Исследование обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования

Исследование обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования

Министерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики и менеджмента

Кафедра Экономики и маркетинга

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Севастополь

ВВЕДЕНИЕ

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации оказывает влияние степень эффективности использования основных средств. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является анализ обеспеченности предприятия основными средствами, оценка и пути повышения эффективности их использования.

Для осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

определить сущность и рассмотреть методики анализа основных средств;

изучить организационно-экономическую характеристику предприятия ЧП «Сориус»;

провести анализ обеспеченности предприятия основными средствами;

проанализировать эффективность использования активной части основных средств и производственных фондов;

разработать рекомендации по повышению эффективности использования основных средств.

Объектом исследования является эффективность использования основных средств.

Предметом исследования особенности анализа эффективности использования основных средств предприятия.

Проблемам учета и анализа основных средств посвящены работы таких ведущих ученых-экономистов как Богдановская Л.А., Виногоров Г.Г., Ермолович Е.Е., Савицкая Г.В., Снитко К.Ф., Сушкевич В.В., Русак Н.А.

Этими учеными внесен значительный вклад теоретических методических вопросов в области учета и анализа основных средств. Однако изучение специальной литературы и опыта организации учета и анализа на предприятии показывает, что не все проблемы в этой области решены окончательно. В частности, имеются проблемы в переоценке основных средств, учете амортизации и износа, отборе факторов, влияющих на фондоотдачу, методике их анализа, системности проведения анализа и другие.

В ходе проведенных исследований автором были использованы следующие методы: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений. В первой главе рассматриваются сущность и теоретические аспекты анализа основных средств, методика оценки эффективности использования основных средств предприятия. Во второй главе проводится анализ эффективности использования основных средств предприятия ЧП «Сориус». Третья глава работы посвящена разработке рекомендаций по повышению эффективности использования основных средств предприятия.

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕДЕНИЮ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

.1 Сущность и классификация основных средств

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

От отношения к ресурсам и их потреблению в процессе труда зависит во многом объем производимых благ, их качество, доходы и уровень жизни как самого рабочего, так и его семьи, а в конечном счете, богатство и благосостояние населения страны. Одной из определяющих причин глубокого экономического кризиса нашей страны, удорожание жизни людей является неэффективное использование ресурсов.

Экономические субъекты (корпорации, предприятия, индивидуальные производители) для осуществления производственного процесса должны использовать определенные ресурсы: материальные, людские, природные, информационные и финансовые. Большое значение при этом имеют средства производства. В данной работе рассмотрены первые из них.

Ресурсами называются средства производства, запасы всевозможных благ, ценностей, которыми располагает государство, его административные центры, предприятия, общественные организации, учреждения, семья, просто индивид, как собственник.

Необходимым условием реализации основной цели предприятия - получения прибыли - является воспроизводство капитала, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализации и находится в постоянном движении. В процессе оборота различные виды капитала характеризуются разной интенсивностью движения. Так, предметы труда используются в процессе производства в течение только одного производственного цикла, а средства труда - функционируют на протяжении многих производственных циклов. По формам авансирования привлекаемого капитала в активы предприятия не разделяют на основной и оборотный. В качестве конкретных форм основного капитала на предприятии выступают: основные средства, нематериальные активы, финансовые инвестиции.

К основным средствам относят материальные активы, которыми предприятие владеет с целью использования их в процессе производства, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам, поставки товаров, а также для осуществления административных, социальных, культурных и других функций в ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он более года).

Основные средства промышленных предприятий составляют основу их материально-технической базы, рост и совершенствование которых является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции.

При организации учета основных средств и нематериальных активов в Украине предприятиям необходимо руководствоваться такими законодательными и нормативными документами:

Указом Президента Украины «О переходе Украины к общепринятой в международной практике системе учета и статистики» № 303 от 23.05.92г.;

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» (утверждено приказом Министерства финансов Украины № 92 от 27.02.2000г. под № 288/4509);

Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций № 291 от 30.11.99г.;

Инструкцией об использовании Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций № 291 от 30.11.99г.

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» определяются методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах и других необоротных материальных активах, а также раскрытие информации о них в финансовой отчетности.

Основные средства в процессе производства выполняют роль средств труда. Средства труда используются человеком в качестве проводника его воздействия на предметы труда с целью приспособления их к удовлетворению своих потребностей.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» (утвержденное приказом Министерства финансов Украины 27 апреля 2000г. № 92) определяет основные средства как часть активов, то есть ресурсов, контролируемых предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем.

К основным средствам относят: земельные угодья, капитальные затраты на улучшение земель, здания и сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, принадлежности и инвентарь, многолетние насаждения и другие основные средства.

Для правильной организации учета основных средств необходимо учитывать соответствующие принципы их классификации.

Существует несколько классификаций основных средств, в соответствии с которыми они делятся по отраслям народного хозяйства; функциональному назначению; натурально-вещественному составу; в соответствии с законом Украины согласно целям налогового учета; по степени использования; принадлежности.[5]

) В зависимости от вида деятельности предприятия основные средства относятся к определенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля, общественное питание, связь, материально-техническое обеспечение и другие).

) По функциональному назначению основные средства делятся на:

промышленно-производственные;

производственные других отраслей;

непроизводственные.

Промышленно-производственные основные средства - это средства труда, непосредственно участвующие в процессе производства (рабочие машины и оборудование, силовые машины и другие орудия труда, с помощью которых осуществляется производство продукции), а также объекты, создающие условия для использования орудий труда в процессе производства (здания, сооружения и прочие).

К непроизводственным относятся основные средства жилищного хозяйства, здания и сооружения подсобного сельского хозяйства, торгово-снабженческих организаций, культуры, науки и просвещения.

) В свою очередь промышленно-производственные основные средства по своему натурально-вещественному составу учитываются по следующим группам:

здания;

капитальные расходы на улучшение земель;

дома, сооружения, передаточные устройства;

машины и оборудование; транспортные средства;

инвентарь, инструменты и приборы;

многолетние насаждения;

прочие основные средства.

Здания включают в себя строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств (административно-бытовые, хозяйственные, механические мастерские, кладовые, склады и другие).

Сооружения - это инженерно-строительные объекты, горные выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты.

Передаточные устройства - это линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная сеть, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и другие.

К силовым машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели (двигатели постоянного и переменного тока). На промышленных предприятиях в эту группу также включают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и другие.

Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую самые разнообразные виды оборудования, применяемого для производства продукции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и другие. К этой группе основных средств относится также вычислительная техника (электронно-вычислительные, управляющие, аналоговые и другие машины и устройства, используемые для управления промышленным производством).

В группу транспортных средств входят передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы и другие.

К инструментам относятся все виды механизированных и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и другие).

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности включают предметы производственного назначения, служащие для облегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки), оборудование, способствующее охране труда и др.

К прочим основным средствам отнесены технические библиотеки, противопожарный инвентарь и другие.

) Значение каждой из перечисленных групп основных средств в производстве и повышении его эффективности неодинакова. Различают:

активная часть основных средств;

пассивная часть основных средств.

К активным основным средствам, непосредственно влияющим на уровень технической вооруженности труда на промышленном предприятии, относят такие элементы (рабочие машины и оборудование, инструменты), которые оказывают прямое воздействие на форму и свойства предметов труда, определяют производительность труда, объем выпуска продукции и его эффективность.

К пассивной части основных средств относят те элементы (здания, сооружения, передаточные устройства), которые создают условия для нормальной работы активных основных средств. Поэтому уровень материально-технической базы предприятия определяется, прежде всего, количеством и качеством активной части основных средств.

) Для целей налогового учета основные средства, которые учитываются на балансе предприятия согласно Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» подлежат классификации по 4 группам:

группа 1 - строения, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования) стоимость капитального улучшения земли;

группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, иное конторское (офисное) оборудование и приспособления к ним;

группа 3 - любые другие основные фонды, не включенные в групп 1, 2, и 4;

группа 4 - электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, компьютерные программы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).

Термин "компьютерная программа" понимается в значении, приведенном в законодательстве по вопросам охраны авторских и смежных прав.

) По степени использования объектов в производственной и хозяйственной деятельности, различают:

действующие;

находящиеся в запасе;

бездействующие основные средства.

Такое деление необходимо для получения информации о загрузке и эффективности использования основных средств, возможности замены износившихся средств, принятия мер к передаче или реализации другим предприятиям ненужных средств, а также правильного расчета износа для включения в издержки производства. К действующим основным средствам относятся основные средства, используемые в производственной и хозяйственной деятельности. Находящиеся в запасе предназначаются для замены действующих во время ремонта, модернизации или полного выбытия. Бездействующие - это такие, которые по различным причинам не используются (те, что не используются в определенный период времени в связи с временной консервацией предприятия или отдельных цехов).

) По принадлежности основные средства подразделяются на:

собственные;

арендованные.

Собственные полностью принадлежат данному предприятию, а арендованные являются собственностью других предприятий и в соответствии с договором аренды используются на данном предприятии.

1.2 Методы анализа наличия, структуры и динамики основных средств предприятия

Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относится к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа нет.

В ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 5 “Наличие и движение основных средств” формы № 5 приложения к годовому балансу предприятия. В таблице 1.1 задачи каждого направления анализа основных средств.

