Экономические основы наукоемкого производства

Суммарное число баллов на каждом рабочем месте с учетом значимости каждого признака:

Руководитель предприятия:

M₁ = 100*0,3 + 100*0,1 + 50*0,2 + 100*0,1 = 60;

Главный бухгалтер:

М₂ = 100*0,3 + 100*0,1 + 50*0,2 + 90*0,1 = 59;

Главный конструктор:

М₃ = 100*0,3 + 100*0,1 + 50*0,2 + 80*0,1 = 58;

Главный технолог:

М₄ = 100*0,3 + 100*0,1 + 40*0,2 + 70*0,1 = 55;

Начальник отдела кадров:

М₅ = 100*0,3 + 90*0,1 + 40*0,2 + 60*0,1 = 53;

Менеджер:

М₆ = 80*0,3 + 80*0,1 + 50*0,2 + 100*0,1 = 52;

Основные производственные рабочие:

М₇ = 60*0,3 + 30*0,1 + 100*0,2 + 40*0,1 + 30*0,1 + 10*0,2 = 50;

Вспомогательные рабочие:

М₈ = 30*0,3 + 10*0,1 + 80*0,2 + 80*0,1 +20*0,1 + 10*0,2 = 38;

Младший обслуживающий персонал:

М₉ = 40*0,2 + 30*0,1 + 20*0,1 +10*0,2 = 15;

Охрана:

М₁₀ = 30*0,2 + 100*0,1 + 100*0,1 + 20*0,2 = 30.

Минимальный размер оплаты труда: 10000 [руб./мес.]

Руководитель предприятия:

К₁ = 60/15 = 4;

з/п₁ = 10000*4 = 40000 [руб./мес.].

Главный бухгалтер:

К₂ = 59/15 = 3,93;

з/п₂ = 10000*3,93 = 39300 [руб./мес.].

Главный конструктор:

К₃ = 58/15 = 3,87;

з/п₃ = 10000*3,87 = 38700 [руб./мес.].

Главный технолог:

К₄ = 55/15 = 3,67;

з/п₄ = 10000*3,67 = 36700 [руб./мес.].

Начальник отдела кадров:

К₅ = 53/15 = 3,53;

з/п₅ = 10000*3,53 = 35300 [руб./мес.].

Менеджер:

К₆ = 52/15 = 3,47;

з/п₆ = 10000*3,47 = 34700 [руб./мес.].

Основные производственные рабочие:

К₇ = 50/15 = 3,33;

з/п₇ = 10000*3,33 = 33300 [руб./мес.].

Вспомогательные рабочие:

К₈ = 38/15 = 2,53;

з/п₈ = 10000*2,53 = 25300 [руб./мес.].

Младший обслуживающий персонал:

з/п₉ = 10000 [руб./мес.].

Охрана:

К10 = 30/15 = 2;

з/п10 = 10000*2 = 20000 [руб./мес.].

Для руководителей предприятия:

з/п + надбавки = 40000 *1,5 = 60000 [руб./мес.]

з/п за год одного рабочего -60000*12 = 720000 [руб./год.]

страх. взносы = 720,0 *0,26 = 187,2 [тыс. руб./год.]

страхование от несч. случаев = 720*0,04=28,8 [тыс. руб./год.]

Для главного бухгалтера:

з/п за год одного рабочего - 58950*12 = 707400 [руб./год.]

страх. взносы = 707,4 *0,26 = 183,9 [тыс. руб./год.]

страхование от несч. случаев = 707,4*0,04=28,3 [тыс. руб./год.]

Для вспомогательных рабочих:

з/п + надбавки = 25300 *1,5 = 37950 [руб./мес.]

з/п за год одного рабочего - 379500*12 = 455400 [руб./год.]

страх. взносы = 455,4 *0,26 = 118,4 [тыс. руб./год.]

страхование от несч. случаев = 455,4*0,04=18,2 [тыс. руб./год.]

Для основных производственных рабочих:

з/п + надбавки = 33300 *1,5 = 49950 [руб./мес.]

з/п за год одного рабочего - 49950*12 = 599400 [руб./год.]

страх. взносы = 599,4 *0,26 = 155,8 [тыс. руб./год.]

страхование от несч. случаев = 599,4*0,04=24 [тыс. руб./год.]

Для остального персонала результаты сведены в таблицу и аналогично рассчитаны ниже:

Фонд оплаты труда персонала:

Фот _год =65596531 [руб./год.]

Величина страховых взносов для всего персонала (26%) за год:

17055074 [руб./год.]

Величина страхования от несчастных случаев для всего персонала (4%) за год: 2623865 [руб./год.]

Условия формирования сметы затрат на производство:

. Стоимость вспомогательных материалов - 6% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий;

2. Величина транспортно-заготовительных расходов - 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов;

3. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 3% стоимости материалов и комплектующих;

4. Стоимость топлива и энергии - 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий, стоимость технологической энергии -50% общей стоимости топлива и энергии;

5. Средневзвешенная норма амортизации основных средств - 10% первоначальной стоимости основных средств;

6. Величина прочих затрат - 10% от суммы рассчитанных элементов сметы затрат, планируемые расходы на ремонт основных средств - 8% общей стоимости амортизируемых основных средств.

