Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции
Санкт-Петербургский
государственный Технологический институт
(Технический
университет)
Факультет
экономики и менеджмента
Курсовая
работа
По учебной
дисциплине основы промышленного менеджмента
На тему
«Экономическое
обоснование освоения выпуска новой продукции»
Санкт-Петербург
2010г.
1. Задание и
исходные данные
Необходимо определить экономическую целесообразность перехода на выпуск
нового вида продукции, ориентируясь на показатели рентабельности продукции и
производства. Для этого необходимо разработать план работы предприятия на
ближайшие 3 года, определить инвестиционные потребности, доходы и расходы,
связанные с выпуском и реализацией новой продукции, выявить потребность в
заемных источниках финансирования (кредитах), определить чистую прибыль
предприятия и показатели эффективности.
Машиностроительное предприятие в течение нескольких лет выпускало изделие
А, используя при этом свои производственные мощности на уровне нормативной
загрузки. В последние годы в связи с появлением на рынке продукции аналогичного
назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на это
изделие стал резко сокращаться. Так как объем производства за эти годы не
изменился, несмотря на снижение цен, на складе накопились запасы
нереализованной продукции. Это привело к сокращению оборачиваемости оборотных
средств, уменьшению свободных денежных средств на счетах предприятия, к
потребности в дополнительных складских помещениях, снижению конкурентных
преимуществ предприятия.
На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года
производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения
выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по
изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические работы. В процессе проведенных исследований выявлен устойчиво
растущий спрос на продукцию и соответствие её технического, качественного
уровня и цены аналогичным товарам конкурентов.
Дополнительным преимуществом для предприятия является возможность при
изготовлении нового изделия максимально полно использовать имеющийся парк
оборудования (станков), который использовался для выпуска продукции А. Это
существенно уменьшит инвестиционные потребности предприятия, связанные с освоением
выпуска новой продукции. Анализ технических и организационных возможностей
производства показал, что уже через год после начала выпуска изделия Б возможен
выход на нормативный уровень использования производственной мощности по выпуску
нового изделия.
Ниже приведена последовательность выполнения расчетов (по структуре
соответствующая подразделам расчетной части), необходимые формулы и макеты
таблиц, позволяющих уменьшить трудоемкость расчетов и увеличить наглядность
информации. Исходные данные, необходимые для выполнения курсового проекта
сгруппированы в приложении.
Исходные данные:
Характеристика действующего производства в базовом периоде:
|
Количество станков по группам оборудования
|
Производственная площадь, м2
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
цеха
|
станка
|
|
47
|
50
|
40
|
13
|
4600
|
29
|
Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б:
|
Трудоёмкость по группам оборудования, нормо-час/шт.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
60
|
44
|
39
|
14
|
Результаты маркетингового исследования спроса на изделие Б:
|
Плановая цена изделия Б, тыс. Р
|
Прогнозируемый спрос на изделие Б, шт.
|
|
1 год
|
2 год
|
3 год
|
|
145
|
2400
|
3520
|
3740
|
Продажи А за предыдущие годы и свободные денежные средства предприятия на
начало базового года:
|
Цена изделия А, тыс. Р/шт.
|
Реализация изделия А по годам, шт.
|
Свободные денежные средства на начало базового года, тыс. Р
|
|
-2
|
-1
|
0 (базовый)
|
|
|
45
|
5286
|
5972
|
5030
|
50000
|
Расход ресурсов на изготовление одного изделия:
|
Изделие
|
Общая по предприятию трудоёмкость изготовления 1 изделия,
нормо-час
|
Норма расхода материалов на 1 изделие, т/шт.
|
Средняя цена на тонну материала, Р/т
|
Удельные затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие,
тыс. Р/шт.
|
|
А
|
200
|
6
|
3340
|
12
|
|
Б
|
250
|
9
|
4230
|
57
|
Стоимостные показатели по группам оборудования:
|
Показатели
|
Группы оборудования
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Полная первоначальная стоимость одного установленного станка,
тыс. Р
|
250
|
200
|
180
|
220
|
|
Цена реализации высвобождаемого станка, тыс. Р
|
100
|
70
|
90
|
100
|
|
Цена нового станка, тыс. Р
|
260
|
190
|
170
|
210
|
|
Наименования показателя
|
Значение
|
|
|
|
|
Годовой действительный фонд времени работы 1-го станка, час
|
3800
|
|
|
|
|
Коэффициент выполнения норм рабочими-сдельщиками
|
1,1
|
|
|
|
|
Нормативный коэффициент использования производственной
мощности
|
0,9
|
|
|
|
|
Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих, Р/час
|
6
|
|
|
|
|
Затраты на НИОКР и маркетинговые исследования, тыс. Р
|
5000
|
|
|
|
|
Фактический коэффициент оборачиваемости в базовом году
|
2,75
|
|
|
|
|
Плановый коэффициент оборачиваемости во 2 и 3 годах
|
2,95
|
|
|
|
|
Затраты на транспортировку нового оборудования, его монтаж
и пусконаладочные работы в процентах от цены
|
10
|
|
|
|
|
Длительность транспортировки нового оборудования, его
монтажа и пусконаладочные работы, мес.
