026,96123,87
Проанализировав приведенные в таблице 7.2 показатели предприятия за период с 2007 по 2009 год, можно сделать следующий вывод, что в 2008 году происходит падение величины внеоборотных активов. Это связано, в первую очередь, с основными средствами, величина которых в этом периоде сокращается почти на 95% за счет продажи большей части оборудования и машин. Кроме того, в этом периоде растет величина незавершенного строительства на 612 тысяч рублей. Оборотные активы в 2008 году также уменьшаются на 32265 тысяч рублей, что составляет примерно 51,76% от предыдущего значения, что связано с падение величины запасов на 24876 тысяч рублей, дебиторской задолженности - на 4598 тысяч рублей и краткосрочных финансовых вложений - на 1582 тысячи рублей. В 2009 году общий показатель внеоборотных активов снижается на 563 тысячи рублей (10,75%), а оборотные активы увеличиваются на 29,89% (8990 тысяч рублей прироста) за счет повышения практически всех статей этого показателя, в том числе запасов на 4785 тысяч рублей. Итоговая величина активов предприятия возрастает на 8427 тысяч рублей.
Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливается в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования. Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает суть финансового положения предприятия.
Помимо активов при анализе финансового состояния предприятия нужно дать полный анализ пассивам, что позволит более точно охарактеризовать финансовое состояние предприятия.
Структуру пассивов характеризуют: коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, а также коэффициент соотношения заемных и собственных средств. При расчете данных коэффициентов следует брать реальный собственный капитал и скорректированные заемные средства. Анализ структуры, а также динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представлены в таблицах 7.3 и 7.4.
Таблица 7.3 - Анализ структуры реального собственного капитала и скорректированных заемных средств
Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Удельный вес (%) в общей величине пассивовАбсолютное отклонение20072008200920072008200908/07 09/08 Реальный собственный капитал, в том числе:98 098,026 158,025 356,074,974,158,0-71 940,0-802,0Уставный капитал33,015,015,00,030,040,03-18,00,0Собственные акции, выкупленные у акционеров-3,00,00,00,000,000,003,00,0Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)98 068,026 143,025 341,074,8974,0457,94-71 925,0-802,0Скорректированные заемные средства, в том числе:32 852,09 151,018 380,025,0925,9242,02-23 701,09 229,0Долгосрочные кредиты и займы2 947,00,00,02,30,000,00-2 947,00,0Отложенные налоговые обязательства6 395,00,0708,04,90,001,62-6 395,0708,0Краткосрочные кредиты и займы0,0609,0555,00,01,721,27609,0-54,0Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:23 507,08 542,017 117,018,024,1939,14-14 965,08 575,0поставщики и подрядчики4 270,03 651,05 178,03,310,3411,84-619,01 527,0задолженность перед персоналом организации1 726,0796,01 467,01,32,253,35-930,0671,0задолженность перед государственными внебюджетными фондами285,0523,0393,00,21,480,90238,0-130,0задолженность по налогам и сборам901,01 483,0846,00,74,201,93582,0-637,0прочие кредиторы16 325,02 089,09 233,012,55,9221,11-14 236,07 144,0Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов3,00,00,00,00,000,00-3,00,0Доходы будущих периодов0,00,00,00,00,000,000,00,0Резервы предстоящих платежей0,00,00,00,00,000,000,00,0Итоговая величина баланса130 950,035 309,043 736,0100,0100100,00-95 641,08 427,0
Как показал анализ структуры пассивов, приведенный в таблице 7.3, общая сумма источников средств в 2008 году уменьшилась на 95641 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, со снижением реального собственного капитала на 71940 тысяч рублей и заемных средств на 23701 тысяч рублей. Не смотря на то, что эти показатели снижены, их удельный вес остается практически без изменений (в 2008 году 74,1% реального собственного капитала и 25,9% скорректированных заемных средств). В 2009 году ситуация несколько изменяется. Реальный собственный капитал был также снижен на 802 тысячи рублей, а скорректированные заемные средства выросли на 9229 тысяч рублей. В связи с этим доля реального собственного капитала в общей величине пассивов снижена до 58%. Рост же скорректированных заемных средств и увеличение их удельного веса в общей величине пассива отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.