Стоимость основных видов материалов и комплектующих изделий для всей партии изделий Б:

(3*10 + 2*2 + 8*8 + 40*0,2 + 2*4 + 6*5 + 6*4)*60000 = 10800000 [руб./год]

Материальные затраты:

1.            стоимость вспомогательных материалов - 6% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 648 [тыс. руб./год];

2.      величина транспортно-заготовительных расходов - 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов - (10800 + 648)*0,1=1144,8 [тыс. руб./год];

3.      стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 3% стоимости материалов и комплектующих - 324 [тыс. руб./год];

4.      стоимость топлива и энергии - 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 4320 [тыс. руб./год];

5.      стоимость технологической энергии - 50% общей стоимости топлива и энергии - 2160 [руб./год];

Итого, суммируя по всем пунктам: 19396,8 [тыс. руб./год].

Амортизация основных средств:

_год = (K_осн *K_перв)/100%_год = 76333,21*0,1 = 7633,3 [тыс. руб./год]

Прочие:

(19396,8+ 65596,5 + 19678,94+ 7633,3)*0,1 + 76333,21*0,08 =

=17337,21 [тыс. руб./год]

Принимаем коммерческие расходы равными 7% от величины затрат на производство в текущем периоде:

S_ком=0,07*= 0,07*129642,75= 9074,99 [тыс. руб./год]

Производственная себестоимость изделия Б:

Полная себестоимость изделия Б:

Коммерческие расходы:

г¹ = 0,35*S_kom = 3176,25 [тыс. руб./год]

г² = 0,65*S_kom = 5898,74 [тыс. руб./год]

А) Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период:

Б) Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде:

Условия для расчета потребности в оборотных средствах:

- соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия - 10;

- нормы запаса материалов () и комплектующих изделий () в календарных днях (для каждого вида материалов и комплектующих индивидуально, от 30 до 360 календарных дней);

t_м1 = 30 [дн.];

t_м2 = 31 [дн.];

t_м3 = 32 [дн.];

t_м4 = 33 [дн.];

t_к1 = 34 [дн.];

t_к2 = 35 [дн.];

t_к3 = 36 [дн.];

время нахождения готовой продукции на складе предприятия - 10 календарных дней, ;

структура оборотных средств  (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств - 0,7);

оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

Коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат):

где S_{м и к} - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.;

 = /60 = 129642,75/60 = 2160,71 [руб./шт.];

k_нз = (10800 + 2160,71)/(2*2160,71) = 3,00

Оборотные средства в производственных запасах, руб./год:

где ,  - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;

Т_пл - планируемый период, календ. дн./год;

n_м, n_к - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

K_{об.произв.зап.=} (10*60000)*30/365 + (2*60000)*31/365 + (8*60000)*32/365 + (0,2*60000)*33/365 + (4*60000)*34/365 + (5*60000)*35/365 + (4*60000)*36/365 =

=177468,49 [руб./год];

= K_{об.произв.зап} + 0,3*K_{об.произв.зап} + МБП = 177468,49 + 53240,55 + +324000 = 554709,04 [руб./год];

Т_ц - длительность производственного цикла, кален. дни.

Длительность производственного цикла - отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.). Длительность производственного цикла состоит из:

времени технологических операций , ;

времени подготовительно-заключительных операций;

длительности естественных процессов, вспомогательных операций;

времени межоперационных и междусменных перерывов.

 − количество операций

 ч.;

g_ц - соотношение между производственным циклом и технологическим временем.

 = 0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8 = 2,4 [час./ед. прод.];

Т_ц = 2,4*10 = 24 [час./ед. прод.];

Т_ц = (2,4*10*365)/(2*8*(365-117)) = 2,2 [календ. дн./ед. прод.];

Оборотные средства в незавершенном производстве, руб./год:

= (2160,71 *60000*3,00*2,2)/365 =2344222,36 [руб./год];

Оборотные средства в готовой продукции, руб./год:

= 2160,71 *60000*10/365 = 3551852,06 [руб./год];

Суммарную потребность в оборотных средствах, руб./год:

= (177468,49 + 2344222,36 + 3551852,06)/0,7 = =8676489,87 [руб./год]

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

- удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса 0,5;

удельный вес в общей сумме заемного капитала:

. долгосрочных кредитов банков г№ = 0,7;

. краткосрочных кредитов банков гІ = 0,1;

. прочих краткосрочных обязательств гі = 0,2.

(г№+гІ+гі = 1)

К_об.мик=Сырье + Материалы = K_{об.произв.зап} + МБП =177,47 + 324=

=501,47 [тыс. руб./год];

= 8676489,87 *(1 - 0,7) = 2602946,96 [руб./год];

<

 = 500 [тыс. руб./год];

К_нма = 400 [тыс. руб./год];

= -  = 554709,04 - 177468,49 - 324000 =

= 53240,55 [руб./год];

= 8676,49 - (501,47 +500+53,24)=7621,78 [тыс. руб./год];

Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности

Расчёт планируемой цены изделия Б методом полных и переменных затрат:

) Метод полных затрат:

Задаем условия формирования цены продукции и прибыли от реализации (, руб./год).

Сумма планируемой нераспределенной прибыли 30% стоимости собственного капитала: 42704,85*0,3 = 12811,46 [тыс. руб./год];

П _реал = 12811,46/0,8 = 16014,32 [тыс. руб./год];

где  − цена изделия Б, рассчитанная методом полных

затрат (плановая), руб./шт.;

 − полная себестоимость единицы продукции, руб./шт.;

 − суммарные затраты на производство и реализацию продукции, руб./год.

 = 2311,96*(1 + (16014,32 /138717,74)) = 2578,87 [руб./шт.].