Таблица 1.1 - Темы и задачи анализа основных средств и долгосрочных инвестиций

Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются 1) вариантность решений по использованию основных средств и 2) нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе с основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности регистрации операций с объектами основных средств и точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, разработки и ведения регистров аналитического учета. [15]

Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

Соотношение стоимости отдельных групп производственных основных средств в общей стоимости определяет его структуру.

Еще более содержательна информация, полученная в результате проведения методики “вертикального” анализа отчетности о движении основных средств. Вертикальный анализ означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных средств в результате ввода в действие новых мощностей, модернизации старых фондов, совершенствования технологических процессов и связанного с ним более рационального размещения оборудования на производственных площадях.

При анализе структуры основных средств общепринято определять удельный вес стоимости их активной части, от которой зависит рост мощностей предприятия и фондоотдача. Следует отметить, что в крупных производствах удельный вес активной части основных средств гораздо выше чем в мелких.

Поскольку качественные и количественные изменения в составе основных производственных средств должны осуществляться в направлении роста активной части средств труда - машин и механизмов. В этих целях в организации должны осуществляться мероприятия, обеспечивающие технические, организационные и экономические преобразования. Изменение структуры зависит также от поступления, выбытия и обновления основных производственных средств; от степени концентрации производственных мощностей (машин и механизмов). И представление графически изменений в структуре для более наглядного их рассмотрения.

Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены.

Показатели, которые характеризуют техническое состояние основных производственных фондов:

Коэффициент обновления характеризует интенсивность введения в действие новых производственных мощностей и определяется отношением стоимости вводимых основных фондов (Сввед) к первоначальной стоимости всех основных фондов на конец года (Сперв.к.г.):

Кобнов = Сввед /Сперв.к.г. (1.1)

Коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия основных фондов в продолжении расчетного периода и определяется отношением стоимости основных фондов, которые выбыли (Свыб) к первоначальной стоимости основных фондов на начало года (Сперв.н.г.):

Квыб = Свыб / Сперв.н.г. (1.2)

Коэффициент износа показывает, какая часть стоимости основных фондов предприятия уже перенесена на стоимость готовой продукции, характеризует степень износа основных фондов и определяется отношением износа (Сиз) к первоначальной стоимости основных фондов на конец года (Сперв.к.г.):

Киз = Сиз /Сперв.к.г. (1.3)

Коэффициент пригодности характеризует степень пригодности основных фондов к эксплуатации и определяется отношением недоамортизируемой стоимости основных фондов (Сост.) к их первоначальной стоимости на конец года (С перв.к.г.):

Кприг. = Сост. /Сперв.к.г. = (Сперв.н.г. - Сиз.)/Сперв.к.г. (1.4)

Кизн.+ Кприг. = 1 (1.5)

Особенность анализа основных средств - его многоуровневый характер. Важно выделить уровень влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы анализа.

Конечной целью анализа основных фондов независимо от отрасли деятельности предприятия является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Одной из задач анализа использования технических средств труда на предприятиях является изучение состава и динамики основных средств (фондов), технического состояния и темпов обновления активной их части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспортных средств), технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования. Таким образом, показатели движения и использования основных средств различают как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам. На стадии развития максимального значения достигают коэффициенты ввода, годности, сменности работы оборудования. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации.

Основным производственным средствам принадлежит определяющее место в экономике промышленного производства. Улучшение их использования имеет первостепенное значение для выполнения задания по освоению объемов работ и повышения эффективности производства.

Поскольку качественные и количественные изменения в составе основных производственных средств должны осуществляться в направлении роста активной части средств труда - машин и механизмов. В этих целях в организации должны осуществляться мероприятия, обеспечивающие технические, организационные и экономические преобразования. Изменение структуры зависит также от поступления, выбытия и обновления основных производственных средств; от степени концентрации производственных мощностей (машин и механизмов). И представление графически изменений в структуре для более наглядного их рассмотрения.

Для анализа эффективности использования основных средств важное значение имеет их учет в натуральных показателях, что необходимо для определения количества и производственной мощности основных производственных средств организации.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Бесплатно полученные основные средства оцениваются по справедливой стоимости на дату получения.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в результате обмена на приобретенный объект, приравнивается к остаточной стоимости переданного объекта. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект, является его справедливой стоимостью.

Справедливая стоимость - это сумма, по которой могут быть осуществлены обмен актива или оплата обязательств результате операций между заинтересованными и незаинтересованными сторонами.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в обмен (или частичный обмен) на неподобный объект, равняется справедливой стоимости переданного объекта основных средств, скорректированного на сумму денежных средств или их эквивалентов, которая была передана (получена) в процессе обмена.

Учет основных средств ведется в денежном выражении, что позволяет определить его структуру, динамику, стоимость на данный момент, суммировать виды основных средств, определять размер амортизационных отчислений.

Однако оценка основных средств в денежном выражении не дает представления о техническом его состоянии, не позволяет определить производственную мощность предприятия и составить баланс машин и оборудования. Для этих целей учет основных средств производится в натуральном выражении (число единиц, вес, мощность) на основании составляемых актов приемки отдельных объектов, сдаваемых в эксплуатацию. На каждую единицу основных средств имеется инвентарная карточка, отражающая время постройки или приобретения, техническая характеристика, произведенные ремонты, степень износа и использования.

Для проверки состояния основных средств в натуральном выражении в конце года специально создается инвентаризационная комиссия.

Все указанные показатели стоимости используются для анализа динамики, состояния и использования основных средств.

1.3 Методы анализа эффективности использования основных средств

Цель анализа коэффициентов - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основных средств и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Улучшение использования основных средств означает, что при помощи каждой единицы основных фондов перерабатывается большее количество предметов труда, при прочих равных условиях сокращается потребность в средствах труда, уменьшаются затраты живого труда и изменяется соотношение между живым и овеществленным трудом.

Повышение уровня использования основных средств позволяет увеличить производство материальных благ без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Следовательно народнохозяйственный эффект в данном случае состоит в ускорении темпов производства, сопровождающемся экономией затрат на воспроизводство новых фондов и снижение издержек производства.

Вся совокупность этих экономических явлений может быть объединена понятием роста производительности общественного труда. Таким образом, экономическим эффектом повышения уровня использования основных средств является рост производительности труда. Их взаимосвязь выражается в том, что повышение уровня использования основных средств представляет собой один и наиболее важных факторов роста производительности труда в народном хозяйстве.

Для характеристики использования основных средств применяются различные показатели, условно разделяемые на обобщающие и частные.[18]

Обобщающим показателем использования основных средств служит фондоотдача (F) - отношение объема произведенной в данном периоде продукции (Q) к средней за этот период стоимости основных средств (Ф), применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства:

F = Q / Фср  (1.6)

если произведенная продукция реализована, то рассчитывается показатель рентабельности (r), как отношение прибыли (Пр) к среднегодовой стоимости основных средств:

= Пр / Ф (1.7)

При определении фондоотдачи наиболее целесообразно исходить из количества выработанной продукции в натуральном выражении. Но это можно сделать только на предприятиях, занятых изготовлением продукции одного вида. Поэтому уровень фондоотдачи обычно характеризуют величиной товарной (валовой) продукции на 100, 1000 грн. и т.д.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 грн. стоимости основных средств и чем лучше используются основные средства, тем выше показатель фондоотдачи.

Для изучения фондоотдачи необходимо установить фондоотдачу активной части основных средств (Fa) и ее доли в общей стоимости в основных фондах, т.к. именно эта часть основных средств показывает эффективность их использования.

= Q / Фаср.; da = Фа ср. / Фср. (1.8)

где Фаср - средняя стоимость активной части основных средств; dа - доля активной части в стоимости основных средств.

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

= N * Tед * СВ / Фср (1.9)

где N - среднегодовое количество оборудования; Тед - количество отработанных часов одним оборудованием; СВ - выработка продукции за 1 машино-час.

Наряду с фондоотдачей в статистике вычисляют и обратную ей величину, которую называют фондоемкостью (Е). Она характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на 1 грн. произведенной продукции и позволяет определить потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции:

= Фср / Q (1.10)

Снижение фондоемкости означает снижение труда, овеществленного в основных фондах, участвующих в производстве.

Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости оказывает показатель фондовооружённости труда (W), определяемой как отношение средней стоимости основных средств к среднесписочной численности рабочих предприятия (Ч). Этот показатель применяется для характеристики степени оснащенности труда рабочих основными средствами.

= Фср / Ч (1.11)

Этот показатель также может выступать как результат взаимодействия:

а) фондоемкости и производительности труда (ПТ): W = Е ∙ ПТ

б) производительности труда и фондоотдачи: W = ПТ / F

Показатели фондовооружённости и фондоотдачи являются факторами роста производительности труда (ПТ), характеризующий отдачу работающего состава предприятия и рассчитывающуюся, как отношение объёма производства к среднесписочной численности рабочих предприятия.

ПТ = F ∙ W или Q / Ч (1.12)

Чтобы показать не только то, чем располагает предприятие, но и как оно использует имеющиеся средства, надо величину фондовооруженности приводить вместе с уровнем производительности труда или фондоотдачи.

Рассчитывается также относительная экономия основных средств (±Эфср):

± Эфср = Ф1ср - Ф0ср*Iq (1.13)

где Ф1ср, Ф0ср - среднегодовая стоимость основных средств в отчетном и базисном периодах соответственно; IQ - индекс объёма производства продукции.

