Исследование затрат на добычу нефти НГДУ 'Быстринскнефть'
МИНИСТЕРСТВО
ВЫСШЕГО И
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ РФ
СУРГУТСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА
ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КУРСОВАЯ
РАБОТА
Дисциплина:
«Управление затратами»
Тема: «Анализ
затрат на добычу нефти НГДУ «Быстринскнефть»»
г. Сургут
2011 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Аналитический обзор литературных источников по
управлению затратами на предприятии
Глава 2. Характеристика действующей на предприятии системы
планирования учета и контроля затрат
Глава 3. Анализ издержек производства
.1 Оценка влияния факторов на себестоимость производства
продукции
.2 Анализ показателей, определяющих себестоимость
производства продукции
.3 Многофакторный анализ себестоимости единицы продукции
.4 Влияние факторов на уровень затрат в целом и в разрезе
статей калькуляции
.5 Затраты, объем и прибыль по предприятию
Глава 4. Построение графика зависимости затрат от выпуска
продукции (работ, услуг)
.1 Определение безубыточности объема продаж
.2 Определение зоны безопасности предприятия
Глава 5. Обоснование управленческих решений по регулированию
себестоимости производства продукции. Пути снижения себестоимости продукции
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Снижение себестоимости
продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под
себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме
затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья,
материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе
изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения
условий производства и его совершенствования.
Состав затрат, включаемых в
себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы
калькулирования - самим предприятием. Себестоимость продукции, представляя
собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой
соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего
признака рыночного хозрасчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей
интенсификации и эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа
себестоимости продукции являются: оценка обоснованности и напряженности плана
по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе
анализа поведения затрат; установление динамики и степени выполнения плана по
себестоимости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей
себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений
фактических затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов продукции;
выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Целью данной курсовой работы
является выявление возможностей повышения эффективности использования
материальных, трудовых и денежных ресурсов для разработки мероприятий по
снижению затрат на предприятии и увеличения прибыли.
Объект исследования: НГДУ
«Быстринскнефть».
Период исследования:
2009-2010 г.г.
Глава
1. Аналитический обзор литературных источников по управлению затратами на
предприятии
Автор книги «Анализ хозяйственной
деятельности в промышленности, Н.А. Русак, пишет что, при планировании и
анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по
следующим группам факторов: повышение технического уровня производства;
улучшение организации производства и труда; изменение объема, структуры и
размещения производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие
производства. Важным разделом управления себестоимостью продукции является
анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. Маркетинговый анализ
должен ответить на вопрос: продавать ли небольшое количество изделий, но по
относительно высокой цене, с ориентацией на состоятельного покупателя с
индивидуальными запросами или продавать много изделий, ориентированных на массового
покупателя, по относительно низкой цене. Второй путь требует решения проблемы
снижения расходов и себестоимости продукции; для этого необходим анализ
поведения расходов. По этому признаку все расходы подразделяются на переменные
(пропорционально изменяющиеся с объемом продукции), полупеременные,
полупостоянные (остающиеся постоянными до определенных пределов роста объема
продукции) и постоянные (неизменные в рамках отчетного периода). Все четыре
группы расходов в бухгалтерии подразделяются на условно-переменные и
постоянные. Постоянные расходы связаны со способностью хозяйствовать, то есть
показывают эффективность управления. К этим расходам относятся затраты по
инвестиции (амортизация), оплата руководства, расходы на выработку
экономической политики (реклама, научные разработки и продукция.).
Шеремет А.Д., в своем
справочнике финансиста предприятия упоминает о том, что при анализе взаимосвязи
расходов, объема продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и
прибыли или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку,
когда уже нет убытков, но еще нет прибыли. Особой задачей экономического
анализа в современных условиях является исследование коммерческого риска.
Коммерческий риск в условиях рыночной экономики - категория объективная,
доставляющая массу хлопот предпринимателям, ведущим хозяйственно-финансовую
деятельность при любой форме собственности.
С точки зрения Бройде И.М.,
преодолеть возникающие трудности с наименьшим риском можно при двух условиях:
1) с помощью организации тщательного анализа живого и овеществленного труда,
регулярного учета, контроля и анализа себестоимости в процессе производства и
реализации продукции; 2) кардинальная перестройка анализа потребительского
спроса в условиях либерализации цен. Первостепенная роль принадлежит
производственной и торговой калькуляции. Пока действующая практика свободного
ценообразования меньше всего опирается на точные калькуляционные расчеты в
промышленности, сельском хозяйстве и торговле. Наблюдается ценовой беспредел,
свободная «накрутка» цен во многом порождаются крайним ослаблением, а порой и
полным отсутствием контроля и анализа со стороны общества за процессом
ценообразования. Снижение себестоимости имеет большое народнохозяйственное
значение, так как не только способствует образованию прибыли на предприятии, но
и должно влиять на снижение цен на продукцию. Следовательно, снижение
себестоимости продукции обеспечивает увеличение национального дохода, повышает
темп расширенного воспроизводства.
По мнению автора Ковалева
В.В. книги « Управление затратами на предприятии», анализ себестоимости
продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности
использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе
производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции
позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и
рентабельности, достигнутому на предприятии.
Глава
2. Характеристика действующей на предприятии системы планирования учета и
контроля затрат
Предприятие НГДУ «Быстринскнефть»
в своей деятельности руководствуется настоящим Положением и Уставом Общества,
законодательными и подзаконными актами Российской Федерации, нормативными
документами Общества, местных органов управления и заключенными договорами.
Взаимоотношения НГДУ
«Быстринскнефть» строятся на основе административного подчинения в соответствии
с настоящим Положением и Уставом Общества. Акты органов управления Общества
являются обязательными для руководства и персонала НГДУ «Быстринскнефть».
Производственно-хозяйственная деятельность предприятия строится на принципах
внутреннего хозяйственного расчета. НГДУ «Быстринскнефть» создано на
неопределенный срок. Структура НГДУ «Быстринскнефть» определяется Обществом.
НГДУ «Быстринскнефть»
является структурной единицей и не является юридическим лицом, выступает в
гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственностью Общества.
Действует на основании доверенности, выдаваемой Обществом. Юридические действия
НГДУ создают права и обязанности для Общества.
НГДУ «Быстринскнефть»
обладает закрепленным имуществом, принадлежащим Обществу, и имеет отдельный
бухгалтерский баланс; имеет счет, который открывается по ходатайству Общества,
через который УВСИНГ совершает расчетные безналичные и кассовые операции.
НГДУ «Быстринскнефть» имеет
печать, со своим наименованием и наименованием Общества, а также угловой штамп
и фирменные бланки с указанием своей принадлежности Обществу.
НГДУ «Быстринскнефть» вправе
от имени Общества предъявлять и рассматривать претензии, предъявлять иски и
участвовать в арбитражном и судебном процессах по спорам, возникающим при
участии НГДУ «Быстринскнефть» в порядке, предусмотренном действующим
законодательством.
НГДУ «Быстринскнефть»
занимается добычей нефти. Основные технико-экономические показатели деятельности
управления представлены в Приложении 1.
Анализ себестоимости
обеспечения газа в НГДУ «Быстринскнефть» следует начинать с общей оценки
транспортировки газа по сравнению с предыдущим годом. В таблице 1 приведен
анализ производства продукции по НГДУ «Быстринскнефть».
Таблица 1
Анализ транспортировки газа
по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Показатель
|
Ед. измер.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Отклонение
|
|
|
|
|
абсолют.
|
относит. (%)
|
|
Объем добычи нефти
|
тыс. т
|
3118,3
|
3237,3
|
118,75
|
3,81
|
Далее рассмотрим изменение себестоимости по сравнению с предыдущим годом.
В таблице 2. приведен анализ сметы затрат на производство.
Таблица 2
Анализ сметы затрат на производство по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Наименование затрат
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
|
|
|
Абсолютн.
|
Относит. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Сырье и основные
материалы
|
46518000
|
45542000
|
-976000
|
-2,10
|
|
2. Вспомогательные
материалы
|
27007261
|
34473552
|
7466291
|
27,64
|
|
3. Потери нефти
|
3388156
|
4368162
|
980006
|
28,92
|
|
4. Топливо
|
10643880
|
14036160
|
3392280
|
31,87
|
|
5. Энергия
|
86457582
|
113329318
|
26871736
|
31,08
|
|
Итого материальных затрат
|
127543397
|
166252734
|
38709337
|
30,35
|
|
6. Фонд оплаты труда
|
94237343
|
135776155
|
41538812
|
44,08
|
|
7. Отчисления на социальное
страхование
|
30987172
|
42089294
|
11102122
|
35,83
|
|
8. Амортизация основных
фондов
|
295757159
|
317881773
|
221246614
|
7,48
|
|
9. Прочие расходы
|
321828069
|
369037106
|
47209037
|
14,67
|
|
Итого затрат на
производство
|
870353140
|
1031037062
|
160683922
|
18,46
|
|
10. Затраты на работы и
услуги, не входящие в валовую продукцию
|
146326288
|
171667765
|
25341477
|
17,32
|
|
11. Прирост (+) или
уме-ньшение (-) остатка по счету «Расходы будущих периодов»
|
3946461
|
-42374027
|
-46320488
|
-973,72
|
|
Производственная
себестоимость валовой продукции:
|
727973313
|
816995270
|
89021957
|
12,23
|
|
12.Внутрипроизводствен-ный
оборот
|
6199154
|
8687162
|
2488008
|
40,13
|
|
Производственная себестоимость
товарной продукции
|
721774159
|
808308108
|
86533949
|
11,99
|
|
13. Внутрипроизвод-ственные
расходы
|
6438890
|
6383673
|
-55217
|
-0,86
|
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
728213049
|
814691781
|
86478732
|
11,87
|
|
Себестоимость 1 ед. нефти
|
233,53
|
251,68
|
18,15
|
7,6
|
Как видно из таблицы 2, себестоимость в 2010 году увеличилась по
сравнению с 2009 годом на 18 рублей (или на 7,6 %). Увеличение произошло по
всем элементам затрат, кроме статей «Сырье и основные материалы»,
«Внепроизводственные расходы», «Расходы будущих периодов». Так по статье
«Вспомогательные материалы» расходы увеличились на 7466291 рубль (или на 27,64
%), «Потери нефти» - на 980006 рублей (28,92 %), «Топливо» - на 3392280 рублей
(31,87 %), «Энергия» - на 26871736 рублей (31,08 %), «ФОТ» - на 41538812 рубля
(44,08 %), «Отчисления на социальное страхование» - на 11102122 рубля (35,83
%), «Амортизация основных фондов» - на 22124614 рублей (7,48 %), «Прочие
расходы» - на 47209037 рублей (14,67 %).