|
3
|
|
|
|
|
Затраты на демонтаж оборудования, % от полной стоимости
|
1,5
|
|
|
|
|
Длительность демонтажа, мес.
|
1
|
|
|
|
|
Средний срок службы высвобождаемых станков, лет
|
8
|
|
|
|
|
Транспортно-заготовительные расходы, % от стоимости
материалов и полуфабрикатов
|
2,5
|
|
|
|
|
Стимулирующие выплаты (премия по положению), %
|
30
|
|
|
|
|
Компенсирующие выплаты, %
|
5
|
|
|
|
|
Дополнительная заработная плата, % от основной зарплаты
|
12
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды, %
|
26
|
|
|
|
|
Постоянные затраты (без амортизации и % по кредиту) % от
основной заработной платы основных рабочих в базовом году
|
200
|
|
|
|
|
Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т.
д.) в процентах от стоимости оборудования базового года
|
400
|
|
|
|
|
Норма годовых амортизационных отчислений оборудования, %
|
7,7
|
|
|
|
|
Средняя норма годовых амортизационных отчислений прочих
основных фондов, %
|
3
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости
|
3,5
|
|
|
|
|
Коэффициент износа основных фондов на начало базового года
|
0,5
|
|
|
|
|
Ставка налога на имущество, %
|
2,2
|
|
|
|
|
Ставка налога на прибыль, %
|
20
|
|
|
|
|
Проценты по кредиту, %
|
14
|
|
|
|
|
Доля нормируемых оборотных средств в их общей величине
|
0,7
|
|
|
|
2. Расчёт
производственной мощности цеха по изделию Б
Для разработки плана производства по изделию Б необходимо рассчитать
производственную мощность предприятия по выпуску данной продукции. Она
определяется производственной мощностью механообрабатывающего цеха. В цехе
производственная мощность принимается на уровне пропускной способности ведущего
звена, в качестве которого выступает оборудование 1-ой группы (критерием выбора
ведущего звена на предприятии является максимальная величина упущенной выгоды
при неполной загрузке группы оборудования).
Для того чтобы план производства был выполним, необходимо выявить и
расшить (ликвидировать) узкие места (группы оборудования, пропускная
способность которых меньше мощности ведущего звена). Для этого определяется
дополнительная потребность в оборудовании. С другой стороны, наличие
неиспользуемого в производственном процессе оборудования, приводит к
непроизводительным затратам и уменьшает прибыль предприятия. Поэтому необходимо
выявить оборудование, которое не используется при изготовлении других видов
продукции и предусмотреть его последующую реализацию.
Пропускная способность каждой группы оборудования рассчитывается по
формуле (1), при этом дробные значения округляются до меньшего целого
(1)
Здесь ПСi -
пропускная способность i-й
группы оборудования, шт.; FД годовой действительный фонд времени
станка, час; ni - количество станков i-й группы, шт.; КВН -
коэффициент выполнения норм; ti - нормативная удельная трудоемкость работ, выполняемых на i-й группе оборудования
(станкоемкость), нормо-час./шт.
Здесь и далее приведены примеры расчёта формул при i = 1.
В качестве производственной мощности принимается пропускная способность
оборудования 1-ой группы (разные группы оборудования - не взаимозаменяемы).
Расчетная потребность в изменении парка оборудования определяется по формуле
(2) с точностью до десятых долей
(2)
Здесь ПМ - производственная мощность.
Дополнительная потребность в оборудовании возникает если Dni > 0, если Dni < 0, то оборудование излишнее.
Плановая (принятая) потребность в изменении парка оборудования определяется
округлением расчетного значения Dni до большего целого. После определения планового количества
оборудования каждой группы (с учетом его дополнительной потребности и/или
излишков) проводится повторный расчет пропускной способности по группам
оборудования.
Коэффициент использования оборудования по группам определяется как
отношение принятой производственной мощности и пропускной способности станков
соответствующей группы
(3)
В данном случае коэффициент выполняет контрольную функцию и не должен
быть больше единицы.
Для удобства расчеты пропускной способности до и после расшивки узких
мест выполнены в виде таблицы 1.