Практическое же значение имеют не столько уровни рассматриваемых показателей, сколько их динамика. Они проводятся с помощью индексного метода. В этой связи и показатели продукции, и среднегодовую стоимость основных средств следует брать в сопоставимых ценах.

Поскольку не все виды основных средств в равной степени участвуют в производстве продукции, то немаловажно изучение использования их активной части (машин и оборудования), что позволяют сделать частные показатели.

Частные показатели - это, как правило, натуральные показатели использования основных средств, которые используются чаще всего на предприятиях и в их подразделениях. Частные показатели могут быть объединены в три группы:

показатели экстенсивного использования основных средств, отражающие уровень использования их во времени;

показатели интенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по мощности (производительности) в единицу времени;

показатели интегрального использования основных средств, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

Показатели экстенсивного использования основных фондов

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных средств относятся:

коэффициент использования установленного/наличного оборудования,

коэффициент сменности работы оборудования,

коэффициент использования сменного режима,

коэффициент экстенсивного использования оборудования,

коэффициент загрузки оборудования,

Коэффициент использования установленного / наличного оборудования

представляет собой отношение числа единиц фактически работающего оборудования (Qр) к числу единиц установленного наличного оборудования (Qу или Qн):

Кисполустан.обор = Qр / Qу; Кисполнал.обор = Qр / Qн (1.14)

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) имеет наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования основных средств. Он характеризует время целосменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным производственным подразделениям предприятия и определяется как отношение отработанных машино-смен в отчетном периоде на число отработанных или установленных машино-дней в этом же периоде, он показывает, сколько смен в среднем работает каждая единица оборудования:

Ксм = МС / QОо , (1.15)

Ксм = МС / QОу (1.16)

где Ксм - коэффициент сменности использования оборудования; МС - общее число отработанных машино-смен; QОо, QОу, - общее число отработанных/ установленных за данный период машино-дней.

Коэффициент использования сменного режима Кисполсм.реж. Поскольку один и тот же коэффициент сменности может быть у предприятий, работающих и в две и в три смены, то в дополнение к Ксм исчисляется данный коэффициент как отношение Ксм к числу смен работы по установленному режиму (q).

Из предыдущего примера, при двухсменной работе предприятия Кисполсм.реж будет равен:

Кисполсм.реж = Ксм / q (1.17)

Коэффициент экстенсивного использования оборудования Кэкст определяется как отношение фактически отработанного времени к его фонду, принятому за базу сравнения (календарному, режимному, располагаемому).

Для каждой машины или станка календарный фонд времени можно рассчитать путем умножения календарных дней в году (квартале, месяце) на 24 часа.

Режимный фонд времени вычисляется как произведение числа рабочих дней на количество рабочих смен и на продолжительность смены.

Располагаемый фонд времени меньше режимного на величину времени планового ремонта и резервного времени.

Кэкст = tф / tпл (1.18)

где tф. - время фактической работы оборудования, ч; tпл. - плановое время работы оборудования (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учетом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), ч.

Коэффициент загрузки оборудования Кзагр также характеризует использование оборудования во времени и рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы.

Коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования  рассчитывается на основе показателя сменности работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены

Можно просчитать, как в отдельности некоторые частные показатели оказывают влияние на выпуск продукции а, следовательно, на производительность труда.

Увеличение выпуска продукции за счет сокращения простоев оборудования, что приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год, рассчитывается как:

= Кв * ΔДв * Ксм * Пф * СВф (1.19)

где Кв - возможное количество рабочих дней; ΔДв - дополнительное количество рабочих дней; Ксм - коэффициент сменности; Пф - средняя продолжительность рабочего дня; СВф - выработка.

Чтобы определить увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Qксм = Кв * Дв * ΔКсм * Пф * СВф (1.20)

где Дв - количество фактически отработанных дней.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции:

простои = Кв * Дв * Ксм * ΔПф * СВф (1.21)

где ∆П - дополнительная продолжительность рабочего дня.

Увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, рассчитывается как:

ср.час.выработ = Кв * Дв * Ксм * Пф * ΔСВф (1.22)

где ∆СВФ - дополнительная выработка.

Повышение коэффициента сменности и сокращение внутрисменных простоев оборудования - важнейшие показатели экстенсивной загрузки основных средств. Но их значение ограничено техническими параметрами. Главную же роль играет интенсификация производства за счет применения новых технологий.

Показатели интенсивного использования основных средств.

Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты, что, однако, еще не позволяют сделать вывод об эффективном использовании основных средств.

Поэтому полученные результаты должны быть дополнены расчетами второй группы частных показателей - интенсивного использования основных средств, отражающих уровень их использования по мощности (производительности), важнейшим из которых является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования Кинт характеризует использование оборудования по мощности и определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности. Под интенсивностью понимается степень напряженности использования оборудования в единицу времени. Мощность оборудования характеризуется величиной продукции (работ) в единицу времени. Для расчета этого показателя используют формулу:

Кинт = Вф / Вн (1.23)

где Вф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени; Вн - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

Обобщающей характеристикой производственных возможностей предприятия служит показатель производственной мощности - максимально возможный объем продукции, который может быть произведен предприятием в течение определенного периода времени.

Средняя годовая мощность (Мср.г.) определяется по формуле:

 (1.24)

где Мн - мощность на начало отчетного года, Мвв - мощности, вводимые в течение отчетного периода, Мвыб - мощности, выбывшие в отчетном году, Ч1 - число месяцев, остающихся с момента ввода мощности до конца года, Ч2 - число месяцев, остающихся до конца года с момента выбытия мощности, 12 - число месяцев в году.

Коэффициент интегрального использования оборудования Кинтегр характеризует объем выполненных работ, определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности):

Кинтегр = Кэкст * Кинтегр (1.25)

Таким образом, значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования.

1.4 Методы анализа влияния основных средств на эффективность деятельности предприятия

Финансовое состояние фирмы диагностируется на основе использования системы показателей, отражающих наличие, размещение, использование, движение финансовых ресурсов предприятия в денежном выражении. Однако так как эти показатели не дают полного представления о состоянии бизнеса. Важны их взаимосвязи с другими показателями или их изменения в течение какого-либо периода. Механизм финансового анализа направлен на выявление этих связей и изменений. В связи с этим методика финансовой отчетности включает горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Для анализа основных средств в данной курсовой работе мы применяли такие методы:

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

метод финансовых коэффициентов;

факторный анализ;

сравнительный анализ.

Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия позволяет изучить абсолютные величины, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и т.д. Информация, полученная в ходе предварительного чтения, дает общее представление о финансовом состоянии предприятия, однако для принятия управленческих решений ее недостаточно.

Вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности целесообразно осуществлять на начальном этапе экономического анализа деятельности предприятия. Очень часто его можно рассматривать как вспомогательный этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в дальнейшем потребуют углубленного и всестороннего анализа. Вертикальный анализ позволяет выделить с учетом отраслевой специфики наиболее важные для данного предприятия имущественные компоненты и источники финансовых средств, а горизонтальный выявляет наиболее существенные изменения в структуре имущества и направлениях финансирования, имевших место в рассматриваемом периоде. [20]

При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы.

Вертикальный и горизонтальный анализ дает общее представление о финансовой политике турфирмы за определенный период. Более детальный анализ финансово-экономического состояния турфирмы предполагает расчет и исследование целой системы общепринятых финансовых и экономических показателей. [20]

Метод финансовых коэффициентов основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить основные симптомы изменения финансового положения и определить тенденции его изменения. При правильной коэффициентов можно определить области, требующие дальнейшего изучения. Большим преимуществом коэффициентов является то, что они сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, тем самым, затрудняет их сопоставление в динамике.

Сравнительный анализ применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Факторный анализ применяется для изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторный анализ может быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные части, и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Факторный анализ может быть одноступенчатым, когда для анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация факторов на составные элементы для изучения их поведения.

Факторный анализ может быть ретроспективным, когда изучаются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, когда исследуют поведение факторов и их воздействие на результативные показатели в будущем.

Факторный анализ может быть статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике. Факторный анализ дает возможность выявить резервы с целью повышения эффективности производства.

Использование всех методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение. [21]

1.5 Статистический обзор структуры, динамики и эффективного использования основных средств ремонтных предприятий Украины

В Таблице 1.2 приведены статистические данные по динамике основных средств в экономике Украины с 2000 по 2008 гг.[19]

Таблица 1.2 - Основные средства в экономике Украины

В Таблице 1.3 приведены статистические данные по динамике основных средств в экономике Украины с 2001-2007 гг. по видам экономической деятельности.[19]

Таблица 1.3 - Основные средства по видам экономической деятельности, млн. грн.

В Таблице 1.4 приведены данные по динамике фондоотдачи основных средств в промышленности Украины за 2001-2008 ггю

Таблица 1.4 - Динамика фондоотдачи на ремонтних предприятиях Украины 2001-2008гг.

Рисунок 1.1 - Динамика показателя фондоотдачи основных средств

Как видно из таблицы 1.4 и рисунка 1.1 фондоотдача основных средств в промышленности Украины имеет тенденцию к ежегодному росту, так начиная с 2001 года и до 2008 фондоотдача возросла примерно в 2 раза. Также видовая структура основных фондов различна в отраслях промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости основных средств наиболее велика в пищевой промышленности (44%), сооружений - в топливной промышленности(17%), передаточных устройств - в электроэнергетике (32%), машин и оборудования - на предприятиях машиностроительного комплекса (45% и свыше).