2) Метод переменных затрат:

K_нац = (S_пост. + П_реал.) / S_{пер.сум.} = (40320,7+16014,32)/ 98397,04= 0,57

= S_{пер.ед.прод.}*(1 + K_нац) = 2459,9*(1 + 0,57) = 3862,04 [руб./шт.].

Рыночная (фактическая) цена изделия Б = 0,95 плановой цены производителя:

Рыночная цена =  *0,95 = 2578,87*0,95=2449,93 [руб./шт.].

Фактический объем продаж изделия Б = 0,95 планового объема продаж:

Плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении:

Плановый объем продаж = N_пл * Рыночная цена =60000*2449,93 = 146995800 [руб./год].

Фактический объем продаж = Фактический объем продаж* Рыночная цена = =57000*2449,93 = 139646010 [руб./год].

Плановая себестоимость проданной продукции, :

 - затраты на производство в текущем периоде

 - средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве.

 - средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

 = 129642,75 - 2344,22 - 3551,85= 123746,68 [тыс. руб./год].

Фактическая себестоимость проданной продукции:

Примем условно расчет фактической себестоимости проданной продукции, как

= 123746,68* 57000/60000 = 117559,35 [тыс. руб./год]

Задаем:

- фактическую величину коммерческих расходов 0,9 планируемой величины коммерческих расходов;

планируемую величину прибыли (убытков) до налогообложения - 16014,32 [тыс. руб./год];

планируемые значения операционных доходов / расходов, внереализационных

доходов / расходов в соответствии с планируемой величиной прибыли (убытков) до

налогообложения;

текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8);

фактические величины операционных доходов / расходов, внереализационных доходов / расходов самостоятельно в соответствии с аналогичными плановыми значениями.

Отчет о прибылях и убытках

Сформируем плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода исходя из следующих условий:

) нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации нематериальных активов принять равной Н_нма = 10%/год;

2) сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;

3) износ МБП принять 100%;

4) в составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину);

5) стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе планового баланса на конец периода равны нулю (условно).

6) стоимость оборотных средств в незавершенном производстве в активе фактического баланса на конец периода равна нулю (условно). Здесь величину оборотных средств в готовой продукции требуется рассчитать и отразить в балансе.

7) займы и кредиты возвращены (в случае не возможности возврата оставить полное или частичное значение его величины). При этом величину прочих краткосрочных обязательств не обнулять. Данное значение включает в себя задолженности перед персоналом, внебюджетными фондами и т.д.

8) отрицательный результат нераспределенной прибыли, т.е. непокрытого убытка записывать в бухгалтерском балансе в круглых скобках, увеличивая при этом значение прочих краткосрочных обязательств;

9) денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом (при получении отрицательной величины принять денежные средства равные нулю, а разницу отнести к прочим краткосрочным обязательствам):

где

 - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

 - величина денежных средств на начало года;

 - величина амортизации нематериальных активов;

 - величина амортизации основных средств;

 - величина амортизации МБП;

 - фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

 - величина краткосрочных обязательств

Плановый баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода

7621,78+ 40 + 7633,32 + 324 + 12811,46 - 4270,49= 24160,07 [тыс. руб.];

Фактический баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода

7621,78+ 40 + 7633,32 + 324 + 11530,31 - 4270,49 - 13871,77 =9007,15 [тыс. руб.];

Расчет плановой и фактической величин основных показателей хозяйственной деятельности предприятия:

1)      для плановых показателей;

2)      для фактических показателей.

Показатели имущественного положения:

Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

Доля активной части основных средств:

=

1)     

2)      = 41,98 / 76,33 = 0,55

)        = 41,98 / 76,33 = 0,55

Коэффициент износа основных средств:

=

1)      = 7633,32/76333,21 = 0,1

2)      = 7633,32/76333,21 = 0,1

Показатели ликвидности

Собственные оборотные средства:

1)      = 24890,78 - 8540,97= 16349,81 [тыс. руб.]

2)      = 23609,63 - 8540,97= 15068,66 [тыс. руб.]

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

1)      = 16349,81/ 24890,78 = 0,66

2)      = 15068,66/ 23609,63 = 0,64

Коэффициент абсолютной ликвидности:

1)      = 24160,07 / 8540,97= 2,83

2)      = 9007,15 / 8540,97= 1,06

Коэффициент относительной (срочной, быстрой) ликвидности:

1)      = 24160,07 / 8540,97= 2,83

2)      = 9007,15 / 8540,97= 1,06

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

1)      = 24890,78 / 8540,97= 2,91

2)      = 23609,63 / 8540,97= 2,76

Показатели оценки деловой активности

Выручка от продажи продукции:

1) 146995,8 [тыс. руб.]

) 139646,01 [тыс. руб.]

Прибыль до налогообложения:

1)      16014,32 [тыс. руб.]

2)      14412,89 [тыс. руб.]

Нераспределенная прибыль:

1) 12811,46 [тыс. руб.]

) 11530,31 [тыс. руб.]

Производительность труда на предприятии:

1)      = 146995,8/120 = 1224,97 [тыс. руб./чел.]

2)      = 139646,01/120 = 1163,72 [тыс. руб./чел.]