В результате полная себестоимость товарной продукции увеличилась на
86478732 рубля (или на 11,87 %), что привело к увеличению себестоимость 1ед.
нефти. На увеличение полной себестоимость отчасти повлияло увеличение
обеспечения нефти (на 118,75 тыс. р. или на 3,81 %). В результате, это помогло
снизить увеличение себестоимости 1 ед. нефти до 7,6 %.
Далее проанализируем изменение калькуляции транспортировки нефти. Анализ
приведен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ калькуляции добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Наименование статей
калькуляции
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонения
|
|
|
|
Абсолют.
|
Относит. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Расходы на энергию по
транспортировке нефти
|
50876290
|
64648731
|
13772441
|
27,07
|
|
2. Расходы по
искусственному воздействию на пласт
|
143372044
|
179996784
|
36624740
|
25,54
|
|
3. Основная зарплата
производственных рабочих
|
2078662
|
398339
|
119677
|
53,86
|
|
4. Дополнительная зарплата
производственных рабочих
|
302639
|
2049313
|
1746674
|
577,15
|
|
5. Отчисление на социальное
страхование
|
762617
|
1224902
|
462285
|
60,62
|
|
6. Амортизация
нефтепроводов
|
133579994
|
137336454
|
3756460
|
2,81
|
|
7. Расходы по
транспортировке нефти
|
52581520
|
66268051
|
13686531
|
26,03
|
|
8. Расходы по
технологической подготовке нефти
|
28448062
|
48425696
|
19977634
|
70,22
|
|
9. Расходы на подготовку и
освоение производства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10. Расходы на содержание и
эксплуатацию производства
|
230366406
|
178942638
|
-51423768
|
-22,32
|
|
11. Цеховые расходы
|
31230632
|
38534354
|
7303722
|
23,39
|
|
12. Общехозяйственные
расходы
|
60817337
|
102753682
|
41936345
|
68,95
|
|
Производственная
себестоимость валовой продукции
|
734416203
|
82337894
|
88962741
|
12,11
|
|
13. Расходы на собственные
нужды
|
6203154
|
8687163
|
2488008
|
40,13
|
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
728213049
|
814691781
|
86478732
|
11,87
|
Анализируя таблицу 3 видим, что себестоимость увеличилась по всем статьям
калькуляции за исключением «Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования»
(расходы по этой статье уменьшились на 51423768 рублей или на 22,32 %). Так
затраты по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» увеличились на
13772441 рубль (или на 27,07 %), «Расходы по искусственному воздействию на пласт»
- на 36624740 рублей (25,54 %), «Основная зарплата производственных рабочих» -
1119677 рублей (53,86 %), «Дополнительная зарплата производственных рабочих» -
на 1746674 рубля (577,15%), «Отчисления на социальное страхование» - на 462285
рублей (60,62 %), «Амортизация нефтепроводов» - на 3756460 рублей (2,81 %),
«Расходы по транспортировке нефти» - на 13686531 рубль (26,03 %), «Расходы по
технологической подготовке нефти» - на 19977634 рубля (70,22 %), «Цеховые
расходы» - на 7303722 рубля (23,39 %), «Общехозяйственные расходы» - на
41936345 рублей (68,95 %).
Далее рассмотрим структуру себестоимости по элементам затрат и статьям
калькуляции. Анализ представлен в таблицах 4 и 5.
Таблица 4
Структура себестоимости добычи нефти по элементам затрат по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Элементы затрат
|
2009 год
|
2010 год
|
|
Сумма (руб.)
|
Структура (%)
|
Сумма (руб.)
|
Структура (%)
|
|
1. Сырье и основные
материалы
|
46518
|
0,01
|
45542
|
0,01
|
|
2. Вспомогательные
материалы
|
27007261
|
3,10
|
34473552
|
3,34
|
|
3. Потери нефти
|
3388156
|
0,39
|
4368162
|
0,42
|
|
4. Топливо
|
10643880
|
1,22
|
14036160
|
1,36
|
|
5. Энергия
|
86457582
|
9,93
|
113329318
|
10,99
|
|
Итого материальных затрат
|
127543397
|
14,65
|
166252734
|
16,12
|
|
6. Фонд оплаты труда
|
94237343
|
10,83
|
135776155
|
13,17
|
|
7. Отчисления на социальное
страхование
|
30987172
|
3,56
|
42089294
|
4,08
|
|
8. Амортизация основных
фондов
|
295757159
|
33,98
|
317881773
|
30,83
|
|
9. Прочие расходы
|
321828069
|
36,98
|
369037106
|
35,80
|
|
Итого затрат на
производство
|
8700353140
|
100
|
1031037062
|
100
|
Рис.
1. Структура себестоимости объема производства по элементам затрат по НГДУ
«Быстринскнефть» на 2009 г.
Рис. 2. Структура себестоимости объема производства по элементам затрат
по НГДУ «Быстринскнефть» на 2010 г.
Таблица 5
Структура себестоимости добычи нефти калькуляции по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Статьи калькуляции
|
2009 год
|
2010 год
|
|
Сумма (руб.)
|
Структура (%)
|
Сумма (руб.)
|
Структура (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Расходы на энергию по
транспортировке нефти
|
50876290
|
6,93
|
64648731
|
7,85
|
143372044
|
19,52
|
179996784
|
21,86
|
|
3. Основная зарплата
производственных рабочих
|
2078662
|
0,28
|
3198339
|
0,39
|
|
4. Дополнительная зарплата
производственных рабочих
|
302639
|
0,04
|
2049313
|
0,25
|
|
5. Отчисления на социальное
страхование
|
762617
|
0,10
|
1224902
|
0,15
|
|
6. Амортизация
нефтепроводов
|
133579994
|
18,19
|
137336454
|
16,68
|
|
7. Расходы по
транспортировке нефти
|
52581520
|
7,16
|
66268051
|
8,05
|
|
8. Расходы по
технологической подготовке нефти
|
28448062
|
3,87
|
48425696
|
5,88
|
|
9. Расходы на подготовку и
освоение производства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
10. Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
|
230366406
|
31,37
|
178942638
|
21,73
|
|
11. Цеховые расходы
|
31230632
|
4,26
|
38534354
|
4,68
|
|
12. Общехозяйственные
расходы
|
60817337
|
8,28
|
102753682
|
12,48
|
|
13.Производственная себестоимость
валовой продукции
|
734416203
|
100
|
823378944
|
100
|
Рис.
3. Структура себестоимости производства по статьям калькуляции по НГДУ
«Быстринскнефть» на 2009 г.
Рис.
4. Структура себестоимости производства по статьям калькуляции по НГДУ
«Быстринскнефть» на 2010 г.
Как видно из таблиц 4 и 5, и рис. 1-4, наибольший удельный вес составляют
следующие затраты: «Прочие расходы» (35,80 %), в том числе «Общехозяйственные
расходы» (12,48 %); «Амортизация основных фондов» (30,83 %), в том числе
«Амортизация нефтепроводов» (16,68 %). «Фонд оплаты труда» (13,17 %); «Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования» (21,73 %); «Расходы по
искусственному воздействию на пласт» (21,86 %).
Наименьший удельный вес составляют следующие затраты: «Сырье и основные
материалы» (0,01 %), «Потери нефти» (0,42 %), Основная и дополнительная
заработная плата производственных рабочих» (соответственно 0,39 % и 0,25 %),
«Отчисления на социальное страхование» (0,15 %).
По сравнению с 2009 годом снизился удельный вес следующих затрат:
«Амортизация основных фондов» - на 3,15 % (33,98-30,83), в том числе
«Амортизация нефтепроводов» - на 1,51 % (18,19-16,68); «Прочие расходы» - на
1,18 % (36,98-35,80); «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» - на
9,64 % (31,37-21,73).
Как видно из данных таблицы 4 производство продукции в НГДУ
«Быстринскнефть», является фондоемким: удельный вес затрат на средства труда
составляют в 2009 году 33,98 %, в 2010 году - 30,83 %. Доля затрат,
обусловленных оплатой труда: в 2009 году - 14,39 % (10,83+3,56), в 2010 году -
17,25 % (13,17+4,08). На долю материальных затрат приходится соответственно
14,65 % и 16,12 % общей суммы затрат на производство. Изменение в затратах на
производство по трем группам затрат произошло неравномерно.
Рассматривая динамику затрат, видно что все они увеличились в отчетном
году, что привело к росту транспортировке нефти. Основное повышение
себестоимости получено за счет роста общехозяйственных расходов, фонда оплаты
труда (за счет роста средней заработной платы, хотя среднесписочное число
работающих сократилось). Рост расходов на энергию по транспортировке нефти,
расходов по искусственному воздействию на пласт, по транспортировке нефти, по
технологической подготовке нефти в первую очередь объясняется ростом
транспортировки нефти и удорожанием цен на воду, топливо, электроэнергию.