Таблица 1. Расчет пропускной способности оборудования цеха по выпуску
изделия Б
|
Показатели
|
Группы оборудования
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Парк оборудования в базовом году, шт.
|
47
|
50
|
40
|
13
|
150
|
|
Годовой действительный фонд времени парка оборудования,
станко-час
|
137520
|
100848
|
89388
|
32088
|
359844
|
|
Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.
|
60
|
44
|
39
|
14
|
157
|
|
Пропускная способность наличного оборудования, шт./год
|
3274
|
4750
|
4287
|
3881
|
16193
|
|
Потребность в изменении парка оборудования расчётная, шт.
|
0
|
-15,6
|
-1,0
|
10,8
|
-5,8
|
|
Потребность в изменении парка оборудования принятая, шт.
|
0
|
-15
|
-9
|
-2
|
-26
|
|
Парк оборудования плановый, шт.
|
47
|
35
|
31
|
11
|
124
|
|
Пропускная способность после «расшивки» узких мест, шт.
|
3274
|
3325
|
3323
|
3284
|
13206
|
|
Коэффициент использования оборудования
|
1,00
|
0,98
|
0,99
|
1,00
|
3,97
|
Так как количество станков уменьшилось, то основным назначением расчета
таблицы 2 является определение свободных производственных площадей в цехе.
Таблица 2. Расчет производственных площадей в цехе
|
Показатели
|
Значение
|
|
Общая производственная площадь цеха, кв.м.
|
4600
|
|
Нормы производственной площади на 1 станок, кв. м. станок,
кв.м.
|
29
|
|
Количество оборудования, максимально возможное к
размещению, шт.
|
159
|
|
Наличный парк оборудования, шт.
|
150
|
|
Возможность дополнительного размещения оборудования, шт.
|
9
|
Расчеты производственной мощности, производственной программы и
дополнительной потребности в оборудовании выполняются только для механического
цеха предприятия, так как предполагается, что по другим подразделениям,
участвующим в производстве изделия, технологических изменений при переходе с
выпуска изделия А на выпуск изделия Б не происходит и пропорциональность
мощностей соблюдена. Расчеты по остальным разделам проекта выполняются для предприятия
в целом.
3
Формирование плана производства и реализации продукции
План реализации (продаж) определяется на основе анализа спроса на
продукцию и производственных возможностей предприятия. При разработке плана
реализации необходимо учитывать максимально возможное удовлетворение спроса.
Планы производства и реализации продукции разрабатываются в два этапа. На
первом этапе определяется проект плана производства (таблица 3.), исходя из
условия 70% загрузки производственной мощности на этапе освоения новой
продукции (1-й год) и нормативной загрузки производственной мощности (90%) в
последующие годы. Резерв мощности (10%) предусматривается в связи разным
уровнем производительности по операциям технологического процесса.
Таблица 3. Расчет плана производства изделия Б
|
Показатели
|
Годы
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Проект плана производства изделия Б, шт.
|
2292
|
2947
|
2947
|
|
План производства изделия Б, шт.
|
2292
|
2947
|
2947
|
|
План по товарной продукции, тыс. Р
|
332340
|
427300
|
427300
|
При технологической специализации цехов резерв производственной мощности
существенно больше. На практике при проверке выполнимости плана производства
может закладываться большее значение резерва мощности в связи с возможностью
возникновения непредвиденных ситуаций (нарушение графика поставок материалов,
полуфабрикатов, выход из строя устаревшего оборудования и т.п.).
На втором этапе сопоставляются проект плана производства и прогнозируемый
спрос на продукцию. В течение всего планируемого периода (3 года) спрос меньше
проекта плана производства, тогда план реализации равен прогнозируемому спросу,
а план производства равен плану реализации.
Таблица 4. Движение готовой продукции на складе, шт
|
Показатели
|
Изделие
|
Годы
|
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Остатки готовой продукции на складе на начало года
|
А
|
314
|
370
|
200
|
50
|
|
Б
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Произведено за год
|
А
|
283
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
2292
|
2947
|
2947
|
|
Реализовано за год
|
А
|
227
|
170
|
150
|
50
|
|
Б
|
0
|
2292
|
2947
|
2947
|
|
Остатки готовой продукции на складе на конец года
|
А
|
370
|
200
|
50
|
0
|
|
Б
|
0
|
0
|
0
|
0
|
После определения плана в натуральном выражении, рассчитываются показатели
товарной продукции и выручки от реализации продукции - таблица 5.
Таблица 5 . План реализации
|
Плановые показатели
|
Годы
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Продажи изделия А, шт.
|
170
|
150
|
50
|
|
Выручка от реализации изделия А, тыс. Р
|
6885
|
6075
|
2025
|
|
Продажи изделия Б, шт.
|
2292
|
2947
|
2947
|
|
Выручка от реализации изделия Б, тыс. Р
|
332340
|
427315
|
427315
|
|
Итого выручка от реализации продукции, тыс. Р
|
339225
|
433390
|
429340
|
Для обеспечения продажи морально устаревшего изделия А была сделана
скидка с цены в размере 10 процентов.
4.