Фондоотдача:

Первоначальная стоимость основных средств = (76333,21+68699,89)/2=72516,55

1)      = 146995,8/ 72516,55 = 2,03

2)      = 139646,01/ 72516,55 = 1,93

Фондоёмкость:

1)      = 72516,55 / 146995,8= 0,49

2)      = 72516,55 / 139646,01= 0,52

Число оборотов оборотных средств:

Оборотные активы:

Плановые = (8676,49+24890,78) / 2 = 16783,64

Фактические = (8676,49+23609,63) / 2 = 16143,06

1)      = 146995,8/ 16783,64= 8,76

2)      = 139646,01/ 16143,06= 8,65

Оборачиваемость собственного капитала:

Собственный капитал:

Плановый = (42704,85+55516,31) / 2 = 49110,58

Фактический = (42704,85+54235,16) / 2 = 48470,01

) = 146995,8/ 49110,58 = 2,99

) = 139646,01/ 48470,01= 2,88

Показатели рентабельности

Рентабельность продукции:

1)      = 14174,13/138717,74 = 0,102

2)      = 13919,17/138717,74= 0,100

Рентабельность продаж:

1)      = 14174,13/146995,8= 0,096

2)      = 13919,17/139646,01= 0,100

Рентабельность активов:

1)      = 16014,32/ 16783,64 = 0,95

2)      = 14412,89/ 16143,06 = 0,89

Рентабельность собственного капитала:

1)      = 12811,46 / 49110,58= 0,26

2)      = 11530,31 / 48470,01= 0,24

Точка безубыточности (критический объем продаж):

= 40320,7/ (2578,87 - 2459,9) = 33,892 [тыс. шт.];

где  - суммарные постоянные затраты, руб./период;

 - цена единицы продукции, руб./шт.;

 - удельные переменные затраты, руб./шт.

N_кр=33892

N_пл=60000

Коэффициент покрытия:

 или

где - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

 - выручка от реализации, руб./период;

j - конкретный вид продукции.

 = (14174,13 + 40320,7) / 146995,8= 0,37

Запас финансовой прочности:

Qкр. = Цпл.*Nкр. = 2578,87 * 33,892 = 87401,735 [руб.];

, = (146995,8 - 87401,735)*100 / 146995,8= 40,5%

Операционный рычаг:

= (14174,13 + 40320,7) / 14174,13 = 3,85

Выводы (по первому плановому периоду):

Проанализируем результаты хозяйственной деятельности предприятия за один год, рассчитав основные показатели хозяйственной деятельности предприятия и баланс хозяйственных средств на начало и конец отчетного периода.

Активная часть основных средств (та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе) равна 0,55. Достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости (коэффициент обеспеченности собственными средствами) равен 0,66. Норматив для значений К_осс>0,1 (10%). Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Равен 2,91. Норматив для значения - не менее 2. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 2,83. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение коэффициента абсолютной ликвидности считается достаточным, если оно превышает 0,2-0,25. Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств равен 2,03. Фондоемкость продукции показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Она равна 0,49. Чтобы получать прибыль, фирма, предприниматель должны производить количество продукта, иметь объем деятельности, превышающие величину, соответствующую точке безубыточности, равной 33892 шт. Если же объем, ниже соответствующего этой точке, деятельность становится убыточной. Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков.

Прошедший год прошел благоприятно для предприятия. Планируемая выручка равна 146995,8 тыс.руб./год. Однако фактически предприятие реализовало 57000 изделий из 60000, и появились разные величины нераспределенной прибыли, а именно планируемой и фактической, которую можно использовать для приобретения или модернизации ОС, прироста оборотных средств или выплаты кредитов и займов, а именно плановая, равная 12811,46 тыс. руб./год, и фактическая, равная 11530,31 тыс. руб./год

Недочетом в планировании может быть названа неверно установленная плановая цена, которая оказалась выше рыночной. Вследствие этого спрос на продукцию оказался низок, соответственно, реализация продукции прошла по более низкой цене и не в полном объеме, что повлекло за собой уменьшение прибыли. Недочеты можно устранить выпуском аналогичных изделий в следующий период, тем самым уменьшив объем производства изделия Б и вероятность неполной продажи данного объема на рынке. Установлен критический плановый объем, равный 33892 шт., ниже которого предприятие будет получать убытки.

Предприятию следует поставить цель на увеличение прибыли и, как следствие, показателей рентабельности.

Запас финансовой прочности большой - 40,5%. Предпринимательский операционный риск отсутствует.

2. Расчет дополнительных потребностей

) в оборудовании,

) в персонале, рассчитав численность работающих, величины фонда оплаты труда и единого социального налога,

) в материалах и комплектующих изделиях.

Исходные данные для определения потребности в материалах для производства изделия А и В

Исходные данные для определения потребности в комплектующих изделиях для производства изделия А и В

Используемое оборудование и его стоимость. Технологическая трудоемкость

Расчет:

Число календарных дней - А=365 дней;

Число выходных и праздничных дней (в соответствии с рассматриваемым календарным периодом) - В= 117 дней;

Число смен в сутки - С= 2 смены;

Число часов в одной смене - D=8 часов;

Величина плановых простоев оборудования на ремонт и техобслуживание в% к номинальному фонду времени г - 5%;

Коэффициент загрузки оборудования - в= 0,9.

Эффективный фонд времени работы оборудования, [час]:

где    А - число календарных дней в рассматриваемом периоде;

В-число выходных и праздничных дней (выбрать в соответствии с рассматриваемым периодом);

С - число смен в сутки;

D - число часов в одной смене;

г - планируемые простои оборудования в долях единицы.

= (365 - 117)*2*8*(1 - 0,05) = 248*2*8*0,95 = 3769,6 [час]

Количество единиц оборудования по операциям, [ед. об.]:

Где t_i - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, час/шт.

(условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

N_пл - планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, шт./период;

 − коэффициент загрузки оборудования;

− эффективный фонд времени работы оборудования.

Для производства изделия А:

n_а = (5000 *0,3)/(0,9*3769,6) = 0,44 ~ 1 [ед. об.];

n_б = (5000 *0,2)/(0,9*3769,6) = 0,29 ~ 1 [ед. об.];

n_в = (5000 *0,6)/(0,9*3769,6) = 0,88 ~ 1 [ед. об.];

n_г = (5000 *0,8)/(0,9*3769,6) = 1,18 ~ 2 [ед. об.];

n_д = (5000 *0,6)/(0,9*3769,6) = 0,88 ~ 1 [ед. об.];

n_е = (5000 *0,4)/(0,9*3769,6) = 0,59 ~ 1 [ед. об.];

Для производства изделия Б:

n_б = (45000 *0,1)/(0,9*3769,6) = 1,33 ~ 2 [ед. об.];

n_в = (45000 *0,4)/(0,9*3769,6) = 5,3 ~ 6 [ед. об.];

n_г = (45000 *0,6)/(0,9*3769,6) = 7,96 ~ 8 [ед. об.];

n_д = (45000 *0,8)/(0,9*3769,6) = 10,6 ~ 11 [ед. об.];

Для производства изделия В:

n_а = (10000 *0,05)/(0,9*3769,6) = 0,15 ~ 1 [ед. об.];

n_б = (10000 *0,3)/(0,9*3769,6) = 0,88 ~ 1 [ед. об.];

n_г = (10000 *0,1)/(0,9*3769,6) = 0,29 ~ 1 [ед. об.];

n_е = (10000 *0,5)/(0,9*3769,6) = 1,47 ~ 2 [ед. об.];

Суммарная первоначальная стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:

где m₀ - число технологических операций;

 - первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на монтаж и наладку, тыс. руб.

Дополнительные потребности:

1) в n_а -2 [ед. об.]:         2 *500 = 1000 [тыс. руб.];

) в n_б -2 [ед. об.];           2*300= 600 [тыс. руб.];

) в n_в -0 [ед. об.];

) в n_г -0 [ед. об.];

) в n_д -0 [ед. об.];

) в n_е -3 [ед. об.]:           3 * 900 = 2700 [тыс. руб.].

Необходимо закупить оборудование на сумму:

+600+2700 = 4300 [тыс. руб.];

Тогда суммарная стоимость технологического оборудования (с учетом амортизации оборудования, купленного в первый год функционирования предприятия) составит:

+4300=27200 [тыс. руб.].

Стоимостная структура основных средств

Условия для расчета численности основных производственных рабочих:

Продолжительность отпуска - 20 дней;

Величина планируемых невыходов - 8 дней;

Коэффициент выполнения норм - 1.

Расчет показателей:

Эффективный фонд времени одного работающего:

- продолжительность отпуска в рабочих днях;- планируемые невыходы, раб. дни;

 = (365 - 117 - 20 - 8)*8 = 1760 [час]

Численность основных производственных рабочих:

где - трудоемкость i-той операции, ч./шт.;

 - эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч./период;

k_вн - коэффициент выполнения норм.

R_осн А = [5000*(0,3 + 0,2 + 0,6 + 0,8 + 0,6 + 0,4 + 0,2)]/(1760*1) = 8,81 ~ 9 [чел.]

R_осн Б = [45000*(0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8)]/(1760*1) = 61,36 ~ 62 [чел.]

R_осн В = [10000*(0,05 + 0,3 + 0,1 + 0,5)]/(1760*1) = 5,4 ~ 6 [чел.]

R_осн = R_осн А + R_осн Б + R_осн В = 9 + 62 + 6 = 77 [чел.]

Весь персонал за год:

480000+ 471600 + 464400 + 440400 + 423600 + 416400*3 + 399600*77 + +303600*19 + 120000*7 +210000*4 = 41266800 [руб./год];

Стоимость основных видов материалов и комплектующих изделий для всей партии:

А: (80,00*0 + 1,00*20,00 + 10,00*40,00 + 20,00*2,00 + 2,00*0 + 6,00*2,00 +

+ 6,00*3,00)*5000 = 2450000 [руб./год];

Б: (3,00*10,00 + 2,00*2,00 + 8,00*8,00 + 40,00*0,20 + 2,00*4,00 + 6,00*5,00 +

+ 6,00*4,00)*45000 = 7560000 [руб./год];

В: (80,00*2,00 + 1,00*20,00 + 10,00*0 + 20,00*1,00 + 2,00*5,00 + 6,00*0 + +6,00*4,00)*10000 = 2340000 [руб./год];

Итого: А + Б + В = 2450000 + 7560000 + 2340000 = 12350000 [руб./год].

Материальные затраты:

1.            стоимость вспомогательных материалов - 6% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 741 [тыс. руб./год];

2.      величина транспортно-заготовительных расходов - 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов - (12350 + 741)*0,1 = 1309,1 [тыс. руб./год];

3.      стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 3% стоимости материалов и комплектующих - 370,5 [тыс. руб./год];

4.      стоимость топлива и энергии - 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 4940 [тыс. руб./год];

5.      стоимость технологической энергии - 50% общей стоимости топлива и энергии - 2470 [тыс. руб./год];

Итого, суммируя по всем пунктам: 9830,6 [тыс. руб./год].