2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧП «Сориус»

.1 Краткая характеристика деятельности ЧП «Сориус»

Частное предприятие «СОРИУС», именуемое в дальнейшем «Предприятие», создано по инициативе и на основе собственности гражданина Украины Иванова Сергея Владимировича. Частное судоремонтное предприятие "Сориус" основано в 1993 году в городе Севастополе для ремонта и техобслуживания судов и кораблей Военно-Морских Сил Украины, Черноморского Флота России, гражданских судов стран ближнего и дальнего зарубежья. Юридический статус: частное предприятие с 12.10.1994 года. Юридический адрес: 335000 г. Севастополь, ул. Сенявина, дом 3. Размер уставного капитала - 100 тыс. грн.

ЧП “СОРИУС” осуществляет ремонт, модернизацию и переоборудование судов всех типов и классов. Выгодное географическое положение, благоприятные климатические условия, комплексный подход к решению поставленных задач, высококвалифицированные специалисты и современное оборудование позволяют предприятию успешно осуществлять свою деятельность на рынке судоремонта в условиях жесткой конкуренции.

Предметом деятельности предприятия в соответствии с уставом Предприятия является:

Разработка, производство и реализация продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления;

Организация промышленного и гражданского строительства, проектные, проектно-сметные, реставрационные, строительные и ремонтно-строительные работы;

Производство и реализация строительных материалов;

Осуществление пассажирских и грузовых перевозок всеми видами транспорта;

Производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, морепродуктов;

Переработка и реализация населению и предприятиям сырья и материалов различного назначения;

Ремонт и сервисное обслуживание транспортных средств;

Создание и эксплуатация предприятий и пунктов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиничного хозяйства, сферы отдыха и игорного бизнеса; торгово-закупочная, посредническая деятельность;

Организация и проведение выставок-продаж, аукционов, конкурсов, культурных мероприятий;

Организация оптовой, розничной, комиссионной торговли;

Оказание всех видов услуг, в том числе: бытовых, маркетинговых, научно-исследовательских, проектно-конструкторских, внедренческих, справочно-информационных, производственных, рекламных, лизинговых, факторинговых, маклерских, консультационных, брокерских, правовых, спортивно-оздоровительных, инжиринговых, транспортных, посреднических, биржевых;

Производство и проведение работ на судовых технических средствах: главных и вспомогательных двигателей, теплообменных аппаратов, насосов, сосудов под давлением, судовых систем и трубопроводов и прочих работ, касающихся механической части корабля;

Туристическая деятельность;

Услуги по организации иностранного, внутреннего, зарубежного туризма;

Экскурсионная деятельность.

Деятельность Предприятия осуществляется в соответствии с Законом «О предприятиях в Украине», другими законодательными актами Украины, а также настоящим Уставом.

Предприятие «СОРИУС» при осуществлении своей деятельности (судовладение, судостроение и судоремонт) руководствуется действующими Правилами Регистра, соответствующими стандартами и положениями международных конвенций, отнесенных к судоходству и мореплаванию.

Предприятие обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием, в установленном порядке регистрирует свой товарный знак.

Профессиональный статус предприятия подтвержден государственными лицензиями и сертификатами.

Предприятие осуществляет свою деятельность в целях удовлетворения общественных потребностей в работах и услугах и реализации на этой основе социальных и экономических интересов собственника и членов трудового коллектива предприятия.

Основными конкурентными преимуществами ЧП «Сориус» являются использование исключительно высококачественного товара, уникальность технологий, профессиональный уровень персонала, широкий ассортимент, наличие большой площади складов.

Основные конкуренты: ООО «Севморзавод», ОАО «МИК», ООО СРЗ «Южный Севастополь», 13 завод ЧФ РФ.

ЧП «СОРИУС» основную часть своей деятельности осуществляет на территории Украины и не имеет своих представительств за рубежом. Однако в последнее время среди клиентов и партнеров появляются иностранные фирмы и организации, сотрудничество с которыми проходит во взаимовыгодном русле. На сегодняшний день предприятие является постоянным партнером в поставке судового оборудования для судоходных компаний как Украины и России, так и Индии, Китая и Турция, страны СНГ, Восточная Европа.

Предприятие осуществляет свою деятельность напрямую и самостоятельно, пользуясь приобретенной за долгие годы успешной деятельности на данном рынке своей репутацией, как надежного и выгодного партнера.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ЧП «Сориус» за 2007-2008 гг.

2.2 Комплексный анализ финансового состояния ЧП «Сориус» за 2007-2008 гг.

Целью проведения финансового анализа является оценка финансовой стабильности предприятия, надежности и прибыльности инвестиций в этот объект. Соответствующим источником информации может быть:

бухгалтерский отчет, состоящий из:

бухгалтерского баланса;

приложения к бухгалтерскому балансу;

отчет о прибылях и убытках.

По данным бухгалтерского отчета могут быть проанализированы:

состояние основных и оборотных средств;

причины изменения их величины;

обеспеченность кредитами и эффективность их использования;

формирование фондов и резервов;

платежеспособность предприятия, состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности;

величина и характер прибыли и убытка, устойчивость финансового положения.

Бухгалтерский отчет используется для анализа финансового состояния, прeждe всего, в силу его доступности: данные бухгалтерского отчета являются некоммeрчeской тайной. Кроме того, в настоящих условиях основной целью отчетности должно стать прeдоставлeниe заинтeрeсованным агентам информации о финансовых возможностях фирмы, прибыльности (убыточности) деятельности, перспектив развития.

Для анализа финансового состояния предприятия необходимы следующие документы: форма №1 и форма №2. Оценим имущественное состояние предприятия. Для этого проводится экспресс-анализ баланса предприятия. Во-первых, определяется характер изменения валюты, его разделов и статей. Исчисляются абсолютное и относительное изменение элементов баланса за отчетный период (горизонтальный анализ). Анализируется также изменения по «больным» статьям. Во-вторых, дается оценка структурных изменений на уровне разделов, групп, статей. Для этого статьи баланса выражаются через определенное процентное соотношение к соответствующему базовому показателю (вертикальный анализ) таблица 2.1.

На анализ финансового состояния предприятия следует обратить особое внимание, так как на основе этих данных можно будет говорить о его платежеспособности, т.е. о возможности наличными денежными средствами погашать вовремя свои платежные обязательства.

Таблица 2.2 - Анализ активов предприятия

На предприятии стоимость имущества увеличилась на 3262, 0 тыс. грн., что составляет 25,57%. Данный прирост произошел за счет значительного увеличения производственных запасов (на 449, 0 тыс. грн.), незавершенного производства (на 159,0 тыс. грн.), дебиторской задолженности за услуги (на 631, 0 тыс. грн.) и денежных средств в национальной валюте (на 3114,0 тыс. грн.). На начало года предприятие имело тяжелую структуру (44,85% в валюте баланса приходится на необоротные активы), это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительностью к изменению выручки. Но к концу года структуру можно назвать легкой (т.к. на необоротные активы приходится уже только 32,46% в валюте баланса). При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 12,39 процентных пункта. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости совокупных активов.

Реальные активы (запасы, основные средства, оборотные средства, незавершенное производство), которые характеризуют производственную мощность увеличились на 95,0 тыс. грн.. За отчетный период основные средства и нематериальные активы уменьшились на 521,0 тыс. грн., из которых остаточная стоимость основных средств предприятия уменьшилась на 513,0 тыс. грн. за счет значительного износа, стоимость незавершенного строительства к концу периода полностью закончено (отсутствует).

Также за отчетный период произошло увеличение оборотных активов на 3782, 0 тыс. грн., и на конец года составили 67,53% в валюте баланса. Увеличение производственных запасов почти вдвое (на 449, тыс. грн.), увеличение незавершенного производства с 6,0 до 165,0 тыс. грн., сокращение готовой продукции с 962,0 до 909,0 тыс. грн. свидетельствует о сильных сбоях в производственном процессе. Также об этом говорит значительные увеличение в дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) с 253,0 до 884,0 тыс грн., т.е. на 631, 0 тыс. грн.(удельный вес изменился с 1,98% до 5,52%).

Данные изменения существенным образом повлияли на изменение структуры оборотных активов предприятия.

Рост дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) составил 631,0 тыс. грн., что негативно сказывается на уровне ликвидности предприятия. Доля денежных средств в составе оборотных активов занимает значительное место, особенные увеличения наблюдаются денежных средств в национальной валюте (на начало года - 8,1%, на конец - 34,06%). Имущество предприятия мобильно и имеет теперь легкую структуру баланса.

На конец периода наблюдается отсутствие нематериальных активов.

Темп роста основных средств (остаточной стоимости) в абсолютном выражении не превышает их износ, что свидетельствует в свою очередь о том, что основные средства выбывают быстрее, чем прибывают.

Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить состояние используемых основных средств таблица 2.2. Для этих целей рассчитывается коэффициент износа основных средств:

Кизн. = ∑износа / стоимость ОС (2.1)

Коэффициент годности основных средств является дополнение этого показателя до 100%(или единицы).