Таблица 7.4 - Динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств
Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонениеТемп роста, %20072008200908/0709/0808/0709/08Реальный собственный капитал, в том числе:98 098,026 158,025 356,0-71 940,0-802,026,796,9Уставный капитал33,015,015,0-18,00,045,5100,0Собственные акции, выкупленные у акционеров-3,00,00,03,00,00,0-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)98 068,026 143,025 341,0-71 925,0-802,026,796,9Скорректированные заемные средства, в том числе:32 852,09 151,018 380,0-23 701,09 229,027,9200,9Долгосрочные кредиты и займы2 947,00,00,0-2 947,00,00,0-Отложенные налоговые обязательства6 395,00,0708,0-6 395,0708,00,0-Краткосрочные кредиты и займы0,0609,0555,0609,0-54,0-91,1Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:23 507,08 542,017 117,0-14 965,08 575,036,3200,4поставщики и подрядчики4 270,03 651,05 178,0-619,01 527,085,5141,8задолженность перед персоналом организации1 726,0796,01 467,0-930,0671,046,1184,3задолженность перед государственными внебюджетными фондами285,0523,0393,0238,0-130,0183,575,1задолженность по налогам и сборам901,01 483,0846,0582,0-637,0164,657,0прочие кредиторы16 325,02 089,09 233,0-14 236,07 144,012,8442,0Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов3,00,00,0-3,00,00,0-Доходы будущих периодов0,00,00,00,00,0--Резервы предстоящих платежей0,00,00,00,00,0--Итоговая величина баланса130 950,035 309,043 736,0-95 641,08 427,027,0123,9
Динамика собственного капитала и заемного средств пассива баланса, проведенная в таблице 7.4, показала, что величина реального собственного капитала в 2008 году была снижена на 71940 тысяч рублей, что составляет примерно 73,3% падения. Уменьшение этого показателя связано с сокращением нераспределенной прибыли на 71925 тысячу рублей. Скорректированные заемные средства также имеют отрицательное изменение, которое составляет примерно 23701 тысячу рублей. На их падение повлияло уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 14965 тысяч рублей, отсутствие отложенных налоговых обязательств и долгосрочных кредитов и займов. В 2009 году общая величина пассива баланса увеличивается на 8427 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с ростом скорректированных заемных средств, которые увеличиваются почти в 2 раза за счет повышения краткосрочной дебиторской задолженности на 8575 тысяч рублей.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов. Вычисление величины излишка или недостатка источников средств для формирования запасов позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия.
Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости предприятия проведем в форме таблицы 7.5.
Таблица 7.5 - Анализ обеспеченности запасов источниками формирования
Показатель, тыс.руб.Абсолютные величины200720082009Реальный собственный капитал98 098,0026 158,0025 356,00Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность68 613,005 237,004 674,00Наличие собственных оборотных средств29 485,0020 921,0020 682,00Долгосрочные пассивы (итог разд. 4 баланса)9 342,000,00708,00Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)38 827,0020 921,0021 390,00Краткосрочные кредиты и заемные средства (ст.610 разд.5 баланса)23 510,009 151,0017 672,00Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6)62 337,0030 072,0039 062,00Общая величина запасов (сумма ст.210-220 раздела 2 баланса)39 955,0015 079,0019 864,00Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)-10 470,005 842,00818,00Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)-1 128,005 842,001 526,00Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)22 382,0014 993,0019 198,00Тип финансовой устойчивостиНеустойчивое финансовое положениеАбсолютная финансовая устойчивостьАбсолютная финансовая устойчивость
Анализ обеспеченности запасов источниками формирования, представленный в таблице 7.5, показывает, что состояние ООО «Магма» проходит почти все стадии финансовой устойчивости от кризиса до стабильности, и все это за период с 2007 по 2009 год. В 2007 году на предприятии имеет место недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, а также излишек общей величины источников формирования запасов, что характеризует неустойчивое финансовое состояние, когда предприятие находится на грани банкротства. В 2007 году предприятие выходит из кризисного состояния и приобретает статус предприятия с неустойчивым финансовым положением, что, прежде всего, связано с реализацией готовой продукции, находящейся на складах. В 2008 году происходит довольно глобальные перемены, которые кардинально меняют ситуацию на предприятии. Появляется излишек собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования и общей величины основных источников формирования, а значит, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость и способно формировать запасы, а это, прежде всего, связано с реализацией готовой продукции, находящейся на складах. В 2009 году ситуация повторяется и пусть происходит некоторое снижение излишков собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины основных источников их формирования, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют также коэффициенты финансовой устойчивости, которые можно свести в таблицу 7.6.
