Экономический исследование прямых материальных затрат

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Эктеория
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

75,17 kb
Опубликовано:

2012-03-07

Все дипломные работы по экономической теории

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Экономический исследование прямых материальных затрат

Введение

капитал трудовой затрата себестоимость

Реалии современной экономики предъявляют все более жесткие требования к эффективности работы предприятий всех отраслей. Особая роль железнодорожного транспорта в этих условиях определяется тем, что от качества управления ресурсами этой, наиболее важной отечественной инфраструктурной составляющей, зависит, в конечном итоге, себестоимость продукции и услуг других сфер хозяйственной деятельности.

В этих условиях роль экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности невозможно переоценить. На основе проведенного анализа формируются и обосновываются управленческие решения. Работники экономических подразделений предприятий железнодорожного транспорта, управленческие кадры, финансовые работники, которыми в ближайшее время станут сегодняшние студенты, должны хорошо знать и понимать условия проведения, особенности реализации, методологическую специфику и управленческую ценность аналитических процедур в приложении к конкретным отраслевым структурам и экономическим ситуациям. Они должны в полной мере владеть всеми методами анализа применительно к конкретным проблемам предприятий и потребностям управления.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа прямых материальных затрат организации.

проанализировать эффективность использования основного капитала;

проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

провести анализ производства и реализации продукции;

проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

дать комплексную оценку деятельности предприятия;

дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия.

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 23 источника литературы и 1 приложение.

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Прямые материальные затраты на производство продукции состоят из следующих статей:

основные сырье и материалы;

вспомогательные сырье и материалы;

покупные полуфабрикаты;

покупные комплектующие изделия;

тара и тарные материалы;

топливо для технологических целей;

энергия для технологических целей;

транспортно-заготовительные расходы;

работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого вида материалов и цен на них.

Норма расходов материалов на деталь (Нрас) складывается из веса готовой детали (Q), в соответствии с чертежом, и веса неизбежных отходов (Нотх.), в зависимости от исходного материала и технологии изготовления.

При наличии возвратных отходов стоимость от их реализации следует вычесть из стоимости материалов.

В радиопромышленности и приборостроении в условиях крупносерийного и массового производства средние размеры реализуемых возвратных отходов имеют следующие значения:

черные металлы - 15 - 25%;

цветные металлы - 10 - 20%;

пластмассы - 10 - 15%;

провода и кабели - 3 - 5%.

Расходы по статьям «покупные полуфабрикаты» и «покупные комплектующие изделия» определяются в соответствии с ведомостью покупных изделий и полуфабрикатов.

1.2 Методика анализа прямых материальных затрат

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 1

Рисунок 1 - Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗi=∑(УРi·Цi)

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ0=∑(УРi0·Цi0); УМЗусл=∑(УРi1·Цi0);

УМЗ1=∑(УРi1·Цi1);

ΔУМЗур=УМЗусл - УМЗ0;

ΔУМЗц=УМЗ1 - УМЗусл.

Полученные данные позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов.

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi∑(УРi·Цi)

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-гo вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора в отчетном периоде:

ΔМЗхi=ΔУРxi·Цi0·VPПi1.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-гo вида или группы материалов за счет i-гo фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

ΔМЗхi=ΔЦxi·УРi1·VPПi1.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Проведем анализ возрастной структуры и технического состава оборудования на основе исходных данных о возрастной структуре оборудования.

Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

Показатель	Значение
Доля прогрессивного оборудования	32,69
Доля оборудования с нормативным сроком службы	23,077
Доля устаревшего оборудования	34,615
Доля сильно устаревшего оборудования	9,62
Коэффициент обновления	0,08
Коэффициент выбытия	0,2
Коэффициент износа	0,4

Данная таблица показывает, что на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (37,3%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное. Обеспечить прирост производственных мощностей можно за счет технического перевооружения предприятия, модернизации действующего оборудования, замены морально устаревшей техники.

Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства, тыс. руб.	155640,00	200076,00	44436,00
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	65563,14	82561,00	16997,86
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.			0,00
- основных производственных фондов	45000,00	45008,00	8,00
- единицы оборудования	865,38	833,48	-31,90
Удельный вес активной части оборудования	0,65	0,66	0,01
Фондорентабельность, %	145,70	183,44	37,74
Рентабельность продаж, %	42,12	41,26	-0,86
Фондоотдача, руб.			0,00
-основных производственных фондов	3,46	4,45	0,99
- активной части фондов	5,32	6,74	1,41
Среднегодовое количество технологического оборудования	52,00	54,00	2,00
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	128910,00	263080,00	134170,00
В том числе единицей оборудования:			0,00
Часов	2479,04	4871,85	2392,81
Смен	309,88	608,98	299,10
Дней	154,94	304,49	149,55
Коэффициент сменности оборудования	2	2	0,00
Средняя продолжительность смены, час	8,00	7,83	-0,17
Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	0,34	0,16	-0,18

Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности

Показатель	Значение		Отклонение
	план	факт
Фондорентабельность	145,70	183,44	37,74
Прибыль	65563,14	82561,00	16997,86
Среднегодовая стоимость ОПФ	45000,00	45008,00	8,00
Метод цепных подстановок		Изменение за счет фактора а	Изменение за счет фактора в
Фондорентабельность
Объем производства		-0,04
Себестоимость единиц продукции		-0,95
Цена единицы продукции		3,87
Стоимость ОПФ			10636,23

Таким образом, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности оказало снижение стоимости ОПФ, наименьшее влияние - снижение объема производства.

Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Фондоотдача активной части основных производственных фондов	Факторы, влияющие на фондоотдачу
	Средняя стоимость единицы оборудования	Отработано за год всем оборудованием дней	Коэффициент сменности работы оборудования	Средняя продолжительность смены	Выработка продукции за 1 машино-час	Значение
Плановая	865,38	154,94	2	8,00	0,34	0,97
Условие 1	833,48	154,94	2	8,00	0,34	1,01
Условие 2	833,48	304,49	2	8,00	0,34	1,98
Условие 3	833,48	304,49	2	8,00	0,34	1,98
Условие 4	833,48	304,49	2	7,83	0,34	1,94
Фактическая	833,48	304,49	2	7,83	0,16	0,94

Таким образом, наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования.

Таблица 5. Анализ оборудования по мощности

Показатель	Формула расчета	Значение
Коэффициент интенсивного использования оборудования		0,0006
-количество изделий в смену	ОПф(шт.)	70,86
	Количество смен
-суммарная мощность оборудования	ОП (шт.)*Квп	118662,50
Общий коэффициент использования		0,000078
Коэффициент экстенсивного использования		7,67
- фактический фонд рабочего времени	ДKCMt*(t-tnpocroe)	36588,63
- номинальный фонд рабочего времени	ДКсмt	4768,28

Данные полученные в таблице говорят о том, что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор).

Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Резерв роста объема производства
за счет - ввода в действие нового оборудования	2,10
- сокращения целодневных простоев	519,40
- повышения коэффициента сменности	3116,39
- сокращения внутрисменных простоев	1589,99
- повышения среднечасовой выработки оборудования	79826,12
Резерв, роста фондоотдачи	-0,99
Резерв роста фондорентабельности, %	-0,41

Таким образом, основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности.

.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Проведем анализ трудовых ресурсов на основании данных, представленных в приложении.

Таблица 7. Динамика показателей движения численного состава работников

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент оборота по приему	0,053	0,076
Коэффициент оборота по выбытию	0,070	0,038
Коэффициент общего оборота	0,123	0,114
Коэффициент текучести кадров	0,061	0,026
Коэффициент постоянства кадров	0,624	0,600
Коэффициент стабильности кадров	0,443	0,428

Таким образом, в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие.

Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение
		план	факт	От пр. года	От плана
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1130	1208	1181	51	-27
Отработано за год одним рабочим: дней	250	203	188,1	-61,9458333	-14,945833
Часов	2000	1624	1504,43333	-495,566667	-119,56667
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	8	8	0	0
Фонд рабочего времени, час	2260000	1961792	1776735,77	-483264,233	-185056,23

Таким образом, в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями.

Учитывая результаты расчетов в таблице 7 можно сделать вывод о том, что это вызвано прежде всего малым приемом новых сотрудников.

Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени

показатель	На одного рабочего
	План	Факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365,00	365,00	0,00	0,00
В том числе: праздничные	15,00	15,00	0,00	0,00
выходные дни	100,00	100,00	0,00	0,00
Номинальный фонд рабочего времени, дни	250,00	250,00	0,00	0,00
Неявки на работу, дни	47,00	88,30	41,30	48775,30
В том числе: ежегодные отпуска	29,00	27,00	0,00	0,00
отпуска по учебе	1,00	5,00	4,00	4724,00
отпуска по. беременности и родам	3,00	1,00	-2,00	-2362,00
дополнительные отпуска с разрешения администрации	5,00	7,00	2,00	2362,00
болезни	9,00	16,00	7,00	8267,00
прогулы	0,00	0,80	0,80	944,80
простои	0,00	4,00	4,00	4724,00
Явочный фонд рабочего времени, дни	203,00	161,70	-41,30	-48775,30
Продолжительность рабочей смены, час	8,00	8,00	0,00	0,00
Бюджет рабочего времени, час	1624,00	1293,60	-330,40	-390202,40
Предпраздничные сокращения	0,00	0,00	0,00	0,00
Внутрисменные простои	0,00	27,50	27,50	32477,50
Полезный фонд рабочего времени, час	1624,00	1266,10	-357,90	-422679,90
Средняя продолжительность рабочей смены, час	8,00	7,83	-0,17	-200,85

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Таким образом, отмечается такая негативная тенденция как рост неявок на работу и снижение бюджета рабочего времени и полезного времени.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тис. руб.	155640,00	200076,00	44436,00
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала	1208,00	1181,00	-27,00
рабочих	1050,00	1045,00	-5,00
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	86,92	88,48	1,56
Отработанно дней одним рабочим за год	203,00	188,05	-14,95
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8,00	7,83	-0,17
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час	1961792,00	1776735,77	-185056,23
в том числе одним рабочим, чел.-час	1624,00	1504,43	-119,57
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего	128,84	169,41	40,57
одного рабочего	128,84	169,41	40,57
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,63	0,90	0,27
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	0,08	0,11	0,03

Так как в условных данных по работе есть только численность рабочих и нет данных по отличию производительности труда рабочих от труда ППП, выработка на 1 рабочего принимается равной выработке на 1 работающего.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение доли рабочих в общей численности ППП	2,01
Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	-8,39
Изменение продолжительности рабочего дня	-2,25
Изменение среднечасовой выработки рабочего	43,35
Итого	34,73

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 34,73. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,01 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 8,39 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,25 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 43,35 тыс. руб.

Таблица 12. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение количества отработанных дней	-9,49
Изменение продолжительности рабочего дня	-2,54
Изменение среднечасовой выработки рабочего	48,99
Итого	36,97

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 36,97 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 9,49 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 2,54 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 48,99 тыс. руб.

Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид опиаты	Сумма, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Фонд оплаты труда	24403,00	26235,00	1832,00
1.1. По сдельным расценкам	13113,00	12495,00	-618,00
1.2. Тарифным ставкам и окладам	6032,00	5955,00	-77,00
1,3. Премии за производственный результат	3260,00	4500,00	1240,00
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство	1070,00	1780,00	710,00
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни	0,00	150,00	150,00
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	928,00	1355,00	427,00
2. Выплаты замечет чистой прибыли	2040,00	2013,00	-27,00
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года	645,00	658,00	13,00
2.2. Материальная помощь	725,00	724,00	-1,00
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам	45,00	38,00	-7,00
2.4. Стипендии студентам и плата ла обучение	195,00	174,00	-21,00
2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья	265,00	265,00	0,00
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение	165,00	154,00	-11,00
3;'Выплаты социального характера	260,00	235,00	-25,00
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей,	125,00	115,00	-10,00
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности	65,00	35,00	-30,00
3.3. Стоимость профсоюзных путевок	70,00	85,00	15,00
Итого средств, направленных на потребление	26703,00	28483,00	1780,00
Доля в общей сумме% фонда оплаты труда	91,39	92,11	0,72
Доля в общей сумме% Выплат из чистой прибыли	7,64	7,07	-0,57
Доля в общей сумме% Выплат социального характера	0,97	0,83	-0,15

Таким образом, наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия.

Таблица 14. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	16373,0	16995,0	622,0
1,1. По сдельным расценкам	13113,0	12495,0	-618,0
1.2. Премии за производственный результат	3260,0	4500,0	1240,0
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	4086,0	4907,5	821,5
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	3016,0	2977,5	-38,5
2.2. Доплаты	1070,0	1930,0	860,0
2.2.1. 3а сверхурочное время работы	0,0	150,0	150,0
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство	1070,0	1780,0	710,0
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	20459,0	21902,5	1443,5
4. Оплата отпусков рабочих	928,0	1355,0	427,0
4.1. Относящаяся к переменной части	649,6	948,5	298,9
4.2. Относящаяся к постоянной части	194,9	284,6	89,7
5. Оплата труда служащих	3016,0	2977,5	-38,5
6. Общий фонд оплаты труда	24403,0	26235,0	1832,0
В том числе: - переменная часть	17020,2	17920,6	900,3
- постоянная часть	7382,8	8314,4	931,7	69,7	68,3	-1,4
- Удельный вес в общем, фонде заработной платы, постоянной части%	30,3	31,7	1,4

На основании данной таблицы можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих.

Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы

показатель	значение
Абсолютное отклонение	1832,00
Относительное отклонение	2050,06

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер ×К_вп + ФЗП_{пл.пост})

где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2050,06 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Проведем анализ производства и реализации продукции на основе исходных данных приложения.

Таблица 16. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Квартал		Объем производства продукции, шт.	Темпы роста, %
			базисные		цепные
^: Продукция А
1		2900,00	100,00		100,00
2		2500,00	86,21		86,21
3		2300,00	79,31		92,00
4		2700,00	93,10		117,39
Продукция Б
1		500,00	100,00		100,00
2		500,00	100,00		100,00
3		900,00	180,00		180,00
4		1100,00	220,00		122,22
Продукция В
1	700,00		100,00	100,00
2	700,00		100,00	100,00
3	690,00		98,57	98,57
4	690,00		98,57	100,00
Продукция Г
1	1500,00		100,00	100,00
2	1500,00		100,00	100,00
3	1600,00		106,67	106,67
4	1700,00		113,33	106,25
Продукция Д
1	2500,00		100,00	100,00
2	2900,00		116,00	116,00
3,	2870,00		114,80	98,97
4	2500,00		100,00	87,11
Продукция Е
1	2800,00		100,00	100,00
2	2400,00		85,71	85,71
3	2200,00		78,57	91,67
4	2500,00		89,29	113,64

При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста.

Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Показатель	Продукция
	А	Б	В	Г	Д	Е
Среднегодовой темп роста, %	86,02	158,21	99,05	106,53	110,02	84,40
Среднегодовой темп прироста, %	-13,98	58,21	-0,95	6,53	10,02	-15,60

Таким образом, в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д.

Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

Изделие	Объем производства продукции, шт.				Объем реализации продукции, шт.
	план	факт	отклонение	% к плану	план	факт	отклонение	% к плану
А	10670,00	10400,00	-270,00	-2,53	10670,00	10000,00	-670,00	-6,28
Б	3040,00	3000,00	-40,00	-1,32	3040,00	3000,00	-40,00	-1,32
В	2780,00	2780,00	0,00	0,00	2780,00	2700,00	-80,00	-2,88
Г	6360,00	6300,00	-60,00	-0,94	6360,00	6300,00	-60,00	-0,94
Д	11100,00	10770,00	-330,00	-2,97	11100,00	10000,00	-1100,00	-9,91
Е	9760,00	9900,00	140,00	1,43	9760,00	9800,00	40,00	0,41
Итого	43710,00	43150,00	-560,00	-1,28	43710,00	41800,00	-1910,00	-4,37

Из таблицы видно, что в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции.

Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
А	38412,00	37440	97,47	37440
Б	10336,00	10200	98,68	10200
В	18904,00	18904	100,00	18904
Г	31800,00	31500	99,06	31500
Д	28860,00	28002	97,03	28002
Е	27328,00	27721	101,44	27328
Итого	155640,00	153767,00	98,80	153374

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%.

Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства

Изделие	Объем производства, шт.		Трудоемкость, час.	Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час
	план	факт		план	Фактический при плановой структуре	факт
А	10670,00	10400,00	3	32010	31599,90	31200
Б	3040,00	3000,00	2	6080	6002,10	6000
В	2780,00	2780,00	5	13900	13721,92	13900
Г	6360,00	6300,00	4	25440	25114,07	25200
Д	11100,00	10770,00	2	22200	21915,58	21540
Е	9760,00	9900,00	3	29280	28904,87	29700
Итого	43710,00	43150,00	19,00	128910,00	127258,44	127540,00

Фактическая трудоемкость при плановой структуре рассчитывается умножением плановой трудоемкости по каждому виду продукции на индекс объема выпуска продукции в целом на предприятии (I_ВП=43150/43710=0,99). Аналогично продукцию в ценах плана фактически при плановой структуре в таблице 21.