Амортизация основных средств:

7633,3 + 5200*0,1 = 8153,3 [тыс. руб./год];

Прочие:

(12350+ 41266,8+ 12380,04+ 8153,3)*0,1 + 8153,3 *0,08 =8067,28 [тыс. руб./год]

Принимаем коммерческие расходы равными 7% от величины затрат на производство в текущем периоде:

Sком = 0,07*= 0,07*92048,02= 6443,36 [тыс. руб./год]

Sсум = Sком + = 92048,02+ 6443,36 = 98491,38 [тыс. руб./год]

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР и ОСС распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всего объема производства.

∑(Трудоёмкость*N) = ТрудоемкостьА*N_а + ТрудоемкостьБ*N_б +

+ ТрудоемкостьВ*N_в =3,1* 5000 + 2,4*45000 + 0,95*10000 = 15500 + 108000 + +9500=133000 [час./год];

К_а = ТрудоемкостьА/∑Трудоёмк*N = 15500/133000 = 0,12

К_б = ТрудоемкостьБ/∑Трудоёмк*N = 108000/133000 = 0,81

К_в = ТрудоемкостьВ/∑Трудоёмк*N = 9500/133000 = 0,07    

Расчет прямых расходов:

Для А:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,3 + 0,2 + 0,6 + 0,8 + 0,6 + 0,4 + 0,2)*5000 = 15500 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(80,00*0 + 1,00*20,00 + 10,00*40,00 + 20,00*2,00 + 2,00*0 + 6,00*2,00 +

+ 6,00*3,00)*5000 = 2450000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР = 77*399600 = 30769200

з/п ОПР* К_а = 30769200*0,12 = 3692304 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

*0,12 = 1107696 [руб./год];

Для Б:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8)*45000 = 108000 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(3,00*10,0 + 2,00*2,00 + 8,00*8,00 + 40,00*0,2 + 2,00*4,00 + 6,00*5,00 +

+ 6,00*4,00)*45000 = 7560000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР* К_б = 30769200*0,81 = 24923052 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

*0,81 = 7476948 [руб./год];

Для В:

Трудоемкость всего объема производства:

(0,05+ 0,3 + 0,1 + 0,5)*10000 = 9500 [час./год];

Стоимость материалов и комплектующих:

(80,00*2,00 + 1,00*20,00 + 10,00*0 + 20,00*1,00 + 2,00*5,00 + 6,00*0 +

+ 6,00*4,00)*10000 = 2340000 [руб./год];

Основная и дополнительная заработные платы основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия:

з/п ОПР* К_в = 30769200*0,07= 2153844 [руб./год];

Обязательное социальное страхование:

9230800*0,07 = 646156 [руб./год].

Расчет общей суммы косвенных расходов:

) стоимость вспомогательных материалов - 6% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 741 [тыс. руб./год];

2) величина транспортно-заготовительных расходов - 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов - (12350 + 741)*0,1 = 1309,1 [тыс. руб./год];

3) стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов - 3% стоимости материалов и комплектующих - 370,5 [тыс. руб./год];

4) стоимость топлива и энергии - 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий - 4940 [тыс. руб./год];

5) стоимость технологической энергии - 50% общей стоимости топлива и энергии - 2470 [тыс. руб./год];

6) основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих (все кроме основных) - 10497,6 [тыс. руб./год];

7) обязательное социальное страхование - 3149,28 [тыс. руб./год];

8) амортизация основных средств:

,3 + 5200*0,1 = 8153,3 [тыс. руб./год];

9) коммерческие расходы:

Sком = 0,07*= 0,07*92048,02= 6443,36 [тыс. руб./год]

10) прочие затраты:

(12350+ 41266,8+ 12380,04+ 8153,3)*0,1 + 8153,3 *0,08 =

=8067,28 [тыс. руб./год].

Смета косвенных расходов

Косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

1) стоимость технологической энергии 2470 [тыс. руб./год],

2) 60% стоимости вспомогательных материалов и МБП 666,9 [тыс. руб./год],

3) амортизационные отчисления от стоимости оборудования 2853,66 [тыс. руб./год],

4) затраты на ремонт оборудования 1210,09 [тыс. руб./год].

Итого: 7200,65 [тыс. руб./год].

Косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:

) стоимость нетехнологической энергии 4940 [тыс. руб./год],

2) 40% стоимости вспомогательных материалов и МБП 444,6 [тыс. руб./год],

3) основная и дополнительная заработная плата служащих и вспомогательных рабочих с отчислениями в социальные фонды 13646,88 [тыс. руб./год],

4) амортизационные отчисления от стоимости основных средств (не включая стоимость оборудования) 5299,65 [тыс. руб./год],

5) транспортно-заготовительные расходы 1309,1 [тыс. руб./год],

6) коммерческие расходы 6443,36 [тыс. руб./год],

7) прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования) 6857,19 [тыс. руб./год].

Итого: 38940,78 [тыс. руб./год].

Косвенные расходы, связанные с работой оборудования (пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия):

Число машино-часов для изделия А:

(0,3 + 0,2 + 0,6 + 0,8 + 0,6 + 0,4 + 0,2)*5000 = 15500;

Число машино-часов для изделия Б:

(0,5 + 0,1 + 0,4 + 0,6 + 0,8)*45000 = 108000;

Число машино-часов для изделия В:

(0,05 + 0,3 + 1,0 + 0,5)*10000 = 18500;

Суммарная трудоёмкость: 142000

Стоимость одного машино-часа = (Сумма косвенных расходов, связанных с работой оборудования)/(Суммарная трудоёмкость) = 7200,65 *1000/142000 =

=50,71 [руб./машино-час];

Доля А = 50,71*15500 = 786005 [руб./год];

Доля Б = 50,71*108000 = 5476680 [руб./год];

Доля В = 50,71*18500 = 938135 [руб./год].