Таблица 7.6 - Показатели обеспеченности собственными ресурсами
Наименование раздела балансаНормативАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение20072008200908/0709/08Реальный собственный капитал-980982615825356-71940-802Долгосрочные обязательства-93420708-9342708Чистые оборотные активы-388272092121390-17906469Оборотные средства-623373007239062-322658990Заемный капитал-32852915118380-237019229Краткосрочные обязательства-23510915117672-143598521Итог баланса-1309503530943736-956418427Коэффициент маневренности>0,50,400,800,840,400,04Коэффициент автономии>0,50,750,740,58-0,01-0,16Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами >0,10,620,700,550,07-0,15Коэффициент финансовой устойчивости≥0,70,820,740,60-0,08-0,14Коэффициент финансового риска≤1,00,330,350,720,010,38Коэффициент финансирования≥1,02,992,861,38-0,13-1,48
Коэффициент финансирования в 2008 и 2009 годах также не достигает своего нормального значения, правда в 2009 году эта величина начинает уменьшаться, но все же говорит о благоприятной финансовой ситуации.
ООО Магма находится в устойчивом финансовом положении, которое все же может быть улучшено путем ускорения оборачиваемости капитала, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (не ликвидность) обусловлена разной степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.
Анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 7.7.
Таблица 7.7 - Анализ платежеспособности предприятия
Наименование раздела балансаНормативАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение20072008200908/0709/08Денежные средства- 872,00215,003 548,00-6573333Дебиторская задолженность краткосрочная -183951379714288-4598491Краткосрочные финансовые вложения- 2 277,00695,00790,00-158295Расходы будущих периодов -00000Дебиторская задолженность долгосрочная -00000Долгосрочные обязательства-93420708-9342708Оборотные средства-623373007239062-322658990Краткосрочные обязательства расчетные-23507915117672-143568521Итоговая величина активов-1309503530943736-956418427Коэффициент абсолютной ликвидности>0,20,130,100,25-0,030,15Коэффициент покрытия>1,02,653,292,210,63-1,08Коэффициент уточненной ликвидности≥2,00,921,611,050,69-0,55Коэффициент общей платежеспособности>2,03,993,862,38-0,13-1,48
Результаты, представленные в таблице 7.7, показали, что в 2008 году почти все коэффициенты ликвидности и платежеспособности достигли своего нормального значения. Это связано, прежде всего, со сниженной величиной краткосрочных обязательств. Растут коэффициенты уточненной ликвидности, и покрытия. Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то его величина в этом периоде уменьшается до величины 0,1 и говорит о неспособности предприятия покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе.
В 2009 году ситуация несколько стабилизируется, о чем говорят коэффициенты абсолютной ликвидности и общей платежеспособности: в отчетном периоде их величины составляют 0,25 и 2,38 соответственно, а это значит, что их значения удовлетворяют нормативам. А вот коэффициент уточненной ликвидности еще более снижается в 2009 году. Что касается коэффициента покрытия, то он удовлетворяет рекомендуемому нормативу. Все эти факторы говорят о том, что в период с 2007 по 2009 год предприятие улучшает свое финансовое состояние, но все же пока не может покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе. Хотя есть у предприятия и положительные стороны: это, прежде всего, способность погасить свои долги и обязательства всеми активами. Это связано с величиной краткосрочной кредиторской задолженности, которая в нынешнем году уменьшилась, и это положительно сказалось на платежеспособности предприятия.