На основании таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода.

Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции

изделие	Плановая цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.
		план	Факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	10670,00	10400,00	38412	37919,88	37440,00	-479,88
Б	3,40	3040,00	3000,00	10336	10203,58	10200,00	-3,58
В	6,80	2780,00	2780,00	18904	18661,81	18904,00	242,19
Г	5,00	6360,00	6300,00	31800	31392,59	31500,00	107,41
Д	2,60	11100,00	10770,00	28860	28490,25	28002,00	-488,25
Е	2,80	9760,00	9900,00	27328	26977,88	27720,00	742,12
Итого		86070,00	43710,00	43150,00	155640	153645,98	153766,00

Если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 43150 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 22. Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

Изделие	Объем производства, шт.		Структура продукции, %			Плановая цена, тыс. руб.	Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	изменение
А	10670,00	10400,00	24,41	24,10	-0,31	3,60	-0,0111
Б	3040,00	3000,00	6,95	6,95	0,00	3,40	-0,0001
В	2780,00	2780,00	6,36	6,44	0,08	6,80	0,0056
Г	6360,00	6300,00	14,55	14,60	0,05	5,00	0,0025
Д	11100,00	10770,00	25,39	24,96	-0,44	2,60	-0,0113
Е	9760,00	9900,00	22,33	22,94	0,61	2,80	0,0172
ИТОГО	43710,00	43150,00	100,00	100,00	0,00		0,0028

За счет изменения структуры продукции А средняя цена уменьшилась на 0,0111 тыс. руб. уменьшилась увеличилась на 0,0001 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена увеличилась на 0,0056 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена увеличилась на 0,0025 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена уменьшилась на 0,0113 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена увеличилась на 0,0172 тыс. руб.

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объем производства, шт.		Удельный вес продукции, %		Коэффициент выполнения плана	Зачтенная в выполнении плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт		ОП	Уд.вес
Продукция А
1	2780,00	2900,00	26,05	27,88	1,043	2780	26,05
2	2560,00	2500,00	23,99	24,04	0,977	2500	23,99
3	2350,00	2300,00	22,02	22,12	0,979	2300	22,02
4	2980,00	2700,00	27,93	25,96	0,906	2700	25,96
Всего	10670,00	10400,00	100	100	0,975	10280	98,03
Продукция Б
1	460,00	500,00	15,13	16,67	1,087	460	15,13
2	570,00	500,00	18,75	16,67	0,877	500	16,67
3	890,00	900,00	29,28	30,00	1,011	890	29,28
4	1120,00	1100,00	36,84	36,67	0,982	1100	36,67
Всего	3040,00	3000,00	100	100	0,987	2950	97,74
Продукция В
1	460,00	500,00	15,13	16,67	1,087	460	15,13
2	570,00	500,00	18,75	16,67	0,877	500	16,67
3	890,00	900,00	29,28	30,00	1,011	890	29,28
4	1120,00	1100,00	36,84	36,67	0,982	1100	36,67
Всего	3040,00	3000,00	100	100	0,987	2950	97,74
Продукция Г
1	1560,00	1500,00	24,53	23,81	0,962	1500	23,81
2	1580,00	1500,00	24,84	23,81	0,949	1500	23,81
3	1600,00	1600,00	25,16	25,40	1,000	1600	25,16
4	1620,00	1700,00	25,47	26,98	1,049	1620	25,47
Итого:	6360,00	6300,00	100	100	0,991	6220	98,25
Продукция Д
1	2650,00	2500,00	23,87	23,21	0,943	2500	23,21
2	2700,00	2900,00	24,32	26,93	1,074	2700	24,32
3	2800,00	2870,00	25,23	26,65	1,025	2800	25,23
4	2950,00	2500,00	26,58	23,21	0,847	2500	23,21
Всего	11100,00	10770,00	100	100	0,970	10500	95,97
Продукция Е
1	2780,00	2800,00	28,48	28,28	1,007	2780	28,28
2	2400,00	25,41	24,24	0,968	2400	24,24
3	2300,00	2200,00	23,57	22,22	0,957	2200	22,22
4	2200,00	2500,00	22,54	25,25	1,136	2200	22,54
Итого	9760,00	9900,00	100	100	1,014	9580	97,29

Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции Е (101,4) и недовыполнен по продукции А (97,5%), Б (98,7%), В (98,7%), Г (99,1%), Д (97,0%).

Таблица 24. Анализ показателей ритмичности производства

Показатель	Изделие
	А	Б	Г	Д	Е
Коэффициент ритмичности	3,86	15,42	3,86	3,91	3,79
Коэффициент аритмичности	0,14	-11,42	0,14	0,09	0,21
Коэффициент вариации	0,09	0,34	0,34	0,05	0,08

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Представим исходные данные для расчетов в таблице приложения:

Таблица 25. Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Материальные затраты	58549,96	74741,03	16191,07	57,02	60,58	3,56
Заработная плата	24403,00	26235,00	1832,00	23,77	21,26	-2,50
Отчисления в фонд социальной защиты	6344,78	6821,10	476,32	6,18	5,53	-0,65
Амортизация, основных средств	4500,00	4443,14	-56,86	4,38	3,60	-0,78
Прочие расходы	7904,24	10090,04	2185,79	7,70	8,18	0,48
Полная себестоимость	102678,10	123379,71	20701,60	100,00	100,00	0,00
в том числе - постоянные затраты	22001,82	25341,93	3340,11	21,43	20,54	-0,89
- переменные затраты	80676,28	98037,77	17361,49	78,57	79,46	0,89

Таким образом, затраты предприятия за отчетный период уменьшились на 24878,5 тыс. руб. Снижение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам. Уменьшилась сумма как постоянных так и переменных расходов, изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, выросла доля заработной платы.

Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объём выпуска	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	102678,104	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур	100598,669	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск.	180215,544	факт	факт	план	план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат	118922,938	факт	факт	факт	план
Фактические	123379,706	факт	факт	факт	факт

Таким образом, за счет роста выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат повысилась на 79616,875 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 78596,846 тыс. руб.

Из-за роста удельных переменных затрат общая сумма затрат повысилась на 158213,721 тыс. руб.

Постоянные расходы снизились, однако произошло увеличение затрат на 96921,115 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период.

Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	Сумма, тыс. руб.
По плану	155640,00
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	153799,705
Фактически по ценам плана '	153766
Фактически по фактическим ценам	200076,00

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции в 2009 году представлен в таблице 28.

Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Сумма, коп.	Фактор
		объем производства	структура производства	удельные переменные затраты	сумма постоянных затрат	отпускная цена
План	65,972	план	план	план	план	план
Усл.1	65,409	факт	план	план	план	план
Усл.2	117,201	факт	факт	план	план	план
Усл.З	77,340	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	80,239	факт	факт	факт	факт	план
Факт	61,666	факт	факт	факт	факт	факт
Общее изменение	-4,305	0,551	46,587	-49,257	0,095	1,113

Таким образом, наибольшее влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции оказало изменение объема производства, структуры продукции и удельных переменных затрат.

Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции	-0,563*155640/100	-875,72
Структура товарной продукции	51,792*155640/100	80609,51
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-39,861*155640/100	-62039,60
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	2,898*155640/100	4511,08
Изменения уровня отпускных цен	-18,752*155640/100	-28905,76
Итого		-6700,49

Таким образом, за счет влияния данных факторов прибыль снизилась на 6700,49 тыс. руб. Наибольшее влияние оказали увеличение суммы переменных затрат на производство и реализацию продукции и структура выпуска товарной продукции.

Таблица 30. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

Показатель	По плану		Фактически	Отклонение от плана
Продукция А
Объем производства, шт.	10670,000		10400,000	-270,000
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	5521,109		6289,171	768,062
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,950		2,418	0,468
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	2,467		3,023	0,555
Продукция Б
Объем производства, шт.	3040,00		3000,00	-40,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1468,37		1278,24	-190,14
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,69503		1,77485	0,07981
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	2,17805		2,20092	0,02287
Продукция В
Объем производства, шт.	2780,00		2780,00	0,00
Сумма постоянных затрат, тыс. pyб.	1483,75		2175,52	0,00
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	2,91400		3,71840	0,80440
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	3,4477		4,5010	1,05323
Продукция Г
Объем производства, шт.	6360,00		6300,00	-60,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	3797,08		4229,93	-26,38
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	2,53954		2,91198	0,37244
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	3,13657		3,58340	0,44684
Продукция Д
Объём производства, шт.	11100,00		10770,00	-330,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4880,49		5567,85	-148,48
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,37405		1,76798	0,39394
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,81373		2,28496
Продукция Е
Объём производства, шт.	9760,00		9900,00	140,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4391,49		5283,14	891,65
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,45008	1,89148			0,44141
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,90003	2,42513			0,52511

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2009 году представлен в таблице 31.

Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие	Себестоимость, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
		условие 1	условие 2
А	2,47	2,48	2,55	3,02
Б	2,18	2,18	2,12	2,20
В	3,45	3,45	3,70	4,50
Г	3,14	3,14	3,21	3,58
Д	1,81	1,83	1,89	2,28
Е	1,90	1,89	1,98	2,43

Анализ себестоимости продукции А в 2009 году по статьям затрат представлен в таблице 32.

Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции

Продукция	Изменение себестоимости, руб.
	общее	в том числе, за счет
		объема производства,	суммы постоянных затрат	суммы удельных переменных затрат
А	0,555	0,013	0,074	0,468
Б	0,023	0,006	-0,063	0,080
В	1,053	0,000	0,249	0,804
Г	0,447	0,006	0,069	0,372
Д	0,471	0,013	0,064	0,394
Е	0,525	0,000	0,090	0,441

Таблица 33. Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	1,111	1,450	0,339	45,01	47,97	2,96
Топливо и энергия	0,333	0,435	0,102	13,50	14,39	0,89
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	22,63	19,86	-2,77
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	6,79	5,96	-0,83
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030	0,1030	0,0000	4,17	3,41	-0,77
Общепроизводственные расходы	0,072	0,094	0,022	2,93	3,12	0,19
Общехозяйственные расходы	0,029	0,038	0,009	1,17	1,25	0,08
Потери от брака	0,014	0,019	0,004	0,59	0,62	0,04
Прочие производственные расходы	0,072	0,094	0,022	3,82	3,12	-0,70
Коммерческие расходы	0,007	0,009	0,002	0,38	0,31	-0,07
итого	2,467	3,023	0,555	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 34. Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.				Структура затрат, %
	план	факт	отклонение		план	факт			отклонение
Сырье и материалы	0,914	1,170	0,256		41,99	53,16			11,17
Топливо и энергия	0,274	0,351	0,077		12,60	15,95			3,35
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,286	-0,272		25,63	12,99			-12,64
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,086	-0,082		7,69	3,90			-3,79
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030	0,1030	0,000		4,73	4,68			-0,05
Общепроизводственные расходы	0,059	0,076	0,017		2,73	3,46			0,73
Общехозяйственные расходы	0,024	0,030	0,007		1,09	1,38			0,29
Потери от брака	0,012	0,015	0,003	0,55			0,69	0,15
Прочие производственные расходы	0,059	0,076	0,017	2,73			0,17	-2,56
Коммерческие расходы	0,006	0,008	0,002	0,27			0,35	0,07
итого	2,178	2,201	0,023	100,00			100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 35. Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	2,145	2,445	0,300	62,22	54,32	-7,90
Топливо и энергия	0,644	0,734	0,090	18,67	16,30	-2,37
Зарплата производственных рабочих	0,138	0,608	0,470	4,00	13,51	9,51
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,041	0,182	0,141	1,20	4,05	2,85
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,10295	0,10297	0,000	2,99	2,29	-0,70
Общепроизводственные расходы	0,139	0,159	0,019	4,04	3,53	-0,51
Общехозяйственные расходы	0,056	0,064	0,008	1,62	1,41	-0,21
Потери от брака	0,028	0,032	0,004	0,81	0,71	-0,10
Прочие производственные расходы	0,139	0,159	0,019	4,04	0,72	-3,33
Коммерческие расходы	0,014	0,016	0,002	0,40	0,35	-0,05
итого	4,501	1,053	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, кроме оплаты труда.

Таблица 36. Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.					Структура затрат, %
	план	факт		отклонение		план	факт	отклонение
Сырье и материалы	1,564	1,830		0,266		49,87	51,07	1,20
Топливо и энергия	0,469	0,549		0,080		14,96	15,32	0,36
Зарплата производственных рабочих	0,558		0,600		0,042	17,80	16,75		-1,05
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167		0,180		0,013	5,34	5,02		-0,31
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030		0,1030		0,000	3,28	2,87		-0,41
Общепроизводственные расходы	0,102		0,119		0,017	3,24	3,32		0,08
Общехозяйственные расходы	0,041		0,048		0,007	1,30	1,33		0,03
Потери от брака	0,020		0,024		0,003	0,65	0,66		0,02
Прочие производственные расходы	0,102		0,119		0,017	3,24	0,43		-2,82
Коммерческие расходы	0,010		0,012		0,002	0,32	0,33		0,01
итого	3,137		3,583		0,447	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 37. Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	0,668	0,950	0,282	36,81	41,58	4,77
Топливо и энергия	0,200	0,285	0,085	11,04	12,47	1,43
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	30,78	26,27	-4,51
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	9,23	7,88	-1,35
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,103	0,103	0,000	5,68	4,51	-1,17
Общепроизводственные расходы	0,043	0,062	0,018	2,39	2,70	0,31
Общехозяйственные расходы	0,017	0,025	0,007	0,96	1,08	0,12
Потери от брака	0,009	0,012	0,004	0,48	0,54	0,06
Прочие производственные расходы	0,043	0,062	0,018	2,39	0,14	-2,25
Коммерческие расходы	0,004	0,006	0,002	0,24	0,27	0,03
итого	1,814	2,285	0,471	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 38. Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	0,726	1,045	0,319	38,21	43,09	4,88
Топливо и энергия	0,218	0,314	0,096	11,46	12,93	1,46
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	29,38	24,75	-4,63
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	8,82	7,42	-1,39
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,103	0,103	0,000	5,42	4,25	-1,17
Общепроизводственные расходы	0,047	0,068	0,021	2,48	2,80	0,32
Общехозяйственные расходы	0,019	0,027	0,008	0,99	1,12	0,13
Потери от брака	0,009	0,014	0,004	0,50	0,56	0,06
Прочие производственные расходы	0,047	0,068	0,021	2,48	0,16	-2,32
Коммерческие расходы	0,005	0,007	0,002	0,25	0,28	0,03
итого	1,900	2,425	0,525	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности

На основании проведенных в предыдущих пунктах расчетов проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Состав балансовой прибыли	Отчетный год
	план		факт
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	66383,14	100,00	83439,00	100,00
Прибыль от реализации продукции	65563,14	98,76	82561,00	98,95
Прибыль от прочей реализации	10,00	0,02	3,00	0,00
Внереализационные финансовые результаты	810,00	1,22	875,00	1,05

Таким образом, в структуре прибыли наибольшую долю имеет прибыль от реализации продукции, фактические показатели в целом ниже плановых. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в таблице 40.

Таблица 40. Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Факт		План
1. Выручка от реализации продукции	155640,00		194324,00
2. Себестоимость реализации продукции	90076,86		111763,00
3. Коммерческие расходы	292,7497978		373,70515
4. Управленческие расходы	4098,497169		5231,8721
5. Прибыль от реализации	61171,89		76955,42
6% к получению	1500		1250
7.% к уплате	750		600
8. Доходы от участия в др. организации	0		0
9. Прочие операционные доходы	150		180
10. Прочие операционные расходы	25		20
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности	62046,89		77765,42
12. Прочие внереализационные доходы	0		0
13. Прочие внереализационные расходы	0		0
14. Прибыль отчётного года	62046,89		77765,42
15. Налог на прибыль		12409,378	15553,085
16. Отвлечённые средства		7500	7890
17. Нераспределённая прибыль		54322,34

Расчёт выручки от реализации за 2009 год представлен в таблице 41.

Таблица 41. Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.		Оптовая цена, тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.		С/с реализованной продукции, тыс. р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	10670,00	10000,00	3,60	4,70	38412	47000	23701,0213	29000
Б	3040,00	3000,00	3,40	4,35	10336	13050	5560,06	7020,00
В	2780,00	2700,00	6,80	7,75	18904	20925	11927,81	13203,00
Г	6360,00	6300,00	5,00	5,85	31800	36855	19895,38	23058,00
Д	11100,00	10000,00	2,60	3,70	28860	37000	14820,00	19000,00
Е	9760,00	9800,00	2,80	4,03	27328	39494	14172,59	20482,00
Итого:	43710,00	41800,00	24,20	30,38	155640	194324	90076,8609	111763

Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	155640,00	149500,00	194324,00
Полная себестоимость реализации продукции (3)	90076,86	86573,94	111763,00
Прибыль от реализации продукции	65563,14	62926,06	82561,00

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 65563,14*0,96=62698,22 тыс. руб.

Предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации продукции, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции и плановом уровне цен: 194324-86573,94=107750,066 тыс. руб.

Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

показатель	расчет	Сумма, тыс. руб.
влияние объема продаж	ΔПпр=Ппл*Крп/100	65563,14
влияние структурного фактора	ΔП=Пзачет-Ппл - ΔПпр	62698,22
влияние изменения плановой себестоимости	ΔП=Зфакт-З_{пд на факт ОП}	82561,00
влияние изменения отпускных цен	ΔП=Вр_факт-Вр_{план на факт ОП}	107750,06

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

Таблица 44. Данные о реализации продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.		Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	10670,00	10000,00	3,60	4,70	2,22	2,90	14710,98	18000,00
Б	3040,00	3000,00	3,40	4,35	1,83	2,34	4775,94	6030,00
В	2780,00	2700,00	6,80	7,75	4,29	4,89	6976,19	7722,00
Г	6360,00	6300,00	5,00	5,85	3,13	3,66	11904,62	13797,00
Д	11100,00	10000,00	2,60	3,70	1,34	1,90	14040,00	18000,00
Е	9760,00	9800,00	2,80	4,03	1,45	2,09	13155,41	19012,00
ИТОГО	43710,00	41800,00	24,20	30,38	14,26	17,78	65563,14	82561,00

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009 год представлены в таблице 45.

Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
		условие 1	условие 2
А	14711,0	13787,2	24787,2	18000,0
Б	4775,9	4713,1	7563,1	6030,0
В	6976,2	6775,4	9340,4	7722,0
Г	11904,6	11792,3	17147,3	13797,0
Д	14040,0	12648,6	23648,6	18000,0
Е	13155,4	13209,3	25263,3	19012,0
Итого:	65563,1	62926,1	107750,1	82561,0

Таким образом, прибыль увеличилась по всем видам продукции кроме Б.

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции за 2009 год представлен в таблице 46.

Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	общее	в том числе за счет
		объема реализации	цены	себестоимости
А	3289,0	-923,7	11000,0	-6787,2
Б	1254,1	-62,8	2850,0	-1533,1
В	745,8	-200,8	2565,0	-1618,4
Г	1892,4	-112,3	5355,0	-3350,3
Д	3960,0	-1391,4	11000,0	-5648,6
Е	5856,6	53,9	12054,0	-6251,3
Итого	16997,9	-2637,1	44824,0	-25189,1

Наибольшее изменение произошло за счет цены и себестоимости по отдельным видам продукции, однако в целом наибольшее изменение произошло за счет объема реализации продукции.

Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	72,786
Условие 1	72,786
Условие 2	72,685
Условие 3;	124,460
Фактическая	73,871

Таким образом, полученные данные показывают, что рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	62,07	111,59	62,07	0,00	49,52	-49,52
Б	85,90	137,84	85,90	0,00	51,94	-51,94
В	58,49	80,63	58,49	0,00	22,14	-22,14
Г	59,84	87,01	59,84	0,00	27,17	-27,17
Д	94,74	177,13	94,74	0,00	82,39	-82,39
Е	92,82	177,53	92,82	0,00	84,70	-84,70

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия
Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	42,12
Условие 1	42,09
Условие 2	55,45
Фактическая	42,49

Таким образом, уменьшение рентабельности произошло в связи с изменением цены и себестоимости продукции.

Таблица 50. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	62,1	52,7	38,3	-23,8	-9,3	-14,4
Б	85,9	58,0	46,2	-39,7	-27,9	-11,7
В	58,5	44,6	36,9	-21,6	-13,8	-7,7
Г	59,8	46,5	37,4	-22,4	-13,3	-9,1
Д	94,7	63,9	48,6	-46,1	-30,8	-15,3
Е	92,8	64,0	48,1	-44,7	-28,9	-15,8

В целом рентабельность продаж отдельных видов продукции снизилась за счет цены и повысилась за счет себестоимости.

Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	65563,14	82561,00	16997,86
2. Прибыль от прочей реализации	10,00	3,00	-7,00
3. Внереализационные финансовые результаты	810,00	875,00	65,00
4. Балансовая сумма прибыли	66383,14	83439,00	17055,86
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	62046,89	77765,42	15718,53

Таким образом, на предприятии отмечается отставание практически всех фактических показателей прибыли от плановых.

Таблица 52. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в% к плану
Изменение балансовой прибыли	17055,86	50
1. Прибыль от реализации продукции	16997,86	25,61
1.1. Объем реализации продукции	-19634,9	-29,58
1.2. Структура реализованной продукции	-2749,7	-4,14
1.3. Средние цены реализации	47573,7	71,67
1.4. Себестоимость продукции	-25189,1	-37,94
2. Прибыль от прочей реализации	-7,0	-0,01
3. Внереализационные финансовые результаты	65,0	0,10
Итого	34111,72	75,69

Факторная модель: П = ∑ ОР * (Ц_i - С_ед.,)

Бп=П+Ппр+Пвфр

Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.

Таблица 53. Анализ состава налогов предприятия

Вид налога	Сумма, тыс. руб.		Структура, %
	отчетный год		отчетный год
	план	факт	план	факт
Налог на имущество	891,00	891,16	6,69	5,42
Налог на прибыль	12409,38	15553,08	93,23	94,52
Прочие налоги и сборы	10	10	0,08	0,06
Итого	13310,38	16454,24	100	100
В процентах к балансовой прибыли	20,05	19,72

Ставка налога на имущество = 2,2%

Налогооблагаемая база=ОПФ*А

Таким образом, за рассматриваемый период сумма налогов, уплачиваемых предприятием снизилась, что произошло прежде всего с общим снижением прибыли предприятия.

Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Фактор	Расчет влияния			Изменение суммы налога, тыс. руб.
Изменение балансовой прибыли	17055,86*0,2			4093,4
1. Прибыль от peaлизации продукции	16997,86*0,2			4079,5
1.1. Объем реализации продукции	-19634,9*0,2			-4712,4
1.2. Структура реализованной продукции		-2749,7*0,2	-659,9
1.3. Средние цены реализации		47537,7*0,2	11417,7
1.4. Себестоимость продукции		-25189,1*0,2	-6045,4
2. Прибыль от прочей реализации		-7,0*0,2	-1,7
3. Внереализационные финансовые результаты		65,0*0,2	15,6
Итого			4093,4

Наибольшее влияние на изменение суммы налога на прибыль оказывает изменение балансовой прибыли и изменение прибыли от реализации продукции за счет структуры и цены реализации.

Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	66383,14	83439,00	17055,86	100	100
2. Налоги из прибыли	13310,38	16454,24	3143,86	20,05	19,72	-0,33
в том числе
Налог на имущество	891,00	891,16	0,16	1,34	1,07	-0,27
Налог на прибыль	12409,38	15553,08	3143,71	18,69	18,64	-0,05
Прочие налоги и сборы	10	10	0,00	0,02	0,01	0,00
3. Прочие расходы покрываемые за счет прибыли	25	20	-5,00	0,04	0,02	-0,01
4. Чистая прибыль	53047,76	66964,76	13917,00	79,91	80,26	0,34

Чистая прибыль увеличивается на 13917 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился - на 0,34%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли за 2009 год представлен в таблице 56.

Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли-	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1. Изменение балансовой прибыли	17055,86*0,7991	13629,59
1.1Прибыль от реализации продукции	16997,86*0,7991	13583,25
1.1.1. Объем реализации продукции	-19634,9*0,7991	-15690,58
1.1.2. Структура продукции	-2749,7*0,7991	-2197,32
1.1.3..Средние цены реализации	47537,7*0,7991	38016,84
1.1.4. Себестоимость продукции	-25189,1*0,7991	-20128,95
1.2. Прибыль от прочей реализации	-7,0*0,7991	-5,59
1.3. Внереализационные финансовые результаты	65,0*0,7991	51,94
2. Налоги из прибыли	-3143,86*0,7991	2512,31
В том числе: - налог на имущество	0,16*0,7991	0,13
- налог на прибыль	3143,71*0,7991	2512,18
- прочие налоги-и сборы	0,00*0,7991	0,00
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	-5,0*0,7991	-4,00

Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.

2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия

Сформируем итоговые данные по комплексному анализу деятельности предприятия.