Расходы на энергию по транспортировке нефти изменились за счет увеличения
обеспечения нефти механизированным способом. Большой удельный вес в общем
объеме затрат составляют амортизационные отчисления, так как нефтепроводы
являются главным и дорогостоящим сооружением в процессе производства, не смотря
на это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования сокращены, в основном
в связи с уменьшением затрат на ремонт нефтепроводов. Поскольку удельный вес
затрат на средства труда наибольший, производство является фондоемким.
Глава 3.Анализ издержек производства
.1 Оценка влияния факторов на себестоимость
производства продукции
Для целей управления себестоимостью, затраты классифицируют по различным
признакам. Наибольшее распространение получила система учета прямых затрат
директ-костинг, которую называют еще системой управления себестоимостью.
Система директ-костинг является атрибутом рыночной экономики. В ней достигнута
высокая степень интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений.
Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в
зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно
принимать решение по нормализации финансового состояния предприятия. Сущностью
системы директ-костинг является разделение затрат на производство на переменные
и постоянные в зависимости от изменений объема производства. К переменным
относят затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства:
затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных
рабочих, топливо и энергия на технологические цели и другие расходы. К
постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с
изменением объема производства, например: арендная плата, проценты за
пользование кредитами, начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды
заработной платы руководителей предприятия и другие расходы. Разделение затрат
на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат
носят полупеременный (полупостоянный) характер.
Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются
аналитическими преимуществами системы директ-костинг. Общие затраты на
производство одного изделия состоят из двух частей: постоянной и переменной,
что отражается уравнением:
у=а+вх, (1)
где, у - общие затраты на производство;
а - абсолютная сумма постоянных затрат;
в - ставка переменных расходов на единицу объема;
х - объем производства.
Итак, себестоимость продукции определяется следующими показателями:
объемом производства продукции, структурой продукции, постоянными и переменными
затратами.
Для НГДУ «Быстринскнефть» объемом производства продукции является объем
добычи нефти. Продукция предприятия однородна, так как НГДУ «Быстринскнефть»,
только занимается добычей нефти.
В таблице 6 приведена структура затрат по добыче нефти по НГДУ
«Быстринскнефть».
Таблица 6
Структура затрат по добыче нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Элементы затрат
|
Сумма, руб.
|
Структура затрат в %
|
|
2009 год
|
2010 год
|
2009 год
|
2010 год
|
|
Полная себестоимость
товарной продукции:
|
728213049
|
814691781
|
100
|
100
|
|
в том числе: постоянные
затраты
|
417837756
|
489274668
|
57,38
|
60,06
|
|
Переменные затраты
|
310375293
|
325417113
|
42,62
|
39,94
|
В таблице 7 приведен анализ показателей, определяющих изменение
себестоимости добычи нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
Таблица 7
Анализ показателей, определяющих изменение себестоимости добычи нефти в
НГДУ «Быстринскнефть»
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонения
|
|
|
|
|
Абсолют.
|
Относ. (%)
|
|
1. Объем добычи нефти
|
Тыс. ед.
|
3118,3
|
3237,05
|
118,75
|
3,81
|
|
2. Постоянные затраты
|
Руб.
|
417837756
|
489274668
|
71436912
|
17,10
|
|
3. Переменные затраты
|
Руб.
|
310375293
|
325417113
|
15041820
|
4,85
|
|
4. Ставка переменных затрат
на единицу продукции
|
Руб./ед.
|
99
|
100
|
1
|
1
|
Как видно из данных таблиц 6 и 7 на изменения себестоимости повлияло как
увеличение добычи нефти (на 118,75 тыс.ед. или на 3,81 %), так и увеличение
постоянных и переменных затрат (соответственно на 71436912 рубля и 15041820
рублей или на 17,1. % и 4,85 %). Доля постоянных затрат в общей себестоимости
товарной продукции выше, чем переменных и составляет 57,38 % в 2009 году и
60,06 % в 2010 году. Доля переменных затрат в структуре составляет 42,62 % в
2009 году и 39,94 % в 2010 году.
3.2 Анализ показателей, определяющих
себестоимость производства продукции
На основании вышеприведенного анализа видно, что основной причиной
увеличения себестоимости добычи нефти явилось увеличение переменных затрат, в
том числе увеличение следующих затрат: «Расходы по технологической подготовке
нефти», «Расходы на энергию по транспортировке нефти», «Расходы по обеспечению
нефти».
Далее проанализируем эти затраты.
Расходы на энергию по транспортировке нефти зависят от объема
транспортировки нефти механизированным способом, цены на электроэнергию и ее
расхода.
Данная зависимость может быть выражена следующей формулой:
Зэн. = Qм*Ц*N, (2)
где, Зэн. - затраты на энергию по транспортировке нефти;
Qм -
объем транспортировке нефти механизированным способом;
Ц - цена электроэнергии;
N -
расход электроэнергии.
На основании формулы 2 составим формулы для расчета влияния факторов на
расходы на энергию по транспортировке нефти:
DЗэн.Q = (Qмо - Qмб)*Цб.*Nб.,
(3)
где, DЗэн.Q - изменение затрат на энергию по
транспортировке нефти за счет изменения объема транспортировке нефти
механизированным способом;
Qмо -
объем транспортировки нефти механизированным способом в отчетном году;
Qмб -
объем транспортировки нефти механизированным способом в базисном году;
Nб -
расчет электроэнергии в базисном году.
DЗэн.ц = (Цо - Цб)*Qо*Nб, (4)
где, DЗэн.ц -
изменение затрат на электроэнергию по транспортировке нефти за счет изменения
цены на электроэнергию;
Цо - цена электроэнергии в отчетном году.
DЗэн.N = (Nо - Nб)*Qо*Цо, (5)
где, DЗэн.N - изменение затрат на энергию по
транспортировке нефти за счет изменения расхода электроэнергии;
Nо -
расход электроэнергии в отчетном году.
Расходы по транспортировке нефти зависят от объема добычи нефти и
себестоимости транспортировки 1 ед. нефти. Эта зависимость может быть выражена
следующей формулой:
Зсб = Qпн*с/стр,
(6)
где, Зсб - затраты по транспортировке нефти;
Qпн -
объем транспортировки нефти;
С/стр. - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти.
Тогда влияние факторов на данную статью выразится следующими формулами:
DЗсб.Qпн. = (Qпно - Qпнб)*с/стрб,
(7)
где, DЗсб.Qпн - изменение расходов по
транспортировке нефти за счет изменения объема транспортировки нефти;
Qпно -
объем транспортировки нефти в отчетном году;
Qпнб -
объем транспортировки нефти в базисном году;
С/стрб - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти в базисном году.
DЗсб.с/с тр. = (с/стро - с/стрб)*Qпнб, (8)
где, DЗсб.с/с тр -
изменение расходов по транспортировке нефти за счет изменения себестоимости
транспортировки 1 ед. нефти;
с/стро - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти в отчетном году.
Расходы по технологической подготовке нефти зависят от объема подготовки
нефти и себестоимости подготовки 1 ед. нефти. Данная зависимость выражается
следующей формулой:
Зтп = Qn*c/cn, (9)
где, Зтп - затраты по технологической подготовке нефти;
Qп -
объем подготовки нефти;
C/cn - себестоимость подготовки 1 ед.
нефти.
Тогда влияние факторов на данную статью выразится следующими формулами:
DЗтн.Qn. = (Qnо - Qnб)*c/cnб, (10)
где, DЗтн.Qn - изменение расходов на
технологическую подготовку нефти за счет изменения объема подготовки нефти;
Qno -
объем подготовки нефти в отчетном году;
Qnб -
объем подготовки нефти в базисном году;
С/спб - себестоимость подготовки 1 ед. нефти в базисном году.
DЗтп.с/с п. = (с/сnо - с/сnб)*Qno, (11)
где, DЗтп.с/с п -
изменение расходов на технологическую подготовку нефти за счет изменения
себестоимости подготовки 1 ед. нефти;
с/спо - себестоимость подготовки 1 ед. нефти в отчетном году.
Проанализируем статью “Расходы на энергию по транспортировке нефти”.
Данные для анализа приведены в таблице 8.
Таблица 8
Расшифровка расходов на энергию по транспортировке нефти.
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
|
1. Транспортировка нефти
|
тыс. ед.
|
3065,98
|
3213,80
|
|
2. Расход электроэнергии на
1 ед .нефти
|
квт/ч
|
45,9
|
40,4
|
|
3. Цена 1квт/ч
|
руб.
|
0,36
|
0,49
|
|
Расходы на энергию по
транспортировке нефти
|
руб.
|
50876290
|
64648731
|
На основании формул 3. - 5. проведен анализ влияния факторов на изменение
расходов на энергию по добыче нефти. Данные анализа сведены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ влияния факторов на изменение расходов на энергию по
транспортировке нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Факторы
|
DЗэн, руб.
|
|
1. Изменение добычи нефти
насосным способом
|
2452891
|
|
2. Изменение расхода
электроэнергии на 1 т нефти
|
-8801280
|
|
3. Изменение цены 1 квт/ч
|
20120830
|
|
Итого:
|
13772441
|
Как видно из произведенного анализа основными причинами увеличения затрат
по статье «Расходы на энергию по транспортировке нефти» явились увеличение
транспортировке нефти (затраты за счет этого возросли на 2452891 рубль) и рост
цены за электроэнергию (затраты за счет этого возросли на 20120830 рублей).