Общее финансовое состояние предприятия показывает, ситуация на ООО «Магма» в период с 2007 по 2009 год претерпела ряд изменений. Но в целом эти изменения положительны и характеризуют верную направленность выбранной политики предприятия, которая отражается рядом показателей, а именно их изменением в отчетном периоде. Прежде всего, это касается величины краткосрочных обязательств, которые снижаются, прежде всего, за счет погашения величины займов и кредитов. В итоге предприятие, имевшее в 2007 году неустойчивое финансовое состояние, в отчетном году приобретает статус предприятия с абсолютной финансовой устойчивостью, когда имеет место избыток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины источников формирования запасов. Об этом говорят также многие коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, некоторые из которых достигают своих нормативов.
Предприятию рекомендуется продолжать реализацию финансовой политики для полной стабилизации общего финансового состояния ООО «Магма».
Организация цеха по производству древесных гранул
ООО «Магма» имеет довольно большой объем заготовки древесины: в рассматриваемом периоде значение этого показателя равно 100000 м3. Из них около 35-40% заготавливаемой древесной массы остается на лесосеке в виде отходов и не учитывается в объеме заготавливаемой древесины.
Как правило, предприятия России не используют порубочные остатки и низкокачественную древесину в дальнейшей переработке, теряя тем самым часть прибыли. Рациональное использование отходов древесины, образовавшихся в процессе лесозаготовительной деятельности и производства пиломатериалов, в последнее время приобретает все большее применение, поскольку многие организации понимают, что будущее напрямую связано с биотопливом.
Не секрет, что из веток, сучьев и сопутствующей биомассы можно получить древесный уголь, топливные гранулы, зеленую щепу. Это экологическое топливо, которое в сравнении с каменным углем, полностью прогорает, оставляя минимум шлака.
Древесные гранулы и брикеты могут быть использованы в качестве топлива практически во всех видах топок (котлы, печи, камины, бани и т.д.) без предварительной их обработки.
На сегодняшний день рынок потребления древесных гранул растет быстрыми темпами. Связано это с тем, что топливные гранулы и брикеты используются для отопления частных домов и служат хорошей альтернативой другим видам топлива.
Вышеприведенные аспекты являются убедительным доводом для принятия решения о запуске производства топливных гранул из древесных отходов, которое в данном регионе принесет охрану окружающей среды от загрязнений, решение ряда энергетических проблем, новые рабочие места, немалый экономический эффект от внедрения данной технологии в будущем.
Производство древесных гранул не требует много места, а поскольку у предприятия ООО «Магма» есть несколько цехов лесопереработки, один из которых на половину пустой, то будет целесообразным установить оборудование для производства древесных гранул именно там. Хранение готовой продукции будет организовано на складе пиломатериалов. Все расходы по ремонту и амортизации цеха и склада включены в себестоимость производства пиломатериалов, поэтому просчитываться несколько раз они не будут.
Для организации производства топливных гранул необходимо приобретение соответствующего оборудования, его установка и определение потребности в материальных ресурсах.
В данном случае наиболее предпочтительной будет покупка технологического комплекса, который предназначен для производства древесных гранул (pellets) из древесных отходов различной фракции и влажности.
Сушильный комплекс построен на базе конвейерного сушильного агрегата СКДМ и тепловентилятора ТВЕу-1,2 и носит название «Хамсин».
Помимо этой линии предприятию необходимо приобрести рубильную машину РМ-5, которая предназначена для измельчения в технологическую щепу древесных отходов (горбыль, рейка, вершин и стволов древесины диаметром до 150 мм), а также отходов лесопиления. Размер капитальных вложений определяется на основе действующих прейскурантов и приведен в таблице 8.1.