Определение потребности в капитальных вложениях
Капитальные вложения (реальные инвестиции), связанные с освоением выпуска
продукции Б включают затраты на:
1) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(НИОКР);
2) маркетинговые исследования по новой продукции;
) приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и
пусконаладочные работы;
) пополнение оборотных средств.
Расчет капвложений в технологическое оборудование начинается с уточнения
количества станков, необходимых для выполнения производственной программы в
разные периоды времени (таблица 6).
Таблица 6. Расчет оборудования, необходимого для выпуска годовой
программы
|
Показатели
|
Группы оборудования
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.
|
60
|
44
|
39
|
14
|
720
|
|
Парк оборудования в базовом году, шт.
|
47
|
50
|
40
|
13
|
150
|
|
Парк оборудования плановый, шт.
|
47
|
35
|
31
|
11
|
124
|
|
1 год
|
Станкоёмкость программы, нормо-час
|
137520
|
100848
|
89388
|
32088
|
359844
|
|
Необходимое количество оборудования, шт.
|
37
|
27
|
24
|
9
|
96
|
|
Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.
|
10
|
23
|
16
|
4
|
54
|
|
Коэффициент загрузки станков
|
0,97
|
0,92
|
0,94
|
0,56
|
3,39
|
|
2 и 3 годы
|
Станкоёмкость программы, нормо-час
|
176814
|
129663
|
114929
|
41256
|
462663
|
|
Необходимое количество оборудования, шт.
|
47
|
34
|
31
|
11
|
123
|
|
Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.
|
0
|
16
|
9
|
2
|
27
|
|
Коэффициент загрузки станков
|
0,99
|
0,95
|
0,99
|
0,99
|
3,92
|
Расчет количества оборудования необходимого по годам на объем выпуска
изделий ведется с использованием исходных данных, по формуле (4)
(4)
Здесь Ti - трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования, нормо-час; КПМ
- коэффициент использования производственной мощности.
Недостающее ("+") или излишнее ("-") оборудование
определяется как разность между необходимым количеством оборудования на
программу изделия Б и количеством установленного оборудования в цехе.
Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле (5)
(5)
Здесь nСГi - среднегодовое количество оборудования i-гo вида, шт.
Среднегодовое количество оборудования (станков) определяется по формуле
(6)
(6)
Здесь nСГi - количество станков i-й группы на начало года, шт.; nВВij - количество станков i-й группы, введенных в j-м случае течении года, шт.; mВВij - количество полных месяцев в j-м случае с момента ввода в эксплуатацию станков i-й группы до конца года, шт.; nВij - количество станков i-й группы, выведенных из эксплуатации
в j-м случае в течении года, шт.; mВij - количество полных месяцев в j-м случае с момента выведения из
эксплуатации станков i-й
группы до конца года, шт.
Решение о продаже излишнего и покупке недостающего оборудования
принимается на основе расчетов необходимого количества оборудования для выпуска
изделия Б во 2-м году, когда предприятие должно выйти на полную
производственную мощность. Чтобы определить среднегодовое количество
оборудования в первом году, необходимо принять решение не только о количестве
продаваемого и дополнительно приобретаемого оборудования, но и о сроках вывода
на демонтаж и сдачи в эксплуатацию. Средняя продолжительность демонтажа - 1
месяц, монтажа и пусконаладочных работ - 2 месяца.
Количество установленного оборудования во втором году соответствует
плановому парку оборудования, необходимому для выпуска изделия Б во 2-м году.
На основании количества недостающего оборудования определяются затраты на его
приобретение, транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы, то есть
определяется полная первоначальная стоимость вводимого оборудования.
Как отмечалось ранее, капвложения включают затраты на пополнение
оборотных средств, количество которых определяется следующим образом
(7)
Здесь Обt - величина
(средний остаток) оборотных средств в t-м году, тыс. Р; ВРПi - выручка от реализации продукции в t-м году, тыс. Р; КОБt - коэффициент оборачиваемости
оборотных средств в t-м году.
Результаты расчетов занесены в таблицу 7.
Таблица 7 Потребность в дополнительных капитальных вложениях, тыс. Р.
|
Капвложения
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Затраты на НИОКР и исследование рынка
|
5000
|
0
|
0
|
0
|
|
Полная первоначальная стоимость нового оборудования
|
0
|
2079
|
0
|
0
|
|
Пополнение оборотных средств
|
3715
|
123355
|
146912
|
145539
|
|
Итого
|
8715
|
123335
|
146912
|
145539
|
5. Расчет
себестоимости и рентабельности товарной продукции
Расчет себестоимости товарной продукции начинается с определения прямых
материальных затрат. Затраты на основные материалы определяются на основании
норм расхода материалов, цен на материалы и планового объема производства
продукции. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в общем
случае определяются на основе норм их применяемости на изделие, цен на эти
ресурсы и планового выпуска продукции. Информация об удельных (на одно изделие)
нормах расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в стоимостном
выражении приведена в исходных данных. Расходы на доставку материальных
ресурсов определяют укрупнено, в процентах от их стоимости.