Хорошим результатом работы НГДУ «Быстринскнефть» явилось снижение расходов
электроэнергии на 1 ед. транспортировке нефти (это позволило снизить увеличение
затрат по статье на 8801280 рублей). Итак, предприятие сработало хорошо, так
как снизило расход электроэнергии на транспортировку нефти (экономия
электроэнергии). А такой показатель, как цена электроэнергии не зависит от
работы предприятия, и рост цены может быть связан с инфляцией.
Далее проанализируем затраты по статье «Расходы по транспортировке
нефти». Для этого будут использоваться формулы 6-8.
Данные для анализа приведены в таблице 9, сам анализ сведен в таблицу 10.
Таблица 10
Расшифровка расходов по транспортировке нефти.
|
Показатели
|
Ед.изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
|
1. Объем транспортировки
нефти
|
Тыс.ед.
|
3118,3
|
3237,5
|
|
2. Себестоимость
транспортировки 1 ед. нефти
|
Руб.
|
16,86
|
20,47
|
|
3.Расходы по
транспортировке нефти
|
Руб.
|
52581520
|
66268051
|
Таблица 11
Анализ влияния факторов на изменение расходов по транспортировке нефти по
НГДУ «Быстринскнефть»
|
Факторы
|
DЗсб, руб.
|
|
1. Изменение объема
транспортировке нефти
|
2009974
|
|
2. Изменение себестоимости
транспортировки 1 ед. нефти
|
11676557
|
|
Итого:
|
13686531
|
Из анализа показателей, влияющих на величину затрат по статье «Расходы по
транспортировке нефти» выяснили, что увеличение величины затрат вызвано в
основном увеличением себестоимости транспортировки нефти (расходы за счет этого
возросли на 11676557 рублей). Так же повлияло увеличение объема транспортировки
нефти (расходы за счет этого возросли на 2009974 рубля).
Далее проанализируем изменение расходов по технологической подготовке
нефти. Для этого будут использоваться формулы 9-11.
Данные для анализа приведены в таблице 12, а анализ сведен в таблицу 13.
Таблица 12
Расшифровка расходов по технологической подготовке нефти
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
|
1. Объем подготовки нефти
|
Тыс. ед.
|
3118,3
|
3222,4
|
|
2. Себестоимость подготовки
1 ед. нефти
|
Руб.
|
9,12
|
15,03
|
|
3.Расходы по
технологической подготовке нефти
|
Руб.
|
28448062
|
48425696
|
Таблица 13
Анализ влияния факторов на изменение расходов по технологической
подготовке нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Факторы
|
DЗтп, руб.
|
|
1. Объем подготовки нефти
|
949694
|
|
2. Себестоимость подготовки
1 ед. нефти
|
19027940
|
|
Итого:
|
19977634
|
учет контроль затрата себестоимость
Анализируя влияние факторов на увеличение затрат по статье «Расходы по
технологической подготовке нефти» видно, что увеличение произошло в основном по
причине роста себестоимости подготовки (увеличение расходов на 19027940
рублей). Так же влияние оказало и увеличение объема подготовки (увеличение
расходов в результате этого на 949694 рубля).
В приложении 2 дана расшифровка общехозяйственных расходов. Как видно из
приложения, увеличение затрат произошло по большинству пунктов. Лишь по
некоторым пунктам произошло снижение затрат, в основном за счет снижения выплат
сторонним организациям. Так, по услугам сбербанка затраты снизились на 355245
рублей (или на 46,32 %), по услугам речного флота - на 1808722 рубля (или на
91,67 %), по авиа услугам на 12783 рубля (или на 13,40 %), по услугам УВД - на
418579 рублей (или на 40,59 %), по арендной плате - на 453551 рубль (или на
72,90 %). Хорошим показателем явилось снижение расходов по перевозке вахт к
месту работы и обратно на 3684 рубля (или на 39,27 %), а также снижение затрат
на канцелярские, типографские, почтовые расходы - на 6561 рубль (или на 53,53
%), снижение расходов на служебные командировки работников, не относящихся к
аппарату управления - на 30113 рублей (или на 81,81 %). Нельзя назвать хорошим
результатом работы НГДУ «Быстринскнефть» снижение таких затрат, как подготовка
кадров - на 129407 рублей (или на 66,47 %), охрана окружающей среды - на 4656
рублей.
Далее проанализируем фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда предприятия
зависит от численности работников и среднемесячной заработной платы одного
работника. Эту зависимость можно выразить следующей формулой:
ФОТ = Чср*ЗПсрм*12,
(12)
где, ФОТ - фонд оплаты труда;
Чср - среднесписочная численность работников;
ЗПсрм - среднемесячная заработная плата одного работника.
Тогда влияние факторов на ФОТ можно определить следующими формулами:
DФОТЧ ср = (Чсро-Чсрб)*ЗПсрм б*12,
(13)
где, DФОТЧ ср -
изменение ФОТ за счет изменения среднемесячной численности работников;
Чсро - среднесписочная численность работников в отчетном году;
Чсрб - среднесписочная численность работников в базисном году;
ЗПсрм б - среднемесячная зарплата 1 работника в базисном году.
DФОТЗПсрм = (ЗПсрмо-ЗПсрмб)*Чсро*12, (14)
где, DФОТЗПсрм -
изменение ФОТ вследствие изменения среднемесячной заработной платы одного
работника;
ЗПсрм о - среднемесячная зарплата 1 работника в отчетном году.
Теперь используя формулы 12-14, определим влияние факторов на ФОТ НГДУ
«Быстринскнефть»
Данные для анализа представлены в таблице 14, анализ в таблице 15.
Таблица 14
Расшифровка фонда оплаты труда
|
Показатели
|
Ед.изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
|
1. ФОТ, всего:
|
Руб.
|
94237343
|
135776155
|
|
2. Среднесписочная
численность работающих
|
Чел.
|
3094
|
2976
|
|
3. Среднемесячная зарплата
1 работника
|
Руб.
|
2538
|
3802
|
Таблица 15
Анализ влияния факторов на изменение ФОТ по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Факторы
|
DФОТ, руб.
|
|
1. Изменение
среднесписочной численности работающих
|
-3593808
|
|
2. Изменение среднемесячной
зарплаты 1 работника
|
45132620
|
|
Итого:
|
41538812
|
На основании анализа видно, что на фонд оплаты труда отрицательное
влияние (ФОТ увеличился) оказал рост среднемесячной зарплаты (за счет этого
показателя, ФОТ увеличился на 45132620 рублей). Снижение среднемесячной
численности работающих помогло снизить увеличение ФОТ на 3593808 рублей. В
результате ФОТ изменился на +41538812 рублей. Это хорошо характеризует
деятельность предприятия, так как произошло сокращение численности работников,
объем добычи нефти возрос, а доход работников повысился.
Рост среднемесячной зарплаты связан как с изменением объема
транспортировки нефти (доплаты за сверхплановую добычу), так и с ростом цен
(инфляцией).
3.3 Многофакторный анализ себестоимости единицы
продукции
Далее определим влияние факторов на изменение себестоимости добычи 1
тонны нефти. Для анализа воспользуемся следующей формулой:
С/сед. = (с/сполн.)/q*kэ*смrg, (15)
где, с/сед. - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти;
с/сполн. - себестоимость полная товарной продукции;
q -
среднемесячный дебит нефтепроводов;
kэ -
коэффициент эксплуатации;
смrg - нефтепроводо-месяцы, числившиеся
по действующему фонду.
Затем методом цепных подстановок определим влияние каждого фактора на
изменение себестоимости 1 тонны нефти. Для этого будем использовать следующие
формулы:
С/сед.б. = (с/сполн.б.)/qб.*kэб.*смrgб., (16)
где, с/сед.б. - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти в базисном
году;
б. - базисный год.
С/сед.1 = (с/сполн.0)/qб.*kэб.*смrgб., (17)
где, с/сед.1 - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти при первом
условии;
С/сед.2 = (с/сполн.0)/q0.*kэб.*смrgб., (18)
где, с/сед.2 - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти при втором
условии.
С/сед.3 = (с/сполн.0)/q0.*kэ0.*смrgб., (19)
где, с/сед.3 - себестоимость транспортировки 1 ед. нефти при третьем
условии.
С/сед.0 = (с/сполн.0)/q0.*kэ0.*смrg0., (20)
где, с/сед.0 -себестоимость транспортировки 1 ед. нефти в отчетном
году.
Dс/собщ.= с/сед.0 - с/сед.б,
(21)
где, Dс/с - изменение
себестоимости, в общем.
Dс/сс/с полн. = с/сед.1 - с/сед.б.,
(22)
где, Dс/сс/с полн. -
изменение себестоимости за счет изменения полной себестоимости товарной
продукции.
Dс/сq = с/сед.2 - с/сед.1,
(23)
где, Dс/сq - изменение себестоимости за счет
изменения среднемесячного дебита нефтепроводов.
Dс/сkэ = с/сед.3 - с/сед.2,
(24)
где, Dс/сkэ - изменение себестоимости за счет
изменения коэффициента эксплуатации.
Dс/сcmrg = с/сед.0 - с/сед.3,
(25)
где, Dс/сcmrg - изменение себестоимости за счет
изменения нефтепроводов-месяцев, числившихся по действующему фонду.
Данные для анализа сведем в таблицу:
Таблица 16
Расшифровка факторов, влияющих на себестоимость 1 ед. нефти
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
|
1. Полная себестоимость
товарной продукции
|
Руб.
|
728213049
|
814691781
|
|
2. Среднемесячный дебит
нефтепроводов
|
Т
|
255600
|
266070
|
|
3. Коэффициент эксплуатации
|
-
|
0,954
|
0,966
|
|
4. Нефтепроводо-месяцы,
числившиеся по действующему фонду
|
-
|
12,79
|
12,59
|
На основании вышеприведенных формул (формулы 16 - 25) проведем анализ
влияния факторов на изменение себестоимости транспортировки 1 ед. нефти. Данные
анализа сведены в таблицы 17 и 18.