Таблица 8.1 - Расчет капитальных вложений
НаименованиеКол-воСтоимость оборудования, тыс.рубУчасток сушки сырья (ТВЕу-1,2, СКДМ)12200Участок измельчения сырья (АВМ 57, 1311Участок гранулирования(ОГМ-1,5,пневмотранспортер)11980Участок упаковки(«Нория»,Бункер, весы)1300Рубильная машина1450Всего5241
Общая величина проектируемых капиталовложений составит 5241 тысяч рублей.
Сырье для производства древесных гранул будет собственным, поскольку существенная часть древесины теряется в виде отходов на лесосеках и лесопильном производстве. Основным сырьем для производства древесных гранул будут являться порубочные отходы на лесосеке. Их размер определяется в соответствии с производительностью внедряемого комплекса «Хамсин» и составляет 10756 м3. Затраты этих отходов входят в состав готовой продукции предприятия. Но это не значит, что в калькуляции себестоимости древесных гранул будут отсутствовать расходы на сырье. Дело в том, что их доставка затратна, поэтому ее нельзя так просто списывать, а необходимо учитывать. Для этого составляется таблица 8.2, в которой рассчитывается общая величина расходов на сырье.
Таблица 8.2 - Расчет стоимости сырья
ПоказательОбъем, м3Цена 1 м3, руб.Стоимость, тыс.руб.Отходы лесозаготовок10756201,72169,485
Объем готовой продукции от 10756 м3 перерабатываемого сырья при влажности 55% составляет 5915,8 м3.
Продажа древесных гранул на рынках сбыта, как правило, производится в тоннах, поэтому нужно представить объем готовой продукции в этой единице измерения. Так при коэффициенте перевода, равного 0,43, величина 5915,8 м3 будет равна 2543,8 т.
Расчет численности основных рабочих и фонда заработной платы представлен в таблице 8.3.
Таблица 8.3 - Расчет численности основных рабочих и ФЗП
ПрофессияЧисло рабочихСменОбщ. числ. раб.Оклад Руб.С учетом РК, руб.Осн.ЗП, Тыс. руб.Доп. ЗП, Тыс.руб.Год.ФЗП, т.р.Рабочий участка сушки сырья 2 1 2 7380 11734 281,62 42,24 323,86Оператор молотковой дробилки 1 1 1 9700 15423 185,1 27,8 212,9Оператор гранулятора 1 1 1 8840 14055,6 168,67 25,3 193,97Оператор рубительной машины 1 1 1 8450 13435,5 161,23 24,2 185,43ИТОГО5796,62119,54916,16
Расчет численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы приведен в таблице 8.4.
Таблица 8.4 - Расчет численности вспомогательных рабочих и ФЗП
ПрофессияЧисло рабочихСменОбщ. Число раб.Оклад, Руб.С учетом РК,руб.Осн. ЗП, Тыс.руб.Доп. ЗП, Тыс.руб.Год. ФЗП, Тыс.руб.Рабочие цеха упаковки 2 1 2 6200 9858 236,59 35,5 272,09Рабочие склада ГП 1 1 1 6570 10446,3 125,36 18,8 144,16Разнорабочие11153408490,6101,8915,28117,17Итого4463,8469,58553,42
Фонд заработной платы цехового персонала представлен в таблице 8.5.
Таблица 8.5 - Расчёт заработной платы ИТР и МОП
ПрофессияКоличество рабочих в сменуОклад, руб.ТФ, тыс.руб.Премия 15%РКИтого ОЗП, тыс.рубДЗП, 11% от ОЗП, тыс.рубИтого, тыс.рубМастер113800165,624,81,59302,733,3336,0Уборщица1394047,37,11,5986,59,596,0Итого432,0ЕСН112,3
Потребность в топливе определяем для машин и оборудования, непосредственно участвующего в процессе производства. В таблице 8.6 приведены необходимые расчеты.