Таблица 57. Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства.	155640,00	200076,00	44436,00
Численность работников, чел.	1208	1181	-27,00
Фонд оплаты труда	24403,00	26235,00	1832,00
Материальные затраты	58549,96	74741,03	16191,07
Амортизация	4500,00	4443,14	-56,86
Основные производственные фонды	45000,00	45008,00	8,00
Оборотные средства	29250,00	29705,28	455,28
Коэффициент выполнения плана	-	0,988	-

Объем производства увеличился на 44436 шт. Численность персонала уменьшилась на 27 чел., ФОТ увеличился на 1832 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 16191,07 тыс. руб., сумма амортизации уменьшилась на 56,86 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа за 2009 год представлен в таблице 58.

Таблица 58. Расчет относительных показателей для комплексного анализа

Показатель	Значение
1. Относительное отклонение по персоналу, чел.,	-26,68
2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда, тыс. руб.
3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб.	15996,22
4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб.	-56,18
5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб.	7,90
6 Относительное отклонение по оборотным средствам, тыс. руб.	7,90

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таким образом, анализ таблиц подтверждает общие выводы по работе об отставании фактических показателей от плановых по всем основным экономическим показателям деятельности предприятия.

Заключение

Таким образом, результаты исследования показали:

на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (34,615%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное;

наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования;

что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор);

основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности;

в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие;

в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями;

наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия;

произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих;

максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста;

в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д;

в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции;

наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%;

в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода;

если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 155640 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске;

в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики;

затраты предприятия за отчетный период увеличились. Рост произошел по всем видам, особенно по материальным затратам;

наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Библиографический список

1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 256 с.

2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА - Л, 2007

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 9-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2008, 823 с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358 с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005.

. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2006.

. Кулинина Г.В. Учёт, анализ и аудит производственно-хозяйственной деятельности. - М.: «Экономика», 2008.

. Монаков В.С. Экономика предприятия. - Спб.: Питер, 2008.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 614 с.

. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2007.

. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.

. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.

. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест-В, 2006.

. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003. - 395 с.

. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. - СПб.: Питер, 2008

. Экономический анализ в торговле. М.И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2006. - 396 с.

. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

Приложение

Исходные данные варианта 24

Таблица 1 - Объем реализации, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
10670,00	10000,00	3040,00	3000,00	2780,00	2700,00	6360,00	6300,00	11100,00	10000,00	9760,00	9800,00

Таблица 2 - Оптовые цены реализации, тыс. руб./шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
3,60	4,70	3,40	4,35	6,80	7,75	5,00	5,85	2,60	3,70	2,80	4,03

Таблица 3 - Объем производства в 1 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2780,00	2900,00	460,00	500,00	680,00	700,00	1560,00	1500,00	2650,00	2500,00	2780,00	2800,00

Таблица 4 - Объем производства во 2 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2560,00	2500,00	570,00	500,00	690,00	700,00	1580,00	1500,00	2700,00	2900,00	2480,00	2400,00

Таблица 5 - Объем производства в 3 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2350,00	2300,00	890,00	900,00	700,00	690,00	1600,00	1600,00	2800,00	2870,00	2300,00	2200,00

Таблица 6 - Объем производства в 4 квартале, шт.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2980,00	2700,00	1120,00	1100,00	710,00	690,00	1620,00	1700,00	2950,00	2500,00	2200,00	2500,00

Таблица 7 - Возрастная структура оборудования, ед.

Возраст оборудования
менее 5 лет	5-10 лет	10-15 лет	15-20 лет	более 20 лет
17	12	10	8	5

Таблица 8 - Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
75000	55000	0	10000	15000	60000	0	0	15000	0	0	20000

Таблица 9 - Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
5000	5000	40000			40000			80000	20000		20000

Стоимость оборудования на начало периода 45000 тыс. руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 55%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.

Таблица 10 - Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Вид продукции	нормо-час
А	3
Б	2
В	5
Г	4
Д	2
Е	3

Таблица 11 - Дополнительная информация по использованию оборудования

Количество используемого оборудования	Максимальная выработка продукции за 1 маш-час
54	2,75

Таблица 12 - Сведения о численности работников за прошлый год

План/ факт	Численность работников, чел.	Числен-ность рабочих, чел.	Посту-пило, чел.	Выбыло, чел.				Численность рабочих, работающих более года, чел.	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел.
				всего	по собств. желан.	Уво-лено	сокра- щено
план	1135	987	-	-	-	-	-	650	490
факт	1130	1000	60	79	19	10	705	501

Таблица 13 - Сведения о численности работников за текущий год

План/ факт	Численность работников, чел.	Числен-ность рабочих, чел.	Посту-пило, чел.	Выбыло, чел.				Численность рабочих, работающих более года, чел.	Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел.
				всего	по собств. желан.	уволено	сокра- щено
план	1208	1050	-	-	-	-	-	710	505
факт	1181	1045	90	45	6	25	14	709	506

Таблица 14 - Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

План/ факт	неявки на работу, дни							внутри- сменные простои
	Ежегод-ные отпуска	отпуска по учебе	отпуска по беремен-ности	доп. отпуска с разрешения администрации	по болезни	прогулы	простои
план	29	1	3	5	9	-	-	-
факт	27	5	1	7	16	0,8	4	27,5

Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году - 365

Праздничных дней - 12

Выходных дней - 104

Продолжительность рабочей смены - 8 часов

Таблица 15 - Направление использования средств на потребление, тыс. руб.

План/ факт	Фонд оплаты труда						Выплаты за счет чистой прибыли						Выплаты соц. характера
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
план	13113	6032	3260	1070	0	928	645	725	45	195	265	165	125	65	70
факт	12495	5955	4500	1780	150	1355	658	724	38	174	265	154	115	35	85

Дополнительные пояснения

. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

.1 по сдельным расценкам;

.2 по тарифным ставкам;

.3 премия за производственные результаты;

.4 доплаты за профессиональное мастерство;

.5 доплаты за сверхурочное время;

.6 оплата ежегодных и дополнительных отпусков.

. Выплаты за счет чистой прибыли:

.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;

.2 материальная помощь;

.3 единовременные выплаты пенсионерам;

.4 стипендии студентам и плата за обучение;

.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;

.6 оплата путевок на отдых и лечение.

. Выплаты социального характера:

.1 пособия семьям воспитывающим детей;

.2 пособия по временной нетрудоспособности;

.3 стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А - 2,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Б - 2,34 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции В - 4,89 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Г - 3,66 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Д - 1,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Е - 2,09 руб./шт.

Время простоев 2% рабочего времени.

Приложение 2

Расчет к таблице 1

Доля прогрессивного оборудования - менее 5 лет.

/52*100=32,69%

Доля оборудования с нормативным сроком службы - 5-10 лет.

/52*100=23,077%

Доля устаревшего оборудования - 10-20 лет.

/52*100=34,615%

Доля сильно устаревшего оборудования - более 20 лет.

/52* 100=9,62%

Стоимость основных средств на конец периода составит: стоимость на начало периода+поступившие ОФ-выбывшие ОФ

Коэффициент обновления = стоимость поступивших основных средств за период / стоимость основных средств на конец периода = 50,0/45008,00=0,00111

Коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств за период / стоимость основных средств на начало периода=42,00/45000,00=0,00093

Коэффициент износа = Сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату.

Коэффициент износа = (45000*0,55)/45006,43=0,55

Расчет к таблице 2

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Q_год

Q_год = ∑ q_i * ц_i, где

q_i - годовой объем производства i-ой детали

ц_i - цена i-ой детали.

Полученные данные представим в следующей таблице:

Объем производства, тыс. руб

.	А		Б		В		Г		Д		Е
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
1 квартал	10008,00	13630,00	1564,00	2175,00	4624,00	5425,00	7800,00	8775,00	6890,00	9250,00	7784,00	11284,00
2 квартал	9216,00	11750,00	1938,00	2175,00	4692,00	5425,00	7900,00	8775,00	7020,00	10730,00	6944,00	9672,00
3 квартал	8460,00	10810,00	3026,00	3915,00	4760,00	5347,50	8000,00	9360,00	7280,00	10619,00	6440,00	8866,00
4 квартал	10728,00	12690,00	3808,00	4785,00	4828,00	5347,50	8100,00	9945,00	7670,00	9250,00	6160,00	10075,00
Итого:	38412,00	48880,00	10336,00	13050,00	18904,00	21545,00	31800,00	36855,00	28860,00	39849,00	27328,00	39897,00

Прибыль от производства П

П_план = ∑Q_i_план * (Ц_i_план - S_i), где

Ц_i_план - плановая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

Так как в исходных данных не представлена плановая себестоимость по видам продукции, установим ее в зависимости темпа роста фактической цены реализации продукции в отличие от плановой.