Кгодности = 1 - Кизн. (2.2)

Таблица 2.3 - Анализ показателей

Коэффициент износа основных средств меньше 50%, их состояние можно оценить как нормальное, но показатель на конец года очень близок к критическому состоянию, следовательно нужно обратить внимание на срочное обновление основных средств.

Анализируя основные средства предприятия, также рассчитывают коэффициент обновления основных средств и коэффициент выбытия. Данные для расчета этих коэффициентов содержатся в Примечаниях к годовой финансовой отчетности (форма №5). Сравнение показателей приведено в таблице 2.4.

Кобновления = стоимость введенных ОС / стоимость ОС на конец периода (2.3)

Квыбытия = стоимость ОС выбывших / стоимость ОС на начало года (2.4)

Таблица 2.4 - Анализ показателей

Исходя из вышеподсчитанных показателей, можно сделать вывод о том, что в настоящее время на предприятии не уделяется внимание обновлению основных средств. И если учесть износ основных средств, то это может привести к единовременному выбытию всех основных средств, что может привести к остановке производственной деятельности предприятия.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств. Проведем анализ структуры пассива предприятия ЧП «Сориус» таблица 2.5.

Таблица 2.5 -Анализ структуры пассива предприятия за 2008 год

По данным финансовой отчетности произошло изменение за отчетный период в структуре пассива предприятия.

Так произошло увеличение собственного капитала на 4534,0 тыс. грн., т.е. на 53,21%. Детально рассматривая структуру собственного капитала наблюдаем, что наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль, соответственно на начало - 99,11%, а на конец - 99,42%, т.е. произошло увеличение размера прибыли на 0,31 пункт структуры. Размер уставного капитала не изменился и составляет 100,0 тыс. грн., хоть изменился его удельный вес в собственном капитале и относительно общей суммы источников имущества предприятия.

В текущих обязательствах предприятия наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность за товары, работы, услуги соответственно 98,3 и 99,02%. На конец периода наблюдается ее снижение на 1229,0 тыс. грн. Уменьшение задолженности по оплате труда с 20,0 до 18,0 тыс. грн., других текущих обязательств на 33,0 тыс. грн. (с 44,0 до 11,0 тыс. грн.) и полную ликвидацию задолженности по страхованию.

Для оценки долгосрочной платёжеспособности (финансовой устойчивости) рассчитаем коэффициенты: автономии, концентрации заёмного капитала и собственного капитала, финансовой устойчивости и коэффициент манёвренности собственных средств по нижеприведённым формулам.

а) Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, независимости) определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счёт использования собственных средств, независимость его функционирования от заёмных средств. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кфин.авт. = Собственный капитал / ∑источников финансирования (П) (2.5)

б) Коэффициент концентрации заёмного капитала (финансовой зависимости) характеризует долю заёмных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кконц.заем к-ла = Обязательства / Валюта баланса (2.6)

в) Коэффициент соотношения заёмного капитала и собственного капитала (коэффициент финансового риска). Даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он рассчитывается по формуле:

К соотн.заемного к собст. = Заемный капитал / Собственный капитал (2.7)

г) Коэффициент манёвренности собственных средств. Показывает какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована (степень мобильности собственных средств предприятия) и рассчитывается по формуле:

Кманевр.ск = Собственные оборотные средства / Собственный капитал (2.8)

д) Коэффициент финансирования

Кфин-я = ∑привлеченных средств (II+III+IV+Vр. Пассива) / собственный капитал (2.9)

Полученные данные занесем в таблицу 2.6:

Таблица 2.6 - Таблица коэффициентов платежеспособности

Коэффициент автономии на конец года подтверждает то, что предприятие стало менее зависимым от внешних источников финансирования, соответствует нормативному значению и имеет положительную тенденцию.

На предприятии на начало года доля заемного капитала составляла 0,497, а на конец 0,227. На начало года показатель приближался к нормативному, но к концу года ситуация исправилась, и предприятие стало больше опираться на собственные источники.

Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного на начало года составлял 0,332, на конец - 0,185, это произошло за счет увеличения собственного капитала на 4534,0 тыс. грн. и снижение текущих обязательств на 2771,0 тыс. грн. Соответствует нормативному значению. Показывает что 0,332 части собственного капитала находится в обороте. Следовательно, на конец года собственные средства предприятия более мобильны.

Коэффициент финансирования на начало года составлял 0,497, на конец года - 0,003, Соответствует нормативному (благоприятен для предприятия ≤ 0,5).

Для качественной оценки финансовой устойчивости предприятия применяют метод расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости. В основе метода лежит определение тех источников финансирования, которые обеспечивают материальные запасы предприятия. Поскольку необходимая величина обеспечивает бесперебойное функционирование производства. В анализе эта величина определяется суммой балансовых статей. С точки зрения их финансирования, используются следующие три показателя:

СОС = СК - НА, (2.10)

где СОС - собственный оборотный средства, СК - собственный капитал, НА - необоротные активы.

ФК = СОС + долгосрочные заемные средства, (2.11)

где ФК - функционирующий капитал.

Кобщ. = ФК + К, (2.12)

где Кобщ. - общая величина источников формирования запасов, К - краткосрочные кредиты банков.

Соответственно трем источником рассчитывается их излишек или недостаток по обеспечению величины запасов.

± Фсок = СОС - Запасы(2.13)

± Фф = ФК - Запасы(2.14)

± Фобщ = К общ. - запасы(2.15)

Для наглядности определения типа финансовой устойчивости, расчетные показатели представляются в виде таблицы 2.7:

Таблица 2.7 - расчетные показатели финансовой устойчивости

Из таблицы видно, что предприятие и на начало и на конец периода имеет устойчивое финансовое положение. Такая ситуация характеризуется наличием у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов, т.е. предприятие полностью обеспечивает свои производственные запасы.

Финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими возможность своевременного и полного произведения расчетов по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Анализ платежеспособности и ликвидности важен не только для предприятия, но и для внешних инвесторов.

Анализ ликвидности предприятия направлен на выявление способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам в полном объеме и в срок.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Л1 - абсолютно ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и текущие финансовые инвестиции. Данная группа рассчитывается следующим образом:

Л1= стр. 220 ф.1 + стр. 230 ф.1 + стр. 240 ф.1 (2.16)

Л2 - быстрореализуемые активы, к этой группе активов относятся активы, для обращения которых в денежную форму требуется более продолжительное время (готовая продукция, товары, все виды дебиторской задолженности, векселя полученные):

Л2 = ∑ ф1 (стр.130 - стр. 210) (2.17)

Л3 - медленно реализуемые активы (достаточно ликвидные средства) - наименее ликвидные оборотные активы: производственные запасы, незавершенное производство. Расчет этого показателя производится следующим образом:

Л3 = ∑ ф1 (стр.100 - стр. 120) + стр. 250 ф.1 + стр. 270 ф.1 (2.18)

Л4 - труднореализуемые активы, к этой группе относятся необоротные активы предприятия, стоимость которых отражена в первом разделе актива баланса:

Л4 = стр. 080 ф.1 (2.19)

Пассивы баланса группируются по степени наступления срока их погашения:

П1 - наиболее срочные обязательства, к ним относят кредиторскую задолженность за сырье, материалы, услуги, работы:

П1=стр. 530 ф.1 (2.20)

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства):

П2=стр. 620 ф.1 - стр.530 ф.1 + стр.430 ф.1 + стр.630 ф.1 (2.21)

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства (кредиты предприятия), рассчитываются по формуле:

П3 = стр. 480 ф.1 (2.22)

П4 - постоянные (устойчивые) пассивы - весь собственный капитал предприятия, это статьи первого раздела пассива баланса, которые в данной группировке внесены условно, чтобы обеспечить контроль валюты баланса:

П4 = стр. 380 ф.1 (2.23)

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву в таблице 2.8. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующие неравенства:

Л1 ≥ П1; Л2 ≥ П2; Л3 ≥ П3; Л4 ≤ П4 (2.24)

Таблица 2.8 - Анализ ликвидности баланса

На начало периода мы можем наблюдать то, что баланс предприятия является неликвидным так как не соблюдается условие, что Л1 ≥ П1 (1629,0 < 4164,0), но к концу года наблюдается тенденция увеличения ликвидности: баланс ликвиден, так как выполняются все условия ликвидности. Эти изменения произошли за счет увеличения денежных средств в национальной валюте с 570,0 до 3684,0 тыс. грн. и уменьшения кредиторской задолженности за товары, работы, услуги с 4164,0 тыс. грн. до 2935,0 тыс. грн.

При определении ликвидности необходим анализ оборотных средств и текущих обязательств и выявления тенденций таблица 2.0.

Таблица 2.9 - Анализ оборотных средств и текущих обязательств

При анализе финансового состояния воспользуемся методом финансовых коэффициентов.

К абсолютным показателям ликвидности относятся:

) Стоимость собственных оборотных средств = собственный капитал - необоротные активы

) Собственные оборотные средства с учетом величины стойких пассивов. Под стойкими пассивами понимается минимальная величина текущей кредиторской задолженности

) Рабочий капитал (чистый оборотный капитал) = оборотные активы - текущие обязательства

Для оценки ликвидности предприятия рассчитаем относительные показатели таблица 2.9:

Коэффициент общей ликвидности. С его помощью можно определить и сравнить за несколько периодов структуру баланса и определить, какая является наиболее ликвидной структурой..