Таблица 8.6 - Стоимость горюче-смазочных материалов
ПоказательРасход ГСМ, л/годЦена 1л ГСМ, руб.Стоимость, руб.Дизельное топливо146721,731833,9Дизельное масло21459,012626Прочие масла19630,55978Итого50437,9
Расчет амортизационных отчислений представлен в таблице 8.7.
Таблица 8.7 - Расчет амортизационных отчислений
Наименование оборудованияБалансовая стоимость, тыс.руб.Количество, ед.Норма амортизации,%Величина амортизационных отчислений, тыс.руб.1.Комплекс «Хамсин»4791112574,922.РМ-54501104,5ИТОГО579,42
Далее в таблице 8.8 приведем расчет стоимости электроэнергии и воды.
Таблица 8.8 - Стоимость электроэнергии и воды
Вид затратРасход на 1т готовой продукцииЦена, руб.Стоимость, руб.Электроэнергия (нижн. склад), кВт713,6255,6Вода, м30,2322150,83ИТОГО306,43
Калькуляцию себестоимости содержания оборудования составляем на все основные виды оборудования. Полученные данные сведем в таблицу 8.9.
Таблица 8.9 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Вид затратСумма, тыс. руб.На 1т продукции, руб. Основная ЗП вспомогательных рабочих553,4217,55ЕСН (26%)143,956,56Амортизация:579,42227,78Текущий ремонт (3% от КВ)157,2361,81ГСМ50,4419,83Прочие расходы (2% от суммы пред. расходов)29,6911,67ИТОГО1514,08595,20
Смета цеховых расходов рассчитывается в таблице 8.10.
Таблица 8.10 - Смета цеховых расходов
Вид затрат Величина затрат, тыс. руб. Основная и дополнительная заработная плата ИТР и МОП432Единый социальный налог112,3Электроэнергия306,43Итого850,73
Коммерческие расходы предприятия состоят из расходов на рекламу и расходов на отгрузку.
Расходы на рекламу составят 21,60 тысяч рублей в месяц и 259200 рублей в год. Что касается расходов на отгрузку, то они составят 93 рубля на 1 тонну готовой продукции (236573,4 рубля на 2543,8 тонны продукции). Итоговая величина коммерческих расходов составляет 495773,4 рублей.
На основе таблиц 8.2 - 8.10 приводится классический вариант калькуляции себестоимости продукции древесных гранул для ООО «Магма». Данные ее расчета представлены в таблице 8.11.
Таблица 8.1 - Калькуляция себестоимости продукции
Статья затратВсего, тыс.рублейНа 1т ГП, руб.Стоимость сырья2169,485852,85Основная ЗП основных рабочих916,16360,15ЕСН (26%)238,293,64РСЭО1514,08595,20Цеховые расходы850,73334,43Прочие производственные расходы 113,77344,73Производственная себестоимость5802,4282281,02Коммерческие расходы495,7734194,89Полная себестоимость6298,20142475,90
За год предприятие планирует реализовать 2543,8 тонн топливных гранул. Средняя стоимость 1 тонны пеллет на рынке составляет 3900 руб.
Тогда товарная продукция составит:
ТП = 3900 * 2543,8 = 9920,82 тысяч рублей
Оценка эффективности производства древесных гранул представлена в таблице 8.12.
Таблица 8.12 - Оценка эффективности производства древесных гранул
Наименование показателяЗначение показателяВыручка от реализации, тыс. руб.9920,82Плановая себестоимость, тыс. руб.6298,2014Прибыль от продаж, тыс. руб.3622,6186Рентабельность продаж, %36,5Рентабельность продукции, %57,5Таким образом, производство древесных гранул может принести ООО «Магма» прибыль в размере 3622,619 тысячи рублей.
Влияние внедряемого мероприятия рассмотрено в таблице 8.13.