Таблица 17
Анализ
себестоимости 1 ед. нефти по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Себестоимость 1 ед. нефти
|
Сумма, руб.
|
|
1. Себестоимость 2009 года
|
234
|
|
2. Условная себестоимость
1.
|
261
|
|
3. Условная себестоимость
2.
|
251
|
|
4. Условная себестоимость
3.
|
248
|
|
5. Себестоимость 2010 года.
|
252
|
Таблица 18
Анализ изменения себестоимости добычи 1 ед. нефти за счет факторов по
НГДУ «Быстринскнефть»
|
Изменение себестоимости
добычи 1 ед. нефти
|
Сумма, руб.
|
|
Общее изменение
себестоимости 1 ед. нефти:
|
18
|
|
в т.ч., за счет изменения
полной себестоимости товарной продукции
|
27
|
|
За счет изменения объема
транспортировки нефти
|
-9
|
|
в т.ч. - за счет изменения
среднемесячного дебита нефтепроводов
|
-10
|
|
- за счет изменения
коэффициента эксплуатации
|
-3
|
|
- за счет изменения
нефтепроводов-месяцев, числившихся по действующему фонду
|
4
|
Как видно из произведенного анализа причиной увеличения себестоимости 1
ед. нефти явился опережающий рост полной себестоимости над ростом
транспортировки нефти. Положительным результатом работы НГДУ «Быстринскнефть»
явилось увеличение дебита нефтепроводов и увеличение коэффициента эксплуатации
нефтепроводов. Все это помогло снизить увеличение себестоимости в 2009 году на
13 рублей (10+3). Отрицательным показателем работы предприятия явилось снижение
нефтепроводов-месяцев, числившихся по действующему фонду, что произошло за счет
снижения времени эксплуатации действующего фонда. Это привело к увеличению
себестоимости на 4 рубля. Так же результатом не эффективной работы предприятия
явилось увеличения полной себестоимости товарной продукции, и это привело к
увеличению себестоимости 1 ед. нефти на 27 рублей. В общем за 2010 год
производство предприятия ухудшилось по сравнению с предыдущим годом, так как
рост коэффициента эксплуатации объясняется опережающим уменьшением времени, в
течении которого нефтепроводы действующего фонда числились в эксплуатации над
уменьшением времени эксплуатации.
3.4 Влияние факторов на уровень затрат в целом и
в разрезе статей калькуляции
Теперь определим в какой степени каждый фактор (объем транспортировки
нефти, постоянные и переменные затраты) повлиял на увеличение себестоимости
добычи нефти. Составим формулы для расчета влияния факторов на полную
себестоимость товарной продукции:
уб = вб * хб + аб,
(26)
где, уб - полная себестоимость товарной продукции в базисном году;
вб - ставка переменных затрат в базисном году;
хб - объем транспортировки нефти в базисном году;
аб - постоянные затраты в базисном году.
У1 = вб * х0 + аб,
(27)
где, у1 - полная себестоимость товарной продукции в базисном году при
объеме транспортировки нефти в отчетном году (условие 1);
х0 - объем добычи нефти в отчетном году.
У2 = в0 * х0 + аб,
(28)
где, у2 - полная себестоимость товарной продукции в отчетном году при
базисном уровне постоянных затрат (условие 2);
в0 - ставка переменных затрат в отчетном году.
У0 = в0 * х0 + а0,
(29)
где, у0 - полная себестоимость товарной продукции в отчетном году;
а0 - постоянные затраты в отчетном году.
На основании формул 26 - 29 приведен факторный анализ полной
себестоимости товарной продукции. Анализ приведен в таблице 19.
Таблица 19
Факторный анализ полной себестоимости товарной продукции.
|
Полная себестоимость
товарной продукции
|
Сумма, руб.
|
|
1. Полная себестоимость
товарной продукции в 2009 году
|
728213049
|
|
2. Условие 1.
|
740031054
|
|
3. Условие 2.
|
743255155
|
|
4. Полная себестоимость
товарной продукции в 2010 году
|
814691781
|
Далее определим влияние факторов на изменение полной себестоимости
товарной продукции. Анализ приведен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ изменения себестоимости товарной продукции за счет изменения
факторов по НГДУ «Быстринскнефть»
|
Факторы
|
Dу, руб.
|
|
1. Объем добычи нефти
|
11818005
|
|
2. Постоянные затраты
|
3224101
|
|
3. Переменные затраты
|
71436626
|
|
Итого:
|
86478732
|
Как видно из произведенного анализа общее увеличение полной себестоимости
товарной продукции на 86478732 рубля произошло в основном за счет увеличения
переменных затрат (на 71436626 рублей). Так же влияние оказало увеличение
транспортировки нефти (полная себестоимость за счет этого фактора увеличилась
на 11818005 рублей) и постоянные затраты (полная себестоимость за счет этого
фактора увеличилась на 3224101 рубль). Это плохо характеризует деятельность
предприятия, так как увеличение объема транспортировки нефти оказало
незначительное влияние на увеличение полной себестоимости товарной продукции по
сравнению с влиянием затрат (в основном переменных).
3.5 Затраты, объем и прибыль по предприятию
Таблица 21
Анализ показателей прибыли НГДУ «Быстринскнефть», тыс. руб.
|
Показатели
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Отклонение отчетного
периода от базисного
|
|
Сумма
|
% к итогу
|
Сумма
|
% к итогу
|
Сумма
|
% к итогу
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.Прибыль от реализации
|
794
|
96,8
|
1453
|
88,87
|
+659
|
183,0
|
|
2.Проценты к получению
|
4
|
0,5
|
19
|
1,16
|
+15
|
475,0
|
|
3.Проценты к уплате
|
2
|
0,2
|
5
|
0,3
|
+3
|
250,0
|
|
4.Прочие операционные
доходы
|
33
|
4,0
|
233
|
14,25
|
+200
|
706
|
|
5.Прочие операционные
расходы
|
16
|
1,95
|
57
|
3,5
|
+41
|
356,25
|
|
6.Прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности
|
813
|
99,15
|
1643
|
100,6
|
+830
|
202,1
|
|
7.Прочие внереализационные
доходы
|
12
|
1,46
|
9
|
0,5
|
-3
|
75
|
|
8.Прочие внереализационные
расходы
|
5
|
0,61
|
17
|
1,0
|
+12
|
340
|
|
ИТОГО валовая прибыль
|
820
|
100,0
|
1635
|
100,0
|
+815
|
199,4
|
Как видно из табл. 21, предприятие достигло высоких результатов
хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем
свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 815 тыс. руб., или на 99,4%.
Такой рост прибыли явился результатом увеличения практически всех ее
составляющих, кроме прочих внереализационных доходов, которые уменьшились на 3
тыс. руб., что соответственно сократило и сумму валовой прибыли. В большей
степени увеличились такие показатели, как прибыли от реализации и прочие
операционные доходы: на 659 и 200 тыс. руб. соответственно. Они же составляют
большую долю от валовой прибыли. Так доля прибыли от реализации в отчетном году
составляет почти 89%, а в предшествующем - 96,8%, прочие операционные доходы в
отчетном периоде - 14,25%, а в прошлом - 4%.
Таблица 22
Основные технико-экономические показатели по НГДУ «Быстринскнефть» за
2009-2010 гг.
|
Показатели
|
Ед. Изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Объем добычи нефти
|
Тыс.ед.
|
3118,30
|
3237,05
|
118,75
|
3,81
|
|
2. Среднемесячный дебит
нефтепроводов.
|
Шт.
|
255600
|
266070
|
10470
|
4,10
|
|
3. Суточная транспортировка
нефти
|
Ед.
|
8520
|
8869
|
349
|
4,10
|
|
4. Расход газа на
собственные нужды
|
Тыс.ед.
|
-
|
0,07
|
0,07
|
-
|
|
5. Технологические потери
нефти
|
Тыс.ед.
|
14,02
|
14,56
|
0,54
|
3,85
|
|
6. Эксплуатационный фонд
нефтепроводов на конец года
|
Шт.
|
1986
|
2097
|
111
|
5,59
|
|
7. Нефтепроводо-месяцы,
числившиеся по действующему фонду
|
-
|
12,79
|
12,59
|
-0,2
|
-1,56
|
|
8. Коэффициент эксплуатации
нефтепроводов
|
-
|
0,954
|
0,966
|
0,012
|
1,26
|
|
9. Коэффициент
использования нефтепроводов
|
-
|
0,858
|
0,858
|
-
|
-
|
|
10. Среднесписочная
численность работающих
|
Чел.
|
3094
|
2976
|
-118
|
-3,81
|
|
11. Фонд оплаты труда
|
Руб.
|
94237343
|
135776155
|
41538812
|
44,08
|
|
12. Среднемесячная зарплата
1 работника
|
Руб.
|
2538
|
3802
|
1264
|
49,80
|
|
13. Расход электроэнергии
на 1 ед. нефти
|
Квт/ч
|
45,9
|
40,4
|
-5,5
|
-11,98
|
|
14 Цена 1 квт/ч
|
Руб.
|
0,36
|
0,49
|
0,13
|
36,11
|
|
15. Объем закачки воды в
пласт
|
Тыс. м3
|
22473
|
22765
|
292
|
1,30
|
|
16. Цена 1 м3 воды
|
Руб.
|
6,38
|
7,91
|
1,53
|
23,98
|
|
17. Себестоимость транспортировки
1 ед. нефти
|
Руб.
|
16,86
|
20,47
|
3,61
|
21,41
|
|
18. Себестоимость
подготовки 1 ед. нефти
|
Руб.
|
9,12
|
15,03
|
5,91
|
64,80
|
|
19. Полная себестоимость
товарной продукции
|
Руб.
|
728213049
|
814691781
|
86478732
|
11,87
|
|
20. Себестоимость 1 ед.