Динамика оптовой цены за единицу продукции

Вид продукции	А		Б		В		Г		Д		Е
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Оптовая цена	3,60	4,70	3,40	4,35	6,80	7,75	5,00	5,85	2,60	3,70	2,80	4,03
Темп роста, %		130,56		127,94		113,97		117,00		142,31		143,93

Полученные данные представим в таблице:

Себестоимость продукции, тыс. руб.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
2,22	2,90	1,83	2,34	4,29	4,89	3,13	3,66	1,34	1,90	1,45	2,09

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

А		Б		В		Г		Д		Е
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
14711,0	4775,9	6030,0	6976,2	7722,0	11904,6	13797,0	14040,0	18000,0	13155,4	19012,0

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФ_ср = Ф _{нач.год} + (Ф_вв*ЧМ)/12 - [Ф_л (12 - М)]/12, руб.

где ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф_{нач.год} - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф_вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф_выб - стоимость выбывшего оборудования;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

ОПФср_ПЛАН = 45000 руб.

ОПФср_ФАКТ = 45040 руб.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Ф_ср.ед = Ф_ср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части

Ф_ср.ед _ПЛАН= 865,38

Ф_ср.ед _ФАКТ= 834,07

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Фр _ПЛАН= 145,70%

Фр _ФАКТ= 183,31%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

Рпр_ПЛАН= 42,12

Рпр_ФАКТ= 41,26

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов _ПЛАН = 2479,04

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов _ФАКТ =4871,85

Отработано единицей оборудования смен _ПЛАН = 309,88

Отработано единицей оборудования смен _ФАКТ= 608,98

Выработка продукции за 1 машино-час _ПЛАН= 0,34

Выработка продукции за 1 машино-час _ФАКТ=0,16

Расчет к таблице 3

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Формула для проведения факторного анализа:

Прибыль - фактор а

Стоимость ОПФ - фактор в.

Исходные данные для анализа представим в следующей таблице:

	А	Б	В	Г	Д	Е	Сумма
ОП	-372,26	-62,84	0,00	-112,31	-1209,41	0,00	-1756,81
Ц	-11661,28	-2636,90	-9286,81	-14352,69	-2532,41	-2198,88	-42668,97
С	41821,28	11516,90	19878,61	33504,69	33765,41	33581,88	174068,77
ОПФ	18720,00	6030,00	7950,80	13797,00	19386,00	19206,00	85089,80

Изменение за счет объема производства:

Изменение за счет цены на изделие:

Изменение за счет себестоимости единицы продукции:

Изменение за счет стоимости ОПФ:

Расчет к таблице 4

Формула для расчетов:

Плановая фондоотдача = (154,94*2*8*0,34)/865,38 = 0,97

Фондоотдача при условии 1 = (154,94 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,0189

Фондоотдача при условии 2 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 3 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 4 = (304,49 * 2 * 7,83 *0,34) / 833,48 = 1,94

Фактическая фондоотдача = (304,49 * 2 * 7,83 * 0,16) / 833,48= 0,94

Расчет к таблице 5

Коэффициент интенсивного использования оборудования = 70,86/(2,75*43150)=0,006

Количество изделий в смену 43150/608,98=70,86

Суммарная мощность оборудования = 2,75*43150=118662,50

Общий коэффициент использования = 0,006/7,67

Коэффициент экстенсивного использования = 36588,63/4768,28=7,67

Расчет к таблице 6

. Введение в действие нового оборудования предлагается до 1,2 уровня фактического показателя.

Таким образом, Р

. Сокращение целодневных простоев до достижения 1,2 уровня отработанных каждой единицей оборудования дней за год:

. Повышение коэффициента сменности предлагается принять на уровне 50%:

. Сокращение внутрисменных простоев: примем увеличение продолжительности смены до планового уровня:

. Резерв роста среднечасовой выработки оборудования примем в размере планового показателя:

6. Резерв роста фондоотдачи. Возможный уровень фондоотдачи примем за плановый:

7. Резерв роста фондорентабельности:

Расчет к таблице 7

Коэффициент оборота по приему = количество принятых / среднесписочная численность

К_{об. по приему б}=60/1130

К_{об. по приему п}=90/1181

Коэффициент оборота по выбытию = количество выбывших / среднесписочная численность

К_{об. по выбытию б}=79/1130

К_{об. по выбытию п}=45/1181

Коэффициент общего оборота = (количество принятых + количество выбывших)/ среднесписочная численность

К_{об. об.б}=(60+79)/1130

К_{об. об. п}=(90+45)/1181

Коэффициент текучести кадров = количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность

К_{т б}=(19+50)/1130

К_{т п}=(6+25)/1181

Коэффициент постоянства кадров = численность работающих более 1 года / среднесписочная численность

К_{п б}=705/1130

К_{п п}=709/1181

Коэффициент стабильности кадров = численность работающих более 3 лет / среднесписочная численность

К_{стаб. б}=501/1130

К_{стаб. п}=506/1181

Расчеты к таблице 9

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Расчет к таблице 10

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год

Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня

Расчет к таблице 11

Для расчета данной таблицы необходима следующая факторная модель:

ГВпп = d раб.*Д* t*ЧB

Изменение за счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:

Изменение за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

Расчет к таблице 12

Для расчета данной таблицы необходима след. факторная модель:

ГВрабочих = Д*t*ЧВ

Изменение за счет изменения доли количества отработанных дней:

Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

Расчет к таблице 13

Фонд оплаты труда _план = 13113+6032+3260+1070+928=24403

Фонд оплаты труда _факт = 12495+5955+4500+1780+150+1355=26235

Выплаты за счет чистой прибыли _план= 645+725+45+195+265+165=2040

Выплаты за счет чистой прибыли _факт= 658+724+38+174+265+154=2013

Выплаты социального характера _план = 125+65+70=260

Выплаты социального характера _факт = 115+35+85=235

Итого средств, направленных на потребление _план = 24403+2040+260=26703

Итого средств, направленных на потребление _факт = 26235+2013+235=28483

Доля показателей находится как отношение соответствующих сумм к общему итогу, помноженное на 100%.

Расчет к таблице 14

Повременная оплата труда по тарифным ставкам = По тарифным ставкам и окладам (Табл. 13): 2, одну часть заносим в денный пункт, а вторую часть заносим в п. 5 «Оплата.труда служащим» Всего оплата труда рабочих = Переменная часть оплаты труда + Постоянная часть оплаты труда Переменная часть = Переменная часть оплаты труда рабочих / (Переменная часть ОТ рабочих + Пост. ч. ОТ рабочих + ОТ служащих)

Пост. ч. = 100% - Переменная часть.

Примем оплату отпусков рабочих, относящуюся к постоянной части за 70% и относящуюся к переменной части за 30%.

Расчет к таблице 15

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) =ФЗП₁-ФЗП₀=26235-24403=+1832

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции Iвп:

ΔФЗП_отн=ФЗП₁-ФЗП_ск=ФЗП₁ - (ФЗП_пер.0*I_ВП+ФЗП_пост.0)

Где:

ΔФЗП_отн- относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₁ - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗП_ск=фонд зарплаты плановый, скорректированной на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер.0 - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_пост.0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП - индекс объема выпуска продукции.

ΔФЗП_отн=26235 - (17020,2*(43150/43710)+7382,8)=+2050,06

Расчет к таблице 16

Темп роста базисный = факт / план * 100

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100

Расчет к таблице 17

Среднегодовой темп роста рассчитаем по формуле средней геометрической:

Т_пр=

Расчет к таблице 18

Отклонение = факт - план

% к плану = факт / план * 100%

Расчет к таблице 19

Процент выполнения плана = факт / план * 100%

Коэффициент выполнения плана по ассортименту может быть найден тремя способами:

1 по способу наименьшего процента выполнения плана выпуска отдельных видов изделий: он составил 98,54%;

2 по способу среднего процента, который определяется путем деления общего фактического выпуска продукции в переделах плана в стоимостном выражении на общий плановый выпуск продукции: он составил 153374/155640*100=98,54%

по стоимости недовыпущенной продукции по сравнению с планом: [(155640 - (155640-1537677)/155640*100]=101,203

Расчет к таблице 20

Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час

Расчет к таблице 21

Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58

И так далее по каждому виду продукции.

Расчеты к таблице 22

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используем способ абсолютных разниц.

Определим как изменится средний уровень цены единицы продукции (ΔЦ_стр) за счет структуры:

Затем умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении узнаем изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:

тыс. руб.