Прямая (тарифная) заработная плата основных производственных рабочих
равна произведению нормативной трудоемкости производственной программы и
среднечасовой тарифной ставки основных рабочих. Основная заработная плата
помимо прямой оплаты включает:
) компенсирующие выплаты (доплата за работу в ночные часы, за
работу во вредных условиях, за многостаночное обслуживание, расширение зон
обслуживания и т.п.), которые начисляются напрямую заработную плату;
) стимулирующие выплаты (премии по положению), начисляемые как на
тарифную зарплату, так и на компенсирующие выплаты.
Основная заработная плата определяется по формуле (8)
(8)
Здесь ЗОСН - основная заработная плата, тыс. Р; ЗПРЯМ
- прямая заработная плата, тыс. Р; КПРЕМ - коэффициент,
учитывающий премии по положению; ККОМП - коэффициент, учитывающий
компенсирующие выплаты; КРК - коэффициент, учитывающий выплаты по
районному коэффициенту.
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих
определяется в процентах от основной заработной платы. Фонд оплаты складывается
из основной и дополнительной заработной платы.
Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог (ЕСН) и
расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
начисляются на весь фонд оплаты труда.
Для расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих
используется таблица 8.
Таблица 8. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных
рабочих с учетом отчислений на социальные нужды, тыс. Р.
|
Показатели
|
Изделие
|
Годы
|
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Трудоёмкость производственной программы, тыс. нормо-час
|
А
|
56600
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
573000
|
736725
|
736725
|
|
Основная заработная плата, тыс. Р
|
А
|
463
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
4662
|
6034
|
6034
|
|
Дополнительная заработная плата, тыс. Р
|
А
|
55
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
559
|
724
|
724
|
|
Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. Р
|
А
|
518
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
5221
|
6758
|
6758
|
|
Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соцнужды, тыс. Р
|
А
|
653
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
6579
|
8515
|
8515
|
Постоянные затраты предприятия (без амортизационных отчислений и
процентов за кредит) определяются с использованием исходных данных. Необходимо
предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при
изменении товарной продукции на каждые 10%. Возможное изменение суммы
постоянных затрат связано с изменением величины производственной мощности и
уровнем ее загрузки (то есть выходом из зоны релевантности).
Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по
технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям,
силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По
каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования
(одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений
определяется по формуле (9)
(9)
Здесь АОГ - сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. Р;
ОФСГ - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. Р; НАО
- норма годовых амортизационных отчислений, %.
Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с
изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением
первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков
одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму
амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по
показателю стоимости оборудования.
Если в течение года не происходит движения по группе основных средств, то
их стоимость равна стоимости на начало года. Если в течение года основные
средства изменяются, то стоимость определяется с использованием формулы (6),
при этом станки одинаковой модели, имеющие разную первоначальную стоимость,
учитываются отдельно. Расчет сведён в таблицу 9.
Таблица 9. Расчет среднегодовой полной стоимости оборудования года.
|
Год
|
Показатели
|
Годы
|
Итого
|
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
|
все
|
Полная первоначальная стоимость старого станка, тыс. Р/шт.
|
250
|
200
|
180
|
220
|
850
|
|
1, 2, 3, 4
|
Полная первоначальная стоимость нового станка, тыс. Р/шт.
|
260
|
190
|
170
|
210
|
830
|
|
базовый
|
Количество старых станков, шт.
|
47
|
50
|
40
|
13
|
150
|
|
Полная стоимость старых станков, тыс. Р
|
11750
|
10000
|
7200
|
2860
|
31810
|
|
1
|
Количество старых станков, шт.
|
37
|
27
|
24
|
13
|
100
|
|
Полная стоимость старых станков, тыс. Р
|
9139
|
5361
|
4277
|
2860
|
21637
|
|
Количество новых станков, шт.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Полная стоимость новых станков, тыс. Р
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
2, 3
|
Количество старых станков, шт.
|
47
|
23
|
40
|
13
|
123
|
|
Полная стоимость старых станков, тыс. Р
|
11750
|
4600
|
7200
|
2860
|
26410
|
|
Количество новых станков, шт.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Полная стоимость новых станков, тыс. Р
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств)
по годам не изменяется, поэтому годовые амортизационные отчисления по ним так
же не изменяются.
Затем определяется общая сумма амортизационных отчислений по годам. Для
упрощения последующих расчетов себестоимости товарной продукции и налога на
имущество составлена таблица 10.
Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений, тыс. Р
|
Показатели
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Полная стоимость станков
|
31810
|
21637
|
26410
|
26410
|
|
Полная стоимость прочих основных фондов
|
127240
|
127240
|
127240
|
127240
|
|
Амортизационные отчисления станков
|
2449
|
1667
|
2034
|
2034
|
|
Амортизационные отчисления прочих основных фондов
|
3817
|
3817
|
3817
|
3817
|
|
Итого амортизационных отчислений
|
6267
|
5483
|
5851
|
5851
|
Производственная себестоимость продукции равна сумме вышеперечисленных
переменных и постоянных затрат (таблица 11). Удельная производственная
себестоимость (производственная себестоимость единицы продукции) необходима для
стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета
себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.
Таблица 11. Расчет себестоимости товарной продукции и её рентабельности
|
Показатели
|
Изделие
|
На программу года
|
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Объём производства
|
|
|
|
|
|
|
Штуки
|
А
|
283
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
2292
|
2946
|
|
Товарная продукция, тыс. Р
|
А
|
12735
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
332340
|
427300
|
427300
|
|
2. Переменные затраты, тыс. Р, в т. ч.
|
|
9935
|
231407
|
297584
|
297584
|
|
Материалы
|
А
|
5660
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
88700
|
114045
|
114045
|
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
|
А
|
3396
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
130644
|
167973
|
167973
|
|
Транспортные расходы
|
А
|
226
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
5484
|
7050
|
7050
|
|
Фонд оплаты труда основных рабочих с отчислениями
|
А
|
653
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
6579
|
8515
|
8515
|
|
3. Постоянные затраты (без % за кредит и аморт.
отчислений), тыс. Р
|
А
|
926
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
9324
|
12068
|
12068
|
|
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. Р
|
А
|
6267
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
5483
|
5851
|
5851
|
|
5. Производственная себестоимость, тыс. Р
|
А
|
17128
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
246214
|
315503
|
315503
|
|
6. Удельная производственная себестоимость, тыс. Р/шт.
|
А
|
60,5
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
107,4
|
107,1
|
107,1
|
|
7. Коммерческие расходы, тыс. Р
|
А
|
599
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
8617
|
11043
|
11043
|
|
8. Итого полная себестоимость товарного выпуска, тыс. Р
|
А
|
17727
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
254832
|
326545
|
326545
|
|
9. Полная себестоимость единицы изделия, тыс. Р
|
А
|
62,6
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
111,2
|
110,8
|
110,8
|
|
10. Цена единицы изделия, тыс. Р/шт.
|
А
|
45
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
145
|
145
|
145
|
|
11. Рентабельность продукции, %
|
А
|
-39.20
|
0
|
0
|
0
|
|
Б
|
0
|
23,32
|
23,58
|
23,58
|
Расчет полной себестоимости товарной продукции, включающей коммерческие
расходы, необходим для определения:
· плановой рентабельности продукции при использовании
маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода
следования за лидером);
· базовой цены на продукцию при использовании ценообразования
по методу полных затрат;
· наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при
использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.
Рентабельность продукции, основанная на сопоставлении прибыли и затрат,
может рассчитываться как по всей товарной продукции, так и по изделиям конкретного
вида
(9)
Здесь Цi - цена
единицы изделия, Р; Ci - себестоимость единицы изделия, Р.
Расчеты производственной и полной себестоимости товарной продукции,
удельной себестоимости по видам продукции сведены в таблицу 11.
6. Расчет
чистой прибыли и денежного потока
Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и
сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от
реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной
продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость
реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной
продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной
себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии
метод учета себестоимости запасов:
· по себестоимости каждой единицы;
· по средней себестоимости;
· по себестоимости первых по времени приобретения запасов
(ФИФО).
Таблица 12. Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. Р.
|
Показатели
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Выручка от реализации продукции
|
226350
|
339225
|
433390
|
429340
|
|
Производственная себестоимость товарного выпуска
|
17128
|
254832
|
326545
|
326545
|
|
Изменение остатков готовой продукции на складе
|
22393
|
0
|
0
|
0
|
|
Себестоимость реализованной продукции
|
-5265
|
254832
|
326545
|
326545
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
231615
|
84393
|
106845
|
102795
|
Примечания
. Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по
производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)
. Положительное значение изменения остатков готовой продукции на
складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное - об уменьшении
Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации
имущества (излишних станков).
Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:
) расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж);
) остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества;
) налог на имущество;
) проценты по кредиту.
Таблица 13. Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества
|
Показатели
|
Группы станков
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
Количество продаваемых станков, шт.
|
16
|
9
|
5
|
27
|
|
Полная стоимость продаваемого станка, тыс. Р/шт.
|
103
|
113
|
93
|
309
|
|
Цена продаваемого станка, тыс. Р
|
70
|
70
|
70
|
210
|
|
Выручка от реализации станков, тыс. Р
|
1120
|
630
|
140
|
1890
|
|
Процент износа продаваемых станков, %
|
50
|
50
|
50
|
150
|
|
Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс. Р
|
100
|
90
|
110
|
300
|
|
Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс. Р
|
3
|
2,7
|
3,3
|
9
|
Налог на имущество определяется произведением ставки налога и
среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало
базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.