нефти
|
Руб.
|
233,53
|
251,68
|
18,15
|
7,60
|
Таблица 23
Расшифровка общехозяйственных расходов НГДУ «Быстринскнефть»
|
Статьи расходов
|
2009 год, руб.
|
2010 год, руб.
|
Отклонение
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Зарплата основная и
дополнительная персонала управления
|
3235236
|
7805040
|
4569804
|
41,25
|
124827
|
148332
|
23505
|
18,83
|
|
3. Прочие расходы, всего:
|
5053880
|
7049861
|
1995981
|
39,49
|
|
в т.ч. -отчисления на
соц.страхование
|
1491671
|
2262082
|
770411
|
51,65
|
|
- канцелярские,
типографские, почтовые расходы
|
12257
|
5696
|
-6561
|
-53,53
|
|
- содержание всех видов
связи
|
709220
|
815222
|
106002
|
14,95
|
|
- содержание АСУ
|
1676720
|
1755818
|
79098
|
4,72
|
|
- расходы на содержание
служебных зданий и расходы по текущему ремонту инвентаря
|
645473
|
1486157
|
840684
|
130,24
|
|
- расходы по оплате услуг
ВОХР
|
339495
|
506469
|
166974
|
49,18
|
|
- расходы по перемещению
АУП
|
179044
|
218417
|
39373
|
21,99
|
|
Итого расходов по
управлению
|
8413943
|
15003233
|
6589290
|
78,31
|
|
4. Содержание прочего
общепроизводственного персонала
|
860133
|
1400827
|
540694
|
62,86
|
|
5. Служебные командировки
работников, не относящихся к АУП
|
36806
|
6693
|
-30113
|
-81,81
|
|
6. Расходы по перемещению
работников, не относящихся к АУП
|
288711
|
327221
|
38510
|
13,34
|
|
7. Амортизация основных
фондов
|
1247541
|
1381275
|
133734
|
10,72
|
|
8. Содержание и текущий
ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения, всего:
|
23538353
|
28605126
|
5066773
|
21,53
|
|
в т.ч. - капитальный ремонт
дорог
|
15107725
|
16685051
|
1577326
|
10,44
|
|
- амортизация дорог
|
4843069
|
4419854
|
-423215
|
-8,74
|
|
- услуги ФДРСУ по
содержанию дорог
|
3298109
|
6910311
|
3612202
|
109,52
|
|
- содержание прочих зданий
и сооружений
|
289450
|
589910
|
300460
|
103,80
|
|
9. Производство испытаний,
опытов, исследований, содержание общепроизводственных лабораторий
|
3871727
|
4096260
|
224533
|
5,80
|
|
10. Охрана труда
|
17303
|
30169
|
12866
|
74,36
|
|
11. Подготовка кадров,
всего:
|
194695
|
65288
|
-129407
|
-66,47
|
|
в т.ч. - расходы на
производственное обучение
|
114714
|
3800
|
-110914
|
-96,69
|
|
- расходы на обучение и
повышение квалификации руководящих работников и специалистов
|
10721
|
59370
|
48649
|
453,77
|
|
- выплаты стипендий
учащимся, направленным на обучение в Вузы и техникумы
|
51473
|
-
|
-51473
|
-
|
|
- оплата учебных отпусков и
проезд к месту учебы
|
17787
|
2118
|
-15669
|
-88,09
|
|
12. Прочие расходы, всего
|
22348125
|
51837590
|
29489465
|
131,95
|
|
в т.ч. - расходы по
перевозке вахт к месту работы и обратно
|
9380
|
5696
|
-3684
|
-39,27
|
|
- расходы на содержание
дежурного транспорта и автомашин спец назначения
|
19635559
|
39782261
|
20146702
|
102,60
|
|
- доплата за койко-место в
общежитии
|
-
|
1179044
|
1179044
|
-
|
|
- арендная плата
|
622138
|
168587
|
-453551
|
-72,90
|
|
- геофизика
|
-
|
923195
|
923195
|
-
|
|
- услуги сбербанка
|
766942
|
411697
|
-355245
|
-46,32
|
|
- услуги банка
|
105076
|
116177
|
11101
|
10,56
|
|
- разница в стоимости
услуг, отпущенных непромышленным хозяйством
|
-4383808
|
4607504
|
8991312
|
-
|
|
- содержание ВПЧ
|
1919757
|
2408785
|
489028
|
25,47
|
|
- охрана окружающей среды
|
4656
|
-
|
-4656
|
-
|
|
- услуги реч. флота
|
1972970
|
164248
|
-1808722
|
-91,67
|
|
- надбавка за передвижной
характер работы
|
568755
|
1375058
|
806303
|
141,77
|
|
- авиа услуги (вертолетные
облеты)
|
95390
|
82607
|
-12783
|
-13,40
|
|
- услуги УВД
|
1031310
|
612731
|
-418579
|
-40,59
|
|
Итого общепроизводственных
расходов:
|
52403394
|
87750449
|
35347055
|
67,45
|
|
Итого общехозяйственных
расходов:
|
60817337
|
102753682
|
41936345
|
68,95
|
Глава 4. Построение графика зависимости затрат
от выпуска продукции (работ, услуг)
.1 Определение безубыточности объема продаж
Эффективное управление текущими затратами невозможно без определения
порога рентабельности (точки безубыточности).
Порог рентабельности - это такая выручка от реализации при которой
предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в
точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.
Известны графический и аналитический методы расчета уровня окупаемости.
Для построения графика (рис.1) и последующих расчетов использованы следующие
исходные данные предприятия (таблица 24).
Таблица 24
Исходные данные треста НГДУ «Быстринскнефть» за 20010 год
|
Показатели
|
Значение показателя
|
|
Цена за 1 ед. нефти, руб.
Объем реализации, тыс. ед.. Постоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты,
тыс. руб. Переменные затраты на 1 ед. нефти, руб.
|
251,6 32373,0 4892746
3254171 65,5
|
Определение порога рентабельности графическим способом осуществляется в
следующей последовательности:
1 .Прямая выручки
от реализации строится с помощью точки А:
Выручка = цена реализации * объем реализации = 251,6*32373000= 8145,04 млн.руб.
. Прямая
постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровне 4892746 тыс.руб.
3. Прямая
суммарных затрат строится с помощью точки Б:
Суммарные затраты = Переменные затраты + Постоянные затраты = =Переменные
затраты на единицу товара * объем реализации + Постоянные расходы = 65,5 *
32373000 + 4892746000 = 6929, 00 млн. руб.
Рис. 5. Определение порога рентабельности.
На рисунке 5 наглядно видно расположенные зоны возможной прибыли и
убытков. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 30170,5 тыс. ед.
и выручка от реализации 9037,6 млн. руб.
Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные
затраты и прибыль равна нулю.
Таким образом, каждая следующая ед. нефти проданная начиная с 26290,9
тыс. будет приносить прибыль. Таким образом, с помощью порога рентабельности
определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем
скорее окупаются затраты и наоборот высокий порог рентабельности замедляет
окупаемость затрат.
Как видно на графике безубыточный объем выпуска продукции (порог
рентабельности) достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки от
реализации, или маржинального дохода и переменных издержек.
4.2 Определение зоны безопасности предприятия
При аналитическом способе определения порога рентабельности
(безубыточного объема) необходимо использовать уравнение, раскрывающее
взаимосвязь трех важнейших показателей: объема реализации продукции или
выручки (Н), себестоимости (2) и прибыли от реализации (К):
*g=Z const + Z едv*g (30)
Это уравнение является основным для расчета критического объема
производства (порога рентабельности), который может быть определен несколькими
способами.
Пороговое (критическое) значение объёма производства в натуральном
выражении:
k = Z const / p- Z едv= Z const / g (31)
где g - маржинальный доход на единицу газа,
руб.
Используя данные производства (таблица 24) пороговое количество товара
составит:
g k =4892746000 / 251,6-65,5= 30170,5
тыс. ед. газа
Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные
затраты и прибыль равна нулю. Каждый следующую ед. нефти, начиная с 26290,9 тыс.
будет приносить прибыль.
Чтобы определить массу прибыли после прохождения порога рентабельности,
достаточно умножить количество товара, проданного сверх порогового объема
производства, на удельную величину валовой марки (d) , сидящей в каждой единице
проданного товара:
= (g-gk) * d (32)
Таким образом, по данным (таблицы 24):
R=
(32373,0 -30170,5) *235,2= 1430509900 руб.
То есть каждый последующий ед. продукции реализованный сверх 26290,9 тыс.
будет приносить предприятию 235,2 руб. так называемой предельной прибыли,
которая равна цене реализации за вычетом переменных издержек. Это прибыль
отличается от реальной суммы на величину постоянных затрат.
Для расчета порога рентабельности в стоимостном выражении необходимо
умножить левую и правую часть уравнения, критического объема на цену (р).
*g=p* Z const / P-Z едv=P* Z const / P*(1- Z едv /P)
(33)
По данным производства (табл. 24) порог рентабельности в стоимостном
выражении (критический объем реализации) составит:
Nk = 4892746000
/1-65,5 / 251,6= 9037661150 руб.
При достижении выручки от реализации 9037, 6 млн. руб. предприятие
достигает окупаемости постоянных и переменных затрат.