Таблица 8.13 - Влияние мероприятий на технико-экономические показатели ООО «Магма»
ПоказателиФактПроектАбсолютное отклонениеВыручка от реализации продукции, тыс.руб. (Ф2)121909131829,82+9920,82Себестоимость, тыс. руб. (Ф2)120700126998,20+6248,20Численность рабочих, чел. (произ.анализ)732743+11Фонд оплаты труда, тыс.руб. (произ.анализ)22743855,88+1581,88Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. (произ.анализ)2625,875189,61+2563,74Прибыль от продаж, % (Ф2)12094831,62+3622,62Прибыль до налогообложения, % (Ф2)3463968,62+3622,62Рентабельность продаж, % (Ф2)12,9+1,9Рентабельность продукции, % (Ф2)1,13,0+1,9Стоимость основных фондов, тыс.руб. (произ.анализ)943014671+5241
При создании цеха по производству древесных гранул была получена выручка от оказания услуг на общую сумму 9920,82 тысяч рублей. Общее значение выручки от продаж после внедрения рекомендуемых мероприятий составляет 131829,82 тысяч рублей. Численность рабочих при создании цеха для производства древесных гранул увеличивается на 11 человек, а общая сумма фонда оплаты труда составляет 3855,88 тысяч рублей, что на 1581,88 тысяч рублей больше показателя рассматриваемого периода. За счет покупки нового оборудования для цеха древесных гранул стоимость основных фондов увеличивается на 5241 тысяч рублей.
Что касается себестоимости произведенной продукции, то при реализации внедряемых мероприятий она увеличивается на 6248,2 тысяч рублей. Итоговая величина себестоимости составляет 126998,2 тысяч рублей. Темп роста выручки от продаж превышает тот же показатель себестоимости после внедрения мероприятий, что оказывает положительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия в дальнейшем. Так, величина прибыли от продаж повышается на 3622,62 тысяч рублей и ее итоговый показатель составляет в рассматриваемом периоде 3968,62 тысяч рублей. Это очень хороший результат, говорящий о повышении эффективности работы предприятия в целом и стабилизации ее финансового положения, пусть и не по всем ее показателям.
Объектом исследования является ООО «Магма». В ходе курсового проекта был проведен комплексный анализ деятельности предприятия, в рамках которого был выявлен ряд недостатков ее финансового и производственного состояния.
Производственный анализ показал, что предприятие имеет ряд особенностей, но в целом его состояние стабильное и в рассматриваемом периоде имеет хорошую производственную и кадровую политику. Но имеются и некоторые недостатки, связанные с финансовым состоянием предприятия.
Это также касается отсутствия комплексного использования всей древесной массы, заготавливаемой на предприятии. Часть ее в виде порубочных остатков и отходов лесопиления становится ненужной и теряется.
Кроме того, при стабильном объеме заготавливаемой древесины в рассматриваемом периоде, снижается выручка от реализации и себестоимость продукции. Причиной этого является, прежде всего, снижение качества пиломатериалов и мебели, а также его плохая сбытовая политика.
Для устранения выявленных недостатков производственного процесса и финансового состояния предприятия необходимо ввести мероприятие по улучшению результатов деятельности предприятия и повышению эффективности его работы. Таким мероприятием будет являться организация цеха по производству древесных гранул.
Данное мероприятие, направленное на повышение эффективности работы ООО «Магма» и улучшения его финансовых результатов, позволяет предприятию увеличить сумму чистой прибыли за счет ввода в производственный процесс нового оборудования для древесных гранул и создания нового вида продукции, материальные затраты на производство которого минимизированы за счет того, что сырьем для его производства являются отходы лесозаготовок.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
прибыль рентабельность производство себестоимость
1.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ М.С. Абрютина.- М., 1998.- 256с.
2.Зимина А.А. Практикум по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Зимина.- Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2008.- 180с.
3.Савицкая Н.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Н.В. Савицкая.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 384с.
.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая.- М.: ИНФРА, 2003.- 400с.
.Пранин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов/ Б.В. Пранин -М.: Издательство БЕК, 2000.-460 с.;
.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций/ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 237с.