В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего
налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов)
определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого
имущества на 1 -е число каждого месяца года и 1 е января следующего года на 13.
Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или)
выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой
остаточной стоимости этого года необходимо учесть:
) остаточную стоимость выбывающего оборудования;
) месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего
оборудования;
) полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования;
) месяц (месяцы) ввода нового оборудования.
Таблицу 14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в
которых осуществляется ввод и/или выбытие оборудования. В первом случае по
каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится
графа с указанием года.
Таблица 14. Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца года,
тыс. Р.
|
1-й год
|
|
Остаточная стоимость
|
Месяцы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1’
|
Σ
|
|
Прочих основных фондов
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
827060
|
|
Станков
|
15905
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
16115
|
20108
|
20108
|
263804
|
|
Итого
|
79525
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79735
|
79709
|
79709
|
1036292
|
|
2-й год
|
|
Остаточная стоимость
|
Месяцы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1’
|
Σ
|
|
Прочих основных фондов
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
827060
|
|
Станков
|
16089
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
14535
|
190404
|
|
Итого
|
79709
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78155
|
78103
|
78103
|
1017464
|
|
3-й год
|
|
Остаточная стоимость
|
Месяцы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1’
|
Σ
|
|
Прочих основных фондов
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
63620
|
827060
|
|
Станков
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
14483
|
188436
|
|
Итого
|
86146
|
86123
|
86099
|
86075
|
86052
|
86028
|
86004
|
85981
|
85957
|
85934
|
85910
|
85886
|
85886
|
1118081
|
Налог на имущество по годам рассчитывается в таблице 15.
Таблица 15. Расчет налога на имущество, тыс. Р
|
Показатели
|
Годы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Остаточная стоимость основных фондов на начало года
|
79525
|
74439
|
77009
|
76825
|
|
Среднегодовая остаточная стоимость
|
79525
|
79715
|
78266
|
78115
|
|
Налог на имущество
|
1750
|
1754
|
1722
|
1719
|
Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных
средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в
два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения
суммы возможного налога на прибыль используется таблица 16, но строка «проценты
по кредиту» не заполняется.
Таблица 16. Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. Р
|
Показатели
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
Прибыль от реализации продукции
|
231615
|
84393
|
106845
|
102795
|
|
Доходы от реализации имущества
|
0
|
1120
|
630
|
140
|
|
Затраты на демонтаж
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Остаточная стоимость реализованного имущества
|
0
|
1600
|
810
|
220
|
|
Налог на имущество
|
1750
|
1754
|
1722
|
1719
|
|
Проценты по кредиту
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Прибыль
|
229866
|
82639
|
105123
|
101076
|
|
Налог на прибыль
|
45973
|
16528
|
21025
|
20215
|
|
Чистая прибыль
|
183893
|
66112
|
84098
|
80861
|
Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница
притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким
причинам:
· поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает
суммы полученных кредитов;
· денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату
инвестиционных ресурсов (капвложения);
· денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и
остаточную стоимость реализованного имущества;
· материальные и прочие затраты в составе себестоимости
учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.
При заполнении таблицы 17 необходимо учесть следующее:
) остаток денежных средств на начало базового года приведен в
исходных данных;
2) затраты в составе производственной себестоимости товарной
продукции учитываются без амортизационных отчислений;
) прирост денежной наличности определяется как разность между
поступлением и выплатами денежных средств;
) остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка
денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год;
5) остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных
средств на конец предыдущего года.
Таблица 17. Движение денежных средств, тыс. Р.
|
Показатели
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
1 Остаток денежных средств на начало года
|
50000
|
205900
|
272012
|
356716
|
|
2 Поступление денежных средств, всего, в том числе
|
226350
|
339225
|
434020
|
429340
|
|
2.1 Выручка от реализации продукции
|
226350
|
339225
|
433390
|
429340
|
|
2.2 Выручка от реализации имущества
|
0
|
0
|
630
|
0
|
|
2.3 Получение кредита
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
3 Выплаты денежных средств, всего, в том числе
|
70450
|
273113
|
349316
|
348479
|
|
3.1 Капвложения
|
5000
|
0
|
0
|
0
|
|
3.2 Затраты в составе производственной себестоимости
товарной продукции
|
17128
|
246214
|
315503
|
315503
|
|
3.3 Коммерческие расходы
|
599
|
8617
|
11043
|
11043
|
|
3.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования
(демонтаж)
|
0
|
0
|
24
|
0
|
|
3.5 Налог на имущество
|
1750
|
1754
|
1722
|
1719
|
|
3.6 Налог на прибыль
|
45973
|
16528
|
21025
|
20215
|
|
3.7 Проценты по кредиту
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
3.8 Погашение (возврат) кредита
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
4 Прирост денежных средств за год
|
0
|
66112
|
84704
|
80861
|
|
5 Остаток денежных средств на конец года
|
205900
|
272012
|
356016
|
437577
|
7. Основные
технико-экономические показатели предприятия
В данном разделе осуществляется расчет основных технико-экономических
показателей предприятия, анализ динамики которых позволит сделать
аргументированный вывод о целесообразности (или нецелесообразности) выпуска
новой продукции.
Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации продукции
в величине выручки от реализации продукции и определяется по формуле (11)
(11)
Здесь ПРП - прибыль от реализации продукции, тыс. Р.
Точка безубыточности (критический объем) может определяться как в
натуральном выражении по формуле (12), так и стоимостном выражении, используя
формулу (13). Причем, при использовании калькулирования по методу полных затрат,
точка безубыточности определяется для стадии производства и затем
пролонгируется на стадию реализации. При расчете необходимо учесть все виды
постоянных затрат. Если продажи многономенклатурные, то прежде чем определить
критический объем по каждому виду продукции, необходимо распределить постоянные
расходы по видам продукции, в этом случае в данные формулы подставляется часть
постоянных затрат, приходящаяся на данный вид продукции.
(12)
Здесь VКР - точка безубыточности (критический
объем), шт.; CCONST - постоянные затраты за период, Р;
CVi - удельные (на одно изделие)
переменные расходы, Р/шт.
(13)
Здесь ВКР - точка безубыточности, тыс. Р; СVAR - переменные затраты по проданной
продукции, тыс. Р.
Выбираем определение точки безубыточности в стоимостном выражении
Запас финансовой прочности характеризует процент максимально возможного
снижения объема продаж от достигнутого или планового уровня и определяется по
формуле (14).
(14)
При расчете рентабельности производства прибыль от реализации
сопоставляется с суммой среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых
оборотных средств.
(15)
Здесь RПРОИЗВ - рентабельность производства, %; ОбИ
- нормируемые оборотные средства, тыс. Р.
Фондоотдача отражает товарную продукцию, приходящуюся на каждую денежную
единицу, вложенную в основные фонды.
(16)
Здесь ТП - товарная продукция, тыс. Р.
15,36
При определении фондоотдачи активной части в расчет берется среднегодовая
стоимость только активных основных фондов (машины, оборудование, транспортные
средства). Результаты расчетов занесены в таблицу 18.
Таблица 18. Технико-экономические показатели работы предприятия
|
Показатели
|
Годы
|
|
базовый
|
1
|
2
|
3
|
|
1 Товарная продукция, тыс. Р
|
12735
|
332340
|
427300
|
427300
|
|
2 Рентабельность товарной продукции, %
|
-39,2
|
23,32
|
23,58
|
23,58
|
|
3 Выручка от реализации продукции, тыс. Р
|
226350
|
339225
|
433390
|
429340
|
|
4 Прибыль от реализации продукции, тыс. Р
|
231615
|
84393
|
106845
|
102795
|
|
5 Рентабельность продаж, %
|
102,33
|
24,88
|
24,65
|
23,94
|
|
6 Чистая прибыль, тыс. Р
|
183893
|
66112
|
84098
|
80861
|
|
7 Рентабельность продаж по чистой прибыли
|
81,24
|
19,5
|
19,4
|
18,83
|
|
8 Точка безубыточности (аналит. и граф.)
|
968,51
|
29335
|
38512
|
39325
|
|
9 Запас финансовой прочности, %
|
100
|
91
|
91
|
91
|
|
10 Инвестиции в производство всего, тыс. Р, в том
числе в основные фонды
|
0
|
0
|
0
|
|
11 Полная стоимость основных фондов всего, тыс. Р
|
159050
|
148877
|
153650
|
153650
|
|
в том числе активной части (оборудования)
|
31810
|
21637
|
26410
|
26410
|
|
12 Рентабельность производства, %
|
142,3
|
31
|
35,55
|
34,36
|
|
13 Фондоотдача активной части основных фондов
|
0,4
|
15,36
|
16,18
|
16,18
|
|
14 Средняя загрузка оборудования, % по видам оборудования
|
0,99
|
0,6
|
0,98
|
0,98
|
|
15 Производственные площади, задействованные в
производственном процессе
|
4350
|
2904
|
3567
|
3567
|
Заключение
Подводя итоги проведенных расчетов и, анализируя их результаты, можно
сделать вывод о том, что выпускать новую продукцию не будет целесообразно.