Запас финансовой прочности для анализируемого предприятия составит 892,5
млн. руб. (9037,6-8145,04) что соответствует примерно 11% выручки. Это
означает, что предприятие способно выдержать 11-процентное снижение выручки от
реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения. Если выручка
от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние
предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств.
Глава 5. Обоснование управленческих решений по
регулированию себестоимости производства продукции. Пути снижения себестоимости
продукции
Из произведенного анализа видно, что несмотря на увеличение объема добычи
нефти (на 118,75 тыс. т), себестоимость транспортировки нефти возросла, в
результате себестоимость 1 ед. нефти изменилась (на +18,15 рублей). Наибольшее
влияние на себестоимость нефти оказали переменные затраты: расходы по
технологической подготовке нефти (увеличились на 70,22 %), общехозяйственные
расходы (возросли на 68,95 %), расходы по транспортировке нефти (изменились на
+27,07 %), расходы по искусственному воздействию на пласт (возросли на 25,54
%), расходы транспортировке и обеспечению нефти (повысились на 26,03 %).
В связи с этим основные пути снижения себестоимости - это:
) снижение затрат за счет повторного использования основных и
материальных средств;
) сокращение затрат за счет сокращения объема работ и услуг сторонних
организаций;
) изменение затрат за счет совершенствования техники;
) уменьшение затрат за счет сокращения транспортных расходов на перевозку
работников (перевод вахтовых работников на постоянный метод работы);
) снижение затрат за счет временной консервации нефтепроводов с большой
обводненностью и малым дебитом;
) сокращение затрат за счет поддержания экономичного режима по
потреблению реактивной энергии (снижения потребления электроэнергии, перевод
нефтепроводов с ЭЦН на ШГН). Но в то же время необходимо учесть и падение
дебита нефтепроводов.
В связи с этим можно предложить следующие мероприятия по снижению
себестоимости:
) демонтаж станков-качалок с выбывших нефтепроводов и монтаж их на вновь
вводимые нефтепроводы;
) ремонт КИПиА и штанговых глубинных насосов собственными силами (отказ
от услуг сторонних организаций);
)оснащение нефтепроводов ШГН скребками-центраторами с целью проведения
одновременной депарафинизации;
) внедрение коррозийонно-стойких труб;
) остановка и временная консервация нефтепроводов с обводненностью более
98 % и дебитом нефти менее 1 ед. /сут.;
) перевод нефтепроводов с ЭЦН на ШГН (сокращение расходов
электроэнергии);
) снижение потребления электроэнергии (поддержание экономичного режима);
) замена механических уровнемеров в РВС на акустические и ультразвуковые
(уменьшение затрат на обслуживание);
) сокращение работников, работающих по вахтово-экспедиционному методу,
перевод их на постоянный метод работы.
В результате этих мероприятий себестоимость добычи нефти может быть
снижена, но необходимо также учитывать изменения цен (инфляцию), что для НГДУ «Быстринскнефть»
сыграло наибольшую роль.
Калькулирование себестоимости продукции служит основой снижения издержек
производства и выбора оптимального объема добычи нефти. Для характеристики
себестоимости в планах и отчетах НГДУ используются показатели снижения
себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на один рубль товарной
продукции.
Снижение или удорожание представляет собой выраженную в процентах
экономию (удорожание) отнесенную к себестоимости нефти в базисном году.
Исчисляется как отношение к среднегодовой себестоимости этой продукции в
базисном году. Для этого планируемый объем товарной транспортировки нефти
умножается на плановую себестоимость единицы указанной продукции планируемого
года и среднегодовую себестоимость базисного года. Разница между первым и
вторым произведением, представляющая собой экономию или удорожание
себестоимости сравнимой продукции, отнесенная ко второму из них и выраженная в
процентах, является величиной планового снижения (удорожания) себестоимости
сравнимой товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции
исчисляются путем деления себестоимости всей товарной продукции на ее объем, в
оптовых ценах.
При разработке перспективных планов себестоимость определяется путем
расчета изменения затрат по основным технико-экономическим факторам. Наряду с
уточненным расчетом по факторам, составляется сводная смета затрат с расчетами
к ней и плановая калькуляция себестоимости транспортировки нефти. Расчеты
плановой себестоимости должны составляться в полном соответствии с показателями
других разделов плана НГДУ: по объему товарной и реализуемой продукции,
внедрению новой и совершенствованию применяемой техники и технологии, улучшению
организации производства и др. При разработке планов по себестоимости продукции
составляются и рассчитываются:
уточненные расчеты по основным технико-экономическим факторам;
сводная смета затрат на производство;
плановые калькуляции себестоимости транспортировки нефти;
себестоимость всей товарной продукции;
затраты на 1 руб. товарной продукции.
На предприятии все резервы снижения себестоимости можно объединить в
следующие основные группы:
внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование
оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации;
повышение производительности труда;
удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда;
сокращение административно-управленческих расходов и ликвидации потерь
аварий на трубопроводах.
Внедрение передовой техники и технологии, модернизация оборудования кроме
повышения производительности труда - снижает сумму амортизационных отчислений в
себестоимость 1 ед. нефти. С ростом и совершенствованием техники сумма
ежегодной амортизации растет, но поскольку растет и транспортировка нефти,
добываемая на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в
себестоимость единицы продукции может уменьшится. Снизить себестоимость можно
за счет сокращения расходов, связанных с обслуживанием и управлением
производством, а также расходов на реализацию продукции. Эта группа накладных расходов
учитывается в составе общецеховых и внепроизводственных расходов. Экономия по
различным статьям общецеховых расходов имеет неодинаковое значение. Так,
сокращение управленческого персонала имеет прогрессивное значение, но
сокращение расходов на охрану труда за счет того, что часть мероприятий не
проводится, не допустима. Общецеховые расходы являются условно-постоянными.
Поэтому главный резерв относительного их сокращения заложен в росте объема
производства.
Чтобы принять решение при планировании производственно-финансовых
результатов, менеджеру необходимо проконтролировать выполнение плана снижения
себестоимости продукции, выявить факторы, обусловившие отклонение фактических
показателей от плана и от прошлых периодов, выявить резервы и пути дальнейшего снижения
себестоимости продукции. При этом необходимо руководствоваться годовым отчетом
о себестоимости продукции, планом экономического развития предприятия,
отчетными калькуляциями себестоимости продукции, учетным материалом.
Таким образом, с помощью анализа необходимо своевременно оценить
складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости продукции,
вовремя вскрыть отрицательные причины и недостатки в работе, а также
внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и
оперативно принимать управленческие решения по устранению отрицательных причин
и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.
На исследуемом предприятии имеется ряд недостатков, которые могут
привести к ошибочному принятию управленческого решения при планировании
производственно-финансовых результатов; стремление ежедневно определить полную
фактическую себестоимость продукции, затраты на рубль товарной продукции,
составить фактическую калькуляцию себестоимости и установить ее отклонение от
плана. При этом неизбежно допускаются большие условности: по ряду статей
себестоимости фактические затраты заменяются плановыми или средними
сложившимися в прошедшем отчетном периоде. Очень мало уделяется внимания
разложению общей суммы отклонений на отдельные обусловившие ее факторы,
выявлению и устранению отрицательных причин. Полученные при таком учете и
анализе отклонения, по существу, не полно и не точно дают оценку складывающихся
ситуаций с формированием себестоимости на том или ином участке производства, а
значит, не могут по настоящему мобилизовать коллектив на выявление реальных
внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции.
Заключение
В результате проведенного анализа хозяйственной деятельности предприятия
выявлено, что объем добычи нефти, увеличился на 118,75 тыс. т. Полная
себестоимость товарной продукции изменилась на +86478732 рубля. В результате
себестоимость 1 ед. газа возросла на 18,15 рублей.
Производство является фондоемким, так как удельный вес затрат на средства
труда (амортизацию) является наибольшим (30,83 %). На увеличение себестоимости
нефти основное влияние оказало повышение переменных затрат (на 71436626 руб.),
в том числе «Вспомогательные материалы» (на 7466291 руб.), «Потери нефти» (на
980006 рублей), «Топливо» (на 3392280 рублей), «Энергия» (на 26871736 рублей),
«Прочие расходы» (на 47209037 рублей). По статьям калькуляции переменные
затраты возросли по следующим статьям: «Расходы по технологической подготовке
нефти» (на 19977634 рубля), «Общехозяйственные расходы» (на 41936345 рублей),
«Расходы на энергию по транспортировке нефти» (на 13772441 рубль), «Расходы по
искусственному воздействию на пласт» (на 36624740 рублей), «Расходы по
обеспечению и транспортировке нефти» (на 13686531 рубль). Также влияние оказало
увеличение объема транспортировки нефти (полная себестоимость возросла за счет
этого на 11818005 рублей) и повышение постоянных затрат (на 3224101 рубль), в
том числе: «ФОТ» (на 41538812 рубль), «Отчисления на социальное страхование»
(на 1102122 рубля). Причинами же роста себестоимости транспортировки 1 ед.
нефти явились полная себестоимость товарной продукции) это привело к увеличению
себестоимости 1 ед. нефти на 27 рублей) и уменьшение нефтепроводов-месяцев,
числившихся по действующему фонду (это привело к росту себестоимости 1 ед.
нефти на 4 рубля).
Положительным результатом работы явилось: прирост дебита нефтепроводов и
изменение коэффициента эксплуатации (это помогло уменьшить увеличение
себестоимости 1 ед. нефти на 13 рублей). В связи с этим были намечены пути
снижения себестоимости, которые связаны в основном с более жесткой экономией
ресурсов и повторным использованием основных и материальных средств. И все же
наибольшее влияние оказал рост цен (инфляция).