Косвенные расходы, не связанные с работой оборудования (пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации оборудования):

К_{косв. расх.} = (Сумма косвенных расходов, не связанных с работой оборудования)/(Суммарная заработная плата основных производственных рабочих)

К_{косв. расх.} = 38940,78 /30769,2= 1,27

Доля А = 1,27*3999,99 = 5079,99 [тыс. руб./год];

Доля Б = 1,27*21846,13 = 27744,59 [тыс. руб./год];

Доля В = 1,27*4923,08= 6252,3 [тыс. руб./год].

2.1 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции при запланированном объеме производства

Калькуляция для изделия А

Коэффициент коммерческих расходов:

К_ком. = S_{сум.комм}./суммарная зар. плата ОПР,

где S_{сум.комм.} - общая сумма коммерческих расходов._ОПР - суммарная з/п ОПР.

К_{комм. расх.} = 6443,36/30769,2 = 0,21

Доля коммерческих расходов изделия А = Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.А = 0,21*3999,99 = 840 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия А на единицу продукции =

= 840*1000/5000 = 168 [руб./год];

Производственная себестоимость = 2783,19 - 168 = 2615,19 [руб./год].

Калькуляция для Б

Доля коммерческих расходов изделия Б= Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.Б = 0,21*21846,13 = 4587,69 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия Б на единицу продукции =

= 4587,69 *1000/45000 = 101,95 [руб./год];

Производственная себестоимость = 1768,48 - 101,95 = 1666,53 [руб./год].

Калькуляция для В

Доля коммерческих расходов изделия В = Ккомм.расх. * ФОТОПРизд.В = 0,21*4923,07 = 1033,84 [тыс. руб./год];

Доля коммерческих расходов изделия В на единицу продукции =

= 1033,84*1000/10000 = 103,38 [руб./год];

Производственная себестоимость = 1313,04 - 103,38 = 1209,66 [руб./год].

Коэффициент нарастания затрат:

Изделие А = (490 +2615,19)/(2*2615,19)= 0,59

Изделие Б = (168 + 1666,53)/(2*1666,53) = 0,55

Изделие В = (234 + 1209,66)/(2*1209,66) = 0,60

Производственный цикл:

Изделие А = (3,1*15*365)/(2*8*(365 - 117)) = 4,3 [календ. дн./ед. прод.];

Изделие Б = (2,4*13*365)/(2*8*(365 - 117)) = 2,87 [календ. дн./ед. прод.];

Изделие В = (0,95*10*365)/(2*8*(365 - 117)) = 0,87 [календ. дн./ед. прод.];

Оборотные средства в производственных запасах:

где ,  - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;

Т_пл - планируемый период, календ. дн./год;

n_м, n_к - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

Нормы запаса для материалов и комплектующих изделий по сравнению с прошлым годом не изменились ():

Материал №1 - 30 [дн.];

Материал №2 - 31 [дн.];

Материал №3 - 32 [дн.];

Материал №4 - 33 [дн.];

Комплектующие №1 - 34 [дн.];

Комплектующие №2 - 35 [дн.];

Комплектующие №3 - 36 [дн.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия А ():

Материал №1 - 0 [руб./шт.];

Материал №2 - 20 [руб./шт.];

Материал №3 - 400 [руб./шт.];

Материал №4 - 40 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 0 [руб./шт.];

Комплектующие №2 -1 2 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 18 [руб./шт.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия Б ():

Материал №1 - 30 [руб./шт.];

Материал №2 - 4 [руб./шт.];

Материал №3 - 64 [руб./шт.];

Материал №4 - 20 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 8 [руб./шт.];

Комплектующие №2 - 30 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 24 [руб./шт.];

Норма расхода материалов и комплектующих для изделия В ():

Материал №1 - 160 [руб./шт.];

Материал №2 - 20 [руб./шт.];

Материал №3 - 0 [руб./шт.];

Материал №4 - 20 [руб./шт.];

Комплектующие №1 - 10 [руб./шт.];

Комплектующие №2 - 0 [руб./шт.];

Комплектующие №3 - 24 [руб./шт.];

Оборотные средства в производственных запасах:

Kоб.произв. зап. А = (0*5000*30)/365 + (20*5000*31)/365 + (400*5000*32)/365 + +(40*5000*33)/365 + (0*5000*34)/365 + (12*5000*35)/365 + (18*5000*36)/365 = =216548 [руб./год];

Kоб.произв. зап. Б = (30*45000*30)/365 + (4*45000*31)/365 + (64*45000*32)/365 + +(20*45000*33)/365 + (8*45000*34)/365 + (30*45000*35)/365+(24*45000*36)/365=

= 729616,44 [руб./год];

Kоб.произв. зап. С = (160*10000*30)/365 + (20*10000*31)/365 + (0*10000*32)/365 + +(20*10000*33)/365 + (15*10000*34)/365 + (0*10000*35)/365+ (24*10000*36)/365= =204219,18 [руб./год];

Kоб.произв. зап. = 216,55 + 729,62 + 204,22 = 1150,39 [тыс. руб./год];