Расчет к таблице 24

К_{ритм А}=1,00+0,98+0,98+0,91=3,86

К_{ритм Б}=6,04+4,39+2,58+2,41=15,42

К_{ритм В}=1,00+0,88+1,00+0,98=3,86

К_{ритм Г}=0,96+0,95+1,00+1,00=3,91

К_{ритм Д}=0,94+1,00+1,00+0,85=3,79

К_{ритм Е}=1,00+0,97+0,96+1,00=3,92

где Δх² - квадратическое отклонение от среднеквартального задания, например (ОП_Афакт - ОП_а план); п - число суммируемых плановых заданий (4 квартала);

х_план - среднеквартальное задание по плану.

Представим промежуточные вычисления для коэффициента вариации в таблице:

Квартал
А
1		232,50	54056,25
2		-167,50	28056,25
3		-367,50	135056,3
4		32,50	1056,25
Итого	2667,5		218225
Б
1		-260,00	67600
2		-260,00	67600
3		140,00	19600
4		340,00	115600
Итого	760		270400
В
1		-260,00	67600
2		-260,00	67600
3		140,00	19600
4		340,00	115600
Итого	760		270400
Г
1		-90,00	8100
2		-90,00	8100
3		10,00	100
4		110,00	12100
Итого	1590		28400
Д
1		-275,00	75625
2		125,00	15625
3		95,00	9025
4		-275,00	75625
Итого	2775		175900
Е
1		360,00	129600
2		-40,00	1600
3		-240,00	57600
4		60,00	3600
Итого	2440		192400

Расчет к таблице 25

. Материальные затраты = («Топливо и энергия» + «Сырьё, материалы»)*ОП

. 3/п = Т.13 (фонд оплаты труда)

. Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п.

. Амортизация основных средств = ∑ Статья затрат «РсиЭО» * ОП;

. Прочие расходы = ∑ («Общепроизв. расх.» + «Общехоз. расх.» + «Потери от брака» + «Прочие производст. Расх.» + «Комерч. расх.») * ОПi

. 'Полная себестоимость:

переменные затраты, в них входят: материальные затраты, з/п относящаяся к переменной части (Т.11), соц. Отчисления относящиеся к переменной части з/п;

постоянные затраты, к относятся: з/п относящаяся к постоянной части, соц. Отчисления относящиеся постоянной части з/п, амортизация, прочие расходы.

Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.

Расчет к таблице 26

Расчёты производятся по следующей формуле:

С/с = ∑ (ОП_i * Уд_i* В_i)+А

Исходные данные для анализа, рассчитанные аналогично таблице 25, будут иметь следующий вид:

Статья затрат	А		Б		Г		Д		Е
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Материальные затраты	1,44	1,89	1,19	1,52	2,79	3,18	2,03	2,38	0,87	1,24	0,94	1,36
З/п относящаяся к переменной части	0,39	0,41	0,39	0,20	0,10	0,42	0,39	0,41	0,39	0,41	0,39	0,41
Соц. отчисления, относящиеся к переменной части	0,12	0,12	0,12	0,06	0,03	0,12	0,12	0,12	0,12	0,12	0,12	0,12
Итого переменных затрат на единицу продукции:	1,95	2,42	1,70	1,77	2,91	3,72	2,54	2,91	1,37	1,77	1,45	1,89
З/п относящаяся к постоянной части	0,17	0,19	0,17	0,09	0,04	0,19	0,17	0,19	0,17	0,19	0,17	0,19
Соц. отчисления относящиеся к постоянной части	0,05	0,06	0,05	0,03	0,01	0,06	0,05	0,06	0,05	0,06	0,05	0,06
Амортизация	0,10295	0,10297	0,10295	0,10297	0,10295	0,10297	0,10295	0,10297	0,10295	0,10297	0,10295	0,10297
Прочие расходы	0,19	0,25	0,16	0,21	0,38	0,43	0,27	0,32	0,12	0,17	0,13	0,18
Итого постоянных затрат	0,52	0,60	0,48	0,43	0,53	0,78	0,60	0,67	0,44	0,52	0,45	0,53

Структуру продукции примем на основе данных таблицы 22. Получим следующие значения произведения ОП_i*Уд_i*B_i:

ОпiУдiВi	А	Б	В	Г	Д	Е	Итого
Условие 1	20806,896	5152,906	8100,929	16151,479	15251,901	14152,764	79616,875
Условие 2	20540,324	5086,889	7997,142	15944,550	15056,498	13971,443	78596,846
Условие 3	20280,386	5085,105	7997,142	15944,550	15056,498	13971,443	158213,721
Условие 4	25147,037	5324,537	10337,156	18345,501	19041,191	18725,694	96921,115
Условие 5	25147,037	5324,537	10337,156	18345,501	19041,191	18725,694	96921,115

Расчет к таблице 27

ТП = ∑(ОПпл • Цпл)

Плановый период:

Отчетный период при плановой структуре и плановых ценах:

Фактический период при плановых ценах:

Фактический период по текущим ценам:

ΔОП_стр=(I_c_тр-I_н)*ОП₀=-607,3 тыс. руб.

Расчет к таблице 28

Расчет проведем на основании таблиц 26 и 27 на основании следующей формулы:

Затраты на ед. продукции = (∑ОП_i * В_i+А): (∑OП_i * Ц_i)

Расчет к таблице 29

Проведем расчет по следующей формуле:

П= ∑ОП_i*(Ц_i-Вi)*А

Расчет к таблице 30

Для расчёта переменных и постоянных затрат используются следующие формулы:

А = ∑(Сед_i - В_i) * ОП_i

∑ В = (переменная часть оплаты труда: ОП) + сырьё, материалы + топливо, энергия.

Данные рассчитаем на основе пояснительной таблицы к таблице 26.

Себестоимость единицы продукции будем рассчитывать как:

С_ед= В +А/ОП

Расчет к таблице 31

Расчет проводится методом цепной подстановки по следующим формулам:

С₀=А₀/ОП₀+В₀

С_усл1=А₀/ОП₁+В₀

С_3сл2=А₁/ОП₁+В₀

С₁=А₁/ОП₁+В₁

Расчет к таблице 32-38

Расчет производим на основании следующих формул:

Расчет к таблице 40

Себестоимость реализации продукции (3) =∑ОР_i*(С_ед._i- общехоз. pacx.i - общепроизв. pacx.i - коммерч расх.|)

Коммерческие расходы = ∑ Ком. pacx.i * OPj

Управленческие расходы = ∑ (общехоз. pacx.i + общепроизв расх.i)*ОРi

Налог на прибыль в настоящее время составляет 20%.

Расчет к таблице 42

Плановую выручку от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:

+10200+18360+31500+26000+27440=149500 тыс. руб.

Плановую себестоимость от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:

,8+5486,9+11584,6+19707,7+131351,4+14231=86573,9 тыс. руб.

Определим индекс объема продаж:

Расчет к таблице 45

Факторная модель: П = Opi * (Ц - С/с,)

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:

П₀=Ор₀(Ц₀-С₀)

П_усл1=Ор₁(Ц₀-С₀)

П_усл2=Ор₁(Ц₁-С₀)

П₁=Ор₁(Ц₁-С₁)

Расчет к таблице 46

Расчет производим по следующим формулам:

ΔП_общ=П₁-П₀

ΔП_Ор=П_усл1-П₀

ΔП_ц=П_усл2-П_усл1

ΔП_с=П₁-П_усл2

Расчет к таблице 47

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:

R₀=

ΔR_Ор=0

ΔR_Уд=-0,101

ΔR_Ц=51,755

ΔR_С=-50,589

Расчет к таблице 48

Воспользуемся формулой:

Расчет к таблице 49

Расчет влияния факторов проведем методом цепной подстановки:

ΔR_уд=R_усл1-R₀=-0,034

ΔR_Ц=R_усл2-R_усл1=+13,36

ΔR_С=R₁-R_усл2=-12,96

Расчет к таблице 52

Факторная модель: П = ∑ ОР * (Ц_i - С_ед.,)

Бп=П+Ппр+Пвфр

Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.

Расчет к таблице 53

Ставка налога на имущество = 2,2%

Налогооблагаемая база=ОПФ*А

Расчет к таблице 54

Для проведения расчета данные таблицы 51 умножим на ставку налога на прибыль - 24%.

Расчет к таблице 56

Экономический исследование прямых материальных затрат

Экономический исследование прямых материальных затрат

Введение

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

1.2 Методика анализа прямых материальных затрат

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

.2 Анализ использования трудовых ресурсов

2.3 Анализ производства и реализации продукции

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности

2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия

Заключение

Библиографический список

Приложение

Приложение 2

Похожие работы на - Экономический исследование прямых материальных затрат