При этом неизбежно допускаются большие условности: по ряду статей
себестоимости фактические затраты заменяются плановыми или средними
сложившимися в прошедшем отчетном периоде. Очень мало уделяется внимания
разложению общей суммы отклонений на отдельные обусловившие ее факторы,
выявлению и устранению отрицательных причин. Полученные при таком учете и
анализе отклонения, по существу, не полно и не точно дают оценку складывающихся
ситуаций с формированием себестоимости на том или ином участке производства, а
значит, не могут по настоящему мобилизовать коллектив на выявление реальных
внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции.
Список литературы
1.Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности/Н.А. Русак, В.И. Стражев: Под ред.
В.И. Стражева - Мн.: Высшая школа, 2007.
.Анализ
хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности: Уч.
для техникумов/Л.Г. Злотникова, В.А. Колосков, Ф.Р.2008.
.Матвеев и
др. - 3-е изд., переработ. и доп. - М.:Недра, 2007.-204 с.: ил.
.Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и
перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.: ил.
.Бройде И.М.
Финансы нефтяной и газовой промышленности - М.:Недра, 2007.
.Справочник
финансиста предприятия - М.:Инфра-М, 2008. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы
предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 343 с.
.Абрютина
М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности: Методика. Практические
рекомендации. - М.: издательство ДИС, 2008 г. (Библиотека журнала «Консультант
бухгалтера». Выпуск 2).
.Абрютина
М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:
учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2007.
.Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
учебно-методическое пособие по составлению и анализу. - М.: Издательство ДИС,
2008 (Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». Выпуск 1).
.Ефимова О.В.
Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
.Кармен Т.Р.
Анализ финансовых отчетов (на основе САПР): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007.
.Ковалев В.В.
Управление затратами: Учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2008.
.Ковалев В.В.
Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчетности. -
М.: Финансы и статистика, 2007.
. Шишкин А.К.
Финансы предприятий, учебник, М-2008.
. Купряков
Е.М. Экономика предприятия, учебник, М-2008
Приложение 1
Основные технико-экономические показатели по НГДУ «Быстринскнефть» за
2009-2010 гг.
|
Показатели
|
Ед. Изм.
|
2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Объем добычи нефти
|
Тыс.ед.
|
3118,30
|
3237,05
|
118,75
|
3,81
|
|
2. Среднемесячный дебит
нефтепроводов.
|
Шт.
|
255600
|
266070
|
10470
|
4,10
|
|
3. Суточная транспортировка
нефти
|
Ед.
|
8520
|
8869
|
349
|
|
4. Расход газа на
собственные нужды
|
Тыс.ед.
|
-
|
0,07
|
0,07
|
-
|
|
5. Технологические потери
нефти
|
Тыс.ед.
|
14,02
|
14,56
|
0,54
|
3,85
|
|
6. Эксплуатационный фонд
нефтепроводов на конец года
|
Шт.
|
1986
|
2097
|
111
|
5,59
|
|
7. Нефтепроводо-месяцы,
числившиеся по действующему фонду
|
-
|
12,79
|
12,59
|
-0,2
|
-1,56
|
|
8. Коэффициент эксплуатации
нефтепроводов
|
-
|
0,954
|
0,966
|
0,012
|
1,26
|
|
9. Коэффициент
использования нефтепроводов
|
-
|
0,858
|
0,858
|
-
|
-
|
|
10. Среднесписочная
численность работающих
|
Чел.
|
3094
|
2976
|
-118
|
-3,81
|
|
11. Фонд оплаты труда
|
Руб.
|
94237343
|
135776155
|
41538812
|
44,08
|
|
12. Среднемесячная зарплата
1 работника
|
Руб.
|
2538
|
3802
|
1264
|
49,80
|
|
13. Расход электроэнергии
на 1 ед. нефти
|
Квт/ч
|
45,9
|
40,4
|
-5,5
|
-11,98
|
|
14 Цена 1 квт/ч
|
Руб.
|
0,36
|
0,49
|
0,13
|
36,11
|
|
15. Объем закачки воды в
пласт
|
Тыс. м3
|
22473
|
22765
|
292
|
1,30
|
|
16. Цена 1 м3 воды
|
Руб.
|
6,38
|
7,91
|
1,53
|
23,98
|
|
17. Себестоимость
транспортировки 1 ед. нефти
|
Руб.
|
16,86
|
20,47
|
3,61
|
21,41
|
|
18. Себестоимость
подготовки 1 ед. нефти
|
Руб.
|
9,12
|
15,03
|
5,91
|
64,80
|
|
19. Полная себестоимость
товарной продукции
|
Руб.
|
728213049
|
814691781
|
86478732
|
11,87
|
|
20. Себестоимость 1 ед.
нефти
|
Руб.
|
233,53
|
251,68
|
18,15
|
7,60
|
Приложение 2
Расшифровка общехозяйственных расходов НГДУ «Быстринскнефть»
|
Статьи расходов
|
2009 год, руб.
|
2010 год, руб.
|
Отклонение
|
|
|
|
Абсол.
|
Относ. (%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Зарплата основная и
дополнительная персонала управления
|
3235236
|
7805040
|
4569804
|
41,25
|
|
2. Расходы на служебные
командировки
|
124827
|
148332
|
23505
|
18,83
|
|
3. Прочие расходы, всего:
|
5053880
|
7049861
|
1995981
|
39,49
|
|
в т.ч. -отчисления на
соц.страхование
|
1491671
|
2262082
|
770411
|
51,65
|
|
- канцелярские,
типографские, почтовые расходы
|
12257
|
5696
|
-6561
|
-53,53
|
|
- содержание всех видов
связи
|
709220
|
815222
|
106002
|
14,95
|
|
- содержание АСУ
|
1676720
|
1755818
|
79098
|
4,72
|
|
- расходы на содержание
служебных зданий и расходы по текущему ремонту инвентаря
|
645473
|
1486157
|
840684
|
130,24
|
|
- расходы по оплате услуг
ВОХР
|
339495
|
506469
|
166974
|
49,18
|
|
- расходы по перемещению
АУП
|
179044
|
218417
|
39373
|
21,99
|
|
Итого расходов по
управлению
|
8413943
|
15003233
|
6589290
|
78,31
|
|
4. Содержание прочего
общепроизводственного персонала
|
860133
|
1400827
|
540694
|
62,86
|
|
5. Служебные командировки
работников, не относящихся к АУП
|
36806
|
6693
|
-30113
|
-81,81
|
|
6. Расходы по перемещению
работников, не относящихся к АУП
|
288711
|
327221
|
38510
|
13,34
|
|
7. Амортизация основных
фондов
|
1247541
|
1381275
|
133734
|
10,72
|
|
8. Содержание и текущий
ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения, всего:
|
23538353
|
28605126
|
5066773
|
21,53
|
|
в т.ч. - капитальный ремонт
дорог
|
15107725
|
16685051
|
1577326
|
10,44
|
|
- амортизация дорог
|
4843069
|
4419854
|
-423215
|
-8,74
|
|
- услуги ФДРСУ по
содержанию дорог
|
3298109
|
6910311
|
3612202
|
109,52
|
|
- содержание прочих зданий
и сооружений
|
289450
|
589910
|
300460
|
103,80
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
9. Производство испытаний,
опытов, исследований, содержание общепроизводственных лабораторий
|
3871727
|
4096260
|
224533
|
5,80
|
|
10. Охрана труда
|
17303
|
30169
|
12866
|
74,36
|
|
11. Подготовка кадров,
всего:
|
194695
|
65288
|
-129407
|
-66,47
|
|
в т.ч. - расходы на
производственное обучение
|
114714
|
3800
|
-110914
|
-96,69
|
|
- расходы на обучение и
повышение квалификации руководящих работников и специалистов
|
10721
|
59370
|
48649
|
453,77
|
|
- выплаты стипендий
учащимся, направленным на обучение в Вузы и техникумы
|
51473
|
-
|
-51473
|
-
|
|
- оплата учебных отпусков и
проезд к месту учебы
|
17787
|
2118
|
-15669
|
-88,09
|
|
12. Прочие расходы, всего
|
22348125
|
51837590
|
29489465
|
131,95
|
|
в т.ч. - расходы по
перевозке вахт к месту работы и обратно
|
9380
|
5696
|
-3684
|
-39,27
|
|
- расходы на содержание
дежурного транспорта и автомашин спец назначения
|
19635559
|
39782261
|
20146702
|
102,60
|
|
- доплата за койко-место в
общежитии
|
-
|
1179044
|
1179044
|
-
|
|
- арендная плата
|
622138
|
168587
|
-453551
|
-72,90
|
|
- геофизика
|
-
|
923195
|
923195
|
-
|
|
- услуги сбербанка
|
766942
|
411697
|
-355245
|
-46,32
|
|
- услуги банка
|
105076
|
116177
|
11101
|
10,56
|
|
- разница в стоимости
услуг, отпущенных непромышленным хозяйством
|
-4383808
|
4607504
|
8991312
|
-
|
|
- содержание ВПЧ
|
1919757
|
2408785
|
489028
|
25,47
|
|
- охрана окружающей среды
|
4656
|
-
|
-4656
|
-
|
|
- услуги реч. флота
|
1972970
|
164248
|
-1808722
|
-91,67
|
|
- надбавка за передвижной
характер работы
|
568755
|
1375058
|
806303
|
141,77
|
|
- авиа услуги (вертолетные
облеты)
|
95390
|
82607
|
-12783
|
-13,40
|
|
- услуги УВД
|
1031310
|
612731
|
-418579
|
-40,59
|
|
Итого общепроизводственных
расходов:
|
52403394
|
87750449
|
35347055
|
67,45
|
|
Итого общехозяйственных
расходов:
|
60817337
|
102753682
|
41936345
|
68,95
|