Kоб.произв. зап+проч.+мбп = Kоб.произв. зап. + 0,3 Kоб.произв. зап. +МБП= 1150,39 + +345,12+ 370,5= 1866,01 [тыс. руб./год];

Оборотные средства в незавершенном производстве:

Изделие А = (2615,19*5000*0,59*4,3)/365 = 90886,81 [руб./год];

Изделие Б = (1666,53*45000*0,55*2,87)/365 = 324322,7 [руб./год];

Изделие В = (1209,66*10000* 0,6*0,87)/365 = 17299,8 [руб./год];

Итого: 90,89 + 324,32 + 17,3 = 432,51 [тыс. руб./год];

Оборотные средства в готовой продукции:

Изделие А = (2615,19*5000*10)/365 = 358245,2 [руб./год];

Изделие Б = (1666,53*45000*10)/365 = 2054626 [руб./год];

Изделие В = (1209,66*10000*10)/365 = 331413,7 [руб./год];

Итого: 358,24 + 2054,63 + 331,41 = 2744,28 [тыс. руб./год];

Kоб.сум. = (1866,01 + 432,51 + 2744,28)/0,8 = 6303,5 [тыс. руб./год].

23609,63 - 6303,5 = 17306,13 [тыс. руб.] > 0;

т.к. данная величина больше нуля, то необходимости в приросте оборотных средств нет.

Предприятие продолжает работу после первого периода. Остатки готовой продукции Б (по результатам первого периода) реализованы по более низкой цене, Ц_факт = 2400 [руб./шт.].

Прирост ОС равен 5200 [тыс. руб.].

Составим бухгалтерский баланс на начало 2го периода хозяйственной деятельности предприятия.

Величина нематериальных активов не изменилась относительно баланса на конец предыдущего периода. НМА=360 [тыс. руб.].

Величина основных средств будет равна первоначальной сумме основных средств на начало 1го периода за вычетом амортизации и первоначальной стоимости основных средств, закупленных в начале 2го.

= 73899,9 [тыс. руб.];

Сырье и материалы = 1150,39 + 370,5 = 1520,89 [тыс. руб.];

Прочие запасы и затраты = 345,12 [тыс. руб.];

Нераспределенная прибыль = НП на конец 1 периода + П от реализации остатка изделия Б = 11530,31 + (2449,93 - 2160,71)*57000*0,8/1000 = 24718,74 [тыс. руб.];

Собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства такие же, как и в конце 1 периода. Денежные средства находим из условия равенства активов и пассивов.

Прирост основных средств - 5200 [тыс. руб.];

Необходимости в приросте оборотных средств нет.

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Установление цены на изделия А и В используя два метода - «ценностной» и на основе переменных затрат.

Для метода на основе переменных затрат потребуется разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные. Условно считаем, что качество оценивается по трем показателям - Х₁, Х₂ и Х₃; увеличение показателя Х₂ улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х₃ ухудшает. Абсолютные значения Х₁, Х₂, Х₃ и значения показателей важности приведены в таблице.

,

где, если увеличение показателя ведет к улучшению качества изделия в целом;

, если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.

 = 2449,93 [руб./шт.];

= 2449,93 *1,2 = 2939,92 [руб./шт.];

= 2449,93*0,84 = 2057,94 [руб./шт.].

Разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные

Распределим расходы, связанные с работой оборудования.

Коэффициент = Сумма расходов / Суммарная трудоемкость

Распределим расходы, не связанные с работой оборудования

Коэффициент = Сумма расходов / Основная заработная плата ОПР

К условно-постоянным коммерческим расходам относятся 70% всех коммерческих расходов, а к переменным - 30%.

Условно-постоянные и переменные затраты - А

Условно-постоянные и переменные затраты - Б

Условно-постоянные и переменные затраты - В

Рассчитаем цены:

где  − переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

 − желаемая прибыль, руб./ период, расчет аналогичен пункту 10 первого раздела.

 − суммарные постоянные затраты, руб./ период,

 − суммарные переменные затраты, руб./ период.

ЦзА = 1,77*(1 + (2876,71+4180,34) / 8834,69) = 3183,86 [руб. /шт.];

ЦзБ = 1,12*(1 + (1833,18+24643,82) / 50175,92) =1711,01 [руб. /шт.];

ЦзВ = 0,63*(1 + (1330,63+4310,74) / 6345,74) = 1190,07 [руб. /шт.];

Сумма планируемой нераспределенной прибыли - 30% стоимости собственного капитала, руб. /год,

Желаемая нераспределенная прибыль =0,3*67423,59 = 20227,08 [тыс. руб./год];

Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения - 0,8.

Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль - обязательные платежи в бюджет - дивиденды.

При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются. Следовательно, Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль.

Прибыль отчетного периода = 20227,08/0,8 = 25283,85 [тыс. руб./год];

Распределим прибыль пропорционально издержкам.

Расчет планируемой выручки от реализации:

Q_{реал А} = 2939,92*5000 = 14699600 [руб./год];

Q_{реал Б} = 2449,93*45000 = 110246850 [руб./год];

Q_{реал В} = 2057,94*10000 = 20579400 [руб./год];

Q_{реал. Сум} = 14699,6 + 110246,85 + 20579,4 = 145525,85 [тыс. руб./год].

 - итог сметы затрат на производство.

 - плановая величина коммерческих расходов.

 - средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве.

 - средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

 = 98491,38 - 432,51 - 2744,28 = 95314,59 [тыс. руб./год].

Плановый баланс хозяйственных средств на конец отчетного периода