Лобщ. = ∑ (Лi * Увi) / ∑ (Пi * Увi) (2.25)

Коэффициент текущей ликвидности, рекомендуется > 2, характеризует достаточно ли оборотных активов для покрытия текущих долгов = (Л1 + Л2 + Л3) / (П1 + П2)

Коэффициент быстрой ликвидности, характеризует часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств и за счет ожидаемых финансовых поступлений = (Л1 + Л2) / (П1 + П2). Рекомендуемое значение > 1

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погасить обязательства и определяется как отношение суммы денежных средств предприятия и текущих финансовых инвестиций к сумме текущих обязательств (норматив - > 0,2) = Л1 / (П1 + П2)

Доля оборотных средств в активах = оборотные активы / валюту баланса

Текущая платежеспособность = Л1 - (П1 + П2)

Таблица 2.10 - Оценка ликвидности баланса по показателям

Коэффициент общей ликвидности показывает, что на конец года структура предприятия имеет благоприятные тенденции - увеличение общей ликвидности, следовательно, оборотные активы могут быть полностью переведены в денежные средства в течение одного года, текущие обязательства - оплачены в течение года.

Стоимость собственных оборотных средств на конец года значительно возросла, изменения составили 180,56% от первоначальной суммы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 1,66, на конец - 3,65, что показывает, что на начало года не хватало оборотных активов для покрытия текущих долгов, но к концу года ситуация улучшилась и показатель значительно возрос (почти вдвое).

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что на 1 грн. текущей задолженности приходится на начало года 1,55 грн., а на конец - 3,28 грн текущих активов, этот показатель выше нормативного (> 1) и имеет положительную тенденцию к увеличению.

Так как полученные коэффициенты абсолютной ликвидности на начало и конец выше нормативных, это говорит о том, что предприятие имеет достаточные возможности для немедленного погашения текущих обязательств.

При оценке ликвидности предприятия следует также иметь в виду, что различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при различной степени учета ликвидности средств, но и отвечает интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов предприятию ЧП «Сориус» наибольший интерес представляет коэффициент абсолютной ликвидности, который значительно выше нормативного значения. Банк, дающий кредит предприятию, больше внимания уделяет коэффициенту быстрой ликвидности. Потребители (клиенты) в большей мере оценивают ликвидность предприятия по коэффициенту общей ликвидности, который также применяется при выборе наиболее надежного партнера (данный коэффициент соответствует нормативному значению).

Доля оборотных средств в активах на конец года значительно возросла и составляет 67,53% всех активов предприятия.

Текущая платежеспособность на начало года бала отрицательной, что говорит о невозможности погасить свои обязательства; на конец года ситуация изменилась.

Деловая активность предприятия проявляется в достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта. Деловая активность предприятия в узком смысле - текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. Рассчитаем показатели деловой активности для ЧП «Сориус» таблица 2.11.

основной средство фондорентабельность фондоотдача

Таблица 2.11 - Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности предприятия желательно сравнивать со среднеотраслевыми значениями.

Показатели общей капиталоотдачи и коэффициента фондоотдачи основных средств снизились в динамике, что является отрицательным фактом. Длительность оборота дебиторской задолженности часто называют сроком кредитования, этот показатель дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами. Данный показатель уменьшился: в 2007 году он составил 50,4 дней, в 2008 году - 25,4 дней. Сроки погашения дебиторской задолженности можно сравнить с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям, таким образом можно определить эффективность механизмов кредитного контроля на предприятии и получить представление о надежности дебиторов. Для характеристики эффективности управления запасами коэффициент оборачиваемости запасов и показатель длительности оборота, который характеризует период времени, в течение которого запасы превращаются в реализованные товары. Длительность периода оборота запасов для анализируемого предприятия снизился с 163,5 дней до 53,9 дня, что является положительной тенденцией, т.к. увеличилась ликвидность оборотных средств. Зарплатоотча, по сравнению с предыдущим годом, очень снизился, это связано с большим увеличением расходов на оплату труда и уменьшением чистого дохода.

В целом можно свидетельствовать об улучшении показателей деловой активности предприятия.

Рассчитаем коэффициенты рентабельности предприятия ЧП «Сориус»

Рентабельность - это показатель, характеризующий экономическую эффективность. Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Результаты расчета занесем в таблицу 2.12.

Таблица 2.12 - Расчеты коэффициентов рентабельности

Как видно из расчетов, показатели рентабельности капитала находятся на достаточно высоком уровне, однако произошло увеличение на 17,1% в динамике. Увеличение рентабельности собственного капитала является положительной тенденцией.

Что касается показателей рентабельности продаж, наблюдается спад валовой рентабельности продаж на 2,7%, повышение операционной рентабельности продаж на 9,3%, и произошло повышение чистой рентабельности продаж на 8,2%. Уменьшение в динамике показателя валовой рентабельности обусловлено превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации продукции.

Как и в случае с показателями рентабельности продаж наблюдается снижение показателя валовой рентабельности производства и увеличение чистой рентабельности производства на 11,1% и 15,7% соответственно.

Таким образом, финансовое состояние предприятия ЧП «Сориус» в целом хорошее.

2.3 Анализ наличия, структуры и динамики основных средств ЧП «Сориус»

Задачи анализа обеспеченности и использования основных средств - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции; изучить степень использования производственных мощностей предприятия; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Как уже выше указывалось в настоящей работе, основные средства подразделяются по видам, выделяются производственные и непроизводственные основные средства, активная и пассивная часть. Такая детализация позволяет провести анализ структуры основных средств.

Таблица 2.13 - Анализ структуры основных средств за 2007 год на ЧП «Сориус»

Вывод: как видно из таблицы 2.12 за 2007 год стоимость всех основных средств на начало года составила 787,5 тыс.грн. Непроизводственные основные средства 1,5 тыс.грн.

Для активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила 94,85 %, что на наш взгляд, достаточно. На конец года структура претерпела незначительные изменения: удельного веса зданий, сооружений, передаточных устройств в общей стоимости основных средств 5,21 %, машины и оборудования 66,18 и производственный инвентарь 1,53. Причем рост удельного веса активной части производственных фондов составил 1055,09 %.

Таблица 2.14 - Анализ структуры основных средств за 2008 год на ЧП «Сориус»

Вывод: из таблицы 2.13 стоимость всех основных средств составила 6999 тыс.грн. на начало года. Непроизводственные основные средств составляют 6993 тыс.грн. Для активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств 77,46%, что на наш взгляд подверглись значительным изменениям по сравнению с предыдущим годом, наличие зданий, сооружений, передаточные устройства 0,64%, машины и оборудования 76,6 %, транспортные средства 22,52%, производственный инвентарь 0,16%, другие виды 0,09%.

Рассмотрим движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в 2007 году приведены в таблице 3.1.4.

Таблица 2.15 - Анализ движения основных средств за 2007 год на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Вывод: данная таблица 2.14 показывает, что предприятие проводит достаточно активную инвестиционную политику, в результате чего за 2007 год введено в действие основных средств на сумму 6248,7 тыс.грн., в том числе производственные основные средства составляют 98,98%, кроме этого списано с баланса основных средств на сумму 37,1 тыс.грн. В результате на конец анализируемого года общая стоимость основных средств составила 6999,1 тыс.грн.

Таблица 2.16 - Анализ движения основных средств за 2008 год на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Вывод: из данной таблицы 2.16 видно, что предприятие проводит обновление основных средств, и наблюдается полное отсутствие выбытия основных средств, в результате чего за 2008 год введено в действие основных средств на сумму 588 тыс.грн., в том числе производственных основных средств 100 %, кроме этого списано с баланса основных средств нет. В результате на конец анализируемого года общая стоимость основных средств составила 7587 тыс.грн.

Для возможности оценки движения основных средств предусмотрена следующая система показателей [14]:

Показатель за 2007 год:

Коэффициент обновления (К ОБН):

 (2.26)

Коэффициент выбытия (Кв):

 (2.27)

Коэффициент прироста (Кпр)

 (2.28)

Вывод: данный расчет показывает достаточное высокое значение коэффициента обновление и прироста. Таким образом, 0,9 основных средств, имеющих на конец 2007 года составляет вновь веденные объекты, за 2007 год прирост стоимости ОС по сравнению с началом года составил 788,8%

За 2008 год:

Коэффициент обновления (Кобн):

 (2.29)

Коэффициент выбытия (Кв):

 (2.30)

Коэффициент прироста (Кпр):

 (2.31)

Вывод: данные расчеты показывают низкое значение коэффициента обновление, но также на данном периоде наблюдается отсутствие выбытия основных средств. Таким образом, большая часть основных средств, имеющих на конец года не веденные объекты, за 2008 год прирост стоимости ОС по сравнению с началом года составил 8,4 %

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным приведены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ изменения структуры основных средств за 2007 - 2008 года на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Вывод: как видно из таблицы 2.16, увеличение основных средств незначительное и составило всего 587,9 тыс.грн., в процентах 8,4%. За счет достаточного обновления основных средств произошло увеличение их активной части на 267,66 %, удельный вес активной части ОС увеличился на 55,86%

Проанализируем какое влияние на изменение доли активной части (УД) оказало изменение стоимости основных средств (Ф) и стоимости активной части (Фа):

За 2007 год.

УД2007 = Фа2007 / Ф2007 *100 = 1633,3 / 6999,1 * 100 % =23,34 %

УД1 = Фа2007 / Ф2008 = 1633,3 / 7587 * 100% = 21,53 %

Влияние фактора (изменение стоимости активной части):

,53 % -23,34= -1,81 %

УД2008 = Фа2008 / Ф2008 = 6005 / 7587 * 100% = 79,15 %

Влияние фактора (изменение стоимости основных средств):

,15 % - 21,53 % = 57,62 %

Таким образом, за счет влияния этих факторов увеличение доли активной части составит 55,81 (-1,81% + 57,62 %).

Кроме этого, одним из важных показателей при анализе обеспеченности основными средствами является среднегодовая стоимость основных средств. Данный показатель может быть рассчитан следующим образом:

Фср= Фпер + (Фвв*Чм) / 12 - Фвыб * (12- Чмвыб) / 12,

где Фср - среднегодовая стоимость основных средств;

Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фвв, Фвыб - стоимость введенных и выбывших основных средств соответственно;

Чмвв, Чмвыб - число месяцев функционирования введенных и выбывших основных средств соответственно;

Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Фср= (½ *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ ½ *Фi) / (n - 1) (2.32)

где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Фср= (Фнач+Фкон) / 2 (2.33)

где Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фкон- стоимость основных средств на конец года.

В таблице 2.17 приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств:

Таблица 2.18 - Расчет среднегодовой стоимости основных средств за 2007 - 2008 года на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Вывод: исходя из таблицы 2.17 мы видим, что среднегодовая стоимость ОС по сравнению с базисным годом возросла и составила 7587 тыс. грн., темп прироста среднегодовой стоимости ОС составил 87,32 %, а темп прироста активной части увеличился на 543,6 %, следовательно по данным изменениям можно сделать вывод, что предприятие находятся на стадии развития.

2.4 Анализ эффективности использования основных средств ЧП «Сориус»

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются показатели: фондорентабельность, фондоотдача основных средств, фондоотдача активной части основных средств, фондоемкость.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.[1]

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

ос = ФО * Дрп * Rоб (2.34)

Таблица 2.19 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Данные таблицы 2.18 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 16,8 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

А) фондоотдачи основных средств: ∆Rос = ∆ФО * Дрп0 * Rоб0 = (5,2 - 11,8) * 1,015 * 3,78 = - 25,32 %

Б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

∆Rос = ФО1 * ∆Дрп * Rоб0 = 5,2 * (1,035 - 1,015) * 3,78 = + 0,39 %

В) рентабельности продаж: ∆Rос = ФО1 * Дрп1 * ∆Rоб = 5,2 * 1,035 * (11,6 - 3,78) = + 13,29 %

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:

ФОос = Уда * Удм * ФОм (2.35)

По данным таблицы способом абсолютных разниц рассчитываем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

удельного веса их активной части

∆ФОуда = ∆Уда * Удмо * ФОм0 = (+0,02) * 0,989 * 16,9 = +0,36 грн.

удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств ∆ФОуда = Уда1 * ∆Удм * ФОм0 = 0,792 * (-0,08) * 16,9 = - 1,01 грн.

фондоотдачи машин и оборудования

∆ФОуда = Уда1 * Удм1 * ∆ФОм = 0,792 * 0,909 * (-9,91) = - 7,1 грн

Итого: - 7,75 грн.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.

А) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

∆ВПос = ∆ОС * ФОос0 = (+3400,35) * 16,55 = + 56275,8 тыс.грн.

Б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосуда = 7287 * (-9,95) = - 72505,65 тыс.грн.

В) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосудм = 7287 * (-1,01) = - 7359,87 тыс.грн.

Г) изменения фондоотдачи машин и оборудования:

∆ВПос = ОС1 * ∆ФОосфом = 7287 * (-6,3) = - 45908,1 тыс.грн.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФОм = К * Тед * ЧВ / См (2.37)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

ФОм = К * Д* Ксм *П * ЧВ / (К*Ц) = Д * Ксм * П * ЧВ / Ц (2.38)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОм0 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц0 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 66,4 = 17,34 грн.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

ФОмусл1 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 9,52 грн.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,82 грн. (9,52 - 17,34).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

ФОмусл2 = Д1 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 9,14 грн.

Снижение фондоотдачи на 0,38 грн (9,14 - 9,52) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

ФОмусл3 = Д1 * Ксм1 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 8,64 грн.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,5 грн (8,64 - 9,14).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

ФОмусл4 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ0 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,5 * 0,26211 / 96,6 = 8,3 грн

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,34 грн. (8,3 - 8,64).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФОм1 = Д1 * Ксм1 * П1 * ЧВ1 / Ц1 = 240 * 1,7 * 7,5 * 0,2287 / 96,6 = 7,25 грн., что на 1,05 грн. ниже, чем при выработке базового периода (7,25 - 8,3).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

Стоимости оборудования -7,82 * 0,719 = -5,62 грн.

Целодневных простоев -0,38 * 0,719 = -0,27 грн.

Коэффициента сменности -0,5 * 0,719 = - 0,36 грн.

Внутрисменных простоев -0,34 * 0,719 = - 0,25 грн.

Среднечасовой выработки -1,05 * 0,719 = - 0,76 грн.

Итого: - 10,09 * 0,719 = 7,26 грн.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-того фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции:

∆Rос = ∆ФОх1 * Дрп0 * Rj,0 (2.39)

Таблица 2.20 - Результаты факторного анализа фондорентабельности

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. За счет увеличения отдачи основных средств, сокращения целодневных простоев и внутрисменных, повышения коэффициента сменности до базового уровня, увеличение выработки за 1 машино-час предприятие имело возможность повысить рентабельность основного капитала на 33,48 % (27,2 + 1,04 + 1,38 + 0,96 + 2,9).

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЧП «Сориус»

3.1 Резервы и пути повышения эффективности использования основных средств на предприятии ЧП «Сориус»

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий научно-технического прогресса.

При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень. [1]

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Р↑ВПК = Р↑К * ГВФ = Р↑К * ДФ * К смФ * ПФ * ЧВФ (3.1)

На примере предприятия ЧП "Сориус" можно выявить резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования.

Р↑ВПК = 15 * 240 * 1,7 * 7,5 * 228,7 = 10497330 грн.

На увеличение объема выпуска продукции положительное влияние оказало ввод в действие нового оборудования 15 штук, что привело к приросту объема производства на 10497330 грн.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицы за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

Р↑ВПД = КВ * Р↑Д * ДВФ = КВ * Р↑Д * КсмФ * ПФ * ЧВФ (3.2)

В нашем примере Р↑ВПД будет составлять:

Р↑ВПД = 41 * (- 10) * 1,7 * 7,5 * 228,7 = - 1195529,2 грн.

На увеличение объема выпуска продукции отрицательное влияние оказало целодневные простои на протяжении 10 дней, что привело сокращению объемов выпуска продукции на 1195529,2 грн.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

Р↑ВПКсм = КВ * ДВ * Р↑К см * СВФ = КВ * ДВ * Р↑К см * ПФ * ЧВФ (3.3)

В нашем примере Р↑ВПКсм будет составлять:

Р↑ВПКсм = 41 * 250 * (- 0,1) * 7,5 * 228,7 = - 1758131,2 грн.

На увеличение объемов выпуска продукции отрицательно повлияло уменьшение коэффициента сменности на 10% (0,1), что привело к сокращению объемов выпуска продукции на 1758131,2 грн.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМВ) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Р↑ВПП = СМВ * Р↑П * ЧВФ = КВ * ДВ * К смВ * Р↑П * ЧВФ (3.4)

В нашем примере Р↑ВПП составляет:

Р↑ВПП = 41 * 250 * 1,8 * (- 0,3) * 228,7 = - 1265854,5 грн.

На увеличение объемов выпуска продукции отрицательно повлияло сокращение продолжительности смены на 3 часа, привело к сокращению объемов выпуска продукции на 1265854,5 грн.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий научно-технического прогресса и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц; количества дней работы; коэффициента сменности; продолжительности смены):

Р↑ВПП = ТВ * Р↑ЧВi = КВ * ДВ * К смВ * ПВ * Р↑ЧВi (3.5)

В нашем примере Р↑ВПП составляет:

Р↑ВПП = 41 * 250 * 1,8 * 7,8 * 33,41 = 4808033,1 грн.

На увеличение объемов выпуска продукции положительное влияние оказало повышение среднечасовой выработки на 33,41 грн., что привело к увеличению объемов выпуска продукции на 4808033,1 грн.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Р↑ФО = ФОВ - ФОФ =  (3.6)

где: Р↑ФО - резерв роста фондоотдачи;

ФОВ, ФОФ - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

Р↑ВП - резерв увеличения производства продукции;

ОПФД - дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Р↓ОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Для того, чтобы рассчитать резерв роста фондоотдачи (Р↑ФО) необходимо рассчитать общее увеличение выпуска продукции (↑ВП).

↑ВП = Р↑ВПК + Р↑ВПД + Р↑ВПК СМ + Р↑ВПП + Р↑ВПЧВ = 10497330 - 1195529,2 - 1758131,2 - 1265854,5 + 4808033,1 = 11085848 грн.

Р↑ФО = грн.

Таким образом, на увеличение объемов выпуска продукции положительное влияние оказало ввод в действие нового оборудования 15 штук, что привело к приросту объемов выпуска продукции на 10497330 грн. Кроме того, за счет повышения среднечасовой выработки на 33,41 грн. увеличился объем выпуска продукции на 4808033,1 грн. Вместе с тем, за счет целодневных простоев на протяжении 10 дней уменьшился объем выпуска продукции на 1195529,2 грн. Также отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента сменности на 10%, что также привело к сокращению объемов выпуска продукции на 1758131,2 грн.

Таким образом, резерв выпуска продукции составит 1854372,7 грн. ((- 1195529,2) + (- 1758131,2) + 4808033,1) . Следовательно необходимы изменения в организации производства. Такими мероприятиями могут быть, например, усиление контроля за рациональным использованием времени работы оборудования, применение автоматизированных приборов контроля и учета времени работы предприятия, базирующейся на использовании вычислительной техники.

В рыночной экономике финансовый анализ является одной из важнейших функций управления. Наравне с учетом он должен быть построен таким образом, чтобы благодаря ему можно было получить не только констатацию фактических результатов, но также и определить факторы, положительно либо отрицательно, повлиявшие на эффективность использования промышленно - производственных основных средств.

В ходе проведенного анализа было выявлено, что фондоотдача снизилась по сравнению с базисным годом. Предприятие закупило дополнительные транспортные средства, однако это не привело к соответствующему увеличению объема реализованной продукции.

Таким образом, на данном этапе для предприятия первоочередной задачей является повышение эффективности использования основных средств. По показателю фондорентабельности отмечается рост эффективности использования основных средств, однако обобщающий показатель фондоотдачи выявил снижение эффективности использования имеющихся основных средств.

Предприятие постепенно должно повышать эффективность использования уже приобретенного оборудования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с Законом Украины основные средства - это материальные ресурсы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования которых больше одного года или операционного цикла.

На структуру основных средств влияют следующие факторы:

характер выпускаемой продукции;

объем выпуска продукции;

уровень механизации и автоматизации производства;

уровень специализации и кооперирования;

географические особенности расположения предприятий;

воспроизводственная структура капитальных вложений в создание новых основных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии.

На предприятии стоимость имущества увеличилась на 3262, 0 тыс. грн., что составляет 25,57%. На начало года предприятие имело тяжелую структуру (44,85% в валюте баланса приходится на необоротные активы), это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительностью к изменению выручки. Но к концу года структуру можно назвать легкой (т.к. на необоротные активы приходится уже только 32,46% в валюте баланса). При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 12,39 процентных пункта. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости совокупных активов.

Реальные активы (запасы, основные средства, оборотные средства, незавершенное производство), которые характеризуют производственную мощность увеличились на 95,0 тыс. грн.. За отчетный период основные средства и нематериальные активы уменьшились на 521,0 тыс. грн., из которых остаточная стоимость основных средств предприятия уменьшилась на 513,0 тыс. грн. за счет значительного износа, стоимость незавершенного строительства к концу периода полностью закончено (отсутствует).

Также за отчетный период произошло увеличение оборотных активов на 3782, 0 тыс. грн., и на конец года составили 67,53% в валюте баланса. Рост дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) составил 631,0 тыс. грн., что негативно сказывается на уровне ликвидности предприятия. Доля денежных средств в составе оборотных активов занимает значительное место, особенные увеличения наблюдаются денежных средств в национальной валюте (на начало года - 8,1%, на конец - 34,06%). Имущество предприятия мобильно и имеет легкую структуру баланса.

Темп роста основных средств (остаточной стоимости) в абсолютном выражении не превышает их износ, что свидетельствует в свою очередь о том, что основные средства выбывают быстрее, чем прибывают. Коэффициент износа основных средств меньше 50%, их состояние можно оценить как нормальное, но показатель на конец года очень близок к критическому состоянию, следовательно нужно обратить внимание на срочное обновление основных средств. Исходя из подсчитанных показателей обновления и выбытия, можно сделать вывод о том, что в настоящее время на предприятии не уделяется внимание обновлению основных средств. И если учесть износ основных средств, то это может привести к единовременному выбытию всех основных средств, что может привести к остановке производственной деятельности предприятия.

По данным финансовой отчетности произошло изменение за отчетный период в структуре пассива предприятия. Так произошло увеличение собственного капитала на 4534,0 тыс. грн., т.е. на 53,21%.

Предприятие и на начало и на конец периода имеет устойчивое финансовое положение. Такая ситуация характеризуется наличием у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов, т.е. предприятие полностью обеспечивает свои производственные запасы.

Полученные коэффициенты абсолютной ликвидности на начало и на конец выше нормативных, это говорит о том, что предприятие имеет достаточные возможности для немедленного погашения текущих обязательств.

Показатели общей капиталоотдачи и коэффициента фондоотдачи основных средств снизились в динамике, что является отрицательным фактом.

В целом можно свидетельствовать об улучшении показателей деловой активности предприятия.

Коэффициенты рентабельности предприятия ЧП «Сориус» находятся на достаточно высоком уровне, однако произошло увеличение на 17,1% в динамике.

Таким образом, финансовое состояние предприятия ЧП «Сориус» в целом хорошее.

Главным показателем использования основных средств является фондоотдача. В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что снижение показателя фондоотдачи активной части основных средств на 9,95 % произошло за счет роста среднегодовой стоимости активной части основных средств на 105,5%, а объема реализованной продукции снижение на 17,8%. Увеличение роста основных средств не обеспечило соответствующий рост объема реализованной продукции. В 2007 году на единицу активной части основных средств приходилось 16,55 грн. реализованной продукции, а в 2008 году - 6,6.

Показатель фондорентабельности увеличился на 16,8 единиц, что свидетельствует об эффективном использовании основных средств.

В результате проведенных расчетов было выявлено, что эффективность использования основных средств снизилась. Увеличение стоимости основных средств имело место в отчетном году по сравнению с базисным, однако данный рост не обеспечил соответствующего увеличения реализованной продукции.

Таким образом, на данном этапе для предприятия первоочередной задачей является повышение эффективности использования основных средств. По показателю фондорентабельности отмечается рост эффективности использования основных средств, однако обобщающий показатель фондоотдачи выявил снижение эффективности использования имеющихся основных средств почти вдвое.

Резерв роста фондоотдачи составляет 1191,4 грн. Предприятие постепенно должно повышать значение данного показателя. При достижении реализации данного резерва следует провести аналогичные расчеты, чтобы выявить имеющиеся резервы увеличения эффективности использования основных средств, что позволит увеличить показатель фондоотдачи еще на несколько пунктов. Мероприятиями для повышения эффективности использования основных средств усиление контроля за рациональным использованием времени работы оборудования, применение автоматизированных приборов контроля и учета времени работы предприятия, базирующейся на использовании вычислительной техники.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для учащихся сред. спец. учеб. заведений по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и контроль", "Экономика и управление персоналом"/ Г.В. Савицкая. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 345 c.

. Баканов М.И. Теория экономического анализа/ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2001.-415с.

. Бойчик І.М. Економіка підприємств: навч. посіб./ І.М. Бойчик, П.С. Харів, М.І. Хопчан. - Львів: Сполом, 1999. - 211 с.

. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2001. - С. 104-115; 136-140; 186-197.

. Волков О.И. Экономика предприятия: курс лекций/ О.И. Волков, В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА - М, 2002, 2004. - 279,[9] с.

. Грабовецкий Б.Е. Экономическое прогнозирование и планирование. - К.: Центр учебной литературы, 2006. - 212 с.

. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по экон. спец./ А.И. Ильин. - 3-е изд., стер. - Минск: Новое знание, 2002. - 640 с.

. Зінь Е.А. Планування діяльності підприємства: підруч. для студ. вищ. навч. закл./ Е.А. Зінь, М.О. Турченюк. - К.: Професіонал, 2004. - 310 с.

. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. - Киев: Выща школа, 2006. - 320 с.

. Кононенко О. Анализ финансовой деятельности/ О. Кононенко.-2-е изд., перераб. и доп. - Х.: Фактор, 2003.-148с.

. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для ВУЗов / под ред. Проф. Н.П. Любушина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471с.

. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 412 с.

. Мельник Л.Г. Экономика предприятия: учеб. пособие для студ. вузов/ Л.Г. Мельник, А.И. Каринцева. - Сумы: Унив. кн., 2002. - 398,[2] с.

. Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання: підруч. для студ. вищ. навч. закл./ П.Я. Попович. - Тернопіль: Екон. думка, 2001. - 454,[2] с.

. Продиус Ю.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие/ Ю.И. Продиус; Одесский нац. политехн. ун-т. - Харьков: Одиссей, 2004. - 416 с.

. Савицкая Г.В. Экономический анализ/ Г.В.Савицкая - М.: Новое знание, 2005.

. Экономика предприятия: учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец./ Ред. В. Я. Горфинкель. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 718,[2] с.

. Экономика предприятия: учеб./ Ред. С.Ф. Покропивный. - К.: КНЭУ, 2003. - 608 с.

Статистичний щорiчник Украины за 2008 рiк / Ред. О.Г. Осауленка. - К.: Державне пiдприемство «iнформацiйно - аналiтичне агентство», 2009. - 566с.

20. <http://tourlib.net/books_tourism/soboleva1.htm>

. <http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=000300>